內(nèi)部審計(jì)論文

內(nèi)部審計(jì)論文（熱門）

　　在各領(lǐng)域中，大家肯定對(duì)論文都不陌生吧，通過論文寫作可以提高我們綜合運(yùn)用所學(xué)知識(shí)的能力。那么你知道一篇好的論文該怎么寫嗎？以下是小編精心整理的內(nèi)部審計(jì)論文，歡迎大家分享。

內(nèi)部審計(jì)論文1

　　五部委聯(lián)合發(fā)布的《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》、《企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)指引》，提升了我國上市公司財(cái)務(wù)報(bào)告信息披露質(zhì)量和內(nèi)部控制水平。20xx年10月中注協(xié)又發(fā)布了《企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)指引實(shí)施意見》，全面的、有效地從技術(shù)上指引注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)，該項(xiàng)審計(jì)既可單獨(dú)進(jìn)行，也可融合到財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中，在制度上為兩者的整合提供了保障。

　　一、內(nèi)部控制審計(jì)與財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的關(guān)系

　　內(nèi)部控制審計(jì)是隨著經(jīng)濟(jì)發(fā)展而產(chǎn)生的新興審計(jì)業(yè)務(wù)。該審計(jì)項(xiàng)目在風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向、審計(jì)理念、審計(jì)程序、審計(jì)取證方法上與財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)是相互關(guān)聯(lián)的，而在審計(jì)對(duì)象、審計(jì)目標(biāo)和審計(jì)報(bào)告類型等方面又是不同;基于二者之間的關(guān)系，在開展財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)時(shí)融入內(nèi)部控制審計(jì)，對(duì)于節(jié)約審計(jì)成本、保證審計(jì)質(zhì)量、和提高審計(jì)效率具有重要意義。

　　1、風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)理念

　　內(nèi)部控制審計(jì)和財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)都體現(xiàn)了風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)理念。在財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師確定審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍，依賴于對(duì)內(nèi)部控制評(píng)估的結(jié)果。如某些內(nèi)控領(lǐng)域存在重大缺陷，注冊(cè)會(huì)計(jì)師給予該領(lǐng)域的關(guān)注就越多。在內(nèi)部控制審計(jì)中，它始于財(cái)務(wù)報(bào)表層次，通過對(duì)內(nèi)部控制整體風(fēng)險(xiǎn)的了解，然后，再將關(guān)注重點(diǎn)放在企業(yè)層次的控制上，并將工作逐漸下移至重大賬戶、列報(bào)及相關(guān)認(rèn)定。這種自上而下的方法充分體現(xiàn)了風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的理念。顯然，兩者都體現(xiàn)了“風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向”，在審計(jì)理念上具有一致性，為整合兩種審計(jì)提供了理論依據(jù)。

　　2、審計(jì)程序

　　在審計(jì)程序中都安排了了解和評(píng)價(jià)被審計(jì)單位的內(nèi)部控制。內(nèi)部控制審計(jì)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師基于對(duì)被審計(jì)單位內(nèi)部控制的了解，進(jìn)而評(píng)價(jià)內(nèi)部控制設(shè)計(jì)和運(yùn)行的有效性，并發(fā)表審計(jì)意見。而財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)里，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過了解和評(píng)價(jià)財(cái)務(wù)報(bào)表編制的相關(guān)內(nèi)部控制，在認(rèn)為在需要時(shí)進(jìn)行控制測(cè)試，以此確定審計(jì)的范圍和重點(diǎn)。審計(jì)程序的相同之處，為兩者同時(shí)實(shí)施提供了可能。比如，在了解評(píng)估內(nèi)部控制時(shí)發(fā)現(xiàn)的問題，既可以為財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)提供依據(jù)，也可成為內(nèi)部控制審計(jì)中的證據(jù)。

　　3、審計(jì)取證方法

　　在進(jìn)行內(nèi)部控制的了解和評(píng)價(jià)過程中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師都運(yùn)用了觀察、詢問、檢查、穿行測(cè)試等方法，獲取有關(guān)內(nèi)部控制設(shè)計(jì)與運(yùn)行的審計(jì)證據(jù)。如果是由同一家事務(wù)所實(shí)施兩種審計(jì)，在取證方法上的共性，，為節(jié)約審計(jì)成本，提高審計(jì)效率，提供了可行性。

　　二、內(nèi)部控制審計(jì)與財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)整合的必要性和可行性

　　(一)整合的必要性

　　首先，企業(yè)內(nèi)控制度是否健全與有效，對(duì)財(cái)務(wù)信息質(zhì)量有重大影響;若財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大錯(cuò)報(bào)漏報(bào)現(xiàn)象，則表明內(nèi)控制度存在重大缺陷。顯然二者是相輔相成的關(guān)系，整合內(nèi)部控制審計(jì)與財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)有利于提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量。其次，從審計(jì)成本與效率層面看，上市公司承載雙重審計(jì)費(fèi)用，給企業(yè)帶來了較大的財(cái)務(wù)負(fù)擔(dān)。而通過兩者的整合，減少兩次審計(jì)所帶來的不必要的'重復(fù)工作，節(jié)省人力與財(cái)力，提高了效率。再次，從審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的層面講，注冊(cè)會(huì)計(jì)師同時(shí)收集了財(cái)務(wù)報(bào)表數(shù)據(jù)與內(nèi)部控制的相關(guān)資料，更加了解被審計(jì)單位的整體情況，從內(nèi)部控制的缺陷中容易發(fā)現(xiàn)重大錯(cuò)報(bào)、漏報(bào)的情況，降低注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

　　(二)整合的可行性

　　通過對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)與內(nèi)部控制審計(jì)關(guān)系的分析，雙方都體現(xiàn)了風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)理念，在資料的收集以及審計(jì)程序安排上都有可以相互利用的。在審計(jì)取證方法上兩種審計(jì)存在共性，如果是由同一家事務(wù)所實(shí)施兩種審計(jì)，將有利于節(jié)約審計(jì)成本，提高審計(jì)效率。因此，財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)與內(nèi)部控制審計(jì)在理論上是可以進(jìn)行整合的。更為重要的是，美國、日本等國家早已推行整合審計(jì)，并且效果顯著。

　　三、內(nèi)部控制審計(jì)與財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)整合的內(nèi)容

　　(一)總體審計(jì)計(jì)劃的整合

　　內(nèi)部控制審計(jì)與財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)在實(shí)施審計(jì)之前，都需要編制總體審計(jì)計(jì)劃，其內(nèi)容包括：被審計(jì)單位的基本情況、審計(jì)目的、審計(jì)范圍及審計(jì)策略、重要會(huì)計(jì)問題及重點(diǎn)審計(jì)領(lǐng)域、審計(jì)工作進(jìn)度、重要性水平的確定及風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估等。從中可以看出，諸如被審計(jì)單位基本情況、重點(diǎn)審計(jì)領(lǐng)域、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估等內(nèi)容都可以實(shí)施一次，直接或者略微調(diào)整而被利用在內(nèi)控審計(jì)與報(bào)表審計(jì)中，實(shí)現(xiàn)審計(jì)計(jì)劃的整合。

　　(二)審計(jì)過程的整合

　　財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)實(shí)施的風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)，該導(dǎo)向?qū)徲?jì)貫穿的是自上而下的審計(jì)思想，內(nèi)部控制審計(jì)采用自上而下的審計(jì)，這意味著二者在具體方法的選用上，有很多地方是相通的;收集審計(jì)證據(jù)是圍繞審計(jì)目標(biāo)、采用適當(dāng)?shù)膶徲?jì)方法基礎(chǔ)之上的，當(dāng)實(shí)現(xiàn)目標(biāo)、方法的整合之后，審計(jì)證據(jù)的整合也就自然完成了，可以一次性收集審計(jì)證據(jù)，同時(shí)用于報(bào)表審計(jì)與內(nèi)控審計(jì)。審計(jì)工作底稿編制包含了報(bào)表審計(jì)的內(nèi)容，也包含了內(nèi)控審計(jì)的內(nèi)容，可以將工作底稿加以區(qū)分，分別歸屬于報(bào)表審計(jì)與內(nèi)控審計(jì)，共同部分可以復(fù)印，將兩份工作底稿分別歸類裝訂。由此可見，在審計(jì)過程中，審計(jì)方法的選用，審計(jì)證據(jù)的收集、審計(jì)工作底稿的編制，都可以進(jìn)行有效的整合。

　　(三)審計(jì)人員的整合

　　注冊(cè)會(huì)計(jì)師主要是負(fù)責(zé)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)，內(nèi)部控制審計(jì)業(yè)務(wù)從事較少，要在短時(shí)間內(nèi)掌握內(nèi)部控制審計(jì)，這對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師來說是一個(gè)很大的挑戰(zhàn)。如果由同一會(huì)計(jì)師事務(wù)所負(fù)責(zé)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)與內(nèi)部控制審計(jì)，僅憑注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)內(nèi)部控制以往的審計(jì)經(jīng)驗(yàn)進(jìn)行，無形中增加了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。因此，需要對(duì)審計(jì)人員進(jìn)行整合，一方面加強(qiáng)對(duì)現(xiàn)有注冊(cè)會(huì)計(jì)師的培訓(xùn)，另一方面，可以從社會(huì)招聘經(jīng)驗(yàn)豐富的經(jīng)營管理人員、專家教授充實(shí)到審計(jì)人員隊(duì)伍中來，進(jìn)行指導(dǎo)，降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，提高審計(jì)效率。

　　(四)審計(jì)時(shí)間的整合

　　上市公司的財(cái)務(wù)報(bào)表要求必須在次年的 4 月 30 日之前報(bào)出，因而報(bào)表審計(jì)在這之前就應(yīng)結(jié)束，而內(nèi)部控制審計(jì)的截止時(shí)間沒有強(qiáng)制要求，具有一定的彈性。業(yè)務(wù)約定書簽訂后,在編制總體審計(jì)計(jì)劃時(shí)就應(yīng)當(dāng)整合時(shí)間和范圍，最遲7-8月,需進(jìn)場了解被審計(jì)單位及其環(huán)境、公司整體層面及業(yè)務(wù)層面的內(nèi)控制度。10月底11月初再次進(jìn)場,選取較多樣本進(jìn)行控制測(cè)試，為符合基準(zhǔn)日前45日需要至少有樣本的要求,還會(huì)留取1-2個(gè)樣本,待12月份時(shí)再行測(cè)試。一般來說，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在進(jìn)行報(bào)表審計(jì)的同時(shí)也完成了內(nèi)部控制審計(jì)是最佳選擇，這樣進(jìn)場時(shí)間最少，也可以減少部分重復(fù)工作，但是會(huì)計(jì)師事務(wù)所時(shí)常遇到項(xiàng)目時(shí)間緊，人員緊缺的情況，這時(shí)就需要注冊(cè)會(huì)計(jì)師們自己權(quán)衡時(shí)間的分配問題。

　　四、內(nèi)部控制審計(jì)與財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)整合的意義

　　如果實(shí)現(xiàn)了內(nèi)部控制審計(jì)與財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)整合，即由同一家會(huì)計(jì)師事務(wù)所實(shí)施兩種審計(jì)，則提高了資源整合的可能性和效率。在審計(jì)實(shí)施過程中，大量的審計(jì)程序和審計(jì)證據(jù)就可以共享，會(huì)計(jì)師事務(wù)所只承擔(dān)比單一審計(jì)略高的成本，卻可以收取兩份審計(jì)費(fèi)用，顯然是符合成本效益原則;通過審計(jì)程序和審計(jì)資源的整合，將更有利于實(shí)現(xiàn)二者的審計(jì)目標(biāo);在一種審計(jì)中獲得的結(jié)果為另一種審計(jì)的判斷提供參考信息。例如，可以根據(jù)在內(nèi)部控制審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)的重大缺陷或?qū)嵸|(zhì)性漏洞，來決定財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)實(shí)質(zhì)性測(cè)試的性質(zhì)、時(shí)間和范圍;在財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中發(fā)現(xiàn)了重大錯(cuò)報(bào)，則說明內(nèi)部控制存在重大缺陷。顯然，將兩種審計(jì)進(jìn)行整合，有助于更好地發(fā)現(xiàn)問題，降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，從而提高審計(jì)質(zhì)量。

內(nèi)部審計(jì)論文2

　　19世紀(jì)末20世紀(jì)初,為了調(diào)整和控制企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng),許多企業(yè)紛紛設(shè)立內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu),培育內(nèi)部審計(jì)人員,推動(dòng)了近代內(nèi)部審計(jì)制度的建立與完善。隨著內(nèi)部審計(jì)實(shí)踐的不斷發(fā)展,內(nèi)部審計(jì)的概念也隨之發(fā)展。在國際內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)的推動(dòng)下,內(nèi)部審計(jì)概念的發(fā)展大致經(jīng)歷了如下幾個(gè)階段:

　　 一、由財(cái)務(wù)審計(jì)向經(jīng)營審計(jì)過渡階段

　　20世紀(jì)初,內(nèi)部審計(jì)人員通常受雇于會(huì)計(jì)部門檢查日常的財(cái)務(wù)活動(dòng),他們力圖確定其他雇員是否遵循財(cái)務(wù)和會(huì)計(jì)程序,資產(chǎn)的保管是否有適當(dāng)?shù)陌踩�措�?以及是否存在舞弊或其他不道德行為的跡象(勞倫斯。索耶,1990)。即使在國際內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)成立之后的頭幾年,內(nèi)部審計(jì)依然被看作是外部審計(jì)工作的延伸,內(nèi)部審計(jì)師被要求為外部審計(jì)師在財(cái)務(wù)報(bào)表審查方面提供幫助,或者發(fā)揮著諸如銀行對(duì)賬方面的會(huì)計(jì)職能。這一時(shí)期的內(nèi)部審計(jì)師僅僅在整個(gè)管理體系中承擔(dān)著非常有限的責(zé)任(SridharRamamoorti,20xx),內(nèi)部審計(jì)也僅僅充當(dāng)著會(huì)計(jì)部門的附屬角色。

　　直到1941年國際內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)成立,內(nèi)部審計(jì)才逐漸成為一門獨(dú)立的學(xué)科(勞倫斯。索耶,1990),而且在很大程度上也是隨同國際內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)的不斷發(fā)展壯大而逐漸成長、成熟起來的,對(duì)內(nèi)部審計(jì)概念的發(fā)展,我們可以遵循國際內(nèi)部審計(jì)師不同時(shí)期給內(nèi)部審計(jì)所下的定義順序地加以考察,這些定義通常體現(xiàn)在協(xié)會(huì)的《內(nèi)部審計(jì)師職責(zé)說明書》中。

　　1947年國際內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)在首次公布的《內(nèi)部審計(jì)師職責(zé)說明書》中表明,內(nèi)部審計(jì)不一定要依附于財(cái)務(wù)記錄,也就是說內(nèi)部審計(jì)可以脫離會(huì)計(jì)部門進(jìn)行獨(dú)立的活動(dòng)。這從內(nèi)部審計(jì)定義可以看出,它(內(nèi)部審計(jì))主要處理會(huì)計(jì)和財(cái)務(wù)問題,但它也要適當(dāng)處理經(jīng)營方面的問題(勞倫斯。索耶,1990)。1957年在修改后的職責(zé)說明書中,內(nèi)部審計(jì)概念的內(nèi)涵進(jìn)一步得到擴(kuò)展:內(nèi)部審計(jì)是組織內(nèi)審核會(huì)計(jì)、財(cái)務(wù)以及其他經(jīng)營業(yè)務(wù)的獨(dú)立評(píng)價(jià)活動(dòng)……(勞倫斯。索耶,1990)。

　　這些定義的出現(xiàn)標(biāo)志著內(nèi)部審計(jì)由會(huì)計(jì)與財(cái)務(wù)審計(jì)向經(jīng)營審計(jì)邁進(jìn),雖然在定義中依然強(qiáng)調(diào)會(huì)計(jì)與財(cái)務(wù)審計(jì)的主要地位,但至少表明經(jīng)營審計(jì)也將成為內(nèi)部審計(jì)的重要內(nèi)容。

　　1958年Brink和Cashin也提出了基于“經(jīng)營審計(jì)”導(dǎo)向(“Operational auditing”orientation)的內(nèi)部審計(jì)定義:內(nèi)部審計(jì)作為廣闊的會(huì)計(jì)領(lǐng)域的一個(gè)特殊的分支出現(xiàn),它運(yùn)用基本的審計(jì)技術(shù)與方法。由于公眾會(huì)計(jì)師與內(nèi)部審計(jì)師使用許多相同的技術(shù),從而導(dǎo)致這樣一個(gè)誤解,即認(rèn)為兩者的工作或最終目標(biāo)沒有多大差別。內(nèi)部審計(jì)與其他任何審計(jì)一樣,關(guān)心記錄(Representations)有效性的調(diào)查,但是它關(guān)心的記錄范圍更廣,一些與會(huì)計(jì)師相關(guān)性不大的領(lǐng)域也與其有很大關(guān)系。此外,內(nèi)部審計(jì)師作為公司的一員,對(duì)公司各種業(yè)務(wù)都感興趣,當(dāng)然對(duì)幫助業(yè)務(wù)部門提高盈利能力也深感興趣。這樣,從很大程度上管理服務(wù)影響著他的思想與一般方法。

　　Brink作為國際內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)的第一任研究主席對(duì)推動(dòng)內(nèi)部審計(jì)職業(yè)的發(fā)展作出了開創(chuàng)性的貢獻(xiàn),他與Cashin對(duì)內(nèi)部審計(jì)的這一定義進(jìn)一步將內(nèi)部審計(jì)的范圍擴(kuò)大,向經(jīng)營審計(jì)推進(jìn)。

　　 二、由經(jīng)營審計(jì)發(fā)展到管理審計(jì)階段

　　隨著內(nèi)部審計(jì)定義的拓展,職能的擴(kuò)大,關(guān)注的問題的增多,內(nèi)部審計(jì)的重要性、內(nèi)部審計(jì)行業(yè)的社會(huì)地位都得到快速、顯著的提高�！秲�(nèi)部審計(jì)師職責(zé)說明書》分別于1971年、1976年、1981年、1990年與1999年進(jìn)行修改,以反映其持續(xù)地快速地演變。

　　1971年職責(zé)說明書對(duì)內(nèi)部審計(jì)重新定義為:內(nèi)部審計(jì)作為一種對(duì)經(jīng)營管理部門的幫助是組織內(nèi)部審核經(jīng)營業(yè)務(wù)的獨(dú)立評(píng)價(jià)活動(dòng)。它是一種管理控制,其作用是衡量和評(píng)價(jià)其他控制的有效性(勞倫斯。索耶,1990)。這一次的修改切斷了內(nèi)部審計(jì)與賬簿的.聯(lián)系(勞倫斯。索耶,1990)。這一定義中對(duì)會(huì)計(jì)與財(cái)務(wù)的審核已不再單獨(dú)列出而是包含在“經(jīng)營業(yè)務(wù)”之中。定義明確表明,內(nèi)部審計(jì)是一種管理控制。這說明,內(nèi)部審計(jì)由財(cái)務(wù)審計(jì)向經(jīng)營審計(jì)再到管理審計(jì)的范圍拓展得到確認(rèn)。

　　1978年IIA正式批準(zhǔn)了《內(nèi)部審計(jì)從業(yè)標(biāo)準(zhǔn)》,《標(biāo)準(zhǔn)》中給出了內(nèi)部審計(jì)的新定義及內(nèi)部審計(jì)的目標(biāo):內(nèi)部審計(jì)是建立在組織內(nèi)部為組織服務(wù)的獨(dú)立評(píng)價(jià)活動(dòng)。它是一種控制,通過檢查與評(píng)估其他控制的適當(dāng)性與有效性而發(fā)揮其作用。內(nèi)部審計(jì)的目標(biāo)是幫助組織內(nèi)各成員有效地履行他們的責(zé)任。為達(dá)到這個(gè)目標(biāo),內(nèi)部審計(jì)給予他們分析、評(píng)價(jià)、建議、咨詢以及所檢查的有效活動(dòng)的信息。內(nèi)部審計(jì)的目標(biāo)包括以付出合理成本換取有效的控制的改善(SridharRamamoorti,20xx,P6)。

　　1990年IIA在《內(nèi)部審計(jì)職責(zé)說明書》中對(duì)內(nèi)部審計(jì)的定義又一次進(jìn)行了修訂,修訂后的定義為:內(nèi)部審計(jì)是一個(gè)組織內(nèi)部為檢查和評(píng)價(jià)其活動(dòng)和為本組織服務(wù)而建立的一種獨(dú)立評(píng)價(jià)活動(dòng),它要提供所檢查的有關(guān)活動(dòng)的分析、評(píng)價(jià)、建議、咨詢意見和信息,以協(xié)助本組織成員有效地履行責(zé)任(張繼勛、楊志鴻,20xx)。

　　與這兩個(gè)定義相似的是勞倫斯。索耶(1990)在其《現(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)》中給出的定義:內(nèi)部審計(jì)是對(duì)組織中各類業(yè)務(wù)和控制進(jìn)行獨(dú)立評(píng)價(jià),以確定是否遵循公認(rèn)的方針和程序,是否符合規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn),是否有效和經(jīng)濟(jì)地使用了資源,是否正在實(shí)現(xiàn)組織的目標(biāo)。這個(gè)定義擴(kuò)大了內(nèi)部審計(jì)人員的視野,并且要求將注重管理的方法用于審計(jì)評(píng)價(jià)。它強(qiáng)調(diào)了以下一些要點(diǎn):職業(yè)的客觀性和在組織中的地位促使組織考慮審計(jì)人員審計(jì)結(jié)果和他們建議采取的行動(dòng);廣泛的業(yè)務(wù)范圍和不受限制地接觸所有有關(guān)文件、財(cái)務(wù)和人員的職權(quán);不僅執(zhí)行規(guī)章制度,而且要發(fā)現(xiàn)規(guī)章制度是否足夠和恰當(dāng),是否有利于組織當(dāng)前目標(biāo)的實(shí)現(xiàn);審核內(nèi)部和外部法規(guī)和制度的執(zhí)行,查明財(cái)務(wù)活動(dòng)的處理是否恰當(dāng),財(cái)務(wù)和經(jīng)營報(bào)告是否正確、及時(shí)和有效;審查人員、資金和材料的管理,將注意力集中在低效率和不經(jīng)濟(jì)的做法上,以便進(jìn)行糾正;同時(shí),再報(bào)告和推薦好的做法;評(píng)價(jià)計(jì)劃的任務(wù)和項(xiàng)目,以查明項(xiàng)目和活動(dòng)是否正在達(dá)到預(yù)期的目的;保證內(nèi)部審計(jì)人員的觀點(diǎn)與組織中各級(jí)管理人員的觀點(diǎn)相一致。

　　上述定義比過去更好地闡明了內(nèi)部審計(jì)這一術(shù)語,它表明內(nèi)部審計(jì)是管理的延伸,對(duì)注重管理的審計(jì)師的期望超出了發(fā)現(xiàn)舞弊,也超出了評(píng)價(jià)是否遵循規(guī)章制度和確定記錄是否正確的范圍。

　　 三、內(nèi)部審計(jì)的新發(fā)展——風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向的綜合審計(jì)階段

　　到20世紀(jì)70年代末,內(nèi)部審計(jì)已經(jīng)發(fā)展成為一個(gè)羽翼豐滿的職業(yè)了。最為緊要的是,內(nèi)部審計(jì)同那些負(fù)責(zé)組織治理的人建立了密切關(guān)系,直接同審計(jì)委員會(huì)進(jìn)行交流,向他們匯報(bào)。這樣一種匯報(bào)關(guān)系被廣泛認(rèn)為是改進(jìn)治理結(jié)構(gòu)與程序最好的實(shí)踐。關(guān)于公司審計(jì)委員會(huì)方面的劃時(shí)代的研究是Mautz和Neumann進(jìn)行的,他們對(duì)審計(jì)委員會(huì)、管理層與內(nèi)部審計(jì)之間的關(guān)系描述如下:在極大程度上,審計(jì)委員會(huì)被看作是董事會(huì)與審計(jì)師之間的一道橋梁……為履行他們對(duì)股東和公眾的職責(zé),審計(jì)委員會(huì)成員不得不付出更多的精力了解審計(jì)事務(wù)。管理層也已明白通過適當(dāng)關(guān)注內(nèi)部控制與有效審計(jì)以便保護(hù)自己。這樣,管理層對(duì)審計(jì)師的建議與審計(jì)委員會(huì)對(duì)信息的要求就容易作出反應(yīng)(SridharRamamoorti,20xx)。

　　到20世紀(jì)90年代早期,內(nèi)部審計(jì)師已經(jīng)從事包括財(cái)務(wù)檢查與審計(jì)、經(jīng)營審計(jì)、管理審計(jì)以及遵紀(jì)守法審計(jì)在內(nèi)的綜合審計(jì)工作。由于內(nèi)部審計(jì)實(shí)踐的迅速發(fā)展,需要設(shè)計(jì)一個(gè)新的定義來與職業(yè)范圍的拓展相適應(yīng)。

　　1999年國際內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)第61屆年會(huì)對(duì)內(nèi)部審計(jì)作出全新定義:內(nèi)部審計(jì)是一種旨在增值和改善組織運(yùn)營狀況的獨(dú)立的、客觀的保證和咨詢活動(dòng)。它通過引入系統(tǒng)的、規(guī)范的方法來評(píng)價(jià)和改善風(fēng)險(xiǎn)管理、控制和治理程序的有效性,幫助組織實(shí)現(xiàn)其目標(biāo)(SridharRamamoori,20xx)。

　　Chapman和Anderson(20xx)對(duì)新定義從六個(gè)方面進(jìn)行了解釋:

　　1、作為一個(gè)客觀的活動(dòng),不一定由組織內(nèi)部的人從事,這個(gè)定義表明容許內(nèi)部審計(jì)服務(wù)由外部人提供,事實(shí)上高質(zhì)量內(nèi)部審計(jì)服務(wù)能夠通過外包獲得。

