內(nèi)部審計論文

(薦)內(nèi)部審計論文

　　在學(xué)習(xí)、工作生活中，大家都經(jīng)�？吹秸撐牡纳碛鞍�，論文是探討問題進(jìn)行學(xué)術(shù)研究的一種手段。你知道論文怎樣才能寫的好嗎？以下是小編為大家整理的內(nèi)部審計論文，僅供參考，大家一起來看看吧。

內(nèi)部審計論文1

　　摘要：本文主要從三個方面對企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部審計制度的完善進(jìn)行了研究：第一，深刻分析了構(gòu)建企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部審計制度的必要性；其次，針對企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部審計制度存在的問題進(jìn)行了全方位的分析；最后，具體提出了企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部審計制度的完善措施，旨在提升企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部的審計制度水平，從而從實(shí)現(xiàn)企業(yè)集團(tuán)的高效、科學(xué)進(jìn)步與發(fā)展。

　　關(guān)鍵詞：企業(yè)集團(tuán)；內(nèi)部審計制度；完善措施

　　一、構(gòu)建企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部審計制度的必要性

　　(一)能夠促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部審計的規(guī)范性，提升審計效果

　　企業(yè)在進(jìn)行內(nèi)部相關(guān)制度的規(guī)范進(jìn)程中，不僅能提升審計內(nèi)部的規(guī)范程度，而且會輻射到企業(yè)的其他部門，有利于企業(yè)整體水平的綜合提升。在企業(yè)內(nèi)部出現(xiàn)的意外不規(guī)范行為，可以及時規(guī)避并且能夠得到妥善安置，確保企業(yè)內(nèi)部以及整個企業(yè)的穩(wěn)定、安全發(fā)展。在企業(yè)內(nèi)部進(jìn)行審計，有利于遏制企業(yè)的偷稅漏稅行為，以及各種包庇、為自己謀私利的不正當(dāng)行為出現(xiàn)。

　　(二)能夠幫助相關(guān)人員規(guī)范意識，促進(jìn)規(guī)范團(tuán)隊(duì)的形成

　　企業(yè)內(nèi)部的相關(guān)審計人員，決定著企業(yè)審計工作實(shí)施的真實(shí)效果，對企業(yè)影響較大。專業(yè)、負(fù)責(zé)的企業(yè)內(nèi)部審計人員能夠?yàn)槠髽I(yè)的'發(fā)展提供確切的信息，能夠督促企業(yè)科學(xué)地發(fā)展。為確保內(nèi)部審計人員的整體水平，企業(yè)還需要定期對相關(guān)人員進(jìn)行專業(yè)的培訓(xùn)，經(jīng)過專業(yè)系統(tǒng)的培訓(xùn)，從而確保審計人員的綜合水平，以及企業(yè)的整體水平。

　　(三)能夠確保企業(yè)內(nèi)部審計部門的重要地位

　　科學(xué)、專業(yè)的企業(yè)內(nèi)部審計制度能夠充分凸顯審計機(jī)構(gòu)在企業(yè)內(nèi)部的重要地位，為其形象地樹立打下了堅實(shí)的基礎(chǔ)，確保審計機(jī)構(gòu)的權(quán)威意義。能夠讓審計機(jī)構(gòu)與其他部門有了明確地分工，明晰了各部門的職責(zé)，尤其是內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)，有利于審計機(jī)構(gòu)開展監(jiān)督工作。

　　二、企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部審計制度存在的問題

　　(一)缺乏獨(dú)立的內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)

　　企業(yè)內(nèi)部的職能部門不夠明晰，內(nèi)審機(jī)構(gòu)與其他部門有部分融合，部分企業(yè)甚至不存在這樣的專業(yè)部門。目前，仍然存在財務(wù)與審計的綜合部門，喪失了審計機(jī)構(gòu)存在的意義。因而，在具體的實(shí)踐中相互制約、相互影響。

　　(二)審計部門的職能范圍模糊

　　由于部分企業(yè)對審計工作的職能有所忽視，因而審計機(jī)構(gòu)與財務(wù)部門，亦或者其他部門時常統(tǒng)一管理監(jiān)督，導(dǎo)致了企業(yè)的集團(tuán)的內(nèi)部審計工作無法合理開展，審計人員的職能意識較為模糊�，F(xiàn)實(shí)中，還存在部門職能受到領(lǐng)導(dǎo)的制約，缺乏職能的獨(dú)立性，因而實(shí)施的效果不容樂觀，體現(xiàn)出的是領(lǐng)導(dǎo)的意志。

　　(三)職能實(shí)施的范圍有限

　　財務(wù)部門對審計人員具有極大的限制，影響著審計人員日常工作。日常中，審計人員主要針對財務(wù)、會計部門的數(shù)據(jù)、表格、憑證等進(jìn)行監(jiān)督與檢查，審計的內(nèi)容有限，而對于企業(yè)集團(tuán)的經(jīng)營發(fā)展涉足甚少，因而審計的數(shù)據(jù)具有片面性，不具有全面考察的意義。

　　(四)審計技能方式不夠理想

　　審計機(jī)構(gòu)普遍使用的是對賬的傳統(tǒng)方式，操作技能比較落后與企業(yè)發(fā)展水平不相符。因?yàn)槿狈ο葳宓膶徲嫹绞脚c技能，因而審計的數(shù)據(jù)比較落后，效率低下。而且，面對企業(yè)運(yùn)行中的大數(shù)據(jù)，傳統(tǒng)的審計方式運(yùn)算速度跟不上，并且容易出現(xiàn)數(shù)據(jù)統(tǒng)計混亂、合計錯誤等情況。

　　三、企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部審計制度的完善措施

　　(一)組建內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)

　　根據(jù)財會[20xx]7號文《財政部證監(jiān)會審計署銀監(jiān)會保監(jiān)會關(guān)于印發(fā)<企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范>的通知》，企業(yè)應(yīng)當(dāng)設(shè)立審計機(jī)構(gòu)，審計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)審查企業(yè)內(nèi)部控制，監(jiān)督內(nèi)部控制的有效實(shí)施和內(nèi)部控制自我評價情況，協(xié)調(diào)內(nèi)部控制審計及其他相關(guān)事宜等。審計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)具備相應(yīng)的獨(dú)立性、良好的職業(yè)操守和專業(yè)勝任能力。明確職責(zé)權(quán)限，將權(quán)利與責(zé)任落實(shí)到各責(zé)任單位。

　　(二)拓寬內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)的工作范圍

　　在確保審計部門的獨(dú)立性之后，應(yīng)及時鞏固審計部門的監(jiān)督職能，明確其職能范圍，堅決杜絕職能模糊與混淆的現(xiàn)象再次發(fā)生，減少其他因素的影響。機(jī)構(gòu)職能明確之后，必須依據(jù)自身的發(fā)展壯大，而不斷更新職能范圍，避免其監(jiān)督受阻。監(jiān)督范圍可擴(kuò)展到風(fēng)險控制等諸多內(nèi)容，審計的全過程以及數(shù)據(jù)的來源、統(tǒng)計、影響都應(yīng)該具體掌握，能夠全面分析企業(yè)的運(yùn)行狀況，能夠控制或規(guī)避風(fēng)險。

　　(三)實(shí)施高效的審計方法

　　傳統(tǒng)的核對賬目的方式已經(jīng)無法適應(yīng)企業(yè)的快速發(fā)展了，因而必須轉(zhuǎn)變方式。首先，可以將信息軟件技能充分地融入其中，必要時對相關(guān)人員進(jìn)行技能培訓(xùn)，使其具有信息辦公的基本職能；其次，為確保效率的提升，開展信息化審計的技能滲透。將軟件系統(tǒng)的開發(fā)與應(yīng)用與審計技能結(jié)合，完善審計信息系統(tǒng)的運(yùn)行，從而提升審計的工作效率。

　　(四)形成有效的內(nèi)部審計報告

　　內(nèi)部審計監(jiān)督建議以審計報告體現(xiàn)，內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)對審計中發(fā)現(xiàn)的問題，應(yīng)當(dāng)按照企業(yè)內(nèi)部審計制度以審計報告的形式進(jìn)行報告；審計報告中應(yīng)包括對問題提出合理化建議，并在報告后對審計建議的落實(shí)進(jìn)度進(jìn)行持續(xù)跟蹤，以實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計監(jiān)督的職能。

　　(五)培養(yǎng)綜合素養(yǎng)的審計團(tuán)隊(duì)

　　優(yōu)秀的人才是企業(yè)發(fā)展的不竭動力，對于審計工作來講也是一樣的，因而需要培養(yǎng)審計人員的綜合素養(yǎng)。技能方面，對審計人員進(jìn)行技能培訓(xùn)，令其掌握審計的基本技能以及信息技能，掌握專業(yè)的硬實(shí)力，提升其操作的能力；意識方面，進(jìn)行法律法規(guī)教育，職業(yè)道德素養(yǎng)的教育，塑造全面的綜合素養(yǎng)，并且樂于為事業(yè)學(xué)習(xí)與進(jìn)步。

　　四、結(jié)語

　　雖然企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部的審計制度還不夠完善，需要不斷加強(qiáng)，但是相信在管理者高度重視、審計人員自身素養(yǎng)提升、社會的監(jiān)督下，社會企業(yè)集團(tuán)的審計制度會越發(fā)的完善，更加全面。

　　參考文獻(xiàn)：

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內(nèi)部審計論文2

　　五部委聯(lián)合發(fā)布的《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》、《企業(yè)內(nèi)部控制審計指引》，提升了我國上市公司財務(wù)報告信息披露質(zhì)量和內(nèi)部控制水平。20xx年10月中注協(xié)又發(fā)布了《企業(yè)內(nèi)部控制審計指引實(shí)施意見》，全面的、有效地從技術(shù)上指引注冊會計師執(zhí)行企業(yè)內(nèi)部控制審計，該項(xiàng)審計既可單獨(dú)進(jìn)行，也可融合到財務(wù)報表審計中，在制度上為兩者的整合提供了保障。

　　一、內(nèi)部控制審計與財務(wù)報表審計的關(guān)系

　　內(nèi)部控制審計是隨著經(jīng)濟(jì)發(fā)展而產(chǎn)生的新興審計業(yè)務(wù)。該審計項(xiàng)目在風(fēng)險導(dǎo)向、審計理念、審計程序、審計取證方法上與財務(wù)報表審計是相互關(guān)聯(lián)的，而在審計對象、審計目標(biāo)和審計報告類型等方面又是不同;基于二者之間的關(guān)系，在開展財務(wù)報表審計時融入內(nèi)部控制審計，對于節(jié)約審計成本、保證審計質(zhì)量、和提高審計效率具有重要意義。

　　1、風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬂砟?/p>

　　內(nèi)部控制審計和財務(wù)報表審計都體現(xiàn)了風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬂砟睢Ｔ谪攧?wù)報表審計中，注冊會計師確定審計程序的性質(zhì)、時間和范圍，依賴于對內(nèi)部控制評估的結(jié)果。如某些內(nèi)控領(lǐng)域存在重大缺陷，注冊會計師給予該領(lǐng)域的關(guān)注就越多。在內(nèi)部控制審計中，它始于財務(wù)報表層次，通過對內(nèi)部控制整體風(fēng)險的了解，然后，再將關(guān)注重點(diǎn)放在企業(yè)層次的控制上，并將工作逐漸下移至重大賬戶、列報及相關(guān)認(rèn)定。這種自上而下的方法充分體現(xiàn)了風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫷睦砟�。顯然，兩者都體現(xiàn)了“風(fēng)險導(dǎo)向”，在審計理念上具有一致性，為整合兩種審計提供了理論依據(jù)。

　　2、審計程序

　　在審計程序中都安排了了解和評價被審計單位的內(nèi)部控制。內(nèi)部控制審計中，注冊會計師基于對被審計單位內(nèi)部控制的了解，進(jìn)而評價內(nèi)部控制設(shè)計和運(yùn)行的有效性，并發(fā)表審計意見。而財務(wù)報表審計里，注冊會計師通過了解和評價財務(wù)報表編制的相關(guān)內(nèi)部控制，在認(rèn)為在需要時進(jìn)行控制測試，以此確定審計的'范圍和重點(diǎn)。審計程序的相同之處，為兩者同時實(shí)施提供了可能。比如，在了解評估內(nèi)部控制時發(fā)現(xiàn)的問題，既可以為財務(wù)報表審計提供依據(jù)，也可成為內(nèi)部控制審計中的證據(jù)。

　　3、審計取證方法

　　在進(jìn)行內(nèi)部控制的了解和評價過程中，注冊會計師都運(yùn)用了觀察、詢問、檢查、穿行測試等方法，獲取有關(guān)內(nèi)部控制設(shè)計與運(yùn)行的審計證據(jù)。如果是由同一家事務(wù)所實(shí)施兩種審計，在取證方法上的共性，，為節(jié)約審計成本，提高審計效率，提供了可行性。

　　二、內(nèi)部控制審計與財務(wù)報表審計整合的必要性和可行性

　　(一)整合的必要性

　　首先，企業(yè)內(nèi)控制度是否健全與有效，對財務(wù)信息質(zhì)量有重大影響;若財務(wù)報表存在重大錯報漏報現(xiàn)象，則表明內(nèi)控制度存在重大缺陷。顯然二者是相輔相成的關(guān)系，整合內(nèi)部控制審計與財務(wù)報表審計有利于提高會計信息質(zhì)量。其次，從審計成本與效率層面看，上市公司承載雙重審計費(fèi)用，給企業(yè)帶來了較大的財務(wù)負(fù)擔(dān)。而通過兩者的整合，減少兩次審計所帶來的不必要的重復(fù)工作，節(jié)省人力與財力，提高了效率。再次，從審計風(fēng)險的層面講，注冊會計師同時收集了財務(wù)報表數(shù)據(jù)與內(nèi)部控制的相關(guān)資料，更加了解被審計單位的整體情況，從內(nèi)部控制的缺陷中容易發(fā)現(xiàn)重大錯報、漏報的情況，降低注冊會計師的審計風(fēng)險。

　　(二)整合的可行性

　　通過對財務(wù)報表審計與內(nèi)部控制審計關(guān)系的分析，雙方都體現(xiàn)了風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬂砟睿�在資料的收集以及審計程序安排上都有可以相互利用的。在審計取證方法上兩種審計存在共性，如果是由同一家事務(wù)所實(shí)施兩種審計，將有利于節(jié)約審計成本，提高審計效率。因此，財務(wù)報表審計與內(nèi)部控制審計在理論上是可以進(jìn)行整合的。更為重要的是，美國、日本等國家早已推行整合審計，并且效果顯著。

　　三、內(nèi)部控制審計與財務(wù)報表審計整合的內(nèi)容

　　(一)總體審計計劃的整合

　　內(nèi)部控制審計與財務(wù)報表審計在實(shí)施審計之前，都需要編制總體審計計劃，其內(nèi)容包括：被審計單位的基本情況、審計目的、審計范圍及審計策略、重要會計問題及重點(diǎn)審計領(lǐng)域、審計工作進(jìn)度、重要性水平的確定及風(fēng)險的評估等。從中可以看出，諸如被審計單位基本情況、重點(diǎn)審計領(lǐng)域、風(fēng)險評估等內(nèi)容都可以實(shí)施一次，直接或者略微調(diào)整而被利用在內(nèi)控審計與報表審計中，實(shí)現(xiàn)審計計劃的整合。

　　(二)審計過程的整合

　　財務(wù)報表審計實(shí)施的風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲�，該�?dǎo)向?qū)徲嬝灤┑氖亲陨隙�下的審計思想，�?nèi)部控制審計采用自上而下的審計，這意味著二者在具體方法的選用上，有很多地方是相通的;收集審計證據(jù)是圍繞審計目標(biāo)、采用適當(dāng)?shù)膶徲嫹椒ɑ�礎(chǔ)之上的，當(dāng)實(shí)現(xiàn)目標(biāo)、方法的整合之后，審計證據(jù)的整合也就自然完成了，可以一次性收集審計證據(jù)，同時用于報表審計與內(nèi)控審計。審計工作底稿編制包含了報表審計的內(nèi)容，也包含了內(nèi)控審計的內(nèi)容，可以將工作底稿加以區(qū)分，分別歸屬于報表審計與內(nèi)控審計，共同部分可以復(fù)印，將兩份工作底稿分別歸類裝訂。由此可見，在審計過程中，審計方法的選用，審計證據(jù)的收集、審計工作底稿的編制，都可以進(jìn)行有效的整合。

　　(三)審計人員的整合

　　注冊會計師主要是負(fù)責(zé)財務(wù)報表審計，內(nèi)部控制審計業(yè)務(wù)從事較少，要在短時間內(nèi)掌握內(nèi)部控制審計，這對注冊會計師來說是一個很大的挑戰(zhàn)。如果由同一會計師事務(wù)所負(fù)責(zé)財務(wù)報表審計與內(nèi)部控制審計，僅憑注冊會計師對內(nèi)部控制以往的審計經(jīng)驗(yàn)進(jìn)行，無形中增加了審計風(fēng)險。因此，需要對審計人員進(jìn)行整合，一方面加強(qiáng)對現(xiàn)有注冊會計師的培訓(xùn)，另一方面，可以從社會招聘經(jīng)驗(yàn)豐富的經(jīng)營管理人員、專家教授充實(shí)到審計人員隊(duì)伍中來，進(jìn)行指導(dǎo)，降低審計風(fēng)險，提高審計效率。

　　(四)審計時間的整合

　　上市公司的財務(wù)報表要求必須在次年的 4 月 30 日之前報出，因而報表審計在這之前就應(yīng)結(jié)束，而內(nèi)部控制審計的截止時間沒有強(qiáng)制要求，具有一定的彈性。業(yè)務(wù)約定書簽訂后,在編制總體審計計劃時就應(yīng)當(dāng)整合時間和范圍，最遲7-8月,需進(jìn)場了解被審計單位及其環(huán)境、公司整體層面及業(yè)務(wù)層面的內(nèi)控制度。10月底11月初再次進(jìn)場,選取較多樣本進(jìn)行控制測試，為符合基準(zhǔn)日前45日需要至少有樣本的要求,還會留取1-2個樣本,待12月份時再行測試。一般來說，注冊會計師在進(jìn)行報表審計的同時也完成了內(nèi)部控制審計是最佳選擇，這樣進(jìn)場時間最少，也可以減少部分重復(fù)工作，但是會計師事務(wù)所時常遇到項(xiàng)目時間緊，人員緊缺的情況，這時就需要注冊會計師們自己權(quán)衡時間的分配問題。

　　四、內(nèi)部控制審計與財務(wù)報表審計整合的意義

　　如果實(shí)現(xiàn)了內(nèi)部控制審計與財務(wù)報表審計整合，即由同一家會計師事務(wù)所實(shí)施兩種審計，則提高了資源整合的可能性和效率。在審計實(shí)施過程中，大量的審計程序和審計證據(jù)就可以共享，會計師事務(wù)所只承擔(dān)比單一審計略高的成本，卻可以收取兩份審計費(fèi)用，顯然是符合成本效益原則;通過審計程序和審計資源的整合，將更有利于實(shí)現(xiàn)二者的審計目標(biāo);在一種審計中獲得的結(jié)果為另一種審計的判斷提供參考信息。例如，可以根據(jù)在內(nèi)部控制審計過程中發(fā)現(xiàn)的重大缺陷或?qū)嵸|(zhì)性漏洞，來決定財務(wù)報表審計實(shí)質(zhì)性測試的性質(zhì)、時間和范圍;在財務(wù)報表審計中發(fā)現(xiàn)了重大錯報，則說明內(nèi)部控制存在重大缺陷。顯然，將兩種審計進(jìn)行整合，有助于更好地發(fā)現(xiàn)問題，降低審計風(fēng)險，從而提高審計質(zhì)量。

內(nèi)部審計論文3

　　目前，我國縣級公立醫(yī)院迎來了前所未有的歷史發(fā)展機(jī)遇期，伴隨著縣級公立醫(yī)院規(guī)模不斷擴(kuò)張，在國家深化醫(yī)改的同時，也需要構(gòu)建更加有效的現(xiàn)代醫(yī)院管理制度。在這個過程中，通過強(qiáng)化經(jīng)濟(jì)內(nèi)控機(jī)制建設(shè)，加強(qiáng)縣級公立醫(yī)院內(nèi)部審計工作的重要性也變得日益明顯。

