內(nèi)部審計(jì)論文

內(nèi)部審計(jì)論文(精品)

　　在個(gè)人成長(zhǎng)的多個(gè)環(huán)節(jié)中，大家都不可避免地要接觸到論文吧，借助論文可以有效提高我們的寫作水平。相信很多朋友都對(duì)寫論文感到非常苦惱吧，下面是小編整理的內(nèi)部審計(jì)論文，僅供參考，希望能夠幫助到大家。

內(nèi)部審計(jì)論文1

　　隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展， 醫(yī)院逐步成為社會(huì)獨(dú)立經(jīng)營(yíng)的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)組成部分，由于醫(yī)院財(cái)務(wù)工作多且雜，收支數(shù)據(jù)控制難度較大，尤其是部分二級(jí)甲等醫(yī)院及下級(jí)醫(yī)院，其醫(yī)院規(guī)模、內(nèi)部職能分配、管理制度建設(shè)等都還存在或多或少的問(wèn)題， 尤其是部分醫(yī)院內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度十分混亂，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)失真現(xiàn)象比比皆是，嚴(yán)重影響了醫(yī)院的經(jīng)濟(jì)效益。目前， 我國(guó)縣級(jí)以上綜合醫(yī)院大部分已建成獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，并且在審計(jì)程序、政策指導(dǎo)、審計(jì)法規(guī)等建設(shè)方面日漸完善，其對(duì)保護(hù)醫(yī)院財(cái)務(wù)的安全以及資源的節(jié)約意義重大。不過(guò)，從醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)的效果來(lái)看仍然沒(méi)有達(dá)到預(yù)期的作用，個(gè)別醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)形同虛設(shè)，審計(jì)程序簡(jiǎn)陋，效率低下，有的甚至與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員串通一氣，弄虛作假，導(dǎo)致醫(yī)院公共財(cái)產(chǎn)的損失。對(duì)此，醫(yī)院必須從上至下開展審計(jì)工作，加強(qiáng)對(duì)醫(yī)院財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的監(jiān)督管理， 以適應(yīng)現(xiàn)代醫(yī)院內(nèi)部財(cái)務(wù)成本控制的目標(biāo)要求。

　　一、對(duì)醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)工作的認(rèn)識(shí)

　　(一)醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)解讀

　　內(nèi)部審計(jì)是一種經(jīng)濟(jì)監(jiān)督形式， 是為了確保企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息的正確、真實(shí)、合法而采取的監(jiān)督手段。對(duì)于醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)的定義為：“醫(yī)院審計(jì)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和審計(jì)人員對(duì)醫(yī)院的財(cái)務(wù)收支、經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的真實(shí)、合法和效益進(jìn)行獨(dú)立監(jiān)督審核的行為�！睆亩�義中我們可以解讀出，其一，醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)的主體是由醫(yī)院內(nèi)部組建的機(jī)構(gòu)，人員編制受醫(yī)院管轄;其二，內(nèi)部審計(jì)是由高層領(lǐng)導(dǎo)牽頭，各級(jí)財(cái)務(wù)監(jiān)管單元共同參與的監(jiān)督結(jié)構(gòu)，它在監(jiān)督地位上具有獨(dú)立性;其三，內(nèi)部審計(jì)的實(shí)質(zhì)是醫(yī)院針對(duì)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理的一種評(píng)價(jià)活動(dòng)， 其審計(jì)評(píng)價(jià)的對(duì)象主要包括財(cái)務(wù)信息的真實(shí)性、完整性，成本控制的有效性以及各醫(yī)療環(huán)節(jié)的工作效率與質(zhì)量控制效果。

　　(二)內(nèi)部審計(jì)的職能范圍

　　醫(yī)院承擔(dān)著社會(huì)福利的職能， 但是， 其有具有一般企業(yè)盈利的特點(diǎn)，醫(yī)院的內(nèi)部審計(jì)工作是既保持醫(yī)院事業(yè)單位特點(diǎn)，又參與社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的重要舉措。開展內(nèi)部審計(jì)工作有助于強(qiáng)化醫(yī)院內(nèi)部控制力度，改善醫(yī)院財(cái)務(wù)管理制度，促進(jìn)醫(yī)院健康、穩(wěn)定的發(fā)展。內(nèi)部審計(jì)與外部審計(jì)存在較大的差別， 外部審計(jì)更加側(cè)重于以強(qiáng)制性的法定審計(jì)來(lái)檢查單位的財(cái)務(wù)狀況， 而內(nèi)部審計(jì)則是醫(yī)院內(nèi)部相對(duì)獨(dú)立的一種評(píng)價(jià)活動(dòng)審計(jì)的內(nèi)容與范疇、目標(biāo)等根據(jù)不同醫(yī)院的'組織結(jié)構(gòu)、職能部門需求等不同而有所差異。

　　一般來(lái)說(shuō)，醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)的職能范圍主要包括：內(nèi)部監(jiān)督與控制，內(nèi)部財(cái)務(wù)與業(yè)務(wù)活動(dòng)檢查，評(píng)價(jià)醫(yī)院日常工作的效率與效果，核查醫(yī)院內(nèi)部政策法規(guī)、章程的執(zhí)行情況。

　　(三)醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)的職能

　　醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)需依賴醫(yī)院內(nèi)部組織來(lái)結(jié)構(gòu)建， 并且必須作為獨(dú)立的監(jiān)督部門來(lái)行使職能， 醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)的職能措施主要包括常規(guī)審計(jì)與系統(tǒng)評(píng)審兩大方面。

　　1、常規(guī)審計(jì)

　　醫(yī)院必須承擔(dān)社會(huì)福利與救助的職能，同時(shí)，又要參與市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)建設(shè)，它通過(guò)合法的業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)來(lái)獲取部分經(jīng)濟(jì)效益，促進(jìn)醫(yī)院、病患、醫(yī)務(wù)工作者和諧共生，維護(hù)社會(huì)的穩(wěn)定。醫(yī)院財(cái)務(wù)管理需將內(nèi)部各部門的財(cái)務(wù)活動(dòng)納入管理發(fā)愁之中，正確處理各方的利益關(guān)系，保證醫(yī)院財(cái)務(wù)制度正�；�，并降低成本，減少良妃現(xiàn)象。而內(nèi)部審計(jì)則是主要對(duì)醫(yī)院的日常財(cái)務(wù)開支以及其他經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行監(jiān)督， 揭露并處理違反國(guó)家政策法規(guī)及醫(yī)院內(nèi)部章程的行為，建立良好的醫(yī)療活動(dòng)秩序。

　　2、內(nèi)部系統(tǒng)評(píng)審

　　醫(yī)院是一種特殊的企業(yè)類型，它同樣有注冊(cè)資產(chǎn)、固定資產(chǎn)以及盈利額等會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)目錄，醫(yī)院的財(cái)務(wù)管理除常規(guī)管理以外，還要求對(duì)醫(yī)院產(chǎn)權(quán)明晰，責(zé)任分明，對(duì)內(nèi)建立健全自我約束機(jī)制。內(nèi)部審計(jì)通過(guò)對(duì)醫(yī)院內(nèi)部各環(huán)節(jié)控制系統(tǒng)進(jìn)行有效的監(jiān)督， 能夠及時(shí)發(fā)現(xiàn)內(nèi)部管理的薄弱環(huán)節(jié)，不斷完善內(nèi)部管理的制度與管理意識(shí)，避免決策失誤，促進(jìn)內(nèi)部管理人員自我學(xué)習(xí)、自我發(fā)展，最終增強(qiáng)醫(yī)院的綜合實(shí)力，提高經(jīng)濟(jì)效益與社會(huì)效益。

　　二、醫(yī)院財(cái)務(wù)管理現(xiàn)狀及審計(jì)工作開展過(guò)程中存在的問(wèn)題

　　醫(yī)院財(cái)務(wù)管理是醫(yī)院管理中的核心內(nèi)容， 在醫(yī)院大部分部門都要涉及到醫(yī)療費(fèi)用管理問(wèn)題， 雖然大部分二甲醫(yī)院及以上級(jí)別的醫(yī)院早已實(shí)現(xiàn)了信息化管理，但是，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的人為管理因素卻仍然起到了重要的作用。因此，搞好醫(yī)院財(cái)務(wù)管理工作對(duì)于醫(yī)院內(nèi)部控制至關(guān)重要。就目前來(lái)看，醫(yī)院財(cái)務(wù)管理最突出的兩點(diǎn)問(wèn)題便是管理觀念陳舊問(wèn)題、內(nèi)部控制問(wèn)題以及管理人員素質(zhì)問(wèn)題， 這對(duì)于醫(yī)院的財(cái)務(wù)管理十分不利，甚至造成醫(yī)院內(nèi)部財(cái)務(wù)監(jiān)督的失控，造成人員、資金、資產(chǎn)運(yùn)行的惡性循環(huán)，嚴(yán)重影響醫(yī)院的經(jīng)濟(jì)效益。

　　對(duì)于醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)工作來(lái)說(shuō)，問(wèn)題依然大量存在，審計(jì)工作的缺失也是造成醫(yī)院財(cái)務(wù)管理失控的重要原因之一。目前，部分醫(yī)院在內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)建設(shè)方面遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠完善，人員監(jiān)管意識(shí)薄弱，領(lǐng)導(dǎo)不放權(quán)、部門不配合等現(xiàn)象普遍存在，許多醫(yī)院對(duì)于審計(jì)結(jié)果的處理不夠嚴(yán)肅，審計(jì)過(guò)程輕浮、簡(jiǎn)單，甚至流于形式，完全就是走過(guò)場(chǎng)，對(duì)內(nèi)的威懾力不足。除此之外，醫(yī)院的內(nèi)部審計(jì)在審計(jì)范疇上還存在不小的局限，其審計(jì)內(nèi)容相對(duì)較為單一，大部分為事后財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表或者采購(gòu)清單等等，而并未全程參與財(cái)務(wù)的收納、支出、資金申請(qǐng)等具體過(guò)程，，使得醫(yī)院的內(nèi)部審計(jì)工作效果平平。

　　三、充分發(fā)揮醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)職能的措施

　　要保障醫(yī)院財(cái)務(wù)信息的可靠，使醫(yī)院更加穩(wěn)定地運(yùn)行、創(chuàng)造社會(huì)效益，那么我們就必須充分發(fā)揮醫(yī)院內(nèi)部的審計(jì)職能。對(duì)此，我們可以采取如下措施：

　　(一)轉(zhuǎn)變內(nèi)部審計(jì)工作被動(dòng)局面，建立健全醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)制度

　　制度建設(shè)是醫(yī)院發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)職能的前提，目前，我國(guó)大部分醫(yī)院都呈現(xiàn)出一種被動(dòng)的工作局面， 尤其是審計(jì)對(duì)于內(nèi)部控制與審計(jì)工作的開展，都需要政府下政策、醫(yī)院出通知才開始執(zhí)行，并未主動(dòng)開展審計(jì)措施， 這其中很大一部分原因是由于醫(yī)院內(nèi)部管理者思想認(rèn)識(shí)與管理意識(shí)的淺薄。對(duì)此，我們必須在全院開展教育活動(dòng)，及時(shí)轉(zhuǎn)變內(nèi)部審計(jì)工作被動(dòng)的態(tài)度。同時(shí)，在充分評(píng)估醫(yī)院內(nèi)部組織的基礎(chǔ)上，建立健全醫(yī)院內(nèi)部的審計(jì)管理制度，從審計(jì)機(jī)構(gòu)的構(gòu)建、醫(yī)院審計(jì)章程的制定與完善、違規(guī)處分機(jī)制的建立等方面去完善全院的內(nèi)部審計(jì)控制制度。

　　(二)基于醫(yī)院運(yùn)行的全過(guò)程，加強(qiáng)對(duì)個(gè)財(cái)務(wù)環(huán)節(jié)的審計(jì)控制

　　醫(yī)院日常運(yùn)行在許多方面都要依靠財(cái)務(wù)信息的支撐，包括門診、住院、后勤采購(gòu)、設(shè)備使用、各項(xiàng)檢查等等，可以說(shuō)，醫(yī)院財(cái)務(wù)管理事務(wù)十分繁復(fù)，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作壓力較大，審計(jì)工作難度較大。對(duì)此，我們需要將內(nèi)部審計(jì)按照醫(yī)院的科室組織進(jìn)行劃分，做好各個(gè)環(huán)節(jié)的審計(jì)工作。

　　1、對(duì)待門診收費(fèi)的審計(jì)

　　門診收費(fèi)十分繁雜，每筆金額不等，數(shù)量較大，但是卻又是醫(yī)院財(cái)務(wù)控制最基本的部分。對(duì)此，我們的審計(jì)工作必須加強(qiáng)對(duì)各種票據(jù)、單據(jù)的核查，對(duì)于各項(xiàng)預(yù)收款、補(bǔ)款、退款等各項(xiàng)結(jié)算單據(jù)要與病患信息完整地銜接起來(lái)，做到查有實(shí)據(jù)。

　　2、對(duì)后勤采購(gòu)費(fèi)用的審計(jì)

　　后勤采購(gòu)包括醫(yī)療設(shè)備采購(gòu)以及辦公設(shè)備采購(gòu)， 藥品采購(gòu)等幾大方面，其中，藥品采購(gòu)是最重要的部分。對(duì)后勤采購(gòu)費(fèi)用的審計(jì)我們要藥庫(kù)、不同門診的藥房以及下屬藥房等會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)行嚴(yán)格、細(xì)致的核對(duì)，對(duì)入庫(kù)藥品的賬目進(jìn)行分類核查，并且按期盤點(diǎn)庫(kù)存數(shù)額。

　　3、對(duì)基礎(chǔ)建設(shè)的審核

　　醫(yī)院根據(jù)地區(qū)病患數(shù)額以及醫(yī)療財(cái)務(wù)力量要適度地?cái)U(kuò)大醫(yī)院建設(shè)規(guī)模，或者對(duì)醫(yī)院部分建筑進(jìn)行改建、修復(fù)等，這就需要涉及到大筆的資金撥款。對(duì)于醫(yī)院基礎(chǔ)建設(shè)資金的審核，要嚴(yán)格核查基礎(chǔ)建設(shè)賬戶的明細(xì)賬目以及各二級(jí)賬目、分賬目等，對(duì)每一筆工程建設(shè)撥款以及資金籌集進(jìn)行逐筆檢查，并記錄在案，以供核查。

　　(三)充分運(yùn)用激勵(lì)措施，提升審計(jì)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)和道德素質(zhì)

　　審計(jì)工作的落腳點(diǎn)仍然在審計(jì)人員身上，高素質(zhì)、高穩(wěn)定性的審核隊(duì)伍能夠有效地提高審計(jì)的效率， 保障醫(yī)院內(nèi)部財(cái)務(wù)管理與內(nèi)部控制的正常進(jìn)行。對(duì)此，我們一方面要充分利用激勵(lì)措施來(lái)激發(fā)審計(jì)人員的工作積極性;另一方面，要加大對(duì)審計(jì)人員的培訓(xùn)力度，從聘任開始，醫(yī)院就要加強(qiáng)對(duì)審計(jì)人員業(yè)務(wù)素質(zhì)以及道德素質(zhì)的培養(yǎng)，使其以公正、廉潔的態(tài)度來(lái)發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的職能， 確保醫(yī)院管理工作穩(wěn)定、高效地運(yùn)行。

內(nèi)部審計(jì)論文2

　　摘要：作為一個(gè)學(xué)校審計(jì)工作的重要組成部分，高校內(nèi)部的審計(jì)檔案是對(duì)審計(jì)工作全過(guò)程的直接記錄與體現(xiàn)，也是審計(jì)人員智慧和勞動(dòng)創(chuàng)造成果的綜合反映，它既是重要的鑒證工具，也是對(duì)審計(jì)工作質(zhì)量進(jìn)行衡量的關(guān)鍵指標(biāo)。因此，做好高校內(nèi)部審計(jì)檔案的管理和建設(shè)工作，對(duì)社會(huì)經(jīng)濟(jì)建設(shè)和管理有著非常重要的意義。

　　關(guān)鍵詞：高校；內(nèi)部審計(jì)；檔案管理；建設(shè)

　　引言

　　隨著社會(huì)的不斷發(fā)展，我國(guó)高等教育事業(yè)正在向大眾化教育轉(zhuǎn)變，高校內(nèi)部的審計(jì)工作在高校管理中的地位和作用越來(lái)越高。但就現(xiàn)階段看來(lái)，高校內(nèi)部檔案的管理工作在高校管理中屬于一個(gè)較為薄弱的環(huán)節(jié)，這就需要高校的審計(jì)人員要不斷提升自己的業(yè)務(wù)技能，強(qiáng)化檔案在高校管理中的重要作用，將審計(jì)檔案的管理工作科學(xué)化、規(guī)范化，以適應(yīng)新形勢(shì)下社會(huì)發(fā)展的需要。

　　一、現(xiàn)階段高校內(nèi)部審計(jì)檔案的管理現(xiàn)狀

　　審計(jì)檔案的管理在很多高校的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)中并沒(méi)有得到過(guò)多的重視，因此，在工作人員對(duì)檔案進(jìn)行規(guī)整過(guò)程中出現(xiàn)了諸如對(duì)審計(jì)檔案的保管力度不夠、對(duì)收集到的資料只是簡(jiǎn)單的堆放，而不是系統(tǒng)做出歸檔，對(duì)《審計(jì)檔案保管期限表》上的相關(guān)規(guī)定視若無(wú)睹，在保管的時(shí)限上也未能按照實(shí)際規(guī)定做到切實(shí)的執(zhí)行等等。上述問(wèn)題在各大高校中普遍存在，對(duì)審計(jì)工作的發(fā)展造成不好的影響。

　　1.認(rèn)識(shí)不到內(nèi)部審計(jì)檔案管理的重要性

　　就目前高校審計(jì)檔案的工作人員隊(duì)伍的整體情況看來(lái)，大部分工作人員的專業(yè)素質(zhì)不高、理論知識(shí)水平較為有限，在學(xué)歷上也都普遍偏低，他們對(duì)審計(jì)檔案管理工作的重要性沒(méi)有足夠的認(rèn)識(shí)，很多人覺(jué)得只要出具了審計(jì)報(bào)告就是完成了審計(jì)任務(wù)，對(duì)于個(gè)別較小的項(xiàng)目，項(xiàng)目的過(guò)程資料不進(jìn)行保留，對(duì)于一些重大項(xiàng)目的資料整理的不及時(shí)，在審計(jì)的傳遞過(guò)程中把一些比較重要的資料亂丟亂放，造成很多貴重資料的丟失和審計(jì)檔案的不完整。在高校審計(jì)檔案的管理中，對(duì)檔案資料的收集、整理和歸檔是保證審計(jì)質(zhì)量的基礎(chǔ)工作，若不能保證審計(jì)檔案資料的完整性，則不能確保審計(jì)工作的質(zhì)量。

　　2.內(nèi)部審計(jì)檔案管理工作不規(guī)范

　　由于高校內(nèi)審計(jì)檔案的工作人員很少受到專業(yè)的培訓(xùn)與指導(dǎo)，因此在個(gè)人專業(yè)素養(yǎng)上不是那么科學(xué)與規(guī)范，在進(jìn)行審計(jì)檔案的管理過(guò)程中，很多審計(jì)資料沒(méi)有集中進(jìn)行歸檔，而是分布在很多無(wú)關(guān)人員手中，這就會(huì)造成審計(jì)檔案的收集不完整且不完善，隨著時(shí)間的過(guò)渡，人員產(chǎn)生了流動(dòng)性，很多重要資料可能就會(huì)收到破壞或者丟失。有些高校是由審計(jì)人員兼職進(jìn)行審計(jì)工作，對(duì)很多業(yè)務(wù)的東西不熟練，對(duì)檔案的歸檔過(guò)程不了解，在工作過(guò)程中比較隨意，一些文件資料隨意整理或者放置在一處便不再過(guò)問(wèn)，不能對(duì)審計(jì)檔案及時(shí)的收集和整理，這會(huì)導(dǎo)致審計(jì)檔案的質(zhì)量不過(guò)關(guān)甚至不能利用。

　　3.沒(méi)有完善的內(nèi)部審計(jì)檔案管理制度

　　很多高校的審計(jì)部門并沒(méi)有檔案管理的經(jīng)驗(yàn)且對(duì)檔案管理的重要性認(rèn)識(shí)不足，因此，并沒(méi)有針對(duì)審計(jì)檔案管理作出相關(guān)的檔案管理規(guī)章制度和對(duì)應(yīng)操作的相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)規(guī)范，對(duì)審計(jì)檔案的歸集和整理沒(méi)有一個(gè)固定的程序模板和對(duì)范圍的明確界定，這就會(huì)造成審計(jì)人員在對(duì)審計(jì)資料的規(guī)整過(guò)程中，并不明確自己的崗位職責(zé)，到底該對(duì)哪些資料進(jìn)行收集、進(jìn)行歸檔，不免會(huì)出現(xiàn)資料的遺漏，對(duì)于后續(xù)對(duì)檔案的查找造成不必要的麻煩。

　　二、對(duì)高校內(nèi)部審計(jì)檔案的管理與建設(shè)

　　要對(duì)高校內(nèi)部的審計(jì)檔案管理問(wèn)題有所改善并解決，我們首先要對(duì)高校內(nèi)部審計(jì)檔案工作的特點(diǎn)進(jìn)行分析與研究，不能對(duì)一般的文檔管理辦法進(jìn)行照搬，更不能直接套用其他審計(jì)機(jī)關(guān)的審計(jì)檔案管理辦法，我們要根據(jù)各個(gè)學(xué)校不同的情況，采用適合自身高校的檔案管理辦法來(lái)解決相關(guān)問(wèn)題。

　　1.對(duì)高校內(nèi)部檔案管理制度進(jìn)行建立與完善

　　制度是一種行為規(guī)范，對(duì)高校內(nèi)部檔案管理制度的建立首先要讓相關(guān)工作人員認(rèn)識(shí)到檔案管理工作的重要性，然后對(duì)檔案管理工作人員進(jìn)行檔案法律法規(guī)和審計(jì)法規(guī)的'培訓(xùn)學(xué)習(xí)，對(duì)《中華人民共和國(guó)檔案法》和《中華人民共和國(guó)審計(jì)法》等和檔案管理工作相關(guān)的政策和規(guī)定嚴(yán)格執(zhí)行。其次是要根據(jù)各高校的具體情況，制定適合自身的審計(jì)檔案規(guī)章制度；其次是對(duì)審計(jì)檔案的立卷和歸檔做出具體規(guī)定，對(duì)檔案進(jìn)行立卷歸檔的范圍標(biāo)準(zhǔn)和要求作出統(tǒng)一制定，讓工作人員在對(duì)檔案的歸集整理過(guò)程中不至于束手無(wú)策，從原來(lái)的不知道該從哪里著手到現(xiàn)在的有章可循，有程序可依照，從而更好的符合規(guī)范性的要求。

　　2.對(duì)校內(nèi)審計(jì)檔案管理人員不斷的培訓(xùn)與指導(dǎo)，提高工作人員業(yè)務(wù)素質(zhì)

　　在對(duì)審計(jì)人員的培養(yǎng)中，由于教學(xué)模式比較傳統(tǒng)，使得很多檔案管理人員的管理水平依然停留在傳統(tǒng)的認(rèn)知上，在思想觀念上與新時(shí)代的發(fā)展不相符，有了制度以后，剩下就是要靠人才執(zhí)行與操作，工作人員的綜合素質(zhì)水平直接關(guān)系著檔案管理工作質(zhì)量的高低。審計(jì)檔案由于專業(yè)性強(qiáng)的特點(diǎn)，需要工作人員在業(yè)務(wù)技能方面較為熟練；另一方面，檔案管理的內(nèi)容較多且比較繁雜瑣碎，這又需要工作人員在進(jìn)行審計(jì)檔案管理時(shí)要有耐心且要細(xì)致。所以，高校要多對(duì)檔案管理人員進(jìn)行業(yè)務(wù)培訓(xùn)與指導(dǎo)，隨著信息化時(shí)代的快速發(fā)展，現(xiàn)代檔案管理的知識(shí)和要求也在不斷的更新與創(chuàng)新，還要鼓勵(lì)工作人員主動(dòng)學(xué)習(xí)較為先進(jìn)的檔案管理方法，逐步提高工作人員的專業(yè)素養(yǎng)，以適應(yīng)不斷變化的新時(shí)代的信息化檔案管理的要求。

　　3.對(duì)高校內(nèi)部審計(jì)檔案的資源多進(jìn)行開發(fā)與利用

　　審計(jì)檔案的憑證對(duì)于反腐倡廉工作有著很大的價(jià)值，高校審計(jì)機(jī)構(gòu)對(duì)審計(jì)檔案做到高度的重視，從最原始只是對(duì)審計(jì)檔案進(jìn)行保管轉(zhuǎn)變?yōu)椴粩嗟拈_發(fā)利用審計(jì)檔案，并不斷對(duì)成功的工作經(jīng)驗(yàn)做出總結(jié)，充分發(fā)揮審計(jì)檔案的價(jià)值，擴(kuò)大審計(jì)帶來(lái)的影響。審計(jì)檔案管理工作要以高效管理為核心，充分挖掘檔案信息資源的潛在價(jià)值，而不是只是將檔案資料放置在一處不再理會(huì)。在高校內(nèi)部審計(jì)檔案每年累計(jì)的各種資料的基礎(chǔ)上，內(nèi)部審計(jì)部門可以不斷的實(shí)踐過(guò)程中總結(jié)歸納出具有一定代表性的審計(jì)案例，對(duì)審計(jì)過(guò)程發(fā)現(xiàn)的各種問(wèn)題分析研究，并提出具體的解決方法，這能在一定程度上對(duì)學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)和其他職能部門作出相關(guān)決策時(shí)提供參考性價(jià)值和依據(jù)。

　　4.做好高校內(nèi)部審計(jì)檔案管理的監(jiān)管工作

　　內(nèi)部審計(jì)檔案工作的原則是誰(shuí)審計(jì)誰(shuí)立卷，項(xiàng)目審計(jì)組長(zhǎng)為整個(gè)審計(jì)過(guò)程中的主要責(zé)任人，負(fù)責(zé)對(duì)文件資料的規(guī)整與鑒別，并對(duì)相關(guān)內(nèi)容作出合理的取舍，經(jīng)負(fù)責(zé)人審核以后進(jìn)行組卷，最后交給檔案員保管。檔案的管理一般都有規(guī)定的年限，到了規(guī)定的年限以后，要按規(guī)定移交給檔案管理部門。整個(gè)過(guò)程中，負(fù)責(zé)人一定要做好監(jiān)督，及時(shí)督促并檢查檔案管理人員是否按時(shí)完成了對(duì)檔案的收集、分類以及立卷歸檔。

　　三、結(jié)語(yǔ)

　　隨著高校內(nèi)部審計(jì)工作的不斷深入發(fā)展，高校內(nèi)部審計(jì)在高校的發(fā)展過(guò)程中起到了至關(guān)重要的作用，高校內(nèi)部審計(jì)的內(nèi)容也從單一化逐步向多樣化轉(zhuǎn)變，審計(jì)監(jiān)督的環(huán)節(jié)也越來(lái)越多，隨之而來(lái)的內(nèi)部審計(jì)的數(shù)量和種類也越來(lái)越趨于復(fù)雜和多樣。我們只有不斷加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)的檔案管理，才能不斷對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作進(jìn)行促進(jìn)和規(guī)范，高校內(nèi)部審計(jì)人員也要不斷的努力學(xué)習(xí)，發(fā)揮自己的主管能動(dòng)性，成長(zhǎng)為符合現(xiàn)代化發(fā)展的社會(huì)所需求的審計(jì)人員。

　　參考文獻(xiàn)：

　　[1]郭曙.關(guān)于高校內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)檔案管理的思考.現(xiàn)代審計(jì)與經(jīng)濟(jì)，20xx年4期.

