內部審計論文15篇
在個人成長的多個環節中，大家一定都接觸過論文吧，借助論文可以有效提高我們的寫作水平。那么，怎么去寫論文呢？下面是小編精心整理的內部審計論文，希望能夠幫助到大家。
內部審計論文1
[摘要]隨著我國經濟的快速發展，企業內部審計將成為企業實現經營目標的一個重要組成部分。而如何測量內部審計部門的績效，以何種指標來衡量內部審計部門的工作，就成為困擾企業的一大問題。本文將平衡計分卡引入企業內部審計的績效管理中，以平衡計分卡的整體績效管理理念為基礎，從客戶、內部業務、創新和學習、財務四個角度對內部審計工作的績效進行測量，從而提升內部審計的管理工作。
[關鍵詞]內部審計平衡計分卡績效管理
一、引言
內部審計是一項獨立、客觀的保證和咨詢活動，其目的在于增加價值和改進組織的經營。它通過系統化和規范化的方法，評價和改進風險管理、控制和管理過程的有效性，幫助組織實現其目標。該定義明確了內部審計的目標是增加企業價值和改善經營，使內部審計成為實現企業目標的有機組成部分，而不是僅發揮可有可無的“協助”作用，通過對董事會、企業管理機構提供咨詢等服務，內部審計能夠與其他工作一樣為企業增加價值，實現企業目標。
那么，如何測量內部審計部門的績效，以何種指標來衡量內部審計部門的工作，就成為困擾企業的一大問題，也成為內部審計發展道路上的一大障礙。目前，隨著平衡計分卡的出現，這些問題有望得到解決。1992年，美國學者羅伯特·S·卡普蘭、大衛·P·諾頓設計出了“平衡計分測評卡”。這是一套能使高層經理快速而全面地考察企業的測評指標：它擺脫了以往單純關注財務指標的限制，主張從多維度、多視角把握企業的價值創造機制。這種新的績效測評理念一經推出，就得到了企業界廣泛的認同和推崇。因此，筆者以為，將平衡計分卡應用于內部審計工作，是對內部審計部門的服務工作進行評價的一種有效工具。本文以平衡計分卡的整體績效管理理念為基礎，從客戶、內部業務、創新和學習、財務四個角度對內部審計績效管理進行闡述，充分發揮內部審計資源利用的最大化，使內部審計工作不在“隱形”，而真正成為企業組織管理中的一個重要組成部分。
二、客戶角度
通過客戶，我們可以了解客戶對于內部審計服務的滿意程度。這里所提到的客戶含義比較寬泛，既可能指企業內部的其他部門，也可能指內部審計所涉及的其他相關實體，而前者的比重相對而言要更大一些。事實上，我們通過對內部審計定義的修訂，看到咨詢這一服務功能已經擺在了一個重要的位置，而咨詢的首要環節就是要與人溝通，因此，客戶的感受應成為審計人員關注的焦點。一般來說，客戶關注的主要方面在時間、質量、性能和服務四個方面，與之相對應的審計工作的具體指標就應該包括時效性、服務質量、合作關系、客戶滿意度指數等。
通過具體指標的設置，一方面使內部審計機構重視與客戶的相互溝通，同時也使客戶了解內部審計的目的和職能，消除誤解，為企業營造一個誠信的文化氛圍。所以，在一個企業中，內部審計要與客戶成為伙伴關系，要讓管理層意識到內部審計的結果即使是批評性的，也是有價值的，而不是具有威脅性的，從而促使企業管理層更加重視審計工作。
三、內部業務角度
內部業務著眼于內部審計部門的核心競爭力。回答的是“我們依靠什么去服務客戶”的問題。即內部審計部門是否擁有一支多元化、業務嫻熟的`工作隊伍？是否能夠合格履行內部審計的基本職能？在這個維度，通常考察的指標有工作環境質量、工作隊伍質量、領導能力和實際工作狀況等。作為一個企業，一方面，企業要對內部審計機構在高技術的軟硬件等方面給予足夠的支持，使內部審計機構在技術條件上能夠與相關部門“對接”；另一方面，內部審計機構和人員要充分利用技術設備，不斷改進、升級，以適應企業發展。在工作環境質量指標中，可以通過審計人員對自身發展機會、與部門管理層溝通情況、福利水平等滿意程度加以測量；而工作隊伍質量指標可以考核企業是否擁有一支有素質、多元化、專業化、勇于挑戰的工作人員，從而發現問題，對審計資源進行合理化調整，提高審計績效；領導能力關注的是部門管理層是否培育出了有助于促進組織合作、團隊建設、資源共享和員工發展的部門工作環境；而實際狀況則考察審計部門基本職能的履行情況。
四、創新和學習角度
在當前激烈的競爭環境中，企業或部門的可持續發展潛力十分關鍵，而本維度關注的就是“審計部門是否能繼續提高并創造價值”的問題。內部審計工作在增加公司價值方面所起的重要作用是不容置疑的。但是如何在激烈競爭的環境中，使價值的創造具有可持續性，則需要審計人員自身素質的不斷提高。只有持續不斷地對自身加以改進，審計部門才能滿足客戶日益復雜的要求，鞏固并提高客戶滿意度。審計人員可以根據外部環境和服務客戶的差異，確定不同的學習目標，同時，管理層應設置一定的培訓完成指標以考核審計人員。例如：每個審計人員每年應有幾次業務培訓、幾次相關知識學習等具體指標，通過在工作中的創新以及工作效率反映指標的完成情況。
五、財務角度
對于內部審計部門，財務維度主要考察的是“審計部門工作的成本有效性”問題。審計部門的工作與其他經營業務部門一樣，要遵循“成本—效益”原則。因此，在信息技術突飛猛進發展的今天，如何將信息技術運用與審計工作降低審計成本，如何有效合理地利用審計資源成為一個關注的焦點。平衡計分卡財務指標的意義就在于考察審計部門是否已經或正在通過技術改進、組織結構調整、資源配置等方法來降低成本、降低審計風險，而不是一味的運用傳統審計技術經驗進行審計工作。
六、結語
通過以上分析，我們看到，企業將平衡計分卡應用于內部審計的管理，一方面，可以更加有效地發揮內部審計對于企業的增值效用，改善經營的服務功能；另一方面，通過績效管理，可以提高內部審計工作效率，促進審計資源的不斷優化。因此，將平衡計分卡應用于企業內部審計的績效管理，可以充分發揮內部審計職能，對企業整體經營管理，制度建設將會起到促進作用，使企業管理中的不足及漏洞，盡早發現，及時加以調整改進。
內部審計論文2
摘要：
隨著社會經濟的不斷發展，現代企業的制度逐漸趨于完善，社會各界對企業內部審計的關注度越來越高。確保審計工作的質量是提升企業管理水平的重要途徑，當前影響審計工作質量的因素眾多，這些因素嚴重地制約了審計工作的發展。想要順利開展審計工作，就要依照相關法規，結合企業的實際情況，確保審計工作質量。本文首先分析了內部審計的含義和作用，隨后針對影響內部審計質量的因素，提出了有針對性的對策，旨在從源頭上控制好內部審計質量。
關鍵詞：內部審計；質量；影響因素；有效對策
一、內部審計的含義及其重要性。
1、內部審計的含義。
內部審計是指對組織中的各類業務和內部控制執行情況所進行的監督、評價，以確定是否遵循公認的方針和程序，是否符合規定和標準，是否對資源進行了有效的利用，是否不斷地促進組織目標得以實現。
2、內部審計的重要作用。
內部審計是組織內部的一種檢查、監督和評價活動，它既能對內部牽制制度的充分性和有效性進行檢查、監督和評價，又能對企業自身經營業績、經營合規性進行檢查、監督和評價，因此企業要給予審計部門足夠的權力，確保審計部門的權力有別于其他部門。審計部門需要培養專業的審計人員，對企業內部的各個職能機構、分公司等經營活動做獨立的鑒定、評估和分析，根據最終結果為企業提供發展的方向，進而做出最有利于企業的決策，促使企業健康發展。
二、影響內部審計質量的重要因素。
1、企業管理者對內部審計質量的影響。
與國家審計、社會審計相比較而言，企業內部的審計部門是隸屬于企業機構之中的，它的性質較為特殊，對于企業來說具有極強的影響力。企業領導人的重視程度決定了內部審計的工作效果，如果企業的領導者很重視內部審計工作，就會給予內部審計工作極大的支持，從而調動內部審計人員的工作積極性，審計工作將能順利開展。如果情況相反，審計工作將很難順利開展，企業的發展也將受到影響。因此，企業的領導者要認識到內部審計工作的重要性，給予審計部門足夠的權力和發展空間，這樣企業才能獲得長足的發展。
2、人員配備不合理對內部審計質量的影響。
內部審計部門是一個獨立又特殊的部門，因此人員配置就顯得尤為重要，要想更好地開展審計工作，必須在審計部門配置專業的審計人員。目前，我國多數的審計人員都是轉崗、轉行而來的，沒有足夠的審計經驗和能力，知識結構狹窄，審計工作很難順利展開。同時，很多的審計人員年齡較大，對于高強度的審計工作難以勝任，審計工作的質量無法保證，企業也就無法獲取高質量的管理信息，阻礙了企業的健康發展。
3、管理不到位對內部審計質量的`影響。
當前，各地的審計質量標準很難達到統一，審計的質量也就很難得到保障。與此同時，在開展審計項目時，審計計劃不夠科學、審計目的不明確、審計流程不規范，這些都將導致審計風險的存在，審計質量也得不到保障。
三、提高內部審計質量的有效性對策。
企業領導人應該給予內部審計工作足夠的重視，確保審計工作順利開展，獲得客觀、公正的審計結果。因此，我們可以從以下幾點對策入手，提高內部審計工作的質量，促進企業健康發展。
1、合理設置審計部門。
不同的企業對于內部審計部門的要求是不相同的，從根本上來講，審計部門最基本的要求是確保其獨立性。對于企業來講，要將審計部門與其他部門分開對待，設立獨立的內部審計部門，有別于財務部門、業務部門等。對審計人員來講，也要進行審計分工，明確審計職責。想要更好地完成審計工作，企業領導人應該給予內部審計工作足夠的重視。對于規模較大的企業，應當按照《內部控制基本規范》的規定對審計部門實行審計委員會制度，因此，在董事會之下設立審計委員會，獨立于企業管理層，直接對審計委員會報告工作。而對于規模較小的企業，內部審計工作可以委托給一些有資質的中介機構，同時還要在企業內部設立審計主管，確保審計工作的順利開展。
2、轉變審計理念，實現戰略轉型。
內部審計的目標是為了滿足企業發展的需求。在企業內部建立審計部門，不僅可以幫助企業更快的實現自身價值，同時也能充分挖掘企業的潛在能力，使企業長足發展。當前，市場競爭日益激烈，企業必須進行戰略轉型，并將內部審計部門從監督主導型轉變為服務主導型。
3、提高審計隊伍的綜合素質。
審計人員的綜合素質參差不齊，有的甚至沒有學過專業的審計知識，一旦出現任何情況，企業只能臨時從其他部門抽調人員，這種變動很容易影響到審計工作的整體質量。因此，企業要加強人力、物力以及財力的投入，定期組織培訓，提升內部審計人員的綜合素質，也可以定期帶領審計人員去其他企業進行參觀學習和交流，只有這樣才能在根本上提高審計人員的綜合素質，確保審計工作順利進行，以獲取高質量的審計結果。
4、綜合利用信息技術，提高審計工作效率。
隨著信息時代的到來，人們的日常生活和工作都離不開網絡，同時網絡也給人們帶來了極大的便利。因此，企業要跟隨時代發展的步伐，實現審計工作的全面信息化。利用管理系統來控制企業的各項工作，可以節約大量的人力、物力、財力，也可以減少人為失誤，使用信息技術還能使審計監督職能很快的融入管理系統中來，審計部門可以在任何時間、任何地點，獲取企業內部的各項數據，可以在很大程度上提高審計工作的總體質量，對企業在發展中可能存在的一些風險，也能夠及時地避免，將風險發生的概率降至最低。
四、結束語。
審計部門具有獨立性和權威性兩大特性，對于企業來說，審計工作的順利開展不僅要依托企業管理者的大力支持，同時也要依賴高水平、高素質、高文化的審計人員。在日益激烈的市場競爭中，想要獲得長久穩定的發展，企業就需要不斷升級和改造審計團隊的整體素質，面對各類影響因素，審計人員都可以積極的應對和解決，這樣才能在市場競爭中立于不敗之地，同時滿足企業發展的需求，最終促進企業健康發展。
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內部審計論文3
醫院是我國的特殊事業單位，在醫改的背景下，帶給醫院內部控制的壓力與挑戰不斷提高。隨著醫改的不斷深入，醫院內部審計工作也變得越來越重要。而內部審計是內部控制工作的重要組成部分，能夠有效的保護醫院的財產，并對會計信息的真實性以及醫院管理水平的提高具有重要的現實意義。
一、醫院內部審計現狀分析
1.審計人員不了解審計法規。
現階段，大部分的審計人員對審計法規不了解，導致各行其是的現象普遍。以上現象的主要原因就是相關內部審計法規的體系并不完善，存在一定的缺陷，并且缺少一定的可操作性。除此之外，醫院內部的審計人員主要是會計出身，所以對審計的理論與方法都沒有深入的了解與認識。