　　一、縣級公立醫(yī)院內(nèi)部審計概述

　�。ㄒ唬┛h級公立醫(yī)院內(nèi)部審計的工作內(nèi)容

　　依據(jù)國家衛(wèi)計委新發(fā)布的《衛(wèi)生計生系統(tǒng)內(nèi)部審計工作規(guī)定》（征求意見稿），衛(wèi)生計生系統(tǒng)內(nèi)部審計是指衛(wèi)生計生系統(tǒng)各單位內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)和內(nèi)部審計人員，對本單位及所屬機(jī)構(gòu)實(shí)施的一種獨(dú)立、客觀的監(jiān)督、評價和咨詢活動，它通過運(yùn)用系統(tǒng)、規(guī)范的方法，審查和評價單位的業(yè)務(wù)活動，內(nèi)部控制和風(fēng)險管理的適當(dāng)性和有效性，以促進(jìn)單位完善治理、提升管理水平、服務(wù)能力和實(shí)現(xiàn)目標(biāo)。因此，縣級公立醫(yī)院內(nèi)部審計主要工作內(nèi)容是對醫(yī)院的藥品、設(shè)備、衛(wèi)材、后勤保障服務(wù)的采購、基建、綠化、后勤零修、經(jīng)濟(jì)合同的訂立、財務(wù)收支、績效考核、資產(chǎn)管理、醫(yī)院經(jīng)濟(jì)物價、招投標(biāo)等方面進(jìn)行監(jiān)督和評價等工作。

　　（二）縣級公立醫(yī)院內(nèi)部審計工作的現(xiàn)實(shí)意義

　　我國醫(yī)改已進(jìn)入深水區(qū)，縣級公立醫(yī)院全面取消以藥養(yǎng)醫(yī)，整合醫(yī)保制度，建立醫(yī)療聯(lián)合體，在縣域內(nèi)探索醫(yī)共體建設(shè)�；�本改革目標(biāo)為全面提升綜合服務(wù)能力，提高人民群眾就醫(yī)滿意度，確保公立醫(yī)院的公益性。由于目前縣級公立醫(yī)院運(yùn)營管理的內(nèi)外環(huán)境日趨復(fù)雜，醫(yī)院運(yùn)營管理風(fēng)險也在不斷增加，在構(gòu)建現(xiàn)代醫(yī)院管理制度的過程中，加強(qiáng)縣級公立醫(yī)院內(nèi)部審計工作具有其獨(dú)特的現(xiàn)實(shí)意義。具體表現(xiàn)為以下幾個方面。

　　1.有助于縣級公立醫(yī)院完善組織運(yùn)營管理防范風(fēng)險

　　現(xiàn)代醫(yī)院法人治理結(jié)構(gòu)要求決策權(quán)、執(zhí)行權(quán)、監(jiān)督權(quán)相互分離又相互制約，內(nèi)部審計是行使監(jiān)督權(quán)的重要組成部分，也是內(nèi)部控制的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。縣級公立醫(yī)院在藥品、衛(wèi)材、設(shè)備和后勤保障服務(wù)的采購，經(jīng)濟(jì)合同訂立、院內(nèi)招投標(biāo)的過程中通過內(nèi)部審計部門的獨(dú)立監(jiān)督和評價使其更加規(guī)范、合法，也更加陽光透明。

　　2.有助于縣級公立醫(yī)院規(guī)范項(xiàng)目管理

　　內(nèi)部審計通過對基建、零星修繕、綠化工程等的審計為醫(yī)院審減項(xiàng)目資金，節(jié)約經(jīng)濟(jì)資源和資金成本，規(guī)范項(xiàng)目管理。例如筆者所在醫(yī)院通過對零星修繕，院內(nèi)小型改造工程的內(nèi)部審計一年審減資金三十九萬多元，同時完善了管理程序。

　　3.有助于加強(qiáng)財務(wù)管理提高資金使用效益

　　內(nèi)部審計通過對績效考核、資產(chǎn)管理、財務(wù)收支的審計可以堵漏防弊，發(fā)現(xiàn)醫(yī)院運(yùn)營管理中的薄弱環(huán)節(jié)，加強(qiáng)內(nèi)部控制建設(shè)，加強(qiáng)財務(wù)管理，提高資金使用效益等。

　　二、目前縣級公立醫(yī)院內(nèi)部審計工作中存在的問題

　　雖然內(nèi)部審計工作在醫(yī)院管理中的作用已經(jīng)被廣泛認(rèn)可，但是目前在縣級公立醫(yī)院內(nèi)部審計工作的實(shí)踐中還存在著相當(dāng)多的問題。具體表現(xiàn)為以下幾方面。

　　（一）內(nèi)部審計制度不健全

　　首先，目前我國還沒有出臺國家層面的內(nèi)部審計法規(guī)，只有國家審計署的《關(guān)于內(nèi)部審計工作的規(guī)定》、衛(wèi)生系統(tǒng)的《衛(wèi)生系統(tǒng)內(nèi)部審計工作規(guī)定》等部門規(guī)章，各級審計機(jī)關(guān)將內(nèi)部審計人員納入內(nèi)部審計協(xié)會，各級衛(wèi)生系統(tǒng)內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)一般設(shè)在計財股下，或者單獨(dú)設(shè)立內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)由計財股科室人員兼職，從組織上不能保證內(nèi)部審計的獨(dú)立性。

　　其次，很多縣級公立醫(yī)院沒有制訂基本的內(nèi)部審計制度，只是象征性的成立了內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)配備了專職或兼職人員；或者是雖然制訂了內(nèi)部審計制度但沒有在院務(wù)會、職工代表大會、或以醫(yī)院文件的方式通過下發(fā)，制度的執(zhí)行得不到保障，形同虛設(shè)，從而導(dǎo)致多數(shù)醫(yī)院的內(nèi)部審計缺乏應(yīng)有的權(quán)威性與約束性。

　�。ǘ�）內(nèi)部審計專業(yè)性不強(qiáng)

　　目前縣級公立醫(yī)院內(nèi)部審計部門人員配備缺乏專業(yè)性，基本都是從財務(wù)抽調(diào)或從其他崗位轉(zhuǎn)行而來，雖然具有財務(wù)會計從業(yè)經(jīng)驗(yàn)，但是缺乏工程、審計、計算機(jī)、經(jīng)濟(jì)法律方面的綜合素質(zhì)，專業(yè)勝任能力不強(qiáng)，導(dǎo)致內(nèi)部審計質(zhì)量不高，還停留在查錯糾弊與防范錯誤上，并沒有形成系統(tǒng)的、規(guī)范的內(nèi)部審計工作方法。

　�。ㄈ�）內(nèi)部審計工作范圍比較狹窄

　　由于縣級公立醫(yī)院內(nèi)部審計部門配備的內(nèi)部審計人員綜合業(yè)務(wù)素質(zhì)及專業(yè)勝任能力普遍較低，或者有的縣級公立醫(yī)院管理層對內(nèi)部審計的重視不夠、對內(nèi)部審計的職能定位不明確，缺少獎懲監(jiān)督制度等，致使目前縣級公立醫(yī)院內(nèi)部審計工作開展范圍比較狹窄。有的醫(yī)院僅是在財務(wù)收支、復(fù)核憑證上開展內(nèi)部審計工作，或者較少參與醫(yī)院經(jīng)濟(jì)工作的其他方面，類似領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計、經(jīng)濟(jì)合同審計、內(nèi)部審計專項(xiàng)調(diào)查等都沒有開展。有的醫(yī)院管理層雖然對內(nèi)部審計工作有所要求但由于內(nèi)部審計人員自身的綜合業(yè)務(wù)素質(zhì)及專業(yè)勝任能力不強(qiáng)導(dǎo)致合內(nèi)部審計工作嚴(yán)重停滯不前，工作范圍拓展不開，難以實(shí)現(xiàn)縣級公立醫(yī)院風(fēng)險管理的目標(biāo)。

　　（四）內(nèi)部審計工作創(chuàng)新不足

　　縣級公立醫(yī)院內(nèi)部審計大多都是按照固有的工作模式，或者領(lǐng)導(dǎo)指定的幾項(xiàng)工作按步就班進(jìn)行，缺乏創(chuàng)新意識。有的內(nèi)部審計人員對自己要求不高，又怕得罪人，思想觀念陳舊，甚至有些內(nèi)部審計人員對自己職能定位不明確，找不到歸屬感，工作積極性不高，影響到縣級公立醫(yī)院內(nèi)部審計工作的效率與效果。

　　（五）內(nèi)部審計人員素質(zhì)有待提高

　　縣級公立醫(yī)院內(nèi)部審計人員大多都是財務(wù)人員轉(zhuǎn)行或兼職，缺乏內(nèi)部審計綜合專業(yè)人員，綜合業(yè)務(wù)能力不高，理論知識工作實(shí)踐都跟不上內(nèi)部審計工作發(fā)展的要求，導(dǎo)致內(nèi)部審計工作質(zhì)量不高，內(nèi)部審計結(jié)論權(quán)威性不夠。

　　三、加強(qiáng)縣級公立醫(yī)院內(nèi)部審計工作的對策建議

　　（一）建全各項(xiàng)內(nèi)部審計制度

　　內(nèi)部審計制度建設(shè)首先應(yīng)該在國家層面上出臺相關(guān)規(guī)定，從根源上保證內(nèi)部審計層級的獨(dú)立性。這樣才能指導(dǎo)各系統(tǒng)內(nèi)部審計建設(shè)，各單位層級的內(nèi)部審計制度建設(shè)才能跟上，機(jī)構(gòu)和人員的設(shè)置配備才能更加合理，不會出現(xiàn)既是經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)工作的執(zhí)行者又是內(nèi)部審計工作的監(jiān)督者的局面。其次，建立建全縣級公立醫(yī)院內(nèi)部審計制度。按照《衛(wèi)生計生系統(tǒng)內(nèi)部審計工作規(guī)定》建立建全單位內(nèi)部審計規(guī)章制度，使內(nèi)部審計工作有章可依，明確內(nèi)部審計在組織中的'地位以及內(nèi)部審計部門的職能、權(quán)限，真正保障內(nèi)部審計工作的獨(dú)立性。

　�。ǘ�）增強(qiáng)內(nèi)部審計專業(yè)性

　　內(nèi)部審計是一項(xiàng)具有專業(yè)技術(shù)性的工作，專業(yè)化的內(nèi)部審計人員能更好地履行內(nèi)部審計職責(zé)，形成系統(tǒng)規(guī)范的內(nèi)部審計工作方法，保證內(nèi)部審計工作質(zhì)量，內(nèi)審結(jié)論更加準(zhǔn)確和權(quán)威。內(nèi)部審計可以借助外部審計成果來增強(qiáng)專業(yè)性，比如引入第三方審計，聘請具有資質(zhì)的事務(wù)所專業(yè)人員參與縣級公立醫(yī)院內(nèi)部審計工作并形成審計意見結(jié)論。

　　（三）拓展內(nèi)部審計工作范圍

　　縣級公立醫(yī)院內(nèi)部審計人員不要拘泥于本單位固有的內(nèi)部審計工作模式，加強(qiáng)學(xué)習(xí)新的內(nèi)部審計知識更新理念，改進(jìn)工作方法，突破審計傳統(tǒng)模式，開展形式多樣的內(nèi)部審計工作，在缺少專業(yè)技術(shù)人員情況下可以開展縣級公立醫(yī)院內(nèi)部審計調(diào)查，像病人滿意度、各種勞動紀(jì)律、規(guī)章制度的執(zhí)行情況、資產(chǎn)清查等發(fā)現(xiàn)醫(yī)院管理中存在的問題，促進(jìn)縣級公立醫(yī)院內(nèi)部審計重經(jīng)濟(jì)活動、財務(wù)收支的監(jiān)督審計向關(guān)注醫(yī)院風(fēng)險管理和內(nèi)部控制轉(zhuǎn)型。

　�。ㄋ模┮�入第三方審計

　　由于目前縣級公立醫(yī)院內(nèi)部審計人員綜合業(yè)務(wù)專業(yè)勝任能力有限，還不能完全符合醫(yī)院發(fā)展對內(nèi)部審計的要求，因此，應(yīng)創(chuàng)新審計方式，通過引入第三方審計，一方面彌補(bǔ)內(nèi)部審計力量的不足；另一方面也可以促進(jìn)內(nèi)部審計工作質(zhì)量的提升，同時也能有助于緩解醫(yī)院內(nèi)部審計部門與其他職能部門的矛盾。

　�。ㄎ澹┘訌�(qiáng)內(nèi)部審計人才隊(duì)伍建設(shè)

　　人才是保證內(nèi)部審計得以開展的第一要素，在縣級公立醫(yī)院缺乏內(nèi)部審計高素質(zhì)復(fù)合性人才的情況下，加強(qiáng)內(nèi)部審計人才隊(duì)伍建設(shè)尤為重要，加強(qiáng)人才隊(duì)伍建設(shè)一是培養(yǎng)；二是引進(jìn)。建議各級審計機(jī)關(guān)能夠加強(qiáng)內(nèi)部審計專業(yè)化培訓(xùn)，衛(wèi)生系統(tǒng)內(nèi)部審計能夠定期組織人員學(xué)習(xí)、開展工作交流，業(yè)務(wù)培訓(xùn)，推廣介紹一些好的內(nèi)部審計工作經(jīng)驗(yàn)和方法，以促進(jìn)基層醫(yī)院內(nèi)部審計人才建設(shè)。

　　總之，內(nèi)部審計是構(gòu)建現(xiàn)代醫(yī)院管理制度中不可或缺的重要組成部分，也是醫(yī)院內(nèi)部控制實(shí)施的有效途徑，縣級公立醫(yī)院加強(qiáng)內(nèi)部審計建設(shè)，規(guī)范內(nèi)部審計行為，提升內(nèi)部審計質(zhì)量是醫(yī)療衛(wèi)生體制改革的要求也是醫(yī)院發(fā)展實(shí)現(xiàn)其目標(biāo)的有力保障�？h級公立醫(yī)院內(nèi)審部門和人員只有在實(shí)踐工作中不斷發(fā)現(xiàn)問題解決問題，才能推動內(nèi)審工作的良性發(fā)展，促進(jìn)縣級公立醫(yī)院改善經(jīng)營管理，防患運(yùn)營風(fēng)險，實(shí)現(xiàn)組織增值。

內(nèi)部審計論文4

　　摘要：近年來，隨著中國經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，金融競爭也日趨激烈，各金融機(jī)構(gòu)都在積極開展各種形式的金融業(yè)務(wù)創(chuàng)新。然而，在很大程度上金融業(yè)務(wù)創(chuàng)新增加了金融風(fēng)險。文章從金融業(yè)務(wù)創(chuàng)新與金融風(fēng)險的關(guān)系、內(nèi)部審計與風(fēng)險管理的關(guān)系兩方面，同時結(jié)合了百色福地金融投資有限公司相關(guān)案例，分析并探討了金融業(yè)務(wù)創(chuàng)新過程中內(nèi)部審計的重要性。

　　關(guān)鍵詞：金融風(fēng)險；業(yè)務(wù)創(chuàng)新；內(nèi)部審計

　　近年來，隨著中國金融改革的深化，金融競爭日趨激烈，各金融機(jī)構(gòu)都在積極開展各種形式的金融業(yè)務(wù)創(chuàng)新。然而，在很大程度上創(chuàng)新的金融服務(wù)增加了金融風(fēng)險。如何防止金融業(yè)務(wù)創(chuàng)新和創(chuàng)新金融服務(wù)的風(fēng)險成為亟待解決的問題。筆者認(rèn)為，這個問題的選擇是具有現(xiàn)實(shí)意義，它將有助于理解金融業(yè)務(wù)創(chuàng)新的作用內(nèi)部審計。金融機(jī)構(gòu)只有發(fā)揮內(nèi)部審計的職能作用，才能有效地防范金融服務(wù)與金融風(fēng)險。

　　一、金融業(yè)務(wù)創(chuàng)新與金融風(fēng)險

　�。ㄒ唬┙鹑诜�務(wù)和創(chuàng)新的方式內(nèi)容

　　中國的金融創(chuàng)新，主要從宏觀和微觀兩個方面的同時，創(chuàng)造金融業(yè)務(wù)和金融市場的管理更為廣闊的發(fā)展空間。后期形成的國際金融市場，一波創(chuàng)新金融工具。從金融工具不是單一存款，股票，演變成各種各樣的物種組成的債券等。逃避管制包括產(chǎn)品創(chuàng)新，產(chǎn)品創(chuàng)新，風(fēng)險轉(zhuǎn)移，提高創(chuàng)新信貸，加大產(chǎn)品創(chuàng)新的靈活性和流動性，降低了產(chǎn)品創(chuàng)新的融資成本。金融服務(wù)創(chuàng)新的目標(biāo)是方便，準(zhǔn)確，高效。它是站在提供各種金融服務(wù)更全面的角度，為客戶提供個性化，人性化，舒適化的服務(wù)更好。金融服務(wù)創(chuàng)新的影響因素包括管制，生產(chǎn)者與消費(fèi)者關(guān)系的變化，技術(shù)，競爭等。金融市場的供給和資金需求雙方是指使用通過各種渠道開展各種金融工具的所有金融交易。金融創(chuàng)新使金融原有市場的不斷擴(kuò)大和新的金融市場不斷發(fā)展。通過金融交易方法被更新改變，由此形成金融創(chuàng)新框架的一個新的市場。

　�。ǘ�）金融業(yè)務(wù)創(chuàng)新增加金融風(fēng)險

　　誠然，金融業(yè)務(wù)創(chuàng)新，有利于提高產(chǎn)品的豐富性金融機(jī)構(gòu)，盈利能力和風(fēng)險管理能力，以更好地服務(wù)于實(shí)體經(jīng)濟(jì)運(yùn)行更好的服務(wù)，同時促進(jìn)高效的金融市場的發(fā)展完善，同時也有很大的風(fēng)險，財務(wù)風(fēng)險是指對風(fēng)險和財務(wù)相關(guān)的，如，金融產(chǎn)品的風(fēng)險，金融市場的風(fēng)險，金融機(jī)構(gòu)的風(fēng)險。金融創(chuàng)新業(yè)務(wù)為資產(chǎn)價格，利率，匯率和金融市場的波動再次的產(chǎn)品，而這又進(jìn)一步加劇資產(chǎn)價格和金融市場的波動。提高先進(jìn)技術(shù)和新工具的應(yīng)用效率，加強(qiáng)國際資本流動，龐大的國際游資在降低交易成本的情況下越來越多地改變利率，匯率更為敏感，從而導(dǎo)致資產(chǎn)價格的波動增加。因此，健全內(nèi)部控制，有效的外部監(jiān)督和良好的市場紀(jì)律是財務(wù)穩(wěn)健運(yùn)行的三大支柱，并防范風(fēng)險，以實(shí)現(xiàn)關(guān)鍵業(yè)務(wù)在于其強(qiáng)大的，有效的內(nèi)部審計工作。

　　二、相關(guān)案例分析

　　（一）百色福地金融投資有限公司在金融業(yè)務(wù)創(chuàng)新中的表現(xiàn)

　　廣西分行與國家開發(fā)銀行，探討經(jīng)濟(jì)發(fā)展，“統(tǒng)一貸款平臺”建立了“統(tǒng)一貸款平臺”的戰(zhàn)略中，小型企業(yè)和微型企業(yè)和農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)發(fā)展的合作伙伴關(guān)系在該區(qū)域建立了一個新的平臺，不僅拓寬了融資新的渠道，也更有利于該區(qū)域的經(jīng)濟(jì)發(fā)展。據(jù)統(tǒng)計，“統(tǒng)一貸款平臺”，因?yàn)樘焯玫膶?shí)現(xiàn)必須的“黃金系統(tǒng)平臺，”一年多的實(shí)施，一直提供到了280萬元人民幣，為百色市和金融機(jī)構(gòu)等更多的企業(yè)，通過金融機(jī)構(gòu)改革的新的創(chuàng)新模式，實(shí)現(xiàn)了大家共贏的局面，同時也達(dá)到了支持中小企業(yè)的目的，一直在為了自己企業(yè)的發(fā)展和壯大不斷努力，效果是非常的明顯，而這一切都得益于金融機(jī)構(gòu)的創(chuàng)新業(yè)改革。通過財政財務(wù)杠桿的手段，為了確保扶貧資金的主要前提零風(fēng)險，放大了信貸本金規(guī)模直至七次，才通過政府引導(dǎo)，市場運(yùn)作，打造扶持農(nóng)民和扶貧企業(yè)，農(nóng)業(yè)和平臺扶貧龍頭企業(yè)獲得貸款，以富有成效的平臺。產(chǎn)業(yè)扶貧，保證專項(xiàng)資金祝福公司辦公室的工作人員，滿足30家公司或個人的需求提供融資2300萬元，現(xiàn)在有福公司。20xx年6月，百色福地金融作為“百色市中小企業(yè)集合信托”的主要贊助商成功簽約，這標(biāo)志著廣西第一百色中小企業(yè)集合信托產(chǎn)品入駐。10億人民幣信托整體的總規(guī)模，該信托已完成2.5億元成立的第一階段，由發(fā)布計劃2年完成，12家企業(yè)獲得了至少500億美元的`資本注入，接著分別是三個在50個預(yù)計將有左右中小企業(yè)參與的，所有的成功都得益于該公司的業(yè)務(wù)創(chuàng)新。設(shè)置“個性化服務(wù)”：為了幫助順利實(shí)施百色“田七之家”項(xiàng)目的福地公司，成立了田七種植項(xiàng)目融資服務(wù)領(lǐng)導(dǎo)小組，直接指向?qū)�接區(qū)天啟的12個縣做和偽人參種植，專業(yè)化的服務(wù)，量身定制機(jī)制，優(yōu)化業(yè)務(wù)流程種植者融資擔(dān)保“綠燈”。目前為止，百色福公司已投入近3000萬人民幣左右的專項(xiàng)資金。

