(薦)內部審計論文
在學習、工作生活中，大家都經�？吹秸撐牡纳碛鞍�，論文是探討問題進行學術研究的一種手段。你知道論文怎樣才能寫的好嗎？以下是小編為大家整理的內部審計論文，僅供參考，大家一起來看看吧。
內部審計論文1
摘要：本文主要從三個方面對企業集團內部審計制度的完善進行了研究：第一，深刻分析了構建企業集團內部審計制度的必要性；其次，針對企業集團內部審計制度存在的問題進行了全方位的分析；最后，具體提出了企業集團內部審計制度的完善措施，旨在提升企業集團內部的審計制度水平，從而從實現企業集團的高效、科學進步與發展。
關鍵詞：企業集團；內部審計制度；完善措施
一、構建企業集團內部審計制度的必要性
(一)能夠促進企業內部審計的規范性，提升審計效果
企業在進行內部相關制度的規范進程中，不僅能提升審計內部的規范程度，而且會輻射到企業的其他部門，有利于企業整體水平的綜合提升。在企業內部出現的意外不規范行為，可以及時規避并且能夠得到妥善安置，確保企業內部以及整個企業的穩定、安全發展。在企業內部進行審計，有利于遏制企業的偷稅漏稅行為，以及各種包庇、為自己謀私利的不正當行為出現。
(二)能夠幫助相關人員規范意識，促進規范團隊的形成
企業內部的相關審計人員，決定著企業審計工作實施的真實效果，對企業影響較大。專業、負責的企業內部審計人員能夠為企業的'發展提供確切的信息，能夠督促企業科學地發展。為確保內部審計人員的整體水平，企業還需要定期對相關人員進行專業的培訓，經過專業系統的培訓，從而確保審計人員的綜合水平，以及企業的整體水平。
(三)能夠確保企業內部審計部門的重要地位
科學、專業的企業內部審計制度能夠充分凸顯審計機構在企業內部的重要地位，為其形象地樹立打下了堅實的基礎，確保審計機構的權威意義。能夠讓審計機構與其他部門有了明確地分工，明晰了各部門的職責，尤其是內部審計機構，有利于審計機構開展監督工作。
二、企業集團內部審計制度存在的問題
(一)缺乏獨立的內部審計機構
企業內部的職能部門不夠明晰，內審機構與其他部門有部分融合，部分企業甚至不存在這樣的專業部門。目前，仍然存在財務與審計的綜合部門，喪失了審計機構存在的意義。因而，在具體的實踐中相互制約、相互影響。
(二)審計部門的職能范圍模糊
由于部分企業對審計工作的職能有所忽視，因而審計機構與財務部門，亦或者其他部門時常統一管理監督，導致了企業的集團的內部審計工作無法合理開展，審計人員的職能意識較為模糊�，F實中，還存在部門職能受到領導的制約，缺乏職能的獨立性，因而實施的效果不容樂觀，體現出的是領導的意志。
(三)職能實施的范圍有限
財務部門對審計人員具有極大的限制，影響著審計人員日常工作。日常中，審計人員主要針對財務、會計部門的數據、表格、憑證等進行監督與檢查，審計的內容有限，而對于企業集團的經營發展涉足甚少，因而審計的數據具有片面性，不具有全面考察的意義。
(四)審計技能方式不夠理想
審計機構普遍使用的是對賬的傳統方式，操作技能比較落后與企業發展水平不相符。因為缺乏陷阱的審計方式與技能，因而審計的數據比較落后，效率低下。而且，面對企業運行中的大數據，傳統的審計方式運算速度跟不上，并且容易出現數據統計混亂、合計錯誤等情況。
三、企業集團內部審計制度的完善措施
(一)組建內部審計機構
根據財會[20xx]7號文《財政部證監會審計署銀監會保監會關于印發<企業內部控制基本規范>的通知》，企業應當設立審計機構，審計機構負責審查企業內部控制，監督內部控制的有效實施和內部控制自我評價情況，協調內部控制審計及其他相關事宜等。審計機構負責人應當具備相應的獨立性、良好的職業操守和專業勝任能力。明確職責權限，將權利與責任落實到各責任單位。
(二)拓寬內部審計機構的工作范圍
在確保審計部門的獨立性之后，應及時鞏固審計部門的監督職能，明確其職能范圍，堅決杜絕職能模糊與混淆的現象再次發生，減少其他因素的影響。機構職能明確之后，必須依據自身的發展壯大，而不斷更新職能范圍，避免其監督受阻。監督范圍可擴展到風險控制等諸多內容，審計的全過程以及數據的來源、統計、影響都應該具體掌握，能夠全面分析企業的運行狀況，能夠控制或規避風險。
(三)實施高效的審計方法
傳統的核對賬目的方式已經無法適應企業的快速發展了，因而必須轉變方式。首先，可以將信息軟件技能充分地融入其中，必要時對相關人員進行技能培訓，使其具有信息辦公的基本職能；其次，為確保效率的提升，開展信息化審計的技能滲透。將軟件系統的開發與應用與審計技能結合，完善審計信息系統的運行，從而提升審計的工作效率。
(四)形成有效的內部審計報告
內部審計監督建議以審計報告體現，內部審計機構對審計中發現的問題，應當按照企業內部審計制度以審計報告的形式進行報告；審計報告中應包括對問題提出合理化建議，并在報告后對審計建議的落實進度進行持續跟蹤，以實現內部審計監督的職能。
(五)培養綜合素養的審計團隊
優秀的人才是企業發展的不竭動力，對于審計工作來講也是一樣的，因而需要培養審計人員的綜合素養。技能方面，對審計人員進行技能培訓，令其掌握審計的基本技能以及信息技能，掌握專業的硬實力，提升其操作的能力；意識方面，進行法律法規教育，職業道德素養的教育，塑造全面的綜合素養，并且樂于為事業學習與進步。
四、結語
雖然企業集團內部的審計制度還不夠完善，需要不斷加強，但是相信在管理者高度重視、審計人員自身素養提升、社會的監督下，社會企業集團的審計制度會越發的完善，更加全面。
參考文獻：
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[2]苑詩博.淺談企業集團內部審計制度的構建[J].商場現代化，20xx(13)：240-242.
內部審計論文2
五部委聯合發布的《企業內部控制基本規范》、《企業內部控制審計指引》，提升了我國上市公司財務報告信息披露質量和內部控制水平。20xx年10月中注協又發布了《企業內部控制審計指引實施意見》，全面的、有效地從技術上指引注冊會計師執行企業內部控制審計，該項審計既可單獨進行，也可融合到財務報表審計中，在制度上為兩者的整合提供了保障。
一、內部控制審計與財務報表審計的關系
內部控制審計是隨著經濟發展而產生的新興審計業務。該審計項目在風險導向、審計理念、審計程序、審計取證方法上與財務報表審計是相互關聯的，而在審計對象、審計目標和審計報告類型等方面又是不同;基于二者之間的關系，在開展財務報表審計時融入內部控制審計，對于節約審計成本、保證審計質量、和提高審計效率具有重要意義。
1、風險導向審計理念
內部控制審計和財務報表審計都體現了風險導向審計理念。在財務報表審計中，注冊會計師確定審計程序的性質、時間和范圍，依賴于對內部控制評估的結果。如某些內控領域存在重大缺陷，注冊會計師給予該領域的關注就越多。在內部控制審計中，它始于財務報表層次，通過對內部控制整體風險的了解，然后，再將關注重點放在企業層次的控制上，并將工作逐漸下移至重大賬戶、列報及相關認定。這種自上而下的方法充分體現了風險導向審計的理念。顯然，兩者都體現了“風險導向”，在審計理念上具有一致性，為整合兩種審計提供了理論依據。
2、審計程序
在審計程序中都安排了了解和評價被審計單位的內部控制。內部控制審計中，注冊會計師基于對被審計單位內部控制的了解，進而評價內部控制設計和運行的有效性，并發表審計意見。而財務報表審計里，注冊會計師通過了解和評價財務報表編制的相關內部控制，在認為在需要時進行控制測試，以此確定審計的'范圍和重點。審計程序的相同之處，為兩者同時實施提供了可能。比如，在了解評估內部控制時發現的問題，既可以為財務報表審計提供依據，也可成為內部控制審計中的證據。
3、審計取證方法
在進行內部控制的了解和評價過程中，注冊會計師都運用了觀察、詢問、檢查、穿行測試等方法，獲取有關內部控制設計與運行的審計證據。如果是由同一家事務所實施兩種審計，在取證方法上的共性，，為節約審計成本，提高審計效率，提供了可行性。
二、內部控制審計與財務報表審計整合的必要性和可行性
(一)整合的必要性
首先，企業內控制度是否健全與有效，對財務信息質量有重大影響;若財務報表存在重大錯報漏報現象，則表明內控制度存在重大缺陷。顯然二者是相輔相成的關系，整合內部控制審計與財務報表審計有利于提高會計信息質量。其次，從審計成本與效率層面看，上市公司承載雙重審計費用，給企業帶來了較大的財務負擔。而通過兩者的整合，減少兩次審計所帶來的不必要的重復工作，節省人力與財力，提高了效率。再次，從審計風險的層面講，注冊會計師同時收集了財務報表數據與內部控制的相關資料，更加了解被審計單位的整體情況，從內部控制的缺陷中容易發現重大錯報、漏報的情況，降低注冊會計師的審計風險。
(二)整合的可行性
通過對財務報表審計與內部控制審計關系的分析，雙方都體現了風險導向審計理念，在資料的收集以及審計程序安排上都有可以相互利用的。在審計取證方法上兩種審計存在共性，如果是由同一家事務所實施兩種審計，將有利于節約審計成本，提高審計效率。因此，財務報表審計與內部控制審計在理論上是可以進行整合的。更為重要的是，美國、日本等國家早已推行整合審計，并且效果顯著。
三、內部控制審計與財務報表審計整合的內容
(一)總體審計計劃的整合
內部控制審計與財務報表審計在實施審計之前，都需要編制總體審計計劃，其內容包括：被審計單位的基本情況、審計目的、審計范圍及審計策略、重要會計問題及重點審計領域、審計工作進度、重要性水平的確定及風險的評估等。從中可以看出，諸如被審計單位基本情況、重點審計領域、風險評估等內容都可以實施一次，直接或者略微調整而被利用在內控審計與報表審計中，實現審計計劃的整合。
(二)審計過程的整合
財務報表審計實施的風險導向審計，該導向審計貫穿的是自上而下的審計思想，內部控制審計采用自上而下的審計，這意味著二者在具體方法的選用上，有很多地方是相通的;收集審計證據是圍繞審計目標、采用適當的審計方法基礎之上的，當實現目標、方法的整合之后，審計證據的整合也就自然完成了，可以一次性收集審計證據，同時用于報表審計與內控審計。審計工作底稿編制包含了報表審計的內容，也包含了內控審計的內容，可以將工作底稿加以區分，分別歸屬于報表審計與內控審計，共同部分可以復印，將兩份工作底稿分別歸類裝訂。由此可見，在審計過程中，審計方法的選用，審計證據的收集、審計工作底稿的編制，都可以進行有效的整合。
(三)審計人員的整合
注冊會計師主要是負責財務報表審計，內部控制審計業務從事較少，要在短時間內掌握內部控制審計，這對注冊會計師來說是一個很大的挑戰。如果由同一會計師事務所負責財務報表審計與內部控制審計，僅憑注冊會計師對內部控制以往的審計經驗進行，無形中增加了審計風險。因此，需要對審計人員進行整合，一方面加強對現有注冊會計師的培訓，另一方面，可以從社會招聘經驗豐富的經營管理人員、專家教授充實到審計人員隊伍中來，進行指導，降低審計風險，提高審計效率。
(四)審計時間的整合
上市公司的財務報表要求必須在次年的 4 月 30 日之前報出，因而報表審計在這之前就應結束，而內部控制審計的截止時間沒有強制要求，具有一定的彈性。業務約定書簽訂后,在編制總體審計計劃時就應當整合時間和范圍，最遲7-8月,需進場了解被審計單位及其環境、公司整體層面及業務層面的內控制度。10月底11月初再次進場,選取較多樣本進行控制測試，為符合基準日前45日需要至少有樣本的要求,還會留取1-2個樣本,待12月份時再行測試。一般來說，注冊會計師在進行報表審計的同時也完成了內部控制審計是最佳選擇，這樣進場時間最少，也可以減少部分重復工作，但是會計師事務所時常遇到項目時間緊，人員緊缺的情況，這時就需要注冊會計師們自己權衡時間的分配問題。
四、內部控制審計與財務報表審計整合的意義
如果實現了內部控制審計與財務報表審計整合，即由同一家會計師事務所實施兩種審計，則提高了資源整合的可能性和效率。在審計實施過程中，大量的審計程序和審計證據就可以共享，會計師事務所只承擔比單一審計略高的成本，卻可以收取兩份審計費用，顯然是符合成本效益原則;通過審計程序和審計資源的整合，將更有利于實現二者的審計目標;在一種審計中獲得的結果為另一種審計的判斷提供參考信息。例如，可以根據在內部控制審計過程中發現的重大缺陷或實質性漏洞，來決定財務報表審計實質性測試的性質、時間和范圍;在財務報表審計中發現了重大錯報，則說明內部控制存在重大缺陷。顯然，將兩種審計進行整合，有助于更好地發現問題，降低審計風險，從而提高審計質量。
內部審計論文3
目前，我國縣級公立醫院迎來了前所未有的歷史發展機遇期，伴隨著縣級公立醫院規模不斷擴張，在國家深化醫改的同時，也需要構建更加有效的現代醫院管理制度。在這個過程中，通過強化經濟內控機制建設，加強縣級公立醫院內部審計工作的重要性也變得日益明顯。
一、縣級公立醫院內部審計概述
�。ㄒ唬┛h級公立醫院內部審計的工作內容
