內部審計論文(精品)
在個人成長的多個環節中，大家都不可避免地要接觸到論文吧，借助論文可以有效提高我們的寫作水平。相信很多朋友都對寫論文感到非常苦惱吧，下面是小編整理的內部審計論文，僅供參考，希望能夠幫助到大家。
內部審計論文1
隨著社會經濟的不斷發展， 醫院逐步成為社會獨立經營的市場經濟組成部分，由于醫院財務工作多且雜，收支數據控制難度較大，尤其是部分二級甲等醫院及下級醫院，其醫院規模、內部職能分配、管理制度建設等都還存在或多或少的問題， 尤其是部分醫院內部財務管理制度十分混亂，財務會計數據失真現象比比皆是，嚴重影響了醫院的經濟效益。目前， 我國縣級以上綜合醫院大部分已建成獨立的內部審計機構，并且在審計程序、政策指導、審計法規等建設方面日漸完善，其對保護醫院財務的安全以及資源的節約意義重大。不過，從醫院內部審計的效果來看仍然沒有達到預期的作用，個別醫院內部審計機構形同虛設，審計程序簡陋，效率低下，有的甚至與財務會計人員串通一氣，弄虛作假，導致醫院公共財產的損失。對此，醫院必須從上至下開展審計工作，加強對醫院財務會計的監督管理， 以適應現代醫院內部財務成本控制的目標要求。
一、對醫院內部審計工作的認識
(一)醫院內部審計解讀
內部審計是一種經濟監督形式， 是為了確保企業內部財務會計信息的正確、真實、合法而采取的監督手段。對于醫院內部審計的定義為：“醫院審計內部審計機構和審計人員對醫院的財務收支、經濟活動的真實、合法和效益進行獨立監督審核的行為。”從定義中我們可以解讀出，其一，醫院內部審計的主體是由醫院內部組建的機構，人員編制受醫院管轄;其二，內部審計是由高層領導牽頭，各級財務監管單元共同參與的監督結構，它在監督地位上具有獨立性;其三，內部審計的實質是醫院針對內部財務管理的一種評價活動， 其審計評價的對象主要包括財務信息的真實性、完整性，成本控制的有效性以及各醫療環節的工作效率與質量控制效果。
(二)內部審計的職能范圍
醫院承擔著社會福利的職能， 但是， 其有具有一般企業盈利的特點，醫院的內部審計工作是既保持醫院事業單位特點，又參與社會主義市場經濟的重要舉措。開展內部審計工作有助于強化醫院內部控制力度，改善醫院財務管理制度，促進醫院健康、穩定的發展。內部審計與外部審計存在較大的差別， 外部審計更加側重于以強制性的法定審計來檢查單位的財務狀況， 而內部審計則是醫院內部相對獨立的一種評價活動審計的內容與范疇、目標等根據不同醫院的'組織結構、職能部門需求等不同而有所差異。
一般來說，醫院內部審計的職能范圍主要包括：內部監督與控制，內部財務與業務活動檢查，評價醫院日常工作的效率與效果，核查醫院內部政策法規、章程的執行情況。
(三)醫院內部審計的職能
醫院內部審計需依賴醫院內部組織來結構建， 并且必須作為獨立的監督部門來行使職能， 醫院內部審計的職能措施主要包括常規審計與系統評審兩大方面。
1、常規審計
醫院必須承擔社會福利與救助的職能，同時，又要參與市場經濟建設，它通過合法的業務經營活動來獲取部分經濟效益，促進醫院、病患、醫務工作者和諧共生，維護社會的穩定。醫院財務管理需將內部各部門的財務活動納入管理發愁之中，正確處理各方的利益關系，保證醫院財務制度正常化，并降低成本，減少良妃現象。而內部審計則是主要對醫院的日常財務開支以及其他經濟活動進行監督， 揭露并處理違反國家政策法規及醫院內部章程的行為，建立良好的醫療活動秩序。
2、內部系統評審
醫院是一種特殊的企業類型，它同樣有注冊資產、固定資產以及盈利額等會計數據目錄，醫院的財務管理除常規管理以外，還要求對醫院產權明晰，責任分明，對內建立健全自我約束機制。內部審計通過對醫院內部各環節控制系統進行有效的監督， 能夠及時發現內部管理的薄弱環節，不斷完善內部管理的制度與管理意識，避免決策失誤，促進內部管理人員自我學習、自我發展，最終增強醫院的綜合實力，提高經濟效益與社會效益。
二、醫院財務管理現狀及審計工作開展過程中存在的問題
醫院財務管理是醫院管理中的核心內容， 在醫院大部分部門都要涉及到醫療費用管理問題， 雖然大部分二甲醫院及以上級別的醫院早已實現了信息化管理，但是，財務會計的人為管理因素卻仍然起到了重要的作用。因此，搞好醫院財務管理工作對于醫院內部控制至關重要。就目前來看，醫院財務管理最突出的兩點問題便是管理觀念陳舊問題、內部控制問題以及管理人員素質問題， 這對于醫院的財務管理十分不利，甚至造成醫院內部財務監督的失控，造成人員、資金、資產運行的惡性循環，嚴重影響醫院的經濟效益。
對于醫院內部審計工作來說，問題依然大量存在，審計工作的缺失也是造成醫院財務管理失控的重要原因之一。目前，部分醫院在內部審計機構建設方面遠遠不夠完善，人員監管意識薄弱，領導不放權、部門不配合等現象普遍存在，許多醫院對于審計結果的處理不夠嚴肅，審計過程輕浮、簡單，甚至流于形式，完全就是走過場，對內的威懾力不足。除此之外，醫院的內部審計在審計范疇上還存在不小的局限，其審計內容相對較為單一，大部分為事后財務會計報表或者采購清單等等，而并未全程參與財務的收納、支出、資金申請等具體過程，，使得醫院的內部審計工作效果平平。
三、充分發揮醫院內部審計職能的措施
要保障醫院財務信息的可靠，使醫院更加穩定地運行、創造社會效益，那么我們就必須充分發揮醫院內部的審計職能。對此，我們可以采取如下措施：
(一)轉變內部審計工作被動局面，建立健全醫院內部審計制度
制度建設是醫院發揮內部審計職能的前提，目前，我國大部分醫院都呈現出一種被動的工作局面， 尤其是審計對于內部控制與審計工作的開展，都需要政府下政策、醫院出通知才開始執行，并未主動開展審計措施， 這其中很大一部分原因是由于醫院內部管理者思想認識與管理意識的淺薄。對此，我們必須在全院開展教育活動，及時轉變內部審計工作被動的態度。同時，在充分評估醫院內部組織的基礎上，建立健全醫院內部的審計管理制度，從審計機構的構建、醫院審計章程的制定與完善、違規處分機制的建立等方面去完善全院的內部審計控制制度。
(二)基于醫院運行的全過程，加強對個財務環節的審計控制
醫院日常運行在許多方面都要依靠財務信息的支撐，包括門診、住院、后勤采購、設備使用、各項檢查等等，可以說，醫院財務管理事務十分繁復，財務會計工作壓力較大，審計工作難度較大。對此，我們需要將內部審計按照醫院的科室組織進行劃分，做好各個環節的審計工作。
1、對待門診收費的審計
門診收費十分繁雜，每筆金額不等，數量較大，但是卻又是醫院財務控制最基本的部分。對此，我們的審計工作必須加強對各種票據、單據的核查，對于各項預收款、補款、退款等各項結算單據要與病患信息完整地銜接起來，做到查有實據。
2、對后勤采購費用的審計
后勤采購包括醫療設備采購以及辦公設備采購， 藥品采購等幾大方面，其中，藥品采購是最重要的部分。對后勤采購費用的審計我們要藥庫、不同門診的藥房以及下屬藥房等會計報表進行嚴格、細致的核對，對入庫藥品的賬目進行分類核查，并且按期盤點庫存數額。
3、對基礎建設的審核
醫院根據地區病患數額以及醫療財務力量要適度地擴大醫院建設規模，或者對醫院部分建筑進行改建、修復等，這就需要涉及到大筆的資金撥款。對于醫院基礎建設資金的審核，要嚴格核查基礎建設賬戶的明細賬目以及各二級賬目、分賬目等，對每一筆工程建設撥款以及資金籌集進行逐筆檢查，并記錄在案，以供核查。
(三)充分運用激勵措施，提升審計人員的業務素質和道德素質
審計工作的落腳點仍然在審計人員身上，高素質、高穩定性的審核隊伍能夠有效地提高審計的效率， 保障醫院內部財務管理與內部控制的正常進行。對此，我們一方面要充分利用激勵措施來激發審計人員的工作積極性;另一方面，要加大對審計人員的培訓力度，從聘任開始，醫院就要加強對審計人員業務素質以及道德素質的培養，使其以公正、廉潔的態度來發揮內部審計的職能， 確保醫院管理工作穩定、高效地運行。
內部審計論文2
摘要：作為一個學校審計工作的重要組成部分，高校內部的審計檔案是對審計工作全過程的直接記錄與體現，也是審計人員智慧和勞動創造成果的綜合反映，它既是重要的鑒證工具，也是對審計工作質量進行衡量的關鍵指標。因此，做好高校內部審計檔案的管理和建設工作，對社會經濟建設和管理有著非常重要的意義。
關鍵詞：高校；內部審計；檔案管理；建設
引言
隨著社會的不斷發展，我國高等教育事業正在向大眾化教育轉變，高校內部的審計工作在高校管理中的地位和作用越來越高。但就現階段看來，高校內部檔案的管理工作在高校管理中屬于一個較為薄弱的環節，這就需要高校的審計人員要不斷提升自己的業務技能，強化檔案在高校管理中的重要作用，將審計檔案的管理工作科學化、規范化，以適應新形勢下社會發展的需要。
一、現階段高校內部審計檔案的管理現狀
審計檔案的管理在很多高校的內部審計機構中并沒有得到過多的重視，因此，在工作人員對檔案進行規整過程中出現了諸如對審計檔案的保管力度不夠、對收集到的資料只是簡單的堆放，而不是系統做出歸檔，對《審計檔案保管期限表》上的相關規定視若無睹，在保管的時限上也未能按照實際規定做到切實的執行等等。上述問題在各大高校中普遍存在，對審計工作的發展造成不好的影響。
1.認識不到內部審計檔案管理的重要性
就目前高校審計檔案的工作人員隊伍的整體情況看來，大部分工作人員的專業素質不高、理論知識水平較為有限，在學歷上也都普遍偏低，他們對審計檔案管理工作的重要性沒有足夠的認識，很多人覺得只要出具了審計報告就是完成了審計任務，對于個別較小的項目，項目的過程資料不進行保留，對于一些重大項目的資料整理的不及時，在審計的傳遞過程中把一些比較重要的資料亂丟亂放，造成很多貴重資料的丟失和審計檔案的不完整。在高校審計檔案的管理中，對檔案資料的收集、整理和歸檔是保證審計質量的基礎工作，若不能保證審計檔案資料的完整性，則不能確保審計工作的質量。
2.內部審計檔案管理工作不規范
由于高校內審計檔案的工作人員很少受到專業的培訓與指導，因此在個人專業素養上不是那么科學與規范，在進行審計檔案的管理過程中，很多審計資料沒有集中進行歸檔，而是分布在很多無關人員手中，這就會造成審計檔案的收集不完整且不完善，隨著時間的過渡，人員產生了流動性，很多重要資料可能就會收到破壞或者丟失。有些高校是由審計人員兼職進行審計工作，對很多業務的東西不熟練，對檔案的歸檔過程不了解，在工作過程中比較隨意，一些文件資料隨意整理或者放置在一處便不再過問，不能對審計檔案及時的收集和整理，這會導致審計檔案的質量不過關甚至不能利用。
3.沒有完善的內部審計檔案管理制度
很多高校的審計部門并沒有檔案管理的經驗且對檔案管理的重要性認識不足，因此，并沒有針對審計檔案管理作出相關的檔案管理規章制度和對應操作的相關標準規范，對審計檔案的歸集和整理沒有一個固定的程序模板和對范圍的明確界定，這就會造成審計人員在對審計資料的規整過程中，并不明確自己的崗位職責，到底該對哪些資料進行收集、進行歸檔，不免會出現資料的遺漏，對于后續對檔案的查找造成不必要的麻煩。
二、對高校內部審計檔案的管理與建設
要對高校內部的審計檔案管理問題有所改善并解決，我們首先要對高校內部審計檔案工作的特點進行分析與研究，不能對一般的文檔管理辦法進行照搬，更不能直接套用其他審計機關的審計檔案管理辦法，我們要根據各個學校不同的情況，采用適合自身高校的檔案管理辦法來解決相關問題。
1.對高校內部檔案管理制度進行建立與完善
制度是一種行為規范，對高校內部檔案管理制度的建立首先要讓相關工作人員認識到檔案管理工作的重要性，然后對檔案管理工作人員進行檔案法律法規和審計法規的'培訓學習，對《中華人民共和國檔案法》和《中華人民共和國審計法》等和檔案管理工作相關的政策和規定嚴格執行。其次是要根據各高校的具體情況，制定適合自身的審計檔案規章制度；其次是對審計檔案的立卷和歸檔做出具體規定，對檔案進行立卷歸檔的范圍標準和要求作出統一制定，讓工作人員在對檔案的歸集整理過程中不至于束手無策，從原來的不知道該從哪里著手到現在的有章可循，有程序可依照，從而更好的符合規范性的要求。
2.對校內審計檔案管理人員不斷的培訓與指導，提高工作人員業務素質
在對審計人員的培養中，由于教學模式比較傳統，使得很多檔案管理人員的管理水平依然停留在傳統的認知上，在思想觀念上與新時代的發展不相符，有了制度以后，剩下就是要靠人才執行與操作，工作人員的綜合素質水平直接關系著檔案管理工作質量的高低。審計檔案由于專業性強的特點，需要工作人員在業務技能方面較為熟練；另一方面，檔案管理的內容較多且比較繁雜瑣碎，這又需要工作人員在進行審計檔案管理時要有耐心且要細致。所以，高校要多對檔案管理人員進行業務培訓與指導，隨著信息化時代的快速發展，現代檔案管理的知識和要求也在不斷的更新與創新，還要鼓勵工作人員主動學習較為先進的檔案管理方法，逐步提高工作人員的專業素養，以適應不斷變化的新時代的信息化檔案管理的要求。
3.對高校內部審計檔案的資源多進行開發與利用
審計檔案的憑證對于反腐倡廉工作有著很大的價值，高校審計機構對審計檔案做到高度的重視，從最原始只是對審計檔案進行保管轉變為不斷的開發利用審計檔案，并不斷對成功的工作經驗做出總結，充分發揮審計檔案的價值，擴大審計帶來的影響。審計檔案管理工作要以高效管理為核心，充分挖掘檔案信息資源的潛在價值，而不是只是將檔案資料放置在一處不再理會。在高校內部審計檔案每年累計的各種資料的基礎上，內部審計部門可以不斷的實踐過程中總結歸納出具有一定代表性的審計案例，對審計過程發現的各種問題分析研究，并提出具體的解決方法，這能在一定程度上對學校領導和其他職能部門作出相關決策時提供參考性價值和依據。
4.做好高校內部審計檔案管理的監管工作
內部審計檔案工作的原則是誰審計誰立卷，項目審計組長為整個審計過程中的主要責任人，負責對文件資料的規整與鑒別，并對相關內容作出合理的取舍，經負責人審核以后進行組卷，最后交給檔案員保管。檔案的管理一般都有規定的年限，到了規定的年限以后，要按規定移交給檔案管理部門。整個過程中，負責人一定要做好監督，及時督促并檢查檔案管理人員是否按時完成了對檔案的收集、分類以及立卷歸檔。
三、結語
隨著高校內部審計工作的不斷深入發展，高校內部審計在高校的發展過程中起到了至關重要的作用，高校內部審計的內容也從單一化逐步向多樣化轉變，審計監督的環節也越來越多，隨之而來的內部審計的數量和種類也越來越趨于復雜和多樣。我們只有不斷加強內部審計的檔案管理，才能不斷對內部審計工作進行促進和規范，高校內部審計人員也要不斷的努力學習，發揮自己的主管能動性，成長為符合現代化發展的社會所需求的審計人員。
參考文獻：
[1]郭曙.關于高校內部審計機構檔案管理的思考.現代審計與經濟，20xx年4期.