　�。ǘ�）百色福地金融投資有限公司在金融業(yè)務(wù)創(chuàng)新存在的難題

　　1.缺乏獨(dú)立性和權(quán)威性百色福地金融投資有限公司有四個內(nèi)部審計管理系統(tǒng)，主要是：隸屬于財務(wù)經(jīng)理層的審計、財務(wù)負(fù)責(zé)人專門管理的審計、副行長分管內(nèi)部審計工作以及董事會的專門委員會進(jìn)行監(jiān)管的審計。當(dāng)審計人員進(jìn)行涉及到直接負(fù)責(zé)人的重大利益問題的審計時，審計人員很可能會基于自身的利益考慮，很難客觀、真實(shí)、公正、全面、深入的開展工作，內(nèi)部審計人員也很難保持獨(dú)立性。雖然近年也對銀行內(nèi)部審計體制進(jìn)行了一些改革，但是內(nèi)部審計體制仍然不健全，出于自身考慮的“不負(fù)責(zé)”和“過度負(fù)責(zé)”都會影響內(nèi)部審計的真實(shí)性和有效性。2.缺乏先進(jìn)的審計方法百色福地金融投資有限公司的內(nèi)部審計的目標(biāo)目前還只是停留在查錯糾弊、防止?fàn)I私舞弊這類的簡單內(nèi)容上，檢查的范圍主要是一些銀行的財務(wù)信息，例如：會計報表和會計數(shù)據(jù)的真實(shí)性、各項(xiàng)活動的合法性以及規(guī)范性，對銀行的信貸質(zhì)量、銀行經(jīng)營業(yè)務(wù)的合理性、風(fēng)險管理水平等就很少涉獵。3.人際關(guān)系復(fù)雜，內(nèi)部審計工作的擴(kuò)大影響百色福地金融投資有限公司的內(nèi)部審計人員缺乏綜合能力，不能對具體審計工作提出合理的創(chuàng)新的建議。內(nèi)審人員的工作長期停留在賬本報表憑證，很少能對以往的審計工作進(jìn)行總結(jié)和分析，用綜合的方法對審計業(yè)務(wù)進(jìn)行全面深入的剖析，缺乏創(chuàng)新精神，無法對事情的前因后果進(jìn)行全面深入的分析，提出一些創(chuàng)新的審計方法。

　　（三）內(nèi)部審計在百色福地金融投資有限公司金融業(yè)務(wù)創(chuàng)新中的重要性

　　內(nèi)部審計的作用是為了確保具有改革創(chuàng)新的金融服務(wù)的可靠性和可行性。百色福地金融投資有限公司在創(chuàng)新過程中通過該公司通過國家開發(fā)銀行，科學(xué)合理的形式發(fā)展自己的審計工作，廣西百色分公司的金融投資有限公司的“信用的正確分析系統(tǒng)“的融資模式確保了金融創(chuàng)新機(jī)制的可行性。面對金融市場的快速變化，百色福地金融投資有限公司應(yīng)從原來的事后審計變?yōu)閮?nèi)部審計職能事前和事中，調(diào)節(jié)監(jiān)督的范圍，增強(qiáng)內(nèi)部審計的有效性，不斷降低商業(yè)銀行風(fēng)險，挖掘?qū)徲嫷臐撛趦r值，讓銀行更好、更快、更健康地發(fā)展。眾所周知，商業(yè)銀行是高風(fēng)險行業(yè)，加強(qiáng)外部監(jiān)管，防范內(nèi)部審計是新時代的新要求。商業(yè)銀行內(nèi)部審計的“風(fēng)險為本”將有效地控制經(jīng)營風(fēng)險，提高內(nèi)審能力，優(yōu)化審計質(zhì)量。應(yīng)該提高內(nèi)部審計的方法，以確定新的產(chǎn)品、新業(yè)務(wù)的弱點(diǎn)，進(jìn)行整改，有效的防范風(fēng)險，提高內(nèi)部審計職能，提高商業(yè)銀行的價值和盈利能力。我們要堅持全面審計，突出審計的重點(diǎn)思路，進(jìn)一步優(yōu)化審計過程中，綜合運(yùn)用現(xiàn)場審計和非現(xiàn)場審計，全面引入風(fēng)險審計、管理審計和績效審計業(yè)務(wù)，以確保審計目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。“我們正在確保零風(fēng)險，然后用所得的一部分，以幫助更多的貧困家庭。”黃炳劍說。內(nèi)部審計可以非常容易地建立企業(yè)創(chuàng)新系統(tǒng)的安全系統(tǒng)。通過對內(nèi)部審計的學(xué)習(xí)，使員工能夠了解自己的職能范圍和任務(wù)，真正做到有效的分工，促進(jìn)各部門的高速協(xié)調(diào)。因?yàn)樗�涉及到各種金融機(jī)構(gòu)業(yè)務(wù)創(chuàng)新的業(yè)務(wù)領(lǐng)域，因此，必須在支持內(nèi)部審計工作，相應(yīng)的責(zé)任權(quán)力分工明確，避免管理只能的重復(fù)，根據(jù)實(shí)際變化的市場需求，并保證永遠(yuǎn)創(chuàng)新機(jī)制，以確保良好的能力，業(yè)務(wù)創(chuàng)新順利進(jìn)行。

　　三、結(jié)論

　　通過對百色福地業(yè)金融投資有限公司的創(chuàng)新業(yè)務(wù)的分析與討論，筆者認(rèn)為，在金融機(jī)構(gòu)的業(yè)務(wù)創(chuàng)新過程中，內(nèi)部審計的作用和意義是非常大的，這直接關(guān)系到金融業(yè)務(wù)創(chuàng)新的可靠性，可行性和安全性，甚至關(guān)系到企業(yè)發(fā)展穩(wěn)定的關(guān)系。一方面，經(jīng)營活動的部門單位進(jìn)行監(jiān)督，促進(jìn)其合法合規(guī);在另一方面，以領(lǐng)導(dǎo)部門，負(fù)責(zé)推動經(jīng)營管理的改進(jìn)裝置，提高經(jīng)濟(jì)效率，這需要引起企業(yè)高管的關(guān)注。

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內(nèi)部審計論文5

　　財務(wù)會計信息是反映組織日常運(yùn)營的重要數(shù)據(jù)信息，因此，組織的會計信息質(zhì)量極其重要。真實(shí)的會計信息可以為組織的經(jīng)濟(jì)決策提供信息支持，促進(jìn)組織的健康發(fā)展。

　　一、內(nèi)部審計在提高會計信息質(zhì)量中的作用

　　1.保證組織內(nèi)控制度的有效執(zhí)行，提高會計信息質(zhì)量

　　目前我國部分組織已經(jīng)實(shí)現(xiàn)了內(nèi)部控制制度的建設(shè)，但內(nèi)控制度的執(zhí)行不夠理想，內(nèi)控制度的執(zhí)行缺乏有效性，不利于會計信息質(zhì)量的提高。因此，要加強(qiáng)組織內(nèi)部審計工作執(zhí)行力度，充分發(fā)揮監(jiān)督職能，才能促進(jìn)內(nèi)部控制制度的運(yùn)行，達(dá)到內(nèi)控管理目的。通過對組織內(nèi)部日常業(yè)務(wù)流程進(jìn)行檢查，并進(jìn)行公平公正的評價，保證組織內(nèi)控制度的有效執(zhí)行，從而提高會計信息質(zhì)量。

　　2.監(jiān)督檢查會計人員，提高會計信息質(zhì)量

　　通過內(nèi)部審計，充分發(fā)揮內(nèi)部審計檢查監(jiān)督職能，確保組織內(nèi)部相關(guān)人員的行為符合組織的制度和法規(guī)，避免違法違規(guī)行為的發(fā)生。同時對組織的財務(wù)會計人員的行為進(jìn)行監(jiān)督檢查，提高會計人員的法律意識和責(zé)任意識，避免財務(wù)會計人員違規(guī)操作，使得會計信息失真，對會計人員的工作失誤可以提出相應(yīng)的意見和建議進(jìn)行整改，及時采取應(yīng)對措施及時解決問題，可以有效防止組織經(jīng)濟(jì)損失。因此充分發(fā)揮內(nèi)部審計監(jiān)督職能，對財務(wù)會計人員進(jìn)行監(jiān)督檢查，可以提高會計信息質(zhì)量。

　　二、內(nèi)部審計在提高會計信息質(zhì)量中的應(yīng)用措施

　　1.確保內(nèi)部審計工作的獨(dú)立性

　　為確保內(nèi)部審計工作的獨(dú)立性：一要設(shè)立獨(dú)立的.內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)。設(shè)立內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)需加以立法支持，明確機(jī)構(gòu)職責(zé)及內(nèi)容，負(fù)責(zé)組織財務(wù)的檢查監(jiān)督工作。二要完善內(nèi)部審計工作制度。通過完善內(nèi)部審計工作制度，規(guī)范化、制度化審計人員的工作內(nèi)容和工作流程，明確審計人員的崗位責(zé)任，排除外界干擾因素，使得審計人員進(jìn)行審計工作過程有章可循，有條不紊。三是要加強(qiáng)審計人員的素質(zhì)。可以通過聘用高素質(zhì)人才或是加強(qiáng)原有審計人員的知識培訓(xùn)來提高審計人員的素質(zhì)，通過開展業(yè)務(wù)培訓(xùn)工作，不斷提高審計人員的業(yè)務(wù)能力，確保內(nèi)部審計工作的有效進(jìn)行。四要提高審計人員的法律意識。通過制訂內(nèi)部審計法明確審計人員的法律責(zé)任，對審計結(jié)果全權(quán)負(fù)責(zé)。同時可以使內(nèi)部審計工作有法可依，有律可循，提高審計機(jī)構(gòu)的權(quán)威性和獨(dú)立性。

　　2.充分發(fā)揮內(nèi)部審計職能

　　內(nèi)部審計部門的審計職能主要是對經(jīng)濟(jì)的監(jiān)督、評價、鑒證、管理四個方面。組織是由多方利益參與者組合而成的，組織的會計信息不可能同時滿足各個參與者的需求。因此需要實(shí)施內(nèi)部審計職能，提高會計信息質(zhì)量。通過實(shí)施內(nèi)部審計，充分發(fā)揮內(nèi)部審計職能，實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計對組織經(jīng)濟(jì)的監(jiān)督、評價、鑒證、管理。對組織的日常經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行監(jiān)督和評價，提高會計信息的真實(shí)性和合法性;在經(jīng)濟(jì)評價方面進(jìn)行嚴(yán)格審查，確保組織日常經(jīng)濟(jì)活動的合法性，并根據(jù)審計結(jié)果進(jìn)行分析，找出組織管理存在的問題并提出改善措施，提高管理水平。在經(jīng)濟(jì)鑒證方面，要注意保證審計工作的客觀公正，對鑒定結(jié)果進(jìn)行分析評價組織管理者的工作，為組織管理者的考核做參考。在經(jīng)濟(jì)管理方面，結(jié)合組織實(shí)際情況和審計結(jié)果進(jìn)行分析，為組織的經(jīng)濟(jì)決策提出科學(xué)的建議，促進(jìn)組織的發(fā)展。

　　3.擴(kuò)展內(nèi)部審計工作范圍

　　擴(kuò)展內(nèi)部審計工作范圍可以全面地收集組織信息，可以提高會計信息質(zhì)量，促進(jìn)組織發(fā)展目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。內(nèi)部審計的擴(kuò)展需重視組織戰(zhàn)略、明確社會責(zé)任、加強(qiáng)第三方風(fēng)險管理和確保信息的安全性。組織戰(zhàn)略決定了組織發(fā)展目標(biāo)和組織資源的配置。因此，審計工作要配合組織的組織戰(zhàn)略決策工作，利用審計工作優(yōu)勢，以審計結(jié)果為組織的經(jīng)濟(jì)決策提供依據(jù)。明確組織的社會責(zé)任對組織承擔(dān)相應(yīng)的社會責(zé)任，樹立良好形象具有重要影響。通過分析組織的社會責(zé)任標(biāo)準(zhǔn)，制定相關(guān)制度，為組織承擔(dān)社會責(zé)任提供制度支持和審計依據(jù)，促進(jìn)組織承擔(dān)社會責(zé)任。第三方風(fēng)險主要是合作組織的風(fēng)險，在市場競爭中，任何商業(yè)伙伴本身也存在諸多風(fēng)險，因此審計工作要對組織的合作伙伴開展調(diào)查，有效降低第三方風(fēng)險。確保信息安全是審計工作的重要內(nèi)容。組織的信息對組織的發(fā)展和風(fēng)險具有重要影響。由于組織辦公的信息化，使得組織辦公對信息系統(tǒng)有很強(qiáng)的依賴性，組織的信息一旦泄露會給組織帶來巨大風(fēng)險，因此審計工作要注意確保組織信息的安全性。

　　三、總結(jié)

　　組織的會計信息對組織的發(fā)展極其重要，內(nèi)部審計對會計信息質(zhì)量的提高有重要影響。通過設(shè)立審計機(jī)構(gòu)、完善審計工作制度、加強(qiáng)法律法規(guī)的制定提高審計的權(quán)威性和獨(dú)立性，同時加強(qiáng)審計人員的素質(zhì)，對提高會計信息質(zhì)量有重要作用，同時充分發(fā)揮審計職能，可以提高組織的綜合實(shí)力，促進(jìn)組織的發(fā)展。

內(nèi)部審計論文6

　　摘要：我們認(rèn)為內(nèi)部審計和風(fēng)險控制都是做好出口貿(mào)易活動的關(guān)鍵舉措，其中所包含和展現(xiàn)的不僅僅是完整的經(jīng)營理念，同時也是一種科學(xué)、現(xiàn)代化的管理思維及意識。本文擬從當(dāng)前茶葉企業(yè)出口貿(mào)易活動的實(shí)施狀況認(rèn)知切入，探究當(dāng)前茶葉企業(yè)出口貿(mào)易活動中內(nèi)部審計與風(fēng)險控制的問題不足，通過分析茶葉出口貿(mào)易活動中內(nèi)部審計與風(fēng)險控制的價值作用，從而全面探究做好茶葉企業(yè)出口貿(mào)易的內(nèi)部審計與風(fēng)險控制的具體策略。

　　關(guān)鍵詞：茶葉企業(yè)；出口貿(mào)易；內(nèi)部審計；風(fēng)險控制；現(xiàn)代化思維

　　客觀地看，我國的茶葉企業(yè)大多是由傳統(tǒng)的中小作坊轉(zhuǎn)化而來的，除了少數(shù)企業(yè)為規(guī)�；�的現(xiàn)代茶葉企業(yè)外，實(shí)際上，多數(shù)茶葉企業(yè)仍然是中小型茶葉企業(yè)，而其在具體參與國際出口貿(mào)易活動時，其往往會由于經(jīng)營風(fēng)險管理的不當(dāng)，加上其參與出口貿(mào)易活動的經(jīng)驗(yàn)相對薄弱，從而影響了茶葉企業(yè)參與整個國際貿(mào)易活動的積極性和效果，是茶葉企業(yè)出口貿(mào)易活動時，所不可缺失的重要訴求。

　　1當(dāng)前茶葉企業(yè)出口貿(mào)易活動的實(shí)施狀況

　　隨著當(dāng)前社會大眾對飲茶的健康認(rèn)知不斷成熟，如今在整個茶葉產(chǎn)業(yè)經(jīng)營發(fā)展進(jìn)程中，出口貿(mào)易活動已經(jīng)成為整個茶葉產(chǎn)業(yè)發(fā)展的重要方向和趨勢。不僅如此，我們也要充分認(rèn)識到隨著國際間貿(mào)易交往活動不斷成熟，如今各國市場也更為開放，而這實(shí)際上就為整個出口貿(mào)易的開展提供了良好的空間，尤其是很多國家能夠以更為開發(fā)的姿態(tài)和理念來擁抱整個進(jìn)出口貿(mào)易活動，從而大大推動了整個茶葉產(chǎn)業(yè)的出口貿(mào)易發(fā)展。對于茶葉產(chǎn)業(yè)的經(jīng)營發(fā)展來說，其在當(dāng)前有著成熟的市場認(rèn)知和價值訴求，尤其是在全社會對茶葉認(rèn)可的今天，圍繞茶葉的國際進(jìn)出口貿(mào)易格局實(shí)際上已經(jīng)形成。細(xì)致化分析茶葉企業(yè)出口貿(mào)易，我們看到其符合當(dāng)前整個時代發(fā)展趨勢，并且與茶葉產(chǎn)業(yè)的現(xiàn)代化經(jīng)營之間有著重要關(guān)聯(lián)。而對于茶葉企業(yè)來說，如何才能更好適應(yīng)整個出口貿(mào)易訴求，其需要的將不僅僅是充分考慮茶葉產(chǎn)品出口貿(mào)易活動開展的特點(diǎn)，同時也要針對具體的出口貿(mào)易活動，充分做好內(nèi)部審計和風(fēng)險防范工作。如果我們對整個茶葉企業(yè)的經(jīng)營發(fā)展?fàn)顩r進(jìn)行分析，我們看到其普遍缺乏風(fēng)險意識和防控機(jī)制，這就大大影響和制約了茶葉企業(yè)的現(xiàn)代化經(jīng)營體系。結(jié)合整個時代發(fā)展的趨勢和具體訴求看，完善的風(fēng)險防控體系，實(shí)際上也是其現(xiàn)代化經(jīng)營思維的重要展現(xiàn)。當(dāng)前國際貿(mào)易活動日趨成熟，無論是出口貿(mào)易量，還是參與出口貿(mào)易的企業(yè)數(shù)量都在大量上升。但是我們應(yīng)該看到受到政治、經(jīng)濟(jì)等多種因素影響，茶葉企業(yè)出口貿(mào)易活動開展過程中，其面臨的具體風(fēng)險和挑戰(zhàn)也在逐漸加大，尤其是在國家保護(hù)主義應(yīng)用日益成熟的背景下，多數(shù)企業(yè)具體面臨的風(fēng)險也在增加。對于參與國際貿(mào)易活動的企業(yè)來說，其只有嚴(yán)格參照國際貿(mào)易慣例，以及具體的法律規(guī)范，其能夠在積極參與國際市場的同時，適應(yīng)出口貿(mào)易市場訴求，并且打造屬于茶葉企業(yè)的出口戰(zhàn)略，進(jìn)而為企業(yè)發(fā)展謀取相應(yīng)的優(yōu)勢。但是我們也需要看到在茶葉企業(yè)經(jīng)營發(fā)展中，出口貿(mào)易存在諸多不足，尤其是未能將我國經(jīng)營思維與世界經(jīng)營訴求之間相關(guān)聯(lián)，從而大大影響了茶葉出口貿(mào)易經(jīng)營的價值與內(nèi)涵。

　　2當(dāng)前茶葉企業(yè)出口貿(mào)易活動中內(nèi)部審計與風(fēng)險控制的問題不足

　　在當(dāng)前全球開放格局進(jìn)一步構(gòu)建，整個國際進(jìn)出口貿(mào)易的熱度大增。在這一過程中，我國參與出口貿(mào)易活動的茶葉企業(yè)，也大大增加。如何維護(hù)好其發(fā)展利益，確保其能夠在參與出口貿(mào)易時，經(jīng)濟(jì)利益得到系統(tǒng)化的維護(hù)，這就成為當(dāng)前茶葉企業(yè)管理體系中的重要命題。因此，做好內(nèi)部審計和風(fēng)險管理與控制工作就成為一種常態(tài)化工作。在具體經(jīng)營中，茶葉企業(yè)中存在諸多問題。具體而言，表現(xiàn)為：首先，審計人員是開展內(nèi)部審計工作的基礎(chǔ)、主體，也是增加企業(yè)價值的綜合性活動。但是想要做好內(nèi)部審計活動，其對審計人員的知識結(jié)構(gòu)和能力素質(zhì)也有著較高訴求，客觀地看，在目前茶葉出口貿(mào)易活動中，其企業(yè)多為中小型茶葉企業(yè)，其參與貿(mào)易經(jīng)營的水平相對較差，缺乏專業(yè)的審計人才和風(fēng)險防范控制人才。在當(dāng)前會計電算化的系統(tǒng)化應(yīng)用背景下，如今出口審計工作在開展時，需要充分注重結(jié)合這一時代模式，優(yōu)化審計效果。其次，多數(shù)茶葉企業(yè)內(nèi)部缺乏科學(xué)的審計機(jī)構(gòu)。根據(jù)相關(guān)研究表明，在當(dāng)前諸多茶葉企業(yè)出口貿(mào)易活動中，其設(shè)置的內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)不僅水平較低，而且缺乏必要的權(quán)威認(rèn)知，尤其是專業(yè)風(fēng)險評估與企業(yè)內(nèi)部評估之間的差距較大，甚至受人為因素的影響較大，而且難以確保其客觀性和精準(zhǔn)性。正是由于茶葉企業(yè)對內(nèi)部審計工作的認(rèn)知水平相對有限，從而影響了整個內(nèi)部審計工作的有效開展。最后，缺乏理性、科學(xué)的內(nèi)部審計理念。實(shí)際上，當(dāng)茶葉企業(yè)參與內(nèi)部審計工作時，其需要的不僅僅是完善的審計體系，更重要的是要注重從審計活動的價值出發(fā)，營造良好的審計意識。但是目前多數(shù)茶葉企業(yè)本身就缺乏對內(nèi)部審計工作的'足夠重視，從而就很難使得整個內(nèi)部審計工作融入實(shí)際。而從另外視角看，整個茶葉企業(yè)出口貿(mào)易活動經(jīng)營時，其也未能構(gòu)建系統(tǒng)化的風(fēng)險控制體系。事實(shí)上，風(fēng)險控制的基礎(chǔ)是風(fēng)險防范，尤其是要求茶葉企業(yè)自身能夠?qū)�風(fēng)險防范與自身經(jīng)營活動的系統(tǒng)化實(shí)施相結(jié)合。客觀地看，良好的風(fēng)險防范控制是一種科學(xué)的經(jīng)營思維，也是能夠?qū)⑵髽I(yè)自身的經(jīng)營風(fēng)險和成本有效控制的途徑。而做好風(fēng)險防范活動，其中所包含的元素是多樣化的，除了清晰化的風(fēng)險把控機(jī)制外，還要有完善的應(yīng)對機(jī)制和策略。