　　2、通過強(qiáng)調(diào)內(nèi)部審計(jì)的范圍包括保證與咨詢活動(dòng),新定義把內(nèi)部審計(jì)設(shè)計(jì)成主動(dòng)的以客戶為中心的活動(dòng),其關(guān)注的關(guān)鍵問題是控制、風(fēng)險(xiǎn)管理與治理。

　　3、通過清晰地陳述內(nèi)部審計(jì)旨在增值與改善組織運(yùn)營,新定義強(qiáng)調(diào)了內(nèi)部審計(jì)對(duì)組織的重要貢獻(xiàn)。

　　4、通過考慮整個(gè)組織,新定義認(rèn)識(shí)到內(nèi)部審計(jì)受托范圍較以前要廣闊得多,它擔(dān)負(fù)起幫助組織實(shí)現(xiàn)全部目標(biāo)的任務(wù)。

　　5、新的定義假定控制僅在于幫助組織管理風(fēng)險(xiǎn)與改善有效的治理。這樣一種觀點(diǎn)大大地?cái)U(kuò)大了內(nèi)部審計(jì)的范圍,將它的工作目的延伸到包括風(fēng)險(xiǎn)管理、控制與治理程序。

　　6、新的定義接受這樣的觀點(diǎn):有充分理由認(rèn)為內(nèi)部審計(jì)職業(yè)的傳統(tǒng)(由其成為一個(gè)標(biāo)準(zhǔn)化職業(yè)的獨(dú)特特許權(quán)構(gòu)成的)是其最持久最有價(jià)值的資產(chǎn)。嚴(yán)格的標(biāo)準(zhǔn)奠定了構(gòu)思成文的、規(guī)范的與系統(tǒng)的程序以保證內(nèi)部審計(jì)的高質(zhì)量的基礎(chǔ)。

　　從這個(gè)定義,我們可以看出,內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展進(jìn)入了一個(gè)新的更高層次的階段,即實(shí)現(xiàn)了兩個(gè)轉(zhuǎn)變,一個(gè)是內(nèi)部審計(jì)正由管理審計(jì)向風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估轉(zhuǎn)變,一個(gè)是由被動(dòng)查出問題向主動(dòng)提出解決問題的建議轉(zhuǎn)變,這兩個(gè)轉(zhuǎn)變使內(nèi)部審計(jì)的作用更具有前瞻性、咨詢性。

　　最新定義表明,內(nèi)部審計(jì)關(guān)注組織治理。而組織治理正由以往的靜態(tài)的命令控制模式轉(zhuǎn)變?yōu)閷?duì)不斷變化的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)的適應(yīng)(McNamee,Selim,1998)。因而,內(nèi)部審計(jì)需要更加關(guān)注風(fēng)險(xiǎn)管理,注重組織經(jīng)營的未來前景。所以,有必要將變化的風(fēng)險(xiǎn)管理模式整合進(jìn)入內(nèi)部審計(jì)程序(McNamee,Selim,1998)。這樣,內(nèi)部審計(jì)和風(fēng)險(xiǎn)管理在全球經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)日益凸現(xiàn)的環(huán)境中共同演進(jìn),風(fēng)險(xiǎn)分析的方法和風(fēng)險(xiǎn)管理的原則,改變了內(nèi)部審計(jì)審計(jì)計(jì)劃和報(bào)告方式。其實(shí),風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)也屬于管理審計(jì)的范疇,只是其更強(qiáng)調(diào)關(guān)注組織治理框架中風(fēng)險(xiǎn)發(fā)現(xiàn)與風(fēng)險(xiǎn)管理,關(guān)注管理者及其管理經(jīng)營行為可能出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn),關(guān)注著組織在整個(gè)治理過程中的決策風(fēng)險(xiǎn)與經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)。

　　我們完全接受國際內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)關(guān)于內(nèi)部審計(jì)的最新定義,并認(rèn)為要以此為基礎(chǔ)來確定內(nèi)部審計(jì)本質(zhì)、內(nèi)部審計(jì)假設(shè)、內(nèi)部審計(jì)職能與內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則等。因?yàn)樽钚露�義真實(shí)地反映了內(nèi)部審計(jì)的最新實(shí)踐內(nèi)容,并且具有指導(dǎo)未來內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)的前瞻性。我國的內(nèi)部審計(jì)概念沒有包括咨詢活動(dòng)的內(nèi)容,與我國目前落后的內(nèi)部審計(jì)實(shí)踐是吻合的。但是我們認(rèn)為,理論研究要具有先導(dǎo)性,盡管由于種種條件的制約在實(shí)踐中難以實(shí)行,至少在理論研究上我們應(yīng)跟進(jìn)內(nèi)部審計(jì)的最新發(fā)展,以免固步自封。

內(nèi)部審計(jì)論文3

　　一、內(nèi)部審計(jì)與風(fēng)險(xiǎn)管理的整合理論

　�。ㄒ唬﹥�(nèi)部審計(jì)在風(fēng)險(xiǎn)管理中的重要性

　　國際內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)在《內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)》中對(duì)內(nèi)部審計(jì)在組織風(fēng)險(xiǎn)管理中的重要性做了總體描述：內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)該監(jiān)督、評(píng)價(jià)組織風(fēng)險(xiǎn)管理體系的有效性；內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)當(dāng)對(duì)組織的風(fēng)險(xiǎn)控制、管理、治理等各個(gè)方面均進(jìn)行評(píng)價(jià)；內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)應(yīng)當(dāng)協(xié)助組織識(shí)別并評(píng)估重大的風(fēng)險(xiǎn)問題，并幫助組織改進(jìn)其風(fēng)險(xiǎn)管理與控制系統(tǒng)。如：經(jīng)營財(cái)務(wù)信息的真實(shí)性、完整性與可靠性，資產(chǎn)的完整性跟法律、法規(guī)和合同遵循的情況、經(jīng)營的效率與效果等；內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)當(dāng)將在業(yè)務(wù)開展時(shí)了解到的風(fēng)險(xiǎn)情況運(yùn)用到識(shí)別和評(píng)價(jià)郵儲(chǔ)銀行重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)中去。這是總體描述內(nèi)部審計(jì)在風(fēng)險(xiǎn)管理中發(fā)揮的作用，如果具體到風(fēng)險(xiǎn)管理的各個(gè)構(gòu)成要素中，就會(huì)發(fā)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)是無處不在的：一是在分析風(fēng)險(xiǎn)環(huán)境時(shí)，內(nèi)部審計(jì)要充分了解管理層當(dāng)局看待風(fēng)險(xiǎn)的態(tài)度，以及應(yīng)當(dāng)采取的防范措施，由此來評(píng)價(jià)組織所面臨的固有風(fēng)險(xiǎn)跟剩余風(fēng)險(xiǎn)；二是在識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，內(nèi)部審計(jì)人員采取一定的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別方法對(duì)潛在的可能對(duì)組織造成影響的事項(xiàng)進(jìn)行有效識(shí)別；三是在反應(yīng)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，內(nèi)部審計(jì)人員要對(duì)組織的剩余風(fēng)險(xiǎn)及管理當(dāng)局所運(yùn)用的應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的措施的科學(xué)性、合理性和有效性進(jìn)行合理的評(píng)價(jià)；四是在溝通風(fēng)險(xiǎn)信息時(shí)，按照在審計(jì)活動(dòng)中所得出的評(píng)價(jià)結(jié)果，內(nèi)部審計(jì)人員向組織董事會(huì)或其審計(jì)委員會(huì)報(bào)告風(fēng)險(xiǎn)信息是否被準(zhǔn)確及時(shí)的傳遞；五是在評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，利用風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估模型，內(nèi)部審計(jì)人員運(yùn)用定性或定量的方法對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的可能發(fā)生率及其影響程度進(jìn)行評(píng)估并描述；六是在監(jiān)控風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，內(nèi)審人員通過對(duì)組織風(fēng)險(xiǎn)管理的執(zhí)行情況進(jìn)行評(píng)價(jià)，以檢查內(nèi)部控制是否已經(jīng)更新，是否能夠有效控制新的風(fēng)險(xiǎn)；七是在控制風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，內(nèi)部審計(jì)人員要測(cè)試風(fēng)險(xiǎn)的應(yīng)對(duì)方案及其執(zhí)行的有效性。

　�。ǘ�）風(fēng)險(xiǎn)管理內(nèi)部審計(jì)模式的涵義

　　風(fēng)險(xiǎn)管理內(nèi)部審計(jì)（RiskManagementInternalAuditing，簡稱RMIA）是指在銀行治理結(jié)構(gòu)的框架內(nèi)，以銀行風(fēng)險(xiǎn)管理為導(dǎo)向，整合銀行內(nèi)部審計(jì)資源、能力和配置，以促進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)管理銀行文化在銀行內(nèi)的傳播成為其管理核心，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)銀行可持續(xù)價(jià)值，創(chuàng)造出能力最大化為終極目標(biāo)的一種內(nèi)部審計(jì)模式。風(fēng)險(xiǎn)管理內(nèi)部審計(jì)更加重視組織戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)、管理層對(duì)風(fēng)險(xiǎn)容忍度的加大以及對(duì)關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)的度量等幾方面。審計(jì)的目標(biāo)是指達(dá)成組織目標(biāo)、緩解關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)以及優(yōu)化銀行的風(fēng)險(xiǎn)管理，即銀行風(fēng)險(xiǎn)管理的有效性；審計(jì)的重點(diǎn)是當(dāng)前識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)管理的有效性及有效期望性之間的差距；審計(jì)的測(cè)試聚焦于兩者之間的差距測(cè)量上，最終形成的審計(jì)結(jié)論主要是就風(fēng)險(xiǎn)管理有效性的差距與潛在風(fēng)險(xiǎn)和關(guān)鍵郵儲(chǔ)目標(biāo)之間給予建議。

　　二、郵儲(chǔ)銀行風(fēng)險(xiǎn)管理內(nèi)部審計(jì)存在的問題

　　（一）內(nèi)部審計(jì)理念落后

　　指引人們采取具體行動(dòng)的價(jià)值觀就是理念。而作為一種社會(huì)意識(shí)，價(jià)值觀對(duì)人們所采取的行動(dòng)具有促進(jìn)、制約跟界定的作用，時(shí)刻影響著人們?cè)趯?duì)待問題時(shí)的態(tài)度、思維跟行動(dòng)。目前，我國郵儲(chǔ)銀行的內(nèi)部審計(jì)思想還處于把握基礎(chǔ)審計(jì)、風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)階段，其重心仍舊是傳統(tǒng)的合規(guī)性審計(jì)，在風(fēng)險(xiǎn)管理方面也沒有過多的涉獵；對(duì)內(nèi)部審計(jì)在銀行風(fēng)險(xiǎn)管理中的功能與職責(zé)及作用沒用系統(tǒng)而準(zhǔn)確的認(rèn)識(shí)；對(duì)銀行風(fēng)險(xiǎn)管理內(nèi)部審計(jì)理念的認(rèn)識(shí)還不到位，從而影響郵儲(chǔ)銀行在推行風(fēng)險(xiǎn)管理內(nèi)部審計(jì)的接受及開展程度。這些都是影響郵儲(chǔ)銀行有效開展風(fēng)險(xiǎn)管理內(nèi)部審計(jì)的本質(zhì)原因。

　�。ǘ�）定位內(nèi)部審計(jì)目標(biāo)不明確

　　目前，郵儲(chǔ)銀行的內(nèi)部審計(jì)依舊停留在以往的以對(duì)照制度進(jìn)行檢查為主的傳統(tǒng)的、合規(guī)性的審計(jì)階段，還無法實(shí)現(xiàn)以經(jīng)營活動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)性的評(píng)價(jià)跟有效性風(fēng)險(xiǎn)管理為核心的風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向管理審計(jì)階段，內(nèi)部審計(jì)的咨詢、評(píng)價(jià)、鑒證等功能也沒能發(fā)揮其應(yīng)有的作用。內(nèi)部審計(jì)的終極目標(biāo)就是通過采取規(guī)范的、系統(tǒng)的方法，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理、控制以及治理過程的效果進(jìn)行有效評(píng)價(jià)甚至是改善，以提升價(jià)值及完善組織的運(yùn)營為宗旨，促進(jìn)組織實(shí)現(xiàn)其應(yīng)該達(dá)到的目標(biāo)。然而，現(xiàn)階段郵儲(chǔ)銀行僅是將內(nèi)部審計(jì)用于“為銀行日常運(yùn)營查錯(cuò)糾弊”。

　　（三）內(nèi)部審計(jì)人員無法勝任

　　風(fēng)險(xiǎn)管理內(nèi)部審計(jì)要求銀行的內(nèi)部審計(jì)人員要對(duì)銀行的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行準(zhǔn)確、系統(tǒng)的把握，熟練運(yùn)用先進(jìn)的審計(jì)方法對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識(shí)別、評(píng)估、分析及控制等，以及時(shí)評(píng)價(jià)出郵儲(chǔ)銀行風(fēng)險(xiǎn)執(zhí)行的有效性以及管理的合理性，這就說明銀行的內(nèi)部審計(jì)人員必須要具備一定高度的素質(zhì)，除了要具備財(cái)務(wù)、審計(jì)知識(shí)以外，還要熟悉郵儲(chǔ)銀行在經(jīng)營活動(dòng)過程中可能面臨的各種風(fēng)險(xiǎn)及性質(zhì)，而且還必須要掌握計(jì)算機(jī)審計(jì)、定量分析方法。目前，依據(jù)風(fēng)險(xiǎn)管理內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展要求來看，我國郵儲(chǔ)銀行內(nèi)部審計(jì)人員的職業(yè)素質(zhì)存在較大差距：

　　首先，郵儲(chǔ)銀行尤其是地方支行的內(nèi)部審計(jì)人員的學(xué)歷層次偏低，高學(xué)歷人才非常少，對(duì)涉及到的專業(yè)知識(shí)問題的識(shí)別與解決能力比較低下。其次，郵儲(chǔ)銀行內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的專業(yè)構(gòu)成比較單一，會(huì)計(jì)、審計(jì)專業(yè)人員的人數(shù)比例占主體地位，而法律、管理類、金融學(xué)等其他專業(yè)人員的人數(shù)比例卻很小，但是郵儲(chǔ)銀行又屬于專業(yè)知識(shí)比較強(qiáng)的領(lǐng)域，如果對(duì)該行業(yè)沒有深入的了解，必然會(huì)影響到郵儲(chǔ)銀行內(nèi)部審計(jì)工作的.效率和效果。

　�。ㄋ模﹥�(nèi)部審計(jì)方法不完善

　　科學(xué)的、先進(jìn)的審計(jì)方法是達(dá)到審計(jì)目標(biāo)、準(zhǔn)確評(píng)價(jià)審計(jì)對(duì)象及提高審計(jì)質(zhì)量的關(guān)鍵因素。目前，郵儲(chǔ)銀行內(nèi)部審計(jì)方法不完善、審計(jì)技術(shù)落后、審計(jì)手段不能適應(yīng)新時(shí)期的新要求，大體上都還以賬目作為審計(jì)的根本，主要采取詳細(xì)的審計(jì)，有的甚至還僅以審計(jì)人員的自身經(jīng)驗(yàn)為基礎(chǔ)去判斷審計(jì)方法；郵儲(chǔ)銀行在對(duì)計(jì)算機(jī)審計(jì)的運(yùn)用上也不夠充分，并且在實(shí)施過程中還存在輕視甚至是忽視計(jì)算機(jī)系統(tǒng)評(píng)價(jià)、以數(shù)據(jù)論數(shù)據(jù)、不測(cè)試數(shù)據(jù)真實(shí)性等不良現(xiàn)象。而風(fēng)險(xiǎn)管理在內(nèi)部審計(jì)過程當(dāng)中卻涉及了大量的、復(fù)雜的風(fēng)險(xiǎn)因素，需要運(yùn)用科學(xué)的、先進(jìn)的審計(jì)方法去進(jìn)行識(shí)別跟評(píng)價(jià)，傳統(tǒng)的、陳舊的審計(jì)方法已經(jīng)在很大程度上制約了郵儲(chǔ)銀行內(nèi)部審計(jì)的有效發(fā)展。

　　三、保障郵儲(chǔ)銀行風(fēng)險(xiǎn)管理內(nèi)部審計(jì)有效運(yùn)行的措施

　　（一）轉(zhuǎn)變內(nèi)部審計(jì)理念

　　要盡快轉(zhuǎn)變郵儲(chǔ)銀行內(nèi)部審計(jì)理念，進(jìn)一步認(rèn)識(shí)到評(píng)價(jià)銀行風(fēng)險(xiǎn)管理的有效性是郵儲(chǔ)銀行內(nèi)部審計(jì)的目標(biāo)，明確郵儲(chǔ)銀行的風(fēng)險(xiǎn)管理水平跟能力是審計(jì)的重點(diǎn)與核心。然而，風(fēng)險(xiǎn)管理卻是銀行高層管理者跟董事會(huì)的關(guān)鍵職責(zé)，要對(duì)銀行的風(fēng)險(xiǎn)管理與控制過程負(fù)責(zé)。為實(shí)現(xiàn)銀行目標(biāo)，高層管理者應(yīng)保證銀行具備科學(xué)的、合理的風(fēng)險(xiǎn)管理過程，且能有效發(fā)揮其作用；而董事會(huì)在銀行是否具有科學(xué)的、合理的風(fēng)險(xiǎn)管理過程的確定上以及該過程是否恰當(dāng)、有效的認(rèn)定上均負(fù)有不可推卸的監(jiān)督責(zé)任。一方面董事會(huì)可以帶領(lǐng)內(nèi)部審計(jì)部門采取審計(jì)報(bào)告的形式對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理過程的恰當(dāng)性、有效性提出針對(duì)性的改進(jìn)建議；另一方面還可以充當(dāng)咨詢師的角色，并且協(xié)助高層管理者對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識(shí)別、評(píng)估，運(yùn)用風(fēng)險(xiǎn)管理的控制措施幫助解決風(fēng)險(xiǎn)問題。在銀行的風(fēng)險(xiǎn)管理過程中，內(nèi)部審計(jì)的角色是隨著時(shí)間的推移而改變的，并歷經(jīng)了一種持續(xù)的發(fā)展過程，即：從不出現(xiàn)在風(fēng)險(xiǎn)管理過程中——作為內(nèi)部審計(jì)計(jì)劃的組成部分對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理過程進(jìn)行審計(jì)——積極、持續(xù)地支持風(fēng)險(xiǎn)管理過程并參與其中。如報(bào)告監(jiān)控活動(dòng)、參加監(jiān)督委員會(huì)等，直到當(dāng)下的管理、協(xié)調(diào)風(fēng)險(xiǎn)管理過程。內(nèi)部審計(jì)在銀行風(fēng)險(xiǎn)管理過程中的作用跟地位日趨重要，因此，我們要轉(zhuǎn)變內(nèi)部審計(jì)理念，正確的定位內(nèi)部審計(jì)在風(fēng)險(xiǎn)管理過程中的角色，在審計(jì)過程當(dāng)中以主動(dòng)積極的態(tài)度充分的發(fā)揮其應(yīng)有的功能與職責(zé)。

　�。ǘ�）明確目標(biāo)定位

　　內(nèi)部審計(jì)的終極工作方向以及其存在的根本價(jià)值所在均是內(nèi)部審計(jì)的目標(biāo)，它確定了審計(jì)的內(nèi)容和制訂了審訂的程序。隨著內(nèi)部審計(jì)的持續(xù)發(fā)展，內(nèi)部審計(jì)的目標(biāo)也正在發(fā)生持續(xù)的變化，如在內(nèi)部審計(jì)產(chǎn)生的起始期間，其主要目標(biāo)是查錯(cuò)防弊，后來就發(fā)展成了對(duì)銀行經(jīng)營資產(chǎn)的真實(shí)性、完整性和合法性進(jìn)行監(jiān)督、審查，再后來就發(fā)展成了為將內(nèi)部控制的有效性跟完整性作為其目標(biāo)�，F(xiàn)階段，郵儲(chǔ)銀行內(nèi)實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)管理，這就要求各參與部門將銀行的經(jīng)營目標(biāo)作為起點(diǎn)，更多地思量銀行的長遠(yuǎn)利益、戰(zhàn)略規(guī)劃，注重風(fēng)險(xiǎn)管理的有效性以及風(fēng)險(xiǎn)之間的關(guān)聯(lián)性，從而出臺(tái)最高效的內(nèi)部審計(jì)運(yùn)行程序。自然，過去的內(nèi)部審計(jì)目標(biāo)已無法再滿足這一新要求。風(fēng)險(xiǎn)管理內(nèi)部審計(jì)下的內(nèi)部審計(jì)目標(biāo)應(yīng)該為實(shí)現(xiàn)郵儲(chǔ)銀行的經(jīng)營戰(zhàn)略而產(chǎn)生，即提升組織價(jià)值、加強(qiáng)組織運(yùn)營。因此，在實(shí)施具體的風(fēng)險(xiǎn)管理內(nèi)部審計(jì)之前，郵儲(chǔ)銀行內(nèi)部應(yīng)該對(duì)審計(jì)的目標(biāo)進(jìn)行明確的定位，為內(nèi)部審計(jì)工作領(lǐng)航，這也是保障郵儲(chǔ)銀行內(nèi)部審計(jì)有效運(yùn)行的前提。

　�。ㄈ�）提高內(nèi)部審計(jì)人員素質(zhì)

　　內(nèi)部審計(jì)人員素質(zhì)的高低是內(nèi)部審計(jì)效率及效果的直接影響因素，提高內(nèi)部審計(jì)人員的專業(yè)知識(shí)水平和素質(zhì)有多種途徑：一是延伸內(nèi)部審計(jì)人員招聘的專業(yè)范圍，適當(dāng)增加法律、金融、信息技術(shù)、統(tǒng)計(jì)等相關(guān)專業(yè)的人才招聘，擴(kuò)大內(nèi)部審計(jì)的專業(yè)知識(shí)領(lǐng)域，以提升內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍的專業(yè)素質(zhì)；二是開展內(nèi)容豐富、形式多樣、專業(yè)知識(shí)廣泛的內(nèi)部審計(jì)經(jīng)驗(yàn)交流會(huì)及培訓(xùn)，對(duì)在郵儲(chǔ)銀行內(nèi)部審計(jì)中遇到的各種各樣的典型實(shí)例進(jìn)行深入的分析與研究，以提高審計(jì)水平，增加審計(jì)人員的實(shí)戰(zhàn)經(jīng)驗(yàn)；三是咨詢或聘請(qǐng)有關(guān)銀行經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)管理研究方面的專家教授，補(bǔ)充銀行內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍的知識(shí)、技巧，但是在咨詢或聘請(qǐng)專家之前必須要做好對(duì)專家的勝任能力、及其成果的評(píng)價(jià)工作，以保證審計(jì)的質(zhì)量。風(fēng)險(xiǎn)管理的內(nèi)部審計(jì)是一項(xiàng)復(fù)雜的、系統(tǒng)的審計(jì)過程，勝任能力強(qiáng)、專業(yè)知識(shí)廣泛的高素質(zhì)人才是風(fēng)險(xiǎn)管理內(nèi)部審計(jì)有效開展的保障。

　　（四）完善內(nèi)部審計(jì)方法

　　開展風(fēng)險(xiǎn)管理內(nèi)部審計(jì)的有力保證是先進(jìn)的審計(jì)技術(shù)。郵儲(chǔ)銀行在其經(jīng)營過程中面臨著諸多復(fù)雜的風(fēng)險(xiǎn)因素，先進(jìn)的技術(shù)工具的支持是對(duì)這些復(fù)雜的風(fēng)險(xiǎn)因素進(jìn)行識(shí)別以及對(duì)其性質(zhì)、影響程度進(jìn)行評(píng)價(jià)必不可少的保障，這就需要郵儲(chǔ)銀行內(nèi)部審計(jì)部門不斷引進(jìn)、學(xué)習(xí)先進(jìn)的技術(shù)工具。第一，要持續(xù)引進(jìn)國際先進(jìn)的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別跟評(píng)估方法，如信用風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部評(píng)級(jí)法（IRB）、操作風(fēng)險(xiǎn)高級(jí)計(jì)量法（AMA）、內(nèi)部資本充足評(píng)估程序（ICAAP）、市場風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部模型法（IMA）等方法的引入跟學(xué)習(xí)；第二，廣泛運(yùn)用計(jì)算機(jī)審計(jì)技術(shù)，構(gòu)建信息系統(tǒng)體系，開發(fā)網(wǎng)上服務(wù)業(yè)務(wù)，并用計(jì)算機(jī)完成大量的數(shù)據(jù)分析和銀行信息整理，完善郵儲(chǔ)銀行內(nèi)部審計(jì)方法。

　�。ㄎ澹�強(qiáng)化與各部門的溝通與交流

　　在充分分析風(fēng)險(xiǎn)管理信息的同時(shí)實(shí)現(xiàn)交流與共享，是有效推行風(fēng)險(xiǎn)管理內(nèi)部審計(jì)的必要條件之一。目前，郵儲(chǔ)銀行的內(nèi)部審計(jì)還存在一個(gè)嚴(yán)重問題，即銀行內(nèi)部各部門之間沒能進(jìn)行有效的協(xié)調(diào)與溝通。因此，必須在各部門之間加強(qiáng)溝通、交流跟聯(lián)系，建立健全郵儲(chǔ)銀行的風(fēng)險(xiǎn)管理數(shù)據(jù)庫，完善其風(fēng)險(xiǎn)信息系統(tǒng)的共享。風(fēng)險(xiǎn)信息系統(tǒng)共享的功能就是儲(chǔ)存和傳遞郵儲(chǔ)銀行內(nèi)外部的相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)管理信息，以保證每一個(gè)銀行從業(yè)人員都能有效的履行其各自的職責(zé)。通過風(fēng)險(xiǎn)信息系統(tǒng)共享，內(nèi)部審計(jì)部門可以在及時(shí)識(shí)別并評(píng)價(jià)銀行所面臨的各種復(fù)雜的風(fēng)險(xiǎn)因素的同時(shí)評(píng)價(jià)整個(gè)郵儲(chǔ)銀行的風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)的有效性。進(jìn)而，郵儲(chǔ)銀行的其他相關(guān)部門就能夠通過內(nèi)部審計(jì)部門反饋的信息進(jìn)行及時(shí)、準(zhǔn)確的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防和控制，在銀行造就一個(gè)高效的、系統(tǒng)的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防控制體系，確保風(fēng)險(xiǎn)管理內(nèi)部審計(jì)順利開展，提升其安全性、效果性和效率性。