　　[2]耿芳.淺議高校審計(jì)檔案管理的重要性.科技經(jīng)濟(jì)市場(chǎng)，20xx年8期.

內(nèi)部審計(jì)論文3

　　一、引言

　　隨著社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展,民營(yíng)企業(yè)逐漸發(fā)展成為國(guó)家經(jīng)濟(jì)的重要組成部分,但民營(yíng)企業(yè)的發(fā)展過(guò)程卻遭受到系列管理問(wèn)題。某些大型的民營(yíng)企業(yè)現(xiàn)已意識(shí)到僅依靠傳統(tǒng)的職能機(jī)構(gòu)具有管控乏力、效率低下、效果疲軟的弊端�？梢�,若要實(shí)現(xiàn)民營(yíng)企業(yè)管理結(jié)構(gòu)的優(yōu)化及抗風(fēng)險(xiǎn)能力的增強(qiáng),則必須完善民營(yíng)企業(yè)的內(nèi)部審計(jì),此乃民營(yíng)企業(yè)健全現(xiàn)代企業(yè)制度的必然要求。民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的內(nèi)容有經(jīng)營(yíng)審計(jì)、內(nèi)部控制審計(jì)、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)及風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)四部分,且任意部分均對(duì)民營(yíng)企業(yè)的健康發(fā)展起著重要的作用。本文結(jié)合民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的現(xiàn)狀,淺析我國(guó)民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的完善。

　　二、我國(guó)民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的現(xiàn)狀

　　從整體角度而言,我國(guó)民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展較為理想,但發(fā)展過(guò)程仍有系列問(wèn)題亟待解決,如內(nèi)部審計(jì)部門設(shè)立混亂;家族式管理模式阻力大;缺乏長(zhǎng)期的戰(zhàn)略規(guī)劃等。可見,我國(guó)民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的現(xiàn)狀有待改善。為此,本文側(cè)重從下列三方面展開討論。

　　(一)民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門設(shè)立混亂

　　國(guó)家法律法規(guī)尚未就民營(yíng)企業(yè)建立內(nèi)部審計(jì)制度的必要性做出規(guī)定,外加民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的有關(guān)理論研究較為落后,因此民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門的設(shè)立尚處在初級(jí)階段。內(nèi)部審計(jì)部門的設(shè)立過(guò)程,某些民營(yíng)企業(yè)僅機(jī)械套用或照搬國(guó)內(nèi)外企業(yè)的模式,如此不切實(shí)際的方式往往導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)部門設(shè)立混亂。民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門的設(shè)立方法多為財(cái)務(wù)部門安插內(nèi)部審計(jì)人員或財(cái)務(wù)部門與內(nèi)部審計(jì)部門合并或監(jiān)察部門與內(nèi)部審計(jì)部門混設(shè)。此外,某些民營(yíng)企業(yè)雖設(shè)有單獨(dú)的內(nèi)部審計(jì)部門,但卻無(wú)法強(qiáng)化自身的自我約束力。內(nèi)部審計(jì)部門的各項(xiàng)工作均會(huì)受到企業(yè)內(nèi)部相關(guān)因素的干擾,如此定會(huì)削弱內(nèi)部審計(jì)部門的監(jiān)督力度。因此,民營(yíng)企業(yè)必須轉(zhuǎn)變財(cái)務(wù)審計(jì)為管理審計(jì),同時(shí)立足管理審計(jì),為企業(yè)的綜合效益服務(wù)。

　　(二)家族式管理模式阻力大

　　20世紀(jì)80~90年代初,中小型企業(yè)的雛形模式逐步建立起來(lái),此時(shí)的民營(yíng)企業(yè)僅為小作坊或小門面,且產(chǎn)品的采購(gòu)與銷售多由家族成員負(fù)責(zé),同時(shí)企業(yè)成立初期,相關(guān)的內(nèi)部控制也被簡(jiǎn)化,以降低運(yùn)營(yíng)成本及實(shí)現(xiàn)企業(yè)生存發(fā)展。隨著社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展,此類民營(yíng)企業(yè)考慮到共同的家族利益,因此建立起以血緣為紐帶的家族制信任關(guān)系,且家族成員掌控者企業(yè)的關(guān)鍵部門及經(jīng)濟(jì)命脈。然而,待企業(yè)進(jìn)入穩(wěn)定發(fā)展階段后,未設(shè)內(nèi)部審計(jì)的現(xiàn)狀定會(huì)難以維系此種信任關(guān)系,甚至直接導(dǎo)致企業(yè)衰敗或破產(chǎn)。

　　(三)經(jīng)營(yíng)管理觀念陳舊

　　我國(guó)多數(shù)民營(yíng)企業(yè)負(fù)責(zé)人的經(jīng)營(yíng)管理觀念陳舊及管理素質(zhì)低下,即仍把利潤(rùn)最大化看作企業(yè)發(fā)展的最終目標(biāo),因此對(duì)內(nèi)部審計(jì)的設(shè)立不重視。如此不設(shè)內(nèi)部審計(jì)部門或肆意精簡(jiǎn)內(nèi)部審計(jì)人員的行為定會(huì)使面臨危機(jī)的企業(yè)遭受重創(chuàng)。究其原因?yàn)?內(nèi)部審計(jì)尚未充分發(fā)展及社會(huì)輿論尚未對(duì)內(nèi)部審計(jì)進(jìn)行全方位的宣傳,因此民營(yíng)企業(yè)管理層往往難以準(zhǔn)確預(yù)估內(nèi)部審計(jì)的服務(wù)職能;內(nèi)部審計(jì)部門的設(shè)立要求配備相應(yīng)的審計(jì)人員,如此會(huì)使企業(yè)的`支出費(fèi)用增加,此與企業(yè)追求利潤(rùn)最大化的最終目標(biāo)相悖;民營(yíng)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人易走進(jìn)獨(dú)裁的誤區(qū),亦或會(huì)感覺(jué)到內(nèi)部審計(jì)會(huì)對(duì)自己的權(quán)威、企業(yè)的發(fā)展造成威脅;某些財(cái)務(wù)部門認(rèn)為內(nèi)部審計(jì)部門是為監(jiān)察企業(yè)內(nèi)部經(jīng)濟(jì)而設(shè)立,因此抱有偏見或不配合�？梢娒駹I(yíng)企業(yè)管理人員必須認(rèn)清設(shè)立內(nèi)部審計(jì)的必要性,如此方才能實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)的實(shí)際效能。

　　三、我國(guó)民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的完善

　　就目前的經(jīng)濟(jì)發(fā)展形勢(shì)來(lái)看,完善內(nèi)部審計(jì)是民營(yíng)企業(yè)未來(lái)發(fā)展的必然選擇。為此,本章節(jié)側(cè)重從下列方面展開討論:

　　(一)內(nèi)部審計(jì)組織的定位要準(zhǔn)確

　　內(nèi)部審計(jì)組織的設(shè)置對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的開展起著基礎(chǔ)性的作用,因此民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)組織的結(jié)構(gòu)模式應(yīng)體現(xiàn)出多樣化的特點(diǎn),而對(duì)組織模式的定位應(yīng)充分考慮到企業(yè)的現(xiàn)狀。最新的企業(yè)制度要求法人與所有者的財(cái)產(chǎn)權(quán)應(yīng)分離開來(lái),那么就此研究背景,民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)可分為下列兩種模式:規(guī)模較大的公司制民營(yíng)企業(yè)應(yīng)參考上市公司內(nèi)部審計(jì)的治理模式,實(shí)行董事會(huì)領(lǐng)導(dǎo)的審計(jì)委員會(huì)制度;規(guī)模較小的民營(yíng)企業(yè)可不設(shè)置審計(jì)機(jī)構(gòu)而采取外包策略,即企業(yè)保留內(nèi)部審計(jì)長(zhǎng)及第三方主體就企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作投標(biāo),而后審計(jì)長(zhǎng)再對(duì)審計(jì)業(yè)務(wù)的進(jìn)展進(jìn)行監(jiān)督,由此聯(lián)系企業(yè)管理層與會(huì)計(jì)師事務(wù)所。

　　(二)改變管理者的內(nèi)部審計(jì)觀念

　　企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)對(duì)內(nèi)部審計(jì)的重視與否關(guān)乎到內(nèi)部審計(jì)工作的開展效果。內(nèi)部審計(jì)以改進(jìn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)及實(shí)現(xiàn)企業(yè)增值為目標(biāo)及內(nèi)部審計(jì)以企業(yè)所有者為服務(wù)對(duì)象,因此應(yīng)設(shè)法改進(jìn)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)對(duì)內(nèi)部審計(jì)的認(rèn)識(shí)及重視程度,亦或說(shuō)改變管理者的內(nèi)部審計(jì)觀念,以使管理者對(duì)內(nèi)部審計(jì)的認(rèn)知真正擺脫最初的監(jiān)督觀念,從而充分發(fā)揮民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的權(quán)威性及實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)工作的有效開展。

　　(三)健全內(nèi)部審計(jì)的法律制度

　　內(nèi)部審計(jì)的地位隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展而發(fā)生著改變,而當(dāng)前則急需開展民營(yíng)企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)立法工作,即制定出真正適合民營(yíng)企業(yè)發(fā)展的《內(nèi)部審計(jì)法》,并以此為基礎(chǔ),制定出與內(nèi)部審計(jì)相關(guān)的制度法規(guī),從而完善民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的法規(guī)體系及確立內(nèi)部審計(jì)的法律地位,以使民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)有法可依。

　　(四)合理設(shè)置內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu),即內(nèi)部治理審計(jì)由股東會(huì)、董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)主導(dǎo)

　　內(nèi)部治理審計(jì)

　　由股東會(huì)主導(dǎo)。企業(yè)經(jīng)營(yíng)者掌控者公司的經(jīng)營(yíng)權(quán),因此面對(duì)信息不對(duì)稱的局面,經(jīng)營(yíng)者或許會(huì)做出具備道德風(fēng)險(xiǎn)的、損害股東利益的選擇,如此設(shè)置由股東會(huì)主導(dǎo)的內(nèi)部治理審計(jì)可維護(hù)所有者的利益;內(nèi)部治理審計(jì)由董事會(huì)主導(dǎo)。與股權(quán)集中的公司相比,股東大會(huì)對(duì)股東分散公司的控制力度較弱,由此便形成由董事會(huì)主導(dǎo)的內(nèi)部治理結(jié)構(gòu),即由董事會(huì)領(lǐng)導(dǎo),并建立起對(duì)應(yīng)的內(nèi)部審計(jì)制度,以確立審計(jì)與被審計(jì)的委托關(guān)系,從而對(duì)經(jīng)營(yíng)者實(shí)現(xiàn)再控制。3.內(nèi)部治理審計(jì)由監(jiān)事會(huì)主導(dǎo)�！豆�司法》規(guī)定:監(jiān)事會(huì)應(yīng)承擔(dān)起定期或不定期檢查公司財(cái)務(wù)及對(duì)重大對(duì)外支出與投資實(shí)施專項(xiàng)檢查的職責(zé)。監(jiān)事會(huì)有權(quán)經(jīng)內(nèi)部審計(jì)獲取公司的所有財(cái)務(wù)信息,并對(duì)某些重大權(quán)力實(shí)施分離式管理,以實(shí)現(xiàn)相互制衡,由此最終規(guī)避經(jīng)營(yíng)者私用權(quán)力。

　　四、結(jié)束語(yǔ)

　　民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的有序開展對(duì)實(shí)現(xiàn)民營(yíng)企業(yè)的健康發(fā)展具有重要作用。本文就民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)當(dāng)前存在的問(wèn)題做了簡(jiǎn)單闡述,并提出四種解決辦法。但除此以外,本文認(rèn)為若要切實(shí)改善民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的現(xiàn)狀,還應(yīng)對(duì)下列方面予以足夠的重視:以對(duì)現(xiàn)有內(nèi)部審計(jì)人員實(shí)行分流及嚴(yán)把招聘關(guān)來(lái)提升內(nèi)部審計(jì)人員的綜合素質(zhì);優(yōu)化內(nèi)部審計(jì)部門的設(shè)置;轉(zhuǎn)變家族式管理模式等,由此從多方面完善我國(guó)民營(yíng)企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)工作。

內(nèi)部審計(jì)論文4

　　一、集團(tuán)公司內(nèi)部審計(jì)存在的問(wèn)題及原因分析

　　(一)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)不夠健全

　　我國(guó)集團(tuán)公司內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)不健全、不合理現(xiàn)象仍有存在，影響內(nèi)部審計(jì)工作的正常開展。不少企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)隸屬于公司管理層，有的企業(yè)與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)實(shí)行“兩塊牌子、一套人馬”合署辦公，有的在財(cái)會(huì)部門內(nèi)設(shè)審計(jì)人員，有的干脆不設(shè)審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員。集團(tuán)公司內(nèi)部的各審計(jì)機(jī)構(gòu)之間缺乏相互交流，只服務(wù)于自身企業(yè)。有的內(nèi)部審計(jì)部門與其他部門處于平行的地位，致使許多內(nèi)部審計(jì)流于形式，缺乏自身應(yīng)有的地位和威信，無(wú)法保證內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性和權(quán)威性。

　　(二)內(nèi)部審計(jì)應(yīng)用范圍受限

　　內(nèi)部審計(jì)的范圍受限主要表現(xiàn)為時(shí)間受限和空間受限。第一，時(shí)間受限方面，內(nèi)部審計(jì)應(yīng)該是貫穿于企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)之中，事前、事中、事后都應(yīng)發(fā)揮其職能，但現(xiàn)階段我國(guó)集團(tuán)公司內(nèi)部審計(jì)工作大部分時(shí)間用于事后監(jiān)督，用于事前的預(yù)防和事中的控制時(shí)間較少，甚至為零。第二，空間受限方面，內(nèi)部審計(jì)本是一種綜合的審計(jì)活動(dòng)，包括業(yè)務(wù)活動(dòng)、內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理等方面，然而現(xiàn)階段我國(guó)的內(nèi)部審計(jì)僅僅局限于財(cái)務(wù)表層，對(duì)內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理的審計(jì)涉及較少，更關(guān)注的是財(cái)務(wù)賬表數(shù)據(jù)記錄的真實(shí)性，很少著眼于內(nèi)部控制制度的有效性，更談不上增加企業(yè)價(jià)值和改善組織運(yùn)營(yíng)。范圍受限使得內(nèi)部審計(jì)只停留在早期的職能即監(jiān)督評(píng)價(jià)上，未能上升到一個(gè)更高的層次，即增加公司價(jià)值和實(shí)現(xiàn)整體目標(biāo)，從而影響到集團(tuán)公司的發(fā)展。

　　(三)內(nèi)部審計(jì)人員整體素質(zhì)不高

　　內(nèi)部審計(jì)人員能否完成好其使命的一個(gè)重要前提就是內(nèi)部審計(jì)人員是否具有足夠的知識(shí)、技能和職業(yè)判斷水平，是否熟悉企業(yè)業(yè)務(wù)活動(dòng)和流程，是否具備與他人溝通的技巧等。目前，內(nèi)部審計(jì)人員業(yè)務(wù)素質(zhì)不能適應(yīng)集團(tuán)公司新業(yè)務(wù)發(fā)展的現(xiàn)象較為普遍。一方面是我國(guó)的內(nèi)部審計(jì)起點(diǎn)晚，缺乏對(duì)知識(shí)結(jié)構(gòu)層次高、全能型人才的培養(yǎng)，具有專業(yè)資格證書比如ACCA，CPA 的人員仍占少數(shù);另一方面是目前大多數(shù)內(nèi)部審計(jì)人員來(lái)自于企業(yè)財(cái)務(wù)部門，缺乏專業(yè)性，視野不夠開闊;第三是對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員的繼續(xù)教育不夠重視，缺少專業(yè)性、系統(tǒng)性的訓(xùn)練;第四是內(nèi)部審計(jì)人員上升空間有限，阻礙了優(yōu)秀人才進(jìn)入，致使高素質(zhì)審計(jì)人員流失嚴(yán)重;第五是由于內(nèi)部審計(jì)工作的性質(zhì)，內(nèi)部審計(jì)人員往往容易被誤解，造成人際關(guān)系的緊張，使審計(jì)人員常常在不順心的狀態(tài)下工作，易感覺(jué)到實(shí)現(xiàn)自身價(jià)值的困難。

　　(四)存在不利的內(nèi)部審計(jì)環(huán)境

　　內(nèi)部審計(jì)要求的是一種獨(dú)立、客觀的確認(rèn)和咨詢活動(dòng)，而中國(guó)歷史上“權(quán)利凌駕于一切”的思想根深蒂固，在經(jīng)濟(jì)領(lǐng)域中也成為潛規(guī)則。導(dǎo)致了內(nèi)部審計(jì)不易于被領(lǐng)導(dǎo)層所接受，甚至被排斥，被認(rèn)為是在“雞蛋里挑骨頭———故意找茬兒”。有的集團(tuán)公司為了省力省時(shí)，把內(nèi)審精簡(jiǎn)并入財(cái)務(wù)部門，沒(méi)有給內(nèi)部審計(jì)人員營(yíng)造一種寬松的工作環(huán)境。

　　二、完善集團(tuán)公司內(nèi)部審計(jì)的對(duì)策與建議

　　(一)健全內(nèi)部審計(jì)制度

　　內(nèi)部審計(jì)制度體系的構(gòu)建應(yīng)適應(yīng)內(nèi)部審計(jì)職能的'轉(zhuǎn)變，即從查錯(cuò)防弊職能向?qū)彶楹驮u(píng)價(jià)組織的業(yè)務(wù)活動(dòng)、內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理的適當(dāng)性和有效性職能轉(zhuǎn)變來(lái)構(gòu)建。集團(tuán)公司的內(nèi)部審計(jì)制度應(yīng)結(jié)合集團(tuán)特點(diǎn)，按照相關(guān)法律法規(guī)和內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則、指南要求，緊密圍繞管理層對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作需求，制定適合集團(tuán)的內(nèi)部審計(jì)規(guī)章制度和操作規(guī)范，促進(jìn)內(nèi)部審計(jì)工作規(guī)范有效開展。

　　(二)擴(kuò)展內(nèi)部審計(jì)應(yīng)用范圍

　　經(jīng)濟(jì)的高速發(fā)展必然導(dǎo)致集團(tuán)公司中出現(xiàn)各種不同的問(wèn)題，內(nèi)部審計(jì)不能只停留在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)領(lǐng)域，應(yīng)擴(kuò)展到企業(yè)經(jīng)營(yíng)和管理各領(lǐng)域。內(nèi)部審計(jì)工作不僅僅是前期的監(jiān)督職能，更應(yīng)該具備確認(rèn)、咨詢和增值的功能，其工作的范圍要貫穿集團(tuán)的整個(gè)業(yè)務(wù)流程，滲入到每個(gè)職能部門中;不再僅僅局限于財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作，更要考慮內(nèi)部控制制度健全性，公司治理效率方面;不再僅僅是一個(gè)公司的經(jīng)營(yíng)過(guò)程，還要檢查各個(gè)成員與公司之間的往來(lái)交易;不僅是資金使用效益方面，還要評(píng)價(jià)其他資源，文化管控等方面的建設(shè)。在審計(jì)時(shí)間點(diǎn)上，事前、事中、事后審計(jì)一并重視，相互輔助來(lái)實(shí)現(xiàn)降低內(nèi)審風(fēng)險(xiǎn)，把風(fēng)險(xiǎn)扼殺在萌芽狀態(tài)。

　　(三)加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)人才培養(yǎng)

　　審計(jì)范圍的擴(kuò)展對(duì)審計(jì)人員的培訓(xùn)提出了更高要求。集團(tuán)公司應(yīng)根據(jù)內(nèi)部審計(jì)人員結(jié)構(gòu)制定培訓(xùn)規(guī)劃，有針對(duì)性地開展多層次的培訓(xùn)。對(duì)從財(cái)會(huì)類調(diào)職過(guò)來(lái)的富有經(jīng)驗(yàn)的財(cái)會(huì)人員應(yīng)著重加強(qiáng)以審計(jì)專業(yè)知識(shí)為主要內(nèi)容的崗前培訓(xùn)，公司可以委托專業(yè)性審計(jì)機(jī)構(gòu)如會(huì)計(jì)師事務(wù)所來(lái)進(jìn)行培訓(xùn)考核;對(duì)于具有專業(yè)知識(shí)和資格的新人，可以采取輪崗制度，先在業(yè)務(wù)部門工作一段時(shí)間后再就位，有利于熟悉集團(tuán)公司業(yè)務(wù)范圍和工作流程;對(duì)在崗內(nèi)部審計(jì)人員要加強(qiáng)繼續(xù)教育培訓(xùn)。除公司在吸收新鮮血液要嚴(yán)格把關(guān)，不僅僅局限于財(cái)務(wù)與審計(jì)專業(yè)，還應(yīng)該考慮與集團(tuán)公司相關(guān)業(yè)務(wù)內(nèi)容的專業(yè)人才，也可以從集團(tuán)內(nèi)部各部門、各單位要選調(diào)政治素質(zhì)好、熟悉審計(jì)業(yè)務(wù)、思想作風(fēng)過(guò)硬的人員充實(shí)到內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)來(lái)。

　　(四)營(yíng)造良好的內(nèi)部審計(jì)工作環(huán)境

　　加強(qiáng)宣傳教育，提高集團(tuán)公司內(nèi)部各部門和員工對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的認(rèn)識(shí)，讓大家感受到內(nèi)部審計(jì)工作的作用和價(jià)值，同時(shí)內(nèi)部審計(jì)也要以實(shí)際成效來(lái)贏得組織的尊重。建立內(nèi)部審計(jì)人員激勵(lì)機(jī)制，實(shí)行“審效掛鉤”，對(duì)成績(jī)突出的審計(jì)人員應(yīng)予以獎(jiǎng)勵(lì)表彰。要支持和保障內(nèi)部審計(jì)人員參加國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)和省內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)組織的各項(xiàng)業(yè)務(wù)培訓(xùn)和崗位資格、后續(xù)教育的培訓(xùn)，鼓勵(lì)內(nèi)部審計(jì)人員積極參加國(guó)際注冊(cè)內(nèi)部審計(jì)師考試，學(xué)習(xí)和借鑒國(guó)際上內(nèi)部審計(jì)的先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)和技術(shù)方法，不斷提高內(nèi)部審計(jì)人員的理論水平、業(yè)務(wù)技能和處理實(shí)際問(wèn)題的能力。

內(nèi)部審計(jì)論文5

　　進(jìn)入新世紀(jì)以來(lái)，國(guó)際經(jīng)濟(jì)和國(guó)內(nèi)社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)生了巨大變化，這也直接使得內(nèi)部審計(jì)出現(xiàn)改變。伴隨市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，及財(cái)政管理體制改革的深入，使得我國(guó)內(nèi)部審計(jì)有了新的發(fā)展方向�；�于此，對(duì)我國(guó)內(nèi)部審計(jì)模式導(dǎo)向轉(zhuǎn)變進(jìn)行研究有著重要的指導(dǎo)意義。

　　一、新時(shí)期我國(guó)內(nèi)部審計(jì)新要求

　�。ㄒ唬�應(yīng)充分重視風(fēng)險(xiǎn)

　　風(fēng)險(xiǎn)就是不確定性，其是隨時(shí)隨處都可發(fā)生，比如財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)、戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)等，管理者必須準(zhǔn)確識(shí)別、評(píng)估及處理，也就是進(jìn)行有效的風(fēng)險(xiǎn)管理，使風(fēng)險(xiǎn)控制在一定范圍內(nèi)。對(duì)于組織風(fēng)險(xiǎn)管理是否科學(xué)有效、管理后所余風(fēng)險(xiǎn)是否有能力接受等都要依靠審計(jì)工作者進(jìn)行評(píng)價(jià)，同時(shí)，風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制的如何建立完善、如何建立內(nèi)控體系防控風(fēng)險(xiǎn)這些方面也需要由審計(jì)工作人員給予咨詢。所以，內(nèi)部審計(jì)擔(dān)負(fù)著重要責(zé)任。不管是預(yù)算管理體制改革，還是財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)等體制的改進(jìn)和完善都需要對(duì)各項(xiàng)業(yè)務(wù)中潛在風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行必要防控及管理。

　　因此，將風(fēng)險(xiǎn)納入到內(nèi)部審計(jì)工作中，有計(jì)劃、有組織地開展審計(jì)確認(rèn)及評(píng)價(jià)，為組織的風(fēng)險(xiǎn)管理給予必要幫助，這也是新型財(cái)政管理體系對(duì)內(nèi)部審計(jì)提出的新要求。