依據國家衛計委新發布的《衛生計生系統內部審計工作規定》（征求意見稿），衛生計生系統內部審計是指衛生計生系統各單位內部審計機構和內部審計人員，對本單位及所屬機構實施的一種獨立、客觀的監督、評價和咨詢活動，它通過運用系統、規范的方法，審查和評價單位的業務活動，內部控制和風險管理的適當性和有效性，以促進單位完善治理、提升管理水平、服務能力和實現目標。因此，縣級公立醫院內部審計主要工作內容是對醫院的藥品、設備、衛材、后勤保障服務的采購、基建、綠化、后勤零修、經濟合同的訂立、財務收支、績效考核、資產管理、醫院經濟物價、招投標等方面進行監督和評價等工作。
�。ǘ┛h級公立醫院內部審計工作的現實意義
我國醫改已進入深水區，縣級公立醫院全面取消以藥養醫，整合醫保制度，建立醫療聯合體，在縣域內探索醫共體建設。基本改革目標為全面提升綜合服務能力，提高人民群眾就醫滿意度，確保公立醫院的公益性。由于目前縣級公立醫院運營管理的內外環境日趨復雜，醫院運營管理風險也在不斷增加，在構建現代醫院管理制度的過程中，加強縣級公立醫院內部審計工作具有其獨特的現實意義。具體表現為以下幾個方面。
1.有助于縣級公立醫院完善組織運營管理防范風險
現代醫院法人治理結構要求決策權、執行權、監督權相互分離又相互制約，內部審計是行使監督權的重要組成部分，也是內部控制的關鍵環節。縣級公立醫院在藥品、衛材、設備和后勤保障服務的采購，經濟合同訂立、院內招投標的過程中通過內部審計部門的獨立監督和評價使其更加規范、合法，也更加陽光透明。
2.有助于縣級公立醫院規范項目管理
內部審計通過對基建、零星修繕、綠化工程等的審計為醫院審減項目資金，節約經濟資源和資金成本，規范項目管理。例如筆者所在醫院通過對零星修繕，院內小型改造工程的內部審計一年審減資金三十九萬多元，同時完善了管理程序。
3.有助于加強財務管理提高資金使用效益
內部審計通過對績效考核、資產管理、財務收支的審計可以堵漏防弊，發現醫院運營管理中的薄弱環節，加強內部控制建設，加強財務管理，提高資金使用效益等。
二、目前縣級公立醫院內部審計工作中存在的問題
雖然內部審計工作在醫院管理中的作用已經被廣泛認可，但是目前在縣級公立醫院內部審計工作的實踐中還存在著相當多的問題。具體表現為以下幾方面。
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首先，目前我國還沒有出臺國家層面的內部審計法規，只有國家審計署的《關于內部審計工作的規定》、衛生系統的《衛生系統內部審計工作規定》等部門規章，各級審計機關將內部審計人員納入內部審計協會，各級衛生系統內部審計機構一般設在計財股下，或者單獨設立內部審計機構由計財股科室人員兼職，從組織上不能保證內部審計的獨立性。
其次，很多縣級公立醫院沒有制訂基本的內部審計制度，只是象征性的成立了內部審計機構配備了專職或兼職人員；或者是雖然制訂了內部審計制度但沒有在院務會、職工代表大會、或以醫院文件的方式通過下發，制度的執行得不到保障，形同虛設，從而導致多數醫院的內部審計缺乏應有的權威性與約束性。
（二）內部審計專業性不強
目前縣級公立醫院內部審計部門人員配備缺乏專業性，基本都是從財務抽調或從其他崗位轉行而來，雖然具有財務會計從業經驗，但是缺乏工程、審計、計算機、經濟法律方面的綜合素質，專業勝任能力不強，導致內部審計質量不高，還停留在查錯糾弊與防范錯誤上，并沒有形成系統的、規范的內部審計工作方法。
（三）內部審計工作范圍比較狹窄
由于縣級公立醫院內部審計部門配備的內部審計人員綜合業務素質及專業勝任能力普遍較低，或者有的縣級公立醫院管理層對內部審計的重視不夠、對內部審計的職能定位不明確，缺少獎懲監督制度等，致使目前縣級公立醫院內部審計工作開展范圍比較狹窄。有的醫院僅是在財務收支、復核憑證上開展內部審計工作，或者較少參與醫院經濟工作的其他方面，類似領導干部經濟責任審計、經濟合同審計、內部審計專項調查等都沒有開展。有的醫院管理層雖然對內部審計工作有所要求但由于內部審計人員自身的綜合業務素質及專業勝任能力不強導致合內部審計工作嚴重停滯不前，工作范圍拓展不開，難以實現縣級公立醫院風險管理的目標。
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縣級公立醫院內部審計大多都是按照固有的工作模式，或者領導指定的幾項工作按步就班進行，缺乏創新意識。有的內部審計人員對自己要求不高，又怕得罪人，思想觀念陳舊，甚至有些內部審計人員對自己職能定位不明確，找不到歸屬感，工作積極性不高，影響到縣級公立醫院內部審計工作的效率與效果。
（五）內部審計人員素質有待提高
縣級公立醫院內部審計人員大多都是財務人員轉行或兼職，缺乏內部審計綜合專業人員，綜合業務能力不高，理論知識工作實踐都跟不上內部審計工作發展的要求，導致內部審計工作質量不高，內部審計結論權威性不夠。
三、加強縣級公立醫院內部審計工作的對策建議
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內部審計制度建設首先應該在國家層面上出臺相關規定，從根源上保證內部審計層級的獨立性。這樣才能指導各系統內部審計建設，各單位層級的內部審計制度建設才能跟上，機構和人員的設置配備才能更加合理，不會出現既是經濟業務工作的執行者又是內部審計工作的監督者的局面。其次，建立建全縣級公立醫院內部審計制度。按照《衛生計生系統內部審計工作規定》建立建全單位內部審計規章制度，使內部審計工作有章可依，明確內部審計在組織中的'地位以及內部審計部門的職能、權限，真正保障內部審計工作的獨立性。
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內部審計是一項具有專業技術性的工作，專業化的內部審計人員能更好地履行內部審計職責，形成系統規范的內部審計工作方法，保證內部審計工作質量，內審結論更加準確和權威。內部審計可以借助外部審計成果來增強專業性，比如引入第三方審計，聘請具有資質的事務所專業人員參與縣級公立醫院內部審計工作并形成審計意見結論。
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縣級公立醫院內部審計人員不要拘泥于本單位固有的內部審計工作模式，加強學習新的內部審計知識更新理念，改進工作方法，突破審計傳統模式，開展形式多樣的內部審計工作，在缺少專業技術人員情況下可以開展縣級公立醫院內部審計調查，像病人滿意度、各種勞動紀律、規章制度的執行情況、資產清查等發現醫院管理中存在的問題，促進縣級公立醫院內部審計重經濟活動、財務收支的監督審計向關注醫院風險管理和內部控制轉型。
（四）引入第三方審計
由于目前縣級公立醫院內部審計人員綜合業務專業勝任能力有限，還不能完全符合醫院發展對內部審計的要求，因此，應創新審計方式，通過引入第三方審計，一方面彌補內部審計力量的不足；另一方面也可以促進內部審計工作質量的提升，同時也能有助于緩解醫院內部審計部門與其他職能部門的矛盾。
（五）加強內部審計人才隊伍建設
人才是保證內部審計得以開展的第一要素，在縣級公立醫院缺乏內部審計高素質復合性人才的情況下，加強內部審計人才隊伍建設尤為重要，加強人才隊伍建設一是培養；二是引進。建議各級審計機關能夠加強內部審計專業化培訓，衛生系統內部審計能夠定期組織人員學習、開展工作交流，業務培訓，推廣介紹一些好的內部審計工作經驗和方法，以促進基層醫院內部審計人才建設。
總之，內部審計是構建現代醫院管理制度中不可或缺的重要組成部分，也是醫院內部控制實施的有效途徑，縣級公立醫院加強內部審計建設，規范內部審計行為，提升內部審計質量是醫療衛生體制改革的要求也是醫院發展實現其目標的有力保障�？h級公立醫院內審部門和人員只有在實踐工作中不斷發現問題解決問題，才能推動內審工作的良性發展，促進縣級公立醫院改善經營管理，防患運營風險，實現組織增值。
內部審計論文4
摘要：近年來，隨著中國經濟的快速發展，金融競爭也日趨激烈，各金融機構都在積極開展各種形式的金融業務創新。然而，在很大程度上金融業務創新增加了金融風險。文章從金融業務創新與金融風險的關系、內部審計與風險管理的關系兩方面，同時結合了百色福地金融投資有限公司相關案例，分析并探討了金融業務創新過程中內部審計的重要性。
關鍵詞：金融風險；業務創新；內部審計
近年來，隨著中國金融改革的深化，金融競爭日趨激烈，各金融機構都在積極開展各種形式的金融業務創新。然而，在很大程度上創新的金融服務增加了金融風險。如何防止金融業務創新和創新金融服務的風險成為亟待解決的問題。筆者認為，這個問題的選擇是具有現實意義，它將有助于理解金融業務創新的作用內部審計。金融機構只有發揮內部審計的職能作用，才能有效地防范金融服務與金融風險。
一、金融業務創新與金融風險
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中國的金融創新，主要從宏觀和微觀兩個方面的同時，創造金融業務和金融市場的管理更為廣闊的發展空間。后期形成的國際金融市場，一波創新金融工具。從金融工具不是單一存款，股票，演變成各種各樣的物種組成的債券等。逃避管制包括產品創新，產品創新，風險轉移，提高創新信貸，加大產品創新的靈活性和流動性，降低了產品創新的融資成本。金融服務創新的目標是方便，準確，高效。它是站在提供各種金融服務更全面的角度，為客戶提供個性化，人性化，舒適化的服務更好。金融服務創新的影響因素包括管制，生產者與消費者關系的變化，技術，競爭等。金融市場的供給和資金需求雙方是指使用通過各種渠道開展各種金融工具的所有金融交易。金融創新使金融原有市場的不斷擴大和新的金融市場不斷發展。通過金融交易方法被更新改變，由此形成金融創新框架的一個新的市場。
�。ǘ┙鹑跇I務創新增加金融風險
誠然，金融業務創新，有利于提高產品的豐富性金融機構，盈利能力和風險管理能力，以更好地服務于實體經濟運行更好的服務，同時促進高效的金融市場的發展完善，同時也有很大的風險，財務風險是指對風險和財務相關的，如，金融產品的風險，金融市場的風險，金融機構的風險。金融創新業務為資產價格，利率，匯率和金融市場的波動再次的產品，而這又進一步加劇資產價格和金融市場的波動。提高先進技術和新工具的應用效率，加強國際資本流動，龐大的國際游資在降低交易成本的情況下越來越多地改變利率，匯率更為敏感，從而導致資產價格的波動增加。因此，健全內部控制，有效的外部監督和良好的市場紀律是財務穩健運行的三大支柱，并防范風險，以實現關鍵業務在于其強大的，有效的內部審計工作。
二、相關案例分析
（一）百色福地金融投資有限公司在金融業務創新中的表現
廣西分行與國家開發銀行，探討經濟發展，“統一貸款平臺”建立了“統一貸款平臺”的戰略中，小型企業和微型企業和農業產業發展的合作伙伴關系在該區域建立了一個新的平臺，不僅拓寬了融資新的渠道，也更有利于該區域的經濟發展。據統計，“統一貸款平臺”，因為天堂的實現必須的“黃金系統平臺，”一年多的實施，一直提供到了280萬元人民幣，為百色市和金融機構等更多的企業，通過金融機構改革的新的創新模式，實現了大家共贏的局面，同時也達到了支持中小企業的目的，一直在為了自己企業的發展和壯大不斷努力，效果是非常的明顯，而這一切都得益于金融機構的創新業改革。通過財政財務杠桿的手段，為了確保扶貧資金的主要前提零風險，放大了信貸本金規模直至七次，才通過政府引導，市場運作，打造扶持農民和扶貧企業，農業和平臺扶貧龍頭企業獲得貸款，以富有成效的平臺。產業扶貧，保證專項資金祝福公司辦公室的工作人員，滿足30家公司或個人的需求提供融資2300萬元，現在有福公司。20xx年6月，百色福地金融作為“百色市中小企業集合信托”的主要贊助商成功簽約，這標志著廣西第一百色中小企業集合信托產品入駐。10億人民幣信托整體的總規模，該信托已完成2.5億元成立的第一階段，由發布計劃2年完成，12家企業獲得了至少500億美元的`資本注入，接著分別是三個在50個預計將有左右中小企業參與的，所有的成功都得益于該公司的業務創新。設置“個性化服務”：為了幫助順利實施百色“田七之家”項目的福地公司，成立了田七種植項目融資服務領導小組，直接指向對接區天啟的12個縣做和偽人參種植，專業化的服務，量身定制機制，優化業務流程種植者融資擔�！熬G燈”。目前為止，百色福公司已投入近3000萬人民幣左右的專項資金。
�。ǘ┌偕５亟鹑谕顿Y有限公司在金融業務創新存在的難題
