內部審計論文（實用）
在學習、工作生活中，許多人都有過寫論文的經歷，對論文都不陌生吧，借助論文可以達到探討問題進行學術研究的目的。怎么寫論文才能避免踩雷呢？以下是小編幫大家整理的內部審計論文，希望能夠幫助到大家。
內部審計論文1
【摘要】
企業內部審計的本質和內涵決定了內部審計應具有的職能，內部審計的需求—— 現代 企業經營管理也對內部審計應提供的職能提出了要求，由兩者的“交集”得出了企業內部審計的職能是檢查、評價和咨詢。三個職能共同構成一個辨證統一體，其中檢查和評價職能是基礎，咨詢職能是升華，三者統一于增加企業價值，實現企業目標。
【關鍵詞】
內部審計；職能；內因；外因
內部審計職能是連接內部審計 理論 與實務的橋梁，內部審計實務工作的開展實際上就是內部審計職能的實施過程。隨著 經濟 的 發展 和現代企業制度的建立， 社會 對內部審計的需求，特別是內部審計職能——如何更有效實施的需求日益加強，在這種狀況下， 研究 內部審計職能既有很高的理論價值，又有很強的現實意義，不僅能豐富內部審計理論體系，也會促進內部審計實務的完善，內部審計作用的發揮。然而一直以來，理論界關于內部審計職能的研究并不多，且其觀點主要集中于監督職能、鑒證職能、管理職能和服務職能，但筆者認為上述職能對于內部審計來說并不十分準確。
一、對于一些內部審計職能觀點的思考
（一）監督職能
“監督”一詞在漢語大詞典中的解釋是“監察和督促”。即監督有兩層含義，不僅監察，而且具有督促能力。而由于內部審計在企業中并不具有要求機構（或個人）執行某項活動的強制權利，因此無法擔負起“督促”的職責。
（二）鑒證職能
這是獨立審計的重要職能，以獨立審計所具有的超然獨立性為前提，而內部審計隸屬于企業的管理當局，所具有的獨立性是相對的，因此鑒證結果的公正性就要“大打折扣”，而且從企業內部審計的實際工作 內容 來看，幾乎不涉及鑒證業務。基于這兩點考慮，鑒證職能之于內部審計亦很牽強。
（三）管理職能
內部審計是企業管理活動的一部分，為企業的經營管理服務。“但為管理服務不等于管理，正如為領導服務而不等于領導，檢驗為生產服務而不等于生產一樣”。而且，內部審計是企業管理活動中“特殊的一部分，不同于一般的管理”，內審人員不能像一般的管理人員一樣參與到直接的、具體的經營管理活動中，而只是通過檢查、評價、咨詢等 方法 ，從旁協助管理者解決 問題 ，提高管理效率。因此，管理職能不能是內部審計職能之一。
（四）服務職能
服務是一個寬泛、籠統的概念，廣義的講，企業內的各項活動都從不同角度為企業目標的實現提供著服務。蕭英達等也認為“服務是共性，不是內部審計的特性。” 因此，服務應是內部審計職能的延伸。
二、基于供給需求理論對內部審計職能的分析
迄今為止，內部審計誕生已有百余年 歷史 ，企業內部審計的職能一直在不斷的變化，不斷的發展，不斷的豐富。那么，發展到今天的企業內部審計應該具有哪些職能呢？本文認為，回答這個問題應從兩個角度去考慮，一是企業內部審計的本質和內涵，；二是現代企業對內部審計的需求。前者是決定內部審計職能的內在因素——內因，解決了內部審計能提供哪些職能的供給問題；后者是決定內部審計職能的外在因素——外因，解決了現代企業需要內部審計提供哪些職能的需求問題。當兩者有效對接時，即供給與需求達到平衡時，兩者的交叉部分（交集）就是企業內部審計應該具有的職能。
（一）企業內部審計職能內在決定因素的分析
決定企業內部審計具有哪些職能的內在因素是內部審計的本質和內涵。企業內部審計的本質是一種為企業經營管理服務的特殊的管理控制活動。其特殊之處在于，它并不同于一般的管理行為，行使計劃、組織、控制、決策等管理活動，而是按照管理當局的職責分工，代替管理當局檢查、評價相應的經營管理活動，并幫助管理者進一步改進和完善這些經營管理活動。理論界對企業內部審計內涵的研究表明，企業內部審計采用系統化、規范化的方法，以獨立、客觀的態度對企業的內部控制和風險管理進行檢查和評價，并在此基礎上以改進建議等方式提供咨詢服務，目的是為發現并預防錯誤和舞弊、提高企業的經營效率、增加企業的價值，以幫助企業實現既定的目標。
由此可見，企業內部審計執行的是管理活動中的檢查活動、評價活動和咨詢活動，所具有的職能應為檢查職能、評價職能和咨詢職能。這三種職能也與內部審計的目的相對應，查錯防弊要依靠檢查職能的有效實施來完成，提高效率和增加價值要依靠對相關的內部控制和風險管理的評價尋找其中的缺陷，提供建議等咨詢服務——即評價職能和咨詢職能來完成。
（二）企業內部審計職能外在決定因素的分析
企業經營管理對內部審計的客觀需求是內部審計職能的外在決定因素。這種客觀需求因需求者的身份不同可分為二類：第一類是董事會和監事會對內部審計的需求；第二類是高級管理層對內部審計的需求。
1. 董事會和監事會對內部審計職能的需求
這種需求主要是董事會和監事會領導內部審計開展有關工作，利用內部審計工作的結果來履行董事會和監事會的職責。這主要是因為董事會和監事會由于人員數量、工作時間、信息獲取等限制，難以完全依靠自身的力量去完成各項具體工作。而內部審計憑借其相對獨立的地位，豐富的審計經驗和專業的人力資源，就 自然 而然的充當了董事會和監事會大部分工作的實際執行者。但仍需強調的是，內部審計僅僅是董事會和監事會領導下的具體工作者，它所執行的'是為董事會進行決策和監事會進行監督提供相關信息的基礎工作，并不能“替代”董事會作出任何決策或者監事會作出監督行為。按照我國《公司法》和《上市公司治理準則》的有關規定，董事會和監事會將利用內部審計完成以下工作：
（1）檢查管理者對企業的發展戰略和各項目標的貫徹、執行情況，包括戰略類型的選擇，戰略的具體實施，戰略目標的實施結果，以及評價管理者的戰略管理能力；
（2）檢查和評價管理者履行職責的合法合規性，包括對國家和行業的各項 法律 、法規、規章和行業標準規范的遵循情況，以及對企業制定的各項政策、制度、程序的遵循情況；
（3）檢查企業的財務狀況、經營成果和現金流量情況，審核企業編制的對內、對外財務報告的合法性、公允性，以及財務信息對外披露形式的恰當性；
（4）檢查和評價企業內部控制系統的健全性、有效性，風險管理過程的客觀性、合理性，發現并預防各種形式的錯誤和舞弊，并提出進一步改進的咨詢建議；
（5）評價企業董事會制定的經理人員的業績考核標準，提供反映經理人員業績的相關信息，以供董事會對其作出業績考核；
（6）根據需要提供專項的咨詢服務。
從上述各項工作內容可以看到，檢查、評價和提供咨詢的活動一直貫穿始終，正是這些職能的實施，使董事會和監事會對內部審計工作的需求得到了滿足。
2. 高級管理層對內部審計職能的需求
這種需求是企業高級管理層為了有效實施管理控制，而通過內部審計來監督較低層次的管理者和員工的職責履行情況，并借助內部審計來發現問題，解決問題，提高經營活動的經濟性、效果性和效率性。現代企業管理的關鍵就是內部控制系統和風險管理過程的合理設計、有效實施、客觀評價和不斷完善，從某種意義上說，這就是企業管理的全過程。在這個過程中，企業管理者將檢查、評價內部控制系統和風險管理過程，并將提供改進咨詢的任務分配給了內部審計，這就是對內部審計工作的需求。具體而言：
（1）檢查和評價內部控制系統和風險管理過程的設計是否合理、健全，運行是否正常、有效，特別關注無故超越控制和風險管理的事項，對存在的缺陷，提供完善和改進的咨詢服務；
（2）檢查和評價各經營單位和員工對內部控制系統和風險管理過程的遵循情況，并注重查錯防弊；
（3）關注各項經營活動的效率性和效果性，為提高各部門和 企業 整體經營活動的效果性和效率性“出謀劃策”；
（4）按管理者的要求，提供一些臨時的、專項的咨詢服務，如為企業ERP系統的研發和構建提供咨詢。
從這些具體活動可以發現，企業的高級管理層對內部審計的需求也主要集中于檢查、評價和咨詢職能，而且更為重視咨詢職能的發揮。
綜合上述兩類需求可以得到結論： 現代 企業管理對內部審計的需求表現在內部審計的職能上就是企業內部審計應該提供檢查職能、評價職能和咨詢職能。
(三)企業內部審計職能的界定：檢查、評價和咨詢
企業內部審計的本質和內涵的 分析 表明，內部審計是一種檢查、評價和咨詢活動，具有檢查、評價和咨詢職能；同時，企業管理對內部審計的需求分析揭示，內部審計應該提供檢查、評價和咨詢職能，以滿足現代企業管理對內部審計工作的期望。二者所表現出來的職能“不謀而合”。企業內部審計的三個職能是一個有機整體，相互聯系，不可分割。檢查職能和評價職能是基礎，是咨詢職能的前提；咨詢職能是升華，是對檢查職能和評價職能的利用和 發展 。內部審計通過檢查和評價職能的實施，獲得財務狀況和經營活動的相關信息，在對這些信息的分析、處理的基礎上為管理當局提供咨詢服務，從而實現服務于企業的目標。可見，為企業增加價值的咨詢職能是建立在檢查和評價職能基礎之上的，而檢查和評價活動的目的是為了咨詢服務，即檢查、評價、咨詢職能辨證統一于增加企業價值、實現企業目標。
需說明的是，內部審計在企業中發揮的作用越來越大，但內部審計的能力不是無限的，而是有邊界的。內部審計在企業中是一個獨立于具體經營活動的機構，并不直接參與企業的具體經營活動，也不對這些經營活動具有決策權，亦不能強令機構（人員）執行某項活動。內部審計只是以“參謀”的身份向管理者傳遞信息，提供咨詢，由管理者自己決定具體的決策，這一點對于界定企業內部審計的職能至關重要。
內部審計論文2
摘要：本文選取深市上市公司的20xx-2013年的數據作為樣本，分析了內部審計質量和公司業績的關系。研究發現：內部審計的獨立性和企業業績呈正方向變動，內部審計的規模和企業業績呈正方向變動，內部審計制度的建立與否以及成立內部審計部門的目的和企業業績不存在明顯的聯系，這表明中國上市企業的內部審計未能得到真正落實。內部審計盡管能夠有助于實現企業價值最大化，然而作用卻不大。雖然部分上市企業成立了內部審計部門，然而未能有效利用內部審計的功能。
關鍵詞：內部審計質量 企業價值
一、引言
當今世界，全球化趨勢日益明顯，企業面臨的外部環境充滿挑戰，公司治理的地位隨之愈發重要，眾多學者對也開始其進行深入分析。內部審計對公司治理來說，極為關鍵，所以應當做好此項工作。若因為持續變動的環境與形勢推動了當代企業制度的形成，則持續變動的企業環境推動了內部審計功能的變化。當前企業所面臨的環境充滿機會與挑戰，企業愈發重視環境變動中潛在的風險，并且愈發渴望采取有效措施防范風險。特別是在20xx年全球金融危機發生之后，企業普遍開始重視風險防范，外部審計已然無法單獨擔當此重任，這個時候，就應當借助內部審計，所以，內部審計對企業來說，極為關鍵。構建有效的內部控制體系，強化對風險的管控，能夠有力的推動企業的持續、健康、快速發展。我國在上世紀80年代，才開始從國外引入內部審計，盡管引入時間很短，然而發展十分迅猛。我國內部審計協會參考歐美的好的做法，結合中國的實際，出臺了相關的準則，從而推動內部審計的順利進行。在20xx年，國務院公布了《中華人民共和國審計條例》與《內部審計準則》，將內部審計提升到了法律層面。20xx年，證監會發布通知，要求公司開展專項治理，強制規定上市企業必須成立內部審計機構，這凸顯了內部審計的重要性。在20xx年，財政部、證監會、審計司、銀監會等國家部委共同出臺了《企業內部控制基本規范》，兩年后，共同出臺了《配套指引》，這意味著我國建成了以規避風險與管控造價為核心的內部控制規范體系，內部審計的重要性又得到了進一步的強化。就當前經濟發展的實際來說，內部審計能夠有效地對風險進行確認，幫助企業做好風險管控工作，以此企業有必要將風險管理與內部控制相結合，在確保內部審計原有地位的前提下，合理配置資源，確保內部審計公正、客觀，從而彌補內部控制的缺陷，確保公司價值最大化的實現。
二、文獻綜述
（一）國外研究
Gramling et al,（20xx）研究表明審計委員會以及經理層的特性能夠對內部審計的質量產生很大的影響，應當充分重視這些因素。Felix（20xx）認為內部審計和審計費用呈反方向變動。這里面，在衡量內部審計的作用大小的時候，主要參考因為內部審計縮減的工作領域的比率。Wallace（20xx）研究表明，改進內部審計的質量能夠減少外部審計的成本。Brownetal（20xx）研究發現，有效的內部審計能夠約束盈余管理現象的發生。
（二）國內研究
薛梅（20xx）基于5個視角分析了內部審計質量控制的當前狀況，這5個視角包括控制的環境、主體、對象、方法、準則。以此為基礎給出了改善內部審計質量控制的舉措，主要有：完善企業治理結構，強化內部審計規范，明確內部審計的準則。王守海、楊亞軍（20xx）將審計成本作為解釋變量，將內部審計質量作為被解釋變量，以此為基礎展開了實證研究，分析了兩個變量的存在的聯系。有關內部審計質量的考察，主要側重于3個方面：內部審計人員的客觀性、業務水平、內部審計機構的大小。通過實證分析得出，如果內部審計質量為優，那么企業的審計成本就很小，如果高管擁有的股票比例過大，那么審計成本就會上漲。蔡春、蔡利等（20xx）研究表明，內部審計的質量優，盈余管理出現的概率就越小，內部審計能夠有效地防范人為增加利潤的行為的發生，這也意味著內部審計能夠決定財務報告的質量。上述結論能夠指引企業改善企業治理，并且有助于選擇最佳的衡量指標。程新生、張宜（20xx）分析得出，大企業內部審計級別高，一般選取董事會、監事會以及總經理的領導方式，而小企業則大多選擇財務主管的領導方式。領導方式不同，企業的業績自然就存在差異，然而不管是大企業還是小企業，內部審計的有效性都未能得到充分的體現。所以，應當構建系統的內部審計制度，增加審計的范圍，轉變內部審計的職能，從而有效的提升企業的業績。
三、理論分析與研究假設
衡量內部審計質量的指標包括：內部審計部門獨立與否、內部審計師業務水平和職業道德、內部審計師對財務報告的幫助、內審制度建立與否、成立內審機構的目的。這里面，內審人員的業務水平與職業道德的衡量主要是參考審計人員的工作年限和企業對內審人員的培訓時間。按照審計法規的要求，審計人員進行審計的時候，需要確保其擁有獨立性。內部審計的獨立性，需要審計人員真正做到公平、公正，以事實為基礎進行審計。按照內部審計的含義，內部審計可以借助詢問與確認來提升組織的價值，要但這必須建立在內部審計獨立的基礎之上。所以，內部審計獨立性越強，就越能夠增加公司的價值。獨立性對審計而言極其重要，內審機構獨立性越強，就越能夠提升內部審計的質量，進而提升會計信息的質量，降低虛假財務報表出現的概率。石恒貴、劉斌等（20xx）通過分析得出，由董事會與經理層管理的內部審計可以顯著地增加企業業績，并且由董事會管理的審計的企業業績要比后者管理的審計的企業業績好。對此，本文提出了假設1:
假設1:內部審計的獨立性和企業業績呈正方向變動通常來說，內部審計規模大越大，其得到的經費就越多，從而能夠吸引更多的.內部審計師來幫助制定財務報表，簡化財報審計的步驟。因此能夠用內審規模來幫助制定財務報表。此外，企業雇傭員工需要負擔包括工資在內的各種支出，支出越多，意味著企業管理人員將內審部門放在更重要的位置，相應的，內部審計的質量就越好。若內審部門財力雄厚，它就能夠更有效地監督企業戰略，防止出現戰略誤判，避免經理人員的投機行動，提升財務報表的質量。根據劉國常、郭慧（20xx）的觀點，中國上市企業的高管在分配內部審計師的時候，主要考慮內部控制的要素。內審人員數目越大，意味著內部控制的不足越能夠得到克服，從而內部審計的質量就越好。鑒于此，本文提出假設2:
假設2:內部審計規模和企業業績呈正方向變動內部審計對審計人員進行審計的步驟、方式和注意問題做出了詳細規定，確保了內審工作高效、合法的進行。內部審計屬于內控機制的一種，能夠推動企業健全內部控制，確保運營合法，維護財務報表真實性、達成企業目標。建立審計委員會、成立內審部門、形成內審機制能夠完善財務控制，實現預期財務目標（程新生、孫利軍等，20xx），推動內部審計的順利進行。因此，本文提出假設3:
假設3:形成內部審計制度能夠增加企業業績到現在為止，中國上市企業成立內部審計部門絕大多數是出于自愿，僅有少數企業是因為證監會的要求才成立。若上市企業是出于自愿的話，意味著經理層非常看重內部審計，能夠確保內部審計的質量，增加企業的價值。但是如果是后者的話，就無法有效發揮內部審計的功能。所以，此文提出假設4:
假設4:內部審計部門成立的目的會對企業業績產生影響，資源成立內部審計部門能夠增加企業的價值，而迫于無奈才成立內部審計部門則會阻礙企業價值的增加。
四、研究設計
（一）樣本選擇與數據來源
因為滬深兩市對企業上市的條件的規定有差異，深市主要板塊與中小企業板塊發布的信息也不一樣，滬市上市企業和深市中小企業板塊幾乎沒有披露內部審計信息，所以，此文選擇20xx年至20xx年在深市上市的企業作為分析對象。和內部審計相關的資料主要是通過查閱年度財報以及內控的評估報告獲得，剩余的資料主要來自國泰安數據庫。在對資料進行分析時，剔除了如下企業：金融保險業。因為金融保險業和別的行業的會計核算存在差異，無法進行比較，為了確保相同性，因此把它剔除；資料不完整的企業。因為資料不完整會對指標的樣本數目產生影響，所以將它剔除；ST企業。ST企業由于損失慘重，無法確保會計信息的有效性，最終得到300個有效樣本。此文采用SPSS18.0來對所有數據進行研究。
（二）變量定義
（1）被解釋變量選取。
衡量被解釋變量企業業績，主要使用如下指標：資產收益率ROA,凈資產收益率ROE,托賓Q值，經濟增加值EVA.因為世界各國監管部門都使用凈資產收益率來對上市企業進行評價，此數值容易被認為控制。最近幾年，很多企業開始重視資產重組與委托理財，致使凈資產收益率無法代表企業的真正獲利能力。鑒于我國資本市場發展落后，缺乏相應的法律法規，導致無法準確地得出市場價值，所以托賓Q值在我國并不適用于衡量企業業績。而經濟增加值，會促使管理人員出于私利，只追求短期的效益的增加，此外經濟增加值是絕對數，無法在大小不一的企業之間進行比較，所以也不采用。因此，本文選擇總資產收益率來衡量企業業績，用ROA表示。
（2）解釋變量選取。
筆者在此選擇的解釋變量主要包括內部審計的獨立性、內部審計的規模、內部審計制度形成與否、內部審計機構的目的。內部審計的對立性主要由內部審計機構的組織架構來代表。內部審計的方式主要由企業的治理結構所決定。企業治理不但能夠推動內部審計，而且還能夠解決相關的問題。就中國而言，國有企業大多采用監事會與董事會共同領導的模式，一般進行內部審計需要告知監事會。此治理模式不但具有很強的獨立性，而且具有很強的可信度。此外，大型企業更傾向于采用監事會、董事會、總經理三重領導的模式，中小企業則傾向于采用財務主管或者財務機構領導的模式。而中國內部審計協會則大力推廣總經理與董事會共同領導的模式，它也具有很強的獨立性和很好的可信度。內部審計的規模主要取決于內審人員的數目。而成立內審機構需要考慮成立內審機構是否出于自愿。筆者在此假定20xx年4月以前擁有內審機構的企業都是自愿成立的。而在此以后的企業，則是迫于無奈才成立內審機構的。內部審計質量的全部指標的概念如表1所示。
（3）控制變量選取。
參考國內外相關研究結論，本文選取了6個控制變量，如下所述：企業規模，用企業期末資產的自然對數表示，符號是Lnsize.大企業可以有效利用企業運營中產生的機遇，借助以往的業績對優質項目進行投資，所以，此文估計企業業績和企業規模呈呈正方向變動；資本構成，用資產負債率表示，符號是Lev.資產負債率過高會增加企業的風險，從而降低企業的業績，就我國而言，負債籌資會對公司治理帶來負面的效果，所以，此文認為資產負債率和企業業績呈反方向變動；發展能力，用營業收入增長率表示，符號是Growth.比率越大，意味著企業發展很好，所以，估計營業收入增長率和企業業績呈正方向變動；上市年限，它指的是企業上市年份和樣本資料年份的時間差，符號是Age.上市年限在某種意義上代表了企業當前的發展時期。不同的發展時期，企業業績的增加也不一樣。所以，二者的聯系難易估計；董事會的獨立性，用獨立董事比重表示，符號是Ind（%）。有關二者的聯系，各個學者所持的看法不同。有學者認為，獨立董事能夠通過參與做出決策，提高公司績效，但是如果獨立董事數量過少就不會對公司業績的增加起到推動作用。也有學者認為董事會的獨立性和公司業績不存在明顯的相關性。所以，此文未能給出獨立董事和公司業績的聯系；董事長和總經理的兼職狀況，符號是Dual,若兩個職位由一個人擔任，賦值1,若是由兩個人擔任，則賦值2.中國證監會規定，董事長和總經理不能有一人擔任。若董事長兼任總經理，總經理的權利就會很大，導致在實際工作中無法將注意力放在關鍵地方。所以，此文認為二者由一人擔任不利于增加企業業績。
（三）模型構建本
文構建了如下所示的多元回歸模型：
ROA=β0+β1*IA-Model+β2*IA-Size+β3*Regulation+β4*Incentive+β5*Lnsize+β6*Lev+β7*Growth+β8*Age+β9*Ind（%）+β10*Dual+ε
式中：β0為截距項，βi代表第i個變量的系數，ε是殘差。
五、實證分析
（一）描述性統計
在對深市主板上市企業20xx年至20xx年的數據加以分析之后，得出了有關變量的描述性統計表，如表2所示。由表2可知：（1）IA-Model的平均數是3.3770,位于經理層與董事會中間，這表明中國內審部門多數受總經理管理，董事會或者審計委員會也對其進行管理。這主要得益于企業治理的日益健全。（2）內部審計部門人員數目的平均數是5.0922,標準差是4.3112,最大值為30,意味著中國內審機構人員少，未能充分起到應有的作用。（3）建立審計制度的平均數是0. 8102, 表明有81. 02%的企業不但成立了內審機構，而且出臺了《內部審計制度》與《內部審計工作準則》，上述規定能夠確保審計人員在進行審計的時候有規可依，確保審計的有效進行。（4）82.56%得企業愿意成立內審機構。表明中國上市企業十分重視企業治理。
（二）相關性分析
由表3可知，IA-Model和ROA在5%的水平呈明顯的正方向變動，表明內審部門的獨立能夠增加企業業績，驗證了假設1.變量IA_ Size和ROA在1%的水平上呈正方向變動，表明內審人員數目越多，內審質量就越好，進而就越有利于企業業績的增加，驗證了此文的假設2.內部審計制度和ROA呈反方向變動，然而在統計上卻不顯著，這和估計的不一致，表明建立內審制度無助于增加企業的業績，甚至會起到反作用。成立內部審計機構的目的Incentive和ROA呈正方向變動，然而在統計上卻不顯著。控制變量Lev, Ln-size, Growth全都和因變量ROA呈顯著地相關關系，表明上述變量都會對企業業績產生影響。剩余的控制變量在統計上缺乏顯著性，有待深入研究。內審規模IA_Size和企業大小Lnsize在1%的水平上呈顯著的正方向變動，表明企業的規模越大，其內部審計師就越多。這和劉國常、郭慧（20xx）的內部審計師的數目和企業代銷不存在顯著相關性的觀點相矛盾。上市年限和內審部門的成立目的在5%的水平上呈正方向變動，表明早起上市的企業成立內審機構的時間越早。剩余變量仍具有相關關系，例如董事會的獨立性和內審機構的成立目的、資產負債率、董事長和總經理的兼職情況和企業大小、上市年限存在相關關系，然而都不顯著，由此能夠斷定多重共線性問題并不嚴重。上文檢驗的是單個變量間的相關關系，要分析內審質量在企業業績中的作用，需要對剩余變量的作用加以約束，所以，本文接下來繼續多元回歸分析。
（三）回歸分析
由表4能夠得出：（1）此文在開展多元回歸分析的時候，檢驗了多重共線性問題，結果顯示，VIF<10.更加證明了變量間沒有多重共線問題。（2）由方程擬合優度的檢測結果可知，修正后的r‘值是0.>0,和估計的相符，表明出于自愿成立內審機構能夠增加企業業績，進而提升公司價值；企業大小、資產負債率、發展能力和企業業績在1%的水平上顯著相關，和估計的相符。獨立董事比重和企業業績在10%的水平上呈反方向變動，表明董事會的效率隨著獨立董事的比重的降低而增加，獨立董事比重小能夠增加企業價值。除此之外，企業業績和董事長與總經理由一人兼任呈反方向變動，這和估計的相符，意味著一人兼任兩職并不能有效改善企業治理。
（四）穩健性檢驗
此文還開展了穩健型檢驗，旨在強化結果的可信度。將每股收益做為因變量，在此對以上變量進行多元回歸分析。最終結果顯示，內審機構的獨立性及內審機構人員數目和每股收益呈明顯的正方向變動，這和前文的結果相符。相關結果如表5所示。
六、結論與建議
本文選取在深市上市的企業20xx-2013年的數據作為分析對象，將內部審計的獨立性、內審部門大小、內部審計制度建立與否、內審部門的成立目的作為解釋變量，使用多元回歸分析法分析了內部審計質量和公司業績的關系。
通過分析得出了如下結論：（1）內部審計部門的獨立性和企業業績呈正方向變動。內部審計部門獨立性越強，企業業績增加就越多，進而就越有可能實現企業價值最大化。（2）內部審計部門的規模和企業業績呈正方向變動。表明內部審計部門的員工越多，員工的業務水平越強，企業價值最大化就越有可能實現。（3）內部審計制度建立與否和企業業績不存在明顯的關系。這意味著內部審計制度無法對審計人員產生有效的制約，如果過于依靠內部審計制度的話，將很難有效發揮內部審計的功能。（4）內部審計部門成立的目的和企業業績盡管呈正方向變動，然而卻不明顯。這以為則內部審計部門在實現企業價值最大化方面的功能有限。盡管某些上市企業成立內部審計部門的時間很長，然而內部審計部門也還是沒有起到應有的作用。成立內部審計部門，不管是出于自愿還是被迫，都只是服務于內部管理，未能將內部審計真正用于公司治理。
參考文獻：
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內部審計論文3
一、煙草企業的行業特點分析
根據國際審計準則第25號《重要性和審計風險》，我國獨立審計具體準則第9號《內部控制與審計風險》等相關法律規范顯示，現階段我們將企業的內部審計風險定義為兩方面的內容，一方面是指企業內部的審計對象、法律環境、企業內部控制情況等因素的不可控制造成的客觀風險；另一方面是指審計人員在審計工作結束后發表的錯誤的審計結論造成的主觀審計風險，對于煙草企業同樣如此，由此可見，煙草企業內部審計風險是客觀存在的，而且表現形式是多樣的，造成的后果是不可估量的，所以結合煙草行業的特殊性就其審計風險方面的內容進行分析和研究顯得尤為重要和必要。
所謂規范就是規矩，規指“法則、章程、標準”,范指“限制、一定界限、榜樣、范疇”,古語云“沒有規矩無以成方圓”.嚴格規范是鞏固和完善煙草專賣體制、實現行業持續健康發展的重要保證，只有規范了，煙草行業才能健康發展，企業才會有生命力，才能切實維護國家利益和消費者利益，才能打造幸福員工，構建和諧煙草、和諧社會，而審計作為規范的重要組成部分同樣不容忽視，這就要求煙草行業的內部審計工作要根據行業發展的要求，不斷的優化和更新既有的內部審計方法和方式，擴大審計范圍，提高審計人員的責任意識；其次，要適當的增加審計人員的職權，提高其工作熱情和工作積極性；此外，煙草行業的內部審計工作要善于結合我國現有的宏觀經濟環境和政治環境，審計方案和方法要遵循我國相關的法律條例和企業內部的制度規范。
二、現階段煙草企業內部審計風險的現狀及產生風險的原因
近年來，隨著煙草行業的不斷發展和壯大，企業領導逐漸加大了對內部審計工作的重視程度，而且對于內部審計結果的依賴程度也有所增加，所以從某種意義上來講，審計工作決定著煙草企業的未來，但是就目前情況來看，煙草企業內部審計工作中依舊存在著一些風險，主要表現在以下兩方面。
一方面從主觀層面來看，煙草企業會由于審計方法的落實、審計重點不明確而造成的內部審計時間延長、審計成本增加，審計內容遺漏的風險；其次，會由于對內部審計工作的認識不夠明確、審計方法和程序不夠嚴格、一味的壓縮內部審計成本、壓縮審計環節而出現的只注重企業效益，而降低了企業內部審計效果的風險；此外，由于工作人員的專業知識和專業技能不夠高，信息化等方面的知識了解的不夠充分而出現的風險；與此同時，由于煙草行業過于注重事后控制、對審計范圍不夠明確而出現的審計結果不正確、審計價值不夠高的風險。
另一方面從客觀層面來看，煙草企業的內部審計工作同樣存在一定的風險，第一，由于煙草企業內部審計缺乏獨立性而造成的審計機構的價值不能實現最大化的風險；第二，隨著煙草企業規模的不斷擴大，審計業務也有所增加，使得煙草企業內部的審計工作逐漸由財務收支的審計監督擴展到財務收支審計、內部控制審計、運營效益管理審計等，而一些煙草企業的審計方法不能做到及時的更新，進而帶來了一定的審計風險；第三，內部審計取證來源有限性也造成了一定的審計風險，部門煙草企業在收集審計資料時由于人事關系比較復雜，會出現舞弊和隱匿的現象，進而容易出現審計結果錯誤的風險。
三、內部審計風險控制措施