2.醫院內部審計的模式落后。
醫院的內審機構主要停留在授權審計與制度基礎審計的情況下，所以，對實際的審計工作無法抓住重點，最終只能導致審計資源的浪費。醫院內部審計模式無法有效的滿足新形勢下的內部管理需求，為了更好的解決以上問題，最重要的就是轉變醫院內部審計的模式，向風險導向的審計模式方向發展。
3.領導的授權不明確。
醫院內部制度實際的執行和醫院內部的文化建設工作具有緊密的關系，但是由于利益牽引，大部分醫院的審計人員都未被授權，無法對違規違紀的行為進行考核處分，同時對于被審計人員也沒有嚴格的約束力。僅僅是對其進行解釋或者是審計的建議，所以，無法實現審計糾錯的目標。此外，被審計人員對于審計人員所提出的建議與意見僅僅是口頭應答，因此，導致醫院的`審計工作效果極不可觀。
4.審計人員考核尺度不明確。
設計工作具有一定的批判性與監督性，因此，大部分的人對于審計工作并沒有善意的理解。在此基礎上，審計人員在實際的工作過程中也時常進行思索，既不想被領導批評，又不想得罪人，因此，審計工作就成為了表面的工作。審計人員的工作責任心明顯缺失，這對審計工作的有效性具有一定的阻礙作用。與此同時，大部分醫院內部審計人員的考核工作也忽視了以上現象，最終導致醫院內部審計人員的工作熱情大大降低。
二、醫院風險導向審計工作的重要意義
1.適應醫院復雜的財務活動。
隨著醫院財務體系的不斷完善，財務活動也不斷復雜，因此，傳統的審計模式已經無法適應現階段醫院的進步與發展。醫院內部的審計工作需要與業務的發展與變化相互協調，并且采用風險導向的審計方法，同時，對不同層面與業務領域的風險進行深入的分析，進而準確的確定審計工作的重點。使得醫院內部的審計工作能夠在風險評估結果與建議下，有效的強化自身的風險管理。由于工作重心的轉移，有效的避免了醫院內部審計重視細枝末節而忽略重要風險的現象，同時也能夠有效的提高內部審計在醫院內部風險管理的重要作用，促進了醫院內部審計結構的增值。
2.有利于提高審計工作的效率。
風險導向審計的模式是按照審計風險程度進行程序安排的，并有效的制定相應的方案，進而將審計資源的重點能夠放在高風險的領域，對較低風險的領域較少進行關注，這樣能夠有效的集中醫院內部的有限內部審計資源，更好的應對高風險領域，最終實現降低審計風險與低效率工作的目標，積極的推動醫院內部審計工作效率的提高。
3.更好的提高管理層的決策能力。
風險導向審計模式主要是相關的審計人員經過對風險的科學評估而擬定的審計項目草案，同時有機的結合人為的授權，這樣就能夠有效的對人為因素進行控制，避免對審計工作產生影響。除此之外，該審計模式也可以將醫院內部的環境風險合理的納入到整體的評估體系當中，進而更有效的提出管理的建議與意見，能夠充分體現出管理服務的目的。與此同時，相關的管理層也需要針對審計的意見，進行科學合理的決策，一定程度上也提高了醫院決策管理的能力。
三、醫院內部審計對內部管理工作的重要作用
1.促進醫院內部控制體系的建立。
醫院自身的發展與進步是一個長期的過程，如果醫院內部的控制體系不完善就會直接影響醫院自身的經營管理工作，使其出現一定的漏洞。然而，為了有效的保障醫院資金的良性循環以及所有經濟業務的正常運行，內部的審計工作具有重要的現實意義。醫院內部的審計工作對其內部的法規控制制度進行評審，能夠對醫院的收入來源以及支出進行有效的確認，并且對醫院財務收支的活動予以監督，有效的提高醫院領導與員工自身法制觀念的提高，還能夠揭露或者抑制違反國家法律法規的行為。與此同時，建立合理的醫療業務活動的秩序，積極的推動醫院醫療業務活動的順利開展。除此之外，醫院的內部審計工作也能夠對醫院內部工作的流程與授權批準以及業務的記錄進行嚴格的檢查與評審，并且也能夠對醫院內部的控制制度進行深入的了解，確保其健全與有效，具有一定的可適用性。對醫院內部的所有財產物質應進行定期與不定期的實際盤點清查，這樣有利于保證財產物資的安全性與有效性。對醫院的債券債務以及相應的權益也需要進行相應的查證與核實，進而規避相應的經濟損失，有效的提高醫院資金的使用效率。
2.促進醫院內部資源的優化配置。
醫院內部設計工作主要是對被審計對象進行檢查與評價，進而及時發現醫院管理工作中的不足之處，及時的提出具有建設性意義的意見，并對醫院的管理層進行協助，有效的改善醫院自身的經營管理，提高其經濟效益。醫院內部審計需要醫院內部的各個科室樹立正確的成本效益理念，并積極的提高資源的使用效率，不僅能夠保證醫院服務的質量，同時還能夠有效的降低成本，對資源進行整合，積極的擴大經營的成果，不斷提高醫院自身的競爭力。對醫院不同的計劃目標進行審查與評價，并對醫院經營活動中的人力物力與財力資源實際的使用情況與經營的情況進行相應的取證與分析和評價，進而有效的確認醫院的運轉情況與效果，在其中發現問題，推動醫院的經營管理，有效的提高經濟效益。
四、結語
綜上所述，醫院的內部審計工作在醫院的經營活動中發揮著重要的作用。積極的采用科學合理的醫院內部審計，能夠及時的發現醫院內部存在的問題，并對醫院的經營管理水平與現狀進行深入的了解，充分的發揮內部審計在醫院內部控制工作中的作用，積極的促進醫院內部審計工作效率與質量的提高，推動醫院的進步與發展。
內部審計論文4
摘要：隨著經濟社會的不斷發展與進步，多元化的企業類型，企業規模也在不斷的壯大以及經濟業務的繁多等眾多原因的影響，企業風險問題已經成為一個熱門話題。然而，作為企業內部的“監控者”———內部審計人員，也存在著相應的風險問題。
關鍵詞：內部審計；人員風險；解決對策
一、企業內部審計的現狀
在現階段，從內部審計組織體系上看，我國內部審計已形成由政府審計、內部審計和社會審計構成的審計監督評價體系。三種審計處于三足鼎立的關系，都不容忽視與小可。從具體而言，內部審計的變化歷程如下:從20世紀80年代初，內部審計再次登上了歷史舞臺，我國的內部審計參考美國、德國和日本國家的審計工作，經過不斷總結與創新，我國現已形成了適合我國的審計工作體系。我國已頒布了《中華人民共和國審計法》，并在內部審計人員方面，于20xx年8月印發了《中國內部審計準則———內部審計人員職業道德規范》。這些法律法規制度的發展，大大地為我國社會主義市場的健康發展和規范的前進做出了巨大的歷史貢獻。但是由于歷史和現實的種種原因，內部審計人員尚未普遍樹立良好的風險意識，則內部審計人員還存在著一定的風險。
二、企業內部審計人員存在的風險
（1）內部審計人員專業知識水平不足，經驗不足內部審計人員是對企業的財務狀況、預算管理、單位領導的經濟責任、固定資產投資項目等業務的監控與管理，所以對內部審計人員的專業水平、分析判斷能力、審計職業道德和經驗等方面都有較高的要求。但目前我國內部審計人員專業知識水平偏低和初入職審計人員經驗不足，內部審計人員不能適合新趨勢的需求，則直接導致審計風險的產生。（2）存在內部審計人員違反職業道德的現象內部審計人員在審計工作中有些至關重要的角色，同樣，內部審計人員的職業道德也直接影響了內審審計工作的工作質量和工作效率。內部審計人員要嚴格遵守其《內部審計人員職業道德規范》，堅持誠實守信原則、堅持客觀公平公正原則、堅持保密原則和堅持專業素質原則。如果內部審計人員違反職業道德原則，將給審計工作帶來莫大的審計風險。同時，也有一些內審審計人員更是憑借著多年的經驗在憑著經驗從事著內部審計工作，使得內部審計工作停滯不前，也影響著我們國家內部審計人員職業道德的質量。（3）內部審計工作不足夠重視，內部審計工作難以實施內部審計需要根據具體的審計計劃而制定的審計方案開始實施審計工作，但是內部審計很可能涉及到各個部門，需要各個部門給予協調與配合。但是內部審計人員在部分單位職位較低、地位偏低或領導不受重視，審計計劃不能有效全面的實施，審計工作也不能夠得到重視，使得無法開展內部審計工作，難以實現自身價值，將會直接影響內部審計人員的工作的熱情與積極性，更加會影響審計工作的質量，直接導致審計風險的產生。
三、企業內部審計人員風險問題的應對策略
（1）加強內部審計人員的專業培訓一方面，作為現代企業內部審計人員，將涉及多個領域的專業內容，如會計、稅法、法律法規、經濟學等等，再加現代的計算機軟件的應用；而且現在的法律制度的不斷改革，需要不斷的學習使之與時俱進；還需要具有良好的思維能力和溝通表達能力等一系列綜合能力。對于企業而言，加強內部審計人員的培訓，更大發揮內審審計人員的價值，使得內部審計的'整體工作質量有所提高，使企業帶來更大的效率和收益。另一方面，企業也應該加強對內部審計人員的考核。首先，在選定內部人員時，企業要明確內部審計人員的聘用條件和資格條件等；其次，企業需要對內部審計人員制定定期和不定期的考核。以保證企業的內部審計人員綜合能力能夠得到提高，審計質量有所保障。
（2）在審計工作過程中，初入職人員向審計組長報備在審計工作過程中，初入職人員及時向審計組長報備，將直接提高工作質量。第一，將對初入職人員進行有效的監督與監控，能夠及時發現審計工作過程中的疏忽與遺漏，將會及時給予糾正和改正；第二，將對初入職人員的工作進度進行監督，將發現審計工作中的不足，愈加提示。第三，能夠更加快速的讓審計組長了解初入職人員的工作態度、工作責任感和工作經驗，方便以后合理的安排審計工作的部署，有效的規避審計風險。
（3）設置獨立的內部審計組織體質要保證內部審計工作的獨立性，要設置獨立的內部審計體系。有以下幾種方式，第一，集團總部下屬監督機制直接設置內部審計總協調機構；第二，在企業股東大會下設立監事會；第三，在企業董事會下設立審計委員會；第四，在企業總經理下設立內部審計部。這將保證內部審計人員的獨立性，能夠直接與主管領導匯報，保證信息的完整和真實，使得內部審計風險能夠及時反應，及時改正，從而避免企業風險的產生。
（4）制定企業內部審計流程和制度長春財經學院劉占雙院長授課時曾說“制度管理人，流程管理事”。內部審計工作制定合理的制度和流程，將會給內部審計工作營造一良好的內部環境，內部審計人員的企業內部信息與溝通更加暢通，內部審計人員的監督作用更加有效，內部審計活動能夠得到大家的支持與配合，使得企業的內部審計工作更加清晰明了，權責分明。在制定內部審計制度和流程時，要真正做到制度和流程與內部審計工作的實際相結合。同時，要明確內部審計的性質、地位，保證內部審計人員的合理身份,使內部審計工作有法可依,審計人員有章可循。在21世紀的新時代下，我們國家的企業想要長治久安的發展，必然要不斷的發現企業風險問題和解決企業風險問題之間，這才會讓企業的各項工作的良好運行，才能使得企業長久、健康的發展下去。
參考文獻：
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內部審計論文5
摘要：隨著社會發展不斷進步，為了促進企業持續可靠的發展，各行業隨著大環境的趨勢下陸續改善了現有的管理體系，而在諸多企業當中，企業內部審計同樣存在許多問題需要推動改進。為提高審計工作效率，防患于未然，改善審計工作就顯得至關重要。本文通過分析企業內部審計質量存在的諸多問題，提出可靠的改進措施，切實推進施工企業現代化建設。
關鍵詞：施工企業；審計質量；改進
內部審計是審計體系的重要組成部分。內部審核質量管理的內容包括審核工作計劃、審核項目專項計劃、審核工作計劃、審核證據、審核記錄、審核工作底稿、審核報告等。
一、內部審計質量的重要性
內部審計質量是使用科學的組織方法根據某些規范來組織，指導，管理和檢查審計項目的建立，運營和結果。自我管理行為可以提高工作效率。所以，加強內部審計管理對于提高內部審計質量非常重要。
(一)提高內部審計師的效率和專業技能衡量內部審計師工作水平的標準是完成一項任務所消耗的資源量。在所有的審計項目中，內審員應自始至終地不斷提高工作的專業技能，通過改善質量管理標準和從業人員專業技能的提高確保工作的有效落實。
(二)滿足客戶需求量基于非常嚴格的質量控制的內部審計活動可以通過檢查相關過程的內部控制來識別問題并確定其屬性。同時，提高工作效率。協調審計人員與上級的關系，使其享有良好的聲譽，逐步使內部審計享有聲譽。
