內部審計論文匯總15篇
在社會的各個領域，大家都經�？吹秸撐牡纳碛鞍�，論文可以推廣經驗，交流認識。你知道論文怎樣才能寫的好嗎？以下是小編整理的內部審計論文，僅供參考，希望能夠幫助到大家。
內部審計論文1
隨著社會經濟的不斷發展， 醫院逐步成為社會獨立經營的市場經濟組成部分，由于醫院財務工作多且雜，收支數據控制難度較大，尤其是部分二級甲等醫院及下級醫院，其醫院規模、內部職能分配、管理制度建設等都還存在或多或少的問題， 尤其是部分醫院內部財務管理制度十分混亂，財務會計數據失真現象比比皆是，嚴重影響了醫院的經濟效益。目前， 我國縣級以上綜合醫院大部分已建成獨立的內部審計機構，并且在審計程序、政策指導、審計法規等建設方面日漸完善，其對保護醫院財務的安全以及資源的節約意義重大。不過，從醫院內部審計的效果來看仍然沒有達到預期的作用，個別醫院內部審計機構形同虛設，審計程序簡陋，效率低下，有的甚至與財務會計人員串通一氣，弄虛作假，導致醫院公共財產的損失。對此，醫院必須從上至下開展審計工作，加強對醫院財務會計的監督管理， 以適應現代醫院內部財務成本控制的目標要求。
一、對醫院內部審計工作的認識
(一)醫院內部審計解讀
內部審計是一種經濟監督形式， 是為了確保企業內部財務會計信息的正確、真實、合法而采取的監督手段。對于醫院內部審計的定義為：“醫院審計內部審計機構和審計人員對醫院的財務收支、經濟活動的真實、合法和效益進行獨立監督審核的行為。”從定義中我們可以解讀出，其一，醫院內部審計的主體是由醫院內部組建的機構，人員編制受醫院管轄;其二，內部審計是由高層領導牽頭，各級財務監管單元共同參與的監督結構，它在監督地位上具有獨立性;其三，內部審計的實質是醫院針對內部財務管理的一種評價活動， 其審計評價的對象主要包括財務信息的真實性、完整性，成本控制的.有效性以及各醫療環節的工作效率與質量控制效果。
(二)內部審計的職能范圍
醫院承擔著社會福利的職能， 但是， 其有具有一般企業盈利的特點，醫院的內部審計工作是既保持醫院事業單位特點，又參與社會主義市場經濟的重要舉措。開展內部審計工作有助于強化醫院內部控制力度，改善醫院財務管理制度，促進醫院健康、穩定的發展。內部審計與外部審計存在較大的差別， 外部審計更加側重于以強制性的法定審計來檢查單位的財務狀況， 而內部審計則是醫院內部相對獨立的一種評價活動審計的內容與范疇、目標等根據不同醫院的組織結構、職能部門需求等不同而有所差異。
一般來說，醫院內部審計的職能范圍主要包括：內部監督與控制，內部財務與業務活動檢查，評價醫院日常工作的效率與效果，核查醫院內部政策法規、章程的執行情況。
(三)醫院內部審計的職能
醫院內部審計需依賴醫院內部組織來結構建， 并且必須作為獨立的監督部門來行使職能， 醫院內部審計的職能措施主要包括常規審計與系統評審兩大方面。
1、常規審計
醫院必須承擔社會福利與救助的職能，同時，又要參與市場經濟建設，它通過合法的業務經營活動來獲取部分經濟效益，促進醫院、病患、醫務工作者和諧共生，維護社會的穩定。醫院財務管理需將內部各部門的財務活動納入管理發愁之中，正確處理各方的利益關系，保證醫院財務制度正�；⒔档统杀�，減少良妃現象。而內部審計則是主要對醫院的日常財務開支以及其他經濟活動進行監督， 揭露并處理違反國家政策法規及醫院內部章程的行為，建立良好的醫療活動秩序。
2、內部系統評審
醫院是一種特殊的企業類型，它同樣有注冊資產、固定資產以及盈利額等會計數據目錄，醫院的財務管理除常規管理以外，還要求對醫院產權明晰，責任分明，對內建立健全自我約束機制。內部審計通過對醫院內部各環節控制系統進行有效的監督， 能夠及時發現內部管理的薄弱環節，不斷完善內部管理的制度與管理意識，避免決策失誤，促進內部管理人員自我學習、自我發展，最終增強醫院的綜合實力，提高經濟效益與社會效益。
二、醫院財務管理現狀及審計工作開展過程中存在的問題
醫院財務管理是醫院管理中的核心內容， 在醫院大部分部門都要涉及到醫療費用管理問題， 雖然大部分二甲醫院及以上級別的醫院早已實現了信息化管理，但是，財務會計的人為管理因素卻仍然起到了重要的作用。因此，搞好醫院財務管理工作對于醫院內部控制至關重要。就目前來看，醫院財務管理最突出的兩點問題便是管理觀念陳舊問題、內部控制問題以及管理人員素質問題， 這對于醫院的財務管理十分不利，甚至造成醫院內部財務監督的失控，造成人員、資金、資產運行的惡性循環，嚴重影響醫院的經濟效益。
對于醫院內部審計工作來說，問題依然大量存在，審計工作的缺失也是造成醫院財務管理失控的重要原因之一。目前，部分醫院在內部審計機構建設方面遠遠不夠完善，人員監管意識薄弱，領導不放權、部門不配合等現象普遍存在，許多醫院對于審計結果的處理不夠嚴肅，審計過程輕浮、簡單，甚至流于形式，完全就是走過場，對內的威懾力不足。除此之外，醫院的內部審計在審計范疇上還存在不小的局限，其審計內容相對較為單一，大部分為事后財務會計報表或者采購清單等等，而并未全程參與財務的收納、支出、資金申請等具體過程，，使得醫院的內部審計工作效果平平。
三、充分發揮醫院內部審計職能的措施
要保障醫院財務信息的可靠，使醫院更加穩定地運行、創造社會效益，那么我們就必須充分發揮醫院內部的審計職能。對此，我們可以采取如下措施：
(一)轉變內部審計工作被動局面，建立健全醫院內部審計制度
制度建設是醫院發揮內部審計職能的前提，目前，我國大部分醫院都呈現出一種被動的工作局面， 尤其是審計對于內部控制與審計工作的開展，都需要政府下政策、醫院出通知才開始執行，并未主動開展審計措施， 這其中很大一部分原因是由于醫院內部管理者思想認識與管理意識的淺薄。對此，我們必須在全院開展教育活動，及時轉變內部審計工作被動的態度。同時，在充分評估醫院內部組織的基礎上，建立健全醫院內部的審計管理制度，從審計機構的構建、醫院審計章程的制定與完善、違規處分機制的建立等方面去完善全院的內部審計控制制度。
(二)基于醫院運行的全過程，加強對個財務環節的審計控制
醫院日常運行在許多方面都要依靠財務信息的支撐，包括門診、住院、后勤采購、設備使用、各項檢查等等，可以說，醫院財務管理事務十分繁復，財務會計工作壓力較大，審計工作難度較大。對此，我們需要將內部審計按照醫院的科室組織進行劃分，做好各個環節的審計工作。
1、對待門診收費的審計
門診收費十分繁雜，每筆金額不等，數量較大，但是卻又是醫院財務控制最基本的部分。對此，我們的審計工作必須加強對各種票據、單據的核查，對于各項預收款、補款、退款等各項結算單據要與病患信息完整地銜接起來，做到查有實據。
2、對后勤采購費用的審計
后勤采購包括醫療設備采購以及辦公設備采購， 藥品采購等幾大方面，其中，藥品采購是最重要的部分。對后勤采購費用的審計我們要藥庫、不同門診的藥房以及下屬藥房等會計報表進行嚴格、細致的核對，對入庫藥品的賬目進行分類核查，并且按期盤點庫存數額。
3、對基礎建設的審核
醫院根據地區病患數額以及醫療財務力量要適度地擴大醫院建設規模，或者對醫院部分建筑進行改建、修復等，這就需要涉及到大筆的資金撥款。對于醫院基礎建設資金的審核，要嚴格核查基礎建設賬戶的明細賬目以及各二級賬目、分賬目等，對每一筆工程建設撥款以及資金籌集進行逐筆檢查，并記錄在案，以供核查。
(三)充分運用激勵措施，提升審計人員的業務素質和道德素質
審計工作的落腳點仍然在審計人員身上，高素質、高穩定性的審核隊伍能夠有效地提高審計的效率， 保障醫院內部財務管理與內部控制的正常進行。對此，我們一方面要充分利用激勵措施來激發審計人員的工作積極性;另一方面，要加大對審計人員的培訓力度，從聘任開始，醫院就要加強對審計人員業務素質以及道德素質的培養，使其以公正、廉潔的態度來發揮內部審計的職能， 確保醫院管理工作穩定、高效地運行。
內部審計論文2
[摘要] 完善的公司治理離不開內部審計。合理有效的內部審計是良好公司治理結構的內在要求，但是目前我國內部審計未受到足夠的重視。本文從論述內部審計在公司治理中的作用入手，分析了內部審計的現狀，提出發揮內部審計作用的保障措施。
[關鍵詞]公司治理 內部審計 內部控制
公司治理是現代企業制度建設中最重要的內容。狹義的公司治理是指所有者對經營者的一種監督和制衡機制，即通過建立一套制度來合理地配置所有者和經營者之間的權利和責任。廣義的公司治理是通過包括正式的或非正式的、內部的或外部的制度或機制來協調公司和所有利益相關者之間的利益關系，以保證公司決策科學化，最終維護各方面的利益。雖然世界各國公司治理模式不盡相同，但降低代理成本，使所有者不干預公司的日常經營，同時又保證管理層能以股東和公司的利益最大化為目標，一直是永恒的主題。內部審計作為實現內部控制的關鍵因素，是公司治理結構的有機組成部分。內部控制的發展離不開公司治理的推動，公司治理的優化也離不開有效的內部控制作為保障。隨著外部環境的不斷變化，強化內部控制、改進風險管理、完善公司治理的要求越發強烈，而作為內部控制重要組成部分的內部審計的局限性更加明顯。應該重視內部審計在公司治理中的重要作用，改進和完善內部審計，以促進內部審計與公司治理的良性互動。
一、內部審計定義的演進
隨著企業組織形式的發展變化，規模的日益擴大，管理層次的增多，企業內部審計越來越重要。同時，現代企業內部審計的內涵也發生了很大的變化，這從國際內部審計師協會（IIA）對內部審計的新舊定義比較中就可以看出這一點。
IIA在1990年對內部審計的定義為：內部審計是在一個組織內部建立的一種獨立評價活動，它要提供所檢查的有關活動的分析、評價、建議、咨詢建議和信息，以協助本組織成員有效地履行其責任。
IIA于1999年通過了內部審計的新定義，并于20xx年寫入《內部審計實務標準》。新定義為： 內部審計是一項獨立、客觀的保證和咨詢活動，其目的在于增加價值和改進組織的經營。它通過系統化、規范化的方法，評價和改進風險管理，控制和管理過程的效果，幫助組織實現其目標。 該定義首次將“增加價值”列入了公司治理領域中內部審計的定義，把審計的職能提升到組織的整體水平上，使其成為組織成功的關鍵因素之一，使內部審計與風險管理、治理過程聯系到一起，為組織增加價值服務。
20xx年7月，IIA在對美國國會的建議中將內部審計連同董事會、執行管理層和外部審計一同列為有效的公司治理賴以生存的四大基石。20xx年8月，紐約證券交易所董事會正式決定，要求所有上市公司必須建立內部審計機構，這不僅為內部審計參與公司治理提供了廣闊的發展空間，更表明內部審計將在完善公司治理機制中扮演重要角色。
二、內部審計在公司治理中的作用
投資者和管理者面對著一個存在著交易費用的企業。企業內部的交易費用直接影響到投資者和管理者從企業獲得的收益，進而對他們的決策產生影響。企業的交易費用反映了企業的公司治理狀況的優劣。投資者和管理者希望通過內部審計來控制企業人員的機會主義行為，降低交易費用，增加企業價值。具體來講，內部審計在公司治理中有如下作用。
1.減少信息不對稱
公司治理是解決信息不對稱問題的制度安排，而內部審計是解決信息不對稱的措施之一。內部審計通過審計手段向有關部門或人員提供真實信息。內部審計師對財務報告進行相對獨立的審計，可對管理層的會計信息編報權力和充分披露進行約束，緩解管理層與投資者之間的信息不對稱。
2.完善公司治理機制
內部審計在公司治理結構中是投資者的剩余控制權的體現。內部審計使得投資者的剩余控制權在企業的管理監督中落到實處，提高了投資者直接監督管理者的能力。另外，內部審計可以在管理控制過程的事前策劃、事中控制及事后監督中發揮作用，彌補了外部審計在公司治理結構中僅限于事后監督的不足。
3.增加企業價值
內部審計通過努力幫助組織預防和減少損失，當內部審計成本小于損失的減少時，公司價值增加。同時，內部審計的存在客觀上會對組織內的經營管理者和其他職能部門產生威懾作用，使其不得不維持良好的控制系統，并努力改善工作績效，從而增加公司的價值。
4.實現內部控制
內部審計是在內部實施連續監督公司內部控制結構，并確定和調查那些可能預示虛假財務報表跡象的最好選擇。世通公司將高額的費用列為資本支出，就是內部審計師所發現的。內部審計師在組織中所擁有的獨特位置，熟知企業經營管理的能力及對企業經營管理條件的熟悉的這些因素，使其有能力確定和估計虛假財務信息。
三、內部審計的現狀
1.內部審計定位不合理
《審計署關于內部審計工作的若干規定》明確要求國有大中型企事業單位內部設立審計機構。這種行政命令下的內部審計處于尷尬境地：一方面要代表國有資產出資者對企業實行監督，另一方面又要代表高層管理者監督其下級。我國上市公司設立內部審計時主要還是從內部管理的角度出發的，還沒上升到治理的層面。內部審計的治理職能還未引起人們的重視。隨著市場經濟體制的.逐步完善和現代企業制度的確立，政府職能已發生根本轉變。既然已將自主經營的權力還給了企業，那么也就不應該要求企業的內部審計機構代表國家對企業的生產經營進行監督，這是對內部審計監督職能的不適當定位，不符合內部審計的特點，這種強加給內部審計的雙重身份嚴重阻礙了內部審計的健康運行和發展。
2.內部審計人員缺乏職業勝任能力
20世紀90年代以來，企業面臨的經濟環境發生了重大變化：經濟全球化；信息技術的迅速發展；跨國收購等，而這些變化直接導致了企業經營風險的加大。新的環境以及由此帶來的內部審計工作重點的變化，對內部審計人員的職業技能、知識體系提出了更高的要求。20xx年IIA全球審計信息網絡調查結果表明，未來的內部審計師必須具備以下素質:(1)多面手：擁有大局觀，對整個組織的價值具有前瞻性考慮。(2)置身其中：要參與和了解公司的各項業務，發現問題及時提出解決措施。(3)精通技術：應用專業技術知識來預防和減少公司的風險，改進治理過程和提高效率。(4)顧問：提供保證、培訓和咨詢服務。(5)領導人：在風險控制和改進組織的效果方面發揮領導作用。IIA在其20xx年頒布的新標準中，除了對內部審計人員的專業能力、對舞弊的識別與發現、應有的職業謹慎等作了相應的要求外，針對業務素質增加了兩項內容：一是內部審計人員應當熟練地應用與特定審計工作有關的主要信息技術，熟悉相關的風險和控制方法；二是內部審計人員應當考慮應用計算機輔助審計技術和其他數據的新技術。