1.缺乏獨立性和權威性百色福地金融投資有限公司有四個內部審計管理系統，主要是：隸屬于財務經理層的審計、財務負責人專門管理的審計、副行長分管內部審計工作以及董事會的專門委員會進行監管的審計。當審計人員進行涉及到直接負責人的重大利益問題的審計時，審計人員很可能會基于自身的利益考慮，很難客觀、真實、公正、全面、深入的開展工作，內部審計人員也很難保持獨立性。雖然近年也對銀行內部審計體制進行了一些改革，但是內部審計體制仍然不健全，出于自身考慮的“不負責”和“過度負責”都會影響內部審計的真實性和有效性。2.缺乏先進的審計方法百色福地金融投資有限公司的內部審計的目標目前還只是停留在查錯糾弊、防止營私舞弊這類的簡單內容上，檢查的范圍主要是一些銀行的財務信息，例如：會計報表和會計數據的真實性、各項活動的合法性以及規范性，對銀行的信貸質量、銀行經營業務的合理性、風險管理水平等就很少涉獵。3.人際關系復雜，內部審計工作的擴大影響百色福地金融投資有限公司的內部審計人員缺乏綜合能力，不能對具體審計工作提出合理的創新的建議。內審人員的工作長期停留在賬本報表憑證，很少能對以往的審計工作進行總結和分析，用綜合的方法對審計業務進行全面深入的剖析，缺乏創新精神，無法對事情的前因后果進行全面深入的分析，提出一些創新的審計方法。
（三）內部審計在百色福地金融投資有限公司金融業務創新中的重要性
內部審計的作用是為了確保具有改革創新的金融服務的可靠性和可行性。百色福地金融投資有限公司在創新過程中通過該公司通過國家開發銀行，科學合理的形式發展自己的審計工作，廣西百色分公司的金融投資有限公司的“信用的正確分析系統“的融資模式確保了金融創新機制的可行性。面對金融市場的快速變化，百色福地金融投資有限公司應從原來的事后審計變為內部審計職能事前和事中，調節監督的范圍，增強內部審計的有效性，不斷降低商業銀行風險，挖掘審計的潛在價值，讓銀行更好、更快、更健康地發展。眾所周知，商業銀行是高風險行業，加強外部監管，防范內部審計是新時代的新要求。商業銀行內部審計的“風險為本”將有效地控制經營風險，提高內審能力，優化審計質量。應該提高內部審計的方法，以確定新的產品、新業務的弱點，進行整改，有效的防范風險，提高內部審計職能，提高商業銀行的價值和盈利能力。我們要堅持全面審計，突出審計的重點思路，進一步優化審計過程中，綜合運用現場審計和非現場審計，全面引入風險審計、管理審計和績效審計業務，以確保審計目標的實現�！拔覀冋诖_保零風險，然后用所得的一部分，以幫助更多的貧困家庭。”黃炳劍說。內部審計可以非常容易地建立企業創新系統的安全系統。通過對內部審計的學習，使員工能夠了解自己的職能范圍和任務，真正做到有效的分工，促進各部門的高速協調。因為它涉及到各種金融機構業務創新的業務領域，因此，必須在支持內部審計工作，相應的責任權力分工明確，避免管理只能的重復，根據實際變化的市場需求，并保證永遠創新機制，以確保良好的能力，業務創新順利進行。
三、結論
通過對百色福地業金融投資有限公司的創新業務的分析與討論，筆者認為，在金融機構的業務創新過程中，內部審計的作用和意義是非常大的，這直接關系到金融業務創新的可靠性，可行性和安全性，甚至關系到企業發展穩定的關系。一方面，經營活動的部門單位進行監督，促進其合法合規;在另一方面，以領導部門，負責推動經營管理的改進裝置，提高經濟效率，這需要引起企業高管的關注。
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內部審計論文5
財務會計信息是反映組織日常運營的重要數據信息，因此，組織的會計信息質量極其重要。真實的會計信息可以為組織的經濟決策提供信息支持，促進組織的健康發展。
一、內部審計在提高會計信息質量中的作用
1.保證組織內控制度的有效執行，提高會計信息質量
目前我國部分組織已經實現了內部控制制度的建設，但內控制度的執行不夠理想，內控制度的執行缺乏有效性，不利于會計信息質量的提高。因此，要加強組織內部審計工作執行力度，充分發揮監督職能，才能促進內部控制制度的運行，達到內控管理目的。通過對組織內部日常業務流程進行檢查，并進行公平公正的評價，保證組織內控制度的有效執行，從而提高會計信息質量。
2.監督檢查會計人員，提高會計信息質量
通過內部審計，充分發揮內部審計檢查監督職能，確保組織內部相關人員的行為符合組織的制度和法規，避免違法違規行為的發生。同時對組織的財務會計人員的行為進行監督檢查，提高會計人員的法律意識和責任意識，避免財務會計人員違規操作，使得會計信息失真，對會計人員的工作失誤可以提出相應的意見和建議進行整改，及時采取應對措施及時解決問題，可以有效防止組織經濟損失。因此充分發揮內部審計監督職能，對財務會計人員進行監督檢查，可以提高會計信息質量。
二、內部審計在提高會計信息質量中的應用措施
1.確保內部審計工作的獨立性
為確保內部審計工作的獨立性：一要設立獨立的.內部審計機構。設立內部審計機構需加以立法支持，明確機構職責及內容，負責組織財務的檢查監督工作。二要完善內部審計工作制度。通過完善內部審計工作制度，規范化、制度化審計人員的工作內容和工作流程，明確審計人員的崗位責任，排除外界干擾因素，使得審計人員進行審計工作過程有章可循，有條不紊。三是要加強審計人員的素質�？梢酝ㄟ^聘用高素質人才或是加強原有審計人員的知識培訓來提高審計人員的素質，通過開展業務培訓工作，不斷提高審計人員的業務能力，確保內部審計工作的有效進行。四要提高審計人員的法律意識。通過制訂內部審計法明確審計人員的法律責任，對審計結果全權負責。同時可以使內部審計工作有法可依，有律可循，提高審計機構的權威性和獨立性。
2.充分發揮內部審計職能
內部審計部門的審計職能主要是對經濟的監督、評價、鑒證、管理四個方面。組織是由多方利益參與者組合而成的，組織的會計信息不可能同時滿足各個參與者的需求。因此需要實施內部審計職能，提高會計信息質量。通過實施內部審計，充分發揮內部審計職能，實現內部審計對組織經濟的監督、評價、鑒證、管理。對組織的日常經濟活動進行監督和評價，提高會計信息的真實性和合法性;在經濟評價方面進行嚴格審查，確保組織日常經濟活動的合法性，并根據審計結果進行分析，找出組織管理存在的問題并提出改善措施，提高管理水平。在經濟鑒證方面，要注意保證審計工作的客觀公正，對鑒定結果進行分析評價組織管理者的工作，為組織管理者的考核做參考。在經濟管理方面，結合組織實際情況和審計結果進行分析，為組織的經濟決策提出科學的建議，促進組織的發展。
3.擴展內部審計工作范圍
擴展內部審計工作范圍可以全面地收集組織信息，可以提高會計信息質量，促進組織發展目標的實現。內部審計的擴展需重視組織戰略、明確社會責任、加強第三方風險管理和確保信息的安全性。組織戰略決定了組織發展目標和組織資源的配置。因此，審計工作要配合組織的組織戰略決策工作，利用審計工作優勢，以審計結果為組織的經濟決策提供依據。明確組織的社會責任對組織承擔相應的社會責任，樹立良好形象具有重要影響。通過分析組織的社會責任標準，制定相關制度，為組織承擔社會責任提供制度支持和審計依據，促進組織承擔社會責任。第三方風險主要是合作組織的風險，在市場競爭中，任何商業伙伴本身也存在諸多風險，因此審計工作要對組織的合作伙伴開展調查，有效降低第三方風險。確保信息安全是審計工作的重要內容。組織的信息對組織的發展和風險具有重要影響。由于組織辦公的信息化，使得組織辦公對信息系統有很強的依賴性，組織的信息一旦泄露會給組織帶來巨大風險，因此審計工作要注意確保組織信息的安全性。
三、總結
組織的會計信息對組織的發展極其重要，內部審計對會計信息質量的提高有重要影響。通過設立審計機構、完善審計工作制度、加強法律法規的制定提高審計的權威性和獨立性，同時加強審計人員的素質，對提高會計信息質量有重要作用，同時充分發揮審計職能，可以提高組織的綜合實力，促進組織的發展。
內部審計論文6
摘要：我們認為內部審計和風險控制都是做好出口貿易活動的關鍵舉措，其中所包含和展現的不僅僅是完整的經營理念，同時也是一種科學、現代化的管理思維及意識。本文擬從當前茶葉企業出口貿易活動的實施狀況認知切入，探究當前茶葉企業出口貿易活動中內部審計與風險控制的問題不足，通過分析茶葉出口貿易活動中內部審計與風險控制的價值作用，從而全面探究做好茶葉企業出口貿易的內部審計與風險控制的具體策略。
關鍵詞：茶葉企業；出口貿易；內部審計；風險控制；現代化思維
客觀地看，我國的茶葉企業大多是由傳統的中小作坊轉化而來的，除了少數企業為規模化的現代茶葉企業外，實際上，多數茶葉企業仍然是中小型茶葉企業，而其在具體參與國際出口貿易活動時，其往往會由于經營風險管理的不當，加上其參與出口貿易活動的經驗相對薄弱，從而影響了茶葉企業參與整個國際貿易活動的積極性和效果，是茶葉企業出口貿易活動時，所不可缺失的重要訴求。
1當前茶葉企業出口貿易活動的實施狀況
隨著當前社會大眾對飲茶的健康認知不斷成熟，如今在整個茶葉產業經營發展進程中，出口貿易活動已經成為整個茶葉產業發展的重要方向和趨勢。不僅如此，我們也要充分認識到隨著國際間貿易交往活動不斷成熟，如今各國市場也更為開放，而這實際上就為整個出口貿易的開展提供了良好的空間，尤其是很多國家能夠以更為開發的姿態和理念來擁抱整個進出口貿易活動，從而大大推動了整個茶葉產業的出口貿易發展。對于茶葉產業的經營發展來說，其在當前有著成熟的市場認知和價值訴求，尤其是在全社會對茶葉認可的今天，圍繞茶葉的國際進出口貿易格局實際上已經形成。細致化分析茶葉企業出口貿易，我們看到其符合當前整個時代發展趨勢，并且與茶葉產業的現代化經營之間有著重要關聯。而對于茶葉企業來說，如何才能更好適應整個出口貿易訴求，其需要的將不僅僅是充分考慮茶葉產品出口貿易活動開展的特點，同時也要針對具體的出口貿易活動，充分做好內部審計和風險防范工作。如果我們對整個茶葉企業的經營發展狀況進行分析，我們看到其普遍缺乏風險意識和防控機制，這就大大影響和制約了茶葉企業的現代化經營體系。結合整個時代發展的趨勢和具體訴求看，完善的風險防控體系，實際上也是其現代化經營思維的重要展現。當前國際貿易活動日趨成熟，無論是出口貿易量，還是參與出口貿易的企業數量都在大量上升。但是我們應該看到受到政治、經濟等多種因素影響，茶葉企業出口貿易活動開展過程中，其面臨的具體風險和挑戰也在逐漸加大，尤其是在國家保護主義應用日益成熟的背景下，多數企業具體面臨的風險也在增加。對于參與國際貿易活動的企業來說，其只有嚴格參照國際貿易慣例，以及具體的法律規范，其能夠在積極參與國際市場的同時，適應出口貿易市場訴求，并且打造屬于茶葉企業的出口戰略，進而為企業發展謀取相應的優勢。但是我們也需要看到在茶葉企業經營發展中，出口貿易存在諸多不足，尤其是未能將我國經營思維與世界經營訴求之間相關聯，從而大大影響了茶葉出口貿易經營的價值與內涵。
2當前茶葉企業出口貿易活動中內部審計與風險控制的問題不足
在當前全球開放格局進一步構建，整個國際進出口貿易的熱度大增。在這一過程中，我國參與出口貿易活動的茶葉企業，也大大增加。如何維護好其發展利益，確保其能夠在參與出口貿易時，經濟利益得到系統化的維護，這就成為當前茶葉企業管理體系中的重要命題。因此，做好內部審計和風險管理與控制工作就成為一種常態化工作。在具體經營中，茶葉企業中存在諸多問題。具體而言，表現為：首先，審計人員是開展內部審計工作的基礎、主體，也是增加企業價值的綜合性活動。但是想要做好內部審計活動，其對審計人員的知識結構和能力素質也有著較高訴求，客觀地看，在目前茶葉出口貿易活動中，其企業多為中小型茶葉企業，其參與貿易經營的水平相對較差，缺乏專業的審計人才和風險防范控制人才。在當前會計電算化的系統化應用背景下，如今出口審計工作在開展時，需要充分注重結合這一時代模式，優化審計效果。其次，多數茶葉企業內部缺乏科學的審計機構。根據相關研究表明，在當前諸多茶葉企業出口貿易活動中，其設置的內部審計機構不僅水平較低，而且缺乏必要的權威認知，尤其是專業風險評估與企業內部評估之間的差距較大，甚至受人為因素的影響較大，而且難以確保其客觀性和精準性。正是由于茶葉企業對內部審計工作的認知水平相對有限，從而影響了整個內部審計工作的有效開展。最后，缺乏理性、科學的內部審計理念。實際上，當茶葉企業參與內部審計工作時，其需要的不僅僅是完善的審計體系，更重要的是要注重從審計活動的價值出發，營造良好的審計意識。但是目前多數茶葉企業本身就缺乏對內部審計工作的'足夠重視，從而就很難使得整個內部審計工作融入實際。而從另外視角看，整個茶葉企業出口貿易活動經營時，其也未能構建系統化的風險控制體系。事實上，風險控制的基礎是風險防范，尤其是要求茶葉企業自身能夠將風險防范與自身經營活動的系統化實施相結合�？陀^地看，良好的風險防范控制是一種科學的經營思維，也是能夠將企業自身的經營風險和成本有效控制的途徑。而做好風險防范活動，其中所包含的元素是多樣化的，除了清晰化的風險把控機制外，還要有完善的應對機制和策略。
3做好茶葉企業出口貿易的內部審計與風險控制的具體策略