[2]耿芳.淺議高校審計檔案管理的重要性.科技經濟市場，20xx年8期.
內部審計論文3
一、引言
隨著社會主義市場經濟的發展,民營企業逐漸發展成為國家經濟的重要組成部分,但民營企業的發展過程卻遭受到系列管理問題。某些大型的民營企業現已意識到僅依靠傳統的職能機構具有管控乏力、效率低下、效果疲軟的弊端。可見,若要實現民營企業管理結構的優化及抗風險能力的增強,則必須完善民營企業的內部審計,此乃民營企業健全現代企業制度的必然要求。民營企業內部審計的內容有經營審計、內部控制審計、經濟責任審計及風險管理審計四部分,且任意部分均對民營企業的健康發展起著重要的作用。本文結合民營企業內部審計的現狀,淺析我國民營企業內部審計的完善。
二、我國民營企業內部審計的現狀
從整體角度而言,我國民營企業內部審計的發展較為理想,但發展過程仍有系列問題亟待解決,如內部審計部門設立混亂;家族式管理模式阻力大;缺乏長期的戰略規劃等。可見,我國民營企業內部審計的現狀有待改善。為此,本文側重從下列三方面展開討論。
(一)民營企業內部審計部門設立混亂
國家法律法規尚未就民營企業建立內部審計制度的必要性做出規定,外加民營企業內部審計的有關理論研究較為落后,因此民營企業內部審計部門的設立尚處在初級階段。內部審計部門的設立過程,某些民營企業僅機械套用或照搬國內外企業的模式,如此不切實際的方式往往導致內部審計部門設立混亂。民營企業內部審計部門的設立方法多為財務部門安插內部審計人員或財務部門與內部審計部門合并或監察部門與內部審計部門混設。此外,某些民營企業雖設有單獨的內部審計部門,但卻無法強化自身的自我約束力。內部審計部門的各項工作均會受到企業內部相關因素的干擾,如此定會削弱內部審計部門的監督力度。因此,民營企業必須轉變財務審計為管理審計,同時立足管理審計,為企業的綜合效益服務。
(二)家族式管理模式阻力大
20世紀80~90年代初,中小型企業的雛形模式逐步建立起來,此時的民營企業僅為小作坊或小門面,且產品的采購與銷售多由家族成員負責,同時企業成立初期,相關的內部控制也被簡化,以降低運營成本及實現企業生存發展。隨著社會主義市場經濟的發展,此類民營企業考慮到共同的家族利益,因此建立起以血緣為紐帶的家族制信任關系,且家族成員掌控者企業的關鍵部門及經濟命脈。然而,待企業進入穩定發展階段后,未設內部審計的現狀定會難以維系此種信任關系,甚至直接導致企業衰敗或破產。
(三)經營管理觀念陳舊
我國多數民營企業負責人的經營管理觀念陳舊及管理素質低下,即仍把利潤最大化看作企業發展的最終目標,因此對內部審計的設立不重視。如此不設內部審計部門或肆意精簡內部審計人員的行為定會使面臨危機的企業遭受重創。究其原因為:內部審計尚未充分發展及社會輿論尚未對內部審計進行全方位的宣傳,因此民營企業管理層往往難以準確預估內部審計的服務職能;內部審計部門的設立要求配備相應的審計人員,如此會使企業的`支出費用增加,此與企業追求利潤最大化的最終目標相悖;民營企業領導人易走進獨裁的誤區,亦或會感覺到內部審計會對自己的權威、企業的發展造成威脅;某些財務部門認為內部審計部門是為監察企業內部經濟而設立,因此抱有偏見或不配合。可見民營企業管理人員必須認清設立內部審計的必要性,如此方才能實現內部審計的實際效能。
三、我國民營企業內部審計的完善
就目前的經濟發展形勢來看,完善內部審計是民營企業未來發展的必然選擇。為此,本章節側重從下列方面展開討論:
(一)內部審計組織的定位要準確
內部審計組織的設置對內部審計工作的開展起著基礎性的作用,因此民營企業內部審計組織的結構模式應體現出多樣化的特點,而對組織模式的定位應充分考慮到企業的現狀。最新的企業制度要求法人與所有者的財產權應分離開來,那么就此研究背景,民營企業內部審計可分為下列兩種模式:規模較大的公司制民營企業應參考上市公司內部審計的治理模式,實行董事會領導的審計委員會制度;規模較小的民營企業可不設置審計機構而采取外包策略,即企業保留內部審計長及第三方主體就企業內部審計工作投標,而后審計長再對審計業務的進展進行監督,由此聯系企業管理層與會計師事務所。
(二)改變管理者的內部審計觀念
企業領導對內部審計的重視與否關乎到內部審計工作的開展效果。內部審計以改進企業經營活動及實現企業增值為目標及內部審計以企業所有者為服務對象,因此應設法改進企業領導對內部審計的認識及重視程度,亦或說改變管理者的內部審計觀念,以使管理者對內部審計的認知真正擺脫最初的監督觀念,從而充分發揮民營企業內部審計的權威性及實現內部審計工作的有效開展。
(三)健全內部審計的法律制度
內部審計的地位隨著經濟的發展而發生著改變,而當前則急需開展民營企業的內部審計立法工作,即制定出真正適合民營企業發展的《內部審計法》,并以此為基礎,制定出與內部審計相關的制度法規,從而完善民營企業內部審計的法規體系及確立內部審計的法律地位,以使民營企業內部審計有法可依。
(四)合理設置內部審計機構,即內部治理審計由股東會、董事會、監事會主導
內部治理審計
由股東會主導。企業經營者掌控者公司的經營權,因此面對信息不對稱的局面,經營者或許會做出具備道德風險的、損害股東利益的選擇,如此設置由股東會主導的內部治理審計可維護所有者的利益;內部治理審計由董事會主導。與股權集中的公司相比,股東大會對股東分散公司的控制力度較弱,由此便形成由董事會主導的內部治理結構,即由董事會領導,并建立起對應的內部審計制度,以確立審計與被審計的委托關系,從而對經營者實現再控制。3.內部治理審計由監事會主導。《公司法》規定:監事會應承擔起定期或不定期檢查公司財務及對重大對外支出與投資實施專項檢查的職責。監事會有權經內部審計獲取公司的所有財務信息,并對某些重大權力實施分離式管理,以實現相互制衡,由此最終規避經營者私用權力。
四、結束語
民營企業內部審計工作的有序開展對實現民營企業的健康發展具有重要作用。本文就民營企業內部審計當前存在的問題做了簡單闡述,并提出四種解決辦法。但除此以外,本文認為若要切實改善民營企業內部審計工作的現狀,還應對下列方面予以足夠的重視:以對現有內部審計人員實行分流及嚴把招聘關來提升內部審計人員的綜合素質;優化內部審計部門的設置;轉變家族式管理模式等,由此從多方面完善我國民營企業的內部審計工作。
內部審計論文4
一、集團公司內部審計存在的問題及原因分析
(一)內部審計機構不夠健全
我國集團公司內部審計機構不健全、不合理現象仍有存在，影響內部審計工作的正常開展。不少企業內部審計機構隸屬于公司管理層，有的企業與財務會計機構實行“兩塊牌子、一套人馬”合署辦公，有的在財會部門內設審計人員，有的干脆不設審計機構和人員。集團公司內部的各審計機構之間缺乏相互交流，只服務于自身企業。有的內部審計部門與其他部門處于平行的地位，致使許多內部審計流于形式，缺乏自身應有的地位和威信，無法保證內部審計的獨立性和權威性。
(二)內部審計應用范圍受限
內部審計的范圍受限主要表現為時間受限和空間受限。第一，時間受限方面，內部審計應該是貫穿于企業經營活動之中，事前、事中、事后都應發揮其職能，但現階段我國集團公司內部審計工作大部分時間用于事后監督，用于事前的預防和事中的控制時間較少，甚至為零。第二，空間受限方面，內部審計本是一種綜合的審計活動，包括業務活動、內部控制和風險管理等方面，然而現階段我國的內部審計僅僅局限于財務表層，對內部控制和風險管理的審計涉及較少，更關注的是財務賬表數據記錄的真實性，很少著眼于內部控制制度的有效性，更談不上增加企業價值和改善組織運營。范圍受限使得內部審計只停留在早期的職能即監督評價上，未能上升到一個更高的層次，即增加公司價值和實現整體目標，從而影響到集團公司的發展。
(三)內部審計人員整體素質不高
內部審計人員能否完成好其使命的一個重要前提就是內部審計人員是否具有足夠的知識、技能和職業判斷水平，是否熟悉企業業務活動和流程，是否具備與他人溝通的技巧等。目前，內部審計人員業務素質不能適應集團公司新業務發展的現象較為普遍。一方面是我國的內部審計起點晚，缺乏對知識結構層次高、全能型人才的培養，具有專業資格證書比如ACCA，CPA 的人員仍占少數;另一方面是目前大多數內部審計人員來自于企業財務部門，缺乏專業性，視野不夠開闊;第三是對內部審計人員的繼續教育不夠重視，缺少專業性、系統性的訓練;第四是內部審計人員上升空間有限，阻礙了優秀人才進入，致使高素質審計人員流失嚴重;第五是由于內部審計工作的性質，內部審計人員往往容易被誤解，造成人際關系的緊張，使審計人員常常在不順心的狀態下工作，易感覺到實現自身價值的困難。
(四)存在不利的內部審計環境
內部審計要求的是一種獨立、客觀的確認和咨詢活動，而中國歷史上“權利凌駕于一切”的思想根深蒂固，在經濟領域中也成為潛規則。導致了內部審計不易于被領導層所接受，甚至被排斥，被認為是在“雞蛋里挑骨頭———故意找茬兒”。有的集團公司為了省力省時，把內審精簡并入財務部門，沒有給內部審計人員營造一種寬松的工作環境。
二、完善集團公司內部審計的對策與建議
(一)健全內部審計制度
內部審計制度體系的構建應適應內部審計職能的'轉變，即從查錯防弊職能向審查和評價組織的業務活動、內部控制和風險管理的適當性和有效性職能轉變來構建。集團公司的內部審計制度應結合集團特點，按照相關法律法規和內部審計準則、指南要求，緊密圍繞管理層對內部審計工作需求，制定適合集團的內部審計規章制度和操作規范，促進內部審計工作規范有效開展。
(二)擴展內部審計應用范圍
經濟的高速發展必然導致集團公司中出現各種不同的問題，內部審計不能只停留在財務會計領域，應擴展到企業經營和管理各領域。內部審計工作不僅僅是前期的監督職能，更應該具備確認、咨詢和增值的功能，其工作的范圍要貫穿集團的整個業務流程，滲入到每個職能部門中;不再僅僅局限于財務會計工作，更要考慮內部控制制度健全性，公司治理效率方面;不再僅僅是一個公司的經營過程，還要檢查各個成員與公司之間的往來交易;不僅是資金使用效益方面，還要評價其他資源，文化管控等方面的建設。在審計時間點上，事前、事中、事后審計一并重視，相互輔助來實現降低內審風險，把風險扼殺在萌芽狀態。
(三)加強內部審計人才培養
審計范圍的擴展對審計人員的培訓提出了更高要求。集團公司應根據內部審計人員結構制定培訓規劃，有針對性地開展多層次的培訓。對從財會類調職過來的富有經驗的財會人員應著重加強以審計專業知識為主要內容的崗前培訓，公司可以委托專業性審計機構如會計師事務所來進行培訓考核;對于具有專業知識和資格的新人，可以采取輪崗制度，先在業務部門工作一段時間后再就位，有利于熟悉集團公司業務范圍和工作流程;對在崗內部審計人員要加強繼續教育培訓。除公司在吸收新鮮血液要嚴格把關，不僅僅局限于財務與審計專業，還應該考慮與集團公司相關業務內容的專業人才，也可以從集團內部各部門、各單位要選調政治素質好、熟悉審計業務、思想作風過硬的人員充實到內部審計機構來。
(四)營造良好的內部審計工作環境
加強宣傳教育，提高集團公司內部各部門和員工對內部審計工作的認識，讓大家感受到內部審計工作的作用和價值，同時內部審計也要以實際成效來贏得組織的尊重。建立內部審計人員激勵機制，實行“審效掛鉤”，對成績突出的審計人員應予以獎勵表彰。要支持和保障內部審計人員參加國家審計機關和省內部審計協會組織的各項業務培訓和崗位資格、后續教育的培訓，鼓勵內部審計人員積極參加國際注冊內部審計師考試，學習和借鑒國際上內部審計的先進經驗和技術方法，不斷提高內部審計人員的理論水平、業務技能和處理實際問題的能力。
內部審計論文5
進入新世紀以來，國際經濟和國內社會經濟發生了巨大變化，這也直接使得內部審計出現改變。伴隨市場經濟的不斷發展，及財政管理體制改革的深入，使得我國內部審計有了新的發展方向。基于此，對我國內部審計模式導向轉變進行研究有著重要的指導意義。
一、新時期我國內部審計新要求
（一）應充分重視風險
風險就是不確定性，其是隨時隨處都可發生，比如財務風險、經營風險、戰略風險等，管理者必須準確識別、評估及處理，也就是進行有效的風險管理，使風險控制在一定范圍內。對于組織風險管理是否科學有效、管理后所余風險是否有能力接受等都要依靠審計工作者進行評價，同時，風險管理機制的如何建立完善、如何建立內控體系防控風險這些方面也需要由審計工作人員給予咨詢。所以，內部審計擔負著重要責任。不管是預算管理體制改革，還是財務、會計等體制的改進和完善都需要對各項業務中潛在風險進行必要防控及管理。
因此，將風險納入到內部審計工作中，有計劃、有組織地開展審計確認及評價，為組織的風險管理給予必要幫助，這也是新型財政管理體系對內部審計提出的新要求。
（二）應充分重視管理
基于新財政管理體系下，信息化水平日益提升，業務辦理流程也逐步簡化，會計計量、記錄及報告等日益標準化、規范化。由于業務辦理較為復雜引起的會計信息出現紕漏，及會計信息質量主要取決管理者的專業素養、規范化程度及管理效率。這就使得審計工作的重心逐步由監查財務處理是否符合會計準則及相關制度轉到財務、風險、行政及資源等方面的管理上是否合理有效，這是新時期，內部設計的一個新的要求。
（三）應重視責任履行