(三)促進內部審計活動創造更多的效益內部審計的目的是為單位創造更多的利潤，提高單位的速度。通過質量管理，可以避免錯誤，及時發現和糾正錯誤，明確每個人完成任務的責任。
二、內部審計質量的要求與內容
在施工企業，項目內部審核要求項目經批準并開工后，施工企業管理部門應書面通知審核部門對項目進行初步審核。項目才能實現。同時，項目相關負責人和財務負責人可以調動。在工程項目中，內部審計部門的主要工作包括以下幾個方面：
(一)工程變更審核：在項目施工階段，如有工程變更，審核部門需對變更原因和變更實施過程進行審核和監督。要求變更內容必須辦理工程合同變更審批手續，監督工程變更簽字是否及時、合規、有效，了解圖紙變更內容。
(二)復查固定單價，在復查固定單價時，工作包括復查項目預結算書中列出的類型，規格和工程測量單位，并檢查數據是否在區域單價評估中列出表。
(三)復核工程造價率，檢查工程造價率是否準確計算，核算獨立成本是否合理，并根據不同施工企業的資歷和等級，按照相應的工程造價率進行計算。確保不會混淆安裝工程和建筑工程的收費。
(四)審核建筑材料價格，檢查項目建筑材料價格是否符合政府公布的信息價格，材料價格是否有上漲。
三、內部審計質量的現狀分析
由于建設項目多、線路長、分散。導致監督工作難度較大。施工企業的產品是建筑工程，從結構、性能、生產工藝等方面來說都是建筑工程。根據其獨特性，針對不同環境下的工作需要有針對性的采取有效措施。
(一)相關人員素質偏低職能部門人員素質是職能部門有效工作的內在條件和前提。內部審計人員素質低下，必然使內部審計工作枯燥籠統，極大影響工作效率。相關人員素質低的表現大可分為以下幾點：一是從業人員專業知識單一，施工企業內部審計師多為會計師，知識相對簡單。二是內部審計人員工作作風不實。工程建設項目部也有一些內部審計人員，主要目的是提取被審計部門的工作報告，匯總資料，列出審計報告。有些內審員在對項目部進行審核時，由于敷衍心理的作用，對待工作沒有責任心。在工作中我們不擔心出現問題，就怕逃避問題、利用工作中存在的問題私自謀取利益。在工作中不稱職的現象也時有出現，而相關人員試圖找到一種關系來消除問題。從而達到大事化小的目的。有些內部審計師會利用自己的權力謀取個人利益，從而降低了施工企業內部審計師的聲望和形象。
(二)落后的技術目前，施工企業內部審計工作的重點還沒有跳出排查整改的怪圈。對開展效率審計、促進企業經濟發展的認識和有效措施還不夠，對業務再審計的理念和發揮內部審計作用的指導還不夠，施工企業內部審計工作大多仍以手工操作會計賬簿、表格、憑證為主，加上相關法律法規的不完善，導致國家審計機關對施工企業內部審計機構的監督和監督不力，而行業主管部門與內部機構及其內部審計機構和人員之間的溝通渠道也不暢通，最終會阻礙施工企業的內部審計工作。
(三)后續工作不完善目前，現有的企業內部審計系統大多還停留在傳統思想的階段。后續工作不能得到有效跟進。有關部門及其分支機構不能得到及時的監督整頓。如果不按規定進行整改，有關人員將無法及時調查。責任影響了審計結果的執行和審計的權威。結果，已經檢查的問題沒有改變，并且沒有防止發現的跡象。結果等于沒有審核，這導致審核結果丟失。
四、相關措施
(一)完善內部組織體系我們需要結合不同環境因素下的各種情況選擇適合內部審計職能層次的模式。我們可以選擇對審計工作設立相關監督部門，比如董事會或監事會對審計工作加以監督管理。由該部門指定審計負責人，確保獨立性；公司核心分支機構可派出專職審計師或設立審計機構，加強日常審計監督。另一方面，為凸顯審計部門的獨特性可以參考由董事長或者總經理直接領導審計部門；應當盡量避免與各級部門聯合工作，同時獨立設置審計機關。
(二)提高從業人員專業性提高審計人員入職申請門檻，同時加強對選聘工作人員專業能力的重視，多方面吸納各領域專業人才，最大限度提升審計人員的專業知識。其次，提高相關人員的專業培訓知識，積極參與內部審計協會組織的各項職業教育和跟蹤。教育，特別是加強對施工企業經營過程、工程管理、工程造價和風險管理的'培訓。三是培養審計人員的語言能力和寫作知識，在工作中有效溝的通可以提高審計效率；建立獎懲制度、改善審計考核和評價制度，提高內部審計人員的積極性。
(三)優化現有技術大力推廣、學習、應用先進的審計技術，提高工作效率。同時，審計工作與時俱進與現代化信息建設靠攏，推廣審計技術于計算機接軌。通過異地審計和云審計，建立在建項目審計數據庫，對工作實行遠程動態監管，努力提高能力和手段使用信息技術來驗證問題。(四)提高重視程度建設單位要特別注意單位內部審計管理，建立健全內部單位組織的內部審計組織制度。我們通過對《會計法》的深入研究，我們發現建設單位需要在股東大會下設立董事會和監事會，在監事會下設立審計委員會。審核委員會需要比其他職能組織發揮更重要的作用。審核委員會需要負責董事會和監事會以指導其業務。這種雙重責任的組織形式可以促進建設的改善。(見圖1)
(五)擴大范圍優化審計職能在審計工作過程中我們不單單針對企業經營決策、采購項目，還要對施工預算和資金使用的科學性進行管理和評價。內審員要深入施工現場，分析施工項目的進度特點，廣泛收集風險信息，總結項目中常見的問題。
五、結束語
綜上所述，通過對施工企業內部審計缺陷的分析研究，可以清楚地了解到中國當前審計工作在管理體系、工作環境、人為因素、落后的理念等諸多問題下受到阻礙，影響了工作的發展。所以筆者通過分析審計工作的現狀提出了相應的措施，為實現內部審計在企業中地位的重新確立，促進內部審計的發展做出貢獻。
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內部審計論文6
摘要：隨著醫療市場競爭的日益激烈，建立健全醫院內部控制制度建設，有利于實現醫院的經營管理目標，也是實現經濟效益和社會效益的重要手段；因此，完善醫院內部控制體系是規范管理、降低成本的有效措施，成為醫院健康發展的當務之急。本文著重從醫院內部控制在醫院經營管理中的作用入手，分析了目前醫院內部控制制度及執行的主要問題，進一步探討完善醫院內部控制制度及執行的主要措施，從而促進醫院經營管理的良好發展。
關鍵詞：醫院；內部控制；內部審計；探討
隨著新醫療體制改革，實行藥品零差價，打破了傳統的以藥養醫格局，迫使醫院走上重視醫療服務質量、降低經營成本的發展之路；而目前大部分醫院內部控制起步較強，且沒有得到管理者應有的重視，內部控制環境薄弱，制度執行往往受到制約，而醫院內部審計也得不到應有的重視，使控制系統不能有效的得到評價，致使無法實現醫院的現代化管理要求。因此，管理者應結合醫院自身情況，加強對醫院內部控制的重視，不斷健全和完善醫院內部控制制度，只有建立完整有效的監督評價機制，才能發揮積極的作用，從而促進醫院健康穩定的發展。
一、醫院內部控制制度在醫院經營管理中的作用
（一）有利于醫院經營管理目標的實現
內控系統是一種自我約束、自我調節和自我控制的機制，為實現醫院有效的經營管理及財產安全，醫院內部控制制度與內部監督評價機制是醫院風險管理的重要組成部分。醫院內部控制的能力和水平，在一定程度上可以使醫院的經濟管理水平得到持續發展，只有采取多種措施來改善醫院內部控制的能力和水平。
（二）維護醫院財產的安全完整和有效使用
首先，醫院應建立規范化的資產登記備案制度。每年加強對固定資產進行全面性清查，每半年對重點資產進行局部清查，以確保賬實相符，從而提高固定資產的使用效率。其次，醫院應建立規范化的倉儲管理體系。分類管理資產，實行專業化管理，嚴格執行倉儲管理制度；在內部配置資產時，應堅決服從管理者內部的分配制度，提高其使用效率，并能防止資產轉移。
（三）促進醫院貫徹執行國家的各項政策及法規
醫院管理的內部控制，在很大程度上取決于監督和管理，以及監督的規模和相關的法律法規制定的國家。因此，國家法律在對各行業的財務管理需要明確的權利和責任，對違規行為的嚴格處罰，并不斷完善各項規章制度，以加快管理的.有效實施；醫院管理者需要明確的工作職責和要求，認真貫徹并執行各級政府的政策及相關法律法規。
二、目前醫院內部控制制度及執行的問題分析
（一）內部控制制度制定不科學及不能為醫院的可持續發展服務
醫院管理者對預算管理并不重視，思想意識淡薄，各項審批制度和權責分離制度不建全。編制日常預算沒有考慮醫院的經營發展戰略和當前國家整體的醫療市場環境，也沒有對預算數字變化做出詳細說明，更沒有對醫院發生的所有收入和支出進行全面預算。同時在執行預算時，常常出現改變預算用途、擴大項目金額等情況，使預算監督難以落實。
（二）內部控制環境薄弱及管理者缺乏有效執行力
內控環境是指對醫院內部組織結構、管理理念、管理方式、人員素質和專業能力等因素的影響。對于醫院，內控環境薄弱主要表現為即使有一套內部控制制度，管理者也缺乏執行力，其主要原因是管理者認識不夠、專業能力缺乏及人員素質偏低等。醫院在內部控制制度設計方面更加注重經營管理的方便性，比較少考慮內部控制制度的合理性；因此，內部控制制度設計不合理，容易導致內部管理沖突，從而影響醫院經營管理效率。此外，內部控制制度設計的權利和義務之間的上下層次，協調和部門科室之間的合作，使得職能部門之間缺乏有效的溝通，內部信息流通不順暢，各科室人員間的協調不佳，從而影響內部控制的成效。
（三）沒有建立一套完整有效的內部監督和評價機制
醫院內部審計制度不夠健全，管理者對內部審計制度重視不夠，造成了內部很少進行有效的分析和評價，致使監督檢查都流于形式，效果不佳。給醫院的內部控制制度建設和完善也帶來的不良影響，造成內部審計機構很難有效地進行內部監督評價。
三、完善醫院內部控制制度及執行的主要措施
（一）提高認識改善醫院內部控制環境
要想改善內部控制環境，就必需建立健全醫院內部控制制度。首先，醫院管理者必須轉變傳統觀念，塑造良好文化，提高內部控制意識。結合自身實際情況，制定科學完整的內部控制體系，從院長到財務科長和財務人員、層層把關，對不合理支出堅決杜絕。其次，加強醫院內部控制制度的實施，加強財務人員專業技能和專業素質的培養，更新知識，提高經營能力。應安排財務人員經常參加專業培訓，與其他醫院多溝通交流，學會對內部控制制度進行分析原因，找出薄弱環節，為醫院建立健全內部控制體系，集思廣益，發揮其應有的作用。
（二）健全醫院的各項規章制度及嚴格執行內部控制制度就醫院
HIS管理系統、物資管理系統及藥品倉儲等管理系統而言，因這些管理系統的高效性，使得原來許多不兼容的工作均由這些管理系統來完成，從而增加了內部監督的難度。解決這類問題最有效的辦法是對每一項具體操作進行人為分解，使人機能達到相互牽制、相互制約的目的。同時計算管理員定期進行數據備份、倉儲管理員定期進行實物盤點、財務人員定期進行賬實核對，也是防止舞弊發生的重要舉措。內部審計部門如對某些數據產生疑問，可以使用備份數據進行分析，調查和驗證，使醫院信息管理系統加強內部相互制約。因此，為了方便查證，防止舞弊行為的發生，需要注意建立一個良好的數據備份系統，以避免因數據丟失而引起重大經濟損失。首先，醫院應加強對醫療活動的監管，以高質量的服務態度，培養以病人為中心的服務理念，建立良好的醫患關系，從而有效防止醫療糾紛的發生。其次，根據醫院各科室的特點建立相應的內部控制機制，避免一個人或一個單獨的決策部門，對內部控制程序中可能出現的問題，及時分析并匯總，找出問題原因，及時化解潛在的醫療風險。最后，在新設備新技術方面，醫院要多關注臨床科室的實際需求，對潛在風險及時作出全面評估，盡可能避免醫療風險的發生，同時保障醫療資產的安全。
（三）建立相對獨立的內部審計部門并使其充分發揮監督作用
1、要充分發揮內部審計部門的監督職能隨著醫院對經營管理需求的不斷提高，內部審計部門已經由簡單的監督檢查職能向對內部控制分析評價職能轉變，這是對內部控制的再控制，因此，內部審計部門是醫院內部控制的評價部門；只有有效地進行再控制，才能實現醫院經營管理的目標。
2、要建立具有獨立性和權威性的內部審計機構建立醫院院長領導負責下的獨立的內部審計機構是一種較理想的模式，同時，對內部審計工作進行合理配置，加強內部審計管理，促進內部審計工作，充分發揮內部審計在內部控制制度中的作用。要加強對醫院內部日常業務進行監督和檢查，進行必要地內部審計工作，對發現的問題進行公開批評或處以罰款，以保證內部審計工作的順利開展。