我國很多內部審計人員來自于會計崗位，有的來自統計崗位等，審計人員知識結構單一，不具備相應的專業知識和業務能力。再加上內部審計地位不高，很難吸引優秀的人才加入到內部審計隊伍中。據調查，現階段我國內部審計人員的知識與技能與現階段內部審計工作的重點領域基本上是相匹配的，但對公司治理、風險管理、信息技術等相關知識掌握不足，說明內部審計人員的勝任能力與新的要求之間還存在差距。
3.內部審計機構缺乏獨立性
獨立性是內部審計區別于企業內部其他職能部門的重要標志，要發揮內部審計的作用，就要保證內部審計的獨立性。內部審計機構的獨立性是指內部審計部門所處的環境要求。機構的獨立性是審計人員客觀發表意見的制度保證。IIA在其《內部審計實務標準》中多次強調了內部審計的獨立性，如內部審計活動應該獨立；內部審計執行主管在機構內應向能使內部審計活動實現其職責的階層報告等。內部審計在公司治理中發揮作用的前提是，要進入股東、董事會和高管層這一層次的受托責任關系。如果內部審計只在較低層級的受托責任關系中發揮作用，那么就不屬于公司治理的范圍，內部審計也無法在治理中發揮作用。如果是向董事會及其所屬的審計委員會或CEO負責并向其報告，內部審計就可以在治理中發揮作用。
四、保證內部審計發揮作用的措施
1.明確內部審計的性質和定位
內部審計在企業經營管理中處于重要而又特殊的地位。內部審計及內部控制組成要素是實現組織目標所必須的條件。要確保內部控制制度被切實地執行并收到良好的效果，并且能夠適應外部環境的變化，就必須加強對內部控制的有效監督和評價。內部審計既是內部控制的重要組成部分，也是監督和評價內部控制其他組成部分的主要力量，因而在強化內部控制方面發揮著積極的作用。作為控制系統的內部審計，應以效益審計和管理審計為主，以事前、事中審計為主，以體現自身特色為主。內部審計代表國家監督企業的職能應逐步由社會審計代替，內部審計的工作重點應從傳統的“查錯防弊”轉向為內部的管理、決策及效益服務，內部審計的職能也應從審查和監督向評價、咨詢與監督并重的角色轉變。
2.提高內部審計人員的職業勝任能力和技術水平
與IIA對內部審計人員專業水平的要求相比，我國對內部審計人員現代管理知識、實際技能并沒有要求，應為內部審計人員設計職業能力框架，如職業技能體系、職業道德體系等。內部審計人員的專業知識應包括會計與財務、行為科學、經濟學、經濟法規、定量分析法、計算機基本操作等，應掌握的基本知識包括市場營銷、人力資源管理、技術管理等。公司可以通過開展業多樣化的后續教育方式來提高內部審計人員的業務素質，并加強考核。還可以從內部或外部招聘合適的人選加入到內部審計的隊伍中。
同時應該在企業內部逐步建立一個完善、高效的審計信息化系統和審計操作手段，逐步實現審計過程的三個轉變，即從靜態審計轉變為靜態審計與動態審計相結合；從事后審計轉變為事后審計與事中審計、事前審計相結合；從現場審計轉變為現場審計與遠程審計、非現場審計相結合。在審計的技術方法上也應向以利用計算機和信息網絡為主的方向轉變，提高審計工作的效率和效果。
3.保證內部審計機構的獨立性
目前內部審計的管理模式有四種：一是隸屬于主管財務的的副總經理；二是隸屬于總經理；三是隸屬于董事會或審計委員會；四是隸屬于監事會。從理論上講第三種模式能最大限度地保證內部審計的獨立性，發揮內部審計在公司治理中的作用。對于我國的上市公司來說，在董事會下設審計委員會，領導內部審計工作，是比較理想的選擇。審計委員會作為審計活動的領導機構，必須確保內部審計機構能夠不受限制地與董事會、管理層及監事會進行溝通與交流，并向其報告工作結果；同時應確保內部審計機構能夠獲取其所需的資料、財力等。西方許多企業在內部審計機構的設置上采取了一種雙向負責、雙軌報告、保持雙重關系的組織形式。在這種模式下，內部審計的獨立性和地位明顯增強，權威性增加。中國廣東核電集團的內部審計也采取了直接向董事會報告工作，行政上接受總經理領導的雙向負責制的內部審計管理模式，在實踐中體現了較強的適用性和優越性。內部審計機構還是在審計委員會的領導下，其監督職能的發揮有堅實的保障，而且總經理不再是內部審計的唯一控制人。審計委員會必要時授權內部審計對總經理及其他人員的經濟責任履行情況進行監督。同時，內部審計也可以為總經理做好內部管理咨詢、評價和建議，更好地實現內部審計的目標。
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內部審計論文3
摘要：文章通過闡述高校內部審計的內涵特征，分析高校內部審計風險產生原因，對高校內部審計風險防控提出“增強審計部門的獨立性、權威性”“構建健全內部審計管理制度”“提高審計人員專業素質”等策略，旨在為研究如何促進高校內部審計的安全有序開展提供一些思路。
關鍵詞：高校；內部審計；風險；防控
內部審計工作的有序開展，一方面可解決高校管理工作中存在的風險、問題，尤其是在經費控制方面可起到十分有效的作用，另一方面可促進高校達成最終收益目標。由此可見，對高校內部審計風險與防控進行研究，有著十分重要的現實意義。
1.高校內部審計概述
作為非營利機構，高校內部審計工作有別于一般社會企業，存在一定特殊性。結合內部審計相關規定，高校內部審計具備獨立監督、評價職能，可對高校組織中一系列業務、管理開展獨立評價，進一步確定經濟行為與相關方針及程序要求相符與否，確保與相關規定要求相符與否，及對組織經濟資源利用狀況，最終達成組織的相關目標。
2.高校內部審計風險產生原因
1）高校內部審計缺乏權威性、獨立性�，F階段，我國一些高校依舊未設立獨立的審計部門，而是與紀檢部門合署辦公，或者作為財務部門的一部分；一些高校還未有配備專門的審計人員。如此一來，必然會對高校內部審計趨利性造成不利影響。另外，審計人員作為審計客體中的一部分，難以擺脫職權、利益方面的束縛，使得極易產生審計風險。2）高校內部審計要求、范圍不斷提高與擴大。伴隨我國社會對內部審計工作的逐步重視，致使對內部審計提供了越來越嚴苛的要求。高校內部審計范圍已然由傳統的`財務收支審計擴大至科研經費審簽、師資培養審計、工程建設審計等多個方面。然而現階段高校內部審計人員不足、任務繁重等問題依舊未得到有效解決，使得極易產生審計風險。3）審計人員專業素質偏低。近些年，高校內部審計人員隊伍建設收獲了一定成效，審計人員結構得以逐步優化。然而，大多數審計人員均為財務出身，而鮮有法律、管理、工程等專業出身的，高校內部審計極為缺乏復合型審計人員。再加上一些審計人員知識更新滯后，專業素質難以滿足相關設計項目要求；一些審計人員不具備良好的審計風險意識等，審計人員專業素質不高，不僅不利于審計的發展，還影響著審計風險的產生。
3.高校內部審計風險防控策略
3.1增強審計部門的獨立性、權威性
首先，對于高校來說，提高對內部審計的有效重視，是防控風險的一大前提。因而，在高校內部審計組織結構層面，高校應當提高審計部門的地位及權威性；在體系建立層面，加大對審計體系建立的經費扶持，在資源支撐層面，加強對專業素質高的審計人員的引進、培育，為審計部門提供可靠的人力、物力支持，確保審計部門的獨立運作。其次，推進管理模式的有效創新，以增強審計部門的獨立性、權威性。在高校管理工作中，應當將審計管理部門與基礎管理體系分隔開來，對高校經營管理活動開展統計、分析、審計等，為高校管理層匯報工作狀況，為高校管理工作提供服務。此外，還應當賦予審計部門結合審計報告、成果實施相關管控行為的職能，有效提高審計部門權威性。
3.2構建健全的內部審計管理制度
高校內部審計部門應當結合高校實際情況，依托全面調研工作，對原本規章制度予以優化完善；再結合我國現行法律法規，制定與學校實際情況相符的審計規定、方法，構建及安全審計管理體系。例如，對于校園基建而言，應當制定科學可行的審計方法與實施細則，對基建工程由立項、設計、招投標、施工等各個環節開展全面跟蹤審計，確保該校內部審計制度科學完備，凸顯制度制定與實施在高校管理中所能發揮的有效作用。
3.3提高審計人員的專業素質
高校內部審計人員應當具備一系列專業水平及能力，諸如，開展經濟責任審計，應當掌握資產、損益、負債等財務專業知識，應當掌握計算機、數量統計等專業技能，應當掌握財務相關制度，政策；開展經濟效益審計，應當具備經營管理能力，應當具備風險識別能力及風險防范意識，等等。因而，高校應當抓緊解決現階段審計人員專業素質偏低的問題，高校應當致力于提高審計人員專業素質，培養具備良好職業道德的復合型審計人員；審計人員則應當加強自我學習，及時更新自身知識結構，逐步提高自身專業素質、責任意識，提高自身開展審計工作的政策水平及應變能力。
結束語
總之，伴隨現代管理工作不斷趨向于精益化、高效化，高校在內部審計工作中應當加強風險防控，增強審計成果對高校管理工作的監督、指導，進而為高校達成最終效益奠定有力基礎。因而，高校務必要不斷鉆研研究、總結經驗，提高對高校內部審計內涵特征的有效認識，加強對高校內部審計風險產生原因的深入分析，“增強審計部門的獨立性、權威性”“構建健全內部審計管理制度”“提高審計人員專業素質”等，積極促進高校內部審計的安全有序開展。
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內部審計論文4
[摘要] 企業內部審計是由企業單位內部專設的審計機構和審計人員,依據國家有關法律法規和本單位的規章制度,按照一定的程序和方法,相對獨立地對本單位財務收支的真實、合法和效益進行監督的行為.本文試圖從我國企業內部審計的意義、現狀以及改進內部審計的措施等方面做些探討。
[關鍵詞] 內部審計 企業制度 獨立性
現代企業從制度的建立上需要內部審計。企業內部經營活動涉及各個方面和各個部門，采購、銷售、基建工程、投融資、會計核算等經濟業務需要有效的控制制度來協調、組織各部門之間的銜接。因此，內部審計是最好的選擇。企業內部審計是企業為防止局部利益可能損害企業的整體利益，要求設立內部審計機構，并獨立于各職能部門之外，由本部門或本單位專職內部審計人員或機構對各職能部門、分子公司、辦事機構的經營活動或經營狀況等方面做出相對獨立的評價和鑒定，為企業管理者服務從而達到內部效益最大化。
一、企業內部審計的作用
現代企業內部審計的職能已從查錯防弊發展成為企業價值的保值、增值服務。國際內部審計師協會賦予內部審計的新定義是：內部審計是一項獨立、客觀的保證和咨詢活動，其目的在于增加價值和改進組織的運作，它通過系統化和規范化的方法，評價和改進風險管理、控制的有效性，幫助組織實現目標。有效的內部審計工作可以充分發揮強有力的監督功能，可以大大增強企業對各下屬單位的約束力，保證企業整體利益的實現，可以通過事前預測把關、階段監督檢查、事后審計查處為企業高層管理者提供必要的決策信息。
具體來講，內部審計對有損企業利益的事情具有制約作用。內部審計通過對企業經濟活動及其經營管理制度的監督檢查，對照國家的法律法規和企業的規章制度，按照審計工作規范，揭示企業的違法亂紀行為，維護企業的經濟秩序；企業內部經營活動涉及各方面和各部門，采購、銷售、工程項目、投融資等經濟業務都需要有效的控制制度來協調。
二、企業內部審計存在的問題
企業內部審計所處的地位，決定了它保持自身的獨立性較之外部審計有更大的難度。它的獨立性是有條件的，相對的，有著天生的缺陷。與外部審計相比，我國內部審計的獨立性受到較為嚴重的制約，缺少完整的獨立性，主要表現在以下幾個方面：
第一，對內部審計的作用認識不夠。很多企業管理人員對內部審計的認識是膚淺的，認為內部審計的監督作用限制了他們的職權，限制了他們的自由權；有些企業管理人員認為，內部審計沒有外部審計（注冊會計師審計）客觀性強，沒有權威的鑒定作用；因而不屑內部審計的作用，忽視了對內部審計人員的培養與后續教育，后果是內部審計的發展滯后于企業的發展。
第二，內部審計的獨立性受到限制。我國的'企業實行廠長經理負責制，內部審計機構不可能獨立于廠長經理之外，這使內部審計部門為經營者服務，在廠長經理允許的范圍內開展審計工作，其獨立性蕩然無存。同時，我國原有審計制度規定，對有關主管部門進行審計時，若發現有關重大事項，可向被審計單位的上級內部審計機構反映，這是造成內部審計發育不良的重要原因。
第三，很多企業的內部審計人員素質不高。隨著市場經濟的建立和發展，企業的投資呈現多元化，如企業的并購、分設、債務重組、非貨幣性交易等。為了更好地服務企業和規范企業的經濟行為，內部審計人員必然參與到企業的這些經濟行為中這就要求審計人員的知識多元化，不僅要能懂財務和審計知識，而且還要精通企業的各項相關業務。
第四，內部審計的范圍狹窄。目前，我國內部審計人員將大部分精力投入到財務數據的真實性、合法性的查證及生產經營的監督上，審計的對象主要是會計報表、賬本、憑證及相關資料，其工作主要集中在財務領域而未深入到管理和經營領域。
三、改進之策
第一，轉變觀念提高認識，加強內部審計工作。作為企業高層領導應從管理的角度充分認識到內部審計在現代企業管理中的重要性，為內部審計配置適宜的人力、技術、經濟資源，提高內部審計機構和內部審計人員的地位，充分調動內部審計人員的工作熱情。
第二，保障企業內部審計的獨立性。要使內部審計真正起到監督經營者資本營運、維護資產安全完整、達到協助管理當局有效地履行職責和責任，就必須明確產權主體，建立產權監督體制，將內部審計置于產權主體的領導之下，代表產權主體的利益進行工作，增強內部審計的權威性、獨立性，改變以往內審無力的現象。
第三，要提高內部審計人員的素質。內部審計人員的素質是內部審計能否順利、有效開展的關鍵，它不僅要求內部審計人員在業務方面要精通會計業務、熟悉本企業經營，也表現在政治思想方面要作風正派，敢于堅持原則，能夠同企業內部的違紀違法及腐敗行為做斗爭。因此企業要重視內部審計人員的錄用，經常進行有關業務培訓，使整個內審隊伍思想好、作風硬、業務精，從而提高內審質量。