不管什么組織的管理者或負責人必須對本組織的管理及業務開展等方面擔負領導責任、直接責任等，而這類責任可能是一種財務、生產、經營，乃至社會責任。伴隨我國社會主義市場經濟體制改革的深入，對國有企業管理者、領導者在經濟、社會等方面的責任均已明確。尤其是在新財政管理體制背景下，黨政重要領導通常在預算、政府采購、財會、風險管控等方面的責任更為明晰。比如：《事業單位財務規則》中明確指出，組織財務活動必須在組織負責人領導下，由組織財務部門進行統一化管理。基于此，對內審部門有更高要求，一是要擔負更多經濟責任審計工作，進一步拓展經濟責任審計面；二是有效提升經濟責任審計質量及效率，為監察機構的考核、人事管理提供必要的`依據。
二、我國內部審計模式轉變的路徑
（一）職能定位的轉變
經過三十余年來的發展，我國內部審計不管是理論和實踐方面，還是內審制度體系建設方面，均為新時期內部審計模式的轉變奠定了基礎和實力。因而，逐步由監督型向增值服務型則是社會經濟發展的必然。具體表現在兩個方面：一是增值不單單在于內部審計意見被組織采納后能夠為組織增加經濟收益、節約成本等，更為關鍵的是不斷改進和完善組織內部控制、經營管理及內部治理等方面。同時，有助于收入增加，降低支出降低，進而充分調動管理層及廣大員工的工作熱情，并能讓人們逐步認識到內部設計的重要性。二是增值服務業不單在于組織的生產經營、各項業務的有序開展，還可為組織戰略發展目標的實現給予保障。三是增值服務和經濟監督并非矛盾的，原因是內部審計有助于經濟秩序的穩定，使生產經營成本降低，組織利益的損失降低，本質上是增值的。因而，增值服務是內部審計新的高層次職能定位，是新形勢下內部審計工作的更高要求，所有內審機構必須加以重視，并在實際工作中落實下去。
（二）工作中心的轉變
一是積極參與組織各項改進工作。參與到組織治理改進中，內審機構應對治理過程計劃及運作效果進行獨立、客觀、全面地評估，并作出評價性結論；同時要，提供必要的咨詢服務，為組織的治理過程改進的方式方法提出必要的建議，或協助董事會進行治理工作的自我評估。所以，內審機構需要在組織內積極推廣正確的價值觀和發展觀，以確保經營管理的效率，創建完善的問責制，及時開展風險和控制信息的通報工作。此外，參與到組織風險管理改進中，內審機構應在檢查、評估、分析及報告等基礎上，提出風險管理改進的有效性、可行性建議，并要積極協助組織董事會做好監督工作；還應科學應用風險管理的各種方法及控制對策，以協助組織解決各種風險問題。參與到組織內部控制改進中，內審機構應根據組織內部運營、治理及信息管理等方面的風險控制是否正確、有效進行評價，并要及時找出差異及原因，提出相應的改進建議，以協助組織進行科學有效控制。
二是主動開展內部審計新業務。在新形勢下，內審機構有了更多的新的業務，比如：經濟和社會責任審計、環境審計、信息安全審計、職業道德審計及內部控制、風險管理等業務。而這類業務在理論和實踐經驗等方面可能尚不完善，有甚至存在偏差、錯誤，但是這也給內審工作給予了新的發展和建設空間。因此，要有意識的在內審工作規劃中納入新的業務，如此不但有助于組織增值，還能拓展內審發展新方向。
（三）審計模式的轉變
新時期，內部審計模式應逐步由基于賬項和控制導向轉變為風險導向。內部審計工作中的風險導向審計不僅僅要求在實際審計中，根據被審計組織或項目的風險評估情況計劃具體的內審工作，比如：審計程序的確定、審計證據的獲取、可靠性評價等，同時還要根據組織風險情況合理安排內審機構各項工作，比如：內審發展規劃制定、明確審計范圍、年度審計工作計劃等。換言之，內審不但要在具體的審計工作中通過評估組織風險為基礎妥善安排審計程序、組織審計工作，還應把組織風險管控架構或具體過程納入到審計內容中，以評估該架構的設計及運作有效性，此外還要根據組織風險情況，安排內審機構的工作，規劃內審機構及人員發展方向。
（四）素質要求的轉變
基于風險導向模式下的內部審計工作，要求內審人員素質逐步由注重財會變到重視管理、信息技術應用。具體而言，一是要不斷強化內審人員的職業道德和專業能力，內審人員應積極通過自學、再教育或培訓、參與實踐等方式提升個人修養及業務能力；二是要提升內審機構整體素質，要合理配置內審人員，通過組織內的人才流動、人才引進及培養使內審機構能從整體上提升工作能力，滿足審計工作要求；三是要制定科學的人資計劃，從內審事業的長遠發展角度對內審人才的培養及引進予以規劃；四是要積極和各個職能部門配合、協作，通常這些部門的專業資源有效開展內審工作。
三、結語
總而言之，在新時期內部審計模式必須進行轉變，建立基于風險導向的內審模式，并要順應社會經濟發展形勢，科學定位，合理轉變工作重心，并要加強內審人員的素質建設，確保內部審計的良好建設和發展。
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內部審計論文6
在全球經濟一體化的進程中，各國經濟已經密切的連接在一起，牽一發而動全身的經濟連鎖已經形成，企業為實現生存與發展，在關注外部環境的同時加強企業自省、自審和自查的能力，而這依賴于企業經營活動和內部控制，通過對內部審計風險管理的研究，提出監督各項制度和計劃的落實；發現薄弱環節；促進改進工作等策略。下面是內部審計風險的論文，歡迎參考閱讀！
【摘要】內部管理審計是市場經濟發展的客觀需要，是內部審計發展的必然趨勢。著重從主客觀因素兩方面分析當前內部審計風險形成的原因，從開發管理審計標準，增強內部審計人員的風險意識，采用內部審計科學方法，嚴格區分管理責任和審計責任，和賦予內部審計機構一定的處罰權等五個方面提出了相應的防范措施。
【關鍵詞】管理審計；內部控制；風險；防范
20xx年5月國家審計署頒布了《關于內部審計工作的規定》，明確提出企業內部審計不僅要進行財務收支審計，還要進行對本單位及所屬單位經濟管理及其效率的審計，開展內部管理審計業務。企業內部審計進入管理審計領域，使內部審計對提高企業管理水平和經濟效益有更加直接的作用，同時審計風險也隨之擴大。如何控制內部管理審計風險，成了關系到內部管理審計能否健康發展的關鍵。
1內部審計的作用
內部審計是企業內部一種獨立客觀的監督和評價活動，是現代企業風險管理的重要組成部分。在風險管理中，內部審計要發揮兩方面的作用：
1.1對風險管理過程的充分性和有效性進行評價
①評價企業戰略目標的制定是否是在分析組織和行業的發展情況和趨勢、企業的優勢和劣勢、外部的機會和威脅的基礎上結合企業風險偏好來制訂；②與相關管理層討論部門的目標，看分解到各部門的目標是否對戰略目標提供足夠的支持；③評價管理層對風險的識別和評估是否準確；④分析控制措施是否完善，是否可以使企業風險發生的可能性和影響都落在風險容忍度之內；⑤風險監控是否持續得到執行，監控報告制度是否恰當，風險管理報告是否充分、及時。
1.2以咨詢顧問身份協助機構確定、評價并實施針對風險管理的方法和控制措施
①進行控制和風險評估培訓，使風險意識貫穿于整個企業的各個層面，并且使每名員工能夠有效識別風險并提出有效控制措施，實施企業全員、全過程、全方位、全天候的風險管理。②召開控制和風險評估專題討論會。針對重大風險隱患，要集合企業內外部的專家進行專題研討；審計人員既是組織者，又是參與者，同時也是學習者。③開發自我評估工具。對風險管理進行深入研究，利用現代技術開發適合本企業的評估工具。
2內部管理審計風險形成的原因
2.1外部原因
①內部審計的獨立性。內部審計機構是單位內設機構，在本單位負責人的領導下開展工作，為本單位實現經營目標服務。內部審計機構作為單位的一個行政監督部門，使審計部門的獨立性受到嚴整制約，必然對內部審計人員的監督行為構成約束。因此，內部審計的獨立性較外部審計弱。
②內部審計的控制性。內部控制是指一單位內部的管理控制系統，即為保證經濟活動正常進行所采取的一系列必要的管理措施，它是以職責分工和適當的授權為主要特征的。內部審計作為企業管理的一個重要手段，在對眾多目標進行審計時，越來越依賴于對內部控制制度的評審。然而，我國企業對內部控制制度的作用普遍認識不足，重視不夠，內部控制制度不健全或形同虛設，內部控制的作用在企業中得不到發揮，使企業不能有效全面執行或者不能有效防止企業經濟活動的差錯和舞弊行為，使內部審計人員據此不能發現企業存在的問題，從而形成審計風險。
③內部審計的法規性。政府出臺的《審計法》和《注冊會計師法》為政府審計和民間審計提供了法律依據，但內部審計法規的制定卻相對滯后，目前還暫時沒有一部專門的法規。這樣，內部審計人員在進行審計判斷和評價時，缺乏權威的法律依據，只能依靠經驗和知識進行分析判斷，一定程度上影響了審計結論的權威性，增大了審計風險。
④內部審計的復雜性。其復雜性一是隨著企業的集團化、規模化、投資多元化的發展，關聯企業、子公司增多，使企業內部機構層次增加，市場交易內容日漸復雜，由此產生的會計信急也必然趨于復雜。一些虛假或錯誤的會計信急可能摻雜其中，給內部審計帶來了更多的困難，增加了審計人員對有關問題做出錯誤判斷的可能性，審計風險也隨之增加；二是內部審計的內容從傳統的財務審計發展為效益審計、管理審計、經濟責任審計、決策審計、風險審計、投資審計等，增加了審計人員作出正確結論的難度，增大了審計風險。
⑤內部審計的局限性。內部審計中抽樣技術和分析性復核己被廣泛應用，但它們都是根據總體中部分樣本的特征來推斷總體特征。內部審計人員在運用抽樣技術時，多數全憑審計人員的主觀標準和經驗來確定樣本規模和評價樣本結果，不可避免地帶有一定的誤差，形成審計風險。分析性復核方法由于強調了成本效益和審計風險的均衡，因而審計人員會舍棄一些對審計意見影響不大的審計程序和方法，可能使審計意見失實導致審計風險加大。
2.2內部原因
①內部審計機構因素。首先是內部審計人員隊伍不穩定，配備人數少，審計人員配制與所應承擔的.審計任務不對稱。部分單位因精簡機構，把紀檢、監察、審計三個部門合為一體，審計人員很少，難以完成正常的審計任務，影響了審計的獨立性。其次是審計隊伍知識結構單一。目前在職的審計人員所學專業多為會計或審計專業，很少有懂法律、經營管理、金融和其他高新技術專業知識的全面人才。
②內部審計人員道德因素。國際內部審計師協會的《道德準則》要求內部審計師必須遵守高標準的誠實、客觀、勤奮和忠誠的原則。而現實中部分審計人員職業道德缺失，不能經受各方面的誘惑，甚至故意放棄對重大問題的追查和揭露，從而出具與事實不相符或完全相反的報告，給內部審計工作的質量、信謄帶來負面影響，導致出現審計風險。
③內部審計人員素質因素。內部審計人員普遍計算機審計技能欠缺，不能適應新形勢的需要。部分審計人員自認為對本單位情況熟悉，情況調查缺乏深入，發現問題不深究，講人情，大事化小，小事化了，易產生審計風險。另外，審計人員平時忙于日常工作，不能鉆研新技術，學習新法規，對專業的后續教育也不能認真對待，滋長了內部審計風險。
3內部審計風險的防范
3.1開發管理審計標準
審計標準是指審計人員對被審事項進行評價的依據。離開了審計標準，審計人員就無法對被審事項的真實性、合法性、效益性進行客觀的評價和監督。內部管理審計法規屬于審計標準，是無法回避的，必須早日解決。
3.2增強內部審計人員的風險意識
以謹慎的客觀公正態度嚴格執行審計程序，通過分析判斷，準確識別審計風險，制訂防范風險的管理控制機制，要善于回避和轉移風險。對于內部控制制度薄弱、財務管理混亂、會計核算存在較多問題的被審計單位，審計人員應有意規避風險，學會自我保護。對于被審計單位執行的、涉及多個部門的某些政策，內部審計人員要及時與有關部門溝通，以明確責任，最大限度地降低審計風險。
3.3采用內部審計科學方法
根據被審單位的實際情況、規模大小、經濟活動的復雜程度、內控制度的完善情況等確定恰當的審計方法，并隨時調整。尤其是要盡快掌握和使用計算機審計技術，采用以風險為導向的風險基礎審計模式。風險基礎審計是將審計風險觀念全面應用于審計過程的一種審計模式。它通過對審計風險進行系統的分析和評價，來確定審計風險是否可以控制在可以接受的范圍內。我國內部審計也應盡早引入世界上廣泛應用的風險基礎審計模式，合理評估內部審計風險。在此基礎上制定正確的審計計劃，并結合賬目基礎審計方式和制度基礎審計模式，充分發揮內部審計審查評價作用，提高審計質量，降低審計風險。
3.4嚴格區分管理責任和審計責任
內部管理審計的精髓就是關口前移，改變事后控制的被動局面。對于一家管理不善的公司而言，通過對其進行內部管理審計，全面系統地檢查和測試其內部管理控制，往往能準確定位其管理上的薄弱環節，解決該公司治理中的問題。值得注意的是，管理審計既不能替代管理也不能減輕代理人對決策和控制的責任。企業為顧客創造價值、以顧客為中心，還必須注重企業綜合能力的培養，必須從產品、服務轉向企業總體規劃。
3.5要賦予內部審計機構一定的處罰權
賦予內部審計機構一定的處罰權有利于提高內部審計機構的權威。雖然內部審計機構的處罰權與國家審計處罰權有所不同，但是如果內部管理審計結論對被審計單位錯弊責任人的切身利益有足夠的影響，將會大大強化內部管理審計的權威作用，從而有利于審計風險的控制。
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內部審計論文7
一、國有商業銀行建立內部審計制度面臨的三大約束
伴隨商業銀行體制的建立，國有商業銀行的內部審計體制幾經變遷，從國家專業銀行時期的行政領導負責制起步，先后完成了向商業銀行時期的行長領導下的總稽核負責制、總稽核向法人代表負責制等兩次較大的體制轉型，目前，正朝著董事會領導下的一級內審體制努力。應該說，國有商業銀行內部審計制度的變遷歷史，就是一個以提高審計工作獨立性、權威性和有效性為核心，內部審計由依附于同級行轉向一個獨立、專業、垂直運作、向董事會負責的體制演變歷史。但我國是一個發展中國家，經濟金融體制尚處于轉型過程之中，就建立垂直、獨立的一級內部審計組織體系而言，國有商業銀行面臨以下約束：
