內部控制審計經典論文15篇（推薦）
無論是身處學校還是步入社會，許多人都寫過論文吧，論文是討論某種問題或研究某種問題的文章。為了讓您在寫論文時更加簡單方便，以下是小編為大家整理的內部控制審計經典論文，歡迎大家借鑒與參考，希望對大家有所幫助。
內部控制審計經典論文1
一、內部審計的作用
1。 內部審計的監督作用。內部審計的作用，是隨著內部審計目標的變化而變化的，它的基本作用首先是經濟監督。內部審計監督是對單位經濟監督的第一個窗口，通過審計監督來規范單位的經營行為，使經濟整體運行協調一致，從而自我約束。具體來說，要對財務收支進行監督；要對單位的重點部門進行監督；要對單位的內部管理制度的執行情況進行監督。通過對所發現問題的揭示，促使各部門規范管理，堵塞漏洞，為單位實現經營目標服務。
2。內部審計的評價鑒證作用。評價是內部審計的基本職能和作用之一，實質是對審計檢查中發現的問題進行評議。鑒證是對單位經濟活動的鑒別和證明，針對所取得的成績和存在的問題，提出有建設性和針對性的意見和改進建議。通過開展績效審計、經營目標審計、內控制度審計，對單位內控制度執行情況進行及時掌握及評價，協助管理者更有效地進行經營管理活動。
二、單位內部審計現狀
1。內部審計機構設置不完善，獨立性不強。內部審計的地位和職能定位不夠清晰，作用難以發揮。獨立性原則是內部審計工作的一項根本指導性原則，內部審計機構和人員只有在組織上、行為上都是獨立的，職能才能得以充分發揮。一些單位對內部審計認識不足，將內審機構合并到紀檢、監察或財會部門，或者由會計人員兼任，使得內部審計的獨立性和公正性無法得到保證。
2。內部審計程序不規范，技術手段滯后，難以適應工作需要。許多單位的內部審計工作仍局限于單純的財務收支或收費價格等方面的審計，沒有或很少開展對經濟責任制和內控制度的評價。少數審計人員缺乏風險意識，不能嚴格履行相應的審計程序，導致相關審計準則的運用流于形式或沒有得到正確運用，使得很多部門內審工作不能為單位管理者提供決策參考，不利于兩個效益的提高。
3。單位內審人員專業素質普遍較低，制約了審計工作的開展。現代內部審計工作要向事前、事中轉移，要求內審人員具有綜合性管理知識，但實際工作中，搞內部審計工作的審計科班出身的人少，有的人員是從其他部門調來的，有的只掌握某一方面的知識，甚至對審計業務一竅不通，缺乏必要的審計專業知識和審計技巧，而且對單位經營管理工作缺乏了解，難以發現深層次的問題。
三、加強單位內部審計的'方法
1。嚴格執行審計程序。嚴把審計取證關，審計人員所取得的證據必須客觀、真實、充分、有力、合規；嚴把審計復核關，通過實行審計復核，強化審計人員的服務意識，增強審計人員的責任感和使命感，確保審計質量，從而降低審計風險。
2。不斷改進工作方法，提高內部審計工作質量。一是事前審計與事中、事后審計相結合，內審的作用應不僅限于事后監督，更多的應是事前預防與事中控制。隨著單位管理水平的提高，它將對單位進行全過程、全方位的監督和評價，以便及時發現各個環節存在的問題，把單位風險降到最低，把問題解決在萌芽狀態或初始階段。二是微觀審計與在宏觀方面發揮作用相結合，既從宏觀調控和宏觀管理的要求出發安排審計項目，又在審計若干具體項目后，綜合加以分析，找出共同性或傾向性的問題及其產生的原因，有針對性地提出解決的意見和建議，為領導決策提供依據，為規范單位財務收支行為提出建議。三是對審計發現的問題堅持治標與治本相結合，對審計發現的問題既要進行恰當處理，又要深入分析產生的原因，從幫助建立健全各項規章制度和內部控制制度、加強管理工作等方面從根本上加以解決，使之不再有重復發生的可能。
3。 建立健全內部審計制度考核機制和激勵機制。為了保證單位內部審計制度能有效地發揮作用，并使之不斷地得到完善，必須定期對內部審計制度的執行情況進行檢查與考核，評價單位管理內控制度的健全性和有效性，看內部審計制度是否得到有效遵循，執行中有何成績，出現了什么問題，為什么某項內部審計制度不能執行或不能完全執行，估計可能產生或已經造成什么后果。開展對專項業務活動的審計，評價各部門對單位決策和規章制度的執行情況以及是否達到預定目標，對于違規違章的，堅決給予行政處分和經濟處罰，只有做到壓力與動力相結合，才能最終達到內部審計的目的。
4。加強內部審計隊伍的建設，提升審計工作水平。要將那些懂業務、知識面廣、能力強的人選拔進來，提高內審人員的整體素質，在對內部審計人員的業績評價上，嚴格考核制度。內部審計人員不僅要具有良好的職業道德修養和敬業精神，而且還要具備較高的工作技能和審計理論水平。單位應對內審工作提出更高的要求，增強內審人員的使命感、責任感。同時，還要加強內審人員的后續教育，內審人員也應注意更新知識，通過自學、培訓、繼續教育等方法不斷拓寬知識面，改善自己的知識結構，掌握多種技能，不斷適應經濟環境的變化，促進單位又好又快發展。
內部控制審計經典論文2
1 引言
內控審計和財務報表審計起源于美國，我國于20xx年開始實行企業內部控制審計，該項審計業務已經成為我國注冊會計師行業的重要業務內容，同時該項審計業務也成為我國企業內審項目的重要內容�；诖耍疚闹饕芯苛藘瓤貙徲嫼拓攧請蟊碓O計的整合問題，目標是推動內控審計和財務報表審計的有效整合。
2 兩項審計整合的重要意義
2.1 兩項審計有效整合后，使企業轉變了管理的理念，有效建立企業的內部控制制度內控審計和財務報表審計有效整合，一方面給企業帶來了挑戰，另一方面也產生了重要的意義，在內部管理的控制方面，起到了重要的作用，同時也加快了企業管理的提升。具體表現如下兩個方面：第一方面，兩項審計有效整合后，降低了企業內部的風險，在企業內部控制過程中涉及企業內部審批流程和業務流程，企業的高管層通過兩項審計的有效整合更加了解企業內部的發展狀況，講了企業的經營風險，減少了企業內部發生舞弊的風險;第二方面，兩項審計有效整合后，企業的內部控制可以使企業之間既相互聯系又相互制約，促使企業的日常業務有效展開，企業內部和企業外部的業務活動更加具有規范性。
2.2 兩項審計有效整合后，促進會計師行業的有效發展內部控制審計提出之后，有效的拓展了會計師執業的范圍，內部控制審計和財務報表審計有效整合后，雖然在財務會計制度層面沒有對內控審計做出明確的規定，但是目前已經有很多的國有企業著手加強內部控制審計和財務報表審計的有效整合。從此可見，未來企業的審計逐漸從單一的財務報表審計逐步過渡到內部控制審計和財務報表審計的有效融合。越來越多的會計師事務所開始接受兩種審計整合的好處，為會計行業的發展帶來了前進的動力，為我國會計師行業的健康發展起到了重要的推動作用。但需要注意的是，兩種審計有效整合的同時，會計師在審計、專業人員等越來越多的方面也面臨重要的挑戰。
2.3 兩項審計有效整合后，有效提高了審計的效率內部控制審計和財務報表審計的性質和內容不盡相同，但是這兩種審計形式卻有著一定的聯系和相同的地方，這促使財務報表審計和內控審計可以為彼此提供審計所需的基礎數據，有效降低了內部審計的成本支出，提高審計效率。舉例來說，內控審計在審計時需要對企業的內部情況和外部情況進行有效的了解和評估，并依據評估結果確定審計的方向，而財務報表審計的前提也是首先確定企業內部環境和外部環境的基礎上，對企業進行有效的評估，了解企業的財務財務狀況、經營成果和現金流量，根據了解的情況確定企業的審計方向，從上面的舉例可以看出內控審計和財務報表審計需要對企業的內部和外部環境進行評估，并依據評估結果確定本次審計的方向，這樣既可以獲得企業所需要的審計資源，也可以降低企業的審計成本，兩種審計進行有效溝通后，會提高企業的審計效率。
2.4 兩項審計有效整合后，有效降低了企業的審計風險企業在進行財務報表審計時，需要對企業內部的內部環境和外部環境進行有效評估，并對企業的內外部環境進行有效的內部控制評價。但是財務報表審計對企業的財務信息進行分析和評價時比內部控制審計的準確性降低，因此，內部控制審計和財務報表審計可以提供準確的內部控制評價信息，有效降低了財務報表審計的風險，假設企業的財務報表審計出現了審計錯誤，該錯誤可以在內部控制的審計可以得以發現并糾正，這樣企業在審計時可以有效的降低審計風險，并有效提升審計的質量。
3 內控審計和財務報表審計整合的可行性分析
3.1 內控審計和財務報表審計具有一致性目標
內控審計目標包括：通過內控審計有效的保證企業的財務狀況、經營成果和現金流量真實可靠，保證企業資產的安全和完整，合理利用企業的資源，有效提升企業的經營效率。財務報表審計目標包括：通過財務報表審計反映企業的財務狀況、經營成果和現金流量真實可靠。從上述分析可以看出，財務報表審計和內控審計的目標具有一直性，兩者均是確保企業的財務信息真實可靠。雖然財務報表審計和內控審計在審計的流程存在不同之處，但是目標一致，因此可以將財務報表審計和內控審計可以有效的整合。
3.2 內控審計和財務報表審計具有相同的審計模式
財務報表審計的模式主要采用以風險為導向的審計模式，該審計模式主要自上而下的形式，主要以企業的風險評估為基礎，對影響企業風險的因素逐一進行有效分析，依據分析結果確定財務報表審計的范圍和風險，以此來實施企業的財務報表審計。內控審計的模式主要是通過對企業的內部控制進行風險的測試，通過測試風險了解企業的財務狀況、經營成果和現金流量，以此得出內控審計的審計思路，并進行相關審計工作。因此，從審計的模式角度來說，內控審計和財務報表審計均是以風險為導向的審計模式，且均是采用自上而下的審計形式，因此，內控審計和財務報表審計有效整合是可行的'。
3.3 內控審計和財務報表審計兩種審計程序具有相關性
內部控制審計和財務報表審計具有明顯的相關性，企業進行內控審計時可以為財務報表審計提供審計的方向，通過企業內部的審計程序發現企業的內部控制方面可能存在缺陷，進而發生企業可能存在的錯誤，有效的為內部控制審計提供審計的方向。而會計師通過對企業內部關鍵控制點的審查，發現財務可能存在的問題，為財務報表審計提供有效的幫助，因此，內控審計和財務報表審計有效整合是可行的。
4 內控審計和財務報表審計有效整合的策略
4.1 同時實現財務報表審計和內控審計的目標
同時實現財務報表審計和內控審計目標時，首先需要對內控控制的設計和運行的有效性進行測試，通過測試的結果了解內控審計對內部控制有效性提供充分的意見。同時，通過內控審計可以有效為財務報表審計提供更加合理的內部風險控制。兩種審計意見類型具有明顯的相似性，并且還具有一定的關聯性，但是在具體審計時，內部控制審計和財務報表審計存在一定的區別，因此，為了實現財務報表審計目標和內控審計目標的一致，需要將財務報表審計進行策略調整，使其適合企業的內部控制審計，有效實現財務報表審計和內控審計的目標。
4.2 內控審計結果和財務報表審計結果可以結合使用
企業進行內部控制審計時，注冊會計師需要對企業內部控制有效性進行分析測試，測試結論充分考慮財務部報表審計對于控制有效性的評價，而在財務報表審計的過程中，風險評估時充分考慮內控審計對控制和運行的測試結果。如果在具體的審計流程中發現控制錯誤和風險，應及時對該項錯誤或者風險造成的財務報表審計在范圍、性質和實踐等方面進行分析和評價。
5 研究結論
本文通過分析了內部控制審計與財務報表審計整合的意義，研究了二者整合的可行性，兩種審計具有一致的目標，相同的審計模式和審計程序具有關聯性，并研究了具體策略，旨在提升內部控制審計與財務報表審計整合的合理性和規范化。
內部控制審計經典論文3
一、內部控制審計規范工作概述
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內部控制，即內部控制制度的建立與實施，是為了實現企業的目標，如股東利益最大化、盡可能保護所有利害關系人的權利等。通過內部控制，達到興利與防弊，特別是提高經營效益的目的。如果企業內部控制失效，提供的會計信息也就無法真實地反映企業財務狀況和經營成果。
內部審計不僅僅只是一種保證活動，更多的是一種咨詢活動，并且內部審計的目標與組織目標是一致的：都是為了增加組織價值。
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在借鑒西方內部控制審計規范的同時，我國的內部控制審計規范研究與實踐工作也取得了相應的發展。從20xx年起，內部控制審計規范的研究制定工作進入了快車道，我國力求在借鑒SOX法案的基礎上形成自己的內部控制規范體系。20xx年財政部等五部委出臺了《內控基本規范》，這標志著中國版的SOX法案的誕生。由于這一基本規范是原則性的，還需要有進一步的指南性文件以使規范更具操作性，20xx年，《內控基本規范》配套指引（征求意見稿）應運而生。20xx年4月26日，在征求意見稿的基礎上，財政部等五部委聯合發布了《企業內部控制規范》配套指引。至此，我國的內部控制規范體系基本完善，為企業評價內部控制工作、注冊會計師執行內控審計工作提供了具體指導。
二、我國審計規范工作存在的問題
（一）我國尚未形成完善的內部控制審計準則
