內部審計質量控制方法研究論文

內部審計質量控制方法研究論文

　　1企業內部審計質量控制現狀分析

　　內部審計作為現代企業管理的重要方面，對企業資產增值及管理參謀的作用日益顯現，成為企業管理中不可缺少的一個環節。目前，內部審計質量控制方面存在一些尚待探索和改進的問題。

　　1.1審前調查研究不深入，幾乎不做審前調查報告

　　由于審計任務重、時間緊，審計人員經常不做審前調查，直接進入被審計單位實施審計，忽視對被審計單位的業務特點、相關經濟及法規環境等情況的了解，審前調查報告幾乎不做。

　　1.2審計方案中審計程序相對固化，審計人員分工不明確，對審計實施工作指導性不強

　　審計方案的制定應該依據被審計單位的經營規模、業務復雜程度等確定，而不應是脫離實際的模式化審計方案，對具體操作的指導性不強。

　　1.3工作底稿編制隨意性大，取證不充分，“引規”不準確

　　工作底稿編制不規范，敘述不清楚，取證不充分，審計證據不能證明發現問題的來龍去脈�！耙�規”上因找不到恰當“引規”出現引規不準確。

　　1.4審計報告質量不高

　　經常出現審計評價不準確，發現問題闡述不清，引用法規不準確或者引用已廢法規，審計意見缺乏可行性及針對性等情況。

　　1.5與被審單位交換意見，有時發生重大質量妥協，降低審計報告質量

　　內部審計人員執業中，未遵循重要性及謹慎性原則，面臨內部管理高層的壓力時，經常是審計報告避重就輕，審計處理意見不痛不癢，造成被審單位對審計意見不重視，整改不到位。

　　1.6與被審計單位主動溝通不夠，影響審計質量

　　被審計單位不認可審計報告結果。如我局２０１１年１２月對某領導離任審計中，審計報告事實清楚、引規正確，由于溝通不到位，某領導不簽字，不認可，事隔一年后才勉強簽字認可，影響了正常審計工作。

　　1.7審計發現問題整改不到位，影響內部審計質量

　　經常出現審計決定得不到認真落實，審計成果未能得到充分利用的情況。很多單位，往往是審計決定下達后，審計人員不對審計提出的問題整改落實情況進行跟蹤，審計決定被束之高閣，造成年年審，年年都是老問題。審計跟蹤閉環管理制度未得到有效落實。

　　2鐵路企業加強內部審計質量管理的途徑和方法

　　2.1建立健全各種規章制度

　　高效的內審運行機制是確保審計質量的基礎，通過建立如下制度來確保審計質量。①制定了《呼和浩特鐵路局審計處審計業績考核實施辦法》，責任追究制度貫穿于內部審計全過程，從審計員、主審、審計組長，審計項目負責人都明確應該承擔的質量控制責任，把內部審計質量控制落到實處。②建立審計責任考核追究制度，對審計項目實施的全過程進行質量控制，明確每個環節應該查證的內容和應該使用的基本審計技術和方法，落實每一個環節的質量監督與檢查責任，通過審計過程中每一個環節的質量保證來保障整體內部審計的質量。③是嚴格執行審計復核制度，建立主審、審計組長、審計項目負責人、審計業務會四級復核制度，有序控制審計質量。

　　2.2提高審計隊伍素質

　　現代管理的核心思想是以人為本，內審人員的數量和素質是保證審計質量的根本。在新形勢下，要進一步加強對內審人員的管理。

　　2.2.1規范審計人員的準入條件。積極引進優秀的內審人員。從源頭上對內審人員的素質進行控制，實行在全局范圍內公開招聘與小范圍選聘相結合的方式積極引進優秀的復合型內審人員，提高審計隊伍的業務素質。