3、要擴大內部審計人員的知識面并提高其業務水平有一支過硬的審計隊伍，是做好各項審計工作的保障；內部審計工作是一個高度專業化的工作，各級公立醫院應根據醫院自身的實際情況對內部審計人員進行合理配備，使其發揮審計監督職能。同時各級醫院應鼓勵內部審計人員不斷加強學習，提高業務能力，建立和健全后續教育制度。總之，醫院內部控制制度的實施，需要醫院管理者和全體員工的共同努力，需要綜合運用多方位的管理模式，需要充分運用多種手段，才能提高醫院經營管理的水平，從而完善醫院內部控制制度。
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內部審計論文7
[摘要] 完善的公司治理離不開內部審計。合理有效的內部審計是良好公司治理結構的內在要求，但是目前我國內部審計未受到足夠的重視。本文從論述內部審計在公司治理中的作用入手，分析了內部審計的現狀，提出發揮內部審計作用的保障措施。
[關鍵詞]公司治理 內部審計 內部控制
公司治理是現代企業制度建設中最重要的內容。狹義的公司治理是指所有者對經營者的一種監督和制衡機制，即通過建立一套制度來合理地配置所有者和經營者之間的權利和責任。廣義的公司治理是通過包括正式的或非正式的、內部的或外部的制度或機制來協調公司和所有利益相關者之間的利益關系，以保證公司決策科學化，最終維護各方面的利益。雖然世界各國公司治理模式不盡相同，但降低代理成本，使所有者不干預公司的日常經營，同時又保證管理層能以股東和公司的利益最大化為目標，一直是永恒的主題。內部審計作為實現內部控制的關鍵因素，是公司治理結構的有機組成部分。內部控制的發展離不開公司治理的推動，公司治理的優化也離不開有效的內部控制作為保障。隨著外部環境的不斷變化，強化內部控制、改進風險管理、完善公司治理的要求越發強烈，而作為內部控制重要組成部分的內部審計的局限性更加明顯。應該重視內部審計在公司治理中的重要作用，改進和完善內部審計，以促進內部審計與公司治理的良性互動。
一、內部審計定義的演進
隨著企業組織形式的發展變化，規模的日益擴大，管理層次的增多，企業內部審計越來越重要。同時，現代企業內部審計的內涵也發生了很大的變化，這從國際內部審計師協會（IIA）對內部審計的新舊定義比較中就可以看出這一點。
IIA在1990年對內部審計的定義為：內部審計是在一個組織內部建立的一種獨立評價活動，它要提供所檢查的有關活動的分析、評價、建議、咨詢建議和信息，以協助本組織成員有效地履行其責任。
IIA于1999年通過了內部審計的新定義，并于20xx年寫入《內部審計實務標準》。新定義為： 內部審計是一項獨立、客觀的保證和咨詢活動，其目的在于增加價值和改進組織的經營。它通過系統化、規范化的方法，評價和改進風險管理，控制和管理過程的效果，幫助組織實現其目標。 該定義首次將“增加價值”列入了公司治理領域中內部審計的定義，把審計的職能提升到組織的整體水平上，使其成為組織成功的關鍵因素之一，使內部審計與風險管理、治理過程聯系到一起，為組織增加價值服務。
20xx年7月，IIA在對美國國會的建議中將內部審計連同董事會、執行管理層和外部審計一同列為有效的公司治理賴以生存的四大基石。20xx年8月，紐約證券交易所董事會正式決定，要求所有上市公司必須建立內部審計機構，這不僅為內部審計參與公司治理提供了廣闊的發展空間，更表明內部審計將在完善公司治理機制中扮演重要角色。
二、內部審計在公司治理中的作用
投資者和管理者面對著一個存在著交易費用的企業。企業內部的交易費用直接影響到投資者和管理者從企業獲得的收益，進而對他們的決策產生影響。企業的交易費用反映了企業的公司治理狀況的優劣。投資者和管理者希望通過內部審計來控制企業人員的機會主義行為，降低交易費用，增加企業價值。具體來講，內部審計在公司治理中有如下作用。
1.減少信息不對稱
公司治理是解決信息不對稱問題的制度安排，而內部審計是解決信息不對稱的措施之一。內部審計通過審計手段向有關部門或人員提供真實信息。內部審計師對財務報告進行相對獨立的審計，可對管理層的會計信息編報權力和充分披露進行約束，緩解管理層與投資者之間的信息不對稱。
2.完善公司治理機制
內部審計在公司治理結構中是投資者的剩余控制權的體現。內部審計使得投資者的剩余控制權在企業的管理監督中落到實處，提高了投資者直接監督管理者的能力。另外，內部審計可以在管理控制過程的事前策劃、事中控制及事后監督中發揮作用，彌補了外部審計在公司治理結構中僅限于事后監督的不足。
3.增加企業價值
內部審計通過努力幫助組織預防和減少損失，當內部審計成本小于損失的減少時，公司價值增加。同時，內部審計的存在客觀上會對組織內的經營管理者和其他職能部門產生威懾作用，使其不得不維持良好的控制系統，并努力改善工作績效，從而增加公司的價值。
4.實現內部控制
內部審計是在內部實施連續監督公司內部控制結構，并確定和調查那些可能預示虛假財務報表跡象的最好選擇。世通公司將高額的費用列為資本支出，就是內部審計師所發現的。內部審計師在組織中所擁有的獨特位置，熟知企業經營管理的能力及對企業經營管理條件的熟悉的這些因素，使其有能力確定和估計虛假財務信息。
三、內部審計的現狀
1.內部審計定位不合理
《審計署關于內部審計工作的若干規定》明確要求國有大中型企事業單位內部設立審計機構。這種行政命令下的內部審計處于尷尬境地：一方面要代表國有資產出資者對企業實行監督，另一方面又要代表高層管理者監督其下級。我國上市公司設立內部審計時主要還是從內部管理的角度出發的，還沒上升到治理的層面。內部審計的治理職能還未引起人們的重視。隨著市場經濟體制的`逐步完善和現代企業制度的確立，政府職能已發生根本轉變。既然已將自主經營的權力還給了企業，那么也就不應該要求企業的內部審計機構代表國家對企業的生產經營進行監督，這是對內部審計監督職能的不適當定位，不符合內部審計的特點，這種強加給內部審計的雙重身份嚴重阻礙了內部審計的健康運行和發展。
2.內部審計人員缺乏職業勝任能力
20世紀90年代以來，企業面臨的經濟環境發生了重大變化：經濟全球化；信息技術的迅速發展；跨國收購等，而這些變化直接導致了企業經營風險的加大。新的環境以及由此帶來的內部審計工作重點的變化，對內部審計人員的職業技能、知識體系提出了更高的要求。20xx年IIA全球審計信息網絡調查結果表明，未來的內部審計師必須具備以下素質:(1)多面手：擁有大局觀，對整個組織的價值具有前瞻性考慮。(2)置身其中：要參與和了解公司的各項業務，發現問題及時提出解決措施。(3)精通技術：應用專業技術知識來預防和減少公司的風險，改進治理過程和提高效率。(4)顧問：提供保證、培訓和咨詢服務。(5)領導人：在風險控制和改進組織的效果方面發揮領導作用。IIA在其20xx年頒布的新標準中，除了對內部審計人員的專業能力、對舞弊的識別與發現、應有的職業謹慎等作了相應的要求外，針對業務素質增加了兩項內容：一是內部審計人員應當熟練地應用與特定審計工作有關的主要信息技術，熟悉相關的風險和控制方法；二是內部審計人員應當考慮應用計算機輔助審計技術和其他數據的新技術。
我國很多內部審計人員來自于會計崗位，有的來自統計崗位等，審計人員知識結構單一，不具備相應的專業知識和業務能力。再加上內部審計地位不高，很難吸引優秀的人才加入到內部審計隊伍中。據調查，現階段我國內部審計人員的知識與技能與現階段內部審計工作的重點領域基本上是相匹配的，但對公司治理、風險管理、信息技術等相關知識掌握不足，說明內部審計人員的勝任能力與新的要求之間還存在差距。
3.內部審計機構缺乏獨立性
獨立性是內部審計區別于企業內部其他職能部門的重要標志，要發揮內部審計的作用，就要保證內部審計的獨立性。內部審計機構的獨立性是指內部審計部門所處的環境要求。機構的獨立性是審計人員客觀發表意見的制度保證。IIA在其《內部審計實務標準》中多次強調了內部審計的獨立性，如內部審計活動應該獨立；內部審計執行主管在機構內應向能使內部審計活動實現其職責的階層報告等。內部審計在公司治理中發揮作用的前提是，要進入股東、董事會和高管層這一層次的受托責任關系。如果內部審計只在較低層級的受托責任關系中發揮作用，那么就不屬于公司治理的范圍，內部審計也無法在治理中發揮作用。如果是向董事會及其所屬的審計委員會或CEO負責并向其報告，內部審計就可以在治理中發揮作用。
四、保證內部審計發揮作用的措施
1.明確內部審計的性質和定位
內部審計在企業經營管理中處于重要而又特殊的地位。內部審計及內部控制組成要素是實現組織目標所必須的條件。要確保內部控制制度被切實地執行并收到良好的效果，并且能夠適應外部環境的變化，就必須加強對內部控制的有效監督和評價。內部審計既是內部控制的重要組成部分，也是監督和評價內部控制其他組成部分的主要力量，因而在強化內部控制方面發揮著積極的作用。作為控制系統的內部審計，應以效益審計和管理審計為主，以事前、事中審計為主，以體現自身特色為主。內部審計代表國家監督企業的職能應逐步由社會審計代替，內部審計的工作重點應從傳統的“查錯防弊”轉向為內部的管理、決策及效益服務，內部審計的職能也應從審查和監督向評價、咨詢與監督并重的角色轉變。
2.提高內部審計人員的職業勝任能力和技術水平
與IIA對內部審計人員專業水平的要求相比，我國對內部審計人員現代管理知識、實際技能并沒有要求，應為內部審計人員設計職業能力框架，如職業技能體系、職業道德體系等。內部審計人員的專業知識應包括會計與財務、行為科學、經濟學、經濟法規、定量分析法、計算機基本操作等，應掌握的基本知識包括市場營銷、人力資源管理、技術管理等。公司可以通過開展業多樣化的后續教育方式來提高內部審計人員的業務素質，并加強考核。還可以從內部或外部招聘合適的人選加入到內部審計的隊伍中。
同時應該在企業內部逐步建立一個完善、高效的審計信息化系統和審計操作手段，逐步實現審計過程的三個轉變，即從靜態審計轉變為靜態審計與動態審計相結合；從事后審計轉變為事后審計與事中審計、事前審計相結合；從現場審計轉變為現場審計與遠程審計、非現場審計相結合。在審計的技術方法上也應向以利用計算機和信息網絡為主的方向轉變，提高審計工作的效率和效果。
3.保證內部審計機構的獨立性
目前內部審計的管理模式有四種：一是隸屬于主管財務的的副總經理；二是隸屬于總經理；三是隸屬于董事會或審計委員會；四是隸屬于監事會。從理論上講第三種模式能最大限度地保證內部審計的獨立性，發揮內部審計在公司治理中的作用。對于我國的上市公司來說，在董事會下設審計委員會，領導內部審計工作，是比較理想的選擇。審計委員會作為審計活動的領導機構，必須確保內部審計機構能夠不受限制地與董事會、管理層及監事會進行溝通與交流，并向其報告工作結果；同時應確保內部審計機構能夠獲取其所需的資料、財力等。西方許多企業在內部審計機構的設置上采取了一種雙向負責、雙軌報告、保持雙重關系的組織形式。在這種模式下，內部審計的獨立性和地位明顯增強，權威性增加。中國廣東核電集團的內部審計也采取了直接向董事會報告工作，行政上接受總經理領導的雙向負責制的內部審計管理模式，在實踐中體現了較強的適用性和優越性。內部審計機構還是在審計委員會的領導下，其監督職能的發揮有堅實的保障，而且總經理不再是內部審計的唯一控制人。審計委員會必要時授權內部審計對總經理及其他人員的經濟責任履行情況進行監督。同時，內部審計也可以為總經理做好內部管理咨詢、評價和建議，更好地實現內部審計的目標。
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內部審計論文8
1企業內部控制審計的現狀
對于一個企業的進步和發展來說，內部控制審計工作的質量和水平是十分重要的。所謂的內部控制，就是對企業工作人員的工作過程進行監督，而內部控制的主要目標就是保證工作人員的工作過程能夠符合法律國家以及企業的標準，從而更好地促進企業經濟的發展和進步。而且業內部控制審計的工作主要就是對企業內部控制進行再控制，從而更好地保證企業的進步與發展。對于一個企業來說，它所進行內部控制審計的主要對象就是企業內部所進行的控制制度，并保證當工作人員出現危及企業健康發展的行為時采取及時的措施進行控制和解決。