內部控制審計準則制定問題一直是國內外學者密切關注的熱點問題之一。調查研究發現，現階段，國內部分審計師以多種不同的執業準則為依據開展內部控制審計活動。受諸多不穩定性因素的影響，部分執業準則在目標定位方面已嚴重脫離現行實際狀況，無法滿足內部控制審計的要求。20xx年，我國政府部門出臺《內部控制審計指引》，這一政策雖然對審計師能夠更好的執行內部控制審計起到借鑒意義，但仍然未明確審計師在執行內部控制審計時所要依據的準則和規范，只是在后附中簡單的提到“審計師已嚴格按照《企業內部控制審計指引》和《中國注冊會計師執業準則》的相關要求執行了內部控制審計”。
一方面，《內部控制審計指引》僅在部分方面對內部控制審計具有指導作用，而未對審計方法的選擇、審計計劃的審核及審計過程中的評價等方面做到明確指導，可想而知，其指導作用也就沒有什么可期待的了。正因如此，使得國內多數事務所只能夠依據《中國注冊會計師其他鑒證業務準則第3101號》、《內部控制審計指導意見》及《中國注冊會計師準則第1211號》等準則執行內部控制審計活動。另一方面，主動將內部控制的測試和評價業務從財務報表審計業務中脫離出來，這一舉動打破了傳統的一次性業務或面向特定企業的業務，實現了與財務報表審計并列的經常性業務。尤為注意的是在《內部控制審計指引》背景下，財務報告內部控制審計已成為注冊會計師的法定業務。
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1。內部審計報告中缺乏非財務報告內部控制。內部審計報告由財務報告內部控制和非財務報告內部控制共同構成。研究調查顯示，我國大多數上市公司在制定內部審計報告時，過于重視財務報告內部控制，而忽略了非財務報告內部控制的重要性，因此，一定程度上削弱了內部審計報告的高效性。
2。內部審計報告中披露的大都為標準審計意見。目前，我國上市公司內部審計報告中主要具有四種參考格式：標準格式、否定意見格式、帶強調事項段的無保留意見格式以及無法表示意見格式。在樣本數據中，我國上市公司均采取無保留審計意見格式，究其根本在于上市公司大都不愿意自主披露非標準審計意見的報告，同時，會計師事務所未能夠保持獨立性，多為附和被審計公司的要求而出具無保留意見，導致我國上市公司內部審計流于形式，無法充分發揮其職能。
（三）我國當前存在準則并非內部控制審計的恰當執業標準
在查閱的內部控制審計師報告中，事務所主要提及了以下執業準則：中國注冊會計師協會（以下簡稱中注協）于20xx年2月15日單獨發布的《內部控制審核指導意見》、中注協20xx年頒布的《中國注冊會計師其他鑒證業務準則第3101號――歷史財務信息審計或審閱以外的鑒證業務》、《中國注冊會計師審計準則第1211號――了解被審計單位及其環境并評估重大錯報風險》、20xx年財政部等部門制定的《企業內部控制審計指引》（ 20xx―20xx年間為《內部控制鑒證指引（征求意見稿）》。
《內部控制審核指導意見》第二條規定：“本意見所稱內部控制審核，是指注冊會計師接受委托，就被審核單位管理當局對特定日期與財務報表相關的內部控制有效性的認定進行審核，并發表審核意見�！钡诙艞l規定：“注冊會計師應當復核與評價審核證據，形成審核意見，出具審核報告�！薄吨笇б庖姟穼τ谝幏蹲詴嫀焾绦袃炔靠刂茖徍藰I務、明確工作要求、保證執業質量發揮了重要作用，被認為是我國內部控制審計制度的.雛形。但《指導意見》要求注冊會計師對內部控制有效性的認定進行“審核”，“審核”業務在程序、對證據的數量和質量的要求、保證水平方面都不及“審計”業務的要求高。目前，內部控制審計已經從財務報表審計中獨立出來，成為一項單獨的審計鑒證業務，顯然《指導意見》已不適合作為恰當的執業準則。 《中國注冊會計師其他鑒證業務準則第3101號――歷史財務信息審計或審閱以外的鑒證業務》是為了規范注冊會計師執行歷史財務信息審計或審閱以外的鑒證業務而制定的準則，內部控制審計屬于鑒證業務的一種特定類別，審計師以此為執業準則，具有原則指導性，但針對性明顯不足。
《中國注冊會計師準則第1211號――了解被審計單位及其環境并評估重大錯報風險》是為了規范注冊會計師了解被審計單位及其環境，識別和評估財務報表重大錯報風險而制定的準則。該準則適用于注冊會計師執行財務報表審計業務，注冊會計師在編制審計計劃時，應當了解被審計單位及其環境（包括被審單位的內部控制），對擬信賴的內部控制進行控制測試，據以確定實質性測試的性質、時間和范圍。顯然，該準則定位于財務報表審計業務，對內部控制的了解和測試是作為財務報表審計業務的輔助部分展開的，而非為了對內部控制的有效性發表意見而進行的全面指引。顯然，該準則也不完全適合于獨立的鑒證業務――內部控制審計。
三、我國審計規范存在的問題及相關建議
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準則
綜上所述，目前，我國尚未形成完善的內部控制審計準則，以至于內部控制審計的高效性職能無法充分發揮。針對于這一現狀，筆者認為，我國相關部門需吸取發達國家的優秀作法，結合我國的市場特點和需求，在《中國注冊會計師執業準則體系鑒證業務準則》中新增更為全面的內部控制審計準則，之后將其與《中國注冊會計師審閱準則》、《中國注冊會計師審計準則》及《中國注冊會計師其他鑒證業務準則》相融合，最終將其確定為《中國注冊會計師內部控制審計準則》。除此之外，相關部門可結合實際狀況，將《中國注冊會計師審計準則》更名為《中國注冊師財務報表審計準則》。為滿足財務報表內部控制審計和財務報表審計的需求，相關部門也可依據美國的PCAOB AS No。5，結合國內市場現狀，制定《財務報告內部控制審計和財務報表審計相整合的審計準則》。與此同時，相關部門可構建中國注冊會計師執業準則體系，從而為完善和調整內部控制審計準則提供有力平臺。
美國PCAOB AS No。5中對財務報告內部控制審計報告作出了規定，我國相關部門可依據這一規定，結合國內財務報表審計報告的格式，推進內部控制審計準則改革。在內部控制審計準則改革過程中，筆者認為，應將《內部控制審計指引》后附中的“審計師已嚴格按照《企業內部控制審計指引》和《中國注冊會計師執業準則》的相關要求執行了內部控制審計”改為“審計師已依據《中國注冊會計師內部控制審計準則》執行了內部控制審計”�，F階段，對于跨國的上市公司而言，要求其注冊會計師嚴格依據國際審計準則開展內部控制審計活動；對于在中美同時上市的公司而言，要求其注冊會計師嚴格依據PCAOB AS No。5下的審計準則開展內部控制審計活動，以此才能夠確保公司平穩而快速的發展。
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1。增強會計師事務所的獨立性。我國會計師事務所對于保持獨立性多為附和被審計公司的要求而出具無保留意見，針對其現象，一方面，我國上市公司會計師事務所需進一步加強注冊會計師的職業道德和相關專業技能知識培訓和再教育，實現注冊會計師思想和能力的獨立性；另一方面，會計師事務所需定期接受注冊會計師協會的監督和管理，保證會計師充分的獨立性。
2。轉變上市公司對內部控制審計的認識。無論是上市公司還是會計師事務所都應該樹立其正確的內部控制審計觀，在充分認識到非財務報告內部控制的重要性的條件下，確保上市公司能夠立足于非財務報告內部控制和財務報告內部控制的基礎之上開展內部審計報告制定工作，從而，全面調動上市公司內部審計報告的高效性。
3。完善上市公司內部控制審計準則。目前，我國上市公司內部審計報告仍存在一定的不文秘站－您的專屬秘書，中國最強免費！足，大大削弱了內部審計報告職能。該環境下，完善上市公司內部控制審計準則不容忽視，即內部控制審計準則的完善需結合上市公司的實際情況，通過不斷加大內部審計報告披露力度，推進上市公司內部審計報告名稱和格式的統一性。
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1。研究制定獲取第三方信息的程序和規范。制定完善的《審計機關獲取第三方信息操作規范》須立足于下述方面：首先，應該統一第三方信息的概念及構成要素；其次是制定健全的第三方信息操作步驟和標準；再次是明確第三方信息的使用范圍；最后是規范第三方信息風險控制措施。
2。運用多種方法對第三方信息予以加工、提煉和驗證。第三方信息數據受客觀環境、信息來源渠道的影響非常大，在不同環境下或不同信息來源渠道下，審計機關獲取的第三方信息數據有可能有很大不同。因此，就需要審計人員采取趨勢分析法或對比分析法等諸多方法加大對第三方信息數據的分析、提煉和驗證，從而篩選出最真實、可靠的第三方信息，以便信息使用者更好的采集和應用。
3。構建第三方信息的專家鑒定和數據認證制度。在眾多知名學者的共同努力下，到目前為止，關于第三方信息的相關研究已經積累了豐富的經驗和大量的歷史數據，因此，需要審計部門依據研究數據和歷史經驗構建第三方的專家鑒定和數據認證制度�，F行研究人員可憑借該制度實現對第三方信息和風險水平的評價、分析，從而制訂出相對應的措施，以此增強第三方信息的可靠性、客觀性、完整性。
內部控制審計經典論文4
[摘要]基層內部審計工作質量控制是一個有待系統建設的管理空間。本文在梳理內部審計工作的不足中，嘗試性的將管理學中“閉環式管理”理論融入內部審計項目開展的各個階段，探索建立各階段審計工作質量控制的方式方法，以達到提高內部審計工作質量的效果。
[關鍵詞]內部審計；質量控制；閉環式管理；模式
審計質量對基層內部審計工作至關重要，而管理則是內部審計工作質量控制的基礎，管理創新是內部審計工作獲得跨越式發展的原動力。在實際工作中，內部審計工作要適應外部環境的發展變化，引入現代管理理念，緊跟時代步伐，以內部審計準則為標準，不斷優化管理，完善制度、流程，以保證內部審計工作的質量。
一、內部審計工作的不足
部分基層企事業單位的內部審計工作，開展至今仍存在憑經驗辦事、無章法、無程序的現象。審計走過場，實質性問題得不到及時發現和糾正；審計程序馬虎、不規范，出現漏審、偏離目標、證據不足、重復返工；項目結束后不進行追蹤，審計建議得不到落實等問題，導致內部審計工作質量得不到保障，審計職能得不到發揮，審計工作得不到單位領導重視。
二、內部審計項目閉環式質量管理模式
審計項目閉環式質量管理設計，是引入管理學中“閉環式管理”理論，以審計目標為管理核心來控制審計工作質量，將審計項目的計劃立項階段、現場實施階段、報告編制階段、結果追蹤階段連接構成一個以審計目標為中心的閉環式質量管理模式。審計項目閉環式質量管理既可以發揮短期管理效果，保證單一審計項目的質量控制，又利于基層內部審計在工作中不斷規范建立起一套嚴謹的管理制度和操作流程，以保證內部審計工作的長遠發展。
三、內部審計項目各階段的質量控制
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審計立項是“文章的題目”，確定了審計項目要干什么。內部審計人員在擬定新的工作項目時要考慮三個“實”，即“實際、落實、實力”。1.“實際”。是指內部審計工作要服務于本單位建設發展實際。在制訂年度工作計劃時，要充分體現出審計的“服務與監督”職能。審計人員首先要關注本單位重點工作，把上級文件要求加強監管的事項以及本單位經濟運行中的重點崗位、重點環節、重點事項作為內部審計計劃和立項審查的側重點。對這些側重點的逐一實施到位，是審計項目立項依據之一。2.“落實”。是指審計項目的最終目標是發現問題，整改到位，促進單位的長足發展。立新項發現病灶，續舊篇建立復診，觀進展直至康復，是審計價值的充分體現。對問題整改落實情況進行審計再立項，是每年審計工作的必修課，是審計項目立項依據之二。3.“實力”。是指在擬定審計項目時要充分權衡人員、時間、事項因素，科學整合審計資源。也就是說，要做到科學規劃年度審計工作任務，充分利用好可利用的審計資源，處理好審計成果的運用與轉化工作�；诨鶎觾炔繉徲嬋藛T的配置較少等特點，可采取多個審計項目現場收集資料并行，開展交叉取證，從而提高工作效率。在審計方法、審查形式上要多發揮審計對象的主動性、能動性。讓內部審計工作不是查問題擺問題，而是查問題解決問題，最終獲得審計立項預期的效果，是審計項目立項依據之三。
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審計方案的制訂對審計項目的開展起著至關重要的作用。審計方案是審計項目的提綱，包含審計目標、審計重點、審計程序。科學、嚴謹的審計方案是控制審計風險的關鍵環節，對審計項目的全過程起到全面指導和質量控制的作用。編制審計方案時需要考慮三個方面：一是對審計對象情況的掌握。盡管內部審計工作的開展占有“地利”之優勢，亦不能保證對本單位各部門、各環節運轉情況都能全面了解。這說明全面摸底做好前期的深入調查是審計方案編制的重要步驟之一。二是對審計項目目標和方向的確定。審計項目目標和方向在既定審計立項時就確定了，是審計方案編制的中心，現場實施階段重點審查的內容和范圍要圍繞審計目標而定。三是對審計項目實施過程可用審計資源的配備。在前期工作的基礎上，要考慮審計人員的專業勝任能力，這將影響審計項目的效果和效率�？傊�，在編制審計方案時要做到“知己知彼，準備全面，目標明確，有的放矢”。
