內部控制審計經典論文15篇【精選】
在社會的各個領域，許多人都寫過論文吧，論文寫作的過程是人們獲得直接經驗的過程。你寫論文時總是無從下筆？下面是小編幫大家整理的內部控制審計經典論文，希望能夠幫助到大家。
內部控制審計經典論文1
摘 要:
首先介紹內部控制審計的兩種形式,并強調專項內部控制審計已成為有效的管理工具。接著說明制度和組織保證是內部控制審計的前提條件,最后詳細分析做好內部控制審計工作的關鍵要點。
關鍵詞:
集團公司;內部控制;審計
1 對集團公司開展內部控制審計的意義
1.1 貫徹法律法規的要求
20xx年7月實施的《會計法》明確各單位應當建立、健全本單位內部會計監督制度,第一次對內部控制提出了法律要求。證監會20xx年1制作月發布了《證券公司內部控制指引》,要求所有證券公司從內部控制機制和內部控制制度兩方面建立和完善公司的內部控制。財政部于20xx年頒布的《內部會計控制規范》等一系列規范,要求企業從會計信息、資金管理、對外投資、資產處置等方面建立起一套內部控制機制。20xx年新修訂實施的《審計法》要求企業建立起內部控制制度。 這需要企業的內部審計機構肩負起監督的職責,檢查和評價內部控制的建設情況和執行情況。
1.2 集團公司內部管理的要求
隨著經濟的發展,市場競爭越來越激烈,集團公司面臨著經營地點分散、控制跨度增加、控制權利層次增多等難題,商業欺詐、資金周轉不力等經營風險與財務風險越來越大,管理任務更加艱巨,需要集團內部協調一致,加強監督和控制,防止工作差錯和舞弊,提高經營效率,提高企業的競爭能力。因此集團公司無論在客觀還是主管上都要求建立起具有自我控制和自我調節功能的管理機制。
1.3 提高集團公司形象的需要
當今世界,企業的形象很重要,直接影響到客戶對企業和產品的信任感,影響企業的生存和發展。企業形象不僅取決于當前的資金實力和贏利能力,更主要取決于人們對企業未來的預期。企業一旦發生欺詐行為、管理不善或違反法規,就會引起社會的廣泛關注,造成不良的社會影響,使企業的價值大大下降。內部控制有助于預防此類問題的發生,并及時提出妥善的補救措施。集團公司面無論利用內部審計機構還是聘請外部審計師對內部控制進行檢查和評價,肯定的評價結果都能提升企業的形象。
1.4 審計方法發展的要求
在18世紀下半葉,由于社會生產力的發展、企業規模日益壯大、經營業務日趨繁復,使傳統的詳細審查方法受到挑戰,于是出現了抽樣審查的方法,通過抽樣結果來推斷財務報表的可靠程度。但是,如果單憑審計人員主觀或任意判斷進行抽樣,那么抽樣的結果難免以偏概全,影響審計結論。1936年美國注冊會計師協會(AICPA)在《獨立注冊會計師對財務報表審計》的文告中首次指出:“審計師在制定審計程序時,應考慮一個重要的因素是審查企業的內部牽制和控制,企業的會計制度和內部控制越好,財務報表需要測試的范圍越小”,這對西方審計實務產生很大影響,于是出現了“制度基礎審計”的方法。這種以內部控制為基礎的審計方法在保證審計質量的前提下減少時間、節約成本,受到審計人員和企業的普遍歡迎。
2 內部控制審計的兩種形式
進行內部控制審計有兩種形式,一是專項內部控制審計,一是輔助財務報表審計的內部控制評價。兩種方式既有聯系又有區別。兩者的理論范圍、基本程序和方法都基本相通,兩者的結論也可以互相利用。但兩者有區別:
(1)目的不同。前者的目的是對該單位的內部控制的合理性和有效性發表意見;后者的目的是在了解、測試與會計報表相關的內部控制的基礎上,評估其控制風險,在根據控制風險評估結果修訂審計計劃和確定實質性測試的性質、時間和范圍,進而對會計報表發表審計意見。
(2)范圍不同。前者的范圍是企業所有的內部控制制度的設計和執行情況;后者的范圍是與財務報表有關的內部控制,范圍要小。
(3)對評價準確程度的要求不同。前者對內部控制的有效性直接發表意見,因而要求評價結論有較高程度的保證水平;后者評價意見僅僅作為實質性測試的依據,評價精度比前者要低。
隨著內部控制重要性的提高,實踐中人們已經越來越多將其作為獨立的專項審計目標單獨開展,尤其對于集團公司,專項內部控制審計已經成為其加強對下屬子公司和分部門監督和管理的有效工具。
3 內部控制審計的前提條件
集團公司開展內部控制審計的前提是制度和組織保障。
(1)是制度保障,內部控制審計首先是針對已經建立的內部控制制度的單位而言,如果企業完全沒有建立內部控制機制或者內部控制僅僅是擺設,則根本不需要進行內部控制審計。
(2)取得高層領導的支持很重要,最好由高層某一主管領導擔當組長或顧問,因為內部控制審計是總部對對屬下所有的子公司和分部門的內部控制、風險管理、公司治理程序等進行的獨立、客觀的評價活動,需要站在一個較高的角度來統籌規劃,潛在的利益沖突會給審計工作帶來一定的阻力, 需要高層領導來協調方方面面的關系。 審計所提出整改落實意見也需要高層領導來提供支持。
(3)成立工作組,挑選合適的人選來裝備隊伍。內部控制審計站在較高的角度,對集團公司整個控制流程進行檢查和評價,找出漏洞所在。①對工作人員提出更高的要求,如果審計組成員不勝任此項工作,直接影響了工作的開展和工作質量。因此要求除了具備專業知識,還要掌握管理知識,熟悉企業的生產經營流程。除了內部審計機構配備的人員外,還可以從下屬單位抽調合適人才補充需要,這是節約成本的較好方法;②聘請外部專家,如果遇到超出審計人員的業務水平需要專家判斷的問題,最好取得外部專家的協助,這樣能夠有效降低審計風險;③進行有關的業務培訓,為現場審計打好基礎。
4 內部控制審計的工作要點
做好集團公司的內部控制審計工作,還需要把握幾個重點:
(1)要充分了解被審計單位或部門的情況,做好準備工作。審計人員必須重點對被審計單位的基本情況、內部控制環境以及各類業務循環的'內部控制進行全面了解,唯有充分了解,才能制訂出可行的審計實施方案,設計好調查問卷。審計了解的內容不但包括被審計單位的基本情況和總體控制環境,還要了解單位經營業務以及業務流程中關鍵控制點。在了解的基礎上,才能設計有針對性的調查問卷。在控制審計中使用調查問卷可起到兩個方面的作用,一是測試集團公司是否建立健全有效的控制制度,一是了解員工對相關業務流程內部控制制度的熟悉和掌握情況。 所以要根據行業的性質、經營的特點、該單位的具體情況來設計。設計調查問卷的過程,也是了解內部控制流程的過程。
(2)執行測試時以企業的戰略目標及其業務流程為起點。傳統的觀念認為控制審計的起點是企業的財務資料和內部控制制度,對已經建立的控制體系進行測試,起點不高,不利于全面的評價和深入分析。內部控制制度是圍繞著企業的戰略目標和業務流程而建立,為實現戰略和經營目標服務,是管理的手段之一。執行測試時以企業的戰略系統及其業務流程為審計起點,綜合評估經營控制風險,進而評價控制制度,這樣分析的據點較高,可以根據戰略目標和業務流程深入挖掘內部控制的薄弱環節,而且將審計的重心前移到風險評估,有利于充分識別和評估會計報表重大錯報的風險。全面掌握被審計單位可能存在的風險,有利于節省審計成本,克服因缺乏全面性觀點而導致的審計風險。
(3)取證過程特別關注環境因素。此專項審計以風險評估為基礎,不僅重視與內部控制系統直接相關的因素,而且重視與控制相關的環境因素。形成審計結論所依據的審計證據不僅包括實施控制測試獲取的證據,還包括了解被審計單位及其環境獲取的證據。所以,審計師在執行測試時,除了財務數據分析,還要對被審計單位的中長期發展目標、服務與市場、經營渠道、主要客戶、使用材料以及競爭環境等進行研究。審計師不再只是翻翻報表和帳簿,還需要深入解讀被審計單位的經營與戰略。
(4)恰當進行風險評估和綜合評價。風險評估和綜合評價是這項內部控制審計任務的點睛之筆。風險評估指識別對被審計單位生產經營目標和財務產生潛在影響因素,包括單位外部的因素(如技術發展、競爭、經濟變化等)和內部因素(如員工素質、信息溝通系統),進而分析風險發生的可能性以及程度。綜合評價是指根據收集的證據,從控制環境、風險管理、控制活動、信息與溝通、監督等方面對被審計單位的內部控制進行綜合評價,評價其健全和有效性.
內部控制審計經典論文2
［提要］在企業發展過程中，內部審計有著非常重要的作用。為此，本文選擇企業內部審計風險及其控制作為研究對象，對內部審計中存在的風險進行更為詳細的分析，進而提高企業的風險控制能力，促進自身更好地發展。
關鍵詞：審計職能；審計監督；內部審計
一、內部審計概述
（一）內部審計的內涵。
作為企業管理中重要的一部分，企業內部審計就是在企業內部建立的一個獨立的審計機構，對企業的經營管理實行全面的經濟監督。從大的角度來看，內部審計的對象不僅包括各個經濟活動開始前的監督，還包括經濟活動進行中以及經濟活動結束后的監督。而通過這些監督，可以對企業的各種經濟活動進行綜合的評估，然后為企業未來的發展提供相應的支持，進而使企業能夠選擇更好的發展戰略，進一步提升自身的經濟效益；從另一個角度來說，內部審計的工作范圍還包括了對企業的監督，監督企業經濟活動有條有理地進行，與此同時防止危害祖國和企業財產安全的違法亂紀行為產生。
（二）內部審計的特點
1、相對獨立性。獨立性對于企事業監督工作是非常必要的，是內部審計的屬性，沒有了獨立性就沒有審計可言，沒有了審計也就不存在所謂的監督了。作為內部審計服務于企事業單位的領導層，一般企事業單位的內部審計工作也是有其領導層發起并展開工作的。審計部門及審計工作人員的工作有其特殊性，他們不參與其他部門或機構的其他活動。因此，從這個層面來說，審計工作是具有獨立性的。然而，這種獨立性只能說是相對的，因為內部審計單位機構畢竟是企事業單位自己內設的從屬機構，放開手腳進行嚴格的審計也是相當困難的，因而這里所說的內部審計的獨立性是相對的。2、服務內向性。內部審計之所以存在，是根據企事業單位內部經營管理的需要，加強設備的管理和控制，以更好地實現本機構服務的目標。內部審計需要做到認真的監督工作，能夠給領導提供必要的具有參考價值的建設性建議，同時也只需要對本單位的領導層負責。3、及時性和廣泛性。由于內部審計部門根據內部審核和管理操作需要以及活動或信息的一切事物的范圍內進行審查和評估單位的，這必然就涉及到經濟活動的各個單位。審計工作可以說是靈活有效的，因為審計工作的實施時間是不受限制的，可以在一次活動開始之前，或者結束之后，當然在活動的進行過程中進行審計工作也是沒有問題的，同時審計工作可以及時地提供給企業單位全方位、多層次的信息。
二、內部審計存在的風險
在企業經濟發展過程中，已經以市場經濟代替了原來的計劃經濟，在逐漸的發展和變革過程中，現代企業制度已經建立，但企業內部審計仍有很多問題沒有解決。
�。ㄒ唬┱J識不足。
在當前，在會計界以及理論界中，對于內部審計的了解有著諸多的不同點，所以導致很多企業都不能有效重視內部審計制度的建設，認為內部審計與普通的內部控制沒有太大的差異。同時，一些領導人員將內部審計財務信息的真實、準確控制以及成本控制混為一談，所以其對于內部審計的'重要性認識方面是完全不合格的。其對于審計控制執行力度方面更為混亂。
�。ǘ﹥炔繉徲嫏C構及內部審計人員的地位不明確。
在當前企業發展的過程中，內部審計部門雖然是獨立的，但是與其他的部門往往處于同一等級，這樣就會因為利益或者人際關系的影響而使得內部審計無法完全實現，使得審計部門不能夠保證審計工作的完整性和獨立性。其次，在企業內部審計的發展過程中，其最為主要的功能是監督，以總經理或者董事長的意志來對各種經濟活動、財務收支等進行監督和管理。審計人員在一般情況下都會將工作過多傾注在財務數據的合法性、真實性方面的審查上，并不會做出過多的評價和分析，更不會提出管理方面的相關建議。由于企業內部審計工作只是以財務審計方面的查漏補缺為主，所以其會將財務部門當作自己的“敵人”，進而在審計的過程中不能得到財務部門的配合，不僅給企業內部審計造成了一定的困難，甚至會產生相應的風險。
�。ㄈ﹥炔繉徲嬋藛T的專業素質有待提高。
內部審計人員作為企業開展內部審計的基礎，其自身素質的高低對于審計的結果有著直接的影響。尤其是隨著企業之間競爭的加劇，職業化的審計人員成為一種新的發展需求，但是在實際的發展中，很多審計人員遠遠不能滿足企業的發展需求。即便有的企業有審計部門，但是并沒有形成良好的審計管理機制，進而不能充分發揮審計的作用。而且就大多審計人員而言，并沒有良好的風險控制意識，進而在審計風險發生的時候，不能有效地進行控制，導致企業的發展受到影響。
�。ㄋ模﹥炔繉徲嫏C構設置不健全。
對于內部審計的重要性，我們很多國有企業都有著一個共同的認識。那就是認為內部審計就是自己對自己的審計，其存在的目的是為了應付一些相應的檢查。這就導致企業的領導對于內部審計沒有充分的認識，進而沒有完善的內部審計機構設置。為此，內部審計在執行的過程中，就會涉及到企業自身的利益，進而無法有效地去執行相應的內容。少數企業自私自利，工作的態度是不正確的，在審計過程中，也只是流于形式，并沒有起到審計應有的作用。就企業的監督體系而言，一般都是由企業的內部人員擔任，這就容易形成利益的共同體，進而形同虛設，不能起到應有的監督作用。
三、企業內部審計風險的控制
企業內部審計風險的發生，是受多種因素影響的，其中既有環境的影響，也有企業自身和審計人員的不足。為此，企業要想更好地控制內部審計風險的發生，就要針對存在的問題提出針對性的建議。