　　3做好茶葉企業(yè)出口貿(mào)易的內(nèi)部審計與風(fēng)險控制的具體策略

　　從茶葉出口貿(mào)易活動經(jīng)營狀況看，充分發(fā)揮內(nèi)部審計與風(fēng)險控制的價值作用，其將是整個茶葉企業(yè)經(jīng)營發(fā)展的核心動力。對于茶葉企業(yè)來說，做好內(nèi)部審計和風(fēng)險控制工作，將是自身經(jīng)營成本有效把控，經(jīng)營效益持續(xù)提升的關(guān)鍵和重點(diǎn)。就目前茶葉企業(yè)出口貿(mào)易活動已經(jīng)發(fā)展成為重要的時代詮釋看，想要做好這一工作，就需要：首先必須充分注重提升對內(nèi)部審計工作和風(fēng)險控制工作的重視。企業(yè)要完善配備專業(yè)的審計人才和風(fēng)險防控隊(duì)伍，尤其是要從企業(yè)發(fā)展的戰(zhàn)略高度來設(shè)置該體系�？陀^地看，內(nèi)部審計工作是一項(xiàng)系統(tǒng)化工作，其中所包含和詮釋的內(nèi)容是多樣化的，不僅需要我們關(guān)注審計活動的各項(xiàng)內(nèi)涵，同時也需要提高風(fēng)險防范控制常態(tài)化的意識。就目前茶葉企業(yè)所參與的出口貿(mào)易活動而言，其中所面臨的風(fēng)險是復(fù)雜多變的，除了法律風(fēng)險外，合同風(fēng)險、物流運(yùn)輸?shù)鹊榷即嬖陲L(fēng)險。而相對于茶葉企業(yè)本身來說，其風(fēng)險防控水平相對有限，所以，在做好內(nèi)部審計及風(fēng)險控制時，可以借助外部力量來彌補(bǔ)自身不足。其次，要注重設(shè)置風(fēng)險防范應(yīng)對機(jī)制，事先梳理風(fēng)險，始終把控風(fēng)險，事后總結(jié)問題，確保茶葉企業(yè)能夠合理有效的應(yīng)對其需要面對的各項(xiàng)風(fēng)險問題。對于茶葉企業(yè)來說，要正面去應(yīng)對其所面臨的各項(xiàng)風(fēng)險，不逃避、不遲疑，而在管理風(fēng)險時，也要注重對內(nèi)部崗位進(jìn)行必要的職責(zé)細(xì)化，從而打造高水平的風(fēng)險防范與應(yīng)對機(jī)制。最后，要充分注重完善和優(yōu)化茶葉企業(yè)出口貿(mào)易活動的管理體系，將內(nèi)部審計與風(fēng)險控制同企業(yè)自身的經(jīng)營相結(jié)合，提高重視意識和投入力度。我們看到在茶葉企業(yè)經(jīng)營過程中，其實(shí)際上是一個產(chǎn)品營銷占主導(dǎo)的企業(yè)，其風(fēng)險始終存在，并且貫穿于每一個細(xì)節(jié)之中。因此，想要有效滿足茶葉企業(yè)的經(jīng)營發(fā)展，就必須注重利用各項(xiàng)元素，服務(wù)茶葉企業(yè)參與對外貿(mào)易。

　　4結(jié)語

　　就當(dāng)前整個茶葉企業(yè)出口貿(mào)易活動的特點(diǎn)看，我國茶葉產(chǎn)品在國際市場中，占據(jù)一定優(yōu)勢，尤其是在綠茶市場中，整個茶葉產(chǎn)品占有絕對性優(yōu)勢，而茶葉出口貿(mào)易也成為茶葉產(chǎn)業(yè)對外經(jīng)營過程中的重要內(nèi)容。雖然我國茶葉產(chǎn)品對外貿(mào)易歷史悠久，但是大多情況下，其使用的依舊是傳統(tǒng)的經(jīng)營思維，缺乏必要的現(xiàn)代化理念做鋪墊和支撐，這就大大影響了茶葉貿(mào)易活動的有效開展。也就說，多數(shù)茶葉企業(yè)在參與出口貿(mào)易活動時，其使用的更多是一種傳統(tǒng)思維和理念，缺乏現(xiàn)代化元素的融入體系，其未能對整個風(fēng)險防范控制工作引起足夠重視和關(guān)注。

　　參考文獻(xiàn)

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內(nèi)部審計論文7

　　摘要：近年來，公立醫(yī)院內(nèi)部審計工作職能開始轉(zhuǎn)型，其專業(yè)涉及面不斷擴(kuò)大，而內(nèi)部審計人員多為財務(wù)、審計專業(yè)出身，對組織的主要業(yè)務(wù)的掌握不全面、不精通，直接制約著審計結(jié)果的精度和深度。因此為了加強(qiáng)公立醫(yī)院內(nèi)部審計的發(fā)展，自身必須摸索出一套既經(jīng)濟(jì)又實(shí)用的專業(yè)管理之路。

　　關(guān)鍵詞：公立醫(yī)院；內(nèi)部審計

　　一、背景

　　近年來，隨著公立醫(yī)院管理規(guī)模的擴(kuò)大、運(yùn)營復(fù)雜程度逐漸增加，公立醫(yī)院內(nèi)部審計面臨的工作更加多樣化，以某公立醫(yī)院為例，近年來其內(nèi)部審計部門組織的審計項(xiàng)目除了原有正常的財務(wù)收支情況審計之外，還涉及IT、科研、醫(yī)用設(shè)備、建設(shè)工程造價管理等多個項(xiàng)目審計，而現(xiàn)有的審計人員的專業(yè)知識遠(yuǎn)遠(yuǎn)不能達(dá)到要求，自身專業(yè)面狹窄與被審計項(xiàng)目專業(yè)性強(qiáng)的矛盾十分突出，甚至制約了公立醫(yī)院的健康發(fā)展。因此，如何利用醫(yī)院自身和外部資源以緩解這一矛盾，探索問題的解決路徑，是目前公立醫(yī)院內(nèi)部審計不斷發(fā)展過程中的一個重要議題無論是政府采購、建設(shè)工程、科研管理還是信息系統(tǒng)，審計組織者必須十分了解其業(yè)務(wù)流程，弄清風(fēng)險點(diǎn)所在，有目的性的尋求后期專業(yè)支持。比如政府采購風(fēng)險點(diǎn)之一是技術(shù)參數(shù)，這一設(shè)置容易“量身定做”，因此需要尋求熟悉此類專業(yè)設(shè)備的技術(shù)人員或技術(shù)專家；建設(shè)工程項(xiàng)目造價管理風(fēng)險點(diǎn)之一是錯套工程定額，需要尋求工程造價方面專業(yè)人士的支持；科研管理風(fēng)險點(diǎn)之一是套取科研專項(xiàng)資金，則需要尋求相關(guān)課題方面的專家支持；信息系統(tǒng)項(xiàng)目風(fēng)險點(diǎn)之一是設(shè)計系統(tǒng)數(shù)據(jù)輸入、輸出及處理的不可靠，那么需要熟悉SQL語言、數(shù)據(jù)庫技術(shù)的專業(yè)人員支持。

　　二、主要路徑選擇

　　對于一個審計項(xiàng)目，單位組織并不要求審計組織者們行行拿手、業(yè)業(yè)精通，而是在于其能夠?qū)⒔M織內(nèi)外相關(guān)的資源充分、恰當(dāng)?shù)乩�用和調(diào)動起來，以較小的投入達(dá)到既定組織目標(biāo)。結(jié)合筆者多年的工作經(jīng)驗(yàn)，以下是某公立醫(yī)院近些年在內(nèi)部審計方面的實(shí)踐探索。

　　1.成立專業(yè)委員會，發(fā)揮各種專業(yè)委員會作用多年來某公立醫(yī)院成立了各種專業(yè)委員會，這些委員會具有很強(qiáng)的學(xué)科專業(yè)性，其組成多為相關(guān)專業(yè)領(lǐng)域的，且具有較強(qiáng)專業(yè)技能的人員。該醫(yī)院在其專業(yè)管理委員會管理辦法中的工作職責(zé)條款明確要求：“各專業(yè)管理委員會應(yīng)按照審計需要，積極為醫(yī)院審計部門提供相關(guān)專業(yè)咨詢”。例如，該醫(yī)院在20xx年組織了一次科研經(jīng)費(fèi)使用情況的專項(xiàng)審計，在審計過程中，其中有一項(xiàng)審計目標(biāo)是“評價科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)使用的合理性”。對內(nèi)審部門而言，這一目標(biāo)具有很大的挑戰(zhàn)性，因?yàn)閮?nèi)審人員對這些課題的專業(yè)性知之甚少，對于經(jīng)費(fèi)使用的相關(guān)性都無法保證，更妄談合理性。此外，由于醫(yī)學(xué)研究具有專業(yè)性強(qiáng)、涉及專業(yè)分支多的特點(diǎn)，即使是尋求社會中介幫助，作用也十分有限。在這種情況下，經(jīng)審計部門及主管領(lǐng)導(dǎo)的多方努力，由醫(yī)院協(xié)調(diào)，將相關(guān)課題按照專業(yè)類別，比如乳腺、腸胃、骨及軟組織等進(jìn)行了劃分，分別交于乳腺學(xué)術(shù)委員會等有關(guān)專業(yè)管理委員會，各專業(yè)委員會按照審計要求進(jìn)行了有針對性的專業(yè)評價，該項(xiàng)審計因此取得了很好的成效。此舉也直接促使醫(yī)院修訂專業(yè)管理委員管理辦法，修訂后的辦法對各專業(yè)管理委員會如何協(xié)助審計，專業(yè)委員會中涉及到的利害人員的回避提出了明確要求，對內(nèi)部審計價值的提升起到了重要的作用，內(nèi)部審計在各專業(yè)委員會的協(xié)助下更加專業(yè)化。對于一些審計項(xiàng)目，設(shè)置專門崗位負(fù)責(zé)對單位組織而言不見得是明智之舉，因?yàn)樗�并不符合成本效益原則。這種情況下就可以將專業(yè)的事交給專業(yè)的人。醫(yī)院作為知識密集型組織，為醫(yī)院內(nèi)部審計職能的發(fā)揮提供了得天獨(dú)厚的條件。審計組織者充分挖掘利用這一條件，能為審計工作，特別是專項(xiàng)審計工作提供極大便利。因此，使用專業(yè)委員會解決審計專業(yè)障礙特別用于專業(yè)性強(qiáng)、專業(yè)鑒定工作量不大、專業(yè)分支較多的審計項(xiàng)目。

　　2.合理使用專業(yè)外包單位對于一些工作量大的專業(yè)審計項(xiàng)目，則不宜將其專業(yè)鑒定任務(wù)交于院內(nèi)專業(yè)委員會。這是因?yàn)閷�業(yè)委員會委員多為兼職，其主要工作仍然是自身業(yè)務(wù)工作，不可能也不適合將大量時間用于審計。比如信息系統(tǒng)審計中的業(yè)務(wù)流程層面的數(shù)據(jù)輸入、處理、輸出控制測評，不但需要很專業(yè)的計算機(jī)專業(yè)技能，還需要耗費(fèi)大量時間、精力對系統(tǒng)設(shè)計的關(guān)鍵點(diǎn)進(jìn)行大面積復(fù)核性分析。再比如一項(xiàng)大型建設(shè)工程項(xiàng)目往往耗資數(shù)億，歷時幾年，假如專門設(shè)置工程預(yù)算專業(yè)方向的審計人員，則存在一是人員少、工作量大不頂用，二是專業(yè)覆蓋面不夠（工程預(yù)算專業(yè)方向一般分為裝飾、安裝、土建），三是項(xiàng)目結(jié)束則可能導(dǎo)致人員閑置的問題。對于此類審計項(xiàng)目較為恰當(dāng)?shù)姆椒ň褪俏�托至第三方專業(yè)機(jī)構(gòu)進(jìn)行全面外包或者階段外包。值得提醒的是，無論是全面外包還是階段外包，都必須設(shè)置一定的質(zhì)量控制程序，以加強(qiáng)對外包單位的監(jiān)管，確保外包單位提供成果的質(zhì)量。比如根據(jù)審計項(xiàng)目特點(diǎn)，在關(guān)鍵風(fēng)險點(diǎn)對外包單位提供的成果文件進(jìn)行再復(fù)核。

　　3.對審計人員進(jìn)行專業(yè)技能培訓(xùn)無論是哪一類型的審計項(xiàng)目，審計人員的專業(yè)能力都能起到重要作用。隨著審計環(huán)境的變化，對審計人員進(jìn)行必要的專業(yè)技能培訓(xùn)是必不可少的，在某公立醫(yī)院組織的某醫(yī)用設(shè)備招標(biāo)過程中，審計人員發(fā)現(xiàn)，兩家投標(biāo)人法人代表家庭住址均為某省某縣某村，于是審計人員高度懷疑此兩家投標(biāo)人具有串標(biāo)行為，但因?yàn)榉ㄈ舜�表并非同一人，無法判定為串標(biāo)。恰逢內(nèi)部審計協(xié)會舉辦政府采購審計培訓(xùn)班，該醫(yī)院積極派員參與。專家在培訓(xùn)課上講到了串標(biāo)現(xiàn)象的'認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)之一-----如果能發(fā)現(xiàn)投標(biāo)人制作的投標(biāo)書出現(xiàn)同一“低級錯誤”，可認(rèn)定串標(biāo)。該醫(yī)院審計人員根據(jù)這一方法仔細(xì)對比了兩本投標(biāo)書發(fā)現(xiàn)，兩個投標(biāo)人在多處使用同一錯誤標(biāo)點(diǎn)符號，比如段末不用句號而錯誤地使用逗號。于是在審計人員的追問下，兩投標(biāo)人不得不承認(rèn)串標(biāo)。因此，這樣的培訓(xùn)可謂雪中送炭、對癥下藥，對審計人員專業(yè)能力的提高起到了事半功倍的功效。筆者認(rèn)為，適合通過專業(yè)技能培訓(xùn)提升專業(yè)技能的審計項(xiàng)目，通常是大眾成熟型的審計項(xiàng)目，但又在發(fā)現(xiàn)問題能力方面存在經(jīng)驗(yàn)不足、技能不能滿足審計需要的不足。比如財務(wù)收支審計、政府采購審計，內(nèi)部審計人員可以通過一些高質(zhì)量的專業(yè)技能培訓(xùn)，提升審計人員發(fā)現(xiàn)問題的專業(yè)技能。因?yàn)檫@類審計項(xiàng)目的特點(diǎn)是本身并無過于專業(yè)的內(nèi)容，經(jīng)常出現(xiàn)的問題很明確，比如財務(wù)收支審計中經(jīng)常出現(xiàn)的帳外資產(chǎn)、侵占、挪用、利益輸送等，政府采購審計中經(jīng)常出現(xiàn)的規(guī)避招標(biāo)、串標(biāo)現(xiàn)象。這類審計項(xiàng)目的難點(diǎn)在于問題具有隱蔽性和取證難。而這類審計專業(yè)技能的提高很大程度上又依賴于審計經(jīng)驗(yàn)的積累，但鑒于內(nèi)部審計人員工作面的制約，容易成為“井底之蛙”。在這樣的情況下，積極借鑒他人成功的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)則變得勢在必行。

　　4.將信息化作為內(nèi)部審計的手段隨著互聯(lián)網(wǎng)在各行各業(yè)的廣泛應(yīng)用，很多醫(yī)院也建立了信息化系統(tǒng)，信息化逐步成為推動醫(yī)院運(yùn)營管理的有力工具。因此，在公立醫(yī)院中完善內(nèi)部審計也應(yīng)當(dāng)充分借助信息化手段，建立完善的內(nèi)部審計信息系統(tǒng)。以某公立醫(yī)院為例，從20xx年起逐步建立了信息管理系統(tǒng)，其中也包括內(nèi)部審計信息系統(tǒng)，這一信息系統(tǒng)借助信息化技術(shù)和網(wǎng)絡(luò)技術(shù)，從而使內(nèi)部審計工作實(shí)現(xiàn)了自動化，一方面提高了內(nèi)部審計的效率和準(zhǔn)確率，另一方面則真正實(shí)現(xiàn)了內(nèi)部審計對業(yè)務(wù)全過程的監(jiān)督。以其中的合同審核為例，醫(yī)院合同管理一般要經(jīng)過準(zhǔn)備———簽署———履行———后期管理幾個階段，內(nèi)審部門在每個階段的作用如下：準(zhǔn)備階段，內(nèi)審部門根據(jù)合同承辦部門擬定的合同文本進(jìn)行審核，決定是否需要修正，如需修正，則需要退回修正后重新審核，如果無需修正，則進(jìn)入簽署階段；在簽署階段，內(nèi)審部門需要將正式文本送到各個部門；在合同履行階段，內(nèi)審部門負(fù)責(zé)監(jiān)督整個合同的執(zhí)行過程；在后期管理階段也就是合同履行完成后，內(nèi)審部門還要對合同執(zhí)行進(jìn)行評價，并對合同檔案進(jìn)行歸檔�？梢姡瑑�(nèi)審監(jiān)督在每一環(huán)節(jié)都不可或缺，通過建立合同審核信息化系統(tǒng)，實(shí)現(xiàn)合同管理的整個流程可視化，一方面，可以保證內(nèi)審部門對整個合同管理中真正實(shí)現(xiàn)監(jiān)督作用，另一方面，合同審核過程可以在線上進(jìn)行，從而大大減少了工作量，提高了效率。當(dāng)然現(xiàn)階段內(nèi)部審計的信息化在醫(yī)院的應(yīng)用還遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠，未來隨著信息化的進(jìn)一步發(fā)展，實(shí)現(xiàn)內(nèi)審部門與其它部門、其它系統(tǒng)的對接，實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)共享，從而更有效地識別、防范審計風(fēng)險。

　　5.實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計與內(nèi)部控制相結(jié)合隨著內(nèi)部控制的不斷發(fā)展，內(nèi)部控制更加強(qiáng)調(diào)風(fēng)險管理，而過去的內(nèi)部審計主要以對企業(yè)或組織的經(jīng)營活動進(jìn)行局部監(jiān)管，來實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制職能，這已經(jīng)不能滿足現(xiàn)有內(nèi)部控制的要求，近年來我國的審計準(zhǔn)則也發(fā)生了變化，指出內(nèi)部審計要從全局角度進(jìn)行風(fēng)險防范，更加強(qiáng)調(diào)風(fēng)險概念，提出風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲�。作為公立醫(yī)院，應(yīng)當(dāng)將內(nèi)部審計與內(nèi)部控制更加緊密結(jié)合，真正實(shí)現(xiàn)風(fēng)險管理的目的。內(nèi)部審計獨(dú)立性最弱，目前開展較好的日常審計多為采購過程中對于招標(biāo)文件和合同的審計。未來內(nèi)部審計的轉(zhuǎn)型應(yīng)當(dāng)從內(nèi)控的角度，以風(fēng)險為導(dǎo)向，對合規(guī)性、合理性、效益性等進(jìn)行評價。此外，內(nèi)審部門還可以結(jié)合醫(yī)院的戰(zhàn)略目標(biāo)等進(jìn)行有針對性的各種專項(xiàng)審計，從而多方面多角度地進(jìn)行真正的醫(yī)院內(nèi)部控制，實(shí)現(xiàn)風(fēng)險管理的功能。

　　三、小結(jié)

　　隨著近年來國家醫(yī)療衛(wèi)生體制不斷改革，公立醫(yī)院的運(yùn)營更加復(fù)雜、精細(xì)，因此，公立醫(yī)院內(nèi)部審計的職能和目標(biāo)也應(yīng)當(dāng)與時俱進(jìn)，充分發(fā)揮其作用。作為內(nèi)部審計人員，更要不斷地學(xué)習(xí)新技能，提高知識水平，適應(yīng)因環(huán)境變化給內(nèi)審帶來的沖擊，從而更好地實(shí)現(xiàn)為公立醫(yī)院服務(wù)的目標(biāo)。

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　　[2]張靜,張繼剛,劉愛琳.公立醫(yī)院內(nèi)部審計探索與創(chuàng)新[J].財經(jīng)界,20xx(02):234-236.