從茶葉出口貿易活動經營狀況看，充分發揮內部審計與風險控制的價值作用，其將是整個茶葉企業經營發展的核心動力。對于茶葉企業來說，做好內部審計和風險控制工作，將是自身經營成本有效把控，經營效益持續提升的關鍵和重點。就目前茶葉企業出口貿易活動已經發展成為重要的時代詮釋看，想要做好這一工作，就需要：首先必須充分注重提升對內部審計工作和風險控制工作的重視。企業要完善配備專業的審計人才和風險防控隊伍，尤其是要從企業發展的戰略高度來設置該體系。客觀地看，內部審計工作是一項系統化工作，其中所包含和詮釋的內容是多樣化的，不僅需要我們關注審計活動的各項內涵，同時也需要提高風險防范控制常態化的意識。就目前茶葉企業所參與的出口貿易活動而言，其中所面臨的風險是復雜多變的，除了法律風險外，合同風險、物流運輸等等都存在風險。而相對于茶葉企業本身來說，其風險防控水平相對有限，所以，在做好內部審計及風險控制時，可以借助外部力量來彌補自身不足。其次，要注重設置風險防范應對機制，事先梳理風險，始終把控風險，事后總結問題，確保茶葉企業能夠合理有效的應對其需要面對的各項風險問題。對于茶葉企業來說，要正面去應對其所面臨的各項風險，不逃避、不遲疑，而在管理風險時，也要注重對內部崗位進行必要的職責細化，從而打造高水平的風險防范與應對機制。最后，要充分注重完善和優化茶葉企業出口貿易活動的管理體系，將內部審計與風險控制同企業自身的經營相結合，提高重視意識和投入力度。我們看到在茶葉企業經營過程中，其實際上是一個產品營銷占主導的企業，其風險始終存在，并且貫穿于每一個細節之中。因此，想要有效滿足茶葉企業的經營發展，就必須注重利用各項元素，服務茶葉企業參與對外貿易。
4結語
就當前整個茶葉企業出口貿易活動的特點看，我國茶葉產品在國際市場中，占據一定優勢，尤其是在綠茶市場中，整個茶葉產品占有絕對性優勢，而茶葉出口貿易也成為茶葉產業對外經營過程中的重要內容。雖然我國茶葉產品對外貿易歷史悠久，但是大多情況下，其使用的依舊是傳統的經營思維，缺乏必要的現代化理念做鋪墊和支撐，這就大大影響了茶葉貿易活動的有效開展。也就說，多數茶葉企業在參與出口貿易活動時，其使用的更多是一種傳統思維和理念，缺乏現代化元素的融入體系，其未能對整個風險防范控制工作引起足夠重視和關注。
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內部審計論文7
摘要：近年來，公立醫院內部審計工作職能開始轉型，其專業涉及面不斷擴大，而內部審計人員多為財務、審計專業出身，對組織的主要業務的掌握不全面、不精通，直接制約著審計結果的精度和深度。因此為了加強公立醫院內部審計的發展，自身必須摸索出一套既經濟又實用的專業管理之路。
關鍵詞：公立醫院；內部審計
一、背景
近年來，隨著公立醫院管理規模的擴大、運營復雜程度逐漸增加，公立醫院內部審計面臨的工作更加多樣化，以某公立醫院為例，近年來其內部審計部門組織的審計項目除了原有正常的財務收支情況審計之外，還涉及IT、科研、醫用設備、建設工程造價管理等多個項目審計，而現有的審計人員的專業知識遠遠不能達到要求，自身專業面狹窄與被審計項目專業性強的矛盾十分突出，甚至制約了公立醫院的健康發展。因此，如何利用醫院自身和外部資源以緩解這一矛盾，探索問題的解決路徑，是目前公立醫院內部審計不斷發展過程中的一個重要議題無論是政府采購、建設工程、科研管理還是信息系統，審計組織者必須十分了解其業務流程，弄清風險點所在，有目的性的尋求后期專業支持。比如政府采購風險點之一是技術參數，這一設置容易“量身定做”，因此需要尋求熟悉此類專業設備的技術人員或技術專家；建設工程項目造價管理風險點之一是錯套工程定額，需要尋求工程造價方面專業人士的支持；科研管理風險點之一是套取科研專項資金，則需要尋求相關課題方面的專家支持；信息系統項目風險點之一是設計系統數據輸入、輸出及處理的不可靠，那么需要熟悉SQL語言、數據庫技術的專業人員支持。
二、主要路徑選擇
對于一個審計項目，單位組織并不要求審計組織者們行行拿手、業業精通，而是在于其能夠將組織內外相關的資源充分、恰當地利用和調動起來，以較小的投入達到既定組織目標。結合筆者多年的工作經驗，以下是某公立醫院近些年在內部審計方面的實踐探索。
1.成立專業委員會，發揮各種專業委員會作用多年來某公立醫院成立了各種專業委員會，這些委員會具有很強的學科專業性，其組成多為相關專業領域的，且具有較強專業技能的人員。該醫院在其專業管理委員會管理辦法中的工作職責條款明確要求：“各專業管理委員會應按照審計需要，積極為醫院審計部門提供相關專業咨詢”。例如，該醫院在20xx年組織了一次科研經費使用情況的專項審計，在審計過程中，其中有一項審計目標是“評價科研項目經費使用的合理性”。對內審部門而言，這一目標具有很大的挑戰性，因為內審人員對這些課題的專業性知之甚少，對于經費使用的相關性都無法保證，更妄談合理性。此外，由于醫學研究具有專業性強、涉及專業分支多的特點，即使是尋求社會中介幫助，作用也十分有限。在這種情況下，經審計部門及主管領導的多方努力，由醫院協調，將相關課題按照專業類別，比如乳腺、腸胃、骨及軟組織等進行了劃分，分別交于乳腺學術委員會等有關專業管理委員會，各專業委員會按照審計要求進行了有針對性的專業評價，該項審計因此取得了很好的成效。此舉也直接促使醫院修訂專業管理委員管理辦法，修訂后的辦法對各專業管理委員會如何協助審計，專業委員會中涉及到的利害人員的回避提出了明確要求，對內部審計價值的提升起到了重要的作用，內部審計在各專業委員會的協助下更加專業化。對于一些審計項目，設置專門崗位負責對單位組織而言不見得是明智之舉，因為它并不符合成本效益原則。這種情況下就可以將專業的事交給專業的人。醫院作為知識密集型組織，為醫院內部審計職能的發揮提供了得天獨厚的條件。審計組織者充分挖掘利用這一條件，能為審計工作，特別是專項審計工作提供極大便利。因此，使用專業委員會解決審計專業障礙特別用于專業性強、專業鑒定工作量不大、專業分支較多的審計項目。
2.合理使用專業外包單位對于一些工作量大的專業審計項目，則不宜將其專業鑒定任務交于院內專業委員會。這是因為專業委員會委員多為兼職，其主要工作仍然是自身業務工作，不可能也不適合將大量時間用于審計。比如信息系統審計中的業務流程層面的數據輸入、處理、輸出控制測評，不但需要很專業的計算機專業技能，還需要耗費大量時間、精力對系統設計的關鍵點進行大面積復核性分析。再比如一項大型建設工程項目往往耗資數億，歷時幾年，假如專門設置工程預算專業方向的審計人員，則存在一是人員少、工作量大不頂用，二是專業覆蓋面不夠（工程預算專業方向一般分為裝飾、安裝、土建），三是項目結束則可能導致人員閑置的問題。對于此類審計項目較為恰當的方法就是委托至第三方專業機構進行全面外包或者階段外包。值得提醒的是，無論是全面外包還是階段外包，都必須設置一定的質量控制程序，以加強對外包單位的監管，確保外包單位提供成果的質量。比如根據審計項目特點，在關鍵風險點對外包單位提供的成果文件進行再復核。
3.對審計人員進行專業技能培訓無論是哪一類型的審計項目，審計人員的專業能力都能起到重要作用。隨著審計環境的變化，對審計人員進行必要的專業技能培訓是必不可少的，在某公立醫院組織的某醫用設備招標過程中，審計人員發現，兩家投標人法人代表家庭住址均為某省某縣某村，于是審計人員高度懷疑此兩家投標人具有串標行為，但因為法人代表并非同一人，無法判定為串標。恰逢內部審計協會舉辦政府采購審計培訓班，該醫院積極派員參與。專家在培訓課上講到了串標現象的'認定標準之一-----如果能發現投標人制作的投標書出現同一“低級錯誤”，可認定串標。該醫院審計人員根據這一方法仔細對比了兩本投標書發現，兩個投標人在多處使用同一錯誤標點符號，比如段末不用句號而錯誤地使用逗號。于是在審計人員的追問下，兩投標人不得不承認串標。因此，這樣的培訓可謂雪中送炭、對癥下藥，對審計人員專業能力的提高起到了事半功倍的功效。筆者認為，適合通過專業技能培訓提升專業技能的審計項目，通常是大眾成熟型的審計項目，但又在發現問題能力方面存在經驗不足、技能不能滿足審計需要的不足。比如財務收支審計、政府采購審計，內部審計人員可以通過一些高質量的專業技能培訓，提升審計人員發現問題的專業技能。因為這類審計項目的特點是本身并無過于專業的內容，經常出現的問題很明確，比如財務收支審計中經常出現的帳外資產、侵占、挪用、利益輸送等，政府采購審計中經常出現的規避招標、串標現象。這類審計項目的難點在于問題具有隱蔽性和取證難。而這類審計專業技能的提高很大程度上又依賴于審計經驗的積累，但鑒于內部審計人員工作面的制約，容易成為“井底之蛙”。在這樣的情況下，積極借鑒他人成功的實踐經驗則變得勢在必行。
4.將信息化作為內部審計的手段隨著互聯網在各行各業的廣泛應用，很多醫院也建立了信息化系統，信息化逐步成為推動醫院運營管理的有力工具。因此，在公立醫院中完善內部審計也應當充分借助信息化手段，建立完善的內部審計信息系統。以某公立醫院為例，從20xx年起逐步建立了信息管理系統，其中也包括內部審計信息系統，這一信息系統借助信息化技術和網絡技術，從而使內部審計工作實現了自動化，一方面提高了內部審計的效率和準確率，另一方面則真正實現了內部審計對業務全過程的監督。以其中的合同審核為例，醫院合同管理一般要經過準備———簽署———履行———后期管理幾個階段，內審部門在每個階段的作用如下：準備階段，內審部門根據合同承辦部門擬定的合同文本進行審核，決定是否需要修正，如需修正，則需要退回修正后重新審核，如果無需修正，則進入簽署階段；在簽署階段，內審部門需要將正式文本送到各個部門；在合同履行階段，內審部門負責監督整個合同的執行過程；在后期管理階段也就是合同履行完成后，內審部門還要對合同執行進行評價，并對合同檔案進行歸檔。可見，內審監督在每一環節都不可或缺，通過建立合同審核信息化系統，實現合同管理的整個流程可視化，一方面，可以保證內審部門對整個合同管理中真正實現監督作用，另一方面，合同審核過程可以在線上進行，從而大大減少了工作量，提高了效率。當然現階段內部審計的信息化在醫院的應用還遠遠不夠，未來隨著信息化的進一步發展，實現內審部門與其它部門、其它系統的對接，實現數據共享，從而更有效地識別、防范審計風險。
5.實現內部審計與內部控制相結合隨著內部控制的不斷發展，內部控制更加強調風險管理，而過去的內部審計主要以對企業或組織的經營活動進行局部監管，來實現內部控制職能，這已經不能滿足現有內部控制的要求，近年來我國的審計準則也發生了變化，指出內部審計要從全局角度進行風險防范，更加強調風險概念，提出風險導向審計。作為公立醫院，應當將內部審計與內部控制更加緊密結合，真正實現風險管理的目的。內部審計獨立性最弱，目前開展較好的日常審計多為采購過程中對于招標文件和合同的審計。未來內部審計的轉型應當從內控的角度，以風險為導向，對合規性、合理性、效益性等進行評價。此外，內審部門還可以結合醫院的戰略目標等進行有針對性的各種專項審計，從而多方面多角度地進行真正的醫院內部控制，實現風險管理的功能。
三、小結
隨著近年來國家醫療衛生體制不斷改革，公立醫院的運營更加復雜、精細，因此，公立醫院內部審計的職能和目標也應當與時俱進，充分發揮其作用。作為內部審計人員，更要不斷地學習新技能，提高知識水平，適應因環境變化給內審帶來的沖擊，從而更好地實現為公立醫院服務的目標。
參考文獻：
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作者：郝紅增
單位：鄭州大學附屬腫瘤醫院
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內部審計論文8
一、制度建設是內邵審計文化體系的保障
企業的內部審計人員應該在認真學習國家相關審計法規及國際上先進審計理念的基礎上，認真分析，仃細研究，借鑒成功的思路，結合企業實際，制定內部審計相關制度，如《內部審計工作規定》、《經濟責任審計管理辦法》、《建設項目內部審計實施細則》、《內部審計人員管理辦法》等內部審計規章制度。并在今后的審計實踐中，不斷修訂完善，要做到內審基木制度有剛性，執行力強;內審細則性制度程序化，操作性強。切實可行的規章制度為深入開展內部審計工作提供制度保障，是內部審計目標實現的根木保障。
1．建立經濟責任審計標準評價評價體系，促進經濟責任審計向標準化和程序化發展
經濟責任審計是電力企業內部審計項目的重中之重，審計結果的真實有效以及審計結果的運用直接影響審計文化在組織內部的滲透;同時經濟責任審計是所有審計項目里審計范圍最廣的審計，涵蓋了經營成果真實性審計、效益審計、內部控制審計等項目的方法和內容，所以建立一套適合電力企業基木建設管理與生產運營特點的經濟責任審計評價體系是保障電力企業的經濟責任審計順利開展的前提。以資產負債真實性核實為重點，以建設資金來源及占用情況為主線，根據國家對基木建設管理要求，結合企業基木建設的特點以及對領導干部績效考核標準，把基木建設過程管理中所采取的管理方法及取得的成果作為審計評價的重要內容，并逐步形成以遵守財經紀律和個人廉潔自律、內部控制健全有效、質量安全管理、建設期管理、工程造價管理以及與簽定的年度目標責任狀為主的評價體系，并制定了和該評價體系配套的考核指標。通過經濟責任審計評價體系的逐步完善，促進電力企業領導干部的經濟責任審計向標準化和程序化發展。