�。ㄒ唬┨岣邔炔繉徲嫷恼J識。
首先，必須要在思想上對于內部審計工作有著高度的重視。企業管理者必須要使得內部審計人員的地位提升，從而獲得更高的權限，對于企業的各個方面進行監督和管理。此外，企業內部審計工作必須要有良好的審計環境，才能夠使內部審計有更高的權威性和獨立性；其次，很多企業雖然制定了相應的審計制度，但是并沒有相應的執行監督方式。為此，企業要想真正發揮內部審計的作用，加強對內部審計風險的控制，就要建立相應的監督部門。并且這一部門在工作的過程中必須要有較高的權限，對于企業的營銷、生產、管理、財務、環境等各個方面都進行有效地控制，站在企業管理者的角度來提出相關的建議，統籌企業的發展。同時，應該以輪崗制度來規范企業審計人員，還可以聘請外部會計師來協助企業的審計，從而使審計師的獨立性得以保證，內部審計工作的缺陷可以被克服。
�。ǘ┩晟苾炔繉徲嫻芾眢w制。
首先，一個完善的內部審計環境，是建立在控制環境基礎上的，而人作為控制環境的主體，不僅是主要的執行者，還是審計管理機制的制定者和完善者。由此可見，對人的控制是建立在內部審計管理機制上的；其次，要注重企業文化的發展。因為企業文化與企業的發展戰略是緊密聯系的。審計作為其中的一部分，通過企業文化的宣傳，可以使員工更好地了解審計管理機制的重要性，進而使審計能得到更多人的支持，進而更好地發揮自己的作用。
�。ㄈ┡μ岣邔徲嬋藛T素質。
企業只有不斷提高審計人員自身的專業素質，提升其對內部審計的認識，才能在具體的審計活動中更好地發揮自身的職能。為此，就要求企業根據自身的實際需求，建立以領導為主其他人員積極參與的學習管理機制，通過后期教育、培訓等方式，不斷提高審計人員的專業素質和職業道德建設，進而能對企業的財務管理部門實現有效的監督，進而更好發揮審計部門的職能。
（四）加強企業內部審計獨立性建設。
內部審計作為約束企業內部審計自我發展的重要制度，也是企業管理中重要的一部分。而要完善企業內部審計，就必須在保持審計部門獨立性的同時，還要避免不相干的監管，保證審計時不受任何人的影響；其次還可以通過監督的形式保持審計部門的獨立性，如在審計結果產生后，進行第一時間公布，保證數據的及時性和透明性，在提高內部審計執行力度的同時，還可以促進審計人員自身發展。而在企業全體人員的監督下，也可以有效預防錯誤的產生，進而提高企業生產效率。
主要參考文獻：
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內部控制審計經典論文3
摘要：審計可以說是一個企業財務管理的核心，而審計質量卻是審計工作的核心部分，科學的全面提高審計質量控制問題能夠提高我國企業內部審計效率和效果。對于我國內部單位審計的管理和監督的完善，以及對于我國內部審計制度的完善和健全有著重要的作用和意義。接下來我將從內部審計存在的問題出發，針對這些存在的問題進行分析和論述，并對提高內部審計質量控制問題及對策進行了研究和探討。
關鍵詞：內部審計;質量控制;問題;對策
內部審核是為了監督財務制度和財務核算是否健全，是內部控制的重要組成部分。管理部門通過對內部審計的內部制度和管理效能進行審計，在審計中發現和找出問題，并針對相關的問題進行相應的措施，也是在國家或企業內部有效進行組織活動的依據。在各個組織機構內，要對內部審計做出有效的管理辦法，才能確保內部審計的有效性和合理性，也是一個企業科學、全面健康發展的不可或缺的一部分，有利于提高管理水平，給企業帶來前進發展的動力。
一、我國內部審計存在的問題
1.我國內部審計標準欠缺明確性。在內部審計中，審計標準是開展內部審計質量的重要依據，同時內部審計的標準就是內部審計流程和結果能夠符合既定的流程和程序，這樣才能保證審計的規范性和明確性。否則會有依靠個人意愿去執行內部審計的流程和程序，造成內部審計質量的偏差和結果的不完全性，也就喪失了內部審計的真正作用。內部審計人員的盲目審計，會造成企業內部浪費大量的人力資源和物力資源，而且審計標準不明確的審計結果，也會造成企業威信的降低，對企業造成負面影響，使得企業軟實力的減弱。所以內部審計標準的明確非常重要，應當完善審計標準的制度和程序流程，這樣才能保證內部審計的權威性。2.內部審計質量控制的落后和手段的不全面。一個全面的內部審核，得出一個準確的結果，是通過無數次流程和程序的，有效的內部審核有審核制度、審核流程、內審監督、初步審核結果、復審核結果、內審結果責任追究等。但是大多數國內企業在這些環節意識薄弱，沒有意識到內部審核的重要性，內審方法模式仍以賬目基礎為主，風險意識的淡薄讓審計缺少了控制風險的方法。依照以前的審計方式，在賬目中進行抽樣調查，而不是全方位的審核調查，缺少客觀和科學的調查方案�，F如今，傳統的審計方法已經不再適合在經濟高速發展的現代社會，所以計算機代替傳統記賬是不可避免的，在審計工作過程中，逐漸的使用計算機審計，不像以前手動審計，在計算機快速發展的現代社會，無疑是標志性的標記，但是內部審計工作的弊端也日漸顯露出來，利用現代計算機記賬有不少的漏洞和不平衡，例如有些企業因為計算機配置的不平衡，導致不能夠高標準的進行內部審計。3.內審人員素質的參差不齊。目前我國內部審計主要存在于財務會計方面，但隨著內部審計各個環節的完善和流程質量的提高，需要更高素質的會計人員來參與審計。一是專業人員受自身的限制，不可能對企業各個部門和各個環節的情況一清二楚，有一定的審計盲區；二是會計人員的知識結構性不合理，如今的企業結構復雜，而且內部審計人員往往不能夠更新換代，且知識性的更新不及時，工作人員在審計時的工作效率明顯的下降。雖然內部審計人員有較強的審計能力，但是在科技化的時代中，信息化數據處理是必不可少的，如果審計人員在這方面的知識較少會導致組織內部審計效率的下降。這就凸顯出了審計人員結構知識性的單一和匱乏；三是道德素質的下降，有些審計人員的職業道德缺乏，會導致審計結果的偏差和審計問題的不負責，這也是職業道德缺失的表現。
二、關于內部審計存在問題的對策
1.保證內部審計制度的完整性。我國現代企業的快速發展，使得內部審計的重要性得以凸顯，但是內部審計的制度不完善，不僅使得內部審計問題不斷，也使得內部審計的作用和權威性減弱，這會阻礙我國企業內部組織的良性發展。因此，只有好好的解決問題，才能促進企業內部工作更好的實施，才能保證企業效益的提升。法律制度是保證內部審計正確實施的重要制度保障，我國應該結合市場大勢情況和企業現狀以及我國內部審計技術來制定新的內部審計制度，并按照制度嚴厲處罰違法情況，據此保證審計制度的權威性。想要有一個高質量的內部審計結果，就需要在審計的各個環節中，進行嚴格的審計監督，讓內部審計的每一個流程都在審計監督的監督下進行，這樣才能確保內部審計結果的`權威性和真實性。最后需要落實權責制度，做到責任歸分，既提高了財會工作者的工作熱情又對責任劃分進行警示，這樣才能走上規范化和制度化，確保了制度的權威和作用。在現代經濟的新形勢下，企業也應該緊跟經濟發展的腳步，采用新型審計方法和制定新的審計制度，這樣才能讓我國的內部審計質量得到保證，相對應的問題得到真正的解決。2.提高內部審計人員的職業素質。首先，要明確在內部審計中的執行者，確保審計人員的職業素養，這是保證審計質量高低的關鍵。在現代會計職業中，需要繼續完善對審計人員的職業道德評價，嚴厲打擊違背職業道德和違反法律法規的行為。對于審計團的人員，不僅要求具有豐富的審計經驗，還要具有專業的職業證書。其次，在大家的共同努力下，確定內部審計共同的目標，針對自己的專業領域提出自己的建議。還要緊跟經濟發展新態勢和新政策來進行審計技術的升級，這樣才能保證審計技術的不落伍。最為重要的是完善內部培訓制度，讓審計人員做到真正的全面發展，以來適應新經濟時代的需求。完善的培訓不光是自身硬件的提高，也要有軟件方面的提高。提高關于黨政主要領導干部和國有企業領導人員經濟責任審計規定以及相對應的法律法規的認知。法律法規在社會中，是約束人類自身行為的框條，所以法律法規在培養審計人員的作用是非常重要的，不光是綜合素質的提升，也是道德與素質修養的提高。
三、結語
總之，內部審計的重要性不言而喻，無論是對國家還是對企業，其影響力和作用都是巨大的，合理的審計能夠促進企業經濟發展。但是內部審計的質量是由審計的監督和評價這兩個重要的環節所決定的。通過上述，將會逐漸的完善審計的體制模式和內容，逐漸提高內部審計的審計質量，促進內部審計事業的穩步發展。
參考文獻：
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內部控制審計經典論文4
1企業內部控制審計的現狀
對于一個企業的進步和發展來說，內部控制審計工作的質量和水平是十分重要的。所謂的內部控制，就是對企業工作人員的工作過程進行監督，而內部控制的主要目標就是保證工作人員的工作過程能夠符合法律國家以及企業的標準，從而更好地促進企業經濟的發展和進步。而且業內部控制審計的工作主要就是對企業內部控制進行再控制，從而更好地保證企業的進步與發展。對于一個企業來說，它所進行內部控制審計的主要對象就是企業內部所進行的控制制度，并保證當工作人員出現危及企業健康發展的行為時采取及時的措施進行控制和解決。
但是由于我國市場經濟發展起步比較晚，所以一個企業內部控制審計工作的發展水平也比較低，尤其是企業工作人員對企業內部所進行的審計控制工作認識程度不高，他們并沒有認識到自行內部審計控制工作的重要性，從而使得工作的結果水平較低。而且，企業內部也沒有完善的制度來保障控制審計工作的進行，很多審計控制工作人員都只是敷衍了事，并沒有將審計控制工作當作重要任務來完成，所以在很大程度上限制了企業的健康發展，使得企業在管理的過程中存在著一定的缺陷。
2企業內部控制審計工作存在的主要問題
2.31對企業資金活動進行的內部控制審計工作
對于一個企業的發展來說，在基金籌集方面企業是具有很大自主權的，所以根本不需要上級進行匯報或者得到上級的允可，也沒有具體的制度對基金籌集工作進行限制。所以很多企業市場會出現使用資金過多，流動之間無法發揮效益，或者出現資金缺乏等現象，都會嚴重影響企業的健康發展，而且一旦需要進行資金籌集的話，會在很大程度上增加企業所需要花費的成本。而且，如今國家也在很大程度上放寬了財政政策，所以會存在很大一部分企業為了籌集資金而出現非法借貸，在借貸的過程中，一部分企業會出現由于無法償還高息導致企業走向倒閉。所以想要更好地促進企業的健康發展，對企業資金活動進行良好的控制審計工作是十分重要的。
2.2對企業采購業務進行的內部控制審計工作
企業所謂的采購業務就是指，企業對自身所需要的產品進行采購的過程，在這個過程中，如果企業無法以良好的內部控制審計工作作為輔助，那么企業很容易出現采購材料過多而無法使用，造成企業財政損失的現象。這主要就是由于企業內部控制采購業務的部門與審計部門沒有進行良好的溝通，使得會計部門所進行記錄的數量與實際的使用數量不相符，影響內部控制審計工作結果的真實性，這就會對企業的經濟造成一定的損失，不利于企業取得更好的發展。
2.3對企業資產管理進行內部控制審計工作
對于一個企業的健康發展來說，進行資產管理是十分重要的，企業的資產管理主要表現在對企業資產的流動進行的記錄、調查以及分析的過程。這個過程主要包括對企業資產進行盤點、了解企業資產的具體情況以及企業個別在庫資產的所屬權。然而由于如今企業資產管理所進行的內部控制審計工作質量和水平都比較低，所以在進行資產管理的過程中，很容易出現資產盤點過于重視形式，很多工作人員只是做到了表面工作，并沒有真正的付諸實踐。而且，一旦部分資產出現虧損現象，并不告知管理人員，從而使得企業無法對這些現象進行及時的解決，在很大程度上造成了資產的損失。最后，在對個別資產所屬權進行分析的過程中，特別在庫資產權屬不清，而且沒有合法的手續進行保障，嚴重危害了企業的健康發展。
2.4對企業銷售業務進行的內部控制審計工作
企業的銷售業務主要就是對企業產品進行銷售計劃、銷售管理以及銷售總結的過程。由于未對企業銷售業務進行良好的內部控制審計，所以很容易在產品銷售過程中出現虛假銷售，而且產品銷售的價格也是十分不合理的。不僅如此，企業內部的社障制度也十分不完善，很多應收賬款無法收回，財產損失的責任無人承擔，在很大程度上影響著企業的發展。而且，由于對銷售管理沒有進行良好的控制審計工作，所以一旦市場發生任何變動，企業都無法及時采取措施進行應對，從而造成企業的損失。
3解決內部控制審計存在的問題的'具體對策
3.1優化內部控制審計環境
想要提高內部控制審計的工作質量，優化內部控制，審計的環境是十分重要的。這就需要企業能夠采取一定的措施解放工作人員的思想，使工作人員真正認識到進行內部控制審計的重要性。不僅如此，想要優化內部控制審計的環境，還需要建立一定的內部控制審計制度，從而對工作人員進行一定的限制，保證企業能夠更好地進行內部控制審計工作，減少企業發展的風險。最后，企業促進各個工作部門之間進行相互監督相互管理，從而確保企業的經濟與發展。
3.2完善各項管理制度和工作流程
