【集合】內部控制審計經典論文
在平時的學習、工作中，大家都不可避免地會接觸到論文吧，論文可以推廣經驗，交流認識。寫論文的注意事項有許多，你確定會寫嗎？以下是小編為大家整理的內部控制審計經典論文，僅供參考，希望能夠幫助到大家。
內部控制審計經典論文1
一、內部審計的作用
1。 內部審計的監督作用。內部審計的作用，是隨著內部審計目標的變化而變化的，它的基本作用首先是經濟監督。內部審計監督是對單位經濟監督的第一個窗口，通過審計監督來規范單位的經營行為，使經濟整體運行協調一致，從而自我約束。具體來說，要對財務收支進行監督；要對單位的重點部門進行監督；要對單位的內部管理制度的執行情況進行監督。通過對所發現問題的揭示，促使各部門規范管理，堵塞漏洞，為單位實現經營目標服務。
2。內部審計的評價鑒證作用。評價是內部審計的基本職能和作用之一，實質是對審計檢查中發現的問題進行評議。鑒證是對單位經濟活動的鑒別和證明，針對所取得的成績和存在的問題，提出有建設性和針對性的意見和改進建議。通過開展績效審計、經營目標審計、內控制度審計，對單位內控制度執行情況進行及時掌握及評價，協助管理者更有效地進行經營管理活動。
二、單位內部審計現狀
1。內部審計機構設置不完善，獨立性不強。內部審計的地位和職能定位不夠清晰，作用難以發揮。獨立性原則是內部審計工作的一項根本指導性原則，內部審計機構和人員只有在組織上、行為上都是獨立的，職能才能得以充分發揮。一些單位對內部審計認識不足，將內審機構合并到紀檢、監察或財會部門，或者由會計人員兼任，使得內部審計的獨立性和公正性無法得到保證。
2。內部審計程序不規范，技術手段滯后，難以適應工作需要。許多單位的內部審計工作仍局限于單純的財務收支或收費價格等方面的審計，沒有或很少開展對經濟責任制和內控制度的評價。少數審計人員缺乏風險意識，不能嚴格履行相應的審計程序，導致相關審計準則的運用流于形式或沒有得到正確運用，使得很多部門內審工作不能為單位管理者提供決策參考，不利于兩個效益的提高。
3。單位內審人員專業素質普遍較低，制約了審計工作的開展�，F代內部審計工作要向事前、事中轉移，要求內審人員具有綜合性管理知識，但實際工作中，搞內部審計工作的審計科班出身的人少，有的人員是從其他部門調來的，有的只掌握某一方面的知識，甚至對審計業務一竅不通，缺乏必要的審計專業知識和審計技巧，而且對單位經營管理工作缺乏了解，難以發現深層次的問題。
三、加強單位內部審計的方法
1。嚴格執行審計程序。嚴把審計取證關，審計人員所取得的證據必須客觀、真實、充分、有力、合規；嚴把審計復核關，通過實行審計復核，強化審計人員的服務意識，增強審計人員的責任感和使命感，確保審計質量，從而降低審計風險。
2。不斷改進工作方法，提高內部審計工作質量。一是事前審計與事中、事后審計相結合，內審的作用應不僅限于事后監督，更多的應是事前預防與事中控制。隨著單位管理水平的提高，它將對單位進行全過程、全方位的監督和評價，以便及時發現各個環節存在的問題，把單位風險降到最低，把問題解決在萌芽狀態或初始階段。二是微觀審計與在宏觀方面發揮作用相結合，既從宏觀調控和宏觀管理的要求出發安排審計項目，又在審計若干具體項目后，綜合加以分析，找出共同性或傾向性的問題及其產生的原因，有針對性地提出解決的意見和建議，為領導決策提供依據，為規范單位財務收支行為提出建議。三是對審計發現的問題堅持治標與治本相結合，對審計發現的問題既要進行恰當處理，又要深入分析產生的.原因，從幫助建立健全各項規章制度和內部控制制度、加強管理工作等方面從根本上加以解決，使之不再有重復發生的可能。
3。 建立健全內部審計制度考核機制和激勵機制。為了保證單位內部審計制度能有效地發揮作用，并使之不斷地得到完善，必須定期對內部審計制度的執行情況進行檢查與考核，評價單位管理內控制度的健全性和有效性，看內部審計制度是否得到有效遵循，執行中有何成績，出現了什么問題，為什么某項內部審計制度不能執行或不能完全執行，估計可能產生或已經造成什么后果。開展對專項業務活動的審計，評價各部門對單位決策和規章制度的執行情況以及是否達到預定目標，對于違規違章的，堅決給予行政處分和經濟處罰，只有做到壓力與動力相結合，才能最終達到內部審計的目的。
4。加強內部審計隊伍的建設，提升審計工作水平。要將那些懂業務、知識面廣、能力強的人選拔進來，提高內審人員的整體素質，在對內部審計人員的業績評價上，嚴格考核制度。內部審計人員不僅要具有良好的職業道德修養和敬業精神，而且還要具備較高的工作技能和審計理論水平。單位應對內審工作提出更高的要求，增強內審人員的使命感、責任感。同時，還要加強內審人員的后續教育，內審人員也應注意更新知識，通過自學、培訓、繼續教育等方法不斷拓寬知識面，改善自己的知識結構，掌握多種技能，不斷適應經濟環境的變化，促進單位又好又快發展。
內部控制審計經典論文2
［提要］在企業發展過程中，內部審計有著非常重要的作用。為此，本文選擇企業內部審計風險及其控制作為研究對象，對內部審計中存在的風險進行更為詳細的分析，進而提高企業的風險控制能力，促進自身更好地發展。
關鍵詞：審計職能；審計監督；內部審計
一、內部審計概述
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作為企業管理中重要的一部分，企業內部審計就是在企業內部建立的一個獨立的審計機構，對企業的經營管理實行全面的經濟監督。從大的角度來看，內部審計的對象不僅包括各個經濟活動開始前的監督，還包括經濟活動進行中以及經濟活動結束后的監督。而通過這些監督，可以對企業的各種經濟活動進行綜合的評估，然后為企業未來的發展提供相應的支持，進而使企業能夠選擇更好的發展戰略，進一步提升自身的經濟效益；從另一個角度來說，內部審計的工作范圍還包括了對企業的監督，監督企業經濟活動有條有理地進行，與此同時防止危害祖國和企業財產安全的違法亂紀行為產生。
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1、相對獨立性。獨立性對于企事業監督工作是非常必要的，是內部審計的屬性，沒有了獨立性就沒有審計可言，沒有了審計也就不存在所謂的監督了。作為內部審計服務于企事業單位的領導層，一般企事業單位的內部審計工作也是有其領導層發起并展開工作的。審計部門及審計工作人員的工作有其特殊性，他們不參與其他部門或機構的其他活動。因此，從這個層面來說，審計工作是具有獨立性的。然而，這種獨立性只能說是相對的，因為內部審計單位機構畢竟是企事業單位自己內設的從屬機構，放開手腳進行嚴格的審計也是相當困難的，因而這里所說的內部審計的獨立性是相對的。2、服務內向性。內部審計之所以存在，是根據企事業單位內部經營管理的需要，加強設備的管理和控制，以更好地實現本機構服務的目標。內部審計需要做到認真的監督工作，能夠給領導提供必要的具有參考價值的建設性建議，同時也只需要對本單位的領導層負責。3、及時性和廣泛性。由于內部審計部門根據內部審核和管理操作需要以及活動或信息的一切事物的范圍內進行審查和評估單位的，這必然就涉及到經濟活動的各個單位。審計工作可以說是靈活有效的，因為審計工作的實施時間是不受限制的，可以在一次活動開始之前，或者結束之后，當然在活動的進行過程中進行審計工作也是沒有問題的，同時審計工作可以及時地提供給企業單位全方位、多層次的信息。
二、內部審計存在的風險
在企業經濟發展過程中，已經以市場經濟代替了原來的計劃經濟，在逐漸的發展和變革過程中，現代企業制度已經建立，但企業內部審計仍有很多問題沒有解決。
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在當前，在會計界以及理論界中，對于內部審計的了解有著諸多的不同點，所以導致很多企業都不能有效重視內部審計制度的建設，認為內部審計與普通的內部控制沒有太大的差異。同時，一些領導人員將內部審計財務信息的真實、準確控制以及成本控制混為一談，所以其對于內部審計的重要性認識方面是完全不合格的。其對于審計控制執行力度方面更為混亂。
（二）內部審計機構及內部審計人員的地位不明確。
在當前企業發展的過程中，內部審計部門雖然是獨立的，但是與其他的部門往往處于同一等級，這樣就會因為利益或者人際關系的影響而使得內部審計無法完全實現，使得審計部門不能夠保證審計工作的完整性和獨立性。其次，在企業內部審計的發展過程中，其最為主要的功能是監督，以總經理或者董事長的意志來對各種經濟活動、財務收支等進行監督和管理。審計人員在一般情況下都會將工作過多傾注在財務數據的合法性、真實性方面的審查上，并不會做出過多的評價和分析，更不會提出管理方面的相關建議。由于企業內部審計工作只是以財務審計方面的查漏補缺為主，所以其會將財務部門當作自己的“敵人”，進而在審計的過程中不能得到財務部門的配合，不僅給企業內部審計造成了一定的困難，甚至會產生相應的風險。
（三）內部審計人員的.專業素質有待提高。
內部審計人員作為企業開展內部審計的基礎，其自身素質的高低對于審計的結果有著直接的影響。尤其是隨著企業之間競爭的加劇，職業化的審計人員成為一種新的發展需求，但是在實際的發展中，很多審計人員遠遠不能滿足企業的發展需求。即便有的企業有審計部門，但是并沒有形成良好的審計管理機制，進而不能充分發揮審計的作用。而且就大多審計人員而言，并沒有良好的風險控制意識，進而在審計風險發生的時候，不能有效地進行控制，導致企業的發展受到影響。
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對于內部審計的重要性，我們很多國有企業都有著一個共同的認識。那就是認為內部審計就是自己對自己的審計，其存在的目的是為了應付一些相應的檢查。這就導致企業的領導對于內部審計沒有充分的認識，進而沒有完善的內部審計機構設置。為此，內部審計在執行的過程中，就會涉及到企業自身的利益，進而無法有效地去執行相應的內容。少數企業自私自利，工作的態度是不正確的，在審計過程中，也只是流于形式，并沒有起到審計應有的作用。就企業的監督體系而言，一般都是由企業的內部人員擔任，這就容易形成利益的共同體，進而形同虛設，不能起到應有的監督作用。
三、企業內部審計風險的控制
企業內部審計風險的發生，是受多種因素影響的，其中既有環境的影響，也有企業自身和審計人員的不足。為此，企業要想更好地控制內部審計風險的發生，就要針對存在的問題提出針對性的建議。
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首先，必須要在思想上對于內部審計工作有著高度的重視。企業管理者必須要使得內部審計人員的地位提升，從而獲得更高的權限，對于企業的各個方面進行監督和管理。此外，企業內部審計工作必須要有良好的審計環境，才能夠使內部審計有更高的權威性和獨立性；其次，很多企業雖然制定了相應的審計制度，但是并沒有相應的執行監督方式。為此，企業要想真正發揮內部審計的作用，加強對內部審計風險的控制，就要建立相應的監督部門。并且這一部門在工作的過程中必須要有較高的權限，對于企業的營銷、生產、管理、財務、環境等各個方面都進行有效地控制，站在企業管理者的角度來提出相關的建議，統籌企業的發展。同時，應該以輪崗制度來規范企業審計人員，還可以聘請外部會計師來協助企業的審計，從而使審計師的獨立性得以保證，內部審計工作的缺陷可以被克服。
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首先，一個完善的內部審計環境，是建立在控制環境基礎上的，而人作為控制環境的主體，不僅是主要的執行者，還是審計管理機制的制定者和完善者。由此可見，對人的控制是建立在內部審計管理機制上的；其次，要注重企業文化的發展。因為企業文化與企業的發展戰略是緊密聯系的。審計作為其中的一部分，通過企業文化的宣傳，可以使員工更好地了解審計管理機制的重要性，進而使審計能得到更多人的支持，進而更好地發揮自己的作用。
（三）努力提高審計人員素質。
企業只有不斷提高審計人員自身的專業素質，提升其對內部審計的認識，才能在具體的審計活動中更好地發揮自身的職能。為此，就要求企業根據自身的實際需求，建立以領導為主其他人員積極參與的學習管理機制，通過后期教育、培訓等方式，不斷提高審計人員的專業素質和職業道德建設，進而能對企業的財務管理部門實現有效的監督，進而更好發揮審計部門的職能。
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內部審計作為約束企業內部審計自我發展的重要制度，也是企業管理中重要的一部分。而要完善企業內部審計，就必須在保持審計部門獨立性的同時，還要避免不相干的監管，保證審計時不受任何人的影響；其次還可以通過監督的形式保持審計部門的獨立性，如在審計結果產生后，進行第一時間公布，保證數據的及時性和透明性，在提高內部審計執行力度的同時，還可以促進審計人員自身發展。而在企業全體人員的監督下，也可以有效預防錯誤的產生，進而提高企業生產效率。
主要參考文獻：
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內部控制審計經典論文3
1、內部審計在企業財務控制和管理中的地位
1。1、獨立性與權威性
獨立性是審計的最主要特征，也是內部審計的意義所在，獨立性是內部審計工作在企業中最具權威性的有效保障。對于一般企業而言，審計部門則受到高層領導直接領導，內部審計也是由部分外委或者全部外委審計。通過這種方式，能有效保證內部審計工作及工作人員作到客觀、公正、深入、真實地展開工作過，其所作的審計處理決定也能得到有效的落實，顯示出審計工作的權威性。
1。2、監督性和制約性地位
為了企業各方的利益，應避免盲目與違法，需有一定的自我約束，而這種自我約束就需要內部審計制度的監督與制約。內部審計工作時對會計與管理控制的監督、控制，通過內部審計的監督與服務，確保企業會計信息的真實準確，有效確保經營目標的實現。另外，內部審計在規范企業管理方面也具有重要作用，通過規范企業行為實現自我約束、自我發展及自我激勵。通過被審計單位的財務收支狀況及其他經濟活動中的違法亂紀行為，促進市場秩序的健康發展，使企業在市場競爭持續、穩定發展。
1。3、制度化與法律化地位
從宏觀來看，內部審計工作已逐步趨向制度化與法律化，開展工作時已有章可循、有法可依。有章可循，即企業可根據由國務院審計署的相關法律規定，制定適合企業實際情況的內部審計制度，若內部審計工作過遇到一些具體問題，可以此為依據。有法可依，我國有關的審計工作的法律已近一步落實，比如《審計法》、《注冊會計師法》，對企業的經濟活動給予監督與匡正。
2、企業財務控制的目的