　　[3]趙曉晶.基于內(nèi)審視角探究公立醫(yī)院財務(wù)審計創(chuàng)新對策分析[J].中國集體經(jīng)濟(jì),20xx(03):145-146.

　　作者：郝紅增

　　單位：鄭州大學(xué)附屬腫瘤醫(yī)院

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內(nèi)部審計論文8

　　一、制度建設(shè)是內(nèi)邵審計文化體系的保障

　　企業(yè)的內(nèi)部審計人員應(yīng)該在認(rèn)真學(xué)習(xí)國家相關(guān)審計法規(guī)及國際上先進(jìn)審計理念的基礎(chǔ)上，認(rèn)真分析，仃細(xì)研究，借鑒成功的思路，結(jié)合企業(yè)實(shí)際，制定內(nèi)部審計相關(guān)制度，如《內(nèi)部審計工作規(guī)定》、《經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計管理辦法》、《建設(shè)項(xiàng)目內(nèi)部審計實(shí)施細(xì)則》、《內(nèi)部審計人員管理辦法》等內(nèi)部審計規(guī)章制度。并在今后的審計實(shí)踐中，不斷修訂完善，要做到內(nèi)審基木制度有剛性，執(zhí)行力強(qiáng);內(nèi)審細(xì)則性制度程序化，操作性強(qiáng)。切實(shí)可行的規(guī)章制度為深入開展內(nèi)部審計工作提供制度保障，是內(nèi)部審計目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的根木保障。

　　1．建立經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計標(biāo)準(zhǔn)評價評價體系，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計向標(biāo)準(zhǔn)化和程序化發(fā)展

　　經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計是電力企業(yè)內(nèi)部審計項(xiàng)目的重中之重，審計結(jié)果的真實(shí)有效以及審計結(jié)果的運(yùn)用直接影響審計文化在組織內(nèi)部的滲透;同時經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計是所有審計項(xiàng)目里審計范圍最廣的審計，涵蓋了經(jīng)營成果真實(shí)性審計、效益審計、內(nèi)部控制審計等項(xiàng)目的方法和內(nèi)容，所以建立一套適合電力企業(yè)基木建設(shè)管理與生產(chǎn)運(yùn)營特點(diǎn)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計評價體系是保障電力企業(yè)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計順利開展的前提。以資產(chǎn)負(fù)債真實(shí)性核實(shí)為重點(diǎn)，以建設(shè)資金來源及占用情況為主線，根據(jù)國家對基木建設(shè)管理要求，結(jié)合企業(yè)基木建設(shè)的特點(diǎn)以及對領(lǐng)導(dǎo)干部績效考核標(biāo)準(zhǔn)，把基木建設(shè)過程管理中所采取的管理方法及取得的成果作為審計評價的重要內(nèi)容，并逐步形成以遵守財經(jīng)紀(jì)律和個人廉潔自律、內(nèi)部控制健全有效、質(zhì)量安全管理、建設(shè)期管理、工程造價管理以及與簽定的年度目標(biāo)責(zé)任狀為主的評價體系，并制定了和該評價體系配套的考核指標(biāo)。通過經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計評價體系的逐步完善，促進(jìn)電力企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)干部的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計向標(biāo)準(zhǔn)化和程序化發(fā)展。

　　2．構(gòu)建部分內(nèi)部審計業(yè)務(wù)外部化的審計模式，建立社會審計機(jī)構(gòu)實(shí)施內(nèi)部審計業(yè)務(wù)常態(tài)化管理模式

　　按照現(xiàn)代企業(yè)制度運(yùn)作的實(shí)際和審計人員不足的現(xiàn)狀，探索利用社會中介審計力量強(qiáng)化內(nèi)部審計的審計模式，以達(dá)到降低審計成木，多辦事，精干內(nèi)審隊(duì)伍、資源共享，優(yōu)勢互補(bǔ)的目的.。目前，電力企業(yè)的內(nèi)部審計外包業(yè)務(wù)，僅限于對經(jīng)濟(jì)活動數(shù)據(jù)的真實(shí)性、合法性的審計項(xiàng)目，如工程結(jié)算審計、建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計業(yè)務(wù)等。在企業(yè)實(shí)施審計業(yè)務(wù)的中介淚L構(gòu)同時履行“監(jiān)督與服務(wù)”的內(nèi)部審計和社會審計雙重職責(zé)，并在審計業(yè)務(wù)合同中明確約定。與中介淚L構(gòu)簽定的咨詢合同要明確約定其咨詢成果文件為以反映審計發(fā)現(xiàn)問題和整改建議為主的“審計意見單”、“整改建議書”，和根據(jù)審計進(jìn)度出具的“概算執(zhí)行分析報告”、“工程結(jié)算審核報告”、“竣工決算審計報告”、“管理建議書“等，逐步形成“審計實(shí)施、分期報告、迅速反饋、及時糾正”的內(nèi)部審計常態(tài)化管理模式。

　　二、以理念創(chuàng)新和工作成果實(shí)現(xiàn)內(nèi)邵審計文化的凝聚力

　　內(nèi)部審計必須為企業(yè)發(fā)展保駕護(hù)航，內(nèi)部審計工作者是企業(yè)的“保健良醫(yī)”，內(nèi)部審計工作重在“預(yù)防”。在口常工作中，強(qiáng)化服務(wù)意識，將“用尊重與理解對待他人，用敬業(yè)與原則要求自己，用監(jiān)督與服務(wù)引導(dǎo)工作，用質(zhì)量和廉潔塑造形象”做為開展審計工作的座右銘，促使企業(yè)內(nèi)部審計從傳統(tǒng)的“查和糾”向“控和防”改變。審計人員將在審計工作中積累的經(jīng)驗(yàn)和專業(yè)知識與各被審單位的財務(wù)及其他管理人員進(jìn)行交流，共同探討分析審計中發(fā)現(xiàn)的問題，并督促其在審計實(shí)施的過程中進(jìn)行整改;對于一些普遍存在并可能使企業(yè)的管理及發(fā)展存在潛在風(fēng)險的問題，在審計報告中以審計建議的形式提出，并以審計專項(xiàng)匯報的形式提交企業(yè)最高決策層，真正做到寓監(jiān)督于服務(wù)之中。通過內(nèi)部審計工作成果優(yōu)質(zhì)高效的運(yùn)用，使審計就是服務(wù)、就是監(jiān)督、就是愛護(hù)的內(nèi)部審計理念深入人心，從而使聽取審計的意見和建議成為內(nèi)部控制的重要程序，內(nèi)部審計文化使企業(yè)內(nèi)部更具凝聚力。

　　三、結(jié)語

　　構(gòu)建電力企業(yè)內(nèi)部審計文化體系，不僅讓內(nèi)部審計起到了企業(yè)的“保健良醫(yī)”的作用，更成為企業(yè)的“管理顧問”。通過為企業(yè)價值增值提供高效優(yōu)質(zhì)服務(wù)，促進(jìn)企業(yè)管理水平的全面提高，全面提升企業(yè)社會價值、信用價值、資產(chǎn)價值、人木價值，企業(yè)可持續(xù)發(fā)展及行業(yè)競爭能力。

內(nèi)部審計論文9

　　1審計人員對審計發(fā)現(xiàn)問題進(jìn)行自評

　　審計問題自評，即是對審計發(fā)現(xiàn)問題進(jìn)行定性，在一般情況下，我們可以根據(jù)審計發(fā)現(xiàn)問題廣度、金額和性質(zhì)，將審計發(fā)現(xiàn)問題分為輕微問題、一般問題、重要問題、重點(diǎn)問題、特大問題等5類。在審計項(xiàng)目結(jié)束后，審計人員對審計發(fā)現(xiàn)問題進(jìn)行自評，其目的實(shí)現(xiàn)審計人員對審計項(xiàng)目的自我總結(jié)提升的過程，同時，通過自評，讓審計人員充分了解在該項(xiàng)目審計成果的自我確認(rèn)，并將審計自評結(jié)果向部門提交。

　　2審計項(xiàng)目進(jìn)行復(fù)評考核

　　審計主管或?qū)徲嫴块T考評人員根據(jù)審計人員的自評情況，對審計發(fā)現(xiàn)問題進(jìn)行復(fù)評，進(jìn)行打分考核，對于復(fù)評問題定性存在重大分歧，可以提報部門例會進(jìn)行討論。根據(jù)復(fù)評后的`定性情況，按發(fā)現(xiàn)問題性質(zhì)，予以相應(yīng)考核分值，在一般情況下，我們可以將5個等級問題分別予以1—5分的考核分值，各個審計問題分值之和即作為該審計項(xiàng)目下審計人員的考核分值。

　　3考核結(jié)果公布確認(rèn)

　　為保證績效考核公平、公正、公開，審計部門應(yīng)定期將考評結(jié)果向?qū)徲嬋藛T公布，以便各審計人員掌握自己績效成果，并形成良性競爭機(jī)制�？冃Э己藘冬F(xiàn)績效考核兌現(xiàn)是落實(shí)審計項(xiàng)目成果考核最關(guān)鍵環(huán)節(jié)，但要實(shí)行考核應(yīng)有一定基數(shù)作為參考，審計成果考核基數(shù)選取，可以根據(jù)年度計劃項(xiàng)目數(shù)量與每個項(xiàng)目計劃考核分進(jìn)行計算，對于每個項(xiàng)目考核分可以選取近期已經(jīng)完成的具有代表性的審計項(xiàng)目進(jìn)行重新計算來確定。如審計人員全年12個項(xiàng)目，平均按每個項(xiàng)目考核分25分，全年考核基數(shù)應(yīng)為300分。審計部門應(yīng)根據(jù)審計人員考核分值，結(jié)合一定期間的考核基數(shù)，使審計成果考核結(jié)果與薪資有效掛鉤；此外，審計成果考核分值也是部門年度審計人員評優(yōu)、職務(wù)升降等衡量的直接依據(jù)。

　　4審計成果考核修正

　　通過以上質(zhì)與量相結(jié)合的考評方式，將審計成果量化，為衡量各審計貢獻(xiàn)提供了標(biāo)準(zhǔn)，對促進(jìn)審計人員發(fā)展，增加部門影響力有著深遠(yuǎn)意義，但也可能導(dǎo)致審計人員為片面最求審計成效，有可能影響審計全面性、審計判斷的客觀性。為實(shí)現(xiàn)審計成果考核的有效落實(shí)，內(nèi)部審計部門還應(yīng)有良好審計制度流程為保障，規(guī)范審計程序；分級審核的有效執(zhí)行，確保審計質(zhì)量。在對審計人員考核過程中，除了審計成果考核外，還必須將審計過程控制也納入人員考核范圍，如審計方案全面性，審計程序、方法的有效性，審計檔案資料的充分性和有效性等；此外，部門負(fù)責(zé)人還應(yīng)根據(jù)不同時期，不同階段，結(jié)合部門實(shí)際情況，調(diào)整成果考核分值比例，以不斷提高和完善對審計人員的綜合考核，推動部門內(nèi)部管理，不斷提高審計成效。

內(nèi)部審計論文10

　　摘要：在企業(yè)中，內(nèi)部審計和內(nèi)部會計監(jiān)督是企業(yè)運(yùn)營管理中十分重要的組成部分，內(nèi)部審計在企業(yè)中的作用主要是對企業(yè)資產(chǎn)的審查和核實(shí)，確保企業(yè)內(nèi)部的資產(chǎn)安全，節(jié)約企業(yè)成本，同時保證企業(yè)在經(jīng)營過程中能夠符合國家法律以及企業(yè)內(nèi)部規(guī)章制度。在監(jiān)督的過程中可以規(guī)范企業(yè)行為，做到企業(yè)內(nèi)部資源合理達(dá)到最優(yōu)化的分配，同時可以通過企業(yè)內(nèi)部審計來提升企業(yè)的管理水平。但審計監(jiān)督部門由于自身的觀念不同、部門制度的不完善、自身獨(dú)立性缺乏等原因使得企業(yè)內(nèi)部審計的作用不能有效地發(fā)揮，因此加強(qiáng)對于企業(yè)內(nèi)部審計的關(guān)注力度，如何解決企業(yè)內(nèi)部審計的問題是需要商榷的主要問題。

　　關(guān)鍵詞：內(nèi)部審計;會計監(jiān)督;財務(wù)管理

　　企業(yè)想要得到較好的發(fā)展，資金的使用情況掌控度又是關(guān)鍵，企業(yè)內(nèi)部審計對于企業(yè)的發(fā)展和提高有著重大意義。內(nèi)部審計是企業(yè)內(nèi)部控制的重要手段，運(yùn)用好企業(yè)內(nèi)部審計可以有效地完成企業(yè)內(nèi)部制定的戰(zhàn)略目標(biāo)，會計監(jiān)督則是監(jiān)督實(shí)施企業(yè)內(nèi)部審計的最好工具，能夠有效地提高企業(yè)內(nèi)部審計的效率和審計水平，因而應(yīng)加強(qiáng)對于企業(yè)內(nèi)部審計管理的重視，對企業(yè)內(nèi)部審計在企業(yè)內(nèi)部會計監(jiān)督的作用和運(yùn)用模式進(jìn)行分析和探究。［1］

　　1企業(yè)內(nèi)部審計的特點(diǎn)

　　內(nèi)部審計的目的是為了提升一個企業(yè)的價值，而企業(yè)內(nèi)部審計的作用則是不斷地對企業(yè)運(yùn)營進(jìn)行自我改善的一項(xiàng)獨(dú)立性活動，通過一系列的規(guī)范操作與計算使企業(yè)在發(fā)展過程中遇到的風(fēng)險得到有效控制，并且在運(yùn)用的過程中不斷完善企業(yè)的內(nèi)部制度管理。現(xiàn)如今內(nèi)部審計在企業(yè)的發(fā)展運(yùn)營中的作用越來越突出，在日常管理中對企業(yè)經(jīng)營情況進(jìn)行客觀評價的作用越來越顯現(xiàn)，獨(dú)立性也在不斷地體現(xiàn)。同時企業(yè)內(nèi)部審計在企業(yè)中有很強(qiáng)的獨(dú)立性，操作模式是通過特定的工作人員對于企業(yè)現(xiàn)如今的經(jīng)營管理模式進(jìn)行客觀評價，并且在這個過程中直接由企業(yè)內(nèi)部的高層領(lǐng)導(dǎo)直接負(fù)責(zé)，工作過程中除了專業(yè)的審計人員擔(dān)任工作人員，其余的員工不可直接參與到企業(yè)內(nèi)部審計的工作中來。企業(yè)的內(nèi)部審計主要針對企業(yè)的管理項(xiàng)目，內(nèi)部操作，企業(yè)財務(wù)，企業(yè)運(yùn)營存在的風(fēng)險，管理者對這些內(nèi)容進(jìn)行審查。企業(yè)內(nèi)部審計和內(nèi)部會計監(jiān)督在企業(yè)內(nèi)部起到了十分重要的監(jiān)督作用，二者在工作上又相輔相成，在企業(yè)內(nèi)部管理上二者都是互為基礎(chǔ)的關(guān)系。企業(yè)內(nèi)部審計的數(shù)據(jù)是衡量企業(yè)效益相對應(yīng)的運(yùn)作項(xiàng)目的關(guān)鍵，想要達(dá)到企業(yè)內(nèi)部審計的職務(wù)和權(quán)力，必須運(yùn)用科學(xué)的'方法對企業(yè)內(nèi)部進(jìn)行審計。企業(yè)內(nèi)部會計監(jiān)督則是在企業(yè)內(nèi)部審計支持的前提下開展的，沒有企業(yè)內(nèi)部審計的數(shù)據(jù)，內(nèi)部會計監(jiān)督的工作很難開展。雖然在工作性質(zhì)上二者有所不同，但是在實(shí)際的操作目的上二者都是為了企業(yè)的發(fā)展謀求福利，為提高企業(yè)市場價值，對企業(yè)內(nèi)部工作進(jìn)行有效控制，提高企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)行效率做出不可忽視的貢獻(xiàn)。［2］

　　2企業(yè)內(nèi)部審計存在的問題

　　現(xiàn)如今在企業(yè)中，企業(yè)內(nèi)部審計沒有得到應(yīng)有的重視，因此企業(yè)內(nèi)部審計的過程中存在著一系列的問題。首先企業(yè)內(nèi)部審計的內(nèi)容不夠具體，全球一體化的經(jīng)濟(jì)浪潮不斷沖擊著本地的企業(yè)，企業(yè)的發(fā)展模式日新月異，企業(yè)內(nèi)部審計的工作內(nèi)容也在不斷地更新交替。企業(yè)的內(nèi)部審計工作重心也在不斷地轉(zhuǎn)移，從最初的企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險測評轉(zhuǎn)移到現(xiàn)如今的企業(yè)內(nèi)部管理評估。并且，現(xiàn)在企業(yè)對于自身內(nèi)部的資金和固有資產(chǎn)的關(guān)注力度，以及企業(yè)在發(fā)展過程中產(chǎn)生的效益的關(guān)注力度不斷增加，這就需要企業(yè)內(nèi)部進(jìn)行審計評估，但是就目前來說大部分企業(yè)的內(nèi)部審計工作還處于一個初級階段，僅僅停留在對于企業(yè)管理方面的審計，雖然有部分企業(yè)做出來改革，但因?yàn)轶w制不完善導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部的審計不能很好地執(zhí)行和發(fā)展。其次導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部審計出現(xiàn)漏洞的原因就是企業(yè)內(nèi)部審計的觀念相對于國外的知名企業(yè)來說較為落后。在當(dāng)下，不少企業(yè)設(shè)立了企業(yè)內(nèi)部審計的獨(dú)立部門，但是在工作中由于企業(yè)管理者缺少對于企業(yè)內(nèi)部審計的認(rèn)知，審計部門又對于自身工作的意義不理解，將企業(yè)內(nèi)部審計簡單地理解成了類似財務(wù)管理部門那樣對企業(yè)內(nèi)部資金和會計核算進(jìn)行審核并糾正其中的錯誤。因?yàn)闆]有正確認(rèn)識企業(yè)內(nèi)部審計的實(shí)際意義，沒有確立企業(yè)內(nèi)部審計的具體內(nèi)容，在思想層面缺乏重視導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部審計的過程中漏洞百出，并因此導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部審計不能達(dá)到預(yù)期的效果，這樣的蝴蝶效應(yīng)最終導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部審計的失敗。因?yàn)樗枷胗^念不夠重視，審計工作只在表面進(jìn)行，沒有較深地對企業(yè)內(nèi)部的發(fā)展進(jìn)行核查，得不到精確完整的數(shù)據(jù)，影響了企業(yè)內(nèi)部會計監(jiān)督的作用。再者影響企業(yè)內(nèi)部審計的重要因素就是企業(yè)設(shè)立內(nèi)部審計部門時沒有制定完整的審計管理制度和流程。一個企業(yè)中，企業(yè)內(nèi)部審計想要在企業(yè)內(nèi)部會計監(jiān)督管理方面發(fā)揮應(yīng)有的作用，必須有一套完善的體制制度和流程，并在制度的約束下嚴(yán)格執(zhí)行工作內(nèi)容。當(dāng)前的現(xiàn)狀是很多企業(yè)的內(nèi)部審計工作還處于一個初級的開展階段，沒有一個相對完善的制度體系，這也造成了企業(yè)內(nèi)部審計的工作不能按照標(biāo)準(zhǔn)開展，推遲了企業(yè)內(nèi)部會計監(jiān)督管理的有效進(jìn)行。而且在企業(yè)內(nèi)部審計的過程中，沒有一個完善的體制，導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部信息收集不夠完善，處理信息的效率低下。企業(yè)內(nèi)部會計監(jiān)督部門不能及時收取信息反饋，影響了企業(yè)內(nèi)部工作的開展。很多企業(yè)內(nèi)部審計還存在缺陷，因此提高了內(nèi)部審計的風(fēng)險，并且審計的結(jié)果缺乏有效性。［3］導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部審計工作不能順利開展的另一個原因就是相關(guān)的審計內(nèi)部工作人員綜合能力不強(qiáng)，專業(yè)性不強(qiáng)。很多企業(yè)的內(nèi)部審計部門的人員都是從其他部門進(jìn)行抽調(diào)組建的，這就導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部審計人員的綜合素質(zhì)不高，對于自身工作重點(diǎn)不明確，對于自身所處部門的相關(guān)專業(yè)知識，管理經(jīng)驗(yàn)十分匱乏，這就使得審計工作開展時不能全面落實(shí)。并且在部門內(nèi)部，很多員工故步自封，對工作不負(fù)責(zé)不積極，這就導(dǎo)致審計數(shù)據(jù)缺乏安全性，阻礙了企業(yè)內(nèi)部會計監(jiān)督的發(fā)展，導(dǎo)致內(nèi)部審計綜合水平的降低。這就需要提升人員綜合素質(zhì)，保證企業(yè)內(nèi)部審計的有效進(jìn)行。