對于一個企業的發展來說，各項管理制度的完善是非常重要的，這就需要企業能夠借鑒其他企業發展的管理制度，對自身企業存在的管理制度進行完善。其次，隨著市場經濟以及國家政策的不斷變動，各個工作流程都會發生一定的變化，所以企業一定要認識到這一問題，保證工作流程能夠緊隨社會進步的需求，并且得到不斷的完善和進步。
比如，在對資金活動進行內部控制審計時，就需要完善資金活動有關的管理制度，明確資金籌集的額度，從而在一定程度上節約資金籌集的成本，從而促進企業經濟的發展。又或者在對企業進行資產管理的內部控制審計時，企業就可以加強資產管理制度的完善，并對資產管理制度的執行進行檢查和評價，對不合理的行為和措施進行一定的處罰，保證內部控制審計工作的良好進行，促進企業的更好發展。
3.3加強企業內部監督制度和健全內部控制制度
對于一個企業的發展來說，健全內部控制制度能夠保障企業各項制度的正常運行，也能夠保障企業可以更好地找出自身發展所存在的問題并采取一定的措施進行解決，而且還可以對各個工作部門的工作進行評價鼓勵。還可以明確一定的責任，為企業所進行的內部控制審計工作提供良好的環境保障，其次，企業還需要完善內部的監督制度，從而對企業內部控制審計工作進行良好的監督和評價。這就需要企業能夠建立健全監督機構，保證能夠根據自身的特點建立一定的監督制度，對企業的發展進行監督。其次，企業一定要重視對工作人員的分配，保證每個崗位的工作人員都可以得到更好的發展，發揮自身最大的作用。最后，企業也一定堅持，對工作人員進行培訓，從而提高工作人員的整體素質和能力，保證企業更好地發展。也只有這樣，才能夠使企業進行更好的內部控制審計工作，使企業在如今激烈的市場競爭中脫穎而出，并且在未來中取得更好的進步。
4結論
總之，對于一個企業的發展來說，進行高質量高水平的內部控制審計工作是十分重要的，這就需要企業能夠認識到自身所存在的問題，并采取一定的措施對這些問題進行解決。為內部控制審計工作提供良好的外部環境保障，提高工作人員的整體素質和能力，促進工作的更好進行。
內部控制審計經典論文5
一、內部控制審計規范工作概述
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內部控制，即內部控制制度的建立與實施，是為了實現企業的目標，如股東利益最大化、盡可能保護所有利害關系人的權利等。通過內部控制，達到興利與防弊，特別是提高經營效益的目的。如果企業內部控制失效，提供的會計信息也就無法真實地反映企業財務狀況和經營成果。
內部審計不僅僅只是一種保證活動，更多的是一種咨詢活動，并且內部審計的目標與組織目標是一致的：都是為了增加組織價值。
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在借鑒西方內部控制審計規范的同時，我國的內部控制審計規范研究與實踐工作也取得了相應的發展。從20xx年起，內部控制審計規范的研究制定工作進入了快車道，我國力求在借鑒SOX法案的基礎上形成自己的內部控制規范體系。20xx年財政部等五部委出臺了《內控基本規范》，這標志著中國版的SOX法案的誕生。由于這一基本規范是原則性的，還需要有進一步的指南性文件以使規范更具操作性，20xx年，《內控基本規范》配套指引（征求意見稿）應運而生。20xx年4月26日，在征求意見稿的基礎上，財政部等五部委聯合發布了《企業內部控制規范》配套指引。至此，我國的內部控制規范體系基本完善，為企業評價內部控制工作、注冊會計師執行內控審計工作提供了具體指導。
二、我國審計規范工作存在的問題
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內部控制審計準則制定問題一直是國內外學者密切關注的熱點問題之一。調查研究發現，現階段，國內部分審計師以多種不同的執業準則為依據開展內部控制審計活動。受諸多不穩定性因素的`影響，部分執業準則在目標定位方面已嚴重脫離現行實際狀況，無法滿足內部控制審計的要求。20xx年，我國政府部門出臺《內部控制審計指引》，這一政策雖然對審計師能夠更好的執行內部控制審計起到借鑒意義，但仍然未明確審計師在執行內部控制審計時所要依據的準則和規范，只是在后附中簡單的提到“審計師已嚴格按照《企業內部控制審計指引》和《中國注冊會計師執業準則》的相關要求執行了內部控制審計”。
一方面，《內部控制審計指引》僅在部分方面對內部控制審計具有指導作用，而未對審計方法的選擇、審計計劃的審核及審計過程中的評價等方面做到明確指導，可想而知，其指導作用也就沒有什么可期待的了。正因如此，使得國內多數事務所只能夠依據《中國注冊會計師其他鑒證業務準則第3101號》、《內部控制審計指導意見》及《中國注冊會計師準則第1211號》等準則執行內部控制審計活動。另一方面，主動將內部控制的測試和評價業務從財務報表審計業務中脫離出來，這一舉動打破了傳統的一次性業務或面向特定企業的業務，實現了與財務報表審計并列的經常性業務。尤為注意的是在《內部控制審計指引》背景下，財務報告內部控制審計已成為注冊會計師的法定業務。
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1。內部審計報告中缺乏非財務報告內部控制。內部審計報告由財務報告內部控制和非財務報告內部控制共同構成。研究調查顯示，我國大多數上市公司在制定內部審計報告時，過于重視財務報告內部控制，而忽略了非財務報告內部控制的重要性，因此，一定程度上削弱了內部審計報告的高效性。
2。內部審計報告中披露的大都為標準審計意見。目前，我國上市公司內部審計報告中主要具有四種參考格式：標準格式、否定意見格式、帶強調事項段的無保留意見格式以及無法表示意見格式。在樣本數據中，我國上市公司均采取無保留審計意見格式，究其根本在于上市公司大都不愿意自主披露非標準審計意見的報告，同時，會計師事務所未能夠保持獨立性，多為附和被審計公司的要求而出具無保留意見，導致我國上市公司內部審計流于形式，無法充分發揮其職能。
（三）我國當前存在準則并非內部控制審計的恰當執業標準
在查閱的內部控制審計師報告中，事務所主要提及了以下執業準則：中國注冊會計師協會（以下簡稱中注協）于20xx年2月15日單獨發布的《內部控制審核指導意見》、中注協20xx年頒布的《中國注冊會計師其他鑒證業務準則第3101號――歷史財務信息審計或審閱以外的鑒證業務》、《中國注冊會計師審計準則第1211號――了解被審計單位及其環境并評估重大錯報風險》、20xx年財政部等部門制定的《企業內部控制審計指引》（ 20xx―20xx年間為《內部控制鑒證指引（征求意見稿）》。
《內部控制審核指導意見》第二條規定：“本意見所稱內部控制審核，是指注冊會計師接受委托，就被審核單位管理當局對特定日期與財務報表相關的內部控制有效性的認定進行審核，并發表審核意見�！钡诙艞l規定：“注冊會計師應當復核與評價審核證據，形成審核意見，出具審核報告�！薄吨笇б庖姟穼τ谝幏蹲詴嫀焾绦袃炔靠刂茖徍藰I務、明確工作要求、保證執業質量發揮了重要作用，被認為是我國內部控制審計制度的雛形。但《指導意見》要求注冊會計師對內部控制有效性的認定進行“審核”，“審核”業務在程序、對證據的數量和質量的要求、保證水平方面都不及“審計”業務的要求高。目前，內部控制審計已經從財務報表審計中獨立出來，成為一項單獨的審計鑒證業務，顯然《指導意見》已不適合作為恰當的執業準則。 《中國注冊會計師其他鑒證業務準則第3101號――歷史財務信息審計或審閱以外的鑒證業務》是為了規范注冊會計師執行歷史財務信息審計或審閱以外的鑒證業務而制定的準則，內部控制審計屬于鑒證業務的一種特定類別，審計師以此為執業準則，具有原則指導性，但針對性明顯不足。
《中國注冊會計師準則第1211號――了解被審計單位及其環境并評估重大錯報風險》是為了規范注冊會計師了解被審計單位及其環境，識別和評估財務報表重大錯報風險而制定的準則。該準則適用于注冊會計師執行財務報表審計業務，注冊會計師在編制審計計劃時，應當了解被審計單位及其環境（包括被審單位的內部控制），對擬信賴的內部控制進行控制測試，據以確定實質性測試的性質、時間和范圍。顯然，該準則定位于財務報表審計業務，對內部控制的了解和測試是作為財務報表審計業務的輔助部分展開的，而非為了對內部控制的有效性發表意見而進行的全面指引。顯然，該準則也不完全適合于獨立的鑒證業務――內部控制審計。
三、我國審計規范存在的問題及相關建議
（一）完善內部控制審計
準則
綜上所述，目前，我國尚未形成完善的內部控制審計準則，以至于內部控制審計的高效性職能無法充分發揮。針對于這一現狀，筆者認為，我國相關部門需吸取發達國家的優秀作法，結合我國的市場特點和需求，在《中國注冊會計師執業準則體系鑒證業務準則》中新增更為全面的內部控制審計準則，之后將其與《中國注冊會計師審閱準則》、《中國注冊會計師審計準則》及《中國注冊會計師其他鑒證業務準則》相融合，最終將其確定為《中國注冊會計師內部控制審計準則》。除此之外，相關部門可結合實際狀況，將《中國注冊會計師審計準則》更名為《中國注冊師財務報表審計準則》。為滿足財務報表內部控制審計和財務報表審計的需求，相關部門也可依據美國的PCAOB AS No。5，結合國內市場現狀，制定《財務報告內部控制審計和財務報表審計相整合的審計準則》。與此同時，相關部門可構建中國注冊會計師執業準則體系，從而為完善和調整內部控制審計準則提供有力平臺。
美國PCAOB AS No。5中對財務報告內部控制審計報告作出了規定，我國相關部門可依據這一規定，結合國內財務報表審計報告的格式，推進內部控制審計準則改革。在內部控制審計準則改革過程中，筆者認為，應將《內部控制審計指引》后附中的“審計師已嚴格按照《企業內部控制審計指引》和《中國注冊會計師執業準則》的相關要求執行了內部控制審計”改為“審計師已依據《中國注冊會計師內部控制審計準則》執行了內部控制審計”�，F階段，對于跨國的上市公司而言，要求其注冊會計師嚴格依據國際審計準則開展內部控制審計活動；對于在中美同時上市的公司而言，要求其注冊會計師嚴格依據PCAOB AS No。5下的審計準則開展內部控制審計活動，以此才能夠確保公司平穩而快速的發展。
（二）完善上市公司內部審計報告
1。增強會計師事務所的獨立性。我國會計師事務所對于保持獨立性多為附和被審計公司的要求而出具無保留意見，針對其現象，一方面，我國上市公司會計師事務所需進一步加強注冊會計師的職業道德和相關專業技能知識培訓和再教育，實現注冊會計師思想和能力的獨立性；另一方面，會計師事務所需定期接受注冊會計師協會的監督和管理，保證會計師充分的獨立性。
2。轉變上市公司對內部控制審計的認識。無論是上市公司還是會計師事務所都應該樹立其正確的內部控制審計觀，在充分認識到非財務報告內部控制的重要性的條件下，確保上市公司能夠立足于非財務報告內部控制和財務報告內部控制的基礎之上開展內部審計報告制定工作，從而，全面調動上市公司內部審計報告的高效性。
3。完善上市公司內部控制審計準則。目前，我國上市公司內部審計報告仍存在一定的不文秘站－您的專屬秘書，中國最強免費！足，大大削弱了內部審計報告職能。該環境下，完善上市公司內部控制審計準則不容忽視，即內部控制審計準則的完善需結合上市公司的實際情況，通過不斷加大內部審計報告披露力度，推進上市公司內部審計報告名稱和格式的統一性。
（三）防范內部控制審計風險措施
1。研究制定獲取第三方信息的程序和規范。制定完善的《審計機關獲取第三方信息操作規范》須立足于下述方面：首先，應該統一第三方信息的概念及構成要素；其次是制定健全的第三方信息操作步驟和標準；再次是明確第三方信息的使用范圍；最后是規范第三方信息風險控制措施。
2。運用多種方法對第三方信息予以加工、提煉和驗證。第三方信息數據受客觀環境、信息來源渠道的影響非常大，在不同環境下或不同信息來源渠道下，審計機關獲取的第三方信息數據有可能有很大不同。因此，就需要審計人員采取趨勢分析法或對比分析法等諸多方法加大對第三方信息數據的分析、提煉和驗證，從而篩選出最真實、可靠的第三方信息，以便信息使用者更好的采集和應用。
3。構建第三方信息的專家鑒定和數據認證制度。在眾多知名學者的共同努力下，到目前為止，關于第三方信息的相關研究已經積累了豐富的經驗和大量的歷史數據，因此，需要審計部門依據研究數據和歷史經驗構建第三方的專家鑒定和數據認證制度。現行研究人員可憑借該制度實現對第三方信息和風險水平的評價、分析，從而制訂出相對應的措施，以此增強第三方信息的可靠性、客觀性、完整性。
內部控制審計經典論文6
隨著高校教育體制改革的深化及辦學規模的擴大，我國高校發展逐漸多樣化，學校各項經營開支和基建投資成倍增長，籌資渠道逐步多元化，機遇增加的同時也面臨日趨復雜的風險。內外環境的復雜化也賦予了內部審計更大的價值潛力。高校內部審計工作顯得越發重要，審計工作的領域也逐步擴寬。內審部門不僅承擔著財務收支審計，還承擔著基建工程審計、內部控制審計、經濟效益審計等審計工作。作為高�！懊庖呦到y”的高校內部審計必須與時俱進，加快由傳統審計向現代審計的轉型，充分發揮審計職能，為高校發展服務。
一、內部審計風險的概述