一般來講，在于確保企業的最終目標及為實現此目標所制定的財務計劃得到充分實現。同時，企業在運行中的安全性也能得到保障。使會計信息可以在企業與外部之間與企業內部之間及時順暢的流動，達到有效溝通的目的。有效的溝通可以會計信息及時傳遞到管理層，使得管理層可以及時掌握公司整體的財務狀況，督促財務控制系統的發展。
3、內部審計在企業財務控制及管理中的作用
3。1、增強企業的管理水平并提高財務控制系統的防范風險能力
企業在開展經濟活動過程中財務問題是核心之一。財務控制系統是否健全有效，財務核算是否符合標準、有無違反財務制度及國家經濟政策的行為等這些都需要內部審計部門對其進行經常性的監督與檢查。通過內部審計工作可及時發現生產經營與管理中存在的財務問題并及時反映到總經理或董事會等直接負責部門便于公司領導及時了解情況科學決策。保證了企業資產的安全性和完整性，提高企業財務管理水平。同時必須從企業生存與發展的高度上來看待內部審計工作促進科學的管理與決策加強風險意識、提高規避風險能力只有這樣才能真正推動企業的整體發展。
3。2、提高企業決策的科學性
內部審計工作對企業各項經濟活動的效益性、合法性、合理性及真實性等進行的監督、審核與評價。為了避免企業僅看到眼前利益而忽略長遠利益或者忽視生態效益與社會效益的短期行為或者避免由于企業決策偏離市場而造成微利或者無利的情況出現，這就要求內部審計工作引導企業的經濟效益及重大決策對企業的.得失進行綜合評定為企業的經營決策及可能產生的盈利能力作出科學的建議與評價以確保企業的健康、長遠發展。內部審計過程中應注意依據企業自身的特點實行以減少損失、浪費為最終目的的效益審計，根據企業生產經營過程中的薄弱環節以增收效益為目標進行效益審計，根據內部控制方面的問題以建立健全制度、堵塞漏洞為目標進行效益審計以此實現企業目標的最大化。
3。3、加強企業的內部控制
加強企業的內部控制不僅僅是財務的控制。內部控制是公司在內部管理中的監控體系也是企業正確處理相關利益者之間關系的重要方式。日常內部審計工作通過測試及主觀判斷對企業中的人力、財力等與生產、經營、財務、人事及后勤等各個環節及各方面的管理和控制同時對任何財務損失進行稽查，查明錯誤原因。從業務流程的內部管理及經濟效益兩個方面出發對內部控制的強與弱進行評價以客觀、獨立的眼光驗證內部系統的實用性與可操作性將發現的盲點、漏洞及執行過程中的薄弱環節向企業高層及時反饋最終通過審計活動掌握的信息來協助企業直接管理者加強內部控制。
3。4、幫助企業實現最終目標
內部審計工作人員應對企業的生存與發展具有高度責任感通過審計工作可為企業管理層提供更好的決策依據以實現企業的最終目標。日常的內部審計工作是通過評價與審查經濟活動及其內部控制來實現目標。內部審計所有的工作都是以企業的最終目標位出發點為企業管理層考慮長遠利益提供更好的服務規范企業各項經濟活動的有序運行實現近期目標與遠期目標的共贏。
內部控制審計經典論文4
[摘要]基層內部審計工作質量控制是一個有待系統建設的管理空間。本文在梳理內部審計工作的不足中，嘗試性的將管理學中“閉環式管理”理論融入內部審計項目開展的各個階段，探索建立各階段審計工作質量控制的方式方法，以達到提高內部審計工作質量的效果。
[關鍵詞]內部審計；質量控制；閉環式管理；模式
審計質量對基層內部審計工作至關重要，而管理則是內部審計工作質量控制的基礎，管理創新是內部審計工作獲得跨越式發展的原動力。在實際工作中，內部審計工作要適應外部環境的發展變化，引入現代管理理念，緊跟時代步伐，以內部審計準則為標準，不斷優化管理，完善制度、流程，以保證內部審計工作的質量。
一、內部審計工作的不足
部分基層企事業單位的內部審計工作，開展至今仍存在憑經驗辦事、無章法、無程序的現象。審計走過場，實質性問題得不到及時發現和糾正；審計程序馬虎、不規范，出現漏審、偏離目標、證據不足、重復返工；項目結束后不進行追蹤，審計建議得不到落實等問題，導致內部審計工作質量得不到保障，審計職能得不到發揮，審計工作得不到單位領導重視。
二、內部審計項目閉環式質量管理模式
審計項目閉環式質量管理設計，是引入管理學中“閉環式管理”理論，以審計目標為管理核心來控制審計工作質量，將審計項目的計劃立項階段、現場實施階段、報告編制階段、結果追蹤階段連接構成一個以審計目標為中心的閉環式質量管理模式。審計項目閉環式質量管理既可以發揮短期管理效果，保證單一審計項目的質量控制，又利于基層內部審計在工作中不斷規范建立起一套嚴謹的管理制度和操作流程，以保證內部審計工作的長遠發展。
三、內部審計項目各階段的質量控制
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審計立項是“文章的題目”，確定了審計項目要干什么。內部審計人員在擬定新的工作項目時要考慮三個“實”，即“實際、落實、實力”。1.“實際”。是指內部審計工作要服務于本單位建設發展實際。在制訂年度工作計劃時，要充分體現出審計的“服務與監督”職能。審計人員首先要關注本單位重點工作，把上級文件要求加強監管的事項以及本單位經濟運行中的重點崗位、重點環節、重點事項作為內部審計計劃和立項審查的側重點。對這些側重點的逐一實施到位，是審計項目立項依據之一。2.“落實”。是指審計項目的最終目標是發現問題，整改到位，促進單位的長足發展。立新項發現病灶，續舊篇建立復診，觀進展直至康復，是審計價值的充分體現。對問題整改落實情況進行審計再立項，是每年審計工作的必修課，是審計項目立項依據之二。3.“實力”。是指在擬定審計項目時要充分權衡人員、時間、事項因素，科學整合審計資源。也就是說，要做到科學規劃年度審計工作任務，充分利用好可利用的審計資源，處理好審計成果的運用與轉化工作。基于基層內部審計人員的配置較少等特點，可采取多個審計項目現場收集資料并行，開展交叉取證，從而提高工作效率。在審計方法、審查形式上要多發揮審計對象的主動性、能動性。讓內部審計工作不是查問題擺問題，而是查問題解決問題，最終獲得審計立項預期的效果，是審計項目立項依據之三。
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審計方案的制訂對審計項目的開展起著至關重要的作用。審計方案是審計項目的提綱，包含審計目標、審計重點、審計程序�？茖W、嚴謹的審計方案是控制審計風險的關鍵環節，對審計項目的全過程起到全面指導和質量控制的作用。編制審計方案時需要考慮三個方面：一是對審計對象情況的掌握。盡管內部審計工作的開展占有“地利”之優勢，亦不能保證對本單位各部門、各環節運轉情況都能全面了解。這說明全面摸底做好前期的深入調查是審計方案編制的重要步驟之一。二是對審計項目目標和方向的確定。審計項目目標和方向在既定審計立項時就確定了，是審計方案編制的中心，現場實施階段重點審查的內容和范圍要圍繞審計目標而定。三是對審計項目實施過程可用審計資源的配備。在前期工作的基礎上，要考慮審計人員的專業勝任能力，這將影響審計項目的效果和效率�？傊�，在編制審計方案時要做到“知己知彼，準備全面，目標明確，有的放矢”。
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一方面，審計人員在審計實施階段要認真執行審計方案，考證事實，以重要性為原則查找問題、分析問題，最終成就審計報告的精彩。審計實施階段猶如寫文章找素材，既要做到詳略得當，圍繞中心，還要做到拋磚引玉，緊密扣題。一則要突出“重”。審計人員在實施審計過程中應以重要性為原則，按照審計方案擬定的重點審查內容，給予重點關注，在時間、人員安排上加強力量。對重大事項、大額資金、復雜環節要詳審細審；對支撐重要問題的審計證據要取證全面。二則要圍繞“中”。顧名思義，“中”即中心，對審計而言則是審計的.目標。審計實施過程就是一個不斷求證的過程，當發現擬定的審計重點范圍偏離了審計目標，進行考證的內容對實現審計目標存在重要性、時效性的偏差時，就要及時調整到圍繞中心的軌道上，始終做到以目標為導向。三則要緊記“本”。審計人員在核實問題時，要拋開表象看本質，由表面問題分析出的與審計事項關聯的內部控制以及流程上的不足，以期達到通過個案審計發現共性問題，深入剖析，提升層次。另一方面，采用多個審計項目并行開展工作時，審計人員要特別注意對每個項目都要做到：明確審計目標、審查重點范圍；發現錯誤疑點，及時取得證據；既要提高效率，又要保證質量。
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審計報告是審計人員工作階段性的總結，是審計人員勞動成果的文字載體。它的使用者是審計對象、單位領導或上級部門，因此在編寫中應考慮以下幾點：一是滿足審計報告使用者的需要。在編寫審計報告時首先要使讀者一目了然，通篇文字要清楚地反映出“是什么，為什么，怎么樣，怎么辦”，這是審計報告所反映內容能夠得到重視的關鍵。二是注意審計報告質量控制的四要素。即注意事實清楚、數據真實；內容完整，重點突出；層次清楚，結果合理；證據充分，定性合理。審計報告編寫要嚴格遵照審計準則規范，做到目標明確，客觀真實，符合法規，文字簡明，全面反映審計工作成效。三是注意報告的及時性。內部審計項目往往是單位領導關注的事件或上級要求落實的問題，所以審計工作的節奏要緊湊，了解情況、查找問題、收集證據、分析原因要“穩、準、狠”，要保證審計報告呈報的及時性。四是保證審計報告的客觀性。審計工作要有人情味，審計報告強調的是客觀性，不能成為審計對象的負面清單。審計報告既要對發現的問題實事求是地闡述清楚，也要重視全面記錄審計對象做出的成績和優秀的管理經驗。要通過審計報告全面反映審計對象的工作面貌，在反映問題風險隱患的同時，對優秀工作經驗給予弘揚傳遞。五是在審計報告處理上要掌握藝術性。審計報告對成績和問題闡述的結構布局、文字表達方式直接影響報告閱讀者的第一印象。因此，在敘述上要主次分明，基本情況簡明扼要，反映的問題要具體；語言表達要直白，不能有夸張性詞語運用；在處理問題和成績的前后順序時，要掌握好問題和成績的抑揚順序，盡量考慮審計對象的閱讀心情。如適度的肯定其大體上很好，這樣審計對象才能對美中不足之處更為重視，有利于審計結果的落實。隨著內部審計工作報告逐漸成為單位管理者對各部門工作的重要考核信息來源，審計報告編寫的質量控制顯得尤為重要。一份精彩的審計報告不但飽含了審計人員的工作成果，更應使之成為單位各部門之間隱患防御的宣傳工具。
（五）后續審計階段的質量控制
在基層內部審計工作中，存在一種非常糟糕的現象：“年年審，問題年年犯”，其直接導致管理者對內部審計工作能力的質詢。故此就“內部審計工作究竟在做什么”這一疑問，最有力的回答是：改變形象，后續審計是關鍵。一是審計程序不能簡化。每一次后續審計都要按照新項目的要求來做立項、編制方案、實施審核、出具報告。二是審計目標要明確。后續審計的最終目標是整改到位。三是發揮后續審計的質量控制考核作用。后續審計的質量控制考核分兩個層面，第一個層面是對單位被查層面的質量控制考核。對審計對象整改不落實、落實不到位的事實披露，追究原因，責任到人。加強審計監督的力度，推動問題整改的進度，保證問題整改的深度，擴大問題整改的輻射面，杜絕同類問題屢查不改。第二個層面是對審計項目本身質量的考核。在后續審計中，審計人員要通過整改的成效，客觀分析已發表的審計建議的實用性、適度性。運用pdca、魚骨圖等管理方法和工具對以往審計項目中存在的缺陷進行分析，查找缺陷產生的客觀原因。有針對性地完善審計操作程序及項目管控流程；提高審計證據查找的準確性、全面性及審計依據查找的充分性、相關性；提高審計人員的專業勝任能力、協作溝通能力和責任心。在開展后續審計項目的現場審查中，對新發現的問題要重點分析，特別是對依照審計意見整改后所采取的新流程新舉措，由審計對象提出的有異議性的反饋意見，要給予重點關注。應虛心接受來自審計對象的意見，重點測試問題點，若是由以往審計結論造成的，審計人員要及時糾正；若是其他原因造成的，審計人員要將其視為新的審計重點，實施必要的審計程序，展開問題調查。基層內部審計工作需要在單位的管理運營中逐步由幕后轉到臺前。在未來的工作中，內部審計工作要強大，要在單位管理中發揮作用，在單位管理者心里占有一席之位，就要從自我建設入手。內部審計工作者要更多地接觸管理方面的理論，借鑒引入先進的管理方法、專業技術，突破自我、與時俱進，探索建立基層內部審計工作的質量控制管理辦法，降低內部審計工作風險，不斷提升內部審計工作質量。
內部控制審計經典論文5
摘要：我們認為內部審計和風險控制都是做好出口貿易活動的關鍵舉措，其中所包含和展現的不僅僅是完整的經營理念，同時也是一種科學、現代化的管理思維及意識。本文擬從當前茶葉企業出口貿易活動的實施狀況認知切入，探究當前茶葉企業出口貿易活動中內部審計與風險控制的問題不足，通過分析茶葉出口貿易活動中內部審計與風險控制的價值作用，從而全面探究做好茶葉企業出口貿易的內部審計與風險控制的具體策略。
關鍵詞：茶葉企業；出口貿易；內部審計；風險控制；現代化思維
客觀地看，我國的茶葉企業大多是由傳統的中小作坊轉化而來的，除了少數企業為規�；默F代茶葉企業外，實際上，多數茶葉企業仍然是中小型茶葉企業，而其在具體參與國際出口貿易活動時，其往往會由于經營風險管理的不當，加上其參與出口貿易活動的經驗相對薄弱，從而影響了茶葉企業參與整個國際貿易活動的積極性和效果，是茶葉企業出口貿易活動時，所不可缺失的重要訴求。
1當前茶葉企業出口貿易活動的實施狀況
隨著當前社會大眾對飲茶的健康認知不斷成熟，如今在整個茶葉產業經營發展進程中，出口貿易活動已經成為整個茶葉產業發展的重要方向和趨勢。不僅如此，我們也要充分認識到隨著國際間貿易交往活動不斷成熟，如今各國市場也更為開放，而這實際上就為整個出口貿易的開展提供了良好的空間，尤其是很多國家能夠以更為開發的姿態和理念來擁抱整個進出口貿易活動，從而大大推動了整個茶葉產業的出口貿易發展。對于茶葉產業的經營發展來說，其在當前有著成熟的市場認知和價值訴求，尤其是在全社會對茶葉認可的今天，圍繞茶葉的國際進出口貿易格局實際上已經形成。細致化分析茶葉企業出口貿易，我們看到其符合當前整個時代發展趨勢，并且與茶葉產業的現代化經營之間有著重要關聯。而對于茶葉企業來說，如何才能更好適應整個出口貿易訴求，其需要的將不僅僅是充分考慮茶葉產品出口貿易活動開展的特點，同時也要針對具體的出口貿易活動，充分做好內部審計和風險防范工作。如果我們對整個茶葉企業的經營發展狀況進行分析，我們看到其普遍缺乏風險意識和防控機制，這就大大影響和制約了茶葉企業的現代化經營體系。結合整個時代發展的趨勢和具體訴求看，完善的風險防控體系，實際上也是其現代化經營思維的重要展現。當前國際貿易活動日趨成熟，無論是出口貿易量，還是參與出口貿易的企業數量都在大量上升。但是我們應該看到受到政治、經濟等多種因素影響，茶葉企業出口貿易活動開展過程中，其面臨的具體風險和挑戰也在逐漸加大，尤其是在國家保護主義應用日益成熟的背景下，多數企業具體面臨的風險也在增加。對于參與國際貿易活動的企業來說，其只有嚴格參照國際貿易慣例，以及具體的法律規范，其能夠在積極參與國際市場的同時，適應出口貿易市場訴求，并且打造屬于茶葉企業的出口戰略，進而為企業發展謀取相應的優勢。但是我們也需要看到在茶葉企業經營發展中，出口貿易存在諸多不足，尤其是未能將我國經營思維與世界經營訴求之間相關聯，從而大大影響了茶葉出口貿易經營的價值與內涵。