2．構建部分內部審計業務外部化的審計模式，建立社會審計機構實施內部審計業務常態化管理模式
按照現代企業制度運作的實際和審計人員不足的現狀，探索利用社會中介審計力量強化內部審計的審計模式，以達到降低審計成木，多辦事，精干內審隊伍、資源共享，優勢互補的目的.。目前，電力企業的內部審計外包業務，僅限于對經濟活動數據的真實性、合法性的審計項目，如工程結算審計、建設項目跟蹤審計業務等。在企業實施審計業務的中介淚L構同時履行“監督與服務”的內部審計和社會審計雙重職責，并在審計業務合同中明確約定。與中介淚L構簽定的咨詢合同要明確約定其咨詢成果文件為以反映審計發現問題和整改建議為主的“審計意見單”、“整改建議書”，和根據審計進度出具的“概算執行分析報告”、“工程結算審核報告”、“竣工決算審計報告”、“管理建議書“等，逐步形成“審計實施、分期報告、迅速反饋、及時糾正”的內部審計常態化管理模式。
二、以理念創新和工作成果實現內邵審計文化的凝聚力
內部審計必須為企業發展保駕護航，內部審計工作者是企業的“保健良醫”，內部審計工作重在“預防”。在口常工作中，強化服務意識，將“用尊重與理解對待他人，用敬業與原則要求自己，用監督與服務引導工作，用質量和廉潔塑造形象”做為開展審計工作的座右銘，促使企業內部審計從傳統的“查和糾”向“控和防”改變。審計人員將在審計工作中積累的經驗和專業知識與各被審單位的財務及其他管理人員進行交流，共同探討分析審計中發現的問題，并督促其在審計實施的過程中進行整改;對于一些普遍存在并可能使企業的管理及發展存在潛在風險的問題，在審計報告中以審計建議的形式提出，并以審計專項匯報的形式提交企業最高決策層，真正做到寓監督于服務之中。通過內部審計工作成果優質高效的運用，使審計就是服務、就是監督、就是愛護的內部審計理念深入人心，從而使聽取審計的意見和建議成為內部控制的重要程序，內部審計文化使企業內部更具凝聚力。
三、結語
構建電力企業內部審計文化體系，不僅讓內部審計起到了企業的“保健良醫”的作用，更成為企業的“管理顧問”。通過為企業價值增值提供高效優質服務，促進企業管理水平的全面提高，全面提升企業社會價值、信用價值、資產價值、人木價值，企業可持續發展及行業競爭能力。
內部審計論文9
1審計人員對審計發現問題進行自評
審計問題自評，即是對審計發現問題進行定性，在一般情況下，我們可以根據審計發現問題廣度、金額和性質，將審計發現問題分為輕微問題、一般問題、重要問題、重點問題、特大問題等5類。在審計項目結束后，審計人員對審計發現問題進行自評，其目的實現審計人員對審計項目的自我總結提升的過程，同時，通過自評，讓審計人員充分了解在該項目審計成果的自我確認，并將審計自評結果向部門提交。
2審計項目進行復評考核
審計主管或審計部門考評人員根據審計人員的自評情況，對審計發現問題進行復評，進行打分考核，對于復評問題定性存在重大分歧，可以提報部門例會進行討論。根據復評后的`定性情況，按發現問題性質，予以相應考核分值，在一般情況下，我們可以將5個等級問題分別予以1—5分的考核分值，各個審計問題分值之和即作為該審計項目下審計人員的考核分值。
3考核結果公布確認
為保證績效考核公平、公正、公開，審計部門應定期將考評結果向審計人員公布，以便各審計人員掌握自己績效成果，并形成良性競爭機制�？冃Э己藘冬F績效考核兌現是落實審計項目成果考核最關鍵環節，但要實行考核應有一定基數作為參考，審計成果考核基數選取，可以根據年度計劃項目數量與每個項目計劃考核分進行計算，對于每個項目考核分可以選取近期已經完成的具有代表性的審計項目進行重新計算來確定。如審計人員全年12個項目，平均按每個項目考核分25分，全年考核基數應為300分。審計部門應根據審計人員考核分值，結合一定期間的考核基數，使審計成果考核結果與薪資有效掛鉤；此外，審計成果考核分值也是部門年度審計人員評優、職務升降等衡量的直接依據。
4審計成果考核修正
通過以上質與量相結合的考評方式，將審計成果量化，為衡量各審計貢獻提供了標準，對促進審計人員發展，增加部門影響力有著深遠意義，但也可能導致審計人員為片面最求審計成效，有可能影響審計全面性、審計判斷的客觀性。為實現審計成果考核的有效落實，內部審計部門還應有良好審計制度流程為保障，規范審計程序；分級審核的有效執行，確保審計質量。在對審計人員考核過程中，除了審計成果考核外，還必須將審計過程控制也納入人員考核范圍，如審計方案全面性，審計程序、方法的有效性，審計檔案資料的充分性和有效性等；此外，部門負責人還應根據不同時期，不同階段，結合部門實際情況，調整成果考核分值比例，以不斷提高和完善對審計人員的綜合考核，推動部門內部管理，不斷提高審計成效。
內部審計論文10
摘要：在企業中，內部審計和內部會計監督是企業運營管理中十分重要的組成部分，內部審計在企業中的作用主要是對企業資產的審查和核實，確保企業內部的資產安全，節約企業成本，同時保證企業在經營過程中能夠符合國家法律以及企業內部規章制度。在監督的過程中可以規范企業行為，做到企業內部資源合理達到最優化的分配，同時可以通過企業內部審計來提升企業的管理水平。但審計監督部門由于自身的觀念不同、部門制度的不完善、自身獨立性缺乏等原因使得企業內部審計的作用不能有效地發揮，因此加強對于企業內部審計的關注力度，如何解決企業內部審計的問題是需要商榷的主要問題。
關鍵詞：內部審計;會計監督;財務管理
企業想要得到較好的發展，資金的使用情況掌控度又是關鍵，企業內部審計對于企業的發展和提高有著重大意義。內部審計是企業內部控制的重要手段，運用好企業內部審計可以有效地完成企業內部制定的戰略目標，會計監督則是監督實施企業內部審計的最好工具，能夠有效地提高企業內部審計的效率和審計水平，因而應加強對于企業內部審計管理的重視，對企業內部審計在企業內部會計監督的作用和運用模式進行分析和探究。［1］
1企業內部審計的特點
內部審計的目的是為了提升一個企業的價值，而企業內部審計的作用則是不斷地對企業運營進行自我改善的一項獨立性活動，通過一系列的規范操作與計算使企業在發展過程中遇到的風險得到有效控制，并且在運用的過程中不斷完善企業的內部制度管理。現如今內部審計在企業的發展運營中的作用越來越突出，在日常管理中對企業經營情況進行客觀評價的作用越來越顯現，獨立性也在不斷地體現。同時企業內部審計在企業中有很強的獨立性，操作模式是通過特定的工作人員對于企業現如今的經營管理模式進行客觀評價，并且在這個過程中直接由企業內部的高層領導直接負責，工作過程中除了專業的審計人員擔任工作人員，其余的員工不可直接參與到企業內部審計的工作中來。企業的內部審計主要針對企業的管理項目，內部操作，企業財務，企業運營存在的風險，管理者對這些內容進行審查。企業內部審計和內部會計監督在企業內部起到了十分重要的監督作用，二者在工作上又相輔相成，在企業內部管理上二者都是互為基礎的關系。企業內部審計的數據是衡量企業效益相對應的運作項目的關鍵，想要達到企業內部審計的職務和權力，必須運用科學的'方法對企業內部進行審計。企業內部會計監督則是在企業內部審計支持的前提下開展的，沒有企業內部審計的數據，內部會計監督的工作很難開展。雖然在工作性質上二者有所不同，但是在實際的操作目的上二者都是為了企業的發展謀求福利，為提高企業市場價值，對企業內部工作進行有效控制，提高企業發展戰略目標的實行效率做出不可忽視的貢獻。［2］
2企業內部審計存在的問題
現如今在企業中，企業內部審計沒有得到應有的重視，因此企業內部審計的過程中存在著一系列的問題。首先企業內部審計的內容不夠具體，全球一體化的經濟浪潮不斷沖擊著本地的企業，企業的發展模式日新月異，企業內部審計的工作內容也在不斷地更新交替。企業的內部審計工作重心也在不斷地轉移，從最初的企業內部風險測評轉移到現如今的企業內部管理評估。并且，現在企業對于自身內部的資金和固有資產的關注力度，以及企業在發展過程中產生的效益的關注力度不斷增加，這就需要企業內部進行審計評估，但是就目前來說大部分企業的內部審計工作還處于一個初級階段，僅僅停留在對于企業管理方面的審計，雖然有部分企業做出來改革，但因為體制不完善導致企業內部的審計不能很好地執行和發展。其次導致企業內部審計出現漏洞的原因就是企業內部審計的觀念相對于國外的知名企業來說較為落后。在當下，不少企業設立了企業內部審計的獨立部門，但是在工作中由于企業管理者缺少對于企業內部審計的認知，審計部門又對于自身工作的意義不理解，將企業內部審計簡單地理解成了類似財務管理部門那樣對企業內部資金和會計核算進行審核并糾正其中的錯誤。因為沒有正確認識企業內部審計的實際意義，沒有確立企業內部審計的具體內容，在思想層面缺乏重視導致企業內部審計的過程中漏洞百出，并因此導致企業內部審計不能達到預期的效果，這樣的蝴蝶效應最終導致企業內部審計的失敗。因為思想觀念不夠重視，審計工作只在表面進行，沒有較深地對企業內部的發展進行核查，得不到精確完整的數據，影響了企業內部會計監督的作用。再者影響企業內部審計的重要因素就是企業設立內部審計部門時沒有制定完整的審計管理制度和流程。一個企業中，企業內部審計想要在企業內部會計監督管理方面發揮應有的作用，必須有一套完善的體制制度和流程，并在制度的約束下嚴格執行工作內容。當前的現狀是很多企業的內部審計工作還處于一個初級的開展階段，沒有一個相對完善的制度體系，這也造成了企業內部審計的工作不能按照標準開展，推遲了企業內部會計監督管理的有效進行。而且在企業內部審計的過程中，沒有一個完善的體制，導致企業內部信息收集不夠完善，處理信息的效率低下。企業內部會計監督部門不能及時收取信息反饋，影響了企業內部工作的開展。很多企業內部審計還存在缺陷，因此提高了內部審計的風險，并且審計的結果缺乏有效性。［3］導致企業內部審計工作不能順利開展的另一個原因就是相關的審計內部工作人員綜合能力不強，專業性不強。很多企業的內部審計部門的人員都是從其他部門進行抽調組建的，這就導致企業內部審計人員的綜合素質不高，對于自身工作重點不明確，對于自身所處部門的相關專業知識，管理經驗十分匱乏，這就使得審計工作開展時不能全面落實。并且在部門內部，很多員工故步自封，對工作不負責不積極，這就導致審計數據缺乏安全性，阻礙了企業內部會計監督的發展，導致內部審計綜合水平的降低。這就需要提升人員綜合素質，保證企業內部審計的有效進行。
3企業內部審計有效應用的對策
想要確保企業內部審計在企業內部會計監督管理中的作用，就必須提高對于企業內部審計的關注力度，并在管理的過程中不斷完善系統。企業發展的過程中首先需要根據自身情況來為內部審計制定一套制度，對于企業內部的會計監控、資金以及故有資產的安全、企業內部信息的流通、收益和市場風險進行評估，給內部審計提供一系列的理論支撐。并且在企業內部審計的過程中加強監管力度，落實到位，給予內部審計部門一定的管理權限。只有這樣才能將企業內部審計在企業內部會計監督管理的過程中進行應用。在審計的過程中，還應當將內部審計和內部會計監督進行結合，相互協作，建立一套完整的適合自身發展的管理系統。［4］其次想要完善企業內部審計，還需要建立相應的組織機構，企業中內部管理監督需要內部審計的數據來進行支撐，但是企業內部審計缺乏一定的獨立性，這樣導致企業內部會計監督的過程中頻頻出現失誤，這樣的失誤最終導致企業內部不能對風險做出正確的評估從而讓企業蒙受虧損。解決這樣的問題首先要做的就是企業內部審計部門獨立出來，有自己專門管轄的任務。企業內部審計部門應當做到不和其他部門有工作上的交集，避免在審計過程中受到不必要的影響，做到在企業內部審計的過程中保持客觀公正的態度，只有這樣才能保證審計出的數據具有公正性。而且企業管理層應當為企業內部審計部門配備專業的審計人員，將審計的工作重點和審計思想進行全面落實，確保企業內部審計的過程中人員分工協作，避免出現數據重復統計。［5］完善企業內部審計的另一個方面就是合理地設定企業內部審計的內容和范圍，做到不越權不超限。因為現如今企業發展轉變的速度較快，審計的內容也在不斷地更新，因此要及時地對企業內部審計的內容做出合理的調整。在審計的基礎上還要將企業內部審計逐步拓寬到市場、企業人力資源、效益等一系列跟企業未來發展掛鉤的產業上。把企業發展的風險評估作為內部審計的核心重點。打造一套完備的信息體系，讓企業內部審計的工作人員深入企業內的每一個部門中去，為企業內部審計提供良好的條件。
4結論