高校內部審計，是指高校內部審計機構和人員通過對學校與資源利用有關的業務活動及其內部控制的適當性、合法性和有效性的審查，并進行確認、評價、咨詢，旨在促進完善管理控制、防范風險、創造效益，從而促進學校事業目標的實現。高校內部審計風險是指高校存在重大問題的經濟活動或經營管理上存在弊端或漏洞，而內部審計人員認為經濟活動是合法、公允以及經營管理是健全有效，并因此發表不恰當審計意見的可能性。
二、高校內部審計風險產生的原因
1. 高校內部審計獨立性不強。高校的內部審計機構作為學校的內設監督機構，對學校各項活動行使監督職能。但由于部門設置的平行性、行政關系的密切性，審計人員和被審計人員之間存在利益相關性。內部審計機構在對學校相關活動進行審計時，會受到部門利益以及學校領導的影響，嚴重影響內部審計人員職業判斷的客觀性和公正性。因此，在這種多重關系的影響，內部審計工作的開展有時容易確實自主性，獨立性，導致審計結果失真、失實，不能充分發揮其審計監督職能，從而產生審計風險。
2. 內部控制不健全。從國家政策層面看，對于內部控制的建立，我國已制定一系列法律法規，但基本都是適用于企業內部控制。對于高校內部控制，還尚未建立一套健全的法律體系。因此，高校內部控制的建立及完善就缺乏相應的法律法規作為依據，無法對內部控制的建立提供有效的指導。從學校的重視程度來看，作為高度重視教學和科研的單位，高校把大部分精力都投入到教學科研中，而忽略高校內部控制的建設及執行，沒有建立內部控制體系，只有簡單的管理制度。而高校內部控制的相對薄弱、內部控制制度的不健全必將導致內部管理的漏洞和重大舞弊的產生，形成審計風險。
3. 內部審計人員不足，綜合素質不高。作為內部審計機構的重要組成，審計人員隊伍建設將直接影響審計工作的好壞。當前，高校審計部門人員少，且大部分人員是從其他部門轉化而來，缺乏專業的培訓，不具有審計專業性。同時，審計人員年齡層偏高，知識更新緩慢。因此，內部審計人員存在專業勝任能力不強問題。如果審計人員在工作的時候沒有具備這些方面的素質，對會計資料反映的經濟活動所得出的審計結果肯定是差強人意的，審計風險也就在所難免了。
三、高校內部審計風險的控制措施
1. 逐步打造高素質的審計隊伍。如今，高校的管理體制日益完善，對審計業務的要求也越來越高，這就迫切需要建立一支穩定的、合格的、高素質的專業審計隊伍。從風險意識、職業道德、執業技能等方面，全方位提高內部審計人員的素質，以控制審計主體的不當行為而產生的審計風險。審計人員應不斷增強審計風險意識，注意防范風險、規避風險，在審計過程中，準確評估風險的大小及其存在的可能性，進而確定審計工作重點。審計人員應始終以嚴格的審計行業標準嚴格要求自己，嚴格執行監督職能。審計人員應掌握會計、管理、審計、法律等各方面知識，不斷的學習新法規、新知識、新技能，提高政策、業務水平，從而勝任審計崗位。
2. 優化內部審計環境。合理配置人員，樹立專家數據庫; 加強溝通和宣傳，提高高校教職工對內審的認識。設置獨立的內部審計機構，成立校審計委員會，并對其負責和報告工作，實現內部審計機構的“形式上的.獨立”和內部審計人員“實質上的獨立”。利用計算機、網絡、軟件等信息處理技術建立信息化平臺，通過開展審計軟件和測試數據技術的培訓，嘗試構建“現場審計實施系統”和“聯網審計實施系統”，推進計算機輔助審計的經常化和全面化。
3. 加強內部審計質量管理。加強內審規章制度建設。內部審計部門的規范管理是提高審計質量控制的前提。高校的審計部門要持續關注有關審計的規章制度，健全內部審計質量的內部規范體系，明確內部審計工作的宗旨、目標和范圍、職責和權限以及內部審計的獨立性，使審計工作深入和細致的開展。制訂相應的內部審計準則，規范內部審計人員的工作，明確其職責和權限，保持審計人員高度的職業謹慎，提高執業水平，降低審計風險。不斷進行審計創新，完善審計技術和方法。推進審計質量考核評價。一方面，根據內部審計的相關規范對高校內部審計的各個方面進行全面系統的綜合管理。另一方面，對項目從審計業務安排到審計報告出具進行全過程質量管理。只有建立一套完善的審計質量管理體系，在審計過程中有效的減少和消除人為誤差，強化審計的質量控制，才能有效地規避審計風險。
內部控制審計經典論文7
近幾年，受全球經濟放緩的影響，中國經濟一直處于下行周期，正在從中高速擴張向質量和效益調整，步入增速調整、結構優化、轉型升級的新常態。今年乃至未來幾年，經濟增速放緩、金融脫媒、利率市場化、人民幣貶值等因素疊加引發的新問題、新困難、新挑戰將會層出不窮。面對實體經濟整體下滑，行業經濟效益疲軟，企業經營虧損嚴重，必將給銀行業帶來重重困難，特別是村鎮銀行在支持經濟社會發展的同時，也面臨清貸難、收息難、壓降難等的風險。信用風險不容忽視，在授信業務內部控制審計方面應著力做好以下幾方面的工作。
一、內控建設方面
1。組織結構。村鎮銀行是否建立分工合理、職責明確、報告關系清晰的組織結構；是否明確決策層、監督層和高級管理層以及其他所有與風險和內部控制有關的部門、崗位、人員的職責權限。
2。目標管理。村鎮銀行是否確定內部控制目標，以明確本行依據內部控制政策所希望達到的結果；內控政策目標是否保證國家法律法規和監管要求的貫徹執行；是否保證發展戰略和經營目標的實現。
3。政策制度。村鎮銀行是否制定書面的內控政策，規定內部控制政策的方針和原則；內控政策是否與發展戰略和經營目標相一致；是否符合現行的法律法規和監管要求；是否體現對不同地區、行業、產品的風險控制要求；是否傳達到相關崗位的員工、指導員工實施風險控制；是否進行定期評審，確保其保持適當性和有效性。
4。信用風險管理。村鎮銀行信用評級制度和方法以及信用額度的確定是否合理；對集團客戶和關聯貸款的管理方式是否科學；資產質量監測制度和報告體系以及信貸風險預警機制是否合理；資產質量認定程序和標準是否科學；資產質量基本情況和分類結果是否準確。
5。內部控制措施。村鎮銀行是否制定全面、系統、成文的各項業務政策、制度和程序，并在一級法人內保持統一的標準；是否定期對政策、制度和程序進行評價和修訂；是否適時地對管理制度進行全面梳理與修訂，內部控制政策與措施覆蓋各主要風險點；是否建立相應的授權和審批制度，各級的`管理責任明確；對檢查發現的問題，是否及時督促職能部門整改；是否制定發生意外事件和緊急情況的預案，有關預案內容完整、措施切實可行；是否定期檢查、維護應急的設施、設備和系統并進行必要的測試。
二、信貸投向方面
主要檢查村鎮銀行信貸投向是否符合國家宏觀調控政策；是否繼續推進節能減排授信工作，嚴格把握行業準入、環境評價、能耗審查等政策界限；從嚴控制對“兩高一�！毙袠I劣質企業的貸款。貸款審計重點是否發放異地貸款，是否向小微企業、涉農產業傾斜等等。
三、信貸資產質量方面
1。村鎮銀行董事會、高管層是否建立明確機制進行安排與職責分工，確保各級分支機構和各管理部門形成清晰有效的管理機制；是否制定并及時修訂信貸資產風險分類的管理政策、操作實施細則、授權體系或業務操作流程；制定的貸款分類制度，是否符合《貸款風險分類指引》提出的標準和要求，并與《貸款風險分類指引》的貸款風險分類方法具有清晰、明確的對應和轉換關系。
2。村鎮銀行信貸資產分類人員是否具備必要的分類知識和業務素質；崗位設置、人員安排是否滿足分類工作的需要。
3。村鎮銀行是否開發和運用信貸資產風險分類操作實施系統和信息管理系統，其運用結果是否準確。
4。村鎮銀行對貸款進行分類的頻率是否達到每季度至少一次的監管要求；對影響借款人財務狀況或貸款償還因素發生重大變化的貸款是否及時對分類進行調整。
四、關聯交易方面
1。村鎮銀行是否按照《商業銀行集團客戶授信業務風險管理指引》的有關要求制訂了銀行的集團客戶授信業務風險管理制度，是否報當地監管部門備案。
2。村鎮銀行是否能夠按照《商業銀行與內部人和股東關聯交易管理辦法》的有關規定，準確判斷和正確處理與股東或銀行內部人的關聯交易，是否制訂了關聯交易管理制度。
3。村鎮銀行與股東或內部人的關聯交易是否經有權部門批準；銀行是否存在向關聯方發放無擔保貸款（信用貸款）、以本行股權質押發放貸款、為關聯方融資行為提供擔保等違規行為。
4。村鎮銀行向關聯方發放擔保貸款的條件是否優于其他借款人同類貸款的條件。
五、信貸合規性方面
1。發放程序。村鎮銀行是否建立了一套嚴密的貸款發放程序，包括貸前調查、貸時審查和貸款發放等全部環節；是否制定了關于借款人融資的貿易背景真實性的判斷程序；貸款發放程序能否識別市場風險、行業風險和客戶資信風險。
2。貸前調查。村鎮銀行借款申請書是否完備；借款人是否符合條件；是否根據借款人的經營規模、業務特征、資金循環周期等合理測算借款人的營運資金需求并合理確定貸款結構；是否對借款人信用進行評估以及評估方法和質量；是否核實保證人資信狀況和抵押品狀況；是否調查借款用途；調查人員是否對貸款的發放提出明確、客觀的意見。
3。貸款審查。村鎮銀行實行何種貸款審批制度；是否按權限審批貸款；是否批準向關系人發放信用貸款；向關系人發放貸款是否優于其他借款人；審查人員和部門是否核實貸前調查資料；貸款審查、審批人是否簽署了明確的審批意見；是否存在違反審批程序的授信項目。
4。貸款發放。村鎮銀行是否設立了獨立的責任部門或崗位，負責貸款的發放和支付審核；是否簽訂了完備的貸款合同、保證合同和抵押合同；這些合同是否具有法律效力；貸款利率的確定是否合規；是否按合同約定及時發放貸款；確定的貸款支付方式是否符合相關監管要求。
5。貸后管理。村鎮銀行是否按規定定期開展貸后跟蹤檢查，檢查內容是否全面詳細；是否嚴格監控借款用途，特別是信貸資金有無直接或變相流入股市、有無投向“兩高一資”企業；貸款展期是否符合規定的條件和標準；是否及時向借款人發出還本付息通知單或催收通知書；借款檔案資料是否完整齊全，專人保管。
六、監督與評價
村鎮銀行是否制定書面的內部控制績效監測程序，通過適當的監測活動，對內部控制績效進行持續的監測；是否制定有效的違規、險情、事故處置和糾正管理制度；發現違規、險情、事故時，是否對有關責任人追究相應的責任；是否建立有效的內部控制體系評價制度，及時對內部控制體系實施評價，確保內部控制體系的充分性、合規性、有效性和適宜性。董事會是否定期對內部控制狀況進行評審，確保內控體系得到持續有效地改進。
七、信息交流與反饋
村鎮銀行信息報告制度是否完善；是否明確財務、管理、業務、重大事件等信息的報告路徑；是否適當的、定期的、公開的披露信息；是否建立了必要的內部控制文件體系，明確內控體系的要素、目標、職責和權限等。是否采取有效措施對文件進行控制，使文件及時傳遞、易于查詢、適時修訂或廢止等。
內部控制審計經典論文8
一、加強內部審計質量控制的重要意義
�。ㄒ唬┐龠M企業內部審計事業發展
隨著內部審計質量控制的不斷提高，內部審計也在不斷地發展完善，因此如果想給企業內部審計的發展帶來積極的作用，強化內審質量控制，提高內審質量控制的質量就成了必然的選擇。同時，它還起著提高審計部門地位的作用，為進行審計活動提供良好的環境；更加利于審計團隊素質的培養，通過對審計工程中的審前階段、審中階段和審后階段等各環節的深化，審計中的工作人員對素質要求有了全新的認識，在社會壓力、自身動力的雙重影響下，審計團隊的職業道德素質和專業知識將會有明顯地提升，目的是更好的順應當代發展對內部審計的需要。
�。ǘ閮炔繉徲嬞|量控制準則的制定提供實踐基礎
可以從加強內部審計質量控制的實踐過程中積極總結經驗、找出規律，同時吸收國外發達國家對我國有實質性幫助的經驗和先進的管理模式，竭力創造適合我國基本國情有我國自身特色的內部審計質量控制系統，為我國制定內部審計質量控制準則打下良好的實踐基礎。頒布《內部審計質量控制準則》是我國審計事業順應時代發展的需要，也是我國內部審計事業與國際接軌的需要。
二、我國企業內部審計質量控制存在的問題
�。ㄒ唬⿲炔繉徲嬞|量控制的認識不到位
領導不重視，審計形同虛設。調查發現，人事組織部門在安排內審人員時，大多不考慮相關人員的知識結構、業務水平、工作勝任能力。一般情況是根據領導意愿，為財務、預算等部門“遺棄”人員找一個安生之地，可概括為審計部門是“老弱病差休”職員的“棲息場所”。特別是在某些基層單位，審計淪為可有可無的尷尬境界。此外，我國的許多企業，管理層沒有認識到內部審計的作用，他們對內部審計工作的支持是有限的，這大大影響內部審計質量，制約了內部審計的發展。
�。ǘ┢髽I內部審計質量控制主體的權責落實不到位
當前有些企業對內部審計質量控制不能引起足夠的重視，獨立的內部審計質量控制機構及相應的工作團隊設置也不完善，有些規模較大的企業因為日常內部審計工作量比較大，人事部門的'工作做的不到位，幾乎很少安排人員從事內部審計工作，即使安排了，內部審計人員也大都無暇顧及內部審計質量控制工作。另有一些企業盡管安排了人員從事內部審計質量控制工作，但質量控制主體不夠明確，忽略了內部審計工作中和管理中的責、權、利相統一的法則，沒有有效地激勵制度和責任制度輔助內部審計質量控制工作，多數監督檢查工作草草了事，沒有發揮真正的作用。
�。ㄈ﹥炔繉徲嬞|量控制的標準不健全
現在使用的內部審計制度體制建設側重于內部審計法律、內部審計標準和規則的建設，忽略內部審計質量控制標準的建設，導致內部審計質量控制標準不確定、不具體，可操作性較差，內部審計質量控制缺乏系統性，各單位內部審計控制標準無章可循，質量參差不齊。
三、完善我國企業內部審計質量控制的對策
