對于工資薪金收入，依據國家現行政策，我們的節稅建議有二：一是平均發，也就是讓員工的每月工資數額盡量平均，從而適應較低的稅率，來減輕稅負;二是分開發，即把員工的報酬分為工資和獎金兩大部分，均衡地發放，來減輕稅負。
個人所得稅的納稅項目很多，我們選定“工資薪金”和“勞務報酬”兩個常規項目，來談一下節稅技巧。
通過兩個具體案例，我們來看看工資薪金的節稅技巧和效果。
【案例1】年終獎發整數能節約個人所得稅
依據國稅發[2005]9號文件規定，年終獎按發放額除以12個月來確定適應的稅率，那么發放多少就很有學問，因為多發1元錢，就可能多交幾百元、幾千元甚至是幾萬元的個人所得稅。我們舉例講解：
張某得年終獎6000元，李某得年終獎6001元。對應的稅率和速算扣除數分別為：
張某的年終獎6000元除以12個月等于500元，適應稅率為5%，沒有速算扣除數。
張某應納稅額=6000×5%=300(元)
李某的年終獎6001元除以12個月等于500.08元，適應稅率為10%，速算扣除數為25元。
李某應納稅額=6001×10%-25=575.1(元)
因為多領1元年終獎，李某除以12后超過500元，就適用10%的稅率，比張某多交275.1元的個人所得稅。
再例如，張某得年終獎240000元，除以12后，適用稅率為20%;李某得年終獎240001元，除以12后，適用稅率為25%。那么，因為多領1元年終獎，李某比張某多交11000.25元的個人所得稅。
所以，在發放年終獎時，要對照個人所得稅的稅率表，試算除以12個月后會落在哪一檔稅率區間，再來確定發放額，最好發足額的整數，也就是正好除盡，卡在臨界點上，用足稅收優惠政策。比如6000元(滿足5%的稅率)、240000元(滿足20%的稅率)等，千萬不要多發那1元錢甚至是6分錢，因為這6分錢除以12后，仍然可以四舍五入變成1分錢。這區區1分錢可以讓你的年終獎適應稅率提高5%。這1分錢在理論上稱為臨界點。
我們曾經手的一個企業，年終獎“發整數”，一下子節約了18萬元的個人所得稅。
從兩個案例可以看出，對于“工資薪金”項目，遵循“平均發、分開發”的原則，并考慮臨界點，就能減輕一定的稅負。
勞務報酬——“外快收入”的節稅籌劃也是以分為主。
【案例2】平均發放工資，員工就不用納稅了
某糖廠屬于季節性生產企業，一年只有四個月的生產時間，生產期間三班倒，忙得沒日沒夜，職工平均工資為4000元/月;其余八個月，職工沒事干，每月發500元生活費。
糖廠代扣個人所得稅的情況是這樣的：
生產期間，企業每位職工每月應交個人所得稅為：
(4000-2000)×10%-25=175(元)
這四個月，每人共納個稅700元。其余八個月，每月領取500元因不到起征點，不納稅。
其實這樣代扣職工個人所得稅并沒有執行國家的相關政策�！秱�人所得稅法》第九條第二款規定：特定行業的工資、薪金所得應納的稅款，可以實行按年計算、分月預繳的方式計征。明確了采掘業、遠洋運輸業、遠洋捕撈業等特定行業(季節性生產企業)可以實行年薪制計算工資和稅金�！秱�人所得稅實施條例》第四十一條又明確：特定行業職工的工資、薪金所得應納的稅款，按月預繳，自年度終了之日起30日內，合計其全年工資、薪金所得，再按12個月平均并計算實際應納的稅款，多退少補。
糖廠是季節性生產企業，屬于國家圈定的特定行業，若采取“按年計算、分月預繳”的方式計征，員工的納稅情況就會隨之發生變化：
員工每月平均工資=(4000×4+500×8)÷12=1666.67(元)
月平均工資沒有達到2000元的起征點，不用預繳稅金;到年底算總賬時，個人工資總額不超過24000元，也不用計算稅金了。所以，依據國家規定改變計稅方式，糖廠員工就不用納稅了，每年人均節約個稅700元。
稅法規定：勞務報酬的每次收入在20000元以內，按20%的稅率納稅;20000元至50000元之間，按30%的稅率納稅;超過50000元的部分，按40%的稅率納稅——即收入越高，稅率越高。鑒于勞務報酬具有“一次性”(完活一次結算)、“多樣性”(在多家取得)和“數額大”等特點，我們的節稅思路也是分——“化大為小”。
案例講解如下：
【案例3】簽好勞務報酬合同，減輕個人所得稅
李先生是一位財務專家，與某高科技企業簽訂財務咨詢服務合同，每年可獲勞務報酬50000元，但李先生要支付交通費等費用10000元。我們看看如何簽合同才有利于李先生。
方案一：全額簽訂勞務報酬合同。
李先生與企業簽訂全額勞務報酬合同，這也是比較常見的簽法，內容大致是：企業支付李先生勞務報酬50000元，合作期間，李先生發生的交通費等費用自理。
依據稅法相關規定，李先生的納稅和收益計算如下：
個人所得稅額=50000×(1-20%)×30%-2000=10000(元)
實際收益=合同收入-費用-個人所得稅=50000-10000-10000=30000(元)
方案二：凈額簽訂勞務報酬合同。
李先生與企業簽訂凈額勞務報酬合同，即是僅就能拿到自己手里的實際勞務報酬簽訂合同，內容大致是：企業支付李先生勞務報酬40000元，合作期間，李先生發生的交通費等所有相關費用由企業承擔。
李先生的納稅和收益計算如下：
個人所得稅額=40000×(1-20%)×30%-2000=7600(元)
實際收益=合同收入-個人所得稅=40000-7600=32400(元)