1.掌握煙草企業內部審計的關鍵點。煙草企業進行內部審計時，關鍵點的掌握是使得內部審計工作得以順利開展和運行的'基礎和關鍵，所以煙草企業首先需要掌握企業效益最大化、理念創新、協調推進、以人為本的審計原則，即在執行內部審計工作時一定要符合煙草企業的行業特點和發展目標；其次，要確保審計工作的獨立性原則的充分實現，確保企業所有權與經營權分離、財務會計與管理會計相分離，也就是說企業內部審計工作的高效完成需要確保人力、物力、財力的到位，在執行過程中要保證相互監督、相互協作、相互合作，減少不必要的失誤和錯誤；此外，煙草企業內部審計工作的內容要以理念創新、目標創新、內容創新為根本的出發點和落腳點，要切實增強內部審計方式和方法的實用性、適用性和可操作性。
2.完善和更新企業內部審計的方法。審計方法是提高煙草企業審計工作效率和效果，減少內部審計風險的關鍵，所以煙草企業對于現有的方法和技術要做到及時的更新和優化，以便及時、有效的增加企業內部審計監督的深度和廣度，可以從以下點著手，第一，要加大信息技術和計算機輔助軟件的應用和推廣的力度，加快信息傳遞的速率，提升審計信息處理的及時性和準確性；第二，要改變傳統的賬項基礎內部審計，運用風險導向審計方法，通過識別、判斷、衡量、分析風險的可能性和影響程度，合理選擇風險規避、降低、分擔或承受等審計策略，從而降低審計風險；第三，要加大學習的力度，善于向國內外優秀的企業學習和借鑒，學習前沿的審計技術，提高審計的效率和效果。
3.完善企業既有的內部審計機制。煙草企業既有內部審計機制的完善是提高煙草企業內部審計工作的績效的根本，有利于減少不必要的審計風險，這就要求煙草企業首先要在企業內部建立完善的內部審計責任機制，明確審計人員的職責和權限，科學分工、合理定責，避免審計越位、缺位形成的審計風險；其次，要嚴格和優化既有的審計流程，善于梳理企業內部審計的關鍵點，做到點面結合，相互配合，有的放矢；此外，要完善企業內部審計制度規范，建立審計項目組長負責制、審計底稿三級復核制、審計督查制，與此同時，要完善配套的考評機制，提高審計人員的工作熱情和工作積極性。
4.切實提高審計人員的能力水平。煙草企業內部審計人員能力水平的有效提高對于審計風險的控制也是十分有效的，所以企業首先在審計人員選用上要嚴格相關的準人機制，堅持執證上崗，將實踐經驗豐富、業務水平較高、工作責任心強、道德品質過硬的人員吸收到內部審計隊伍中來；其次，要定期對審計人員進行繼續教育，培養其廣泛學習知識的意識，不斷提高其專業知識和專業技能；此外，要引導工作人員總結經驗和教訓，在實踐中不斷優化審計方法，提高審計績效，規避審計風險。
四、結語
總之，煙草行業在經營和發展的過程中由于種種主客觀因素會出現一定的審計風險，結合煙草行業的特點及時的提出切實可行的控制煙草企業內部審計風險的措施是需要相關工作人員一直努力的方向和目標，也只有這樣才能減少煙草企業經營過程中不必要的風險，提高企業資金的利用率，促進企業贏得更多的經濟效益和社會效益，實現長遠的發展和進步。
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內部審計論文4
1. 內控審計的意義及現狀
1. 1 內控審計的概念及意義
內部控制審計，是基于內部控制的條件下，以被審計單位的內控制度為基礎，而進行的實質性、符合性測試的一種審計的方法，它所抽查的是會計資料的內容、范圍及程序。內部控制是現代企業的管理中的一個重要的組成部分，它也是防范企業發生財務舞弊、財務報告錯誤的第一道防線，對企業舉足輕重。
1. 2 內控審計的現狀
1. 2. 1 審計報告的模板不夠完善
我國的內部控制還尚處于初步發展階段，內部機制還不夠健全。也有的會計師事務所還沒有涉足該業務，對于內部控制也沒有出具過相關的審計報告。其中少部分出具過審計報告的會計師事務所，出具的審計報告類型也基本都屬于標準無保留意見的類型。在20xx 頒布的《我國內部控制審計指引》中，只提供了標準意見、無保留意見、否定意見這三種情況下的審計報告模板。盡管對于“非財務報告內部控制重大缺陷”方面規定予以披露，然而也沒有出具具體的實施細則。
1. 2. 2 我國企業內部控制審計經驗缺乏、審計人員職業素質不高
20xx 年，我國才有了可用來遵循的相關內部控制審計的規范、指引，由于我國國情的特殊性，不能完全照搬美國等國的內控審計體系。再加上我國實施內部控制審計的起步相對來說，比較晚。在內部控制審計方面，大部分注冊會計師缺乏經驗和專業知識面的狹隘，沒有深入的展開審計工作。
1. 2. 3 審計方法落后且經營管理者對審計認識不足
我國現行的內部審計方法是制度基礎審計，審計方法的缺陷日益突出，已不能適應當前復雜的經營環境。制度基礎審計對被審計單位內部控制制度的測試過于依賴，其本身存在較大的風險，加上長期受計劃經濟的影響，內部審計的領導者僅僅只是為了檢驗企業內部的經濟問題，從而影響到企業的整體性、穩定性、破壞了員工的團結、分散了精力，有的員工會認為企業的內部審計弱化了自身的權威和經營自主權，也有的內部審計機構形同虛設，審計人員沒有真正的權力。部分部門與審計部門同等的地位，以致內部審計不能有效的發揮其本身的權威和獨立性。
1. 2. 4 企業內部控制審計法規不健全，制度不完善
目前，我國進行審計工作規范的參照標準是《注冊會計師法》和《審計法》。對于企業內部審計工作系統的制度管理，只有審計署的關于內部控制審計工作的規定。規范標準不夠明確，法律等級較低。
2. 內控審計中內部控制存在缺陷的認定
2. 1 內部控制缺陷的含義
關于內控缺陷，評價指引中說明: 單一或者多個控制缺陷的組合所導致的企業控制目標的偏離認定為重大缺陷; 從單個或者多個控制缺陷的組合，導致企業控制目標對經濟后果的影響和不重要的缺陷的嚴重程度可認定其為重要缺陷。除此之外，企業也可按照要求，確定適用自身發展的控制缺陷的具體認定標準。
2. 2 內部控制缺陷的認定標準
內部控制缺陷的認定中，非財務報告內部控制缺陷的認定是審計工作面對的重大的挑戰之一。關于財務報告的內部控制缺陷，可由該缺陷可能會導致錯報的重要程度來決定。重要程度取決于兩個因素:
一是缺陷的是否合理導致的財務報表不能被及時的覺察并糾正; 二是缺陷單獨或一并其他缺陷致使錯報金額的潛在存在。對于非財務報告來說，內部控制的缺陷難以形成一個普通的標準，企業可依據其本身的情況，參考財務報告控制缺陷的標準，合理確定非財務報告的認定。其中: 定量標準，不僅能能夠對缺陷造成的直接損失的金額予以認定，還可以對損失所占的銷售收入、資產、利潤的比率進行確定; 而定性標準，可根據缺陷帶來的負面影響、范圍等確定。
注冊會計師應對各項控制缺陷的程度進行評價，以確定是否會構成重大缺陷。控制缺陷的程度取決于: 一是賬戶余額或者列報錯誤的可能性; 二是因為一項控制缺陷或者多種缺陷的組合致使金額發生錯報。注冊會計師不應該僅僅只因為賬戶余額或者列報沒有發生錯誤，就簡單的認為該項控制缺陷不嚴重。如果多項缺陷都影響同一賬戶的余額或披露，錯報的幾率就會增加。即使單獨的看起來不重要，然而合并起來的就會形成重大缺陷。因而，審計人員應該確定，影響同一賬戶余額或披露的各單項的重要不足，是否會導致重大缺陷的存在。
在企業內部控制評審的工作中，會計師需要對企業的內部控制在建設發展和運行的`過程中存在的問題進行審計，并對存在內部控制缺陷的問題按照評價的標準進行等級的認定。
2. 3 內部控制缺陷認定的現狀
由于我國規定，企業可以根據自己的發展來確定控制缺陷的具體認定的標準，使得企業有一定的可利用的空間，為了避免企業的負面影響，甚至可以將重大缺陷的等級降為一般缺陷。深究原因，是由于我國內部控制的規范不夠完善，存在著許多可能會被利用的漏洞，比如，內部控制缺陷的概念含糊不清、界定范圍不清晰、缺陷缺乏認定的統一標準，導致實施過程中缺少指導及規范等。以上問題都會直接導致:上市公司內控缺陷認定的窘境以及披露信息的質量低等問題。而且，由于信號理論，缺陷的披露會影響公司運營中信息的傳達問題，從而影響投資者做出決策及投資，容易產生負面影響，比如: 股價下跌等。從而導致試點公司和境內外上市的公司對缺陷的披露問題很大程度的依賴于我國內控的基本規范，以及強制實行的高壓政策。
3. 對于完善內控審計的建議
3. 1 完善控制缺陷的認定標準
《企業內部控制審計指導實施意見》中指出: 內部控制缺陷按其嚴重程度分為: 重大缺陷、重要缺陷、一般缺陷。重大缺陷是企業內部控制中的一項控制缺陷或多項缺陷的組合，未及時發現或防止而導致報表出現了重大的錯報問題; 一般缺陷是內部控制中存在，卻不引起注冊會計師關注的缺陷;而對于重要缺陷，是介于以上兩者中間的。
3. 2 加強內部控制審計報告意見實質性內容
3. 2. 1 加入對基準日的說明
《審計指引》中，要求注冊會計師對于特定基準日內，內控的有效性發表意見。因此，應該對基準日做出特定的說明，同時，提醒報告的使用者基準日并不是一個時間點，而是對一段時間內的內控有效性的評估，具有延續性。
3. 2. 2 對缺陷的描述增加實質性的內容內部控制存在
重大缺陷的披露中，應具有以下的內容: 缺陷是由什么經濟活動或事件所引起的，對其進行簡單的概括描述; 經濟活動或事件的哪一方面存在重大缺陷，涉及到了什么樣的業務;重大缺陷會對企業的生產、經營產生什么影響，對什么目標有影響; 對報告的使用者，要提醒應注意到的相關風險; 指出該項內容對財務報告內控有效性發表的意見不會產生影響。
3. 3 進一步加強內部控制審計，完善內部控制制度
3. 3. 1 轉變對內部控制審計的認識誤區
內部控制審計作為企業的一項內部事務，最終還是要靠企業自身來解決。要想發揮內部控制審計在企業內部控制中的效用最大化，必須得到企業管理當局積極的呼應，企業的各級領導層和決策層必須充分的意識到: 在市場經濟的環境下強化內部控制，其中一項最主要的舉措就是加強內部審計工作。
3. 3. 2 提高內部控制審計的獨立性及其地位
對內部控制審計的獨立性和地位進行進一步的提高，對企業來說至關重要。獨立性是內部審計機構的靈魂，表現為實質上的獨立和形式上的獨立。其中實質上的獨立表現為內部審計機構在執行業務的過程中，除了受資本所有者的相關規章制度的約束及其委托的事項以外，不受其他任何事項的干擾; 然而形式上的獨立審計機構只是在組織形式上受資本所有者的委托，而不受其他內部組織的約束。內部審計機構設置的科學性可以保障內部審計功能的發揮。內部審計機構在企業中的地位以及其與業務部門和其它職能部門之間的存在什么樣的制衡關系，最終都會決定內部控制審計的獨立性程度。
3. 3. 3 內部控制審計要建立全程遞進式的監控措施
在企業生產經營的一線，建立健全相互制約、相互牽制的內控審計制度，所有的業務都要進行審核、復核，禁止一人獨攬全局處置整個業務，秉持以“防”為主的監控理念。在會計常規核算的基礎上，內控審計部門要對各崗位、各項業務進行周期性的核對和檢查; 以上內控審計措施不但能夠及時發現問題，還可以防范、化解經營危機，對會計風險的防控也起到重要作用。
3. 3. 4 加強內部考核的力度，使內控審計工作制度化
為了保證內控審計制度的有效運作，使其發展和完善，企業就必須對內控審計制度的執行情況進行考核，由內部審計部門結合管理部門、財務部門等具體執行檢查。檢查制度的遵循情況，做出客觀評價，對于嚴格踐行內控制度的給予相關精神或物質上的鼓勵; 對于違反制度，給予相應的處罰。
3. 3. 5 提高內部審計人員的素質
新形勢下，內部審計人員只有不斷提高自身技能、具備多項專業技能才能發揮職能，保障工作的順利開展。除此之外，對內審人員進行思想和職業道德的教育，學習相關的財經法律法規及內部文件，增強自身責任感。
3. 3. 6 以風險導向作為內審的發展方向
當前，我國企業的內部審計主要是將重頭放在數據是否真實、合理、合法和對生產經營的監督方面，管理審計卻沒有得到廣泛開展。因此，要適應內部控制審計科學的發展規律，在履行過程中推進內向型管理審計的發展。逐漸轉向測試風險的有效管理，審計的建議也不再只是提高控制的效率、強化內部控制，而是通過對風險管理的有效化規避、轉移和控制風險，提高整個管理的效率及效果。
內部審計論文5
摘要：企業在社會發展中，為了促進工作的優化實施，需要分析內部審計與風險管理關系，研究了兩者之間在實施過程中存在的問題，并針對其問題的產生，為其提出有效的實施意見，以供相關人員參考。
關鍵詞：企業；內部審計；風險管理
在現代企業內部審計工作中，需要增加組織價值，將組織的基本目標作為宗旨，以實現全面審計。內部審計工作在參與過程中，與風險管理存在較大關系，它不僅能為內部設審計工作提供一定的發展機遇，還能使企業內部實現獨立、客觀的執行活動，并發揮其創造價值。
一、企業內部審計與風險管理的關系
（一）相互依存
內部審計與風險管理工作相互依存、相互作用。根據我國發布的企業風險管理框架進行分析，在內部審計工作中，需要將其作為風險管理工作中的監督部分。隨著內部審計范圍的不斷擴大，不僅要對內部審計對象進行有效控制，還要制約企業風險管理工作。并且，內部審計人員還要通過檢查、評價以及制定報告的方式，促進風險管理過程的充分發揮與實施有效性，為其提出有效的意見和建議，這樣不僅能實現風險管理工作的優化性，還能將風險工作控制在能夠接受的范圍內。
（二）相互作用
內部審計與風險管理相互作用，在內部審計工作中，是以組織作為價值發展的，保證組織目標的有效實現。并且，企業風險管理也是實現宗旨的唯一出路，所以，需要準確、評估并反映出風險，使其控制力度下，為了將內部控制在核心內容下，在風險管理工作中，需要將其控制在內部審計工作中，保證審計目標的有效實施。同時，內部審計工作也是風險管理工作中最為主要的部分，在對風險管理進行獨立審查期間，可以為其提出一定的評價和建議，不僅能促進系統維護的正常性，還能保證其執行的有效性。對于審計內部的相關人員，需要根據風險制定計劃，明確機構的發展目標以及內部審計工作重點，促進風險管理與內部審計程序的協調性發展，以發揮共同發展。
（三）新功能的實現
在風險管理工作中，可以體現出內部審計工作的職能。因為內部審計能夠促進企業風險管理工作的有效執行，能夠對整個企業進行有效評價，并為其設立合理、科學、能夠理解的識別、評估風險系統，保證相關工作人員在執行期間，能夠在風險管理工作中承擔其責任。這種責任意識在工作執行期間，能夠促進企業的有效執行，降低其風險、促進戰略目標的形成。企業在遇到一些問題期間，在管理人員支持下，需要在內部審計部門中設立風險管理流程，保證能夠推進風險管理工作開展的有序性。
（四）風險導向審計