　�。ǘ�）應(yīng)充分重視管理

　　基于新財(cái)政管理體系下，信息化水平日益提升，業(yè)務(wù)辦理流程也逐步簡(jiǎn)化，會(huì)計(jì)計(jì)量、記錄及報(bào)告等日益標(biāo)準(zhǔn)化、規(guī)范化。由于業(yè)務(wù)辦理較為復(fù)雜引起的會(huì)計(jì)信息出現(xiàn)紕漏，及會(huì)計(jì)信息質(zhì)量主要取決管理者的專業(yè)素養(yǎng)、規(guī)范化程度及管理效率。這就使得審計(jì)工作的重心逐步由監(jiān)查財(cái)務(wù)處理是否符合會(huì)計(jì)準(zhǔn)則及相關(guān)制度轉(zhuǎn)到財(cái)務(wù)、風(fēng)險(xiǎn)、行政及資源等方面的管理上是否合理有效，這是新時(shí)期，內(nèi)部設(shè)計(jì)的一個(gè)新的要求。

　　（三）應(yīng)重視責(zé)任履行

　　不管什么組織的管理者或負(fù)責(zé)人必須對(duì)本組織的管理及業(yè)務(wù)開展等方面擔(dān)負(fù)領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任、直接責(zé)任等，而這類責(zé)任可能是一種財(cái)務(wù)、生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)，乃至社會(huì)責(zé)任。伴隨我國(guó)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制改革的深入，對(duì)國(guó)有企業(yè)管理者、領(lǐng)導(dǎo)者在經(jīng)濟(jì)、社會(huì)等方面的責(zé)任均已明確。尤其是在新財(cái)政管理體制背景下，黨政重要領(lǐng)導(dǎo)通常在預(yù)算、政府采購(gòu)、財(cái)會(huì)、風(fēng)險(xiǎn)管控等方面的責(zé)任更為明晰。比如：《事業(yè)單位財(cái)務(wù)規(guī)則》中明確指出，組織財(cái)務(wù)活動(dòng)必須在組織負(fù)責(zé)人領(lǐng)導(dǎo)下，由組織財(cái)務(wù)部門進(jìn)行統(tǒng)一化管理�；�于此，對(duì)內(nèi)審部門有更高要求，一是要擔(dān)負(fù)更多經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作，進(jìn)一步拓展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)面；二是有效提升經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)質(zhì)量及效率，為監(jiān)察機(jī)構(gòu)的考核、人事管理提供必要的`依據(jù)。

　　二、我國(guó)內(nèi)部審計(jì)模式轉(zhuǎn)變的路徑

　　（一）職能定位的轉(zhuǎn)變

　　經(jīng)過(guò)三十余年來(lái)的發(fā)展，我國(guó)內(nèi)部審計(jì)不管是理論和實(shí)踐方面，還是內(nèi)審制度體系建設(shè)方面，均為新時(shí)期內(nèi)部審計(jì)模式的轉(zhuǎn)變奠定了基礎(chǔ)和實(shí)力。因而，逐步由監(jiān)督型向增值服務(wù)型則是社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的必然。具體表現(xiàn)在兩個(gè)方面：一是增值不單單在于內(nèi)部審計(jì)意見被組織采納后能夠?yàn)榻M織增加經(jīng)濟(jì)收益、節(jié)約成本等，更為關(guān)鍵的是不斷改進(jìn)和完善組織內(nèi)部控制、經(jīng)營(yíng)管理及內(nèi)部治理等方面。同時(shí)，有助于收入增加，降低支出降低，進(jìn)而充分調(diào)動(dòng)管理層及廣大員工的工作熱情，并能讓人們逐步認(rèn)識(shí)到內(nèi)部設(shè)計(jì)的重要性。二是增值服務(wù)業(yè)不單在于組織的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、各項(xiàng)業(yè)務(wù)的有序開展，還可為組織戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)給予保障。三是增值服務(wù)和經(jīng)濟(jì)監(jiān)督并非矛盾的，原因是內(nèi)部審計(jì)有助于經(jīng)濟(jì)秩序的穩(wěn)定，使生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)成本降低，組織利益的損失降低，本質(zhì)上是增值的。因而，增值服務(wù)是內(nèi)部審計(jì)新的高層次職能定位，是新形勢(shì)下內(nèi)部審計(jì)工作的更高要求，所有內(nèi)審機(jī)構(gòu)必須加以重視，并在實(shí)際工作中落實(shí)下去。

　　（二）工作中心的轉(zhuǎn)變

　　一是積極參與組織各項(xiàng)改進(jìn)工作。參與到組織治理改進(jìn)中，內(nèi)審機(jī)構(gòu)應(yīng)對(duì)治理過(guò)程計(jì)劃及運(yùn)作效果進(jìn)行獨(dú)立、客觀、全面地評(píng)估，并作出評(píng)價(jià)性結(jié)論；同時(shí)要，提供必要的咨詢服務(wù)，為組織的治理過(guò)程改進(jìn)的方式方法提出必要的建議，或協(xié)助董事會(huì)進(jìn)行治理工作的自我評(píng)估。所以，內(nèi)審機(jī)構(gòu)需要在組織內(nèi)積極推廣正確的價(jià)值觀和發(fā)展觀，以確保經(jīng)營(yíng)管理的效率，創(chuàng)建完善的問(wèn)責(zé)制，及時(shí)開展風(fēng)險(xiǎn)和控制信息的通報(bào)工作。此外，參與到組織風(fēng)險(xiǎn)管理改進(jìn)中，內(nèi)審機(jī)構(gòu)應(yīng)在檢查、評(píng)估、分析及報(bào)告等基礎(chǔ)上，提出風(fēng)險(xiǎn)管理改進(jìn)的有效性、可行性建議，并要積極協(xié)助組織董事會(huì)做好監(jiān)督工作；還應(yīng)科學(xué)應(yīng)用風(fēng)險(xiǎn)管理的各種方法及控制對(duì)策，以協(xié)助組織解決各種風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題。參與到組織內(nèi)部控制改進(jìn)中，內(nèi)審機(jī)構(gòu)應(yīng)根據(jù)組織內(nèi)部運(yùn)營(yíng)、治理及信息管理等方面的風(fēng)險(xiǎn)控制是否正確、有效進(jìn)行評(píng)價(jià)，并要及時(shí)找出差異及原因，提出相應(yīng)的改進(jìn)建議，以協(xié)助組織進(jìn)行科學(xué)有效控制。

　　二是主動(dòng)開展內(nèi)部審計(jì)新業(yè)務(wù)。在新形勢(shì)下，內(nèi)審機(jī)構(gòu)有了更多的新的業(yè)務(wù)，比如：經(jīng)濟(jì)和社會(huì)責(zé)任審計(jì)、環(huán)境審計(jì)、信息安全審計(jì)、職業(yè)道德審計(jì)及內(nèi)部控制、風(fēng)險(xiǎn)管理等業(yè)務(wù)。而這類業(yè)務(wù)在理論和實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)等方面可能尚不完善，有甚至存在偏差、錯(cuò)誤，但是這也給內(nèi)審工作給予了新的發(fā)展和建設(shè)空間。因此，要有意識(shí)的在內(nèi)審工作規(guī)劃中納入新的業(yè)務(wù)，如此不但有助于組織增值，還能拓展內(nèi)審發(fā)展新方向。

　�。ㄈ�）審計(jì)模式的轉(zhuǎn)變

　　新時(shí)期，內(nèi)部審計(jì)模式應(yīng)逐步由基于賬項(xiàng)和控制導(dǎo)向轉(zhuǎn)變?yōu)轱L(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向。內(nèi)部審計(jì)工作中的風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)不僅僅要求在實(shí)際審計(jì)中，根據(jù)被審計(jì)組織或項(xiàng)目的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估情況計(jì)劃具體的內(nèi)審工作，比如：審計(jì)程序的確定、審計(jì)證據(jù)的獲取、可靠性評(píng)價(jià)等，同時(shí)還要根據(jù)組織風(fēng)險(xiǎn)情況合理安排內(nèi)審機(jī)構(gòu)各項(xiàng)工作，比如：內(nèi)審發(fā)展規(guī)劃制定、明確審計(jì)范圍、年度審計(jì)工作計(jì)劃等。換言之，內(nèi)審不但要在具體的審計(jì)工作中通過(guò)評(píng)估組織風(fēng)險(xiǎn)為基礎(chǔ)妥善安排審計(jì)程序、組織審計(jì)工作，還應(yīng)把組織風(fēng)險(xiǎn)管控架構(gòu)或具體過(guò)程納入到審計(jì)內(nèi)容中，以評(píng)估該架構(gòu)的設(shè)計(jì)及運(yùn)作有效性，此外還要根據(jù)組織風(fēng)險(xiǎn)情況，安排內(nèi)審機(jī)構(gòu)的工作，規(guī)劃內(nèi)審機(jī)構(gòu)及人員發(fā)展方向。

　�。ㄋ模┧刭|(zhì)要求的轉(zhuǎn)變

　　基于風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向模式下的內(nèi)部審計(jì)工作，要求內(nèi)審人員素質(zhì)逐步由注重財(cái)會(huì)變到重視管理、信息技術(shù)應(yīng)用。具體而言，一是要不斷強(qiáng)化內(nèi)審人員的職業(yè)道德和專業(yè)能力，內(nèi)審人員應(yīng)積極通過(guò)自學(xué)、再教育或培訓(xùn)、參與實(shí)踐等方式提升個(gè)人修養(yǎng)及業(yè)務(wù)能力；二是要提升內(nèi)審機(jī)構(gòu)整體素質(zhì)，要合理配置內(nèi)審人員，通過(guò)組織內(nèi)的人才流動(dòng)、人才引進(jìn)及培養(yǎng)使內(nèi)審機(jī)構(gòu)能從整體上提升工作能力，滿足審計(jì)工作要求；三是要制定科學(xué)的人資計(jì)劃，從內(nèi)審事業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展角度對(duì)內(nèi)審人才的培養(yǎng)及引進(jìn)予以規(guī)劃；四是要積極和各個(gè)職能部門配合、協(xié)作，通常這些部門的專業(yè)資源有效開展內(nèi)審工作。

　　三、結(jié)語(yǔ)

　　總而言之，在新時(shí)期內(nèi)部審計(jì)模式必須進(jìn)行轉(zhuǎn)變，建立基于風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向的內(nèi)審模式，并要順應(yīng)社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展形勢(shì)，科學(xué)定位，合理轉(zhuǎn)變工作重心，并要加強(qiáng)內(nèi)審人員的素質(zhì)建設(shè)，確保內(nèi)部審計(jì)的良好建設(shè)和發(fā)展。

　　參考文獻(xiàn)：

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　　[5]任暢,馮楚楚.我國(guó)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)存在問(wèn)題及其改進(jìn)措施[J].經(jīng)營(yíng)管理者，20xx（07）。

內(nèi)部審計(jì)論文6

　　在全球經(jīng)濟(jì)一體化的進(jìn)程中，各國(guó)經(jīng)濟(jì)已經(jīng)密切的連接在一起，牽一發(fā)而動(dòng)全身的經(jīng)濟(jì)連鎖已經(jīng)形成，企業(yè)為實(shí)現(xiàn)生存與發(fā)展，在關(guān)注外部環(huán)境的同時(shí)加強(qiáng)企業(yè)自省、自審和自查的能力，而這依賴于企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和內(nèi)部控制，通過(guò)對(duì)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理的研究，提出監(jiān)督各項(xiàng)制度和計(jì)劃的落實(shí)；發(fā)現(xiàn)薄弱環(huán)節(jié)；促進(jìn)改進(jìn)工作等策略。下面是內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的論文，歡迎參考閱讀！

　　【摘要】?jī)?nèi)部管理審計(jì)是市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的客觀需要，是內(nèi)部審計(jì)發(fā)展的必然趨勢(shì)。著重從主客觀因素兩方面分析當(dāng)前內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)形成的原因，從開發(fā)管理審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)，增強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)人員的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，采用內(nèi)部審計(jì)科學(xué)方法，嚴(yán)格區(qū)分管理責(zé)任和審計(jì)責(zé)任，和賦予內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)一定的處罰權(quán)等五個(gè)方面提出了相應(yīng)的防范措施。

　　【關(guān)鍵詞】管理審計(jì)；內(nèi)部控制；風(fēng)險(xiǎn)；防范

　　20xx年5月國(guó)家審計(jì)署頒布了《關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定》，明確提出企業(yè)內(nèi)部審計(jì)不僅要進(jìn)行財(cái)務(wù)收支審計(jì)，還要進(jìn)行對(duì)本單位及所屬單位經(jīng)濟(jì)管理及其效率的審計(jì)，開展內(nèi)部管理審計(jì)業(yè)務(wù)。企業(yè)內(nèi)部審計(jì)進(jìn)入管理審計(jì)領(lǐng)域，使內(nèi)部審計(jì)對(duì)提高企業(yè)管理水平和經(jīng)濟(jì)效益有更加直接的作用，同時(shí)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)也隨之?dāng)U大。如何控制內(nèi)部管理審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，成了關(guān)系到內(nèi)部管理審計(jì)能否健康發(fā)展的關(guān)鍵。

　　1內(nèi)部審計(jì)的作用

　　內(nèi)部審計(jì)是企業(yè)內(nèi)部一種獨(dú)立客觀的監(jiān)督和評(píng)價(jià)活動(dòng)，是現(xiàn)代企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的重要組成部分。在風(fēng)險(xiǎn)管理中，內(nèi)部審計(jì)要發(fā)揮兩方面的作用：

　　1.1對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理過(guò)程的充分性和有效性進(jìn)行評(píng)價(jià)

　　①評(píng)價(jià)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的制定是否是在分析組織和行業(yè)的發(fā)展情況和趨勢(shì)、企業(yè)的優(yōu)勢(shì)和劣勢(shì)、外部的機(jī)會(huì)和威脅的基礎(chǔ)上結(jié)合企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)偏好來(lái)制訂；②與相關(guān)管理層討論部門的目標(biāo)，看分解到各部門的目標(biāo)是否對(duì)戰(zhàn)略目標(biāo)提供足夠的支持；③評(píng)價(jià)管理層對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別和評(píng)估是否準(zhǔn)確；④分析控制措施是否完善，是否可以使企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性和影響都落在風(fēng)險(xiǎn)容忍度之內(nèi)；⑤風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控是否持續(xù)得到執(zhí)行，監(jiān)控報(bào)告制度是否恰當(dāng)，風(fēng)險(xiǎn)管理報(bào)告是否充分、及時(shí)。

　　1.2以咨詢顧問(wèn)身份協(xié)助機(jī)構(gòu)確定、評(píng)價(jià)并實(shí)施針對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理的方法和控制措施

　�、龠M(jìn)行控制和風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估培訓(xùn)，使風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)貫穿于整個(gè)企業(yè)的各個(gè)層面，并且使每名員工能夠有效識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)并提出有效控制措施，實(shí)施企業(yè)全員、全過(guò)程、全方位、全天候的風(fēng)險(xiǎn)管理。②召開控制和風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估專題討論會(huì)。針對(duì)重大風(fēng)險(xiǎn)隱患，要集合企業(yè)內(nèi)外部的專家進(jìn)行專題研討；審計(jì)人員既是組織者，又是參與者，同時(shí)也是學(xué)習(xí)者。③開發(fā)自我評(píng)估工具。對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理進(jìn)行深入研究，利用現(xiàn)代技術(shù)開發(fā)適合本企業(yè)的評(píng)估工具。

　　2內(nèi)部管理審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)形成的原因

　　2.1外部原因

　�、賰�(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)是單位內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)，在本單位負(fù)責(zé)人的領(lǐng)導(dǎo)下開展工作，為本單位實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)服務(wù)。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)作為單位的一個(gè)行政監(jiān)督部門，使審計(jì)部門的獨(dú)立性受到嚴(yán)整制約，必然對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員的監(jiān)督行為構(gòu)成約束。因此，內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性較外部審計(jì)弱。

　�、趦�(nèi)部審計(jì)的控制性。內(nèi)部控制是指一單位內(nèi)部的管理控制系統(tǒng)，即為保證經(jīng)濟(jì)活動(dòng)正常進(jìn)行所采取的一系列必要的管理措施，它是以職責(zé)分工和適當(dāng)?shù)氖跈?quán)為主要特征的。內(nèi)部審計(jì)作為企業(yè)管理的一個(gè)重要手段，在對(duì)眾多目標(biāo)進(jìn)行審計(jì)時(shí)，越來(lái)越依賴于對(duì)內(nèi)部控制制度的評(píng)審。然而，我國(guó)企業(yè)對(duì)內(nèi)部控制制度的作用普遍認(rèn)識(shí)不足，重視不夠，內(nèi)部控制制度不健全或形同虛設(shè)，內(nèi)部控制的作用在企業(yè)中得不到發(fā)揮，使企業(yè)不能有效全面執(zhí)行或者不能有效防止企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的差錯(cuò)和舞弊行為，使內(nèi)部審計(jì)人員據(jù)此不能發(fā)現(xiàn)企業(yè)存在的問(wèn)題，從而形成審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

　�、蹆�(nèi)部審計(jì)的法規(guī)性。政府出臺(tái)的《審計(jì)法》和《注冊(cè)會(huì)計(jì)師法》為政府審計(jì)和民間審計(jì)提供了法律依據(jù)，但內(nèi)部審計(jì)法規(guī)的制定卻相對(duì)滯后，目前還暫時(shí)沒(méi)有一部專門的法規(guī)。這樣，內(nèi)部審計(jì)人員在進(jìn)行審計(jì)判斷和評(píng)價(jià)時(shí)，缺乏權(quán)威的法律依據(jù)，只能依靠經(jīng)驗(yàn)和知識(shí)進(jìn)行分析判斷，一定程度上影響了審計(jì)結(jié)論的權(quán)威性，增大了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

　�、軆�(nèi)部審計(jì)的復(fù)雜性。其復(fù)雜性一是隨著企業(yè)的集團(tuán)化、規(guī)�；�、投資多元化的發(fā)展，關(guān)聯(lián)企業(yè)、子公司增多，使企業(yè)內(nèi)部機(jī)構(gòu)層次增加，市場(chǎng)交易內(nèi)容日漸復(fù)雜，由此產(chǎn)生的會(huì)計(jì)信急也必然趨于復(fù)雜。一些虛假或錯(cuò)誤的會(huì)計(jì)信急可能摻雜其中，給內(nèi)部審計(jì)帶來(lái)了更多的困難，增加了審計(jì)人員對(duì)有關(guān)問(wèn)題做出錯(cuò)誤判斷的可能性，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)也隨之增加；二是內(nèi)部審計(jì)的內(nèi)容從傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)審計(jì)發(fā)展為效益審計(jì)、管理審計(jì)、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)、決策審計(jì)、風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)、投資審計(jì)等，增加了審計(jì)人員作出正確結(jié)論的難度，增大了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

　�、輧�(nèi)部審計(jì)的局限性。內(nèi)部審計(jì)中抽樣技術(shù)和分析性復(fù)核己被廣泛應(yīng)用，但它們都是根據(jù)總體中部分樣本的特征來(lái)推斷總體特征。內(nèi)部審計(jì)人員在運(yùn)用抽樣技術(shù)時(shí)，多數(shù)全憑審計(jì)人員的主觀標(biāo)準(zhǔn)和經(jīng)驗(yàn)來(lái)確定樣本規(guī)模和評(píng)價(jià)樣本結(jié)果，不可避免地帶有一定的誤差，形成審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。分析性復(fù)核方法由于強(qiáng)調(diào)了成本效益和審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的均衡，因而審計(jì)人員會(huì)舍棄一些對(duì)審計(jì)意見影響不大的審計(jì)程序和方法，可能使審計(jì)意見失實(shí)導(dǎo)致審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)加大。

　　2.2內(nèi)部原因

　�、賰�(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)因素。首先是內(nèi)部審計(jì)人員隊(duì)伍不穩(wěn)定，配備人數(shù)少，審計(jì)人員配制與所應(yīng)承擔(dān)的.審計(jì)任務(wù)不對(duì)稱。部分單位因精簡(jiǎn)機(jī)構(gòu)，把紀(jì)檢、監(jiān)察、審計(jì)三個(gè)部門合為一體，審計(jì)人員很少，難以完成正常的審計(jì)任務(wù)，影響了審計(jì)的獨(dú)立性。其次是審計(jì)隊(duì)伍知識(shí)結(jié)構(gòu)單一。目前在職的審計(jì)人員所學(xué)專業(yè)多為會(huì)計(jì)或?qū)徲?jì)專業(yè)，很少有懂法律、經(jīng)營(yíng)管理、金融和其他高新技術(shù)專業(yè)知識(shí)的全面人才。

　　②內(nèi)部審計(jì)人員道德因素。國(guó)際內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)的《道德準(zhǔn)則》要求內(nèi)部審計(jì)師必須遵守高標(biāo)準(zhǔn)的誠(chéng)實(shí)、客觀、勤奮和忠誠(chéng)的原則。而現(xiàn)實(shí)中部分審計(jì)人員職業(yè)道德缺失，不能經(jīng)受各方面的誘惑，甚至故意放棄對(duì)重大問(wèn)題的追查和揭露，從而出具與事實(shí)不相符或完全相反的報(bào)告，給內(nèi)部審計(jì)工作的質(zhì)量、信謄帶來(lái)負(fù)面影響，導(dǎo)致出現(xiàn)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

　�、蹆�(nèi)部審計(jì)人員素質(zhì)因素。內(nèi)部審計(jì)人員普遍計(jì)算機(jī)審計(jì)技能欠缺，不能適應(yīng)新形勢(shì)的需要。部分審計(jì)人員自認(rèn)為對(duì)本單位情況熟悉，情況調(diào)查缺乏深入，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題不深究，講人情，大事化小，小事化了，易產(chǎn)生審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。另外，審計(jì)人員平時(shí)忙于日常工作，不能鉆研新技術(shù)，學(xué)習(xí)新法規(guī)，對(duì)專業(yè)的后續(xù)教育也不能認(rèn)真對(duì)待，滋長(zhǎng)了內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

　　3內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的防范

　　3.1開發(fā)管理審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)

　　審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)是指審計(jì)人員對(duì)被審事項(xiàng)進(jìn)行評(píng)價(jià)的依據(jù)。離開了審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)，審計(jì)人員就無(wú)法對(duì)被審事項(xiàng)的真實(shí)性、合法性、效益性進(jìn)行客觀的評(píng)價(jià)和監(jiān)督。內(nèi)部管理審計(jì)法規(guī)屬于審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)，是無(wú)法回避的，必須早日解決。

　　3.2增強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)人員的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)

　　以謹(jǐn)慎的客觀公正態(tài)度嚴(yán)格執(zhí)行審計(jì)程序，通過(guò)分析判斷，準(zhǔn)確識(shí)別審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，制訂防范風(fēng)險(xiǎn)的管理控制機(jī)制，要善于回避和轉(zhuǎn)移風(fēng)險(xiǎn)。對(duì)于內(nèi)部控制制度薄弱、財(cái)務(wù)管理混亂、會(huì)計(jì)核算存在較多問(wèn)題的被審計(jì)單位，審計(jì)人員應(yīng)有意規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，學(xué)會(huì)自我保護(hù)。對(duì)于被審計(jì)單位執(zhí)行的、涉及多個(gè)部門的某些政策，內(nèi)部審計(jì)人員要及時(shí)與有關(guān)部門溝通，以明確責(zé)任，最大限度地降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

　　3.3采用內(nèi)部審計(jì)科學(xué)方法

　　根據(jù)被審單位的實(shí)際情況、規(guī)模大小、經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的復(fù)雜程度、內(nèi)控制度的完善情況等確定恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)方法，并隨時(shí)調(diào)整。尤其是要盡快掌握和使用計(jì)算機(jī)審計(jì)技術(shù)，采用以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向的風(fēng)險(xiǎn)基礎(chǔ)審計(jì)模式。風(fēng)險(xiǎn)基礎(chǔ)審計(jì)是將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)觀念全面應(yīng)用于審計(jì)過(guò)程的一種審計(jì)模式。它通過(guò)對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行系統(tǒng)的分析和評(píng)價(jià)，來(lái)確定審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是否可以控制在可以接受的范圍內(nèi)。我國(guó)內(nèi)部審計(jì)也應(yīng)盡早引入世界上廣泛應(yīng)用的風(fēng)險(xiǎn)基礎(chǔ)審計(jì)模式，合理評(píng)估內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。在此基礎(chǔ)上制定正確的審計(jì)計(jì)劃，并結(jié)合賬目基礎(chǔ)審計(jì)方式和制度基礎(chǔ)審計(jì)模式，充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)審查評(píng)價(jià)作用，提高審計(jì)質(zhì)量，降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

　　3.4嚴(yán)格區(qū)分管理責(zé)任和審計(jì)責(zé)任

　　內(nèi)部管理審計(jì)的精髓就是關(guān)口前移，改變事后控制的被動(dòng)局面。對(duì)于一家管理不善的公司而言，通過(guò)對(duì)其進(jìn)行內(nèi)部管理審計(jì)，全面系統(tǒng)地檢查和測(cè)試其內(nèi)部管理控制，往往能準(zhǔn)確定位其管理上的薄弱環(huán)節(jié)，解決該公司治理中的問(wèn)題。值得注意的是，管理審計(jì)既不能替代管理也不能減輕代理人對(duì)決策和控制的責(zé)任。企業(yè)為顧客創(chuàng)造價(jià)值、以顧客為中心，還必須注重企業(yè)綜合能力的培養(yǎng)，必須從產(chǎn)品、服務(wù)轉(zhuǎn)向企業(yè)總體規(guī)劃。

　　3.5要賦予內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)一定的處罰權(quán)

　　賦予內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)一定的處罰權(quán)有利于提高內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的權(quán)威。雖然內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的處罰權(quán)與國(guó)家審計(jì)處罰權(quán)有所不同，但是如果內(nèi)部管理審計(jì)結(jié)論對(duì)被審計(jì)單位錯(cuò)弊責(zé)任人的切身利益有足夠的影響，將會(huì)大大強(qiáng)化內(nèi)部管理審計(jì)的權(quán)威作用，從而有利于審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的控制。