但是由于我國市場經濟發展起步比較晚，所以一個企業內部控制審計工作的發展水平也比較低，尤其是企業工作人員對企業內部所進行的審計控制工作認識程度不高，他們并沒有認識到自行內部審計控制工作的重要性，從而使得工作的結果水平較低。而且，企業內部也沒有完善的制度來保障控制審計工作的進行，很多審計控制工作人員都只是敷衍了事，并沒有將審計控制工作當作重要任務來完成，所以在很大程度上限制了企業的健康發展，使得企業在管理的過程中存在著一定的缺陷。
2企業內部控制審計工作存在的主要問題
2.31對企業資金活動進行的內部控制審計工作
對于一個企業的發展來說，在基金籌集方面企業是具有很大自主權的，所以根本不需要上級進行匯報或者得到上級的允可，也沒有具體的制度對基金籌集工作進行限制。所以很多企業市場會出現使用資金過多，流動之間無法發揮效益，或者出現資金缺乏等現象，都會嚴重影響企業的健康發展，而且一旦需要進行資金籌集的話，會在很大程度上增加企業所需要花費的成本。而且，如今國家也在很大程度上放寬了財政政策，所以會存在很大一部分企業為了籌集資金而出現非法借貸，在借貸的過程中，一部分企業會出現由于無法償還高息導致企業走向倒閉。所以想要更好地促進企業的健康發展，對企業資金活動進行良好的控制審計工作是十分重要的。
2.2對企業采購業務進行的內部控制審計工作
企業所謂的采購業務就是指，企業對自身所需要的產品進行采購的過程，在這個過程中，如果企業無法以良好的內部控制審計工作作為輔助，那么企業很容易出現采購材料過多而無法使用，造成企業財政損失的現象。這主要就是由于企業內部控制采購業務的部門與審計部門沒有進行良好的溝通，使得會計部門所進行記錄的`數量與實際的使用數量不相符，影響內部控制審計工作結果的真實性，這就會對企業的經濟造成一定的損失，不利于企業取得更好的發展。
2.3對企業資產管理進行內部控制審計工作
對于一個企業的健康發展來說，進行資產管理是十分重要的，企業的資產管理主要表現在對企業資產的流動進行的記錄、調查以及分析的過程。這個過程主要包括對企業資產進行盤點、了解企業資產的具體情況以及企業個別在庫資產的所屬權。然而由于如今企業資產管理所進行的內部控制審計工作質量和水平都比較低，所以在進行資產管理的過程中，很容易出現資產盤點過于重視形式，很多工作人員只是做到了表面工作，并沒有真正的付諸實踐。而且，一旦部分資產出現虧損現象，并不告知管理人員，從而使得企業無法對這些現象進行及時的解決，在很大程度上造成了資產的損失。最后，在對個別資產所屬權進行分析的過程中，特別在庫資產權屬不清，而且沒有合法的手續進行保障，嚴重危害了企業的健康發展。
2.4對企業銷售業務進行的內部控制審計工作
企業的銷售業務主要就是對企業產品進行銷售計劃、銷售管理以及銷售總結的過程。由于未對企業銷售業務進行良好的內部控制審計，所以很容易在產品銷售過程中出現虛假銷售，而且產品銷售的價格也是十分不合理的。不僅如此，企業內部的社障制度也十分不完善，很多應收賬款無法收回，財產損失的責任無人承擔，在很大程度上影響著企業的發展。而且，由于對銷售管理沒有進行良好的控制審計工作，所以一旦市場發生任何變動，企業都無法及時采取措施進行應對，從而造成企業的損失。
3解決內部控制審計存在的問題的具體對策
3.1優化內部控制審計環境
想要提高內部控制審計的工作質量，優化內部控制，審計的環境是十分重要的。這就需要企業能夠采取一定的措施解放工作人員的思想，使工作人員真正認識到進行內部控制審計的重要性。不僅如此，想要優化內部控制審計的環境，還需要建立一定的內部控制審計制度，從而對工作人員進行一定的限制，保證企業能夠更好地進行內部控制審計工作，減少企業發展的風險。最后，企業促進各個工作部門之間進行相互監督相互管理，從而確保企業的經濟與發展。
3.2完善各項管理制度和工作流程
對于一個企業的發展來說，各項管理制度的完善是非常重要的，這就需要企業能夠借鑒其他企業發展的管理制度，對自身企業存在的管理制度進行完善。其次，隨著市場經濟以及國家政策的不斷變動，各個工作流程都會發生一定的變化，所以企業一定要認識到這一問題，保證工作流程能夠緊隨社會進步的需求，并且得到不斷的完善和進步。
比如，在對資金活動進行內部控制審計時，就需要完善資金活動有關的管理制度，明確資金籌集的額度，從而在一定程度上節約資金籌集的成本，從而促進企業經濟的發展。又或者在對企業進行資產管理的內部控制審計時，企業就可以加強資產管理制度的完善，并對資產管理制度的執行進行檢查和評價，對不合理的行為和措施進行一定的處罰，保證內部控制審計工作的良好進行，促進企業的更好發展。
3.3加強企業內部監督制度和健全內部控制制度
對于一個企業的發展來說，健全內部控制制度能夠保障企業各項制度的正常運行，也能夠保障企業可以更好地找出自身發展所存在的問題并采取一定的措施進行解決，而且還可以對各個工作部門的工作進行評價鼓勵。還可以明確一定的責任，為企業所進行的內部控制審計工作提供良好的環境保障，其次，企業還需要完善內部的監督制度，從而對企業內部控制審計工作進行良好的監督和評價。這就需要企業能夠建立健全監督機構，保證能夠根據自身的特點建立一定的監督制度，對企業的發展進行監督。其次，企業一定要重視對工作人員的分配，保證每個崗位的工作人員都可以得到更好的發展，發揮自身最大的作用。最后，企業也一定堅持，對工作人員進行培訓，從而提高工作人員的整體素質和能力，保證企業更好地發展。也只有這樣，才能夠使企業進行更好的內部控制審計工作，使企業在如今激烈的市場競爭中脫穎而出，并且在未來中取得更好的進步。
4結論
總之，對于一個企業的發展來說，進行高質量高水平的內部控制審計工作是十分重要的，這就需要企業能夠認識到自身所存在的問題，并采取一定的措施對這些問題進行解決。為內部控制審計工作提供良好的外部環境保障，提高工作人員的整體素質和能力，促進工作的更好進行。
內部審計論文9
摘要：風險導向內部審計是適應企業風險復雜化趨勢而產生的內部審計形式，文章從梳理風險導向審計理論入手，結合當前內部審計實踐存在的突出問題，分析了在內部審計中應用風險導向的實踐意義和必要性，并從轉變審計職能、審計方法和企業風險管理體系方面對風險導向內部審計的實現路徑進行了探討。
關鍵詞：內部審計；風險導向內部審計；風險管理
內部審計作為重要的管理工具，一直是企業內部監督的重要組成部分。隨著經濟全球化和市場競爭多元化的不斷深入，企業所面臨的風險日趨復雜。尤其是對于大型企業集團而言，風險規模已經遠遠超出管理層能夠直接管控的范圍。為此，企業開始日益重視風險管理工作，積極建立內部控制體系，提高企業風險管控能力。在此趨勢下，風險導向內部審計應運而生，并較好的適應了管理層的風險管理需要。
一、風險導向內部審計的概念與基本特點
按照國際內部審計師協會（IIA）對內部審計的定義，內部審計是“一種獨立、客觀的保證和咨詢活動，其目的是在于為組織增加價值并提高組織的運作效率。它采取系統化和規范化的方法來對風險管理、控制和治理程序進行評估和改善，從而幫助組織實現目標”。根據這一定義，推行風險導向內部審計就是要以對組織風險的評估與改善作為基本目標，以內部控制為審計基礎，以公司治理為參與風險管理的前提。風險導向內部審計作為內部審計發展的一個階段，其本身具有區別于傳統內部審計和注冊會計師外部審計的特點。筆者認為這些特點主要體現在如下方面：首先，風險導向內部審計將風險評估和改善作為首要目標，并據此延伸其職能。具體來說，其職能主要有三個方面，一是利用其在內部管理方面的專家地位和信息優勢，根據企業目標評估、分析和管理風險，并將審計結果和管理建議向管理層報告。二是幫助管理層在制定重大決策事項時進行風險評估。三是為市場、采購、技術等其他專業領域的風險管理部門提供咨詢。總之，風險導向內部審計不再是消極的查錯防弊，而應以組織的整體風險評估作為首要工作。其次，風險導向內部審計在方法上更加注重風險評估、缺陷評估和管理建議。區別于傳統內部審計，風險導向內部審計始終把風險管理作為審計工作的出發點和落腳點，強化審計工作的事前風險評估和事后缺陷評估環節，并基于這些評估得到審計結論和給出風險管理建議。第三，風險導向內部審計以內部控制為基礎。從理論上說，內部審計是內部控制的監督環節，是對其他內部控制環節的再控制。內部審計無論從事是對風險的評估和改善，還是參與風險管理和治理程序，都需要依托對企業內部控制狀況的了解。第四，采用風險導向使內部審計工作融入企業全面風險管理體系。不同于外部審計師所實施的內部控制審計，內部審計是為了保證企業經營目標的實現、保護資產安全、防止舞弊的發生而進行的全方位的內部控制評價。也就是說，內部審計、內部控制以及管理層的風險治理活動都是以企業風險管理為目標。內部審計通過采用風險導向而參與到企業全面風險管理中，成為整個風險管理體系的有機組成部分。
二、在內部審計中采用風險導向的必要性與實踐意義
當前，內部審計需要應對的風險越來越復雜，對審計的要求也不斷提高。內部審計需要更為全面、及時、準確的反映企業存在的風險，并提出有針對性的管理建議。傳統內部審計雖然也針對企業風險進行監督，但從根本上說仍然缺乏完整有效的風險識別和評估體系，審計工作高度依賴審計人員水平，其風險覆蓋的全面性、重要環節的審計充分性、以及審計質量的穩定性均難以保證。這不但無法滿足企業風險管理需求，而且難以體現內部審計的管理價值，不利于內部審計的長期發展。因此，在審計實踐中采用風險導向是內部審計發展的必然選擇。
1、風險導向內部審計以風險評估和改善為目標，可以更為系統的覆蓋企業重要風險，保證內部審計的完整性傳統內部審計對于內部控制的關注一般集中在已有流程和已識別的運營風險，而缺乏對風險識別全面性和風險變動的評估。但對個體企業而言，無論是外部環境、業務特點，還是內部管理和治理結構都十分復雜，且始終處在不斷變化的過程中。COSO委員會在20xx年頒布的《企業風險管理——整體框架》（ERM）中將企業全面風險要素概括為八個大類，而阿瑟.安德森公司的商務風險模型（BRM）則將企業風險概括為三大類75種，足見其范圍之廣。在此情況下，傳統內部審計很難保證審計結果和管理建議不存在重大遺漏、誤判或者與企業實際狀況脫節的風險。而風險導向內部審計通過有效的風險識別和風險評估，可以及時、全面的`掌握這些情況，幫助內部審計部門形成對被審企業的完整認識。
2、風險導向內部審計對風險和缺陷的評估，能夠更為科學的確定審計事項的重要性水平，有助于合理調配審計資源，深入進行研究分析，保證內部審計的充分性在目前的內部審計實踐中，一個較為突出的問題是在標準化的審計程序上耗費大量審計資源，而缺乏對重要問題的深入研究和系統性分析。具體來說，一方面，審計過于追求程序的標準化，審計意見包含大量詳細的操作細節問題，但沒有區分重要性水平。特別是對于風險較小的環節給予過多關注，造成控制冗余，不但影響審計效率，也可能對后續審計產生誤導。另一方面，對于重要缺陷不能給出系統評估和全面的解決方案，例如評估缺陷在多大程度上增加了企業運營風險，缺陷產生的系統性原因和個體原因，以及如何進行整改和需要投入的管理資源是否符合成本效益原則。而風險導向內部審計重視事前的風險評估，可以有效解決審計側重點問題，合理調配審計資源。可以結合企業目標，有針對性的深入研究重要風險，評估缺陷程度。同時，還可以減少在次要風險上的審計資源投入，在總體資源有限的情況下發揮最大的審計效果。
三、實施風險導向內部審計的實現途徑與展望
風險導向內部審計從根本上改變了傳統審計的指導思想和工作模式，對內審部門提出了很大的挑戰，其在實踐中的應用還存在很大障礙。筆者認為，要想實施風險導向內部審計，至少需要在如下幾個實現轉變。
1、內部審計部門職能的轉變：由消極的查錯防弊向主動的風險管理轉變在所有阻礙風險導向審計實施的問題中，最根本的是內審部門自身定位的轉變。風險導向內部審計要求內審部門的定位要從消極的查錯防弊變為主動的風險管理，在風險評估、內部控制乃至公司治理中發揮專業作用。這使內審工作從監督指導職能延伸到風險評估、缺陷分析和管理咨詢，幾乎顛覆了內審部門的舊有工作范圍，無疑是對內審部門從軟件到硬件的全面挑戰。盡管如此，這些轉變又是不可回避的，因為能否轉變思路并主動適應新的角色，是內部審計能否提升自身價值的關鍵所在，也是企業風險管理提升不可或缺的重要途徑。