企業內部審計的工作結果是企業內部會計監督的基礎，只有做好企業內部數據的審計才能為一系列企業活動打好基礎。因此提升企業內部審計的效率，提高審計人員的綜合水平是現在的首選任務。企業只有不斷地加強內部審計管理，不斷地完善體制，才能夠讓企業內部審計的作用完整地發揮出來。
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內部審計論文11
伴隨著當前國際市場化競爭程度的日益激烈，作為世界市場經濟當中的重要組成部分，我國各類企業在積極投入全球市場化的競爭當中，同樣也面臨著巨大的風險壓力。在不斷增強的世界市場競爭浪潮中，企業的運營成本的增加、經濟效益的減少，都會使現代企業面臨著巨大的市場存活壓力。而在現代企業當中若能夠采用科學、合理的內部審計制度，便能夠為現代企業解決許多現實的風險及危機問題，從而為現代企業創造出新的市場競爭力。內部審計質量是審計工作畫龍點睛的地方，它的工作質量對審計部門的發展與壯大起著決定性作用，在傳統企業內部審計質量控制方面存在著一系列問題，導致內部審計工作無法完善，尤其在當前大環境下根本無法有效的解決問題，已經難以適應當前社會現代企業發展的實際需求，因而就需要對企業的內部審計制度依據現代企業的發展需求做適當的更新和改進。本文將就從現代企業內部審計發展的幾點主要趨勢展開相應的論述，其具體內容如下。
一、趨向于信息化審計
隨著我國當前科技水平能力的持續提升，相應的會計行業其電算化信息處理能力也有了長足的進步。會計電算化在我國當前現代企業的數據及工資核算方面得到了大面積的普及。同時計算機也已在我國企業的管理及生產方面得到了大范圍的應用，這都極大的促進了企業的信息化能力。傳統的人工審計方式，難以確保審計過程的準確程度及保障其相應的效率問題，因審計人員個人自身原因所導致的審計錯誤時有發生，這都極大地造成了企業資源的浪費。而采取電子技術運算的信息化會計審計方式同傳統的會計審計方式相比，其處理數據信息的能力更強、效率更高，能夠顯著提高現代企業的會計審計能力。因而在我國當前社會現代企業的內部審計方式的選擇上，信息化的計算處理方式必然是其未來的發展趨勢之一，其具體的發展措施包含以下幾個方面：第一在現代企業的內部審計當中，對于相關的檔案及審計數據，都要沿著電子化的.發展趨勢，實現對于審計工作內容的網絡化操作；第二現代化的內部審計方式在發展過程中，將單純的人工審計方式逐步轉化為信息化計算審計，并最終全面取代手工審計，這將極大的減少企業的人力資源成本投入，從而促使企業能夠擁有更多的現金用于對企業的硬件配套設施的升級改造，以及相應企業員工的綜合素質能力的培訓方面，實現促進企業整體規模的精簡，從而達到提升質量的目標；第三在現代企業當中審計制度的審計時間也將發生質的改變，將由傳統審計模式當中的固定時間審計轉化為即刻在線網絡審計模式，從而能夠有效提高現代企業的審計質量，促進審計強度的提升，能夠使企業即時了解其自身的實際經營情況，在企業經營出現問題的第一時間或是其變化的趨勢所呈現出來的狀態表現為持續的下滑，從而能夠使企業及時發現其經營狀況的問題所在，為企業采取相應的應對策略，改變企業的經營戰略避免或降低企業的資產虧損爭取寶貴的整改時間；第四點即是在現代企業的內部審計發展當中，其相應的財務報表情況也將逐步被列入現代企業的審計工作當中，內部審計工作也將逐漸由傳統的注重結果審計，傾向于對企業經營管理的過程審計。依據目前現代企業的內部審計發展趨勢來看，在未來計算機信息化的審計方式將始終穿插于現代企業內部的審計的整體過程，也會被更多行業、更廣范圍的企業所接受。
二、趨向于效益性審計
對于經營一個企業而言，效益是核心關鍵，因而在現代企業內部審計當中也不例外，效益審計也是現代企業內部審計的核心內容。效益審計其本質含義即為對任一企業或任一獨立的機構開展效益審查，并且根據相應的評價指標來衡量企業在經濟方面責任與效益，從而指出其需要采取的整改策略，從而對于提升企業或獨立機構的經濟效益，并為其相應的管理策略提供一些具有建設性的意見與建議。在我國當前的企業效益審計方面，還未能夠對其提出明確的概念解釋，但已在我國現代化企業當中開展了相應的效益審計工作，與此同時伴隨著我國市場經濟體制的持續發展，相關的效益審計也在逐步的擴充及完善。在可預見的內部發展趨勢當中其重點內容也將置于企業的具體管理層面，從而加強對于企業內部的效益性審計，為企業的良性發展循環道路打下堅實的基礎。在我國當前日益激烈的市場競爭以及現代企業內部制度不斷發展的大背景下，唯有不斷提升企業自身的經濟效益，才能夠使企業存活于激烈競爭的市場當中，企業才有可能迎來可持續的良性健康發展，而采取相適應的效益審計則能夠有助于企業不斷持續改善自身的經營狀況，修正其發展過程當中的失誤措施，輔助企業實現經濟效益的急速升高。因而，在現代企業的內部審計發展趨勢當中，效益性審計是其主要的發展方向。
三、趨向于風險性審計
由于市場競爭的不確定性，致使企業的市場環境存在周期性的經濟危機，這對于現代企業而言亦會產生一定程度的影響。因而，現代企業應當加強對其企業內部的管理，不斷的建立并完善相應的風險防范機制及意識，從而增強了企業的抗風險能力，使其能夠在遇到經濟危機時從容應對。對于現代企業而言，完善詳盡的內部審計控制能夠有效降低企業的金融風險，其中最為重要的內容即為風險性審計，其核心內容是指企業的領導層或管理層在企業可能會遭受的經營、生產、銷售等風險方面，應當聽從專業審計人員的意見，進而采取內部風險性審計，對于企業可能會在經營過程當中出現的風險提出相應的規避風險措施。現代企業的發展、生存的整體經濟環境變化程度不斷加速，因而在現代企業的經營及管理當中可能存在各類不同種類的風險情況，特別是在當前經濟全球化的發展浪潮當中，出現風險的可能性已經無法進行準確的預估，經濟危機的蝴蝶20xx年第10期下旬刊（總第604期）時代Times效應也日益明顯，因此也就更加體現出了內部風險性審計工作對于現代企業發展的重要意義和價值。因而，現代企業內部審計中加強風險性審計是其發展的必然趨勢。
四、趨向于服務性審計
企業的內部審計初始設立的目的，是為了對企業的財務狀況進行詳細、合理的監管，并為企業的發展方向指引方向。但是伴隨著現代企業其管理制度的不斷更新和發展，以及市場經濟競爭程度的日益激烈，企業內部審計的發展趨勢更加側重于對企業的經濟效益提供服務性的審計，其主要的目的更加側重于對規避企業發展經營當中的風險審計，并強調指出其發展經營當中存在的漏洞進而提出相應的整改方案，從而使企業的經營風險得到有效降低，實現企業競爭力的提升。即就是企業的內部審計職能已經逐漸在向服務性審計的趨勢發展，此種情形的改變，不僅不會使企業內部的審計部門職能削弱，反而還能夠為現代企業增加更為高效的審計服務，對于推動現代企業良性持久發展具有十分重要的作用。在當前現代企業的內部審計發展當中，逐漸趨向于服務性的審計需要。企業當中的審計部門持續提升自身的服務意識，以及服務技能，這就要求相關的審計人員需要強化自身在法律、經濟、金融、稅收、計算機應用以及數據統計等各方面的綜合能力，通過不斷的知識儲備，提高企業內部人員的服務水平能力。另一方面在對于新招聘或對于內部審計人員的培訓當中，也應當選用更加多層次的選拔方式，不斷通過對于inanceNO.10，20xx（CumulativetyNO.604）選拔招聘人員的綜合素質考察，及內部審計人員的工作技能強化培訓，從而為審計部門配備各方面的業務人才。
五、結束語
本文主要分析研究了現代企業內部審計發展的趨勢問題，由于傳統企業內部審計制度在當前全球市場競爭的浪潮中已經難以適應現代企業的內部審計需求，因而從現代企業審計發展的基本趨勢入手，從而實現對企業內部審計方法的創新�，F代企業審計工作具有信息化、效益性、風險性、服務性，審計工作思路也要不斷改進，為企業創造出新的市場競爭力，從而使企業能夠在市場經濟全球化的競爭浪潮中穩固、持久的發展。
內部審計論文12
摘要：近年來，企業的內部審計所面向的數據來源多樣、類型多樣、格式多樣，隨著企業規模的逐漸擴張與商業活動的日益頻繁，內部審計所涉及的信息豐富程度不斷提高，企業的財務風險管理同樣面臨著大數據的機遇與挑戰。本文深入探討了大數據時代下企業財務風險管理的模式與風險監督預警應用，對提升內部審計在財務風險管理中的應用深度與可靠性具有重要意義。
關鍵字：大數據；財務風險管理；審計
一、內部審計
工業革命以來，機械化大生產代替手工勞動，企業規模逐漸擴張，商業活動的頻率、規模與復雜程度都得到了進一步增長，為了提升企業的管理水平與管理效率，內部審計逐漸被引入到企業管理模式中，以強化對企業各階層的分級、分職能管理，有利于企業的管理者獲取有效的決策信息與員工信息等[1]。內部審計通過對企業的經營管理開展獨立性評價，客觀準確地刻畫企業各職能單元的執行效率、忠實程度、財務風險等，并以此為基礎提供企業經營咨詢服務，為企業管理者提供切實客觀的企業信息，幫助其制定管理決策、控制企業風險，改善企業內部的組織運營模式[2]。在財務風險管理方面，企業借助內部審計可以科學客觀地評估企業財務信息與企業運營信息的可靠性，企業高層可以以此為重要參考依據對企業的財務運營管理做出更為前瞻的規劃與決策，如投資、籌資等，并通過內部審計確定企業當前所面臨的風險大小與準確程度，減少或杜絕企業不合規的行為，監督、規避并控制企業在激烈的市場競爭中面臨的風險，從而實現企業資產的保值升值[3]。
二、大數據時代內部審計在財務風險管理中的應用
隨著信息技術的發展，數據的獲取手段多樣，獲取效率提高，大數據時代已然來到。大數據是知識時代服務于科技創新的重要戰略資源，是科技信息服務的重要前提與基礎。大數據技術具有體量大、數據類型多、處理速度快等特征，其核心理念在于從海量數據中挖掘出潛在價值信息[4]。以往的內部審計大多依賴于企業的內部審計師開展專業的企業財務分析與風險評估工作，內部審計的客觀性與科學性極大地取決于企業內部審計師的經驗豐富程度與財務管理能力，某些企業由于缺乏專業的企業財務管理人員從事內部審計工作，或者企業財務管理人員在開展內部審計活動時操作不合法，均會導致財務風險難以得到有效監督與管理。大數據時代的帶來為內部審計帶來的新的發展機遇，加快了企業內部審計信息化建設，使得內部審計工作從監督、鑒證等職能逐漸發展成為企業提供保值增值咨詢與輔助決策服務的重要手段。大數據時代帶來了來源豐富、結構多樣、語義復雜、實時性強的海量數據，為內部審計提供了一個覆蓋結構化、半結構化、非結構化的360維度的數據庫作為強大的數據源支撐；在內部審計評估與決策方面，傳統的數據存儲、處理、分析技術已經無法滿足大數據時代的信息高效挖掘的需求，針對大數據時代的數據特征，大數據技術應運而生，涵蓋了從數據預處理、數據存儲、數據管理、數據分析挖掘等數據價值挖掘的整個工作流程中[5]。以大數據存儲與管理為例，大數據存儲與管理要用存儲器把采集到的數據存儲起來，建立相應的數據庫，并進行管理和調用。其技術難點在于解決復雜結構化、半結構化和非結構化大數據管理、以及大數據的可存儲、可表示、可處理、可靠性及有效傳輸等幾個關鍵問題。大數據技術通過開發可靠的分布式文件系統（DFS），能夠實現數據的優化存儲、減少數據冗余，且成本低廉可控。目前主流的大數據存儲與管理技術包括Hadoop、Gbase、HPvertica等，其中Hadoop因其具有高可靠性、高可用性、高擴展性、高容錯性等優勢，在大數據存儲與管理方面具有極為廣泛的應用場景與市場前景[6]。在大數據時代下借助云計算與云存儲技術對多源、海量、異構數據進行快速分析，加快內部審計信息化建設，可以降低復雜的內部審計工作對人力成本的消耗，減少企業對內部審計工作的人力資源投入，人工干預的'減少也可以提升內部審計工作的效率，降低內部審計工作的出錯機率，提升審計工作的質量與可靠性，規避選擇錯誤、過于滯后或者超前的風險，已經成為內部審計在財務風險管理應用的核心趨勢。大數據為內部審計開展財務風險監督、預警、管理等工作帶來了強大的數據支撐與技術支撐，是大數據應用的一大典型模式。大數據時代下，數據獲取渠道與獲取方式逐漸多樣化，與傳統的財務風險管理方式不同，互聯網、尤其是移動互聯網的發展使得企業內部審計人員可以在網絡系統上構建完善的信息搜集歸納平臺，借助廣大網民的力量搜集相關數據，網絡用戶可以積極參與到信息搜集工作中，為企業財務風險管理工作提供大量的數據源，同時由于搜集環境為網絡環境，信息資源的獲取不再局限于實名制，使得信息資源的真實性也能得到進一步保障，有利于提升企業財務風險監督、識別、預警的準確性，對財務風險管理具有重要意義。信息搜集歸納平臺最終目標并非是對數據的收集管理，而是通過對數據進行集中化管理之后，在海量數據中挖掘更多隱藏的、不為人知的價值，為企業管理者提供更為個性化的決策支持服務。因此充分調用大數據分析挖掘技術對搜集到的財務風險數據進行過快速計算與分析，明確企業財務風險預測的指標與相應變量，并以此為基礎選擇適宜的大數據挖掘模型或算法對財務風險進行預估預警，為企業管理人員提供更為優質化的服務支撐。