第四，拓展內部審計的作業領域。根據未來的發展趨勢判斷，隨著企業內部控制的日益加強、公司治理結構的逐步完善及會計信息質量的不斷提高，合規性審計目標或效益性審計目標將上升為主要的審計目標，內部審計工作的重點屆時也會發生轉移。在時機成熟的情況下，有條件企業的內部審計應適時地調整其工作重點，并將作業領域從財務審計擴展到管理審計。
綜上所述，近幾年內部審計在促進單位加強全面管理和提升綜合效益等方面做出了重大貢獻，但也存在一些突出問題，我們應根據不同單位和不同問題采取相應措施，大力加強內部審計的獨立性，進一步提高內部審計在單位的地位，使其充分發揮應有的作用。
內部審計論文5
隨著國企改革的縱深推進，國有企業內部審計部門在改革發展的關鍵時期助力企業防范風險，如何發揮風險導向內部審計作用現在看來具有十分重要的意義。本文從風險導向內部審計的涵義出發，闡述企業開展風險導向內部審計的必要性、程序和面臨的困難，最后提出對開展風險導向內部審計的相關建議。
關鍵詞風險導向審計；內部審計；建議
隨著國企改革的縱深推進，國有企業內部審計部門在改革發展的關鍵時期助力企業防范風險，發揮風險導向內部審計作用具有重要意義。加快構建以風險評估為導向、以內部控制為主線的內部審計模式是適應企業發展需要的必然選擇。
一、風險導向內部審計的涵義
風險導向內部審計是一種以企業的風險評估為導向的審計方法。內部審計人員在實施風險導向內部審計的全過程中自始至終都關注風險，根據風險度選擇項目，以降低風險為導向，實施審計程序，進行監督檢查和評價，提出建設性意見和建議。風險導向內部審計是為降低審計風險和經營風險、進行風險管理的一種有效工具，是不同于賬項基礎審計和制度基礎審計的一種新的審計模式。
二、企業開展風險導向內部審計的必要性
傳統審計模式采用賬項基礎與制度基礎審計模式，主要目的在于差錯糾弊和檢查監督，這樣的內部審計模式審計效率較低、審計質量不高，不能滿足現代企業風險管理的要求。
而風險導向審計作為一種有別于傳統審計的審計模式，關注企業的過去、現在和未來，在全面地評估風險后，提出應對的意見，能夠使內部審計部門審計在防范風險、提升管理水平方面發揮更大的作用，能夠為組織創造更多的價值。
三、開展風險導向內部審計的程序
內部審計人員在實施風險導向內部審計的全過程中自始至終都要關注風險。首先要了解企業及其所處的環境并識別風險，制定審計計劃；以降低風險為導向實施具體審計項目：開展審前調查，進行控制測試，確定風險水平并編制審計實施方案；執行實質性程序、對審計中發現的問題進行風險分析、總結審計發現的問題并提出管理風險的建議；在以風險評估為基礎提出審計發現的問題和審計建議后，出具審計報告并進行后續審計。
（一）制定審計計劃
風險導向內部審計在制定審計計劃時要了解企業，關注企業所面臨的風險，將企業風險與審計計劃相融合，使內部審計所選擇的對象更加針對企業高風險的領域。
審計人員需對企業進行風險評估，識別可審計的對象、分析可審計對象可能存在的風險、對風險進行排序，確定審計先后次序。
（二）開展具體審計項目
1、審前準備階段
在正式實施審計項目以前，要開展審前調查并編制審計實施方案。審前調查工作應側重對審計對象的風險評估，針對風險點進行控制測試，根據測試結果判斷重大錯報風險。根據審前調查的結果編制審計實施方案，針對風險較高的項目要重點審計，細化審計步驟，提高審計效率。
2、審計實施階段
實施階段主要是通過執行審計程序來完成審計計劃，獲取審計證據。審計程序包的主要內容有：執行實質性程序、對審計中發現的問題進行風險分析、總結審計發現的問題并提出管理風險的建議、完成審計工作底稿的編制工作及與被審計單位討論審計結果。審計人員應嚴格按照審計方案確定的重點內容和方法開展實質性程序，圍繞審計目標廣泛收集審計證據；同時，要根據變化及時調整風險評估結果，必要時要追加審計程序，以修正審前調查中的錯誤估計和判斷，降低審計風險。
3、編制審計報告及后續審計
在審計過程終結的階段，審計人員以風險評估為基礎提出審計發現的問題和審計建議，出具審計報告。
出具審計報告，并不意味著審計過程的終結，還要進行后續審計。后續審計的目的是確保審計整改建議得到落實，既定的風險及其他內控缺陷得以適當的處理。
四、開展風險導向內部審計面臨的困難
（一）開展風險導向內部審計缺乏相關制度支持
現階段，我國風險導向審計在國有企業應用缺乏必要的制度保障和成熟的理論指導，國家尚未制定風險導向審計相關法律法規，且無相關規章制度指導風險導向內部審計的應用。因此，國有企業應用風險導向審計尚處于探索階段，缺乏具體準則和操作指南。
（二）企業風險管理體系不夠完善
由于歷史和體制的原因，我國企業的風險意識還不是很強，企業從管理層到各級員工，雖然已經建立了初步的風險意識，但基本停留在概念上，還沒有落實到工作中。企業風險意識的缺乏或表面化運行，導致企業風險管理體系不健全，這使企業開展風險導向內部審計缺乏必要的平臺。
（三）內審人員綜合素質有待提高
開展風險導向內部審計工作要求內部審計人員具備較高的戰略眼光，能夠將防范風險的理念貫穿于整個審計過程之中，并通過對風險控制機型有效性的評價、協同風險管理部門，實現對生產、技改、經營、銷售等所有經營環節的全過程監控。但當前內審人員知識結構以財務、審計專業為主，單一的'專業知識結構難以全面理解及分析企業所面臨的風險，無法提出針對性強的管理建議，也無法對將要進行的控制過程做出全面的綜合評價。
五、開展風險導向內部審計的建議
只有內部審計實現了以風險為導向為新的審計模式，才能更好的發揮它的功能尤其是監督和服務功能，這樣也會適應企業發展及審計方式變革。針對風險導向內部審計實施所面臨的困難，本文對開展風險導向內部審計提出以下幾點建議：
（一）取得核心管理層支持，提高公司風險意識
內審部門要完成審計模式的主動調整，現代內部審計應不局限于監督財務與資產安全，更應對企業內部控制風險管理、組織架構、執行效率進行監督；不局限于發現風險，而是要參與防范風險、分析風險、化解風險；不局限于提出問題，而是要將發現的問題歸納總結，提出有效的管理建議。
審計模式的調整要取得核心管理層的支持，由管理層推動公司整體風險管理意識的提高，為內審部門開展風險導向內部審計工作打下基礎。
（二）健全全面風險管理體系，確保其有效執行
開展流程再造，建立規范的業務流程體系。風險管理部門可針對各個業務流程進行風險識別和評估，指導建立風險相應措施，對重點風險進行監控。內部審計部門在執行審計工作時可有效利用風險部門的工作成果，并結合自身經驗和職業判斷，構建適合企業特點的風險導向內部審計模式。
（三）建設專業型內部審計團隊
為適應風險導向內部審計工作的需求，需要建立一支專業的內部審計隊伍。一方面，可以開展業務培訓，包括專業知識和技能、行業相關知識的培訓學習。通過積極參與內部審計協會等單位組織的培訓、參加同行業人員交流，豐富和提高審計人員知識和技能。另一方面，可以對員工實施輪崗交流，使審計人員對企業有更全面深入的了解。審計人員通過參與到企業的業務流程中，可以更快更有效的識別和評估業務流程中的風險點。
（四）風險導向內部審計與現有內部審計模式結合使用，逐步實現審計模式的轉變
部分企業在開展審計工作中一味追求創新，只采用風險導向內部審計模式，完全摒棄了賬項基礎和制度基礎內部審計模式。這種做法割裂了不同審計模式之間的聯系，可能出現南轅北轍的效果。風險導向內部審計模式中依然會用到賬項基礎審計中的查賬技巧，制度基礎審計中的諸多審計方法在風險導向審計中也仍然使用。此外，企業開展風險導向審計尚處于摸索階段，不夠成熟，采用單一風險導向模式如果達不到預期審計效果將大大影響審計工作的作用。因此，現階段將風險導向內部審計與制度導向內部審計結合使用，逐步實現審計模式的轉變，待條件成熟時實現審計模式的完全轉變，是一條切實可行的道路。
六、結語
企業在發展過程中要開拓思路，不能等條件都成熟了再開展工作。風險導向內部審計模式是企業內部審計模式發展的必然趨勢。企業應積極研究風險導向內部審計理論，并結合企業實際情況，逐步開展風險導向內部審計工作，真正發揮內部審計的監督和服務功能，為企業提供增值服務。
參考文獻：
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內部審計論文6
隨著市場競爭的逐漸加劇,許多企業為了謀求生存和發展,不斷進行企業重組合并、強強聯合,形成了具有我國特色的集團化企業。由于集團化企業規模十分龐大,下屬子公司種類繁多且財務資金管理相對獨立,為了監督和評價成員企業的財務狀況、投資管理以及經營活動,集團化企業會定期對下屬子公司開展內部審計,從而掌握旗下公司的運營狀態,因此集團化企業的內部審計對推動整個集團的運營發展有著十分重要的作用。
一、企業內部審計模式的演變歷程
隨著企業視野的逐漸開闊,集團化企業內部審計模式也開始發生了一些轉變,大致經歷了以下四個重要時期。
(1)財務導向模式
財務導向模式是集團化企業內部審計的初級形態和階段。其目標對象是公司資金流通、會計報表以及盈利虧損等財務事項,工作重點以“查錯防弊”為主,功能是檢查財務賬面資料是否齊整、財務資金調度使用是否合理,審計人員在整個活動中中充當著“裁判”的角色。以財務為導向的審計模式只是將審計活動作為集團財務管理的一種附屬手段,并沒有意識到審計活動對子公司運營狀態的評價作用。在這種模式下,集團總部雖然能夠了解各個子公司的財務動態,查處財務賬面中存在的瑕疵及漏洞,然而對于每個子公司的業務發展和生產經營不能夠提出絲毫建設性的意見。
(2)業務導向模式
許多集團化企業逐漸認識到以“查錯防漏”為主的內部審計模式只能夠找出財務問題,無法對子公司的業務發展以及經營活動進行控制管理。鑒于此,1957年國際內部審計師協會IIA重新劃分了內部審計的范圍,將企業經營業務也納入到內部審計范疇之中,并將放在與會計財務審核同等的位置。業務導向模式開始從單一的監督角色逐漸向評價服務角色進行轉變,目標范圍也不再局限于財務會計領域,而是將其拓展到公司業務之上。
(3)管理導向模式
20世紀末期,我國市場經濟發展出現了“井噴”現象,企業管理成為當時經濟領域最為常見的詞匯之一。為了順應時代潮流的發展,加強子公司的管理控制,在這一時期,審計重點由以往財務監管、業務評價等事項逐步轉向高層決策、戰略目標制定等管理層面。管理導向模式進一步拓展了內部審計的業務范圍,但凡與企業管理掛鉤的生產、財務、決策、組織等活動統統屬于內部審計范疇之中,審計人員的職能角色也從“裁判”變為了“參謀”[1]。管理導向的內部審計對企業管理中所存在的問題進行審查評價,并指出管理活動中的優缺點,最后提出改善企業管理的具體方案和辦法。
二、以風險導向為核心內部審計新模式的探索
以風險導向為核心的內部審計模式是在近十年才被提出來的,20xx年IAA再一次定義了內部審計,將其認作為咨詢活動,并且引入了風險管理的全新概念。我國財務部也于20xx年出臺了風險導向模式下企業內部審計細則,強調內部審計應當涉足于企業風險管理之中,提升企業風險識別和風險應對的能力。
(1)風險導向模式內部審計的意義
風險導向模式的內部審計是以企業管理風險作為審計對象,所關注的范圍是企業領域內可能存在的一切風險,其作用是幫助企業了解識別風險、評估風險以及管理協調風險。
首先,以風險導向為核心的內部審計將工作重心轉移到企業風險的評估防范之上,在對企業活動進行審計之時[2],審計人員最先考慮的是該活動可能存在的風險以及風險所帶來的危害,這樣可以讓企業管理層及時準確地了解到企業活動和戰略決策之中所存在的風險信息,從而定位風險與回報之間的平衡點,使得企業能夠提前對風險進行防范控制,避免損失。
其次,以風險導向為核心的內部審計能夠為企業管理者提供一份風險評估報告,從而為管理者做出英明正確的決斷提供依據。審計人員要從企業內部和市場外部兩個方面來評估活動所存在的風險。一方面,審計人員要從企業自身的實際情況出發,例如財務資金、產品業務以及投入產出比值等方面對企業活動的風險進行評估,對于高風險低回報的.企業活動要進行控制管理,從而減少可能存在的風險帶給企業的損失;另一方面,審計人員也要立足于市場,從市場價格波動情況、競爭企業經營狀況和市場發展趨勢等層面對外部市場環境進行風險評估,進一步加強企業風險管理,提高管理者決策的正確性。
最后,以風險導向為核心的內部審計可以幫助管理者完善管理制度,消除企業活動中的潛在風險。審計人員在評價企業活動時以風險管理作為目標對象,能夠找出企業管理領域中各個層面所存在的漏洞,并且對每個漏洞所存在的風險進行評估,讓企業管理清楚地知曉風險的位置和大小[3],從而幫助企業管理者查漏補缺,不斷完善管理制度,防范可能發生的風險。
(2)風險導向模式內部審計的方法及程序
隨著企業對風險防控意識的不斷加深,以風險導向為核心的內部審計已經在當前集團化企業的經濟活動中嶄露頭角,其審計的方法和程序主要分為外部風險環境的分析、企業內部風險的識別以及存在風險的應對三個步驟。
第一,分析外部風險環境。一般來說,外部風險環境主要包括財務資金流通、原材料價格、市場發展動態以及主要競爭對手的運營狀況。例如近期銀行為了回籠資金,屢次提高貸款利率,這一外部環境將嚴重影響企業投資活動,一旦項目投資失敗,企業將會面臨巨額貸款的風險。因此審計人員在進行風險審計時必須洞察外部環境的變化情況,分析外部環境對企業活動的影響以及可能存在的風險,并提出應對方案和策略。
第二,識別企業內部風險。當熟悉了解外部環境以及風險情況之后,審計人員要從企業自身實際情況出發,剖析企業管理、生產以及財務方面可能存在的問題,識別企業內部風險,這是企業風險管理的核心步驟。審計人員從企業內部生產、人事、財務等方面著手,對企業各個領域的風險進行鑒定判
斷并歸類整理,匯總形成風險監控表,列舉出企業內部風險存在的原因及規避方法,與此同時,企業內部各部門要對照識別出的風險建立完善的風險防范機制,降低風險發生可能性的同時減少風險的危害程度。