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一方面，審計人員在審計實施階段要認真執行審計方案，考證事實，以重要性為原則查找問題、分析問題，最終成就審計報告的精彩。審計實施階段猶如寫文章找素材，既要做到詳略得當，圍繞中心，還要做到拋磚引玉，緊密扣題。一則要突出“重”。審計人員在實施審計過程中應以重要性為原則，按照審計方案擬定的重點審查內容，給予重點關注，在時間、人員安排上加強力量。對重大事項、大額資金、復雜環節要詳審細審；對支撐重要問題的.審計證據要取證全面。二則要圍繞“中”。顧名思義，“中”即中心，對審計而言則是審計的目標。審計實施過程就是一個不斷求證的過程，當發現擬定的審計重點范圍偏離了審計目標，進行考證的內容對實現審計目標存在重要性、時效性的偏差時，就要及時調整到圍繞中心的軌道上，始終做到以目標為導向。三則要緊記“本”。審計人員在核實問題時，要拋開表象看本質，由表面問題分析出的與審計事項關聯的內部控制以及流程上的不足，以期達到通過個案審計發現共性問題，深入剖析，提升層次。另一方面，采用多個審計項目并行開展工作時，審計人員要特別注意對每個項目都要做到：明確審計目標、審查重點范圍；發現錯誤疑點，及時取得證據；既要提高效率，又要保證質量。
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審計報告是審計人員工作階段性的總結，是審計人員勞動成果的文字載體。它的使用者是審計對象、單位領導或上級部門，因此在編寫中應考慮以下幾點：一是滿足審計報告使用者的需要。在編寫審計報告時首先要使讀者一目了然，通篇文字要清楚地反映出“是什么，為什么，怎么樣，怎么辦”，這是審計報告所反映內容能夠得到重視的關鍵。二是注意審計報告質量控制的四要素。即注意事實清楚、數據真實；內容完整，重點突出；層次清楚，結果合理；證據充分，定性合理。審計報告編寫要嚴格遵照審計準則規范，做到目標明確，客觀真實，符合法規，文字簡明，全面反映審計工作成效。三是注意報告的及時性。內部審計項目往往是單位領導關注的事件或上級要求落實的問題，所以審計工作的節奏要緊湊，了解情況、查找問題、收集證據、分析原因要“穩、準、狠”，要保證審計報告呈報的及時性。四是保證審計報告的客觀性。審計工作要有人情味，審計報告強調的是客觀性，不能成為審計對象的負面清單。審計報告既要對發現的問題實事求是地闡述清楚，也要重視全面記錄審計對象做出的成績和優秀的管理經驗。要通過審計報告全面反映審計對象的工作面貌，在反映問題風險隱患的同時，對優秀工作經驗給予弘揚傳遞。五是在審計報告處理上要掌握藝術性。審計報告對成績和問題闡述的結構布局、文字表達方式直接影響報告閱讀者的第一印象。因此，在敘述上要主次分明，基本情況簡明扼要，反映的問題要具體；語言表達要直白，不能有夸張性詞語運用；在處理問題和成績的前后順序時，要掌握好問題和成績的抑揚順序，盡量考慮審計對象的閱讀心情。如適度的肯定其大體上很好，這樣審計對象才能對美中不足之處更為重視，有利于審計結果的落實。隨著內部審計工作報告逐漸成為單位管理者對各部門工作的重要考核信息來源，審計報告編寫的質量控制顯得尤為重要。一份精彩的審計報告不但飽含了審計人員的工作成果，更應使之成為單位各部門之間隱患防御的宣傳工具。
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在基層內部審計工作中，存在一種非常糟糕的現象：“年年審，問題年年犯”，其直接導致管理者對內部審計工作能力的質詢。故此就“內部審計工作究竟在做什么”這一疑問，最有力的回答是：改變形象，后續審計是關鍵。一是審計程序不能簡化。每一次后續審計都要按照新項目的要求來做立項、編制方案、實施審核、出具報告。二是審計目標要明確。后續審計的最終目標是整改到位。三是發揮后續審計的質量控制考核作用。后續審計的質量控制考核分兩個層面，第一個層面是對單位被查層面的質量控制考核。對審計對象整改不落實、落實不到位的事實披露，追究原因，責任到人。加強審計監督的力度，推動問題整改的進度，保證問題整改的深度，擴大問題整改的輻射面，杜絕同類問題屢查不改。第二個層面是對審計項目本身質量的考核。在后續審計中，審計人員要通過整改的成效，客觀分析已發表的審計建議的實用性、適度性。運用pdca、魚骨圖等管理方法和工具對以往審計項目中存在的缺陷進行分析，查找缺陷產生的客觀原因。有針對性地完善審計操作程序及項目管控流程；提高審計證據查找的準確性、全面性及審計依據查找的充分性、相關性；提高審計人員的專業勝任能力、協作溝通能力和責任心。在開展后續審計項目的現場審查中，對新發現的問題要重點分析，特別是對依照審計意見整改后所采取的新流程新舉措，由審計對象提出的有異議性的反饋意見，要給予重點關注。應虛心接受來自審計對象的意見，重點測試問題點，若是由以往審計結論造成的，審計人員要及時糾正；若是其他原因造成的，審計人員要將其視為新的審計重點，實施必要的審計程序，展開問題調查�；鶎觾炔繉徲嫻ぷ餍枰趩挝坏墓芾磉\營中逐步由幕后轉到臺前。在未來的工作中，內部審計工作要強大，要在單位管理中發揮作用，在單位管理者心里占有一席之位，就要從自我建設入手。內部審計工作者要更多地接觸管理方面的理論，借鑒引入先進的管理方法、專業技術，突破自我、與時俱進，探索建立基層內部審計工作的質量控制管理辦法，降低內部審計工作風險，不斷提升內部審計工作質量。
內部控制審計經典論文5
隨著高校教育體制改革的深化及辦學規模的擴大，我國高校發展逐漸多樣化，學校各項經營開支和基建投資成倍增長，籌資渠道逐步多元化，機遇增加的同時也面臨日趨復雜的風險。內外環境的復雜化也賦予了內部審計更大的價值潛力。高校內部審計工作顯得越發重要，審計工作的領域也逐步擴寬。內審部門不僅承擔著財務收支審計，還承擔著基建工程審計、內部控制審計、經濟效益審計等審計工作。作為高�！懊庖呦到y”的高校內部審計必須與時俱進，加快由傳統審計向現代審計的轉型，充分發揮審計職能，為高校發展服務。
一、內部審計風險的概述
高校內部審計，是指高校內部審計機構和人員通過對學校與資源利用有關的業務活動及其內部控制的適當性、合法性和有效性的審查，并進行確認、評價、咨詢，旨在促進完善管理控制、防范風險、創造效益，從而促進學校事業目標的實現。高校內部審計風險是指高校存在重大問題的經濟活動或經營管理上存在弊端或漏洞，而內部審計人員認為經濟活動是合法、公允以及經營管理是健全有效，并因此發表不恰當審計意見的可能性。
二、高校內部審計風險產生的原因
1. 高校內部審計獨立性不強。高校的內部審計機構作為學校的內設監督機構，對學校各項活動行使監督職能。但由于部門設置的平行性、行政關系的密切性，審計人員和被審計人員之間存在利益相關性。內部審計機構在對學校相關活動進行審計時，會受到部門利益以及學校領導的影響，嚴重影響內部審計人員職業判斷的客觀性和公正性。因此，在這種多重關系的影響，內部審計工作的開展有時容易確實自主性，獨立性，導致審計結果失真、失實，不能充分發揮其審計監督職能，從而產生審計風險。
2. 內部控制不健全。從國家政策層面看，對于內部控制的建立，我國已制定一系列法律法規，但基本都是適用于企業內部控制。對于高校內部控制，還尚未建立一套健全的法律體系。因此，高校內部控制的建立及完善就缺乏相應的法律法規作為依據，無法對內部控制的建立提供有效的指導。從學校的重視程度來看，作為高度重視教學和科研的單位，高校把大部分精力都投入到教學科研中，而忽略高校內部控制的建設及執行，沒有建立內部控制體系，只有簡單的管理制度。而高校內部控制的相對薄弱、內部控制制度的不健全必將導致內部管理的漏洞和重大舞弊的產生，形成審計風險。
3. 內部審計人員不足，綜合素質不高。作為內部審計機構的重要組成，審計人員隊伍建設將直接影響審計工作的好壞。當前，高校審計部門人員少，且大部分人員是從其他部門轉化而來，缺乏專業的培訓，不具有審計專業性。同時，審計人員年齡層偏高，知識更新緩慢。因此，內部審計人員存在專業勝任能力不強問題。如果審計人員在工作的時候沒有具備這些方面的素質，對會計資料反映的經濟活動所得出的審計結果肯定是差強人意的，審計風險也就在所難免了。
三、高校內部審計風險的控制措施
1. 逐步打造高素質的審計隊伍。如今，高校的'管理體制日益完善，對審計業務的要求也越來越高，這就迫切需要建立一支穩定的、合格的、高素質的專業審計隊伍。從風險意識、職業道德、執業技能等方面，全方位提高內部審計人員的素質，以控制審計主體的不當行為而產生的審計風險。審計人員應不斷增強審計風險意識，注意防范風險、規避風險，在審計過程中，準確評估風險的大小及其存在的可能性，進而確定審計工作重點。審計人員應始終以嚴格的審計行業標準嚴格要求自己，嚴格執行監督職能。審計人員應掌握會計、管理、審計、法律等各方面知識，不斷的學習新法規、新知識、新技能，提高政策、業務水平，從而勝任審計崗位。
2. 優化內部審計環境。合理配置人員，樹立專家數據庫; 加強溝通和宣傳，提高高校教職工對內審的認識。設置獨立的內部審計機構，成立校審計委員會，并對其負責和報告工作，實現內部審計機構的“形式上的獨立”和內部審計人員“實質上的獨立”。利用計算機、網絡、軟件等信息處理技術建立信息化平臺，通過開展審計軟件和測試數據技術的培訓，嘗試構建“現場審計實施系統”和“聯網審計實施系統”，推進計算機輔助審計的經常化和全面化。
3. 加強內部審計質量管理。加強內審規章制度建設。內部審計部門的規范管理是提高審計質量控制的前提。高校的審計部門要持續關注有關審計的規章制度，健全內部審計質量的內部規范體系，明確內部審計工作的宗旨、目標和范圍、職責和權限以及內部審計的獨立性，使審計工作深入和細致的開展。制訂相應的內部審計準則，規范內部審計人員的工作，明確其職責和權限，保持審計人員高度的職業謹慎，提高執業水平，降低審計風險。不斷進行審計創新，完善審計技術和方法。推進審計質量考核評價。一方面，根據內部審計的相關規范對高校內部審計的各個方面進行全面系統的綜合管理。另一方面，對項目從審計業務安排到審計報告出具進行全過程質量管理。只有建立一套完善的審計質量管理體系，在審計過程中有效的減少和消除人為誤差，強化審計的質量控制，才能有效地規避審計風險。
內部控制審計經典論文6
職業道德指的是個人在職業行為中應當遵守的，在特定規則當中應當做到的標準和規范。職業道德無論對于從業人員還是單位整體的領導都是十分重要的，職業道德一方面可以幫助不同職業之間調整關系，保證各行業職業的正常進行，另一方面良好的職業道德形象可以幫助整個社會建立一種良性的積極氛圍，從而影響到整個社會的道德水平。內部審計人員是指從事會計、出納等經濟方面工作的監督與管理人員，其職業道德水平的高低可以影響到整個審計工作的執行，也可以影響到領導管理者的決策，甚至對整個行業與社會的道德產生影響，因此內部審計人員職業道德的建設與控制非常重要。
一、內部審計人員職業道德建設的途徑
內部審計人員的道德水平不僅可以作為一種文化存在，也可以作為內審人員的行為規范，還可以形成一套行業的行為準則，審計人員的道德水平可以影響到內部審計的工作質量，所以加強內部審計人員職業道德應當大力加強。
1、獨立的職業道德法則
首先，建設良好的職業道德，需要一套能夠符合單位內部的法則體系，運用該體系的約束作用來對內審人員的職業行為進行引導和規范，我國尚未形成一套關于內審人員職業道德的標準，這就需要各個單位內部積極結合自身的行業實際，吸收其它國家的先進經驗，但是不能夠盲目復制，而應當建立在嚴謹全面的自身調查和取證的基礎上，對內部審計人員進行規范而科學的引導。這樣可以保證其在工作中有據可循，將自身的行為準則進行及時參考以調整職業道德行為。
2、完善的企業配套制度
為了將內部的審計人員道德標準法則能夠有效地執行下去，單位的領導人員需要充分地意識到良好地制度體系對于內部審計工作執行的重要性，因此除了基本的內部審計人員職業道德法則之外，還需要一套匹配的法則制度，為其提供一個良性的背景環境，這樣可以更好地幫助內部審計工作的執行與監督。建立好這樣一個配套制度，一方面需要保證好內部審計工作的獨立性，將其另辟蹊徑成為一個獨立的部門，解決其關聯性的問題，另一方面，單位還需要將設好內部控制體系，內部審計的監督屬于內部控制的一部分，因此為其提供必要的開展條件是十分必要的，另外，單位還應當給內部審計人員賦予一定的權利，使其能夠在必要的情況下依法行使自身的職責，保證審計工作的正常進行。
3、內部考核與激勵
從單位內部的角度來說，應當適當提高對內部審計人員的崗位培訓，在崗位培訓過程中需要全面滲透職業道德的思想，為從業人員在入職前具備好自身道德標準的準備，并對自身的'權利與義務有全面的認識。后期在職過程中，還需要對其進行進一步的后期教育，不斷提醒其提高自身的道德意識，提高道德水準。此外，單位內部還應當建立科學的考核體系，不定期對其內部審計人員進行關于職業道德內容的評估，通過評估對其職業道德情況進行實時的掌握，同時也可以適當加以激勵措施，保證內部審計人員在工作中有較高的熱情保證自身的職業道德水平。
4、全面的監督與獎懲