三、結論
大數據技術具有體量大、數據類型多、處理速度快等特征，其核心理念在于從海量數據中挖掘出潛在價值信息，大數據下的內部審計工作可以為企業財務風險監督、評估、預警、控制奠定良好的數據支撐與技術支撐。
參考文獻
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內部審計論文13
一、建立健全高校內部審計制度
高校內部審計要踐行促進高校法制建設的增值路徑，首要任務就是建章立制，推進內部審計工作的規范化建設。首先是要建立健全與審計業務直接相關的各項管理制度，高校審計部門緊緊圍繞學校中心開展工作，因此要結合學校實際制定各項審計業務管理制度，如重要審計項目審計方案外部“論證”和內部“會診”制、審前調查操作規程、審計組長崗位目標責任制、委托社會審計相關辦法等。同時要建立高校審計聯動機制，一是要建立審計工作聯席會議制度，保障審計部門與被審計部門和相關部門的信息反饋渠道暢通，促進審計方案制定的科學性、審計實施順利及審計結果運用。二是要建立審計公告制度，規范審計公告的程序、形式和內容，真正履行審計監督與服務并重的職能。三是要建立跟蹤審計整改落實制度和責任追究制度，形成督查機制。四要建立內部審計輪審制度，每年有計劃地開展對若干下屬單位(部門)主要負責人進行經濟責任審計，在一定年限內完成一輪審計，實現審計對象全覆蓋。
二、優化高校內部審計資源配置
高校內部審計資源是高校內部審計正常履行職能、提供增值服務的基礎保障，在總量稀缺的客觀條件下，審計要有所為有所不為，統籌考慮風險、重要性水平和審計目標等因素，對審計資源科學有效地加以配置，促進高校內部審計價值實現。高校內部審計機構要依據風險分配審計資源，運用各種方式、方法去識別學校各部門、領域的風險系數，根據高風險高配額的原則分配審計資源，將審計力量集中在高風險領域和關鍵控制點上，放棄低風險環節得以釋放審計資源，減少審計成本。高校內部審計機構也要依據重要性水平來分配審計資源，審計人員靠專業判斷科學合理地對各個被審計事項的重要性水平進行確定，包括性質、涉及金額、牽涉面等，確定審計資源的配置。高校內部審計機構還要依據審計目標來分配審計資源。按審計目標分主要有真實性、合法性和效益性審計。財務收支審計、預決算審計等側重于真實性、合法性審計目標，一般不能直接增加經濟效益，一定程度上促進規范管理;內部控制審計、管理效益審計、風險管理審計等則側重于效益性審計目標，能直接增加經濟效益，促進被審計單位和學�？沙掷m發展�？梢哉f等量的審計資源投入，效益性審計為高校增加的經濟效益一般要大于真實性、合法性審計。
三、加強高校內部審計質量控制
高校內部審計質量是內審機構發揮增值功能的本源條件和籌碼，其控制可從機構質量和項目質量兩方面上下功夫，確保高校內部審計質量能滿足內審增值服務職能的要求。
1.高校內部審計機構質量控制。實現獨立機構的設置，實行向校長報告的工作負責制，配置合理數量、合理知識結構及綜合素質過硬的專職內審人員，提供系統性長期性的后續教育和培訓機會，使得內審人員的能力和資質與內審工作的要求相匹配。利用高校特有的學術優勢，建設“研究式”內部審計組織，可以使審計人員能夠站在一定的高度，以科學的理論指導審計，以先進的技術實施審計，以專家型的審計隊伍創新審計，理論研究“從實踐中來、到實踐中去”，形成良性循環。
2.高校內部審計項目質量控制。審計質量是審計工作的生命線，要確立“質量至上”的理念。針對高校機構運行特點，合理選擇內部審計增值點，加強貫穿審計準備階段、審計實施階段和審計完結階段的質量控制。在審計準備階段，要加強對審計項目立項和審計計劃編制的質量控制。要建立和執行審計立項相關制度，圍繞高校中心工作，提高審計立項的科學性，可行性、合理性和針對性;成立可勝任的審計小組;備足審前功課，抓住關鍵節點，編制操作性強的審計實施方案;明確審計目標、審計范圍和審計內容，細化審計步驟，合理組織、分配審計資源。在審計實施階段，要加強審計證據、審計工作底稿和審計復核的質量控制。善于解剖易麻雀，堅持查深查透，靈活應用觀察、詢問、函證、監盤、審核、計算、分析性復核等方法收集和整理充分有效的證據，適時做好延伸審計、追蹤審計，并設置審核環節，落實審計承諾制度，在此基礎上形成客觀的審計評判;要規范審計工作底稿編制的格式和內容，建立多級審查機制。在審計完結階段，要加強審計報告、審計檔案管理的質量控制�？沙鼍邔徲媹蟾嬲髑笠庖姼逶谙嚓P范圍內限期征求意見，正式的審計報告要求事實清楚、重點突出、證據充分、表述完整、評價客觀、定性準確，審計建議切實可行;確保審計信息資料歸檔的及時性、完整性、延續性，為日常工作提供檔案保障;要加強后續審計，切實抓好審計意見書的整改落實，提升審計結果運用水平，確保審計價值的最大化。
四、內部審計工作向廣度深度拓展
高校內部審計為學校提供增值服務，這種增值型價值可分為批判型、建設型和防護型三種形式。在各種審計形態中，財務收支審計、干部經濟責任審計側重于批判型，內部控制審計則側重于建設型和防護型。高校內部審計職能的設置上不能僅僅考慮就事論事式的財務審計或專項審計，要強調制度層面的干預，將制度的完善視為起點，也視為歸宿。同時也要從“物本審計”延伸到“人本審計”，將審計內容和著力點從貨幣財產收支等物性的標準轉移到人及其經濟行為的合規性、經濟性、效益性以及其行為產生的經濟價值。高校內部審計價值最大化的路徑之一便是拓展其廣度和深度。
1.加強高校領導干部經濟責任審計。全面推進高校領導干部、學院二級單位(部門)、下屬企業的主要負責人的經濟責任審計，關注領導干部“一觀三化一廉”即決策是否符合科學發展觀，權力運行的公開化、資源配置的'市場化、操作行為規范化以及個人廉潔自律。實務操作中，緊緊地圍繞內部管理領導干部崗位職責，檢查單位(部門)的預算執行、國有資產采購和管理、內部控制建立和執行等情況，關注領導干部有關目標責任完成、重要經濟事項決策及個人廉潔自律情況。加大任中經濟責任審計力度，建立和推行離任經濟事項交接實施辦法，提高經濟責任審計的規范性和有效性。
2.加強高�；üこ讨攸c領域的審計。高校結合自身的實際情況，加大對基建工程重點領域的審計監督。對建設工程項目從立項、竣工到交付使用各階段經濟管理活動真實性、合法性、效益性進行監督、評價。著力做好重點環節的跟蹤審計，加大工程量清單審核力度，促進在源頭上有效控制工程造價。整合審計資源，適當依托社會審計開展建設項目全過程審計的經驗，對受托中介機構審計質量進行評價，努力提高基建工程審計質量。
3.拓展專項資金審計和審計調查。高校設有多個職能部門和學院，以及各個經濟實體，可說是一個社會的縮影，高校內審部門要為各個組織提供監督、簽證、咨詢、評價等增值服務，必須實行借助專項資金審計和審計調查的方式，掌握被審計對象的信息，為做好審計項目打好基礎。專項審計調查的特點是針對性強，時效性高，代表性突出，因此確立專項審計項目必須遵循高校內審項目立項制度，關注學校師生關心的熱點、高校管理工作的難點、學校發展的關鍵點等方面，比如各類學生活動專項經費審計調查、科研經費審計調查、學科建設經費審計調查、實驗室建設經費審計調查、研究生培養經費審計調查、對外投資審計調查等。
4.著力抓好審計整改落實。高校內部審計開展的每一項審計，都要通過邊審邊改、下發審計整改通知、典型問題通報、審計整改跟蹤檢查回訪等方式，確保審計發現的每一個問題都能全部整改到位。努力做到審出一個問題，完善一項制度，堵塞一個漏洞。盡量避免做無用工，對反復出現、屢審屢犯的問題，切實地將任務分解到位。
5.探索構建信息系統審計。探索搭建高校內部審計信息系統，對于資料管理、功能應用、系統設置等進行合理的功能設計與功能組合，建設在審計管理體制、提高工作效率、提升工作質量、審計項目管理、提高人員素質和加強審計工作自身監管等方面進一步加強管理，以達到“整合審計信息資源、夯實審計結論，加強審計質量監督、促進審計管理，實現審計工作規范、推動方法創新，提升審計業務能力、提高工作效率，拓寬審計范圍領域、實現過程監督，保障審計成果利用，加強資源共享”的信息平臺。相關部門利用好網絡資源，搭建暢通有效的信息資源收集方式和渠道，讓信息資源得到充實、完善和豐富。實現真正意義上的共享，消除“信息孤島”，實現各子系統之間的資源整合。
五、有效管理審計沖突
審計主體和客體之間目標沖突的客觀存在，是橫亙在審計人員和被審計單位之間的鴻溝。高校內部審計管理要在強調審計監督職能的同時，更重視服務、咨詢職能，構建和諧審計環境。首先是要轉變觀念，從過去單一的監督審計，向管理審計、效益審計等多方面、多領域的審計過度;加強審計雙方的互動溝通，可采用“參與式審計”，與被審單位開展座談、反饋會、審計聯席會等形式，及時分析存在的問題，商討提出解決問題的措施與方法;要充分考慮被審計單位的意見，在溝通的基礎上，注重平衡報告審計結果，不僅要將審計查出的問題客觀公正地陳述在審計報告中，也要對合規合理效益性審計事實做出正面評價;要建設審計人員兼容心理，要學會換位思考，分析被審計部門的主觀動機，注重合作性人際關系的建立，避免審計工作陷入人際困境，創建和諧審計環境，這是實現內部審計價值最大化的人文條件。
六、構建高校內部審計績效評價體系
高校內部審計機構提供增值服務并改善高校組織及其治理的一個關鍵途徑，是成功履行高校為之界定的職責。因此其本身需要自己的控制框架，以監控內部審計是否履行職責，是否與高校重要目標保持一致。高校內部審計績效考核體系設計要遵循系統性、完整性、重點性和應變性原則，考慮產出與反饋、長期與短期、定量與定性等特性關系。一級指標可按審計工作領域分為審計作業績效類、審計管理績效類、審計科研績效類和審計資源建設績效類。在審計作業績效類下的二級指標可考慮開展各類審計項目數、提供咨詢服務項目數、審計資金數、審計覆蓋率、發現經濟案件線索數、移送司法案件數、查處問題資金數、促進增收節支金額、挽回經濟損失金額、審計意見數及采用數、促進建章立制數、促進財務風險內控管理單位數、各層級領導審計信息采用率等。審計管理績效類的二級指標可考慮審計計劃偏差率、審計目標實現率、審計項目立項合理率、審計資源利用率、內審制度制定數、事前審計事項數、創新成果數等。審計科研績效類的二級指標可考慮各級科研項目立項數、科研經費金額數、著作數及發表或獲獎論文數等。審計資源建設績效類的二級指標可考慮各級職稱人數、各類資格證書獲得人數、專業培訓班舉辦數、專業培訓參加人次、機構經費金額及預算執行率、各項活動占用經費比率等。
內部審計論文14
摘要：內部審計既是內部控制系統中的一個重要分支系統，又是實現內部控制目標的重要手段，在內部控制框架構建中如何正確認識內部審計在內部控制中的作用，以及如何針對不同的審計任務制定靈活適用的審計方案，以確保審計質量、提高審計工作的實效就顯得尤為重要。
關鍵詞：內部控制；內部審計；實施
1 內部審計在內部控制中的作用
內部審計既是內部控制系統中的一個重要分支系統，又是實現內部控制目標的重要手段，內審制度的完善是健全內部控制的重要內容，同時內部審計還能為改進內部控制提供建設性的建議。
1。1 內部控制與內部審計的關系
內部控制與內部審計之間存在一種相互依賴、相互促進的內在聯系。
�。�1）內部審計是內部控制的一個不可或缺的組成部分。內部審計是為加強內部經濟監督和經營管理的需要而逐漸發展起來的，是企業內部一種獨立的評核工作，通過檢查會計、財務及其他業務，為管理當局提供咨詢、建議等服務。內部審計作為監督的一個重要角色置于整個內控的較高層。
�。�2）內部審計又是對內部控制的控制。內部審計又是全面審查、監督內控制度的專門組織，它立于會計控制之外，具有其他任何部門和控制所無法代替的重要作用。目前，內部審計范圍已從傳統的財務收支審計擴展到經營管理的各方面，另外根據國際慣例，內部審計通常代表管理層對整個企業內部控制制度的健全性、有效性及其遵循情況等進行評價，所以它又是對內部控制的控制。
1。2 內部審計在內部控制中的作用
（1）內部審計的角色由監督者逐步轉變為控制者。
內部審計曾一度被定位于“監督者”的角色。英國著名的特恩布爾報告認為，內部審計師的主要作用是“確證和建議”，而不再是以往的“監督和復核”。這一轉變賦予了內部審計更多的內涵，也將內部審計定位成增值性審計。目前，內部審計職能已逐漸發展為“保證和咨詢服務”，內部審計正在充分發揮其評價職能的作用，增加組織價值和改善經營管理，提高有關數據和信息的相關性和可靠性；通過咨詢活動，為管理當局提供專業服務，為風險管理出謀劃策，降低企業風險，從而在實質上促進財務報告內容的確定性和質量的提高。內部審計師也應該成為企業內部戰略的計劃者。
（2）風險導向內部審計是內部審計的發展方向。