第三,應對處理存在風險。內部和外部所存在的風險被識別之后,企業自身就需要對這些風險進行應對處理,一般情況下,風險處理有風險規避、風險轉移和風險接收三種方法。首先,風險規避是風險處理中最為有效的方法,它是通過加強企業管理、完善制度以及法律保障等提高企業自身水平的手段來避免風險帶來的損失;其次,當風險一定存在無法規避時,企業利用合同、保險等方式將原本屬于企業自身的風險轉移到其他組織機構之中。最后,當風險概率較低或者投入處理風險的費用高于風險發生帶來的損失時,企業通常也接收風險,由企業自身來承擔可能發生的風險。
總而言之,集團化企業內部審計對于加強下屬子公司的控制管理有著十分重要的意義,審計對象也由傳統的財務業務轉向風險管理,審計人員不再單純扮演“裁判”,而是轉型為“參謀”,因此內部審計未來的發展道路之上,以風險管理為核心的審計模式將會是集團化企業轉型的重點方向。
內部審計論文7
一、正確認識內部審計與公司治理的關系
公司治理與內部審計的關系密不可分
一是內部審計的運轉需要審計環境的支持，只有良好的審計環境才能保證內部審計功能的充分發揮，只有將內部審計置于公司治理中加以考慮，才能全面理解內部審計在煙草商業企業經濟生活中的重要地位，并且發揮相應作用。
二是內部審計作為企業其中的一個機構，對企業治理的結構和規則比較了解，能夠在一定程度上保證公司治理的規范性和有效性。
二、煙草商業企業內部審計的職能
（一）監督職能
1．對內控機制的監督
煙草企業內部審計工作能夠促進企業建立健全內部控制機制，保證了企業落實國家法律法規及行業規章制度。內部審計人員用專業的技術和方法對事項的事前、事中、事后進行監督，及時發現問題，提出建議和意見，當好公司領導的參謀和助手，防止和減少違規情況。
2．對經濟活動的監督一是內部審計部門要對煙草商業企業的經營活動是否符合國家及行業有關法律法規進行監督。
二是內部審計人員審查企業經濟活動是否真實，煙草企業的經營情況可以通過財務收支體現出來，所以審計人員可以著重對財務收支進行審查，以針對企業的會計信息和其他信息的真實性、可靠性、及時性進行考量。
三是內部審計人員對煙草企業經濟活動是否全面、有效、是否有利于企業利益進行審查，并提出合理的建議。
四是內部審計部門要本著“一審、二幫、三促進”的原則開展審計工作，把為公司及各部門服務的思想貫穿于審計全過程，實行邊審計、邊幫教、邊落實。不僅要發現問題，更重要的是幫助分析查找問題產生的原因，提出切實可行的改進措施并督促落實整改，以規范財務行為，提高經濟效益。
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首先，為領導決策和宏觀管理提供服務。煙草企業內部審計部門每年的審計計劃及具體的審計項目都要圍繞上級單位和本單位的工作重心及領導最關心和群眾反映強烈的問題開展工作。內部審計部門要準時完成審計項目，同時要客觀、準確、及時地提出審計問題，最關鍵的是提出具有建設性的和可行性建議，為領導的決策提供依據，以便于及時采取措施，預防問題的發生或者整改已經發生的問題。
其次，樹立現代內部審計的理念，提高審計職能，逐步增加審計層次，由最初的財務收支審計提升到管理和輔助決策的層次，成為煙草商業企業生產管理中不可缺少的一環。
最后，提前審計時點，全面進行審計監督管理。事后審計向事前及事中審計擴展。煙草商業企業內部審計的根本目的在于協助公司完善企業內控，防范各種風險，促進經濟效益的提高。作為熟知企業實際情況的內部審計人員，要責無旁貸地參與到事前決策中來，通過日常掌握的信息和審計中發現決策的不完備之處，向決策者提供準確的依據和建議，使之盡快修改完善。由于事前、事中審計比事后審計揭示、糾正問題更具有現實意義和價值，審計工作必須向前延伸，對管理行為實施全過程監控，為企業經營者和投資者提供服務。
三、內部審計在煙草商業企業治理中的作用
內部審計部門是煙草商業企業治理中的一個重要組成部分。內部審計能夠最大限度地滲透到企業管理的各個環節，從而充分發揮其監督作用。
（一）風險管理方面的作用
目前煙草商業企業建立了相應的風險管理，但各部分還不能夠很好地有機結合起來，體系還不夠成熟，這時就需要內部審計人員根據公司治理中的盲點和弱點及時提醒管理層注意某些風險并提出風險管理的相關建議。
由于內部審計部門置身于企業當中，熟悉企業的業務而且能夠及時掌握具體情況，收集到大量第一手資料，能夠從中發現存在的.風險和隱患。內部審計部門通過提供相應的咨詢服務的方式，幫助相關部門及公司及時發現風險并使其避免。業務人員應了解相應的風險并在實施過程中提高警惕，內部審計部門進行定期及不定期的監督檢查，促使業務人員在辦理業務的過程中習慣性地注意和發現潛在風險。內部審計從企業內控入手，在采購、經營、財會、人力資源、等各個方面監督和查找漏洞，防范風險。
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一是對公司內控的健全性進行測試及評價。內審人員對公司經營及管理的各項規章、制度進行了解，運用相應的審計方法抽取各項內控流程中的有關節點進行符合性及健全性測試，通過分析對內控的健全性進行評價，發現內控中的薄弱點并提出相應的改進措施。目的是鑒定內控的合理性、健全性及關鍵控制點是否齊全、準確。
二是對內控的科學合理性進行測試和評價。通過測試觀察其是否能夠發揮相應的制約與管控作用，科學性測試能夠了解各項內控的功能如何，能否發揮作用及起到什么樣的效果。
（三）內部審計在公司治理結構中的作用
為了保證市級煙草商業企業的良好穩定運轉，在制度上要圍繞“抓嚴格、出規范”的要求，企業要創造出三個方面的制度環境。第一，不能違規。建立健全流程清晰、責任明確，控制到位的運作機制和操作流程。第二，不敢違規。建立嚴格完善的賞懲制度，嚴厲的懲罰對違規者形成強大的威懾作用。第三，不愿違規。建立和完善公司文化，形成良好的道德秩序和自我道德約束機制，把違規的火種撲滅在萌芽。對此，在治理中應注意以下方面。
一是增強企業在經營及管理中的透明度，從而達到制約和防范的目的，有效的內部審計和充分的信息披露有助于降低和避免企業主要負責人的責任，以及保護國家的利益。
二是應建立切實有效的溝通機制，確保信息通道暢通，及時反饋意見，減少溝通障礙，提高溝通效率，有利于及時發現及糾正錯誤。
四、內部審計工作在公司治理中發揮
更大積極作用的對策建議
�。ㄒ唬├喂虡淞楣景l展提供服務的理念
圍繞經濟活動開展工作，監督與服務工作雙管齊下，加強管理，將監督與服務有機結合起來，以內部監督管理為重點，防范風險作為導向，拓展內部審計領域和范圍，深化審計內容，改進和創新審計方法，將審計時點前移逐漸由事后審計轉變為事前和事中審計。
�。ǘ┘訌妰炔繉徲嬯犖榈慕ㄔO，提升審計質量
內審人員要嚴格執行《內部審計準則》，堅持獨立、客觀、公正的原則。進一步提高內審人員理論學習和政治修養，講學習談效率自愿奉獻于煙草事業。
內部審計論文8
一、內部審計功能定位的評述
表1列示了國外學者關于內部審計職能定位研究的情況。由表1可知,國外學者認為內部審計應當履行監督、評價和咨詢的職能,且內部審計實踐應密切關注 企業 的風險,充分利用有利風險或減少不利風險帶來的潛在損失,從而實現為組織增值的目的。
我國學術界對內部審計功能定位的認識并不統一。主要存在以下幾種觀點:
�、僖宦毮苷� 編輯。
一職能論者認為:審計是一種獨立的 經濟 監督活動,審計只具有經濟監督一種職能。鄧桂蘭(1994)認為監督是內部審計的一項重要職能,在社會主義市場經濟條件下實行審計監督是一項全新的事業。企業的內部審計監督要服務于企業的各項經濟工作,是企業的制約機制。樊其國(1997)認為內部審計監督是企業自我約束機制中的重要組成部分。
�、诙毮苷� ③三職能論
三職能論者認為內部審計具有經濟監督、經濟評價和服務三種職能。經濟監督是內部審計的基本職能,經濟評價是經濟監督職能的派生職能,并發揮著越來越重要的作用。同時,內部審計具有服務職能。孫澄生(20xx),蔡艷芳、蔣峰(20xx)認為我國內部審計建立以來,有關法規明確其職能為內部審計監督,專司對本部門、本單位及所屬單位的財政、財務收支及其經濟效益進行內部審計監督,因而屬于“監督主導型”。隨著社會經濟的 發展 ,企業對內部審計要求的提高,參照國際內部審計組織有關的材料,我國內部審計的職能定位應由“監督主導型”向“服務主導型”轉變,以充分發揮內部審計的檢查、評價和咨詢職能。李喜琴(20xx)認為, 現代 企業制度下的內部審計具有管理職能、經濟控制、政策服務三種職能。作者認為內部審計從查錯防弊到參與內部控制的建立,發展到風險管理,一直都是作為管理的一種手段,具有管理職能。同時,內部審計的本質是一種特殊的組織控制,其目的是從經濟、效率、效果和公正的觀點出發,控制企業的經濟事件和過程。此外,內部審計具有為管理層提供決策服務的職能。
�、芏嗦毮苷�
多職能論者認為內部審計具有經濟監督、經濟評價、經濟鑒證、服務、控制、咨詢等職能。張榮榮(20xx)認為內部審計首先可以利用其對企業和相關政策較為熟悉的優勢,對發現的問題予以披露并提出整改建議,為董事會的決策提供依據,發揮服務職能。其次,內部審計還具有對企業管理者的監督職能、對企業運營體系的控制和鑒證職能。瞿旭在《基于價值增值的治理導向型內部審計研究》一書中認為現代內部審計具備四項職能:控制、監督、評價和咨詢�？刂坡毮茉从趦炔繉徲嫷谋举|——一種控制機制。監督職能是由促使內部審計產生的受托責任關系決定的,在監督職能基礎上又派生出了評價職能。內部審計機構本身特殊的地位、獨特的視角為咨詢職能的產生提供了可能性和必要性。
綜上所述,我國關于內部審計職能的研究多而廣,得到較廣泛認可的觀點是“四職能論”:控制、監督、評價和咨詢。 編輯。 二、內部審計基本功能的界定
根據前面國內外學者的觀點,目前關于內部審計功能的說法主要包括控制職能、監督職能、評價職能、保證職能和咨詢職能。下面先對這幾個職能的概念進行分析,然后梳理出 企業 建立內部控制應賦予內部審計的功能。
(一)控制職能
控制職能源自于內部審計的本質,蔡春(20xx)認為審計的本質是 經濟 控制,審計本身就是作為控制手段而產生的,他與控制之間有著天然的聯系和親密無間的血緣關系。作為審計分支的內部審計也是一種特殊的組織控制活動,正如王光遠所說:“內部審計是確保受托責任履行的控制機制”。從另一個角度看,內部審計是內部控制的核心手段。它對企業內部經營管理的效果進行監督和評價,并向管理當局反饋這些信息及其他相關信息,為直接或間接糾正內部控制的偏差、促進內部控制的完善提供依據。所以,作為內部控制構成要素的內部審計,可以看作是對內部控制實施的再控制。內部審計“控制”本質所內含的控制功能是顯而易見的,可不必特別指明。
(二)監督職能
內部審計是隨著受托責任關系的產生而產生的,對管理層受托責任履行情況的監督是其基本職能。內部審計師在組織中所擁有的獨特位置、熟知企業經營管理的業務能力及對企業經營條件、內部控制環境等因素的熟悉,使其有能力對企業的經營管理活動實施監督。根據監督職能作用方式的不同,可以將監督分為隱性和顯性兩種。顯性的監督就是內部審計人員對企業各個層次的管理控制或營運控制所實施的檢查,通過檢查,發現企業管理控制和營運控制中存在的問題并通過及時糾正來避免可能造成的進一步損失。這是一種看得見摸得著的“監督”。除了這種監督之外,內部審計還能在整個組織中形成一種威懾作用,從而在組織中建立一種隱性的監督氣氛。
(三)評價職能
評價職能是指對受托人履行受托責任的行為和結果的評價,評價的基本內容包括有關受托人各類決策及其執行的 科學 性、正確性。評價職能是在監督職能基礎上派生出來的內部審計職能。在強調內部審計的評價職能時,需要對兩個問題有足夠的'認識。首先,所需要評價的行為和結果必須是經過審計證實了
的,以確保評價的科學性。對虛假的過程、結果所進行的評價,即使評價標準很科學,評價過程很嚴謹,也不可能得出科學的評價結論;此外,評價必須有一套可以參照的標準或指標體系。這種標準和指標體系必須足以反映管理活動的各個方面,具有先進性、客觀性和可比性,符合本企業的實際,以便通過比較判斷,作出切合實際的結論,對受托人履行受托管理責任的程度或效果做出客觀的評價。
(四)保證職能
IIA《內部審計職業實務準則》詞匯表(以下簡稱為《準則》詞匯表)中將保證(assurance)界定為:客觀檢查相關證據以向組織提供有關風險管理、內部控制和治理程序方面的獨立評價,可以認為是保證項目的業務類型包括:財務審計、業績審計、遵循性審計、系統安全審計以及審慎性調查審計。由定義可知,IIA所定義的保證其實可以理解為“監督+評價”。
(五)咨詢職能
《準則》詞匯表將咨詢活動界定為:提供建議及相關客戶服務活動,其性質與范圍通過與客戶協商確定,目的是增加組織價值并提高組織的運作效率,其囊括的活動主要有:內部控制培訓,為管理層提供關于新系統的控制建議,起草相關政策以及參與質量管理小組等。傳統內部審計一直強調“評價”的同時“提供改善
建議”,即以確認為主,兼顧咨詢。而在IIA新的定義下保證和咨詢服務被提到了同樣的高度,凸現了咨詢職能在 現代 內部審計中的重要地位。內部審計咨詢職能的產生是具有可能性和必要
議提供了有利條件。因此,內部審計人不僅可以對有關責任中心受托管理人涉及企業局部管理方面的薄弱環節和各種錯弊提出改進或改正建議,而且可以對其涉及企業整體管理方面的薄弱環節和各種錯弊提出改進或改正建議,供最高管理當局和其他各方面有關人員決策時 參考 。
內部審計的幾個主要職能之間相互聯系、相互依存。監督職能是評價和咨詢職能的基礎和前提,保證職能等于監督職能加評價職能,評價和咨詢職能是實現組織經濟管理、提高經濟效益、創造組織價值的必然要求,它們各司其職,共同構成一個完整的內部審計功能體系。因此我們可以將內部審計的功能定位為:監督、評價及咨詢。企業可按照實現內部審計這三個功能的要求建立內部審計政策和程序,以保證內部審計作用的充分發揮。