　　四、小結(jié)

　　在郵儲(chǔ)銀行中，風(fēng)險(xiǎn)管理內(nèi)部審計(jì)的應(yīng)用是其又一次新的嘗試，也是探索風(fēng)險(xiǎn)管理有效性的新途徑。本文中，筆者通過分析風(fēng)險(xiǎn)管理內(nèi)部審計(jì)存在的問題，將風(fēng)險(xiǎn)管理內(nèi)部審計(jì)的理論和方法引入到郵儲(chǔ)銀行中來，提出一系列有針對(duì)性的改進(jìn)措施，希望通過探索更有效的風(fēng)險(xiǎn)管理理論達(dá)到規(guī)避和降低郵儲(chǔ)銀行在運(yùn)營過程中所面臨的各種風(fēng)險(xiǎn)的目的，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)郵儲(chǔ)銀行戰(zhàn)略目標(biāo)的愿望。

　　在郵儲(chǔ)銀行中，風(fēng)險(xiǎn)管理內(nèi)部審計(jì)的應(yīng)用是其又一次新的嘗試，也是探索風(fēng)險(xiǎn)管理有效性的新途徑。本文中，筆者通過分析風(fēng)險(xiǎn)管理內(nèi)部審計(jì)存在的問題，將風(fēng)險(xiǎn)管理內(nèi)部審計(jì)的理論和方法引入到郵儲(chǔ)銀行中來，提出一系列有針對(duì)性的改進(jìn)措施，希望通過探索更有效的風(fēng)險(xiǎn)管理理論達(dá)到規(guī)避和降低郵儲(chǔ)銀行在運(yùn)營過程中所面臨的各種風(fēng)險(xiǎn)的目的，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)郵儲(chǔ)銀行戰(zhàn)略目標(biāo)的愿望。

內(nèi)部審計(jì)論文4

　　摘要：審計(jì)是對(duì)財(cái)務(wù)工作好壞的一個(gè)評(píng)判，中小企業(yè)在發(fā)展的過程中，財(cái)務(wù)是否健康是決定企業(yè)發(fā)展的一個(gè)重要因素。本文闡述了內(nèi)部審計(jì)的重要性和相關(guān)理論，并從現(xiàn)狀出發(fā)，由表及里，剖析了目前我國中小企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的一些問題，最后提出了一些建議。

　　關(guān)鍵詞：內(nèi)部審計(jì);質(zhì)量控制;機(jī)制;對(duì)策

　　1內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量的相關(guān)理論

　　在經(jīng)濟(jì)全球化、特殊行業(yè)的環(huán)境變化以及政府的干預(yù)措施等因素的影響下，我國企業(yè)的發(fā)展受到了一些挑戰(zhàn)，各行業(yè)面臨著巨大的挑戰(zhàn)。因此，為了更好地迎接這種挑戰(zhàn)，企業(yè)必須加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部財(cái)務(wù)的審計(jì)和管理，提高企業(yè)的核心競爭力和經(jīng)濟(jì)效益，促進(jìn)企業(yè)的發(fā)展，以應(yīng)對(duì)不斷變化的市場經(jīng)濟(jì)環(huán)境。現(xiàn)階段，雖然很多企業(yè)建立了內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)制度，但是，企業(yè)的財(cái)務(wù)審計(jì)能力和管理水平不高，審計(jì)制度過于形式化。所以，只有處理好內(nèi)部的財(cái)務(wù)審計(jì)問題，才能讓審計(jì)起到實(shí)質(zhì)性的運(yùn)用。內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量和內(nèi)部審計(jì)成本和內(nèi)部審計(jì)的有效性密切相關(guān)的，一般來看，審計(jì)質(zhì)量越高，審計(jì)成本越高，所以審計(jì)難度也更大了。但根據(jù)邊際效用遞減法則，提高內(nèi)部審計(jì)的質(zhì)量，內(nèi)部審計(jì)成本增長率大于經(jīng)濟(jì)增長將帶來的好處，因此，從理論上講，必須有一個(gè)最佳范圍的內(nèi)部質(zhì)量審計(jì)的審計(jì)范圍內(nèi)的最大凈效益(內(nèi)部審計(jì)的收益減去成本)的方法。在所有費(fèi)用不變的前提下，確保內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量最小化。

　　2我國中小企業(yè)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制存在的問題

　　2.1對(duì)內(nèi)部審計(jì)的認(rèn)識(shí)不足

　　在企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作上，很多人是缺乏認(rèn)識(shí)的，比如內(nèi)部審計(jì)與外部審計(jì)部分，內(nèi)部就是內(nèi)部，外部就是外部，外部審計(jì)有起自己的特征，同樣，內(nèi)部審計(jì)也是有規(guī)則的，這種認(rèn)識(shí)的偏差，對(duì)內(nèi)部審計(jì)的實(shí)施是由一定影響的。從另外一個(gè)方面去看，內(nèi)部審計(jì)是監(jiān)督管理、維護(hù)經(jīng)濟(jì)的手段，因此，很多人就誤認(rèn)為內(nèi)部審計(jì)也類似政府審計(jì)、國家特派員審計(jì)，這樣就混淆了兩者的界限。有了這樣的了解，主要商業(yè)領(lǐng)袖不重視內(nèi)部審計(jì)，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)被破壞，或內(nèi)部審計(jì)師“雙向服務(wù)”的思想目標(biāo)可操作性不強(qiáng)，對(duì)內(nèi)部審計(jì)造成影響。

　　2.2內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置不健全，獨(dú)立性差，職權(quán)缺位

　　內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性是最重要的特性是其工作順利進(jìn)行的根本保障。內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性不但表現(xiàn)在機(jī)構(gòu)聯(lián)系上，而且還反映在行使職權(quán)的授予上，關(guān)系審計(jì)客觀性。審計(jì)委員會(huì)在公司內(nèi)部的審計(jì)機(jī)構(gòu)能夠獨(dú)立進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)工作，內(nèi)部審計(jì)委員會(huì)人員的組成是其關(guān)鍵。目前，上市公司的內(nèi)部審計(jì)委員會(huì)的成員彼此缺乏有效的克制，不能反映出多元化治理的概念。目前的內(nèi)部審計(jì)的設(shè)置主要有兩種模式。第一，會(huì)計(jì)部門提供的內(nèi)部審計(jì)機(jī)制。在該模式下，內(nèi)部審計(jì)在會(huì)計(jì)部門內(nèi)部實(shí)際上是同一會(huì)計(jì)部門的事。第二，雖然會(huì)計(jì)部門的審計(jì)機(jī)構(gòu)獨(dú)立，但仍由單位領(lǐng)導(dǎo)負(fù)責(zé)，內(nèi)部審計(jì)師在自測(cè)：這實(shí)際上是把內(nèi)部審計(jì)當(dāng)作一個(gè)管理工具。這兩個(gè)模型的獨(dú)立審計(jì)性消失，不能保證審計(jì)結(jié)論的客觀性和公正性。

　　2.3我國企業(yè)內(nèi)部審計(jì)不規(guī)范

　　從理論上講，審計(jì)師的工作具有嚴(yán)肅性、規(guī)范性等特點(diǎn)，公認(rèn)的審計(jì)步驟有準(zhǔn)備、實(shí)施以及完結(jié)三個(gè)階段，但從實(shí)際看，這么多年以來，我們國家很難去遵守這個(gè)規(guī)定。有句話：“再好的制度，沒有人遵守和執(zhí)行，也沒有用�！边@種不規(guī)范主要是體現(xiàn)在審計(jì)工作之前沒有一個(gè)計(jì)劃，例如對(duì)于審計(jì)范圍、對(duì)象、內(nèi)容以及流程，都是指令性的，真正的計(jì)劃性的東西太少。還有就是審計(jì)工作的所謂底稿編制的不完整，沒有客觀性，因此，審計(jì)工作也就不能去執(zhí)行審計(jì)程序，更不用說發(fā)現(xiàn)和記錄問題了。

　　2.4內(nèi)部審計(jì)人員業(yè)務(wù)素質(zhì)低，專業(yè)技術(shù)水平低

　　審計(jì)主要受主觀判斷，所以人員的專業(yè)要求很高。然而，中國的內(nèi)部審計(jì)師一般受教育程度較低，構(gòu)成一個(gè)內(nèi)部審計(jì)委員會(huì)的專業(yè)人員缺乏內(nèi)部審計(jì)師資格。此外，審計(jì)人員不熟悉會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)，以為這只是賬戶、賬單等，因此他們的專業(yè)能力不高。此外，計(jì)算機(jī)軟件、財(cái)務(wù)軟件少，內(nèi)部審計(jì)人員的專業(yè)技能低，應(yīng)用軟件也有很多局限性，很多先進(jìn)的審核技術(shù)沒有在企業(yè)中應(yīng)用。

　　2.5財(cái)務(wù)收支不合理

　　財(cái)務(wù)收支不合理問題主要表現(xiàn)為虛減現(xiàn)金余額。在正常情況下，公司的資產(chǎn)運(yùn)營的情況變化顯著，但最終是不受限制的現(xiàn)金余額很低，企業(yè)融資獲得的收入實(shí)際上并沒有完全到賬。用戶的財(cái)務(wù)報(bào)表顯示，使用效率高，操作條件下性能好，但事實(shí)上有各種弊端，挪用收入經(jīng)常發(fā)生。賬面價(jià)值轉(zhuǎn)移資金未上市使用，未上市的基金轉(zhuǎn)移到不相關(guān)的關(guān)聯(lián)方，用設(shè)立銀行賬戶和其他未上市的方法描述煙草公司，沒有健全監(jiān)督機(jī)制。財(cái)務(wù)支出審批機(jī)制不完善，財(cái)務(wù)收入和支出管理有缺陷導(dǎo)致領(lǐng)導(dǎo)沒有企業(yè)的財(cái)政收入，浪費(fèi)錢，以及各種各樣的偏袒，竊取公共基金和其他企業(yè)資金，造成了極大的安全威脅。

　　3加強(qiáng)我國中小企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的基本對(duì)策

　　3.1完善內(nèi)部審計(jì)工作機(jī)制，提高審計(jì)效率

　　財(cái)務(wù)審計(jì)方面并不都由領(lǐng)導(dǎo)親自負(fù)責(zé)，因此需要專門的部門進(jìn)行監(jiān)督和管理。提高內(nèi)部管理的效率，特別是在煙草公司規(guī)模的增大，有必要簡化內(nèi)部流程，也需要審計(jì)的財(cái)政分權(quán)合適的人，只有領(lǐng)導(dǎo)把自己的'金融審計(jì)做好，有責(zé)任的細(xì)節(jié)和專業(yè)的工作，才能有效地進(jìn)行財(cái)務(wù)審計(jì)工作。此外，內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)制度健全規(guī)范，還要注意財(cái)務(wù)審計(jì)的另一個(gè)方面。標(biāo)準(zhǔn)化的內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)，規(guī)范內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)的內(nèi)容，以提高財(cái)務(wù)審計(jì)的準(zhǔn)確性和效率。日益復(fù)雜的審計(jì)，審計(jì)師給以更高的需求，能夠及時(shí)地發(fā)現(xiàn)基于能源數(shù)據(jù)的企業(yè)在使用能源挖掘過程中存在的問題，并制定一個(gè)科學(xué)合理的審計(jì)程序和計(jì)劃�，F(xiàn)代企業(yè)由于業(yè)務(wù)規(guī)模的擴(kuò)張，經(jīng)營管理日趨復(fù)雜，業(yè)務(wù)多元化，多層次的管理層級(jí)和分散生產(chǎn)的位置操作，需要一個(gè)良好的和客觀的審計(jì)機(jī)制和監(jiān)督機(jī)制，監(jiān)督企業(yè)責(zé)任屬于經(jīng)濟(jì)持有者按照既定目標(biāo)、原則、政策、系統(tǒng)、計(jì)劃、預(yù)算等需要謹(jǐn)慎地履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任，為了更好地達(dá)到加強(qiáng)企業(yè)控制，完善企業(yè)制度，加強(qiáng)企業(yè)管理為了這個(gè)目的，應(yīng)進(jìn)一步建立完善工作機(jī)制的內(nèi)部審計(jì)，內(nèi)部審計(jì)應(yīng)該集中在時(shí)移事后審計(jì)，審計(jì)之前，這整個(gè)過程的管理，在工作內(nèi)容上，將內(nèi)部控制制度審計(jì)和績效審計(jì)調(diào)查違反紀(jì)律，提高金融運(yùn)行和管理機(jī)制，規(guī)范業(yè)務(wù)操作，維護(hù)企業(yè)利益。

　　3.2健全公司財(cái)務(wù)審計(jì)機(jī)構(gòu)

　　從國家法律法規(guī)的角度來講，抑或企業(yè)自己來說，政府應(yīng)該提供財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)和票據(jù)金融企業(yè)所得稅檢查確認(rèn)的內(nèi)部財(cái)務(wù)收入的完整性。企業(yè)公司應(yīng)該建立一個(gè)獨(dú)立的、責(zé)任明確的財(cái)務(wù)審計(jì)部門，其中包括建立激勵(lì)機(jī)制，以便審批人員審批支出財(cái)務(wù)盡職調(diào)查工作，建立和完善責(zé)任制度，確保財(cái)務(wù)支出審批的質(zhì)量，明確責(zé)任的財(cái)務(wù)支出審批人員。鑒于我們的社會(huì)情況，我國大部分公司并沒有建立一個(gè)獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和健全的財(cái)務(wù)支出審批機(jī)制。特別是在國家審計(jì)署發(fā)布規(guī)定專門為企業(yè)建立財(cái)務(wù)審計(jì)后，建立財(cái)務(wù)審計(jì)部門更是以證據(jù)為基礎(chǔ)。因此，建立和完善煙草煙草公司和整個(gè)系統(tǒng)的財(cái)務(wù)審計(jì)機(jī)構(gòu)是必要的，應(yīng)該盡快改善金融審計(jì)。

　　3.3進(jìn)一步規(guī)范企業(yè)內(nèi)部的審計(jì)工作，設(shè)置合理的審計(jì)機(jī)構(gòu)

　　規(guī)范審計(jì)計(jì)劃，包括企業(yè)內(nèi)容審計(jì)范圍、程序、審計(jì)部門，以便每個(gè)內(nèi)部審計(jì)人員能夠積極參與提高內(nèi)部審計(jì)的質(zhì)量，規(guī)范內(nèi)部審計(jì)程序。此外，在制定評(píng)價(jià)體系的過程中，審計(jì)監(jiān)督以及人事部門必須在協(xié)作工作的過程中進(jìn)行方案的制定，研究擬定經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)和法規(guī)的定義來保證實(shí)現(xiàn)審計(jì)效率和公正性。與現(xiàn)代企業(yè)制度相結(jié)合，建立適當(dāng)?shù)膬?nèi)部審計(jì)。根據(jù)審計(jì)加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)人員的獨(dú)立性，內(nèi)部審計(jì)人員直接歸因于最高領(lǐng)導(dǎo)層，更好地、有效地內(nèi)部審計(jì)工作。為順應(yīng)我國和國際經(jīng)濟(jì)發(fā)展的趨勢(shì)，最大限度地防范虛假會(huì)計(jì)信息，健全我國當(dāng)前的審計(jì)和會(huì)計(jì)規(guī)范已成為重要論題。健全審計(jì)會(huì)計(jì)規(guī)范應(yīng)在結(jié)合我國國情的同時(shí)借鑒國外的相關(guān)規(guī)定，實(shí)現(xiàn)與國際合并會(huì)計(jì)制度的趨同。具體而言，主要從以下幾方面著手：正確劃分同一控制和非同一控制下的企業(yè)審計(jì);重點(diǎn)對(duì)財(cái)務(wù)性合并的會(huì)計(jì)信息特征加以審計(jì)描述;對(duì)財(cái)務(wù)性合并的會(huì)計(jì)處理方法的適用做出嚴(yán)密限定。

　　3.4提高企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)

　　由于使用電腦和其他現(xiàn)代網(wǎng)絡(luò)基礎(chǔ)設(shè)施，內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)該有一個(gè)在線數(shù)據(jù)庫，微型計(jì)算機(jī)和網(wǎng)絡(luò)。內(nèi)部審計(jì)部門需要在電腦專家，內(nèi)部審計(jì)人員可以幫助企業(yè)發(fā)展計(jì)算機(jī)審計(jì)軟件，而審計(jì)人員審計(jì)部門其他電腦培訓(xùn)和學(xué)習(xí)，以便其他審計(jì)師可以掌握財(cái)務(wù)軟件。加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)人員業(yè)務(wù)技能培訓(xùn)。內(nèi)部審計(jì)師需要精通財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)專業(yè)知識(shí)，掌握會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)技能，內(nèi)部審計(jì)可以幫助公司更好地為企業(yè)盈利。還要實(shí)現(xiàn)審計(jì)的現(xiàn)代化，若要實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)的現(xiàn)代化，就必須將審計(jì)工作的中心加以調(diào)整，從規(guī)劃性的審計(jì)向風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測(cè)等綜合審計(jì)過渡，從單一結(jié)構(gòu)的審計(jì)向管理、運(yùn)營等審計(jì)轉(zhuǎn)變。審計(jì)部門要經(jīng)過信息審計(jì)、決策性審計(jì)、機(jī)制審計(jì)等層面逐步開展，在審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)的問題及時(shí)反映到管理層。

　　3.5保證業(yè)務(wù)預(yù)算編制的合理性

　　在企業(yè)編制預(yù)算的時(shí)候就嚴(yán)格規(guī)范，要根據(jù)企業(yè)的實(shí)際情況，根據(jù)部門的計(jì)劃任務(wù)和生產(chǎn)水平，合理地去編制規(guī)劃，制定合理的方案預(yù)算，以此來保證企業(yè)預(yù)算的有效實(shí)施，從源頭上給審計(jì)做好鋪墊工作。防止預(yù)算在執(zhí)行的時(shí)候過度集中化，引起花費(fèi)超支的嫌疑。

　　4結(jié)語

　　目前，內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)已經(jīng)成為一種意識(shí)，深入企業(yè)管理的理念中，大家在關(guān)注基于風(fēng)險(xiǎn)的審計(jì)過程的同時(shí)，還更加注意宏觀層面可能存在的譬如社會(huì)和國家層面的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。目前，許多企業(yè)已經(jīng)逐漸關(guān)注在這方面，發(fā)揮強(qiáng)有力的作用，指導(dǎo)財(cái)務(wù)審計(jì)、內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)系統(tǒng)也日趨成熟。本文主要是拋磚引玉，側(cè)重于內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)，對(duì)這些方面的問題進(jìn)行了一些探討，希望能建立足夠的防范意識(shí)，促進(jìn)中小企業(yè)逐步提高內(nèi)部審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)和水準(zhǔn)。

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內(nèi)部審計(jì)論文5

　　摘要：本文通過對(duì)高校內(nèi)部審計(jì)信息化發(fā)展的國家審計(jì)、內(nèi)部審計(jì)相關(guān)背景介紹，以高校內(nèi)部信息系統(tǒng)審計(jì)的兩個(gè)方面，即“運(yùn)用審計(jì)軟件進(jìn)行審計(jì)”和“對(duì)信息系統(tǒng)進(jìn)行審計(jì)”為例，運(yùn)用調(diào)查問卷和訪談的研究方法對(duì)這兩個(gè)方面的現(xiàn)狀和存在問題的原因進(jìn)行了分析，并對(duì)高校內(nèi)部信息系統(tǒng)審計(jì)的發(fā)展提出相關(guān)對(duì)策。

　　關(guān)鍵詞：高校內(nèi)部審計(jì)；信息系統(tǒng)審計(jì)；現(xiàn)狀；發(fā)展

　　1高校內(nèi)部審計(jì)信息化的背景與探究意義

　　審計(jì)署在“十三五”國家審計(jì)工作發(fā)展規(guī)劃中指出要“加快審計(jì)信息化建設(shè)，以提升審計(jì)能力和審計(jì)效率為目標(biāo)，加大數(shù)據(jù)集中力度，完善國家審計(jì)數(shù)據(jù)中心，形成全國統(tǒng)一的審計(jì)信息系統(tǒng)”。同時(shí)提出要加強(qiáng)大數(shù)據(jù)技術(shù)運(yùn)用，積極應(yīng)用“云計(jì)算”、數(shù)據(jù)挖掘、智能分析等新興技術(shù)，提高審計(jì)效率。中辦、國辦《關(guān)于完善審計(jì)制度若干重大問題的框架意見》及相關(guān)配套文件中提出要實(shí)現(xiàn)“審計(jì)全覆蓋”，20xx年3月教育部制定的《教育系統(tǒng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)規(guī)定》中指出“經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)堅(jiān)持任中審計(jì)與離任審計(jì)相結(jié)合，對(duì)重點(diǎn)單位的領(lǐng)導(dǎo)干部任期內(nèi)至少審計(jì)一次”。這些是內(nèi)部審計(jì)利益相關(guān)者對(duì)內(nèi)部審計(jì)的期望，然而審計(jì)資源在一定時(shí)期內(nèi)是一定的，如何在保證審計(jì)質(zhì)量的前提下，提高審計(jì)效率是實(shí)現(xiàn)上述文件目標(biāo)的基礎(chǔ)。而審計(jì)信息化的建設(shè)能促進(jìn)基于數(shù)據(jù)積累、利用、共享的“總體分析、發(fā)現(xiàn)疑點(diǎn)、分散核查、集中研究”的審計(jì)方法得以實(shí)現(xiàn)，從而極大地、有針對(duì)性地提高了審計(jì)質(zhì)量和審計(jì)效率。中國內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)將“開展內(nèi)部審計(jì)信息化優(yōu)秀成果展示活動(dòng)”作為20xx年的重要工作來抓；同時(shí)，在總結(jié)交流大會(huì)上，鮑國明指出“內(nèi)部審計(jì)信息化發(fā)展還很不平衡，在金融、通信等領(lǐng)域的大型企業(yè)發(fā)展更為迅速，有些行業(yè)在信息化發(fā)展的水平和運(yùn)用程度上還有一定的差距；推進(jìn)內(nèi)部審計(jì)信息化平衡發(fā)展將成為審計(jì)信息化發(fā)展的階段性工作”。經(jīng)過對(duì)背景的分析，可以得出以下結(jié)論：①國家審計(jì)將審計(jì)信息化建設(shè)寫入“十三五”規(guī)劃，為內(nèi)部審計(jì)信息化發(fā)展提供了借鑒；②內(nèi)部審計(jì)信息化是內(nèi)部審計(jì)發(fā)展的必然趨勢(shì)，是滿足內(nèi)部審計(jì)關(guān)鍵利益相關(guān)者們期望的有效實(shí)現(xiàn)途徑；③高校內(nèi)部審計(jì)信息化程度與其他行業(yè)相比還有一定的差距存在，需要結(jié)合自身實(shí)際，進(jìn)行審計(jì)信息化建設(shè)。本文以高校內(nèi)部信息系統(tǒng)審計(jì)為切入點(diǎn)作為審計(jì)信息化建設(shè)的一個(gè)方面，通過調(diào)查問卷與訪談相結(jié)合的方法，了解高校內(nèi)部信息系統(tǒng)審計(jì)的現(xiàn)狀，并對(duì)存在的問題提出合理的發(fā)展對(duì)策。

　　2高校內(nèi)部信息系統(tǒng)審計(jì)的內(nèi)涵與外延

　　2．1內(nèi)部信息系統(tǒng)審計(jì)的內(nèi)涵與外延

　　中國內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則第2203號(hào)內(nèi)部審計(jì)具體準(zhǔn)則對(duì)信息系統(tǒng)審計(jì)的定義是“內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和內(nèi)部審計(jì)人員對(duì)組織的信息系統(tǒng)及其相關(guān)的信息技術(shù)內(nèi)部控制和流程所進(jìn)行的審查與評(píng)價(jià)活動(dòng)”。該定義指出信息系統(tǒng)審計(jì)是內(nèi)部審計(jì)的業(yè)務(wù)之一，即對(duì)組織的信息系統(tǒng)進(jìn)行審計(jì)。國際信息系統(tǒng)審計(jì)和控制協(xié)會(huì)（ISACA）定義“信息系統(tǒng)審計(jì)是一個(gè)獲取并評(píng)價(jià)證據(jù)以判斷計(jì)算機(jī)系統(tǒng)是否能夠保證資產(chǎn)的安全、數(shù)據(jù)的完整以及有效率地利用組織的資源并有效果地實(shí)現(xiàn)組織目標(biāo)的過程”。該定義除包含了對(duì)內(nèi)部審計(jì)對(duì)信息系統(tǒng)進(jìn)行審計(jì)外，還提出信息系統(tǒng)審計(jì)還包括通過信息化的方法獲取審計(jì)證據(jù)的一層含義。因此，信息系統(tǒng)審計(jì)的外延即通過內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)來對(duì)組織的信息系統(tǒng)進(jìn)行審計(jì)和通過信息系統(tǒng)來獲取審計(jì)證據(jù)這兩個(gè)方面。