(一)成本約束。
內部審計要考慮運作成本，當一項制度運作成本大于運作收益的時候，就失去了建立這項制度的意義。我國的國有商業銀行融跨國銀行和社區銀行功能于一體，經營規模大，分支機構多，分布地域廣，服務層次龐雜，導致內部審計任務繁重，審計業務量較大。以審計人員數量為例，盡管在信息技術幫助下內審技術有了較大進步，但四家國有商業銀行目前各自擁有一支數量龐大且監管部門仍認為數量不足的審計隊伍。按審計人員占員工總數的!Q計算，每家銀行內審人員平均有,""" 人左右，有的行已超過% 萬人。如果將這支隊伍直接交由總行內審部門管理，先不說他們在行際間調度、專業分工和審計任務分配等活動安排(其實這些工作更難操作)，僅他們的晉升、子女就學、生活福利待遇、教育培訓等就是一個巨大的壓力，管理成本將會很高，操作難度太大。而國外銀行如花旗銀行的內審隊伍僅有&"" 人，大概只有我國四家銀行的八分之一，集中管理、運作相對容易，成本也較低。
(二)組織架構約束。
國有商業銀行分支機構層次多，委托———代理鏈條較長，很多分支行行長既是代理人，也是委托人，本身承擔有一定的機構管理職能。如此縱深的機構層次使一級審計體制很難與其配套。盡管信息技術的廣泛應用和管理技術進步推動了組織機構的扁平化，但對大型公司來講，扁平化是有限度的，要受制于管理者素質等因素制約，而不是扁平化程度越高越好。以一級分行為例，一級分行要管理二級分行、縣支行、分理處、儲蓄所等三到四個層次，這使一級分行行長從客觀上需要一支轄內內審隊伍，他本人對內審組織產生了需求，從而在客觀上限制了一級內審體制的建立。如工行目前建立的“內審局’內控合規部”體制就類似于一個兩級法人制度下的內審組織制度，對總行來講，內審局是垂直獨立的，歸董事會領導;對一級分行來講，內控合規部是垂直的，歸分行行長領導。
(三)權利配置約束。
國外銀行大多實行“大總行、大部門、小分行”的架構，總行集權程度較高，許多業務集中在總行職能部門，分行權限較小，職能單一，多數分行只是一個營銷中心，分行行長主要負責協調工作。與此相反，我國商業銀行采用“塊塊強、條條弱”的權力配置模式，分支行權限比較大，分支行作為成本、利潤、風險控制和資源配置中心，是事實上的經營主體、法律上的訴訟主體、功能完備的組織主體和具有相對獨立行為能力的經營主體。分支行行長作為“封疆大吏”，在組織和協調資源、開拓市場、管理風險等方面發揮著較大的作用。這種狀況使得審計對象和審計任務過多地分布于組織層次較低的分支機構和業務部門，迫使審計人員等審計資源向這些單位配置。
目前國有商業銀行(")的審計人員集中于二級分行而難以集中到總行和一級分行，主要就源于此。
上述三項約束條件均不是通過商業銀行自身努力所能解決的，其形成具有深刻的社會歷史根源，其中有些與我國的政治、經濟體制有關，短期內改變的可能性較小。如由“弱總行、強分行”轉向“強總行、弱分行”，即從所謂“塊塊”管理為主轉向“條條”管理為主，先拋開這種變化對銀行內部穩定造成的巨大沖擊不說，還要取決于各級政府職能轉換進程，客戶和項目在政府手中，哪家銀行敢削分行的權?如果不考慮這些約束條件，一味追求與國際商業銀行接軌，要么付出極高的接軌成本，要么事與愿違，事倍功半。因此，國有商業銀行審計體制應隨市場經濟體制的逐步建立而不斷改革和完善，在改革策略上，既要借鑒國際商業銀行的成功經驗，更要立足于國情行情，循序漸進，對癥下藥。而且，內部審計制度的內涵十分豐富，不要只盯著獨立審計組織體系的建設，要兼顧內審制度自身各組成部分和相關配套機制的建設，以求事半功倍之效。
二、加強國有商業銀行內部審計的措施
(一)健全審計委員會制度。
從現代股份公司治理實踐看，審計委員會是董事會最重要的專業委員會之一，是改善董事會治理、提高公司治理效率的關鍵制度安排。如花旗集團董事會設有執行、審計、人事與薪酬、治理與提名、公共事務等五個委員會，其中，審計委員會地位僅次于執行委員會，具體負責集團資產保護、合法合規情況和財務信息可靠性等，其成員全部由通曉公司財務的獨立董事組成，審計委員會每年開會次數平均%" 次左右，其主席津貼比其他委員會主席每年多% 萬美元。
在我國，受銀行公司治理其他部分以及我國法制和社會信用體系建設狀況約束，可以預見，國有商業銀行內部審計獨立性、權威性和有效性的提高將是一個漸進且不斷改善的過程。從目前四家銀行的進展情況來看，中行、建行已在董事會下設立了審計委員會，工行、農行建立了行長領導下的審計委員會制度，待改制后向董事會體制過渡，雖然兩行已經做到了“形”似，但要做到“神”似，還必須解決好三個問題。一是應按照現代金融企業制度的要求，以建立股東會———董事會———管理層之間的制衡機制為目標，圍繞提高董事會自身治理水平和獨立性，明確劃分董事會和管理層各自的權責以及相應的運作規則，為審計委員會及內部審計部門履行職責創造條件;二是制定符合審計委員會制度內在要求的《審計委員會章程》，明確規定審計委員會使命、成員、職責和地位，保障其正常、高效運作;三是從獨立性、個人資歷和專業素質等方面，選擇合格的審計委員會組成人員。筆者贊賞中、建兩行從境外引入獨立董事作為內審委員會主席的做法，主要是因為境外專業人士專業經驗豐富，引入他們可以在短期內提高我國商業銀行管理水平，更為重要的是，境外人士作為“外人”，沒有思想包袱，不受制于各種人情關系干擾，比較客觀，獨立性較強，發生共謀問題的概率較低。
(二)創新內部審計組織方式。
內部審計并不意味著內審工作全部由銀行內部人員來承擔，除內部人員外，還可以采取選擇合作伙伴、外包等兩種方式。對電子銀行、銀行卡、計算機信息系統等技術色彩較濃且發展比較快的領域，通過聘請有關專家，借助他們豐富的審計經驗和專業知識，既可以提高審計結果的可信度，又可以節省審計人員培訓成本和時間;對金融衍生產品交易、投資銀行等新興業務，通過支付審計費的方式外包給專業審計機構，既有利于提高審計質量，也有利于銀行學到新技術和最佳操作實務。對商業銀行來說，任何一種審計組織方式均有利有弊，關鍵是要擺正心態，尊重分工，克服內部審計人員包攬一切的做法，對不同的審計項目，區別對待，采取較合適的.審計組織方式。
(三)建立內部審計工作準則和操作規程。
審計工作自身也應注重流程控制和制度控制，做到規范化、標準化和透明化，以便于決策層、各分支機構、各業務部門、外部審計機構和監管部門了解和監督評價，鞭策內審部門不斷提高專業化水平。面對同一審計對象和同樣的事實，按照制度化的審計程序和判斷標準，不管誰來審計都會得出同樣的結論，不因審計人員偏見和個人感情影響而歪曲事實并得出很難令被審計對象信服的審計結論，以保障內部審計的客觀性，樹立并不斷提高審計部門的聲譽。應加強內部審計基礎制度建設，形成一整套包括內審工作原則、計劃、流程框架、操作指引、審計人員職業道德規范、考核評價等制度和實施細則體系，使每一個審計行為都有相應的制度作支撐。只有這樣，才能有效防止隨意性，維護審計工作的嚴肅性，規范內審行為。
(四)建立職業化的審計師隊伍。
目前，國外商業銀行內部審計已經走上職業化發展道路，審計人員基本上全由職業審計師組成，并建立了吸引優秀人才從事內審工作的機制。與此形成鮮明對比的是，在我國商業銀行，內部審計工作屬于“冷門”專業，內審部門作為“清水的衙門”，控制權收益很低，貨幣化收益與其他專業部門一樣，從而導致對專業審計人才留不住、引不來，這主要與商業銀行重規模擴張輕風險控制的發展模式、內部審計部門職能定位過低、激勵機制不健全等因素有關。隨著國有商業銀行股份制改革的推進，這些制約因素已經開始逐步弱化或消失。在此條件下，為提高內審質量，保障審計獨立性和客觀性，國有商業銀行應培養一批精通國際及國內審計準則、會計準則及其他相關知識的職業審計師，可通過招聘、鼓勵員工參加專業資質考試’ 擴大內審隊伍中擁有注冊會計師、注冊審計師、注冊金融分析師等資質的人員比重。還可參照國外銀行做法’從業務部門引入客座審計師’及時學習、了解業務專業知識。同時，在改善內審人員激勵基礎上，應建立內審人員進入和退出制度，使審計人員結構與審計需要相符合，使審計工作成為一項人人仰慕的事業。
(五)完善內部審計相關配套環節。
一是加強外部審計，以外部審計促內部審計。目前，對四大國有銀行的外部審計主要由國家審計署承擔，這種模式的主要缺陷是信息披露不足，難以公平反映各類利益相關者的利益，而且缺乏連續性和系統性。由民間獨立會計師事務所承擔商業銀行外部審計職能已成為國有銀行股份制改革的內在要求。當前的關鍵有兩點：一方面，要加快發展會計師事務所等中介機構，盡快提高我國獨立會計師的執業水平和市場信譽，提高中資中介機構審計服務供給能力;另一方面，銀行監管部門要加強對相關中介機構資格認定和管理，對商業銀行選擇的外部審計機構，監管部門從其執業水平和信譽角度考慮，應擁有否決權，要嚴厲懲處中介機構與商業銀行勾結、串謀行為，使中介機構將取得對商業銀行的審計資格作為體現其競爭能力的重要標志。
二是要處理好內部審計、外部審計與銀行監管的關系。商業銀行內部審計報告應報送監管部門，聘請外部審計機構必須經監管部門核準并備案。外部審計機構應主動與監管部門溝通，審計報告要提交監管部門，對審計過程中發現的重大問題要及時向監管部門匯報，否則，審計機構將失去審計資格，銀行高層也應受到相應處罰。同時，內部審計、外部審計還可就監管政策向監管部門提出調整或完善建議，以實現三者互動。
內部審計論文8
摘要：隨著市場經濟的發展，企業競爭激烈，市場環境變換莫測，企業面臨的風險等不確定因素不斷增加，企業需要設立內部審計，來作為企業的一種自我約束機制，它已經成為現代企業制度的重要組成部分，本文對企業內部審計存在的問題及對策，做了一些研究與探討，希望能對相關人士提供幫助。
關鍵詞：企業；內部審計；問題及對策
內部審計是企業提高企業經濟效益、健全內部控制、嚴肅財經紀律、改善經營管理的重要手段，對企業的生存與發展起到了重要的作用，但是由于我國起步較晚，以及企業自身內部的問題，企業的內部審計工作仍面臨著諸多的問題，影響了內部審計職能的發揮。
一、企業內部審計的發展背景及意義
企業內部實行內部審計是我國自1983年利用行政手段推廣的，實行到現在已有30多年的歷史，在這30多年的實踐中，隨著經濟的發展，我國企業內部審計得到迅速發展，它對于企業的經營與發展起到了重要的作用，是現代企業科學管理的一項必要手段，它基于企業企業經營管理的需要發展，是企業自我約束和監督機制的一部分，是公司自我完善和管理不可或缺的一個環節，協助服務于企業管理的進行，在現代社會發展背景下，企業的內部審計工作實際上管理工作的延伸，發揮著協調的作用，對促進企業長久健康的發展有著深遠特殊的意義。
二、企業內部審計存在的問題
1.我國企業內部審計與國外存在差異
西方發達國家的內部審計是企業為了生存與發展，適應競爭激烈的市場氛圍，自發的建立起來的，而我國的企業內部審計是自國家經濟體制改革后，政府使用自上而下的行政手段建立起來，內部審計制度建立的方式不同，一定程度上說明了我國企業內部審計的被動性，另外內部審計在國內外企業中的地位也不相同，國外的企業通常在內部設立專門的審計部門，由董事會直接領導，而我國相當一部分企業的內部審計機構并不健全，有的甚至依附于財務部門或紀檢監察部門，沒有內部審計機構，這就使內部審計沒有獨立性，地位較低。國內外內部審計工作的目的跟職能也不盡相同，國外的`內部審計職能主要是審查、評價，直接對行政總裁負責，而我國的內部審計主要以內部糾錯防弊為主，主要職能是監督，這就導致了內部審計在遇到來自企業內部高層的壓力時，審計工作無法正常開展，內部審計部門形同虛設[1]。
2.我國企業對內部審計存在認識上的偏差
我國企業通常把內部審計工作與會計部門的職能混合在一起，定位側重于“監督導向”，監督其他職能部門的經濟活動，這種偏向與監督的指導思想，在一定程度上制約了內部審計作用的發揮，企業內部審計作為一個監督者它的權威性很低，通常都沒有處罰權，這就使內部審計對于企業無法實施真正的監督，發揮不出真正的作用。
3.我國企業沒有健全的內部審計機構
有相當一部分企業對于內部審計機構的建立仍處于一個形式的過程，甚至處于一個空白的狀態，有很多企業把內部審計部門通其他職能部門合并在一起，或者在企業內部改革中將內部審計部門撤掉，這就造成了內部審計工作人員人心惶惶，無法安心開展工作，由于我國企業對于內部審計職能定位于監督，這就使得企業的領導和其他部門主管上認為內部審計就屬于一種挑毛病，對內部審計工作產生抵觸，加上企業內部審計機構不健全，內部審計作用不明顯，致使企業內部組建和建設內部審計機構發展緩慢。
4.企業不重視內部審計工作
由于企業的管理者只重視企業的生產與經營，忽視了企業的內部審計工作，這種態度就決定了內部審計部門在企業低下的地位和微弱的實際效果，另外由于內部審計監督的職能，有時會觸犯到一些企業領導的直接利益，所以企業內部審計部門會處于一個被排擠的尷尬境地，企業領導者的決策會影響到整個企業的發展方向，認為內部審計是一項可有可無的工作，這就使企業文化的影響讓內部審計工作面臨困難[2]。
三、企業內部審計發展對策
1.重視企業內部審計的發展，建立健全內部審計管理制度