（一）加強對內部審計質量控制的認識
全面提升企業領導層和內部各部門對內部審計工作的認識，改變傳統看法上的偏差，重新認識到內部審計質量控制工作的重要性。同時，內部審計人員也應積極通過自己的工作，讓企業了解內部審計的重要性，創造積極的審計環境。
�。ǘ┞鋵崈炔繉徲嬞|量控制主體權責
完善企業的內部審計質量控制機構的設置，對規模、審計業務量較少的企業，可設立兼職內部審計質量控制崗位或由內審部門負責人直接負責內部審計質量控制；對規模、審計業務量較大的企業，可設置專門的內部審計質量控制部門，明確內部審計質量控制主體權責，建立健全的內部審計質量控制體系。
�。ㄈ┩晟苾炔繉徲嬞|量控制的標準
內部審計質量控制標準應根據內部審計準則為基礎，根據審計工作階段進行細致劃分，明確內部審計的準備階段、實施階段、結論階段等各階段的質量標準，同時要不斷地根據日后工作遇到的實際問題對標準進行修改，生成最終的內部審計質量標準方案，提高作業標準化，減少審計中的隨意性，保證審計質量。
內部控制審計經典論文9
摘要：
內部審計是管理企業的一種重要途徑，一般體現于公司的管理，是對企業經營者的一種監督與制衡。通過制衡制度和監督檢查進行合理的資源配置，保證公司股東的利益最大化。本文主要探討內部審計在風險管理、企業管理和內部控制中的作用，以供參考。
關鍵詞：
內部審計；風險管理；內部控制
在企業管理過程中，以內部審計為手段，警醒公司風險控制管理的治理，作為內部企業管理的目標，從而達到提高經濟效益。筆者通過風險控制管理與內部審計的關系，分析內部審計在其中的作用。
一、我國企業風險控制體系不健全
1、風險控制不到位
目前，企業不十分重視風險管理，或因眼前利益的驅動而被動地進行風險控制，使企業在管理中忽略了對風險進行整體地分析，無法對未來出現的風險作出及時的防護措施，導致企業無法適應外界激烈競爭的環境，難以在眾多競爭者中搶占市場空間及資源。
2、內部管理體系不健全
《風險管理審計》準則雖規范了企業的風險管理，但缺乏完善的.管理審計程序。又由于企業自身的發展及發展時期、環境的影響，導致了企業內部審計無法制定管理標準。同時，由于我國的企業發展不平衡，中小企業并不重視企業內部的審計工作，使企業內部的審計機構成為擺設，且內部審計管理工作也沒有得到實施與開發[1]。
3、公司治理結構不完善
由于我國的內部審計制度起點比較晚，對內部設計的人才培養仍處于摸索階段，使得目前從事內部審計工作的員工缺乏專業的審計管理知識，無法適應企業的經營管理需要。因此，我國企業內部的審計員工的整體知識儲備不高。
二、內部審計參與風險控制管理的動因
隨著全球經濟一體化的發展，使企業在經營過程中面臨許多風險，為了減輕企業的風險負擔，企業內部審計部門由此衍生。在內部審計的運作中，企業管理者發現其可增加企業的生產價值和改善企業的經營狀況的價值。為了提高企業的發展進程，內部審計在企業管理中的地位有增無減。
三、完善企業內部控制的風險管理對策
1、完善大數據風險控制體系
近年來，隨著大數據技術的迅速發展和逐步成熟，企業的內部審計通過大數據挖掘出隱藏的價值，提升風險防控反應速度和精準的服務力度。例如，沃爾瑪已經開始了網站數據庫整合遷移和Hadoop集群擴展工作，通過大數據應用讓消費者成為biggerspender。當沃爾瑪在做出決策前，可利用大數據風險控制體系將執行成本降到最低，并創造新的消費機會。比如，A先生是沃爾瑪的資深會員，其近五年來購買商品的品種、數量、型號、時間信息、支付方式信息、商品配送信息、會員卡信息、住址和聯系方式，甚至包括A先生在沃爾瑪的購物流程監控視頻、門禁數據等線下消費信息都已被沃爾瑪的信息系統詳細記錄。當A先生再次驅車來到最近的沃爾瑪大賣場時，A先生手機移動終端的沃爾瑪App已收到購物清單中80%商品的推薦信息和電子優惠券信息，App上還按商場流程標注了每件商品的具體位置、型號信息。當A先生支付此次費用后，沃爾瑪數據端已開始更新A先生的相關消費信息，并開始預判A先生下一次需購買的商品數量，并將數據提交給APP的推薦業務[2]。
2、提高企業風險管理的自律性
隨著風險管理在企業中的廣泛應用，其在抗風險的作用顯著，使得企業的長久發展有了合規必要的條件。企業要想將風險降到最低，就需要全方位把握公司各個分支的運營情況。
3、完善風險管理評估體系
內部審計在審計工作過程中有大量相關知識與信息作為支撐，且審計過程中可以運用各種分析法，分析及預測企業各組織結構及資產結構的風險損失、風險發生、風險發生的頻率。例如，紅雁池公司自20xx年以來高度重視審計風險管理評估工作，通過審計查找風險點和管理漏洞。具體表現為：（1）重視審計基礎工作，摒棄以往的事后監督管理模式，推行事前監督和全程監督管理模式；（2）加強內部風控制度建設，改變風控監督模式。該公司在審計過程中先對各個部門及其責任進行分類整理，細化風控制度，在關鍵環節提出具體措施、細則等，加強審計力度。
四、結語
內部審計部門主要是對風險管理部門和其他相關部門所進行的風險管理的再監督，同時內部審計部門還可直接作為風險管理人。在必要的情況下，內部審計可以直接進行風險管理。由于內部審計介入風險管理是一個嶄新的事物，所以需要我們進一步深入探討。
參考文獻：
[1]李惟一、內部審計特征與內部控制質量研究[J]、價值工程,20xx(15):19、
[2]梁競勻、企業內部審計中計算機輔助審計的應用[J]、中國商論,20xx(13):18、
內部控制審計經典論文10
一、我國企業內部審計質量控制的基本理論
1、內部審計質量的基本含義和特點。內部審計質量是指企業內部審計工作的好壞程度。內部審計質量不僅包括內部審計行為質量，同時也包括內部審計結果質量。內部審計質量主要包括三方面的特點:一是系統性，內部審計質量受多方面因素的影響，其中人員的專業素質、審計的環境以及方法的選擇都是重要的影響因素。二是經濟性，內部審計的質量、成本和效益三者是分不開的，在特定的范圍內，內部審計成本的提高也會引起質量和效益的提高，而若超出了此范圍，內部審計的質量和效益就會受到一定的限制。
2、內部審計質量控制的基本含義和特點。內部審計質量控制就是對內審質量的影響因素進行控制的各項活動的總和。內部審計質量控制包含的內容是非常多的，可以說內部審計質量貫穿著企業內部審計工作的始終。其特點主要表現在以下三個方面:首先內部審計質量的系統性要求對其所有的影響因素進行全面的控制，尤其需要注意的是對重要影響因素的控制;其次內部審計質量需要對內部審計的全過程進行控制，內部審計主要包括準備、實施和報告階段，有效控制內部審計的各環節，是提高內計質量的根本;最后內部審計質量控制需對全體人員進行控制，一般而言參與到企業內部審計的人員不僅是審計人員，還包括企業各部門的人員，這些人員作為內部審計工作的重要組成部分，對全體人員進行控制是必不可少的工作。
二、我國企業內部審計質量控制中存在的問題
1、企業內部審計質量控制的環境得不到有效的`改善。企業內部審計質量控制受到企業外部環境和內部環境的雙重影響。從企業外部環境來說，主要影響因素包括企業所處的經濟發展情況和相關法律法規制度。面對市場經濟發展的新形勢，企業發展面臨著巨大挑戰，企業在加強內部管理的過程中對內部審計質量提出了更高的要求，同時也加大了內部審計質量控制的難度;而完善的法律法規是保證內審工作正常開展的重要保證，隨著經濟的不斷發展和企業改革的不斷進行，現行的相關法規已經無法滿足內部審計的需要。
2、內部審計質量控制的組織機構不夠完善。首先在內部審計的機構設置上，內部審計的獨立性是保證內部審計工作客觀公正的重要前提。但是從實際的情況來看，企業內部審計工作受到管理層的影響，內部審計工作的客觀性和公正性受到嚴重的影響，內部審計結構缺乏獨立性是現階段內部審計工作的重大問題。其次是內部審計質量控制的組織，在企業內部普遍缺乏對內部審計工作的監督，而作為審計機關則沒有發揮應有的權利實行整體性的監管，加之對內部審計人員缺乏有效的考核機制，內審質量控制受到了很大的限制。
3、內部審計人員的整體素質有待提高。社會的不斷發展也推動了新事物的產生，現階段很多審計人員的專業素質達不到應有的要求。單一的知識結構使得審計人員無法適應紛繁變化的發展形勢，無法滿足企業發展的要求。而更為嚴重的是很多審計人員缺乏基本的職業道德，內部審計的客觀性也因此受到影響。
三、完善我國內部審計質量控制的有效建議
1、改善內部審計質量的環境。首先要改善的是內部審計質量的社會環境，這需要相關機構和部門的共同努力來完成，審計部門要加強對企業內部審計工作的監管，同時逐漸完善相關法規制度使其更加符合內部審計工作的需要。其次是加強社會各界對內部審計的認識，由于公眾缺乏對內部審計的全面了解，使內部審計工作的正常開展受到了一定的影響，因而需要加大對內部審計知識的宣傳力度。
2、完善內部審計質量控制的主體。內部審計機構在內部審計工作中有著不可忽視的作用，其獨立性和權威性也是保證內部審計質量控制的關鍵。內部審計機構的作用就是保證內部審計的范圍、實施、報告等環節不受到影響。保證了內部審計機構的獨立性和權威性，內部審計的質量就有了重要的保障。企業內部審計機構的設置最為關鍵的還是其基本職責，有效的發揮內部審計機構的重要作用，才能切實的保證企業內部審計的質量。
3、完善內部審計質量控制的客體。首先要提高內部審計人員的整體素質是保證內部審計質量的首要前提，一是加強對內部審計人員從業資格的管理，基本的專業知識和實踐基礎是內部審計人員必須具備的，只有獲得從業資格，才有可能參與到內部審計工作中;二是完善內部審計人員的職稱考試，優秀的內部審計人員不僅需要掌握專業知識，同時需要培養自身的綜合素質，不斷地提高自己的專業素質和綜合素質是保證工作質量的基礎;三是后續的教育，企業可以定期的對內部審計人員進行培訓，提供繼續學習的機會，同時內部審計人員也可以通過相關學習提高自身素質。其次還要加強內部審計質量控制的技術含量，內部審計的質量控制是貫穿在內部審計工作的始終，要對內部審計進行全面監管，在市場經濟條件下，建立健全審計監督體系的演化、形成的脈絡和作用，要正確處理好國家審計與內部審計之間的關系，才能搞好對內部審計的指導和監督。這樣不僅可以有效地提高內部審計的水平，同時也有效地解決了內部審計質量控制中存在的問題，對完善內部審計質量控制有著重要的意義。
內部控制審計經典論文11
關注和支持內部控制體系建設，確保內部控制持續有效運行，既是內部審計的職責，也是內部審計的發展機會。企業內部審計部門應當抓住該契機，積極開展內部控制審計，提升內部審計的深度和層次。要加快內部審計職能從傳統的查錯糾弊向促進改善管理轉變，深入業務和管理過程，開展內部控制審計，對內部控制的健全性、有效性及科學合理性進行調查、測試以及評價。
1. 實施內部控制審計的前期準備
1.1理論學習是做好內部控制審計的前提：由于我國的內部控制審計發展較晚，對內部控制審計的研究和實踐還處在探索階段，因此企業開展內部控制審計前，應認真學習20xx年發布的《上市公司內部控制指引》、20xx年5月財政部等五部委聯合發布的《企業內部控制基本規范》、20xx年4月發布的《企業內部控制配套指引》、國資委頒布的《中央企業財務內部控制評價工作指引》等文件，將其作為判斷和衡量企業內部控制是否規范和有效的依據和標準。同時，通過閱讀有關企業內部控制研究成果或書籍，提高審計人員的綜合素質和專業勝任能力。
1.2建立健全內部控制審計工作制度和標準。內部控制審計涉及企業生產經營和管理的方方面面，內容很廣。要達到預期效果，企業必須建立內部控制審計的相關工作制度和操作手冊，結合自身實際情況，制訂規范的審計程序，明確審計內容和各業務循環需關注的主要內容和關鍵控制環節，提高審計工作的效率和質量。企業除了制訂《內部審計管理制度》外，還需編制《內部控制自我評價手冊》、《內部控制業務流程測試模板》�！秲炔繉徲嫻芾碇贫取芬鞔_內部控制審查和評價的范圍、對審查過程中發現的內部控制缺陷所采取的措施及報告途徑，《內部控制自我評價手冊》需確定內部控制測試的技術和缺陷標準，包括測試計劃、測試工作范圍、測試方法、缺陷評價及內部控制評價報告的編制方法等。《業務流程測試模板》需在對業務風險描述、現有控制描述的基礎上制訂需測試的步驟、應抽取的樣本及樣本量、測試記錄、測試結果評價和缺陷的分類�！秲炔繉徲嫻芾碇贫取�、《內部控制自我評價手冊》和《業務流程測試模板》三者結合，可使企業的審計工作更加規范化和程序化，提高審計工作的效率和質量。
2. 實施內部控制審計應遵循的原則
2.1全面性原則。全面性原則強調的是內部控制審計的涵蓋范圍應當全面，具體來說，是指內部控制審計工作應當包括內部控制的設計與運行，涵蓋企業及其所屬單位的各種業務和和事項。
2.2重要性原則。重要性原則強調內部控制評價應在全面性的基礎上，著眼于風險，突出重點。因此在制訂和實施審計方案、分配審計資源的的過程中，一要堅持風險導向的思路，著重關注那些影響內部控制目標實現的高風險領域和風險點：二要堅持重點突出的思路，著重關注那些重要的業務事項和關鍵的控制環節以及重要的業務單位。
2.3客觀性原則。客觀性原則強調內部控制審計工作應當準確地揭示經營管理的風險狀況，如實反映內部控制設計和運行的有效性。只有在審計工作方案制訂、實施的全過程中始終堅持客觀性，才能保證評價結果的客觀性。在實務中，以下因素可能會影響會影響客觀性原則：