2、審計方法的轉變：建立完善風險評估機制風險評估和改善作為內部審計的首要目標，在實踐中也是能否真正實施風險導向內部審計的關鍵問題。因為企業的風險千差萬別，風險評估也非常復雜繁瑣，但作為整個審計體系的基石，所有后續審計工作均需要以風險評估為基礎。筆者認為，企業應通過建立成熟的風險識別模型和風險評估程序，通過流程化、標準化以節約審計資源。具體來說，一方面內審部門應結合COSO企業風險管理框架（ERM）、企業風險模型（BRM）以及其他風險分析工具，建立一套適合本企業特點的風險識別模型。然后根據企業目標，在模型框架內識別具有重大影響的風險項目，建立企業風險數據庫。另一方面，在內部審計中應建立風險評估報告制度，強制要求內審人員全面了解被審單位的風險狀況，以保證所有后續審計工作按風險導向執行，最終幫助評價審計結果對企業整體風險的影響。
3、風險管理架構的轉變：整合內部控制資源，實施風險的全過程管理無論是內部審計還是內部控制和企業風險管理部門，乃至于各專業部門的風險管理人員，其根本任務歸根結底就是對風險進行管理。而受制于管理范圍和資源限制，內部審計部門必須與其他風險管理部門共同開展風險管理工作。具體來說，一是需要加強部門協調，與相關部門共享風險數據庫，并在共同的風險識別框架下對風險形成共同認識，對控制措施和審計缺陷評估實施共同標準。二是對風險進行全過程管理。根據風險管理過程理論，風險管理是風險識別、風險度量和風險監控三個環節構成的循環，內部審計對于風險的管理也必然是一個動態的過程，需要整合相關資源對風險全流程進行管理，及時進行重新評估和應對。目前，外部審計機構正在大力開展管理咨詢業務，憑借其專業優勢和成本優勢，越來越多的重復性內部審計工作已呈現外包化趨勢。內部審計如果仍在“查錯防弊”階段止步不前，將越來越難以為企業創造價值。因此，只有積極參與企業內部風險管理，并在此基礎上與其他風險管理部門密切配合，形成強有力的風險管理體系，才能有效為企業保駕護航，這或許是內部審計的長遠發展方向。
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內部審計論文10
我國的內部審計，雖然起步較晚，但發展很快。作為社會主義審計體系的一個重要組成都分，內部審計在國家審計機關的統一指導下，逐步走上了制度化、法制化、規范化的軌道。在加強企業自我約束機制、維護財經法紀、提高經濟效益及保障企業合法權益等方面發揮著日益重要的作用。而隨著現代企業制度的建立,外部制約機制的加強,內部管理水平的提高, 會計電算化的普及, 賬務表面的錯弊會越來越少,內部審計的職能也必須從傳統的“查錯防弊”轉向為內部管理服務,內部審計的重點也應從內部檢查和監督向內部分析和評價方面轉變。內部審計也不可能只局限于財務領域,它將擴展到企業經營和管理的各個領域。所以，內部審計的發展趨勢成為現代企業十分關注的問題。下面筆者就我國內部審計發展趨勢談幾點看法：
1.加強發展強化內部審計的獨立性
(1)加強對單位領導班子的民主監督,從優化法人治理結構入手,將對內審工作的態度、支持力度作為領導班子考核的重要內容,以確保內部審計工作有一個堅實的后盾。
(2)合理設置內部審計機構。內審機構的設置,直接影響到內部審計工作的獨立性,關系到樹立審計監督的權威性以及審計監督工作的力度。當前機構正值改革中,對這一問題有必要進行很好的研究。按照國際慣例,企業內審機構按其內部隸屬關系劃分為四種設置情況:在董事會領導下,在各職能部門之上,其獨立性較強;在總經理領導下,在各職能部門之上,有一定的獨立性;在總會計師(或主管財務的副總經理)領導下,與其他職能部門同級,獨立性相對較低;在財務部門設置內審機構,幾乎沒有獨立性。我國內審機構的設置，筆者認為：應根據具體實際選擇。
2.內審人員構成應從單純的財務人員向多元化、高素質人才的組織結構發展
內部審計人員不僅要懂財務工作，還應該精通各項相關業務的技能，具有豐富的實踐工作經驗和較高業務理論水平。具有高水平的人員加入內部審計部門,才使內部審計機構在現代企業制度下發揮更大的作用。隨著內部審計由財務領域向經營和管理領域擴展，內部審計人員必須精通管理問題，但也需牢記內部審計人員不是經理或經理的監督人，審計人員在企業中的地位和作用類似于醫生、診斷師、顧問和參謀。他們的基本職責是隨時隨地地提醒管理層在做出決策時應盡可能地使用足夠充分的信息，并注意到企業的經營管理活動是否都行之有效。審計人員應從理論和實務上對企業的經營行為進行評價，幫助經營管理者更好地履行其職責，提高經營管理工作的效率和效果。
3.從錯向增值性內部審計屬性轉變
拓展現查錯防弊向增值性內部審計屬性轉變
拓展現代企業內部審計的內容與范疇，使審計內容服務于審計目標。查錯防弊是內部審計的職能之一，但不是內部審計的根本職能，為企業創造戰略效益才是內部審計的最終職能。當然，通過查錯防弊職能也可使企業獲得間接經濟效益，但在國際市場競爭日趨激烈的今天，企業要求內部審計要盡早盡快地發現現時風險、近期風險、長遠風險，使企業為加強企業的發展戰略研究，健全規章制度，適應推行事業部體制的需要。
企業內部審計目標的演變過程，從最初的查錯糾弊，到幫助管理者更好地履行職責，再到幫助企業增加價值與之相應，企業內部審計也從財務審計到內部控制審計，再到財務審計、內部控制審計、風險管理審計和治理程序審計等。
4.外部化、職業化和國際化將成為企業內部審計的新動向
日前,在國外出現了企業將內部審計職能全部或部分地委托給外部單位或相關的專業人員來實施,即所謂的“內部審計外部化”。在進入21 世紀后,我國企業內部審計將迎來新的挑戰和機遇。企業內部審計機構所面臨的挑戰主要是來自外部專業審計機構的沖擊,由于以下兩個因素,我國也將出現內部審計外部化的趨勢。首先,國內外民間審計組織紛紛擴展服務領域,向企業提供企業內部審計服務。同時,外國一大批民間審計組織和人員涌入中國這一廣闊的市場,客觀上加大了這種外部化的趨勢。其次,企業需要高質量的審計服務來加強企業的自身管理,實現企業價值的最大化。
國際企業內部審計師協會和各國分會的管理實踐表明,通過職業組織管理企業內部審計組織是一種成功的.管理方式。我國自企業內部審計產生至今,一直采用國家行政部門管理的方法,這一做法與企業內部審計的職業特點不相適應,不利于企業內部審計的發展。正因如此,我國把企業內部審計由行政部門管理改為由企業內部審計職業組織進行管理,將中國企業內部審計師協會改組為中國企業內部審計的職業組織中國企業內部審計師協會管理企業內部審計。這一方式的采用必將大大促進我國企業內部審計事業的積極發展。
5.事后性審計逐步向實時性評價審計轉變
目前，我們的審計還停留在事后時點性審計評價階段上，例如，離任期經濟責任審計工作，基本上是領導離任后才進行審計，這就使領導無法糾正在職時的不足，給離任審計工作帶來了難度大、審計時間長，審計結論難以形成共識，審計成本與風險相應加大等問題。因此，應把國際的動態審計做法引進到我們的審計工作中來，關口前移，實時地審計評價監督，真正發揮審計的作用。
6. 從手工查帳方式的現場審計向網絡信息審計的非現場審計轉變
網絡技術為信息交流與應用提供了快捷、方便的途徑，也為審計從事后監督逐步向動態式監督轉變提供了重要手段。因此，我們的內審人員要掌握利用計算機進行輔助審計的知識，實現從事后審計監督向動態審計監督的轉變，以提高審計工作效率，較好地解決審計任務與人員不足的矛盾。事后監督向動態監督的轉變，將使審計效果得到較大的提升。
內部審計工作將日益與國際結軌，我國已加入“WTO”，而企業的競爭規則、程序將按照國際通行法則進行,內部審計也不會例外。我國的內部審計協會,作為一個自律性的行業組織,會對整個行業的管理和業務技能起到改善和促進作用,也會漸漸向國際標準靠攏!促使我國的內部審計工作更加完善。
內部審計論文11
一、引言
我國出口型企業眾多。與其他內銷企業相比，出口型企業的經營風險顯然較大審計是內部控制、內部管理及經濟監督體系中不可缺少的重要部分。若出口企業審計仍然采用傳統的審計觀念和方法，不利于有效利用有限的審計資源，也不能滿足企業對風險管理日益加強的要求。因此必須要更新審計理念，開展風險導向審計，提升出口企業風險管理的力度。
二、風險導向內部審計在S公司應用的案例
(一)S公司概述
S公司創建于1990年，是集棉花加工、紡紗、織布、印染為一體的大型綜合企業。公司產品暢銷全國各地，遠銷歐美、非洲、中東和東南亞等國家和地區。但S公司成立以來，較缺乏風險管理意識，一直未將風險管理納入公司經營管理目標。公司雖然有審計部門，但發揮作用極弱，只能夠做到事后審計，未能發揮其事前及事中的作用。自20xx年金融危機后，公司開始意識到風險管理的重要性，并于20xx年將風險管理與內部審計相結合，開始實行風險導向內部審計。
(二)S公司應用風險導向內部審計的具體做法
1．重新定位內部審計模式。公司內部審計積極轉變服務理念，選擇了風險導向內部審計模式，并著手構建全新審計模型。第一步，將內部審計的職責轉變為幫助公司控制各種可能影響其戰略規劃、經營目標實現的風險，要求內審人員服務觀念轉變為全局把控。第二步，審前風險識別、評估成為必要程序。第三步，完善公司的內部控制審計，包括貨幣資金、物資管理、固定資產、營銷項目管理等方面的內部控制審計，并加強對以上控制的測評。
2．制定內部審計目標和計劃。審計人員關注的焦點不應僅是會計報表重大錯報、漏報的若干風險因素，進一步延伸拓展到商業銀行業務經營中的若干風險，其目標定位是:實施現代風險導向審計，加強企業的風險管理。將現代風險導向審計與企業的風險管理結合起來，從宏觀到微觀，自上而下的全面分析業務與經營中的若干風險因素，對企業的外部環境、內部控制、經營及業務操作流程等進行全面分析與評價，以實現審計參與管理、差錯糾正、防范風險、增加價值的'目標。
3．對企業進行全面風險識別。S公司的內部審計人員成立專門的審計小組，根據S公司的生產經營特點和內部控制流程找出風險點，并從財務的角度分別從報表層面和認定層面找出重大錯報漏報風險。公司審計部門識別出的風險點如下:
(1)商業信用風險大。S公司主要出口市場包括美國和歐盟以及東南亞市場，20xx年以來，公司出口單價大幅下降，出口量大幅減少，為了保住國際市場占有率，公司不得不進一步擴大了賒銷幅度。同時，一些主要客戶的付款速度也明顯降低，致使公司應收賬款居高不下。公司應收賬款偏大，占流動資產比重過高;壞賬損失的可能性較大。
(2)供應商管理存在缺陷。當前公司供應商能力相對較弱，因此容易引起貨物供給不足或難以供給的問題，因此公司必須高度重視貨物供應商的選擇。
(3)物流風險依舊存在。當前公司與物流公司的合同管理還存在一定缺陷，特別是責任明確方面還需要進一步完善，才能保障公司物流的暢通。
(4)匯率風險管理問題突出。近幾年人民幣持續升值，導致國際匯率劇烈震蕩，影響出口企業收匯安全。公司作為一家紡織品出口加工企業，匯率的劇烈波動影響公司的整體利潤水平，同時可能涉及企業的持續經營能力，而加強匯率風險管理也成為目前公司的主要問題。
(5)信用管理混亂，市場部門和財務部門共同負責公司的信用風險管理，而管理部門風險管理工作職責不清、分工不明，部門之間人員效率低下，相互推諉。公司的信用管理工作重點是對應收賬款的處理，由于公司應收賬款監管不力，難以根據賬款收回情況對客戶的信用政策和信用條件進行適當調查和調整，難以對信用風險的精細化、科學化管理，難以有效防范信用風險，壞賬發生的規模和概率增加。
(6)會計賬本不符合國際要求。S公司會計賬簿雖符合我國會計準則要求，但與國際要求的通用性及清晰性還存在一定差距，成本數據、成本信息以及企業基本情況還較模糊。公司因財務人員不熟悉國際貿易和反傾銷的相關會計法規，加之公司在日常管理中沒有收集國際競爭對手的財務會計信息和非財務信息，如果公司遇到反傾銷訴訟時，不能完整及時填答反傾銷調査問卷，必然會影響自身權益的維護。
(7)公司對國外貿易壁壘的動態信息掌握不充分，了解不及時。頻繁遭遇國外綠色貿易壁壘的阻礙是現階段我服裝紡織品產品出口的主要特征。公司未建立有效的綠色壁壘信息收集機制，未選派專門的人才從事綠色壁壘信息收集工作。