2當前茶葉企業出口貿易活動中內部審計與風險控制的問題不足
在當前全球開放格局進一步構建，整個國際進出口貿易的熱度大增。在這一過程中，我國參與出口貿易活動的茶葉企業，也大大增加。如何維護好其發展利益，確保其能夠在參與出口貿易時，經濟利益得到系統化的維護，這就成為當前茶葉企業管理體系中的重要命題。因此，做好內部審計和風險管理與控制工作就成為一種常態化工作。在具體經營中，茶葉企業中存在諸多問題。具體而言，表現為：首先，審計人員是開展內部審計工作的基礎、主體，也是增加企業價值的綜合性活動。但是想要做好內部審計活動，其對審計人員的知識結構和能力素質也有著較高訴求，客觀地看，在目前茶葉出口貿易活動中，其企業多為中小型茶葉企業，其參與貿易經營的水平相對較差，缺乏專業的審計人才和風險防范控制人才。在當前會計電算化的系統化應用背景下，如今出口審計工作在開展時，需要充分注重結合這一時代模式，優化審計效果。其次，多數茶葉企業內部缺乏科學的審計機構。根據相關研究表明，在當前諸多茶葉企業出口貿易活動中，其設置的內部審計機構不僅水平較低，而且缺乏必要的權威認知，尤其是專業風險評估與企業內部評估之間的差距較大，甚至受人為因素的影響較大，而且難以確保其客觀性和精準性。正是由于茶葉企業對內部審計工作的認知水平相對有限，從而影響了整個內部審計工作的有效開展。最后，缺乏理性、科學的內部審計理念。實際上，當茶葉企業參與內部審計工作時，其需要的不僅僅是完善的.審計體系，更重要的是要注重從審計活動的價值出發，營造良好的審計意識。但是目前多數茶葉企業本身就缺乏對內部審計工作的足夠重視，從而就很難使得整個內部審計工作融入實際。而從另外視角看，整個茶葉企業出口貿易活動經營時，其也未能構建系統化的風險控制體系。事實上，風險控制的基礎是風險防范，尤其是要求茶葉企業自身能夠將風險防范與自身經營活動的系統化實施相結合。客觀地看，良好的風險防范控制是一種科學的經營思維，也是能夠將企業自身的經營風險和成本有效控制的途徑。而做好風險防范活動，其中所包含的元素是多樣化的，除了清晰化的風險把控機制外，還要有完善的應對機制和策略。
3做好茶葉企業出口貿易的內部審計與風險控制的具體策略
從茶葉出口貿易活動經營狀況看，充分發揮內部審計與風險控制的價值作用，其將是整個茶葉企業經營發展的核心動力。對于茶葉企業來說，做好內部審計和風險控制工作，將是自身經營成本有效把控，經營效益持續提升的關鍵和重點。就目前茶葉企業出口貿易活動已經發展成為重要的時代詮釋看，想要做好這一工作，就需要：首先必須充分注重提升對內部審計工作和風險控制工作的重視。企業要完善配備專業的審計人才和風險防控隊伍，尤其是要從企業發展的戰略高度來設置該體系。客觀地看，內部審計工作是一項系統化工作，其中所包含和詮釋的內容是多樣化的，不僅需要我們關注審計活動的各項內涵，同時也需要提高風險防范控制常態化的意識。就目前茶葉企業所參與的出口貿易活動而言，其中所面臨的風險是復雜多變的，除了法律風險外，合同風險、物流運輸等等都存在風險。而相對于茶葉企業本身來說，其風險防控水平相對有限，所以，在做好內部審計及風險控制時，可以借助外部力量來彌補自身不足。其次，要注重設置風險防范應對機制，事先梳理風險，始終把控風險，事后總結問題，確保茶葉企業能夠合理有效的應對其需要面對的各項風險問題。對于茶葉企業來說，要正面去應對其所面臨的各項風險，不逃避、不遲疑，而在管理風險時，也要注重對內部崗位進行必要的職責細化，從而打造高水平的風險防范與應對機制。最后，要充分注重完善和優化茶葉企業出口貿易活動的管理體系，將內部審計與風險控制同企業自身的經營相結合，提高重視意識和投入力度。我們看到在茶葉企業經營過程中，其實際上是一個產品營銷占主導的企業，其風險始終存在，并且貫穿于每一個細節之中。因此，想要有效滿足茶葉企業的經營發展，就必須注重利用各項元素，服務茶葉企業參與對外貿易。
4結語
就當前整個茶葉企業出口貿易活動的特點看，我國茶葉產品在國際市場中，占據一定優勢，尤其是在綠茶市場中，整個茶葉產品占有絕對性優勢，而茶葉出口貿易也成為茶葉產業對外經營過程中的重要內容。雖然我國茶葉產品對外貿易歷史悠久，但是大多情況下，其使用的依舊是傳統的經營思維，缺乏必要的現代化理念做鋪墊和支撐，這就大大影響了茶葉貿易活動的有效開展。也就說，多數茶葉企業在參與出口貿易活動時，其使用的更多是一種傳統思維和理念，缺乏現代化元素的融入體系，其未能對整個風險防范控制工作引起足夠重視和關注。
參考文獻
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內部控制審計經典論文6
一、我國企業內部審計質量控制的基本理論
1、內部審計質量的基本含義和特點。內部審計質量是指企業內部審計工作的好壞程度。內部審計質量不僅包括內部審計行為質量，同時也包括內部審計結果質量。內部審計質量主要包括三方面的特點:一是系統性，內部審計質量受多方面因素的影響，其中人員的專業素質、審計的環境以及方法的選擇都是重要的影響因素。二是經濟性，內部審計的質量、成本和效益三者是分不開的，在特定的范圍內，內部審計成本的提高也會引起質量和效益的提高，而若超出了此范圍，內部審計的質量和效益就會受到一定的限制。
2、內部審計質量控制的基本含義和特點。內部審計質量控制就是對內審質量的影響因素進行控制的各項活動的總和。內部審計質量控制包含的內容是非常多的，可以說內部審計質量貫穿著企業內部審計工作的始終。其特點主要表現在以下三個方面:首先內部審計質量的系統性要求對其所有的影響因素進行全面的控制，尤其需要注意的是對重要影響因素的控制;其次內部審計質量需要對內部審計的全過程進行控制，內部審計主要包括準備、實施和報告階段，有效控制內部審計的各環節，是提高內計質量的根本;最后內部審計質量控制需對全體人員進行控制，一般而言參與到企業內部審計的人員不僅是審計人員，還包括企業各部門的人員，這些人員作為內部審計工作的重要組成部分，對全體人員進行控制是必不可少的工作。
二、我國企業內部審計質量控制中存在的問題
1、企業內部審計質量控制的環境得不到有效的改善。企業內部審計質量控制受到企業外部環境和內部環境的雙重影響。從企業外部環境來說，主要影響因素包括企業所處的經濟發展情況和相關法律法規制度。面對市場經濟發展的新形勢，企業發展面臨著巨大挑戰，企業在加強內部管理的過程中對內部審計質量提出了更高的要求，同時也加大了內部審計質量控制的難度;而完善的法律法規是保證內審工作正常開展的重要保證，隨著經濟的不斷發展和企業改革的不斷進行，現行的相關法規已經無法滿足內部審計的需要。
2、內部審計質量控制的組織機構不夠完善。首先在內部審計的機構設置上，內部審計的獨立性是保證內部審計工作客觀公正的重要前提。但是從實際的情況來看，企業內部審計工作受到管理層的影響，內部審計工作的客觀性和公正性受到嚴重的影響，內部審計結構缺乏獨立性是現階段內部審計工作的重大問題。其次是內部審計質量控制的組織，在企業內部普遍缺乏對內部審計工作的監督，而作為審計機關則沒有發揮應有的權利實行整體性的監管，加之對內部審計人員缺乏有效的考核機制，內審質量控制受到了很大的限制。
3、內部審計人員的'整體素質有待提高。社會的不斷發展也推動了新事物的產生，現階段很多審計人員的專業素質達不到應有的要求。單一的知識結構使得審計人員無法適應紛繁變化的發展形勢，無法滿足企業發展的要求。而更為嚴重的是很多審計人員缺乏基本的職業道德，內部審計的客觀性也因此受到影響。
三、完善我國內部審計質量控制的有效建議
1、改善內部審計質量的環境。首先要改善的是內部審計質量的社會環境，這需要相關機構和部門的共同努力來完成，審計部門要加強對企業內部審計工作的監管，同時逐漸完善相關法規制度使其更加符合內部審計工作的需要。其次是加強社會各界對內部審計的認識，由于公眾缺乏對內部審計的全面了解，使內部審計工作的正常開展受到了一定的影響，因而需要加大對內部審計知識的宣傳力度。
2、完善內部審計質量控制的主體。內部審計機構在內部審計工作中有著不可忽視的作用，其獨立性和權威性也是保證內部審計質量控制的關鍵。內部審計機構的作用就是保證內部審計的范圍、實施、報告等環節不受到影響。保證了內部審計機構的獨立性和權威性，內部審計的質量就有了重要的保障。企業內部審計機構的設置最為關鍵的還是其基本職責，有效的發揮內部審計機構的重要作用，才能切實的保證企業內部審計的質量。
3、完善內部審計質量控制的客體。首先要提高內部審計人員的整體素質是保證內部審計質量的首要前提，一是加強對內部審計人員從業資格的管理，基本的專業知識和實踐基礎是內部審計人員必須具備的，只有獲得從業資格，才有可能參與到內部審計工作中;二是完善內部審計人員的職稱考試，優秀的內部審計人員不僅需要掌握專業知識，同時需要培養自身的綜合素質，不斷地提高自己的專業素質和綜合素質是保證工作質量的基礎;三是后續的教育，企業可以定期的對內部審計人員進行培訓，提供繼續學習的機會，同時內部審計人員也可以通過相關學習提高自身素質。其次還要加強內部審計質量控制的技術含量，內部審計的質量控制是貫穿在內部審計工作的始終，要對內部審計進行全面監管，在市場經濟條件下，建立健全審計監督體系的演化、形成的脈絡和作用，要正確處理好國家審計與內部審計之間的關系，才能搞好對內部審計的指導和監督。這樣不僅可以有效地提高內部審計的水平，同時也有效地解決了內部審計質量控制中存在的問題，對完善內部審計質量控制有著重要的意義。
內部控制審計經典論文7
一、內部審計與內部控制制度建設的聯系
�。ㄒ唬﹥炔靠刂剖巧虡I銀行為實現經營目標，通過制定和實施一系列制度、程序和方法，對風險進行事前防范、事中控制、事后監督和糾正的動態過程和機制。內部審計則以促進建立和健全有效的內部控制、督促審計對象有效地履行職責為宗旨，所以內部控制是內部審計的工作對象，內部控制評價是內部審計的一項審計內容。同時，內部審計作為內部控制的一個重要組成部分，它的職責是履行監督職能，檢查內部控制應當建立的“控制點”是否齊全、合理、是否發揮作用，評價內部控制的完整性、合理性和有效性。對存在缺陷或無效的內部控制，內部審計人員應提出改進和完善建議，并督促有關部門執行，所以內部審計又是對內部控制的再控制，實際上就是對內部控制的評價過程。
�。ǘ┩晟频膬炔繉徲嬛贫仁倾y行內控建設的重要內涵。建立、完善符合現代管理要求的內部組織機構，形成科學的決策機制、執行機制和監督機制，確保銀行經營目標的實現，是內部控制所要達到的基本要求。在銀行內部建有獨立的內部審計機構、完善的內部審計制度就是達到上述內部控制目標的重要手段，更是銀行內控建設必不可少的內容。
�。ㄈ﹥瓤啬繕说膶崿F離不開內部審計職責的履行。堵塞漏洞、消除隱患，防止并及時發現和糾正各種欺詐、舞弊行為，保護銀行財產完整，是內部控制所要達到的基本目標，同時這也是內部審計機構的基本職責。通過內部審計職責的履行，能夠確保銀行內控目標的實現。
（四）內部審計的相對獨立的地位可以推進銀行內控的科學合理和健全有效。內部審計的獨立性能夠確保公平、公正的對內控系統的健全性、遵循性、科學性，實施監督檢查、考核評價，并發揮其建設性職能作用，能夠更好地保證銀行內部控制實施的科學性和執行的有效性。
二、內部審計對銀行內控制度的作用
(一)內部審計對內控制度有維護及監督功能
內部審計從銀行內部管理要求出發,對銀行整個內控制度系統進行檢查和評價,提出完善和修改的建議。一是對于內部控制制度不健全的單位和部門,必須有相應的組織進行內部控制審計,以加強和完善內部控制制度，起到一種健全完善的作用。二是無論內部控制制度健全與否,內部控制制度執行檢查和監控工作都是必須的,否則內部控制功能難以實現,這就要求內部控制體系中必須有一種相應的機制來承擔這種功能。三是內部審計對銀行各級單位和部門的內部控制進行檢查和評價,能夠及時將審計發現問題向恰當層次的管理人員通報,以便及時采取行動,糾正因控制制度缺陷所帶來的不利后果,管理層應根據實際情況加以完善,使之符合內部管理需要。
(二)內部控制制度的設計和完善是內審工作的重點
銀行的內部控制制度是按照一定的職能,根據一定的目的,由有關的控制點所構成的控制系統。因此,銀行內審部門不僅要對內部控制進行審計,還要進一步地將內部審計融入內部控制制度的建設中,把內部審計當作建設內部控制制度的重要手段,在重視檢查督促其執行的同時,更重視如何改造完善內部控制制度體系。
(三)內部審計為銀行內部控制的有效性提供保證
內部審計在對內部控制制度檢查時不可忽視對已建立的內控制度執行情況的檢查,主要檢查控制點是否嚴格執行制度要求,因銀行各項管理與業務活動的'情況不斷變化,管理人員、業務人員也會有調動,所以內部審計對內控制度執行情況的檢查是一項經常性的工作。
三、內部審計在銀行內控制度建設中發揮作用的途徑
內部審計既是內部控制系統中重要的一個子系統，又是內部控制體系有效性的確認者，它參與銀行內部控制體系建設，對實現內部控制目標起著重要的作用。
�。ㄒ唬⿲彶榕c評價控制環境
控制環境的優劣直接決定著銀行的各項控制措施能否執行及執行的效果。如果控制環境不好,一方面很難建立完備的內部控制;另一方面即使建立了完備的內部控制制度,也不會取得好的效果,也照樣出問題。法人治理結構的健全性和有效性;組織各階層人員的知識與技能;組織結構和職責劃分的合理性;重要崗位人員的權責相稱程度及其勝任能力;員工聘用程序及培訓制度;管理權限的集中程度;員工業績考核與激勵機制。
（二）審查與評價風險管理
在現代市場經濟條件下,銀行內部案件屢禁不止的根本原因是其沒有很好地控制住風險。內部審計重點審查被審單位抗風險的能力;是否建立風險應急應對機制;是否定期組織對高風險項目、重要管理崗位和資金流通環節等可能發生災害性事故的防范和應對演練。
�。ㄈ⿲彶榕c評價控制活動
控制活動是內部控制成敗的關鍵所在,內部控制的環境再好,風險意識再強,如果沒有嚴密的控制活動,那么也起不到內部控制應有的作用�？刂苹顒訉M織目標實現的作用;控制活動執行的有效性;控制活動對風險的識別和規避。