　　3企業(yè)內(nèi)部審計有效應(yīng)用的對策

　　想要確保企業(yè)內(nèi)部審計在企業(yè)內(nèi)部會計監(jiān)督管理中的作用，就必須提高對于企業(yè)內(nèi)部審計的關(guān)注力度，并在管理的過程中不斷完善系統(tǒng)。企業(yè)發(fā)展的過程中首先需要根據(jù)自身情況來為內(nèi)部審計制定一套制度，對于企業(yè)內(nèi)部的會計監(jiān)控、資金以及故有資產(chǎn)的安全、企業(yè)內(nèi)部信息的流通、收益和市場風(fēng)險進(jìn)行評估，給內(nèi)部審計提供一系列的理論支撐。并且在企業(yè)內(nèi)部審計的過程中加強(qiáng)監(jiān)管力度，落實(shí)到位，給予內(nèi)部審計部門一定的管理權(quán)限。只有這樣才能將企業(yè)內(nèi)部審計在企業(yè)內(nèi)部會計監(jiān)督管理的過程中進(jìn)行應(yīng)用。在審計的過程中，還應(yīng)當(dāng)將內(nèi)部審計和內(nèi)部會計監(jiān)督進(jìn)行結(jié)合，相互協(xié)作，建立一套完整的適合自身發(fā)展的管理系統(tǒng)。［4］其次想要完善企業(yè)內(nèi)部審計，還需要建立相應(yīng)的組織機(jī)構(gòu)，企業(yè)中內(nèi)部管理監(jiān)督需要內(nèi)部審計的數(shù)據(jù)來進(jìn)行支撐，但是企業(yè)內(nèi)部審計缺乏一定的獨(dú)立性，這樣導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部會計監(jiān)督的過程中頻頻出現(xiàn)失誤，這樣的失誤最終導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部不能對風(fēng)險做出正確的評估從而讓企業(yè)蒙受虧損。解決這樣的問題首先要做的就是企業(yè)內(nèi)部審計部門獨(dú)立出來，有自己專門管轄的任務(wù)。企業(yè)內(nèi)部審計部門應(yīng)當(dāng)做到不和其他部門有工作上的交集，避免在審計過程中受到不必要的影響，做到在企業(yè)內(nèi)部審計的過程中保持客觀公正的態(tài)度，只有這樣才能保證審計出的數(shù)據(jù)具有公正性。而且企業(yè)管理層應(yīng)當(dāng)為企業(yè)內(nèi)部審計部門配備專業(yè)的審計人員，將審計的工作重點(diǎn)和審計思想進(jìn)行全面落實(shí)，確保企業(yè)內(nèi)部審計的過程中人員分工協(xié)作，避免出現(xiàn)數(shù)據(jù)重復(fù)統(tǒng)計。［5］完善企業(yè)內(nèi)部審計的另一個方面就是合理地設(shè)定企業(yè)內(nèi)部審計的內(nèi)容和范圍，做到不越權(quán)不超限。因?yàn)楝F(xiàn)如今企業(yè)發(fā)展轉(zhuǎn)變的速度較快，審計的內(nèi)容也在不斷地更新，因此要及時地對企業(yè)內(nèi)部審計的內(nèi)容做出合理的調(diào)整。在審計的基礎(chǔ)上還要將企業(yè)內(nèi)部審計逐步拓寬到市場、企業(yè)人力資源、效益等一系列跟企業(yè)未來發(fā)展掛鉤的產(chǎn)業(yè)上。把企業(yè)發(fā)展的風(fēng)險評估作為內(nèi)部審計的核心重點(diǎn)。打造一套完備的信息體系，讓企業(yè)內(nèi)部審計的工作人員深入企業(yè)內(nèi)的每一個部門中去，為企業(yè)內(nèi)部審計提供良好的條件。

　　4結(jié)論

　　企業(yè)內(nèi)部審計的工作結(jié)果是企業(yè)內(nèi)部會計監(jiān)督的基礎(chǔ)，只有做好企業(yè)內(nèi)部數(shù)據(jù)的審計才能為一系列企業(yè)活動打好基礎(chǔ)。因此提升企業(yè)內(nèi)部審計的效率，提高審計人員的綜合水平是現(xiàn)在的首選任務(wù)。企業(yè)只有不斷地加強(qiáng)內(nèi)部審計管理，不斷地完善體制，才能夠讓企業(yè)內(nèi)部審計的作用完整地發(fā)揮出來。

　　參考文獻(xiàn):

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內(nèi)部審計論文11

　　伴隨著當(dāng)前國際市場化競爭程度的日益激烈，作為世界市場經(jīng)濟(jì)當(dāng)中的重要組成部分，我國各類企業(yè)在積極投入全球市場化的競爭當(dāng)中，同樣也面臨著巨大的風(fēng)險壓力。在不斷增強(qiáng)的世界市場競爭浪潮中，企業(yè)的運(yùn)營成本的增加、經(jīng)濟(jì)效益的減少，都會使現(xiàn)代企業(yè)面臨著巨大的市場存活壓力。而在現(xiàn)代企業(yè)當(dāng)中若能夠采用科學(xué)、合理的內(nèi)部審計制度，便能夠?yàn)楝F(xiàn)代企業(yè)解決許多現(xiàn)實(shí)的風(fēng)險及危機(jī)問題，從而為現(xiàn)代企業(yè)創(chuàng)造出新的市場競爭力。內(nèi)部審計質(zhì)量是審計工作畫龍點(diǎn)睛的地方，它的工作質(zhì)量對審計部門的發(fā)展與壯大起著決定性作用，在傳統(tǒng)企業(yè)內(nèi)部審計質(zhì)量控制方面存在著一系列問題，導(dǎo)致內(nèi)部審計工作無法完善，尤其在當(dāng)前大環(huán)境下根本無法有效的解決問題，已經(jīng)難以適應(yīng)當(dāng)前社會現(xiàn)代企業(yè)發(fā)展的實(shí)際需求，因而就需要對企業(yè)的內(nèi)部審計制度依據(jù)現(xiàn)代企業(yè)的發(fā)展需求做適當(dāng)?shù)母�新和改進(jìn)。本文將就從現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部審計發(fā)展的幾點(diǎn)主要趨勢展開相應(yīng)的論述，其具體內(nèi)容如下。

　　一、趨向于信息化審計

　　隨著我國當(dāng)前科技水平能力的持續(xù)提升，相應(yīng)的會計行業(yè)其電算化信息處理能力也有了長足的進(jìn)步。會計電算化在我國當(dāng)前現(xiàn)代企業(yè)的數(shù)據(jù)及工資核算方面得到了大面積的普及。同時計算機(jī)也已在我國企業(yè)的管理及生產(chǎn)方面得到了大范圍的應(yīng)用，這都極大的促進(jìn)了企業(yè)的信息化能力。傳統(tǒng)的人工審計方式，難以確保審計過程的準(zhǔn)確程度及保障其相應(yīng)的效率問題，因?qū)徲嬋藛T個人自身原因所導(dǎo)致的審計錯誤時有發(fā)生，這都極大地造成了企業(yè)資源的浪費(fèi)。而采取電子技術(shù)運(yùn)算的信息化會計審計方式同傳統(tǒng)的會計審計方式相比，其處理數(shù)據(jù)信息的能力更強(qiáng)、效率更高，能夠顯著提高現(xiàn)代企業(yè)的會計審計能力。因而在我國當(dāng)前社會現(xiàn)代企業(yè)的內(nèi)部審計方式的選擇上，信息化的計算處理方式必然是其未來的發(fā)展趨勢之一，其具體的發(fā)展措施包含以下幾個方面：第一在現(xiàn)代企業(yè)的內(nèi)部審計當(dāng)中，對于相關(guān)的檔案及審計數(shù)據(jù)，都要沿著電子化的.發(fā)展趨勢，實(shí)現(xiàn)對于審計工作內(nèi)容的網(wǎng)絡(luò)化操作；第二現(xiàn)代化的內(nèi)部審計方式在發(fā)展過程中，將單純的人工審計方式逐步轉(zhuǎn)化為信息化計算審計，并最終全面取代手工審計，這將極大的減少企業(yè)的人力資源成本投入，從而促使企業(yè)能夠擁有更多的現(xiàn)金用于對企業(yè)的硬件配套設(shè)施的升級改造，以及相應(yīng)企業(yè)員工的綜合素質(zhì)能力的培訓(xùn)方面，實(shí)現(xiàn)促進(jìn)企業(yè)整體規(guī)模的精簡，從而達(dá)到提升質(zhì)量的目標(biāo)；第三在現(xiàn)代企業(yè)當(dāng)中審計制度的審計時間也將發(fā)生質(zhì)的改變，將由傳統(tǒng)審計模式當(dāng)中的固定時間審計轉(zhuǎn)化為即刻在線網(wǎng)絡(luò)審計模式，從而能夠有效提高現(xiàn)代企業(yè)的審計質(zhì)量，促進(jìn)審計強(qiáng)度的提升，能夠使企業(yè)即時了解其自身的實(shí)際經(jīng)營情況，在企業(yè)經(jīng)營出現(xiàn)問題的第一時間或是其變化的趨勢所呈現(xiàn)出來的狀態(tài)表現(xiàn)為持續(xù)的下滑，從而能夠使企業(yè)及時發(fā)現(xiàn)其經(jīng)營狀況的問題所在，為企業(yè)采取相應(yīng)的應(yīng)對策略，改變企業(yè)的經(jīng)營戰(zhàn)略避免或降低企業(yè)的資產(chǎn)虧損爭取寶貴的整改時間；第四點(diǎn)即是在現(xiàn)代企業(yè)的內(nèi)部審計發(fā)展當(dāng)中，其相應(yīng)的財務(wù)報表情況也將逐步被列入現(xiàn)代企業(yè)的審計工作當(dāng)中，內(nèi)部審計工作也將逐漸由傳統(tǒng)的注重結(jié)果審計，傾向于對企業(yè)經(jīng)營管理的過程審計。依據(jù)目前現(xiàn)代企業(yè)的內(nèi)部審計發(fā)展趨勢來看，在未來計算機(jī)信息化的審計方式將始終穿插于現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部的審計的整體過程，也會被更多行業(yè)、更廣范圍的企業(yè)所接受。

　　二、趨向于效益性審計

　　對于經(jīng)營一個企業(yè)而言，效益是核心關(guān)鍵，因而在現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部審計當(dāng)中也不例外，效益審計也是現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部審計的核心內(nèi)容。效益審計其本質(zhì)含義即為對任一企業(yè)或任一獨(dú)立的機(jī)構(gòu)開展效益審查，并且根據(jù)相應(yīng)的評價指標(biāo)來衡量企業(yè)在經(jīng)濟(jì)方面責(zé)任與效益，從而指出其需要采取的整改策略，從而對于提升企業(yè)或獨(dú)立機(jī)構(gòu)的經(jīng)濟(jì)效益，并為其相應(yīng)的管理策略提供一些具有建設(shè)性的意見與建議。在我國當(dāng)前的企業(yè)效益審計方面，還未能夠?qū)ζ涮岢雒鞔_的概念解釋，但已在我國現(xiàn)代化企業(yè)當(dāng)中開展了相應(yīng)的效益審計工作，與此同時伴隨著我國市場經(jīng)濟(jì)體制的持續(xù)發(fā)展，相關(guān)的效益審計也在逐步的擴(kuò)充及完善。在可預(yù)見的內(nèi)部發(fā)展趨勢當(dāng)中其重點(diǎn)內(nèi)容也將置于企業(yè)的具體管理層面，從而加強(qiáng)對于企業(yè)內(nèi)部的效益性審計，為企業(yè)的良性發(fā)展循環(huán)道路打下堅實(shí)的基礎(chǔ)。在我國當(dāng)前日益激烈的市場競爭以及現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部制度不斷發(fā)展的大背景下，唯有不斷提升企業(yè)自身的經(jīng)濟(jì)效益，才能夠使企業(yè)存活于激烈競爭的市場當(dāng)中，企業(yè)才有可能迎來可持續(xù)的良性健康發(fā)展，而采取相適應(yīng)的效益審計則能夠有助于企業(yè)不斷持續(xù)改善自身的經(jīng)營狀況，修正其發(fā)展過程當(dāng)中的失誤措施，輔助企業(yè)實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)效益的急速升高。因而，在現(xiàn)代企業(yè)的內(nèi)部審計發(fā)展趨勢當(dāng)中，效益性審計是其主要的發(fā)展方向。

　　三、趨向于風(fēng)險性審計

　　由于市場競爭的不確定性，致使企業(yè)的市場環(huán)境存在周期性的經(jīng)濟(jì)危機(jī)，這對于現(xiàn)代企業(yè)而言亦會產(chǎn)生一定程度的影響。因而，現(xiàn)代企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對其企業(yè)內(nèi)部的管理，不斷的建立并完善相應(yīng)的風(fēng)險防范機(jī)制及意識，從而增強(qiáng)了企業(yè)的抗風(fēng)險能力，使其能夠在遇到經(jīng)濟(jì)危機(jī)時從容應(yīng)對。對于現(xiàn)代企業(yè)而言，完善詳盡的內(nèi)部審計控制能夠有效降低企業(yè)的金融風(fēng)險，其中最為重要的內(nèi)容即為風(fēng)險性審計，其核心內(nèi)容是指企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)層或管理層在企業(yè)可能會遭受的經(jīng)營、生產(chǎn)、銷售等風(fēng)險方面，應(yīng)當(dāng)聽從專業(yè)審計人員的意見，進(jìn)而采取內(nèi)部風(fēng)險性審計，對于企業(yè)可能會在經(jīng)營過程當(dāng)中出現(xiàn)的風(fēng)險提出相應(yīng)的規(guī)避風(fēng)險措施�，F(xiàn)代企業(yè)的發(fā)展、生存的整體經(jīng)濟(jì)環(huán)境變化程度不斷加速，因而在現(xiàn)代企業(yè)的經(jīng)營及管理當(dāng)中可能存在各類不同種類的風(fēng)險情況，特別是在當(dāng)前經(jīng)濟(jì)全球化的發(fā)展浪潮當(dāng)中，出現(xiàn)風(fēng)險的可能性已經(jīng)無法進(jìn)行準(zhǔn)確的預(yù)估，經(jīng)濟(jì)危機(jī)的蝴蝶20xx年第10期下旬刊（總第604期）時代Times效應(yīng)也日益明顯，因此也就更加體現(xiàn)出了內(nèi)部風(fēng)險性審計工作對于現(xiàn)代企業(yè)發(fā)展的重要意義和價值。因而，現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部審計中加強(qiáng)風(fēng)險性審計是其發(fā)展的必然趨勢。

　　四、趨向于服務(wù)性審計

　　企業(yè)的內(nèi)部審計初始設(shè)立的目的，是為了對企業(yè)的財務(wù)狀況進(jìn)行詳細(xì)、合理的監(jiān)管，并為企業(yè)的發(fā)展方向指引方向。但是伴隨著現(xiàn)代企業(yè)其管理制度的不斷更新和發(fā)展，以及市場經(jīng)濟(jì)競爭程度的日益激烈，企業(yè)內(nèi)部審計的發(fā)展趨勢更加側(cè)重于對企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益提供服務(wù)性的審計，其主要的目的更加側(cè)重于對規(guī)避企業(yè)發(fā)展經(jīng)營當(dāng)中的風(fēng)險審計，并強(qiáng)調(diào)指出其發(fā)展經(jīng)營當(dāng)中存在的漏洞進(jìn)而提出相應(yīng)的整改方案，從而使企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險得到有效降低，實(shí)現(xiàn)企業(yè)競爭力的提升。即就是企業(yè)的內(nèi)部審計職能已經(jīng)逐漸在向服務(wù)性審計的趨勢發(fā)展，此種情形的改變，不僅不會使企業(yè)內(nèi)部的審計部門職能削弱，反而還能夠?yàn)楝F(xiàn)代企業(yè)增加更為高效的審計服務(wù)，對于推動現(xiàn)代企業(yè)良性持久發(fā)展具有十分重要的作用。在當(dāng)前現(xiàn)代企業(yè)的內(nèi)部審計發(fā)展當(dāng)中，逐漸趨向于服務(wù)性的審計需要。企業(yè)當(dāng)中的審計部門持續(xù)提升自身的服務(wù)意識，以及服務(wù)技能，這就要求相關(guān)的審計人員需要強(qiáng)化自身在法律、經(jīng)濟(jì)、金融、稅收、計算機(jī)應(yīng)用以及數(shù)據(jù)統(tǒng)計等各方面的綜合能力，通過不斷的知識儲備，提高企業(yè)內(nèi)部人員的服務(wù)水平能力。另一方面在對于新招聘或?qū)τ趦?nèi)部審計人員的培訓(xùn)當(dāng)中，也應(yīng)當(dāng)選用更加多層次的選拔方式，不斷通過對于inanceNO.10，20xx（CumulativetyNO.604）選拔招聘人員的綜合素質(zhì)考察，及內(nèi)部審計人員的工作技能強(qiáng)化培訓(xùn)，從而為審計部門配備各方面的業(yè)務(wù)人才。

　　五、結(jié)束語

　　本文主要分析研究了現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部審計發(fā)展的趨勢問題，由于傳統(tǒng)企業(yè)內(nèi)部審計制度在當(dāng)前全球市場競爭的浪潮中已經(jīng)難以適應(yīng)現(xiàn)代企業(yè)的內(nèi)部審計需求，因而從現(xiàn)代企業(yè)審計發(fā)展的基本趨勢入手，從而實(shí)現(xiàn)對企業(yè)內(nèi)部審計方法的創(chuàng)新。現(xiàn)代企業(yè)審計工作具有信息化、效益性、風(fēng)險性、服務(wù)性，審計工作思路也要不斷改進(jìn)，為企業(yè)創(chuàng)造出新的市場競爭力，從而使企業(yè)能夠在市場經(jīng)濟(jì)全球化的競爭浪潮中穩(wěn)固、持久的發(fā)展。

內(nèi)部審計論文12

　　摘要：近年來，企業(yè)的內(nèi)部審計所面向的數(shù)據(jù)來源多樣、類型多樣、格式多樣，隨著企業(yè)規(guī)模的逐漸擴(kuò)張與商業(yè)活動的日益頻繁，內(nèi)部審計所涉及的信息豐富程度不斷提高，企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險管理同樣面臨著大數(shù)據(jù)的機(jī)遇與挑戰(zhàn)。本文深入探討了大數(shù)據(jù)時代下企業(yè)財務(wù)風(fēng)險管理的模式與風(fēng)險監(jiān)督預(yù)警應(yīng)用，對提升內(nèi)部審計在財務(wù)風(fēng)險管理中的應(yīng)用深度與可靠性具有重要意義。

　　關(guān)鍵字：大數(shù)據(jù)；財務(wù)風(fēng)險管理；審計

　　一、內(nèi)部審計

　　工業(yè)革命以來，機(jī)械化大生產(chǎn)代替手工勞動，企業(yè)規(guī)模逐漸擴(kuò)張，商業(yè)活動的頻率、規(guī)模與復(fù)雜程度都得到了進(jìn)一步增長，為了提升企業(yè)的管理水平與管理效率，內(nèi)部審計逐漸被引入到企業(yè)管理模式中，以強(qiáng)化對企業(yè)各階層的分級、分職能管理，有利于企業(yè)的管理者獲取有效的決策信息與員工信息等[1]。內(nèi)部審計通過對企業(yè)的經(jīng)營管理開展獨(dú)立性評價，客觀準(zhǔn)確地刻畫企業(yè)各職能單元的執(zhí)行效率、忠實(shí)程度、財務(wù)風(fēng)險等，并以此為基礎(chǔ)提供企業(yè)經(jīng)營咨詢服務(wù)，為企業(yè)管理者提供切實(shí)客觀的企業(yè)信息，幫助其制定管理決策、控制企業(yè)風(fēng)險，改善企業(yè)內(nèi)部的組織運(yùn)營模式[2]。在財務(wù)風(fēng)險管理方面，企業(yè)借助內(nèi)部審計可以科學(xué)客觀地評估企業(yè)財務(wù)信息與企業(yè)運(yùn)營信息的可靠性，企業(yè)高層可以以此為重要參考依據(jù)對企業(yè)的財務(wù)運(yùn)營管理做出更為前瞻的規(guī)劃與決策，如投資、籌資等，并通過內(nèi)部審計確定企業(yè)當(dāng)前所面臨的風(fēng)險大小與準(zhǔn)確程度，減少或杜絕企業(yè)不合規(guī)的行為，監(jiān)督、規(guī)避并控制企業(yè)在激烈的市場競爭中面臨的風(fēng)險，從而實(shí)現(xiàn)企業(yè)資產(chǎn)的保值升值[3]。