　　參考文獻(xiàn)

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內(nèi)部審計(jì)論文7

　　一、國(guó)有商業(yè)銀行建立內(nèi)部審計(jì)制度面臨的三大約束

　　伴隨商業(yè)銀行體制的建立，國(guó)有商業(yè)銀行的內(nèi)部審計(jì)體制幾經(jīng)變遷，從國(guó)家專業(yè)銀行時(shí)期的行政領(lǐng)導(dǎo)負(fù)責(zé)制起步，先后完成了向商業(yè)銀行時(shí)期的行長(zhǎng)領(lǐng)導(dǎo)下的總稽核負(fù)責(zé)制、總稽核向法人代表負(fù)責(zé)制等兩次較大的體制轉(zhuǎn)型，目前，正朝著董事會(huì)領(lǐng)導(dǎo)下的一級(jí)內(nèi)審體制努力。應(yīng)該說(shuō)，國(guó)有商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)制度的變遷歷史，就是一個(gè)以提高審計(jì)工作獨(dú)立性、權(quán)威性和有效性為核心，內(nèi)部審計(jì)由依附于同級(jí)行轉(zhuǎn)向一個(gè)獨(dú)立、專業(yè)、垂直運(yùn)作、向董事會(huì)負(fù)責(zé)的體制演變歷史。但我國(guó)是一個(gè)發(fā)展中國(guó)家，經(jīng)濟(jì)金融體制尚處于轉(zhuǎn)型過(guò)程之中，就建立垂直、獨(dú)立的一級(jí)內(nèi)部審計(jì)組織體系而言，國(guó)有商業(yè)銀行面臨以下約束：

　　(一)成本約束。

　　內(nèi)部審計(jì)要考慮運(yùn)作成本，當(dāng)一項(xiàng)制度運(yùn)作成本大于運(yùn)作收益的時(shí)候，就失去了建立這項(xiàng)制度的意義。我國(guó)的國(guó)有商業(yè)銀行融跨國(guó)銀行和社區(qū)銀行功能于一體，經(jīng)營(yíng)規(guī)模大，分支機(jī)構(gòu)多，分布地域廣，服務(wù)層次龐雜，導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)任務(wù)繁重，審計(jì)業(yè)務(wù)量較大。以審計(jì)人員數(shù)量為例，盡管在信息技術(shù)幫助下內(nèi)審技術(shù)有了較大進(jìn)步，但四家國(guó)有商業(yè)銀行目前各自擁有一支數(shù)量龐大且監(jiān)管部門仍認(rèn)為數(shù)量不足的審計(jì)隊(duì)伍。按審計(jì)人員占員工總數(shù)的!Q計(jì)算，每家銀行內(nèi)審人員平均有,""" 人左右，有的行已超過(guò)% 萬(wàn)人。如果將這支隊(duì)伍直接交由總行內(nèi)審部門管理，先不說(shuō)他們?cè)谛须H間調(diào)度、專業(yè)分工和審計(jì)任務(wù)分配等活動(dòng)安排(其實(shí)這些工作更難操作)，僅他們的晉升、子女就學(xué)、生活福利待遇、教育培訓(xùn)等就是一個(gè)巨大的壓力，管理成本將會(huì)很高，操作難度太大。而國(guó)外銀行如花旗銀行的內(nèi)審隊(duì)伍僅有&"" 人，大概只有我國(guó)四家銀行的八分之一，集中管理、運(yùn)作相對(duì)容易，成本也較低。

　　(二)組織架構(gòu)約束。

　　國(guó)有商業(yè)銀行分支機(jī)構(gòu)層次多，委托———代理鏈條較長(zhǎng)，很多分支行行長(zhǎng)既是代理人，也是委托人，本身承擔(dān)有一定的機(jī)構(gòu)管理職能。如此縱深的機(jī)構(gòu)層次使一級(jí)審計(jì)體制很難與其配套。盡管信息技術(shù)的廣泛應(yīng)用和管理技術(shù)進(jìn)步推動(dòng)了組織機(jī)構(gòu)的扁平化，但對(duì)大型公司來(lái)講，扁平化是有限度的，要受制于管理者素質(zhì)等因素制約，而不是扁平化程度越高越好。以一級(jí)分行為例，一級(jí)分行要管理二級(jí)分行、縣支行、分理處、儲(chǔ)蓄所等三到四個(gè)層次，這使一級(jí)分行行長(zhǎng)從客觀上需要一支轄內(nèi)內(nèi)審隊(duì)伍，他本人對(duì)內(nèi)審組織產(chǎn)生了需求，從而在客觀上限制了一級(jí)內(nèi)審體制的建立。如工行目前建立的“內(nèi)審局’內(nèi)控合規(guī)部”體制就類似于一個(gè)兩級(jí)法人制度下的內(nèi)審組織制度，對(duì)總行來(lái)講，內(nèi)審局是垂直獨(dú)立的，歸董事會(huì)領(lǐng)導(dǎo);對(duì)一級(jí)分行來(lái)講，內(nèi)控合規(guī)部是垂直的，歸分行行長(zhǎng)領(lǐng)導(dǎo)。

　　(三)權(quán)利配置約束。

　　國(guó)外銀行大多實(shí)行“大總行、大部門、小分行”的架構(gòu)，總行集權(quán)程度較高，許多業(yè)務(wù)集中在總行職能部門，分行權(quán)限較小，職能單一，多數(shù)分行只是一個(gè)營(yíng)銷中心，分行行長(zhǎng)主要負(fù)責(zé)協(xié)調(diào)工作。與此相反，我國(guó)商業(yè)銀行采用“塊塊強(qiáng)、條條弱”的權(quán)力配置模式，分支行權(quán)限比較大，分支行作為成本、利潤(rùn)、風(fēng)險(xiǎn)控制和資源配置中心，是事實(shí)上的經(jīng)營(yíng)主體、法律上的訴訟主體、功能完備的組織主體和具有相對(duì)獨(dú)立行為能力的經(jīng)營(yíng)主體。分支行行長(zhǎng)作為“封疆大吏”，在組織和協(xié)調(diào)資源、開拓市場(chǎng)、管理風(fēng)險(xiǎn)等方面發(fā)揮著較大的作用。這種狀況使得審計(jì)對(duì)象和審計(jì)任務(wù)過(guò)多地分布于組織層次較低的分支機(jī)構(gòu)和業(yè)務(wù)部門，迫使審計(jì)人員等審計(jì)資源向這些單位配置。

　　目前國(guó)有商業(yè)銀行(")的審計(jì)人員集中于二級(jí)分行而難以集中到總行和一級(jí)分行，主要就源于此。

　　上述三項(xiàng)約束條件均不是通過(guò)商業(yè)銀行自身努力所能解決的，其形成具有深刻的社會(huì)歷史根源，其中有些與我國(guó)的政治、經(jīng)濟(jì)體制有關(guān)，短期內(nèi)改變的可能性較小。如由“弱總行、強(qiáng)分行”轉(zhuǎn)向“強(qiáng)總行、弱分行”，即從所謂“塊塊”管理為主轉(zhuǎn)向“條條”管理為主，先拋開這種變化對(duì)銀行內(nèi)部穩(wěn)定造成的巨大沖擊不說(shuō)，還要取決于各級(jí)政府職能轉(zhuǎn)換進(jìn)程，客戶和項(xiàng)目在政府手中，哪家銀行敢削分行的權(quán)?如果不考慮這些約束條件，一味追求與國(guó)際商業(yè)銀行接軌，要么付出極高的接軌成本，要么事與愿違，事倍功半。因此，國(guó)有商業(yè)銀行審計(jì)體制應(yīng)隨市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的逐步建立而不斷改革和完善，在改革策略上，既要借鑒國(guó)際商業(yè)銀行的成功經(jīng)驗(yàn)，更要立足于國(guó)情行情，循序漸進(jìn)，對(duì)癥下藥。而且，內(nèi)部審計(jì)制度的內(nèi)涵十分豐富，不要只盯著獨(dú)立審計(jì)組織體系的建設(shè)，要兼顧內(nèi)審制度自身各組成部分和相關(guān)配套機(jī)制的建設(shè)，以求事半功倍之效。

　　二、加強(qiáng)國(guó)有商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)的措施

　　(一)健全審計(jì)委員會(huì)制度。

　　從現(xiàn)代股份公司治理實(shí)踐看，審計(jì)委員會(huì)是董事會(huì)最重要的專業(yè)委員會(huì)之一，是改善董事會(huì)治理、提高公司治理效率的關(guān)鍵制度安排。如花旗集團(tuán)董事會(huì)設(shè)有執(zhí)行、審計(jì)、人事與薪酬、治理與提名、公共事務(wù)等五個(gè)委員會(huì)，其中，審計(jì)委員會(huì)地位僅次于執(zhí)行委員會(huì)，具體負(fù)責(zé)集團(tuán)資產(chǎn)保護(hù)、合法合規(guī)情況和財(cái)務(wù)信息可靠性等，其成員全部由通曉公司財(cái)務(wù)的獨(dú)立董事組成，審計(jì)委員會(huì)每年開會(huì)次數(shù)平均%" 次左右，其主席津貼比其他委員會(huì)主席每年多% 萬(wàn)美元。

　　在我國(guó)，受銀行公司治理其他部分以及我國(guó)法制和社會(huì)信用體系建設(shè)狀況約束，可以預(yù)見，國(guó)有商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性、權(quán)威性和有效性的提高將是一個(gè)漸進(jìn)且不斷改善的過(guò)程。從目前四家銀行的進(jìn)展情況來(lái)看，中行、建行已在董事會(huì)下設(shè)立了審計(jì)委員會(huì)，工行、農(nóng)行建立了行長(zhǎng)領(lǐng)導(dǎo)下的審計(jì)委員會(huì)制度，待改制后向董事會(huì)體制過(guò)渡，雖然兩行已經(jīng)做到了“形”似，但要做到“神”似，還必須解決好三個(gè)問(wèn)題。一是應(yīng)按照現(xiàn)代金融企業(yè)制度的要求，以建立股東會(huì)———董事會(huì)———管理層之間的制衡機(jī)制為目標(biāo)，圍繞提高董事會(huì)自身治理水平和獨(dú)立性，明確劃分董事會(huì)和管理層各自的權(quán)責(zé)以及相應(yīng)的運(yùn)作規(guī)則，為審計(jì)委員會(huì)及內(nèi)部審計(jì)部門履行職責(zé)創(chuàng)造條件;二是制定符合審計(jì)委員會(huì)制度內(nèi)在要求的《審計(jì)委員會(huì)章程》，明確規(guī)定審計(jì)委員會(huì)使命、成員、職責(zé)和地位，保障其正常、高效運(yùn)作;三是從獨(dú)立性、個(gè)人資歷和專業(yè)素質(zhì)等方面，選擇合格的審計(jì)委員會(huì)組成人員。筆者贊賞中、建兩行從境外引入獨(dú)立董事作為內(nèi)審委員會(huì)主席的做法，主要是因?yàn)榫惩鈱�業(yè)人士專業(yè)經(jīng)驗(yàn)豐富，引入他們可以在短期內(nèi)提高我國(guó)商業(yè)銀行管理水平，更為重要的是，境外人士作為“外人”，沒(méi)有思想包袱，不受制于各種人情關(guān)系干擾，比較客觀，獨(dú)立性較強(qiáng)，發(fā)生共謀問(wèn)題的概率較低。

　　(二)創(chuàng)新內(nèi)部審計(jì)組織方式。

　　內(nèi)部審計(jì)并不意味著內(nèi)審工作全部由銀行內(nèi)部人員來(lái)承擔(dān)，除內(nèi)部人員外，還可以采取選擇合作伙伴、外包等兩種方式。對(duì)電子銀行、銀行卡、計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)等技術(shù)色彩較濃且發(fā)展比較快的領(lǐng)域，通過(guò)聘請(qǐng)有關(guān)專家，借助他們豐富的審計(jì)經(jīng)驗(yàn)和專業(yè)知識(shí)，既可以提高審計(jì)結(jié)果的可信度，又可以節(jié)省審計(jì)人員培訓(xùn)成本和時(shí)間;對(duì)金融衍生產(chǎn)品交易、投資銀行等新興業(yè)務(wù)，通過(guò)支付審計(jì)費(fèi)的方式外包給專業(yè)審計(jì)機(jī)構(gòu)，既有利于提高審計(jì)質(zhì)量，也有利于銀行學(xué)到新技術(shù)和最佳操作實(shí)務(wù)。對(duì)商業(yè)銀行來(lái)說(shuō)，任何一種審計(jì)組織方式均有利有弊，關(guān)鍵是要擺正心態(tài)，尊重分工，克服內(nèi)部審計(jì)人員包攬一切的做法，對(duì)不同的審計(jì)項(xiàng)目，區(qū)別對(duì)待，采取較合適的.審計(jì)組織方式。

　　(三)建立內(nèi)部審計(jì)工作準(zhǔn)則和操作規(guī)程。

　　審計(jì)工作自身也應(yīng)注重流程控制和制度控制，做到規(guī)范化、標(biāo)準(zhǔn)化和透明化，以便于決策層、各分支機(jī)構(gòu)、各業(yè)務(wù)部門、外部審計(jì)機(jī)構(gòu)和監(jiān)管部門了解和監(jiān)督評(píng)價(jià)，鞭策內(nèi)審部門不斷提高專業(yè)化水平。面對(duì)同一審計(jì)對(duì)象和同樣的事實(shí)，按照制度化的審計(jì)程序和判斷標(biāo)準(zhǔn)，不管誰(shuí)來(lái)審計(jì)都會(huì)得出同樣的結(jié)論，不因?qū)徲?jì)人員偏見和個(gè)人感情影響而歪曲事實(shí)并得出很難令被審計(jì)對(duì)象信服的審計(jì)結(jié)論，以保障內(nèi)部審計(jì)的客觀性，樹立并不斷提高審計(jì)部門的聲譽(yù)。應(yīng)加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)基礎(chǔ)制度建設(shè)，形成一整套包括內(nèi)審工作原則、計(jì)劃、流程框架、操作指引、審計(jì)人員職業(yè)道德規(guī)范、考核評(píng)價(jià)等制度和實(shí)施細(xì)則體系，使每一個(gè)審計(jì)行為都有相應(yīng)的制度作支撐。只有這樣，才能有效防止隨意性，維護(hù)審計(jì)工作的嚴(yán)肅性，規(guī)范內(nèi)審行為。

　　(四)建立職業(yè)化的審計(jì)師隊(duì)伍。

　　目前，國(guó)外商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)已經(jīng)走上職業(yè)化發(fā)展道路，審計(jì)人員基本上全由職業(yè)審計(jì)師組成，并建立了吸引優(yōu)秀人才從事內(nèi)審工作的機(jī)制。與此形成鮮明對(duì)比的是，在我國(guó)商業(yè)銀行，內(nèi)部審計(jì)工作屬于“冷門”專業(yè)，內(nèi)審部門作為“清水的衙門”，控制權(quán)收益很低，貨幣化收益與其他專業(yè)部門一樣，從而導(dǎo)致對(duì)專業(yè)審計(jì)人才留不住、引不來(lái)，這主要與商業(yè)銀行重規(guī)模擴(kuò)張輕風(fēng)險(xiǎn)控制的發(fā)展模式、內(nèi)部審計(jì)部門職能定位過(guò)低、激勵(lì)機(jī)制不健全等因素有關(guān)。隨著國(guó)有商業(yè)銀行股份制改革的推進(jìn)，這些制約因素已經(jīng)開始逐步弱化或消失。在此條件下，為提高內(nèi)審質(zhì)量，保障審計(jì)獨(dú)立性和客觀性，國(guó)有商業(yè)銀行應(yīng)培養(yǎng)一批精通國(guó)際及國(guó)內(nèi)審計(jì)準(zhǔn)則、會(huì)計(jì)準(zhǔn)則及其他相關(guān)知識(shí)的職業(yè)審計(jì)師，可通過(guò)招聘、鼓勵(lì)員工參加專業(yè)資質(zhì)考試’ 擴(kuò)大內(nèi)審隊(duì)伍中擁有注冊(cè)會(huì)計(jì)師、注冊(cè)審計(jì)師、注冊(cè)金融分析師等資質(zhì)的人員比重。還可參照國(guó)外銀行做法’從業(yè)務(wù)部門引入客座審計(jì)師’及時(shí)學(xué)習(xí)、了解業(yè)務(wù)專業(yè)知識(shí)。同時(shí)，在改善內(nèi)審人員激勵(lì)基礎(chǔ)上，應(yīng)建立內(nèi)審人員進(jìn)入和退出制度，使審計(jì)人員結(jié)構(gòu)與審計(jì)需要相符合，使審計(jì)工作成為一項(xiàng)人人仰慕的事業(yè)。

　　(五)完善內(nèi)部審計(jì)相關(guān)配套環(huán)節(jié)。

　　一是加強(qiáng)外部審計(jì)，以外部審計(jì)促內(nèi)部審計(jì)。目前，對(duì)四大國(guó)有銀行的外部審計(jì)主要由國(guó)家審計(jì)署承擔(dān)，這種模式的主要缺陷是信息披露不足，難以公平反映各類利益相關(guān)者的利益，而且缺乏連續(xù)性和系統(tǒng)性。由民間獨(dú)立會(huì)計(jì)師事務(wù)所承擔(dān)商業(yè)銀行外部審計(jì)職能已成為國(guó)有銀行股份制改革的內(nèi)在要求。當(dāng)前的關(guān)鍵有兩點(diǎn)：一方面，要加快發(fā)展會(huì)計(jì)師事務(wù)所等中介機(jī)構(gòu)，盡快提高我國(guó)獨(dú)立會(huì)計(jì)師的執(zhí)業(yè)水平和市場(chǎng)信譽(yù)，提高中資中介機(jī)構(gòu)審計(jì)服務(wù)供給能力;另一方面，銀行監(jiān)管部門要加強(qiáng)對(duì)相關(guān)中介機(jī)構(gòu)資格認(rèn)定和管理，對(duì)商業(yè)銀行選擇的外部審計(jì)機(jī)構(gòu)，監(jiān)管部門從其執(zhí)業(yè)水平和信譽(yù)角度考慮，應(yīng)擁有否決權(quán)，要嚴(yán)厲懲處中介機(jī)構(gòu)與商業(yè)銀行勾結(jié)、串謀行為，使中介機(jī)構(gòu)將取得對(duì)商業(yè)銀行的審計(jì)資格作為體現(xiàn)其競(jìng)爭(zhēng)能力的重要標(biāo)志。

　　二是要處理好內(nèi)部審計(jì)、外部審計(jì)與銀行監(jiān)管的關(guān)系。商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)報(bào)告應(yīng)報(bào)送監(jiān)管部門，聘請(qǐng)外部審計(jì)機(jī)構(gòu)必須經(jīng)監(jiān)管部門核準(zhǔn)并備案。外部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)主動(dòng)與監(jiān)管部門溝通，審計(jì)報(bào)告要提交監(jiān)管部門，對(duì)審計(jì)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的重大問(wèn)題要及時(shí)向監(jiān)管部門匯報(bào)，否則，審計(jì)機(jī)構(gòu)將失去審計(jì)資格，銀行高層也應(yīng)受到相應(yīng)處罰。同時(shí)，內(nèi)部審計(jì)、外部審計(jì)還可就監(jiān)管政策向監(jiān)管部門提出調(diào)整或完善建議，以實(shí)現(xiàn)三者互動(dòng)。

內(nèi)部審計(jì)論文8

　　摘要：隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)激烈，市場(chǎng)環(huán)境變換莫測(cè)，企業(yè)面臨的風(fēng)險(xiǎn)等不確定因素不斷增加，企業(yè)需要設(shè)立內(nèi)部審計(jì)，來(lái)作為企業(yè)的一種自我約束機(jī)制，它已經(jīng)成為現(xiàn)代企業(yè)制度的重要組成部分，本文對(duì)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)存在的問(wèn)題及對(duì)策，做了一些研究與探討，希望能對(duì)相關(guān)人士提供幫助。

　　關(guān)鍵詞：企業(yè)；內(nèi)部審計(jì)；問(wèn)題及對(duì)策

　　內(nèi)部審計(jì)是企業(yè)提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益、健全內(nèi)部控制、嚴(yán)肅財(cái)經(jīng)紀(jì)律、改善經(jīng)營(yíng)管理的重要手段，對(duì)企業(yè)的生存與發(fā)展起到了重要的作用，但是由于我國(guó)起步較晚，以及企業(yè)自身內(nèi)部的問(wèn)題，企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)工作仍面臨著諸多的問(wèn)題，影響了內(nèi)部審計(jì)職能的發(fā)揮。

　　一、企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展背景及意義

　　企業(yè)內(nèi)部實(shí)行內(nèi)部審計(jì)是我國(guó)自1983年利用行政手段推廣的，實(shí)行到現(xiàn)在已有30多年的歷史，在這30多年的實(shí)踐中，隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，我國(guó)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)得到迅速發(fā)展，它對(duì)于企業(yè)的經(jīng)營(yíng)與發(fā)展起到了重要的作用，是現(xiàn)代企業(yè)科學(xué)管理的一項(xiàng)必要手段，它基于企業(yè)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的需要發(fā)展，是企業(yè)自我約束和監(jiān)督機(jī)制的一部分，是公司自我完善和管理不可或缺的一個(gè)環(huán)節(jié)，協(xié)助服務(wù)于企業(yè)管理的進(jìn)行，在現(xiàn)代社會(huì)發(fā)展背景下，企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)工作實(shí)際上管理工作的延伸，發(fā)揮著協(xié)調(diào)的作用，對(duì)促進(jìn)企業(yè)長(zhǎng)久健康的發(fā)展有著深遠(yuǎn)特殊的意義。

　　二、企業(yè)內(nèi)部審計(jì)存在的問(wèn)題

　　1.我國(guó)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)與國(guó)外存在差異

　　西方發(fā)達(dá)國(guó)家的內(nèi)部審計(jì)是企業(yè)為了生存與發(fā)展，適應(yīng)競(jìng)爭(zhēng)激烈的市場(chǎng)氛圍，自發(fā)的建立起來(lái)的，而我國(guó)的企業(yè)內(nèi)部審計(jì)是自國(guó)家經(jīng)濟(jì)體制改革后，政府使用自上而下的行政手段建立起來(lái)，內(nèi)部審計(jì)制度建立的方式不同，一定程度上說(shuō)明了我國(guó)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的被動(dòng)性，另外內(nèi)部審計(jì)在國(guó)內(nèi)外企業(yè)中的地位也不相同，國(guó)外的企業(yè)通常在內(nèi)部設(shè)立專門的審計(jì)部門，由董事會(huì)直接領(lǐng)導(dǎo)，而我國(guó)相當(dāng)一部分企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)并不健全，有的甚至依附于財(cái)務(wù)部門或紀(jì)檢監(jiān)察部門，沒(méi)有內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，這就使內(nèi)部審計(jì)沒(méi)有獨(dú)立性，地位較低。國(guó)內(nèi)外內(nèi)部審計(jì)工作的目的跟職能也不盡相同，國(guó)外的`內(nèi)部審計(jì)職能主要是審查、評(píng)價(jià)，直接對(duì)行政總裁負(fù)責(zé)，而我國(guó)的內(nèi)部審計(jì)主要以內(nèi)部糾錯(cuò)防弊為主，主要職能是監(jiān)督，這就導(dǎo)致了內(nèi)部審計(jì)在遇到來(lái)自企業(yè)內(nèi)部高層的壓力時(shí)，審計(jì)工作無(wú)法正常開展，內(nèi)部審計(jì)部門形同虛設(shè)[1]。

　　2.我國(guó)企業(yè)對(duì)內(nèi)部審計(jì)存在認(rèn)識(shí)上的偏差

　　我國(guó)企業(yè)通常把內(nèi)部審計(jì)工作與會(huì)計(jì)部門的職能混合在一起，定位側(cè)重于“監(jiān)督導(dǎo)向”，監(jiān)督其他職能部門的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，這種偏向與監(jiān)督的指導(dǎo)思想，在一定程度上制約了內(nèi)部審計(jì)作用的發(fā)揮，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)作為一個(gè)監(jiān)督者它的權(quán)威性很低，通常都沒(méi)有處罰權(quán)，這就使內(nèi)部審計(jì)對(duì)于企業(yè)無(wú)法實(shí)施真正的監(jiān)督，發(fā)揮不出真正的作用。

　　3.我國(guó)企業(yè)沒(méi)有健全的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)

　　有相當(dāng)一部分企業(yè)對(duì)于內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的建立仍處于一個(gè)形式的過(guò)程，甚至處于一個(gè)空白的狀態(tài)，有很多企業(yè)把內(nèi)部審計(jì)部門通其他職能部門合并在一起，或者在企業(yè)內(nèi)部改革中將內(nèi)部審計(jì)部門撤掉，這就造成了內(nèi)部審計(jì)工作人員人心惶惶，無(wú)法安心開展工作，由于我國(guó)企業(yè)對(duì)于內(nèi)部審計(jì)職能定位于監(jiān)督，這就使得企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)和其他部門主管上認(rèn)為內(nèi)部審計(jì)就屬于一種挑毛病，對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作產(chǎn)生抵觸，加上企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)不健全，內(nèi)部審計(jì)作用不明顯，致使企業(yè)內(nèi)部組建和建設(shè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)發(fā)展緩慢。

　　4.企業(yè)不重視內(nèi)部審計(jì)工作

　　由于企業(yè)的管理者只重視企業(yè)的生產(chǎn)與經(jīng)營(yíng)，忽視了企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)工作，這種態(tài)度就決定了內(nèi)部審計(jì)部門在企業(yè)低下的地位和微弱的實(shí)際效果，另外由于內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督的職能，有時(shí)會(huì)觸犯到一些企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)的直接利益，所以企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門會(huì)處于一個(gè)被排擠的尷尬境地，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者的決策會(huì)影響到整個(gè)企業(yè)的發(fā)展方向，認(rèn)為內(nèi)部審計(jì)是一項(xiàng)可有可無(wú)的工作，這就使企業(yè)文化的影響讓內(nèi)部審計(jì)工作面臨困難[2]。

　　三、企業(yè)內(nèi)部審計(jì)發(fā)展對(duì)策

　　1.重視企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展，建立健全內(nèi)部審計(jì)管理制度

　　我國(guó)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)當(dāng)轉(zhuǎn)變觀念，重視內(nèi)部審計(jì)工作的發(fā)展，認(rèn)清內(nèi)部審計(jì)的建立是企業(yè)的需要，認(rèn)識(shí)到在現(xiàn)代企業(yè)發(fā)展日新月異，建立健全內(nèi)部審計(jì)機(jī)制是企業(yè)現(xiàn)代化管理的需要。建立獨(dú)立的審計(jì)部門，保證審計(jì)部門工作的開展不受外界的干擾，能夠按照規(guī)定的職權(quán)辦事，保證內(nèi)部審計(jì)工作的公正客觀。企業(yè)建立內(nèi)部審計(jì)部門時(shí)應(yīng)根據(jù)企業(yè)自身的發(fā)展結(jié)合市場(chǎng)行情，建立一個(gè)科學(xué)，操作性強(qiáng)的內(nèi)部審計(jì)管理體制。

　　2.提高企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員的素質(zhì)，優(yōu)化審計(jì)工作方式

　　企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員的培訓(xùn)，提高審計(jì)隊(duì)伍的素質(zhì)，優(yōu)化審計(jì)機(jī)構(gòu)的專業(yè)配置，改進(jìn)審計(jì)工作的方法，保證審計(jì)工作的質(zhì)量和效率，引進(jìn)專門的人才，利用現(xiàn)代科技手段工作，除了培養(yǎng)審計(jì)人員的專業(yè)技能素質(zhì)外，還應(yīng)培養(yǎng)審計(jì)人員的管理才能，強(qiáng)化他們的敬業(yè)、服務(wù)意識(shí)，同時(shí)對(duì)審計(jì)工作進(jìn)行定期的檢查考核，對(duì)努力工作的員工進(jìn)行獎(jiǎng)勵(lì)，真正激發(fā)員工的工作積極性。

　　3.創(chuàng)建優(yōu)秀的企業(yè)文化

　　企業(yè)文化是員工在長(zhǎng)期的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)實(shí)踐中逐步形成的一種價(jià)值觀、信念、行為準(zhǔn)則的方式，他對(duì)企業(yè)的方方面面都有著深遠(yuǎn)的影響，當(dāng)然也會(huì)影響著內(nèi)部審計(jì)工作的發(fā)展，建立優(yōu)秀的企業(yè)文化，形成一個(gè)良好的氛圍，這會(huì)在無(wú)形中促進(jìn)內(nèi)部審核的發(fā)展[3]。

　　四、結(jié)束語(yǔ)

　　在當(dāng)前信息化、全球化的經(jīng)濟(jì)形勢(shì)下，企業(yè)的生存與發(fā)展也面臨著很多不確定性因素的風(fēng)險(xiǎn)，做好企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作，降低風(fēng)險(xiǎn)，使企業(yè)能夠更好地生存發(fā)展下去，為我國(guó)的經(jīng)濟(jì)貢獻(xiàn)力量。

　　參考文獻(xiàn)

　　[1]元麗星.我國(guó)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)存在的問(wèn)題及對(duì)策[J].吉林工程技術(shù)師范學(xué)院學(xué)報(bào)，20xx（，8）：35-37.