�。�1）內部控制設計部門與審計部門不獨立；
�。�2）審計人員專業知識和業務能力不足，依靠印象等因素主觀評價：
�。�3）審計人員獨立性不強；
（4）審計人員與內部控制部門缺乏良好的溝通機制，不能確定最佳的檢查評價范圍和重點，測試樣本選擇不合適，等等。
3. 實施內部控制審計的程序
3.1了解企業內部控制總體情況，制訂審計實施方案。通過查閱資料和訪談，了解企業基本情況，包括組織結構、人員配置、主要業務模式、生產經營情況、財務核算、下屬企業或投資項目等情況。通過觀察作業和內部控制的運行情況，了解內部控制的總體環境、各業務循環和管理環節所采取的`控制程序與措施。在了解企業內部控制總體情況的基礎上，制訂或修改審計實施方案。
3.2初步評價內部控制。評價內部控制主要包括功能性評價和健全性評價，如果認為企業內部控制系統正常，可以作為實質性測試檢查的依據。
3.3實施符合性測試。深入企業各業務環節，檢查各項制度和流程的設計情況和執行效果。
3.4評價內部控制，主要包括健全性和有效性評價。審計人員對檢查到的內部控制現狀進行總結，與國家和主管部門制訂的評價標準、規范制度相對照，再結合自己的審計經驗驗，判斷單位內部控制的健全性和有效性。
3.5提交內部控制審計報告。內部控制審計報告包括審計評價、存在的缺陷及整改建議等。審計評價要全面、客觀、公正，對企業內部控制制度健全、執行有效的，應給予肯定：對存缺陷的，應與相關部門或人員溝通，提出整改意見和建議。年末，審計部門根據控制缺陷及整改結果，編制年度內部控制自我評價報告，報審計委員會和董事會。
4. 實施內部控制審計的主要方法
4.1個別訪談法。個別訪談法主要用于了解企業內部控制的現狀，訪談前應根據審計需要形成訪談提綱，訪訪談中應撰寫訪談紀要，記錄訪談的內容。對于同一問題，應注意不同人員的解釋是否相同。
4.2調查問卷法。調查問卷應盡量擴大對象范圍，包括企業各個層級的員工，題目盡量盡量簡單易答，如答案盡量為“是”、“不是”，“有”、“沒有”等。
4.3穿行測試法。穿行測試是指在內部控制流程中任意選取一筆交易作為樣本，追蹤該交易從最初起源直到最終在財務報表或其他其他經營管理報告中反映出來的過程，即該流程從起點到終點的全過程，以此了解控制程序設計的有效性，并識別出關鍵控制。
4.4抽樣法。抽樣法分為隨機抽樣和其他抽樣。隨機抽樣是指按隨機原則從樣本庫中抽取一定數量的樣本。其他抽樣是指人工任意選取或按某一特定標準從樣本庫中抽取一定數量的樣本。使用抽樣法時，一要注意樣本庫要包含符合測試要求的所有樣本，二要確定選取的樣本應充分適當。
4.5實地檢查法。實地檢查法是指使用統一的測試工作表，與實際的業務、財單證進行核對的方法，如實地盤點存貨法。
4.6專題討論法。專題討論法是指集合有關專業人員就內部控制執行情況或控制問題進行分析。如對于涉及財務、業務、信息技術方面的控制缺陷，就需要召開專題討論會議，綜合各部門的意見，確定整改方案。
4.7比較分析法。比較分析法是指通過數據分析，評價關注點的方法�？梢詫⑵髽I數據與歷史數據、行業標準數據或行業最優數據等進行比較，從而識別異常的區間。
此外，還可以使用觀察、重新執行等方法，也可以利用信息系統開發檢查方法。
我國的內部控制審計發展較晚，對內部控制審計的研究和實踐還處在探索階段。但是這并不代表內部控制審計不重要，相反，內部控制審計有助于企業自我完善內控體系，提升企業的市場競爭力。因此，企業應進一步完善內控審計制度，探索科學的內控審計方法，為企業健康發展保駕護航。
內部控制審計經典論文12
摘要：
公司要想發展，除了進行外部的市場擴展之外，公司內部也要進行控制，也就是要抓緊完善公司內部控制審計體系，從而對公司內部的各個流程各個環節進行監督控制，讓公司實力增強，從而提高公司整體實力和競爭力，但是目前我國的公司內部控制審計體系還不夠完善，很多公司甚至還沒有公司內部控制審計體系，這就給公司的發展帶來了比較大的影響，所以公司要想發展，就必須加強公司內部控制審計體系制度，因此，在這種背景下，研究公司的公司內部控制審計體系制度是非常必要的，本文從公司出發，對公司內部控制審計體系的定義以及建立的程序和方法作了說明，并且指出了目前我國存在的在審計方面的一些問題以及需要改進的方面，并且提出了一些具體的建議和意見，供公司在進行公司內部控制審計體系建立的過程進行一些借鑒。
關鍵詞：
內部控制；內部審計
現在市場競爭越來越激烈，公司要想在激烈的市場競爭中有一席之地，就需要加強公司自身的能力，其中加強公司的公司內部控制審計體系是很有必要的，公司內部控制審計體系指的是公司日常經營管理活動中，對公司的大的戰略決策，經營管理方面，公司業績的實現等目標，整體的公司內部控制審計體系是由從公司決策者，到管理者具體到每個工作人員都要進行的一種公司自我風險管理系統。公司的內部控制審計部門一般是獨立于公司其他部門之外的，是一個獨立的系統，是由公司的總負責人直接進行管理，這個公司內部控制部門是由管理人員和專業的審計人員組成的審計機構，審計人員在遵守法律法規的基礎下，按照法定的審計程序，對財務的每項開支以及公司的各項業務的發生的真實性、合法性和效益性進行準確的審計，并且形成一個獨立的報告，這一整個過程就是公司內部控制審計體系，公司內部控制審計體系指的是公司自己內部的審計程序，是公司對自身各項情況進行控制的有效手段，也是對各個部門進行內部監督的有效方式。通過公司內部控制對各個部門的監督、審計，有利于公司內部各項投資的風險控制，完善公司內部制度，并且能夠提高公司的效率，是一項對公司非常有益處的措施。所以公司要加強公司內部控制審計體系，從而保證整個公司的經營安全，但是目前來說，我國大部分公司的公司內部控制審計體系都是比較差的，所以本文對公司的公司內部控制審計體系進行了深入研究。
一、內部控制審計的作用、程序和方法
1.內部控制審計的作用
公司內部控制審計體系監控公司的管理，能夠對公司的發展起到促進作用，公司的決策對公司的發展影響很大，因此只有正確的決策才能夠讓公司有長足的發展，但是為了避免因為失誤而造成的公司戰略決策失誤，公司內部控制審計體系就起到了作用，通過對公司目前的資產情況進行充分的了解，對于投資戰略的全方位分析，從而可以判斷出公司是否能夠進行合理的戰略規劃，因此，從對公司的各個環節的監督，就可以對公司的潛在戰略風險進行接觸。并且準確的公司內部信息審計，可以為公司的戰略決策提供很多有用的信息，從而為公司的發展和進一步的管理提供了有用的建議，使公司能夠長足的發展下去。參與公司風險管理控制，能夠讓公司避免更多的風險，公司在經營中時刻面臨著很多風險，只有進行從經營到管理的整個過程的控制，才可以發現運營中存在的一些問題，從而在公司內部控制審計體系對公司進行風險評估時，讓公司能夠規避風險，公司內部控制審計體系在參與公司的風險管理時是通過實施內部控制評審的方式進行的。公司的經營活動是一個持續發展的過程，只有進行內部的風險評估，才可以對公司提出合理的意見，降低公司風險損失。公司在進行公司內部控制審計體系實施時，通過對公司內部的人員的內部經濟責任審計，可以對公司內部的人員進行整體的了解，作出比較客觀的評價，有利于公司篩選人才，并且進行合理的經營管理者的選擇，能夠為公司的發展提供大批優秀人才。實施公司內部控制審計體系，能夠讓公司更快實現公司的經營目標。公司內部控制審計體系主要是通過審計活動對公司的經營活動進行有效的評估，比財務部門更加重視資產和交易的流向，因此對公司的增值減值有更多地判斷因素。實施公司內部控制審計體系不管是在事前對于項目的監控工作，還是在事中對于項目的了解和發現問題，還是對項目結束后進行的`總結以及分析，都能提出比較準確的改進意見和建議。從而實施公司內部控制審計部門能夠做到規范公司的經營流程，提高公司的經營效率，節約公司資源。
2.內部控制審計的程序
（1）審計準備階段公司進行內部審計時，審計的準備階段是比較重要的，關系到整個審計過程的合理進行，因此在進行審計之前，要對公司進行全面的了解。實施公司內部控制審計體系，首先，在進行公司內部控制時，要先對公司的所有項目進行充分的了解，針對每個項目不同的特點，制定不同的計劃，所以需要內部審計機構對將要審計的項目制定一個審計計劃，并且進行報備，設計好將要審計的項目調查表，并進行有針對性的審計，在合理的審計方案下對項目進行審計，審計的準備工作應該齊備，才能在審計中盡可能的對項目做充分了解。（2）審計實施階段在具體的審計實施階段，審計人員要對即將審計的項目進行全面的審計計劃，按照審計計劃按步驟進行，有利于審計計劃的有效實施，也有利于對于整個項目的合理審計，這就需要實施人員制定具體的審計時間表，并且各個人員都要合理分配，確定需要審計的重點，如果審計方案不適合當下的項目，及時進行修改，其余的要按照事先確定的程序進行，審計完成之后，要檢查有沒有遺漏的地方，確定審計的準確性，并且審計要符合一定的法律法規。（3）審計報告階段在進行了充分的審計之后，就是形成審計報告的階段，審計報告是根據之前的審計調查表，對審計的項目進行全面的分析，并且出具嚴格的審計報告書，交由項目負責人簽字，并且對審計結果負責。3.內部控制審計的方法公司內部控制審計體系實施最重要的就是審計方法要使用得當，目前對公司進行審計時，采用的比較常用的方法主要有幾種方法：調查問卷法、實地觀察法、現場訪談法、資料檢查法、穿行測試法。這幾種方法通常都不是單獨使用的，而是將這幾種方法相結合，并且根據不同的審計項目使用不同的組合方法。
二、目前我國公司內部控制審計存在的主要問題
1.內部審計規章制度不健全
我國目前的實施公司內部控制審計存在很大的問題，主要原因是我國最近幾年才啟動公司內部控制審計體系，進行內部審計，所以很多公司沒有建立公司內部控制審計體系，就算建立了的公司，也相當于沒有，沒有起到公司內部控制審計體系對公司應有的作用，而且公司也不知該如何進行公司內部控制審計體系，很多公司的審計人員只是按照一些經驗進行操作，非常容易造成舞弊的現象發生，而且也不容易發現公司存在的經營管理方面的問題，出現審計上面的問題，因此可能會導致公司的經營策略方面的誤判。
2.公司沒有建立合理的公司內部控制審計制度
日前因公司內部的控制審計制度存在著很多的漏洞和疏忽。因為公司內部的公司內部控制審計部門建立的非常倉促，所以還不能完全具有獨立性，因此對公司的很多內部問題無法進行審計，也就無法發現公司存在的問題，而且其他部門對于公司的內部審計機構并不支持，領導也對公司內部控制審計部門認為可有可無，沒有一些比較專業的審計人員，因此公司內部控制審計部門并沒有起到應有的對公司的監控作用。
3.公司沒有轉變思想，內部審計更加重視事后
內部審計的部門往往只是起到對公司的內部財務的監控作用，而沒有起到參與管理或者是對公司的其他部門進行監督的作用，并且往往是公司進行了一些決策之后，通過公司內部控制審計部門對已經進行的決策進行事后監督，是沒有任何意義的，就算事后發現一些違規的行為，也不可能進行及時的制止，所以總體上對于公司來說沒有任何的作用。但是在市場競爭如此激烈的大環境下，公司要想增加競爭力就必須對公司內部的決策和部門進行監控，保證公司進行合理的決策和管理活動，從而能夠進行管理經營活動。從馬克思主義的角度來看，世界雖是物質的世界，物質決定意識，但是也應當注重到意識對物質的反作用，從而制定更為科學的方法解決問題。在公司內部審計管理的過程中，應當注重強化經營管理意識對維護公司審計良好氛圍、推動公司內部審計科學準確的積極作用。就目前狀態而言，公司內部審計中存在的消極態度并不利于其長期發展。
4.公司內部審計權威性的缺乏
現在公司中內部審計之所以會出現權威性缺乏是有兩個方面的原因導致的:第一是在大部分的公司里領導并不太重視內部控制審計部門，有的公司內部控制審計部門的位置和其他部門的位置是平等的，有的甚至出現了內部控制審計部門的位置隸屬于別的部門；而有些小規模公司更是壓根就沒有內部控制審計這個部門。從公司對于內部控制審計部門的重視程度就可以看出，在大多數的公司里內部控制審計工作受到了管理體制以及人際關系和各種利益因素的影響，根本無法真實、客觀、獨立和公正的展開工作，這必然會導致內部審計權威性的缺乏；第二則是因為內部控制審計管理制度并不完善，內部控制審計的工作人員在實際操作中，更多的是依靠自身的經驗和知識來進行判斷，而且這樣的行為缺乏法律作為依據，從而導致了審計結果的準確性和權威性的降低。
5.公司內部進行審計人員的財務知識和素質不高
現在的公司內部控制審計部門已經不僅僅是對公司的財務進行檢查了，更多的是要參與到公司的管理工作中，并且對公司的一些經營策略提出建議和意見，但是現在的很多審計人員并沒有任何的公司內部控制審計知識，只是憑借一些經驗，甚至有的審計人員內部審計人員業務素質不高，知識不專業，也沒有系統的審計知識，所以不能很好地進行審計智能的工作。也就無法對公司的管理決策提出合理的建議，無法對公司的項目進行合格的審計工作，而且現在在計算機領域，也沒有出現相應的審計方面的軟件，這就使得所有的審計工作都只能靠手動輸入，也就增加了審計的困難，人員素質缺乏，但是目前沒有任何機構可以進行人員的培養，所以公司的公司內部控制審計就成為公司內部一個比較缺乏的部門。成為公司發展的最大阻礙。