�。ㄋ模⿲彶榕c評價信息與溝通
信息與溝通是銀行應對情況改變、保證控制有效的“神經系統”,關鍵是保證信息真實與溝通及時。內部審計重點審查獲取財務信息、非財務信息的能力;信息處理的及時性和適當性;信息傳遞渠道的便捷與暢通;管理信息系統的安全可靠性。
四、如何通過審計工作，具體推動銀行內控制度建設
（一）合理定位，建立內部審計的獨立性和權威性。由此，內部審計機構的設置應高于其他職能部門，有利于審計工作的獨立開展，樹立審計監督的權威，確保高質量高水平的銀行內部控制正常運行。
�。ǘ┡鋫涓咚刭|的內部審計人才。隨著內部審計由財務領域向經營、管理領域的拓展，審計機構在人員的構成上也應是多元化的，不僅要有懂財務的審計人才，而且還應配備精通銀行各相關業務的專門人才，選擇有豐富業務經驗的人員加入內部審計部門，使內部審計在銀行內部控制制度中發揮更大的作用。
�。ㄈ┖葑ヂ鋵崳瑥娀瘍炔靠刂茍绦械膶徲嫳O督，使銀行內部控制監督達到事事有人負責，事事有人監督的要求。積極開展內控考核評價，全面提升內控制度執行力。
�。ㄋ模┩貙拑炔繉徲嫳O控范圍，加強內部審計職能。堅持銀行經營管理活動的合法性、合規性、真實性審計與效益性審計相結合，全面推進銀行內控制度建設。
內部控制審計經典論文8
近年來，隨著高等學校由外延式發展向內涵式轉變，高校之間的競爭日益激烈，高校辦學風險也日益增加。《第2201號內部審計具體準則———內部控制審計》及《行政事業單位內部控制規范(試行)》的頒布實施，以及《內部審計基本準則》將內部審計定位為幫助組織完善治理、增加價值，意味著內部審計的范圍進一步擴大，在高校開展內部控制審計已成為必然。構建以風險為導向，以控制為主線，使內部控制與風險管理充分融合，以提高高校發展質量和辦學水平，以增值和善治為目標的內部控制審計新形式已成為高校強化內部控制和健全風險防控體系的重要手段。
一 風險導向內部控制審計概述
內部控制審計從控制環境著手，在對組織層面風險識別的基礎上，重點關注業務層面的內部控制，真實、客觀地披露組織管理的風險狀況，如實反映內部控制設計和運行的健全性和有效性。內部控制審計關注的是組織內部的控制風險。而風險導向審計從風險管理的角度出發，通過風險識別，分析影響組織的戰略發展目標、內外部環境的固有風險和控制風險，進而提出風險管控措施。風險導向審計不但關注組織內部的控制風險，還關注影響組織目標實現的外部環境風險。將風險導向審計方法引入內部控制審計中，可以在保證審計結果準確的基礎上提高審計效率，為組織完善內部控制制度、加強風險管控提供增值服務。
創新審計技術和方法，將風險導向審計方法引入高校內部控制審計具有十分重要作用。
(一)有利于促進高校完善內部控制
高等學校內部審計機構依據《行政事業單位內部控制規范(試行)》，對高等學校組織層面和業務層面內部控制設計與運行的健全性和有效性等情況進行審查和評價。根據內部控制審計結果，結合相關高校管理層的自我評估，綜合分析后提出內部控制缺陷認定意見，按照規定的權限和程序進行審核后予以認定，有助于高校管理層改善控制環境，完善高校內部控制。
(二)有助于高校改善風險管理
風險導向內部控制審計以風險評估為基礎，關注高等學校內部重要業務單位、重大業務事項和高風險領域的內部控制，以及外部環境變化對高校發展目標的影響。根據風險發生的可能性和對高校單個或者整體控制目標造成的影響程度，確定內部控制審計的范圍和重點，真實、客觀地揭示和反映管理中的風險狀況，達到高校強化風險防控的目的。風險導向內部控制審計把審計資源集中于被審計單位的高風險審計領城，針對被審計單位的不同風險因素狀況、影響程度采取相應的審計策略，因此高校內部控制審計引入風險導向審計方法具有十分重要的現實意義。
1.擴大了審計對象的范圍，更加注重增加價值功能。風險導向內部控制審計將高校內部審計對象置于高校發展的大環境中，從高校辦學層次和定位、監管環境、學校及下屬部門的戰略規劃、教學科研目標和教輔及行政管理業務流程等內外部各個方面因素來分析評估風險，運用全方位立體觀察法來分析判斷影響高校發展目標實現的各種因素。風險導向內部控制審計以風險為出發點，通過審計，發現內部控制的薄弱點，提出改進內部控制的方法和措施。將事后評價轉變為更為及時主動的事前、事中監控和事后的動態反應，審計目標也將由過去被動地查錯糾弊，變為積極主動地幫助高校管理層健全內部控制制度和完善管理，更加注重與高校發展目標的契合。
2.注重全面識別風險、評估和改善高校管理風險。采用風險導向內部控制審計，內部審計人員可在全面熟悉高校教學、科研及內部管理過程的基礎上，對高校風險全過程進行監督，有利于全面識別高校管理和發展風險。同時，把高校管理與發展風險植入到審計風險本身的評估中，采用各種定性分析和定量測算等技術手段，綜合評價風險事件發生的可能性以及潛在影響等因素，有利高校提升抵御風險能力，完善高校風險管理預警體系。
3.節約審計資源，有利于提高審計工作效率。高校推行風險導向內部控制審計，有效地改進了對高校內部控制的監控方式，抓住了審計重點，恰當、合理地分配了內部審計資源，使得更多與風險管理相關的控制和活動得到關注，有利于審計人員將審計手段與審計目標更好地結合在一起，提高內部審計的科學性、針對性和績效性。因此，風險導向內部控制審計提供了一種既能節約審計資源、保持審計效果，又能提高審計工作效率的有效途徑。
二 目前高校開展風險導向內部控制審計的現狀
(一)對風險導向內部控制審計不夠重視
第一，高等學校內部控制基礎比較薄弱�！缎姓聵I單位內部控制規范(試行)》雖然已經頒布實施，但高等學校各級領導干部對《行政事業單位內部控制規范(試行)》不甚了解，許多高校內部控制制度只針對會計部門，而管理決策層和其他相關部門不受內部控制制度約束，內部控制制度基本上也就是內部牽制制度和一支筆審批制度，存在“頭痛醫頭，腳痛醫腳”的現象。由于對內部控制認識的片面和了解不深刻，高校的內部控制制度尚未形成體系，缺乏系統性。部分高等學校也在著力加強內部管理，積極推行精細化管理，但在推行精細化管理過程中未能對高等學校內部業務流程進行認真梳理，未能對業務流程中的風險點進行有效識別，使得制訂出來的'制度仍然沒擺脫傳統制度框架。
第二，各高等學校內部審計機構也沒有及時制訂出臺《內部控制審計實施辦法》，使得高校內部控制審計開展缺乏制度支撐。
第三，高校領導對內部控制不夠關注，甚至存在誤解，認為強化內部控制會限制自己的手腳，不利于靈活管理。
第四，高校內部控制審計特別是風險導向內部控制審計需要的時間比較長，動用的人力比較多，審計成本比較大，勢必會影響常規審計工作的開展。由于這些原因的存在，高等學校對開展內部控制審計的積極性不高。
(二)高校內部審計人員缺乏風險導向內部控制審計經驗
內部控制法規體系已經初步建立，風險導向內部控制審計已經成為高校內部審計一項新興業務。但內部審計人員缺乏風險導向內部控制審計實務經驗，對整合內部控制審計理論和審計業務流程的把握不夠，在審計過程中如何識別風險、驗證內部控制缺陷、減少工作失誤、降低審計風險、實現內部控制審計目標都是目前亟需探討的問題。
(三)內部審計人員素質不高，影響風險導向內部控制審計的開展
因風險導向內部控制審計不僅僅是一般的綜合審計，它更關注于高等學校各項業務流程的運行以及運行過程中產生的管理問題。由于高等學校內部審計人員大多為會計類專業，人員素質參差不齊，知識結構比較單一，更不用說要掌握先進的現代企業管理知識，面對風險導向內部控制審計過程中發現的問題很難找到切實可行的解決辦法及建議，距離完成高校希望風險導向內部控制審計達到的效果還有一定的差距。
(四)缺乏內部控制評價標準
高校的內部控制到目前為止沒有建立健全的高校內部控制評價標準。而內部控制的完整性、合理性及有效性進行評價，并形成普遍認可的評價標準體系，評價標準的建立是前提條件。
三 高校開展風險導向內部控制審計的路徑
風險導向審計關注的是組織的重大錯報風險和檢查風險，而內部控制審計首先要對組織的控制環境和控制活動進行風險識別，找出風險點，審查內部控制的健全性和有效性，進而促進組織加強管理，推進組織實現其發展戰略目標。因此，高校開展風險導向內部控制審計應圍繞高校發展的目標，著眼于內部控制的風險防范、內部控制制度的建立健全及有效執行。
(一)提高對內部控制審計的重視度
第一，內部審計機構和人員要借助高等學校各種媒介大力宣傳內部控制建設的意義和作用，提高高校各級領導對內部控制的認識。
第二，高等學校應根據自身教學、科研等管理的特點，在充分解讀《行政事業單位內部控制規范(試行)》的基礎上，結合高校自身的實際情況，不斷持續的完善內部控制建設。
第三，高校要切實保證內部審計機構的獨立性，內部審計的核心作用是參與治理、防范風險和確保合規，將內部審計的職責定位為顧問和高參，確保監督權與決策權和執行權相互制約，有效發揮內部審計的增加組織價值的作用。
第四，加大培訓力度，提高內部審計人員素質。內部審計在轉型過程中需要人力、過程、信息技術三大要素的支撐，尤其以具備勝任能力的內部審計人員為前提。因此，必須加大內部審計人員繼續教育的培訓力度，使得審計人員在充分掌握會計、內部審計專業知識的同時，還要系統學習信息技術、內部控制、風險管理等方面的知識。從事內部控制審計時在了解高校發展目標、評估風險和控制措施的基礎上，充分發揮內部審計“第三道防線”的作用，為高校管理者提供有價值的意見和建議，成為高校領導值得信賴的高參。
(二)規范高校風險導向內部控制審計流程
內部控制審計實施時間較短，還缺乏可借鑒的經驗，因此高校內部審計機構通過借鑒以往綜合審計項目總結出的一些可行性較強的審計程序，建立和完善的內部控制審計流程，提升內部審計人員對內部控制審計業務的重視程度，提高內部控制審計質量。
1.做好審前調查，關注影響高校目標實現的各類重要風險。內部控制體系涵蓋高校管理的方方面面，高校內部控制是否存在缺陷尤其是重大缺陷，需要獲取內部控制在一段足夠長時間有效運行的證據。因此，高校內部審計機構在實施內部控制審計時，需要進行審前調查，圍繞高校的發展目標明確審前調查的重點，通過現場察看、訪談、符合性測試等方法，來收集有關影響高校目標實現的各類重要風險的資料，識別高校及其環境所存在的風險。然后，根據內部控制制度的執行情況及高校領導的個性特征，審計人員評估重大錯報風險的水平，以及是否存在舞弊風險。通過審前調查，根據風險評估結果，審計組將本次內部控制審計的重點確定在高風險領域，明確本次內部控制審計的重點方向，制定切實可行的審計實施方案，有意識的加大審計力度，增加實質性測試的內容。
2.風險識別，查找高校內部控制風險點。依據《行政事業單位內部控制規范(試行)》對高校內部環境、風險評估、控制活動、信息與溝通、內部監督等方面進行風險識別。對內部環境風險識別時關注高校的發展戰略是否與高校的資源配置相一致，關注高校治理結構是否存在職能交叉或死角;關注人力資源結構合理性，以及是否建立工作人員的培訓、評價、輪崗等機制;關注高校是否構建了積極向上的校園文化。對風險評估風險識別時關注是否建立了風險管理預警機制，在對控制活動風險識別時重點關注高校教學、科研、財務、資產、采購及重大事項的決策機制等業務管理活動的內部控制制度的建立健全以及有效執行，關注領導干部一崗雙責的履職情況。信息與溝通風險識別時關注高校是否建立信息溝通渠道，重大事項如應公開的財務信息、獎助學金是否按時公開。內部監督風險識別時關注組織活動和業務活動是否建立了評價機制，是否保持內部審計機構的獨立性，對發現的問題是否及時整改等。
3.收集審計證據，評價內部控制設計與運行的可信度。高校內部控制的目標是合理保證高校預算經費使用合法合規、資產安全、財務報告及相關信息真實完整、辦學水平及質量的提高，提高預算經費使用績效和管理效果，促進高校實現發展戰略目標。因此，高校內部控制審計要緊緊圍繞組織層面和業務層面內部控制情況來收集審計證據。高校內部審計機構要根據本學校的實際情況設計內部控制調查測試表，查證分析影響高校戰略目標實現的風險點及影響程度。通過對風險要素的分析，宏觀上關注國家對高等教育政策的調整，外部監管部門的最新要求;微觀上，主要關注高校內部機構是否有重大調整、重大人事的變動情況(特別關注領導干部個人素養)、最新政策或制度的推行及執行情況、預算控制及會計控制情況、資產使用及保護情況、建設項目管理情況、發生的重大風險事項等。通過對各類風險因素的分析，來判斷內部控制制度設計與運行的可信度，認定高校內部控制存在的缺陷，進而出具內部控制審計報告，根據認定的內部控制存在缺陷責成相關部門限期整改，特別是當內部控制存在嚴重缺陷時，應及時提請校領導予以高度重視。
4.后續審計跟蹤，確保發現問題整改落實到位�！兜�2107號內部審計具體準則———后續審計》指出，后續審計是指內部審計機構為跟蹤檢查被審計單位針對審計發現的問題所采取的糾正措施及其改進效果，而進行的審查和評價活動。在內部控制審計報告發出后60天內，高校內部審計人員可以就審計發現的問題和建議是否已經采取了適當的糾正行動并取得預期的效果實施后續審計。對于整改好的部門得予以充分肯定，整改不到位的部門建議主管校領導進行問責或誡勉談話，對于高校內部個別部門基于成本或者其他方面考慮，決定對審計發現的問題不采取糾正措施并做出書面承諾時，內部審計機構負責人應當向校領導提供書面報告，從而提高被審計部門對內部控制審計的重視程度，真正為增加組織的價值提供服務。
(三)構建高校風險導向內部控制審計的評價體系
高校風險導向內部控制審計最終目的是評價高校內部控制的有效性。因此，構建高校內部控制評價指標體系，有利于審計人員對高校內部控制的健全性、有效性做出認定。本文設計的評價指標體系遵循了以下原則：
1.可操作性原則。指標體系從高校組織層面和業務層面的客觀情況出發，提高了指標的科學性。評價標準緊貼高校管理實際，評價過程中避免了主觀判斷和模棱兩可的指標。
2.重要性原則，即成本效益原則。在整體評價體系科學合理的前提下，指標選取抓住重點指標，關注重大事項和業務，評價結果上，允許結果在一定標準范圍內有些許波動。
3.考慮內控活動具體風險的原則。風險導向內部控制審計要求在進行評價時，要充分考慮高校經濟和業務活動產生風險的領域與業務流程。因此，評價指標設計時，組織層面評價指標從宏觀角度反映了高校發展戰略、高校治理以及風險管理預警機制，業務層面評價指標則反映了高校在進行日常管理和經濟活動中的整體流程和重要風險點。
高校內部控制評價表(見表一)中設計的評價指標和標準是以內部控制五要素為載體，以內部控制目標的實現為歸宿，每一階段的評價都是在緊緊圍繞內部控制核心要素及風險點的基礎上，對內部控制有效性進行評價。由此可見，此評價體系下的評價指標設計以高校管理的風險點為依據，評價更具有針對性。