　　[2]劉亞華.淺析我國(guó)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)存在的問(wèn)題及對(duì)策[J].經(jīng)濟(jì)視角（下旬刊），20xx，（9）：50-51.

　　[3]馬雁，邱兆學(xué).我國(guó)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)存在的問(wèn)題及對(duì)策研究[J].中國(guó)管理信息化，20xx，（19）：18-20.

內(nèi)部審計(jì)論文9

　　【摘要】實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向的內(nèi)部審計(jì)有助于企業(yè)及時(shí)發(fā)現(xiàn)日常經(jīng)營(yíng)管理中出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)因子，從而使企業(yè)可以及時(shí)予以預(yù)防，避免給企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理產(chǎn)生不利影響，護(hù)航企業(yè)正常的運(yùn)營(yíng)，促進(jìn)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。本文闡述了風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向的內(nèi)部審計(jì)及其特點(diǎn)，同時(shí)指出了當(dāng)前企業(yè)內(nèi)部審計(jì)中存在的問(wèn)題，并提出了企業(yè)實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)的策略。

　　【關(guān)鍵詞】風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向；內(nèi)部審計(jì)；存在問(wèn)題；實(shí)施策略

　　一、引言

　　經(jīng)濟(jì)全球化時(shí)代，機(jī)遇與挑戰(zhàn)同在，企業(yè)經(jīng)營(yíng)面臨著異常激烈的行業(yè)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境。在這種情況下，企業(yè)必須進(jìn)一步加強(qiáng)內(nèi)部經(jīng)營(yíng)管理，提高風(fēng)險(xiǎn)管控能力，繼而提高企業(yè)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)能力。內(nèi)部審計(jì)是企業(yè)實(shí)施管控的必要方法，在企業(yè)日常管理中發(fā)揮著舉足輕重的作用。同時(shí)，內(nèi)部審計(jì)應(yīng)隨著企業(yè)的發(fā)展不斷完善和更新，并適應(yīng)企業(yè)的發(fā)展理念。因此傳統(tǒng)的合規(guī)性審計(jì)向風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向型內(nèi)部審計(jì)的轉(zhuǎn)變，是時(shí)代發(fā)展的需要，是企業(yè)發(fā)展的需要，也是審計(jì)發(fā)展的需要。企業(yè)通過(guò)實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向的內(nèi)部審計(jì)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)企業(yè)影響正常運(yùn)營(yíng)中的各種風(fēng)險(xiǎn)因子，并及時(shí)采取必要的防范措施，從而提高內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)管理的針對(duì)性，最終提高企業(yè)管理的經(jīng)濟(jì)效益。

　　二、企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)概述

　　風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)是指企業(yè)在風(fēng)險(xiǎn)管理理念的指引下，根據(jù)企業(yè)發(fā)展過(guò)程中的風(fēng)險(xiǎn)水平和可能存在的風(fēng)險(xiǎn)，確定內(nèi)部審計(jì)的目標(biāo)、范圍以及方法，通過(guò)內(nèi)部審計(jì)，對(duì)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、籌資投資等活動(dòng)的風(fēng)險(xiǎn)管控工作進(jìn)行評(píng)估分析，并提出合理化建議的一個(gè)過(guò)程，以確保公司實(shí)現(xiàn)內(nèi)部管理目標(biāo)。（一）風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)的審計(jì)。目標(biāo)是通過(guò)審計(jì)，做好風(fēng)險(xiǎn)防范工作，確保企業(yè)發(fā)展目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)�；�于風(fēng)險(xiǎn)管理為導(dǎo)向的內(nèi)部審計(jì)是在企業(yè)運(yùn)營(yíng)管理過(guò)程中對(duì)各類可能影響企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的風(fēng)險(xiǎn)因子進(jìn)行深入分析、識(shí)別、評(píng)估和控制的方法。這種審計(jì)方法從內(nèi)部控制入手，強(qiáng)調(diào)內(nèi)部控制功能，對(duì)實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值目標(biāo)具有重要意義。（二）風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)始終為努力做好企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)防控服務(wù)。審計(jì)的過(guò)程關(guān)注企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和評(píng)估管理能力，而不是局限于企業(yè)內(nèi)審自身風(fēng)險(xiǎn)，重點(diǎn)是企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中可能遇到或出現(xiàn)的各種風(fēng)險(xiǎn)，如融資風(fēng)險(xiǎn)、賒銷風(fēng)險(xiǎn)、投資風(fēng)險(xiǎn)等。（三）風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)側(cè)重于事前和事中審計(jì)，它改變了傳統(tǒng)審計(jì)的模式，為了企業(yè)適應(yīng)外部市場(chǎng)的需要，增加了內(nèi)部審計(jì)的深度與廣度，促使企業(yè)及時(shí)發(fā)現(xiàn)內(nèi)部管理過(guò)程中出現(xiàn)的問(wèn)題，及時(shí)做出調(diào)整和對(duì)策。

　　三、企業(yè)實(shí)施內(nèi)部審計(jì)時(shí)存在問(wèn)題分析

　�。ㄒ唬╋L(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向的內(nèi)審制度有待健全。健全完善的內(nèi)審規(guī)章制度，是企業(yè)開展內(nèi)審工作的基本保證。但是，當(dāng)前不少企業(yè)雖然有相應(yīng)的內(nèi)部審計(jì)的制度，但它的制度沒(méi)有得到完善。對(duì)內(nèi)部審計(jì)的具體職能與任務(wù)沒(méi)有具體的界定，或者認(rèn)識(shí)不準(zhǔn)確，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)業(yè)務(wù)的實(shí)施和內(nèi)部審計(jì)工作的質(zhì)量缺乏明確的要求，限制了內(nèi)審工作的作用發(fā)揮。（二）風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向的企業(yè)內(nèi)審方式有待升級(jí)更新。作為一種新的內(nèi)審方式，風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)也需要有相應(yīng)先進(jìn)的審計(jì)方法去支撐、去實(shí)施。但當(dāng)前許多企業(yè)在實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)過(guò)程中缺乏科學(xué)的手段和方法，特別在企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估識(shí)別中缺乏相應(yīng)的技術(shù)方法。同樣在審計(jì)信息的采集中也缺乏相應(yīng)先進(jìn)的手段與方法，還是使用傳統(tǒng)的憑證查閱、賬簿校對(duì)等方法，影響了審計(jì)的工作效率與審計(jì)質(zhì)量，也影響了審計(jì)價(jià)值作用的發(fā)揮。（三）企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員的專業(yè)能力有待提高。前文已述，風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)是一種新型的內(nèi)部審計(jì)方式，因而對(duì)企業(yè)內(nèi)審人員的要求也會(huì)更高。它不但要求內(nèi)審工作人員掌握傳統(tǒng)的審計(jì)專業(yè)知識(shí)、技能、方法，還要求內(nèi)審熟練掌握計(jì)算機(jī)操作，熟悉財(cái)務(wù)核算軟件工件原理等先進(jìn)的審計(jì)工具。然而，不少企業(yè)由于沒(méi)有對(duì)內(nèi)部審計(jì)引起足夠的重視，更沒(méi)有注重內(nèi)審人員的后續(xù)教育或培訓(xùn)，導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)人員的業(yè)務(wù)知識(shí)、方法技能沒(méi)有得到持續(xù)的充實(shí)更新，以致業(yè)務(wù)能力不強(qiáng)，不能適應(yīng)新時(shí)期企業(yè)審計(jì)發(fā)展的需要。

　　四、完善企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向的內(nèi)部審計(jì)實(shí)施策略

　�。ㄒ唬﹥�(yōu)化企業(yè)內(nèi)審環(huán)境。

　　內(nèi)部審計(jì)環(huán)境是企業(yè)開展內(nèi)審工作的重要基礎(chǔ)，良好的內(nèi)審環(huán)境能提高內(nèi)部審計(jì)的效率與質(zhì)量。首先企業(yè)管理者要強(qiáng)化對(duì)審計(jì)工作重要性認(rèn)識(shí)，為內(nèi)審部門的工作開展提供必要的`支持，為內(nèi)審工作提供精神保障。其次要結(jié)合企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、人力資源結(jié)構(gòu)的實(shí)際情況，完善風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向的內(nèi)部審計(jì)制度，健全內(nèi)審機(jī)構(gòu)，確保內(nèi)審機(jī)構(gòu)的權(quán)威性和獨(dú)立性，保證以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向的內(nèi)審工作得以獨(dú)立展開。最后，應(yīng)建立與企業(yè)長(zhǎng)期發(fā)展戰(zhàn)略與近期經(jīng)營(yíng)目標(biāo)相結(jié)合的企業(yè)內(nèi)部審計(jì)目標(biāo)、定位以及風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向的內(nèi)部審計(jì)工作內(nèi)容，尤其要重點(diǎn)擴(kuò)大審計(jì)范圍，有效整合財(cái)務(wù)審計(jì)、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)、項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)等多種審計(jì)內(nèi)容，增加內(nèi)部審計(jì)的深度與廣度，充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的價(jià)值作用。

　�。ǘ�）優(yōu)化企業(yè)內(nèi)審的工作程序。

　　首先在審計(jì)準(zhǔn)備階段，要準(zhǔn)確識(shí)別生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)中存在的各種風(fēng)險(xiǎn)因子，諸如籌資風(fēng)險(xiǎn)、投資風(fēng)險(xiǎn)、稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)等，根據(jù)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的偏好、風(fēng)險(xiǎn)的嚴(yán)重性，確定審計(jì)方向、審計(jì)重點(diǎn)，實(shí)現(xiàn)審計(jì)的有的放矢。其次在審計(jì)實(shí)施過(guò)程中，應(yīng)該選擇多種針對(duì)性方式，如抽查、查詢、監(jiān)督、審查和信函等，對(duì)企業(yè)內(nèi)控、風(fēng)險(xiǎn)管理有效性展開測(cè)試，客觀評(píng)價(jià)企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表的真實(shí)性，獲取真實(shí)完整的審計(jì)信息。最后根據(jù)審計(jì)過(guò)程中獲取的信息，對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制管理和風(fēng)險(xiǎn)管理做出合理評(píng)價(jià)，指出存在的問(wèn)題，并提出相應(yīng)的整改建議，形成審計(jì)報(bào)告，為企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理決策和價(jià)值創(chuàng)造提供依據(jù)。

　　（三）完善企業(yè)內(nèi)審的工作方法。

　　在企業(yè)內(nèi)審過(guò)程中，首先應(yīng)建立健全內(nèi)部審計(jì)規(guī)范，明確審計(jì)重點(diǎn)和方法，加大對(duì)關(guān)鍵經(jīng)營(yíng)管理部門、崗位、重要的決策環(huán)節(jié)的審計(jì)力度，如強(qiáng)化對(duì)如權(quán)力集中、資金密集、資源豐富、資產(chǎn)積累等領(lǐng)域的審計(jì)。其次要合理確定審計(jì)項(xiàng)目，考慮到審計(jì)資源的有限性，審計(jì)部門應(yīng)合理選擇審計(jì)項(xiàng)目，優(yōu)先選擇涉及企業(yè)發(fā)展全局性、基礎(chǔ)性和重要性的審計(jì)項(xiàng)目，讓有限的審計(jì)資源能夠在企業(yè)內(nèi)審工作中發(fā)揮最大限度作用。最后，企業(yè)要重視大數(shù)據(jù)信息技術(shù)在內(nèi)審過(guò)程中的應(yīng)用，提高審計(jì)技術(shù)的含金量。因此企業(yè)要加大審計(jì)的信息化建設(shè)，建立健全審計(jì)信息系統(tǒng)，無(wú)縫對(duì)接財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)，加大信息化技術(shù)的應(yīng)用提高內(nèi)部審計(jì)的驗(yàn)證、評(píng)價(jià)、判斷和宏觀分析的能力，從而切實(shí)提高內(nèi)審工作效率與效益。

　�。ㄋ模┳⒅貎�(nèi)審人員的綜合素質(zhì)的提升。

　　內(nèi)部審計(jì)人員在內(nèi)部審計(jì)工作中有著舉足輕重的地位，它直接影響到內(nèi)部審計(jì)的工作效率和質(zhì)量。首先企業(yè)應(yīng)注重內(nèi)審人員的培訓(xùn)工作，加強(qiáng)他們的審計(jì)技能、職業(yè)素質(zhì)的培訓(xùn)，促進(jìn)審計(jì)人員專技水平、職業(yè)素質(zhì)的提高。培訓(xùn)可通過(guò)校企結(jié)合、專家講座或?qū)嵉乜疾旆椒ㄟM(jìn)行，通過(guò)培訓(xùn)提高內(nèi)審人員的專業(yè)技能、提高內(nèi)審人員的職業(yè)道德素質(zhì)，使企業(yè)的內(nèi)審隊(duì)伍拉得出、打得響，為企業(yè)的發(fā)展創(chuàng)造價(jià)值。其次要完善對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員的激勵(lì)考評(píng)制度，促使他們嚴(yán)守崗位職責(zé)，勤奮好學(xué)，認(rèn)真做好內(nèi)審工作。

　�。ㄎ澹┳龊脙�(nèi)審的總結(jié)評(píng)價(jià)。

　　很多企業(yè)只注重內(nèi)審的監(jiān)督職能，而沒(méi)有對(duì)內(nèi)審的審計(jì)效果引起重視，致使審計(jì)沒(méi)有完全發(fā)揮相應(yīng)的價(jià)值作用。筆者認(rèn)為，做好風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向的內(nèi)部審計(jì)，對(duì)內(nèi)部審計(jì)的審計(jì)監(jiān)督效果進(jìn)行績(jī)效考評(píng)相當(dāng)重要，通過(guò)監(jiān)督效果的績(jī)效考評(píng)，可激勵(lì)內(nèi)審部門加強(qiáng)審計(jì)效益，提高審計(jì)水平，從而充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的審計(jì)價(jià)值。首先，企業(yè)要建立健全內(nèi)審考評(píng)制度。其次，明確考評(píng)實(shí)施機(jī)構(gòu)、人員及考評(píng)內(nèi)容。最后，要明確考評(píng)方法，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的績(jī)效考評(píng)可通過(guò)內(nèi)審的工作量、內(nèi)審的工作成績(jī)、內(nèi)審結(jié)果的整改情況相結(jié)合綜合考評(píng)。通過(guò)績(jī)效考評(píng)，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的作用將會(huì)發(fā)揮的更加充分、更加有效。

　　五、結(jié)束語(yǔ)

　　綜上所述，實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向的內(nèi)部審計(jì)有助于企業(yè)及時(shí)發(fā)現(xiàn)日常經(jīng)營(yíng)管理中存在的問(wèn)題，從而使企業(yè)可以及時(shí)予以糾正，避免給企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理產(chǎn)生不利影響，確保企業(yè)正常的運(yùn)營(yíng)。企業(yè)要發(fā)揮風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向的內(nèi)部審計(jì)的價(jià)值作用，要優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部審計(jì)環(huán)境，完善企業(yè)內(nèi)審工作程序與工作方法，強(qiáng)化內(nèi)審隊(duì)伍建設(shè)，持續(xù)做好內(nèi)審工作的總結(jié)評(píng)價(jià)�？傊�，企業(yè)只有為內(nèi)審工作創(chuàng)造發(fā)揮作用的條件，內(nèi)審工作才能為企業(yè)的發(fā)展提供健康保證。

　　參考文獻(xiàn)：

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　　[2]毛秀英．風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向在內(nèi)部審計(jì)中的應(yīng)用[J]．全國(guó)商情理論研究，20xx(47)

內(nèi)部審計(jì)論文10

　　摘要:隨著市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的不斷加劇,企業(yè)面臨的各種風(fēng)險(xiǎn)因素也不斷增大,于是不少企業(yè)實(shí)施全面風(fēng)險(xiǎn)管理,要求內(nèi)部審計(jì)參與企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理,風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)應(yīng)運(yùn)而生。本文在闡述了風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)特點(diǎn)的基礎(chǔ)上,介紹了應(yīng)用風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)方法,并提出了保證其應(yīng)用的措施。

　　關(guān)鍵字:風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向;內(nèi)部審計(jì);措施

　　一、風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)的特點(diǎn)

　　風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)是一種新型的審計(jì)模式。它從企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中所面臨的一系列風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向,在高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域進(jìn)行項(xiàng)目審計(jì),縮小審計(jì)范圍,降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。最重要的是,這種審計(jì)模式需要提前告知企業(yè)正在面臨和將要面臨的風(fēng)險(xiǎn),為企業(yè)規(guī)避這些不利風(fēng)險(xiǎn)出謀劃策,從而將防范提至事前。

　　(一)審計(jì)的重點(diǎn)不同

　　傳統(tǒng)的內(nèi)部審計(jì)是以企業(yè)的內(nèi)部控制為出發(fā)點(diǎn),重點(diǎn)進(jìn)行單個(gè)項(xiàng)目的審計(jì)。風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)是在熟悉被審單位內(nèi)控的情況下,主要分析企業(yè)當(dāng)前極其未來(lái)所面臨的經(jīng)營(yíng)和戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn),對(duì)一些重大的風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域進(jìn)行實(shí)質(zhì)性測(cè)試和余額細(xì)節(jié)測(cè)試,同時(shí)告知企業(yè)管理部門所面臨的主要風(fēng)險(xiǎn),使企業(yè)主動(dòng)地規(guī)避這些風(fēng)險(xiǎn)。這樣審計(jì)人員就能實(shí)質(zhì)性地參與到企業(yè)的管理中去。

　　(二)風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)識(shí)不同

　　傳統(tǒng)的風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的主要風(fēng)險(xiǎn)是在審查被審單位中面臨的固有風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn),而這兩種風(fēng)險(xiǎn)是在審查被審單位的報(bào)表中才可能面臨的。而現(xiàn)代的風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)采取的是主動(dòng)防御風(fēng)險(xiǎn)的措施,先要分析企業(yè)面臨的各種風(fēng)險(xiǎn),同時(shí)把企業(yè)面臨的這些風(fēng)險(xiǎn)如實(shí)上報(bào)企業(yè),充當(dāng)企業(yè)管理的高參。

　　(三)分析著重點(diǎn)不同

　　在以往的內(nèi)部審計(jì)中,審計(jì)人員主要偏向于對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制的分析,找出其中的漏洞,從而對(duì)可疑的財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)事項(xiàng)進(jìn)行審計(jì),是一種事后審計(jì)狀態(tài)。而風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)主要對(duì)企業(yè)面臨的經(jīng)營(yíng)環(huán)境和法律體系等各方面的影響企業(yè)發(fā)展的因素進(jìn)行分析,從而精確判斷出企業(yè)所面臨的一系列風(fēng)險(xiǎn),找出規(guī)避這些風(fēng)險(xiǎn)的手段和方法,是一種事前審計(jì)狀態(tài)。

　　(四)導(dǎo)向不同

　　以往的內(nèi)部審計(jì)是以內(nèi)部控制為導(dǎo)向,也就是業(yè)務(wù)導(dǎo)向?qū)徲?jì)階段,對(duì)企業(yè)的報(bào)表查錯(cuò)防弊。而風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)是以企業(yè)面臨的風(fēng)/文秘站－您的專屬秘書！/險(xiǎn)為導(dǎo)向,分析和判斷企業(yè)面臨的一系列風(fēng)險(xiǎn),上報(bào)管理部門,同時(shí)找出應(yīng)對(duì)這些風(fēng)險(xiǎn)的措施。導(dǎo)向不同使內(nèi)部審計(jì)人員由單方面監(jiān)控的角色轉(zhuǎn)變成為管理的角色。

　　二、風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)的產(chǎn)生

　　(一)現(xiàn)代企業(yè)管理的需要

　　在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)白熱化的今天,企業(yè)的發(fā)展面臨著一系列困難。同時(shí),市場(chǎng)環(huán)境和市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)變化越來(lái)越徹底,現(xiàn)代企業(yè)處于高風(fēng)險(xiǎn)環(huán)境中,因此企業(yè)要求各職能部門在進(jìn)行各自的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)時(shí)高度重視風(fēng)險(xiǎn),并將其列入企業(yè)的整個(gè)風(fēng)險(xiǎn)管理中。審計(jì)作為企業(yè)內(nèi)部的一個(gè)職能部門,發(fā)現(xiàn)和規(guī)避企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的重任就自然而然地落到了內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的頭上,因?yàn)閮?nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)身處企業(yè)高風(fēng)險(xiǎn)的經(jīng)營(yíng)環(huán)境中,非常了解企業(yè)短期的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)和策略,容易發(fā)現(xiàn)這些風(fēng)險(xiǎn),并在高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域進(jìn)行項(xiàng)目審計(jì),把這些影響企業(yè)發(fā)展的重大風(fēng)險(xiǎn)上報(bào)企業(yè)管理部門,提出規(guī)避這些風(fēng)險(xiǎn)的意見和建議。

　　(二)內(nèi)部審計(jì)自身發(fā)展的需求

　　傳統(tǒng)的內(nèi)部審計(jì)是是一種事后審計(jì)狀態(tài),對(duì)于企業(yè)只是起到一個(gè)簡(jiǎn)單的監(jiān)管作用,審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)不容易降到可接受的水平,所以內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)開始重視風(fēng)險(xiǎn)管理的模式,利用企業(yè)所面臨的各種風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行判斷,鎖定高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域進(jìn)行實(shí)質(zhì)性測(cè)試和余額細(xì)節(jié)測(cè)試。同時(shí)找出規(guī)避這些可能殃及企業(yè)發(fā)展風(fēng)險(xiǎn)的.方法,切實(shí)地為企業(yè)的利益服務(wù)。

　　(三)外部審計(jì)的影響

　　風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向外部審計(jì)更加突出了對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別、評(píng)估和應(yīng)對(duì),這對(duì)內(nèi)部審計(jì)界產(chǎn)生較大的影響。內(nèi)部審計(jì)界的地位正在不斷喪失。所以內(nèi)部審計(jì)人員就利用自己獨(dú)特的環(huán)境優(yōu)勢(shì)探尋企業(yè)的經(jīng)營(yíng)理念和經(jīng)營(yíng)目標(biāo),從而更精確地判斷企業(yè)所面臨的一系列風(fēng)險(xiǎn)。也就是說(shuō)在外部審計(jì)不斷擴(kuò)大審計(jì)業(yè)務(wù)的同時(shí),也是激發(fā)內(nèi)部審計(jì)人員加大對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別,評(píng)估和應(yīng)對(duì)的手段。

　　三、如何運(yùn)用風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)

　　(一)科學(xué)確定審計(jì)目標(biāo)