我國企業領導應當轉變觀念，重視內部審計工作的發展，認清內部審計的建立是企業的需要，認識到在現代企業發展日新月異，建立健全內部審計機制是企業現代化管理的需要。建立獨立的審計部門，保證審計部門工作的開展不受外界的干擾，能夠按照規定的職權辦事，保證內部審計工作的公正客觀。企業建立內部審計部門時應根據企業自身的發展結合市場行情，建立一個科學，操作性強的內部審計管理體制。
2.提高企業內部審計人員的素質，優化審計工作方式
企業應加強對內部審計人員的培訓，提高審計隊伍的素質，優化審計機構的專業配置，改進審計工作的方法，保證審計工作的質量和效率，引進專門的人才，利用現代科技手段工作，除了培養審計人員的專業技能素質外，還應培養審計人員的管理才能，強化他們的敬業、服務意識，同時對審計工作進行定期的檢查考核，對努力工作的員工進行獎勵，真正激發員工的工作積極性。
3.創建優秀的企業文化
企業文化是員工在長期的生產經營實踐中逐步形成的一種價值觀、信念、行為準則的方式，他對企業的方方面面都有著深遠的影響，當然也會影響著內部審計工作的發展，建立優秀的企業文化，形成一個良好的氛圍，這會在無形中促進內部審核的發展[3]。
四、結束語
在當前信息化、全球化的經濟形勢下，企業的生存與發展也面臨著很多不確定性因素的風險，做好企業內部審計工作，降低風險，使企業能夠更好地生存發展下去，為我國的經濟貢獻力量。
參考文獻
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內部審計論文9
【摘要】實施風險導向的內部審計有助于企業及時發現日常經營管理中出現的風險因子，從而使企業可以及時予以預防，避免給企業的經營管理產生不利影響，護航企業正常的運營，促進企業的可持續發展。本文闡述了風險導向的內部審計及其特點，同時指出了當前企業內部審計中存在的問題，并提出了企業實施風險導向內部審計的策略。
【關鍵詞】風險導向；內部審計；存在問題；實施策略
一、引言
經濟全球化時代，機遇與挑戰同在，企業經營面臨著異常激烈的行業市場競爭環境。在這種情況下，企業必須進一步加強內部經營管理，提高風險管控能力，繼而提高企業的市場競爭能力。內部審計是企業實施管控的必要方法，在企業日常管理中發揮著舉足輕重的作用。同時，內部審計應隨著企業的發展不斷完善和更新，并適應企業的發展理念。因此傳統的合規性審計向風險導向型內部審計的轉變，是時代發展的需要，是企業發展的需要，也是審計發展的需要。企業通過實施風險導向的內部審計，及時發現企業影響正常運營中的各種風險因子，并及時采取必要的防范措施，從而提高內控風險管理的針對性，最終提高企業管理的經濟效益。
二、企業風險導向內部審計概述
風險導向內部審計是指企業在風險管理理念的指引下，根據企業發展過程中的風險水平和可能存在的風險，確定內部審計的目標、范圍以及方法，通過內部審計，對企業生產經營、籌資投資等活動的風險管控工作進行評估分析，并提出合理化建議的一個過程，以確保公司實現內部管理目標。（一）風險導向內部審計的審計。目標是通過審計，做好風險防范工作，確保企業發展目標的實現。基于風險管理為導向的內部審計是在企業運營管理過程中對各類可能影響企業經營管理的風險因子進行深入分析、識別、評估和控制的方法。這種審計方法從內部控制入手，強調內部控制功能，對實現企業價值目標具有重要意義。（二）風險導向內部審計始終為努力做好企業全面風險防控服務。審計的過程關注企業的風險識別和評估管理能力，而不是局限于企業內審自身風險，重點是企業在生產經營過程中可能遇到或出現的各種風險，如融資風險、賒銷風險、投資風險等。（三）風險導向內部審計側重于事前和事中審計，它改變了傳統審計的模式，為了企業適應外部市場的需要，增加了內部審計的深度與廣度，促使企業及時發現內部管理過程中出現的問題，及時做出調整和對策。
三、企業實施內部審計時存在問題分析
（一）風險導向的內審制度有待健全。健全完善的內審規章制度，是企業開展內審工作的基本保證。但是，當前不少企業雖然有相應的內部審計的制度，但它的制度沒有得到完善。對內部審計的具體職能與任務沒有具體的界定，或者認識不準確，對風險導向審計業務的實施和內部審計工作的質量缺乏明確的要求，限制了內審工作的作用發揮。（二）風險導向的企業內審方式有待升級更新。作為一種新的內審方式，風險導向內部審計也需要有相應先進的審計方法去支撐、去實施。但當前許多企業在實施風險導向審計過程中缺乏科學的手段和方法，特別在企業風險的評估識別中缺乏相應的技術方法。同樣在審計信息的采集中也缺乏相應先進的手段與方法，還是使用傳統的憑證查閱、賬簿校對等方法，影響了審計的工作效率與審計質量，也影響了審計價值作用的發揮。（三）企業內部審計人員的專業能力有待提高。前文已述，風險導向內部審計是一種新型的內部審計方式，因而對企業內審人員的要求也會更高。它不但要求內審工作人員掌握傳統的審計專業知識、技能、方法，還要求內審熟練掌握計算機操作，熟悉財務核算軟件工件原理等先進的審計工具。然而，不少企業由于沒有對內部審計引起足夠的重視，更沒有注重內審人員的后續教育或培訓，導致內部審計人員的業務知識、方法技能沒有得到持續的充實更新，以致業務能力不強，不能適應新時期企業審計發展的需要。
四、完善企業風險導向的內部審計實施策略
（一）優化企業內審環境。
內部審計環境是企業開展內審工作的重要基礎，良好的內審環境能提高內部審計的效率與質量。首先企業管理者要強化對審計工作重要性認識，為內審部門的工作開展提供必要的`支持，為內審工作提供精神保障。其次要結合企業生產經營、人力資源結構的實際情況，完善風險導向的內部審計制度，健全內審機構，確保內審機構的權威性和獨立性，保證以風險為導向的內審工作得以獨立展開。最后，應建立與企業長期發展戰略與近期經營目標相結合的企業內部審計目標、定位以及風險為導向的內部審計工作內容，尤其要重點擴大審計范圍，有效整合財務審計、經濟責任審計、項目風險審計等多種審計內容，增加內部審計的深度與廣度，充分發揮內部審計的價值作用。
（二）優化企業內審的工作程序。
首先在審計準備階段，要準確識別生產經營管理活動中存在的各種風險因子，諸如籌資風險、投資風險、稅收籌劃風險等，根據企業風險的偏好、風險的嚴重性，確定審計方向、審計重點，實現審計的有的放矢。其次在審計實施過程中，應該選擇多種針對性方式，如抽查、查詢、監督、審查和信函等，對企業內控、風險管理有效性展開測試，客觀評價企業財務報表的真實性，獲取真實完整的審計信息。最后根據審計過程中獲取的信息，對企業內部控制管理和風險管理做出合理評價，指出存在的問題，并提出相應的整改建議，形成審計報告，為企業經營管理決策和價值創造提供依據。
（三）完善企業內審的工作方法。
在企業內審過程中，首先應建立健全內部審計規范，明確審計重點和方法，加大對關鍵經營管理部門、崗位、重要的決策環節的審計力度，如強化對如權力集中、資金密集、資源豐富、資產積累等領域的審計。其次要合理確定審計項目，考慮到審計資源的有限性，審計部門應合理選擇審計項目，優先選擇涉及企業發展全局性、基礎性和重要性的審計項目，讓有限的審計資源能夠在企業內審工作中發揮最大限度作用。最后，企業要重視大數據信息技術在內審過程中的應用，提高審計技術的含金量。因此企業要加大審計的信息化建設，建立健全審計信息系統，無縫對接財務信息系統，加大信息化技術的應用提高內部審計的驗證、評價、判斷和宏觀分析的能力，從而切實提高內審工作效率與效益。
（四）注重內審人員的綜合素質的提升。
內部審計人員在內部審計工作中有著舉足輕重的地位，它直接影響到內部審計的工作效率和質量。首先企業應注重內審人員的培訓工作，加強他們的審計技能、職業素質的培訓，促進審計人員專技水平、職業素質的提高。培訓可通過校企結合、專家講座或實地考察方法進行，通過培訓提高內審人員的專業技能、提高內審人員的職業道德素質，使企業的內審隊伍拉得出、打得響，為企業的發展創造價值。其次要完善對內部審計人員的激勵考評制度，促使他們嚴守崗位職責，勤奮好學，認真做好內審工作。
（五）做好內審的總結評價。
很多企業只注重內審的監督職能，而沒有對內審的審計效果引起重視，致使審計沒有完全發揮相應的價值作用。筆者認為，做好風險導向的內部審計，對內部審計的審計監督效果進行績效考評相當重要，通過監督效果的績效考評，可激勵內審部門加強審計效益，提高審計水平，從而充分發揮內部審計的審計價值。首先，企業要建立健全內審考評制度。其次，明確考評實施機構、人員及考評內容。最后，要明確考評方法，企業內部審計的績效考評可通過內審的工作量、內審的工作成績、內審結果的整改情況相結合綜合考評。通過績效考評，企業內部審計的作用將會發揮的更加充分、更加有效。
五、結束語
綜上所述，實施風險導向的內部審計有助于企業及時發現日常經營管理中存在的問題，從而使企業可以及時予以糾正，避免給企業的經營管理產生不利影響，確保企業正常的運營。企業要發揮風險導向的內部審計的價值作用，要優化企業內部審計環境，完善企業內審工作程序與工作方法，強化內審隊伍建設，持續做好內審工作的總結評價。總之，企業只有為內審工作創造發揮作用的條件，內審工作才能為企業的發展提供健康保證。
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內部審計論文10
摘要:隨著市場競爭的不斷加劇,企業面臨的各種風險因素也不斷增大,于是不少企業實施全面風險管理,要求內部審計參與企業風險管理,風險導向內部審計應運而生。本文在闡述了風險導向內部審計特點的基礎上,介紹了應用風險導向內部審計方法,并提出了保證其應用的措施。
關鍵字:風險導向;內部審計;措施
一、風險導向內部審計的特點
風險導向內部審計是一種新型的審計模式。它從企業在生產經營過程中所面臨的一系列風險為導向,在高風險領域進行項目審計,縮小審計范圍,降低審計風險。最重要的是,這種審計模式需要提前告知企業正在面臨和將要面臨的風險,為企業規避這些不利風險出謀劃策,從而將防范提至事前。
(一)審計的重點不同
傳統的內部審計是以企業的內部控制為出發點,重點進行單個項目的審計。風險導向內部審計是在熟悉被審單位內控的情況下,主要分析企業當前極其未來所面臨的經營和戰略風險,對一些重大的風險領域進行實質性測試和余額細節測試,同時告知企業管理部門所面臨的主要風險,使企業主動地規避這些風險。這樣審計人員就能實質性地參與到企業的管理中去。
(二)風險的認識不同
傳統的風險導向審計的主要風險是在審查被審單位中面臨的固有風險和控制風險,而這兩種風險是在審查被審單位的報表中才可能面臨的。而現代的風險導向內部審計采取的是主動防御風險的措施,先要分析企業面臨的各種風險,同時把企業面臨的這些風險如實上報企業,充當企業管理的高參。
(三)分析著重點不同
在以往的內部審計中,審計人員主要偏向于對企業內部控制的分析,找出其中的漏洞,從而對可疑的財務報表審計事項進行審計,是一種事后審計狀態。而風險導向內部審計主要對企業面臨的經營環境和法律體系等各方面的影響企業發展的因素進行分析,從而精確判斷出企業所面臨的一系列風險,找出規避這些風險的手段和方法,是一種事前審計狀態。
(四)導向不同
以往的內部審計是以內部控制為導向,也就是業務導向審計階段,對企業的報表查錯防弊。而風險導向內部審計是以企業面臨的風/文秘站－您的專屬秘書！/險為導向,分析和判斷企業面臨的一系列風險,上報管理部門,同時找出應對這些風險的措施。導向不同使內部審計人員由單方面監控的角色轉變成為管理的角色。
二、風險導向內部審計的產生
(一)現代企業管理的需要
在市場競爭白熱化的今天,企業的發展面臨著一系列困難。同時,市場環境和市場競爭變化越來越徹底,現代企業處于高風險環境中,因此企業要求各職能部門在進行各自的經營活動時高度重視風險,并將其列入企業的整個風險管理中。審計作為企業內部的一個職能部門,發現和規避企業風險的重任就自然而然地落到了內部審計機構的頭上,因為內部審計機構身處企業高風險的經營環境中,非常了解企業短期的經營目標和策略,容易發現這些風險,并在高風險領域進行項目審計,把這些影響企業發展的重大風險上報企業管理部門,提出規避這些風險的意見和建議。
(二)內部審計自身發展的需求
傳統的內部審計是是一種事后審計狀態,對于企業只是起到一個簡單的監管作用,審計風險不容易降到可接受的水平,所以內部審計機構開始重視風險管理的模式,利用企業所面臨的各種風險進行判斷,鎖定高風險領域進行實質性測試和余額細節測試。同時找出規避這些可能殃及企業發展風險的.方法,切實地為企業的利益服務。
(三)外部審計的影響
風險導向外部審計更加突出了對風險的識別、評估和應對,這對內部審計界產生較大的影響。內部審計界的地位正在不斷喪失。所以內部審計人員就利用自己獨特的環境優勢探尋企業的經營理念和經營目標,從而更精確地判斷企業所面臨的一系列風險。也就是說在外部審計不斷擴大審計業務的同時,也是激發內部審計人員加大對風險的識別,評估和應對的手段。
三、如何運用風險導向內部審計
(一)科學確定審計目標
內部審計人員審計目標由差錯防弊向公司治理的模式來轉變。內部審計人員首先要分析企業面臨的經營環境和市場環境,在這種環境下判斷企業所面臨的各種風險,在一些高風險領域對審計項目進行審計。同時把這些高風險領域上報企業管理部門,找出規避這些風險的措施,使企業在不受這些風險因素的困擾下按著既定的目標平穩,有序的發展。
(二)選擇風險模型