　　2．2高校內(nèi)部信息系統(tǒng)審計(jì)的內(nèi)涵與外延

　　內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)指南第4號(hào)對(duì)高校內(nèi)部審計(jì)的定義是“高校內(nèi)部審計(jì)是指高校內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員通過對(duì)學(xué)校與資源利用有關(guān)的業(yè)務(wù)活動(dòng)及其內(nèi)部控制的適當(dāng)性、合法性和有效性的審查，并進(jìn)行確認(rèn)、評(píng)價(jià)、咨詢，旨在促進(jìn)完善管理控制、防范風(fēng)險(xiǎn)、創(chuàng)造效益，從而促進(jìn)學(xué)校目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)�！苯Y(jié)合上述信息系統(tǒng)的定義，本文認(rèn)為，高校內(nèi)部信息系統(tǒng)審計(jì)可以定義為：高校內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員通過獲取并評(píng)價(jià)證據(jù)與信息系統(tǒng)有關(guān)的業(yè)務(wù)活動(dòng)及其內(nèi)部控制適當(dāng)性、合法性和有效性，并進(jìn)行確認(rèn)、評(píng)價(jià)與咨詢，旨在判斷信息系統(tǒng)是否能夠保證資產(chǎn)的安全、數(shù)據(jù)的完整以及有效率地利用組織的資源并有效果地實(shí)現(xiàn)高校目標(biāo)的過程。高校內(nèi)部信息系統(tǒng)審計(jì)的外延即包括高校內(nèi)部審計(jì)對(duì)高校的信息系統(tǒng)進(jìn)行審計(jì)和高校內(nèi)部審計(jì)通過信息系統(tǒng)獲得相關(guān)審計(jì)證據(jù)這兩個(gè)方面。接下來本文將通過問卷調(diào)查與訪談相結(jié)合的研究方法對(duì)高校內(nèi)部信息系統(tǒng)審計(jì)兩個(gè)方面的現(xiàn)狀進(jìn)行分析。

　　3內(nèi)部審計(jì)部門或人員運(yùn)用審計(jì)軟件開展高校內(nèi)部審計(jì)的現(xiàn)狀與原因分析

　　問卷結(jié)果顯示，大多數(shù)的高校內(nèi)部審計(jì)部門已經(jīng)使用審計(jì)軟件開展審計(jì)活動(dòng)，并且認(rèn)為通過使用審計(jì)軟件獲取數(shù)據(jù)極大地提高了審計(jì)效率，尤其在工程審計(jì)領(lǐng)域，審計(jì)軟件運(yùn)用普及程度很高。但是，目前幾乎很少有高校通過對(duì)審計(jì)信息化平臺(tái)的建設(shè)來實(shí)現(xiàn)審計(jì)數(shù)據(jù)獲取的實(shí)時(shí)化，即還停留在廣泛使用單機(jī)版審計(jì)軟件的階段。究其原因，一方面實(shí)現(xiàn)審計(jì)信息化平臺(tái)（審計(jì)管理信息化、審計(jì)實(shí)時(shí)預(yù)警系統(tǒng)等審計(jì)網(wǎng)絡(luò)信息化建設(shè)）需要的資金遠(yuǎn)超過購買單機(jī)版審計(jì)軟件，實(shí)施成本較高；同時(shí)當(dāng)前市場上針對(duì)高校審計(jì)業(yè)務(wù)特點(diǎn)的審計(jì)信息化網(wǎng)絡(luò)版軟件很少，大多是企業(yè)版的簡單改動(dòng)，績效性和適用性都有待進(jìn)一步評(píng)估，所以針對(duì)高校的網(wǎng)絡(luò)版軟件定制開發(fā)成本會(huì)很高。另一方面目前很多高校內(nèi)部審計(jì)開展的審計(jì)業(yè)務(wù)除工程審計(jì)的專業(yè)性較強(qiáng)外，其余審計(jì)業(yè)務(wù)主要還停留在財(cái)務(wù)審計(jì)階段，對(duì)業(yè)務(wù)流程、業(yè)務(wù)控制的審計(jì)還處在探索階段，即對(duì)審計(jì)網(wǎng)絡(luò)化的信息系統(tǒng)的需求迫切程度不高。同時(shí)，通過對(duì)內(nèi)部審計(jì)部門使用審計(jì)軟件的滿意度調(diào)查發(fā)現(xiàn)，大多數(shù)內(nèi)部審計(jì)人員認(rèn)為審計(jì)軟件雖然提高了審計(jì)工作的效率，但僅能滿足一般的審計(jì)需求，對(duì)當(dāng)下審計(jì)全覆蓋的實(shí)現(xiàn)以及重點(diǎn)領(lǐng)域的審計(jì)監(jiān)督，審計(jì)軟件還不能夠滿足。本文通過研究，已經(jīng)可以發(fā)現(xiàn)當(dāng)下高校內(nèi)部審計(jì)運(yùn)用審計(jì)軟件的信息化程度不高，已經(jīng)不能夠滿足高校內(nèi)部審計(jì)利益相關(guān)者們對(duì)于內(nèi)部審計(jì)的期望，即提供全覆蓋、全過程、有重點(diǎn)、有深度地監(jiān)督，內(nèi)部審計(jì)運(yùn)用審計(jì)軟件方面的建設(shè)亟待改善。

　　4內(nèi)部審計(jì)部門或人員對(duì)高校信息系統(tǒng)進(jìn)行審計(jì)的.現(xiàn)狀與原因分析

　　通過問卷調(diào)查發(fā)現(xiàn)，大多數(shù)高校已經(jīng)充分意識(shí)到信息化建設(shè)的重要性，加大了對(duì)教學(xué)、科研、財(cái)務(wù)、人事、資產(chǎn)等方面的信息化建設(shè)資金投入，開展數(shù)字化校園建設(shè)。不難發(fā)現(xiàn)，上述各方面恰恰是高校內(nèi)部審計(jì)的重點(diǎn)領(lǐng)域。當(dāng)被審計(jì)領(lǐng)域的信息化程度不斷提高，而審計(jì)還停留在手工翻賬或者單機(jī)版審計(jì)軟件拷賬的階段，且不說怎樣滿足內(nèi)部審計(jì)利益相關(guān)者的需求，內(nèi)部審計(jì)自身就面臨著更大的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，如果內(nèi)部審計(jì)沒有開展對(duì)相關(guān)部門的信息系統(tǒng)審計(jì)。而調(diào)查的結(jié)果，除一些部屬綜合性大學(xué)已經(jīng)建立了相對(duì)完善的審計(jì)信息化平臺(tái)，實(shí)現(xiàn)了與關(guān)鍵業(yè)務(wù)部門（財(cái)務(wù)、資產(chǎn)）的數(shù)據(jù)實(shí)時(shí)對(duì)接，對(duì)單位層面的一般控制和具體業(yè)務(wù)層面的應(yīng)用控制檢查評(píng)價(jià)外，大多數(shù)高校并沒有開展對(duì)信息系統(tǒng)的審計(jì)作業(yè)。究其原因，一方面很多高校的內(nèi)部審計(jì)人員是財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)出身，缺少對(duì)信息系統(tǒng)方面知識(shí)的了解；另一方面，高校內(nèi)部審計(jì)的理念沒有被高校中的其他業(yè)務(wù)部門所接受和理解，他們?nèi)匀徽J(rèn)為審計(jì)部門是找毛病的部門，而沒有把審計(jì)部門當(dāng)成“幫助其完善業(yè)務(wù)流程控制的服務(wù)者”，所以，在對(duì)業(yè)務(wù)部門信息系統(tǒng)審計(jì)時(shí)，會(huì)遇到抵觸和不配合的情況，比如溝通不暢等，對(duì)信息系統(tǒng)的審計(jì)往往流于形式，走過場，甚至很少開展。

　　5推動(dòng)高校內(nèi)部信息系統(tǒng)審計(jì)發(fā)展對(duì)策探究

　　經(jīng)過上述分析，為了更好地推動(dòng)高校內(nèi)部信息系統(tǒng)審計(jì)發(fā)展，針對(duì)研究中發(fā)現(xiàn)的一些問題，現(xiàn)提出一些對(duì)策：首先，高校的主管部門，即教育部或者地方教育廳等應(yīng)根據(jù)所管轄高校審計(jì)業(yè)務(wù)的普遍性特點(diǎn)，統(tǒng)籌推進(jìn)各高校內(nèi)部審計(jì)信息化建設(shè)，投入專項(xiàng)資金開發(fā)符合高校業(yè)務(wù)特點(diǎn)的網(wǎng)絡(luò)版審計(jì)軟件，并進(jìn)行推廣；其次，高校的領(lǐng)導(dǎo)要重視內(nèi)部信息系統(tǒng)審計(jì)，認(rèn)識(shí)到信息系統(tǒng)的風(fēng)險(xiǎn)對(duì)高校的發(fā)展而言是重要的風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域，要保障為該領(lǐng)域提供確認(rèn)和咨詢服務(wù)的人員和資金支持等必要條件；再次，內(nèi)部審計(jì)部門要多元化配置審計(jì)人員，鼓勵(lì)現(xiàn)有人員進(jìn)行信息系統(tǒng)審計(jì)方面的后續(xù)教育，同時(shí)積極引進(jìn)具有信息系統(tǒng)審計(jì)職業(yè)資格的人員，為對(duì)業(yè)務(wù)部門開展信息系統(tǒng)審計(jì)提供智力保障；最后，高校內(nèi)部審計(jì)人員還要積極做好內(nèi)部審計(jì)的營銷，使業(yè)務(wù)部門把對(duì)內(nèi)部審計(jì)固有的“挑毛病”的印象轉(zhuǎn)變?yōu)椤巴晟菩畔⑾到y(tǒng)控制的服務(wù)者”，減少開展信息系統(tǒng)審計(jì)的阻力。

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內(nèi)部審計(jì)論文6

　　一、引言

　　內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則所稱內(nèi)部審計(jì)，是指組織內(nèi)部的一種獨(dú)立、客觀的確認(rèn)和咨詢活動(dòng)，它通過運(yùn)用系統(tǒng)、規(guī)范的方法，審查和評(píng)價(jià)組織的業(yè)務(wù)活動(dòng)、內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理的適當(dāng)性和有效性，以促進(jìn)組織完善治理、增加價(jià)值和實(shí)現(xiàn)目標(biāo)。20xx年國家審計(jì)署發(fā)布了《關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定》，要求國有企業(yè)事業(yè)單位以及國有資產(chǎn)占控股地位或主導(dǎo)地位的企業(yè)應(yīng)當(dāng)依法建立健全內(nèi)部審計(jì)制度，加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)工作，其他經(jīng)濟(jì)組織可以根據(jù)需要建立內(nèi)部審計(jì)制度。可見內(nèi)部審計(jì)制度建立初衷是揭露和反映國有企業(yè)資產(chǎn)、負(fù)債和盈虧的真實(shí)情況，查處企事業(yè)單位財(cái)務(wù)收支中各種違法違規(guī)問題，防止國有資產(chǎn)流失，為政府加強(qiáng)宏觀調(diào)控服務(wù)。隨著社會(huì)的不斷發(fā)展，內(nèi)部審計(jì)的工作重點(diǎn)也在不斷發(fā)生改變，但內(nèi)部審計(jì)工作業(yè)績始終與社會(huì)公眾的期望相差甚遠(yuǎn)，只有了解了期望差距產(chǎn)生的原因，才能“對(duì)癥下藥”，縮小審計(jì)期望差距，促進(jìn)內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展。

　　二、內(nèi)部審計(jì)期望差距的形成原因

　�。ㄒ唬�對(duì)內(nèi)部審計(jì)的需求多樣

　　內(nèi)部審計(jì)作為一個(gè)相對(duì)獨(dú)立的確認(rèn)和咨詢活動(dòng)，其實(shí)施審計(jì)的過程及審計(jì)結(jié)果受到多方面的影響，公眾對(duì)它的期望差距較大。目前社會(huì)公眾對(duì)內(nèi)部審計(jì)期望是對(duì)單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行獨(dú)立的審查和評(píng)價(jià)，揭露差錯(cuò)舞弊，監(jiān)督和控制企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)來幫助企業(yè)進(jìn)行價(jià)值增值，與社會(huì)審計(jì)中公眾要求審計(jì)獨(dú)立公正的評(píng)價(jià)財(cái)務(wù)報(bào)表是否真實(shí)公允有所不同，這種期望更多地體現(xiàn)為管理層及所有者對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的期望。所有者期望內(nèi)部審計(jì)能夠?qū)�單位的�?jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行監(jiān)督、評(píng)價(jià)，增加組織價(jià)值的同時(shí)能揭示管理層的差錯(cuò)舞弊情況，反映管理層受托責(zé)任的履行情況。這與管理層對(duì)內(nèi)部審計(jì)的期望有所不同，管理者希望內(nèi)部審計(jì)能夠幫助監(jiān)督或檢查組織內(nèi)部的某一部門、某一制度或某一項(xiàng)具體的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)或活動(dòng)，查找組織內(nèi)部各部門履行受托責(zé)任過程中存在的漏洞和不足，提出適當(dāng)建議，提高管理效率和效果，增加組織價(jià)值，并不希望內(nèi)部審計(jì)揭示自己的受托責(zé)任情況甚至某些舞弊行為。管理層與所有者期望的差異使得內(nèi)部審計(jì)處于尷尬的位置，內(nèi)部審計(jì)組織形式的`選擇，會(huì)影響管理層對(duì)內(nèi)部審計(jì)的態(tài)度。管理層對(duì)于這種機(jī)構(gòu)設(shè)置是否認(rèn)同并予以重視，關(guān)系到內(nèi)部審計(jì)制度是得到真正執(zhí)行還是流于形式，如若內(nèi)部審計(jì)工作與管理層的某些目標(biāo)相違背，甚至曾揭發(fā)某些管理層的舞弊行為，管理層寧愿讓內(nèi)部審計(jì)閑置，這是拉大期望差距的原因。

　�。ǘ�）內(nèi)部審計(jì)的有效供給不足

　　內(nèi)部審計(jì)的供給分為內(nèi)部審計(jì)人員的供給意愿與供給能力兩方面：1.內(nèi)部審計(jì)屬于組織治理的重要組成部分，管理層對(duì)于內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置的認(rèn)可程度很大程度上決定了內(nèi)部審計(jì)人員的工作態(tài)度。同時(shí)若單位沒有明確的獎(jiǎng)懲制度，使得內(nèi)部審計(jì)人員缺乏積極的審計(jì)動(dòng)力，導(dǎo)致供給意愿不足。例如內(nèi)部審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)某些人舞弊行為后上報(bào)領(lǐng)導(dǎo)沒有相應(yīng)激勵(lì)，反而落得與同事關(guān)系惡化；選擇沉默沒有懲罰甚至對(duì)工作評(píng)定沒有影響，審計(jì)人員更偏向選擇消極工作。2.內(nèi)部審計(jì)范圍越來越廣，要求內(nèi)部審計(jì)人員不僅具有財(cái)務(wù)、審計(jì)知識(shí)，還需要熟悉相關(guān)法律法規(guī)、管理、計(jì)算機(jī)及工程方面的知識(shí)，目前有些單位只按照國有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員會(huì)、證監(jiān)會(huì)及證券交易所對(duì)企事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)人員的最低要求進(jìn)行配置，內(nèi)部審計(jì)人員不具備足夠的專業(yè)勝任能力，甚至有的單位沒有對(duì)其進(jìn)行足夠的后續(xù)教育，無法提供高質(zhì)量的審計(jì)服務(wù)滿足公眾期望。

　�。ㄈ�）審計(jì)工作的局限性

　　根據(jù)成本效益原則，現(xiàn)代審計(jì)一般采用抽查、抽樣等選擇性測(cè)試方法。在使用審計(jì)抽樣時(shí)，就會(huì)有抽樣風(fēng)險(xiǎn)和非抽樣風(fēng)險(xiǎn)，這兩者都有可能會(huì)影響到審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。使用非統(tǒng)計(jì)抽樣時(shí)，更多的是依靠內(nèi)部審計(jì)人員主觀判斷和經(jīng)驗(yàn)確定樣本規(guī)模和選取樣本，其因?qū)徲?jì)人員的經(jīng)驗(yàn)、專業(yè)水平不同而有所差異；盡管使用統(tǒng)計(jì)抽樣時(shí)，審計(jì)人員會(huì)運(yùn)用統(tǒng)計(jì)學(xué)知識(shí)來幫助確定樣本規(guī)模，并使用分析法、替代等其他程序進(jìn)行審查，也可能會(huì)因?yàn)閱挝粯I(yè)務(wù)復(fù)雜、舞弊手段多樣性而不可避免地遺漏和疏忽某些重要的審計(jì)內(nèi)容。審計(jì)方法的局限性使得審計(jì)人員無法將組織所有階層人員的差錯(cuò)舞弊情況及內(nèi)部控制執(zhí)行問題全部檢查出來。特別對(duì)于將內(nèi)部審計(jì)全部外包的單位，外部人員對(duì)單位管理情況及經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)并不了解，盡管其專業(yè)知識(shí)很強(qiáng)，但受托的會(huì)計(jì)師事務(wù)所要在短時(shí)期內(nèi)對(duì)單位的全部經(jīng)濟(jì)活動(dòng)及內(nèi)部控制有效性進(jìn)行評(píng)價(jià)，并有針對(duì)性地提出問題和建議也是不現(xiàn)實(shí)的。審計(jì)人員在獲取和評(píng)價(jià)審計(jì)證據(jù)以及由此得出結(jié)論時(shí)涉及大量主觀判斷，這也具有一定的判斷錯(cuò)誤風(fēng)險(xiǎn)。

　　三、縮小內(nèi)部審計(jì)期望差距的建議

　�。ㄒ唬┖侠磉x擇內(nèi)部審計(jì)組織形式，加強(qiáng)與外部審計(jì)協(xié)作

　　目前國內(nèi)外現(xiàn)存的企業(yè)內(nèi)部審計(jì)組織模式主要有董事會(huì)領(lǐng)導(dǎo)模式、監(jiān)事會(huì)領(lǐng)導(dǎo)模式、總經(jīng)理領(lǐng)導(dǎo)模式。董事會(huì)和監(jiān)事會(huì)領(lǐng)導(dǎo)模式下，內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性更高，可以更好地反映管理層受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任的履行狀況；總經(jīng)理領(lǐng)導(dǎo)模式下，內(nèi)部審計(jì)能夠更好地協(xié)助管理者對(duì)企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行管理，更有利于增加企業(yè)價(jià)值。在選擇內(nèi)部審計(jì)組織模式時(shí)，一定要考慮好自身的需求。雖然所有者與管理者的委托代理關(guān)系存在利益沖突，但是兩者也有共同的目標(biāo)。所有者希望企業(yè)資產(chǎn)保值增值，管理者期望自身價(jià)值最大化也是體現(xiàn)在實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值的最大化上，兩者的目標(biāo)都是實(shí)現(xiàn)組織不斷增值。對(duì)于國有企業(yè)及事業(yè)單位，政府審計(jì)會(huì)反映管理層；對(duì)于上市公司，注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)著重監(jiān)督管理層的受托責(zé)任履行情況。加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)與外部審計(jì)的合作也是非常必要的，內(nèi)部審計(jì)需要評(píng)價(jià)內(nèi)部控制系統(tǒng)的完善性，并在此基礎(chǔ)上進(jìn)行審計(jì)活動(dòng)，外部審計(jì)在實(shí)施審計(jì)時(shí)也需先對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境進(jìn)行評(píng)估確定審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)再進(jìn)行審計(jì)，由于內(nèi)部審計(jì)人員對(duì)單位業(yè)務(wù)活動(dòng)更加了解，對(duì)單位的內(nèi)部控制評(píng)價(jià)更為準(zhǔn)確，外部審計(jì)可根據(jù)內(nèi)部審計(jì)的審計(jì)結(jié)果確定進(jìn)一步審計(jì)程序，節(jié)約審計(jì)資源，提高審計(jì)效率。外部審計(jì)專業(yè)知識(shí)相對(duì)豐富，內(nèi)部審計(jì)可以借鑒其先進(jìn)的方法，對(duì)于外部審計(jì)提出的內(nèi)部控制薄弱問題予以重視，并進(jìn)一步調(diào)查。筆者認(rèn)為在外部審計(jì)能夠合理地監(jiān)督高級(jí)管理人員的受托責(zé)任履行情況時(shí)，選擇總經(jīng)理領(lǐng)導(dǎo)模式更能幫助企業(yè)完善內(nèi)部管理增加企業(yè)價(jià)值，內(nèi)部審計(jì)也能更好地滿足公眾期望。

　�。ǘ�）提高內(nèi)部審計(jì)人員職業(yè)道德素養(yǎng)，建立良好的獎(jiǎng)懲制度

　　1.任何行業(yè)都有職業(yè)道德規(guī)范，內(nèi)部審計(jì)人員的職業(yè)道德規(guī)范是指內(nèi)部審計(jì)人員從事內(nèi)部審計(jì)工作所遵循的行為規(guī)范，包括職業(yè)道德、職業(yè)紀(jì)律、專業(yè)勝任能力及職業(yè)責(zé)任等方面。單位應(yīng)選擇具有相應(yīng)專業(yè)勝任能力的人員，例如獲得CPA、CIA或CISA等執(zhí)業(yè)資格證書，內(nèi)部審計(jì)負(fù)責(zé)人在規(guī)劃部門人員構(gòu)成時(shí)也應(yīng)充分考慮本企業(yè)的業(yè)務(wù)性質(zhì)及范圍，挑選具有各種專業(yè)背景知識(shí)（包括會(huì)計(jì)、審計(jì)、法律、工程、計(jì)算機(jī)信息技術(shù)等）相關(guān)人才，使部門人員能夠互補(bǔ)，增強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)團(tuán)隊(duì)力量，并定期對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員進(jìn)行培訓(xùn)保持、提高其專業(yè)勝任能力。審計(jì)人員在執(zhí)業(yè)時(shí)保持應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎，并合理運(yùn)用職業(yè)判斷，降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。內(nèi)部審計(jì)人員需要具有良好的人際交往能力，與各部門人員建立良好的關(guān)系獲取他們對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的理解與支持，提高內(nèi)部審計(jì)工作的效率和效果，但同時(shí)要注意保持審計(jì)獨(dú)立性，敢于披露審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題并提出建議，實(shí)現(xiàn)“審”與“被審”的和諧。2.缺乏獎(jiǎng)懲機(jī)制使得內(nèi)部審計(jì)人員沒有足夠的動(dòng)力進(jìn)行審計(jì)并公允披露。建立良好的獎(jiǎng)懲制度，并有效執(zhí)行有助于內(nèi)部審計(jì)人員樹立責(zé)任意識(shí)提升審計(jì)動(dòng)力。組織內(nèi)部可建立一個(gè)內(nèi)部審計(jì)人員評(píng)價(jià)體系，將員工所參與審計(jì)項(xiàng)目的整體評(píng)價(jià)與平時(shí)工作表現(xiàn)相結(jié)合，年度總結(jié)時(shí)對(duì)每位內(nèi)部審計(jì)人員進(jìn)行綜合評(píng)價(jià)，對(duì)排名靠前者給予獎(jiǎng)勵(lì)，對(duì)靠后者給予批評(píng)甚至淘汰，提高內(nèi)審人員工作積極性。內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)對(duì)于嚴(yán)重違反職業(yè)道德者可給予通告批評(píng)或取消內(nèi)部審計(jì)工作執(zhí)業(yè)資格等處罰。

　　（三）審計(jì)方法的改進(jìn)

　　若想要全面監(jiān)督單位的內(nèi)部控制及經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，審計(jì)程序、方法的不斷改進(jìn)是必不可少的。大數(shù)據(jù)時(shí)代的到來，單位及相關(guān)行業(yè)的數(shù)據(jù)庫存在，實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)資源共享，使得審計(jì)能夠掌握更多的信息，為利用數(shù)據(jù)庫進(jìn)行全面詳查提供了可能。但這對(duì)審計(jì)既是機(jī)遇也是挑戰(zhàn)，大環(huán)境的改變對(duì)信息化審計(jì)提出了更高的要求，審計(jì)人員不僅需要掌握業(yè)務(wù)知識(shí)還要能夠合理分析相關(guān)數(shù)據(jù)，將兩者充分結(jié)合才能降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，提高審計(jì)質(zhì)量。信息技術(shù)的不斷發(fā)展，以及財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)與管理系統(tǒng)發(fā)生改變的同時(shí)也帶來內(nèi)部審計(jì)環(huán)境的改變，這使建立持續(xù)審計(jì)系統(tǒng)變得可能。當(dāng)ERP系統(tǒng)能夠真正在大部分組織中運(yùn)行時(shí)，也需要自動(dòng)化程度更高的審計(jì)程序，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)結(jié)合本行業(yè)、本單位的具體情況，積極參與審計(jì)軟件的編制開發(fā)，企事業(yè)單位著力于研究能夠持續(xù)、全面、及時(shí)地對(duì)組織生產(chǎn)經(jīng)營、內(nèi)部控制情況進(jìn)行監(jiān)督和審計(jì)的系統(tǒng)是一個(gè)發(fā)展方向。內(nèi)部審計(jì)期望差距是社會(huì)公眾的期望與內(nèi)部審計(jì)實(shí)際工作業(yè)績之間的差距，如果差距拉大對(duì)內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展有著嚴(yán)重的影響。內(nèi)部審計(jì)作為組織治理結(jié)構(gòu)的重要組成部分，它的發(fā)展也關(guān)系著整個(gè)單位的發(fā)展。本文試圖分析期望差產(chǎn)生的原因，建議可以通過合理選擇內(nèi)部審計(jì)組織模式，提高內(nèi)部審計(jì)人員職業(yè)道德規(guī)范，建立獎(jiǎng)懲機(jī)制，改進(jìn)審計(jì)方法等方面進(jìn)一步彌合內(nèi)部審計(jì)期望差。期望獲得單位利益相關(guān)者的認(rèn)可，并有助于內(nèi)部審計(jì)行業(yè)的發(fā)展，更好地協(xié)助組織目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

內(nèi)部審計(jì)論文7

　　摘要 通過審前調(diào)查，可以在實(shí)施具體審計(jì)方案前了解和掌握被審計(jì)單位的大致基本情況，發(fā)現(xiàn)可能存在問題的領(lǐng)域，確定審計(jì)重點(diǎn)，為下一步制定出高效的審計(jì)實(shí)施方案和內(nèi)控制度測(cè)試打好基礎(chǔ)，提高審計(jì)工作的效果和效果，達(dá)到事半功倍的效果。