　　二、大數(shù)據(jù)時代內(nèi)部審計在財務(wù)風(fēng)險管理中的應(yīng)用

　　隨著信息技術(shù)的發(fā)展，數(shù)據(jù)的獲取手段多樣，獲取效率提高，大數(shù)據(jù)時代已然來到。大數(shù)據(jù)是知識時代服務(wù)于科技創(chuàng)新的重要戰(zhàn)略資源，是科技信息服務(wù)的重要前提與基礎(chǔ)。大數(shù)據(jù)技術(shù)具有體量大、數(shù)據(jù)類型多、處理速度快等特征，其核心理念在于從海量數(shù)據(jù)中挖掘出潛在價值信息[4]。以往的內(nèi)部審計大多依賴于企業(yè)的內(nèi)部審計師開展專業(yè)的企業(yè)財務(wù)分析與風(fēng)險評估工作，內(nèi)部審計的客觀性與科學(xué)性極大地取決于企業(yè)內(nèi)部審計師的經(jīng)驗(yàn)豐富程度與財務(wù)管理能力，某些企業(yè)由于缺乏專業(yè)的企業(yè)財務(wù)管理人員從事內(nèi)部審計工作，或者企業(yè)財務(wù)管理人員在開展內(nèi)部審計活動時操作不合法，均會導(dǎo)致財務(wù)風(fēng)險難以得到有效監(jiān)督與管理。大數(shù)據(jù)時代的帶來為內(nèi)部審計帶來的新的發(fā)展機(jī)遇，加快了企業(yè)內(nèi)部審計信息化建設(shè)，使得內(nèi)部審計工作從監(jiān)督、鑒證等職能逐漸發(fā)展成為企業(yè)提供保值增值咨詢與輔助決策服務(wù)的重要手段。大數(shù)據(jù)時代帶來了來源豐富、結(jié)構(gòu)多樣、語義復(fù)雜、實(shí)時性強(qiáng)的海量數(shù)據(jù)，為內(nèi)部審計提供了一個覆蓋結(jié)構(gòu)化、半結(jié)構(gòu)化、非結(jié)構(gòu)化的360維度的數(shù)據(jù)庫作為強(qiáng)大的數(shù)據(jù)源支撐；在內(nèi)部審計評估與決策方面，傳統(tǒng)的數(shù)據(jù)存儲、處理、分析技術(shù)已經(jīng)無法滿足大數(shù)據(jù)時代的信息高效挖掘的需求，針對大數(shù)據(jù)時代的數(shù)據(jù)特征，大數(shù)據(jù)技術(shù)應(yīng)運(yùn)而生，涵蓋了從數(shù)據(jù)預(yù)處理、數(shù)據(jù)存儲、數(shù)據(jù)管理、數(shù)據(jù)分析挖掘等數(shù)據(jù)價值挖掘的整個工作流程中[5]。以大數(shù)據(jù)存儲與管理為例，大數(shù)據(jù)存儲與管理要用存儲器把采集到的數(shù)據(jù)存儲起來，建立相應(yīng)的數(shù)據(jù)庫，并進(jìn)行管理和調(diào)用。其技術(shù)難點(diǎn)在于解決復(fù)雜結(jié)構(gòu)化、半結(jié)構(gòu)化和非結(jié)構(gòu)化大數(shù)據(jù)管理、以及大數(shù)據(jù)的可存儲、可表示、可處理、可靠性及有效傳輸?shù)葞讉�關(guān)鍵問題。大數(shù)據(jù)技術(shù)通過開發(fā)可靠的分布式文件系統(tǒng)（DFS），能夠?qū)崿F(xiàn)數(shù)據(jù)的優(yōu)化存儲、減少數(shù)據(jù)冗余，且成本低廉可控。目前主流的大數(shù)據(jù)存儲與管理技術(shù)包括Hadoop、Gbase、HPvertica等，其中Hadoop因其具有高可靠性、高可用性、高擴(kuò)展性、高容錯性等優(yōu)勢，在大數(shù)據(jù)存儲與管理方面具有極為廣泛的應(yīng)用場景與市場前景[6]。在大數(shù)據(jù)時代下借助云計算與云存儲技術(shù)對多源、海量、異構(gòu)數(shù)據(jù)進(jìn)行快速分析，加快內(nèi)部審計信息化建設(shè)，可以降低復(fù)雜的內(nèi)部審計工作對人力成本的消耗，減少企業(yè)對內(nèi)部審計工作的人力資源投入，人工干預(yù)的'減少也可以提升內(nèi)部審計工作的效率，降低內(nèi)部審計工作的出錯機(jī)率，提升審計工作的質(zhì)量與可靠性，規(guī)避選擇錯誤、過于滯后或者超前的風(fēng)險，已經(jīng)成為內(nèi)部審計在財務(wù)風(fēng)險管理應(yīng)用的核心趨勢。大數(shù)據(jù)為內(nèi)部審計開展財務(wù)風(fēng)險監(jiān)督、預(yù)警、管理等工作帶來了強(qiáng)大的數(shù)據(jù)支撐與技術(shù)支撐，是大數(shù)據(jù)應(yīng)用的一大典型模式。大數(shù)據(jù)時代下，數(shù)據(jù)獲取渠道與獲取方式逐漸多樣化，與傳統(tǒng)的財務(wù)風(fēng)險管理方式不同，互聯(lián)網(wǎng)、尤其是移動互聯(lián)網(wǎng)的發(fā)展使得企業(yè)內(nèi)部審計人員可以在網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)上構(gòu)建完善的信息搜集歸納平臺，借助廣大網(wǎng)民的力量搜集相關(guān)數(shù)據(jù)，網(wǎng)絡(luò)用戶可以積極參與到信息搜集工作中，為企業(yè)財務(wù)風(fēng)險管理工作提供大量的數(shù)據(jù)源，同時由于搜集環(huán)境為網(wǎng)絡(luò)環(huán)境，信息資源的獲取不再局限于實(shí)名制，使得信息資源的真實(shí)性也能得到進(jìn)一步保障，有利于提升企業(yè)財務(wù)風(fēng)險監(jiān)督、識別、預(yù)警的準(zhǔn)確性，對財務(wù)風(fēng)險管理具有重要意義。信息搜集歸納平臺最終目標(biāo)并非是對數(shù)據(jù)的收集管理，而是通過對數(shù)據(jù)進(jìn)行集中化管理之后，在海量數(shù)據(jù)中挖掘更多隱藏的、不為人知的價值，為企業(yè)管理者提供更為個性化的決策支持服務(wù)。因此充分調(diào)用大數(shù)據(jù)分析挖掘技術(shù)對搜集到的財務(wù)風(fēng)險數(shù)據(jù)進(jìn)行過快速計算與分析，明確企業(yè)財務(wù)風(fēng)險預(yù)測的指標(biāo)與相應(yīng)變量，并以此為基礎(chǔ)選擇適宜的大數(shù)據(jù)挖掘模型或算法對財務(wù)風(fēng)險進(jìn)行預(yù)估預(yù)警，為企業(yè)管理人員提供更為優(yōu)質(zhì)化的服務(wù)支撐。

　　三、結(jié)論

　　大數(shù)據(jù)技術(shù)具有體量大、數(shù)據(jù)類型多、處理速度快等特征，其核心理念在于從海量數(shù)據(jù)中挖掘出潛在價值信息，大數(shù)據(jù)下的內(nèi)部審計工作可以為企業(yè)財務(wù)風(fēng)險監(jiān)督、評估、預(yù)警、控制奠定良好的數(shù)據(jù)支撐與技術(shù)支撐。

　　參考文獻(xiàn)

　　[1]張麗哲.基于大數(shù)據(jù)的企業(yè)財務(wù)風(fēng)險管理體系模型的構(gòu)建[J].中國管理信息化,20xx,20(17):27-28.

　　[2]劉玉梅.大數(shù)據(jù)背景下企業(yè)財務(wù)管理面臨的挑戰(zhàn)與變革[J].企業(yè)改革與管理,20xx,(08):100.

　　[3]羅茂楊,尹子涵.大數(shù)據(jù)環(huán)境下企業(yè)財務(wù)管理的優(yōu)化路徑[J].時代金融,20xx,(21):226+229.

　　[4]郭舒雅.分析大數(shù)據(jù)背景下企業(yè)財務(wù)管理的挑戰(zhàn)與變革[J].財經(jīng)界(學(xué)術(shù)版),20xx,(09):184+191.

　　[5]張金珠.互聯(lián)網(wǎng)時代企業(yè)網(wǎng)絡(luò)財務(wù)風(fēng)險的防范措施[J].現(xiàn)代企業(yè),20xx,(03):58-59.

　　[6]湯谷良,張守文.大數(shù)據(jù)背景下企業(yè)財務(wù)管理的挑戰(zhàn)與變革[J].財務(wù)研究,20xx,(01):59-64.

內(nèi)部審計論文13

　　一、建立健全高校內(nèi)部審計制度

　　高校內(nèi)部審計要踐行促進(jìn)高校法制建設(shè)的增值路徑，首要任務(wù)就是建章立制，推進(jìn)內(nèi)部審計工作的規(guī)范化建設(shè)。首先是要建立健全與審計業(yè)務(wù)直接相關(guān)的各項(xiàng)管理制度，高校審計部門緊緊圍繞學(xué)校中心開展工作，因此要結(jié)合學(xué)校實(shí)際制定各項(xiàng)審計業(yè)務(wù)管理制度，如重要審計項(xiàng)目審計方案外部“論證”和內(nèi)部“會診”制、審前調(diào)查操作規(guī)程、審計組長崗位目標(biāo)責(zé)任制、委托社會審計相關(guān)辦法等。同時要建立高校審計聯(lián)動機(jī)制，一是要建立審計工作聯(lián)席會議制度，保障審計部門與被審計部門和相關(guān)部門的信息反饋渠道暢通，促進(jìn)審計方案制定的科學(xué)性、審計實(shí)施順利及審計結(jié)果運(yùn)用。二是要建立審計公告制度，規(guī)范審計公告的程序、形式和內(nèi)容，真正履行審計監(jiān)督與服務(wù)并重的職能。三是要建立跟蹤審計整改落實(shí)制度和責(zé)任追究制度，形成督查機(jī)制。四要建立內(nèi)部審計輪審制度，每年有計劃地開展對若干下屬單位(部門)主要負(fù)責(zé)人進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計，在一定年限內(nèi)完成一輪審計，實(shí)現(xiàn)審計對象全覆蓋。

　　二、優(yōu)化高校內(nèi)部審計資源配置

　　高校內(nèi)部審計資源是高校內(nèi)部審計正常履行職能、提供增值服務(wù)的基礎(chǔ)保障，在總量稀缺的客觀條件下，審計要有所為有所不為，統(tǒng)籌考慮風(fēng)險、重要性水平和審計目標(biāo)等因素，對審計資源科學(xué)有效地加以配置，促進(jìn)高校內(nèi)部審計價值實(shí)現(xiàn)。高校內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)要依據(jù)風(fēng)險分配審計資源，運(yùn)用各種方式、方法去識別學(xué)校各部門、領(lǐng)域的風(fēng)險系數(shù)，根據(jù)高風(fēng)險高配額的原則分配審計資源，將審計力量集中在高風(fēng)險領(lǐng)域和關(guān)鍵控制點(diǎn)上，放棄低風(fēng)險環(huán)節(jié)得以釋放審計資源，減少審計成本。高校內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)也要依據(jù)重要性水平來分配審計資源，審計人員靠專業(yè)判斷科學(xué)合理地對各個被審計事項(xiàng)的重要性水平進(jìn)行確定，包括性質(zhì)、涉及金額、牽涉面等，確定審計資源的配置。高校內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)還要依據(jù)審計目標(biāo)來分配審計資源。按審計目標(biāo)分主要有真實(shí)性、合法性和效益性審計。財務(wù)收支審計、預(yù)決算審計等側(cè)重于真實(shí)性、合法性審計目標(biāo)，一般不能直接增加經(jīng)濟(jì)效益，一定程度上促進(jìn)規(guī)范管理;內(nèi)部控制審計、管理效益審計、風(fēng)險管理審計等則側(cè)重于效益性審計目標(biāo)，能直接增加經(jīng)濟(jì)效益，促進(jìn)被審計單位和學(xué)�？沙掷m(xù)發(fā)展�？梢哉f等量的審計資源投入，效益性審計為高校增加的經(jīng)濟(jì)效益一般要大于真實(shí)性、合法性審計。

　　三、加強(qiáng)高校內(nèi)部審計質(zhì)量控制

　　高校內(nèi)部審計質(zhì)量是內(nèi)審機(jī)構(gòu)發(fā)揮增值功能的本源條件和籌碼，其控制可從機(jī)構(gòu)質(zhì)量和項(xiàng)目質(zhì)量兩方面上下功夫，確保高校內(nèi)部審計質(zhì)量能滿足內(nèi)審增值服務(wù)職能的要求。

　　1.高校內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)質(zhì)量控制。實(shí)現(xiàn)獨(dú)立機(jī)構(gòu)的設(shè)置，實(shí)行向校長報告的工作負(fù)責(zé)制，配置合理數(shù)量、合理知識結(jié)構(gòu)及綜合素質(zhì)過硬的專職內(nèi)審人員，提供系統(tǒng)性長期性的后續(xù)教育和培訓(xùn)機(jī)會，使得內(nèi)審人員的能力和資質(zhì)與內(nèi)審工作的要求相匹配。利用高校特有的學(xué)術(shù)優(yōu)勢，建設(shè)“研究式”內(nèi)部審計組織，可以使審計人員能夠站在一定的高度，以科學(xué)的理論指導(dǎo)審計，以先進(jìn)的技術(shù)實(shí)施審計，以專家型的審計隊(duì)伍創(chuàng)新審計，理論研究“從實(shí)踐中來、到實(shí)踐中去”，形成良性循環(huán)。

　　2.高校內(nèi)部審計項(xiàng)目質(zhì)量控制。審計質(zhì)量是審計工作的生命線，要確立“質(zhì)量至上”的理念。針對高校機(jī)構(gòu)運(yùn)行特點(diǎn)，合理選擇內(nèi)部審計增值點(diǎn)，加強(qiáng)貫穿審計準(zhǔn)備階段、審計實(shí)施階段和審計完結(jié)階段的質(zhì)量控制。在審計準(zhǔn)備階段，要加強(qiáng)對審計項(xiàng)目立項(xiàng)和審計計劃編制的質(zhì)量控制。要建立和執(zhí)行審計立項(xiàng)相關(guān)制度，圍繞高校中心工作，提高審計立項(xiàng)的科學(xué)性，可行性、合理性和針對性;成立可勝任的審計小組;備足審前功課，抓住關(guān)鍵節(jié)點(diǎn)，編制操作性強(qiáng)的審計實(shí)施方案;明確審計目標(biāo)、審計范圍和審計內(nèi)容，細(xì)化審計步驟，合理組織、分配審計資源。在審計實(shí)施階段，要加強(qiáng)審計證據(jù)、審計工作底稿和審計復(fù)核的質(zhì)量控制。善于解剖易麻雀，堅持查深查透，靈活應(yīng)用觀察、詢問、函證、監(jiān)盤、審核、計算、分析性復(fù)核等方法收集和整理充分有效的證據(jù)，適時做好延伸審計、追蹤審計，并設(shè)置審核環(huán)節(jié)，落實(shí)審計承諾制度，在此基礎(chǔ)上形成客觀的審計評判;要規(guī)范審計工作底稿編制的格式和內(nèi)容，建立多級審查機(jī)制。在審計完結(jié)階段，要加強(qiáng)審計報告、審計檔案管理的質(zhì)量控制。可出具審計報告征求意見稿在相關(guān)范圍內(nèi)限期征求意見，正式的審計報告要求事實(shí)清楚、重點(diǎn)突出、證據(jù)充分、表述完整、評價客觀、定性準(zhǔn)確，審計建議切實(shí)可行;確保審計信息資料歸檔的及時性、完整性、延續(xù)性，為日常工作提供檔案保障;要加強(qiáng)后續(xù)審計，切實(shí)抓好審計意見書的整改落實(shí)，提升審計結(jié)果運(yùn)用水平，確保審計價值的最大化。

　　四、內(nèi)部審計工作向廣度深度拓展

　　高校內(nèi)部審計為學(xué)校提供增值服務(wù)，這種增值型價值可分為批判型、建設(shè)型和防護(hù)型三種形式。在各種審計形態(tài)中，財務(wù)收支審計、干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計側(cè)重于批判型，內(nèi)部控制審計則側(cè)重于建設(shè)型和防護(hù)型。高校內(nèi)部審計職能的設(shè)置上不能僅僅考慮就事論事式的財務(wù)審計或?qū)ｍ?xiàng)審計，要強(qiáng)調(diào)制度層面的干預(yù)，將制度的完善視為起點(diǎn)，也視為歸宿。同時也要從“物本審計”延伸到“人本審計”，將審計內(nèi)容和著力點(diǎn)從貨幣財產(chǎn)收支等物性的標(biāo)準(zhǔn)轉(zhuǎn)移到人及其經(jīng)濟(jì)行為的合規(guī)性、經(jīng)濟(jì)性、效益性以及其行為產(chǎn)生的經(jīng)濟(jì)價值。高校內(nèi)部審計價值最大化的路徑之一便是拓展其廣度和深度。

　　1.加強(qiáng)高校領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計。全面推進(jìn)高校領(lǐng)導(dǎo)干部、學(xué)院二級單位(部門)、下屬企業(yè)的主要負(fù)責(zé)人的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計，關(guān)注領(lǐng)導(dǎo)干部“一觀三化一廉”即決策是否符合科學(xué)發(fā)展觀，權(quán)力運(yùn)行的公開化、資源配置的'市場化、操作行為規(guī)范化以及個人廉潔自律。實(shí)務(wù)操作中，緊緊地圍繞內(nèi)部管理領(lǐng)導(dǎo)干部崗位職責(zé)，檢查單位(部門)的預(yù)算執(zhí)行、國有資產(chǎn)采購和管理、內(nèi)部控制建立和執(zhí)行等情況，關(guān)注領(lǐng)導(dǎo)干部有關(guān)目標(biāo)責(zé)任完成、重要經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)決策及個人廉潔自律情況。加大任中經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計力度，建立和推行離任經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)交接實(shí)施辦法，提高經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的規(guī)范性和有效性。

　　2.加強(qiáng)高校基建工程重點(diǎn)領(lǐng)域的審計。高校結(jié)合自身的實(shí)際情況，加大對基建工程重點(diǎn)領(lǐng)域的審計監(jiān)督。對建設(shè)工程項(xiàng)目從立項(xiàng)、竣工到交付使用各階段經(jīng)濟(jì)管理活動真實(shí)性、合法性、效益性進(jìn)行監(jiān)督、評價。著力做好重點(diǎn)環(huán)節(jié)的跟蹤審計，加大工程量清單審核力度，促進(jìn)在源頭上有效控制工程造價。整合審計資源，適當(dāng)依托社會審計開展建設(shè)項(xiàng)目全過程審計的經(jīng)驗(yàn)，對受托中介機(jī)構(gòu)審計質(zhì)量進(jìn)行評價，努力提高基建工程審計質(zhì)量。

　　3.拓展專項(xiàng)資金審計和審計調(diào)查。高校設(shè)有多個職能部門和學(xué)院，以及各個經(jīng)濟(jì)實(shí)體，可說是一個社會的縮影，高校內(nèi)審部門要為各個組織提供監(jiān)督、簽證、咨詢、評價等增值服務(wù)，必須實(shí)行借助專項(xiàng)資金審計和審計調(diào)查的方式，掌握被審計對象的信息，為做好審計項(xiàng)目打好基礎(chǔ)。專項(xiàng)審計調(diào)查的特點(diǎn)是針對性強(qiáng)，時效性高，代表性突出，因此確立專項(xiàng)審計項(xiàng)目必須遵循高校內(nèi)審項(xiàng)目立項(xiàng)制度，關(guān)注學(xué)校師生關(guān)心的熱點(diǎn)、高校管理工作的難點(diǎn)、學(xué)校發(fā)展的關(guān)鍵點(diǎn)等方面，比如各類學(xué)生活動專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)審計調(diào)查、科研經(jīng)費(fèi)審計調(diào)查、學(xué)科建設(shè)經(jīng)費(fèi)審計調(diào)查、實(shí)驗(yàn)室建設(shè)經(jīng)費(fèi)審計調(diào)查、研究生培養(yǎng)經(jīng)費(fèi)審計調(diào)查、對外投資審計調(diào)查等。

　　4.著力抓好審計整改落實(shí)。高校內(nèi)部審計開展的每一項(xiàng)審計，都要通過邊審邊改、下發(fā)審計整改通知、典型問題通報、審計整改跟蹤檢查回訪等方式，確保審計發(fā)現(xiàn)的每一個問題都能全部整改到位。努力做到審出一個問題，完善一項(xiàng)制度，堵塞一個漏洞。盡量避免做無用工，對反復(fù)出現(xiàn)、屢審屢犯的問題，切實(shí)地將任務(wù)分解到位。