將傳統審計工作轉變為風險導向審計，傳統的審計方法在執行過程中，已經無法滿足其現代化發展需求，該審計方式出現較多問題，如：審計資源浪費現象比較嚴重、內部審計重心偏移、審計工作效率比較低，都會導致風險問題的產生。但風險導向審計則不同，該審計方式需要審計人員認識到組織需要面對的問題，并根據風險評估思路，對內部控制工作進行有效評價，在內部審計、內部控制與風險管理工作，促進審計效率的有效提升。
（五）戰略性審計
將內部審計轉化為戰略性審計，風險管理工作滲透到企業管理各個方面，與企業的長期發展存在較大關。在對企業進行管理期間，常常會發生一些新變化，因為風險管理的主要對象是戰略目標，其存在的風險與企業生存、發展有關。戰略目標的形成能夠幫助企業發展，所以，戰略性審計在其中發揮十分重要的作用。所以，將財務審計轉變為戰略性審計，這樣不僅能為審計工作指明正確方向，還能使內部審計工作作用充分發揮。
二、內部審計與風險管理問題
（一）審計目的不明確
在日常工作實施期間，內部審計機構一般不對財務部門、其他經營部門進行審計，一般是二級部門對其審計。在對總公司的`財務部門進行審計工作期間，表現為一種形式，但公司中也會出現一些違法違規行為，造成這些現象主要是因為一些部門只考慮自身發展利益，在違法行為產生期間，常常不對其糾正、披露，這樣會內部審計工作無法實現良好的發展效果，還無法促進企業的良性發展。
（二）審計獨立性不強
企業內部審計獨立性不高，主要是在執行期間，機構權責機構設置不合理，我國企業的內部審計機構以及財務機構等都是一種常規部門，一般情況下，都是主管財務對其指導，在該情況下，不僅降低了內部審計機構的獨立性，形成的內部審計結果會受利益的影響，降低其獨立性與客觀性。并且，對于內部的審計人員來說，常常會受到領導的壓力，參與到企業風險管理工作中去，不僅不能避免人與人之間的“交情”，也無法促進風險審計工作的有效執行，從而影響了內部審計工作的獨立性。（三）管理片面性企業決策人員在內部審計工作以及風險管理工作中，對其理解比較片面。我國企業中的決策人員都更重視企業中的經營效益，沒有重視到企業內部的深層次管理，對其存在的風險較為忽視。企業決策人員對內部審計、風險管理工作沒有充分認識主要表現在，內部審計與風險管理之間的聯系出現阻隔，不僅會導致企業決策工作在對其評價期間，向經濟效益方面傾斜，還會使內部審計人員忽視工作積極開展的重要性。
（四）人員素質不高
內部審計人員的業務能力以及綜合素質不高。在企業內部管理工作中，管理知識發揮其重要作用。根據我國相關規定的分析，內部審計人員需要具備各方面的知識，這樣才能保證好執行工作的質量。但在實際發展中，內部審計人員都是來自于財務部門，不僅掌握的知識結構比較單一，審計專業知識以及風險管理知識等比較欠缺，對能力判斷存在較大失誤，不僅無法使其符合現代化發展效率，也無法提高審計人員的自身素質。
（五）審計領域受限
我國內部審計是以國家行政方式組建的，企業中建立的現代化內部審計工作主動性不足，只要是企業對內部審計工作認識不足，單純地認為對財務進行審計，從而導致一些弊端的出現。同時，隨著市場經濟水平的不斷提升，企業為了獲得較大生存和發展，在激烈的競爭市場中，開始轉變經營管理，加強內部控制，但監督職能還表現在財務上，無法適應現代企業對內部的發展需要，導致審計工作領域無法得以擴展。
（六）審計技術落后
近幾年，我國內部審計工作使用的都是事后審計、靜態審計。在具體審計工作期間，都是依靠個人經驗以及職業知識對其判斷的。并且，也無法體現審計工作的現代化發展，無法提升實際的工作效率。
三、企業內部審計與風險管理建立
（一）發揮審計的獨立性與客觀性
實現內部審計參與的獨立性與客觀性，為了使內部審計工作在風險管理工作充分發揮其作用，企業內部就要為其設置專門的內部審計機構。例如：在企業內部設立審計委員會，促進內部審計工作的獨立性，保障能夠為內部審計工作的客觀性發展提供有效保障。
（二）加強對工作的重視
企業需要加強內部審計工作的重視，在實際工作過程中，企業中的管理人員需要樹立正確的內部的審計態度，認識到內部審計與風險管理之間的關系，保證企業在實施期間，能夠將作用充分發揮起來，這樣不僅能帶動整個企業的積極發展，還能使內部審計人員在參與過程中，認識到風險管理工作的重要性。在這種發展情況下，既形成了各個部門的共識，還加強了風險管理與內部審計工作的實施。
（三）增強隊伍工作水平
在內部審計工作中，為了實現風險管理工作，需要增強內部工作隊伍的發展水平，并使內部審計人員的知識結構、業務能力以及自身素質都得以提高，保證內部審計執行工作的科學性，積極參與到風險管理工作中，以促進審計工作效率的有效提升，保證內部審計工作價值的充分發揮。
（四）轉變技術和方法
促進內部審計領域的擴展性，充分利用技術與方法。在內部審計工作中，將其投入到風險管理工作中，提高其參與程度。在工作實施期間，需要促進內部審計領域，促進財務審計的廣泛性，特別是運營審計、合同審計以及內部控制審計，保證審計的信息化以及社會責任的明確化發展。還要合理選擇審計技術，在內部執行過程中，可以選擇多種審計抽樣方法和選樣技術方法，并利用多種審計風險模型減少其風險性，在這種程度上，不僅能在較大程度上控制企業經營中存在的風險，還能促進企業的可持續建設。
四、總結
基于以上的分析，實現內部審計與風險管理，不僅能使企業充分發揮自身職能，還能使企業在激烈的競爭市場中體現優勢。因此，對內部審計與風險管理工作進行思考是非常有必要的，能夠使企業在發展中實現新時期提出的目標。
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內部審計論文6
摘要：內部審計質量評估是提高內部審計工作地位和發揮作用的有效途徑和方法，同時可以對醫院的治理、風險和控制的相關內容得到理解和深化，有助于內部審計更好地在內部控制中發揮獨特的作用，使單位能夠完善自我免疫系統和自我控制系統。通過實施內部審計質量評估，查找與標準和規范的差異，不斷持續改進內部審計工作，達到內部審計幫助醫院增加價值的目的。
關鍵詞：內部審計；質量評估；質量控制
隨著國家醫藥衛生體制改革進程的不斷深入,醫院管理體制、補償機制、運行機制和監督機制不斷在變化，醫院經濟活動逐漸走向多元化，核算日趨復雜化，管理更加精細化，因此對內部審計如何跟進醫療體制改革，開展審計監督，提高審計質量也提出了更高的要求。為了適應內部審計工作創新發展的需要，提升內審工作質量，更好地發揮內審工作效能，為醫院的科學高效管理發揮參謀助手、監督職能等作用，要求醫院對內部審計質量評估要不斷研究和探索，并逐步走向深入。20xx年中國內部審計協會發布《內部審計質量評估辦法》，對內部審計質量評估進行定義，是指由具備職業勝任能力的人員，以內部審計準則、內部審計人員職業道德規范為標準，同時參考風險管理、內部控制等方面的法律法規，對組織的內部審計工作進行獨立檢查和客觀評價的活動。開展內部審計質量評估，有利于推動內審工作質量的提高，通過評估找出差距、改進工作、促進內審工作健康發展。
一、當前我國內部審計質量評估的發展現狀
內部審計在我國的發展起步較晚，到20xx年，新中國內部審計制度實施已有32年，內部審計質量評估開始探索實施也就13年。中國內部審計協會近些年一直在積極推進內部審計質量評估工作，20xx年發布了《內部審計質量評估辦法》《內部審計質量評估手冊》。20xx年11月，中國太平保險集團成為新的評估體系確立后，國內首家獲得內部審計“AAA”評級的組織。而我國醫院的內部審計質量評估還沒有開展起來，需要不斷吸收國內外的先進經驗，結合醫院實際，建立符合《準則》要求的，有中國特色的醫院內部審計質量評估體系。
二、我國醫院內部審計質量評估工作存在的問題
（一）受客觀環境影響，內部審計質量評估的目標難以實現
伴隨著國家對醫院治理、內部控制以及信息透明度的日益關注，醫院管理層面臨巨大的壓力。如何履行醫院公益性職責，強化管理、控制，保證持續健康發展，成為管理層不斷思考的問題。醫院內部控制環境包括管理者的理念及風格、組織結構及各自的職能，確認職責權限的方法，醫院環境、醫院文化等。良好的內部控制環境，能夠激勵和正確引導醫院向前發展，不良的醫院環境將使內部審計工作質量差，工作效能低，內部審計質量評估的目標難以實現。內審部門面臨著醫院管理層要求提供優質審計服務的壓力和其自身希望改善審計效果的動力的雙重作用。同時，我國醫療系統內部審計面臨著獨立性差,監控作用難發揮,審計深度難拓展等問題,因此一方面要求我們要加大對內部審計的投入,完善內審機構,提高人員素質;另一方面,要不斷利用技術進步,引進新方法,結合不同學科的優勢,創造性地開展內部審計工作,特別要加強研究醫院內部審計質量評估方式方法，以提高內部審計質量，確保實現內審質量評估目標。
（二）受制度缺陷影響，內部審計質量控制標準不明確
目前，我國醫院的內部審計質量控制制度不健全，缺乏嚴格的審計質量控制制度和體系，審計質量控制標準不明確，因而影響到內部審計質量和水平，造成審計行為欠規范，審計質量難以得到全面保證，進而影響到醫院內部審計作用的發揮。醫改不斷深入，醫院環境不斷變化，內部審計質量必須得到認真的監管，結合當前形勢持之以恒地開展分析研究，制定嚴謹的內部審計質量控制制度和流程，總結經驗教訓，為制定內部審計質量評估標準奠定良好的基礎。
（三）受審計人員的綜合素質影響，內部審計質量評估實施有難度
我國醫院內部審計人員的總體素質不高，質量風險意識淡薄、審計資源配置不足，審計任務重以及手段相對落后、觀念陳舊、自信不足，制約了內部審計發展。審計人員知識體系的完整性直接決定了職業水平，進而影響審計效果。受人員素質、規模和人員結構不足的影響，難以滿足內部審計質量評估的要求，質量評估實施具有一定難度。
（四）受內部審計管理水平影響，內部審計質量評估難以發揮作用
醫院內部審計管理水平決定內部審計質量水平。目前普遍存在人員少、職責分工不明晰，專業能力不足的狀況，另外從技術層面，多數醫院未建立審計信息化平臺，信息庫建設速度滯緩，相應審計技術較落后，影響內部審計質量，因此內部審計質量評估難以真正發揮作用。內部審計管理應注重計劃管理、人員管理、質量控制、檔案管理以及外部審計合作等，從而提高內部審計質量，充分發揮審計質量評估作用。
三、完善醫院內部審計質量評估的對策
（一）定期評價內部控制環境，加強內部審計質量評估力度
內部控制環境包括組織結構、控制政策、文化建設、人力資源等方面。審計人員需要積累豐富的執業經驗，從更高層面上來了解單位整體狀況，定期評價單位的控制環境，對單位所處的'宏觀外部環境和微觀內部環境進行分析，設計出較全面和規范的審計指導意見。以數理統計為科學依據，將內部審計活動事項具體化，數據化，開發適合內部審計發展環境的評估手冊，形成并運用一套相對成熟的質量評估程序、方法和工具，對內部審計質量進行精確評估，以便找出問題，分析原因，提出改進建議。以評估促發展，實現多方共贏。
（二）建立內部審計質量評價體系，加強內部評估與外部評估良好結合
內部審計質量是內部審計工作的生命線，內審機構每年應進行內部審計質量自我評估，同時應定期聘請外部專家對內部審計質量進行獨立的外部評估。不斷發現問題，認真總結，實現內部審計質量提高的預期目標。內部審計活動應當評估質量程序整體效用的流程，立足內部審計整體建設，明確內部審計質量評估的思路。該流程應包括內部與外部評估。內部審計質量自我評估，是指內部審計機構依據相關法律法規和《準則》，制定評估表、實施手冊，從健全性、合理性、有效性三方面全面進行，對開展內部審計工作全過程的情況，進行階段性的工作質量自我檢查和評價。內部評估就是通過自我評估對內部審計活動開展情況的持續檢查。外部評估應當由組織外部合格的、獨立的檢查人員定期開展。內部審計質量評估需要建立起三層次內部審計評價標準體系，一是共性標準；二是行業分類標準；三是項目補充標準。三層標準互為作用。互相補充,，形成統一的評價標準體系。
（三）完善內部審計制度建設，提升內部審計質量
完善的內部審計制度是開展內部審計工作的根本保障。根據我國現行的內部審計法規環境和文化背景，應制定切實可行的內部審計管理制度，建立審計組長負責制、崗位輪換制、項目質量控制體系、審計計劃管理體系、經濟責任審計規范、風險評估規范、內部控制評審規范等，嚴格按照部門職責和制度要求開展工作，明確內部審計的職責權限和工作流程，確保其工作的原則性和效率效果。通過嚴格執行內部審計制度，對內部審計質量持續和定期地檢查并進行考核和評價，加強審計質量控制，落實審計工作各環節的工作目標和質量要求，實行內部審計質量責任追究制度，可以有效防范內部審計的風險，進一步提高內部審計工作的質量。
（四）培養優秀內部審計人才，促進內部審計質量提高
醫院領導層應科學管理內審機構和人員，充分發揮其職能作用。以人為本，站在全局角度進行組織設置和工作安排。創建知識結構、人才結構合理的審計隊伍，內審人員要適應新醫改形勢的發展要求，根據醫院的特點，不斷創新，探索符合醫院需要的內部審計質量評估方法。提高發現和解決問題的能力，及時了解行業、法規和職業準則方面最新動態。通過各種培訓，不斷培養審計人員提高質量意識、風險意識和競爭意識，將審計質量意識貫穿審計全過程，為促進單位內部審計質量提高充分發揮作用。
（五）完善內部審計質量評估流程，提升審計管理水平
積極探索內部審計質量評估工作，制定適合醫院實際的評估辦法，評估流程，宣傳推動評估工作，推進審計工作規范化、精細化，提升內部審計管理總體水平。1.醫療衛生主管部門依據我國的內部審計法規環境和文化背景，借鑒國際上成熟做法和經驗，制定切合實際的內部審計質量評估辦法。統一思想認識，明確目標任務，加強培訓，為制定實施各醫院內部審計質量自我評估工作方案打下堅實基礎。2.評估流程從制定計劃開始，做好組織工作，掌握方法步驟，實施階段做好溝通，了解內部審計評價體系，按照評估辦法的要求進行審計文檔對標檢查，查找支持評價結果描述的依據，對成效標準進行問卷、調查和訪談，然后進行量化評分，最終形成評估結論。3.結合醫院對各部門的績效考核工作，將質量檢查及評估結果落實到考核評分，確保質量控制工作落到實處。固化審計業務流程，實現全過程內部審計質量控制。從審計計劃制定、審計項目立項、審計項目實施、審計報告、審計項目歸檔全過程的內部審計質量控制，從而保證審計質量評估作用充分發揮。內部審計質量評估是提高內部審計工作地位和發揮作用的有效途徑和方法，同時可以對醫院的治理、風險和控制的相關內容得到理解和深化。通過完善實施醫院內部審計質量評估，不斷提高審計的監督和管理水平，達到內部審計幫助醫院增加價值的目的，改善醫院治理質量，實現醫院可持續健康發展。
參考文獻：