　　2.2.2加強培訓和后續教育，提高內審人員素質�，F代審計技術發展迅速，融入較多技術分析和專業判斷，存在著眾多的不確定性，這就要求內審人員既要有扎實的審計專業知識、熟練的審計技能、融會貫通相關的管理知識，還要求內審人員具有較高的溝通技巧，收集掌握分析各類信息和敏銳的分析判斷能力。

　　2.3采用先進的審計技術

　　我們認識到先進的審計技術是提高內部審計工作質量的技術保障，審計方法創新的核心是信息化審計技術的應用。在審計中強化內控制度審計。對被審單位的內部控制制度信息予以充分重視，正確地評價其內控制度。準確地把握審計測試的重點和范圍，獲取應有的審計證據。在審計中注重應用先進審計的方法，包括審計抽樣、統計分析、分析性復核等，快速抓住審計重點，鎖定高風險內容，提高審計效率和質量。

　　2.4建立審計日志制度，規范審計程序，提高審計質量

　　要求審計人員每個工作日按規定撰寫審計日志，①為明確審計人員責任、降低審計風險提供依據；②為審計項目管理和人員考核提供第一手資料；③對審計人員自身而言，審計日記撰寫也是提高業務素質，加強職業道德修養，進行自我保護的有效方式。④審計日記便于理清審計思路，實現思維飛躍，提高審計質量。

　　2.5控制好審計方案質量

　　認真做好審前調查工作，可以從源頭控制審計質量。審前調查是編制好審計方案的基礎，審計方案是審計項目的指導性文件，沒有充分的審前調查難以制定出較高質量的審計方案。審計組應對審計對象的機構設置、管理方式、資金來源和有關業務操作流程等文件資料進行查閱，了解審計對象的制度建設情況；通過和有關管理層面談，了解審計期間發生的一些重大決策情況；也可通過實地參觀審計對象的工作地點，增加感性認識等措施了解有關信息，從而對被審計單位情況盡量詳細了解做到心中有數。在審計調查的基礎上，審計人員可以確定本次審計的目標、范圍和重點，制定科學合理的審計步驟，合理組織和分配審計資源，編制科學的、操作性強的審計實施方案，盡可能做到審計方案重點突出、內容周全，組織分工合理、職責明確，為現場審計的順利進行提供條件，也為審計質量的提高奠定了基礎。

　　2.6開展內部審計業績評估考核

　　建立內部審計質量評價體系，加強對審計質量的考核評價。建立內部審計質量評價體系，通過自我評價及時發現審計工作中存在不足，審計制度的缺陷或漏洞，及時進行整改和完善，確保內審質量進一步提高。通過制定操作規范，確定審計評價指標，量化各指標權重，在期末計算出審計人員業績指標。該辦法與審計人員考核工資、個人總積分排名等掛鉤，形成激勵和約束機制。該管理機制的運行，對激發審計人員的積極主動性發揮重要作用，促使審計人員自覺學習新知識、新理論，不斷提高業務知識水平和工作能力。

　　2.7完善審計報告

　　做好審計成果的利用工作，重點是提高審計報告的質量。積極向管理部門、監督部門通報審計成果，促進監督管理主體之間的信息共享，一方面可以有效避免重復監督，更重要的是，可促進這些部門根據審計信息，修改制定完善企業規章制度，促進企業規范經營。加大對審計成果的宣傳力度，是擴大審計影響、提高審計成果利用的有效途徑。

　　3結束語

　　內部審計工作的最終目的是要促進企業規范管理、提高企業經濟效益。高質量的落實整改審計發現問題是內部審計的工作目標，內部審計從企業機制上提出解決問題的建議，確保查出的問題得到有效整改，提出的合理化建議由被審單位采納，促進制度規章的修改和完善。只有不斷提高內部審計工作質量才能真正實現內部審計的目標。通過加強內部審計質量控制這項管理工作，可以控制一些影響內部審計質量提高的不良因素的發生或形成；對一些已發生或形成的影響內部審計質量的因素，則通過內部審計質量控制工作可以及早發現，并加以控制和消除，從而達到提高內部審計質量的目的。

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