(8)對國際政策風險重視不夠。隨著經濟形勢進一步惡化，金融危機導致外部需求衰退，各主要貿易國的出口增速下滑較大，歐美等國貿易保護主義抬頭，貿易摩擦頻發，這給公司的出口提出了更大的挑戰。公司對反傾銷風險也不夠重視，未建立起有效的反傾銷運營體系。
4．編制具體審計方案。S公司審計小組按照上述風險點，逐一對公司的風險進行評級，對風險系數高且發生頻率高的風險事項進行全面審計;對風險系數一般且發生頻率中等的風險事項進行重點審計;對風險系數低且發生頻率也低的風險事項實施抽樣審計。并根據風險評級編制具體的審計方案。
5．風險導向實施環節。審計小組根據風險因素識別風險評估確定了公司存在特別風險的領域集中在匯率風險領域和信用風險領域，進而對相關項目實施全面重點審計、進行定期或不定期檢查。對物流風險、財務風險等實施專項審計。
6．出具審計報告。審計項目組組長需要根據審計發現的問題對企業風險進行再評估，從企業風險和內部控制的角度尋找問題的原因，提請被審計單位針對風險管控薄弱的環節有針對性的改進。
7．后續審計。審計組出具審計報告后，內部審計人員對審計報告中問題的整改情況進行后續跟蹤，安排后續審計。同時，針對共性的問題和風險，應按照公司風險管理流程納入風險庫。選擇后續審計對象應遵循成本效益原則和重要性原則。
三、結束語
實施風險導向內部審計給S公司帶來了如下變化:切實降低了企業風險;提升了內部審計工作效率;促使公司發生了許多改變。但公司還存在一些問題，如缺乏規范的風險導向內審體系，風險評估工作開展困難，內部審計與其他部門協同方面存在不足，內部審計人員知識結構存在缺陷等。為此，S公司采取了諸多措施，如優化企業風險導向內部審計環境;轉變企業全員觀念，促使企業發展風險導向內部審計;采取多種措施，提高審計人員的業務素質;健全內部控制機制，夯實風險導向內部審計基礎等，對風險導向審計進一步予以完善。
內部審計論文12
一、中小企業內部審計存在的問題
( 一) 企業領導者對審計工作重要性的認識不足。
中小企業規模小，所以很多情況下不符合科學管理存在的會計和審計，企業管理決定了組織的規模和日常事務，因為沒有足夠的重視，忽略了內部審計的企業增值作用，大多數公司沒有單獨的內部審計部門或內部審計部門沒有用，沒有事先內部審計工作真正深入到企業管理，不能滿足業務發展的需要。
( 二) 審計方法不科學。
一般的中小企業以財務報表和其他防范作弊導向內部審計，這使得內部審計也只有金融性質的，因此，在金融和審計不清楚的情況下，大多數中小企業內部審計的重點公司的財務會計制度，健全合同、文件審查、財務報銷審批是否符合公司的要求和專項審計，忽視經濟效益審計，主動提供咨詢服務的缺失。隨著市場經濟的深入發展，企業的規模、經營環境等不同，如何幫助企業防范經營風險、降低生產成本中小企業是破解內部審計的關鍵點。中小企業內部審計技術和方法相對比較落后，有一種利用抽樣技術對系統的抽樣調查缺乏代表性抽樣缺乏科學依據等問題，但是缺乏有效的手段來控制審計風險，所以內部審計仍停留在傳統的手工審計中。可是收工審計難度大、效率低、準確性差，這嚴重影響了中小企業內部審計質量。
( 三) 審計人員專業素質不足。
內部審計人員一般可以完成工作的前提是，員工是否具有足夠的專業知識和審計判斷水平，而大多數中小企業內部審計人員沒有通過系統審核，單位的經營活動不清和內部控制不足，造成中小企業內部審計的地位不高，忽視了內部審計工作的內部審計工作的特殊性質。導致內部審計人員認為，審計工作無法實現他們自己的價值。這些不利于充分調動內部審計人員繼續學習和工作的積極性和主動性，使他們的知識水平、業務能力和整體素質得到進一步提高。內部審計工作的'質量難以保證，它不能為企業主提供信息技術服務，但不能達到提高企業經濟效益的目的。
( 四) 中小企業內部審計獨立性不強。
中小企業更多地屬于民營企業，特殊的經營模式不適合進行內部審計，內部審計是受其他部門的嚴重情況下，最主要的企業財務部門的內部審計部門擔任領導和監督系統無用。中小企業決策通常是數量一個決策，內部審計人員關系更獨立性差。此外，內部審計人員經常與單位工作人員共同工作，必然會產生一個親密的聯系，同事之間的工作關系或感情關系，使內部審計流于形式，獨立性是不能保證的。
二、中小企業內部存在審計問題的原因
( 一) 內部原因
1、內部環境不足以保證審計工作的完成。
內部環境的優劣決定了中小企業在內部審計和正常運作中的順利開展。我們大部分的個人或民營中小企業的前身，實際運作的企業大多是企業的投資者，對其內部嚴重的內部管理機構不健全或基本不發揮作用，缺乏相互監督、相互制約的管理機制，機構職責不明確，相互推脫責任的問題。
2、企業領導者對審計工作過分制約。
內部審計權一直比較有爭議。作為內部審計部門的一個職能部門，我們可以為企業管理決策提供服務。然而，由于內部審計是在企業管理的直接領導下進行工作的，內部審計人員的人員權益、事業晉升、工作狀態以及薪酬等都是由公司管理層決定的，其獨立性必然受到管理層的限制。
( 二) 外部審計環境對中小企業內部審計發展作用有限
外部審計工作的迅速發展非常嚴重。盡管國家審計機構有權審核已建立健全內部審計制度的國有企業，但是一些股票上市公司和其他法人單位不屬于國家審計范圍，尤其是中小企業，內部審計不是強制性要求。中小企業沒有外部壓力，內部管理自然也不太重視，造成中小企業內部審計發展較慢。三、解決中小企業內部審計問題的策略
( 一) 提高設計工作的獨立性
內部審計系統的改進和成功完成是企業內部審計系統的一個組成部分，內部審計系統的完善直接影響到內部審計的獨立性，內部審計也最終影響到企業的發揮作用。發展中小企業需要建立內部控制制度，使得真正轉變管理觀念的中小企業需要一個清晰的內部審核和提高企業管理水平和經濟作用，并積極與高素質的內部審計人員，內部支持的順利進行審計，內部審計部門對審計意見給予高度優先。
在實際經營過程中，明確內部審計在公司治理中的重要作用，確保內部審計獨立性。內部審計部門在上級領導下，越高，其獨立性越強，對工作的順利進行，審計監管的作用就會越好。中小企業必須保證內部審計部門與企業管理人員無限制溝通，報告審計工作的結果，并實現對政策制定者的支持和理解，及時協調解決問題。內部審計部門在審計部門有權被審計部門發現問題，審計部門也應注意創新舉措和經驗，公正評價被審計單位，形成良性、審計互動關系。
( 二) 提高審計人員的專業素質
當前復雜的經營環境對中小企業內部審計人員提出了更高的要求。內部審核部門應根據企業規模確定內部審計人員編制和內部審計人員培訓計劃，建立一套更為管理的人才學習型組織。這就要求創造一個健康的內部審計工作環境，為內部審計人員在一個良好的氛圍中進行內部審計工作，提高工作滿意度。
作為內部審計工作的重點，在內部審計機構的組成方面的變化，在工作人員的組成上應多樣化，加強內部審計人員，不斷提高內部審計人員的質量。實踐經驗，高專業水平的人才，以增加內部審計團隊。后續工作加強內部審計人員的教育，使審核員及時更新他們的知識，獲得新的技能和方法，使企業成為不僅了解財務會計的內部審計，熟悉業務，而且還與業務管理、工程、經濟和法律等方面的復合人才的知識，以適應不斷變化的市場規則和法律、法規。并更好地提高質量和效率的內部審計。
( 三) 完善企業內部的審計技術
內部審核以評估新技術的發展，從傳統的檢查表，例如，可以利用統計抽樣，數學統計，投資分析的技術方法，在審計過程中的技術手段，應逐步從手工操作轉向計算機化處理。在信息技術基本的普遍環境下，內部審計人員應通過內部審計職能建立或完善信息系統和審計平臺，如通過使用企業審計、審計星常用的內部審計軟件、財務和會計信息系統進行有效的監測和評估，密切跟蹤企業資產流動情況。技術，以進一步加強內部審計，內部審計，逐步實現現代化，進一步規范審計方法，以確保審計質量，降低審計風險，真正發揮內部審計的作用。
結束語
中小企業只有不斷完善內部審計系統，提高內部審計的獨立性，擴大內部審計領域，促進內部審計技術不斷完善，發展高素質的內部審計人員，才能保證內部審計的順利開展，幫助企業發揮其職能，實現其組織目標。
內部審計論文13
一、煙草企業的行業特點分析
根據國際審計準則第25號《重要性和審計風險》，我國獨立審計具體準則第9號《內部控制與審計風險》等相關法律規范顯示，現階段我們將企業的內部審計風險定義為兩方面的內容，一方面是指企業內部的審計對象、法律環境、企業內部控制情況等因素的不可控制造成的客觀風險；另一方面是指審計人員在審計工作結束后發表的錯誤的審計結論造成的主觀審計風險，對于煙草企業同樣如此，由此可見，煙草企業內部審計風險是客觀存在的，而且表現形式是多樣的，造成的后果是不可估量的，所以結合煙草行業的特殊性就其審計風險方面的內容進行分析和研究顯得尤為重要和必要。
所謂規范就是規矩，規指“法則、章程、標準”,范指“限制、一定界限、榜樣、范疇”,古語云“沒有規矩無以成方圓”.嚴格規范是鞏固和完善煙草專賣體制、實現行業持續健康發展的重要保證，只有規范了，煙草行業才能健康發展，企業才會有生命力，才能切實維護國家利益和消費者利益，才能打造幸福員工，構建和諧煙草、和諧社會，而審計作為規范的重要組成部分同樣不容忽視，這就要求煙草行業的內部審計工作要根據行業發展的要求，不斷的優化和更新既有的內部審計方法和方式，擴大審計范圍，提高審計人員的責任意識；其次，要適當的增加審計人員的職權，提高其工作熱情和工作積極性；此外，煙草行業的內部審計工作要善于結合我國現有的宏觀經濟環境和政治環境，審計方案和方法要遵循我國相關的法律條例和企業內部的制度規范。
二、現階段煙草企業內部審計風險的現狀及產生風險的原因
近年來，隨著煙草行業的不斷發展和壯大，企業領導逐漸加大了對內部審計工作的重視程度，而且對于內部審計結果的依賴程度也有所增加，所以從某種意義上來講，審計工作決定著煙草企業的未來，但是就目前情況來看，煙草企業內部審計工作中依舊存在著一些風險，主要表現在以下兩方面。
一方面從主觀層面來看，煙草企業會由于審計方法的落實、審計重點不明確而造成的內部審計時間延長、審計成本增加，審計內容遺漏的風險；其次，會由于對內部審計工作的認識不夠明確、審計方法和程序不夠嚴格、一味的壓縮內部審計成本、壓縮審計環節而出現的只注重企業效益，而降低了企業內部審計效果的風險；此外，由于工作人員的專業知識和專業技能不夠高，信息化等方面的知識了解的不夠充分而出現的風險；與此同時，由于煙草行業過于注重事后控制、對審計范圍不夠明確而出現的審計結果不正確、審計價值不夠高的風險。
另一方面從客觀層面來看，煙草企業的內部審計工作同樣存在一定的'風險，第一，由于煙草企業內部審計缺乏獨立性而造成的審計機構的價值不能實現最大化的風險；第二，隨著煙草企業規模的不斷擴大，審計業務也有所增加，使得煙草企業內部的審計工作逐漸由財務收支的審計監督擴展到財務收支審計、內部控制審計、運營效益管理審計等，而一些煙草企業的審計方法不能做到及時的更新，進而帶來了一定的審計風險；第三，內部審計取證來源有限性也造成了一定的審計風險，部門煙草企業在收集審計資料時由于人事關系比較復雜，會出現舞弊和隱匿的現象，進而容易出現審計結果錯誤的風險。
三、內部審計風險控制措施
1.掌握煙草企業內部審計的關鍵點。煙草企業進行內部審計時，關鍵點的掌握是使得內部審計工作得以順利開展和運行的基礎和關鍵，所以煙草企業首先需要掌握企業效益最大化、理念創新、協調推進、以人為本的審計原則，即在執行內部審計工作時一定要符合煙草企業的行業特點和發展目標；其次，要確保審計工作的獨立性原則的充分實現，確保企業所有權與經營權分離、財務會計與管理會計相分離，也就是說企業內部審計工作的高效完成需要確保人力、物力、財力的到位，在執行過程中要保證相互監督、相互協作、相互合作，減少不必要的失誤和錯誤；此外，煙草企業內部審計工作的內容要以理念創新、目標創新、內容創新為根本的出發點和落腳點，要切實增強內部審計方式和方法的實用性、適用性和可操作性。