從內部審計人員的外部環境來講，內審人員仍然需要外部人員進行工作上的適當監督，具體的做法可以是建立起獨立的監督部門，賦予其特定的職權，保證其發揮應有的作用。如果在監督中發現了內部審計人員工作中的問題，需要進行及時的懲罰，通過這樣的措施來對其他的內部審計人員及其以后的工作起到足夠的警示作用，從而間接地影響到其他人員的職業道德意識，在工作中約束好自身的行為。
二、內部審計人員職業道德建設的控制
在內部審計人員正常履行自身職責，并在特定的道德準則下進行工作時，仍然需要注意避免一些問題的存在，這就需要對內審人員的道德建設進行一定的控制，主要來說有以下幾點。
首先，單位需要建立先進的治理體系，如今我國眾多的企業單位存在嚴格的上下階層管理關系，各階層之間往往存在各司其職，并且對下級存在絕對的統治關系，這就給內部審計帶來了眾多的障礙。因此，單位內部需要給不同的管理階層賦予不同的權利范圍，并且做到不同級別崗位之間存在相互制約的權利，這樣才能為整個單位的審計工作帶來公平化的背景。
其次，單位內部需要在內部審計工作過程中保證好被審計人員的信息透明，避免信息不對稱的現象出現，并且在接受審計的過程中，避免被審計人員與審計人員之間可能存在的利益沖突，導致結果的偏差。內部審計人員在接受上級的審計時，兩者的利益不存在沖突，因此結果很難出現偏差，但是在同級審計中，實際的委托者為管理人員，由于會引發部門利益的沖突，因此需要重構委托關系，讓內審人員擺脫管理與被管理的關系范圍。
最后，從內部審計隊伍的角度來說，單位應當聘用高素質的專業審計人才，加強其職業道德建設，內部審計工作的開展需要嚴格執行國家的各項準則，做到公平、公正、公開，同時在工作中提升內審人員的素質，及時進行專業能力與道德的再培訓，不斷提高審計工作質量與職業道德水平。
總結
總的來說，內部審計人員的職業道德建設不僅僅是單位審計部門的重要工作，同時也是整個單位工作的一項重要內容，并且職業道德的建設與控制是一項延續性較強的工作，需要各個部門的努力配合，從管理者的角度來說，也應當引導所有人員群策群力，共同制定出科學完善的道德約束準則，加強內部審計人員的專業素質與道德水平的雙重實力，時時刻刻都不能夠加以懈怠，這樣才能夠真正保證各個單位的內審人員職業道德水平。
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內部控制審計經典論文7
當前，我國中小企業總體規模超過8000 萬家，在新的經濟形式下，中小企業的發展規模越來越大，對國民經濟發展的貢獻及影響也越來越重要。在國家的“大眾創業、萬眾創新”政策環境下，中小企業的發展趨勢將越來越好。中小企業在“增速下臺階、質量上臺階”的經濟新常態下，在整體經濟增速日趨放緩，產業結構調整等宏觀環境下，中小企業也面臨新的機遇和挑戰。那么，中小企業如何在競爭激烈的環境下生存，并能持續健康發展是當前社會和企業亟需探索的問題。
與大中型企業相比而言，中小企業在資金、技術、人才和管理等方面還處于明顯的劣勢和不足。在這樣的劣勢下，為提高企業管理質量，促進企業持續健康地發展，必須要做好企業的內部審計工作，尤其是要注重內部審計的質量。內部審計質量主要針對于內部審計工作的效果和效率而言，也就是內部審計質量強調了內部審計工作的合法性、客觀性、準確性和效益性。中小企業內部審計在企業管理實踐中能否發揮期望效果，能否為企業發展提供有效保障，主要取決于內部審計的質量的高低。為此，在中小企業發展過程中面臨的轉型難、融資難和用工難等風險也比較突出，為解決中小企業面臨的諸多問題，本文首先對內部審計質量的內外部影響因素進行分析，繼而探討中小企業內部審計質量控制方面存在的問題及不足，最終有針對性地提出提升中小企業內部審計質量控制的對策和建議。
一、內部審計質量控制的影響因素分析
1. 外部環境
企業外部的政治環境、法律環境、經濟環境、社會環境和行業環境等均對企業內部審計質量產生重要影響。政治環境是國家政治發展大背景，是內部審計質量的先決條件。法律環境是開展內部審計工作的保證依據，也是保證內部審計質量的基礎。目前，我國出臺的內部審計相關法律有《中華人民共和國審計法》及實施條例、《審計署關于內部審計工作的規定》、及《中國內部審計準則》、《中國內部審計準則》，雖然這些法律法規是對內部審計的各方面給出了法律層面的約束和規定，然而，針對中小企業這樣特定對象的`內部審計法律法規依然適應的評價標準及依據。
2. 內部審計技術方法和程序
內部審計人員在內部審計過程中采用的技術方法是為實現相關職能采用的技術、方法和手段，包含內部審計活動中采用的方法和收集審計證據使用的方法。內部審計的技術方法貫穿于審計工作的整個環節，影響審計質量。技術方法的不斷完善和提高也意味著內部審計工作質量的不斷提高。
內部審計程序是內部審計工作有序開展的保證，也是提高內部審計工作效率的基礎。內部審計程序的規范化、科學化和系統化可實現企業實施內部審計的監督職能，進而提升企業內部審計質量。同時，內部審計的計劃、實施、報告和結論等環節對內部審計質量具有重要作用，不能想當然地簡化或減少相應審計工作環節，否則將導致內部審計程序無法順利實施。
3. 內部審計組織和機構
內部審計組織和機構是保障中小企業內部審計工作順利開展的基礎，同時也是中小企業內部審計工作常態化的基礎。首先，內部審計崗位的特殊性，注定了該崗位不同于其他崗位。內部審計是一項獨立的監督活動，是對經濟主體財務收支以及其經濟活動進行客觀評價。獨立性是保證內部審計順利開展的決定性條件，保證內部審計質量的前提是保持審計機構的獨立性和權威性。
4. 內部審計人員素質
內部審計人員是開展內部審計工作的基礎，是保證內部審計工作質量的關鍵因素之一。審計人員素質，包括專業知識、專業技能、職業操守和溝通能力的高低對內審計質量的優劣有決定性的影響�，F代企業內部審計不僅僅局限于財務方面的審計，還對企業管理和內部風險控制等方面進行綜合審計。因此，內部審計職能的變化對審計人員的綜合素質要求則更高。內部審計人員在審計過程中要運用專業知識對企業信息進行分析，不具備相關知識的儲備，就無法為企業經營決策提供依據，最終將影響內部審計的質量。
二、中小企業內部審計質量控制存在的問題
1. 內部審計質量標準不明確
現已發布實施的內部審計準則存在原則性強、可操作性差等問題。且協會頒布的相關準則的法律約束力不清，進而使得內部審計缺少約束力。同時，當前企業內部審計準則對于中小企業內部審計質量標準未有明確界定，致使企業內部審計質量難以評價和分析。
另外，中小企業在實施內部審計過程中，因缺乏統一的質量標準，也使得審計人員在審計過程中無法統一審計目標。而且，從現實情況看，中小企業內部審計質量的相關制度建設大多是流于形式，可操作性較差。同時，中小企業對內部審計質量也缺少相應的考核和追責機制，使得企業內部審計工作的效果并不理想。
2. 審計技術方法落后、審計程序不科學
當前，中小企業在開展內部審計工作時大多采用傳統方式審計。隨著計算機技術、互聯網技術和大數據分析技術的不斷發展，審計技術和方法也正逐漸發生變革。然而，中小企業在審計技術及方法上的局限性，使中小企業內部審計在技術和方法上無法實現現代化，這給中小企業審計效率和質量帶來較大的負面影響。理論上，內部審計過程中對相關數據進行分析時，只有選用合理的分析工具和方法，才能保證審計的全面性、科學性和系統性。但是就實際情況而言，中小企業因管理制度不完善和流程化不規范等問題的存在，導致中小企業在內部審計程序中存在程序簡化的亂象較多，進而導致中小內部審計質量的準確性不高、效果不理想和效率低下等后果和問題。
3. 內部審計機構設置不規范
現實中，中小企業內部審計機構的設置上存在較多誤區，特別是中小企業普遍有審計人員不足的現象。并且，企業在管理過程中為節省人力、物力和財力，有的中小企業甚至不設專門的內部審計機構。而是將內部審計機構設置在財務部門或者監督檢查部門。內部審計人員則有的由管理者直接擔任，或者有的由會計人員或其他管財產物資的人員兼任，在管理上財務工作和內部審計工作也由同一個部門管理。有的中小企業即使設有內部審計機構，但審計機構也大多受董事長或總經理的領導。這就使得內部審計人員在審計計劃編制、審計證據搜集和審計意見發表等方面的獨立性難以得到保障，進而使內部審計部門發表審計意見缺乏客觀性。
4. 內部審計人員勝任能力不夠
目前很多中小企業內部審計人員由財務人員兼任或其他非審計人員擔任，且審計工作依然停留在財務收支、查錯防弊等一些事后審計上，缺少企業質量和風險管理等事前審計。這些兼職人員或非審計人員在當前企業發展的環境下，難以承擔起對企業內部審計，且難以保證審計工作的質量。總之，中小企業內部審計人員的非專業性，無法滿足中小企業發展要求的。中小企業內部審計人員勝任能力不夠主要體現在專業水平低、缺少職業道德和公正性。中小企業在內部審計人才方面面臨較大危機，主要體現在內部審計人員缺少審計和會計的專業知識; 缺少現代審計技術; 缺乏對企業相關業務的了解。當前，大多數中小企業的內部審計人員理論水平和業務水平偏低，在執行審計業務過程中，因專業水平低，無法找出問題的根本所在，進而使審計結果與企業實際情況完全脫節。
另外，中小企業審計人員職業道德與公正性也是影響內部審計質量的重要因素之一。但大多中小企業有些內部審計人員道德缺失，或為了相關者利益而喪失職業操守和原則。凡此種種，將會嚴重影響中小企業內部審計質量，進而會影響到企業發展的決策。
三、加強中小企業內部審計質量控制的對策
1. 建立健全內部審計相關法律法規
完善相關的法律法規是內部審計質量的根本�，F階段，我國缺少針對中小企業內部審計相關的法律法規。相關部門可結合市場經濟發展的實際狀況以及企業的需求，對現有法律法規進行優化和完善，出臺針對中小企業內部審計相關的法律法規，并明確中小企業內審準則及審計質量評價標準。同時，要在法律層面明確內審人員的職責和權限，并規范相關內部審計工作。理論上，在法律法規的約束下，不僅可加強內部審計的規范性，對中小企業內部審計制度的執行進行指導和監督檢查，還可促進內部審計人員工作的獨立性和公正性，形成“防范重于糾正、制度促進管理、服務重于監督”的觀念，進而提升中小企業內部審計質量。
2. 加強審計信息化
在信息技術不斷發展的情況下，大多中小企業基本完成信息化建設。為此，內部審計工作也應順應趨勢，使現代信息技術融入到中小企業的內部審計過程中。中小企業合理使用現代信息技術和網絡技術，并利用企業現有信息化經營的成果對企業經營管理進行內部審計，不僅可節約人力、物力和財力，還可使相關審計數據獲得更加及時和準確，進而提高審計的可靠性和審計質量。中小企業在推進內部審計工作信息化建設的同時，還需利用各種科學的分析技術和方法對企業財務數據進行分析，進而提高審計效率和質量。
3. 規范設置內部審計機構
中小企業要提高內部審計質量，首先要規范內部審計機構的隸屬關系，確保內部審計機構的獨立性。內部審計機構的獨立性是影響內部審計質量的關鍵。內部審計機構隸屬于獨立的內部審計委員會，則不易受企業相關人員的影響，在開展內部審計工作時具有較強的獨立性、權威性、客觀性和公正性。中小企業在設置內部審計機構時，要結合企業自身特點，在條件允許的情況下，使內部審計機構盡量保持獨立，讓內部審計機構在人員、經費和工作開展等方面獨立于被審計單位，不受管理層、其他組織或個人的干預和影響，進而提高內部審計的質量。
其次，要加強內部審計機構的規范化管理。所謂規范化管理，就是內部審計機構本身要受到企業相關的規章制度的約束。所以，對于中小企業而言，要提高內部審計的質量，就應該依據相關的法律法規，結合企業自身的特點，從企業內部審計目標、職責和權限等方面制定適合本企業需求的內部審計規則制度。通過設立內部審計規章制度，不僅規范了內部審計組織機構，還明確了內部審計的責任，從而使內部審計機構更加規范化。只有規范的審計機構和組織，才是提升審計質量的保障和途徑。
4. 提升審計人員的專業素質
中小企業內部審計人員的專業水平和素質對審計質量保證起著關鍵性作用。現代企業制度要求企業內部審計人員不僅要掌握審計專業知識，還要具有企業經營管理能力，并精通企業經營管理規律及相關業務流程。企業內部審計人員應能夠將審計業務、財務知識、管理和經濟法律等知識有機融合，并具備職業從業資格，這樣才可以提高內部審計質量和效率。所以，中小企業內部審計人員應要具備再學習的能力，掌握內部審計的專業知識，創新內部審計理念，改進審計方法，規范審計程序，最終提升內部審計人員的專業素質。只有內部審計人員加強了職業道德修養，掌握了較強的專業知識，才能使內部審計工作做到科學、客觀、公正，進而提高內部審計質量。
5. 提高企業管理水平
良好的企業管理水平，可創造良好的企業環境，良好的企業環境才能有規范的內部審計過程和高質量的內部審計結果。因為，企業管理水平越高，企業組織機構也就越規范，企業也更加地從根本上避免舞弊事件的發生，更好地使企業規避風險，進而可以提高內部審計質量。企業管理者注重企業管理的規范化水平，從而會注重內部審計工作的有序開展，通過管理者加強對內部審計工作的規范化管理，保證了審計機構的獨立性和規范性，從而客觀上提高了中小企業的內部審計質量。
內部控制審計經典論文8
一、企業內部控制審計概念與范圍