三、完善內部控制審計的對策
針對以上提出的一些審計方面的問題，要向公司能夠增強實力，加強內部審計部門的作用，就需要進行一些決策。針對對策的制定應當遵循客觀高效的原則。具體表現在首先應當針對公司自身內部的控制審計情況作出整體的把握，明確在內部審計過程中的問題，針對相關問題選擇專業性人員進行分析，作出科學的考量和準確的判斷。其次在問題分析的過程中，應當注重實際，以實際條件和情況作為分析處理問題的基礎。要不斷建立健全相關制度，提高從業人員整體素質，建立合理有效的內部機制，從而確保內部審計的規范性。要注重從業人員在審計過程中扮演的工作角色及其發揮的重要作用。要加強對審計人員的專業素質的培養，提高其職業素養。不斷深化內部人事制度的改革，促進公司內部審計的良好氛圍的形成。要努力發揮公司管理對公司內部審計的重要作用。另一方面，可以通過采用現代信息技術，努力實現向智能審計方向的發展。智能審計的應用將能夠有效的提高公司內部審計中數據的準確性。
1.建立健全公司內部審計規章制度
公司內部應當建立健全公司內部控制審計體系，領導人要對公司內部控制審計體系引起足夠的重視，充分認識到公司內部控制審計體系對于公司起到的重要作用，從而增強公司內部控制審計部門在公司內部的權威性，并賦予公司內部控制審計部門一定的權利，可以對公司的所有項目進行審計，并且可以進行參與決策，這樣就防止公司內部控制審計部門只是一個空殼，而沒有任何實際的作用。公司內部控制審計體系也要承擔起應有的職責，建立健全公司內部控制審計制度，將所有的審計項目都進行詳細的說明，列出計劃表，按照計劃進行，并且嚴格按照國家對于審計的法律規定。制定符合公司進行審計的法律規范，明確審計部門每個人員的職責，并且按照每個人的具體職責進行工作，嚴格的按照審計程序，對所有的審計項目負責，繼續公正的審計，并且及時的對公司的運營提出合理的審計意見，保障公司的正常運營。
2.領導要引起對公司內部控制審計部門的重視
公司內部控制審計部門要想順利工作，公司領導的態度很重要，只有領導真正的重視公司內部控制審計部門，將公司內部控制審計部門放在比較重要的位置，才能夠真正的讓公司內部控制審計部門發揮應有的作用，提高公司內部控制審計部門的權威性和獨立性。合理設置內部審計機構，建立董事會領導型或監事會領導型的內部審計機構，要堅決的進行獨立，并且強調公司內部控制審計部門在整個公司中的作用，對審計人員要進行工作獎勵制度，促使審計人員在進行審計時，能夠嚴格按照公司的制度來進行審計。定期的對公司所有項目進行審計，并且提出合理化建議，對公司的制度缺陷進行及時的指正。
3.轉變內部審計觀念，強化內部審計職能
現代審計觀念指的是審計不僅僅是針對財務的審計，也不僅僅是制定了決策之后對于事后的審計，而更多地是進行提前控制，很多上市公司，都有很好的公司內部控制審計體系，但是因為忽略了公司內部控制的外部環境，所以都造成了公司內部控制審計體系失效。所以，公司內部控制審計體系應當涵蓋公司生產經營的各個方面，不僅是事后發現問題，而是要對項目整體的從決策開始就行提前的審計，對項目進行全面的了解，從而能夠對決策起到合理化的建議，為增加公司價值和實現經營目標出謀獻策，真正成為管理層的得力助手。
4.檢查內部控制的有效性，改善內部控制審計的治理效能
內部控制審計可以解決風險和控制信息之間的不對稱關系，改善治理的有利方法，內部控制審計可以推動公司的治理結構向著更為有效的方向發展，而且治理層對于內部審計師的期望值也能夠得到改善，它可以改變內部審計的將來。在實際操作中，內部控制審計可以采用傳遞風險和控制信息的方法來協調董事會、外部審計師、內部審計部門以及管理層之間的有效溝通，最終達到改善治理效果的目的�，F在國際上越來越多的上市公司采用的都是內部控制審計的首席執行官的職能工作向董事會報告，而行政工作是由高級的管理層監管負責，這種模式能夠最大限度的保證公司內部的審計工作的獨立性和權威性。這種組織模式中內部審計機構的領導層比較少，地位和一般的部門相比較為特殊，這樣比較利于加強公司內部審計的獨立性。自從20xx年的全球金融危機爆發以來，更多的公司意識到內部審計在內部控制和風險防范方面有著重要的作用。上市公司對于內部審計機構極為的重視，為了加強其獨立性不管是從部門的設置、人員的配置以及報告權限等等方面都有所調整，最大限度的保障內部控制審計能夠有效的運行。公司需要在實際操作中，根據相關的法律和配套的方法來完善內部控制制度的體系，制定出一套行之有效的公司內部控制制度，并且嚴格的執行。同時應該以書面或者電子存檔等方式來保存好公司的內部控制從建立到實施的整個過程的相關資料和相關記錄，這樣才能最大程度的保證內部控制在整個審計過程中是具有權威性和可驗證性的。公司通過制定切實可行的內部控制審計法律體系，不僅完善了公司內部控制制度，而且在此基礎上整固了公司的內部控制審計，給公司內部控制審計工作提供了理論依據。
5.提高內部審計人員的執業素質
公司要想建立公司內部控制審計部門，就需要引入專門的審計人才，建立一支具有高度審計素質的審計隊伍，才是公司內部控制審計部門成立的關鍵，因此要對現有的審計人員進行業務培訓，加強公司審計知識的學習，讓審計人員充分認識到公司內部控制審計部門的重要性，從而加強審計人員的職業道德觀念，并且加強學習，提高審計的理論和實踐知識，提高職業判斷能力，在不斷的實踐中積累充足的審計知識，從而對公司的審計工作能夠勝任。此外，公司內部控制審計部門還應該引進高素質人才，也就是一些具有高素質的全面型人才，這些人才既懂得會計的法律知識，又懂得經營管理，具有過硬的業務能力，能夠對公司的審計工作提出合理化的建議。公司應該逐步建立起公司內部的控制審計部門，培養出屬于公司的公司內部控制審計人員，以適應現代的公司對于公司內部控制審計的需要。再就是要及時的引進一些先進的計算機技術，對一些審計方面的軟件都要及時的安裝，加強公司的信息網絡安全，從而提高整體的工作效率。同時應當考慮到網絡的利弊性，應當定時對在審計工作中使用的軟件進行殺毒，確定數據的安全性，保護好公司內部資產信息。充分利用好計算機技術，以推動公司內部控制審計工作的順利開展。
四、結語
總之，公司內部控制審計作為內部控制的關鍵環節，公司內部控制審計體系監控公司的管理，能夠對公司的發展起到促進作用，有利于公司內部各項投資的風險控制，完善公司內部制度，并且能夠提高公司的效率，是一項對公司非常有益處的措施。所以公司要加強公司內部控制審計體系，從而保證整個公司的經營安全，因此要對公司內部控制審計體系引起足夠的重視，充分認識到公司內部控制審計體系對于公司起到的重要作用。
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內部控制審計經典論文13
摘要：內部審計既是內部控制系統中的一個重要分支系統，又是實現內部控制目標的重要手段，在內部控制框架構建中如何正確認識內部審計在內部控制中的作用，以及如何針對不同的審計任務制定靈活適用的審計方案，以確保審計質量、提高審計工作的實效就顯得尤為重要。
關鍵詞：內部控制；內部審計；實施
1 內部審計在內部控制中的作用
內部審計既是內部控制系統中的一個重要分支系統，又是實現內部控制目標的重要手段，內審制度的完善是健全內部控制的重要內容，同時內部審計還能為改進內部控制提供建設性的建議。
1。1 內部控制與內部審計的關系
內部控制與內部審計之間存在一種相互依賴、相互促進的內在聯系。
�。�1）內部審計是內部控制的一個不可或缺的組成部分。內部審計是為加強內部經濟監督和經營管理的需要而逐漸發展起來的，是企業內部一種獨立的評核工作，通過檢查會計、財務及其他業務，為管理當局提供咨詢、建議等服務。內部審計作為監督的一個重要角色置于整個內控的較高層。
（2）內部審計又是對內部控制的控制。內部審計又是全面審查、監督內控制度的專門組織，它立于會計控制之外，具有其他任何部門和控制所無法代替的重要作用。目前，內部審計范圍已從傳統的財務收支審計擴展到經營管理的各方面，另外根據國際慣例，內部審計通常代表管理層對整個企業內部控制制度的健全性、有效性及其遵循情況等進行評價，所以它又是對內部控制的控制。
1。2 內部審計在內部控制中的作用
（1）內部審計的角色由監督者逐步轉變為控制者。
內部審計曾一度被定位于“監督者”的角色。英國著名的特恩布爾報告認為，內部審計師的主要作用是“確證和建議”，而不再是以往的“監督和復核”。這一轉變賦予了內部審計更多的內涵，也將內部審計定位成增值性審計。目前，內部審計職能已逐漸發展為“保證和咨詢服務”，內部審計正在充分發揮其評價職能的作用，增加組織價值和改善經營管理，提高有關數據和信息的相關性和可靠性；通過咨詢活動，為管理當局提供專業服務，為風險管理出謀劃策，降低企業風險，從而在實質上促進財務報告內容的確定性和質量的提高。內部審計師也應該成為企業內部戰略的計劃者。
（2）風險導向內部審計是內部審計的發展方向。
隨著風險導向內部控制時代的來臨，內部審計的工作重點也發生變化，由“控制”轉向“風險”。在風險導向內部審計觀念下，年度審計計劃與公司最高層的風險戰略連接在一起，內部審計人員通過對當前的風險分析確保其審計計劃與經營計劃相一致，使用風險管理原則改變審核過程。當前我國企業內部審計主要將大部分精力用于財務數據的真實性、合法性的查證和生產經營的監督，管理審計尚未得到廣泛的開展。因此，筆者認為要順應內部審計科學發展的客觀規律，在實踐中有意識地推動內向型管理審計的發展。從強調確認和測試控制完整性，逐步轉向強調確認和測試風險是否得到有效管理。審計建議應不再僅是強化控制、提高控制效率和效果，而應該是規避風險、轉移風險和控制風險，通過風險管理的有效化，提高整體管理效率和效果。
在邯鄲市農業銀行5100萬被盜案中千錯萬謬的根源在于，違背忽略一項審計人員耳熟能詳的“不相容職務分離原則” 國家規定“金庫不得直接對外辦理現金收付業務，絕不允許管庫員攜帶現金出入金庫”。邯鄲市農業銀行在有關的內部制度中也有相關規定，如果內部審計人員在實際工作中真正起到規避風險、轉移風險和控制風險的作用，將嚴格的制度真正執行到位，變事后“亡羊補牢”“防患于未然”，那么類似于邯鄲市農業銀行的事件也就不再會發生。
（3）促進公司治理結構的完善和有效性，提高會計信息的質量。
國外把必須設置內部審計機構作為一個公司若要上市的必備條件之一，以顯示其內部治理結構的完整性。在COSO框架中更是將內部審計的作用作為要素之一進行了描述和要求�！端_班斯—奧克斯利法案》404條款明確了管理層必須對企業內控運行情況進行有效性評估，這一被稱之為“管理層測試”的過程通常由內部審計部門代表管理層來進行，內部審計部門通過對日�；顒拥谋O督和控制，從而減少風險，保證財務信息數據的加工、傳遞和披露的可靠性。筆者認為，今后可以通過持續的內部控制測試將審計范圍延伸到企業生產經營的方方面面，而且在很大程度上可以替代例如常規財務審計、制度審計、合同審計等審計，并且其審計成果也可被其他專項審計所利用，從而將審計工作的重心轉移到咨詢和建議上來。
（4）內部審計作用的充分發揮有賴于其地位的進一步提高。
要加強內部審計工作，首先要提高內部審計的地位。內部審計應該具有獨立性和權威性，它代表企業董事會和管理當局對其他部門開展的業務活動及其成果、內部控制執行情況進行監督。在國外，內部審計部門是直接對董事會中的審計委員會負責，具有較強的相對獨立性，內審部門的許多人也最終進入了企業高級管理層。但在我國，由于種種原因，內部審計獨立性實際被大大削弱了，甚至有些企業將內部審計與紀檢、監察部門合并在一起，極大影響了內部審計的獨立性。
筆者建議，上市公司在建立內控體系之時，應當根據相關法律要求建立并發揮好審計委員會的職能，對于內部審計部門的設置應當高于其他職能部門，應該設立如總審計師等職位專門負責本企業的內部審計工作及與其他部門的協調工作；內部審計部門應當隸屬于審計委員會和企業最高管理當局，實行雙向負責制，在特殊情況下可以越過管理當局直接向審計委員會報告，這樣就可以提高內部審計的地位和獨立性，
維護必要的內部審計權威，從而充分發揮內部審計在內部控制中的重要作用。
（5）內部審計作為監督要素中的最高層次，在內控體系中發揮著重要作用。
根據COSO框架中“監督”要素的要求，企業的監督可以分為持續性監督活動和內部審計定期的、相對獨立的評估兩部分。這樣一來，可以將整個內控體系劃分為三個相對獨立的控制層次：第一個層次是經濟業務發生部門嚴格按照企業內部設計的程序、相互牽制的制度開展業務活動，建立起第一道監控防線。有關人員在處理業務時，必須明確業務處理的權限和應承擔的責任，嚴格按照控制步驟流程辦理。第二個層次，經濟業務最終的流向都是反映到財務報表中去，因此財務部門就要在事后建立起第二道監控防線。要對原始的數據、憑證、票據進行日常性、規范化的檢查稽核，要及時把監督的過程和信息反饋給財務負責人。第三個層次，內部審計部門要建立起以“查”為主的'監督防線，通過內部控制測試來發現管理流程中的不足和風險，提出改進措施，促進內控體系建設趨于完善。
2 內部審計的實施方法研究