　　關(guān)鍵詞 內(nèi)部審計(jì)審前調(diào)查

　　審前調(diào)查，是指在編制具體的審計(jì)實(shí)施方案前，組織適當(dāng)?shù)娜藛T，利用恰當(dāng)?shù)臅r(shí)間，通過提前搜集的被審計(jì)單位與審計(jì)事項(xiàng)相關(guān)的資料，調(diào)查了解被審項(xiàng)目的基本情況，通過對(duì)其數(shù)據(jù)的分析和挖掘，確定審計(jì)的方向、范圍和重點(diǎn)內(nèi)容，為下一步制定有指導(dǎo)性、針對(duì)性、切實(shí)可行的審計(jì)實(shí)施方案提供有利依據(jù)，大大縮短現(xiàn)場審計(jì)的時(shí)間，提高審計(jì)效率。

　　一、內(nèi)部審計(jì)審前調(diào)查需要注意的問題

　　審計(jì)人員要提高對(duì)審前調(diào)查的重視程度。審前調(diào)查是制定合理、高效的具體審計(jì)實(shí)施方案的基礎(chǔ)，審計(jì)人員通過有效的審前調(diào)查程序，可以提高下一步審計(jì)工作的效率和效果，使審計(jì)工作有的放矢。

　　審前準(zhǔn)備工作中，審前調(diào)查是審前準(zhǔn)備工作中的一個(gè)關(guān)鍵環(huán)

　　節(jié)。做好審前調(diào)查要注意以下幾個(gè)方面的問題：

　　1.注意審前調(diào)查人員的選擇和審前調(diào)查時(shí)間安排的恰當(dāng)。要根據(jù)被審計(jì)單位的審計(jì)事項(xiàng)，確定審計(jì)工作的復(fù)雜性，安排適當(dāng)數(shù)量的人員和時(shí)間進(jìn)行審前調(diào)查工作，以保證審計(jì)工作的效率和效果。對(duì)審前調(diào)查的時(shí)間、地點(diǎn)、內(nèi)容、方法，形成審前調(diào)查小結(jié)，為編制審計(jì)工作方案和審計(jì)實(shí)施方案打好基礎(chǔ)。

　　2.審計(jì)人員要擬定操作性強(qiáng)的審前調(diào)查方案。“凡事預(yù)則立，

　　不預(yù)則廢”。確定審前調(diào)查的內(nèi)容和重點(diǎn)時(shí)，要綜合考慮審計(jì)事項(xiàng)的性質(zhì)和范圍，拿出切實(shí)可行的審前調(diào)查方案。

　　3.審前調(diào)查的資料要全面。要收集與審計(jì)事項(xiàng)相關(guān)的國家

　　法律、法規(guī)、和被審計(jì)單位的相關(guān)規(guī)章、制度；被審計(jì)單位審計(jì)期間的`會(huì)計(jì)報(bào)表及其他相關(guān)會(huì)計(jì)資料；被審計(jì)單位審計(jì)期間的重要會(huì)議記錄和相關(guān)資料文件等。

　　4.內(nèi)部審計(jì)人員可以根據(jù)需要，采取審閱法、問卷調(diào)查法、訪談法、觀察法、分析法、重點(diǎn)調(diào)查法等取得所需要的信息�？梢酝ㄟ^查閱被審計(jì)單位的賬簿、內(nèi)部管理制度、重要會(huì)議記錄、審計(jì)檔案、合同資料等，事先了解被審計(jì)單位的大致情況，發(fā)現(xiàn)內(nèi)控管理制度是否有存在薄弱環(huán)節(jié)，確定審計(jì)重點(diǎn)。另外，通過發(fā)放問卷的方式或者對(duì)不同人員分別進(jìn)行訪談的方式，可以發(fā)現(xiàn)賬面上沒有反應(yīng)出來，但是可能存在問題的重點(diǎn)領(lǐng)域。

　　5.對(duì)審前調(diào)查的資料要?dú)w檔保存，審前調(diào)查的結(jié)果要形成書面報(bào)告。審前調(diào)查資料的主要內(nèi)容包括：審前調(diào)查的范圍、過程、內(nèi)容、時(shí)間、人員、方式；收集的有關(guān)資料；審前調(diào)查的相關(guān)工作底稿等。審前調(diào)查的結(jié)果包括：相關(guān)的審前調(diào)查初步結(jié)論及可能存在問題的疑點(diǎn)詢問表。比如相關(guān)內(nèi)部控制執(zhí)行的效果、管理制度貫徹的程度、可能存在薄弱的環(huán)節(jié)等，為下一步實(shí)施的審計(jì)程序做好準(zhǔn)備。

　　二、內(nèi)部審計(jì)審前調(diào)查的主要內(nèi)容

　　內(nèi)部審計(jì)的審前調(diào)查，主要是從外部和內(nèi)部兩個(gè)方面來掌握，需要在了解被審計(jì)單位所處的外部經(jīng)濟(jì)環(huán)境及行業(yè)環(huán)境的基礎(chǔ)上；了解企業(yè)內(nèi)部自身的特殊性，掌握被審單位的經(jīng)營情況、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)及內(nèi)部控制情況等方面，具體需要了解的主要內(nèi)容可根據(jù)審計(jì)項(xiàng)目的性質(zhì)而定，包括但不限于以下內(nèi)容：

　　1.被審計(jì)單位所處的經(jīng)濟(jì)及行業(yè)環(huán)境，與審計(jì)事項(xiàng)相關(guān)的國家法律、法規(guī)、政策和其他規(guī)范性文件；

　　2.被審計(jì)單位的管理體制、組織架構(gòu)及人員組成情況；

　　3.被審計(jì)單位的管理制度建立、內(nèi)部控制設(shè)置及其執(zhí)行情況；

　　4.被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)及重大會(huì)計(jì)政策選用情況；

　　5.以往接受的內(nèi)部及外部審計(jì)情況；

　　6.被審計(jì)單位所涉及的經(jīng)營業(yè)務(wù)范圍和領(lǐng)域；

　　7.被審計(jì)單位審計(jì)期間的財(cái)務(wù)報(bào)表和相關(guān)財(cái)務(wù)資料；

　　三、目前實(shí)施審前調(diào)查過程中存在的問題

　　1.某些單位對(duì)審前調(diào)查的重視程度不夠。很多審計(jì)人員仍然堅(jiān)守著原來固有的審計(jì)思維模式，摸著石頭過河，看到哪審到哪，這樣就很容易忽視某些重要的領(lǐng)域和環(huán)節(jié)，增加審計(jì)時(shí)間、成本和風(fēng)險(xiǎn)。

　　2.審前調(diào)查流于形式，不充分、不深入。有些審計(jì)人員沒有真正意識(shí)到審前調(diào)查的重要，只是走過場，了解一些表面的現(xiàn)象，沒有挖掘現(xiàn)象之后的本質(zhì)。

　　3.審前調(diào)查與審計(jì)實(shí)施方案相脫節(jié)。有些時(shí)候，審前調(diào)查是做了，但是并沒有對(duì)其后的具體審計(jì)實(shí)施工作起到指導(dǎo)性的作用，具體審計(jì)實(shí)施時(shí)該怎么做還是怎么做，不能發(fā)揮審前調(diào)查應(yīng)有的作用。

　　四、做好審前調(diào)查的解決措施

　　1.轉(zhuǎn)變觀念，從思想和行動(dòng)上重視審前調(diào)查。

　　2.針對(duì)被審計(jì)單位的業(yè)務(wù)環(huán)境和實(shí)際情況，確定審前調(diào)查的主要內(nèi)容和重點(diǎn)范圍，不能千篇一律，以使得審前調(diào)查流于形式。

　　3.制定切實(shí)可行的審前調(diào)查制度，從而確保審前調(diào)查的實(shí)施。

　　4.通過加強(qiáng)審計(jì)相關(guān)的業(yè)務(wù)培訓(xùn)，可以進(jìn)一步提升審計(jì)人員的素質(zhì)，有助于審計(jì)人員及時(shí)了解國家的新政策、方針，以及企業(yè)的具體管理制度和要求，提高審計(jì)工作的質(zhì)量和效率。

　　5.善于利用審前調(diào)查的結(jié)果，指導(dǎo)下一步具體審計(jì)工作方案和重點(diǎn)的進(jìn)行。

　　五、內(nèi)部審計(jì)審前調(diào)查的意義

　　1.通過審前調(diào)查工作，可以從總體上把握和了解被審計(jì)單位的大致情況，為制定好下一步具體的審計(jì)實(shí)施方案打好基礎(chǔ)。通過與被審計(jì)單位相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)和人員的談話，可以了解可能存在問題的領(lǐng)域。

　　2.根據(jù)內(nèi)部審計(jì)審前調(diào)查結(jié)果，確定審計(jì)實(shí)施方案的主要內(nèi)容和重點(diǎn)，針對(duì)其中的薄弱環(huán)節(jié)，確定實(shí)施內(nèi)控制度符合性測(cè)試的范圍。

　　審前調(diào)查工作已經(jīng)成為審計(jì)準(zhǔn)備階段必不可少的一項(xiàng)重要內(nèi)容。加強(qiáng)審前調(diào)查，對(duì)于確定下一步審計(jì)工作的重點(diǎn)、內(nèi)容和范圍具有重要的作用。有利于及時(shí)發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位可能存在問題的領(lǐng)域，為制定內(nèi)容詳實(shí)、易于操作、指導(dǎo)性強(qiáng)的審計(jì)實(shí)施方案打好基礎(chǔ)。使審計(jì)工作更加高效、節(jié)省審計(jì)資源，起到事半功倍的效果。

　　參考文獻(xiàn)：

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　　［2］張慶龍.內(nèi)部審計(jì)理論和方法［M］.北京：中國時(shí)代經(jīng)濟(jì)出版社.

　�。�3］張彥.內(nèi)部審計(jì)［M］.上海：上海財(cái)經(jīng)大學(xué)出版社.

內(nèi)部審計(jì)論文8

　　商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)的道德風(fēng)險(xiǎn)源于審計(jì)人員對(duì)自身的利益和內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)對(duì)自身權(quán)利的追求，從而對(duì)審計(jì)報(bào)告使用者做出“利益傾向”和“利益讓渡”，在審計(jì)過程中審計(jì)人員會(huì)受到個(gè)人或集體利益的驅(qū)使而改變審計(jì)結(jié)果，這也為審計(jì)道德帶來了極大的風(fēng)險(xiǎn)。隨著我國金融體制的發(fā)展和金融衍生品的不斷增多，商業(yè)銀行審計(jì)道德的風(fēng)險(xiǎn)問題越發(fā)明顯，這嚴(yán)重的影響到了商業(yè)銀行金融體系的正常運(yùn)轉(zhuǎn)，同時(shí)也影響到了商業(yè)銀行的自身利益，因此本文對(duì)商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)道德風(fēng)險(xiǎn)的成因進(jìn)行細(xì)致的分析與研究，以此推動(dòng)商業(yè)銀行在新時(shí)期的規(guī)范化發(fā)展。從商業(yè)銀行審計(jì)道德風(fēng)險(xiǎn)的生成機(jī)制出發(fā)，著重的闡述了商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)道德風(fēng)險(xiǎn)的表現(xiàn)及成因，并詳細(xì)的分析了商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)道德風(fēng)險(xiǎn)的解決對(duì)策。

　　一、商業(yè)銀行審計(jì)道德風(fēng)險(xiǎn)的生成機(jī)制

　　(一)不確定性

　　“十三五”以來我國的金融體制得到了極大的改革和發(fā)展，這為商業(yè)銀行的業(yè)務(wù)拓展創(chuàng)造了優(yōu)越的條件，各種金融產(chǎn)品、理財(cái)產(chǎn)品、債權(quán)產(chǎn)品不斷增多，交易行為和方式也得到了極大的改善，隨之而來的審計(jì)沖擊也相應(yīng)增大，商業(yè)銀行會(huì)計(jì)在判定金融產(chǎn)品交易行為及過程的難度越來越大，因此需要審計(jì)人員對(duì)交易事項(xiàng)、交易內(nèi)容、交易結(jié)果進(jìn)行公正的分析和判斷，只有這樣才能真實(shí)的反映出經(jīng)濟(jì)行為的實(shí)質(zhì)。

　　(二)契約不完備

　　商業(yè)銀行在各類金融產(chǎn)品契約的管理上存在一定問題，主要是金融產(chǎn)品的擴(kuò)張沒有建立完善的契約制度，加之金融產(chǎn)品存在不確定性，導(dǎo)致金融產(chǎn)品的剩余價(jià)值留給隱含契約，而在內(nèi)部審計(jì)中這類價(jià)值往往被會(huì)計(jì)所忽視，審計(jì)人員如果不進(jìn)行深入的判定，會(huì)造成利益沖突與失序的情況，這往往需要會(huì)計(jì)人員堅(jiān)守倫理秩序，而審計(jì)人員則有責(zé)任和義務(wù)進(jìn)行調(diào)節(jié)和約束。

　　(三)信息不對(duì)稱

　　信息的不對(duì)稱會(huì)引發(fā)個(gè)人經(jīng)濟(jì)效益的不均衡，這也出于個(gè)人對(duì)效益最大化的需求，因此也就產(chǎn)生了個(gè)人對(duì)信息價(jià)值的追求，而在內(nèi)部審計(jì)中，審計(jì)人員可以利用信息不對(duì)稱這一因素對(duì)審計(jì)環(huán)節(jié)、審計(jì)流程、審計(jì)內(nèi)容、審計(jì)結(jié)果做出變更，或與被審計(jì)部門進(jìn)行合謀影響審計(jì)報(bào)告，以達(dá)到個(gè)人牟利的目地。

　　二、商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)道德風(fēng)險(xiǎn)的表現(xiàn)及成因分析

　　(一)商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)道德風(fēng)險(xiǎn)的表現(xiàn)

　　1.內(nèi)部審計(jì)工作怠慢

　　在商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)中因管理機(jī)制不健全、利害關(guān)系影響、激勵(lì)機(jī)制缺失，造成審計(jì)人員不能夠堅(jiān)持審計(jì)原則，或不認(rèn)真的履行審計(jì)職責(zé)，造成審計(jì)結(jié)果嚴(yán)重失真，審計(jì)行為存在違規(guī)和違紀(jì)現(xiàn)象。同時(shí)受審計(jì)知識(shí)、業(yè)務(wù)能力、審計(jì)經(jīng)驗(yàn)的影響，審計(jì)人員在開展工作時(shí)也會(huì)出現(xiàn)審計(jì)質(zhì)量問題，但主要因素還是工作怠慢引發(fā)的道德風(fēng)險(xiǎn)問題，這不能被工作能力和工作經(jīng)驗(yàn)所掩蓋。

　　2.審計(jì)結(jié)果及信息的不透明

　　商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)中存在隱瞞和截留審計(jì)信息和審計(jì)結(jié)果的現(xiàn)象，這是審計(jì)人員為了個(gè)人目的或個(gè)人利益而進(jìn)行的不正當(dāng)交易。在審計(jì)過程中拉攏“小集體”，而影響審計(jì)報(bào)告的結(jié)果或故意隱瞞，造成審計(jì)評(píng)估結(jié)果失真，嚴(yán)重的還會(huì)存在層層瞞報(bào)，處處截留，最終使得審計(jì)信息大量減少，審計(jì)結(jié)果變形。

　　3.違規(guī)違紀(jì)現(xiàn)象

　　內(nèi)部審計(jì)中容易出現(xiàn)違規(guī)違紀(jì)行為，主要以宴請(qǐng)、禮品、權(quán)利交易等為主，參與的被審部門或單位也會(huì)花樣百出的安排各類違規(guī)活動(dòng)，如：公款旅游、參觀、考察學(xué)習(xí)等，這嚴(yán)重的影響到了內(nèi)部審計(jì)人員對(duì)審計(jì)結(jié)果的判定，同時(shí)被審單位也會(huì)以各種無理要求和不配合工作為由，阻礙審計(jì)流程的正常開展，這使得商業(yè)銀行的內(nèi)部審計(jì)效率和質(zhì)量受到了嚴(yán)重的影響。

　　(二)內(nèi)部審計(jì)道德風(fēng)險(xiǎn)的成因

　　1.風(fēng)險(xiǎn)補(bǔ)償水平較低

　　在審計(jì)過程中較低的風(fēng)險(xiǎn)補(bǔ)償水平會(huì)引發(fā)道德風(fēng)險(xiǎn)，在銀行內(nèi)部審計(jì)中會(huì)計(jì)人員出于對(duì)個(gè)人目地或集體利益會(huì)簽發(fā)失真的財(cái)務(wù)報(bào)表，并且出于法律層面或領(lǐng)導(dǎo)層面的因素，會(huì)計(jì)人員會(huì)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行“粉飾”，這給內(nèi)部審計(jì)工作帶來了風(fēng)險(xiǎn)，同時(shí)影響到了正常的審計(jì)結(jié)果。

　　2.改變審計(jì)形式

　　被審計(jì)部門或單位因存在問題而收買審計(jì)單位，并提出改變審計(jì)形式或原則的辦法，這也造成商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)效果較差。被審單位如果依照審計(jì)原則和原定形式開展審計(jì)，其財(cái)務(wù)信息和市場相關(guān)利益主體會(huì)引發(fā)利益沖突，而審計(jì)人員為了個(gè)人利益而更改了審計(jì)形式和原則，破壞了正常的審計(jì)秩序。

　　3.機(jī)制不完善

　　商業(yè)銀行的內(nèi)部審計(jì)也要具有獨(dú)立性和權(quán)威性，而受主管單位和上級(jí)領(lǐng)導(dǎo)的影響，內(nèi)審單位往往不能獨(dú)立的行使權(quán)力，這就不可避免的對(duì)審計(jì)結(jié)果產(chǎn)生了影響。同時(shí)，內(nèi)部審計(jì)單位在管理上較為粗廣，組織形式、業(yè)務(wù)能力、思想品質(zhì)等內(nèi)容存在不嚴(yán)格、不嚴(yán)謹(jǐn)、不協(xié)調(diào)的'現(xiàn)象，這也使得審計(jì)過程中的執(zhí)行權(quán)、監(jiān)督權(quán)、檢查權(quán)受到了嚴(yán)重的限制。

　　三、商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)道德風(fēng)險(xiǎn)的解決對(duì)策

　　(一)完善內(nèi)審機(jī)構(gòu)自律

　　行業(yè)自律是內(nèi)審機(jī)構(gòu)必須嚴(yán)重遵守的道德準(zhǔn)則，提升自律水平能夠有效的規(guī)避道德風(fēng)險(xiǎn)，因此商業(yè)銀行的內(nèi)審機(jī)構(gòu)必須嚴(yán)格地實(shí)行行業(yè)自律，要從審計(jì)人員的準(zhǔn)入、業(yè)務(wù)能力、個(gè)人品質(zhì)、思想素質(zhì)出發(fā)，選擇業(yè)務(wù)能力和原則意識(shí)較強(qiáng)的審計(jì)人員開展內(nèi)審工作。另外，加強(qiáng)對(duì)審計(jì)人員的問責(zé)，對(duì)審計(jì)形式、內(nèi)容、計(jì)劃進(jìn)行有效的管理和促進(jìn)，強(qiáng)化審計(jì)職責(zé)與任務(wù)的整體性，以便對(duì)抵御腐蝕行為和規(guī)避道德風(fēng)險(xiǎn)。

　　(二)建立審計(jì)道德規(guī)范體系

　　內(nèi)審制度下還應(yīng)建立完備的審計(jì)道德規(guī)范體系，確保審計(jì)的獨(dú)立性、客觀性、完整性、方向性，在提升審計(jì)水平的基礎(chǔ)上，不斷規(guī)范審計(jì)行為，同時(shí)強(qiáng)化審計(jì)人員對(duì)審計(jì)單位的責(zé)任意識(shí)，以責(zé)任意識(shí)來提高道德標(biāo)準(zhǔn)，確保審計(jì)人員不受利益和權(quán)責(zé)的誘惑，并且對(duì)被審單位的違規(guī)行為和方式方法要嚴(yán)厲地進(jìn)行抵御和懲治。

　　(三)建立垂直管理的內(nèi)審體制

　　商業(yè)銀行存在多層的委托與代理體系，這與金融業(yè)的快速發(fā)展有著必然的聯(lián)系，而審計(jì)單位在開展審計(jì)時(shí)要從代理行為的合法性和規(guī)范性出發(fā)，提高審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)和監(jiān)控力度，為此應(yīng)建立完全垂直內(nèi)部審計(jì)體制，發(fā)揮信息反饋系統(tǒng)與控制工具的應(yīng)用效率，確保內(nèi)部審計(jì)的客觀性，同時(shí)也能夠在審計(jì)過程中避免違規(guī)、違紀(jì)行為的寬容與放縱。

　　參考文獻(xiàn)：

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內(nèi)部審計(jì)論文9

　　［摘要］近年來國有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性受到審計(jì)內(nèi)容、范圍、規(guī)范等諸多因素的影響，表現(xiàn)出一系列的問題，使國有企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益上漲、管理水平提高受到了嚴(yán)重的阻礙，所以國有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性保障機(jī)制受到社會(huì)各界的廣泛關(guān)注，本文通過對(duì)國有企業(yè)內(nèi)部獨(dú)立審計(jì)的發(fā)展現(xiàn)狀的分析，結(jié)合個(gè)人經(jīng)驗(yàn)對(duì)國有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性保障機(jī)制的加強(qiáng)提出建議，為促進(jìn)我國國有企業(yè)的持續(xù)穩(wěn)定發(fā)展作出貢獻(xiàn)。

　　［關(guān)鍵詞］國有企業(yè)；內(nèi)部審計(jì)；獨(dú)立性；保障機(jī)制

　　內(nèi)部審計(jì)是通過對(duì)組織內(nèi)部業(yè)務(wù)和控制進(jìn)度的獨(dú)立評(píng)價(jià)，對(duì)組織是否遵守公認(rèn)的程序方針，是否違背相關(guān)的標(biāo)準(zhǔn)，是否科學(xué)合理地利用有效資源，是否實(shí)現(xiàn)組織預(yù)定目標(biāo)等方面進(jìn)行判斷的方法，由此可見對(duì)國有企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)，既是對(duì)其經(jīng)營活動(dòng)的有效監(jiān)督，又是保障其經(jīng)營效益不斷提升的重要途徑，其獨(dú)立性至關(guān)重要。

　　1國有企業(yè)內(nèi)部獨(dú)立審計(jì)的發(fā)展現(xiàn)狀

　　內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性主要通過國有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和參與審計(jì)工作的人員兩方面體現(xiàn)，其要求內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)按照國家相關(guān)法律規(guī)定設(shè)置，并能夠通過全面有效的審計(jì)工作規(guī)避國有企業(yè)發(fā)展過程中可能面臨的風(fēng)險(xiǎn)。參與審計(jì)工作的人員不僅要具有全面熟練的審計(jì)技能，而且要有正確的思想，良好的工作作風(fēng)，將國家的利益至于個(gè)人利益之上的覺悟。但現(xiàn)階段大部分國有企業(yè)在機(jī)構(gòu)設(shè)置、人員結(jié)構(gòu)方面并不能滿足內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性機(jī)制的要求，大部分國有企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)隸屬于財(cái)務(wù)部門或監(jiān)管部門，使其獨(dú)立性無法得到保證，審計(jì)的權(quán)威性受到威脅。如果參與審計(jì)的員工受權(quán)限范圍的限制，在審計(jì)的過程中就不能全面獲取審計(jì)相關(guān)數(shù)據(jù)，審計(jì)工作的全面性、科學(xué)性、獨(dú)立性都會(huì)受到嚴(yán)重的沖擊。結(jié)合現(xiàn)階段內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性較差的國有企業(yè)現(xiàn)狀可以發(fā)現(xiàn)，其獨(dú)立性無法得到全面保證主要是因?yàn)楝F(xiàn)階段國有企業(yè)審計(jì)部門在經(jīng)濟(jì)方面的獨(dú)立性較差，審計(jì)工作開展所需要的物資會(huì)受到財(cái)務(wù)等相關(guān)部門、公司領(lǐng)導(dǎo)等多方面的約束，致使其開展過程中必須結(jié)合相關(guān)制約因素進(jìn)行，所以獨(dú)立性較差。另外，國有企業(yè)在開展內(nèi)部審計(jì)工作的過程中缺乏科學(xué)有效的工作計(jì)劃也是其獨(dú)立性缺失的重要原因，審計(jì)工作的開展不得不因?yàn)槠渌�職能部門的實(shí)際需要而不斷地發(fā)生調(diào)整，加大其審計(jì)效果與預(yù)期不符的可能。某些審計(jì)查出問題的整改和追責(zé)往往還會(huì)顧及和礙于相關(guān)部門的關(guān)系，流于形式，導(dǎo)致部分問題屢查屢犯，審計(jì)處理處罰力度不大，不能很好地發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性和權(quán)威性。除此之外，缺少科學(xué)合理的審計(jì)工作程序也限制了其獨(dú)立性，這主要受參與審計(jì)工作的人員專業(yè)技能、整體素養(yǎng)不達(dá)標(biāo)的影響。

　　2加強(qiáng)國有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性保障機(jī)制的建議

　　2.1從思想上認(rèn)識(shí)到國有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性的重要性

　　隨著經(jīng)濟(jì)全球化的深入發(fā)展，市場競爭逐漸激烈，國有企業(yè)要在市場中占有優(yōu)勢(shì)，必須保持內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性，這對(duì)其持久發(fā)展至關(guān)重要，所以通過有效的宣傳、教育等措施，使國有企業(yè)相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)認(rèn)識(shí)到內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性的重要性。另外，在國有企業(yè)內(nèi)部必須對(duì)審計(jì)相關(guān)人員給予充分的尊重，為國有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)公平、公正的實(shí)現(xiàn)提供良好的環(huán)境，從而不斷減少審計(jì)過程中的.違規(guī)、違章現(xiàn)象。