運用審計風險模型制定一個審計工作的大致框架,在研究中的審計風險模型有五種模式,即:控制風險導向模型、經營風險導向模型、舞弊風險導向模型、企業治理系統風險導向模型和重大錯報風險導向模型。這五種風險模式都被稱為風險導向審計,都是以企業面臨的各種風險建立起的審計模式,但控制風險導向模型,舞弊風險導向模型,企業治理風險導向模型和重大錯報風險導向模型都是比較傳統的模型。本文所說的風險導向內部審計主要還是從經營風險導向模型入手,它是全新的一種審計模式,是以企業經營風險為導向,確定高風險的審計領域和審計重點。在這些高風險的領域中進行實質性測試和余額細節測試,使檢查風險降到最低水平,但經營風險必須通過內部審計人員對企業面臨的競爭環境和監管環境的分析與判斷中才能找出來,同時上報企業管理部門,找出規避這種風險的措施,從而降低經營風險。
(三)科學運用審計抽樣方法
運用風險導向內部審計的模式來實行內部審計,要科學運用審計抽樣方法。風險導向內部審計和以往內部審計不同,它的抽樣范圍擴展到較高的風險領域,只有確定了企業所面臨的較高的風險領域,才能運用統計抽樣或判斷抽樣的方法進行實質性測試和余額細節測試。但只運用審計抽樣方法還是難以減少審計風險,要合理運用內部審計人員的專業判斷,才能夠準確探測出企業所面臨的高風險領域。風險的控制和不確定因素要由審計人員正確的專業判斷來加以解決。
(四)實施后續審計
后續審計是內部審計機構為檢查被審計單位對審計發現的問題所采取的糾正措施極其效果而實施的審計,相當于是第二次監督。實施后續審計有很大的意義,不僅可以讓被審計單位在雙重監督中發現對企業生產經營過程中致命的風險因素,從而重視這些風險,也可以讓內部審計人員積累工作經驗。實施后續審計,驗證正確的審計意見和審計結論將增強審計人員的工作信心,若經實踐驗證屬審計失誤,則有利于找出差距,分析原因,把審計工作做的更好。
四、實施風險導向內部審計的保證措施
(一)更新傳統的審計觀念
風險導向內部審計模式在我國還是剛剛起步,我國的內部審計人員還沒有完全具備防范風險的意識,更主要的是,這種模式還沒有被一些企業的管理者所接受,很多企業沒有建立起風險管理體系,風險管理的主動性也不強,很多內部審計人員即使具備很強的風險防范意識,也無法很好的在企業所面臨的風險環境中來開展審計業務。所以管理者首先要改變和更新傳統的審計觀念,帶頭加強對風險意識的教育和風險管理技能的訓練。開設相關的風險管理部門由內部審計人員對企業面臨的各種風險進行精確地分析,促使企業合理的規避這些風險,為企業創造潛在的價值。
(二)擴大內部審計范圍
我國目前雖然有些大中型企業在運用最新的經營風險導向審計模型,但是實質上還是在套用重大錯報風險模型來進行審計。所以企業要擴大內部審計的范圍,將業務范圍擴展到內部控制以外的公司治理和風險管理領域。不光對企業高風險領域的審計項目進行合理的抽樣審計,還要對企業所面臨的經營風險進行評估,找出合理的途徑不使這些風險影響企業的發展。這樣內部審計人員由企業的監督者順利轉變成為企業的管理者。
(三)提高內審人員素質
首先,要對現存的內部審計人員進行規范的業務教育,提高內部審計人員的業務能力,使內部審計人員在新的審計模式中樹立全面和系統的風險導向審計意識,與此同時,利用與審計相關的專業知識為新型的風險導向審計打通道路。其次,加強內部審計人員的職業道德教育,培養良好的內部審計氛圍,進而提高內部審計人員的職業操守和誠信風險意識。要求審計人員必須誠實,客觀,保持獨立性。在風險導向內部審計下,尤其要求審計人員不僅要充分關注現在,而且要時刻想著未來,以防后患,具有良好的風險意識。最后,要引入科學的激勵機制,對于在風險導向內部審計領域做出重大貢獻的團體和個人予以表彰和提升,讓風險防范意識深入每一位內部審計人員的心中,增強內部審計人員的使命感和責任感,發掘和培養內部審計人員的創新思維能力。
(四)完善內部審計法規
我國目前出臺了很多關于審計工作的法律法規,但是對于內部審計的法律法規還沒有一套完整的準則體系。建議國家加大對內部審計工作制定各項規則體系,將內部審計工作納入法律法規的體系中去。同時,國家在出臺關于內部審計特別是風險導向內部審計的相關法律法規后,要消除它和其他法律法規的沖突和不和諧的條款,統一國家不同部門關于內部審計的相關法律法規。只有在這種完善和和諧的法規體系中,內部審計工作才能平穩地進行。
風險導向內部審計代表著企業最頂端的內審平臺,它使得內部審計人員從最基本的憑證和報表審計轉變成為風險導向審計,風險導向內部審計不但節約了人力和物力,而且減少了企業面臨的各種風險,為企業提供增值服務,使企業在它的引導下創造出更多的效益。
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內部審計論文11
摘要:隨著市場經濟的不斷發展成熟，我國企業治理也日趨完善，企業治理中內部審計已經成為現代企業內部控制管理的一個重要環節，越來越多的企業開始實施內部審計。內部審計準則也在20xx年開始實施新的準則，本文主要結合新內部審計準則對我國目前內部審計定位進行分析，旨在通過本文的研究為企業建立和完善內部審計提供有益的借鑒。
關鍵詞:內部審計準則；審計定位；內部控制
現代企業發展有賴于規范化的內部管理作為支撐，內部審計能夠實現對企業各個環節的監督，通過內部審計實現企業自身的內部控制，對于提高企業的管理水平有著十分重要的意義。明確內部審計的定位對于更好的發揮其功能作用更是十分必要的，以下筆者主要從目標定位和職能定位兩個方面來論述內部審計的定位問題。
一、新內部審計準則對企業內部審計的影響
20xx年開始我國開始實施新的內部審計準則，在新準則中還對內部審計的定義進行了重新界定，內部審計，是一種獨立、客觀的確認和咨詢活動，它通過運用系統、規范的方法，審查和評價組織的業務活動、內部控制和風險管理的適當性和有效性，以促進組織完善治理、增加價值和實現目標。內部審計準則的修訂是我國根據我國市場經濟發展現實情況以及與國際接軌所做出的順應發展的變更，同時修訂后的內部審計準則在對企業的治理完善方面作用也更加突出，對于企業內部審計觀念以及地位等都有一定程度的影響。此外，新內部審計準則還對內部審計的職能進行了整合，對于企業來說內部審計的職能更加實用，同時新準則在內部控制準則方面更加具體，對于企業內部控制職能的實現具有積極的借鑒和促進影響。因此基于新內部審計準則把握企業內部審計的`定位是十分重要的，本文主要對內部審計的目標定位和職能定位進行了論述。
二、內部審計的目標定位
(一)促進企業經營管理的科學化和規范化
現代企業在市場經濟中經營發展，要適應外部的市場經濟規律，也要建立現代化的管理模式和內部控制機制。內部審計是對企業整體運營的規范控制，對于有效控制企業的經營風險和促進企業的規范化治理具有非常重要的作用，因此要發揮內部審計在促進企業內控機制完善方面的作用，促進企業經營管理的科學化和規范化，這也是內部審計的首要目標。
(二)促進企業科學合理分配制度的建立
企業的分配制度不但關系到員工的利益，更體現著社會分配制度的公平與否，通過內部審計在企業內部建立起科學合理的分配制度，保護企業和員工的合法收入，調解現實中的收入差距過大，有助于激發企業員工的積極性和創造性，也有助于社會公平的實現。
(三)實現對企業的監督管理
現代企業運營往往是由多個部門、多個環節構成的，企業的權利也層層下放，內部審計在對企業的經營活動進行審計的過程中還同時對掌握權力的部門和人員進行權力運行狀況的監督，有利于促進企業掌握權力的人員規在行使權力上更加規范化，有利于企業經營決策的科學化。
(四)為企業經營發展決策提供意見
企業內部審計的目標與企業經營發展的目標具有內在一致性，換句話說內部審計是服務于企業的經營發展的，因此內部審計無論是從管理還是效益方面都應當為企業的經營發展決策提供意見。
三、內部審計的職能定位
(一)內部審計的內部控制職能
無論是在企業還是其他組織中，內部審計最明顯的職能就是幫助組織進行管理和實現控制，尤其對企業來說通過內部審計實現企業科學化、規范化經營和管理已經成為現代企業發展的重要條件之一。企業內部審計過程是一個評價和監督的過程，這一過程也是實現對企業管理和控制的過程，糾正企業經營管理中的錯誤，促進企業管理制度的不斷完善。內部審計的管理控制職能關系著企業的長遠、健康、可持續發展，發揮內部審計的管理控制職能也是十分必要的。
(二)內部審計的經營管理監督職能
上文提到內部審計過程實際上就是一個監督過程，但是在新內部審計準則實施后，監督職能已經轉變成為全面的經營管理監督，雖然許多學者認為這兩種說法之間并無二致，但筆者認為對企業來說實際上是從過去較為單一的財務監督轉變為具有更廣范圍監督，具有全面增加價值的意義。與此同時，新內部審計準則還將監督職能中的監督和評價修訂為“確認和咨詢”，從這一用語的變化中也可以看出內部審計職能更加傾向于企業的經營管理。上文提到內部審計的目標定位，要想實現其目標定位就應當讓內部審計職能覆蓋企業經營管理，對企業經營管理整個過程進行監督。
(三)內部審計的咨詢服務職能
內部審計的咨詢服務職能是并不是新職能，而是首次被納入到了內部審計的定義中，同時其咨詢服務職能在形式上、范圍上也有了一些變化。過去的內部審計所提供的咨詢服務是在發現問題之后做出的解釋性咨詢和服務，而新內部審計準則規定內部審計要從服務企業經營發展的角度出發對在內部審計中發現的問題主動提出評價服務、咨詢服務，通過主動的咨詢服務職能體現了內部審計對風險的管理控制職能。在新內部審計準則的修訂下內部審計的職能也有了拓寬和完善，對于企業來說要想發揮出內部審計的以上職能還要做出結構上、人員上等多方面的努力。首先，要完善企業的治理結構，逐步建立和完善內部審計制度，為內部審計職能的發揮創造有利的制度保障；其次，要強化內部審計在企業管理中的獨立地位，提高內部審計的工作執行力；再次，提高內部審計崗位人員的業務水平，加強業務培訓，還要注重內部審計人員道德素質的提高。
四、結束語
內部審計在企業管理中的地位越來越突出，正確認識和把握內部審計的目標，發揮內部審計的職能，充分運用內部審計幫助企業建立起完善的管理體制和內部控制體制是企業面向未來所必須要重視的。新內部審計準則的修訂給企業提供了認識和實施內部審計更為規范具體的指導，企業以及內部審計從業人員都應當深刻的理解和在實踐中準確的把握。
參考文獻:
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內部審計論文12
近幾年，受全球經濟放緩的影響，中國經濟一直處于下行周期，正在從中高速擴張向質量和效益調整，步入增速調整、結構優化、轉型升級的新常態。今年乃至未來幾年，經濟增速放緩、金融脫媒、利率市場化、人民幣貶值等因素疊加引發的新問題、新困難、新挑戰將會層出不窮。面對實體經濟整體下滑，行業經濟效益疲軟，企業經營虧損嚴重，必將給銀行業帶來重重困難，特別是村鎮銀行在支持經濟社會發展的同時，也面臨清貸難、收息難、壓降難等的風險。信用風險不容忽視，在授信業務內部控制審計方面應著力做好以下幾方面的工作。
一、內控建設方面
1。組織結構。村鎮銀行是否建立分工合理、職責明確、報告關系清晰的組織結構；是否明確決策層、監督層和高級管理層以及其他所有與風險和內部控制有關的部門、崗位、人員的職責權限。
2。目標管理。村鎮銀行是否確定內部控制目標，以明確本行依據內部控制政策所希望達到的結果；內控政策目標是否保證國家法律法規和監管要求的貫徹執行；是否保證發展戰略和經營目標的實現。
3。政策制度。村鎮銀行是否制定書面的內控政策，規定內部控制政策的方針和原則；內控政策是否與發展戰略和經營目標相一致；是否符合現行的法律法規和監管要求；是否體現對不同地區、行業、產品的風險控制要求；是否傳達到相關崗位的員工、指導員工實施風險控制；是否進行定期評審，確保其保持適當性和有效性。
4。信用風險管理。村鎮銀行信用評級制度和方法以及信用額度的確定是否合理；對集團客戶和關聯貸款的管理方式是否科學；資產質量監測制度和報告體系以及信貸風險預警機制是否合理；資產質量認定程序和標準是否科學；資產質量基本情況和分類結果是否準確。
5。內部控制措施。村鎮銀行是否制定全面、系統、成文的各項業務政策、制度和程序，并在一級法人內保持統一的標準；是否定期對政策、制度和程序進行評價和修訂；是否適時地對管理制度進行全面梳理與修訂，內部控制政策與措施覆蓋各主要風險點；是否建立相應的授權和審批制度，各級的管理責任明確；對檢查發現的問題，是否及時督促職能部門整改；是否制定發生意外事件和緊急情況的預案，有關預案內容完整、措施切實可行；是否定期檢查、維護應急的設施、設備和系統并進行必要的測試。
二、信貸投向方面
主要檢查村鎮銀行信貸投向是否符合國家宏觀調控政策；是否繼續推進節能減排授信工作，嚴格把握行業準入、環境評價、能耗審查等政策界限；從嚴控制對“兩高一剩”行業劣質企業的貸款。貸款審計重點是否發放異地貸款，是否向小微企業、涉農產業傾斜等等。
三、信貸資產質量方面
1。村鎮銀行董事會、高管層是否建立明確機制進行安排與職責分工，確保各級分支機構和各管理部門形成清晰有效的管理機制；是否制定并及時修訂信貸資產風險分類的管理政策、操作實施細則、授權體系或業務操作流程；制定的貸款分類制度，是否符合《貸款風險分類指引》提出的標準和要求，并與《貸款風險分類指引》的貸款風險分類方法具有清晰、明確的對應和轉換關系。
2。村鎮銀行信貸資產分類人員是否具備必要的分類知識和業務素質；崗位設置、人員安排是否滿足分類工作的需要。