內部審計論文9
所謂風險導向審計,是以審計的風險為導向,通過對審計風險的全面控制來實現審計目的的一種審計模式,風險導向審計經過傳統風險導向審計向現代風險導向審計過渡�，F代的風險導向審計是將傳統的風險導向審計的固有風險與控制風險合并成一個因素,統稱為財務報表重大錯報風險,現代的風險審計模型:審計風險=重大錯報風險×檢查風險。
隨著醫療事業的不斷發展,醫院遭遇的內部與外部風險也是無可避免的,這時醫院必須發揮風險導向審計在醫院內部控制的作用,對醫院內部進行自我監督、自我約束,使風險導向審計在醫院內部發揮應有的作用。筆者在本文著重介紹了風險導向審計與醫院內部控制的關系及風險導向審計在醫院內部控制中的應用。
一、風險導向審計與醫院內部控制的關系
風險導向審計是醫院內部控制的重要組成部分,風險導向審計是對內部控制的再控制。醫院雖然可以通過專業人士的評價、外部行政管理部門的監督檢查、外聘中介機構等進行監督檢查,但要想對日常事務進行全方位多層次的檢查,只有內部審計可以做到。風險導向審計對醫院內部控制系統的充分性、有效性發揮著重要作用,內部審計及時根據實際情況的變化而進行醫院各部門的調整,為內部機制的有序運行提供保障。同樣,內部控制搞好了,對于審計工作的順利開展也有很大幫助:一方面可以提高審計效率,為審計制定合理的程序,另一方面也有助于確定審計的方法與范圍,為審計提供依據,最后對于審計的質量也有了保證。
二、風險導向審計在醫院內部控制中的應用
依據國家審計協會的《內部審計實務標準》,風險導向審計主要應用在編制審計計劃時、確定審計范圍時、編制審計方案時、實施審計過程中、編制審計報告時等,從風險導向審計與內部控制的關系來看,可以得出結論,醫院風險導向審計離不開醫院內部控制,采用風險導向審計辦法,必須建立在對醫院的風險管理與內部控制有一定了解的基礎上,只有了解了這些基本情況,才能對內部控制實現再控制,合理配置審計資源,提高審計效率。
1.了解單位基本情況,進行應用思路的部署
進行風險導向審計的應用,必須要了解應用單位的基本情況,對于風險導向審計在醫院內部控制中應用進行分析,必須要了解醫院年總收入情況、固定資產、擁有病床數、相關背景、工作人員方面全方位的內容,然后進行運用思路的部署。為了實施風險導向審計,首先必須要對醫院內部進行風險監測、分析、與預警,提高醫院整體的風險防范意識,其次需建立健全醫院內部控制制度,降低控制風險。通過對醫院風險的分析與內部控制的'評估,最后按風險的高低制定審計方案,開展審計工作。由審計風險模式可以看出,審計風險與重大錯報風險和檢查風險相關,其中重大錯報風險很大層面上與醫院的風險管理體制不嚴格、風險監測不嚴密相關。因此,應用風險導向審計的第一步便是完善風險管理體系。
2.建立與完善醫院風險管理體系
醫療體制的改革,醫療衛生事業的迅速發展,使醫院面臨的風險越來越多且越來越大,建立與完善醫院風險管理體系已經勢在必行,為了促進醫院管理體制的發展,根據相關文獻與實踐經驗提出計劃與控制系統應用于風險管理體系,如何實現計劃與控制系統是需要深思的一個問題,我們必須要從組織保證、工作重點、具體措施三方面入手。在組織保證方面,需要明確的是要想實現計劃與控制目標,必須要建立相應的機構來實現,這時,計劃控制委員會的成立是必要的,其工作的內容是先制定醫院的戰略部署與總體的工作計劃,再對工作的總體進程進行控制,最后對計劃的內容進行評價,來決定計劃與控制管理中的問題。
單獨成立計劃控制委員會無法對工作進行直接部署,在其下級需要成立發展計劃部,計劃部的組成人員可以有管理人員、醫療人員、文秘人員。該部門的主要任務是對醫院各種相關情報進行收集整理分析,對于可能發生的風險提出提前預警方案,協助領導進行全院的計劃與控制工作,為計劃與控制委員會提出具有建設意義的方案,并且對計劃的合理性進行審查與調劃,成為計劃與控制的橋梁。
依據其它企事業單位的實踐與研究及相關研究資料表明,該部門的工作內容含有擬定實施計劃與各項草案,審查設定的計劃在醫院風險管理以及內部控制中的運用情況,并對運用過程進行監督,對于在此過程中出現的問題給出評估,并給出相應的解決措施,對醫院的內外部環境進行綜合分析,對于潛在風險要進行日常管理。
醫院要把全面風險管理的思想貫穿于計劃與控制的整個過程,把此作為計劃與控制管理工作的重點,以此為思路進行醫院內部計劃控制與管理,有助于計劃實施的有步驟、有條理,從而實現醫院的發展目標。
3.完善的系統控制降低風險
為完善醫院的內部控制系統,實現風險導向在醫院內部控制中的應用,要在以下幾個方面進行相關研究。要點之一便是要通過監察審計室來進行內部控制的評價與估測,監察室有了對內部控制方案的基本了解后,明確各科室在內部控制中的職責,了解風險導向審計部門在對內部控制進行監督與評價時的責任與義務。依據相關文獻與國家頒布的法律政策,實現評估與審計內部控制而采取的措施和政策有以下幾項:審查醫院的內部控制制度是否符合國家規定的有關法規以及企業制訂規章制度、辦法、程序等;審計醫院內部控制系統是否具有真實性完整性、系統性全面性等特點。
要點之二便是排查風險,完善醫院內部控制制度,這一點要求各部門對自己部門內部的各個程序所存在的風險進行一一排查與估算,對風險劃分相應的等級,按照等級制定相應的應對與填補漏洞措施,完善內部控制,通過對風險點的排查,有效地降低風險的發生概率,對于風險導向審計在內部控制中的應用提供有效指導作用。
通過前兩個要點對內部控制系統的完善可以有效地降低風險發生的可能性,要點三和四是對一和二的補充與拓展,要點三是開展內部風險評價試點,對內部風險進行量化評價,依據各風險點的影響與后果,劃分風險等級,依據風險等級劃分審計資源,節省人力、物力、財力,在有效的分配資源中降低了內部控制的風險等級。
要點四是制定和完善內部控制方法,內部控制的重要組成部分之一就是要對內部控制系統進行監督評價,因此,必須要形成有效的監督與評價體系,對醫院內部各部門的風險等級進行明確劃分,明確評價內容。具體評價內容包括內部控制環境、風險評估、制度建設、崗位設置與管理、權限控制、計劃管理、計算機信息系統控制、應急機制等,把等級與內容相結合。
三、結語
風險導向審計在醫院內部控制中的應用需要在提高風險管理意識的同時完善內部控制系統,需要在對醫院的特點進行分析后,建立起對醫院風險的動態監控,需要成立專門機構對醫院風險進行分析、識別,這個過程需要全體職工的參與,這樣才能使風險導向審計在內部控制中更好運用。
內部審計論文10
【摘要】在新形勢下，隨著經濟的發展當前醫院面臨著前所未有的發展機遇，但同時也給醫院內部審計工作增加了難度。論文分析了內部審計在醫院管理中的作用以及醫院內部審計工作中存在的問題，并針對問題提出了相應的改進策略和措施。
【關鍵詞】醫院；管理；內部審計；工作
當前，我國醫療體制改革進入了深水區，醫療資源供需之間差距逐漸拉大，這些給醫院的生存與發展帶來了巨大的困難。為了確保醫院長久持續的發展，醫院要強化內部的審計管理工作，使醫院有一個穩定有序的運營環境，進而提高醫院的服務質量，提高醫院的經濟效益和社會效益，實現醫院的未來發展目標。
1把握醫院管理中的內部審計作用
醫院內部審計管理工作的主要內容是監督與評價，對醫院日常運行過程進行監督評價能夠及時的避免一些風險的出現。在醫院管理中把內部審計工作進行前移，就可以及早的發現一些傾向性的問題。醫院的審計工作會對醫院經營中有可能出現的風險和問題給予及時的警示，加強對重大項目的審計、監督，及時發現問題并及時處理，避免問題的擴大與蔓延，防止出現重大失誤�？茖W有效的內部審計工作有利于醫院防范風險、健康發展。在醫療改革逐步深入，社會經濟不斷發展的形勢下，當前醫院的經營管理出現了更大的風險，這些風險嚴重阻礙了醫院的健康發展，防范和規避經營風險是當前醫院管理中亟待解決的問題。內部審計管理通過對醫院當前面臨的實際風險以及潛在的風險進行分析判斷來確定當前的風險，幫助管理人員做好防范工作，將風險消除在萌芽時期。醫院內部審計部門通過對醫院管理、財政、財務等方面的審查、評價，能夠及時發現醫院管理的問題和漏洞，及時糾正工作中的錯誤傾向，確保醫院管理在正常的軌道上運行，從而維護醫院持久穩定的發展。
2探究醫院管理中的問題，分析內部審計現狀
當前有些醫院的內部審計制度不夠完善，基礎不扎實，沒有真正發揮出審計制度的作用。許多醫院負責人對內部審計工作沒有引起足夠的認識，對于審計工作沒有提出具體的要求和目標，沒有認識到審計的重要性，認為審計只是一種形式。內審人員也有不愿意得罪人的思想，在工作中不積極大膽，致使審計工作沒有完全發揮出應有的作用。內部審計機構不健全也是當前內部審計工作的重要問題。當前極少部分醫院設立有獨立的內部審計機構，審計職能也只是停留在監督、控制方面。審計工作主要放在財務領域，審查財務收支的合法性和真實性上，而對醫院的其他管理情況沒有進行有效的監督和控制，沒有發揮出審計的預警性和建設性的作用，縮小了工作范圍。另外，內審工作的特殊性質決定了其對于審計工作人員能力和素質要求較高，但當前醫院內部審計工作人員的綜合素質難以滿足工作的需求。
3優化醫院管理中的內部審計策略
為了充分發揮內部審計的作用，醫院要制定出科學的內部審計制度，明確內部審計規范和工作制度，制定內部審計計劃、開展審計業務培訓，交流審計工作經驗。首先，醫院要對審計部門的工作進行明確的定位，內部審計工作人員要明確自己的工作任務和工作范圍。如對于建設資金及科研教育經費的管理使用進行審計，對資產購買應用、藥品、耗材的'購銷以及醫療價格執行、投資等進行專項審查，對內部管理制度及落實以及其他事項進行審計。另外，醫院要科學設置內審機構及內審人員，保持內審機構的權威性和獨立性。醫院要針對不同的審計項目，選擇合適的工作人員進行審計。內部審計工作具有較強的綜合性和專業性，從過去的經驗來看，僅僅靠財務專業人員很難完成內部審計工作。因此，醫院要完善內審工作隊伍的結構，聘任不同專業的人才進入到內審工作隊伍中來，使內審人員從單一的財務人員到法律、工程、財務、管理等多方面專業人才隊伍轉變。只有這樣才能應付內部審計工作復雜的形勢，從而對醫院的資金進行全方位立體化的監督，使資金能夠最大化的發揮出其效益，提高內審工作的效率。醫院要加大對內部審計人員的培訓力度，注重審計人員專業水平的提高。比如醫院可以對內部審計人員進行分層、分類的培養，采用定期或不定期的形式組織內部審計人員開展專業技能方面的培訓，鼓勵審計工作人員自學，或通過以審代培的形式提高審計人員的專業水平和實際工作能力，建立優秀審計師人才庫，嚴把審計人員入口質量關。最后，在當前信息技術迅猛發展的今天，醫院財務會計工作要實行信息化管理，數據存儲和數據化處理都采用了自動化的管理，在憑證完成的同時，各類報表、總賬、明細都由計算機程序自動生成。因此，審計人員僅僅擁有高超的審計技能還不夠，還要根據審計環境的變化，加強自身審計工作的信息化水平，編制統一的財務軟件接口，將組織的管理網絡與審計軟件連接在一起，達到提高審計工作效率的目的�？傊�，為了提高醫院內部審計工作的效率，醫院要通過完善內部審計機構設置來保持審計部門的獨立性。醫院要配備不同領域的專業人才作為內部審計人員進行審計管理。同時，醫院要不斷提高審計人員的專業素質，加強對審計人員的培訓，提高其審計水平，進而提高審計工作的效果。
內部審計論文11
摘要:對于我國的經濟發展來說，國企具有非常重要的作用，其一般都是掌握著我國的經濟命脈，為了能夠更好的保證我國國企的內部審計工作，本文對當前我國國企內部審計中存在的問題進行了簡單的分析，并提出了作者的一些建議，幫助我國的國企更好的進行經濟活動。而在國企中比較重要的一個行業則是石油化工行業，其主要是控制我國的石油行業，掌握著我國的石油能源供應，其內部的審計工作質量對我國的經濟發展具有非常重要的作用。
關鍵詞:國企；內部審計；問題
對于我國的經濟發展來說，國企是非常重要的經濟組成部分，其對我國人民的日常生活具有很大的影響。隨著我國經濟的迅速發展，國企的經濟地位越來越高，大部分的國企都是對我國的重要經濟組成部分進行控制，其內部審計工作的質量對我國的經濟發展具有非常重要的作用。而石油化工產業則是國企中的重要能源供應行業，控制著我國的石油能源供應，本文對當前我國石油化工國企內部審計工作中存在的問題進行了簡單的分析，并提出了作者的一些建議。
一、石油化工國企內部審計創新的重要性
(一)保證各層管理人員能夠認真履行經濟責任
對于現代企業發展，必須將企業的發展建立在完善的內部審計基礎上，通過有效的審計工作能夠保證企業發展過程中更好的擴展自身的規模，另外，企業的經營業務也在逐漸向著多方向發展。對于石油化工行業，其各種經營項目的開展一般都是相關的信息搜集人員對信息進行收集和整理，然后將其提供給決策者進行企業發展戰略的制定，大部分的企業管理人員沒有精力去對這些信息去進行收集。但在國企內部，大部分的工作人員之間具有較大的利益糾纏，為了自身的利益往往會對管理人員提供錯誤的信息，而國企內部審計工作的開展則很好的解決了這一問題，通過國企內部審計能夠將每一位工作人員自身的利益和企業的經濟發展相關聯，提高員工的經濟責任。
(二)健全企業的約束機制
對于一個企業，良好的約束機制能夠更好的對員工進行管理，提高企業的自我控制能力，想要真正的提高我國企業的約束機制，首先需要建立健全的內部審計制度，從制度上改善企業的約束機制，而對于石油化工企業，這一制度的建設更加重要，由于石油化工行業是一個高利潤的行業，對我國的經濟發展具有非常重要的作用，同時石油化工行業也是一個高危行業，有效的內部審計工作能夠提高石油化工行業的約束機制，增強其安全生產的能力，降低企業不正常生產現象的出現幾率。
(三)完善國企決策機制的需要
伴隨著我國經濟競爭逐漸激烈，我國的企業在經營時面臨的風險也越來越大，一個企業想要持續穩定的發展和生存，必須具有正確的發展策略，幫助企業建立正確的發展方向。而內部審計工作的展開，能夠為企業的信息提供工作進行有效的監督，幫助企業更好的進行發展決策的制定，提高企業的生存能力。