　　2.2建立健全國有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性相關(guān)組織

　　首先，在國有企業(yè)內(nèi)部通過激發(fā)相關(guān)負(fù)責(zé)人的責(zé)任意識(shí)，使國有企業(yè)內(nèi)部規(guī)章制度受到足夠的重視，在其不斷健全的過程中，使國有企業(yè)內(nèi)部職能部門在日常工作中有章可循，為國有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性實(shí)施營造整體良好氛圍。其次，對(duì)國有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門不斷進(jìn)行優(yōu)化設(shè)置，現(xiàn)階段通常將國有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)組織構(gòu)成劃分為3種情況：一種是處于董事長和各職能部門之間，具有較強(qiáng)獨(dú)立性的組織構(gòu)成；一種是處于總經(jīng)理與各職能部門之間，也具有一定獨(dú)立性的組織構(gòu)成；另一種是處于總會(huì)計(jì)師或主管財(cái)務(wù)的副總經(jīng)理之下，與其他職能部門同等級(jí)，獨(dú)立性較弱的組織構(gòu)成。我國國有企業(yè)應(yīng)結(jié)合自身狀況，通過不斷地組織優(yōu)化其內(nèi)部審計(jì)的組織構(gòu)成，使之向前兩種形式發(fā)展。再次，盡可能保證國有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)和國家相關(guān)法律法規(guī)的變化保持一致，國家及部分監(jiān)管部門自身具有監(jiān)督市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展的職能，并要結(jié)合經(jīng)濟(jì)的發(fā)展變化程度制定相應(yīng)的法律法規(guī)，以保證經(jīng)濟(jì)體制的持續(xù)穩(wěn)定發(fā)展，其中包括對(duì)國有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)范，例如國有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)置標(biāo)準(zhǔn)、審計(jì)人員需要具備的綜合素質(zhì)等，如果國有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)與法律法規(guī)保持高度一致，其獨(dú)立性在一定程度上也會(huì)得到保證。另外，還要不斷提升國有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)相關(guān)人員的專業(yè)技能和綜合素質(zhì)，因?yàn)閮?nèi)部審計(jì)人員的專業(yè)技能對(duì)內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性產(chǎn)生直接的影響。內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性包括其在經(jīng)濟(jì)方面的獨(dú)立，即與內(nèi)部審計(jì)相關(guān)的物資，如薪金、福利的獨(dú)立控制；心理和技能方面的獨(dú)立，這要求對(duì)國有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員的專業(yè)技能展開定期、有效的培訓(xùn)，使其在技能上、心理上具有全面完成審計(jì)工作的準(zhǔn)備，進(jìn)而在實(shí)際落實(shí)審計(jì)工作的過程中保持公平公正，這是提升國有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性最直接有效的措施。

　　3結(jié)語

　　通過上述分析可以發(fā)現(xiàn)，現(xiàn)階段國有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性受到多方面因素的制約，出現(xiàn)了一系列的問題，影響了國有企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益和管理水平的提高，所以國有企業(yè)應(yīng)結(jié)合其發(fā)展?fàn)顩r，對(duì)自身內(nèi)部審計(jì)相關(guān)方面進(jìn)行改進(jìn)，進(jìn)而提升其內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性，保證其在激烈的市場競爭中持續(xù)平穩(wěn)發(fā)展。

　　主要參考文獻(xiàn)

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內(nèi)部審計(jì)論文10

　　摘要：審計(jì)可以說是一個(gè)企業(yè)財(cái)務(wù)管理的核心，而審計(jì)質(zhì)量卻是審計(jì)工作的核心部分，科學(xué)的全面提高審計(jì)質(zhì)量控制問題能夠提高我國企業(yè)內(nèi)部審計(jì)效率和效果。對(duì)于我國內(nèi)部單位審計(jì)的管理和監(jiān)督的完善，以及對(duì)于我國內(nèi)部審計(jì)制度的完善和健全有著重要的作用和意義。接下來我將從內(nèi)部審計(jì)存在的問題出發(fā)，針對(duì)這些存在的問題進(jìn)行分析和論述，并對(duì)提高內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制問題及對(duì)策進(jìn)行了研究和探討。

　　關(guān)鍵詞：內(nèi)部審計(jì);質(zhì)量控制;問題;對(duì)策

　　內(nèi)部審核是為了監(jiān)督財(cái)務(wù)制度和財(cái)務(wù)核算是否健全，是內(nèi)部控制的重要組成部分。管理部門通過對(duì)內(nèi)部審計(jì)的內(nèi)部制度和管理效能進(jìn)行審計(jì)，在審計(jì)中發(fā)現(xiàn)和找出問題，并針對(duì)相關(guān)的問題進(jìn)行相應(yīng)的措施，也是在國家或企業(yè)內(nèi)部有效進(jìn)行組織活動(dòng)的依據(jù)。在各個(gè)組織機(jī)構(gòu)內(nèi)，要對(duì)內(nèi)部審計(jì)做出有效的管理辦法，才能確保內(nèi)部審計(jì)的有效性和合理性，也是一個(gè)企業(yè)科學(xué)、全面健康發(fā)展的不可或缺的一部分，有利于提高管理水平，給企業(yè)帶來前進(jìn)發(fā)展的動(dòng)力。

　　一、我國內(nèi)部審計(jì)存在的問題

　　1.我國內(nèi)部審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)欠缺明確性。在內(nèi)部審計(jì)中，審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)是開展內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量的重要依據(jù)，同時(shí)內(nèi)部審計(jì)的標(biāo)準(zhǔn)就是內(nèi)部審計(jì)流程和結(jié)果能夠符合既定的流程和程序，這樣才能保證審計(jì)的規(guī)范性和明確性。否則會(huì)有依靠個(gè)人意愿去執(zhí)行內(nèi)部審計(jì)的流程和程序，造成內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量的偏差和結(jié)果的不完全性，也就喪失了內(nèi)部審計(jì)的真正作用。內(nèi)部審計(jì)人員的盲目審計(jì)，會(huì)造成企業(yè)內(nèi)部浪費(fèi)大量的人力資源和物力資源，而且審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)不明確的審計(jì)結(jié)果，也會(huì)造成企業(yè)威信的.降低，對(duì)企業(yè)造成負(fù)面影響，使得企業(yè)軟實(shí)力的減弱。所以內(nèi)部審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)的明確非常重要，應(yīng)當(dāng)完善審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)的制度和程序流程，這樣才能保證內(nèi)部審計(jì)的權(quán)威性。2.內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制的落后和手段的不全面。一個(gè)全面的內(nèi)部審核，得出一個(gè)準(zhǔn)確的結(jié)果，是通過無數(shù)次流程和程序的，有效的內(nèi)部審核有審核制度、審核流程、內(nèi)審監(jiān)督、初步審核結(jié)果、復(fù)審核結(jié)果、內(nèi)審結(jié)果責(zé)任追究等。但是大多數(shù)國內(nèi)企業(yè)在這些環(huán)節(jié)意識(shí)薄弱，沒有意識(shí)到內(nèi)部審核的重要性，內(nèi)審方法模式仍以賬目基礎(chǔ)為主，風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)的淡薄讓審計(jì)缺少了控制風(fēng)險(xiǎn)的方法。依照以前的審計(jì)方式，在賬目中進(jìn)行抽樣調(diào)查，而不是全方位的審核調(diào)查，缺少客觀和科學(xué)的調(diào)查方案�，F(xiàn)如今，傳統(tǒng)的審計(jì)方法已經(jīng)不再適合在經(jīng)濟(jì)高速發(fā)展的現(xiàn)代社會(huì)，所以計(jì)算機(jī)代替?zhèn)鹘y(tǒng)記賬是不可避免的，在審計(jì)工作過程中，逐漸的使用計(jì)算機(jī)審計(jì)，不像以前手動(dòng)審計(jì)，在計(jì)算機(jī)快速發(fā)展的現(xiàn)代社會(huì)，無疑是標(biāo)志性的標(biāo)記，但是內(nèi)部審計(jì)工作的弊端也日漸顯露出來，利用現(xiàn)代計(jì)算機(jī)記賬有不少的漏洞和不平衡，例如有些企業(yè)因?yàn)橛?jì)算機(jī)配置的不平衡，導(dǎo)致不能夠高標(biāo)準(zhǔn)的進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)。3.內(nèi)審人員素質(zhì)的參差不齊。目前我國內(nèi)部審計(jì)主要存在于財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)方面，但隨著內(nèi)部審計(jì)各個(gè)環(huán)節(jié)的完善和流程質(zhì)量的提高，需要更高素質(zhì)的會(huì)計(jì)人員來參與審計(jì)。一是專業(yè)人員受自身的限制，不可能對(duì)企業(yè)各個(gè)部門和各個(gè)環(huán)節(jié)的情況一清二楚，有一定的審計(jì)盲區(qū)；二是會(huì)計(jì)人員的知識(shí)結(jié)構(gòu)性不合理，如今的企業(yè)結(jié)構(gòu)復(fù)雜，而且內(nèi)部審計(jì)人員往往不能夠更新?lián)Q代，且知識(shí)性的更新不及時(shí)，工作人員在審計(jì)時(shí)的工作效率明顯的下降。雖然內(nèi)部審計(jì)人員有較強(qiáng)的審計(jì)能力，但是在科技化的時(shí)代中，信息化數(shù)據(jù)處理是必不可少的，如果審計(jì)人員在這方面的知識(shí)較少會(huì)導(dǎo)致組織內(nèi)部審計(jì)效率的下降。這就凸顯出了審計(jì)人員結(jié)構(gòu)知識(shí)性的單一和匱乏；三是道德素質(zhì)的下降，有些審計(jì)人員的職業(yè)道德缺乏，會(huì)導(dǎo)致審計(jì)結(jié)果的偏差和審計(jì)問題的不負(fù)責(zé)，這也是職業(yè)道德缺失的表現(xiàn)。

　　二、關(guān)于內(nèi)部審計(jì)存在問題的對(duì)策

　　1.保證內(nèi)部審計(jì)制度的完整性。我國現(xiàn)代企業(yè)的快速發(fā)展，使得內(nèi)部審計(jì)的重要性得以凸顯，但是內(nèi)部審計(jì)的制度不完善，不僅使得內(nèi)部審計(jì)問題不斷，也使得內(nèi)部審計(jì)的作用和權(quán)威性減弱，這會(huì)阻礙我國企業(yè)內(nèi)部組織的良性發(fā)展。因此，只有好好的解決問題，才能促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部工作更好的實(shí)施，才能保證企業(yè)效益的提升。法律制度是保證內(nèi)部審計(jì)正確實(shí)施的重要制度保障，我國應(yīng)該結(jié)合市場大勢(shì)情況和企業(yè)現(xiàn)狀以及我國內(nèi)部審計(jì)技術(shù)來制定新的內(nèi)部審計(jì)制度，并按照制度嚴(yán)厲處罰違法情況，據(jù)此保證審計(jì)制度的權(quán)威性。想要有一個(gè)高質(zhì)量的內(nèi)部審計(jì)結(jié)果，就需要在審計(jì)的各個(gè)環(huán)節(jié)中，進(jìn)行嚴(yán)格的審計(jì)監(jiān)督，讓內(nèi)部審計(jì)的每一個(gè)流程都在審計(jì)監(jiān)督的監(jiān)督下進(jìn)行，這樣才能確保內(nèi)部審計(jì)結(jié)果的權(quán)威性和真實(shí)性。最后需要落實(shí)權(quán)責(zé)制度，做到責(zé)任歸分，既提高了財(cái)會(huì)工作者的工作熱情又對(duì)責(zé)任劃分進(jìn)行警示，這樣才能走上規(guī)范化和制度化，確保了制度的權(quán)威和作用。在現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)的新形勢(shì)下，企業(yè)也應(yīng)該緊跟經(jīng)濟(jì)發(fā)展的腳步，采用新型審計(jì)方法和制定新的審計(jì)制度，這樣才能讓我國的內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量得到保證，相對(duì)應(yīng)的問題得到真正的解決。2.提高內(nèi)部審計(jì)人員的職業(yè)素質(zhì)。首先，要明確在內(nèi)部審計(jì)中的執(zhí)行者，確保審計(jì)人員的職業(yè)素養(yǎng)，這是保證審計(jì)質(zhì)量高低的關(guān)鍵。在現(xiàn)代會(huì)計(jì)職業(yè)中，需要繼續(xù)完善對(duì)審計(jì)人員的職業(yè)道德評(píng)價(jià)，嚴(yán)厲打擊違背職業(yè)道德和違反法律法規(guī)的行為。對(duì)于審計(jì)團(tuán)的人員，不僅要求具有豐富的審計(jì)經(jīng)驗(yàn)，還要具有專業(yè)的職業(yè)證書。其次，在大家的共同努力下，確定內(nèi)部審計(jì)共同的目標(biāo)，針對(duì)自己的專業(yè)領(lǐng)域提出自己的建議。還要緊跟經(jīng)濟(jì)發(fā)展新態(tài)勢(shì)和新政策來進(jìn)行審計(jì)技術(shù)的升級(jí)，這樣才能保證審計(jì)技術(shù)的不落伍。最為重要的是完善內(nèi)部培訓(xùn)制度，讓審計(jì)人員做到真正的全面發(fā)展，以來適應(yīng)新經(jīng)濟(jì)時(shí)代的需求。完善的培訓(xùn)不光是自身硬件的提高，也要有軟件方面的提高。提高關(guān)于黨政主要領(lǐng)導(dǎo)干部和國有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)規(guī)定以及相對(duì)應(yīng)的法律法規(guī)的認(rèn)知。法律法規(guī)在社會(huì)中，是約束人類自身行為的框條，所以法律法規(guī)在培養(yǎng)審計(jì)人員的作用是非常重要的，不光是綜合素質(zhì)的提升，也是道德與素質(zhì)修養(yǎng)的提高。

　　三、結(jié)語

　　總之，內(nèi)部審計(jì)的重要性不言而喻，無論是對(duì)國家還是對(duì)企業(yè)，其影響力和作用都是巨大的，合理的審計(jì)能夠促進(jìn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)發(fā)展。但是內(nèi)部審計(jì)的質(zhì)量是由審計(jì)的監(jiān)督和評(píng)價(jià)這兩個(gè)重要的環(huán)節(jié)所決定的。通過上述，將會(huì)逐漸的完善審計(jì)的體制模式和內(nèi)容，逐漸提高內(nèi)部審計(jì)的審計(jì)質(zhì)量，促進(jìn)內(nèi)部審計(jì)事業(yè)的穩(wěn)步發(fā)展。

　　參考文獻(xiàn)：

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內(nèi)部審計(jì)論文11

　　摘要：目前企業(yè)內(nèi)部審計(jì)信息化發(fā)展還不十分平衡，審計(jì)信息化軟件的利用率也不高，從而影響審計(jì)信息化水平的進(jìn)一步提升，所以企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)對(duì)審計(jì)信息化的重視度，優(yōu)化審計(jì)人員配置，增強(qiáng)創(chuàng)新精神。文章主要對(duì)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)信息化存在的問題及相應(yīng)的改進(jìn)措施進(jìn)行了深入的分析和探討。

　　關(guān)鍵詞：企業(yè)；內(nèi)部審計(jì)；信息化；問題；措施

　　前言

　　隨著我國企業(yè)之間的競爭不斷增加，對(duì)內(nèi)部控制的要求不斷提升，內(nèi)部審計(jì)作為加強(qiáng)企業(yè)監(jiān)督的主要方式，需要不斷轉(zhuǎn)型工作方法。尤其在信息化背景下，企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)工作需要建立完善的信息系統(tǒng)，充分利用現(xiàn)代化的審計(jì)方法來不斷提高審計(jì)效率，促進(jìn)企業(yè)審計(jì)工作的進(jìn)一步發(fā)展。

　　1、企業(yè)內(nèi)部審計(jì)信息化應(yīng)用的問題

　　近些年，隨著現(xiàn)代科技的不斷發(fā)展，信息化已經(jīng)成為社會(huì)生產(chǎn)的主要趨勢(shì)，企業(yè)作為市場經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的一部分必將面臨著轉(zhuǎn)型的挑戰(zhàn)。尤其對(duì)于企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)工作來說，其發(fā)展所面臨的審計(jì)環(huán)境更加多樣，審計(jì)對(duì)象也更加多元化，如果僅依靠傳統(tǒng)的審計(jì)思維和方法則很難滿足實(shí)際的需求，所以企業(yè)應(yīng)建立專門的信息化審計(jì)系統(tǒng)，實(shí)施標(biāo)準(zhǔn)的信息化審計(jì)流程，加強(qiáng)對(duì)業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)分析的準(zhǔn)確性。但是目前對(duì)于企業(yè)來說，在實(shí)施審計(jì)信息化的過程中還面臨著較多的問題，具體主要表現(xiàn)在以下幾點(diǎn)。

　�。�1）信息系統(tǒng)審計(jì)發(fā)展不平衡。雖然經(jīng)過企業(yè)自身不斷地努力，一部分企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)已經(jīng)走上了信息化發(fā)展的道路，然而，企業(yè)在審計(jì)信息化建設(shè)方面還存在明顯的不平衡現(xiàn)象，信息化水平差異較大。有相當(dāng)一部分企業(yè)，尤其是中小企業(yè)，審計(jì)信息化的建設(shè)仍然處于空白或者初級(jí)階段，無法實(shí)現(xiàn)資源的合理配置、共享。以電力電網(wǎng)企業(yè)為例，這種不平衡性主要表現(xiàn)在以下兩點(diǎn)：第一，企業(yè)對(duì)信息化審計(jì)的推廣程度不一致，即使同一省份的不同地方的電力企業(yè)也存在差異；第二，對(duì)審計(jì)系統(tǒng)各模塊的應(yīng)用率存在差異，一般對(duì)財(cái)務(wù)模塊的使用較為頻繁，而對(duì)于物資等模塊則很少使用。

　　（2）審計(jì)信息化軟件的利用率不足。為了更好的推動(dòng)企業(yè)審計(jì)信息化的發(fā)展，目前在市場上推出了較多的審計(jì)軟件，該類軟件的使用能夠在很大程度上提高審計(jì)效率，從而促進(jìn)審計(jì)工作的進(jìn)一步發(fā)展。但是由于對(duì)審計(jì)信息化軟件的認(rèn)識(shí)度不夠，ERP審計(jì)系統(tǒng)中的很多模塊都沒有得到最合理的利用，系統(tǒng)開發(fā)也不夠完善，從而導(dǎo)致信息在傳輸和共享的過程中遇到較多的問題，企業(yè)之間的聯(lián)系度較少，影響了軟件的廣泛推廣，同時(shí)降低了使用人員的積極性。

　�。�3）計(jì)算機(jī)審計(jì)水平需要進(jìn)一步提升。近些年，隨著科技的不斷發(fā)展，網(wǎng)絡(luò)技術(shù)、數(shù)據(jù)庫技術(shù)逐漸趨于成熟，從而在很大程度上促進(jìn)了電子交換技術(shù)的進(jìn)一步發(fā)展，而反映到企業(yè)審計(jì)工作中主要表現(xiàn)在將電子數(shù)據(jù)傳輸?shù)綄徲?jì)平臺(tái)，然后利用審計(jì)軟件對(duì)數(shù)據(jù)進(jìn)行有效的處理。這就要求審計(jì)人員能夠熟練操作審計(jì)軟件，能實(shí)現(xiàn)對(duì)數(shù)據(jù)采集、數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)化等基本功能的使用。

　　2、提高企業(yè)內(nèi)部審計(jì)信息化水平的措施

　　（1）優(yōu)化隊(duì)伍結(jié)構(gòu)，增強(qiáng)業(yè)務(wù)素質(zhì)。要想推進(jìn)企業(yè)的`內(nèi)部審計(jì)信息化水平，應(yīng)從思想上增強(qiáng)企業(yè)對(duì)審計(jì)信息化的重視度。對(duì)于企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層來說，應(yīng)不斷提高思想道德修養(yǎng)和業(yè)務(wù)水平，增強(qiáng)審計(jì)能力，鼓勵(lì)進(jìn)行審計(jì)的信息化發(fā)展，積極引進(jìn)優(yōu)秀的復(fù)合型審計(jì)人才，在工作中逐漸轉(zhuǎn)變思想，提高信息化技術(shù)在審計(jì)工作中的應(yīng)用。

　�。�2）深化和提高計(jì)算機(jī)審計(jì)水平，為審計(jì)信息化提供技術(shù)支持。在現(xiàn)代信息化背景下，信息系統(tǒng)具有明顯的廣泛性和多樣性的特點(diǎn)，從而為計(jì)算機(jī)審計(jì)工作的開展帶來了較多的難題。目前已有的信息化審計(jì)軟件所包含的內(nèi)容并不十分健全，對(duì)于實(shí)際工作中的很多內(nèi)容都沒有涉及，從而使審計(jì)人員在使用的過程中遇到較多的問題，使用起來也不夠流暢。這就要求相關(guān)研究人員不斷提高計(jì)算機(jī)審計(jì)水平，完善審計(jì)軟件的相關(guān)功能，在現(xiàn)有的基礎(chǔ)上，不斷開發(fā)實(shí)用的數(shù)據(jù)收集和處理軟件，從而將審計(jì)系統(tǒng)與財(cái)務(wù)、人力、物資等進(jìn)行有效結(jié)合，實(shí)現(xiàn)對(duì)資源的合理配置，提高計(jì)算機(jī)數(shù)據(jù)處理能力，為審計(jì)信息化提供更加可靠的技術(shù)支持。

　　（3）加快創(chuàng)新步伐，推進(jìn)事后審計(jì)向事前預(yù)防和事中監(jiān)督的轉(zhuǎn)變。在傳統(tǒng)的審計(jì)觀念中，一般是在事后開展相關(guān)工作，這種審計(jì)方式效率較低，對(duì)于已經(jīng)出現(xiàn)的失誤不能及時(shí)制止。而隨著企業(yè)快速發(fā)展要求的提高，人們逐漸意識(shí)到事前預(yù)防和事中監(jiān)督的重要性并積極開展了相關(guān)方面的研究，通過事前預(yù)防和事中監(jiān)督能夠?qū)�可能出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行提前預(yù)測(cè)和防范。對(duì)于已經(jīng)出現(xiàn)的失誤則能及時(shí)進(jìn)行補(bǔ)救，從而降低失誤或風(fēng)險(xiǎn)對(duì)審計(jì)結(jié)果的影響，所以企業(yè)審計(jì)部門應(yīng)加快創(chuàng)新步伐，逐步轉(zhuǎn)變審計(jì)方式，充分發(fā)揮計(jì)算機(jī)的優(yōu)勢(shì)，促進(jìn)審計(jì)工作的進(jìn)一步發(fā)展。

　　3、結(jié)論

　　在現(xiàn)代科技的推動(dòng)下，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作面臨著信息化的發(fā)展趨勢(shì)，要求企業(yè)能夠樹立信息化審計(jì)的觀念，優(yōu)化組織結(jié)構(gòu)，加快創(chuàng)新步伐，不斷提高計(jì)算機(jī)審計(jì)水平，從而拓寬審計(jì)工作的廣度和深度，促進(jìn)審計(jì)效率與水平的提升。

內(nèi)部審計(jì)論文12

　　一、 引言

　　在我國的社會(huì)體制下，國有企業(yè)的成立目的除了實(shí)現(xiàn)國有資產(chǎn)的保值與增值之外，還擔(dān)負(fù)著控制國民生產(chǎn)命脈、確保民生穩(wěn)定的重要作用。因此，國有企業(yè)的內(nèi)部管控就顯得尤為重要，內(nèi)部審計(jì)是一項(xiàng)客觀、獨(dú)立的專業(yè)性活動(dòng)，主要通過建立規(guī)范化的方法，對(duì)組織活動(dòng)進(jìn)行評(píng)價(jià)，并改善風(fēng)險(xiǎn)管理，發(fā)揮控制和治理的作用，保證企業(yè)流程架構(gòu)的合理性和內(nèi)部控制的有效運(yùn)行等，使企業(yè)增值。但就目前的狀況來看，國企內(nèi)審制度還存在很多的問題，影響企業(yè)運(yùn)營和發(fā)展。

　　二、 國有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)制度現(xiàn)狀研究

　　(一) 內(nèi)審體系表面健全，內(nèi)審職能目標(biāo)不清。

　　縱觀目前我國國企，尤其是大型國企，內(nèi)審體系建設(shè)表面上都比較全面，各種監(jiān)督部門、審計(jì)部門、紀(jì)檢部門等等一應(yīng)俱全，會(huì)計(jì)流程、審計(jì)流程、審批制度、管理制度也很規(guī)范，但企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)一般只在國家或上級(jí)部門檢查時(shí)，才會(huì)重視內(nèi)部審計(jì)，其他時(shí)候便極少過問審計(jì)工作。企業(yè)通常只關(guān)注經(jīng)營效益，忽視了對(duì)內(nèi)審部門的建設(shè)，這就導(dǎo)致內(nèi)審部門在企業(yè)內(nèi)部地位低下，起不到實(shí)際的管控作用，在現(xiàn)行的國企的內(nèi)審制度中，內(nèi)審的目標(biāo)仍以財(cái)務(wù)差錯(cuò)糾弊為主，內(nèi)審局限在財(cái)務(wù)審計(jì)層面上。

　　(二) 內(nèi)審部門地位低下，獨(dú)立性較差。

　　內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置不健全，缺乏獨(dú)立性，在內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置上，大多數(shù)國有企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)部門在企業(yè)組織中的地位較低，甚至將內(nèi)審部門歸總會(huì)計(jì)師領(lǐng)導(dǎo)，或與其他部門合并現(xiàn)象，企業(yè)內(nèi)審工作的開展受到不利的牽制和干預(yù)，不能保證審計(jì)組織的獨(dú)立性難以發(fā)揮內(nèi)審機(jī)構(gòu)的作用，很難反映真實(shí)情況，做出有效的監(jiān)管。

　　(三) 專業(yè)人員欠缺，內(nèi)審手段落后。

　　審計(jì)是一門專業(yè)的學(xué)科，從業(yè)人員需要專業(yè)的會(huì)計(jì)和審計(jì)知識(shí)，同時(shí)還要有豐富的經(jīng)驗(yàn)。國有企業(yè)在發(fā)展過程中，受許多因素影響，導(dǎo)致內(nèi)部管理存在很多問題，人員配置單一化，審計(jì)觀念、審計(jì)方式方法落后。國企內(nèi)部審計(jì)主要重視對(duì)已發(fā)生的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行審計(jì)，而忽略對(duì)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)的審計(jì)，對(duì)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)事中的分析、防范等，從而導(dǎo)致對(duì)企業(yè)內(nèi)部經(jīng)濟(jì)活動(dòng)不能實(shí)施全過程的監(jiān)控，不能及時(shí)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測(cè)、防范和應(yīng)對(duì)。