根據上述各項指標的得分和相應權數計算高校內部控制綜合評價總分X=Σxi·wi 。如總分大于80分，則說明該校內部控制運行有效，處于良好狀態;如總分大于70分小于80分，則說明該校內部控制運行部分有效，存在一般缺陷;如總分大于60分小于70分，則說明該校內部控制運行部分有效，存在重要缺陷;如總分小于60分，則說明該校內部控制運行無效，存在重大缺陷。根據評分結果，對高校內部控制存在的缺陷進行分析，分清是設計缺陷或運行缺陷，向高校管理層提出相應的審計建議，促進高校完善內部控制，實現增加組織價值的目的。
綜上所述，將風險導向審計引入內部控制審計，對風險導向內部控制審計流程進行逐一梳理與闡述，對于合理利用高校內部審計資源，降低審計風險，提高審計質量大有幫助。特別是針對高校的特點，提出構建我國高校風險導向內部控制審計評價體系的構想，將有助于推進高校內部控制審計轉型，更好地為高校實現其發展目標保駕護航。
內部控制審計經典論文9
一、企業內部審計質量控制現狀分析
�。ㄒ唬C構設置不規范
獨立性是確保內部審計工作人員客觀公正開展工作的基本前提，也是內部審計工作的核心所在。當前企業內部審計機構設置不規范，內審機構和財務部門的權責不明確，部分企業甚至并未設置內部審計機構，缺少專門的內部審計工作人員。由于內部審計機構的設置直接關系到內審工作的獨立性，如果不能夠確保內部審計工作的獨立性，審計質量自然無法提升。
�。ǘ┵|量控制標準不明確
企業內部審計質量控制標準是內部審計工作質量控制的主要依據，同時也是企業審計工作規范體系中的重要內容，但是目前的內部審計規范體系建設稍顯滯后，往往都是注重內審法律、準則以及職業道德的規范，忽略了對內部審計質量控制標準的制定，從而導致企業內部審計工作質量標準不明確，質量控制沒有明確的執行規范，導致內審工作質量降低。
�。ㄈ┵|量控制手段不健全
企業內部審計質量控制通常來說包含了內部審計制度、內部審計考核、內部審計追責機制等，但是國內很多企業往往都存在下面幾方面的問題：一是制度建設有待加強，有些企業雖然建立了內審制度但是卻并未將其貫徹落實；二是分級督導復核機制的空白，或者督導復核職責不清；三是內部審計考核并未按照相關規范執行；四是內部審計工作追責不到位，導致責任主體不清晰，責任劃分不明確，很多時候出現了無法追責的情況。
（四）審計方法相對落后
內部審計工作方法依舊采取賬目基礎審計法，審計人員的風險意識薄弱，往往忽略了內部審計的風險因素，更不用說風險基礎審計模式的應用。抽樣技術的應用往往是依靠內部審計人員的主觀經驗，統計抽樣技術應用比較欠缺，也沒有對審計方法進行總結和研究。另外，內部審計工作信息化程度有待提升。
二、加強企業內部審計質量控制的`對策
�。ㄒ唬┙炔繉徲嫿M織保障機制
在美國安然公司、世通公司出現重大財務丑聞之后，美國政府先后頒布了《20xx年公司與審計義務、責任及透明度法案》、《薩班斯—奧克斯萊法案》等法案，這些法案中都要求企業組織審計委員會以及獨立的內部審計機構，而這便為我國內部審計工作的完善以及內部審計機構的設置起到了很好的示范作用。目前我國通過完善企業治理結構，建立了內部審計組織保障機制，確保內部審計部門能夠獨立于其他職能部門。這一模式保障了企業內部審計的獨立性和權威性，能夠在很大程度上發揮出內部審計工作的職能，提升內內部審計質量。
�。ǘ┙炔繉徲嬋藛T保障機制
進一步增強企業內部審計工作人員的綜合素質，做好內審隊伍建設工作，能夠有效的提升內部審計質量。第一，可以建立完善內審人員職業準入制度以及從業資格制度，對于內部審計工作人員必須要嚴格把關，要求他們必須具備相應的專業資格，保證內部審計工作人員符合企業內審工作的實際需求；第二，必須建立內部審計人員職業教育制度，幫助他們樹立終身學習的意識，結合企業內審工作的需求，系統的開展各類培訓活動；第三，必須建立完善內部審計人員激勵機制，定期對其展開考核評價，結合考評結果給予一定的獎懲，激發其工作積極性，將內部審計工作質量與其薪酬福利掛鉤。
�。ㄈ┙炔繉徲嬍侄伪Ｕ蠙C制
為了將企業內部審計質量控制的日常監督和定期監督聯系起來，一方面我們要建立三級復核制度，即是內部審計機構項目負責人、部門管理人員以及機構負責人對內部審計項目的執行情況展開分級審查的制度。各級復核人員必須要了解自身的職責以及需要復核的范圍，保證企業所有的審計項目各個環節都處在有效的管控之中；另一方面，必須要建立完善責任追究制度以及獎懲制度，通過一系列的制度規范可以確保企業內部審計工作人員清晰自身責任，樹立質量控制意識，在很大程度上減少內部審計風險，同時有效的提升企業內部審計質量。
�。ㄋ模⿵娀瘜徲嬋藛T職業道德素質
企業內部審計工作人員不僅要擁有較強的專業素質，同時還必須要具備較高的職業道德素質。企業在對內部審計工作人員進行選拔的過程中，要特別重視職業道德素質的考察。內部審計工作者應當要熟悉并恪守職業道德規范的要求，同時要遵守企業內部針對內審工作的制度規定，從而有效的對自身行為進行約束。一方面，企業內部審計工作者應該誠實守信，恪守職業道德，要嚴格遵守相關法律法規以及企業內部規章制度，主觀上不參與任何有損企業內審職業和組織聲譽的行為；另一方面，企業內部審計工作者必須要堅持客觀原則。在搜集、評估及檢查流程信息的過程中，審計工作者必須要保持較高的職業客觀性，在進行職業判斷的過程中不會受到主觀意愿或者客觀因素的影響，客觀公正的披露內部審計工作結果，確保內部審計工作的實效性。
三、結語
總而言之，內部審計的業務過程是實施內部審計質量控制的重要環節，我們應該積極借鑒國外大企業的內部審計質量控制經驗，結合本企業的實際經營發展狀況，探索出有針對性的內審質量管控機制，同時做好監督指導，實現層層分級管控，進而確保內部審計工作的有效開展，促進企業的長遠健康發展。
內部控制審計經典論文10
1. 內控審計的意義及現狀
1. 1 內控審計的概念及意義
內部控制審計，是基于內部控制的條件下，以被審計單位的內控制度為基礎，而進行的實質性、符合性測試的一種審計的方法，它所抽查的是會計資料的內容、范圍及程序。內部控制是現代企業的管理中的一個重要的組成部分，它也是防范企業發生財務舞弊、財務報告錯誤的第一道防線，對企業舉足輕重。
1. 2 內控審計的現狀
1. 2. 1 審計報告的模板不夠完善
我國的內部控制還尚處于初步發展階段，內部機制還不夠健全。也有的會計師事務所還沒有涉足該業務，對于內部控制也沒有出具過相關的審計報告。其中少部分出具過審計報告的會計師事務所，出具的審計報告類型也基本都屬于標準無保留意見的類型。在20xx 頒布的《我國內部控制審計指引》中，只提供了標準意見、無保留意見、否定意見這三種情況下的審計報告模板。盡管對于“非財務報告內部控制重大缺陷”方面規定予以披露，然而也沒有出具具體的實施細則。
1. 2. 2 我國企業內部控制審計經驗缺乏、審計人員職業素質不高
20xx 年，我國才有了可用來遵循的相關內部控制審計的規范、指引，由于我國國情的特殊性，不能完全照搬美國等國的內控審計體系。再加上我國實施內部控制審計的起步相對來說，比較晚。在內部控制審計方面，大部分注冊會計師缺乏經驗和專業知識面的狹隘，沒有深入的展開審計工作。
1. 2. 3 審計方法落后且經營管理者對審計認識不足
我國現行的內部審計方法是制度基礎審計，審計方法的缺陷日益突出，已不能適應當前復雜的經營環境。制度基礎審計對被審計單位內部控制制度的測試過于依賴，其本身存在較大的風險，加上長期受計劃經濟的影響，內部審計的領導者僅僅只是為了檢驗企業內部的經濟問題，從而影響到企業的整體性、穩定性、破壞了員工的團結、分散了精力，有的員工會認為企業的內部審計弱化了自身的權威和經營自主權，也有的內部審計機構形同虛設，審計人員沒有真正的權力。部分部門與審計部門同等的地位，以致內部審計不能有效的發揮其本身的權威和獨立性。
1. 2. 4 企業內部控制審計法規不健全，制度不完善
目前，我國進行審計工作規范的參照標準是《注冊會計師法》和《審計法》。對于企業內部審計工作系統的制度管理，只有審計署的關于內部控制審計工作的規定。規范標準不夠明確，法律等級較低。
2. 內控審計中內部控制存在缺陷的認定
2. 1 內部控制缺陷的含義
關于內控缺陷，評價指引中說明: 單一或者多個控制缺陷的組合所導致的企業控制目標的偏離認定為重大缺陷; 從單個或者多個控制缺陷的組合，導致企業控制目標對經濟后果的影響和不重要的缺陷的嚴重程度可認定其為重要缺陷。除此之外，企業也可按照要求，確定適用自身發展的控制缺陷的具體認定標準。
2. 2 內部控制缺陷的認定標準
內部控制缺陷的認定中，非財務報告內部控制缺陷的認定是審計工作面對的重大的挑戰之一。關于財務報告的內部控制缺陷，可由該缺陷可能會導致錯報的重要程度來決定。重要程度取決于兩個因素:
一是缺陷的是否合理導致的財務報表不能被及時的覺察并糾正; 二是缺陷單獨或一并其他缺陷致使錯報金額的潛在存在。對于非財務報告來說，內部控制的缺陷難以形成一個普通的標準，企業可依據其本身的情況，參考財務報告控制缺陷的標準，合理確定非財務報告的認定。其中: 定量標準，不僅能能夠對缺陷造成的直接損失的金額予以認定，還可以對損失所占的銷售收入、資產、利潤的比率進行確定; 而定性標準，可根據缺陷帶來的負面影響、范圍等確定。
注冊會計師應對各項控制缺陷的程度進行評價，以確定是否會構成重大缺陷�？刂迫毕莸某潭热Q于: 一是賬戶余額或者列報錯誤的可能性; 二是因為一項控制缺陷或者多種缺陷的組合致使金額發生錯報。注冊會計師不應該僅僅只因為賬戶余額或者列報沒有發生錯誤，就簡單的認為該項控制缺陷不嚴重。如果多項缺陷都影響同一賬戶的余額或披露，錯報的幾率就會增加。即使單獨的看起來不重要，然而合并起來的就會形成重大缺陷。因而，審計人員應該確定，影響同一賬戶余額或披露的各單項的重要不足，是否會導致重大缺陷的存在。
在企業內部控制評審的工作中，會計師需要對企業的內部控制在建設發展和運行的`過程中存在的問題進行審計，并對存在內部控制缺陷的問題按照評價的標準進行等級的認定。
2. 3 內部控制缺陷認定的現狀
由于我國規定，企業可以根據自己的發展來確定控制缺陷的具體認定的標準，使得企業有一定的可利用的空間，為了避免企業的負面影響，甚至可以將重大缺陷的等級降為一般缺陷。深究原因，是由于我國內部控制的規范不夠完善，存在著許多可能會被利用的漏洞，比如，內部控制缺陷的概念含糊不清、界定范圍不清晰、缺陷缺乏認定的統一標準，導致實施過程中缺少指導及規范等。以上問題都會直接導致:上市公司內控缺陷認定的窘境以及披露信息的質量低等問題。而且，由于信號理論，缺陷的披露會影響公司運營中信息的傳達問題，從而影響投資者做出決策及投資，容易產生負面影響，比如: 股價下跌等。從而導致試點公司和境內外上市的公司對缺陷的披露問題很大程度的依賴于我國內控的基本規范，以及強制實行的高壓政策。
3. 對于完善內控審計的建議
3. 1 完善控制缺陷的認定標準
《企業內部控制審計指導實施意見》中指出: 內部控制缺陷按其嚴重程度分為: 重大缺陷、重要缺陷、一般缺陷。重大缺陷是企業內部控制中的一項控制缺陷或多項缺陷的組合，未及時發現或防止而導致報表出現了重大的錯報問題; 一般缺陷是內部控制中存在，卻不引起注冊會計師關注的缺陷;而對于重要缺陷，是介于以上兩者中間的。
3. 2 加強內部控制審計報告意見實質性內容
3. 2. 1 加入對基準日的說明
《審計指引》中，要求注冊會計師對于特定基準日內，內控的有效性發表意見。因此，應該對基準日做出特定的說明，同時，提醒報告的使用者基準日并不是一個時間點，而是對一段時間內的內控有效性的評估，具有延續性。
3. 2. 2 對缺陷的描述增加實質性的內容內部控制存在
重大缺陷的披露中，應具有以下的內容: 缺陷是由什么經濟活動或事件所引起的，對其進行簡單的概括描述; 經濟活動或事件的哪一方面存在重大缺陷，涉及到了什么樣的業務;重大缺陷會對企業的生產、經營產生什么影響，對什么目標有影響; 對報告的使用者，要提醒應注意到的相關風險; 指出該項內容對財務報告內控有效性發表的意見不會產生影響。
3. 3 進一步加強內部控制審計，完善內部控制制度
3. 3. 1 轉變對內部控制審計的認識誤區
內部控制審計作為企業的一項內部事務，最終還是要靠企業自身來解決。要想發揮內部控制審計在企業內部控制中的效用最大化，必須得到企業管理當局積極的呼應，企業的各級領導層和決策層必須充分的意識到: 在市場經濟的環境下強化內部控制，其中一項最主要的舉措就是加強內部審計工作。
3. 3. 2 提高內部控制審計的獨立性及其地位
對內部控制審計的獨立性和地位進行進一步的提高，對企業來說至關重要。獨立性是內部審計機構的靈魂，表現為實質上的獨立和形式上的獨立。其中實質上的獨立表現為內部審計機構在執行業務的過程中，除了受資本所有者的相關規章制度的約束及其委托的事項以外，不受其他任何事項的干擾; 然而形式上的獨立審計機構只是在組織形式上受資本所有者的委托，而不受其他內部組織的約束。內部審計機構設置的科學性可以保障內部審計功能的發揮。內部審計機構在企業中的地位以及其與業務部門和其它職能部門之間的存在什么樣的制衡關系，最終都會決定內部控制審計的獨立性程度。
3. 3. 3 內部控制審計要建立全程遞進式的監控措施
在企業生產經營的一線，建立健全相互制約、相互牽制的內控審計制度，所有的業務都要進行審核、復核，禁止一人獨攬全局處置整個業務，秉持以“防”為主的監控理念。在會計常規核算的基礎上，內控審計部門要對各崗位、各項業務進行周期性的核對和檢查; 以上內控審計措施不但能夠及時發現問題，還可以防范、化解經營危機，對會計風險的防控也起到重要作用。
3. 3. 4 加強內部考核的力度，使內控審計工作制度化
為了保證內控審計制度的有效運作，使其發展和完善，企業就必須對內控審計制度的執行情況進行考核，由內部審計部門結合管理部門、財務部門等具體執行檢查。檢查制度的遵循情況，做出客觀評價，對于嚴格踐行內控制度的給予相關精神或物質上的鼓勵; 對于違反制度，給予相應的處罰。
3. 3. 5 提高內部審計人員的素質
新形勢下，內部審計人員只有不斷提高自身技能、具備多項專業技能才能發揮職能，保障工作的順利開展。除此之外，對內審人員進行思想和職業道德的教育，學習相關的財經法律法規及內部文件，增強自身責任感。
3. 3. 6 以風險導向作為內審的發展方向
當前，我國企業的內部審計主要是將重頭放在數據是否真實、合理、合法和對生產經營的監督方面，管理審計卻沒有得到廣泛開展。因此，要適應內部控制審計科學的發展規律，在履行過程中推進內向型管理審計的發展。逐漸轉向測試風險的有效管理，審計的建議也不再只是提高控制的效率、強化內部控制，而是通過對風險管理的有效化規避、轉移和控制風險，提高整個管理的效率及效果。