內部控制審計是企業以相關法律法規的規定為基礎，評價企業內部控制及時性、經濟性、有效性的過程�；蛘哒f，企業內部控制審計是在特定期限內，分析與判斷企業內部控制存在的各種缺陷并對這些缺陷進行評定，分析產生這些問題的原因，最后提出合理化改進意見的過程。目前，我國企業內部控制審計還處于起步階段，其理論與實踐還不夠成熟，需要進一步的研究與學習。內部控制審計范圍包括：企業財務報告內部控制審計和非財務信息的全面審計。對信息使用者來說，有效的內部控制審計，是保證企業財務信息的真實性，避免錯報發生的最有力工具。同時，企業內部控制審計可以增加信息使用者對企業的信心，而對企業做出投資決策。因此，企業內部控制審計工作具有十分重要的作用。
二、企業內部控制審計現狀分析
鑒于我國市場經濟剛剛起步，企業內部控制審計工作還處于摸索階段，相應的基礎理論及規范呈現出混亂的局面，企業經營者對內部控制審計的認識明顯不足，審計方法相對比較落后，已經不能再適應復雜的經濟環境，因此，審計弊端日漸凸顯;另一方面，許多企業的管理者認為，企業內部控制審計只對企業內部的經濟問題進行檢查，審計工作會影響內部的團結;還有一部分管理人員認為，內部審計工作削弱了自身的權利，使企業失去了自主經營的權利，從而對于企業內部控制審計工作進行干擾，使內部審計部門形同虛設、審計過程流于形式，喪失了其在企業運營過程監督與管理的權威性。
與國外企業的內部控制審計相比較，我國審計體系不夠健全、起步時間也比較晚，相關的法律、法規還不夠完善，企業“內部人控制”現象比較嚴重，內部控制相對薄弱，有關挪用、侵占或詐騙企業財產的行為亦屢見不鮮，企業所有者的權利得不到有效的保護，致使企業產生嚴重的經濟損失，陷入經營困境。改革開放以來，由于企業內部控制問題不斷，已經有許多企業付出了沉重的代價，因此，需要我們高度關注企業內部控制審計工作，將其提升到戰略高度，保證企業內部控制審計工作發揮其應有的作用。
三、企業內部控制審計存在的問題
(一)內部審計機構的設置不合理
目前，我國企業內部控制機制及流程的不合理，決定了企業內部控制審計機構失控。許多管理者為了滿足自身的需要，將內部審計機構控制在本職權利內，使其受自身控制，因此，企業內部控制審計機構，不具有獨立性與權威性，人為控制、回避審計的現象普遍存在。企業內部控制審計機構設置不合理，隸屬關系不明確，甚至有的企業的財務部門負責人兼任內審部門的領導，導致企業內部監督不力。企業內部控制審計受到企業內部利益的限制，當企業出現違規行為時，內部控制審計就會失效，最終引起審計風險。
(二)企業內部審計人員專業化技能不足
首先，我國企業內部審計人員對內部控制審計的認識不到位，內部審計人員后續教育制度不健全，局限于企業內部環境的'限制，缺乏審計部門的專業指導。其次，內部審計人員缺少專業技能，許多內部審計人員都是由財務人員兼任。從專業角度來說，專業化技術不精，審計過程會習慣性的用會計眼光、思路審視問題，使審計工作效能低下、審計質量不高，查處力度不到位，影響審計工作的深度發展。最后，內部控制審計剛剛起步，許多內容都比較新穎，審計人員的工作經驗明顯不足，理論與實務的把握程度不夠。因此，協調審計工作差異，實現資源共享，值得我們深入探討。
(三)對內部控制審計的重視度不高
許多企業的管理者認為，審計工作是會計師事務所的事，與本企業的內部控制與管理沒有關系，也不需要配備專業的人員，因此，企業實施內部控制審計的自覺性不夠，致使企業內部控制基礎薄弱。企業管理者對于各種管理服務缺少必要的理解，并沒有認識到企業內部控制審計的巨大潛力，只是片面的認為審計是對自己的工作找毛病，從心理上就對內部控制審計進行排斥，致使企業內部控制審計工作受到管理者權利的控制，不能發揮應有的職能，也不能站在公正的立場上分析、評判問題，尤其是企業管理者進行違規操作時，內部控制審計更是無能為力，不能做出客觀的評價，使企業財務工作不能得到監控，為企業埋下經營隱患。
四、完善企業內部控制審計的主要措施
(一)建立適合本企業的內部控制審計
身為企業的管理者，需要充分認識企業內部控制審計工作的重要性，在內部控制審計部門配置適宜的技術、資源及人力，努力提高企業內部控制審計機構人員的地位，堅持規章制度的嚴肅性，完善企業內部控制審計框架，建立符合企業自身經營狀況的審計機構，在審計部門與被審部門之間建立良好的協作關系，力求將企業內部控制審計的權限、責任，以書面形式形成規章，得到企業管理者及各部門的認可。審計部門需要及時匯報審計過程中發現的問題，提出合理化建議，從而贏得管理者的信賴，確保審計權利可以有效執行。
(二)提高內部控制審計人員的專業化技能
企業內部控制審計是一項專業性極強的領域，應積極倡導學習理念，在審計部門建立良好的學習氛圍，部門之間定期進行業務交流，探索不同業務的審計流程，鼓勵審計人員從實踐工作中，提高自身的業務素質，深入思考面臨的新問題、新環境、新形勢，將每一個內部控制審計項目當成一門課題來研究與分析，沖破傳統思想的禁錮，發揮自身的主觀能動性，拓展審計空間，提升審計人員的審計水平。企業內部控制審計人員要樹立正確的價值觀，在面對利益的誘惑時，應以淡然平和心態盡其職能，不為利益所動。同時提高內部審計人員的溝通能力，從交談中找到審計線索，完成審計工作。
(三)提高對內部控制審計的重視度
為了保證企業內部控制審計工作更好的完成，一定要在企業內部改變觀念，高度重視企業內部控制審計工作，利用自我評價的方式，優化企業內部治理結構，不斷完善內部控制審計機構的建立，通過對經營、財務狀況的了解，及早發現企業運營中存在的缺陷，并及時整改。結合自身的實際狀況，建立符合自身特點的內部審計部門。協調企業內部審計與外部審計的關系，建立良好的審計形象，通過促進內部控制審計的快速發展，減少外部審計工作量及審計成本，達到提高企業經營管理水平及經濟效益的目的。
(四)增強內部控制審計法規的執行力度
由于受當前市場競爭環境的影響，企業內部控制審計工作的相關法規不夠完善，對于企業內部違規操作的處罰力度不強，相關法規的執行力度不到位，加大了企業違規操作的概率，給企業帶來了各種風險。許多審計人員為了個人利益，與企業管理者相互勾結、鋌而走險，出具虛假審計信息，影響信息使用者的正確判斷。所以，當前應不斷完善企業內部控制審計政策、法規，嚴格控制違規操作行為的發生，加大對內部審計人員失信行為的處罰力度，使企業內部控制審計工作具有真實性、完整性與獨立性。
總之，現階段，我國企業內部控制審計尚存在許多問題，需要我們進行深入研究，找到解決這些問題的措施，保證企業內部控制審計工作的高效運行，努力降低企業審計成本，使內部控制審計成為企業健康發展的源動力。
內部控制審計經典論文9
近幾年，受全球經濟放緩的影響，中國經濟一直處于下行周期，正在從中高速擴張向質量和效益調整，步入增速調整、結構優化、轉型升級的新常態。今年乃至未來幾年，經濟增速放緩、金融脫媒、利率市場化、人民幣貶值等因素疊加引發的新問題、新困難、新挑戰將會層出不窮。面對實體經濟整體下滑，行業經濟效益疲軟，企業經營虧損嚴重，必將給銀行業帶來重重困難，特別是村鎮銀行在支持經濟社會發展的同時，也面臨清貸難、收息難、壓降難等的風險。信用風險不容忽視，在授信業務內部控制審計方面應著力做好以下幾方面的工作。
一、內控建設方面
1。組織結構。村鎮銀行是否建立分工合理、職責明確、報告關系清晰的組織結構；是否明確決策層、監督層和高級管理層以及其他所有與風險和內部控制有關的部門、崗位、人員的職責權限。
2。目標管理。村鎮銀行是否確定內部控制目標，以明確本行依據內部控制政策所希望達到的結果；內控政策目標是否保證國家法律法規和監管要求的貫徹執行；是否保證發展戰略和經營目標的實現。
3。政策制度。村鎮銀行是否制定書面的內控政策，規定內部控制政策的方針和原則；內控政策是否與發展戰略和經營目標相一致；是否符合現行的法律法規和監管要求；是否體現對不同地區、行業、產品的風險控制要求；是否傳達到相關崗位的員工、指導員工實施風險控制；是否進行定期評審，確保其保持適當性和有效性。
4。信用風險管理。村鎮銀行信用評級制度和方法以及信用額度的確定是否合理；對集團客戶和關聯貸款的管理方式是否科學；資產質量監測制度和報告體系以及信貸風險預警機制是否合理；資產質量認定程序和標準是否科學；資產質量基本情況和分類結果是否準確。
5。內部控制措施。村鎮銀行是否制定全面、系統、成文的各項業務政策、制度和程序，并在一級法人內保持統一的標準；是否定期對政策、制度和程序進行評價和修訂；是否適時地對管理制度進行全面梳理與修訂，內部控制政策與措施覆蓋各主要風險點；是否建立相應的授權和審批制度，各級的管理責任明確；對檢查發現的問題，是否及時督促職能部門整改；是否制定發生意外事件和緊急情況的預案，有關預案內容完整、措施切實可行；是否定期檢查、維護應急的設施、設備和系統并進行必要的測試。
二、信貸投向方面
主要檢查村鎮銀行信貸投向是否符合國家宏觀調控政策；是否繼續推進節能減排授信工作，嚴格把握行業準入、環境評價、能耗審查等政策界限；從嚴控制對“兩高一�！毙袠I劣質企業的貸款。貸款審計重點是否發放異地貸款，是否向小微企業、涉農產業傾斜等等。
三、信貸資產質量方面
1。村鎮銀行董事會、高管層是否建立明確機制進行安排與職責分工，確保各級分支機構和各管理部門形成清晰有效的管理機制；是否制定并及時修訂信貸資產風險分類的管理政策、操作實施細則、授權體系或業務操作流程；制定的`貸款分類制度，是否符合《貸款風險分類指引》提出的標準和要求，并與《貸款風險分類指引》的貸款風險分類方法具有清晰、明確的對應和轉換關系。
2。村鎮銀行信貸資產分類人員是否具備必要的分類知識和業務素質；崗位設置、人員安排是否滿足分類工作的需要。
3。村鎮銀行是否開發和運用信貸資產風險分類操作實施系統和信息管理系統，其運用結果是否準確。
4。村鎮銀行對貸款進行分類的頻率是否達到每季度至少一次的監管要求；對影響借款人財務狀況或貸款償還因素發生重大變化的貸款是否及時對分類進行調整。
四、關聯交易方面
1。村鎮銀行是否按照《商業銀行集團客戶授信業務風險管理指引》的有關要求制訂了銀行的集團客戶授信業務風險管理制度，是否報當地監管部門備案。
2。村鎮銀行是否能夠按照《商業銀行與內部人和股東關聯交易管理辦法》的有關規定，準確判斷和正確處理與股東或銀行內部人的關聯交易，是否制訂了關聯交易管理制度。
3。村鎮銀行與股東或內部人的關聯交易是否經有權部門批準；銀行是否存在向關聯方發放無擔保貸款（信用貸款）、以本行股權質押發放貸款、為關聯方融資行為提供擔保等違規行為。
4。村鎮銀行向關聯方發放擔保貸款的條件是否優于其他借款人同類貸款的條件。
五、信貸合規性方面
1。發放程序。村鎮銀行是否建立了一套嚴密的貸款發放程序，包括貸前調查、貸時審查和貸款發放等全部環節；是否制定了關于借款人融資的貿易背景真實性的判斷程序；貸款發放程序能否識別市場風險、行業風險和客戶資信風險。
2。貸前調查。村鎮銀行借款申請書是否完備；借款人是否符合條件；是否根據借款人的經營規模、業務特征、資金循環周期等合理測算借款人的營運資金需求并合理確定貸款結構；是否對借款人信用進行評估以及評估方法和質量；是否核實保證人資信狀況和抵押品狀況；是否調查借款用途；調查人員是否對貸款的發放提出明確、客觀的意見。
3。貸款審查。村鎮銀行實行何種貸款審批制度；是否按權限審批貸款；是否批準向關系人發放信用貸款；向關系人發放貸款是否優于其他借款人；審查人員和部門是否核實貸前調查資料；貸款審查、審批人是否簽署了明確的審批意見；是否存在違反審批程序的授信項目。
4。貸款發放。村鎮銀行是否設立了獨立的責任部門或崗位，負責貸款的發放和支付審核；是否簽訂了完備的貸款合同、保證合同和抵押合同；這些合同是否具有法律效力；貸款利率的確定是否合規；是否按合同約定及時發放貸款；確定的貸款支付方式是否符合相關監管要求。
5。貸后管理。村鎮銀行是否按規定定期開展貸后跟蹤檢查，檢查內容是否全面詳細；是否嚴格監控借款用途，特別是信貸資金有無直接或變相流入股市、有無投向“兩高一資”企業；貸款展期是否符合規定的條件和標準；是否及時向借款人發出還本付息通知單或催收通知書；借款檔案資料是否完整齊全，專人保管。
六、監督與評價
村鎮銀行是否制定書面的內部控制績效監測程序，通過適當的監測活動，對內部控制績效進行持續的監測；是否制定有效的違規、險情、事故處置和糾正管理制度；發現違規、險情、事故時，是否對有關責任人追究相應的責任；是否建立有效的內部控制體系評價制度，及時對內部控制體系實施評價，確保內部控制體系的充分性、合規性、有效性和適宜性。董事會是否定期對內部控制狀況進行評審，確保內控體系得到持續有效地改進。
七、信息交流與反饋
村鎮銀行信息報告制度是否完善；是否明確財務、管理、業務、重大事件等信息的報告路徑；是否適當的、定期的、公開的披露信息；是否建立了必要的內部控制文件體系，明確內控體系的要素、目標、職責和權限等。是否采取有效措施對文件進行控制，使文件及時傳遞、易于查詢、適時修訂或廢止等。
內部控制審計經典論文10
內部審計能夠有效控制企業內部活動，保證企業健康有序發展。近十年來，我國中小企業進入高速成長期，很多企業都設立了內部審計部門以應對上級主管部門的要求，雖然企業日益關注審計風險，但往往只是關注社會審計，對內部審計風險的重視還是不夠。隨著企業內部審計的重要性逐步增加，其風險也隨之增加，因此，中小企業有必要對內部審計風險進行研究，并探討相應的控制策略，以解決我國中小企業內部審計存在的諸多問題。