　　內(nèi)部審計(jì)人員審計(jì)目標(biāo)由差錯(cuò)防弊向公司治理的模式來(lái)轉(zhuǎn)變。內(nèi)部審計(jì)人員首先要分析企業(yè)面臨的經(jīng)營(yíng)環(huán)境和市場(chǎng)環(huán)境,在這種環(huán)境下判斷企業(yè)所面臨的各種風(fēng)險(xiǎn),在一些高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域?qū)�審�?jì)項(xiàng)目進(jìn)行審計(jì)。同時(shí)把這些高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域上報(bào)企業(yè)管理部門,找出規(guī)避這些風(fēng)險(xiǎn)的措施,使企業(yè)在不受這些風(fēng)險(xiǎn)因素的困擾下按著既定的目標(biāo)平穩(wěn),有序的發(fā)展。

　　(二)選擇風(fēng)險(xiǎn)模型

　　運(yùn)用審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型制定一個(gè)審計(jì)工作的大致框架,在研究中的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型有五種模式,即:控制風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向模型、經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向模型、舞弊風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向模型、企業(yè)治理系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向模型和重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向模型。這五種風(fēng)險(xiǎn)模式都被稱為風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì),都是以企業(yè)面臨的各種風(fēng)險(xiǎn)建立起的審計(jì)模式,但控制風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向模型,舞弊風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向模型,企業(yè)治理風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向模型和重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向模型都是比較傳統(tǒng)的模型。本文所說(shuō)的風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)主要還是從經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向模型入手,它是全新的一種審計(jì)模式,是以企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向,確定高風(fēng)險(xiǎn)的審計(jì)領(lǐng)域和審計(jì)重點(diǎn)。在這些高風(fēng)險(xiǎn)的領(lǐng)域中進(jìn)行實(shí)質(zhì)性測(cè)試和余額細(xì)節(jié)測(cè)試,使檢查風(fēng)險(xiǎn)降到最低水平,但經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)必須通過(guò)內(nèi)部審計(jì)人員對(duì)企業(yè)面臨的競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境和監(jiān)管環(huán)境的分析與判斷中才能找出來(lái),同時(shí)上報(bào)企業(yè)管理部門,找出規(guī)避這種風(fēng)險(xiǎn)的措施,從而降低經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。

　　(三)科學(xué)運(yùn)用審計(jì)抽樣方法

　　運(yùn)用風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)的模式來(lái)實(shí)行內(nèi)部審計(jì),要科學(xué)運(yùn)用審計(jì)抽樣方法。風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)和以往內(nèi)部審計(jì)不同,它的抽樣范圍擴(kuò)展到較高的風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域,只有確定了企業(yè)所面臨的較高的風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域,才能運(yùn)用統(tǒng)計(jì)抽樣或判斷抽樣的方法進(jìn)行實(shí)質(zhì)性測(cè)試和余額細(xì)節(jié)測(cè)試。但只運(yùn)用審計(jì)抽樣方法還是難以減少審計(jì)風(fēng)險(xiǎn),要合理運(yùn)用內(nèi)部審計(jì)人員的專業(yè)判斷,才能夠準(zhǔn)確探測(cè)出企業(yè)所面臨的高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域。風(fēng)險(xiǎn)的控制和不確定因素要由審計(jì)人員正確的專業(yè)判斷來(lái)加以解決。

　　(四)實(shí)施后續(xù)審計(jì)

　　后續(xù)審計(jì)是內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)為檢查被審計(jì)單位對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題所采取的糾正措施極其效果而實(shí)施的審計(jì),相當(dāng)于是第二次監(jiān)督。實(shí)施后續(xù)審計(jì)有很大的意義,不僅可以讓被審計(jì)單位在雙重監(jiān)督中發(fā)現(xiàn)對(duì)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中致命的風(fēng)險(xiǎn)因素,從而重視這些風(fēng)險(xiǎn),也可以讓內(nèi)部審計(jì)人員積累工作經(jīng)驗(yàn)。實(shí)施后續(xù)審計(jì),驗(yàn)證正確的審計(jì)意見和審計(jì)結(jié)論將增強(qiáng)審計(jì)人員的工作信心,若經(jīng)實(shí)踐驗(yàn)證屬審計(jì)失誤,則有利于找出差距,分析原因,把審計(jì)工作做的更好。

　　四、實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)的保證措施

　　(一)更新傳統(tǒng)的審計(jì)觀念

　　風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)模式在我國(guó)還是剛剛起步,我國(guó)的內(nèi)部審計(jì)人員還沒(méi)有完全具備防范風(fēng)險(xiǎn)的意識(shí),更主要的是,這種模式還沒(méi)有被一些企業(yè)的管理者所接受,很多企業(yè)沒(méi)有建立起風(fēng)險(xiǎn)管理體系,風(fēng)險(xiǎn)管理的主動(dòng)性也不強(qiáng),很多內(nèi)部審計(jì)人員即使具備很強(qiáng)的風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí),也無(wú)法很好的在企業(yè)所面臨的風(fēng)險(xiǎn)環(huán)境中來(lái)開展審計(jì)業(yè)務(wù)。所以管理者首先要改變和更新傳統(tǒng)的審計(jì)觀念,帶頭加強(qiáng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)的教育和風(fēng)險(xiǎn)管理技能的訓(xùn)練。開設(shè)相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)管理部門由內(nèi)部審計(jì)人員對(duì)企業(yè)面臨的各種風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行精確地分析,促使企業(yè)合理的規(guī)避這些風(fēng)險(xiǎn),為企業(yè)創(chuàng)造潛在的價(jià)值。

　　(二)擴(kuò)大內(nèi)部審計(jì)范圍

　　我國(guó)目前雖然有些大中型企業(yè)在運(yùn)用最新的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)模型,但是實(shí)質(zhì)上還是在套用重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)模型來(lái)進(jìn)行審計(jì)。所以企業(yè)要擴(kuò)大內(nèi)部審計(jì)的范圍,將業(yè)務(wù)范圍擴(kuò)展到內(nèi)部控制以外的公司治理和風(fēng)險(xiǎn)管理領(lǐng)域。不光對(duì)企業(yè)高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域的審計(jì)項(xiàng)目進(jìn)行合理的抽樣審計(jì),還要對(duì)企業(yè)所面臨的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估,找出合理的途徑不使這些風(fēng)險(xiǎn)影響企業(yè)的發(fā)展。這樣內(nèi)部審計(jì)人員由企業(yè)的監(jiān)督者順利轉(zhuǎn)變成為企業(yè)的管理者。

　　(三)提高內(nèi)審人員素質(zhì)

　　首先,要對(duì)現(xiàn)存的內(nèi)部審計(jì)人員進(jìn)行規(guī)范的業(yè)務(wù)教育,提高內(nèi)部審計(jì)人員的業(yè)務(wù)能力,使內(nèi)部審計(jì)人員在新的審計(jì)模式中樹立全面和系統(tǒng)的風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)意識(shí),與此同時(shí),利用與審計(jì)相關(guān)的專業(yè)知識(shí)為新型的風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)打通道路。其次,加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)人員的職業(yè)道德教育,培養(yǎng)良好的內(nèi)部審計(jì)氛圍,進(jìn)而提高內(nèi)部審計(jì)人員的職業(yè)操守和誠(chéng)信風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。要求審計(jì)人員必須誠(chéng)實(shí),客觀,保持獨(dú)立性。在風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)下,尤其要求審計(jì)人員不僅要充分關(guān)注現(xiàn)在,而且要時(shí)刻想著未來(lái),以防后患,具有良好的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。最后,要引入科學(xué)的激勵(lì)機(jī)制,對(duì)于在風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)領(lǐng)域做出重大貢獻(xiàn)的團(tuán)體和個(gè)人予以表彰和提升,讓風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)深入每一位內(nèi)部審計(jì)人員的心中,增強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)人員的使命感和責(zé)任感,發(fā)掘和培養(yǎng)內(nèi)部審計(jì)人員的創(chuàng)新思維能力。

　　(四)完善內(nèi)部審計(jì)法規(guī)

　　我國(guó)目前出臺(tái)了很多關(guān)于審計(jì)工作的法律法規(guī),但是對(duì)于內(nèi)部審計(jì)的法律法規(guī)還沒(méi)有一套完整的準(zhǔn)則體系。建議國(guó)家加大對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作制定各項(xiàng)規(guī)則體系,將內(nèi)部審計(jì)工作納入法律法規(guī)的體系中去。同時(shí),國(guó)家在出臺(tái)關(guān)于內(nèi)部審計(jì)特別是風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)的相關(guān)法律法規(guī)后,要消除它和其他法律法規(guī)的沖突和不和諧的條款,統(tǒng)一國(guó)家不同部門關(guān)于內(nèi)部審計(jì)的相關(guān)法律法規(guī)。只有在這種完善和和諧的法規(guī)體系中,內(nèi)部審計(jì)工作才能平穩(wěn)地進(jìn)行。

　　風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)代表著企業(yè)最頂端的內(nèi)審平臺(tái),它使得內(nèi)部審計(jì)人員從最基本的憑證和報(bào)表審計(jì)轉(zhuǎn)變成為風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì),風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)不但節(jié)約了人力和物力,而且減少了企業(yè)面臨的各種風(fēng)險(xiǎn),為企業(yè)提供增值服務(wù),使企業(yè)在它的引導(dǎo)下創(chuàng)造出更多的效益。

　　參考文獻(xiàn):

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內(nèi)部審計(jì)論文11

　　摘要:隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展成熟，我國(guó)企業(yè)治理也日趨完善，企業(yè)治理中內(nèi)部審計(jì)已經(jīng)成為現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部控制管理的一個(gè)重要環(huán)節(jié)，越來(lái)越多的企業(yè)開始實(shí)施內(nèi)部審計(jì)。內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則也在20xx年開始實(shí)施新的準(zhǔn)則，本文主要結(jié)合新內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則對(duì)我國(guó)目前內(nèi)部審計(jì)定位進(jìn)行分析，旨在通過(guò)本文的研究為企業(yè)建立和完善內(nèi)部審計(jì)提供有益的借鑒。

　　關(guān)鍵詞:內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則；審計(jì)定位；內(nèi)部控制

　　現(xiàn)代企業(yè)發(fā)展有賴于規(guī)范化的內(nèi)部管理作為支撐，內(nèi)部審計(jì)能夠?qū)崿F(xiàn)對(duì)企業(yè)各個(gè)環(huán)節(jié)的監(jiān)督，通過(guò)內(nèi)部審計(jì)實(shí)現(xiàn)企業(yè)自身的內(nèi)部控制，對(duì)于提高企業(yè)的管理水平有著十分重要的意義。明確內(nèi)部審計(jì)的定位對(duì)于更好的發(fā)揮其功能作用更是十分必要的，以下筆者主要從目標(biāo)定位和職能定位兩個(gè)方面來(lái)論述內(nèi)部審計(jì)的定位問(wèn)題。

　　一、新內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則對(duì)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的影響

　　20xx年開始我國(guó)開始實(shí)施新的內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則，在新準(zhǔn)則中還對(duì)內(nèi)部審計(jì)的定義進(jìn)行了重新界定，內(nèi)部審計(jì)，是一種獨(dú)立、客觀的確認(rèn)和咨詢活動(dòng)，它通過(guò)運(yùn)用系統(tǒng)、規(guī)范的方法，審查和評(píng)價(jià)組織的業(yè)務(wù)活動(dòng)、內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理的適當(dāng)性和有效性，以促進(jìn)組織完善治理、增加價(jià)值和實(shí)現(xiàn)目標(biāo)。內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則的修訂是我國(guó)根據(jù)我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展現(xiàn)實(shí)情況以及與國(guó)際接軌所做出的順應(yīng)發(fā)展的變更，同時(shí)修訂后的內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則在對(duì)企業(yè)的治理完善方面作用也更加突出，對(duì)于企業(yè)內(nèi)部審計(jì)觀念以及地位等都有一定程度的影響。此外，新內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則還對(duì)內(nèi)部審計(jì)的職能進(jìn)行了整合，對(duì)于企業(yè)來(lái)說(shuō)內(nèi)部審計(jì)的職能更加實(shí)用，同時(shí)新準(zhǔn)則在內(nèi)部控制準(zhǔn)則方面更加具體，對(duì)于企業(yè)內(nèi)部控制職能的實(shí)現(xiàn)具有積極的借鑒和促進(jìn)影響。因此基于新內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則把握企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的`定位是十分重要的，本文主要對(duì)內(nèi)部審計(jì)的目標(biāo)定位和職能定位進(jìn)行了論述。

　　二、內(nèi)部審計(jì)的目標(biāo)定位

　　(一)促進(jìn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的科學(xué)化和規(guī)范化

　　現(xiàn)代企業(yè)在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中經(jīng)營(yíng)發(fā)展，要適應(yīng)外部的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)規(guī)律，也要建立現(xiàn)代化的管理模式和內(nèi)部控制機(jī)制。內(nèi)部審計(jì)是對(duì)企業(yè)整體運(yùn)營(yíng)的規(guī)范控制，對(duì)于有效控制企業(yè)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)和促進(jìn)企業(yè)的規(guī)范化治理具有非常重要的作用，因此要發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)在促進(jìn)企業(yè)內(nèi)控機(jī)制完善方面的作用，促進(jìn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的科學(xué)化和規(guī)范化，這也是內(nèi)部審計(jì)的首要目標(biāo)。

　　(二)促進(jìn)企業(yè)科學(xué)合理分配制度的建立

　　企業(yè)的分配制度不但關(guān)系到員工的利益，更體現(xiàn)著社會(huì)分配制度的公平與否，通過(guò)內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)內(nèi)部建立起科學(xué)合理的分配制度，保護(hù)企業(yè)和員工的合法收入，調(diào)解現(xiàn)實(shí)中的收入差距過(guò)大，有助于激發(fā)企業(yè)員工的積極性和創(chuàng)造性，也有助于社會(huì)公平的實(shí)現(xiàn)。

　　(三)實(shí)現(xiàn)對(duì)企業(yè)的監(jiān)督管理

　　現(xiàn)代企業(yè)運(yùn)營(yíng)往往是由多個(gè)部門、多個(gè)環(huán)節(jié)構(gòu)成的，企業(yè)的權(quán)利也層層下放，內(nèi)部審計(jì)在對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行審計(jì)的過(guò)程中還同時(shí)對(duì)掌握權(quán)力的部門和人員進(jìn)行權(quán)力運(yùn)行狀況的監(jiān)督，有利于促進(jìn)企業(yè)掌握權(quán)力的人員規(guī)在行使權(quán)力上更加規(guī)范化，有利于企業(yè)經(jīng)營(yíng)決策的科學(xué)化。

　　(四)為企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展決策提供意見

　　企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的目標(biāo)與企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展的目標(biāo)具有內(nèi)在一致性，換句話說(shuō)內(nèi)部審計(jì)是服務(wù)于企業(yè)的經(jīng)營(yíng)發(fā)展的，因此內(nèi)部審計(jì)無(wú)論是從管理還是效益方面都應(yīng)當(dāng)為企業(yè)的經(jīng)營(yíng)發(fā)展決策提供意見。

　　三、內(nèi)部審計(jì)的職能定位

　　(一)內(nèi)部審計(jì)的內(nèi)部控制職能

　　無(wú)論是在企業(yè)還是其他組織中，內(nèi)部審計(jì)最明顯的職能就是幫助組織進(jìn)行管理和實(shí)現(xiàn)控制，尤其對(duì)企業(yè)來(lái)說(shuō)通過(guò)內(nèi)部審計(jì)實(shí)現(xiàn)企業(yè)科學(xué)化、規(guī)范化經(jīng)營(yíng)和管理已經(jīng)成為現(xiàn)代企業(yè)發(fā)展的重要條件之一。企業(yè)內(nèi)部審計(jì)過(guò)程是一個(gè)評(píng)價(jià)和監(jiān)督的過(guò)程，這一過(guò)程也是實(shí)現(xiàn)對(duì)企業(yè)管理和控制的過(guò)程，糾正企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理中的錯(cuò)誤，促進(jìn)企業(yè)管理制度的不斷完善。內(nèi)部審計(jì)的管理控制職能關(guān)系著企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)、健康、可持續(xù)發(fā)展，發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的管理控制職能也是十分必要的。

　　(二)內(nèi)部審計(jì)的經(jīng)營(yíng)管理監(jiān)督職能

　　上文提到內(nèi)部審計(jì)過(guò)程實(shí)際上就是一個(gè)監(jiān)督過(guò)程，但是在新內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則實(shí)施后，監(jiān)督職能已經(jīng)轉(zhuǎn)變成為全面的經(jīng)營(yíng)管理監(jiān)督，雖然許多學(xué)者認(rèn)為這兩種說(shuō)法之間并無(wú)二致，但筆者認(rèn)為對(duì)企業(yè)來(lái)說(shuō)實(shí)際上是從過(guò)去較為單一的財(cái)務(wù)監(jiān)督轉(zhuǎn)變?yōu)榫哂懈鼜V范圍監(jiān)督，具有全面增加價(jià)值的意義。與此同時(shí)，新內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則還將監(jiān)督職能中的監(jiān)督和評(píng)價(jià)修訂為“確認(rèn)和咨詢”，從這一用語(yǔ)的變化中也可以看出內(nèi)部審計(jì)職能更加傾向于企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理。上文提到內(nèi)部審計(jì)的目標(biāo)定位，要想實(shí)現(xiàn)其目標(biāo)定位就應(yīng)當(dāng)讓內(nèi)部審計(jì)職能覆蓋企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理，對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理整個(gè)過(guò)程進(jìn)行監(jiān)督。

　　(三)內(nèi)部審計(jì)的咨詢服務(wù)職能

　　內(nèi)部審計(jì)的咨詢服務(wù)職能是并不是新職能，而是首次被納入到了內(nèi)部審計(jì)的定義中，同時(shí)其咨詢服務(wù)職能在形式上、范圍上也有了一些變化。過(guò)去的內(nèi)部審計(jì)所提供的咨詢服務(wù)是在發(fā)現(xiàn)問(wèn)題之后做出的解釋性咨詢和服務(wù)，而新內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定內(nèi)部審計(jì)要從服務(wù)企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展的角度出發(fā)對(duì)在內(nèi)部審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題主動(dòng)提出評(píng)價(jià)服務(wù)、咨詢服務(wù)，通過(guò)主動(dòng)的咨詢服務(wù)職能體現(xiàn)了內(nèi)部審計(jì)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的管理控制職能。在新內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則的修訂下內(nèi)部審計(jì)的職能也有了拓寬和完善，對(duì)于企業(yè)來(lái)說(shuō)要想發(fā)揮出內(nèi)部審計(jì)的以上職能還要做出結(jié)構(gòu)上、人員上等多方面的努力。首先，要完善企業(yè)的治理結(jié)構(gòu)，逐步建立和完善內(nèi)部審計(jì)制度，為內(nèi)部審計(jì)職能的發(fā)揮創(chuàng)造有利的制度保障；其次，要強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)管理中的獨(dú)立地位，提高內(nèi)部審計(jì)的工作執(zhí)行力；再次，提高內(nèi)部審計(jì)崗位人員的業(yè)務(wù)水平，加強(qiáng)業(yè)務(wù)培訓(xùn)，還要注重內(nèi)部審計(jì)人員道德素質(zhì)的提高。

　　四、結(jié)束語(yǔ)

　　內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)管理中的地位越來(lái)越突出，正確認(rèn)識(shí)和把握內(nèi)部審計(jì)的目標(biāo)，發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的職能，充分運(yùn)用內(nèi)部審計(jì)幫助企業(yè)建立起完善的管理體制和內(nèi)部控制體制是企業(yè)面向未來(lái)所必須要重視的。新內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則的修訂給企業(yè)提供了認(rèn)識(shí)和實(shí)施內(nèi)部審計(jì)更為規(guī)范具體的指導(dǎo)，企業(yè)以及內(nèi)部審計(jì)從業(yè)人員都應(yīng)當(dāng)深刻的理解和在實(shí)踐中準(zhǔn)確的把握。

　　參考文獻(xiàn):

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內(nèi)部審計(jì)論文12

　　近幾年，受全球經(jīng)濟(jì)放緩的影響，中國(guó)經(jīng)濟(jì)一直處于下行周期，正在從中高速擴(kuò)張向質(zhì)量和效益調(diào)整，步入增速調(diào)整、結(jié)構(gòu)優(yōu)化、轉(zhuǎn)型升級(jí)的新常態(tài)。今年乃至未來(lái)幾年，經(jīng)濟(jì)增速放緩、金融脫媒、利率市場(chǎng)化、人民幣貶值等因素疊加引發(fā)的新問(wèn)題、新困難、新挑戰(zhàn)將會(huì)層出不窮。面對(duì)實(shí)體經(jīng)濟(jì)整體下滑，行業(yè)經(jīng)濟(jì)效益疲軟，企業(yè)經(jīng)營(yíng)虧損嚴(yán)重，必將給銀行業(yè)帶來(lái)重重困難，特別是村鎮(zhèn)銀行在支持經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展的同時(shí)，也面臨清貸難、收息難、壓降難等的風(fēng)險(xiǎn)。信用風(fēng)險(xiǎn)不容忽視，在授信業(yè)務(wù)內(nèi)部控制審計(jì)方面應(yīng)著力做好以下幾方面的工作。

　　一、內(nèi)控建設(shè)方面

　　1。組織結(jié)構(gòu)。村鎮(zhèn)銀行是否建立分工合理、職責(zé)明確、報(bào)告關(guān)系清晰的組織結(jié)構(gòu)；是否明確決策層、監(jiān)督層和高級(jí)管理層以及其他所有與風(fēng)險(xiǎn)和內(nèi)部控制有關(guān)的部門、崗位、人員的職責(zé)權(quán)限。

　　2。目標(biāo)管理。村鎮(zhèn)銀行是否確定內(nèi)部控制目標(biāo)，以明確本行依據(jù)內(nèi)部控制政策所希望達(dá)到的結(jié)果；內(nèi)控政策目標(biāo)是否保證國(guó)家法律法規(guī)和監(jiān)管要求的貫徹執(zhí)行；是否保證發(fā)展戰(zhàn)略和經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

　　3。政策制度。村鎮(zhèn)銀行是否制定書面的內(nèi)控政策，規(guī)定內(nèi)部控制政策的方針和原則；內(nèi)控政策是否與發(fā)展戰(zhàn)略和經(jīng)營(yíng)目標(biāo)相一致；是否符合現(xiàn)行的法律法規(guī)和監(jiān)管要求；是否體現(xiàn)對(duì)不同地區(qū)、行業(yè)、產(chǎn)品的風(fēng)險(xiǎn)控制要求；是否傳達(dá)到相關(guān)崗位的員工、指導(dǎo)員工實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)控制；是否進(jìn)行定期評(píng)審，確保其保持適當(dāng)性和有效性。

　　4。信用風(fēng)險(xiǎn)管理。村鎮(zhèn)銀行信用評(píng)級(jí)制度和方法以及信用額度的確定是否合理；對(duì)集團(tuán)客戶和關(guān)聯(lián)貸款的管理方式是否科學(xué)；資產(chǎn)質(zhì)量監(jiān)測(cè)制度和報(bào)告體系以及信貸風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制是否合理；資產(chǎn)質(zhì)量認(rèn)定程序和標(biāo)準(zhǔn)是否科學(xué)；資產(chǎn)質(zhì)量基本情況和分類結(jié)果是否準(zhǔn)確。

　　5。內(nèi)部控制措施。村鎮(zhèn)銀行是否制定全面、系統(tǒng)、成文的各項(xiàng)業(yè)務(wù)政策、制度和程序，并在一級(jí)法人內(nèi)保持統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)；是否定期對(duì)政策、制度和程序進(jìn)行評(píng)價(jià)和修訂；是否適時(shí)地對(duì)管理制度進(jìn)行全面梳理與修訂，內(nèi)部控制政策與措施覆蓋各主要風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)；是否建立相應(yīng)的授權(quán)和審批制度，各級(jí)的管理責(zé)任明確；對(duì)檢查發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，是否及時(shí)督促職能部門整改；是否制定發(fā)生意外事件和緊急情況的預(yù)案，有關(guān)預(yù)案內(nèi)容完整、措施切實(shí)可行；是否定期檢查、維護(hù)應(yīng)急的設(shè)施、設(shè)備和系統(tǒng)并進(jìn)行必要的測(cè)試。

　　二、信貸投向方面

　　主要檢查村鎮(zhèn)銀行信貸投向是否符合國(guó)家宏觀調(diào)控政策；是否繼續(xù)推進(jìn)節(jié)能減排授信工作，嚴(yán)格把握行業(yè)準(zhǔn)入、環(huán)境評(píng)價(jià)、能耗審查等政策界限；從嚴(yán)控制對(duì)“兩高一剩”行業(yè)劣質(zhì)企業(yè)的貸款。貸款審計(jì)重點(diǎn)是否發(fā)放異地貸款，是否向小微企業(yè)、涉農(nóng)產(chǎn)業(yè)傾斜等等。

　　三、信貸資產(chǎn)質(zhì)量方面

　　1。村鎮(zhèn)銀行董事會(huì)、高管層是否建立明確機(jī)制進(jìn)行安排與職責(zé)分工，確保各級(jí)分支機(jī)構(gòu)和各管理部門形成清晰有效的管理機(jī)制；是否制定并及時(shí)修訂信貸資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)分類的管理政策、操作實(shí)施細(xì)則、授權(quán)體系或業(yè)務(wù)操作流程；制定的貸款分類制度，是否符合《貸款風(fēng)險(xiǎn)分類指引》提出的標(biāo)準(zhǔn)和要求，并與《貸款風(fēng)險(xiǎn)分類指引》的貸款風(fēng)險(xiǎn)分類方法具有清晰、明確的對(duì)應(yīng)和轉(zhuǎn)換關(guān)系。

　　2。村鎮(zhèn)銀行信貸資產(chǎn)分類人員是否具備必要的分類知識(shí)和業(yè)務(wù)素質(zhì)；崗位設(shè)置、人員安排是否滿足分類工作的需要。

　　3。村鎮(zhèn)銀行是否開發(fā)和運(yùn)用信貸資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)分類操作實(shí)施系統(tǒng)和信息管理系統(tǒng)，其運(yùn)用結(jié)果是否準(zhǔn)確。

　　4。村鎮(zhèn)銀行對(duì)貸款進(jìn)行分類的頻率是否達(dá)到每季度至少一次的監(jiān)管要求；對(duì)影響借款人財(cái)務(wù)狀況或貸款償還因素發(fā)生重大變化的貸款是否及時(shí)對(duì)分類進(jìn)行調(diào)整。