　　5.探索構(gòu)建信息系統(tǒng)審計。探索搭建高校內(nèi)部審計信息系統(tǒng)，對于資料管理、功能應(yīng)用、系統(tǒng)設(shè)置等進(jìn)行合理的功能設(shè)計與功能組合，建設(shè)在審計管理體制、提高工作效率、提升工作質(zhì)量、審計項(xiàng)目管理、提高人員素質(zhì)和加強(qiáng)審計工作自身監(jiān)管等方面進(jìn)一步加強(qiáng)管理，以達(dá)到“整合審計信息資源、夯實(shí)審計結(jié)論，加強(qiáng)審計質(zhì)量監(jiān)督、促進(jìn)審計管理，實(shí)現(xiàn)審計工作規(guī)范、推動方法創(chuàng)新，提升審計業(yè)務(wù)能力、提高工作效率，拓寬審計范圍領(lǐng)域、實(shí)現(xiàn)過程監(jiān)督，保障審計成果利用，加強(qiáng)資源共享”的信息平臺。相關(guān)部門利用好網(wǎng)絡(luò)資源，搭建暢通有效的信息資源收集方式和渠道，讓信息資源得到充實(shí)、完善和豐富。實(shí)現(xiàn)真正意義上的共享，消除“信息孤島”，實(shí)現(xiàn)各子系統(tǒng)之間的資源整合。

　　五、有效管理審計沖突

　　審計主體和客體之間目標(biāo)沖突的客觀存在，是橫亙在審計人員和被審計單位之間的鴻溝。高校內(nèi)部審計管理要在強(qiáng)調(diào)審計監(jiān)督職能的同時，更重視服務(wù)、咨詢職能，構(gòu)建和諧審計環(huán)境。首先是要轉(zhuǎn)變觀念，從過去單一的監(jiān)督審計，向管理審計、效益審計等多方面、多領(lǐng)域的審計過度;加強(qiáng)審計雙方的互動溝通，可采用“參與式審計”，與被審單位開展座談、反饋會、審計聯(lián)席會等形式，及時分析存在的問題，商討提出解決問題的措施與方法;要充分考慮被審計單位的意見，在溝通的基礎(chǔ)上，注重平衡報告審計結(jié)果，不僅要將審計查出的問題客觀公正地陳述在審計報告中，也要對合規(guī)合理效益性審計事實(shí)做出正面評價;要建設(shè)審計人員兼容心理，要學(xué)會換位思考，分析被審計部門的主觀動機(jī)，注重合作性人際關(guān)系的建立，避免審計工作陷入人際困境，創(chuàng)建和諧審計環(huán)境，這是實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計價值最大化的人文條件。

　　六、構(gòu)建高校內(nèi)部審計績效評價體系

　　高校內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)提供增值服務(wù)并改善高校組織及其治理的一個關(guān)鍵途徑，是成功履行高校為之界定的職責(zé)。因此其本身需要自己的控制框架，以監(jiān)控內(nèi)部審計是否履行職責(zé)，是否與高校重要目標(biāo)保持一致。高校內(nèi)部審計績效考核體系設(shè)計要遵循系統(tǒng)性、完整性、重點(diǎn)性和應(yīng)變性原則，考慮產(chǎn)出與反饋、長期與短期、定量與定性等特性關(guān)系。一級指標(biāo)可按審計工作領(lǐng)域分為審計作業(yè)績效類、審計管理績效類、審計科研績效類和審計資源建設(shè)績效類。在審計作業(yè)績效類下的二級指標(biāo)可考慮開展各類審計項(xiàng)目數(shù)、提供咨詢服務(wù)項(xiàng)目數(shù)、審計資金數(shù)、審計覆蓋率、發(fā)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)案件線索數(shù)、移送司法案件數(shù)、查處問題資金數(shù)、促進(jìn)增收節(jié)支金額、挽回經(jīng)濟(jì)損失金額、審計意見數(shù)及采用數(shù)、促進(jìn)建章立制數(shù)、促進(jìn)財務(wù)風(fēng)險內(nèi)控管理單位數(shù)、各層級領(lǐng)導(dǎo)審計信息采用率等。審計管理績效類的二級指標(biāo)可考慮審計計劃偏差率、審計目標(biāo)實(shí)現(xiàn)率、審計項(xiàng)目立項(xiàng)合理率、審計資源利用率、內(nèi)審制度制定數(shù)、事前審計事項(xiàng)數(shù)、創(chuàng)新成果數(shù)等。審計科研績效類的二級指標(biāo)可考慮各級科研項(xiàng)目立項(xiàng)數(shù)、科研經(jīng)費(fèi)金額數(shù)、著作數(shù)及發(fā)表或獲獎?wù)撐臄?shù)等。審計資源建設(shè)績效類的二級指標(biāo)可考慮各級職稱人數(shù)、各類資格證書獲得人數(shù)、專業(yè)培訓(xùn)班舉辦數(shù)、專業(yè)培訓(xùn)參加人次、機(jī)構(gòu)經(jīng)費(fèi)金額及預(yù)算執(zhí)行率、各項(xiàng)活動占用經(jīng)費(fèi)比率等。

內(nèi)部審計論文14

　　摘要：內(nèi)部審計既是內(nèi)部控制系統(tǒng)中的一個重要分支系統(tǒng)，又是實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制目標(biāo)的重要手段，在內(nèi)部控制框架構(gòu)建中如何正確認(rèn)識內(nèi)部審計在內(nèi)部控制中的作用，以及如何針對不同的審計任務(wù)制定靈活適用的審計方案，以確保審計質(zhì)量、提高審計工作的實(shí)效就顯得尤為重要。

　　關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制；內(nèi)部審計；實(shí)施

　　1 內(nèi)部審計在內(nèi)部控制中的作用

　　內(nèi)部審計既是內(nèi)部控制系統(tǒng)中的一個重要分支系統(tǒng)，又是實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制目標(biāo)的重要手段，內(nèi)審制度的完善是健全內(nèi)部控制的重要內(nèi)容，同時內(nèi)部審計還能為改進(jìn)內(nèi)部控制提供建設(shè)性的建議。

　　1。1 內(nèi)部控制與內(nèi)部審計的關(guān)系

　　內(nèi)部控制與內(nèi)部審計之間存在一種相互依賴、相互促進(jìn)的內(nèi)在聯(lián)系。

　�。�1）內(nèi)部審計是內(nèi)部控制的一個不可或缺的組成部分。內(nèi)部審計是為加強(qiáng)內(nèi)部經(jīng)濟(jì)監(jiān)督和經(jīng)營管理的需要而逐漸發(fā)展起來的，是企業(yè)內(nèi)部一種獨(dú)立的評核工作，通過檢查會計、財務(wù)及其他業(yè)務(wù)，為管理當(dāng)局提供咨詢、建議等服務(wù)。內(nèi)部審計作為監(jiān)督的一個重要角色置于整個內(nèi)控的較高層。

　�。�2）內(nèi)部審計又是對內(nèi)部控制的控制。內(nèi)部審計又是全面審查、監(jiān)督內(nèi)控制度的專門組織，它立于會計控制之外，具有其他任何部門和控制所無法代替的重要作用。目前，內(nèi)部審計范圍已從傳統(tǒng)的財務(wù)收支審計擴(kuò)展到經(jīng)營管理的各方面，另外根據(jù)國際慣例，內(nèi)部審計通常代表管理層對整個企業(yè)內(nèi)部控制制度的健全性、有效性及其遵循情況等進(jìn)行評價，所以它又是對內(nèi)部控制的控制。

　　1。2 內(nèi)部審計在內(nèi)部控制中的作用

　　（1）內(nèi)部審計的角色由監(jiān)督者逐步轉(zhuǎn)變?yōu)榭刂普摺?/strong>

　　內(nèi)部審計曾一度被定位于“監(jiān)督者”的角色。英國著名的特恩布爾報告認(rèn)為，內(nèi)部審計師的主要作用是“確證和建議”，而不再是以往的“監(jiān)督和復(fù)核”。這一轉(zhuǎn)變賦予了內(nèi)部審計更多的內(nèi)涵，也將內(nèi)部審計定位成增值性審計。目前，內(nèi)部審計職能已逐漸發(fā)展為“保證和咨詢服務(wù)”，內(nèi)部審計正在充分發(fā)揮其評價職能的作用，增加組織價值和改善經(jīng)營管理，提高有關(guān)數(shù)據(jù)和信息的相關(guān)性和可靠性；通過咨詢活動，為管理當(dāng)局提供專業(yè)服務(wù)，為風(fēng)險管理出謀劃策，降低企業(yè)風(fēng)險，從而在實(shí)質(zhì)上促進(jìn)財務(wù)報告內(nèi)容的確定性和質(zhì)量的提高。內(nèi)部審計師也應(yīng)該成為企業(yè)內(nèi)部戰(zhàn)略的計劃者。

　　（2）風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計是內(nèi)部審計的發(fā)展方向。

　　隨著風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部控制時代的來臨，內(nèi)部審計的工作重點(diǎn)也發(fā)生變化，由“控制”轉(zhuǎn)向“風(fēng)險”。在風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計觀念下，年度審計計劃與公司最高層的風(fēng)險戰(zhàn)略連接在一起，內(nèi)部審計人員通過對當(dāng)前的風(fēng)險分析確保其審計計劃與經(jīng)營計劃相一致，使用風(fēng)險管理原則改變審核過程。當(dāng)前我國企業(yè)內(nèi)部審計主要將大部分精力用于財務(wù)數(shù)據(jù)的真實(shí)性、合法性的查證和生產(chǎn)經(jīng)營的監(jiān)督，管理審計尚未得到廣泛的開展。因此，筆者認(rèn)為要順應(yīng)內(nèi)部審計科學(xué)發(fā)展的客觀規(guī)律，在實(shí)踐中有意識地推動內(nèi)向型管理審計的發(fā)展。從強(qiáng)調(diào)確認(rèn)和測試控制完整性，逐步轉(zhuǎn)向強(qiáng)調(diào)確認(rèn)和測試風(fēng)險是否得到有效管理。審計建議應(yīng)不再僅是強(qiáng)化控制、提高控制效率和效果，而應(yīng)該是規(guī)避風(fēng)險、轉(zhuǎn)移風(fēng)險和控制風(fēng)險，通過風(fēng)險管理的有效化，提高整體管理效率和效果。

　　在邯鄲市農(nóng)業(yè)銀行5100萬被盜案中千錯萬謬的根源在于，違背忽略一項(xiàng)審計人員耳熟能詳?shù)摹安幌嗳萋殑?wù)分離原則” 國家規(guī)定“金庫不得直接對外辦理現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)，絕不允許管庫員攜帶現(xiàn)金出入金庫”。邯鄲市農(nóng)業(yè)銀行在有關(guān)的內(nèi)部制度中也有相關(guān)規(guī)定，如果內(nèi)部審計人員在實(shí)際工作中真正起到規(guī)避風(fēng)險、轉(zhuǎn)移風(fēng)險和控制風(fēng)險的作用，將嚴(yán)格的制度真正執(zhí)行到位，變事后“亡羊補(bǔ)牢”“防患于未然”，那么類似于邯鄲市農(nóng)業(yè)銀行的事件也就不再會發(fā)生。

　　（3）促進(jìn)公司治理結(jié)構(gòu)的完善和有效性，提高會計信息的質(zhì)量。

　　國外把必須設(shè)置內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)作為一個公司若要上市的必備條件之一，以顯示其內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)的完整性。在COSO框架中更是將內(nèi)部審計的作用作為要素之一進(jìn)行了描述和要求。《薩班斯—奧克斯利法案》404條款明確了管理層必須對企業(yè)內(nèi)控運(yùn)行情況進(jìn)行有效性評估，這一被稱之為“管理層測試”的過程通常由內(nèi)部審計部門代表管理層來進(jìn)行，內(nèi)部審計部門通過對日常活動的監(jiān)督和控制，從而減少風(fēng)險，保證財務(wù)信息數(shù)據(jù)的加工、傳遞和披露的可靠性。筆者認(rèn)為，今后可以通過持續(xù)的內(nèi)部控制測試將審計范圍延伸到企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的方方面面，而且在很大程度上可以替代例如常規(guī)財務(wù)審計、制度審計、合同審計等審計，并且其審計成果也可被其他專項(xiàng)審計所利用，從而將審計工作的重心轉(zhuǎn)移到咨詢和建議上來。

　　（4）內(nèi)部審計作用的充分發(fā)揮有賴于其地位的進(jìn)一步提高。

　　要加強(qiáng)內(nèi)部審計工作，首先要提高內(nèi)部審計的地位。內(nèi)部審計應(yīng)該具有獨(dú)立性和權(quán)威性，它代表企業(yè)董事會和管理當(dāng)局對其他部門開展的業(yè)務(wù)活動及其成果、內(nèi)部控制執(zhí)行情況進(jìn)行監(jiān)督。在國外，內(nèi)部審計部門是直接對董事會中的審計委員會負(fù)責(zé)，具有較強(qiáng)的相對獨(dú)立性，內(nèi)審部門的許多人也最終進(jìn)入了企業(yè)高級管理層。但在我國，由于種種原因，內(nèi)部審計獨(dú)立性實(shí)際被大大削弱了，甚至有些企業(yè)將內(nèi)部審計與紀(jì)檢、監(jiān)察部門合并在一起，極大影響了內(nèi)部審計的獨(dú)立性。

　　筆者建議，上市公司在建立內(nèi)控體系之時，應(yīng)當(dāng)根據(jù)相關(guān)法律要求建立并發(fā)揮好審計委員會的職能，對于內(nèi)部審計部門的設(shè)置應(yīng)當(dāng)高于其他職能部門，應(yīng)該設(shè)立如總審計師等職位專門負(fù)責(zé)本企業(yè)的內(nèi)部審計工作及與其他部門的協(xié)調(diào)工作；內(nèi)部審計部門應(yīng)當(dāng)隸屬于審計委員會和企業(yè)最高管理當(dāng)局，實(shí)行雙向負(fù)責(zé)制，在特殊情況下可以越過管理當(dāng)局直接向?qū)徲嬑瘑T會報告，這樣就可以提高內(nèi)部審計的地位和獨(dú)立性，

　　維護(hù)必要的內(nèi)部審計權(quán)威，從而充分發(fā)揮內(nèi)部審計在內(nèi)部控制中的重要作用。

　　（5）內(nèi)部審計作為監(jiān)督要素中的最高層次，在內(nèi)控體系中發(fā)揮著重要作用。

　　根據(jù)COSO框架中“監(jiān)督”要素的要求，企業(yè)的監(jiān)督可以分為持續(xù)性監(jiān)督活動和內(nèi)部審計定期的、相對獨(dú)立的評估兩部分。這樣一來，可以將整個內(nèi)控體系劃分為三個相對獨(dú)立的控制層次：第一個層次是經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生部門嚴(yán)格按照企業(yè)內(nèi)部設(shè)計的程序、相互牽制的制度開展業(yè)務(wù)活動，建立起第一道監(jiān)控防線。有關(guān)人員在處理業(yè)務(wù)時，必須明確業(yè)務(wù)處理的權(quán)限和應(yīng)承擔(dān)的責(zé)任，嚴(yán)格按照控制步驟流程辦理。第二個層次，經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)最終的流向都是反映到財務(wù)報表中去，因此財務(wù)部門就要在事后建立起第二道監(jiān)控防線。要對原始的數(shù)據(jù)、憑證、票據(jù)進(jìn)行日常性、規(guī)范化的檢查稽核，要及時把監(jiān)督的過程和信息反饋給財務(wù)負(fù)責(zé)人。第三個層次，內(nèi)部審計部門要建立起以“查”為主的'監(jiān)督防線，通過內(nèi)部控制測試來發(fā)現(xiàn)管理流程中的不足和風(fēng)險，提出改進(jìn)措施，促進(jìn)內(nèi)控體系建設(shè)趨于完善。

　　2 內(nèi)部審計的實(shí)施方法研究

　　內(nèi)部審計有一套獨(dú)特的程序和方法，這是執(zhí)行內(nèi)部審計監(jiān)督與服務(wù)職能的基礎(chǔ)業(yè)務(wù)技能。但在錯綜變化的企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動中，如何針對不同的審計任務(wù)制定靈活適用的審計方案，以確保審計質(zhì)量、提高審計工作的實(shí)效，這就要求審計人員在實(shí)踐中不斷地積累、總結(jié)、分析、挖掘，對內(nèi)部審計的方法進(jìn)行研究。

　　比如，原來的內(nèi)部審計多以事后審計為主，對其結(jié)果的合規(guī)性和效益進(jìn)行審計，但是隨著企業(yè)經(jīng)營活動的多元化和管理的現(xiàn)代化，內(nèi)部審計必須及時擴(kuò)展到事件發(fā)生前的決策、可行性論證和事件發(fā)展中的過程控制，規(guī)避風(fēng)險、轉(zhuǎn)移風(fēng)險和控制風(fēng)險，通過風(fēng)險管理的有效化，提高整體管理效率和效果；原來的內(nèi)部審計關(guān)注企業(yè)財務(wù)收支的合規(guī)性，隨著經(jīng)濟(jì)發(fā)展，內(nèi)部審計的領(lǐng)域涉及內(nèi)部控制、公司治理、工程項(xiàng)目、投資效益等內(nèi)容。內(nèi)部審計的方式也由傳統(tǒng)的嚴(yán)肅揭露式轉(zhuǎn)為積極參與、合作的審計方式。在審計過程中，征求被審計部門或人員的意見，及時與當(dāng)事人討論審計中發(fā)現(xiàn)的問題，共同研究解決問題的對策；與被審計部門及時地溝通信息，從協(xié)作的角度分析問題的成因，切合實(shí)際地提出建設(shè)性意見，便于被審計單位理解、接受和積極主動的改進(jìn)、完善。內(nèi)部審計的任務(wù)不同，其審計方法也應(yīng)在基礎(chǔ)業(yè)務(wù)方法上重新調(diào)配。在日新月異的生產(chǎn)經(jīng)營活動中，內(nèi)部審計人員面臨極大的考驗(yàn)，許多新的業(yè)務(wù)沒有既定的方法，只有適時調(diào)整和改變審計方法和策略，才能應(yīng)對新的挑戰(zhàn)。

　　第一步，了解基本情況。通過詢問管理人員，查閱文件、會計資料等獲取相關(guān)信息：行業(yè)、歷史沿革、組織結(jié)構(gòu)、人員規(guī)模、崗位設(shè)置、單位資產(chǎn)規(guī)模、生產(chǎn)經(jīng)營特點(diǎn)、主營業(yè)務(wù)、輔營業(yè)務(wù)與各業(yè)務(wù)量、財會機(jī)構(gòu)及重要管理制度和內(nèi)部控制制度等內(nèi)容。

　　第二步，了解內(nèi)部控制體系的整體框架，按業(yè)務(wù)循環(huán)檢查控制狀況。了解內(nèi)部控制體系，初步評價內(nèi)部控制的健全性和有效性；主要針對貨幣資金、實(shí)物資產(chǎn)、采購與付款、成本費(fèi)用、銷售與收款等業(yè)務(wù)循環(huán)，檢查控制點(diǎn)。

　　第三步，實(shí)施符合性測試。符合性測試的重點(diǎn)是通過檢查控制信息的載體，如憑證、報告、合同等，測定內(nèi)部控制各組成部分是否按規(guī)定的控制步驟、方法運(yùn)行，是否由規(guī)定職務(wù)的人執(zhí)行（健全性、有效性測試），以及是如何一貫執(zhí)行的（遵循性測試）等內(nèi)容。對初評中內(nèi)控?zé)o效或效果很好的，可不考慮符合性測試。對下列可進(jìn)行符合性測試：大量發(fā)生的業(yè)務(wù)或控制點(diǎn)；業(yè)務(wù)不大量發(fā)生但金額很大；控制程序復(fù)雜的。通過符合性測試，再評內(nèi)部控制健全性有效性等，揭示問題、分析問題并提出改進(jìn)建議。

　　第四步，根據(jù)單位基本情況、內(nèi)部控制體系狀況、內(nèi)部控制符合性測試后的結(jié)果，分析內(nèi)部控制存在的問題、可能導(dǎo)致的管理疏漏，進(jìn)一步提出改進(jìn)和完善的建議，并撰寫內(nèi)部控制審計調(diào)查報告。

　　總之，加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制，建立健全內(nèi)部控制體系，是企業(yè)自身的需求，也是企業(yè)面對市場風(fēng)險與挑戰(zhàn)的需要。內(nèi)部審計部門更應(yīng)該發(fā)揮好作用，認(rèn)真總結(jié)和探索新方法、新思路，促使企業(yè)以合理成本促進(jìn)有效控制，從而從根本上確保企業(yè)持續(xù)、穩(wěn)定、健康發(fā)展。

　　參考文獻(xiàn)

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　　[2]@吳水澎，陳漢文，邵賢弟。企業(yè)內(nèi)部控制理論的發(fā)展與啟示[J]。會計研究，20xx，（5）。

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