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淺析企業(yè)內控制度的創(chuàng)新
[論文關鍵詞]企業(yè) 內控 制度創(chuàng)新
[論文摘 要]隨著主義的建立和逐步完善，市場競爭的日趨激烈，加強內部控制制度建設是建立現(xiàn)代企業(yè)制度的內在要求。本文分析了企業(yè)內控制度的主要作用，提出了當前企業(yè)內控制度的現(xiàn)狀及存在的問題，并就企業(yè)如何實施內控制度的創(chuàng)新提出了若干建議。
一、引言
內部控制是指單位為了提高經營效率、保證信息質量真實可靠、保護資產安全完整、促進法規(guī)遵循和得以實現(xiàn)等而由單位治理層、管理層及其員工共同實施的一個權責明確、制衡有力、動態(tài)改進的管理過程。按其控制的目的不同，內部控制可以分為控制和管理控制。會計控制是與保護財產物資的安全性、會計信息的真實性和完整性以及活動的合法性有關的控制；管理控制是指與保證經營方針、決策的貫徹執(zhí)行，促進經營活動的經濟性、效率性、效果性以及經營目標的實現(xiàn)有關的控制。
二、企業(yè)內控制度的主要作用
企業(yè)內部控制作為企業(yè)生產經營活動的自我調節(jié)和自我制約的內在機制，處于企業(yè)中樞神經系統(tǒng)的重要位置。企業(yè)規(guī)模越大，內部控制制度的重要性越顯著，是企業(yè)經營成敗的關鍵。其主要作用有：
�。�1）確保企業(yè)會計信息的真實及時。健全的內部控制，可以保證會計信息的采集、歸類、記錄和匯總過程，從而真實地反映企業(yè)的生產經營活動的實際情況，并及時發(fā)現(xiàn)和糾正各種錯誤，從而確保會計信息的真實性和及時性。
�。�2）確保企業(yè)經營風險的有效防范。企業(yè)要達到生存發(fā)展的目標，就必須對各類風險進行有效的和控制，內部控制是防范企業(yè)經營風險最為行之有效的一種手段。它通過對企業(yè)經營活動中風險的有效評估，不斷加強對企業(yè)經營薄弱環(huán)節(jié)的控制，把企業(yè)的各種風險消滅在萌芽之中。
�。�3）確保企業(yè)財產資源的安全完整健全完善的內部控制能夠科學有效地監(jiān)督和制約財產物資的采購、計量、驗收等各個環(huán)節(jié)，從而確保財產物資的安全完整，并能有效地糾正各種損失、浪費現(xiàn)象。
�。�4）確保企業(yè)生產經營的有序推進健全有效的內部控制，可以利用會計、、業(yè)務等各部門的制度規(guī)劃及有關報告，把企業(yè)的生產、、財務等各部門及其工作結合在一起，從而使各部門密切配合，充分發(fā)揮整體的作用，有序推進生產經營活動，促進企業(yè)經營效率的提高。
三、當前企業(yè)內控制度存在的問題
首先，內部控制只針對基層員工，而管理決策層不受約束重大事項處理程序不規(guī)范，導致公開披露的會計信息嚴重失真，甚至管理決策層故意違規(guī)，編造謊言欺瞞廣大人及債權人，使經濟秩序遭受嚴重干擾，同時產生誠信危機。
第二，由于對單位內外部未做深入全面的調研目標不明確，任務與崗位未做針對性的細分或未能隨情況的變化而及時調整，操作性差，造成權責不清，內部控制制度未能切實有效地得到落實。重視程度不夠，理解和認識上有偏差。有的企業(yè)把內部控制理解為匯總各種規(guī)章制度，建立內控機制。有的企業(yè)在處理內控與管理，內控與風險，內控與發(fā)展的關系問題認識上有偏差，把加強內部控制與發(fā)展和效益對立起來。在業(yè)務拓展和風險防范的抉擇中，側重于抓規(guī)模，抓效益。一味強調爭取所謂的“生存發(fā)展空間”，造成違章違規(guī)。
第三，制度本身未適當融入激勵和約束機制，缺乏精神、的凝聚力，未形成誠信實干的價值取向和積極協(xié)作的團隊精神。