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內部審計論文7
一、引言
內部審計準則所稱內部審計，是指組織內部的一種獨立、客觀的確認和咨詢活動，它通過運用系統、規范的方法，審查和評價組織的業務活動、內部控制和風險管理的適當性和有效性，以促進組織完善治理、增加價值和實現目標。20xx年國家審計署發布了《關于內部審計工作的規定》，要求國有企業事業單位以及國有資產占控股地位或主導地位的企業應當依法建立健全內部審計制度，加強內部審計工作，其他經濟組織可以根據需要建立內部審計制度。可見內部審計制度建立初衷是揭露和反映國有企業資產、負債和盈虧的真實情況，查處企事業單位財務收支中各種違法違規問題，防止國有資產流失，為政府加強宏觀調控服務。隨著社會的不斷發展，內部審計的工作重點也在不斷發生改變，但內部審計工作業績始終與社會公眾的期望相差甚遠，只有了解了期望差距產生的原因，才能“對癥下藥”，縮小審計期望差距，促進內部審計的發展。
二、內部審計期望差距的形成原因
（一）對內部審計的需求多樣
內部審計作為一個相對獨立的確認和咨詢活動，其實施審計的過程及審計結果受到多方面的影響，公眾對它的期望差距較大。目前社會公眾對內部審計期望是對單位的經濟活動進行獨立的審查和評價，揭露差錯舞弊，監督和控制企業經濟活動來幫助企業進行價值增值，與社會審計中公眾要求審計獨立公正的評價財務報表是否真實公允有所不同，這種期望更多地體現為管理層及所有者對內部審計工作的期望。所有者期望內部審計能夠對單位的經濟活動進行監督、評價，增加組織價值的同時能揭示管理層的差錯舞弊情況，反映管理層受托責任的履行情況。這與管理層對內部審計的期望有所不同，管理者希望內部審計能夠幫助監督或檢查組織內部的某一部門、某一制度或某一項具體的經濟業務或活動，查找組織內部各部門履行受托責任過程中存在的漏洞和不足，提出適當建議，提高管理效率和效果，增加組織價值，并不希望內部審計揭示自己的受托責任情況甚至某些舞弊行為。管理層與所有者期望的差異使得內部審計處于尷尬的位置，內部審計組織形式的選擇，會影響管理層對內部審計的態度。管理層對于這種機構設置是否認同并予以重視，關系到內部審計制度是得到真正執行還是流于形式，如若內部審計工作與管理層的某些目標相違背，甚至曾揭發某些管理層的舞弊行為，管理層寧愿讓內部審計閑置，這是拉大期望差距的原因。
（二）內部審計的有效供給不足
內部審計的`供給分為內部審計人員的供給意愿與供給能力兩方面：1.內部審計屬于組織治理的重要組成部分，管理層對于內部審計機構設置的認可程度很大程度上決定了內部審計人員的工作態度。同時若單位沒有明確的獎懲制度，使得內部審計人員缺乏積極的審計動力，導致供給意愿不足。例如內部審計人員發現某些人舞弊行為后上報領導沒有相應激勵，反而落得與同事關系惡化；選擇沉默沒有懲罰甚至對工作評定沒有影響，審計人員更偏向選擇消極工作。2.內部審計范圍越來越廣，要求內部審計人員不僅具有財務、審計知識，還需要熟悉相關法律法規、管理、計算機及工程方面的知識，目前有些單位只按照國有資產監督管理委員會、證監會及證券交易所對企事業單位內部審計人員的最低要求進行配置，內部審計人員不具備足夠的專業勝任能力，甚至有的單位沒有對其進行足夠的后續教育，無法提供高質量的審計服務滿足公眾期望。
（三）審計工作的局限性
根據成本效益原則，現代審計一般采用抽查、抽樣等選擇性測試方法。在使用審計抽樣時，就會有抽樣風險和非抽樣風險，這兩者都有可能會影響到審計風險。使用非統計抽樣時，更多的是依靠內部審計人員主觀判斷和經驗確定樣本規模和選取樣本，其因審計人員的經驗、專業水平不同而有所差異；盡管使用統計抽樣時，審計人員會運用統計學知識來幫助確定樣本規模，并使用分析法、替代等其他程序進行審查，也可能會因為單位業務復雜、舞弊手段多樣性而不可避免地遺漏和疏忽某些重要的審計內容。審計方法的局限性使得審計人員無法將組織所有階層人員的差錯舞弊情況及內部控制執行問題全部檢查出來。特別對于將內部審計全部外包的單位，外部人員對單位管理情況及經濟事項并不了解，盡管其專業知識很強，但受托的會計師事務所要在短時期內對單位的全部經濟活動及內部控制有效性進行評價，并有針對性地提出問題和建議也是不現實的。審計人員在獲取和評價審計證據以及由此得出結論時涉及大量主觀判斷，這也具有一定的判斷錯誤風險。
三、縮小內部審計期望差距的建議
（一）合理選擇內部審計組織形式，加強與外部審計協作
目前國內外現存的企業內部審計組織模式主要有董事會領導模式、監事會領導模式、總經理領導模式。董事會和監事會領導模式下，內部審計的獨立性更高，可以更好地反映管理層受托經濟責任的履行狀況；總經理領導模式下，內部審計能夠更好地協助管理者對企業經濟活動進行管理，更有利于增加企業價值。在選擇內部審計組織模式時，一定要考慮好自身的需求。雖然所有者與管理者的委托代理關系存在利益沖突，但是兩者也有共同的目標。所有者希望企業資產保值增值，管理者期望自身價值最大化也是體現在實現企業價值的最大化上，兩者的目標都是實現組織不斷增值。對于國有企業及事業單位，政府審計會反映管理層；對于上市公司，注冊會計師審計著重監督管理層的受托責任履行情況。加強內部審計與外部審計的合作也是非常必要的，內部審計需要評價內部控制系統的完善性，并在此基礎上進行審計活動，外部審計在實施審計時也需先對企業內部控制環境進行評估確定審計風險再進行審計，由于內部審計人員對單位業務活動更加了解，對單位的內部控制評價更為準確，外部審計可根據內部審計的審計結果確定進一步審計程序，節約審計資源，提高審計效率。外部審計專業知識相對豐富，內部審計可以借鑒其先進的方法，對于外部審計提出的內部控制薄弱問題予以重視，并進一步調查。筆者認為在外部審計能夠合理地監督高級管理人員的受托責任履行情況時，選擇總經理領導模式更能幫助企業完善內部管理增加企業價值，內部審計也能更好地滿足公眾期望。
（二）提高內部審計人員職業道德素養，建立良好的獎懲制度
1.任何行業都有職業道德規范，內部審計人員的職業道德規范是指內部審計人員從事內部審計工作所遵循的行為規范，包括職業道德、職業紀律、專業勝任能力及職業責任等方面。單位應選擇具有相應專業勝任能力的人員，例如獲得CPA、CIA或CISA等執業資格證書，內部審計負責人在規劃部門人員構成時也應充分考慮本企業的業務性質及范圍，挑選具有各種專業背景知識（包括會計、審計、法律、工程、計算機信息技術等）相關人才，使部門人員能夠互補，增強內部審計團隊力量，并定期對內部審計人員進行培訓保持、提高其專業勝任能力。審計人員在執業時保持應有的職業謹慎，并合理運用職業判斷，降低審計風險。內部審計人員需要具有良好的人際交往能力，與各部門人員建立良好的關系獲取他們對內部審計工作的理解與支持，提高內部審計工作的效率和效果，但同時要注意保持審計獨立性，敢于披露審計發現的問題并提出建議，實現“審”與“被審”的和諧。2.缺乏獎懲機制使得內部審計人員沒有足夠的動力進行審計并公允披露。建立良好的獎懲制度，并有效執行有助于內部審計人員樹立責任意識提升審計動力。組織內部可建立一個內部審計人員評價體系，將員工所參與審計項目的整體評價與平時工作表現相結合，年度總結時對每位內部審計人員進行綜合評價，對排名靠前者給予獎勵，對靠后者給予批評甚至淘汰，提高內審人員工作積極性。內部審計協會對于嚴重違反職業道德者可給予通告批評或取消內部審計工作執業資格等處罰。
（三）審計方法的改進
若想要全面監督單位的內部控制及經濟業務，審計程序、方法的不斷改進是必不可少的。大數據時代的到來，單位及相關行業的數據庫存在，實現數據資源共享，使得審計能夠掌握更多的信息，為利用數據庫進行全面詳查提供了可能。但這對審計既是機遇也是挑戰，大環境的改變對信息化審計提出了更高的要求，審計人員不僅需要掌握業務知識還要能夠合理分析相關數據，將兩者充分結合才能降低審計風險，提高審計質量。信息技術的不斷發展，以及財務信息系統與管理系統發生改變的同時也帶來內部審計環境的改變，這使建立持續審計系統變得可能。當ERP系統能夠真正在大部分組織中運行時，也需要自動化程度更高的審計程序，內部審計機構應結合本行業、本單位的具體情況，積極參與審計軟件的編制開發，企事業單位著力于研究能夠持續、全面、及時地對組織生產經營、內部控制情況進行監督和審計的系統是一個發展方向。內部審計期望差距是社會公眾的期望與內部審計實際工作業績之間的差距，如果差距拉大對內部審計的發展有著嚴重的影響。內部審計作為組織治理結構的重要組成部分，它的發展也關系著整個單位的發展。本文試圖分析期望差產生的原因，建議可以通過合理選擇內部審計組織模式，提高內部審計人員職業道德規范，建立獎懲機制，改進審計方法等方面進一步彌合內部審計期望差。期望獲得單位利益相關者的認可，并有助于內部審計行業的發展，更好地協助組織目標的實現。
內部審計論文8
一、研究背景
(一)研究現狀。目前，中小企業發展狀況還較為良好，但是也有一些已經暴露出來的問題。企業要求得發展，除了要擴大銷售，提高收益外，還必須從內部出發，發現并解決自身缺陷，降低現有成本，提高中小企業競爭力。根據“內部審計外部化”的設想，將中小企業內部審計的職能獨立出去，由外部組織來實行，充分發揮內部審計的作用。
(二)研究意義。中小企業是促進經濟發展的重要力量之一，通過做好內部審計，優化內部控制，降低企業成本，提升企業價值，進而促進整個社會的經濟發展。給中小企業寫明了為什么有必要施行內部審計外包及如何做好內部審計外包的實施路徑，以給正在成長中的中小企業一些指導和借鑒的意義。
二、內部審計外包的理論基礎
(一)中小企業內部審計外包的概念。內部審計是一種客觀、獨立的咨詢和確認活動，目的在于在增加組織的價值和改善運營。它通過應用系統的、規范的方法、評判并改善風險管理、控制及治理過程的效果，幫助組織實現其目標。內部審計外包的具體形式有四種：第一，補充。第二，審計管理咨詢。第三，全部外包。第四，合作內審。
(二)中小企業內部審計外包理論基礎。
(1)組織職能外包理論。在需要降低成本的競爭環境下，組織機構可以通過集中于核心業務，將那些非核心的業務承包給外部承包人，以此來更有效地管理生產并提高經營的靈活性。
(2)交易成本理論。交易成本理論通過對公司和經濟市場關系的說明，告訴組織該如何選擇內部審計職能的歸屬情況，究竟是在內部設立，還是將其外包、從市場中尋找服務提供者。
(3)委托代理理論。委托代理理論的主要觀點認為：委托代理關系是隨著生產力大發展和規模化大生產的出現而產生的。而委托代理關系普遍存在于世界的各個領域，保證委托代理關系中內部審計的獨立性的有效途徑之一是外包。
(4)核心能力理論。核心能力是將企業立于競爭中優勢地位的.必要條件，是企業戰略的焦點所在。企業要想在競爭中一直保持領先地位，就必須要擁有核心能力、產品以及超前的市場導向。
三、中小企業內部審計外包的可行性分析
(一)中小企業內部審計特點。內部審計的特點：第一，審核的及時性。第二，工作的相對獨立性。第三，范圍的廣泛性。第四，程序的相對簡化。
(二)從需求市場上看內部審計外包的可行性。通過內部審計外包，解決企業自身內部審計的一些缺陷。
(1)降低企業的內部審計成本的需求。通過內部審計外包，降低企業運營成本。低效率高成本的項目外包出去，不僅優化了資源配置，提高了企業的生產效率，更是減少了企業在內部審計方面的支出。
(2)提高內部審計質量的需求。外部承包機構的專業素質保證了內部審計的品質，所以從提高內部審計質量的方面來考慮，中小企業將內部審計委托出去，也是必然趨向。
(3)提高企業內部審計獨立性的需求。內部審計能得到成效的一個核心要點就是要保證其獨立性，獨立性不高，內部審計的作用很難真正實現。而將內部審計外包之后，內部審計獨立性將得到大幅度的提升。
(三)從供給市場分析內部審計外包的可行性。
(1)外部審計人員具備審計專業知識。會計師事務所隊伍的壯大，注冊會計師、審計師人員的增多以及越來越多的國際人才的加入，內部審計外部化的提供商擁有一大批專業素質過硬，同時經驗也豐富的人才。
(2)內部審計外包商自身發展的內在要求。會計師事務所在競爭越來越激烈，內部審計外包是會計師事務所擴展業務的內在需求。
四、中小企業內部審計外包的現狀分析
(一)中小企業內部審計的現狀。第一，有獨立內部審計部門的中小企業數量不多。第二，中小企業普遍存在內審人員素質較低等問題。第三，內部審計在中小企業中受重視程度不夠。
(二)中小企業內部審計外包情況和內容分析。基于抽樣調查分析，已有48%的企業開始對內部審計進行外包，不考慮外包以及其他的還占43%，說明，提升中小企業內部審計外包的比重還是有很大空間的。
(三)中小企業內部審計外包存在的問題。在內部審計已經較為完善的企業中，30%以上的中小企業在開展內部審計外包策略。雖然是在向好的方向發展，但是，中小企業的內部審計及其外包方面，依然存在著不少的問題。
企業管理層缺乏內審外包管理理念。中小企業在內部審計中，對管理和風險審計考慮的比較少，缺乏相應外包的理念。內部審計外包過程中缺乏有效的風險評估和質量控制體系。內部審計外包給企業帶來利益的同時也蘊藏著許多潛在風險，這些風險如果缺乏有效的識別和控制機制，無形中就增加了企業外包決策失敗的可能性。內部審計外包實施范圍狹窄，管理水平低。我國對于內部審計外包的研究起步晚，研究范圍狹窄。在實踐中，對外包商進行內部審計的過程中缺乏相應的管理、監督機制和基本的風險控制系統。企業缺乏系統的外包實施路徑。在被調查企業中，幾乎沒有企業完整的思考過，應該如何去進行內部審計外包才是最科學合理的，也并沒有考慮過整個外包過程，缺乏系統的實施路徑。
五、中小企業內部審計外包實施路徑及對策分析
(一)中小企業內部審計外包實施路徑框架構建如下。
(1)內部審計外包決策前。企業內部和外部環境分析。確保企業內部審計的目標與企業戰略目標的一致性。企業外部的政治、社會、法律、經濟、技術和行業等環境是否適合實行內部審計外包。內部審計外包的風險分析。做好外包前的風險評估工作，提前預測出可能出現的風險，做好預防措施以及風險應對方案。
(2)內部審計外包決策過程中。外包形式和內容選擇，外包商的評價和選擇。
(3)內部審計外包決策后。簽訂外包合同。外包后續管理計劃制定。
(二)中小企業內部審計外包實施對策。為保證內部審計的獨立性應選擇恰當的會計師事務所。提高對內部審計的認識，強化對內部審計外包的管理理念。選擇合適的外包形式。建立和完善審計外包風險控制體制
六、結論與建議