一、中小企業內部審計風險形成的原因
�。ㄒ唬┲行∑髽I體制引發的審計風險
當前，我國中小企業體制建立并不完善，而內部審計機構是企業的監督機構，但因企業體制的缺陷，使得審計機構無法對企業進行監督。部分中小企業審計人員工作態度散漫，不能公平公正的開展工作，尤其是在資料搜集方面過于片面，從而導致內部審計報告準確性降低，為企業提供的材料并不符合自身事實，最終引發審計風險，影響企業健康發展。
�。ǘ⿲徲嬋藛T引發的審計風險
企業內部審計需要工作人員具備較高的業務水平，審計人員要掌握相關的專業知識來提高審計工作水平。當前，我國企業審計人員整體水平偏低，大都只是經過理論方面的培訓，但對具體工作操作并不熟練，缺少足夠的創新思維和對企業的整體分析能力，此外，由于企業缺少完善的管理制度，導致審計人員無法經受利益誘惑，這些都很容易造成企業審計風險。
二、中小企業內部審計風險控制的策略
�。ㄒ唬┙⒔∪行∑髽I內部審計的法律法規
近年來，我國中小企業制度得到有效規范，但企業內部審計的相關法律法規還不夠完善。當前，應進一步加快制定和頒布內部審計的相關法律法規以及內部審計業務準則，確保內部審計的合法地位，保證內部審計工作有法可依，工作開展有章可循，從而統一企業內部審計的職業規范，最終降低審計風險。國家相繼頒布實施了《中華人民共和國審計法》、《審計署關于內部審計工作的規定》、《中國內部審計準則》，《中國內部審計準則》等，將構建我國內部審計的職業規范體系。
�。ǘ┩晟浦行∑髽I內部審計的控制制度
建立起良性的內部運行機制，不斷完善企業內部質量控制制度，能夠有效控制中小企業內部審計風險。企業各內審機構在建立起有效的內部運行機制和質量控制制度的過程中，要充分考慮到企業的業務規模和范圍、成本、人員素質及構成等諸多方面的因素。
（三）提高中小企業審計人員的業務素質
企業要加強對審計人員的培訓，提高中小企業審計人員的業務素質，如審計人員的專業技術、知識水平和思想道德素質等方面。審計工作需要工作人員具有良好的職業道德和專業的知識素養，提高審計人員的業務素質，可以有效推動企業內部審計工作的開展。一方面，提高專業技術水平為了保證審計人員具有業務能力，在審計工作中可以準確的對各項資料進行評估，并且提出科學合理的方案。另一方面，提高思想道德素質可以保證審計人員具備良好的職業道德，從而保障企業內部審計工作的公平公正。
加強中小企業內部審計隊伍的建設，培養一批具備高素質的專業審計人員是推動我國中小企業內部審計工作的'當務之急，更是進行風險控制最為有效的措施。中小企業要加強培訓力度，培養能夠真正做到實事求是、客觀工作、廉潔奉公的審計人員，特別是要不斷加強后續教育，為未來適應新形勢打下堅實的基礎。
（四）工作計劃要與企業目標相配合
企業年度工作計劃是內部審計開展工作最為重要的依據，是體現其工作重點最為重要的文件。尤其是對中小企業內部審計而言，工作計劃的制訂就變的尤為重要。經過十幾年的告訴發展，我國中小企業內外部存在著大量的矛盾，成為了威脅企業生產的隱患。內部審計能夠幫助企業從自身出發，通過調查、研究，及時解決危害企業發展和生存的重大問題。中小企業必須明確，內部審計可以幫助各業務不跟更高效、高質的完成企業目標，同時，控制危及企業生存的風險。
�。ㄎ澹└玫陌l揮內部審計的咨詢作用
內部審計除具有監督職能，還具有咨詢功能。中小企業只有充分發揮這兩項功能，才能確保及時發現企業存在的缺陷和風險，同時，針對缺陷給出解決的辦法。簡而言之，不發揮監督作用的內部審計，就無法得出咨詢結果；而不以咨詢為目的的內部審計，監督就無法發揮其價值。在我國內部審計的監督作用很容易被中小企業管理者接受，但過分單純強調監督作用，就會導致內部審計和各部門同事關系惡化，最終造成內部審計所處生態日益變差。因此，內部審計要充分發揮咨詢作用，在與各部門樹立共同目標的基礎上，以學習的態度提出問題，從而確保業務的研究與討論有了最基本的信任基礎。有了信任的基礎，企業業務人員才能夠相信內部審計工作目標是為他們提供服務和幫助。當各部門業務人員能夠主動參與和配合內部審計工作，就很容易發現企業存在的問題和解決之道。
總之，內部審計是我國中小企業發展最具效率的內部功能模塊，這就要求企業內部審計人員要立足企業的現實，著眼于企業的發展來進行工作，為企業創造價值。中小企業要不斷加強對企業運行管理的監督，從而不斷提高企業整體的競爭力，推動企業健康發展。
內部控制審計經典論文11
關注和支持內部控制體系建設，確保內部控制持續有效運行，既是內部審計的職責，也是內部審計的發展機會。企業內部審計部門應當抓住該契機，積極開展內部控制審計，提升內部審計的深度和層次。要加快內部審計職能從傳統的查錯糾弊向促進改善管理轉變，深入業務和管理過程，開展內部控制審計，對內部控制的健全性、有效性及科學合理性進行調查、測試以及評價。
1. 實施內部控制審計的前期準備
1.1理論學習是做好內部控制審計的前提：由于我國的內部控制審計發展較晚，對內部控制審計的研究和實踐還處在探索階段，因此企業開展內部控制審計前，應認真學習20xx年發布的《上市公司內部控制指引》、20xx年5月財政部等五部委聯合發布的《企業內部控制基本規范》、20xx年4月發布的《企業內部控制配套指引》、國資委頒布的《中央企業財務內部控制評價工作指引》等文件，將其作為判斷和衡量企業內部控制是否規范和有效的依據和標準。同時，通過閱讀有關企業內部控制研究成果或書籍，提高審計人員的綜合素質和專業勝任能力。
1.2建立健全內部控制審計工作制度和標準。內部控制審計涉及企業生產經營和管理的方方面面，內容很廣。要達到預期效果，企業必須建立內部控制審計的相關工作制度和操作手冊，結合自身實際情況，制訂規范的審計程序，明確審計內容和各業務循環需關注的主要內容和關鍵控制環節，提高審計工作的效率和質量。企業除了制訂《內部審計管理制度》外，還需編制《內部控制自我評價手冊》、《內部控制業務流程測試模板》�！秲炔繉徲嫻芾碇贫取芬鞔_內部控制審查和評價的范圍、對審查過程中發現的內部控制缺陷所采取的措施及報告途徑，《內部控制自我評價手冊》需確定內部控制測試的技術和缺陷標準，包括測試計劃、測試工作范圍、測試方法、缺陷評價及內部控制評價報告的編制方法等�！稑I務流程測試模板》需在對業務風險描述、現有控制描述的基礎上制訂需測試的步驟、應抽取的樣本及樣本量、測試記錄、測試結果評價和缺陷的分類�！秲炔繉徲嫻芾碇贫取�、《內部控制自我評價手冊》和《業務流程測試模板》三者結合，可使企業的審計工作更加規范化和程序化，提高審計工作的效率和質量。
2. 實施內部控制審計應遵循的原則
2.1全面性原則。全面性原則強調的是內部控制審計的涵蓋范圍應當全面，具體來說，是指內部控制審計工作應當包括內部控制的設計與運行，涵蓋企業及其所屬單位的各種業務和和事項。
2.2重要性原則。重要性原則強調內部控制評價應在全面性的基礎上，著眼于風險，突出重點。因此在制訂和實施審計方案、分配審計資源的的過程中，一要堅持風險導向的思路，著重關注那些影響內部控制目標實現的高風險領域和風險點：二要堅持重點突出的思路，著重關注那些重要的業務事項和關鍵的控制環節以及重要的業務單位。
2.3客觀性原則�？陀^性原則強調內部控制審計工作應當準確地揭示經營管理的風險狀況，如實反映內部控制設計和運行的有效性。只有在審計工作方案制訂、實施的全過程中始終堅持客觀性，才能保證評價結果的客觀性。在實務中，以下因素可能會影響會影響客觀性原則：
�。�1）內部控制設計部門與審計部門不獨立；
（2）審計人員專業知識和業務能力不足，依靠印象等因素主觀評價：
�。�3）審計人員獨立性不強；
�。�4）審計人員與內部控制部門缺乏良好的溝通機制，不能確定最佳的檢查評價范圍和重點，測試樣本選擇不合適，等等。
3. 實施內部控制審計的程序
3.1了解企業內部控制總體情況，制訂審計實施方案。通過查閱資料和訪談，了解企業基本情況，包括組織結構、人員配置、主要業務模式、生產經營情況、財務核算、下屬企業或投資項目等情況。通過觀察作業和內部控制的運行情況，了解內部控制的總體環境、各業務循環和管理環節所采取的控制程序與措施。在了解企業內部控制總體情況的基礎上，制訂或修改審計實施方案。
3.2初步評價內部控制。評價內部控制主要包括功能性評價和健全性評價，如果認為企業內部控制系統正常，可以作為實質性測試檢查的依據。
3.3實施符合性測試。深入企業各業務環節，檢查各項制度和流程的設計情況和執行效果。
3.4評價內部控制，主要包括健全性和有效性評價。審計人員對檢查到的內部控制現狀進行總結，與國家和主管部門制訂的評價標準、規范制度相對照，再結合自己的審計經驗驗，判斷單位內部控制的.健全性和有效性。
3.5提交內部控制審計報告。內部控制審計報告包括審計評價、存在的缺陷及整改建議等。審計評價要全面、客觀、公正，對企業內部控制制度健全、執行有效的，應給予肯定：對存缺陷的，應與相關部門或人員溝通，提出整改意見和建議。年末，審計部門根據控制缺陷及整改結果，編制年度內部控制自我評價報告，報審計委員會和董事會。
4. 實施內部控制審計的主要方法
4.1個別訪談法。個別訪談法主要用于了解企業內部控制的現狀，訪談前應根據審計需要形成訪談提綱，訪訪談中應撰寫訪談紀要，記錄訪談的內容。對于同一問題，應注意不同人員的解釋是否相同。
4.2調查問卷法。調查問卷應盡量擴大對象范圍，包括企業各個層級的員工，題目盡量盡量簡單易答，如答案盡量為“是”、“不是”，“有”、“沒有”等。
4.3穿行測試法。穿行測試是指在內部控制流程中任意選取一筆交易作為樣本，追蹤該交易從最初起源直到最終在財務報表或其他其他經營管理報告中反映出來的過程，即該流程從起點到終點的全過程，以此了解控制程序設計的有效性，并識別出關鍵控制。
4.4抽樣法。抽樣法分為隨機抽樣和其他抽樣。隨機抽樣是指按隨機原則從樣本庫中抽取一定數量的樣本。其他抽樣是指人工任意選取或按某一特定標準從樣本庫中抽取一定數量的樣本。使用抽樣法時，一要注意樣本庫要包含符合測試要求的所有樣本，二要確定選取的樣本應充分適當。
4.5實地檢查法。實地檢查法是指使用統一的測試工作表，與實際的業務、財單證進行核對的方法，如實地盤點存貨法。
4.6專題討論法。專題討論法是指集合有關專業人員就內部控制執行情況或控制問題進行分析。如對于涉及財務、業務、信息技術方面的控制缺陷，就需要召開專題討論會議，綜合各部門的意見，確定整改方案。
4.7比較分析法。比較分析法是指通過數據分析，評價關注點的方法�？梢詫⑵髽I數據與歷史數據、行業標準數據或行業最優數據等進行比較，從而識別異常的區間。
此外，還可以使用觀察、重新執行等方法，也可以利用信息系統開發檢查方法。
我國的內部控制審計發展較晚，對內部控制審計的研究和實踐還處在探索階段。但是這并不代表內部控制審計不重要，相反，內部控制審計有助于企業自我完善內控體系，提升企業的市場競爭力。因此，企業應進一步完善內控審計制度，探索科學的內控審計方法，為企業健康發展保駕護航。
內部控制審計經典論文12
摘要：內部審計既是內部控制系統中的一個重要分支系統，又是實現內部控制目標的重要手段，在內部控制框架構建中如何正確認識內部審計在內部控制中的作用，以及如何針對不同的審計任務制定靈活適用的審計方案，以確保審計質量、提高審計工作的實效就顯得尤為重要。
關鍵詞：內部控制；內部審計；實施
1 內部審計在內部控制中的作用
內部審計既是內部控制系統中的一個重要分支系統，又是實現內部控制目標的重要手段，內審制度的完善是健全內部控制的重要內容，同時內部審計還能為改進內部控制提供建設性的建議。
1。1 內部控制與內部審計的關系
內部控制與內部審計之間存在一種相互依賴、相互促進的內在聯系。
�。�1）內部審計是內部控制的一個不可或缺的組成部分。內部審計是為加強內部經濟監督和經營管理的需要而逐漸發展起來的，是企業內部一種獨立的評核工作，通過檢查會計、財務及其他業務，為管理當局提供咨詢、建議等服務。內部審計作為監督的一個重要角色置于整個內控的較高層。
�。�2）內部審計又是對內部控制的控制。內部審計又是全面審查、監督內控制度的專門組織，它立于會計控制之外，具有其他任何部門和控制所無法代替的重要作用。目前，內部審計范圍已從傳統的財務收支審計擴展到經營管理的各方面，另外根據國際慣例，內部審計通常代表管理層對整個企業內部控制制度的健全性、有效性及其遵循情況等進行評價，所以它又是對內部控制的控制。
1。2 內部審計在內部控制中的作用
（1）內部審計的角色由監督者逐步轉變為控制者。
內部審計曾一度被定位于“監督者”的角色。英國著名的特恩布爾報告認為，內部審計師的主要作用是“確證和建議”，而不再是以往的“監督和復核”。這一轉變賦予了內部審計更多的.內涵，也將內部審計定位成增值性審計。目前，內部審計職能已逐漸發展為“保證和咨詢服務”，內部審計正在充分發揮其評價職能的作用，增加組織價值和改善經營管理，提高有關數據和信息的相關性和可靠性；通過咨詢活動，為管理當局提供專業服務，為風險管理出謀劃策，降低企業風險，從而在實質上促進財務報告內容的確定性和質量的提高。內部審計師也應該成為企業內部戰略的計劃者。