內部控制審計經典論文11
現在,加強高校財務內部控制的要求越來越強烈。文章基于COSO內部控制框架的基本內容,結合當前高校內部會計控制中常見的問題,分別從控制環境,風險評估,控制活動,信息與溝通,監管5個方面對高校財務內部控制進行了分析,并提出了完善措施。
一、高校內部控制體系的現狀及存在的問題
隨著教育體制改革的深入，高等院校招生和基礎設施建設規模的擴大，辦學經費已脫離了單靠國家財政撥款的狀況，步入了多渠道籌資的辦學軌道。要使大量的資金籌集和資金使用活動健康有序地進行，就必須有完善的內部控制制度加以監督制約。然而，我國高校的內部控制制度還不夠健全，具體表現如下：
1.高校內部會計控制環境惡劣
對于高校而言，內部控制環境包括高校的組織結構和運行機制;管理層次、操作水平、經營理念;經濟環境、法律法規環境、高校制度環境、人員的職業道德環境等，存在的主要問題有：領導層內控意識薄弱，導致內控制度威懾力下降;內部監督機構設置不合理，內部控制有效性難以保證;網絡環境引發內部控制新難題，內控制度面臨新的問題和挑戰。
2.風險意識淡薄，內部控制缺少風險管理與預警機制
由于歷史的原因，高校的計劃經濟烙印較深，風險意識沒有提高到應有的高度，缺乏有效的風險管理與風險預警機制。如對投資立項、評估、實施和決算等環節控制松弛，不能有效防范和控制投資風險;籌資活動不規范，不能科學合理地確定籌資規模、結構、方式，只注重資金的多少，不講資金成本高低。
3.人員素質不高，內部控制的有效性難以發揮
內部控制制度能否有效實施，關鍵取決于人員的素質。但相當多的高校忽視員工的素質培養，特別是作為內部控制制度重要執行者的會計人員整體素質偏低，在經濟業務處理過程中，錯弊不斷，內部控制制度的.有效性難以發揮。
二、COSO報告
COSO內部控制報告對會計誠信的要求現行的內部控制框架主要是1992年，美國“反對虛假財務報告委員會”(National Commission on Fraudulent Reporting)，所屬的內部控制專門研究委員會發起機構委員會(Committee of Sponsoring Organizations of the Tread-way Commission，簡稱COSO委員會)，對內部控制組織了專門研究后，提出的專題報告——《內部控制——整體框架》，也稱為“COSO報告”。
COSO委員會指出，內部控制的構成要素應該來源于管理階層經營企業的方式，并與管理的過程相結合，其具體包括以下五個要素：控制環境、風險評估、控制活動、信息與溝通、監控。其中，控制環境是指構成一個單位的氛圍，影響內部人員控制其他成分的基礎。包括:員工的誠實性和道德觀;員工的勝任能力;董事會或審計委員會;管理理念和經營方式;組織結構;授予權利和責任的方式等等。在控制環境這個要素當中，明確提出了對于員工的誠實性和道德觀的要求，這就是“COSO報告”對于會計人員和會計誠信的基本要求。
三、基于COSO報告對高校內部會計控制體系建設的建議
一般而言,內部控制制度應該遵循相互牽制、協調配合程式定位和成本效益的基本原則。按照COS0內控理論,結合我國高校內部控制中存在的主要問題,本文擬從以下幾個個方面入手，對完善高校內部會計控制體系提出以下建議：
1.完善高校的控制環境
要想真正做好內部控制，需要對領導者進行內部控制方面的學習培訓，使得他們在了解把握內部控制基本知識的基礎上，提高對內部控制制度建設的重要性及現實意義認識，培養良好的內部控制意識。
同時，加強對財會人員的教育培訓組織對事業單位的財會人員進行培訓，以會計相關法規、會計制度、會計準則及會計基礎工作規范等為內容的培訓，使會計人員掌握財會各基本環節的規定和要求。
2.建立健全事業單位內部控制風險評估體系
高校內部應該建立有效的風險識別評估及應急體系。日常工作中實時監控單位中可能面臨主要風險，根據風險發生的可能性及其影響程度進行風險評估，并制定相關的風險管理措施。同時應建立風險的應急機制，一旦無預計和無法控制的風險發生時，可以按照緊急預案，將風險程度控制到最低。
3.充分發揮內審部門的監察作用
高校內部的審計部門是內部控制重要的保證。因此，在健全完善內部控制體系的過程中，內部審計部門應當發揮十分重要的作用。
內部審計部門應當定期的制定相關的內部控制審計計劃，定期和不定期審查單位各部門內部控制執行情況，及時發現內控制度的缺陷和薄弱環節，針對這些問題制定改進措施，對癥下藥。通過內部審計，不僅保證了會計處理的正確性，還可以稽查和評價內部控制是否完整、是否有效率，確保內部控制的貫徹實施。
4.建立廣泛的信息與交流
在信息方面,要注意內部信息和外部信息的搜集和整理;在交流方面也要注意內部和外部信息的交流渠道和方式;在信息技術的發展中注意控制信息系統。高校應該在內部建立信息傳遞通道，并為員工所熟知，讓單位成員之間能不后顧之憂的使用信息通道進行信息交流與反饋。
建立溝通交流平臺，使上下級之間能進行平等的雙向溝通，充分利用正式和非正式的溝通交流途徑，了解企業面臨的內外的狀況及員工的動態，同時各個部門及各個級別之間的有效溝通交流，有助于各項工作順利完成提高工作效率。
內部控制審計經典論文12
一、企業內部控制審計概念與范圍
內部控制審計是企業以相關法律法規的規定為基礎，評價企業內部控制及時性、經濟性、有效性的過程�；蛘哒f，企業內部控制審計是在特定期限內，分析與判斷企業內部控制存在的各種缺陷并對這些缺陷進行評定，分析產生這些問題的原因，最后提出合理化改進意見的過程。目前，我國企業內部控制審計還處于起步階段，其理論與實踐還不夠成熟，需要進一步的研究與學習。內部控制審計范圍包括：企業財務報告內部控制審計和非財務信息的全面審計。對信息使用者來說，有效的內部控制審計，是保證企業財務信息的真實性，避免錯報發生的最有力工具。同時，企業內部控制審計可以增加信息使用者對企業的信心，而對企業做出投資決策。因此，企業內部控制審計工作具有十分重要的作用。
二、企業內部控制審計現狀分析
鑒于我國市場經濟剛剛起步，企業內部控制審計工作還處于摸索階段，相應的基礎理論及規范呈現出混亂的局面，企業經營者對內部控制審計的認識明顯不足，審計方法相對比較落后，已經不能再適應復雜的經濟環境，因此，審計弊端日漸凸顯;另一方面，許多企業的管理者認為，企業內部控制審計只對企業內部的經濟問題進行檢查，審計工作會影響內部的團結;還有一部分管理人員認為，內部審計工作削弱了自身的權利，使企業失去了自主經營的權利，從而對于企業內部控制審計工作進行干擾，使內部審計部門形同虛設、審計過程流于形式，喪失了其在企業運營過程監督與管理的權威性。
與國外企業的內部控制審計相比較，我國審計體系不夠健全、起步時間也比較晚，相關的法律、法規還不夠完善，企業“內部人控制”現象比較嚴重，內部控制相對薄弱，有關挪用、侵占或詐騙企業財產的行為亦屢見不鮮，企業所有者的權利得不到有效的保護，致使企業產生嚴重的經濟損失，陷入經營困境。改革開放以來，由于企業內部控制問題不斷，已經有許多企業付出了沉重的代價，因此，需要我們高度關注企業內部控制審計工作，將其提升到戰略高度，保證企業內部控制審計工作發揮其應有的作用。
三、企業內部控制審計存在的問題
(一)內部審計機構的設置不合理
目前，我國企業內部控制機制及流程的不合理，決定了企業內部控制審計機構失控。許多管理者為了滿足自身的需要，將內部審計機構控制在本職權利內，使其受自身控制，因此，企業內部控制審計機構，不具有獨立性與權威性，人為控制、回避審計的現象普遍存在。企業內部控制審計機構設置不合理，隸屬關系不明確，甚至有的企業的財務部門負責人兼任內審部門的領導，導致企業內部監督不力。企業內部控制審計受到企業內部利益的.限制，當企業出現違規行為時，內部控制審計就會失效，最終引起審計風險。
(二)企業內部審計人員專業化技能不足
首先，我國企業內部審計人員對內部控制審計的認識不到位，內部審計人員后續教育制度不健全，局限于企業內部環境的限制，缺乏審計部門的專業指導。其次，內部審計人員缺少專業技能，許多內部審計人員都是由財務人員兼任。從專業角度來說，專業化技術不精，審計過程會習慣性的用會計眼光、思路審視問題，使審計工作效能低下、審計質量不高，查處力度不到位，影響審計工作的深度發展。最后，內部控制審計剛剛起步，許多內容都比較新穎，審計人員的工作經驗明顯不足，理論與實務的把握程度不夠。因此，協調審計工作差異，實現資源共享，值得我們深入探討。
(三)對內部控制審計的重視度不高
許多企業的管理者認為，審計工作是會計師事務所的事，與本企業的內部控制與管理沒有關系，也不需要配備專業的人員，因此，企業實施內部控制審計的自覺性不夠，致使企業內部控制基礎薄弱。企業管理者對于各種管理服務缺少必要的理解，并沒有認識到企業內部控制審計的巨大潛力，只是片面的認為審計是對自己的工作找毛病，從心理上就對內部控制審計進行排斥，致使企業內部控制審計工作受到管理者權利的控制，不能發揮應有的職能，也不能站在公正的立場上分析、評判問題，尤其是企業管理者進行違規操作時，內部控制審計更是無能為力，不能做出客觀的評價，使企業財務工作不能得到監控，為企業埋下經營隱患。
四、完善企業內部控制審計的主要措施
(一)建立適合本企業的內部控制審計
身為企業的管理者，需要充分認識企業內部控制審計工作的重要性，在內部控制審計部門配置適宜的技術、資源及人力，努力提高企業內部控制審計機構人員的地位，堅持規章制度的嚴肅性，完善企業內部控制審計框架，建立符合企業自身經營狀況的審計機構，在審計部門與被審部門之間建立良好的協作關系，力求將企業內部控制審計的權限、責任，以書面形式形成規章，得到企業管理者及各部門的認可。審計部門需要及時匯報審計過程中發現的問題，提出合理化建議，從而贏得管理者的信賴，確保審計權利可以有效執行。
(二)提高內部控制審計人員的專業化技能
企業內部控制審計是一項專業性極強的領域，應積極倡導學習理念，在審計部門建立良好的學習氛圍，部門之間定期進行業務交流，探索不同業務的審計流程，鼓勵審計人員從實踐工作中，提高自身的業務素質，深入思考面臨的新問題、新環境、新形勢，將每一個內部控制審計項目當成一門課題來研究與分析，沖破傳統思想的禁錮，發揮自身的主觀能動性，拓展審計空間，提升審計人員的審計水平。企業內部控制審計人員要樹立正確的價值觀，在面對利益的誘惑時，應以淡然平和心態盡其職能，不為利益所動。同時提高內部審計人員的溝通能力，從交談中找到審計線索，完成審計工作。
(三)提高對內部控制審計的重視度
為了保證企業內部控制審計工作更好的完成，一定要在企業內部改變觀念，高度重視企業內部控制審計工作，利用自我評價的方式，優化企業內部治理結構，不斷完善內部控制審計機構的建立，通過對經營、財務狀況的了解，及早發現企業運營中存在的缺陷，并及時整改。結合自身的實際狀況，建立符合自身特點的內部審計部門。協調企業內部審計與外部審計的關系，建立良好的審計形象，通過促進內部控制審計的快速發展，減少外部審計工作量及審計成本，達到提高企業經營管理水平及經濟效益的目的。
(四)增強內部控制審計法規的執行力度
由于受當前市場競爭環境的影響，企業內部控制審計工作的相關法規不夠完善，對于企業內部違規操作的處罰力度不強，相關法規的執行力度不到位，加大了企業違規操作的概率，給企業帶來了各種風險。許多審計人員為了個人利益，與企業管理者相互勾結、鋌而走險，出具虛假審計信息，影響信息使用者的正確判斷。所以，當前應不斷完善企業內部控制審計政策、法規，嚴格控制違規操作行為的發生，加大對內部審計人員失信行為的處罰力度，使企業內部控制審計工作具有真實性、完整性與獨立性。
總之，現階段，我國企業內部控制審計尚存在許多問題，需要我們進行深入研究，找到解決這些問題的措施，保證企業內部控制審計工作的高效運行，努力降低企業審計成本，使內部控制審計成為企業健康發展的源動力。
內部控制審計經典論文13
摘 要:
首先介紹內部控制審計的兩種形式,并強調專項內部控制審計已成為有效的管理工具。接著說明制度和組織保證是內部控制審計的前提條件,最后詳細分析做好內部控制審計工作的關鍵要點。
關鍵詞:
集團公司;內部控制;審計
1 對集團公司開展內部控制審計的意義
1.1 貫徹法律法規的要求
20xx年7月實施的《會計法》明確各單位應當建立、健全本單位內部會計監督制度,第一次對內部控制提出了法律要求。證監會20xx年1制作月發布了《證券公司內部控制指引》,要求所有證券公司從內部控制機制和內部控制制度兩方面建立和完善公司的內部控制。財政部于20xx年頒布的《內部會計控制規范》等一系列規范,要求企業從會計信息、資金管理、對外投資、資產處置等方面建立起一套內部控制機制。20xx年新修訂實施的《審計法》要求企業建立起內部控制制度。 這需要企業的內部審計機構肩負起監督的職責,檢查和評價內部控制的建設情況和執行情況。
1.2 集團公司內部管理的要求
隨著經濟的發展,市場競爭越來越激烈,集團公司面臨著經營地點分散、控制跨度增加、控制權利層次增多等難題,商業欺詐、資金周轉不力等經營風險與財務風險越來越大,管理任務更加艱巨,需要集團內部協調一致,加強監督和控制,防止工作差錯和舞弊,提高經營效率,提高企業的競爭能力。因此集團公司無論在客觀還是主管上都要求建立起具有自我控制和自我調節功能的管理機制。
1.3 提高集團公司形象的需要
當今世界,企業的形象很重要,直接影響到客戶對企業和產品的信任感,影響企業的生存和發展。企業形象不僅取決于當前的資金實力和贏利能力,更主要取決于人們對企業未來的預期。企業一旦發生欺詐行為、管理不善或違反法規,就會引起社會的廣泛關注,造成不良的社會影響,使企業的價值大大下降。內部控制有助于預防此類問題的發生,并及時提出妥善的補救措施。集團公司面無論利用內部審計機構還是聘請外部審計師對內部控制進行檢查和評價,肯定的評價結果都能提升企業的形象。
1.4 審計方法發展的要求
在18世紀下半葉,由于社會生產力的發展、企業規模日益壯大、經營業務日趨繁復,使傳統的詳細審查方法受到挑戰,于是出現了抽樣審查的方法,通過抽樣結果來推斷財務報表的可靠程度。但是,如果單憑審計人員主觀或任意判斷進行抽樣,那么抽樣的結果難免以偏概全,影響審計結論。1936年美國注冊會計師協會(AICPA)在《獨立注冊會計師對財務報表審計》的文告中首次指出:“審計師在制定審計程序時,應考慮一個重要的因素是審查企業的內部牽制和控制,企業的會計制度和內部控制越好,財務報表需要測試的范圍越小”,這對西方審計實務產生很大影響,于是出現了“制度基礎審計”的方法。這種以內部控制為基礎的審計方法在保證審計質量的前提下減少時間、節約成本,受到審計人員和企業的普遍歡迎。
2 內部控制審計的兩種形式