(一)結論。中小企業內審外包是一把雙刃劍，即填補了中小型企業的人員空缺，又有利于中小型企業的快速發展、促進快速的增值，但同時會為企業帶來很多成本相關的負擔與信譽有關的風險。
(二)建議。強化管理層對于外包管理的理念，提高風險識別的能力。明確企業的戰略目標和構建明細的外包實施路徑。完善外包的監管制度和建立健全的法律規范。
內部審計論文9
一、信息化下中小商業銀行的內部審計現狀
20xx年6月銀監會制訂了《銀行業金融機構內部審計指引》，規定商業銀行應建立內部審計作為內部控制的重要組成部分，內部審計工作旨在審查評價并改善商業銀行經營活動、內部控制、風險活動以及公司的治理效果，推動商業銀行的穩健經營與發展。迅速發展的網上銀行、手機銀行等業務在給中小商業銀行帶來發展機遇的同時，也給銀行帶來了一系列新的風險。與網上銀行、手機銀行相關的案件、客戶糾紛持續上升，對銀行的資產安全、聲譽產生了不良影響，同時也給內審部門帶來了新的課題。20xx年，銀監會將信息科技納入監管評級體系，正式印發了《商業銀行信息科技監管評級內部規程》和《銀行業金融機構信息科技外包風險監管指引》，以評級約束強化信息科技監管效能，提升商業銀行信息科技風險管控意識。從相關披露來看，對于信息化程度較高的中小商業銀行，均將“信息科技”風險納入到內部審計的重點工作領域，通過風險評估、內部專項審計、專項檢查等手段深挖信息科技風險隱患，并針對發現的問題積極整改，同時加強基礎設施建設、信息系統建設，強化內部管理。
二、信息化下中小商業銀行內部審計面臨的風險
1.信息系統本身帶來的審計風險
信息化提高了銀行業務處理的速率，加快了銀行數據處理、集中、縫隙的速度，但同時也存在著銀行數據或者審計數據被盜用、泄露的可能性。信息系統本身的某些特定程序被惡意修改、不法分子攻擊網站套取利益、利用非法手段進行資金轉移等案件屢見不鮮，這些給客戶和銀行帶來了巨大損失，如果審計人員沒在第一時間審計出系統本身的固有風險，將會使審計工作走入誤區，給出不恰當的審計意見。由此可見，信息系統本身的穩定性和安全性是內部審計工作所要面對的困難之一。
2.創新金融產品、金融電子化帶來的審計風險
如上所說，商業銀行創新金融產品、網上銀行、手機銀行等業務給內部審計工作帶來了新的挑戰，主要原因在于：
（1）創新金融產品很多都是針對不同的客戶開發的.，產品不具有同質性，審計起來耗時巨大；很多金融產品的結構復雜，內部審計人員沒有專門的知識，無法進行深入審計。
（2）對網上銀行、手機銀行等網絡風險認識不夠，對其風險僅停留在對內部人員舞弊的審計方面，忽視外部客戶操作風險、系統本身風險以及法律風險。
（3）網上銀行、手機銀行等電子銀行業務缺乏專業人才。內部審計人員可能只是在整體業務流程層面有所了解，對于信息系統結構、程序等方面的知識能力不足。
三、對策和建議
1.防控系統風險，建立風險防控體系
首先，及時完善信息技術風險監管方面的法律法規。商業銀行信息技術風險相關的法律法規的建立落后于信息技術的發展及金融產品的更新。其次，建立完整的信息技術監管指標體系及風險預警系統。通過建立監管指標體系及風險性預警系統來加強信息科技審計力度，逐步實現信息科技內部審計常態化。最后，規范科技外包服務管理與建設獨立的項目開發與測試團隊并重，有效降低信息科技風險。
2.加強內部審計部門建設
中小商業銀行應提升內審人員培訓及人才引進、人才儲備，保證信息科技審計的開展。提升內審人員素質是信息科技審計的關鍵，只有具備較高的會計理論水平、實踐工作能力、過硬的技術手段才能發現問題、得出恰當的審計結論，解決問題。加強中小銀行內部審計信息系統的構建，強化內控制度建設。一方面加強一般控制，對系統的有效運營提供支持和維護，通過相關專家級內審人員配合，審查信息系統中的操作控制、系統軟件的控制；另一方面，加強系統的操作控制，對相關信息的輸入、運行、輸出進行控制，建立嚴密的內控控制制度，對系統的運行做出評價，保證審計數據的準確性。利用內部審計信息系統，提高內審現場檢查的質量；在非現場審計中，縮短內審機構與分支機構、基層網點的距離，做到實時監控，有效控制風險。
內部審計論文10
摘要：強化科研事業單位內部審計工作有利于促進單位健康發展，提高單位管理水平的有效科學手段，也是科研事業單位自身的監督與建設的內容。新時期，伴隨著科研事業單位內部審計工作管理要求的不斷提高和社會化再生產的開展，其經歷了由簡單到復雜、初級到高級發展過程，已形成了較為完善的體系，單位在面臨財務經濟管理、財務核算方面等問題時，更應該進一步開展有效內部審計工作，不斷地提高財務經濟管理和核算水平。本文首先概述科研事業單位內部審計現狀，強調內部審計工作的重要性，接著針對現狀，重點闡述分析如何做好內部審計工作的改進措施，希望能為在科研事業單位從事內部審計工作的人員提供一些的參考。
關鍵詞：科研事業單位；內部審計；現狀；改進措施
科研事業單位內部審計工作是獨立評價單位內部管理控制各種經濟活動系統，其內部審計機構或審計人員是是獨立于被審計部門的，其工作職能是檢查單位內部有沒貫徹國家規定的政策程序，有沒遵循單位建立的標準，有沒合理利用資源，有沒達到單位的目標等等。做好科研事業單位內部審計工作，有利于加強單位內部控制，有助于單位經營決策者做出合理科學的決策，是審計監督管理體系的重要組成部分。
一、科研事業單位內部審計工作現狀
（一）科研事業單位須內部審計規范體系有待完善
科研事業單位規章制度不規范，缺少完善的內部審計制度指導工作。出現以上情況主要有以下原因：（1）科研事業單位內部審計主要依據是國家審計法規規章制度以及審計協會的內部審計準則，但沒有制定詳細系統的具體審計和實施細則，在制度建設方面表現出明顯的欠缺，導致科研事業單位內審人員在工作中沒有參照性的.規章制度，無章可循，同時，也讓科研事業單位內部審計工作中發表的審計建議和意見缺少法律的強制性，勢必得不到很好的落實，發揮不了內部審計的真正作用。（2）有些科研事業單位不重視內部審計工作，沒有建立單位的內審制度和計劃，導致有些單位開展的內部審計工作處于不系統，無人監管的工作狀態，沒有真正發揮內部審計工作的作用效果，隱藏了一定的審計風險。
（二）科研事業單位內部審計機構獨立性有待提高
科研事業單位應設置有獨立審查職能的內部審計機構，其工作職責是對單位的各項經濟業務活動進行相應的檢查、取證、分析和評價，確認其是否符合國家相關的財經法律、法規。在檢查經濟業務活動的過程中，內部審計機構對其要給出相應的分析、評價，所以，內部審計機構的獨立性是必要的。現階段，已有部分科研事業單位設置了相對獨立的內部審計機構，但仍存在部分科研事業單位雖然也設置內部審計機構，其工作人員是同財務機構同一批人員，或者有相應的內部審計工作人員，但內部審計機構卻構置于其他部門之下，缺少獨立職權功能，或者只設置了兼職的內部審計從事相關內部審計工作。如沒有獨立性，內部審計機構在執行工作的時候，多多少少會受到不同方面的制約和阻礙，內部審計機構要做好對系統全面審計監督單位內部財務收支真實合法性和各項經濟活動是否符合國家規章制度，具有獨立性是保證其行使職責的前提。
（三）科研事業單位須內部審計電算化有待加強
隨著現代會計信息化不斷發展，電算化審計成為了必然趨勢。電算化審計是指以計算機為輔助手段，對電算化會計方式下會計電子信息資料等進行的，在審計過程中，電算化審計減少了審計工作量，提高了審計工作效率，而且采用計算機對會計信息進行處理存儲，使得原手工會計處理系統中的部分財務職責分離牽制的功能失效，處理會計電子數據的新要求、新特點對審計人員提出了更高的要求，不僅要有分析判斷財務審計專業知識，還必須熟練掌握計算機專業知識和應用技術。而內部審計人員絕大多數是非計算機專業人員，要讓內審人員熟練掌握計算機專業知識和應用技術完成實質性審計程存在一定的難度。
二、科研事業單位內部審計工作重要性
（一）評價作用
內部審計機構評估審計單位領導管理者的經濟責任和科研績效，分析評價下撥的科研經費具體使用情況，讓科研經費能用到實處，促使多出科研成果。做好內部審計機構的風險評估，做出合理有效的風險評估結果，可以有效提高單位資金回報率和利用率，及時做好恰當防范措施，相應地降低成本，避免不必要的風險。現階段，內部審計隨著會計電算化地不斷深化在科研事業單位的地位越來越重要，隨著經濟的發展，更需要執行真實客觀評價的獨立性內部審計機構做出審計。
（二）監督作用
科研事業單位雖然不是營利性企業，但同樣需要監督其財務經濟收支、科研立項經費使用，需要內部審計機構為科研事業單位提供服務保障。做好財務收支日常審計，加強對單位業務管理，有利于規范賬務處理，促使單位各項經濟業務合法合規，做好科研立項經費審計，保證資金用到實處，用到科研，提高資金的使用效益，做好單位的內部審計，有利于構建單位各項內部控制制度，不斷地制度規范科研事業單位的經濟管理工作。
（三）防范作用
有些科研事業單位存在科研經費利用率低下等問題，科研立項經費存在浪費與缺乏有效的監督機制有直接關系，內部審計能夠如實客觀反映，以便及時引起有關的重視，讓有限的科研經費真實地用到刀刃上，發揮它應用的作用，促進我國科研事業單位的發展，杜絕使用科研立項經費存在浪費，所以，開展有效全面的內部審計工作是必須的。深人開展合理有效的內部審計，才能為有效使用科研經費提供服務保障，為單位的有效發展保駕護航。
三、科研事業單位內部審計工作改進措施
（一）不斷完善單位內部審計規章制度
要積極發揮內部審計職能作用，必須健全內部審計規章制度，規范化建設審計制度，讓內部審計工作過程中有法可依，有章可循。科研事業單位內部審計機構參照國家審計署所有關規定和辦法，結合單位工作實情，制定單位的內部審計控制制度。為保證客觀公正的內部審計結果，可通過加強學習國家最新財經和審計法規，以便更為精確掌握國家政策法規，制定出符合單位實際情況、實操性強的內部審計控制制度。
（二）不斷健全單位內審機構的獨立性
科研事業單位內部審計機構的獨立性和有效性確保充分客觀內部審計的提前。主要做好以下幾項：
（1）內部審計機構應由單位主要負責人直接領導，單位內部審計機構直接向單位主要負責人匯報有關工作進展，這是其行使內部審計職能提前。
（2）設置審計機構配備經費來源應具備高度獨立性，配備的審計人員與審計對象不應存在任何有關經濟利益關系。
（3）內部審計機構與其他職能部門相比更應具有較高的地位，才能在執行的過程中監督其他職能部門，按計劃完成合理有效的審計工作，形成扎實的工作基礎。
（三）不斷提高單位內審工作信息化
審計工作在計算機輔助下，審計人員可以更快更準檢查和分析各類會計事項，有更強的靈活機動性，利用電算化審計，提高了審計的準確性和工作的效率。所以要好以下單位內審工作信息化工作：
（1）引進完善的審計軟件開展實際的自動化審計工作的。具備快速檢索、分類、存儲、數據比較、核對功能、編制生成打印各類審計統計資料，進行設計模擬、測試實例。
（2）加強內審工作人員信息化培訓，不斷提高其自身條件和綜合素質，具備過硬的專業技術知識和技能。
四、結束語
隨著社會主義市場經濟體制不斷發展，國家財政對科研事業單位發展力度不斷加強，做好科研事業單位內部審計工作勢在必行。相信通過不斷改觀，不斷科學和完善，我國科研事業單位的內部審計工作會構建更為嚴謹的制度框架，在單位工作真正發揮其重要作用，為單位做出其應有的貢獻，從現階段開始，做好科研事業單位的內部審計工作，要從單位整體的工作思路去規劃，開展內部審計工作是持續地、符合實際情況的和分階段的，這樣才能充分發揮其應有的作用。
內部審計論文11
一、基本概念
數據挖掘（DataMining，DM）是一種計算機輔助技術，用于從海量的、不完全的、有噪聲的、模糊的、隨機的數據中抽取出潛在的、有效的、新穎的、有用的和最終可以理解的知識的過程，又稱數據庫知識發現（KnowledgeDiscoverofDatabase，KDD）。數據挖掘即能針對特定7876數據庫進行簡單的檢索和查詢，又能進行多層次、全方位的統計、分析、綜合和推理，越來越多的組織開始對記錄交易活動、經營狀況和市場信息的海量數據進行數據挖掘，從而獲得有價值的信息，提高組織的盈利水平和競爭能力。審計人員可將具有相似性的會計數據進行聚類分組，從而發現異常賬目。
二、大數據視角下的人民銀行內部審計模型
根據人民銀行業務實際和大數據處理要求，構建了由數據獲取、數據整理、數據挖掘和審計應用四階段構成的人民銀行大數據審計模型。
（一）數據獲取
人民銀行內審部門應結合轄區業務實際，積極開展風險評估工作，確定各業務風險排序，擬定審計主題，針對特定的審計目標和審計內容進行廣泛而深入的審前調查，掌握審計的范圍、審計的內容、審計所需的信息。根據審前調查情況，審計人員有目的性的收集和整理與審計相關的數據，服務于審計項目。該階段審計人員在保證不影響被審計單位業務系統的平穩、持續運行前提下，采取諸如MicrosoftSQLServer20xx等數據轉換工具，獲取、更新和維護審計相關數據。
（二）數據整理
該階段審計人員在充分分析數據質量的情況下，運用數據庫各表之間的'勾稽關系，剔除垃圾數據，清理、轉換、載入和驗證提取的數據，建立審計數據庫××，數據庫中的審計數據是集成的、一致的、高質量的，便于后續審計工作的開展。數據庫是面向特定審計主題的，不同被審計單位的審計主題不同，因此審計人員要為不同審計對象設計不同的數據庫××，設計數據庫××包括數據庫××模型設計及數據處理設計，是一個循環往復、不斷優化的過程，需要不斷地反饋和不斷地完善。該階段審計人員主要任務是為采集到的審計數據建立一個獨立與被審計單位數據庫的數據庫××，提供適合聯機分析處理和數據挖掘的數據存儲環境。
（三）數據挖掘
該階段審計人員可以使用簡單分析和多維分析工具對數據庫××進行數據分析，如：采用聯機分析處理的切塊、切片、旋轉和鉆取等技術，對審計數據進行比較分析、比率分析、趨勢分析等。但在海量數據情況下，審計人員必須采用諸如統計分析、決策樹、人工神經網絡和關聯規則等數據挖掘算法，對數據庫××進行數據挖掘。
1.選擇數據挖掘算法
不同數據挖掘算法的思路、步驟、功能和應用領域不盡相同，審計人員應根據審計主題選擇挖掘方法，以得到對審計有指導意義的知識。
2.建立數據挖掘模型
選擇數據挖掘算法后，從分析數據入手，從數據庫××中提取主要變量，剔除無關變量，建立適合該算法的數據挖掘模型。
3.驗證數據挖掘模型
從數據庫××中選取多個樣本數據，對挖掘模型進行驗證，確保數據挖掘模型實現既定審計目的。
4.運行數據挖掘模型