二、當前國企內部審計工作中存在的不足
(一)機構不完善，缺乏獨立性
想要實現企業內部審計工作的質量，首先需要將企業的內部審計工作獨立出來，根據我國的相關法律法規，企業的內部審計工作只對企業的領導人進行負責，在工作過程中僅僅受企業領導人的管控，在工作過程中，其往往不應受到企業其他管理部門的'干涉，這樣能夠保證國企內部審計工作的工作質量，不會因為企業內部的人際關系而影響工作質量。但在我國的大多數國企中，內部審計部門往往是直屬于企業的財務部門進行管理，而一些審計部門雖然保證了獨立于財務部門之外，但其在進行審計工作時卻會受到企業內部的紀檢等監管部門的控制，這樣就使得企業內部的審計部門在工作時受到多方面的影響，耽誤審計部門的工作進展，影響審計質量。此外，還有的國企從紀檢和財務等部門抽調一些人員進入到企業的審計部門，但這些人員對于企業的內部審計工作完全不了解，導致其在工作時影響審計工作的質量。
(二)事后審計為主，缺少事前和事中審計
當前我國的國企審計中，大部分是在事故發生之后對其進行審計，而在工作進行之前卻沒有對應的事前審計，也沒有工作進展過程中的事中審計，這對國企行業的發展是非常不利的，往往會造成嚴重的經濟損失，而在石油化工行業中，事后審計往往會造成嚴重的事故危害，嚴重的危害員工的生命安全。對于審計工作，其應該貫穿項目進行的整個過程，對于整個項目中存在的問題及時進行發現和解決，尤其是石油化工國企，其內部審計工作能夠降低事故的發生率，提高生產的安全性。因此，對于石油化工企業的內部審計，其應該貫穿整個生產過程，將問題扼殺在搖籃中，保證企業施工人員的生命安全。
(三)缺乏健全的審計制度和方法體系
想要保證審計工作的正常進行，提高其對國企工作的職能作用，必須建立完善的內部審計制度和方法，通過制度的建立，能夠使審計工作有法可依，在工作過程中更加完善的對企業的問題進行解決，為企業的發展提供及時準確的信息，而方法的建立則為國企的內部審計工作創造了良好的條件，通過正確有效的審計方法，能夠大大提高國企內部審計工作的效率，提高企業的經濟效益。而對于石油化工國企內部審計，完善的制度和方法的有機結合能夠從全方位創造良好的外部環境，保證國企內部審計工作的有效開展，使內部審計工作發揮其應有的作用。
(四)國企內部審計人員的素質不高
對于國企內部審計工作來說，其對審計人員的各方面要求是非常高的。審計人員不僅需要掌握基本的審計學知識，同時，還需要對整個企業的財務運行和經濟法等知識有一定的涉獵。這種情況下對國企的內部審計人員的素質要求是非常高的，但目前我國的國企對于這一要求很難滿足，大部分的審計人員都是從企業的財務管理部門直接抽調過來的，僅僅對于財務管理知識具有比較全面的掌握，而對于審計知識基本上沒有了解，這種情況導致審計工作的質量難以保證。另外，還有一些企業的財務管理人員比例遠遠高于審計人員，這導致企業的內部審計工作壓力過大，審計人員在工作時很難全面的對企業的情況進行審計，發現的問題遠遠少于企業內部實際存在的問題，影響審計工作的質量。
三、提高國企內部審計質量的措施和方法
伴隨著我國市場經濟體制的不斷發展，其重組和改革不斷深入，為國有企業的發展帶來了新的發展時機。為了能夠更好的提高國企內部審計工作的質量，需要對當前國企內部審計工作中存在的問題進行有效的解決，通過科學有效的方法增強企業審計工作的科學性。
(一)強化內部審計工作的重要作用
隨著市場經濟的不斷發展，企業在發展過程中面臨的競爭越來越激烈，盡管石油化工企業的競爭面較小，但隨著新能源的研究，其面臨的競爭也越來越大。而通過提高企業內部的審計工作重要性，能夠對企業內部進行有效的管理，提高企業的協調機制。因此，企業在發展的過程中需要不斷提高審計工作在企業發展中的重要作用，為企業的發展提供有效的管理。首先，企業需要對內部審計工作的動力來源進行認真的調查和研究，大部分的內部審計動力都是來源于企業自身的，也就是企業在發展過程中所建立的各種合作和委托關系。而根據現代企業的管理體制，企業在進行內部審計工作時，協調機制的有效運用能夠使企業的管理和經營進行有效的結合，使企業能夠在發展的過程中使管理和審計互利互惠。
(二)制定合理的審計制度，明確企業內部審計的職權范圍
對于企業內部的審計制度建立，需要根據企業自身的實際發展情況制定符合自身發展的制度，像石油化工企業在進行審計制度的建設時，需要將自身定位為能源供應行業，其在日常的工作中主要是一種供應商的位置。在進行審計制度的建設時，需要采用科學規范的方法對各部分的內容進行明確的分工，保證企業內部的審計工作能具有較強的權威性，其結果能夠使大多數人滿足要求。另外，在進行內部審計工作時，還需要對其工作的職權進行明確的劃分，其主要包含以下兩部分的內容：首先是對企業內部的經濟資料進行有效的審核，并對其進行全面的取證調查，保證數據信息的準確性。然后是在工作過程中全面了解企業的發展規劃和出現的問題，出席全部的企業內部會議，對于出現的問題，需要及時提供準確的信息，并制定有效的解決措施。
(三)明確審計工作的主要內容
對于審計工作，大部分的國企內容都是差不多的，具體來說主要有以下幾個方面：首先是對企業的發展資金進行預算，保證企業發展具有充足的資金供應，且能夠對企業的財務計劃進行有效的執行，幫助財務更好的進行企業管理。然后是通過對企業的經濟運行進行全面的了解和掌控，促進企業的經濟效益提高。然后對企業的經濟活動進行全方位的了解和調查，將其中涉及到的財政支出等進行認真的核對和審核。還有對企業的建設項目決算提供準確全面的信息，幫助企業進行有效的政策決策等。對于石油化工國企，其內部審計工作在進行時需要嚴格控制其審計的客觀性，因為對于每一項化工操作，往往都會因為一個小的失誤而造成嚴重的損失，甚至危害員工的生命安全。而通過強化企業內部的審計工作，能夠使企業運行過程中的風險大大降低，提高企業運行的安全性。
(四)加強內部審計工作的信息化
對于國企的內部審計工作，信息化的建設能夠大大提高審計工作的效率，同時信息化的審計模式還能降低審計人員的工作失誤。另外，在進行審計工作的信息化系統建設時，還需要充分的借鑒國外大型企業的先進經驗，提高自身的科技利用率，幫助企業更好的進行審計工作。通過信息化的審計工作模式，能夠使企業經營過程中更好的降低錯誤的出現幾率，幫助企業更好的發展。
(五)加強審計人員的培訓
市場經濟是一直在不斷發展變化的，因此，企業想要更好的發展必須緊跟時代的腳步，加強對市場變化的了解，及時對自身存在的問題進行解決，使自身能夠更加適應市場的發展模式。而為了能夠更好的提高企業的審計工作效率，需要對審計人員進行全面有效的培訓工作，增加審計人員的知識程度，幫助其更加全面的掌握工作技能，提高其職業道德。另外，在進行培訓時，還需要對審計人員的工作資格進行認真的審核，防止不符合要求的審計人員上崗工作，提高審計隊伍的整體質量。
四、結束語
隨著我國市場經濟制度的不斷變化，國有企業不斷對自身存在的問題進行解決，從而完成了歷史性的轉變，這對我國的經濟發展來說是非常有利的。但由于國企審計工作的改革時間較短，其中存在的一些問題還沒有完全暴露出來，為了能夠更好的促進國有企業的正常發展，需要不斷發揮企業內部審計工作的重要作用，對出現的問題及時進行解決，幫助國企更好的進行制度建設和改革。另外，現代經濟主要依賴的是科技發展，國有企業在發展的過程中需要不斷引進先進的信息化技術，提高審計工作的效率和質量，為我國的國有企業發展提供高效的服務。
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內部審計論文12
一、依法治企和內部審計的結合點
首先，從內部審計產生的根源來看，內部審計和依法治企之間是難以分割的。內部審計產生于20世紀之初，伴隨著企業規模的擴大，企業內部中層管理人員大大增加，管理層次逐漸增多，企業內部經濟責任的確定至關重要。單位內部監督和管理的重要性逐漸顯現出來，內部審計應運而生，也就是說，內部審計從開始那天起就和依法進行企業治理難以分割。
其次，內部審計和依法治企在本質上的目標是一致的。從依法進行企業經營的角度看，現代企業制度中最普遍的經濟關系就是受托責任，它是一種動態的社會關系。從受托責任學的角度來看，會計確認、計量和報告的正是受托責任履行的結果和過程，而審計則是對各種類型的受托責任報告進行確認和計量的過程和結果進行監督的過程。從內部審計來看，依法治企和內部審計的目標是一致的。審計是針對經濟行為的一種特殊控制活動，它是為了確保受托經濟責任的履行而進行的控制，審計控制活動和審計目標的有效結合使得依法治企更有效率。依法治企的目標是在法治社會中實現企業各個利益相關者之間的激勵機制和平衡制度，內部審計的職能是內部監督和評價，因此其成為依法治企不可或缺的一部分。內部審計工作可以在依法治企過程中形成有效的制衡，使得依法治企制度有效運行。
最后，企業內部監控對依法治企監控機制發揮重要作用。依法治企的監控機制可以劃分為內部監控、外部監控和自我監控幾個部分，囊括了股東會、董事會、監事會、經理層、外部審計、資本市場和社會輿論等重要監控機構，內部審計是依法治企內部監控的重要的組成部分，有力支撐企業內部監控對依法治企監控機制發揮重要作用。
二、依法治企對內部審計的需求理論指導
1、內部審計服務類型
內部審計職業實務準則中將確認項目界定為：客觀檢查相關證據以向組織提供有關風險管理、內部控制和治理程序等方面的獨立評價，可以認為確認項目的業務類型包括：財務審計、業績審計、遵循性審計、系統安全審計以及審慎性調查審計；將咨詢活動界定為：提供建議及相關的客戶服務活動，其性質與范圍通過與客戶協商確定，目的是增加組織價值并提高組織的運作效率，這些活動包括：進行內部控制培訓 為管理層提供關于新系統的控制建議，起草相關政策，以及參與質量管理小組等。
2、依法治企需求和內部審計服務的關系
客戶不同，對內部審計的需求也不盡相同。企業的經理層比較關注通過內部審計找到提升其經營效率和效果的方式和方法；外部審計人員希望通過內部審計找到內部控制的關鍵點；如果內部審計工作執行有效，那么外部審計人員可以有效假定內部控制設計合理并運行有效，并且在對財務報表審計時適當地減少工作范圍；企業的客戶和供應商則希望通過外部審計依托的內部審計信息獲得可靠的信息，以此做出正確的決策；企業內部的基層管理人員則希望通過內部審計找到管理企業、規避風險、實務創新的途徑。
首先，我們要研究不同的依法治企主體與內部審計服務類型之間的關系。依法治企的不同主體會對內部審計服務產生不同的需求，內部審計服務按照其側重點的不同所發揮的作用也不盡相同，所以不同的依法治企主體需要不同的內部審計服務類型。以董事會為例，它更加關注內部控制設計和運行是否恰當，經理層是否誠信，提供的數據是否可靠，企業是否在法律法規允許的范圍內運營，企業的資產是否得到恰當保管等等，而其對效率的提高建議關注度不是很高；以經理層而言，他們則更加關注經營目標的實現，內部審計能否提供改善經營的機會，以實現企業的增值是至關重要的，經理層希望通過內部審計節約成本，提高效率，因此他們對審計建議的關注度比較高。
其次，我們要分析依法治企和內部審計服務之間的.關系。從依法治企的主體的需求和要求來看，內部審計應該能夠和依法治企的需求相契合，依法治企和內部審計相互連接，密不可分。一方面，依法治企為內部審計的運行提供良好的內部環境，使得內部審計工作能夠有效運行，保證內部審計的作用和職能得到有效發揮；另一方面，內部審計的完善是依法進行企業治理不斷完善和健康的象征，依法治企的完善和調整離不開內部審計的重要推動。內部審計是一種咨詢活動和確認活動，它的目的在于增加企業的價值，改善組織的運營狀況，內部審計應該是獨立的、客觀的。依法進行企業治理則為了在利益相關者之間找到制衡和平衡，內部審計通過監督和評價發揮作用，這正好能夠在依法治企過程中找到制衡方法，使企業監督和風險提示關口前移，成為依法治企的重要組成部分，因此依法治企主體對內部審計服務的需求強烈
三、結語
總而言之，依法治企和內部審計之間存在著契合之處，二者的結合對于公司治理和組織運營都大有裨益。我們演根據內部審計服務的類型對依法治企和內部審計服務之間的關系進行有效的研究，給予更多的理論支持，使得依法治企和內部審計之間緊密聯系，對企業實際運行起到積極的作用。
內部審計論文13
摘要：隨著經濟社會的不斷發展與進步，多元化的企業類型，企業規模也在不斷的壯大以及經濟業務的繁多等眾多原因的影響，企業風險問題已經成為一個熱門話題。然而，作為企業內部的“監控者”———內部審計人員，也存在著相應的風險問題。
關鍵詞：內部審計；人員風險；解決對策
一、企業內部審計的現狀
在現階段，從內部審計組織體系上看，我國內部審計已形成由政府審計、內部審計和社會審計構成的審計監督評價體系。三種審計處于三足鼎立的關系，都不容忽視與小可。從具體而言，內部審計的變化歷程如下:從20世紀80年代初，內部審計再次登上了歷史舞臺，我國的內部審計參考美國、德國和日本國家的審計工作，經過不斷總結與創新，我國現已形成了適合我國的審計工作體系。我國已頒布了《中華人民共和國審計法》，并在內部審計人員方面，于20xx年8月印發了《中國內部審計準則———內部審計人員職業道德規范》。這些法律法規制度的發展，大大地為我國社會主義市場的健康發展和規范的前進做出了巨大的歷史貢獻。但是由于歷史和現實的種種原因，內部審計人員尚未普遍樹立良好的風險意識，則內部審計人員還存在著一定的風險。
二、企業內部審計人員存在的風險