進行內部控制審計有兩種形式,一是專項內部控制審計,一是輔助財務報表審計的內部控制評價。兩種方式既有聯系又有區別。兩者的理論范圍、基本程序和方法都基本相通,兩者的結論也可以互相利用。但兩者有區別:
(1)目的不同。前者的目的是對該單位的內部控制的合理性和有效性發表意見;后者的目的.是在了解、測試與會計報表相關的內部控制的基礎上,評估其控制風險,在根據控制風險評估結果修訂審計計劃和確定實質性測試的性質、時間和范圍,進而對會計報表發表審計意見。
(2)范圍不同。前者的范圍是企業所有的內部控制制度的設計和執行情況;后者的范圍是與財務報表有關的內部控制,范圍要小。
(3)對評價準確程度的要求不同。前者對內部控制的有效性直接發表意見,因而要求評價結論有較高程度的保證水平;后者評價意見僅僅作為實質性測試的依據,評價精度比前者要低。
隨著內部控制重要性的提高,實踐中人們已經越來越多將其作為獨立的專項審計目標單獨開展,尤其對于集團公司,專項內部控制審計已經成為其加強對下屬子公司和分部門監督和管理的有效工具。
3 內部控制審計的前提條件
集團公司開展內部控制審計的前提是制度和組織保障。
(1)是制度保障,內部控制審計首先是針對已經建立的內部控制制度的單位而言,如果企業完全沒有建立內部控制機制或者內部控制僅僅是擺設,則根本不需要進行內部控制審計。
(2)取得高層領導的支持很重要,最好由高層某一主管領導擔當組長或顧問,因為內部控制審計是總部對對屬下所有的子公司和分部門的內部控制、風險管理、公司治理程序等進行的獨立、客觀的評價活動,需要站在一個較高的角度來統籌規劃,潛在的利益沖突會給審計工作帶來一定的阻力, 需要高層領導來協調方方面面的關系。 審計所提出整改落實意見也需要高層領導來提供支持。
(3)成立工作組,挑選合適的人選來裝備隊伍。內部控制審計站在較高的角度,對集團公司整個控制流程進行檢查和評價,找出漏洞所在。①對工作人員提出更高的要求,如果審計組成員不勝任此項工作,直接影響了工作的開展和工作質量。因此要求除了具備專業知識,還要掌握管理知識,熟悉企業的生產經營流程。除了內部審計機構配備的人員外,還可以從下屬單位抽調合適人才補充需要,這是節約成本的較好方法;②聘請外部專家,如果遇到超出審計人員的業務水平需要專家判斷的問題,最好取得外部專家的協助,這樣能夠有效降低審計風險;③進行有關的業務培訓,為現場審計打好基礎。
4 內部控制審計的工作要點
做好集團公司的內部控制審計工作,還需要把握幾個重點:
(1)要充分了解被審計單位或部門的情況,做好準備工作。審計人員必須重點對被審計單位的基本情況、內部控制環境以及各類業務循環的內部控制進行全面了解,唯有充分了解,才能制訂出可行的審計實施方案,設計好調查問卷。審計了解的內容不但包括被審計單位的基本情況和總體控制環境,還要了解單位經營業務以及業務流程中關鍵控制點。在了解的基礎上,才能設計有針對性的調查問卷。在控制審計中使用調查問卷可起到兩個方面的作用,一是測試集團公司是否建立健全有效的控制制度,一是了解員工對相關業務流程內部控制制度的熟悉和掌握情況。 所以要根據行業的性質、經營的特點、該單位的具體情況來設計。設計調查問卷的過程,也是了解內部控制流程的過程。
(2)執行測試時以企業的戰略目標及其業務流程為起點。傳統的觀念認為控制審計的起點是企業的財務資料和內部控制制度,對已經建立的控制體系進行測試,起點不高,不利于全面的評價和深入分析。內部控制制度是圍繞著企業的戰略目標和業務流程而建立,為實現戰略和經營目標服務,是管理的手段之一。執行測試時以企業的戰略系統及其業務流程為審計起點,綜合評估經營控制風險,進而評價控制制度,這樣分析的據點較高,可以根據戰略目標和業務流程深入挖掘內部控制的薄弱環節,而且將審計的重心前移到風險評估,有利于充分識別和評估會計報表重大錯報的風險。全面掌握被審計單位可能存在的風險,有利于節省審計成本,克服因缺乏全面性觀點而導致的審計風險。
(3)取證過程特別關注環境因素。此專項審計以風險評估為基礎,不僅重視與內部控制系統直接相關的因素,而且重視與控制相關的環境因素。形成審計結論所依據的審計證據不僅包括實施控制測試獲取的證據,還包括了解被審計單位及其環境獲取的證據。所以,審計師在執行測試時,除了財務數據分析,還要對被審計單位的中長期發展目標、服務與市場、經營渠道、主要客戶、使用材料以及競爭環境等進行研究。審計師不再只是翻翻報表和帳簿,還需要深入解讀被審計單位的經營與戰略。
(4)恰當進行風險評估和綜合評價。風險評估和綜合評價是這項內部控制審計任務的點睛之筆。風險評估指識別對被審計單位生產經營目標和財務產生潛在影響因素,包括單位外部的因素(如技術發展、競爭、經濟變化等)和內部因素(如員工素質、信息溝通系統),進而分析風險發生的可能性以及程度。綜合評價是指根據收集的證據,從控制環境、風險管理、控制活動、信息與溝通、監督等方面對被審計單位的內部控制進行綜合評價,評價其健全和有效性.
內部控制審計經典論文14
【摘 要】在當今激烈的市場競爭環境下，許多中小企業的內部控制問題非常突出，進而影響了中小企業的經濟效益，阻礙了中小企業的發展，正所謂“得控則強，失控則弱，無控則亂”，因此企業做好內部控制管理是企業可持續發展的永恒不變的有效途徑，具有重要的意義。本文章針對我國企業內部控制現狀及存在問題進行分析，同時進一步闡述內部控制與內部審計。
【關鍵詞】內部控制；內部審計；控制環境；風險控制
一、內部控制與內部審計的含義
1.內部控制的含義
所謂內部控制，是指一個單位為了實現其經營目標，保護資產的完整、安全，保證會計信息資料的正確可靠，確保經營方針的貫徹執行，保證企業經營活動的經濟性、效率性和效果性而在單位內部采取的自我調整、約束、規劃、評價和控制的一系列方法、措施、手續的總稱。
2.內部審計的含義
單位內部配備專職的審計人員成立獨立的審計機構，根據有關制度、法規，采用一定方法，對單位的財政、財務收支和各項經濟活動的效益性、真實性和合法性進行檢查，作出建議、提出報告的一種監督活動。
我國內部審計是指由被審計單位內部機構或人員，對其財務信息真實性和完整性、內控有效性以及經營活動效果、效率等開展的評價活動。內部審計和政府審計，以及注冊會計師審計，是當今并列的三種審計類型。
二、內部控制與內部審計的作用
1.內部控制的作用
保護企業財產的安全：財產物資是企業從事生產經營活動的物質基礎。內部控制可以通過適當的方法對盜竊、貪污、濫用、毀壞等不法行為的有效控制，保證財產物資的安全。
保證生產和經管活動順利進行：內部控制系統通過職責確定分工，嚴格各種制度、手續、檢查監督手段、審批程序等�？梢杂行У乜刂票締挝簧a和經營活動順利進行，糾正失誤和弊端，防止出現偏差。
為審計工作提供良好基礎：審計監督必須以真實可靠的會計信息為依據，揭露弊端，檢查錯誤，評價經濟效益和經濟責任，只有具備了完備的內部控制制度，才能保證資料的真實、信息的準確，為審計工作提供良好的基礎。
2.內部審計的作用
防護作用：內部審計人員通過對本單位經濟活動以及財務收支情況等進行審計，對本單位內控制度的健全性和有效性進行審計，加強防護措施，保護合法、抑制非法，防止本單位的合法權益受到侵害。
制約作用：內部審計人員按照我國的法律、法規，以及本單位的有關規定，對本單位的財政、財務收支和各項經濟活動的真實、合法、效益進行監督檢查，對各種違法、違規起到一定的制約作用，促使本單位的經濟活動在合法、效益的軌道上運行，保護國家和本部門、本單位的利益。
管理、控制職能：內部審計部門通過對本單位各部門的經營管理、財務收支、經濟效益等進行系統的審查、取證、分析，客觀公正地作出結論，提出改進意見和建議；協助本單位領導進行更為科學、更合理的決策，改進財務管理，提高經濟效益，充分發揮內部審計的管理和控制職能。
三、我國企業內部控制存在的問題
1.缺乏良好的內部控制環境
內控環境好壞在一定程度上決定了內部控制的有效性。我國企業內控環境還有諸多不完善之處。例如，法人治理結構不完善，董事會、 監事會、經理層之間權責不明確，缺乏相互監督、制約的機制，監事會沒有發揮其監督管理的作用。其次，經營者往往利用信息不對稱來蒙騙所有者，甚至有的企業領導者不顧法規法紀，粉飾政績，弄虛作假。最后，人員業務素質和思想認識不能滿足現代管理的需要，尤其是在從計劃經濟向市場經濟轉換的過程中，有的老企業領導觀念還停留在計劃經濟的水平上，這大大限制了內部控制的制定與執行的有效性。
2.缺乏風險評估機制
企業必須設立可辨認、分析和管理相關風險的機制，以了解自身所面臨的風險，并適時的.加以處理。一般，企業的風險管理就是按公司規定的經營戰略，選用各種風險分析技術， 風險評估是分析和識別妨礙實現經營管理目標的困難因素的活動，通過風險評估找出業務風險點，并采取恰當的方法降低風險。我國許多企業都缺乏應有的風險意識和有效的風險管理機制。
3.信息溝通不暢
會計信息是企業投資者、管理者和債權人，以及政府有關部門評價企業財務狀況、經營成果、做出投資決策及進行宏觀調控的重要依據。暢通的信息溝通渠道可以保證有關各方及時對企業經營活動實施管理和控制。
4.內部控制不健全或得不到有效執行
內部控制的有效性取決于制度設計與制度執行兩個方面，內部控制的失敗要么是制度設計不合理，要么是制度沒有得到有效執行造成的。制度設計與制度執行是保證企業良好運作的關鍵，但設計科學合理的內部控制制度如得不到有效執行，內部控制制度也就會形同虛設。有些企業建立的內部控制制度陳舊過時不適應變化了的生產經營環境或不符合其生產經營活動的實際要求，有些企業甚至沒有制定相關的內部控制制度。有些企業雖然建立了內部控制制度，但在具體執行時走了樣，成了有章不循，內部控制制度也就成了一張空文。
四、需要改進的建議和措施
1.構建嚴密的企業內部控制體系
完善的內控制度是企業有效運作之前提，建立企業內控制度可以消除隱患、堵塞漏洞，及時糾正、防止舞弊行為，保證會計信息的真實，保護單位資產的安全、完整，確保國家相關法律、法規和單位規章制度的有效執行。
內控體系就好比企業的神經網絡，要全方位的建立企業內控制度，使“可控”的生產經營活動都納入其范圍，真正實現生產經營活動的“可控”，使內控網絡觸及生產經營管理活動的每個角落。
2.改善企業內部控制環境
第一，把經者的利益與企業的經營成果和財務狀況緊密掛鉤，建立激勵機制，以充分調動營者的積極性。對于嚴格執行內部控制制度的，給予相應獎勵；對于違規違章的，堅決根據相關規定給予處罰。做到動力與壓力結合，最終達到內部控制目的。第二，使董事會不僅要有職有責，更要盡職盡責，建立制度，強化董事會在公司治理結構中的主導地位。董事會是內部控制的最高層，所以董事會只有具有相應的能力和作用，才能充分發揮監控、引導的職責。第三，完善企業內部的用人機制。建立企業家持證上崗和人才資格考評制度，對企業經營、管理者的提撥和任用，一律經過嚴格的考評、考核。第四，加強對內部控制行為主體的控制，提高人員素質，更要提高會計人員和相關責任人員的素質。企業員工的素質不僅僅包括知識與技能方面的素質，更包括世界觀、人生觀、價值觀等思想道德方面素質；建立具有可操作性的行為準則和道德規范。在我國部分企業員工的價值水準和道德觀念尚未達到可自覺遵守內部控制有關要求的情況下，建立具有可操作性的行為規范和道德準則，并將其直接納入內部控制結構當中，將更為必要。
3.改善企業監督制度
內部控制是過程，這個過程要通過納入管理過程的大量制度來實現。內部控制必須被監督，實行授權監督，監督者既履行權利又履行義務，職能到位，如果監督者不履行或不適當履行監督，就要負相應責任，這樣才能確保內部控制制度得到切實有效地執行。通過國家監督、社會監督等多種形式對企業執行內部控制制度進行有效監督，真正建立起包括國家監督、社會監督、內部監督在內的“三位一體”監督體系。
4.建立統一的信息管理系統
一般而言，企業的財務和管理信息構成企業的信息系統，財務信息以會計為主，提供財務方面的有關信息，而管理信息還提供許多非財務信息。一個良好的信息系統可以使企業的經營管理層及時掌握企業營運狀況，提供準確、及時、全面的信息。利用資產財務一體化系統，實現財務和產、供、銷數據集成及信息共享，保證預決算、監督、考核、評價等財務管理工作規范化、高效化。
五、結論
建立健全的內控制度，離不開內部審計。一個現代化企業健全、完善的內控系統，必須有獨立的內部審計機構、完善的內部審計制度及高素質、高責任心的內部審計人員，它們既是內控系統中重要的分支系統，又是實現內控目標的重要手段。內部審計制度是否完善，是健全內控制度的重要內容。同時，內部審計還能為改進內控制度提供建設性的意見。
綜上所述，隨著經濟全球化的發展，世界各國越來越重視加強企業內部控制的必要性，我國經濟正向社會主義市場經濟邁進，正在和世界經濟接軌，為增強我國企業具有國際競爭能力，借鑒國外先進的技術和管理經驗，加強企業內部控制建設，對我國企業參與國際化經營具有十分重要的意義。
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內部控制審計經典論文15
摘要：
公司要想發展，除了進行外部的市場擴展之外，公司內部也要進行控制，也就是要抓緊完善公司內部控制審計體系，從而對公司內部的各個流程各個環節進行監督控制，讓公司實力增強，從而提高公司整體實力和競爭力，但是目前我國的公司內部控制審計體系還不夠完善，很多公司甚至還沒有公司內部控制審計體系，這就給公司的發展帶來了比較大的影響，所以公司要想發展，就必須加強公司內部控制審計體系制度，因此，在這種背景下，研究公司的公司內部控制審計體系制度是非常必要的，本文從公司出發，對公司內部控制審計體系的定義以及建立的程序和方法作了說明，并且指出了目前我國存在的在審計方面的一些問題以及需要改進的方面，并且提出了一些具體的建議和意見，供公司在進行公司內部控制審計體系建立的過程進行一些借鑒。
關鍵詞：
內部控制；內部審計
現在市場競爭越來越激烈，公司要想在激烈的市場競爭中有一席之地，就需要加強公司自身的能力，其中加強公司的公司內部控制審計體系是很有必要的，公司內部控制審計體系指的是公司日常經營管理活動中，對公司的大的戰略決策，經營管理方面，公司業績的實現等目標，整體的公司內部控制審計體系是由從公司決策者，到管理者具體到每個工作人員都要進行的一種公司自我風險管理系統。公司的內部控制審計部門一般是獨立于公司其他部門之外的，是一個獨立的系統，是由公司的總負責人直接進行管理，這個公司內部控制部門是由管理人員和專業的審計人員組成的審計機構，審計人員在遵守法律法規的基礎下，按照法定的審計程序，對財務的每項開支以及公司的各項業務的發生的真實性、合法性和效益性進行準確的審計，并且形成一個獨立的報告，這一整個過程就是公司內部控制審計體系，公司內部控制審計體系指的是公司自己內部的審計程序，是公司對自身各項情況進行控制的有效手段，也是對各個部門進行內部監督的有效方式。通過公司內部控制對各個部門的監督、審計，有利于公司內部各項投資的風險控制，完善公司內部制度，并且能夠提高公司的效率，是一項對公司非常有益處的措施。所以公司要加強公司內部控制審計體系，從而保證整個公司的經營安全，但是目前來說，我國大部分公司的公司內部控制審計體系都是比較差的，所以本文對公司的公司內部控制審計體系進行了深入研究。