挖掘模型的運行由專業計算機工具完成，審計人員要認真評估挖掘結果，判定挖掘結果的準確性和有效性，保證挖掘結果得出正確審計結論。評估結果可能導致退回到之前的階段，重新選擇數據集合、數據挖掘算法或調整挖掘算法參數。
5.構造審計知識庫
數據挖掘模型運行后，會呈現隱藏在數據庫××中的一些規律或者展示異常審計數據，這些規律或者異常稱之為審計知識，不同的審計知識存儲在一起即構成了審計知識庫，審計人員利用審計知識提取審計線索或違規及風險情況。
6.循環利用審計知識庫
在以后開展審計項目時，審計人員首先查看審計知識庫，采用可以直接使用的審計知識，否則按照上述步驟構造適合本次審計的挖掘模型，并將新的審計知識存入審計知識庫。審計知識庫的循環使用提高了審計的效率，實現了資源共享，提高了審計質量。
（四）審計應用
審計人員利用掌握的審計證據，對提取的審計線索、審計違規及風險狀況進行解釋和驗證，評估形成的審計結論，對審計結論進行一致性和效用性處理。主審人組織獲得的審計結論，以事實確認書的形式向被審計單位征求意見，最終形成審計報告。
三、相關工作建議
（一）積極構建大數據審計模型
20xx年，人民銀行計算機輔助審計系統正式上線運行，在國庫和貨幣發行業務審計領域取得了顯著成效；20xx年，總行內審司下發了《中國人民銀行辦公廳關于計算機輔助審計工作的指導意見》，推進輔助審計工作。要進一步把握大數據環境下內部審計發展趨勢，引入適應大數據要求的數據分析工具，積極構建、優化大數據審計模型，大力開展海量數據持續和深層次分析，引導各分支機構逐步轉變審計模式。
（二）著力搭建溝通協調機制
為確保大數據審計模式得到有效推廣，各級內審部門要根據本轄區業務實際建立溝通協調機制，明確權責。技術部門要按照權限提供相關業務系統的系統需求、數據庫設計和數據字典等信息，并在系統研究、數據采集和數據挖掘等方面提供必要的支持和配合；相關業務部門要積極提供內審部門開展各類審計所需數據資料，不得以任何借口和理由拒絕或踢皮球；內審部門要不斷探索應用數據挖掘技術的方法和路徑。
（三）全力培養專業審計人才
各級內審部門要推廣大數據審計模型，亟需具備數據挖掘和信息技術創新應用能力的“數據分析師”和負責業務知識研究及分析思路構建的“業務分析師”兩種專業審計人才。要全力加強人才培養和人員培訓，統籌專業分析人才與數據分析人才、普通應用人才與高層次人才全面發展，鍛造一支理論水平高、實踐能力強的復合型人才隊伍，推進數據挖掘技術在人民銀行內部審計中的廣泛應用。
（四）積極開展審計實踐與應用
20xx年以來，各級內審部門運用總行計算機輔助審計系統開展國庫業務及系統運行管理審計，積累了計算機輔助審計實戰經驗。為適應大數據環境下內部審計發展趨勢，各級內審部門應根據實際，加大計算機輔助審計實踐的力度和范圍，除使用計算機輔助審計系統外，要嘗試將ACL、EXCEL和SQLServer等通用數據分析工具應用于各類審計項目，開展業務數據挖掘，不斷積累數據分析實踐經驗，推進和提升計算機輔助審計進程和水平，并為引進大數據審計模型奠定基礎。
內部審計論文12
一、民營企業的性質和特點
民營企業是一個新興的產業形式,應該履行受托經濟責任。在民營企業集團內,集團公司并不對各控股參股公司直接進行經營管理,也存在所有權和經營管理權的分離。因此,也存在經營管理者對所有者、下級經營管理者對上級經營管理者的多重受托經濟責任。民營企業內部審計正是在這種受托經濟責任下基于經濟監督的需要而產生的。民營企業內部審計是由企業內設立的專職審計機構和審計人員,按照法律法規和單位內部的有關規定,對單位內部財務收支、經營管理及有關經濟活動的真實性、合法性、效益性等進行審查,評價經濟責任,以促使其改善經營管理,提高經濟效益的具有相對獨立性的經濟監督活動。
民營企業內部審計具有以下特點:
(1)民營企業內部審計具有一定的復雜性。民營企業規模大小不一,有的已發展成為集團公司,有的還是小型企業;民營企業的生產性質多樣化,有的是高科技的IT行業,有的只是生產低值產品的企業。在實施內部審計方面,沒有統一的格式。
(2)對于民營企業集團來說,審計企業集團發展戰略和發展規劃的一致性、協調性,是企業集團內部審計的一個極為重要的方面。企業集團各成員聯合的目的在于充分發揮整體協作、分工的優勢,實現整體效益最大化。為此,企業集團在投資政策、人事安排、會計核算、財務管理、生產經營、內部控制和發展戰略規劃等方面都相對集中,以使集團各單位協調一致,順利實現既定目標。民營企業集團內部審計對此應予以充分關注。
(3)民營企業內部審計具有服務內向性和相對獨立性。內部審計的主要目的是為了加強企業內部的經濟管理和控制,鞏固內部經濟聯系,提高經濟效益。執行內部審計的審計機構也是作為民營企業的一個職能部門,不受外部因素的'干擾。同時,審計機構與企業的其他職能部門相互獨立,以保證內部審計客觀、公正、可信。
(4)民營企業內部審計范圍的廣泛性。民營企業內部審計既包括傳統的內部財務審計,又包括現代的經濟效益審計;既可進行事后審計,又可進行事前審計;其審計工作既可是防護性的,又可是建設性的。總之,基于企業內部經濟監督和經營管理的需要,內部審計可延伸至企業所能控制和影響的所有方面。
(5)民營企業內部審計具有針對性和及時性。企業內部審計機構是企業內的一個部門,可以針對企業內隨時出現的情況和問題進行審計,及時了解情況,分析問題,找到解決問題的途徑和方法,從而促使企業加強經營管理,提高經濟效益,實現企業整體目標。
二、民營企業內部審計的主要內容
民營企業作為我國現代企業組織的一種形式,已逐漸成為市場經濟的重要經濟組成部分,規范它們的經營行為顯得尤其重要。民營企業內部審計應根據自身的特點,利用自身的優勢,根據企業的需要,適時確定其審計的內容,以便為企業管理當局提供有效的服務。
1、經營審計
經營審計是現代內部審計的一個新領域,它是以被審計單位業務經營活動為具體的審計對象,評價生產力的各要素的利用程度,以挖掘潛力,提高經濟效益的一種審計,是構成經濟效益審計的一個重要方面。
20世紀90年代以來,社會上對企業的環境保護、產品質量保證等提出了強烈的要求,推動了以環保標準和質量論證體系標準為主要內容的社會效益審計的實施。經營審計的發展深化了內部審計的內容。
2、管理審計
管理審計是以改善企業的管理素質和提高管理水平為目的,審查被審計單位在計劃、組織、領導控制、決策等管理職能上的表現,促進被審計單位提高管理水平,促使生產力要素的更好配合,以提高經濟效益的審計。提高經濟效益的手段和方法,大體可分為兩大途徑:一是向生產力各要素要效益,二是向管理要效益。當代審計的目標不再是局限于查錯防弊和為社會提供公證,而是向管理領域有所深入和發展,這也是管理審計的目標,它要求內部審計人員從檢查和評價的角度來熟悉和掌握一般管理職能和管理原則,一旦確定有問題,應該從管理的高度而不是從具體業務處理的低層次來提出改進管理過程的建議和措施,從根本上清除因管理缺陷而導致一系列的類似的具體問題,達到治標、治本的目的。
3、經濟責任審計
經濟責任審計是指內部審計人員對承擔經濟責任的責任人,對其履行責任期間的經營業績進行評價的一種審計。經濟責任審計在西方企業中是一項重要的內部審計內容。它主要圍繞企業設置的成本、費用中心、收入中心、利潤中心、投資中心,評價各責任人在一定時期的各項經營業績。在我國,最早進行經濟責任審計的是國有企業,對承包經營者、
廠長、經理等在任職期限內的經濟活動成果,企業資產的保值增值狀況,企業對國家經濟政策和財經法規的執行情況,進行任期經濟責任審計。隨著現代企業制度的建立和不斷完善,經濟責任審計不僅可在國有企業推行,還可在民營企業推行。
4、經濟合同審計
經濟合同審計是指對經濟合同的簽訂和執行的合規性、效益性及風險性進行檢查和評價的一種審計,其目的是為了保證合同條款的合規和合同的有效執行。經濟合同審計是事前審計的一個重要內容,內部審計人員通過對合同的審查對合同的內容、可行性進行全面評價,起到防患于未然的作用。具體在審計時應注意:審查和評價經濟合同的內容是否符合國家法律、法規;合同條款是否完整和正確;參與簽訂合同的當事人有無簽約資格;合同對方有無履行誠意和經濟擔保;合同的履行是否正常;違約責任的處理是否符合規定等等。
5、績效評價
績效評價是績效審計的一個重要環節,它涉及審查和評價經濟活動的效率性、效果性和經濟性。效率性(Efficiency)指用一定的資源是否取得更大成果,或使用較少的資源是否達到一定的成果;效果性(Effectiveness)指是否實現預定目標和達到預期效果;經濟性(Economy)指投入的各項經濟資源的利用是否節約,是否合理。績效評價是企業內部管理的一個重要方面。建立一代企業的績效評價體系,通過對企業經濟效益的評價,分析經濟效益高低的原因,指出其薄弱環節,提出改進措施和奮斗的方向,對企業的發展具有十分重要的意義,這也是企業內部審計的一項重要內容。
6、資產重組審計
資產重組審計是適應我國企業的資產重組活動而產生的,已成為當前內部審計的一項重要的工作。資產重組審計是一項政策性和操作性都非常強的工作,要求審計人員參與資產重組事前、事中、事后的全過程。在資產重組前,對被收購兼并企業的情況進行深入了解,摸清資產價值、資產質量、經營管理和盈虧情況,并對其市場現狀與潛力進行可行性分析,給重組決策方案提供有力的數據。在資產重組過程中,應配合社會中介機構組織參與資產評估,正確評價企業的資產現狀和價值,尤其是要做好產權界定和產權變動審計。具體來說,應針對資產重組的不同類型確定審計重點。在資產重組以后,應針對產權變動后賬務處理的合規性、合法性進行審計,維護企業的正當權益。
內部審計論文13
摘要：企業內部審計和會計監督是企業運營管理當中的重要內容，將內部審計應用到審計會計監督當中能夠有效節約企業的運營資源，對企業的財務行為進行規范。本文主要對內部會計監督當中內部審計的作用進行了分析探討，以期能夠不斷推動企業的內部會計發展。
關鍵詞：內部審計；內部會計；監督內部
會計監督是企業內部控制當中的重要手段，是實現企業戰略目標的關鍵，而在會計監督當中實施內部審計則能夠有效提高企業內部會計監督水平，因而應該加強對內部審計的重視，對其在內部會計監督當中的應用進行分析和研究。
一、內部審計概述
內部審計是為了能夠提升企業價值，不斷完善企業運營而開展的一項獨立性活動，其通過系統性的方法對企業在運營過程中的風險進行有效控制，并且隨著內部控制制度的不斷完善，內部審計在企業經營管理當中所起的作用也是越來越重要，因而在日常管理當中對企業經營進行客觀評價是非常必要的。同時，企業內部審計具備較強的獨立性，是由獨立性的審計人員對企業經營管理進行客觀評價，其審計部門也是獨立于企業當中其他部門的，其直接對企業領導進行負責，并且由專業的審計人員來擔任工作人員，而且不能參與其他方面的工作。而企業內部審計的對象包括很多方面，企業的經營風險、財務行為、決策等等都是在內部審計范疇之內的。而內部會計監督則主要是對企業的資產完整性和安全性進行監督的，保證企業在經營過程中的活動都能夠符合國家法律以及企業內部的規章制度，其基本的工作內容是對企業會計的資料進行審計和清查，這些工作內容在處理起來是比較麻煩的，對于人員自身的素質要求較高，只有對會計人員的相關事項程序、權限等進行確定之后才能夠講內部監督的作用充分發揮出來，這樣才能夠講內部審計的價值體現出來。在企業實際運營過程中，內部會計監督和內部審計都具備比較強的監督作用，因而兩者其實在關系上是比較緊密的，兩者互為基礎，而內部審計主要適合財務收支有關活動的審計，因而和會計核算工作自然是不能分開的，而會計監督同樣需要審計工作的支持，所以內部審計和內部會計監督兩者是不能分開的，兩者都可以作為相互的補充，因而內部審計在內部會計監督當中的應用能夠有效完善企業的內部控制制度，增加企業的價值，使得企業能夠朝著經營目標不斷前進，從而不斷推動企業的可持續發展，因而企業應該充分重視內部審計在內部會計監督當中的應用。
二、在內部會計監督當中內部審計的應用問題所在
內部審計在內部會計監督當中發揮著重要作用，然而在實際應用過程中還存在著很多問題影響著內部審計作用的發揮，當前內部審計在會計監督當中的應用問題主要表現在以下幾個方面上。
(一)、內部審計的內容過于單一
當前隨著經濟改革和企業轉型的不斷推進，企業當中的內部審計也在不斷發展和變化，從過去的管理審計逐漸向風險控制和治理方向上發展，而且隨著企業對于自身價值的重視程度不斷提高，企業對于內部審計的重視程度也在一定程度上得到了提升，使得企業內部審計獲得了長足的發展。但從整體來看，我國目前很多企業當中雖然建立了相應的內部審計部門，但在審計內容上還比較單一，盡管在審計的項目上也借鑒了很多國內外的經驗，并且在審計上也開始從單純對財務的審計向著內部管理審計的方向上發展，但在實際的發展階段上還是比較落后的，不能滿足當前轉型階段企業的發展需求。
(二)、內部審計觀念比較落后
當前，雖然很多企業已經在內部設置了內部審計部門，但企業管理層和審計部門在觀念上還缺少相應的正確認識，將內部審計簡單認為是對會計賬目等進行審計的基礎工作，審計就是對賬目進行檢查和糾正的過程，沒有充分認識到審計的意義所在和真正的審計工作內容，因而在思想上也缺少相應的重視，審計部門在開展內部審計工作的時候不認真或是不負責，使得內部審計不能充分發揮其作用，影響了企業內部控制制度的完善。同時，企業內部部分領導對于內部審計的認識也不夠，在審計上的投入不足使得內部審計流于形式，進而對企業內部會計監督的順利進行產生了影響。
(三)、缺少健全的企業內部審計管理制度
企業內部審計要在內部會計監督當中發揮作用首先要有健全的內部審計管理制度和系統支持，但是當前我國很多企業在內部審計的發展上還處在初級階段，因而在內部審計管理系統和制度上還比較缺少，這就使得內部審計在內部會計監督當中的作用難以充分發揮出來，這也影響了企業內部會計監督的發展。同時，有的企業在發展過程中也沒有重視對內部控制信息的收集和處理系統建設，使得內部控制部門包括內部會計監督部門和內部審計部門無法及時獲取相應的企業信息，這也會直接影響內部審計工作的開展，從而最終對內部審計價值的展現產生影響。大部分的企業內部審計管理信息系統還存在諸多缺陷，因而導致系統本身存在較大的風險，最終降低了系統的穩定性、及時性、有效性及安全性。
三、提升企業內部審計水平的措施
(一)、加強內部審計結構建設