隨著風險導向內部控制時代的來臨，內部審計的工作重點也發生變化，由“控制”轉向“風險”。在風險導向內部審計觀念下，年度審計計劃與公司最高層的風險戰略連接在一起，內部審計人員通過對當前的風險分析確保其審計計劃與經營計劃相一致，使用風險管理原則改變審核過程。當前我國企業內部審計主要將大部分精力用于財務數據的真實性、合法性的查證和生產經營的監督，管理審計尚未得到廣泛的開展。因此，筆者認為要順應內部審計科學發展的客觀規律，在實踐中有意識地推動內向型管理審計的發展。從強調確認和測試控制完整性，逐步轉向強調確認和測試風險是否得到有效管理。審計建議應不再僅是強化控制、提高控制效率和效果，而應該是規避風險、轉移風險和控制風險，通過風險管理的有效化，提高整體管理效率和效果。
在邯鄲市農業銀行5100萬被盜案中千錯萬謬的根源在于，違背忽略一項審計人員耳熟能詳的“不相容職務分離原則” 國家規定“金庫不得直接對外辦理現金收付業務，絕不允許管庫員攜帶現金出入金庫”。邯鄲市農業銀行在有關的內部制度中也有相關規定，如果內部審計人員在實際工作中真正起到規避風險、轉移風險和控制風險的作用，將嚴格的制度真正執行到位，變事后“亡羊補牢”“防患于未然”，那么類似于邯鄲市農業銀行的事件也就不再會發生。
（3）促進公司治理結構的完善和有效性，提高會計信息的質量。
國外把必須設置內部審計機構作為一個公司若要上市的必備條件之一，以顯示其內部治理結構的完整性。在COSO框架中更是將內部審計的作用作為要素之一進行了描述和要求�！端_班斯—奧克斯利法案》404條款明確了管理層必須對企業內控運行情況進行有效性評估，這一被稱之為“管理層測試”的過程通常由內部審計部門代表管理層來進行，內部審計部門通過對日�；顒拥谋O督和控制，從而減少風險，保證財務信息數據的加工、傳遞和披露的可靠性。筆者認為，今后可以通過持續的內部控制測試將審計范圍延伸到企業生產經營的方方面面，而且在很大程度上可以替代例如常規財務審計、制度審計、合同審計等審計，并且其審計成果也可被其他專項審計所利用，從而將審計工作的重心轉移到咨詢和建議上來。
（4）內部審計作用的充分發揮有賴于其地位的進一步提高。
要加強內部審計工作，首先要提高內部審計的地位。內部審計應該具有獨立性和權威性，它代表企業董事會和管理當局對其他部門開展的業務活動及其成果、內部控制執行情況進行監督。在國外，內部審計部門是直接對董事會中的審計委員會負責，具有較強的相對獨立性，內審部門的許多人也最終進入了企業高級管理層。但在我國，由于種種原因，內部審計獨立性實際被大大削弱了，甚至有些企業將內部審計與紀檢、監察部門合并在一起，極大影響了內部審計的獨立性。
筆者建議，上市公司在建立內控體系之時，應當根據相關法律要求建立并發揮好審計委員會的職能，對于內部審計部門的設置應當高于其他職能部門，應該設立如總審計師等職位專門負責本企業的內部審計工作及與其他部門的協調工作；內部審計部門應當隸屬于審計委員會和企業最高管理當局，實行雙向負責制，在特殊情況下可以越過管理當局直接向審計委員會報告，這樣就可以提高內部審計的地位和獨立性，
維護必要的內部審計權威，從而充分發揮內部審計在內部控制中的重要作用。
（5）內部審計作為監督要素中的最高層次，在內控體系中發揮著重要作用。
根據COSO框架中“監督”要素的要求，企業的監督可以分為持續性監督活動和內部審計定期的、相對獨立的評估兩部分。這樣一來，可以將整個內控體系劃分為三個相對獨立的控制層次：第一個層次是經濟業務發生部門嚴格按照企業內部設計的程序、相互牽制的制度開展業務活動，建立起第一道監控防線。有關人員在處理業務時，必須明確業務處理的權限和應承擔的責任，嚴格按照控制步驟流程辦理。第二個層次，經濟業務最終的流向都是反映到財務報表中去，因此財務部門就要在事后建立起第二道監控防線。要對原始的數據、憑證、票據進行日常性、規范化的檢查稽核，要及時把監督的過程和信息反饋給財務負責人。第三個層次，內部審計部門要建立起以“查”為主的'監督防線，通過內部控制測試來發現管理流程中的不足和風險，提出改進措施，促進內控體系建設趨于完善。
2 內部審計的實施方法研究
內部審計有一套獨特的程序和方法，這是執行內部審計監督與服務職能的基礎業務技能。但在錯綜變化的企業生產經營活動中，如何針對不同的審計任務制定靈活適用的審計方案，以確保審計質量、提高審計工作的實效，這就要求審計人員在實踐中不斷地積累、總結、分析、挖掘，對內部審計的方法進行研究。
比如，原來的內部審計多以事后審計為主，對其結果的合規性和效益進行審計，但是隨著企業經營活動的多元化和管理的現代化，內部審計必須及時擴展到事件發生前的決策、可行性論證和事件發展中的過程控制，規避風險、轉移風險和控制風險，通過風險管理的有效化，提高整體管理效率和效果；原來的內部審計關注企業財務收支的合規性，隨著經濟發展，內部審計的領域涉及內部控制、公司治理、工程項目、投資效益等內容。內部審計的方式也由傳統的嚴肅揭露式轉為積極參與、合作的審計方式。在審計過程中，征求被審計部門或人員的意見，及時與當事人討論審計中發現的問題，共同研究解決問題的對策；與被審計部門及時地溝通信息，從協作的角度分析問題的成因，切合實際地提出建設性意見，便于被審計單位理解、接受和積極主動的改進、完善。內部審計的任務不同，其審計方法也應在基礎業務方法上重新調配。在日新月異的生產經營活動中，內部審計人員面臨極大的考驗，許多新的業務沒有既定的方法，只有適時調整和改變審計方法和策略，才能應對新的挑戰。
第一步，了解基本情況。通過詢問管理人員，查閱文件、會計資料等獲取相關信息：行業、歷史沿革、組織結構、人員規模、崗位設置、單位資產規模、生產經營特點、主營業務、輔營業務與各業務量、財會機構及重要管理制度和內部控制制度等內容。
第二步，了解內部控制體系的整體框架，按業務循環檢查控制狀況。了解內部控制體系，初步評價內部控制的健全性和有效性；主要針對貨幣資金、實物資產、采購與付款、成本費用、銷售與收款等業務循環，檢查控制點。
第三步，實施符合性測試。符合性測試的重點是通過檢查控制信息的載體，如憑證、報告、合同等，測定內部控制各組成部分是否按規定的控制步驟、方法運行，是否由規定職務的人執行（健全性、有效性測試），以及是如何一貫執行的（遵循性測試）等內容。對初評中內控無效或效果很好的，可不考慮符合性測試。對下列可進行符合性測試：大量發生的業務或控制點；業務不大量發生但金額很大；控制程序復雜的。通過符合性測試，再評內部控制健全性有效性等，揭示問題、分析問題并提出改進建議。
第四步，根據單位基本情況、內部控制體系狀況、內部控制符合性測試后的結果，分析內部控制存在的問題、可能導致的管理疏漏，進一步提出改進和完善的建議，并撰寫內部控制審計調查報告。
總之，加強企業內部控制，建立健全內部控制體系，是企業自身的需求，也是企業面對市場風險與挑戰的需要。內部審計部門更應該發揮好作用，認真總結和探索新方法、新思路，促使企業以合理成本促進有效控制，從而從根本上確保企業持續、穩定、健康發展。
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內部審計論文15
獨立性是審計工作的靈魂，也是審計的立身之本。內部審計的獨立性要求是內部審計人員必須獨立于他們所審查的活動，內部審計人員的獨立性是通過內部審計部門的組織狀況和內部審計人員的客觀性來實現的。我國加入WTO后，給內審工作帶來了機遇和挑戰，這既要求我們要運用審計 理論 和實務充分認識和解決內部審計的獨立性 問題 ，又要加強內部審計改革
一、制約內部審計獨立性的因素
獨立性是審計的靈魂。實踐證明，引起獨立性缺失的原因有很多，如經濟利益、自我評價、關聯關系和外界壓力等都制約內部審計獨立性。
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我國內部審計是在國家審計的推動下建立和發展起來的，建制帶有明顯的外部壓力，并且長期以來，作為國家審計的附屬品而存在，服務于國家審計。主要職能是通過事后審計實施監督。而事實上， 目前 內部審計機構作為監督者一般無處理權，并且權威性也較弱，很難像國家審計一樣對企事業單位實施真正的監督，尤其對本單位管理當局本身的決策錯誤及違紀、違規的監督更顯得軟弱無力。而且，由于獨立性不足，監督經常被曲解為挑毛病，所以很多 企業 領導和企業內部各職能部門的領導對內部審計持不合作、抵觸的態度，使內部審計的作用不能很好地發揮。
（二）內部審計人員管理體制。
根據《審計署關于內部審計工作的規定》和當前的實際情況，內部審計在本單位主要領導人直接領導下開展工作，服務于本組織的管理者，對本單位領導負責并報告工作。由于內部審計人員切身利益直接受所在單位控制，內審人員的人事調派權、工資管理權、獎懲權等均由所在單位掌握。同時，被審部門是內審人員所在單位的組成部分，客觀上讓內部審計對本單位產生依附，單位領導直接 影響 內審人員執紀執法的程度，內部審計審什么、怎么審、審計結果如何處理、審計建議能否落實，卻直接受單位領導的制約。
�。ㄈ� 內部審計機構和人員設置狀況。
當前內部審計機構和人員缺乏獨立性的現象普遍存在，有些內審機構不是由其他部門領導，就是合署辦公。這就導致了內部審計機構和人員受各方利益牽制，難以開展獨立的經濟監督活動，嚴重制約了內部審計的獨立性。有些單位單獨設置了內審機構，但也形同虛設，不能發揮應有的作用。還有一些單位在機構改革中不切實際地撤并內部審計機構，精簡內審人員，給審計工作帶來困難，人為地削弱審計力量。
�。ㄋ模﹥炔繉徲嬋藛T素質和內部審計工作質量。
二、強化內部審計獨立性的若干建議
（一）內部審計部門在組織關系上的獨立性是內審人員保持客觀公正的職業態度的前提。
通過立法確保審計主體的組織獨立。內部審計組織地位的最低要求，是獨立或不隸屬于 企業 中其他的職能部門，以保持內部審計人員在部門關系上與被審計的部門、單位及相關業務活動相分離。內部審計部門組織地位的高低表現為內部審計報告的呈報對象，即接受審計報告的人要有足夠的權威，才能夠保證對審計報告中的 問題 和建議給予合理、正確的 分析 判斷，并及時采取改進措施。這就要求內審機構應由企業第一負責人直接領導，對其負責并報告工作，既讓內審機構獨立于各職能部門，又讓內部審計人員與被監督對象無利益關系，以此保證審計結果的真實、客觀、公正。為此，內部審計人員必須取得高級管理層和董事會的支持，這樣，他們才能得到被審計者的合作，并且不受干擾地開展工作。從而讓他們敢于堅持原則、敢于碰硬、敢于同一切違反財經法紀的行為作斗爭，堅決維護法制的權威與尊嚴。
�。ǘ┘訌妼徲� 理論 研究 ，進一步改進工作 方法 ，提高內審獨立性。
加入WTO后 中國 經濟 已走向世界，國內外市場逐漸融為一體，這就注定了審計的.外部環境將越來越復雜。不斷加強審計法制建設，提高審計職業的公信力，最大限度預防和規避審計權力的不作為行為甚至短期行為，是新時期對審計工作提出的新要求。為適應新形勢，廣大審計工作者必須加強審計理論的 學習 ，審計理論是審計實踐的理論升華，是審計的向導和指南。在學習好審計理論的同時，應積極借鑒吸收他人先進的內審工作經驗，不斷 總結 、不斷創新、不斷學習、不斷提高，通過發揮審計職能，來維護經濟持續、穩定、協調 發展 ，促進管理，提高效益。
任何工作都離不開上上下下的關系，離不開領導的支持，審計工作更是如此。在領導關系的選擇上，要考慮審計活動與業務經營活動的關系及財務工作的關系，以及其他管理工作的關系。盡量避免一人既領導財務工作又領導審計工作，既領導某項業務工作，又領導對這項業務活動的審計。要提高內部審計機構負責人的地位，以增強內審獨立性和權威性。在工作中要積極主動向領導匯報，向上級內審部門匯報，同時要積極配合紀檢、監察等執法部門對某些違法違紀問題做出嚴肅處理。還要正確對待監督與服務，理順同被審計單位的關系，向被審計單位提供管理上的建議，以改善被審計單位的經營管理，提高經濟效益。
（三）提高內審人員綜合素質，確保審計任務全面完成。
21世紀的競爭是人才的競爭，必須堅持“ 以人為本”的思想，不斷提高內審人員素質，使內審人員具有良好的職業道德和較高的政策水平。這就要求審計人員要做到兩個過硬：一是 政治 過硬。審計人員對復雜的審計對象要及早做好心理準備，樹立正確世界觀、人生觀與價值觀。只有這樣，審計人員才能講原則，才能以國家、人民的利益為重，才能制止那些揮霍浪費國家財產的行為。二是業務過硬。審計部門是執行財經法規的業務部門，作為內審人員，必須掌握與審計有關的專業 法律 、法規，同時，熟悉電算化 會計 、電算化審計、 網絡 操作、系統維護、法律、稅務、外貿、 金融 、紀檢、企業管理等方面的知識，不斷加強后續 教育 ，以適應新形勢發展的需要。
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