一、內部控制審計的作用、程序和方法
1.內部控制審計的作用
公司內部控制審計體系監控公司的管理，能夠對公司的發展起到促進作用，公司的決策對公司的發展影響很大，因此只有正確的決策才能夠讓公司有長足的發展，但是為了避免因為失誤而造成的公司戰略決策失誤，公司內部控制審計體系就起到了作用，通過對公司目前的資產情況進行充分的了解，對于投資戰略的全方位分析，從而可以判斷出公司是否能夠進行合理的戰略規劃，因此，從對公司的各個環節的監督，就可以對公司的潛在戰略風險進行接觸。并且準確的公司內部信息審計，可以為公司的戰略決策提供很多有用的信息，從而為公司的發展和進一步的管理提供了有用的建議，使公司能夠長足的發展下去。參與公司風險管理控制，能夠讓公司避免更多的風險，公司在經營中時刻面臨著很多風險，只有進行從經營到管理的整個過程的控制，才可以發現運營中存在的一些問題，從而在公司內部控制審計體系對公司進行風險評估時，讓公司能夠規避風險，公司內部控制審計體系在參與公司的風險管理時是通過實施內部控制評審的方式進行的。公司的經營活動是一個持續發展的過程，只有進行內部的風險評估，才可以對公司提出合理的意見，降低公司風險損失。公司在進行公司內部控制審計體系實施時，通過對公司內部的人員的內部經濟責任審計，可以對公司內部的人員進行整體的了解，作出比較客觀的評價，有利于公司篩選人才，并且進行合理的經營管理者的選擇，能夠為公司的發展提供大批優秀人才。實施公司內部控制審計體系，能夠讓公司更快實現公司的經營目標。公司內部控制審計體系主要是通過審計活動對公司的經營活動進行有效的評估，比財務部門更加重視資產和交易的流向，因此對公司的增值減值有更多地判斷因素。實施公司內部控制審計體系不管是在事前對于項目的監控工作，還是在事中對于項目的了解和發現問題，還是對項目結束后進行的'總結以及分析，都能提出比較準確的改進意見和建議。從而實施公司內部控制審計部門能夠做到規范公司的經營流程，提高公司的經營效率，節約公司資源。
2.內部控制審計的程序
（1）審計準備階段公司進行內部審計時，審計的準備階段是比較重要的，關系到整個審計過程的合理進行，因此在進行審計之前，要對公司進行全面的了解。實施公司內部控制審計體系，首先，在進行公司內部控制時，要先對公司的所有項目進行充分的了解，針對每個項目不同的特點，制定不同的計劃，所以需要內部審計機構對將要審計的項目制定一個審計計劃，并且進行報備，設計好將要審計的項目調查表，并進行有針對性的審計，在合理的審計方案下對項目進行審計，審計的準備工作應該齊備，才能在審計中盡可能的對項目做充分了解。（2）審計實施階段在具體的審計實施階段，審計人員要對即將審計的項目進行全面的審計計劃，按照審計計劃按步驟進行，有利于審計計劃的有效實施，也有利于對于整個項目的合理審計，這就需要實施人員制定具體的審計時間表，并且各個人員都要合理分配，確定需要審計的重點，如果審計方案不適合當下的項目，及時進行修改，其余的要按照事先確定的程序進行，審計完成之后，要檢查有沒有遺漏的地方，確定審計的準確性，并且審計要符合一定的法律法規。（3）審計報告階段在進行了充分的審計之后，就是形成審計報告的階段，審計報告是根據之前的審計調查表，對審計的項目進行全面的分析，并且出具嚴格的審計報告書，交由項目負責人簽字，并且對審計結果負責。3.內部控制審計的方法公司內部控制審計體系實施最重要的就是審計方法要使用得當，目前對公司進行審計時，采用的比較常用的方法主要有幾種方法：調查問卷法、實地觀察法、現場訪談法、資料檢查法、穿行測試法。這幾種方法通常都不是單獨使用的，而是將這幾種方法相結合，并且根據不同的審計項目使用不同的組合方法。
二、目前我國公司內部控制審計存在的主要問題
1.內部審計規章制度不健全
我國目前的實施公司內部控制審計存在很大的問題，主要原因是我國最近幾年才啟動公司內部控制審計體系，進行內部審計，所以很多公司沒有建立公司內部控制審計體系，就算建立了的公司，也相當于沒有，沒有起到公司內部控制審計體系對公司應有的作用，而且公司也不知該如何進行公司內部控制審計體系，很多公司的審計人員只是按照一些經驗進行操作，非常容易造成舞弊的現象發生，而且也不容易發現公司存在的經營管理方面的問題，出現審計上面的問題，因此可能會導致公司的經營策略方面的誤判。
2.公司沒有建立合理的公司內部控制審計制度
日前因公司內部的控制審計制度存在著很多的漏洞和疏忽。因為公司內部的公司內部控制審計部門建立的非常倉促，所以還不能完全具有獨立性，因此對公司的很多內部問題無法進行審計，也就無法發現公司存在的問題，而且其他部門對于公司的內部審計機構并不支持，領導也對公司內部控制審計部門認為可有可無，沒有一些比較專業的審計人員，因此公司內部控制審計部門并沒有起到應有的對公司的監控作用。
3.公司沒有轉變思想，內部審計更加重視事后
內部審計的部門往往只是起到對公司的內部財務的監控作用，而沒有起到參與管理或者是對公司的其他部門進行監督的作用，并且往往是公司進行了一些決策之后，通過公司內部控制審計部門對已經進行的決策進行事后監督，是沒有任何意義的，就算事后發現一些違規的行為，也不可能進行及時的制止，所以總體上對于公司來說沒有任何的作用。但是在市場競爭如此激烈的大環境下，公司要想增加競爭力就必須對公司內部的決策和部門進行監控，保證公司進行合理的決策和管理活動，從而能夠進行管理經營活動。從馬克思主義的角度來看，世界雖是物質的世界，物質決定意識，但是也應當注重到意識對物質的反作用，從而制定更為科學的方法解決問題。在公司內部審計管理的過程中，應當注重強化經營管理意識對維護公司審計良好氛圍、推動公司內部審計科學準確的積極作用。就目前狀態而言，公司內部審計中存在的消極態度并不利于其長期發展。
4.公司內部審計權威性的缺乏
現在公司中內部審計之所以會出現權威性缺乏是有兩個方面的原因導致的:第一是在大部分的公司里領導并不太重視內部控制審計部門，有的公司內部控制審計部門的位置和其他部門的位置是平等的，有的甚至出現了內部控制審計部門的位置隸屬于別的部門；而有些小規模公司更是壓根就沒有內部控制審計這個部門。從公司對于內部控制審計部門的重視程度就可以看出，在大多數的公司里內部控制審計工作受到了管理體制以及人際關系和各種利益因素的影響，根本無法真實、客觀、獨立和公正的展開工作，這必然會導致內部審計權威性的缺乏；第二則是因為內部控制審計管理制度并不完善，內部控制審計的工作人員在實際操作中，更多的是依靠自身的經驗和知識來進行判斷，而且這樣的行為缺乏法律作為依據，從而導致了審計結果的準確性和權威性的降低。
5.公司內部進行審計人員的財務知識和素質不高
現在的公司內部控制審計部門已經不僅僅是對公司的財務進行檢查了，更多的是要參與到公司的管理工作中，并且對公司的一些經營策略提出建議和意見，但是現在的很多審計人員并沒有任何的公司內部控制審計知識，只是憑借一些經驗，甚至有的審計人員內部審計人員業務素質不高，知識不專業，也沒有系統的審計知識，所以不能很好地進行審計智能的工作。也就無法對公司的管理決策提出合理的建議，無法對公司的項目進行合格的審計工作，而且現在在計算機領域，也沒有出現相應的審計方面的軟件，這就使得所有的審計工作都只能靠手動輸入，也就增加了審計的困難，人員素質缺乏，但是目前沒有任何機構可以進行人員的培養，所以公司的公司內部控制審計就成為公司內部一個比較缺乏的部門。成為公司發展的最大阻礙。
三、完善內部控制審計的對策
針對以上提出的一些審計方面的問題，要向公司能夠增強實力，加強內部審計部門的作用，就需要進行一些決策。針對對策的制定應當遵循客觀高效的原則。具體表現在首先應當針對公司自身內部的控制審計情況作出整體的把握，明確在內部審計過程中的問題，針對相關問題選擇專業性人員進行分析，作出科學的考量和準確的判斷。其次在問題分析的過程中，應當注重實際，以實際條件和情況作為分析處理問題的基礎。要不斷建立健全相關制度，提高從業人員整體素質，建立合理有效的內部機制，從而確保內部審計的規范性。要注重從業人員在審計過程中扮演的工作角色及其發揮的重要作用。要加強對審計人員的專業素質的培養，提高其職業素養。不斷深化內部人事制度的改革，促進公司內部審計的良好氛圍的形成。要努力發揮公司管理對公司內部審計的重要作用。另一方面，可以通過采用現代信息技術，努力實現向智能審計方向的發展。智能審計的應用將能夠有效的提高公司內部審計中數據的準確性。
1.建立健全公司內部審計規章制度
公司內部應當建立健全公司內部控制審計體系，領導人要對公司內部控制審計體系引起足夠的重視，充分認識到公司內部控制審計體系對于公司起到的重要作用，從而增強公司內部控制審計部門在公司內部的權威性，并賦予公司內部控制審計部門一定的權利，可以對公司的所有項目進行審計，并且可以進行參與決策，這樣就防止公司內部控制審計部門只是一個空殼，而沒有任何實際的作用。公司內部控制審計體系也要承擔起應有的職責，建立健全公司內部控制審計制度，將所有的審計項目都進行詳細的說明，列出計劃表，按照計劃進行，并且嚴格按照國家對于審計的法律規定。制定符合公司進行審計的法律規范，明確審計部門每個人員的職責，并且按照每個人的具體職責進行工作，嚴格的按照審計程序，對所有的審計項目負責，繼續公正的審計，并且及時的對公司的運營提出合理的審計意見，保障公司的正常運營。
2.領導要引起對公司內部控制審計部門的重視
公司內部控制審計部門要想順利工作，公司領導的態度很重要，只有領導真正的重視公司內部控制審計部門，將公司內部控制審計部門放在比較重要的位置，才能夠真正的讓公司內部控制審計部門發揮應有的作用，提高公司內部控制審計部門的權威性和獨立性。合理設置內部審計機構，建立董事會領導型或監事會領導型的內部審計機構，要堅決的進行獨立，并且強調公司內部控制審計部門在整個公司中的作用，對審計人員要進行工作獎勵制度，促使審計人員在進行審計時，能夠嚴格按照公司的制度來進行審計。定期的對公司所有項目進行審計，并且提出合理化建議，對公司的制度缺陷進行及時的指正。
3.轉變內部審計觀念，強化內部審計職能
現代審計觀念指的是審計不僅僅是針對財務的審計，也不僅僅是制定了決策之后對于事后的審計，而更多地是進行提前控制，很多上市公司，都有很好的公司內部控制審計體系，但是因為忽略了公司內部控制的外部環境，所以都造成了公司內部控制審計體系失效。所以，公司內部控制審計體系應當涵蓋公司生產經營的各個方面，不僅是事后發現問題，而是要對項目整體的從決策開始就行提前的審計，對項目進行全面的了解，從而能夠對決策起到合理化的建議，為增加公司價值和實現經營目標出謀獻策，真正成為管理層的得力助手。
4.檢查內部控制的有效性，改善內部控制審計的治理效能
內部控制審計可以解決風險和控制信息之間的不對稱關系，改善治理的有利方法，內部控制審計可以推動公司的治理結構向著更為有效的方向發展，而且治理層對于內部審計師的期望值也能夠得到改善，它可以改變內部審計的將來。在實際操作中，內部控制審計可以采用傳遞風險和控制信息的方法來協調董事會、外部審計師、內部審計部門以及管理層之間的有效溝通，最終達到改善治理效果的目的�，F在國際上越來越多的上市公司采用的都是內部控制審計的首席執行官的職能工作向董事會報告，而行政工作是由高級的管理層監管負責，這種模式能夠最大限度的保證公司內部的審計工作的獨立性和權威性。這種組織模式中內部審計機構的領導層比較少，地位和一般的部門相比較為特殊，這樣比較利于加強公司內部審計的獨立性。自從20xx年的全球金融危機爆發以來，更多的公司意識到內部審計在內部控制和風險防范方面有著重要的作用。上市公司對于內部審計機構極為的重視，為了加強其獨立性不管是從部門的設置、人員的配置以及報告權限等等方面都有所調整，最大限度的保障內部控制審計能夠有效的運行。公司需要在實際操作中，根據相關的法律和配套的方法來完善內部控制制度的體系，制定出一套行之有效的公司內部控制制度，并且嚴格的執行。同時應該以書面或者電子存檔等方式來保存好公司的內部控制從建立到實施的整個過程的相關資料和相關記錄，這樣才能最大程度的保證內部控制在整個審計過程中是具有權威性和可驗證性的。公司通過制定切實可行的內部控制審計法律體系，不僅完善了公司內部控制制度，而且在此基礎上整固了公司的內部控制審計，給公司內部控制審計工作提供了理論依據。
5.提高內部審計人員的執業素質
公司要想建立公司內部控制審計部門，就需要引入專門的審計人才，建立一支具有高度審計素質的審計隊伍，才是公司內部控制審計部門成立的關鍵，因此要對現有的審計人員進行業務培訓，加強公司審計知識的學習，讓審計人員充分認識到公司內部控制審計部門的重要性，從而加強審計人員的職業道德觀念，并且加強學習，提高審計的理論和實踐知識，提高職業判斷能力，在不斷的實踐中積累充足的審計知識，從而對公司的審計工作能夠勝任。此外，公司內部控制審計部門還應該引進高素質人才，也就是一些具有高素質的全面型人才，這些人才既懂得會計的法律知識，又懂得經營管理，具有過硬的業務能力，能夠對公司的審計工作提出合理化的建議。公司應該逐步建立起公司內部的控制審計部門，培養出屬于公司的公司內部控制審計人員，以適應現代的公司對于公司內部控制審計的需要。再就是要及時的引進一些先進的計算機技術，對一些審計方面的軟件都要及時的安裝，加強公司的信息網絡安全，從而提高整體的工作效率。同時應當考慮到網絡的利弊性，應當定時對在審計工作中使用的軟件進行殺毒，確定數據的安全性，保護好公司內部資產信息。充分利用好計算機技術，以推動公司內部控制審計工作的順利開展。
四、結語
總之，公司內部控制審計作為內部控制的關鍵環節，公司內部控制審計體系監控公司的管理，能夠對公司的發展起到促進作用，有利于公司內部各項投資的風險控制，完善公司內部制度，并且能夠提高公司的效率，是一項對公司非常有益處的措施。所以公司要加強公司內部控制審計體系，從而保證整個公司的經營安全，因此要對公司內部控制審計體系引起足夠的重視，充分認識到公司內部控制審計體系對于公司起到的重要作用。
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