（2）風險導向內部審計是內部審計的發展方向。
隨著風險導向內部控制時代的來臨，內部審計的工作重點也發生變化，由“控制”轉向“風險”。在風險導向內部審計觀念下，年度審計計劃與公司最高層的風險戰略連接在一起，內部審計人員通過對當前的風險分析確保其審計計劃與經營計劃相一致，使用風險管理原則改變審核過程。當前我國企業內部審計主要將大部分精力用于財務數據的真實性、合法性的查證和生產經營的監督，管理審計尚未得到廣泛的開展。因此，筆者認為要順應內部審計科學發展的客觀規律，在實踐中有意識地推動內向型管理審計的發展。從強調確認和測試控制完整性，逐步轉向強調確認和測試風險是否得到有效管理。審計建議應不再僅是強化控制、提高控制效率和效果，而應該是規避風險、轉移風險和控制風險，通過風險管理的有效化，提高整體管理效率和效果。
在邯鄲市農業銀行5100萬被盜案中千錯萬謬的根源在于，違背忽略一項審計人員耳熟能詳的“不相容職務分離原則” 國家規定“金庫不得直接對外辦理現金收付業務，絕不允許管庫員攜帶現金出入金庫”。邯鄲市農業銀行在有關的內部制度中也有相關規定，如果內部審計人員在實際工作中真正起到規避風險、轉移風險和控制風險的作用，將嚴格的制度真正執行到位，變事后“亡羊補牢”“防患于未然”，那么類似于邯鄲市農業銀行的事件也就不再會發生。
（3）促進公司治理結構的完善和有效性，提高會計信息的質量。
國外把必須設置內部審計機構作為一個公司若要上市的必備條件之一，以顯示其內部治理結構的完整性。在COSO框架中更是將內部審計的作用作為要素之一進行了描述和要求�！端_班斯—奧克斯利法案》404條款明確了管理層必須對企業內控運行情況進行有效性評估，這一被稱之為“管理層測試”的過程通常由內部審計部門代表管理層來進行，內部審計部門通過對日�；顒拥谋O督和控制，從而減少風險，保證財務信息數據的加工、傳遞和披露的可靠性。筆者認為，今后可以通過持續的內部控制測試將審計范圍延伸到企業生產經營的方方面面，而且在很大程度上可以替代例如常規財務審計、制度審計、合同審計等審計，并且其審計成果也可被其他專項審計所利用，從而將審計工作的重心轉移到咨詢和建議上來。
（4）內部審計作用的充分發揮有賴于其地位的進一步提高。
要加強內部審計工作，首先要提高內部審計的地位。內部審計應該具有獨立性和權威性，它代表企業董事會和管理當局對其他部門開展的業務活動及其成果、內部控制執行情況進行監督。在國外，內部審計部門是直接對董事會中的審計委員會負責，具有較強的相對獨立性，內審部門的許多人也最終進入了企業高級管理層。但在我國，由于種種原因，內部審計獨立性實際被大大削弱了，甚至有些企業將內部審計與紀檢、監察部門合并在一起，極大影響了內部審計的獨立性。
筆者建議，上市公司在建立內控體系之時，應當根據相關法律要求建立并發揮好審計委員會的職能，對于內部審計部門的設置應當高于其他職能部門，應該設立如總審計師等職位專門負責本企業的內部審計工作及與其他部門的協調工作；內部審計部門應當隸屬于審計委員會和企業最高管理當局，實行雙向負責制，在特殊情況下可以越過管理當局直接向審計委員會報告，這樣就可以提高內部審計的地位和獨立性，
維護必要的內部審計權威，從而充分發揮內部審計在內部控制中的重要作用。
（5）內部審計作為監督要素中的最高層次，在內控體系中發揮著重要作用。
根據COSO框架中“監督”要素的要求，企業的監督可以分為持續性監督活動和內部審計定期的、相對獨立的評估兩部分。這樣一來，可以將整個內控體系劃分為三個相對獨立的控制層次：第一個層次是經濟業務發生部門嚴格按照企業內部設計的程序、相互牽制的制度開展業務活動，建立起第一道監控防線。有關人員在處理業務時，必須明確業務處理的權限和應承擔的責任，嚴格按照控制步驟流程辦理。第二個層次，經濟業務最終的流向都是反映到財務報表中去，因此財務部門就要在事后建立起第二道監控防線。要對原始的數據、憑證、票據進行日常性、規范化的檢查稽核，要及時把監督的過程和信息反饋給財務負責人。第三個層次，內部審計部門要建立起以“查”為主的監督防線，通過內部控制測試來發現管理流程中的不足和風險，提出改進措施，促進內控體系建設趨于完善。
2 內部審計的實施方法研究
內部審計有一套獨特的程序和方法，這是執行內部審計監督與服務職能的基礎業務技能。但在錯綜變化的企業生產經營活動中，如何針對不同的審計任務制定靈活適用的審計方案，以確保審計質量、提高審計工作的實效，這就要求審計人員在實踐中不斷地積累、總結、分析、挖掘，對內部審計的方法進行研究。
比如，原來的內部審計多以事后審計為主，對其結果的合規性和效益進行審計，但是隨著企業經營活動的多元化和管理的現代化，內部審計必須及時擴展到事件發生前的決策、可行性論證和事件發展中的過程控制，規避風險、轉移風險和控制風險，通過風險管理的有效化，提高整體管理效率和效果；原來的內部審計關注企業財務收支的合規性，隨著經濟發展，內部審計的領域涉及內部控制、公司治理、工程項目、投資效益等內容。內部審計的方式也由傳統的嚴肅揭露式轉為積極參與、合作的審計方式。在審計過程中，征求被審計部門或人員的意見，及時與當事人討論審計中發現的問題，共同研究解決問題的對策；與被審計部門及時地溝通信息，從協作的角度分析問題的成因，切合實際地提出建設性意見，便于被審計單位理解、接受和積極主動的改進、完善。內部審計的任務不同，其審計方法也應在基礎業務方法上重新調配。在日新月異的生產經營活動中，內部審計人員面臨極大的考驗，許多新的業務沒有既定的方法，只有適時調整和改變審計方法和策略，才能應對新的挑戰。
第一步，了解基本情況。通過詢問管理人員，查閱文件、會計資料等獲取相關信息：行業、歷史沿革、組織結構、人員規模、崗位設置、單位資產規模、生產經營特點、主營業務、輔營業務與各業務量、財會機構及重要管理制度和內部控制制度等內容。
第二步，了解內部控制體系的整體框架，按業務循環檢查控制狀況。了解內部控制體系，初步評價內部控制的健全性和有效性；主要針對貨幣資金、實物資產、采購與付款、成本費用、銷售與收款等業務循環，檢查控制點。
第三步，實施符合性測試。符合性測試的重點是通過檢查控制信息的載體，如憑證、報告、合同等，測定內部控制各組成部分是否按規定的控制步驟、方法運行，是否由規定職務的人執行（健全性、有效性測試），以及是如何一貫執行的（遵循性測試）等內容。對初評中內控無效或效果很好的，可不考慮符合性測試。對下列可進行符合性測試：大量發生的業務或控制點；業務不大量發生但金額很大；控制程序復雜的。通過符合性測試，再評內部控制健全性有效性等，揭示問題、分析問題并提出改進建議。
第四步，根據單位基本情況、內部控制體系狀況、內部控制符合性測試后的結果，分析內部控制存在的問題、可能導致的管理疏漏，進一步提出改進和完善的建議，并撰寫內部控制審計調查報告。
總之，加強企業內部控制，建立健全內部控制體系，是企業自身的需求，也是企業面對市場風險與挑戰的需要。內部審計部門更應該發揮好作用，認真總結和探索新方法、新思路，促使企業以合理成本促進有效控制，從而從根本上確保企業持續、穩定、健康發展。
參考文獻
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[2]@吳水澎，陳漢文，邵賢弟。企業內部控制理論的發展與啟示[J]。會計研究，20xx，（5）。
內部控制審計經典論文13
摘要：近年來，高效支出管理控制中常會出現各種問題，如采購、報賬，而支出管理是高校加強經濟管理最重要的部分，不僅可以加大內部的管理力度，還可以使校內資源得到充分的利用。故為提升高校支出管理的控制成效，本文從高校內部審計角度進行探究，提出解決策略。
關鍵詞：高校內部審計；支出管理；控制成效；探究對策
在《國際內部審計專業實務框架》中，內部審計以風險為主要基礎，以提高實質價值、促進組織運營為主要目的，在管理過程中為支出提供具有客觀性、準確性、預見性的認識，因此，內部審計屬于一項客觀、獨立的評估活動。而高校內部審計便是通過各項審計活動的開展將其內部水平提高，為學校增值，實現目標�？梢哉f，高校內部審計與高校的內部控制是具有一致的，可以促高校內部控制的建設及完善。支出管理控制屬于內部控制的一種，本文就如何從高校內部審計角度對提高支持管理的控制成效進行探究展開論述。
一、高校內部審計促進支出管理控制建設的重要性及成效探究
高校主要有項目、日常兩種關于經濟方面的支出，如活動中的勞務費、印刷費以及日常中的辦公費、會議費。當然，不同的費用支出其風險點也有所不同，風險管理的方法、評價、控制均不一致。完善支出管理制度，明確其開支范圍、標準；嚴格設置等級崗位，明確審批權限；加強支出管理，確保內容真實合規；等等，均屬于高校支出管理的內部控制建設的主要內容。因此，在高校管理過程中通常會有支出控制審計專項審計、財務收支審計等支出事項，若能夠健全支出管理控制的制度、貫徹落實審計的執行以及在開展過程中及時發現控制的具體情況、查看關鍵風險點，提出改進措施對各種問題進行有效的防范，便可將支出管理控制的成效提高。
《教育部直屬高校經濟活動內部控制指南（試行）》中的要求明確指出，各高校均應推進學校內部控制的建設及完善工作，依據高校業務的性質進行詳細的分類，以內部審計提高支出控制建設的成效，加強支出管理的控制，維護高校經濟利益。高校財務依照支出業務類型的關鍵風險點對其相應的制度進行完善，便可實現支出合規目標；但此種情況屬于高校內部控制的理想狀態，在實際執行過程中，因多種因素很難將制度、支出信息等均合規，部分支出項目便無法持續推進，嚴重影響到活動的效率，進而制約學校的管理。從此處可以發現，若高校內部審計未能將質量與效率一同兼顧，便無法提升學校管理水平，而支出制度的過于冗余、流程圖未能依據支出經費性質進行刻畫、負責人未能明確支出審核的重點、財務人員工作量增加、效率低下等均會嚴重影響到高校支出管理的控制成效。因此，內部審計工作的.開展不僅應以制度為基礎，對支出活動的合規性進行審查；還應兼顧效率，審查控制中講究適當性。
二、從高校內部審計角度提出相應的解決對策
給予高校支出管理具體存在的主要問題，本文在此提出針對性的解決對策，發揮內部審計的作用，具體內容如下：
�。�1）在各項活動開展中需以風險為導向，以提升高校支出管理水平為主要目的，要求審計人員在依據制度進行審計的同時能靈活運用多種審計技術，創新、針對、高效，充分性、冗余性開展各項審計工作，明確支出制度制定的初衷在嚴格執行的同時也應進行實質風險的防控，不僅僅是注重經濟事項的形式合規更應重視實質合規。此外，在財務支出制度中不僅僅是文字表述，還應對必要的刻畫流程、關鍵風險點進行標識，以防止部分經費使用者無法明確支出的關鍵風險點，未能將制度貫徹落實或是遞交的材料不足需反復補充，進而增加財務工作人員的工作量，降低管理效率，無法對支出管理進行有效的控制。
（2）支出審計開展時對所發現的問題及時進行分析、總結，明確責任，理清審計中經費審批人以及經費使用人對支出制度不理解的地方，不僅僅是將制度在程序上發布還應對經費使用者進行專門的培訓，聯合財務部門開展講座，使其學習每一條支出制度，確保其已掌握相關知識，如明確經濟事項開展過程中將關鍵支出憑證及時收集，保證新制度的貫徹落實；與被審計人員溝通時應將制定的制度準確傳達，在征求被審計人意見的過程中，通過有效溝通，將制度要求進行傳達。
�。�3）咨詢職能是審計人員基本的職能之一，與財務人員交流時審計人員需普及其支出制度建設的初衷，使財務人員與業務人員進行銜接時能夠明確經濟事項活動開展所需的各方面材料憑證，報賬軟件可在一定程度上將人工記賬的風險降低，但隨著業務的拓展，高校資金規模逐漸擴大，僅靠報賬軟件無法承擔活動本身的風險，需要業務人員在明確支出制度的基礎上在活動中嚴格執行；而財務人員不僅僅核實合同中的付款條款，還應對業務人員開展的活動實際情況進行核實，將兩方面結合審核才能達到支出控制的目的。因此，支出管理控制信息化水平的提高需要財務、業務雙方在信息化建設上進行高度的融合，提升其在銜接上的信息化程度，進而促使支出管理控制與業務融合形成一種信息化管理的方式，減少人工控制的風險，在提高支出管理效率的同時提升防范風險的水平�？偠灾С龉芾硪岣呖刂频某尚燥L險為基礎，提高內部管理水平為主要目的，將高校內部審計的制度與實際活動雙方面結合進行審計，加強審計人員工作各項工作職能，定期對經費使用者、財務人員、業務人員進行系統的培訓，確保制度的貫徹落實，有效提高支出管理控制的成效。
內部控制審計經典論文14
在計算機應用互聯網金融的環境下，企業所面臨的風險和問題正在逐漸加大，在此背景下，加強企業內部控制和審計就成為了日益頻繁的話題。加強企業內部控制審計對于企業的健康發展作用甚大，但我國企業目前在實行內部控制審計時還存在重視不足、缺乏獨立性、員工專業素質低和控制范圍過窄等問題，為了更好地適應互聯網金融環境，企業應加強內部環境建設、建立風險評估機制、加強企業控制活動、提高對內控審計的重視度、加強員工的專業能力以及建立良好內控審計的體制等。