內部審計有一套獨特的程序和方法，這是執行內部審計監督與服務職能的基礎業務技能。但在錯綜變化的企業生產經營活動中，如何針對不同的審計任務制定靈活適用的審計方案，以確保審計質量、提高審計工作的實效，這就要求審計人員在實踐中不斷地積累、總結、分析、挖掘，對內部審計的方法進行研究。
比如，原來的內部審計多以事后審計為主，對其結果的合規性和效益進行審計，但是隨著企業經營活動的多元化和管理的現代化，內部審計必須及時擴展到事件發生前的決策、可行性論證和事件發展中的過程控制，規避風險、轉移風險和控制風險，通過風險管理的有效化，提高整體管理效率和效果；原來的內部審計關注企業財務收支的合規性，隨著經濟發展，內部審計的領域涉及內部控制、公司治理、工程項目、投資效益等內容。內部審計的方式也由傳統的嚴肅揭露式轉為積極參與、合作的審計方式。在審計過程中，征求被審計部門或人員的意見，及時與當事人討論審計中發現的問題，共同研究解決問題的對策；與被審計部門及時地溝通信息，從協作的角度分析問題的成因，切合實際地提出建設性意見，便于被審計單位理解、接受和積極主動的改進、完善。內部審計的任務不同，其審計方法也應在基礎業務方法上重新調配。在日新月異的生產經營活動中，內部審計人員面臨極大的考驗，許多新的業務沒有既定的方法，只有適時調整和改變審計方法和策略，才能應對新的挑戰。
第一步，了解基本情況。通過詢問管理人員，查閱文件、會計資料等獲取相關信息：行業、歷史沿革、組織結構、人員規模、崗位設置、單位資產規模、生產經營特點、主營業務、輔營業務與各業務量、財會機構及重要管理制度和內部控制制度等內容。
第二步，了解內部控制體系的整體框架，按業務循環檢查控制狀況。了解內部控制體系，初步評價內部控制的健全性和有效性；主要針對貨幣資金、實物資產、采購與付款、成本費用、銷售與收款等業務循環，檢查控制點。
第三步，實施符合性測試。符合性測試的重點是通過檢查控制信息的載體，如憑證、報告、合同等，測定內部控制各組成部分是否按規定的控制步驟、方法運行，是否由規定職務的人執行（健全性、有效性測試），以及是如何一貫執行的（遵循性測試）等內容。對初評中內控無效或效果很好的，可不考慮符合性測試。對下列可進行符合性測試：大量發生的業務或控制點；業務不大量發生但金額很大；控制程序復雜的。通過符合性測試，再評內部控制健全性有效性等，揭示問題、分析問題并提出改進建議。
第四步，根據單位基本情況、內部控制體系狀況、內部控制符合性測試后的結果，分析內部控制存在的問題、可能導致的管理疏漏，進一步提出改進和完善的建議，并撰寫內部控制審計調查報告。
總之，加強企業內部控制，建立健全內部控制體系，是企業自身的需求，也是企業面對市場風險與挑戰的需要。內部審計部門更應該發揮好作用，認真總結和探索新方法、新思路，促使企業以合理成本促進有效控制，從而從根本上確保企業持續、穩定、健康發展。
參考文獻
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內部控制審計經典論文14
摘要：隨著信息化時代的不斷進步與發展和信息技術的日益完善和廣泛應用，越來越多的人已經注意到信息化時代的重要性，這給企業的會計電算化工作帶來了極大的福音，它不僅僅是加快了會計工作的實際效率還有效地為企業創造了更多的收益，相較于傳統的會計工作也已經實現了飛躍化的進步和發展。本文將對會計電算化下的企業內部控制審計工作做一定的分析，然后針對現在的實際情況對會計電算化下的企業內部控制審計工作提出一些合理化的策略幫助。
關鍵詞：會計電算化；企業內部控制；審計策略
近幾年來會計電算化的普及和推廣已經得到了一定的高度，在企業中就有效地幫助了企業內部審計工作的建設與實施，使一些過程上的步驟可以進行省略并且更加的便捷和高效。所以會計電算化的發展不僅極大地提高了工作效率同時也一定程度上的對企業內部審計產生了一定的影響。與傳統的會計審計工作的不同之處在于：會計電算化有一定的優勢之處，但是這種優勢之處也存在著一定的矛盾和沖突。以下是對會計電算化在企業的內部審計方面的一些相關分析[1]。
一、會計電算化對企業內部審計控制的現狀
1.理論內容的不足，審計制度的不完善
由于有了會計電算化的出現，所以一定程度上的導致了企業內部審計的重大改變。由此審計方面的技術和方法也要做一定的調整才能夠適應新的格局化發展模式。指定新的相關規定時要側重一些點：計算機系統內部控制的反饋、審計人員的入職資格、審計相關的一些技術和方法等等。
2.審計工作只停留在淺層次的基礎之上，軟件工具的不足
目前的辦公并室內運用的企業內部審計的軟件一般是Windows資源管理器的審計文件管理模式。在編制審計計劃、審計報告、審計內容、審計結果等一系列的審計工作都會運用到word文字處理軟件、excel表格制作軟件等等。這種軟件的使用一定程度上的提高了工作的效率，但是卻缺乏規范性的要求和系統化的操作，很難與其他工作相融合。
3.工作人員對計算機知識的匱乏
會計電算化在企業內部審計的控制僅僅擁有先進的辦公軟件還遠遠不夠，還需要專業的會計電算化的審計人員，正確的制定審計計劃，根據計劃的具體情況實施審計的過程，然后系統的分析審計結果，最后做出準確的審計報告。同時這類的專業化人才還要對計算機本身一定的認識，這樣可以方便解決過程中出現的一系列突發狀況。
4.內部審計發揮不了作用
一般企業的內部審計工作的要求僅僅只是信息的可靠性，安全性，完整性，正確性等方面進行要求，但是我國的會計電算化企業內部審計控制工作還發揮不到深層次上的作用，只是停留在初級階段。這樣就嚴重影響了現代化企業的發展。
5.審計方法的局面被動
一般的會計電算化下的企業內部審計控制經過三個階段：計算機審計的繞過階段、計算機審計的透過階段、計算機審計的利用階段。而我國的實際情況還停留在第一階段中。因而不對計算機程序處理進行審計就導致了該種方法存在一定的片面性，缺乏完整性。這樣就會使審計人員處于被動化的位置，慢慢地影響其發展[2]。
二、會計電算化對企業內部審計控制的策略
1.制定會計電算化對企業內部審計的控制方面的制度和準則過去的審計內容是在手動的記賬的發展中演化而來的，但是現在的審計工作已經運用了會計電算化新技術的革新，原來的審計方法已經不可能在適合現在的社會需要，所以要根據會計電算化的標準指定新的企業內部審計的控制方面的制度和準則就是現在最重要的任務。
2.發展審計軟件相關的產業化格局，促進商品化的.積極發展
實際運用的會計電算化審計軟件還只是初級階段，目前還沒有和當前的形勢相吻合，但是在審計的工作過程中這部分的軟件卻是必不可少的，所以我們要大力發展起這反面的產業技術的升級和發展，讓這種軟件的推廣逐步向商品化的方向發展。
3.提高專業人員的綜合素質，積極培養會計電算化在企業內部審計方面的人員
培養專業化的具有綜合素質的人才一直以來都是會計電算化對企業內部審計的控制方面核心話題，但是說起來容易實際做起來卻非常難達到標準。綜合性的人才具體的要求涵蓋了多方面的內容，首先就是會計電算化方面的要求，其次企業內部審計的要求，最后就是對計算機的軟件應用問題。如果這幾方面的內容都能夠到達，專業性人員的綜合素質水平也就可以提升到一個新的境界。
4.推動內部審計的發展，同時適應會計電算化的社會
為了適應會計電算化帶給企業內部審計的高要求目標，我們就要做到在發展企業內部審計的同時絕對不要忘記還得適應新的會計電算化的基礎之上。所以就能看出會計電算化是一項基本的要求，必須要適應電算化的發展才能稱之為新時代下的企業內部審計改革。
5.會計電算化對企業內部審計控制的實施中最好采用不同的方法
在開展內部審計的整個過程中最好采用不同的辦法。我們應該正確的認識到：企業內部審計的控制方法與會計電算化的步伐要相適應，并且有效地進行整合，不同的會計系統的處理程序往往有著不同的處理方法，這是會計電算化下內部審計的主要內容[3]。
三、結束語
會計電算化對企業內部審計的控制產生了一定的影響，使得會計人員在職業能力的培養上取得了新的高度。同時為了更高層次地提高企業內部的審計控制，我們就要把重點的工作中心轉移到會計電算化崗位責任制上，不斷加強內部調整機制，并且制定相關的整改制度，從而深入研究會計審計策略，充分發揮對會計審計工作的控制作用。這種快捷的方式在一定程度上幫助緩解工作量帶來的巨大壓力，并且使完成的準確度得以提升。找到正確的渠道充分利用會計電算化去完善企業內部審計的控制管理。
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內部控制審計經典論文15
一、內部審計的作用
1。 內部審計的監督作用。內部審計的作用，是隨著內部審計目標的變化而變化的，它的基本作用首先是經濟監督。內部審計監督是對單位經濟監督的第一個窗口，通過審計監督來規范單位的經營行為，使經濟整體運行協調一致，從而自我約束。具體來說，要對財務收支進行監督；要對單位的重點部門進行監督；要對單位的內部管理制度的執行情況進行監督。通過對所發現問題的揭示，促使各部門規范管理，堵塞漏洞，為單位實現經營目標服務。
2。內部審計的評價鑒證作用。評價是內部審計的基本職能和作用之一，實質是對審計檢查中發現的問題進行評議。鑒證是對單位經濟活動的鑒別和證明，針對所取得的成績和存在的問題，提出有建設性和針對性的意見和改進建議。通過開展績效審計、經營目標審計、內控制度審計，對單位內控制度執行情況進行及時掌握及評價，協助管理者更有效地進行經營管理活動。
二、單位內部審計現狀
1。內部審計機構設置不完善，獨立性不強。內部審計的地位和職能定位不夠清晰，作用難以發揮。獨立性原則是內部審計工作的一項根本指導性原則，內部審計機構和人員只有在組織上、行為上都是獨立的，職能才能得以充分發揮。一些單位對內部審計認識不足，將內審機構合并到紀檢、監察或財會部門，或者由會計人員兼任，使得內部審計的獨立性和公正性無法得到保證。
2。內部審計程序不規范，技術手段滯后，難以適應工作需要。許多單位的內部審計工作仍局限于單純的財務收支或收費價格等方面的審計，沒有或很少開展對經濟責任制和內控制度的.評價。少數審計人員缺乏風險意識，不能嚴格履行相應的審計程序，導致相關審計準則的運用流于形式或沒有得到正確運用，使得很多部門內審工作不能為單位管理者提供決策參考，不利于兩個效益的提高。
3。單位內審人員專業素質普遍較低，制約了審計工作的開展�，F代內部審計工作要向事前、事中轉移，要求內審人員具有綜合性管理知識，但實際工作中，搞內部審計工作的審計科班出身的人少，有的人員是從其他部門調來的，有的只掌握某一方面的知識，甚至對審計業務一竅不通，缺乏必要的審計專業知識和審計技巧，而且對單位經營管理工作缺乏了解，難以發現深層次的問題。
三、加強單位內部審計的方法
1。嚴格執行審計程序。嚴把審計取證關，審計人員所取得的證據必須客觀、真實、充分、有力、合規；嚴把審計復核關，通過實行審計復核，強化審計人員的服務意識，增強審計人員的責任感和使命感，確保審計質量，從而降低審計風險。
2。不斷改進工作方法，提高內部審計工作質量。一是事前審計與事中、事后審計相結合，內審的作用應不僅限于事后監督，更多的應是事前預防與事中控制。隨著單位管理水平的提高，它將對單位進行全過程、全方位的監督和評價，以便及時發現各個環節存在的問題，把單位風險降到最低，把問題解決在萌芽狀態或初始階段。二是微觀審計與在宏觀方面發揮作用相結合，既從宏觀調控和宏觀管理的要求出發安排審計項目，又在審計若干具體項目后，綜合加以分析，找出共同性或傾向性的問題及其產生的原因，有針對性地提出解決的意見和建議，為領導決策提供依據，為規范單位財務收支行為提出建議。三是對審計發現的問題堅持治標與治本相結合，對審計發現的問題既要進行恰當處理，又要深入分析產生的原因，從幫助建立健全各項規章制度和內部控制制度、加強管理工作等方面從根本上加以解決，使之不再有重復發生的可能。
3。 建立健全內部審計制度考核機制和激勵機制。為了保證單位內部審計制度能有效地發揮作用，并使之不斷地得到完善，必須定期對內部審計制度的執行情況進行檢查與考核，評價單位管理內控制度的健全性和有效性，看內部審計制度是否得到有效遵循，執行中有何成績，出現了什么問題，為什么某項內部審計制度不能執行或不能完全執行，估計可能產生或已經造成什么后果。開展對專項業務活動的審計，評價各部門對單位決策和規章制度的執行情況以及是否達到預定目標，對于違規違章的，堅決給予行政處分和經濟處罰，只有做到壓力與動力相結合，才能最終達到內部審計的目的。
4。加強內部審計隊伍的建設，提升審計工作水平。要將那些懂業務、知識面廣、能力強的人選拔進來，提高內審人員的整體素質，在對內部審計人員的業績評價上，嚴格考核制度。內部審計人員不僅要具有良好的職業道德修養和敬業精神，而且還要具備較高的工作技能和審計理論水平。單位應對內審工作提出更高的要求，增強內審人員的使命感、責任感。同時，還要加強內審人員的后續教育，內審人員也應注意更新知識，通過自學、培訓、繼續教育等方法不斷拓寬知識面，改善自己的知識結構，掌握多種技能，不斷適應經濟環境的變化，促進單位又好又快發展。
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