2.完善和更新企業內部審計的方法。審計方法是提高煙草企業審計工作效率和效果，減少內部審計風險的關鍵，所以煙草企業對于現有的方法和技術要做到及時的更新和優化，以便及時、有效的增加企業內部審計監督的深度和廣度，可以從以下點著手，第一，要加大信息技術和計算機輔助軟件的應用和推廣的力度，加快信息傳遞的速率，提升審計信息處理的及時性和準確性；第二，要改變傳統的賬項基礎內部審計，運用風險導向審計方法，通過識別、判斷、衡量、分析風險的可能性和影響程度，合理選擇風險規避、降低、分擔或承受等審計策略，從而降低審計風險；第三，要加大學習的力度，善于向國內外優秀的企業學習和借鑒，學習前沿的審計技術，提高審計的效率和效果。
3.完善企業既有的內部審計機制。煙草企業既有內部審計機制的完善是提高煙草企業內部審計工作的績效的根本，有利于減少不必要的審計風險，這就要求煙草企業首先要在企業內部建立完善的內部審計責任機制，明確審計人員的職責和權限，科學分工、合理定責，避免審計越位、缺位形成的審計風險；其次，要嚴格和優化既有的審計流程，善于梳理企業內部審計的關鍵點，做到點面結合，相互配合，有的放矢；此外，要完善企業內部審計制度規范，建立審計項目組長負責制、審計底稿三級復核制、審計督查制，與此同時，要完善配套的考評機制，提高審計人員的工作熱情和工作積極性。
4.切實提高審計人員的能力水平。煙草企業內部審計人員能力水平的有效提高對于審計風險的控制也是十分有效的，所以企業首先在審計人員選用上要嚴格相關的準人機制，堅持執證上崗，將實踐經驗豐富、業務水平較高、工作責任心強、道德品質過硬的人員吸收到內部審計隊伍中來；其次，要定期對審計人員進行繼續教育，培養其廣泛學習知識的意識，不斷提高其專業知識和專業技能；此外，要引導工作人員總結經驗和教訓，在實踐中不斷優化審計方法，提高審計績效，規避審計風險。
四、結語
總之，煙草行業在經營和發展的過程中由于種種主客觀因素會出現一定的審計風險，結合煙草行業的特點及時的提出切實可行的控制煙草企業內部審計風險的措施是需要相關工作人員一直努力的方向和目標，也只有這樣才能減少煙草企業經營過程中不必要的風險，提高企業資金的利用率，促進企業贏得更多的經濟效益和社會效益，實現長遠的發展和進步。
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內部審計論文14
一、內部審計的基礎和潛在風險
內部審計制度伴隨著經濟私有化而逐步產生，人類社會制度發展進入奴隸社會以后，大奴隸主逐漸脫離生產管理，轉而委托職業管理者代其管理資產，為了保證代理人能夠誠實的提供經營成果，奴隸主會委托自己親信對代理人進行監督，這種對于委托責任的監督就是內部審計的雛形。隨著社會關系的不斷進步，人類的商業活動日益復雜化，但是這種委托與受托的關系一直存在，而委托人在委托關系中，由于信息的不對稱性必然會處于信息劣勢方，為了能夠達到信息的均衡，保證自有資產順利增值，委托人只能通過內部審計對受托人的經營活動進行監督，可以說，內部審計制度存在的基礎就是委托人對其委托代理關系的控制手段。
然而從另一方面講，內部審計人員對受托人的監督和信息反饋，本身也是受到資產所有者的委托，同樣建立在一種委托代理關系上。如前文所述，只要是這種關系，委托方就不可避免的處于信息劣勢，并且無法通過其他措施直接消除，這就為內部審計活動留下不可忽視的道德隱患。
二、商業倫理風險對內部審計影響
在我國內部審計人員職業道德規范中內協發中明確指出了審計人員在履行職責時，應當保持廉潔.不得從被審計單位獲得仟何可能有損職業判斷的利益，不做任何違反誠信原則的事情”，要求內部審計人員必須保持獨立性和公正性，準確的反映企業經營活動信息。 從內部審計產生的基礎和意義上講，內部審計部門應該是對董事會而非行政管理者負責，內部審計部門可以在沒有管理層的干涉下執行委派任務，可以自由地報告審計發現和評價，并不受管理層的干涉，可以在內部進行通報，保證了審計的客觀性。然而隨著現代商業發展，受托經理人對企業日常經營活動的覆蓋范圍日益擴大，內部審計活動往往與其他工作交叉，甚至在很多企業內部審計機構是否設立也取決于經理人自身的對管理的認知和需要，在這種情況下內部審計活動的公正性就很難得到保證
三、現代內部審計面臨的倫理困境
1、誠信方面
(1)獨立性難以保證
內部審計部門有效的核心原則就是獨立性，不論是產生之初或是發展到現代商業，內部審計部門的區別于組織內部其它部門的重要標志就是獨立履職，這種獨立性是內部審計保持客觀公正的基礎條件。在大多數企業中，內部審計部門通常作為企業組織的一部分而存在，受到上級領導部門或本組織內部多重領導.內部審計人員。
2、效率方面
(1)結構原因
現代企業內部審計工作往往無法取得理想的效果，很大一部分原因是企業內部結構設置低效，尤其是在部分國有企業中，內部審計部門工作與財務、檢查、紀律委員會等監督部門出現重合或者沖突，導致審計人員在工作時處處受制，無法充分發揮應有的職能，甚至不得不選擇妥協，違背自身職業責任。
(2)工作解怠
長期處于工作低效的狀態之中，對自身的工作職能和效果逐漸喪失信心，導致很多內部審計人員認為自己的工作沒有實質性的意義，做不好還會得罪其它部門或者被誤解，從而在工作中機械的按照程序處理審計工作，很多時候就是走走過場，從主觀上放棄了內部審計的職責，造成自身工作懈怠低效
四、內部審計職業道德保障的幾點建議
1、提高內部審計獨立性
(1)堅持董事會直接任命制度，確保內部審計部門向董事會而非企業管理層負責，避免多重領導造成的'職能受限或者是下級監管上級等類似問題。內部審計人員的獨立性和內審部門與企業關聯程度反向相關，保持客觀公正首先要保證內部審計部門在組織關系上獨立，只有從企業內部相對脫離出來，才能盡量減少內部審計工作受到企業管理層的不當影響。
(2)薪酬福利與企業經營成績脫離，由董事會獨立決定內部審計部門薪金發放標準，盡可能采取獨立的考核評價標準.減少內部審計部門利益與企業經營成績之問的聯
2、保證足夠的內部審計力量
(1)組織規模
企業所有者必須根據企業的性質和規模設置足夠的崗位，才能保證內部審計工作有效進行，否則就會造成審計工作低效或者無效。在前文中我們提到過國有銀行內部審計失效的問題，在檢查中發現，相對人民銀行對商業銀行必須設置總員工數百分之二內部審計崗位的要求，絕大部分商業銀行在執行中遠遠低于此標準，實際設置崗位僅為百分之一左右，審計人員不足是造成最終問題一項重要原因
3、提供必要的心理職業激勵和輔導機制
鑒于內部審計工作的特殊性質，在企業內部建立相應的心理激勵和輔導機制是}一分必要的，董事會可以采取定期內部交流、職業心理輔導、文體拓展活動等方式疏導內部審計人員的工作壓力，從本質上提高內部審計人員對于自身工作的認知和積極性，促使其主動承擔應有職業責任，提高工作效率，減少道德風險發生的可能性。
內部審計論文15
摘要：隨著信息化時代的不斷進步與發展和信息技術的日益完善和廣泛應用，越來越多的人已經注意到信息化時代的重要性，這給企業的會計電算化工作帶來了極大的福音，它不僅僅是加快了會計工作的實際效率還有效地為企業創造了更多的收益，相較于傳統的會計工作也已經實現了飛躍化的進步和發展。本文將對會計電算化下的企業內部控制審計工作做一定的分析，然后針對現在的實際情況對會計電算化下的企業內部控制審計工作提出一些合理化的策略幫助。
關鍵詞：會計電算化；企業內部控制；審計策略
近幾年來會計電算化的普及和推廣已經得到了一定的高度，在企業中就有效地幫助了企業內部審計工作的建設與實施，使一些過程上的步驟可以進行省略并且更加的便捷和高效。所以會計電算化的發展不僅極大地提高了工作效率同時也一定程度上的對企業內部審計產生了一定的影響。與傳統的會計審計工作的不同之處在于：會計電算化有一定的優勢之處，但是這種優勢之處也存在著一定的矛盾和沖突。以下是對會計電算化在企業的內部審計方面的一些相關分析[1]。
一、會計電算化對企業內部審計控制的現狀
1.理論內容的不足，審計制度的不完善
由于有了會計電算化的出現，所以一定程度上的導致了企業內部審計的重大改變。由此審計方面的技術和方法也要做一定的調整才能夠適應新的格局化發展模式。指定新的相關規定時要側重一些點：計算機系統內部控制的反饋、審計人員的入職資格、審計相關的一些技術和方法等等。
2.審計工作只停留在淺層次的基礎之上，軟件工具的不足
目前的辦公并室內運用的企業內部審計的軟件一般是Windows資源管理器的審計文件管理模式。在編制審計計劃、審計報告、審計內容、審計結果等一系列的審計工作都會運用到word文字處理軟件、excel表格制作軟件等等。這種軟件的使用一定程度上的提高了工作的效率，但是卻缺乏規范性的要求和系統化的操作，很難與其他工作相融合。
3.工作人員對計算機知識的匱乏
會計電算化在企業內部審計的控制僅僅擁有先進的辦公軟件還遠遠不夠，還需要專業的會計電算化的審計人員，正確的制定審計計劃，根據計劃的'具體情況實施審計的過程，然后系統的分析審計結果，最后做出準確的審計報告。同時這類的專業化人才還要對計算機本身一定的認識，這樣可以方便解決過程中出現的一系列突發狀況。
4.內部審計發揮不了作用
一般企業的內部審計工作的要求僅僅只是信息的可靠性，安全性，完整性，正確性等方面進行要求，但是我國的會計電算化企業內部審計控制工作還發揮不到深層次上的作用，只是停留在初級階段。這樣就嚴重影響了現代化企業的發展。
5.審計方法的局面被動
一般的會計電算化下的企業內部審計控制經過三個階段：計算機審計的繞過階段、計算機審計的透過階段、計算機審計的利用階段。而我國的實際情況還停留在第一階段中。因而不對計算機程序處理進行審計就導致了該種方法存在一定的片面性，缺乏完整性。這樣就會使審計人員處于被動化的位置，慢慢地影響其發展[2]。
二、會計電算化對企業內部審計控制的策略
1.制定會計電算化對企業內部審計的控制方面的制度和準則過去的審計內容是在手動的記賬的發展中演化而來的，但是現在的審計工作已經運用了會計電算化新技術的革新，原來的審計方法已經不可能在適合現在的社會需要，所以要根據會計電算化的標準指定新的企業內部審計的控制方面的制度和準則就是現在最重要的任務。
2.發展審計軟件相關的產業化格局，促進商品化的積極發展
實際運用的會計電算化審計軟件還只是初級階段，目前還沒有和當前的形勢相吻合，但是在審計的工作過程中這部分的軟件卻是必不可少的，所以我們要大力發展起這反面的產業技術的升級和發展，讓這種軟件的推廣逐步向商品化的方向發展。
3.提高專業人員的綜合素質，積極培養會計電算化在企業內部審計方面的人員
培養專業化的具有綜合素質的人才一直以來都是會計電算化對企業內部審計的控制方面核心話題，但是說起來容易實際做起來卻非常難達到標準。綜合性的人才具體的要求涵蓋了多方面的內容，首先就是會計電算化方面的要求，其次企業內部審計的要求，最后就是對計算機的軟件應用問題。如果這幾方面的內容都能夠到達，專業性人員的綜合素質水平也就可以提升到一個新的境界。
4.推動內部審計的發展，同時適應會計電算化的社會
為了適應會計電算化帶給企業內部審計的高要求目標，我們就要做到在發展企業內部審計的同時絕對不要忘記還得適應新的會計電算化的基礎之上。所以就能看出會計電算化是一項基本的要求，必須要適應電算化的發展才能稱之為新時代下的企業內部審計改革。
5.會計電算化對企業內部審計控制的實施中最好采用不同的方法
在開展內部審計的整個過程中最好采用不同的辦法。我們應該正確的認識到：企業內部審計的控制方法與會計電算化的步伐要相適應，并且有效地進行整合，不同的會計系統的處理程序往往有著不同的處理方法，這是會計電算化下內部審計的主要內容[3]。
三、結束語
會計電算化對企業內部審計的控制產生了一定的影響，使得會計人員在職業能力的培養上取得了新的高度。同時為了更高層次地提高企業內部的審計控制，我們就要把重點的工作中心轉移到會計電算化崗位責任制上，不斷加強內部調整機制，并且制定相關的整改制度，從而深入研究會計審計策略，充分發揮對會計審計工作的控制作用。這種快捷的方式在一定程度上幫助緩解工作量帶來的巨大壓力，并且使完成的準確度得以提升。找到正確的渠道充分利用會計電算化去完善企業內部審計的控制管理。
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