　　四、關(guān)聯(lián)交易方面

　　1。村鎮(zhèn)銀行是否按照《商業(yè)銀行集團(tuán)客戶授信業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理指引》的有關(guān)要求制訂了銀行的集團(tuán)客戶授信業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理制度，是否報(bào)當(dāng)?shù)乇O(jiān)管部門備案。

　　2。村鎮(zhèn)銀行是否能夠按照《商業(yè)銀行與內(nèi)部人和股東關(guān)聯(lián)交易管理辦法》的`有關(guān)規(guī)定，準(zhǔn)確判斷和正確處理與股東或銀行內(nèi)部人的關(guān)聯(lián)交易，是否制訂了關(guān)聯(lián)交易管理制度。

　　3。村鎮(zhèn)銀行與股東或內(nèi)部人的關(guān)聯(lián)交易是否經(jīng)有權(quán)部門批準(zhǔn)；銀行是否存在向關(guān)聯(lián)方發(fā)放無(wú)擔(dān)保貸款（信用貸款）、以本行股權(quán)質(zhì)押發(fā)放貸款、為關(guān)聯(lián)方融資行為提供擔(dān)保等違規(guī)行為。

　　4。村鎮(zhèn)銀行向關(guān)聯(lián)方發(fā)放擔(dān)保貸款的條件是否優(yōu)于其他借款人同類貸款的條件。

　　五、信貸合規(guī)性方面

　　1。發(fā)放程序。村鎮(zhèn)銀行是否建立了一套嚴(yán)密的貸款發(fā)放程序，包括貸前調(diào)查、貸時(shí)審查和貸款發(fā)放等全部環(huán)節(jié)；是否制定了關(guān)于借款人融資的貿(mào)易背景真實(shí)性的判斷程序；貸款發(fā)放程序能否識(shí)別市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)、行業(yè)風(fēng)險(xiǎn)和客戶資信風(fēng)險(xiǎn)。

　　2。貸前調(diào)查。村鎮(zhèn)銀行借款申請(qǐng)書是否完備；借款人是否符合條件；是否根據(jù)借款人的經(jīng)營(yíng)規(guī)模、業(yè)務(wù)特征、資金循環(huán)周期等合理測(cè)算借款人的營(yíng)運(yùn)資金需求并合理確定貸款結(jié)構(gòu)；是否對(duì)借款人信用進(jìn)行評(píng)估以及評(píng)估方法和質(zhì)量；是否核實(shí)保證人資信狀況和抵押品狀況；是否調(diào)查借款用途；調(diào)查人員是否對(duì)貸款的發(fā)放提出明確、客觀的意見。

　　3。貸款審查。村鎮(zhèn)銀行實(shí)行何種貸款審批制度；是否按權(quán)限審批貸款；是否批準(zhǔn)向關(guān)系人發(fā)放信用貸款；向關(guān)系人發(fā)放貸款是否優(yōu)于其他借款人；審查人員和部門是否核實(shí)貸前調(diào)查資料；貸款審查、審批人是否簽署了明確的審批意見；是否存在違反審批程序的授信項(xiàng)目。

　　4。貸款發(fā)放。村鎮(zhèn)銀行是否設(shè)立了獨(dú)立的責(zé)任部門或崗位，負(fù)責(zé)貸款的發(fā)放和支付審核；是否簽訂了完備的貸款合同、保證合同和抵押合同；這些合同是否具有法律效力；貸款利率的確定是否合規(guī)；是否按合同約定及時(shí)發(fā)放貸款；確定的貸款支付方式是否符合相關(guān)監(jiān)管要求。

　　5。貸后管理。村鎮(zhèn)銀行是否按規(guī)定定期開展貸后跟蹤檢查，檢查內(nèi)容是否全面詳細(xì)；是否嚴(yán)格監(jiān)控借款用途，特別是信貸資金有無(wú)直接或變相流入股市、有無(wú)投向“兩高一資”企業(yè)；貸款展期是否符合規(guī)定的條件和標(biāo)準(zhǔn)；是否及時(shí)向借款人發(fā)出還本付息通知單或催收通知書；借款檔案資料是否完整齊全，專人保管。

　　六、監(jiān)督與評(píng)價(jià)

　　村鎮(zhèn)銀行是否制定書面的內(nèi)部控制績(jī)效監(jiān)測(cè)程序，通過(guò)適當(dāng)?shù)谋O(jiān)測(cè)活動(dòng)，對(duì)內(nèi)部控制績(jī)效進(jìn)行持續(xù)的監(jiān)測(cè)；是否制定有效的違規(guī)、險(xiǎn)情、事故處置和糾正管理制度；發(fā)現(xiàn)違規(guī)、險(xiǎn)情、事故時(shí)，是否對(duì)有關(guān)責(zé)任人追究相應(yīng)的責(zé)任；是否建立有效的內(nèi)部控制體系評(píng)價(jià)制度，及時(shí)對(duì)內(nèi)部控制體系實(shí)施評(píng)價(jià)，確保內(nèi)部控制體系的充分性、合規(guī)性、有效性和適宜性。董事會(huì)是否定期對(duì)內(nèi)部控制狀況進(jìn)行評(píng)審，確保內(nèi)控體系得到持續(xù)有效地改進(jìn)。

　　七、信息交流與反饋

　　村鎮(zhèn)銀行信息報(bào)告制度是否完善；是否明確財(cái)務(wù)、管理、業(yè)務(wù)、重大事件等信息的報(bào)告路徑；是否適當(dāng)?shù)�、定期的、公開的披露信息；是否建立了必要的內(nèi)部控制文件體系，明確內(nèi)控體系的要素、目標(biāo)、職責(zé)和權(quán)限等。是否采取有效措施對(duì)文件進(jìn)行控制，使文件及時(shí)傳遞、易于查詢、適時(shí)修訂或廢止等。

內(nèi)部審計(jì)論文13

　　摘要：本文通過(guò)內(nèi)部審計(jì)新定義和價(jià)值鏈理論明確了內(nèi)部審計(jì)增值的功能，利用平衡計(jì)分卡和關(guān)鍵績(jī)效指標(biāo)，評(píng)價(jià)國(guó)內(nèi)投融資平臺(tái)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)增值功能，針對(duì)其內(nèi)審的現(xiàn)狀，探討內(nèi)部審計(jì)對(duì)國(guó)內(nèi)投融資平臺(tái)企業(yè)增值的發(fā)展方向。

　　關(guān)鍵詞：內(nèi)部審計(jì)；增值；投融資平臺(tái)企業(yè)；價(jià)值鏈；平衡計(jì)分卡

　　一、內(nèi)部審計(jì)為組織增值的內(nèi)涵

　　內(nèi)部審計(jì)在增加企業(yè)價(jià)值方面具有自身優(yōu)勢(shì)和特點(diǎn)。作為企業(yè)運(yùn)行的關(guān)鍵組成部分，內(nèi)部審計(jì)能夠從組織的全局角度，把監(jiān)查、評(píng)價(jià)、咨詢、建議結(jié)合在一起，提高公司管理水平，實(shí)現(xiàn)公司戰(zhàn)略規(guī)劃。

　　1.內(nèi)部審計(jì)定義的歷史變革。IIA在1999年首次提出內(nèi)部審計(jì)的“增值觀”：“內(nèi)部審計(jì)是一種獨(dú)立、客觀的保證和咨詢活動(dòng)，其目的是增加組織的價(jià)值和改善組織的運(yùn)營(yíng)�！痹�20xx年修訂的《標(biāo)準(zhǔn)》中，又對(duì)“增加價(jià)值”一詞做了如下解釋：“內(nèi)部審計(jì)師在收集資料、認(rèn)識(shí)并評(píng)價(jià)風(fēng)險(xiǎn)的過(guò)程中，對(duì)經(jīng)營(yíng)與改良實(shí)際產(chǎn)生了深刻見解，這些見解可能會(huì)對(duì)機(jī)構(gòu)帶來(lái)諸多利益。這些有價(jià)值的信息可以以咨詢、建議、書面報(bào)告或通過(guò)其他產(chǎn)品的形式呈現(xiàn)出來(lái)，所有這些都傳達(dá)給相應(yīng)的經(jīng)營(yíng)管理人員�！睆腎IA對(duì)內(nèi)部審計(jì)的定義演變可以看出，內(nèi)部審計(jì)與組織管理的關(guān)系日益緊密，確認(rèn)功能與咨詢功能得到強(qiáng)化，服務(wù)范圍從傳統(tǒng)的內(nèi)部控制發(fā)展到風(fēng)險(xiǎn)管理與公司治理領(lǐng)域，審計(jì)活動(dòng)已由監(jiān)督評(píng)價(jià)向確認(rèn)和咨詢轉(zhuǎn)變，從“事后評(píng)價(jià)監(jiān)督”發(fā)展到“全過(guò)程參與和咨詢，著眼未來(lái)”。今天，國(guó)際國(guó)內(nèi)環(huán)境發(fā)生了深刻復(fù)雜變化，國(guó)內(nèi)企業(yè)面臨著更大的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，內(nèi)部審計(jì)必然能夠發(fā)揮作用，實(shí)現(xiàn)組織增值的目標(biāo)。

　　2.內(nèi)部審計(jì)增值性的理論基礎(chǔ)-價(jià)值鏈理論。20世紀(jì)80年代，美國(guó)哈佛商學(xué)院著名戰(zhàn)略家邁克爾波特提出了“價(jià)值鏈”理論，把企業(yè)為客戶、股東、員工等不同利益體創(chuàng)造價(jià)值所進(jìn)行的一系列經(jīng)濟(jì)活動(dòng)總結(jié)為價(jià)值鏈。根據(jù)其理論，企業(yè)內(nèi)外價(jià)值增加的活動(dòng)分為基本活動(dòng)和支持性活動(dòng)，基本活動(dòng)涉及企業(yè)生產(chǎn)、銷售、進(jìn)料后勤、發(fā)貨后勤、售后服務(wù)。支持性活動(dòng)涉及人事、財(cái)務(wù)、計(jì)劃、研究與開發(fā)、采購(gòu)等。在“波特價(jià)值鏈”中，基本活動(dòng)是企業(yè)價(jià)值創(chuàng)造的活動(dòng)，直接參與企業(yè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程；輔助活動(dòng)、間接活動(dòng)、質(zhì)量保證是為企業(yè)創(chuàng)造價(jià)值的各環(huán)節(jié)提供輔助和保證作用，不直接參與企業(yè)向客戶提供商品或勞務(wù)的過(guò)程，在企業(yè)價(jià)值的形成過(guò)程中起的是增值作用。按照在企業(yè)價(jià)值形成過(guò)程中所處地位來(lái)看,內(nèi)部審計(jì)屬于價(jià)值鏈的支持輔助活動(dòng)。內(nèi)部審計(jì)價(jià)值增值作用主要體現(xiàn)在兩個(gè)方面：一方面是內(nèi)部審計(jì)創(chuàng)造的直接價(jià)值，幫助企業(yè)預(yù)防和減少損失,通過(guò)對(duì)各職能部門的業(yè)務(wù)活動(dòng)的組織、控制，進(jìn)行獨(dú)立審查和評(píng)價(jià)，提出建議，從而提高各部門的工作效率和質(zhì)量；另一方面是內(nèi)部審計(jì)創(chuàng)造的間接價(jià)值，它對(duì)管理者和其他職能部門產(chǎn)生潛在的威懾力,督促其維持良好的工作秩序和內(nèi)控體系；與此同時(shí)，內(nèi)部審計(jì)通過(guò)信息溝通、協(xié)調(diào)管理，將研究與開發(fā)、生產(chǎn)營(yíng)銷等基本活動(dòng)納入自己的評(píng)價(jià)范圍，優(yōu)化價(jià)值鏈為組織創(chuàng)造“潛在價(jià)值”。

　　二、投融資企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)現(xiàn)狀與面臨的問(wèn)題

　　投融資平臺(tái)內(nèi)部審計(jì)的現(xiàn)狀。國(guó)內(nèi)投融資平臺(tái)企業(yè)，普遍存在負(fù)債率較高、資金使用效益不夠好、管理制度不夠完善，制度執(zhí)行力度較弱，缺乏有效監(jiān)督等多重潛在風(fēng)險(xiǎn)，在公司治理，內(nèi)部控制，風(fēng)險(xiǎn)管理方面都有很大的提升空間。內(nèi)部審計(jì)可以在防范和控制企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)上發(fā)揮作用，加強(qiáng)對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的甄別、評(píng)估、控制和防范,計(jì)劃和實(shí)施審計(jì)工作,促使并協(xié)助企業(yè)改進(jìn)整個(gè)內(nèi)部控制系統(tǒng),以避免遭受嚴(yán)重?fù)p失。國(guó)內(nèi)投融資平臺(tái)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)面臨的挑戰(zhàn)主要分為政治風(fēng)險(xiǎn)，涉及法律法規(guī)；經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)，涉及利率、通貨膨脹；信用風(fēng)險(xiǎn)，涉及違約、延期償付；工程風(fēng)險(xiǎn)，涉及工期延誤、質(zhì)量風(fēng)險(xiǎn)；環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)，涉及環(huán)保措施，五大風(fēng)險(xiǎn)相互作用，相互影響。因此，我們必須積極探索內(nèi)部審計(jì)為組織增加價(jià)值的途徑，把內(nèi)部審計(jì)納入組織的價(jià)值鏈中，使內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)價(jià)值創(chuàng)造中扮演更重要的角色。

　　三、內(nèi)部審計(jì)增值的路徑分析

　　內(nèi)部審計(jì)通過(guò)完善自身管理機(jī)制，創(chuàng)新審計(jì)手段等改革措施，提高審計(jì)質(zhì)量，節(jié)約審計(jì)成本，達(dá)到改善經(jīng)營(yíng)管理和提高效率的目的，幫助投融資平臺(tái)企業(yè)實(shí)現(xiàn)增值目標(biāo)。

　　1.通過(guò)評(píng)價(jià)并改進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)管理過(guò)程，實(shí)現(xiàn)增值。內(nèi)部審計(jì)，在風(fēng)險(xiǎn)管理方面具有獨(dú)特的優(yōu)勢(shì)。內(nèi)部審計(jì)參與風(fēng)險(xiǎn)管理，在企業(yè)的“經(jīng)營(yíng)-風(fēng)險(xiǎn)-控制-監(jiān)督”過(guò)程中，通過(guò)對(duì)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理過(guò)程的充分性和有效性進(jìn)行檢查、評(píng)估和報(bào)告，找出企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理體系的薄弱環(huán)節(jié)，提供風(fēng)險(xiǎn)管理的有效方法和控制措施，規(guī)避經(jīng)營(yíng)過(guò)程中可能出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)損失，從而實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值增值。

　　2.通過(guò)評(píng)價(jià)并改進(jìn)企業(yè)的治理程序，實(shí)現(xiàn)增值。前SEC主席ArthurLevitt指出公司治理是“有效市場(chǎng)監(jiān)管不可或缺的過(guò)程，是公司管理層、董事會(huì)和它的財(cái)務(wù)報(bào)告系統(tǒng)之間的一種關(guān)系�！痹谄髽I(yè)組織治理過(guò)程中，內(nèi)部審計(jì)以顧問(wèn)、協(xié)調(diào)角色處理董事會(huì)、管理層、外部審計(jì)之間關(guān)系，幫助改善董事會(huì)同管理層、外部審計(jì)師的相互影響，疏通信息傳遞渠道。美國(guó)通用電氣（GE）公司審計(jì)署的工作目標(biāo)是“超越賬本，深入業(yè)務(wù)”，內(nèi)部審計(jì)涉及到企業(yè)經(jīng)營(yíng)運(yùn)作的各個(gè)方面。內(nèi)部審計(jì)充當(dāng)內(nèi)部咨詢的角色，幫助公司分析行業(yè)情況和競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手情況；內(nèi)部審計(jì)不但監(jiān)督各部門對(duì)制度的遵守狀況，還對(duì)業(yè)務(wù)流程和有關(guān)策略、措施提出問(wèn)題和建議，意在發(fā)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)效果、公司內(nèi)部資源的開發(fā)利用、產(chǎn)品質(zhì)量和服務(wù)等各個(gè)方面有無(wú)改進(jìn)之處，并將成功的經(jīng)驗(yàn)在企業(yè)內(nèi)推廣，促進(jìn)企業(yè)管理的全方位提高。①（周奕彬：淺談通用電氣與百事公司的內(nèi)部審計(jì)對(duì)比及啟示）

　　3.通過(guò)評(píng)價(jià)并改進(jìn)戰(zhàn)略管理，實(shí)現(xiàn)增值。美國(guó)哥倫比亞大學(xué)的艾貝肖克曼教授首先提出了戰(zhàn)略審計(jì)這一概念。他認(rèn)為企業(yè)戰(zhàn)略審計(jì)是以被審計(jì)單位的戰(zhàn)略管理活動(dòng)為對(duì)象，通過(guò)綜合的、系統(tǒng)的、獨(dú)立的和定期的核查，確定問(wèn)題所在和各種機(jī)會(huì)，提出行動(dòng)計(jì)劃的'建議，改進(jìn)企業(yè)戰(zhàn)略管理效果的活動(dòng)。內(nèi)部審計(jì)人員在公司的戰(zhàn)略決策過(guò)程中扮演“顧問(wèn)”和“參謀”的角色，通過(guò)對(duì)董事會(huì)戰(zhàn)略過(guò)程的監(jiān)督，直接對(duì)公司戰(zhàn)略提出可行性建議，增加戰(zhàn)略決策過(guò)程的可行性程度。對(duì)戰(zhàn)略實(shí)施過(guò)程中的完整性和有效性進(jìn)行及時(shí)監(jiān)控，監(jiān)督戰(zhàn)略在執(zhí)行過(guò)程中是否背離目標(biāo)，為企業(yè)的戰(zhàn)略實(shí)施保駕護(hù)航，提高戰(zhàn)略管理的效率和效果，進(jìn)而提高企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理水平，增強(qiáng)企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力。

　　4.通過(guò)加大非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)力度,降低審計(jì)成本,實(shí)現(xiàn)增值。內(nèi)部審計(jì)應(yīng)遵循經(jīng)濟(jì)增加值理論（EVA）,提高審計(jì)效率和質(zhì)量，使其工作成本小于其為企業(yè)帶來(lái)的效益。非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)恰恰可以實(shí)現(xiàn)這一目的。通過(guò)審計(jì)手段信息化，建立內(nèi)部審計(jì)數(shù)據(jù)庫(kù)，依據(jù)預(yù)定的程序和方法來(lái)分析、評(píng)價(jià)和監(jiān)測(cè)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)狀況、風(fēng)險(xiǎn)管理和控制現(xiàn)狀及其發(fā)展趨勢(shì)，報(bào)告審計(jì)結(jié)果,提出審計(jì)整改和處理意見。非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)工作的廣泛開展,有效提高審計(jì)工作效率，降低審計(jì)成本,從而實(shí)現(xiàn)組織的增值目標(biāo)。

　　四、內(nèi)部審計(jì)增值的評(píng)價(jià)體系

　　根據(jù)StanleyAlanFarmer（20xx）的觀點(diǎn)，內(nèi)部審計(jì)評(píng)價(jià)體系必須要符合三點(diǎn)：一是保證內(nèi)部審計(jì)遵守職業(yè)準(zhǔn)則；二是證明內(nèi)部審計(jì)的價(jià)值；三是適應(yīng)全球環(huán)境的變化。經(jīng)濟(jì)增加值（EVA）機(jī)制、自我評(píng)估、相關(guān)利益者、目標(biāo)管理、關(guān)鍵績(jī)效指標(biāo)（KPI）和平衡計(jì)分卡是目前內(nèi)部審計(jì)增值研究最主要的評(píng)價(jià)方法。平衡計(jì)分卡（BSC）是由哈佛商學(xué)院的羅伯特卡普蘭教授和復(fù)興全球戰(zhàn)略集團(tuán)創(chuàng)始人兼總裁大衛(wèi)諾頓在1992年提出的一種績(jī)效評(píng)價(jià)體系。它以公司的戰(zhàn)略目標(biāo)為導(dǎo)向，通過(guò)財(cái)務(wù)、顧客、內(nèi)部業(yè)務(wù)流程、學(xué)習(xí)和創(chuàng)新這四個(gè)維度制定一系列的具體績(jī)效指標(biāo)來(lái)評(píng)價(jià)企業(yè)的績(jī)效。我們?cè)趯⑵胶庥?jì)分卡引入內(nèi)部審計(jì)部門時(shí)，必須結(jié)合內(nèi)部審計(jì)部門的特點(diǎn)，才能真正發(fā)揮平衡計(jì)分卡的作用。內(nèi)部審計(jì)平衡計(jì)分卡的基本模型，應(yīng)該包括董事會(huì)/審計(jì)委員會(huì)、管理層、外部審計(jì)師、內(nèi)部審計(jì)流程及創(chuàng)新與學(xué)習(xí)，同時(shí)結(jié)合投融資平臺(tái)企業(yè)的特殊性，從完成政府使命的戰(zhàn)略角度出發(fā)，以防范政府性債務(wù)為重點(diǎn)，確定平衡計(jì)分卡的內(nèi)容。如下圖所示：投融資平臺(tái)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)平衡記分卡模型作者信息：國(guó)內(nèi)投融資平臺(tái)企業(yè)既有企業(yè)的特征又帶有政府的色彩，基于平衡計(jì)分卡的內(nèi)部審計(jì)績(jī)效評(píng)價(jià)，可以明確其戰(zhàn)略目標(biāo)，同時(shí)兼顧企業(yè)內(nèi)外部相關(guān)利益者的需要，幫助管理者關(guān)注到政府債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)等關(guān)鍵性指標(biāo)，通過(guò)財(cái)務(wù)和非財(cái)務(wù)衡量方法，以及外部和內(nèi)部的業(yè)績(jī)等多個(gè)指標(biāo)間的相互關(guān)系，更好的完成投融資平臺(tái)企業(yè)的使命，管控風(fēng)險(xiǎn)，形成完整的投融資平臺(tái)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)績(jī)效評(píng)價(jià)體系。

　　五、提升內(nèi)審增值的路徑

　　1.選擇能夠勝任的審計(jì)人員。在內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)執(zhí)行中，內(nèi)部審計(jì)從業(yè)人員的專業(yè)勝任能力和技術(shù)水平是決定我國(guó)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作質(zhì)量的關(guān)鍵。投融資平臺(tái)企業(yè)挑選內(nèi)部審計(jì)人員必須符合發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)，具備科學(xué)、合理的專業(yè)知識(shí)結(jié)構(gòu)，對(duì)投融資業(yè)務(wù)有一定的了認(rèn)識(shí)，有良好的人際交往能力和領(lǐng)導(dǎo)才能，嚴(yán)格按照審計(jì)準(zhǔn)則和職業(yè)道德規(guī)范工作。同時(shí)，要重視現(xiàn)有內(nèi)部審計(jì)人員的繼續(xù)教育工作，多渠道組織學(xué)習(xí)，使內(nèi)部審計(jì)人員積累廣泛的經(jīng)驗(yàn)。

　　2.確立科學(xué)的審計(jì)理念。內(nèi)部審計(jì)應(yīng)跳脫糾錯(cuò)查弊的層面，更多的為投融資管理的決策和效益服務(wù)，從單一的監(jiān)督職能拓展到評(píng)價(jià)職能、咨詢職能、控制職能，揭示和反映體制性障礙、制度性缺陷和重大潛在風(fēng)險(xiǎn)，確立以增加企業(yè)價(jià)值為目的和監(jiān)督與服務(wù)并重的理念，使內(nèi)部審計(jì)與企業(yè)價(jià)值管理實(shí)現(xiàn)融合。

　　3.重新定位，提高管理層對(duì)內(nèi)部審計(jì)價(jià)值的認(rèn)識(shí)。內(nèi)部審計(jì)能夠在改進(jìn)投融資經(jīng)營(yíng)程序、增進(jìn)部門交流、加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理等諸多方面對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)產(chǎn)生積極影響，為企業(yè)做出重大的貢獻(xiàn)。因此，企業(yè)尤其是董事會(huì)成員和高層經(jīng)理人員必須對(duì)其徹底轉(zhuǎn)變觀念，加以重視，認(rèn)識(shí)到它對(duì)建立企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)的重要作用。

　　六、內(nèi)部審計(jì)能夠?yàn)榻M織增加價(jià)值的方向和空間

　　1.建立企業(yè)戰(zhàn)略審計(jì)增加組織價(jià)值。國(guó)內(nèi)投融資平臺(tái)企業(yè)戰(zhàn)略最關(guān)鍵的環(huán)節(jié)是投融資決策和實(shí)施，因此，在對(duì)投資決策專項(xiàng)審計(jì)方面，內(nèi)部審計(jì)應(yīng)著重關(guān)注對(duì)外投資決策是否符合企業(yè)長(zhǎng)期發(fā)展戰(zhàn)略，合理安排投資渠道和投資節(jié)點(diǎn)，避免企業(yè)資本流向高風(fēng)險(xiǎn)的領(lǐng)域，避免盲目建設(shè)而導(dǎo)致的風(fēng)險(xiǎn)增加。

　　2.建立風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)增加組織價(jià)值。投融資平臺(tái)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)本質(zhì)上是政府債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，主要風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)是政策風(fēng)險(xiǎn)和金融市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)，內(nèi)部審計(jì)應(yīng)著重從風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)、風(fēng)險(xiǎn)防范及風(fēng)險(xiǎn)管理等幾個(gè)方面，對(duì)投融資風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行預(yù)警，提高應(yīng)對(duì)措施，切實(shí)增強(qiáng)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的透明性和抵御抗擊風(fēng)險(xiǎn)的能力。

　　參考文獻(xiàn)：

　　[1]李鈞.《內(nèi)部審計(jì)如何企業(yè)提供增值服務(wù)》.時(shí)代經(jīng)貿(mào).20xx（4），166-167

　　[2]劉遠(yuǎn)梅.《論內(nèi)部審計(jì)如何實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值增值》.現(xiàn)代商業(yè).20xx（6），218