�。�1）內部審計人員專業知識水平不足，經驗不足內部審計人員是對企業的財務狀況、預算管理、單位領導的經濟責任、固定資產投資項目等業務的監控與管理，所以對內部審計人員的專業水平、分析判斷能力、審計職業道德和經驗等方面都有較高的要求。但目前我國內部審計人員專業知識水平偏低和初入職審計人員經驗不足，內部審計人員不能適合新趨勢的需求，則直接導致審計風險的產生。（2）存在內部審計人員違反職業道德的現象內部審計人員在審計工作中有些至關重要的角色，同樣，內部審計人員的職業道德也直接影響了內審審計工作的工作質量和工作效率。內部審計人員要嚴格遵守其《內部審計人員職業道德規范》，堅持誠實守信原則、堅持客觀公平公正原則、堅持保密原則和堅持專業素質原則。如果內部審計人員違反職業道德原則，將給審計工作帶來莫大的審計風險。同時，也有一些內審審計人員更是憑借著多年的經驗在憑著經驗從事著內部審計工作，使得內部審計工作停滯不前，也影響著我們國家內部審計人員職業道德的質量。（3）內部審計工作不足夠重視，內部審計工作難以實施內部審計需要根據具體的審計計劃而制定的審計方案開始實施審計工作，但是內部審計很可能涉及到各個部門，需要各個部門給予協調與配合。但是內部審計人員在部分單位職位較低、地位偏低或領導不受重視，審計計劃不能有效全面的實施，審計工作也不能夠得到重視，使得無法開展內部審計工作，難以實現自身價值，將會直接影響內部審計人員的工作的熱情與積極性，更加會影響審計工作的質量，直接導致審計風險的產生。
三、企業內部審計人員風險問題的應對策略
（1）加強內部審計人員的專業培訓一方面，作為現代企業內部審計人員，將涉及多個領域的專業內容，如會計、稅法、法律法規、經濟學等等，再加現代的計算機軟件的應用；而且現在的法律制度的不斷改革，需要不斷的學習使之與時俱進；還需要具有良好的思維能力和溝通表達能力等一系列綜合能力。對于企業而言，加強內部審計人員的培訓，更大發揮內審審計人員的價值，使得內部審計的整體工作質量有所提高，使企業帶來更大的效率和收益。另一方面，企業也應該加強對內部審計人員的考核。首先，在選定內部人員時，企業要明確內部審計人員的聘用條件和資格條件等；其次，企業需要對內部審計人員制定定期和不定期的`考核。以保證企業的內部審計人員綜合能力能夠得到提高，審計質量有所保障。
�。�2）在審計工作過程中，初入職人員向審計組長報備在審計工作過程中，初入職人員及時向審計組長報備，將直接提高工作質量。第一，將對初入職人員進行有效的監督與監控，能夠及時發現審計工作過程中的疏忽與遺漏，將會及時給予糾正和改正；第二，將對初入職人員的工作進度進行監督，將發現審計工作中的不足，愈加提示。第三，能夠更加快速的讓審計組長了解初入職人員的工作態度、工作責任感和工作經驗，方便以后合理的安排審計工作的部署，有效的規避審計風險。
�。�3）設置獨立的內部審計組織體質要保證內部審計工作的獨立性，要設置獨立的內部審計體系。有以下幾種方式，第一，集團總部下屬監督機制直接設置內部審計總協調機構；第二，在企業股東大會下設立監事會；第三，在企業董事會下設立審計委員會；第四，在企業總經理下設立內部審計部。這將保證內部審計人員的獨立性，能夠直接與主管領導匯報，保證信息的完整和真實，使得內部審計風險能夠及時反應，及時改正，從而避免企業風險的產生。
�。�4）制定企業內部審計流程和制度長春財經學院劉占雙院長授課時曾說“制度管理人，流程管理事”。內部審計工作制定合理的制度和流程，將會給內部審計工作營造一良好的內部環境，內部審計人員的企業內部信息與溝通更加暢通，內部審計人員的監督作用更加有效，內部審計活動能夠得到大家的支持與配合，使得企業的內部審計工作更加清晰明了，權責分明。在制定內部審計制度和流程時，要真正做到制度和流程與內部審計工作的實際相結合。同時，要明確內部審計的性質、地位，保證內部審計人員的合理身份,使內部審計工作有法可依,審計人員有章可循。在21世紀的新時代下，我們國家的企業想要長治久安的發展，必然要不斷的發現企業風險問題和解決企業風險問題之間，這才會讓企業的各項工作的良好運行，才能使得企業長久、健康的發展下去。
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內部審計論文14
作為專業從事油氣管道安裝工程的施工企業，工程項目是企業的生存發展之源。近年來，由于國際市場油價的大幅下跌，國內外管道建設項目投資放緩，行業內的市場競爭呈現日趨激烈的嚴峻局面。在這樣的形勢下，企業為承攬到工程項目而不得不采取低價中標策略，由此造成項目利潤空間越來越小，多數項目盈利微薄甚至虧損，企業面臨嚴峻的經營形勢。一些國有企業存在冗員多、后方負擔重的問題，企業想要在市場競爭中有一席之地，想要生存和發展，必須實施低成本發展戰略。這就要求企業必須強化管理，嚴格控制項目成本。如何有效地加強項目成本管控，是企業管理層需要認真研究解決的問題。內部審計是企業管理的重要一環，隨著市場經濟體系的不斷完善，國有企業也在不斷發展并建立適合自己的現代企業制度，包括內部審計制度。事實證明，國有企業想要生存和取得良性發展，建立一套獨立的、健全的內部審計制度必不可少。內部審計主要可分為以財務收支活動為對象的財務收支審計和以經營管理活動為對象的經濟效益審計兩大類。結合國有施工企業的具體特點，應把工程項目審計作為內部審計的重點內容。采取科學的方式、方法，把工程項目內部審計與工程項目成本管控結合起來，可更有效地發揮內部審計在成本控制中的作用，發揮其預防功能和揭示職能，防止隱患和問題的產生。
一、工程項目成本管控
結合國有管道施工企業的特點，工程項目成本管控應著重做好5個方面的工作。
1、加強宣貫，形成共識，營造項目成本管控的良好內部環境
首先，企業管理層應認真研究企業所處的內外部環境，清醒認識所面臨的復雜嚴峻的經營形勢，必須轉變管理模式，通過管理創新，探求最適合本企業的成本控制模式。其次，要通過講形勢、講責任，在全體員工中樹立“企業是我家，成本管理人人都有責”的大局觀念，切實增強全員成本控制責任意識，使每位員工都認識到項目成本管控與自己的切身利益息息相關，只有人人挖潛增效、提高項目效益，企業才能生存和發展，個人收入才有保障，個人價值才能體現。
2、做好項目投標前的成本測算
合理的價格是取得效益的前提。項目投標前，企業一定要組織經營、技術等有關人員仔細研究業主招標文件，掌握工程工期、工程質量要求、工程工藝技術等情況。組織人員進行工程現場踏勘，全面細致地掌握工程沿線地形地貌、各地段地面附著物、工程難點、道路交通等情況。依據了解到的項目信息，編制初步的人力、設備等施工資源計劃，組織經營、技術、財務、設備、物資部門等有關人員進行項目成本估算，并結合競爭對手情況和公司的投標策略，集中研討分析成本估算結果是否有下降的空間，最終確定商務報價。在當前的市場形勢下，要堅決防止兩類情況出現：一是為了工程中標而“饑不擇食”，一味低價中標；二是“先低價中標，依賴理想化而不可靠的現場索賠來提高最終結算收入”的想法。隨著業主方管理的日益規范和嚴格要求，項目索賠的難度將越來越大。
3、做好項目規劃，尤其是做好施工資源配置計劃工作
項目規劃包括施工工期、人力資源、設備物資、分包工程等專項規劃。對企業來說，規劃的目的有兩個：一是使項目運行效果最佳，達到業主要求的工期、質量要求；二是使項目運行、資源配置最科學、最經濟，使工程項目成本最低，效益最佳。一個好的項目規劃應具備兩個特點：一是工期安排既緊湊又合理，使施工資源得到充分運用，避免因工期拖延而造成項目延誤、工程成本加大。二是施工資源配置（包括人力、設備、分包事項）安排最經濟、最合理，資源消耗最小，沒有出現或者盡最大程度少出現施工資源閑置、窩工等情況。
4、實行項目目標成本管理，確定項目成本控制和效益目標
目標成本管理，是指在經營管理活動中，把成本目標從企業目標體系中抽取和突出出來，指導、規劃和控制成本的發生和費用的支出，籍以達到降低成本耗費、提高資本增值效益的目的。在工程合同簽訂、項目部成立、項目規劃編制完成并評審通過后，要立即組織項目部、企業總部機關的經營、財務、設備、物資等有關部門，根據已確定的項目規劃，編制項目目標成本。目標成本的編制，可采取由項目部編制、企業總部各部門審定的的自下而上的方式，也可采取由企業總部直接編制下達的自上而下的方式。不論采取哪種方式，都需要由企業總部和項目部達成一致意見，以便于目標成本的可操作、可執行。目標成本經審定后，由企業負責人和項目經理簽訂責任書，明確項目的成本控制和經營效益目標。并根據企業的年度績效考核方案，結合項目實際情況，確定項目的責、權、利，明確對項目部的績效考核評價方式，使企業和項目部及施工機組對項目的成本控制目標、個人績效考核兌現方式等一目了然。這樣做有利于充分激發一線員工進行成本管控的主觀能動性，使項目效益和個人收益達到最大化。
5、切實加強項目實施過程中的成本費用管控，確保實現項目成本控制目標
對項目實施過程中的成本管控，包括項目部層面的管控和企業總部層面的管控。在項目部層面主要應做好4個方面的工作。
�。�1）工程進度控制。分析影響工程進度的因素，采取措施消除不利因素影響，確保工程進度按照項目規劃實施。在保證工程質量、安全的情況下，通過加快施工進度、縮短工期，可有效降低工程消耗。
�。�2）施工資源管控。結合施工實際，動態管理人力資源，使人員處于滿負荷工作狀態，提高人力資源的利用率。為使施工工序更加合理，減少窩工和重復用工，不斷加強施工方案動態修訂和比選工作。根據施工進展合理配置施工設備，降低機械使用費。整個項目“一盤棋”實行資源共享，優化施工工序，避免交叉作業對設備利用率的影響。項目操作層之間實施設備共享，減少設備的搬遷頻率，節約設備搬遷成本。
（3）材料成本控制。實行材料領用責任制、專料專用、包干控制的方法，加強現場管理。嚴控采購價格管理，堅持“質量擇優而買、價格擇廉而購、路途擇近而運”的原則。嚴格控制材料進場時間及材料下料管理，杜絕材料浪費。充分利用場地，盡量減少中間運輸環節，杜絕材料的二次倒運費用。剩余材料要及時回收，做好保管和登記工作。
�。�4）分包工程成本控制。一是明確分包合同界面，避免合同履行中的爭議。盡量采用清單工程量描述分包內容，做到不錯項、不漏項。做好合同風險預測，避免工程施工過程中或竣工結算時發生合同爭議及扯皮現象。二是及時、準確地做好工程量確認工作，嚴格把關。三是了解施工現場，掌握分包商施工資源投入情況。在分包方提出無理索賠的情況下，把握結算的主動權，防止信息量不足而被蒙蔽。在企業總部層面，主要是隨時掌握項目進展信息，組織有關部門對項目部成本管控工作進行檢查指導。檢查項目規劃的落實情況，施工資源是否按項目規劃進行配置；對施工過程中發生的各種耗費進行監督，監督成本費用發生的合規性和合理性，與目標成本進行對比分析，及時發現偏差和管理薄弱環節，督促項目部采取應對措施，努力挖掘內部潛力，尋找一切可能降低成本的途徑。
二、工程項目內部審計
內部審計是獨立監督和評價本企業財務收支、經濟活動是否真實、合法和效益的行為，以促進加強經濟管理和實現經濟目標。工程建設單位內部審計部門的審計重點應放在對工程項目的審計上，項目內部審計和前述項目成本管控有機結合起來，可以有效提高審計效率，更好地發揮審計對控制項目成本、提高項目經營效益方面的作用。
1、配備好審計力量
工程項目審計對審計人員素質要求較高，不僅需要有專業的審計知識，還需要有豐富的工作經驗。審計組需要配備經營、財務、技術方面的業務水平高、責任心強的專業人員。
2、加強工作的溝通與協調
審計人員要全過程關注項目成本管控工作，與前述項目成本管控人員要保持緊密的工作溝通和聯系，共享項目信息和工作成果，以便提高審計效率和審計效果。
3、實施全過程跟蹤審計
實行項目中標直至項目最終結算關閉全過程跟蹤審計。審計組要定期或不定期地到項目現場開展審計工作，審計范圍覆蓋目標成本審定、項目規劃、項目制度建立執行、項目業務流程、管理控制、專業管理、財務核算、經濟效益、績效考核等項目的各個方面。通過項目跟蹤審計，深入有效地查找管理問題，督導項目部加強管理，提高管理水平，進而提高整個企業的經營管理水平。
4、現場審計的.重點
（1）項目規劃的執行和落實情況。項目規劃是項目管理的總綱，落實執行好項目規劃是保證項目順利進行、實現項目目標的必要條件。審計組要檢查項目部是否制定了科學具體的運行計劃，是否建立了確保規劃實施的運行機制和保障措施（包括建立責權利保障體系），為業內工作人員創造必要的條件。
�。�2）施工資源的配置是否合理高效。審計組要通過檢查施工資源運行記錄、施工現場核查、訪談有關人員等方法審核項目部是否存在閑置資源、低效與無效資源等問題。
�。�3）項目績效考核政策是否得到全面落實。檢查企業總部制定的績效考核方案及企業總部與項目經理簽訂的責任書是否得到了落實。比如，對施工人員的薪酬是否按照績效考核方案及時進行了兌現，是否存在未按規定及時兌現員工薪酬而影響員工工作積極性的問題。
�。�4）檢查項目成本入賬的及時性和準確性。核對合同簽訂和執行進度，檢查現場人工、材料、機械、分包等成本是否及時進行了成本歸集，財務賬面是否準確反映了當期實際工程成本。尤其是分包、材料、租賃等成本在未結算、發票未收到的情況下，是否進行了成本預提或暫估入賬。只有工程實際成本在財務賬面上得到及時和準確的反映，才能進行項目成本對比分析，否則分析結果會出現偏差甚至錯誤。
�。�5）人工、材料、機械成本費用的審計。對照合同、考勤記錄、設備運轉記錄等原始資料，審核各項費用計算、結算是否準確無誤。審核項目現場用工是否按照企業規定經過了審批，現場臨時用工是否及時進行了清退。材料定價是否合理，材料質量是否符合要求，出入庫手續是否齊全完整，是否存在材料浪費問題，現場剩余材料是否進行了及時退庫并沖減工程成本，外租設備是否存在“大材小用”而造成資源浪費的問題，租賃時間是否準確，有無多結算租賃費的情況等。
�。�6）重點加強分包工程審計。管道工程項目分包工程一般占工程總成本的很大比例。如果分包工程管理不規范，就有可能出現違規甚至違法問題，這樣不僅會加大工程成本，而且可能會出現廉政從業問題，因此應高度重視分包工程審計。其審計重點是：檢查分包工程的合理性，重點審查工程分包是否符合合同規定，是否存在主體分包情況，是否存在企業自有施工資源充足而擅自對外分包的情況；分包工程招投標是否合規、合法，是否按照“公開、公平、公正”的原則進行，分包價格是否合理；分包進度結算是否及時、準確，是否符合合同約定。重點審核現場簽證單簽章手續是否齊全，有無模仿筆跡、他人代簽、偽造印章、復印件與原件不一致等情況。工程量的計算是否準確，必要時要到現場進行測量，對隱蔽工程工程量應重點核查。審核定額套用是否符合規定，有無就高不就低或者多套、重套問題。結算取費類別是否符合資質和合同要求，有無擴大取費標準和取費類別的情況。是否存在屬自營施工而結算時計入分包工作量的情況，是否存在分包商使用項目部自有設備、材料而結算時未予扣除的情況。