第四，內控人員的素質不能適應崗位要求。如果企業(yè)內部行使控制職能的人員在上、技能上和行為方式上不能達到實施內部控制的基本要求，對內部控制的程序或措施經常誤解，那么，再好的內控制度也很難發(fā)揮作用。
四、企業(yè)如何實施內控制度的創(chuàng)新
�。ㄒ唬┙M織規(guī)劃控制
即對單位組織機構設置和職務分工的合理性和有效性進行的控制。主要包括兩方面內容：一是不相容職務的分離。應當加以分離的職務通常有：授權進行某項經營業(yè)務的職務與執(zhí)行某項業(yè)務的職務要分離。執(zhí)行某項經營業(yè)務的職務與審核該項業(yè)務的職務分離，執(zhí)行某項經營業(yè)務的職務與記錄該項業(yè)務的職務分離，保管某項財產的職務與記錄該項財產的職務分離。二是組織機構的相互控制。具體要求是：各組織機構的職責權限必須得到授權，保證在授權范圍內的職權不受外界干預；每類經營業(yè)務在運行中必須經過不同的部門，并保證有關部門間進行相互檢查；在對每項經營業(yè)務檢查中。檢查者不應從屬于被檢查者，以保證被檢查出的總是得以迅速解決。
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是指對企業(yè)內部各部門或職員處理事項的權限控制。企業(yè)內部某個部門或某個職員在處理經濟事項時，必須經過授權批準才能進行，否則就不能進行。批準控制可以保證單位既定方針的執(zhí)行和限制亂用職權。授權批準控制的基本要求是：一要明確一般授權與特定授權的界限和責任；二是明確每類經營事項的授權批準程序；三要建立檢查制度，以保證經授權后所處理的工作質量。
�。ㄈ╊A算控制
即對企業(yè)各項經營業(yè)務編制詳細的預算或計劃，并通過授權。由有關部門對預算或計劃的執(zhí)行情況進行控制。預算控制的基本要求有：一是編制的預算必須體現(xiàn)企業(yè)的經營目標，并明確責權；二是在預算執(zhí)行中，應當允許經過授權批準對預算進行調整，以使預算更加切合實際；三是應當及時或定期反饋預算執(zhí)行情況。
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即對企業(yè)實物安全所采取的控制措施。實物控制的措施有：一是限制接近，以嚴格控制對實物資產及與實物資產有關的文件的接觸，如限制接近現(xiàn)金、存貨等，以保護資產的安全。二是定期進行財產檢查，保證財產實有量與有關記錄一致。
（五）內部控制
在企業(yè)各個層級的人員中，就內部控制而言，內部審計人員具有極其重要而又特殊的地位。內部審計既是企業(yè)內部控制的一個部分，也是監(jiān)督內部控制其他環(huán)節(jié)的主要力量。在現(xiàn)代企業(yè)管理過程中，內部審計人員被賦予了新的職責和使命。審計部門的作用不僅在于監(jiān)督企業(yè)的內部控制是否被執(zhí)行，還應該幫助組織進行 “軟控制”的營造，成為內部控制過程設計的顧問。具體而言，應當做到：
�。�1）構建詳盡的崗位責任控制。在合理設置組織機構的基礎上，將各個部門的業(yè)務活動劃分為若干具體的工作崗位，并在不同的崗位上配備具體的會計控制人員，并規(guī)定其崗位職責、工作標準，對其權限和責任進行控制。（2）構建詳密的會計內部牽制控制。為了防止會計人員的錯誤和舞弊的發(fā)生，凡涉及款項的收付、結算及登記，均設置兩名或兩名以上的會計人員相互核對、相互制約。（3）構建詳細的會計資料控制。首先，構建詳細的會計憑證控制。具體是：規(guī)范會計憑證格式，對會計憑證進行連續(xù)編號，規(guī)定合理的憑證流轉程序，保證憑證的簽章齊全、合法，合理地填制會計憑證等。
參考文獻
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