3。村鎮銀行是否開發和運用信貸資產風險分類操作實施系統和信息管理系統，其運用結果是否準確。
4。村鎮銀行對貸款進行分類的頻率是否達到每季度至少一次的監管要求；對影響借款人財務狀況或貸款償還因素發生重大變化的貸款是否及時對分類進行調整。
四、關聯交易方面
1。村鎮銀行是否按照《商業銀行集團客戶授信業務風險管理指引》的有關要求制訂了銀行的集團客戶授信業務風險管理制度，是否報當地監管部門備案。
2。村鎮銀行是否能夠按照《商業銀行與內部人和股東關聯交易管理辦法》的`有關規定，準確判斷和正確處理與股東或銀行內部人的關聯交易，是否制訂了關聯交易管理制度。
3。村鎮銀行與股東或內部人的關聯交易是否經有權部門批準；銀行是否存在向關聯方發放無擔保貸款（信用貸款）、以本行股權質押發放貸款、為關聯方融資行為提供擔保等違規行為。
4。村鎮銀行向關聯方發放擔保貸款的條件是否優于其他借款人同類貸款的條件。
五、信貸合規性方面
1。發放程序。村鎮銀行是否建立了一套嚴密的貸款發放程序，包括貸前調查、貸時審查和貸款發放等全部環節；是否制定了關于借款人融資的貿易背景真實性的判斷程序；貸款發放程序能否識別市場風險、行業風險和客戶資信風險。
2。貸前調查。村鎮銀行借款申請書是否完備；借款人是否符合條件；是否根據借款人的經營規模、業務特征、資金循環周期等合理測算借款人的營運資金需求并合理確定貸款結構；是否對借款人信用進行評估以及評估方法和質量；是否核實保證人資信狀況和抵押品狀況；是否調查借款用途；調查人員是否對貸款的發放提出明確、客觀的意見。
3。貸款審查。村鎮銀行實行何種貸款審批制度；是否按權限審批貸款；是否批準向關系人發放信用貸款；向關系人發放貸款是否優于其他借款人；審查人員和部門是否核實貸前調查資料；貸款審查、審批人是否簽署了明確的審批意見；是否存在違反審批程序的授信項目。
4。貸款發放。村鎮銀行是否設立了獨立的責任部門或崗位，負責貸款的發放和支付審核；是否簽訂了完備的貸款合同、保證合同和抵押合同；這些合同是否具有法律效力；貸款利率的確定是否合規；是否按合同約定及時發放貸款；確定的貸款支付方式是否符合相關監管要求。
5。貸后管理。村鎮銀行是否按規定定期開展貸后跟蹤檢查，檢查內容是否全面詳細；是否嚴格監控借款用途，特別是信貸資金有無直接或變相流入股市、有無投向“兩高一資”企業；貸款展期是否符合規定的條件和標準；是否及時向借款人發出還本付息通知單或催收通知書；借款檔案資料是否完整齊全，專人保管。
六、監督與評價
村鎮銀行是否制定書面的內部控制績效監測程序，通過適當的監測活動，對內部控制績效進行持續的監測；是否制定有效的違規、險情、事故處置和糾正管理制度；發現違規、險情、事故時，是否對有關責任人追究相應的責任；是否建立有效的內部控制體系評價制度，及時對內部控制體系實施評價，確保內部控制體系的充分性、合規性、有效性和適宜性。董事會是否定期對內部控制狀況進行評審，確保內控體系得到持續有效地改進。
七、信息交流與反饋
村鎮銀行信息報告制度是否完善；是否明確財務、管理、業務、重大事件等信息的報告路徑；是否適當的、定期的、公開的披露信息；是否建立了必要的內部控制文件體系，明確內控體系的要素、目標、職責和權限等。是否采取有效措施對文件進行控制，使文件及時傳遞、易于查詢、適時修訂或廢止等。
內部審計論文13
摘要：本文通過內部審計新定義和價值鏈理論明確了內部審計增值的功能，利用平衡計分卡和關鍵績效指標，評價國內投融資平臺企業內部審計增值功能，針對其內審的現狀，探討內部審計對國內投融資平臺企業增值的發展方向。
關鍵詞：內部審計；增值；投融資平臺企業；價值鏈；平衡計分卡
一、內部審計為組織增值的內涵
內部審計在增加企業價值方面具有自身優勢和特點。作為企業運行的關鍵組成部分，內部審計能夠從組織的全局角度，把監查、評價、咨詢、建議結合在一起，提高公司管理水平，實現公司戰略規劃。
1.內部審計定義的歷史變革。IIA在1999年首次提出內部審計的“增值觀”：“內部審計是一種獨立、客觀的保證和咨詢活動，其目的是增加組織的價值和改善組織的運營。”在20xx年修訂的《標準》中，又對“增加價值”一詞做了如下解釋：“內部審計師在收集資料、認識并評價風險的過程中，對經營與改良實際產生了深刻見解，這些見解可能會對機構帶來諸多利益。這些有價值的信息可以以咨詢、建議、書面報告或通過其他產品的形式呈現出來，所有這些都傳達給相應的經營管理人員。”從IIA對內部審計的定義演變可以看出，內部審計與組織管理的關系日益緊密，確認功能與咨詢功能得到強化，服務范圍從傳統的內部控制發展到風險管理與公司治理領域，審計活動已由監督評價向確認和咨詢轉變，從“事后評價監督”發展到“全過程參與和咨詢，著眼未來”。今天，國際國內環境發生了深刻復雜變化，國內企業面臨著更大的經營風險，內部審計必然能夠發揮作用，實現組織增值的目標。
2.內部審計增值性的理論基礎-價值鏈理論。20世紀80年代，美國哈佛商學院著名戰略家邁克爾波特提出了“價值鏈”理論，把企業為客戶、股東、員工等不同利益體創造價值所進行的一系列經濟活動總結為價值鏈。根據其理論，企業內外價值增加的活動分為基本活動和支持性活動，基本活動涉及企業生產、銷售、進料后勤、發貨后勤、售后服務。支持性活動涉及人事、財務、計劃、研究與開發、采購等。在“波特價值鏈”中，基本活動是企業價值創造的活動，直接參與企業經營過程；輔助活動、間接活動、質量保證是為企業創造價值的各環節提供輔助和保證作用，不直接參與企業向客戶提供商品或勞務的過程，在企業價值的形成過程中起的是增值作用。按照在企業價值形成過程中所處地位來看,內部審計屬于價值鏈的支持輔助活動。內部審計價值增值作用主要體現在兩個方面：一方面是內部審計創造的直接價值，幫助企業預防和減少損失,通過對各職能部門的業務活動的組織、控制，進行獨立審查和評價，提出建議，從而提高各部門的工作效率和質量；另一方面是內部審計創造的間接價值，它對管理者和其他職能部門產生潛在的威懾力,督促其維持良好的工作秩序和內控體系；與此同時，內部審計通過信息溝通、協調管理，將研究與開發、生產營銷等基本活動納入自己的評價范圍，優化價值鏈為組織創造“潛在價值”。
二、投融資企業的內部審計現狀與面臨的問題
投融資平臺內部審計的現狀。國內投融資平臺企業，普遍存在負債率較高、資金使用效益不夠好、管理制度不夠完善，制度執行力度較弱，缺乏有效監督等多重潛在風險，在公司治理，內部控制，風險管理方面都有很大的提升空間。內部審計可以在防范和控制企業經營風險上發揮作用，加強對企業經營風險的甄別、評估、控制和防范,計劃和實施審計工作,促使并協助企業改進整個內部控制系統,以避免遭受嚴重損失。國內投融資平臺企業內部審計面臨的挑戰主要分為政治風險，涉及法律法規；經濟風險，涉及利率、通貨膨脹；信用風險，涉及違約、延期償付；工程風險，涉及工期延誤、質量風險；環境風險，涉及環保措施，五大風險相互作用，相互影響。因此，我們必須積極探索內部審計為組織增加價值的途徑，把內部審計納入組織的價值鏈中，使內部審計在企業價值創造中扮演更重要的角色。
三、內部審計增值的路徑分析
內部審計通過完善自身管理機制，創新審計手段等改革措施，提高審計質量，節約審計成本，達到改善經營管理和提高效率的目的，幫助投融資平臺企業實現增值目標。
1.通過評價并改進風險管理過程，實現增值。內部審計，在風險管理方面具有獨特的優勢。內部審計參與風險管理，在企業的“經營-風險-控制-監督”過程中，通過對企業風險管理過程的充分性和有效性進行檢查、評估和報告，找出企業風險管理體系的薄弱環節，提供風險管理的有效方法和控制措施，規避經營過程中可能出現的風險損失，從而實現企業價值增值。
2.通過評價并改進企業的治理程序，實現增值。前SEC主席ArthurLevitt指出公司治理是“有效市場監管不可或缺的過程，是公司管理層、董事會和它的財務報告系統之間的一種關系。”在企業組織治理過程中，內部審計以顧問、協調角色處理董事會、管理層、外部審計之間關系，幫助改善董事會同管理層、外部審計師的相互影響，疏通信息傳遞渠道。美國通用電氣（GE）公司審計署的工作目標是“超越賬本，深入業務”，內部審計涉及到企業經營運作的各個方面。內部審計充當內部咨詢的角色，幫助公司分析行業情況和競爭對手情況；內部審計不但監督各部門對制度的遵守狀況，還對業務流程和有關策略、措施提出問題和建議，意在發現經營效果、公司內部資源的開發利用、產品質量和服務等各個方面有無改進之處，并將成功的經驗在企業內推廣，促進企業管理的全方位提高。①（周奕彬：淺談通用電氣與百事公司的內部審計對比及啟示）
3.通過評價并改進戰略管理，實現增值。美國哥倫比亞大學的艾貝肖克曼教授首先提出了戰略審計這一概念。他認為企業戰略審計是以被審計單位的戰略管理活動為對象，通過綜合的、系統的、獨立的和定期的核查，確定問題所在和各種機會，提出行動計劃的'建議，改進企業戰略管理效果的活動。內部審計人員在公司的戰略決策過程中扮演“顧問”和“參謀”的角色，通過對董事會戰略過程的監督，直接對公司戰略提出可行性建議，增加戰略決策過程的可行性程度。對戰略實施過程中的完整性和有效性進行及時監控，監督戰略在執行過程中是否背離目標，為企業的戰略實施保駕護航，提高戰略管理的效率和效果，進而提高企業經營管理水平，增強企業競爭力。
4.通過加大非現場審計力度,降低審計成本,實現增值。內部審計應遵循經濟增加值理論（EVA）,提高審計效率和質量，使其工作成本小于其為企業帶來的效益。非現場審計恰恰可以實現這一目的。通過審計手段信息化，建立內部審計數據庫，依據預定的程序和方法來分析、評價和監測企業的經營狀況、風險管理和控制現狀及其發展趨勢，報告審計結果,提出審計整改和處理意見。非現場審計工作的廣泛開展,有效提高審計工作效率，降低審計成本,從而實現組織的增值目標。
四、內部審計增值的評價體系
根據StanleyAlanFarmer（20xx）的觀點，內部審計評價體系必須要符合三點：一是保證內部審計遵守職業準則；二是證明內部審計的價值；三是適應全球環境的變化。經濟增加值（EVA）機制、自我評估、相關利益者、目標管理、關鍵績效指標（KPI）和平衡計分卡是目前內部審計增值研究最主要的評價方法。平衡計分卡（BSC）是由哈佛商學院的羅伯特卡普蘭教授和復興全球戰略集團創始人兼總裁大衛諾頓在1992年提出的一種績效評價體系。它以公司的戰略目標為導向，通過財務、顧客、內部業務流程、學習和創新這四個維度制定一系列的具體績效指標來評價企業的績效。我們在將平衡計分卡引入內部審計部門時，必須結合內部審計部門的特點，才能真正發揮平衡計分卡的作用。內部審計平衡計分卡的基本模型，應該包括董事會/審計委員會、管理層、外部審計師、內部審計流程及創新與學習，同時結合投融資平臺企業的特殊性，從完成政府使命的戰略角度出發，以防范政府性債務為重點，確定平衡計分卡的內容。如下圖所示：投融資平臺企業內部審計平衡記分卡模型作者信息：國內投融資平臺企業既有企業的特征又帶有政府的色彩，基于平衡計分卡的內部審計績效評價，可以明確其戰略目標，同時兼顧企業內外部相關利益者的需要，幫助管理者關注到政府債務風險等關鍵性指標，通過財務和非財務衡量方法，以及外部和內部的業績等多個指標間的相互關系，更好的完成投融資平臺企業的使命，管控風險，形成完整的投融資平臺企業內部審計績效評價體系。
五、提升內審增值的路徑
1.選擇能夠勝任的審計人員。在內部審計實務執行中，內部審計從業人員的專業勝任能力和技術水平是決定我國企業內部審計工作質量的關鍵。投融資平臺企業挑選內部審計人員必須符合發展戰略目標，具備科學、合理的專業知識結構，對投融資業務有一定的了認識，有良好的人際交往能力和領導才能，嚴格按照審計準則和職業道德規范工作。同時，要重視現有內部審計人員的繼續教育工作，多渠道組織學習，使內部審計人員積累廣泛的經驗。
2.確立科學的審計理念。內部審計應跳脫糾錯查弊的層面，更多的為投融資管理的決策和效益服務，從單一的監督職能拓展到評價職能、咨詢職能、控制職能，揭示和反映體制性障礙、制度性缺陷和重大潛在風險，確立以增加企業價值為目的和監督與服務并重的理念，使內部審計與企業價值管理實現融合。
3.重新定位，提高管理層對內部審計價值的認識。內部審計能夠在改進投融資經營程序、增進部門交流、加強風險管理等諸多方面對企業的經營產生積極影響，為企業做出重大的貢獻。因此，企業尤其是董事會成員和高層經理人員必須對其徹底轉變觀念，加以重視，認識到它對建立企業競爭優勢的重要作用。
六、內部審計能夠為組織增加價值的方向和空間
1.建立企業戰略審計增加組織價值。國內投融資平臺企業戰略最關鍵的環節是投融資決策和實施，因此，在對投資決策專項審計方面，內部審計應著重關注對外投資決策是否符合企業長期發展戰略，合理安排投資渠道和投資節點，避免企業資本流向高風險的領域，避免盲目建設而導致的風險增加。
2.建立風險導向審計增加組織價值。投融資平臺企業的風險本質上是政府債務風險，主要風險點是政策風險和金融市場風險，內部審計應著重從風險識別、風險評估、風險應對、風險防范及風險管理等幾個方面，對投融資風險進行預警，提高應對措施，切實增強企業經營管理的透明性和抵御抗擊風險的能力。
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內部審計論文14