內部審計論文15
一、內部審計的作用
內部審計的作用是隨著內部審計的內容、范圍、職能的發展而逐漸擴大的。在社會主義市場經濟條件下，內部審計具有雙重任務：一方面要對部門、單位的經營活動進行監督，促使其合法合規；另一方面要對部門、單位的領導負責，促進經營管理狀況的改善、經濟效益的提高。具體地說，內部審計的作用主要包括以下幾個方面：
（一）監督各項制度、計劃的貫徹情況，為本部門、本單位領導經營決策提供依據
現代內部審計已經從一般的查錯防弊，發展到對內部控制和經營管理情況的審計，涉及到生產、經營和管理的各個環節。內部審計不僅可以確定本部門、本單位的活動是否符合國家的經濟方針、政策和有關法令，又可以確定部門內部的各項制度、計劃是否得到落實，是否已達到預期的目標和要求。通過內部審計所搜集到的信息，如生產規模、生產質量等，或發現的某些具有傾向性、苗頭性、普遍性的問題，都是領導作出經營決策提供重要依據。
（二）揭示經營管理薄弱環節，促進部門、單位健全自我約束機制
在社會主義市場經濟條件下，各部門、單位的活動不僅要受到國家財經政策、財政制度和法令的制約，而且要遵守本部門、本單位內部控制制度的規定。內部審計機構可以相對獨立地對本部門、單位內部控制情況進行監督、檢查，客觀地反映實際情況，并通過這種自我約束性的檢查，促進本部門、本單位建立、健全內部控制制度。
（三）促進本部門、本單位改進工作或生產，提高經濟效益
內部審計通過對經濟活動全過程的審查，對有關經濟指標的對比分析，揭示差異，分析差異形成的因素，評價經營管理業績，總結經濟活動的規律，從中揭示未被充分利用的人財物的內部潛力，并提出改進措施，可以極大地促進經濟效益的提高。
二、發揮內部審計作用的基本途徑
1領導重視。
搞好內部審計工作，領導的重視尤其是一把手的重視是前提。審計監督政策性強，涉及面廣，工作難度大，需要在領導的關心支持下才能順利開展。
領導應把審計工作作為自己觀察單位財務收支運行的窗口，科學民主決策的依據，加強宏觀管理的手段，反腐倡廉的堤壩，一般來說，內部審計隸屬的層次越高，其權威性和獨立性就越強，反之就越低；領導應積極支持審計部門依法依規獨立開展審計監督工作，切實幫助審計部門排除干擾和阻力，解決審計工作中遇到的各種困難，提升審計機構的政治待遇，保證審計機構的人力、物力需求，為其深入開展工作創造良好寬松的環境；領導應牢固樹立審計監督意識，保證審計部門的知情權、參與權，應重視審計成果的運用，把落實審計意見和審計決定上升為單位領導班子的意志。
審計實踐證明，只有領導支持，審計部門和審計人員才能放手大膽工作，才能真正發揮審計高層次監督職能作用，才能成為領導得力的參謀和助手；內部審計機構要在審計實踐中有所作為、取得成績，就要及時向領導請示匯報審計工作，爭取領導的重視和支持，實現具有權威性和獨立性的審計工作環境而努力。
2制度健全。
內部審計法規和健全的內審工作制度，在加強審計工作法制化、制度化、規范化等方面發揮著重要的指導作用，它使審計行為得以規范，審計工作質量得以保證，審計工作效率得以提高，也可以使審計風險得以避免或降至最低。
完善和健全的內審工作制度，能使內審機構職責明確、任務清晰、行為規范、紀律嚴明、風險防范措施得當，審計效率提高。能使內審工作規范在審計制度范圍內運行，從而切實保證單位財務收支真實、合法，促使各單位用有限的資源發揮最大的效益。
3優化人員結構，提高人員素質。
隨著內部審計事業的不斷發展，內部審計業務逐年拓寬，對系統內各獨立核算單位經濟狀況的審計已不再是內部審計的主要任務，取而代之的是對所屬單位財務收支情況的審計、資產管理情況的審計和領導干部經濟責任的審計。工作重心的變更需要內審人員結構隨之予以改變，內審機構的人力資源需要合理配置，不僅要配備財務管理人員，還要配備工程技術人員和富有內部管理經驗的人才。
內審機構的人員不僅要精通財務審計專業知識，還應具備工程技術、預算管理、相關法律法規和計算機應用等方面的專業知識。內審機構應根據工作需要，給審計人員壓擔子，促學習、謀發展，以適應發展對內審工作人才素質的要求，只有這樣才能適應審計任務重、工作范圍廣、人員少的審計工作需要。審計人員知識的寬度和深度決定了審計進行的范圍廣度和內容的深度。
4加強法規宣傳，營造良好環境。
內審機構應通過各種形式，向單位領導灌輸審計法律法規以及審計常規知識，使其了解、理解審計工作。審計部門應結合審計實踐，使各部門負責人認識到審計監督是治病救人、是除污去垢的，是有助于被審計對象增強免疫力、促進經濟“肌體”健康發育、茁壯成長的。使他們以積極的態度，若谷的心胸，歡迎和接受審計監督，通過這些行之有效的措施，實現營造良好審計環境的目的。
5科學制定年度審計工作計劃。
年度審計工作計劃是對年度的審計任務所作的事先規劃，是內部審計機構和人員為完成審計業務，達到預期的審計目的，對一段時間的審計工作
任務或具體審計項目作出的事先規劃。內部審計機構制定年度審計計劃應依據內部審計資源，堅持“全面審計，突出重點”的審計原則，結合工作實際予以制定。
6嚴格履行審計程序，建立審計質量保障體系。
依法實施審計，嚴格遵循工作程序和審計步驟，不主觀臆斷，不隨意操作和評價是防范和控制審計風險的關鍵。審計人員應嚴格遵循審計規范，通過審計調查，制定嚴密的審計工作計劃和實施方案，認真進行審計工作準備，按指定的審計程序操作，通過有效的審計質量保障體系，提高審計質量，規避審計風險。 一是審計工作要認真。審計人員在實施審計的過程中，要充分運用現代成熟的審計方法，全面、準確的掌握政策、法規及內部規定，熟練地運用專業知識和審計知識，發現被審計項目中的違法違規問題，包括細枝末節的問題線索，一項不漏地制作審計工作底稿，及時書寫審計記錄。
二是審計項目要嚴格把關。審計項目實施過程中，組內成員實行分工負責；審計報告初稿形成以后，應加強檢查復核，內容包括：審計證據的充分性、相關性和可靠性，審計程序的合規性，審計報告的合法性和完整性。對檢查復核中發現的'問題應及時提出補救意見，及時落實糾正。
三是審計報告審查要嚴格把關。審計報告應堅持集體討論、領導決定的工作制度，審計組完成現場審計后，項目負責人應對審計程序的合規性、審計報告的準確完整性提出審計意見和建議，并就項目的審計過程和審計成果按程序及時向主管領導和行政一把手匯報，審查確定后形成正式審計結果報告。
三、內部審計工作的必要性
時值機構改革的今天，有人認為內部審計不能為其所在單位帶來多大的效益，對單位的建設與發展起不到什么作用，或者雖然能夠起到一定作用，但作用甚微，因而建議削弱內部審計的力量、甚至撤消內部審計。難道內部審計真的是可有可無的嗎？答案是否定的。
首先，從內部審計的本身來看，內部審計是建立于各組織內部的審計機構，它從屬于本單位的領導，是為本單位服務的。內部審計的目的是協助該組織的領導成員有效地履行他們的職責。這就決定了內部審計具有其自身的特點：內部審計獨立于單位內部其它各職能管理部門，接受本單位最高領導決策層的直接領導，并獨立開展工作，充當他們的參謀和助手，成為一個單位整個管理體系中不可或缺的特殊的一環，服務于本單位的總體目標。由此可見，內部審計本身具有特殊地位，是其它部門所不能取代的。
其次，從內部審計所開展的工作來看，不同行業不同單位的內部審計工作各有側重、各有其特色和針對性，即便是同一行業、同一單位在不同時期的內審工作中，其目的、內容、方法、手段也都不盡相同。內審活動的廣泛性、多樣性決定了內審所起的作用也是多方面的。目前，內部審計具有監督和服務兩大職能，得到社會上的廣泛認同。內部審計的監督職能，不僅僅指對國家政策、法規、制度的遵循情況進行審計，還包括對本單位內部制訂的政策、規章、制度、計劃的執行情況和執行效果的監督、檢查、反饋、跟蹤等等。而內部審計的服務功能又可具體表現為以下多個方面：
1、參謀與助手的功能：內部審計通過調查、了解、評價、分析、判斷為領導決策出謀劃策，促進管理，提高效益。例如，近幾年來，我們先后開展了一系列的審計調查：對有關單位內部控制制度的審計調查，通過審計調查，對帶有普遍性的存在問題提出了改進建議，為領導決策提供可靠依據。
隨著經濟的不斷深化改革，各部門、各單位具有一定的經營自主權，領導進行經營決策的正確與否，關系到部門、單位的經營成敗。在決策的執行過程中，要隨時進行監督，以判斷決策的執行情況并在執行過程中進行修正，以確保決策和管理的有效性，使部門、單位的經濟管理活動朝著良性發展的方向發展。例如，內部審計部門通過參與某些項目、工程的有關規章制度、計劃方案的制訂，提供相關的審計建議。
2、保護的功能：內部審計通過查錯糾弊，為本單位事業的平穩發展保駕護航。內部審計人員通過對本部門、本單位的經濟活動及財務收支情況進行事前、事中和事后審計，對本部門、本單位的內部控制制度的健全性和有效性進行審計，保護合法、抑制非法，加強防護措施，防止本部門、本單位的合法權益受到侵害。
3、調解協調的功能：由于內部審計工作綜合性強，涉及面廣在多個職能部門之間開展工作時，經常起到溝通協調的作用。
4、制約的功能。內部審計人員按照我國的法律及財經法規，以及本部門、本單位的有關規定，對本部門、本單位的財政、財務收支和各項經濟活動的真實、合法、效益進行監督檢查，促使本部門、本單位的經濟活動在合法、效益的軌道上運行，對各種違法、違規現象起到一定的制約作用，保護國家和本部門、本單位的利益。
5、評價、鑒證的功能。隨著改革的不斷深化，各部門、各單位都有著較強的經濟自主權，甚至各部門、各單位的下屬機構、單位都有著一定范圍內相對較強的經濟自主權。因此，內部審計需要在一定期間對本部門、本單位及其下屬機構和單位在經濟效益、預算執行、內部法規、財務收支的合理性、合規性等方面作出公正的評價和鑒證，特別是干部經濟責任離任審計必須依靠具有相對獨立性的內部審計機構來進行公平、客觀的評價。雖然內部審計在獨立性與權威性方面遜色于社會審計和國家審計，但其在本部門、本單位仍然具有相對的獨立性與權威性，在一定范圍內，它的客觀、公正性是可信的。所以，一方面它受國家審計的委托，或是根據各級政府的法令，可以對本部門、本單位的經濟活動情況、經濟責任進行審計鑒證；另一方面，它可以接受本部門、本單位的領導、其他部門或按照審計計劃的安排進行審計，進行經濟監督、鑒證和評價。
6、內部審計的管理、控制功能。內部審計部門通過自己的審計活動，對本部門、本單位的各部門經營管理、經濟效益、財務收支等進行系統的審查、取證、分析和評價，客觀公正地作出結論，提出改進意見和建議；協助本部門、本單位的領導進行更為科學、合理的決策，改進財務管理，改善經營管理，提高經濟效益，充分發揮內部審計的管理和控制職能。
同時，在內部審計中應把握“一幫二審三促進”的基本原則，而不是把找問題、查錯弊放在首要地位。積極發揮內部審計的管理和促進作用，對被審單位進行公平、合理、客觀的評價和監督，最重要的是針對審計過程中發現的問題，幫助被審單位制定更為合理有效的內部控制制度，加強內部控制；對經營單位提出更有效的經營方針和模式。當然，這些有賴于審計人員的自身素質和能力，因此，審計人員應當不斷提高業務素質能力，結合本部門、本單位的具體業務全面學習一些相關知識。其次，內部審計不能是為了審計而審計，而應該更重視審計后的落實
和執行結果，所提出建議的有效性等，以便進一步對全面提高本部門、本單位的效益給領導提出可取意見，積極參與本部門、本單位的管理活動，當好領導的參謀。 最后，讓我們來看看“內審可有可無論”，他們認為內部審計起不了什么作用，可有可無，應當削弱甚至撤消。這實際上是否認了內部審計的特殊地位和重要作用。而正如前面所說，內審的特殊地位是由其自身的性質所決定，是客觀存在的，不以人的主觀意志為轉移。另一方面“內審可有可無論”所說的一些單位的內部審計工作作用不大，實際上不是內部審計沒有用，而恰恰是內部審計工作受到限制，內審的作用沒有真正地發揮出來。影響內部審計工作發揮其應有作用的一些制約因素有：單位領導決策層對內部審計是否重視；內部審計能否取得周圍群眾的理解與支持；內部審計能否取得相關部門的合作；內部審計是否擁有高水平、高素質的內部審計人員；內部審計工作是否有法可依，有章可循；內部審計的技術、方法、條件、手段是否跟上了社會發展的需求。
以上這些因素中的任何一項都將影響到內部審計能否順利地開展工作，能否成功發揮其應有的作用，以及內部審計能否在該單位繼續生存。例如，以“內部審計的技術、方法、條件、手段是否跟上了社會發展的需求”這一點來說，隨著形勢的發展，如果內部審計的方法不從現在的財務審計與制度基礎審計相結合的審計方式轉變為制度基礎審計與風險審計相結合的審計方式，如果內部審計的技術手段不從手工審計逐步轉向計算機審計，仍然采用舊的審計模式，那么，內部審計將無法進行，將無法在這個網絡化、信息化的社會發揮其應有的作用。
事實證明，哪個單位這些方面的條件具備了、滿足了，那個單位的內部審計就干得有聲有色；反之，則內部審計工作不盡人意，發揮不了其應有的作用。從以上的論述我們可以看出，并不是內部審計對一個單位的建設和發展起不到什么作用，也不是內部審計所起的作用很小很微、可有可無，而是內部審計的作用沒有得到充分地發揮。由此可見，內部審計的地位和作用是不可否認的，相信隨著社會的發展以及改革的深入，內部審計的地位和作用將會得到進一步的體現。同時，我們也相信，由于內部審計的特點、職能、作用及在實踐工作中顯示的越來越重要的作用，其所獨有的魅力將會與日俱增，散發出迷人的光彩。
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