　　三、 國有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)對(duì)策探討

　　(一) 明確內(nèi)審職能和目標(biāo)，落實(shí)審計(jì)工作。

　　國企內(nèi)審應(yīng)從傳統(tǒng)的差錯(cuò)糾弊轉(zhuǎn)向內(nèi)部管理服務(wù)，從財(cái)務(wù)領(lǐng)域擴(kuò)展到企業(yè)經(jīng)營和管理等各個(gè)方面，做好內(nèi)控評(píng)價(jià)，以內(nèi)控為主線組織開展內(nèi)部審計(jì)，使內(nèi)審能夠更好地實(shí)現(xiàn)公司目標(biāo)，監(jiān)督管理企業(yè)內(nèi)各部門的經(jīng)營情況。只有將內(nèi)部審計(jì)的流程化實(shí)際做到實(shí)處，才能有效地為企業(yè)規(guī)避財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，達(dá)到有效內(nèi)部控制的'目的。很多成功的企業(yè)都非常重視內(nèi)部審計(jì)，很多高管也是從內(nèi)審部門提拔出來的。公司對(duì)內(nèi)部審計(jì)的重視使公司的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)得到了很好的規(guī)避，也從內(nèi)部培養(yǎng)了能適應(yīng)公司發(fā)展的財(cái)務(wù)人員。

　　(二) 增強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性和權(quán)威性。

　　在企業(yè)管理過程中，由于經(jīng)營者和企業(yè)所有者經(jīng)營目的不一致，在內(nèi)部審計(jì)時(shí)，審計(jì)人員往往被一些經(jīng)營者的意志所左右，不能實(shí)際反映財(cái)務(wù)問題。內(nèi)審部門的審查權(quán)被流于形式，審計(jì)師往往要以管理者的利益為重。因此，樹立內(nèi)審部門的權(quán)威性，才能從根本上規(guī)避企業(yè)的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。作為公司控股股東，要實(shí)施監(jiān)督審計(jì)部門是否實(shí)際反映問題，作為經(jīng)營管理者，要從長遠(yuǎn)看待公司的成長，樹立正確的審計(jì)觀念，讓下屬樹立合規(guī)意識(shí)，審計(jì)部門發(fā)現(xiàn)問題要及時(shí)整改。審計(jì)部門可以直接向董事會(huì)報(bào)告問題，增加了內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的權(quán)威性，審計(jì)工作往往能夠得到被審計(jì)部門積極的配合和相應(yīng)。加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性，建議內(nèi)部審計(jì)由董事會(huì)領(lǐng)導(dǎo)，使審計(jì)計(jì)劃安排，審計(jì)方法措施更有針對(duì)性，避免內(nèi)審由企業(yè)管理層直接領(lǐng)導(dǎo)等情況存在，減少高管對(duì)內(nèi)審的人為干預(yù)，從而提高內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性和專業(yè)性。

　　(三) 組織專業(yè)培訓(xùn)，豐富審計(jì)手段。

　　首先，要求內(nèi)審人員要具有良好的職業(yè)道德和較高的政策水平，必須對(duì)內(nèi)審人員進(jìn)行職業(yè)道德教育，提高其道德修養(yǎng)和政策水平，牢固掌握國家財(cái)經(jīng)法規(guī)和企業(yè)規(guī)章制度，才能對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)收支和經(jīng)營管理活動(dòng)進(jìn)行有效審計(jì)和客觀公正的評(píng)價(jià)，為企業(yè)經(jīng)營管理者提供生產(chǎn)經(jīng)營決策的科學(xué)依據(jù)，其次，要求內(nèi)審人員較為扎實(shí)基本功、業(yè)務(wù)能力和審慎的工作態(tài)度，同時(shí)要求不斷學(xué)習(xí)新知識(shí)，新技能。隨著現(xiàn)代企業(yè)制度的不斷完善，企業(yè)也需要定期組織會(huì)計(jì)和審計(jì)知識(shí)的培訓(xùn)，豐富審計(jì)的手段和流程，才能更好地為企業(yè)管理服務(wù)。

　　綜上所述，國有企業(yè)在發(fā)展過程中，有很多歷史遺留問題，導(dǎo)致了國有企業(yè)不能夠及時(shí)適應(yīng)現(xiàn)代企業(yè)制度的新要求，在內(nèi)部審計(jì)部門的工作中也有很多地方需要改善，國有企業(yè)要能夠更合規(guī)地開展業(yè)務(wù)，更有效的獲取經(jīng)濟(jì)利益，就要求管理者要重視內(nèi)部審計(jì)的作用，賦予內(nèi)部審計(jì)審查的權(quán)利，培養(yǎng)出更專業(yè)的內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍。創(chuàng)造好的控制環(huán)境，有利于充分發(fā)揮內(nèi)部控制的作用。只有做到這一點(diǎn)，才能從根本上保護(hù)國有資產(chǎn)的安全，使國有企業(yè)在市場經(jīng)濟(jì)形勢(shì)下能夠發(fā)揮國有控股的優(yōu)勢(shì)，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)的繁榮發(fā)展。

內(nèi)部審計(jì)論文13

　　一、事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)的重要性分析

　　事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)工作的目標(biāo)表現(xiàn)為有效改善組織的運(yùn)營，提升組織的價(jià)值，內(nèi)部審計(jì)是一項(xiàng)相對(duì)獨(dú)立的咨詢性活動(dòng)，其評(píng)價(jià)的展開主要評(píng)價(jià)組織控制，對(duì)內(nèi)部控制的健全和有效進(jìn)行評(píng)價(jià)，以揭露組織運(yùn)行潛在的風(fēng)險(xiǎn)，在評(píng)價(jià)的過程中進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理與控制，有效推動(dòng)單位實(shí)現(xiàn)自身的發(fā)展目標(biāo)。內(nèi)部審計(jì)工作還能有效推動(dòng)事業(yè)單位內(nèi)部良好環(huán)境的構(gòu)建，加強(qiáng)內(nèi)部工作人員自身職業(yè)道德建設(shè)與規(guī)范行為產(chǎn)生，很大程度上保證了內(nèi)部工作人員隊(duì)伍的質(zhì)量與基本道德層次，進(jìn)而提高了整個(gè)單位的工作能力與工作效益。隨著市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，競爭化的需求使得事業(yè)單位必須要充分重視內(nèi)部審計(jì)工作，不斷強(qiáng)化審計(jì)工作的科學(xué)與客觀程度。內(nèi)部審計(jì)工作能幫助單位有效明確內(nèi)部管理制度，并有針對(duì)性的完善相應(yīng)的管理機(jī)制。另外，內(nèi)審工作還能推動(dòng)單位提升內(nèi)部管理效益，實(shí)現(xiàn)最大化的經(jīng)濟(jì)與社會(huì)效益。通過內(nèi)審人員對(duì)單位建設(shè)狀況進(jìn)行了解，以輔助單位有效規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)現(xiàn)單位的持續(xù)發(fā)展與進(jìn)步。

　　二、事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)工作的關(guān)鍵點(diǎn)

　　（一）事業(yè)單位經(jīng)營性收入事業(yè)單位經(jīng)營性收入主要表 現(xiàn)為在國家相關(guān)財(cái)政政策規(guī)定上繳國庫之前作為事業(yè)單位的創(chuàng)收收入部分，這部分收入由具備該經(jīng)營收入的事業(yè)單位自行支配，并作為開展多種經(jīng)營活動(dòng)的經(jīng)費(fèi)。事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)工作關(guān)于這部分收入的監(jiān)督與管理重點(diǎn)表現(xiàn)為對(duì)其經(jīng)費(fèi)應(yīng)用狀況與整個(gè)單位的經(jīng)濟(jì)經(jīng)營狀況等方面，具體包括對(duì)單位的經(jīng)營管理狀況進(jìn)行檢查、對(duì)經(jīng)濟(jì)效益進(jìn)行評(píng)價(jià)；同時(shí)還需要認(rèn)真分析經(jīng)費(fèi)的應(yīng)用是否按照單位會(huì)計(jì)制度進(jìn)行開支以及會(huì)計(jì)憑證是否符合相應(yīng)的規(guī)定；另外還需要分析資產(chǎn)的保值與增值狀況，切實(shí)檢查單位資產(chǎn)的安全性，以避免國有資產(chǎn)的安全受到威脅；除此之外，還要對(duì)財(cái)務(wù)的有效管理及會(huì)計(jì)核算進(jìn)行審查。通過上述內(nèi)審工作的監(jiān)督與管理，以有效保證事業(yè)單位經(jīng)營性收入的合理與充分利用，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)效益實(shí)現(xiàn)最大化。

　　（二）各類專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)內(nèi)部審計(jì)工作的重點(diǎn)內(nèi)容還表現(xiàn)在各類專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)的管理方面，如基本建設(shè)支出資金、專項(xiàng)業(yè)務(wù)費(fèi)、專項(xiàng)支出購置費(fèi)、專項(xiàng)修繕費(fèi)和其他專項(xiàng)資金等。由于各類專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)的工作項(xiàng)目相對(duì)較多，且涉及經(jīng)費(fèi)數(shù)額巨大，因此是審計(jì)部門監(jiān)督審查的重要部分。內(nèi)部審計(jì)在各類專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)審計(jì)工作中，需要注意如下幾點(diǎn)問題：首先，關(guān)于項(xiàng)目的立項(xiàng)依據(jù)與預(yù)決算編制體系。內(nèi)審工作工作需要明確檢查項(xiàng)目的立項(xiàng)依據(jù)、立項(xiàng)材料是否完善，可行性報(bào)告、規(guī)劃設(shè)計(jì)文件、概預(yù)算文件、年度預(yù)算安排文件等是否齊備；能源材料費(fèi)用、人工費(fèi)用及其他費(fèi)用等預(yù)算編制是否符合規(guī)定，對(duì)材料定額、人工定額進(jìn)行檢查，各類費(fèi)用編制比例是否符合規(guī)定。其次，會(huì)計(jì)核算的審查。檢查項(xiàng)目資金是否實(shí)行“專人管理、專戶儲(chǔ)存、專賬核算、專項(xiàng)使用”。包括對(duì)項(xiàng)目資金的申請(qǐng)、撥付是否嚴(yán)格按照項(xiàng)目工程進(jìn)度和項(xiàng)目施工合同的約定辦理，是否嚴(yán)格執(zhí)行了專項(xiàng)資金初審、審核、復(fù)核制度，審核相關(guān)發(fā)票的真實(shí)性，是否列支了與項(xiàng)目無關(guān)的費(fèi)用，是否將專項(xiàng)資金轉(zhuǎn)移到下屬職能部門，從中報(bào)銷與項(xiàng)目無關(guān)費(fèi)用的行為。

　　三、現(xiàn)階段事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)工作的問題分析

　　現(xiàn)階段，事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)工作的問題主要包括如下方面：

　　首先，內(nèi)審工作的獨(dú)立性較差。內(nèi)審工作傳統(tǒng)的管理體制使得內(nèi)審的功能與其管理機(jī)制出現(xiàn)脫節(jié)的狀況，現(xiàn)階段大多數(shù)單位沒有設(shè)置專門的內(nèi)審機(jī)構(gòu)，部分事業(yè)單位將內(nèi)審職能掛靠到財(cái)務(wù)等部門。另外傳統(tǒng)的內(nèi)部審計(jì)要求對(duì)政府及本單位進(jìn)行雙向負(fù)責(zé)機(jī)制，但由于內(nèi)審人員隸屬于本單位，出現(xiàn)監(jiān)督者與被監(jiān)督者的利益同一性，喪失了自身的獨(dú)立性。由于缺乏獨(dú)立的`審計(jì)體系，導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)十分容易與利益掛鉤而喪失了其客觀屬性。在單位利益與國家利益出現(xiàn)不協(xié)調(diào)時(shí)，個(gè)人很有可能從自身利益出發(fā)而做出偏向單位利益的內(nèi)審行為。

　　其次，內(nèi)審工作人員缺乏必要的專業(yè)素質(zhì)�，F(xiàn)階段，多數(shù)事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)是應(yīng)付上級(jí)管理要求而進(jìn)行設(shè)置的，還有很大一部分人員僅僅是為了對(duì)其進(jìn)行安置而將其安排在內(nèi)審工作機(jī)構(gòu)中，大多內(nèi)審機(jī)構(gòu)工作人員缺乏必要的專業(yè)知識(shí)，難以滿足審計(jì)工作的基本要求。

　　四、推動(dòng)事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)工作的順利開展

　　第一，提高內(nèi)審重要性意識(shí)，突出領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任制。事業(yè)單位的領(lǐng)導(dǎo)需要充分重視內(nèi)審工作的功能與價(jià)值，充分關(guān)心內(nèi)審工作的內(nèi)部環(huán)境與外部環(huán)境，突出領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任意識(shí)，加強(qiáng)內(nèi)審工作的規(guī)范管理。

　　第二，避免不同利益集體的利益沖突。協(xié)調(diào)處理不同利益集體的關(guān)系，創(chuàng)造良好的內(nèi)審環(huán)境。內(nèi)審是一項(xiàng)相對(duì)科學(xué)、客觀且獨(dú)立的活動(dòng)，因此應(yīng)堅(jiān)持其獨(dú)立經(jīng)行與管理的原則，真正發(fā)揮自身的獨(dú)立性與公正性，對(duì)單位財(cái)務(wù)管理進(jìn)行科學(xué)客觀的檢查與評(píng)價(jià)。

　　第三，有效提升內(nèi)審職能�，F(xiàn)階段，內(nèi)審職能不能僅僅限制在監(jiān)督層面，還需要充分重視內(nèi)審評(píng)價(jià)，以有針對(duì)性的提供決策建議。這要求內(nèi)審部門需要樹立自身的工作目標(biāo)，將提高單位經(jīng)濟(jì)效益作為自己的重要工作內(nèi)容，同時(shí)不斷提高審計(jì)與評(píng)價(jià)的有效性，完善單位內(nèi)部的經(jīng)營與管理，從而提高單位的經(jīng)濟(jì)效益與社會(huì)效益。

　　第四，加強(qiáng)對(duì)內(nèi)審工作的支持與指導(dǎo)。充分發(fā)揮上級(jí)領(lǐng)導(dǎo)部門及單位的支持與引導(dǎo)作用，征求多方意見，不斷完善審計(jì)工作，推動(dòng)審計(jì)工作實(shí)現(xiàn)自身的創(chuàng)新發(fā)展。

內(nèi)部審計(jì)論文14

　　摘要：在現(xiàn)代企業(yè)的發(fā)展中，內(nèi)部審計(jì)工作作為企業(yè)內(nèi)部管理的重要組成部分,在提升企業(yè)管理水平的過程中發(fā)揮了越來越重要的作用。企業(yè)管理中的內(nèi)部審計(jì)關(guān)系到審計(jì)監(jiān)督體系的健全與完善，同時(shí)也關(guān)系到企業(yè)管理成敗，影響企業(yè)的戰(zhàn)略性發(fā)展。為了增強(qiáng)企業(yè)的競爭實(shí)力，在激烈的市場競爭當(dāng)中獲得優(yōu)勢(shì)，就必須要進(jìn)一步明確內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)管理當(dāng)中的巨大作用，正確把握二者的關(guān)系，確立內(nèi)部審計(jì)的地位，發(fā)揮好內(nèi)部審計(jì)職能，更好地為企業(yè)的現(xiàn)代化管理提供服務(wù)。

　　關(guān)鍵詞：企業(yè);管理;內(nèi)部審計(jì);措施

　　內(nèi)部審計(jì)是企業(yè)管理的重要環(huán)節(jié)，有助于強(qiáng)化企業(yè)的內(nèi)部監(jiān)督和管理，完善制衡機(jī)制，促進(jìn)企業(yè)內(nèi)控制度的健全與發(fā)展。在我國全面推進(jìn)市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展的進(jìn)程中，企業(yè)受到經(jīng)濟(jì)體制改革影響較大，產(chǎn)權(quán)結(jié)構(gòu)變得更加復(fù)雜，對(duì)于內(nèi)部審計(jì)的要求也進(jìn)一步提高。企業(yè)要想實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略性發(fā)展，完善管理體系，就必須從根本上提高對(duì)內(nèi)部審計(jì)的重視，準(zhǔn)確進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)定位，提高審計(jì)獨(dú)立性，完善企業(yè)內(nèi)部審計(jì)體系，為企業(yè)管理的創(chuàng)新發(fā)展注入活力。

　　1企業(yè)內(nèi)部審計(jì)概述

　　企業(yè)內(nèi)部審計(jì)是企業(yè)內(nèi)部構(gòu)建的服務(wù)于企業(yè)管理和可持續(xù)發(fā)展的獨(dú)立職能部門，負(fù)責(zé)對(duì)企業(yè)內(nèi)部的各項(xiàng)業(yè)務(wù)進(jìn)行獨(dú)立評(píng)價(jià)與審查，評(píng)估企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)是否符合既定標(biāo)準(zhǔn)、企業(yè)方針政策、各項(xiàng)工作的規(guī)范化處理程序以及是否有助于企業(yè)管理目標(biāo)的達(dá)成，在此基礎(chǔ)之上為企業(yè)管理提供建議咨詢與評(píng)價(jià)。企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的任務(wù)有著多樣化的特征，內(nèi)部審計(jì)人員需要嚴(yán)格依照企業(yè)的審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)，有效評(píng)估和檢查各項(xiàng)規(guī)章制度的執(zhí)行情況、落實(shí)情況以及制度實(shí)施是否有助于企業(yè)管理目標(biāo)的達(dá)成；評(píng)價(jià)企業(yè)各項(xiàng)管理計(jì)劃和經(jīng)營任務(wù)的完成狀況，明確各項(xiàng)經(jīng)營活動(dòng)是否與預(yù)期效果相符；檢查企業(yè)財(cái)會(huì)工作是否滿足內(nèi)控制度要求，是否嚴(yán)格依照相關(guān)程序和規(guī)章制度進(jìn)行了經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的有效處理；審查企業(yè)當(dāng)中的各種資源，是否滿足有效性和經(jīng)濟(jì)性的特征，能否為企業(yè)成本效益管理目標(biāo)的達(dá)成提供重要依據(jù)，并提出針對(duì)性的改進(jìn)意見與方法。由于企業(yè)是以盈利為目的的經(jīng)營組織，其根本目的在于實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)效益最大化，而企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)就需要承擔(dān)監(jiān)督檢查、評(píng)估、控制以及服務(wù)等職能。企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的突出價(jià)值，可以歸納為自我監(jiān)控以及自我促進(jìn)。所謂自我監(jiān)控就是借助內(nèi)部審計(jì)實(shí)踐活動(dòng)有效揭露以及約束企業(yè)不規(guī)范和不合理的行為，以免為企業(yè)發(fā)展帶來不良危害，保證企業(yè)的安全與完整。而自我促進(jìn)則是通過對(duì)被審查活動(dòng)進(jìn)行評(píng)估檢查，針對(duì)企業(yè)管理當(dāng)中出現(xiàn)的問題和不足，提出有效意見與方案，有效保障企業(yè)各項(xiàng)管理目標(biāo)的達(dá)成，實(shí)現(xiàn)自我完善、發(fā)展、協(xié)調(diào)和進(jìn)步。

　　2企業(yè)管理中內(nèi)部審計(jì)的作用

　　2.1提高財(cái)務(wù)信息質(zhì)量

　　伴隨著企業(yè)的現(xiàn)代化發(fā)展，企業(yè)現(xiàn)代化改革的成效已經(jīng)凸顯出來，進(jìn)一步完善企業(yè)內(nèi)部審計(jì)，可以更加嚴(yán)格、全面地對(duì)企業(yè)各項(xiàng)財(cái)務(wù)報(bào)表信息進(jìn)行審查研究，保障各項(xiàng)財(cái)務(wù)信息的質(zhì)量與安全，提高信息透明度，保障財(cái)務(wù)信息可信度。安全可靠以及完善的財(cái)務(wù)管理信息可以將企業(yè)的經(jīng)營狀況直觀展現(xiàn)出來，讓企業(yè)在未來的發(fā)展壯大中得到更多投資者的認(rèn)可，在壯大規(guī)模時(shí)得到更多發(fā)展資金的支持。同時(shí)，投資者可以把企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的各項(xiàng)評(píng)估結(jié)果作為分析企業(yè)運(yùn)營成效的有力依據(jù)；政府可以借助內(nèi)部審計(jì)來強(qiáng)有力地監(jiān)控市場資金，提高宏觀調(diào)控的成效；企業(yè)能夠有效減少成本支出，增強(qiáng)企業(yè)發(fā)展?jié)撃�，保障�?jīng)濟(jì)效益的穩(wěn)步提高。如：J公司的內(nèi)審部門在審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)，下屬A公司因資金緊張，與銀行商談后，開展了提供100%保證金的商業(yè)承兌匯票業(yè)務(wù)，但因A公司的商業(yè)承兌匯票不是開給公司的外部供應(yīng)商，而全是開具給其下屬公司，用于支付A公司實(shí)行統(tǒng)購統(tǒng)銷業(yè)務(wù)應(yīng)付下屬公司的銷貨款，下屬公司拿到承兌匯票后直接到銀行進(jìn)行貼現(xiàn)，從而導(dǎo)致A公司整體多承擔(dān)利息費(fèi)用的情況（公司支付的貼現(xiàn)息及相關(guān)手續(xù)費(fèi)高于將相同資金存入銀行取得的存款利息），內(nèi)審部門發(fā)現(xiàn)此情況后及時(shí)指出了A公司存在的問題，要求該公司立即進(jìn)行整改，通過對(duì)此類業(yè)務(wù)存在問題的糾正處理，使公司的財(cái)務(wù)費(fèi)用節(jié)約100余萬元。

　　2.2增強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制

　　內(nèi)部審計(jì)是企業(yè)管理體系當(dāng)中的重要組成，關(guān)系到企業(yè)管理質(zhì)量和成效，同時(shí)也與企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略息息相關(guān)。內(nèi)部審計(jì)直接受企業(yè)高層領(lǐng)導(dǎo)的管理，對(duì)于企業(yè)經(jīng)營管理當(dāng)中的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)也必須要經(jīng)過良好的內(nèi)部審計(jì)來保證實(shí)施質(zhì)量。有了內(nèi)部審計(jì)的支持后，企業(yè)在處理經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)時(shí)能夠有效避免觸碰法律的問題，還可以讓企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)的管理決策制定擁有確切和科學(xué)的依據(jù)。做好企業(yè)的內(nèi)部控制，完善企業(yè)內(nèi)控體系是當(dāng)前企業(yè)改革的重點(diǎn)和難點(diǎn)，是增強(qiáng)企業(yè)競爭實(shí)力，滿足企業(yè)創(chuàng)新發(fā)展和拓寬市場的重要途徑。內(nèi)部審計(jì)工作是企業(yè)內(nèi)控體系建設(shè)的強(qiáng)大動(dòng)力，通過做好企業(yè)各項(xiàng)重點(diǎn)工作，事前審計(jì)、事中審計(jì)以及事后審計(jì)可以更好地保障企業(yè)資金安全，降低經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，強(qiáng)化內(nèi)控體系。如：J公司的內(nèi)審部門在對(duì)下屬M(fèi)公司一項(xiàng)對(duì)外合作項(xiàng)目開展事中審計(jì)時(shí)發(fā)現(xiàn)，M公司履行合作協(xié)議時(shí)并未嚴(yán)格按J公司會(huì)議研究確定的程序執(zhí)行(必須辦理相關(guān)的抵質(zhì)押手續(xù)才能開展合作)，內(nèi)審部門及時(shí)指出并督促M(fèi)公司完善了相關(guān)手續(xù)，在后續(xù)合作過程中，M公司的合作對(duì)象因未能按期歸還債務(wù)，面臨被債權(quán)人申請(qǐng)以資產(chǎn)抵償債務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)，但因M公司按內(nèi)審部門建議完善了相關(guān)的抵質(zhì)押手續(xù)，從而最大限度地確保了M公司的合作資金安全。

　　2.3健全優(yōu)化企業(yè)管理

　　市場經(jīng)濟(jì)正處在深入推進(jìn)實(shí)施的階段，而市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展也在極大程度上拓展了企業(yè)業(yè)務(wù)范疇，促進(jìn)企業(yè)規(guī)模的壯大，而企業(yè)優(yōu)化管理的重要性也凸顯出來。企業(yè)管理關(guān)系到企業(yè)能否擁有穩(wěn)定持續(xù)的發(fā)展動(dòng)力，關(guān)系到企業(yè)能否通過戰(zhàn)略化管理措施的實(shí)施來提高企業(yè)的競爭力，有效適應(yīng)市場經(jīng)濟(jì)為企業(yè)帶來的挑戰(zhàn)。為了優(yōu)化企業(yè)管理，企業(yè)必須將內(nèi)部審計(jì)工作的優(yōu)化和完善作為重點(diǎn)，有效發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的`監(jiān)督作用。內(nèi)部審計(jì)的一個(gè)重要職能就是對(duì)企業(yè)經(jīng)營管理過程中的各個(gè)環(huán)節(jié)形成有效監(jiān)督，保障管理措施貫徹落實(shí)，同時(shí)還能夠?qū)�管理措施�?shí)施當(dāng)中的突出問題給予處置建議和方案。企業(yè)也能夠從內(nèi)部審計(jì)當(dāng)中發(fā)現(xiàn)管理方面存在的不足，起到對(duì)企業(yè)管理的預(yù)警，為企業(yè)管理的健全、優(yōu)化提供強(qiáng)有力支持。