互聯網時代的到來沖擊著無數的傳統行業，使它們在企業運行和企業管理上都表現出了很大的不適應。隨著網絡科技的快速發展，網絡安全問題也逐漸受到了越來越多的重視。互聯網金融是一種新的金融形式，它在便捷了傳統金融交流的同時，也給企業安全帶來了更大挑戰。雖然企業在進行互聯網金融活動時會面臨更大的風險，但互聯網金融已經顯現出主導金融行業未來發展的苗頭，如果一味排斥互聯網金融，最終還是會被淘汰。所以，在互聯網金融環境下做好內部控制及審計工作是企業的重點研究方向。
一、互聯網金融與內部控制審計的概述
�。ㄒ唬┗ヂ摼W金融
互聯網金融在大數據和云計算上的優勢是傳統金融無法企及的，互聯網金融是將互聯網技術和金融功能有機結合后的產品�；ヂ摼W金融是基于網絡平臺的金融市場、服務、組織、產品以及監管體系，并且它具有普惠金融、平臺金融、信息金融和碎片金融的模式。
（二）內部控制審計
內部控制審計是評價企業內部控制是否有效的一個過程，企業實行內部控制有助于企業規避風險，提升企業應對問題的能力，而內控審計就是找出企業內部控制缺陷和造成缺陷原因的客觀依據。
�。ㄈ┰诨ヂ摼W金融環境下實施企業內部控制審計的重要性
互聯網金融的普及給企業帶來更多便利的同時也讓企業面臨著更多的風險：互聯網金融的重要工具是計算機和網絡，而伴隨著計算機和網絡被討論的最多的就是信息安全。在新形勢下，企業實行內部控制與審計就可以最大限度地降低企業因信息泄露而造成的風險。另外，網絡詐騙等違法犯罪活動也時刻威脅著互聯網金融的健康，為了避免企業在進行互聯網交易、結算等活動時的正當權益受到侵害，各金融行業的企業都應該對內部控制以及內控審計產生足夠的重視。
二、我國企業在內部控制審計中存在的主要問題
（一）企業對內部控制審計的重要性認識不足
我國的企業內部控制審計制度是因政府的強制要求才得以實施的，既不是企業的內在需求，也沒有引起企業的足夠重視。政府要求企業施行內部控制審計的做法會在一定程度上引起企業的反感，企業并不認為自身需要進行內部控制審計，因此它們會忽視因被強制執行內部控制審計而獲得的利益，從而認為內部控制審計沒有必要。那些企業家不愿承認的是，正因為政府強制要求實行內部控制審計制度，它們才避免了很多問題和風險，所以企業對內部控制和內控審計的忽視在一定程度上阻礙了內部控制審計的發展。
（二）企業內部控制審計缺乏獨立性
為了避免偏見、舞弊、相互勾結等行為，在實施內部控制以及內部控制審計時一定要具有相當的獨立性，尤其是在互聯網金融的環境下，各部門之間的聯系比以往更加緊密，因此，企業內控審計機構的獨立性也會大大降低。缺乏獨立性的內部控制審計部門將難以發揮好它應盡的職責，導致企業會計信息失真，出現大量惡性造價事件。如果企業在進行內部控制審計時具有足夠的獨立性，那么它一定能先于政府或傳媒發現自身存在的問題。
�。ㄈ┢髽I內部控制審計人員的專業素質不足
目前我國企業的內控審計人員在專業素質上是不足以適應企業內控審計需要的，他們普遍存在知識結構單一以及行業經驗不足問題，這些問題都會嚴重影響企業內控審計的質量。為了更好地適應互聯網金融環境，企業必須加快運作的節奏，如果內部控制跟不上，企業就非常容易遭受損失且難以挽回。
（四）企業內部控制審計的范圍過于狹窄
我國的企業內部控制和審計制度于企業本身的制度并不相適應，因我國的企業內控審計制度是在政府的干預下產生的，所以企業在施行內控和審計時并不會給予相關機構很多的活動空間和權力，因此企業內控審計的范圍非常狹窄。而目前，互聯網又想企業提出新的挑戰，企業的運營和管理比以前更加復雜，所以，相比之下，企業的內控審計所涉及的范圍就比以前更小。
三、如何加強互聯網金融環境下的企業內部控制及審計
�。ㄒ唬┘訌娖髽I內部環境建設
控制環境使企業對控制的認知，企業在這個環境下進行經營活動并履行其職責。一般來說，控制環境包括了治理機構、機構設置和全責分配等方面，可能還會涉及到企業文化、人事策略等問題，在進行企業內部控制和審計時要對這些問題進行嚴格監督，確保企業健康穩定地運行。雖然目前很多企業已經在逐步提高對內控和審計的重視程度，但它們在這方面的能力依然薄弱。在互聯網金融的時代，企業在運行時會面臨比以往更大的環境變化，包括大數據和互聯網技術的革新，企業在這種形勢下可能面臨整合部門設置的問題，如果沒有足夠良好的內控和審計環境，企業在進行部門整合時就會產生諸多問題，最終會對企業的改革產生非常不利的影響。
（二）建立快速反應的風險評估機制
伴隨著互聯網金融的崛起，企業在金融交易方面不僅獲得了更多的便利，也面臨著更多的風險。風險評估是辨識和評價企業風險的一種手段，它是企業在施行風險管理機制時所能提供的最可靠的依據。目前，市場的機制已經發生了根本的轉變，在互聯網的推動下，更多不健康的企業應運而生，市場已經不像之前那樣穩定和可靠，企業所面臨的風險正顯著加劇。風險評估需要企業對內外的`影響作出適當的應對，可以采取風險識別或完善風險管理制度的方法。
�。ㄈ┘訌娖髽I的控制活動
加強企業的控制活動能夠有效應對企業可能會遭遇到的風險�；ヂ摼W金融時代的關鍵是大數據和云計算，龐大的數據量只能通過計算機才能計算，如果在錄入數據時產生了任何一點人為的錯誤（故意或無意）都難以察覺，這就給某些企圖損公利己的人提供了便利。如果不加強企業內部控制的活動、不加強企業內控審計的活動，企業就有可能遭受損失，而且難以追查。
�。ㄋ模┩晟破髽I的信息溝通機制
互聯網時代意味著信息化程度成為決定企業發展與管理水平的關鍵，在互聯網環境下，最重要的就是溝通，因為互聯網使得溝通變得比以往任何時候都要方便。企業在面對互聯網金融這一新模式時一定要加強并完善企業的信息溝通機制，及時與合作伙伴或客戶溝通，而這也是企業在進行內部控制和審計時應該重點關注的問題。
�。ㄎ澹┨岣咂髽I對于內部控制審計的重視程度
互聯網金融時代，企業會面臨比以前更多的問題和困擾，如果還不重視內部控制和審計，勢必會被時代拋棄。首先，企業的管理層要做到重視企業內控和內控審計，然后才能自上而下的貫徹內控和審計的意識�；ヂ摼W金融時代對企業提出了更大的挑戰，而管理層首先要明白這樣的挑戰會給企業本身帶來多大的影響。在管理層貫徹了加強企業內控和審計的意識之后，就應迅速將這種意識傳播到廣大員工之中，通過宣導的方式將這種思想傳遞給每一位員工。
�。┘訌娖髽I內部控制隊伍的建設
人才是決定企業生存與發展的關鍵因素，在加強企業內控和審計方面，強化內控和審計團隊的建設是最有效的手段。在這方面，企業可以采取優化內控和審計人員結構、借鑒優秀企業的經驗以及培養優質工作人員三種方式加強內控和審計：在優化人員結構方面，企業應要求審計師具備財務、會計、統計、企業管理、概率、線性規劃以及計算機等多方面的知識，而在互聯網金融時代，計算機和網絡是最重要的交流工具，所以應嚴格要求所有的審計人員都必須熟練運用計算機；在借鑒優秀企業經驗方面，可以參考成功企業的內部控制和審計人員的選拔、考核制度，結合自身的特點，制定合理的考核制度；在培養優質人才方面，企業應該加強對內控和審計人員的教育工作，主要包括專業技能和素質教育。為了更好地適應互聯網金融的環境，企業在加強內控和審計人才隊伍建設時應充分結合互聯網時代的特點，重點培養他們對互聯網的了解程度，以便他們可以高效地完成內部控制和內部控制審計的工作。
�。ㄆ撸┙⒏咝У钠髽I內部控制審計體制
根據國際上的經驗來看，政府審計和企業內部控制審計的權力是平行的，沒有高低之分，政府控制審計只是為了完善和強化企業的內部控制和審計。為了更好地應對互聯網的沖擊，企業應結合互聯網金融的特點完善內部控制審計的制度，使其充分適應互聯網金融的要求，在互聯網金融的環境下也能很好地保障企業順利平穩地運行和發展。
四、結束語
互聯網的興起給所有的企業都帶去了機遇和挑戰，在互聯網金融的環境下，企業對于內部控制和內部控制審計的需求會越來越高，研究企業如何在互聯網時代下完善內部控制和審計不僅能讓企業抓住更多機會，也有利于企業規避隨之而來的更多的風險和困擾。
內部控制審計經典論文15
現在,加強高校財務內部控制的要求越來越強烈。文章基于COSO內部控制框架的基本內容,結合當前高校內部會計控制中常見的問題,分別從控制環境,風險評估,控制活動,信息與溝通,監管5個方面對高校財務內部控制進行了分析,并提出了完善措施。
一、高校內部控制體系的現狀及存在的問題
隨著教育體制改革的深入，高等院校招生和基礎設施建設規模的擴大，辦學經費已脫離了單靠國家財政撥款的狀況，步入了多渠道籌資的辦學軌道。要使大量的資金籌集和資金使用活動健康有序地進行，就必須有完善的內部控制制度加以監督制約。然而，我國高校的內部控制制度還不夠健全，具體表現如下：
1.高校內部會計控制環境惡劣
對于高校而言，內部控制環境包括高校的組織結構和運行機制;管理層次、操作水平、經營理念;經濟環境、法律法規環境、高校制度環境、人員的職業道德環境等，存在的主要問題有：領導層內控意識薄弱，導致內控制度威懾力下降;內部監督機構設置不合理，內部控制有效性難以保證;網絡環境引發內部控制新難題，內控制度面臨新的問題和挑戰。
2.風險意識淡薄，內部控制缺少風險管理與預警機制
由于歷史的原因，高校的計劃經濟烙印較深，風險意識沒有提高到應有的高度，缺乏有效的風險管理與風險預警機制。如對投資立項、評估、實施和決算等環節控制松弛，不能有效防范和控制投資風險;籌資活動不規范，不能科學合理地確定籌資規模、結構、方式，只注重資金的多少，不講資金成本高低。
3.人員素質不高，內部控制的有效性難以發揮
內部控制制度能否有效實施，關鍵取決于人員的素質。但相當多的高校忽視員工的素質培養，特別是作為內部控制制度重要執行者的會計人員整體素質偏低，在經濟業務處理過程中，錯弊不斷，內部控制制度的有效性難以發揮。
二、COSO報告
COSO內部控制報告對會計誠信的要求現行的內部控制框架主要是1992年，美國“反對虛假財務報告委員會”(National Commission on Fraudulent Reporting)，所屬的內部控制專門研究委員會發起機構委員會(Committee of Sponsoring Organizations of the Tread-way Commission，簡稱COSO委員會)，對內部控制組織了專門研究后，提出的專題報告——《內部控制——整體框架》，也稱為“COSO報告”。
COSO委員會指出，內部控制的構成要素應該來源于管理階層經營企業的方式，并與管理的過程相結合，其具體包括以下五個要素：控制環境、風險評估、控制活動、信息與溝通、監控。其中，控制環境是指構成一個單位的氛圍，影響內部人員控制其他成分的基礎。包括:員工的誠實性和道德觀;員工的勝任能力;董事會或審計委員會;管理理念和經營方式;組織結構;授予權利和責任的方式等等。在控制環境這個要素當中，明確提出了對于員工的誠實性和道德觀的要求，這就是“COSO報告”對于會計人員和會計誠信的基本要求。
三、基于COSO報告對高校內部會計控制體系建設的建議
一般而言,內部控制制度應該遵循相互牽制、協調配合程式定位和成本效益的基本原則。按照COS0內控理論,結合我國高校內部控制中存在的主要問題,本文擬從以下幾個個方面入手，對完善高校內部會計控制體系提出以下建議：
1.完善高校的控制環境
要想真正做好內部控制，需要對領導者進行內部控制方面的學習培訓，使得他們在了解把握內部控制基本知識的基礎上，提高對內部控制制度建設的重要性及現實意義認識，培養良好的內部控制意識。
同時，加強對財會人員的教育培訓組織對事業單位的財會人員進行培訓，以會計相關法規、會計制度、會計準則及會計基礎工作規范等為內容的培訓，使會計人員掌握財會各基本環節的規定和要求。
2.建立健全事業單位內部控制風險評估體系
高校內部應該建立有效的風險識別評估及應急體系。日常工作中實時監控單位中可能面臨主要風險，根據風險發生的`可能性及其影響程度進行風險評估，并制定相關的風險管理措施。同時應建立風險的應急機制，一旦無預計和無法控制的風險發生時，可以按照緊急預案，將風險程度控制到最低。
3.充分發揮內審部門的監察作用
高校內部的審計部門是內部控制重要的保證。因此，在健全完善內部控制體系的過程中，內部審計部門應當發揮十分重要的作用。
內部審計部門應當定期的制定相關的內部控制審計計劃，定期和不定期審查單位各部門內部控制執行情況，及時發現內控制度的缺陷和薄弱環節，針對這些問題制定改進措施，對癥下藥。通過內部審計，不僅保證了會計處理的正確性，還可以稽查和評價內部控制是否完整、是否有效率，確保內部控制的貫徹實施。
4.建立廣泛的信息與交流
在信息方面,要注意內部信息和外部信息的搜集和整理;在交流方面也要注意內部和外部信息的交流渠道和方式;在信息技術的發展中注意控制信息系統。高校應該在內部建立信息傳遞通道，并為員工所熟知，讓單位成員之間能不后顧之憂的使用信息通道進行信息交流與反饋。
建立溝通交流平臺，使上下級之間能進行平等的雙向溝通，充分利用正式和非正式的溝通交流途徑，了解企業面臨的內外的狀況及員工的動態，同時各個部門及各個級別之間的有效溝通交流，有助于各項工作順利完成提高工作效率。
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