摘要：內部審計不僅有效地維護了單位的經濟活動秩序， 而且為單位的高效發展提供了有利條件。內部審計對于單位的運營和發展具有重要意義， 但是單位在理解和應用內部審計方面存在一定不足， 所以沒有合理使用內部審計來服務單位的經濟活動。內部審計對于單位的經濟活動有重要作用， 單位需要抓住內部審計的應用關鍵點進行完善， 使單位能夠利用內部審計來帶動單位管理能力的整體提高并迎來更大的發展。
關鍵詞：內部審計； 經濟活動； 重要性研究；
1、背景研究
隨著我國經濟的快速發展和全球經濟一體化的不斷推進， 單位所處的經濟環境更加復雜多變， 而單位的運營管理方式需要根據外部環境進行持續的調整和完善。內部審計是單位重要的管理工作， 不但實現了單位運營和經濟活動的監督， 更為單位其他管理工作提供了大量的信息數據和其他幫助， 內部審計對于單位來說是必不可少的管理工作。對于單位來說， 為了能夠實現更高質量的發展就需要將內部審計進行更全面的研究分析， 抓住內部審計的重要影響并結合單位的管理實際做出相應的提升， 使內部審計能夠適應單位的發展需求并不斷發展。
2、內部審計對單位經濟活動的重要作用
（1） 監督單位制度和計劃執行。單位的運營管理需要在具體的制度和計劃下進行， 一旦單位違背了相關制度和計劃， 自身的運營和發展將會脫離單位控制而造成嚴重后果。內部審計的存在可以對單位制度和計劃的執行情況進行監督， 特別是當單位中各個部門的經濟活動有違反經濟方針和相關法規制度時能夠第一時間發現并做出整改措施， 同時可以幫助各部門確定具體的內部管理制度， 落實單位的預算管理、成本管理和生產方案等計劃的實施， 使單位的經濟活動能夠達到預期目標并保證單位的經濟價值。
（2） 反映單位運營管理缺陷。單位在運營過程中不可避免地存在一些缺陷， 雖然單位在維護運營管理缺陷方面不斷努力， 但是隨著單位所處的運營環境和相應的政策法規變化， 單位還是需要進行持續的完善工作。單位在內部審計的幫助下可以對單位內各個部門進行分層的監督工作， 通過對財務數據的核算和檢查， 能夠以較高客觀性和公正性的標準來評判單位現階段的運營狀況， 及時地進行運營工作以及制度缺陷的完善工作， 使單位能夠在自我約束的檢查過程中建立并優化內部控制體系， 更好地控制單位各項經濟活動并保證良好的經濟活動秩序。
（3） 為單位決策提供支持。內部審計在實施的過程中需要對單位內的各類數據信息進行統計和檢查， 同時內部審計的功能也由過去簡單的查錯發展變成對單位運營管理和內部控制的審計， 已經包含單位運營和生產的各個方面， 內部審計需要對單位的內部制度和各類運營信息進行檢查， 單位可以基于審查后的信息來確定自身的運營狀態并確定后續的發展計劃。單位在內部審計的參與下可以更有效地識別具有傾向性和代表性的問題， 特別是在經濟活動中存在的各類風險， 單位的后續運營管理可以根據反饋的問題進行提前規避和治理工作， 為單位的健康發展提供決策支持。
（4） 幫助單位提高經濟效益。單位在進行內部審計時還能夠幫助單位提高經濟活動的實際效益， 同時對單位的財產安全也有積極的保護作用。內部審計可以在經濟指標的參與下評價單位的經濟活動業績， 同時可以幫助單位總結自身的經濟活動規律， 根據各類資源的利用情況進行對應的完善， 提高單位的資金利用能力和運營能力并可以有效維護單位的合法權益。另外， 內部審計可以對單位內的各類資產定期進行檢查， 完善資產管理中的不足并優化資產的使用和管理， 能夠避免資產的濫用和流失， 對于資產的保值和增值都有積極的作用， 能夠為單位的持續發展持續服務。
3、內部審計的優化建議
（1） 健全內部審計制度。內部審計隨著單位和國家經濟發展而得到了較大的完善， 但是整體而言內部審計的發展速度慢于單位， 同時內部審計現有的制度也與單位所處的外部環境有較大差別。內部審計的制度需要進行有效的完善， 現在單位重視的風險管理與內部控制都需要與內部審計進行深入的結合， 同時制度也需要對政策法規和單位所處的社會環境進行反映， 幫助單位構建有效的監督體系來推動單位發展。單位同時從制度上體現對單位經濟效益和內部管理結構的監督和完善上， 能夠根據時代變化不斷優化內部審計的制度內容和實施方式。其次， 內部審計制度還需要注重財務數據合法性和真實性的控制， 單位也需要明確內部審計的重要性并增強內部審計的獨立性和實際作用， 擴大內部審計的應用領域并為單位的資源配置優化提供幫助。
（2） 完善監督與服務職能。內部審計一直以來是以監督者的形象參與到單位的運營管理當中， 過去的.職能形象相對單一而對單位的運營管理作用有限， 而現階段內部審計需要逐漸轉變自身的職能形象來更好地參與到單位的運營管理當中。內部審計不僅需要重點關注單位運營管理問題的發現， 還需要對存在的問題提出具體的完善意見和措施， 將內部審計的關注點從單位的重點運營環節和經濟活動擴大至全體運營管理， 提高內部審計的應用范圍來幫助單位進行更全面的內部控制。單位需要讓內部審計充分參與到單位的運營管理當中， 對于整合單位資源并增強與被審計人員的溝通有明顯作用， 同時可以與被審計部門共同完成準確而有效的整改方案制定， 不僅可以提升內部審計的工作效率還能夠帶動單位整體的運營管理能力提升， 使內部審計的職能不僅僅局限于監督層面而能夠為單位的管理工作更好地服務。
（3） 加強內部審計隊伍建設。內部審計人員的素質決定了單位內部審計工作的質量， 而現階段單位的內部審計方法科學性不高也與單位內部審計人員的培養工作有關。現在單位中的內部審計大多具備單一的會計或工程教育背景， 而自身掌握的內部審計方法也主要是基礎審計和人工完成， 審計效率不高并且對審計的公正性也有所影響。為了保證內部審計的實際效果， 單位需要加強內部審計隊伍的建設工作， 通過系統培訓最新的內部審計理論知識和管理方法來增強審計人員的工作能力， 同時不斷提高審計人員在單位業務中的參與度來提高內部審計的工作經驗。單位需要將內部審計人員分散到單位經濟活動的事前、中、后的過程來進行， 改變以往內部審計人員數量多而無法完全兼顧單位運營的問題， 充分利用現有的信息化手段來量化單位的經濟活動成本并進行成果的深入應用。
（4） 降低運營和財務風險。單位在運營管理過程中必定會遭遇風險， 而內部審計除了對普通的運營管理進行監督評價以外還需要關注對運營和財務風險的防治。單位需要充分利用內部審計的評估職能來對單位的風險狀態進行評價， 同時充分研究單位中的內部情況來判斷單位遭遇風險的可能性以及對應的不利影響。單位需要著重對自身的經濟活動進行監控， 包括預算計劃實施、資金運轉以及成本控制等多個環節， 同時綜合過去的內部審計工作結果來確定風險識別指標， 對單位經常遭遇風險的環節進行風險識別和治理。內部審計能夠高效地實現風險預警， 單位同樣可以利用內部審計構建風險預警系統并利用內部審計來實時監控單位內的經濟活動數據， 內部審計一旦識別到異常數據便快速結合內部控制來進行風險的排查和處理工作， 減少風險產生的可能以及對單位的負面影響。
4、結論
內部審計作為一種具備監督和評價職能的管理方法， 廣泛地應用于單位當中同時為單位的運營管理起到了積極的作用。現階段單位中的內部審計存在一些不足， 單位需要重點關注內部審計的職能作用， 結合單位的運營規劃以及各個時期的外部環境進行內部審計的優化工作， 豐富內部審計的職能作用并減少單位運營管理中風險的產生并提高單位的運營管理質量。
參考文獻
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內部審計論文15
摘 要：隨著企業內部審計事業的縱深發展，企業固定資產審計已不僅僅局限于對企業所擁有和控制的日常固定資產的審計，而將其外延逐步擴展到固定資產投資審計等新的審計領域。本文主要闡述固定資產投資審計
關鍵詞：固定資產 投資審計
隨著企業內部審計事業的縱深發展，企業固定資產審計已不僅僅局限于對企業所擁有和控制的日常固定資產的審計，而將其觸角深入到固定資產投資控制的全過程。它與固定資產投資形成的各環節專業管理日益緊密，使全方位的固定資產投資控制力度更大，效果更佳。
一、企業固定資產投資內部審計的具體內容
事前審計內容主要包括投資項目建議書及可行性研究階段、編制設計任務書階段、選擇建設地點階段和編制設計文件階段。在事前審計工作中，審計人員主要通過對國家有關政策的掌握對擬建項目進行實施前的效益審核、法規執行情況的真實性、各種報批手續的可靠性及設計文件的完整可用性實施審計。例如，在可行性研究工作中審計人員突破傳統思想的束縛，獨立、系統、科學地對項目的可行性進行調查研究，以避免以往經常出現的下屬單位“為爭投資而立項，為項目可行而可行”的不正常現象。
事中審計主要包括投資項目建設前期的準備階段、編制基建計劃和年度計劃以及建設實施階段。由于建設前期的具體實施絕大多數是由工程外圍而實現的，故我們將投資項目建設前期準備工作階段也納入了事中審計的范圍，原因是這一階段包括了征地拆遷及三通一平工作和設備、材料訂貨和施工招標投標工作。審計人員在這一階段工作中，應根據投資的多少和規模的'大小，審查全部計劃和年度計劃的可行性。其中包括資金到位率、主要設備訂貨到貨保證和招標投標工作中對標底的審查及是否有作弊行為。
最后一個步驟即為事后審計，這是目前在全國已經普遍采用并實施的重要工作，也是投資控制領域匯總一項最為關鍵性的工作。在這一工作中，審計部門主要是參與項目的竣工驗收，主要對固定資產的形成、概算的執行情況、基建投資的結算進行審計。重點是對投資項目結算進行審計。
二、結算審計是固定投資內部審計的關鍵環節
投資項目結算審計具有專業性強、內容多、難度大等特點，同其他審計在內容和方法上都有所不同，掌握恰當的審計方法是搞好投資項目結算審計的重要一環。
1. 分析施工圖紙，領會設計意圖
投資項目審計首先要熟悉圖紙，確定施工圖設計是否合理，標注的工程量是否準確，是否按圖紙施工，工程內容是否完成等。有些工程因施工條件發生變化或更換材料的，應從實際出發，按實際施工內容結算。其次，要對圖紙認真審核，確認是否為竣工圖。第三，要審查施工洽商變更與圖紙是否相對應，有無矛盾之處。第四，要深入現場，準確掌握設計修改、施工變更洽商要點，加深對設計意圖的認識、掌握工程施工的實際情況。
2. 深入實際，核實核準工程量
工程量是計算工程造價的主要依據。因此，核實核準工程量是工程結算審計的一個重要環節。核實工程量一是要深入施工現場，了解實際情況;二是要審查實際工程量與結算書工程量是否相符，要注意施工單位有無不顧實際，故意夸大施工難度，加大工程量，增加結算費用的情況;三是要審查有無重復計算工程量的問題;四是要審查是否有借他人完成的工程報結算的情況。
3. 審查使用定額與文件匯編是否恰當
在確定工程量的基礎上，要認真核對定額套用是否合理。要把好這一關，就必須研究吃透有關定額說明，掌握各單項工程所適用的定額子目和定額直接費。審計時應把握以下幾點：一是審查有無亂套定額，混用新建與修繕定額的情況;二是審查有無穿插使用定額及高套定額子目，有無將土建施工放在安裝施工中，特別是將人工項目套用安裝定額等問題;三是審查使用文件匯編是否符合規定，要特別主義是否使用了已作廢的文件或混淆結構類型、濫用調價系數增加結算費用的問題;四是審查工程內容是否名副其實，有無定額子目與單價正確，而與完成的工程內容不符;有無定額子目與工程名稱、工程內容相符，而定額單價不符;有無低工程量套高工程量，低面層材料套高面層材料定額子目，現澆鋼筋砼構件套成品構件，一般材料套高級材料等情況。
4. 審查材料價格、用量，按實計算價差
建筑材料是直接影響工程造價的重要因素，有些施工企業為了多計工程價款，往往在建筑材料上做文章。因此，在審計時應注意以下幾點：一是審查材料價格。有的施工單位虛報材料價格;有的以次充好，三級品按一級品計價;有的在當地采購材料，卻出具外地采購發票，多計價差和采保費。二是審查是否存在施工單位將建設單位委托購買的材料列入工程成本，并計取各項費用。三是審查是否按規定計算材料價差。四是要對主要材料用量進行計算核實，按實計算價差。
5. 嚴格審核施工合同，正確處理糾紛
施工合同是確定建設單位與施工單位權利義務的規范性文件，也是工程結算的法律依據。在審計時要對合同條款，嚴格審查各項施工內容。一是核準工程結算范圍。在實際工作中要正確把握總包和分包的工程范圍，嚴格區分總體工程與單個工程的施工范圍，并分清各階段的工程項目，才能順利地進行工程結算審計。二是確定施工工期、正確進行索賠。要嚴格審核開竣工日期，區分合同工期、定額工期、實際工期的界限，以及工期在決算調價中的應用，對延誤竣工工期的，要按合同條款向對方提出索賠要求，以維護自己的正當權利。三是確定施工承包方式。承包方式是多種多樣的，有的實行一次性承包方式，包死工程造價，不另算材料調價，風險一次打入結算;有的是輕包工，只包工不包料，僅取勞務費;有的則采用當地定期公布的材料調價系數方式承包，結算隨調價系數的變化而變化。四是審查合同其他條款的落實情況。如有的工程規定了質量標準及不達標的罰款數額，審計時遇到不達標的，應按合同規定扣下質量罰款。
目前，企業內部審計已滲透到固定資產投資的一切領域。它對外保護企業合法權益不受傷害，對內抑制各種違法行為，有效地保證了企業固定資產的保值增值。
參考文獻
[1]《在內部審計中開展固定資產審計的探討》，唐貽興，徐兵
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