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控制論與企業內控制度的設計
內控制度已成為當前學術界和實務界的熱門，其原因大致有二：1.相關法規等外部因素的強制性安排。新修訂的《法》十分重視企業內控制度的建設；財政部于2001年2月14日頒發的《內部會計控制基本規范（征求意見稿）》和《加強貨幣資金會計控制的若干規定（征求意見稿）》，以及證監會于2000年11月發布的《公然發行證券公司信息表露編報規則》，都對企業建立健全內部控制制度作了硬性的規定。2.內控制度有利于加強單位內部治理，使企業達到合規與效率目標。內控制度設計是企業內控研究的難點與終極落腳點，基于我國大部分企業內控制度不嚴或執行不力的事實，本文將從控制論的角度對企業內控制度的設計進行探討。一、控制論與企業內控制度
控制論是關于動態系統控制調節的機理和一般的，其基本觀點是：一切控制系統所共有的基本特性是信息的交換和反饋過程，利用這些特征可以達到對系統的熟悉、和控制的目的。從控制論角度，企業內控制度可以描述為：股東作為終極控制主體，董事會、經理層、各職能部分和企業全體員工作為不同層級的控制主體與受控對象，通過股東、董事會、經理層、職能部分和全體員工之間的信息耦合，使系統朝著企業整體目標運行的各種規范的總和。具體表現為兩個層次，即公司治理結構層次和公司治理制度層次。首先，企業內控制度的產生與公司治理是與生俱來的。企業中所有權與治理權的分離表現為一個契約控制權的授權過程，即股東作為所有者只保存了選舉董事、企業吞并與發行新股的少數權利，而將大部分權利授予了董事會；董事會也只保存了聘用與解聘總經理、重大投資等戰略性決策的控制權，而將日常生產、銷售、人事等治理權授予公司經理層。由于職業治理者取代業主控制企業經營產生的代理本錢以及代理人性德風險與逆向選擇而產生的內部人控制題目，使得公司治理機制表現為股東、董事會、總經理之間的責、權、利安排和相互制衡機制，這是企業內控制度的第一層次。企業治理當局為實現董事會賦予的目標而建立起一系列政策、規則和組織程序，形成了企業內控制度的第二層次。其主要目標就是使企業達到合規與進步效益性，從而實現所有者資本保值增值目標。
在企業內控制度的不同層次中，通過對企業內部控制總目標的分解，企業內控制度形成了一個分層次、復雜的大系統。在這個大系統中，整個系統有個總目標，每層次的每個子系統有從總目標分解而來的分目標，并按此目標實現各自的最優控制；整個大系統的控制通過協音調系統的辦法實現。其運行方式為：每個層次都只控制下一級的活動，而不越級往直接控制更下一級的活動，只有最下一級的控制子系統才直接控制系統的運行，上級層次的系統只起到協調器的作用。
二、控制和企業內部控制方式
控制是指按既定目標通過選擇來縮小系統變化的可能范圍。其基本條件是：具有控制目標，控制對象的存在幾種可能性，控制主體有能力做出選擇。其過程為：控制主體把握控制對象和外部環境的有關信息，經加工處理后向執行裝置發出控制信息，經執行裝置轉換為控制力作用于受控對象產生符合所定目標的變化�；谄髽I內部是一個復雜的大系統的熟悉，企業內部控制應實行多級遞階控制，其基礎是大系統的分解和協調，具體可以為按一個角度分解的“多目標遞階最優化”和按幾個角度交叉分解協調的“遞階交叉協調”，以及更復雜的“遞階全息模型”。
在企業內部控制中，考慮到控制目標（Z）的不確定性（假如把控制目標理解為某個參數S的函數，則Z=F（S）），它應包括如下控制：（1）程序控制。S為時間（S=T），它以控制程序作為控制標準進行控制，如企業的計劃控制就含有程序控制的原理。（2）跟蹤控制，又稱“隨動控制”。假如S由系統外的某一過程所決定，如控制先行量W，則S=W，其任務是消除偏差。在企業內部控制中“轉動計劃”開發就是跟蹤控制的例子。（3）提前控制。它是一種最優控制，固然Z是變量S的函數，但控制者已知S的時間變化規律S（T），從而不必采用跟蹤控制，直接找出一條最佳的控制路線，在最短的時間內輸出標準值。預算控制就是提前控制的運用。（4）自適應控制。即S為系統的前期輸出，系統通過階跌改變自身性質，進步適應能力，以適應劇烈的環境變化和系統自身參數的較大幅度變化，或者通過自行為和自組織行為，使系統達到最佳或滿足性能的控制。（5）最優控制，即S由極值確定，所欲輸出的是某一函數的最大值與最小值。它一般用于動態控制。
考慮到控制信息的不同，企業內部控制應包含：（1）閉環控制，亦稱“反饋控制”，即用受控系統的輸出量的反饋信息來產生控制力。它構成一個閉合回路。在反饋控制中，“負反饋”能削弱外界對于系統的干擾作用，增強系統的穩定性，如夸大考核與懲罰；而“正反饋”能進步輸進的靈敏度，增強傳輸系數和輸出效應，如激勵可以進步員工的積極性。值得留意的是：由于傳輸和反饋過程中存在時滯，負反饋的反饋深度受到限制，假如超過一定的限度，就會轉化為正反饋；
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