　　[3]沈靜秋殷麗麗時(shí)現(xiàn).《基于企業(yè)目標(biāo)視角的內(nèi)部審計(jì)增值探析》.中國(guó)內(nèi)部審計(jì).20xx（11），29-35

　　[4]馮茜.《中小企業(yè)EVA增值型內(nèi)部審計(jì)評(píng)價(jià)體系探討-基于平衡計(jì)分卡的視角》.財(cái)會(huì)通訊,20xx（3），70-72

內(nèi)部審計(jì)論文14

　　摘要：內(nèi)部審計(jì)不僅有效地維護(hù)了單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)秩序， 而且為單位的高效發(fā)展提供了有利條件。內(nèi)部審計(jì)對(duì)于單位的運(yùn)營(yíng)和發(fā)展具有重要意義， 但是單位在理解和應(yīng)用內(nèi)部審計(jì)方面存在一定不足， 所以沒(méi)有合理使用內(nèi)部審計(jì)來(lái)服務(wù)單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。內(nèi)部審計(jì)對(duì)于單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)有重要作用， 單位需要抓住內(nèi)部審計(jì)的應(yīng)用關(guān)鍵點(diǎn)進(jìn)行完善， 使單位能夠利用內(nèi)部審計(jì)來(lái)帶動(dòng)單位管理能力的整體提高并迎來(lái)更大的發(fā)展。

　　關(guān)鍵詞：內(nèi)部審計(jì)； 經(jīng)濟(jì)活動(dòng)； 重要性研究；

　　1、背景研究

　　隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展和全球經(jīng)濟(jì)一體化的不斷推進(jìn)， 單位所處的經(jīng)濟(jì)環(huán)境更加復(fù)雜多變， 而單位的運(yùn)營(yíng)管理方式需要根據(jù)外部環(huán)境進(jìn)行持續(xù)的調(diào)整和完善。內(nèi)部審計(jì)是單位重要的管理工作， 不但實(shí)現(xiàn)了單位運(yùn)營(yíng)和經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的監(jiān)督， 更為單位其他管理工作提供了大量的信息數(shù)據(jù)和其他幫助， 內(nèi)部審計(jì)對(duì)于單位來(lái)說(shuō)是必不可少的管理工作。對(duì)于單位來(lái)說(shuō)， 為了能夠?qū)崿F(xiàn)更高質(zhì)量的發(fā)展就需要將內(nèi)部審計(jì)進(jìn)行更全面的研究分析， 抓住內(nèi)部審計(jì)的重要影響并結(jié)合單位的管理實(shí)際做出相應(yīng)的提升， 使內(nèi)部審計(jì)能夠適應(yīng)單位的發(fā)展需求并不斷發(fā)展。

　　2、內(nèi)部審計(jì)對(duì)單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的重要作用

　　（1） 監(jiān)督單位制度和計(jì)劃執(zhí)行。單位的運(yùn)營(yíng)管理需要在具體的制度和計(jì)劃下進(jìn)行， 一旦單位違背了相關(guān)制度和計(jì)劃， 自身的運(yùn)營(yíng)和發(fā)展將會(huì)脫離單位控制而造成嚴(yán)重后果。內(nèi)部審計(jì)的存在可以對(duì)單位制度和計(jì)劃的執(zhí)行情況進(jìn)行監(jiān)督， 特別是當(dāng)單位中各個(gè)部門的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)有違反經(jīng)濟(jì)方針和相關(guān)法規(guī)制度時(shí)能夠第一時(shí)間發(fā)現(xiàn)并做出整改措施， 同時(shí)可以幫助各部門確定具體的內(nèi)部管理制度， 落實(shí)單位的預(yù)算管理、成本管理和生產(chǎn)方案等計(jì)劃的實(shí)施， 使單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)能夠達(dá)到預(yù)期目標(biāo)并保證單位的經(jīng)濟(jì)價(jià)值。

　�。�2） 反映單位運(yùn)營(yíng)管理缺陷。單位在運(yùn)營(yíng)過(guò)程中不可避免地存在一些缺陷， 雖然單位在維護(hù)運(yùn)營(yíng)管理缺陷方面不斷努力， 但是隨著單位所處的運(yùn)營(yíng)環(huán)境和相應(yīng)的政策法規(guī)變化， 單位還是需要進(jìn)行持續(xù)的完善工作。單位在內(nèi)部審計(jì)的幫助下可以對(duì)單位內(nèi)各個(gè)部門進(jìn)行分層的監(jiān)督工作， 通過(guò)對(duì)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的核算和檢查， 能夠以較高客觀性和公正性的標(biāo)準(zhǔn)來(lái)評(píng)判單位現(xiàn)階段的運(yùn)營(yíng)狀況， 及時(shí)地進(jìn)行運(yùn)營(yíng)工作以及制度缺陷的完善工作， 使單位能夠在自我約束的檢查過(guò)程中建立并優(yōu)化內(nèi)部控制體系， 更好地控制單位各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)并保證良好的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)秩序。

　�。�3） 為單位決策提供支持。內(nèi)部審計(jì)在實(shí)施的過(guò)程中需要對(duì)單位內(nèi)的各類數(shù)據(jù)信息進(jìn)行統(tǒng)計(jì)和檢查， 同時(shí)內(nèi)部審計(jì)的功能也由過(guò)去簡(jiǎn)單的查錯(cuò)發(fā)展變成對(duì)單位運(yùn)營(yíng)管理和內(nèi)部控制的審計(jì)， 已經(jīng)包含單位運(yùn)營(yíng)和生產(chǎn)的各個(gè)方面， 內(nèi)部審計(jì)需要對(duì)單位的內(nèi)部制度和各類運(yùn)營(yíng)信息進(jìn)行檢查， 單位可以基于審查后的信息來(lái)確定自身的運(yùn)營(yíng)狀態(tài)并確定后續(xù)的發(fā)展計(jì)劃。單位在內(nèi)部審計(jì)的參與下可以更有效地識(shí)別具有傾向性和代表性的問(wèn)題， 特別是在經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中存在的各類風(fēng)險(xiǎn)， 單位的后續(xù)運(yùn)營(yíng)管理可以根據(jù)反饋的問(wèn)題進(jìn)行提前規(guī)避和治理工作， 為單位的健康發(fā)展提供決策支持。

　　（4） 幫助單位提高經(jīng)濟(jì)效益。單位在進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)時(shí)還能夠幫助單位提高經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的實(shí)際效益， 同時(shí)對(duì)單位的財(cái)產(chǎn)安全也有積極的保護(hù)作用。內(nèi)部審計(jì)可以在經(jīng)濟(jì)指標(biāo)的參與下評(píng)價(jià)單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)業(yè)績(jī)， 同時(shí)可以幫助單位總結(jié)自身的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)規(guī)律， 根據(jù)各類資源的利用情況進(jìn)行對(duì)應(yīng)的完善， 提高單位的資金利用能力和運(yùn)營(yíng)能力并可以有效維護(hù)單位的合法權(quán)益。另外， 內(nèi)部審計(jì)可以對(duì)單位內(nèi)的各類資產(chǎn)定期進(jìn)行檢查， 完善資產(chǎn)管理中的不足并優(yōu)化資產(chǎn)的使用和管理， 能夠避免資產(chǎn)的濫用和流失， 對(duì)于資產(chǎn)的保值和增值都有積極的作用， 能夠?yàn)閱挝坏某掷m(xù)發(fā)展持續(xù)服務(wù)。

　　3、內(nèi)部審計(jì)的優(yōu)化建議

　�。�1） 健全內(nèi)部審計(jì)制度。內(nèi)部審計(jì)隨著單位和國(guó)家經(jīng)濟(jì)發(fā)展而得到了較大的完善， 但是整體而言內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展速度慢于單位， 同時(shí)內(nèi)部審計(jì)現(xiàn)有的制度也與單位所處的外部環(huán)境有較大差別。內(nèi)部審計(jì)的制度需要進(jìn)行有效的完善， 現(xiàn)在單位重視的風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制都需要與內(nèi)部審計(jì)進(jìn)行深入的結(jié)合， 同時(shí)制度也需要對(duì)政策法規(guī)和單位所處的社會(huì)環(huán)境進(jìn)行反映， 幫助單位構(gòu)建有效的監(jiān)督體系來(lái)推動(dòng)單位發(fā)展。單位同時(shí)從制度上體現(xiàn)對(duì)單位經(jīng)濟(jì)效益和內(nèi)部管理結(jié)構(gòu)的監(jiān)督和完善上， 能夠根據(jù)時(shí)代變化不斷優(yōu)化內(nèi)部審計(jì)的制度內(nèi)容和實(shí)施方式。其次， 內(nèi)部審計(jì)制度還需要注重財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)合法性和真實(shí)性的控制， 單位也需要明確內(nèi)部審計(jì)的重要性并增強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性和實(shí)際作用， 擴(kuò)大內(nèi)部審計(jì)的應(yīng)用領(lǐng)域并為單位的資源配置優(yōu)化提供幫助。

　�。�2） 完善監(jiān)督與服務(wù)職能。內(nèi)部審計(jì)一直以來(lái)是以監(jiān)督者的形象參與到單位的運(yùn)營(yíng)管理當(dāng)中， 過(guò)去的.職能形象相對(duì)單一而對(duì)單位的運(yùn)營(yíng)管理作用有限， 而現(xiàn)階段內(nèi)部審計(jì)需要逐漸轉(zhuǎn)變自身的職能形象來(lái)更好地參與到單位的運(yùn)營(yíng)管理當(dāng)中。內(nèi)部審計(jì)不僅需要重點(diǎn)關(guān)注單位運(yùn)營(yíng)管理問(wèn)題的發(fā)現(xiàn)， 還需要對(duì)存在的問(wèn)題提出具體的完善意見和措施， 將內(nèi)部審計(jì)的關(guān)注點(diǎn)從單位的重點(diǎn)運(yùn)營(yíng)環(huán)節(jié)和經(jīng)濟(jì)活動(dòng)擴(kuò)大至全體運(yùn)營(yíng)管理， 提高內(nèi)部審計(jì)的應(yīng)用范圍來(lái)幫助單位進(jìn)行更全面的內(nèi)部控制。單位需要讓內(nèi)部審計(jì)充分參與到單位的運(yùn)營(yíng)管理當(dāng)中， 對(duì)于整合單位資源并增強(qiáng)與被審計(jì)人員的溝通有明顯作用， 同時(shí)可以與被審計(jì)部門共同完成準(zhǔn)確而有效的整改方案制定， 不僅可以提升內(nèi)部審計(jì)的工作效率還能夠帶動(dòng)單位整體的運(yùn)營(yíng)管理能力提升， 使內(nèi)部審計(jì)的職能不僅僅局限于監(jiān)督層面而能夠?yàn)閱挝坏墓芾砉ぷ鞲�好地服�?wù)。

　�。�3） 加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍建設(shè)。內(nèi)部審計(jì)人員的素質(zhì)決定了單位內(nèi)部審計(jì)工作的質(zhì)量， 而現(xiàn)階段單位的內(nèi)部審計(jì)方法科學(xué)性不高也與單位內(nèi)部審計(jì)人員的培養(yǎng)工作有關(guān)�，F(xiàn)在單位中的內(nèi)部審計(jì)大多具備單一的會(huì)計(jì)或工程教育背景， 而自身掌握的內(nèi)部審計(jì)方法也主要是基礎(chǔ)審計(jì)和人工完成， 審計(jì)效率不高并且對(duì)審計(jì)的公正性也有所影響。為了保證內(nèi)部審計(jì)的實(shí)際效果， 單位需要加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍的建設(shè)工作， 通過(guò)系統(tǒng)培訓(xùn)最新的內(nèi)部審計(jì)理論知識(shí)和管理方法來(lái)增強(qiáng)審計(jì)人員的工作能力， 同時(shí)不斷提高審計(jì)人員在單位業(yè)務(wù)中的參與度來(lái)提高內(nèi)部審計(jì)的工作經(jīng)驗(yàn)。單位需要將內(nèi)部審計(jì)人員分散到單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的事前、中、后的過(guò)程來(lái)進(jìn)行， 改變以往內(nèi)部審計(jì)人員數(shù)量多而無(wú)法完全兼顧單位運(yùn)營(yíng)的問(wèn)題， 充分利用現(xiàn)有的信息化手段來(lái)量化單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)成本并進(jìn)行成果的深入應(yīng)用。

　�。�4） 降低運(yùn)營(yíng)和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。單位在運(yùn)營(yíng)管理過(guò)程中必定會(huì)遭遇風(fēng)險(xiǎn)， 而內(nèi)部審計(jì)除了對(duì)普通的運(yùn)營(yíng)管理進(jìn)行監(jiān)督評(píng)價(jià)以外還需要關(guān)注對(duì)運(yùn)營(yíng)和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防治。單位需要充分利用內(nèi)部審計(jì)的評(píng)估職能來(lái)對(duì)單位的風(fēng)險(xiǎn)狀態(tài)進(jìn)行評(píng)價(jià)， 同時(shí)充分研究單位中的內(nèi)部情況來(lái)判斷單位遭遇風(fēng)險(xiǎn)的可能性以及對(duì)應(yīng)的不利影響。單位需要著重對(duì)自身的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行監(jiān)控， 包括預(yù)算計(jì)劃實(shí)施、資金運(yùn)轉(zhuǎn)以及成本控制等多個(gè)環(huán)節(jié)， 同時(shí)綜合過(guò)去的內(nèi)部審計(jì)工作結(jié)果來(lái)確定風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別指標(biāo)， 對(duì)單位經(jīng)常遭遇風(fēng)險(xiǎn)的環(huán)節(jié)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和治理。內(nèi)部審計(jì)能夠高效地實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警， 單位同樣可以利用內(nèi)部審計(jì)構(gòu)建風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)并利用內(nèi)部審計(jì)來(lái)實(shí)時(shí)監(jiān)控單位內(nèi)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)數(shù)據(jù)， 內(nèi)部審計(jì)一旦識(shí)別到異常數(shù)據(jù)便快速結(jié)合內(nèi)部控制來(lái)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)的排查和處理工作， 減少風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的可能以及對(duì)單位的負(fù)面影響。

　　4、結(jié)論

　　內(nèi)部審計(jì)作為一種具備監(jiān)督和評(píng)價(jià)職能的管理方法， 廣泛地應(yīng)用于單位當(dāng)中同時(shí)為單位的運(yùn)營(yíng)管理起到了積極的作用。現(xiàn)階段單位中的內(nèi)部審計(jì)存在一些不足， 單位需要重點(diǎn)關(guān)注內(nèi)部審計(jì)的職能作用， 結(jié)合單位的運(yùn)營(yíng)規(guī)劃以及各個(gè)時(shí)期的外部環(huán)境進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)的優(yōu)化工作， 豐富內(nèi)部審計(jì)的職能作用并減少單位運(yùn)營(yíng)管理中風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生并提高單位的運(yùn)營(yíng)管理質(zhì)量。

　　參考文獻(xiàn)

　　[1]朱平夷。行政事業(yè)單位風(fēng)險(xiǎn)管理中內(nèi)部審計(jì)的作用研究[J].經(jīng)濟(jì)研究導(dǎo)刊， 20xx （19） :68-70.

　　[2]郭巧云。內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)管理中的作用探討[J].經(jīng)貿(mào)實(shí)踐， 20xx （16） :217-218.

　　[3]瞿曉龍， 梁斌。內(nèi)部審計(jì)增值作用及其影響因素的研究[J].廣西大學(xué)學(xué)報(bào)：哲學(xué)社會(huì)科學(xué)版， 20xx, 39 （5） :38-43.

內(nèi)部審計(jì)論文15

　　摘 要：隨著企業(yè)內(nèi)部審計(jì)事業(yè)的縱深發(fā)展，企業(yè)固定資產(chǎn)審計(jì)已不僅僅局限于對(duì)企業(yè)所擁有和控制的日常固定資產(chǎn)的審計(jì)，而將其外延逐步擴(kuò)展到固定資產(chǎn)投資審計(jì)等新的審計(jì)領(lǐng)域。本文主要闡述固定資產(chǎn)投資審計(jì)

　　關(guān)鍵詞：固定資產(chǎn) 投資審計(jì)

　　隨著企業(yè)內(nèi)部審計(jì)事業(yè)的縱深發(fā)展，企業(yè)固定資產(chǎn)審計(jì)已不僅僅局限于對(duì)企業(yè)所擁有和控制的日常固定資產(chǎn)的審計(jì)，而將其觸角深入到固定資產(chǎn)投資控制的全過(guò)程。它與固定資產(chǎn)投資形成的各環(huán)節(jié)專業(yè)管理日益緊密，使全方位的固定資產(chǎn)投資控制力度更大，效果更佳。

　　一、企業(yè)固定資產(chǎn)投資內(nèi)部審計(jì)的具體內(nèi)容

　　事前審計(jì)內(nèi)容主要包括投資項(xiàng)目建議書及可行性研究階段、編制設(shè)計(jì)任務(wù)書階段、選擇建設(shè)地點(diǎn)階段和編制設(shè)計(jì)文件階段。在事前審計(jì)工作中，審計(jì)人員主要通過(guò)對(duì)國(guó)家有關(guān)政策的掌握對(duì)擬建項(xiàng)目進(jìn)行實(shí)施前的效益審核、法規(guī)執(zhí)行情況的真實(shí)性、各種報(bào)批手續(xù)的可靠性及設(shè)計(jì)文件的完整可用性實(shí)施審計(jì)。例如，在可行性研究工作中審計(jì)人員突破傳統(tǒng)思想的束縛，獨(dú)立、系統(tǒng)、科學(xué)地對(duì)項(xiàng)目的可行性進(jìn)行調(diào)查研究，以避免以往經(jīng)常出現(xiàn)的下屬單位“為爭(zhēng)投資而立項(xiàng)，為項(xiàng)目可行而可行”的不正�，F(xiàn)象。

　　事中審計(jì)主要包括投資項(xiàng)目建設(shè)前期的準(zhǔn)備階段、編制基建計(jì)劃和年度計(jì)劃以及建設(shè)實(shí)施階段。由于建設(shè)前期的具體實(shí)施絕大多數(shù)是由工程外圍而實(shí)現(xiàn)的，故我們將投資項(xiàng)目建設(shè)前期準(zhǔn)備工作階段也納入了事中審計(jì)的范圍，原因是這一階段包括了征地拆遷及三通一平工作和設(shè)備、材料訂貨和施工招標(biāo)投標(biāo)工作。審計(jì)人員在這一階段工作中，應(yīng)根據(jù)投資的多少和規(guī)模的'大小，審查全部計(jì)劃和年度計(jì)劃的可行性。其中包括資金到位率、主要設(shè)備訂貨到貨保證和招標(biāo)投標(biāo)工作中對(duì)標(biāo)底的審查及是否有作弊行為。

　　最后一個(gè)步驟即為事后審計(jì)，這是目前在全國(guó)已經(jīng)普遍采用并實(shí)施的重要工作，也是投資控制領(lǐng)域匯總一項(xiàng)最為關(guān)鍵性的工作。在這一工作中，審計(jì)部門主要是參與項(xiàng)目的竣工驗(yàn)收，主要對(duì)固定資產(chǎn)的形成、概算的執(zhí)行情況、基建投資的結(jié)算進(jìn)行審計(jì)。重點(diǎn)是對(duì)投資項(xiàng)目結(jié)算進(jìn)行審計(jì)。

　　二、結(jié)算審計(jì)是固定投資內(nèi)部審計(jì)的關(guān)鍵環(huán)節(jié)

　　投資項(xiàng)目結(jié)算審計(jì)具有專業(yè)性強(qiáng)、內(nèi)容多、難度大等特點(diǎn)，同其他審計(jì)在內(nèi)容和方法上都有所不同，掌握恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)方法是搞好投資項(xiàng)目結(jié)算審計(jì)的重要一環(huán)。

　　1. 分析施工圖紙，領(lǐng)會(huì)設(shè)計(jì)意圖

　　投資項(xiàng)目審計(jì)首先要熟悉圖紙，確定施工圖設(shè)計(jì)是否合理，標(biāo)注的工程量是否準(zhǔn)確，是否按圖紙施工，工程內(nèi)容是否完成等。有些工程因施工條件發(fā)生變化或更換材料的，應(yīng)從實(shí)際出發(fā)，按實(shí)際施工內(nèi)容結(jié)算。其次，要對(duì)圖紙認(rèn)真審核，確認(rèn)是否為竣工圖。第三，要審查施工洽商變更與圖紙是否相對(duì)應(yīng)，有無(wú)矛盾之處。第四，要深入現(xiàn)場(chǎng)，準(zhǔn)確掌握設(shè)計(jì)修改、施工變更洽商要點(diǎn)，加深對(duì)設(shè)計(jì)意圖的認(rèn)識(shí)、掌握工程施工的實(shí)際情況。

　　2. 深入實(shí)際，核實(shí)核準(zhǔn)工程量

　　工程量是計(jì)算工程造價(jià)的主要依據(jù)。因此，核實(shí)核準(zhǔn)工程量是工程結(jié)算審計(jì)的一個(gè)重要環(huán)節(jié)。核實(shí)工程量一是要深入施工現(xiàn)場(chǎng)，了解實(shí)際情況;二是要審查實(shí)際工程量與結(jié)算書工程量是否相符，要注意施工單位有無(wú)不顧實(shí)際，故意夸大施工難度，加大工程量，增加結(jié)算費(fèi)用的情況;三是要審查有無(wú)重復(fù)計(jì)算工程量的問(wèn)題;四是要審查是否有借他人完成的工程報(bào)結(jié)算的情況。

　　3. 審查使用定額與文件匯編是否恰當(dāng)

　　在確定工程量的基礎(chǔ)上，要認(rèn)真核對(duì)定額套用是否合理。要把好這一關(guān)，就必須研究吃透有關(guān)定額說(shuō)明，掌握各單項(xiàng)工程所適用的定額子目和定額直接費(fèi)。審計(jì)時(shí)應(yīng)把握以下幾點(diǎn)：一是審查有無(wú)亂套定額，混用新建與修繕定額的情況;二是審查有無(wú)穿插使用定額及高套定額子目，有無(wú)將土建施工放在安裝施工中，特別是將人工項(xiàng)目套用安裝定額等問(wèn)題;三是審查使用文件匯編是否符合規(guī)定，要特別主義是否使用了已作廢的文件或混淆結(jié)構(gòu)類型、濫用調(diào)價(jià)系數(shù)增加結(jié)算費(fèi)用的問(wèn)題;四是審查工程內(nèi)容是否名副其實(shí)，有無(wú)定額子目與單價(jià)正確，而與完成的工程內(nèi)容不符;有無(wú)定額子目與工程名稱、工程內(nèi)容相符，而定額單價(jià)不符;有無(wú)低工程量套高工程量，低面層材料套高面層材料定額子目，現(xiàn)澆鋼筋砼構(gòu)件套成品構(gòu)件，一般材料套高級(jí)材料等情況。

　　4. 審查材料價(jià)格、用量，按實(shí)計(jì)算價(jià)差

　　建筑材料是直接影響工程造價(jià)的重要因素，有些施工企業(yè)為了多計(jì)工程價(jià)款，往往在建筑材料上做文章。因此，在審計(jì)時(shí)應(yīng)注意以下幾點(diǎn)：一是審查材料價(jià)格。有的施工單位虛報(bào)材料價(jià)格;有的以次充好，三級(jí)品按一級(jí)品計(jì)價(jià);有的在當(dāng)?shù)夭少?gòu)材料，卻出具外地采購(gòu)發(fā)票，多計(jì)價(jià)差和采保費(fèi)。二是審查是否存在施工單位將建設(shè)單位委托購(gòu)買的材料列入工程成本，并計(jì)取各項(xiàng)費(fèi)用。三是審查是否按規(guī)定計(jì)算材料價(jià)差。四是要對(duì)主要材料用量進(jìn)行計(jì)算核實(shí)，按實(shí)計(jì)算價(jià)差。

　　5. 嚴(yán)格審核施工合同，正確處理糾紛

　　施工合同是確定建設(shè)單位與施工單位權(quán)利義務(wù)的規(guī)范性文件，也是工程結(jié)算的法律依據(jù)。在審計(jì)時(shí)要對(duì)合同條款，嚴(yán)格審查各項(xiàng)施工內(nèi)容。一是核準(zhǔn)工程結(jié)算范圍。在實(shí)際工作中要正確把握總包和分包的工程范圍，嚴(yán)格區(qū)分總體工程與單個(gè)工程的施工范圍，并分清各階段的工程項(xiàng)目，才能順利地進(jìn)行工程結(jié)算審計(jì)。二是確定施工工期、正確進(jìn)行索賠。要嚴(yán)格審核開竣工日期，區(qū)分合同工期、定額工期、實(shí)際工期的界限，以及工期在決算調(diào)價(jià)中的應(yīng)用，對(duì)延誤竣工工期的，要按合同條款向?qū)Ψ教岢鏊髻r要求，以維護(hù)自己的正當(dāng)權(quán)利。三是確定施工承包方式。承包方式是多種多樣的，有的實(shí)行一次性承包方式，包死工程造價(jià)，不另算材料調(diào)價(jià)，風(fēng)險(xiǎn)一次打入結(jié)算;有的是輕包工，只包工不包料，僅取勞務(wù)費(fèi);有的則采用當(dāng)?shù)囟ㄆ诠�布的材料調(diào)價(jià)系數(shù)方式承包，結(jié)算隨調(diào)價(jià)系數(shù)的變化而變化。四是審查合同其他條款的落實(shí)情況。如有的工程規(guī)定了質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)及不達(dá)標(biāo)的罰款數(shù)額，審計(jì)時(shí)遇到不達(dá)標(biāo)的，應(yīng)按合同規(guī)定扣下質(zhì)量罰款。

　　目前，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)已滲透到固定資產(chǎn)投資的一切領(lǐng)域。它對(duì)外保護(hù)企業(yè)合法權(quán)益不受傷害，對(duì)內(nèi)抑制各種違法行為，有效地保證了企業(yè)固定資產(chǎn)的保值增值。

　　參考文獻(xiàn)

　　[1]《在內(nèi)部審計(jì)中開展固定資產(chǎn)審計(jì)的探討》，唐貽興，徐兵

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