　　3企業(yè)管理中內(nèi)部審計(jì)的問題

　　在企業(yè)現(xiàn)代化改革的進(jìn)程中，企業(yè)開始逐步強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)工作，注重發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)管理當(dāng)中的巨大作用，取得了豐碩的成果，同時(shí)也體現(xiàn)出當(dāng)前企業(yè)管理中內(nèi)部審計(jì)還存在一定的問題，仍然需要進(jìn)一步完善企業(yè)內(nèi)部審計(jì)體系的建設(shè)，保障企業(yè)科學(xué)化管理的實(shí)現(xiàn)。第一，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)以及員工缺乏對(duì)內(nèi)部審計(jì)的正確認(rèn)識(shí)，沒有意識(shí)到內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)管理當(dāng)中的重要性，從而影響到了各項(xiàng)內(nèi)部審計(jì)措施的貫徹執(zhí)行。第二，沒有真正確立起內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)管理當(dāng)中的重要地位，從而影響到內(nèi)部審計(jì)職能和作用的發(fā)揮，難以體現(xiàn)出內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)管理當(dāng)中的突出地位與位置，從而導(dǎo)致企業(yè)無法在經(jīng)營管理當(dāng)中及時(shí)發(fā)現(xiàn)漏洞，影響到企業(yè)的連續(xù)性發(fā)展。第三，沒有保持內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)管理當(dāng)中的獨(dú)立性，從而導(dǎo)致大量違規(guī)操作行為的發(fā)生，對(duì)于企業(yè)改進(jìn)經(jīng)營管理，消除企業(yè)管理當(dāng)中的缺陷和不足是極其不利的。第四，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)沒有做到重點(diǎn)突出，特別是沒有注意到當(dāng)前企業(yè)管理當(dāng)中的突出問題，導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)工作過于隨意，缺乏針對(duì)性和綜合性，難以切實(shí)解決企業(yè)的重點(diǎn)管理問題。第五，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作人員素質(zhì)有待提升，以有效適應(yīng)當(dāng)前企業(yè)內(nèi)部審計(jì)改革發(fā)展的新要求。

　　4企業(yè)管理中內(nèi)部審計(jì)的策略

　　4.1加強(qiáng)認(rèn)識(shí)

　　在企業(yè)的現(xiàn)代化管理和改革當(dāng)中，內(nèi)部審計(jì)的實(shí)施質(zhì)量會(huì)受到企業(yè)管理者認(rèn)識(shí)的直接影響。對(duì)此，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)必須深化對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的認(rèn)識(shí)，提高對(duì)審計(jì)工作的重視，采用調(diào)查研究的方式深入到內(nèi)部審計(jì)工作的各個(gè)環(huán)節(jié)，意識(shí)到內(nèi)部審計(jì)的重要作用與職能。內(nèi)部審計(jì)的產(chǎn)生與企業(yè)管理要求的提高直接相關(guān)，而且內(nèi)部審計(jì)實(shí)際上是對(duì)企業(yè)內(nèi)部管理職能進(jìn)行有效分化的一個(gè)直接體現(xiàn)，在當(dāng)前復(fù)雜的經(jīng)營環(huán)境之下，企業(yè)管理難度大大增強(qiáng)，所以必須要通過強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)的方式來確保企業(yè)掌控全局，全方位地對(duì)企業(yè)各個(gè)部門進(jìn)行監(jiān)督管理，保障內(nèi)部管理職能的執(zhí)行效果。企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)的深化認(rèn)識(shí)是推動(dòng)審計(jì)工作順利發(fā)展的前提條件，在此基礎(chǔ)之上，還需要進(jìn)一步加大對(duì)內(nèi)部審計(jì)的宣傳教育，使得管理部門以及企業(yè)的廣大員工都能夠從根本上意識(shí)到內(nèi)部審計(jì)的重要價(jià)值,轉(zhuǎn)變工作認(rèn)知和態(tài)度，有效輔助各項(xiàng)內(nèi)部審計(jì)工作的實(shí)施。另外，根據(jù)我國信息化發(fā)展的趨勢(shì)，信息化建設(shè)水平的提高加大了企業(yè)管理的挑戰(zhàn)，同時(shí)也為企業(yè)管理效率的提高帶來了機(jī)遇。因此，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)還需要意識(shí)到信息化建設(shè)在內(nèi)部審計(jì)創(chuàng)新當(dāng)中的價(jià)值，積極推進(jìn)內(nèi)部審計(jì)的信息化管理和信息化建設(shè)，從根本上保障審計(jì)效率。

　　4.2確立地位

　　很長一段時(shí)間以來，企業(yè)都沒有將內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)管理當(dāng)中的位置進(jìn)行明確的定位，沒有確立其內(nèi)部審計(jì)部門在企業(yè)管理當(dāng)中的地位，從而影響到了內(nèi)部審計(jì)職能與作用的發(fā)揮。在當(dāng)前不斷變化的內(nèi)外部環(huán)境之下，企業(yè)需要重新定位內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)管理當(dāng)中的位置，真正確立內(nèi)部審計(jì)的重要地位。第一，內(nèi)部審計(jì)是獨(dú)立機(jī)構(gòu)。企業(yè)管理當(dāng)中的內(nèi)部審計(jì)可以有效服務(wù)于企業(yè)的內(nèi)控體系建設(shè)，并根據(jù)評(píng)測(cè)結(jié)果來發(fā)現(xiàn)企業(yè)管理的缺陷與不足，為針對(duì)性管理措施的提出提供依據(jù)。只有確保內(nèi)部審計(jì)部門是獨(dú)立性的機(jī)構(gòu)，可以獨(dú)立開展各項(xiàng)工作，才可以成為企業(yè)管理的助手，成為企業(yè)可持續(xù)發(fā)展目標(biāo)達(dá)成的推動(dòng)力。第二，內(nèi)部審計(jì)是權(quán)威機(jī)構(gòu)。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)直接接受企業(yè)最高層領(lǐng)導(dǎo)的管理，是企業(yè)當(dāng)中的權(quán)威機(jī)構(gòu)，肩負(fù)多種職能，除了監(jiān)督企業(yè)執(zhí)行國家相關(guān)法律政策之外，還監(jiān)控企業(yè)自身履行內(nèi)部規(guī)章制度的情況，其權(quán)威性的地位不容置疑和動(dòng)搖。第三，內(nèi)部審計(jì)是重要機(jī)構(gòu)。內(nèi)部審計(jì)是企業(yè)管理當(dāng)中的重要機(jī)構(gòu)，在對(duì)其進(jìn)行職能定位時(shí)不能夠簡單地稱之為監(jiān)督指導(dǎo)，正確的做法是站在企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展和管理結(jié)構(gòu)優(yōu)化的角度進(jìn)行慎重分析，明確企業(yè)管理對(duì)于內(nèi)部審計(jì)的必然需求，恰當(dāng)處理企業(yè)在市場經(jīng)濟(jì)當(dāng)中遇到的多種糾紛與矛盾。

　　4.3保障獨(dú)立

　　保持內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)在企業(yè)管理當(dāng)中的獨(dú)立性對(duì)于客觀分析和突出解決企業(yè)在管理當(dāng)中出現(xiàn)的問題意義重大，因此必須嚴(yán)格避免領(lǐng)導(dǎo)和其他管理者對(duì)于內(nèi)部審計(jì)工作的干預(yù)。要想保障內(nèi)部審計(jì)工作的獨(dú)立性，必須要從以下幾個(gè)方面著手：第一，確保形式上的獨(dú)立。內(nèi)部審計(jì)是企業(yè)進(jìn)行自我審計(jì)的重要工具，但是審計(jì)部門在進(jìn)行集團(tuán)公司領(lǐng)導(dǎo)和部門審計(jì)時(shí)不可避免地受到主觀因素的影響，從而影響到獨(dú)立性的發(fā)揮。對(duì)此，可以在企業(yè)內(nèi)部審計(jì)當(dāng)中有效引進(jìn)上級(jí)主管部門的外部審計(jì)以及社會(huì)審計(jì)，同時(shí)在體制方面可以由企業(yè)監(jiān)事會(huì)負(fù)責(zé)審計(jì)部門的管理，這樣在組織結(jié)構(gòu)以及形式上可以提高企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性。第二，確保精神上的獨(dú)立。內(nèi)部審計(jì)部門工作人員在具體的審計(jì)工作當(dāng)中要保證精神獨(dú)立，保持正直的道德，對(duì)于各項(xiàng)事項(xiàng)的審計(jì)判斷都要避免屈服于他人意志，避免受到其他因素的干擾，確保審計(jì)的客觀性和遵守職業(yè)道德。

　　4.4突出重點(diǎn)

　　企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作內(nèi)容豐富多樣，而在處理各項(xiàng)審計(jì)任務(wù)時(shí)必須要做到重點(diǎn)突出，保障審計(jì)工作的開展能夠?yàn)槠髽I(yè)管理提供良好的審計(jì)依據(jù)。第一，企業(yè)必須明確內(nèi)部審計(jì)的程序，確保審計(jì)工作的制度化和程序化。當(dāng)前企業(yè)需要將內(nèi)部審計(jì)程序的制定和完善作為工作重點(diǎn)，這是因?yàn)閮?nèi)部審計(jì)工作中的事務(wù)繁多，只有嚴(yán)格按照相關(guān)程序和規(guī)范進(jìn)行正確處理，才能夠達(dá)到審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)，更好地為企業(yè)管理決策的制定提供依據(jù)。第二，企業(yè)要積極推進(jìn)內(nèi)部審計(jì)制度建設(shè)，并將制度建設(shè)作為基礎(chǔ)和前提條件。就當(dāng)前企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的發(fā)展現(xiàn)狀而言，企業(yè)尚未建立起健全、完善的內(nèi)部審計(jì)制度，使得各項(xiàng)工作的開展缺乏制度依據(jù)。對(duì)此，企業(yè)要逐步完善內(nèi)部審計(jì)制度，對(duì)審計(jì)計(jì)劃、檔案管理、質(zhì)量控制等多個(gè)方面給出明確的法律規(guī)定，打造完善的內(nèi)部審計(jì)體系，確保內(nèi)部審計(jì)工作高效完成。第三，企業(yè)要逐步創(chuàng)新內(nèi)部審計(jì)工作方法，在實(shí)踐當(dāng)中總結(jié)經(jīng)驗(yàn)，同時(shí)也要善于從國內(nèi)外成功管理經(jīng)驗(yàn)當(dāng)中獲得借鑒，提高審計(jì)工作方法的適應(yīng)性。

　　4.5培養(yǎng)人才

　　人才培養(yǎng)是企業(yè)發(fā)展建設(shè)當(dāng)中的永恒主題，無論是企業(yè)管理還是內(nèi)部審計(jì)都需要有高素質(zhì)的人才隊(duì)伍作為支持。為了保證內(nèi)部審計(jì)部門的獨(dú)立性，保障各項(xiàng)內(nèi)部審計(jì)工作的長效發(fā)展，企業(yè)必須將審計(jì)人員素質(zhì)建設(shè)納入到企業(yè)戰(zhàn)略性發(fā)展的規(guī)劃當(dāng)中。第一，加強(qiáng)對(duì)審計(jì)人員的職業(yè)道德教育，使得企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)人員都能夠恪守公正，有效秉持保密勝任等原則，樹立良好的責(zé)任意識(shí)，通過發(fā)揮自我價(jià)值和承擔(dān)好崗位職能為企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作質(zhì)量的提高提供保障。第二，加強(qiáng)對(duì)審計(jì)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)教育，使得他們能夠不斷更新審計(jì)知識(shí)，完善審計(jì)技術(shù)方法，從整體上提高內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍的整體素質(zhì)，增強(qiáng)他們適應(yīng)內(nèi)部審計(jì)工作要求的能力。第三，積極推動(dòng)內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)建設(shè)，保障協(xié)會(huì)可以在信息交流、人才教育培訓(xùn)、經(jīng)驗(yàn)溝通等多個(gè)方面發(fā)揮作用，全面提高內(nèi)部審計(jì)工作人員的素質(zhì)，防范企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)。

　　5結(jié)語

　　內(nèi)部審計(jì)是一項(xiàng)關(guān)系到企業(yè)管理和未來可持續(xù)性發(fā)展的大事，是企業(yè)管理的重中之重，是當(dāng)前企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展當(dāng)中必須重點(diǎn)把控的一個(gè)工作環(huán)節(jié)。為了推動(dòng)企業(yè)的長效發(fā)展，更好地發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)管理當(dāng)中的重要作用，企業(yè)必須深化對(duì)內(nèi)部審計(jì)的正確認(rèn)識(shí)，確立內(nèi)部審計(jì)工作的重要地位，保持內(nèi)部審計(jì)部門的獨(dú)立性，把控內(nèi)部審計(jì)的工作重點(diǎn)，培養(yǎng)高素質(zhì)的內(nèi)部審計(jì)人員，從而促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)體系的完善，為企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展提供良好的審計(jì)依據(jù)。

　　參考文獻(xiàn)

　　[1]廖小晶.國有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)開展經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)的難點(diǎn)與解決途徑[J].河北企業(yè),20xx(7).

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內(nèi)部審計(jì)論文15

　　隨著現(xiàn)代企業(yè)制度的不斷變革和發(fā)展,電網(wǎng)企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營審計(jì)的定位也發(fā)生了改變.企業(yè)如何正確對(duì)內(nèi)部經(jīng)營審計(jì)進(jìn)行定位,關(guān)系到企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營審計(jì)工作所能發(fā)揮的作用大小.因此,電網(wǎng)企業(yè)應(yīng)準(zhǔn)確定位內(nèi)部經(jīng)營審計(jì)工作的職能、內(nèi)容等.

　　一、內(nèi)部經(jīng)營審計(jì)定位的發(fā)展歷程

　　企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營審計(jì)的定位由企業(yè)內(nèi)部的經(jīng)營審計(jì)組織機(jī)構(gòu)自身的現(xiàn)狀、條件和企業(yè)所處的外界形勢(shì)共同決定的.因此,隨著現(xiàn)代企業(yè)制度的不斷變化、社會(huì)環(huán)境的不斷改變和市場經(jīng)濟(jì)環(huán)境的變革,對(duì)企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營審計(jì)這一項(xiàng)工作也有著不同的定位.

　　在現(xiàn)代企業(yè)制度下,內(nèi)部經(jīng)營審計(jì)的發(fā)展歷程大致可以分為以下三個(gè)階段.

　　第一階段,在現(xiàn)代內(nèi)部經(jīng)營審計(jì)產(chǎn)生的初始階段,企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營審計(jì)工作在企業(yè)的整體工作中被定位為進(jìn)行會(huì)計(jì)核算、編寫財(cái)務(wù)報(bào)表的財(cái)務(wù)審計(jì)活動(dòng).

　　第二階段,企業(yè)為了生存和發(fā)展,開始關(guān)注到企業(yè)內(nèi)控和財(cái)務(wù)內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)管理的重要性.因此,企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營審計(jì)部門將進(jìn)行企業(yè)內(nèi)部審計(jì)、制定審評(píng)、開展審計(jì)活動(dòng)并從中提出改善經(jīng)營活動(dòng)的建議以促進(jìn)企業(yè)發(fā)展等活動(dòng)作為其工作要點(diǎn),體現(xiàn)出企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營審計(jì)的評(píng)價(jià)職能和建議職能.

　　第三階段,隨著世界經(jīng)濟(jì)環(huán)境的不斷改變,世界經(jīng)濟(jì)的不斷進(jìn)步與發(fā)展,一些西方國家開始出現(xiàn)一系列社會(huì)問題,這對(duì)企業(yè)的生產(chǎn)活動(dòng)和企業(yè)整體的進(jìn)步與發(fā)展產(chǎn)生了影響,企業(yè)開始將目光轉(zhuǎn)移到社會(huì)價(jià)值的體現(xiàn)和社會(huì)責(zé)任的承擔(dān)方面.企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營審計(jì)在此時(shí)開始承擔(dān)著評(píng)價(jià)企業(yè)進(jìn)行環(huán)境保護(hù)、節(jié)約能源等社會(huì)貢獻(xiàn)的作用和效果的職能.

　　二、現(xiàn)代企業(yè)制度下電網(wǎng)企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營審計(jì)的定位

　�。ㄒ唬┗�本職能---經(jīng)濟(jì)監(jiān)督職能

　　對(duì)于企業(yè)審計(jì)工作,不管是傳統(tǒng)審計(jì)活動(dòng),還是現(xiàn)代企業(yè)制度下的審計(jì)活動(dòng),它的基本職能都是對(duì)企業(yè)經(jīng)濟(jì)狀況進(jìn)行監(jiān)督.企業(yè)通過內(nèi)部經(jīng)營審計(jì)活動(dòng)可以實(shí)時(shí)監(jiān)控企業(yè)自身的經(jīng)濟(jì)活動(dòng),保證企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)在正常軌道上運(yùn)行,保證企業(yè)生產(chǎn)活動(dòng)的順利進(jìn)行.同時(shí),通過企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營審計(jì)可以發(fā)現(xiàn)違章違法的個(gè)人或事件,監(jiān)查不良行為,發(fā)現(xiàn)損失浪費(fèi)現(xiàn)象,監(jiān)查錯(cuò)誤弊端問題等,可以從揭露的不良行為和現(xiàn)象中分析企業(yè)管理體系缺陷和模式錯(cuò)誤等現(xiàn)狀,可以對(duì)違章的.個(gè)人或組織機(jī)構(gòu)追究其經(jīng)濟(jì)責(zé)任.

　　電網(wǎng)企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營審計(jì)的核心工作是通過對(duì)企業(yè)經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)的審核,揭露企業(yè)中存在的不良現(xiàn)象和問題,并經(jīng)過分析發(fā)現(xiàn)企業(yè)在管理方面存在的問題,然后按照一定的規(guī)章標(biāo)準(zhǔn),對(duì)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)做出結(jié)論.最后,審計(jì)部門對(duì)該經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中所呈現(xiàn)的問題作出處理方案并監(jiān)督相關(guān)部門執(zhí)行方案.

　　這從中無一不體現(xiàn)了電網(wǎng)企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營做計(jì)的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督職能.

　　（二）經(jīng)濟(jì)鑒定證明職能

　　企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門對(duì)財(cái)務(wù)部門或其他被審計(jì)單位出示的與企業(yè)經(jīng)濟(jì)相關(guān)的資料以及企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)表等進(jìn)行檢查、鑒定、驗(yàn)證,確定其出示的經(jīng)濟(jì)資料是否真實(shí)、合法、合理、公正,并進(jìn)行書面證明的過程稱為審計(jì)部門的經(jīng)濟(jì)鑒證過程,這體現(xiàn)了電網(wǎng)企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營審計(jì)的經(jīng)濟(jì)鑒定證明職能.

　　電網(wǎng)企業(yè)內(nèi)部的經(jīng)營審計(jì)工作對(duì)企業(yè)經(jīng)濟(jì)資料進(jìn)行鑒定的過程能夠大致掌握企業(yè)當(dāng)前階段的經(jīng)濟(jì)狀況,能夠發(fā)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營中出現(xiàn)的問題,同時(shí)可以發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)部門財(cái)務(wù)報(bào)表中出現(xiàn)的問題.審計(jì)部門對(duì)財(cái)務(wù)部門整理的財(cái)務(wù)報(bào)表等經(jīng)濟(jì)資料的真實(shí)合理性進(jìn)行證明,能夠增強(qiáng)該經(jīng)濟(jì)資料的真實(shí)度和可靠性.

　�。ㄈ�）評(píng)價(jià)職能

　　電網(wǎng)企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營審計(jì)部門具有經(jīng)濟(jì)評(píng)價(jià)職能,即審計(jì)組織機(jī)構(gòu)和審計(jì)部門工作人員對(duì)企業(yè)經(jīng)濟(jì)資料以及經(jīng)濟(jì)情況進(jìn)行審查工作,然后按照相關(guān)規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)對(duì)所查明的經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)進(jìn)行綜合分析處理,對(duì)前一階段企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)進(jìn)行整合,總結(jié)出企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中的成果和進(jìn)步,指出審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)的企業(yè)經(jīng)濟(jì)的問題,并提出解決問題的方法和方案,力求改善企業(yè)管理、提高企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的效率、提升企業(yè)的生存能力和競爭能力,促使企業(yè)在現(xiàn)代企業(yè)制度下不斷進(jìn)步和發(fā)展.

　　三、電網(wǎng)企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營審計(jì)發(fā)揮其定位職能的措施

　�。ㄒ唬┲匾暺髽I(yè)內(nèi)部經(jīng)營審計(jì)工作

　　要使電網(wǎng)企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營審計(jì)充分發(fā)揮其職能和作用,促使企業(yè)做出符合企業(yè)現(xiàn)狀以及發(fā)展規(guī)律的正確決策,就必須重視企業(yè)審計(jì)部門的工作.讓審計(jì)部門參與到企業(yè)相關(guān)發(fā)展改革決策中去,認(rèn)真聽取審計(jì)工作人員提出的建議和意見,將審計(jì)部門提出的問題和方案運(yùn)用到企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)中去.

　�。ǘ�）建立和完善企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營審計(jì)管理機(jī)構(gòu)

　　針對(duì)大部分電網(wǎng)企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營審計(jì)管理組織機(jī)構(gòu)不健全的情況,企業(yè)應(yīng)行動(dòng)起來,建立健全完善的經(jīng)營審計(jì)管控體系,健全管理機(jī)構(gòu),并進(jìn)行明確合理的分工,追究責(zé)任到人.對(duì)企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營審計(jì)工作完成成績優(yōu)秀的部門機(jī)構(gòu)或個(gè)人進(jìn)行獎(jiǎng)勵(lì),對(duì)行動(dòng)懶散,執(zhí)行效果不達(dá)標(biāo)的機(jī)構(gòu)或個(gè)人進(jìn)行適當(dāng)?shù)膽土P,以便形成獎(jiǎng)懲分明的工作作風(fēng),促使各部門積極行動(dòng)起來,剔除企業(yè)懶散無作為的工作作風(fēng).

　�。ㄈ�）提高企業(yè)員工的內(nèi)部經(jīng)營審計(jì)意識(shí)

　　員工是企業(yè)的基石,是企業(yè)的主要組成部分.因此,企業(yè)應(yīng)積極采取措施,發(fā)揮員工的內(nèi)部經(jīng)營審計(jì)的主導(dǎo)作用.企業(yè)應(yīng)該積極進(jìn)行經(jīng)營審計(jì)的宣傳工作,使員工明白做好審計(jì)工作的重要性;同時(shí),企業(yè)應(yīng)該強(qiáng)調(diào)員工在內(nèi)部經(jīng)營審計(jì)管理中的重要作用,并鼓勵(lì)員工進(jìn)行經(jīng)營審計(jì)的管理活動(dòng),提升員工的主動(dòng)性和積極性.同時(shí),企業(yè)應(yīng)對(duì)員工進(jìn)行監(jiān)督和管理,保證個(gè)人和各部門提供的會(huì)計(jì)信息的真實(shí)正確性,擁有真實(shí)準(zhǔn)確的會(huì)計(jì)信息,財(cái)務(wù)部門才能制作出反映企業(yè)實(shí)際情況的財(cái)務(wù)報(bào)表,并做出正確的分析和決策.

　�。ㄋ模┨岣邔徲�(jì)部門的專業(yè)素養(yǎng)

　　電網(wǎng)企業(yè)的內(nèi)部經(jīng)營審計(jì)管理活動(dòng)離不開審計(jì)部門的監(jiān)督與管理活動(dòng).審計(jì)部門作為處理會(huì)計(jì)信息并對(duì)其結(jié)果進(jìn)行分析討論的部門應(yīng)具備過硬的專業(yè)技能與良好的職業(yè)道德,這樣才能防止因?qū)徲?jì)部門信息處理和分析失誤造成的企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)和損失.

　　四、對(duì)電網(wǎng)企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營審計(jì)進(jìn)行合理定位的重要意義

　　電網(wǎng)企業(yè)對(duì)企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營審計(jì)進(jìn)行科學(xué)合理定位對(duì)企業(yè)具有重要意義.明確企業(yè)經(jīng)營審計(jì)的要求、目標(biāo)、內(nèi)容等有助于企業(yè)相關(guān)部門明確高效完成經(jīng)營審計(jì)工作,將使企業(yè)的生產(chǎn)活動(dòng)更加順利進(jìn)行、高效完成,這無形中提升了企業(yè)的工作效率,而且減少了企業(yè)的生產(chǎn)成本,減少了企業(yè)為處理風(fēng)險(xiǎn)所耗費(fèi)的時(shí)間人力物力財(cái)力等.

　　同時(shí),擁有健全的企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營審計(jì)管理模式和健全的管理組織機(jī)構(gòu),這不但為規(guī)避企業(yè)內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)、提高企業(yè)整體工作效率提供了幫助,也為企業(yè)的長久發(fā)展和持續(xù)進(jìn)步提供了良好的內(nèi)部環(huán)境,使企業(yè)在市場經(jīng)濟(jì)的大舞臺(tái)上有廣闊的發(fā)展平臺(tái)、深遠(yuǎn)的發(fā)展前景.

　　另外,電網(wǎng)企業(yè)準(zhǔn)確定位內(nèi)部經(jīng)營審計(jì)職能也有助于提升企業(yè)的外部競爭能力和生存能力,這對(duì)企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展具有重要意義.

　　五、結(jié)語

　　綜上所述,在現(xiàn)代企業(yè)制度下,電網(wǎng)企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營審計(jì)的職能與定位也在隨著企業(yè)自身?xiàng)l件與企業(yè)所處的外部環(huán)境的變化不斷改變.隨著經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展,現(xiàn)代企業(yè)制度的不斷完善,企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的職能與作用也將不斷凸顯,企業(yè)的內(nèi)部經(jīng)營審計(jì)將成為促進(jìn)企業(yè)不斷進(jìn)步發(fā)展的關(guān)鍵.

　　參考文獻(xiàn):

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　　[2]邵彬,徐鵬.基于公司治理結(jié)構(gòu)的內(nèi)部審計(jì)模式研究[J].現(xiàn)代商貿(mào)工業(yè),20xx（17）。

　　[3]趙玉環(huán).后金融危機(jī)時(shí)代國有企業(yè)內(nèi)部控制及其內(nèi)部審計(jì)的再認(rèn)識(shí)[J].

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