在企業內部會計監督當中，內部審計占據著重要位置，因而為了讓內部審計能夠充分發揮出相應的作用來，保持內部審計的獨立性，企業應該加強對內部審計機構的建設，構建符合企業發展的獨立性機構。重新建立起來的審計部門應該和企業當中的其他銷售、行政等部門進行脫離，以便部門能夠獨立對企業當中的相關事務進行監督和評價，能夠保持客觀性，從而能夠將審計工作的有效性充分表現出來。同時，在構建審計機構的時候也應該為部門配置專業的審計人員，并對審計人員的`職工和崗位進行明確，保證內部審計部門當中的工作人員能夠充分了解自身的工作內容、職責等等，保證內部審計部門在組織和開展工作上都能夠具備較高的獨立性，為企業的內部會計監督工作提供一定的保障。
(二)、合理設置審計內容和范圍
隨著企業的快速發展，過去的內部審計工作已經不能滿足當前的企業發展需求，因而需要對內部審計工作的內容、范圍等進行轉變，對內部審計的方向進行調整，在基礎審計工作之外，還應該將內部審計工作的內容擴展到企業的市場、社會責任、投資效益、人力資源等等方面上，在進行內部審計建設的過程中將目標擋在提升企業價值和資源價值的方向上，對內部審計在企業當中的建設性功能進行關注，將企業風險作為內部審計工作開展的主要導向，并建立起相應的風險管理和信息管理體系，深入把握企業經營過程中的各項業務，從而為企業當中的內部審計開展提供良好的外部條件，為內部審計工作的開展和作用發揮打好基礎。
(三)、不斷完善企業內部控制制度
要將內部審計在內部會計監督當中的作用充分發揮出來，離不開制度建設的支持，因而企業應該加強對內部控制制度的完善，首先是要從內部會計監督強化入手，從自身情況出發，建立符合企業發展和實際情況的會計控制制度、信息安全制度、預算控制制度、績效考核制度、風險評估制度等，為內部會計的強化和內部審計工作的開展提供全面的制度保障。再者，在企業經營過程中，應該對企業的經營全過程進行控制監督，對內部審計的職責進行明確，對內部審計在會計監督當中的定位進行規定，從而為內部會計監督工作的開展提供保障。同時，要加強內部會計監督和內部審計之間的聯系，轉變以前內部審計和會計監督分開監督的模式，建立起符合企業審計需求的監管制度，從事前控制、事中控制、事后控制等多個方面上來進行內部審計工作，從而實現內部會計監督目標，推動企業不斷朝著經營目標前進。
內部審計在內部會計監督當中具有重要作用，是企業在經營管理過程中不能缺少的重要部分，對于促進企業內部會計監督水平提升，促進企業內部控制管理水平提升具有重要價值。因而應該加強對內部審計的研究，不斷完善內部審計制度，促進內部審計在內部會計監督當中的應用，從而不斷促進企業的發展。
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內部審計論文14
摘要：本文以供電公司內部審計文化建設為例，闡述了如何通過內部審計文化建設，全面提高審計人員素質，積極發揮內部審計監督、評價和咨詢職能，為供電企業內部管理提供參考。
關鍵詞：內部審計 文化建設 企業管理
在人類歷史長河中，文化是人類創造的物質財富和精神財富的總和，特指精神財富，如文學、藝術、教育、科學等。在審計監督過程中，審計文化的形成，普遍具有行業特點，例如行為模式、審計理念等，通常情況下，主要包括三個層面，分別為物質、制度和精神。目前，是實現由傳統審計向現代審計邁進的關鍵時期，構建的審計文化，在一定程度上直接決定著審計文化的建設方向。
一、審計文化的內涵和特征
所謂審計文化，是指在審計監督過程中，審計機關以及審計人員形成的規章制度、組織機構等，一般具有特色的審計理念、工作技藝、行業風格、行為模式等，在一定程度上體現著審計機關、審計工作者的思想和精神。按照由外到內的順序，可以將審計文化分為物質文化、行為文化、制度文化和精神文化四個層面，其中，物質文化在審計文化中屬于表層文化，行為文化屬于潛層次文化，而制度文化屬于審計文化的中層文化，精神文化包括審計目標、價值觀等。對于精神文化來說，通常情況下，借助制度文化來表現，在一定程度上支配著審計人員的個人行為和組織行為，具有審計實務的特征。
二、審計文化對內部審計工作創新發展的作用
在內部審計工作創新發展方面，審計文化的作用主要表現為：1.凝聚作用。審計文化作為一根紐帶，通過要實現的目標和目的，將審計人員和審計機關聯系在一起，激發每個審計人員的歸屬感、榮譽感。2.約束作用。在審計文化中，一般注重人的因素，倡導以人為本的文化理念，通過尊重人、相信人、培育人等方式，幫助審計人員培養科學的審計觀，進一步建立道德規范和行為準則，進而實現外部約束和自我約束的統一。3.協調作用。審計文化使審計人員有著共同的價值觀念，借助審計文化，在看待事物、認識問題等方面，便于統一認識，增強了彼此之間的信任感，進而推動了審計工作的順利進行。4.形象作用。對于優秀的審計文化來說，一方面可以將審計機關、審計工作者的能力和水平展示給社會，另一方面能夠強化審計機關的信譽，擴大影響力，提升審計機關無形資產的價值。5.團隊作用。價值觀念和集體觀念作為審計文化的重要組成部分，通過打造規范的審計隊伍，樹立團隊精神，借助審計文化不斷發揮團隊作用。
三、內部審計文化建設
近年來，安徽省電力公司高度重視審計文化建設工作，進一步增強內部審計工作的凝聚力和對審計人員的約束力，提高審計人員業務素質，樹立審計人員良好的外部形象，全面履行內部審計監督職責，推動審計工作向風險型、績效型轉變，不斷加強審計文化建設。
1.大力宣貫內部審計理念。內部審計是經濟平安預防、監控機制的重要組成部分，以“監督、防范、增值、服務”為公司內部審計理念，監督經營行為，防范經營風險，增加企業價值，服務發展大局。監督經營行為是內部審計的核心職能。在組織開展審計工作時，嚴格遵守國家法規，履行自身的審計監督職責，對被審計單位的經濟、經營活動等進行定期、不定期地檢查，加強對人、財、物、用電營銷等重點部位的監督，按照國家實施的法規、企業制度規定等，判斷其真實性、合法性、效益性，評價經濟責任，提出處理、處罰違紀違規行為的意見和建議。督促被審計單位糾錯防弊，遵守財經紀律，改進經營管理，提高經濟效益。防范經營風險是內部審計的價值所在。審計要以強化內部管理、完善內控制度為重點，深入分析研究審計發現的問題，揭示問題存在的根源，提出有針對性的審計意見和建議。通過審計促進經濟風險評估與防范機制建設，促進企業加強經營管理、防范經營風險、提高經濟效益，達到實現公司經濟平安的預期目的。增加企業價值是內部審計的出發點和落腳點。審計要始終以增加效益、提高效率、降低成本為目的，努力推動內部審計由查錯糾弊型向風險型、績效型轉變，由事后查處問題向事前、事中揭示風險、提出建議轉變，進一步提高經濟運行的質量和效益。服務發展大局是內部審計的現實要求。內部審計要堅持監督與服務的統一，寓服務于監督之中。審計要為企業經營活動服務，通過審計檢查評估各項經營管理活動的經濟性和有效性，保證公司穩健經營和健康發展；審計要為企業管理服務，通過審計及時發現和揭示存在的問題，促進企業內控制度和內部管理的完善與加強；審計要為企業決策服務，通過審計提出意見和建議，為企業經營發展戰略的實施和領導決策提供參考依據。
2.牢固樹立內部審計價值觀。。內部審計人員要樹立“獨立、依規、公正、進取、奉獻”的`內部審計價值觀，首先，獨立是內部審計文化最根本的特征；其次，依規是內部審計機構最基本的行為準則；第三，公正是審計人員開展審計工作時的價值取向；第四，進取是審計人員開拓創新、與時俱進的品格體現。第五，在整個內部審計價值體系中，奉獻是道德基礎。
3.積極構建內部審計文化的體系架構。。從“物質、制度、行為、精神”四個方面構建審計文化建設的總體框架。努力營造并形成保障有力的審計機制、健全有效的制度體系、健康向上的審計氛圍、無私奉獻的外部形象，真正做到將內部審計文化內化于心，固化于制，外化于形。
3.1夯實內部審計物質基礎。物質文化建設審計文化的重要理念，要求機構獨立、保障有力，通過夯實內部審計物質基礎可以培育物質文化營造良好的環境。
3.2完善內部審計制度。完善的內部審計制度為審計工作順利運行奠定基礎，同時可以規范審計人員的審計行為，幫助審計組織正確履行工作職能。內部審計制度涵蓋廣泛，彼此之間相互銜接，并且完善的審計制度體系，在一定程度上代表審計文化水平和高度。
3.3引導內部審計行為追求。審計行為文化反映著審計人員的精神狀態，體現著審計組織的生機與活力。努力形成有利于審計組織目標的實現，有利于審計人員的全面發展的行為文化。
4.塑造良好的審計形象。在審計文化中，審計精神文化是核心和靈魂，在一定程度上直接影響物質文化和制度文化。努力形成依法審計、忠于職守、堅持原則、客觀公正、廉潔奉公、保守秘密的良好思想作風和工作作風，把審計隊伍建設成為政治上堅定、作風上過硬、業務素質精良的“控制專家”和“風險顧問”，為促進和提高企業經營管理水平服務。
四、打造面向未來審計文化的措施
1.加強審計文化建設的領導。在市場經濟環境下，只有加強審計文化建設的領導，將先進的思想理念轉變為審計制度、審計行動、審計成果，進一步形成審計人員的追求，才能形成優秀的審計文化。
2.確立發展目標和制度規劃。明確的發展目標和制度規劃是建設審計文化的基礎和保障，為了培育良好的審計文化，需要確定審計文化建設的近期目標和遠期目標，建立完善的制度和規劃。
3.注重提高審計人員的素。在日益激烈的社會競爭中，企業之間的競爭歸根到底還是人才的競爭。發展審計事業需要每個審計人員的努力，所以提高審計人員素質，最大限度地整合審計人力資源，可以確保審計工作順利進行。
4.持續推進審計文化建設。審計文化建設是一項長期任務，需要進行長期的、持之以恒的工作努力。審計文化建設需要進行實踐和創新，在審計工作始終貫穿審計文化，形成系統完整的內部審計文化體系，將內部審計隊伍建設成一個為企業發展戰略目標服務，有價值、有生命力、受人尊敬的全面風險管理團隊，更好地促進內部審計工作的發展。
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內部審計論文15
一、信息化環境對企業內部審計的影響
（一）內部審計對象及職能發生變化
傳統的內部審計主要是對被審計單位的財務收支以及經濟管理活動中紙質會計、統計及相關資料的審計，它通過對企業經濟活動事后查錯糾弊，不斷促使企業內控更加完善，從而加強企業目標管理。但隨著計算機技術的發展，信息化進程的加快，近年來，審計所需要的數據和信息獲取方式也由傳統的人工方式獲取向計算機系統自動生成轉變，人工方式獲取審計數據和信息常用的紙質文件等逐漸被磁盤或光盤取代，使信息和傳遞與交流更加便利、快捷，實現了資源共享。審計的技術手段與信息的存儲載體都發生了變化，內部審計職能也不再局限于對企業經濟活動事后的查錯糾弊和監督并重，在信息化環境下，審計人員能夠獲取更多的企業信息，并通過分析與評價，及時發現問題，為企業高層提出更多合理的建議，從根源上預防、杜絕錯弊現象的發生，促使企業目標的實現。
（二）信息化環境增加了審計風險
在信息化環境下，內部審計的技術手段由傳統的人工方式向計算機信息系統自動生成轉變，這就大大提高了審計工作的效率，適應了信息經濟時代企業發展的要求。但由于存儲這些數據的介質為計算機磁盤，數據很容易被修改，而人們往往過分相信計算機輸出的數據，忽視了計算機系統存在的數據輸入錯漏、作弊不留痕跡、不易按步驟追查等問題，這就增大了數據風險。而由計算機技術、網絡技術、數據庫技術等集成的企業管理系統，具有較高的開放性和共享性，企業數據集中，如果對這種靈活性缺乏有效的控制，這就很容易導致企業風險的高度集中。雖然大部分企業對數據都有備份，但通常保管并不完善，系統的恢復控制差，一旦信息系統遭到攻擊，控制或改變了企業重要參數，任何一個環節出現問題都會影響企業的正常運行，從而給企業帶來經濟損失。
（三）對審計人員的素質提出了更高的要求
信息化環境對審計人員的綜合素質提出了更高的要求，審計人員不僅要掌握審計專業理論與技能，還要具備一定的計算機知識。在信息環境下，審計工作內容發生了變化，不僅僅只是局限于傳統的審計監督，還要滲透至企業管理信息系統中，不僅要熟悉審計專業理論知識與技能，還要熟練掌握信息系統使用平臺及網絡環境等。內審人員如果依然沿用傳統的理念與審計方法，已不能適應信息環境下審計工作的發展要求，如果不能熟練掌握信息技術知識，即便有著扎實的審計工作理論知識與技能，有著豐富的工作經驗，也很難將審計工作與信息技術更好地融合。打造一批掌握扎實的審計專業理論知識，并且具有一定的'計算機技術能的復合型人才隊伍，已成為內部審計工作的重要內容。
二、信息化環境下加強企業內部審計措施
（一）企業要提高重視，加大審計信息化建設投入力度
信息化環境下，內部審計能夠及時預防企業在經營管理過程中的各類風險，為企業高層決策提供可靠依據。在信息化進程中，企業內部審計也面臨著一定的風險，而加強企業內部審計工作質量，促進內部審計信息化建設，需要投入一定的人力和財務，因此企業高層要充分認識到加強內部審計質量管理的重要性，重視審計信息化建設，給予支持。對計算機硬件系統進行維護，加大內部審計人員的業務培養，提高人員素質，促使企業穩定持續發展。
（二）強化內部審計，開展計算機輔助審計
強化內部審計，全面掌握內部控制運行狀況，確定審計重點及程序。在信息化環境下，企業內部審計部門控制審計資源，適應信息經濟發展的要求，可利用計算機輔助審計工具和技術。企業可以根據自身行業以及信息化運用的方式和程度，開發適合本企業的審計辦公及現場實施軟件。利用現有的信息系統，將審計關鍵控制點植入信息技術控制系統，使現有的管理、業務以及財務等系統得到融合，實現審計與其他系統的對接。審計人員可以依托計算機系統實施審計監控，提高審計的針對性和規范性。隨著各種適應性及操作性較強的輔助審計軟件的推廣和應用，審計部門借用輔助軟件及其他數據分析工具，能夠更好地對企業的整體數據進行分析，及時發現問題，找出存在風險較大的環節，減少審計的盲目性，這樣就縮短了審計現場工作時間，提高了內部審計工作的效率。
（三）加強人員素質建設，打造復合型人才隊伍
信息經濟時代，企業要促進內部審計信息化建設，走信息化發展道路，只有適應時代發展的要求，才能在激烈的競爭中立于不敗之地。審計工作信息化是當前審計工作的發展方向，如果審計人員不能熟練掌握計算機技術，將很快失去審計資格。而作為審計工作的主導，審計人員必須加強自身素質的培養，同時企業要加大對審計人員的培訓力度，引進信息技術人才，不斷優化內部審計人員的知識結構，使之不僅熟練掌握審計、財務、會計相關理論與技能，不斷積累豐富的實踐經驗，還要掌握計算機技術與操作技能以及相關法律法規，不斷打造成一支復合型人才隊伍。
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