內部審計論文15篇（實用）
無論是身處學校還是步入社會，大家對論文都再熟悉不過了吧，借助論文可以有效訓練我們運用理論和技能解決實際問題的的能力。你知道論文怎樣寫才規范嗎？下面是小編整理的內部審計論文，歡迎大家分享。
內部審計論文1
摘要：內部審計從傳統合規性審計向現代管理審計轉型，是我國經濟、社會發展的必然要求，也是內部審計發展的必然趨勢。文章通過對照中國內部審計協會提出的轉型目標與特點，分析當前制約人民銀行內部審計轉型的主要問題，對人民銀行內部審計轉型策略進行了探討，提出了五個方面的途徑推進人民銀行內部審計轉型的意見。
關鍵詞：內部審計；轉型；策略
內部審計（以下簡稱“內審”）轉型是近幾年內審理論和實踐中的熱點問題，也是內審科學發展的必然趨勢。人民銀行內審要保障央行職能的發揮和內審的發展，該如何進行轉型，怎樣實現發展，是值得認真研究和探討的課題。
一、內審轉型的目標與特點
所謂內審轉型是指內審從財務審計轉為財務審計和效益審計、管理審計并重，把內審從傳統財務審計轉向現代管理審計。
�。ㄒ唬﹥葘忁D型的目標
中國內部審計協會提出內審轉型的目標是要實現六個轉變：一是在審計的理念上，由對內審本質的認識是檢查系統向內審本質是控制機制的認識轉變；由內審注重結果、重在治標向注重過程、重在治本轉變；二是在審計的職能上，由單純監督向監督與服務并重轉變；三是在審計的目標上，從查錯糾弊向內部控制評價和風險評估轉變；四是在審計內容上，由財務控制向業務控制和信息系統控制轉變；五是在審計的方式上，由事后監督向事前、事中全過程監督轉變；六是在審計的手段上，由手工操作為主向利用計算機、網絡信息技術為主的轉變。
�。ǘ﹥葘忁D型的特點
中國內部審計協會提出內審轉型要體現三個特點：一是內審工作要從“小作坊式”的單個項目審計，向整體性、系統性的“集約式”規模審計轉變;二是從審計部門、少數職能部門分散的、單打獨斗式的審計和監督，向由審計部門牽頭、加強組織協調、整合監督資源、發動全員參與監督轉變;三是由靠法律賦予的權力實施監督為主轉向靠制度管人、管事、管物為主，由被動防御為主轉向積極控制為主。
以上兩點，既是考量內審實現轉型與發展的標準和尺度，更是推進內審轉型與發展的任務和方向。
二、人民銀行內審轉型面臨的問題
人民銀行專門的內審部門設立于1998年，十余年來，人民銀行內審工作不斷發展，逐步由傳統合規性審計向現代管理審計轉型，并取得了初步成效，但要實現內審轉型的目標與特點，目前還存在一些制約因素，主要表現在以下幾個方面：
�。ㄒ唬⿲徲嬂砟畹霓D變跟不上轉型要求
一是內審人員的審計理念更新不夠，不少內審人員思維方式仍停留在以查錯糾弊為目標的合規性審計階段，現代審計的理念還沒有真正樹立，難以勝任現代內審工作的要求。二是部分領導的內審理念轉變不夠，對內審本質的認識還停留在內審是檢查系統階段，對內審的本質是控制機制的認識仍有不足，因而使內審的控制機制作用發揮不充分，這一情況在基層行表現得更為明顯。三是部分內審人員對監督與服務的關系認識不足，審計過程中只注重了內審的監督作用，而忽略了內審的服務職能，未能從服務的視角幫助被審計單位完善內部控制，加強綜合管理。
�。ǘ﹥葘徆ぷ鳈C制尚難滿足轉型需求
一是不少內審人員在審計過程中未充分重視對內部控制的評價和風險評估，在與被審單位的交流過程中，對內部控制的了解也不夠深入和詳盡。二是在審計內容上，仍然比較容易滿足于微觀操作層面，而對被審計單位的宏觀管理層面重視不夠。三是在審計評價上，仍以合規性為主，對審計對象履行職責的效果性、內部控制的有效性、資源配置和利用的`效率性與經濟性監督評價不夠。四是在審計建議上，仍以就事論事為主，審計建議的整體性、建設性不夠。五是審計評價標準不夠明確，審計評價指標體系尚未完全建立。
�。ㄈ﹥葘徆ぷ餍畔⒒饺员容^滯后
近年來，人民銀行業務操作與管理的信息化發展迅猛，但內審工作的信息化卻遠遠跟不上業務操作與管理的信息化發展步伐。表現在：一是現場審計仍以手工操作為主，利用計算機輔助審計手段還不夠廣泛。二是利用計算機網絡系統進行非現場審計的網絡審計尚未真正開展起來。三是業務操作與管理系統的開發大多數未預留審計接口或開發審計子系統，從而使審計的數據采集與處理難以實現信息化和自動化。四是內審干部中計算機專業人員和有計算機專長的人員仍比較缺乏。以上問題不僅影響內審工作的效率，而且影響審計的質量，成為制約當前人民銀行內審工作向更高層次發展的重要因素之一。
�。ㄋ模﹥葘応犖樗刭|不能適應轉型需要
近年來，人民銀行內審隊伍充實了一批年輕人才，內審隊伍素質得到一定提高，但整體來看隊伍素質還不能適應轉型需要，這一問題在基層行顯得尤為突出。一是內審隊伍老化嚴重，內審干部年齡老化，知識老化，技能老化。二是內審隊伍結構出現斷層，承上啟下、年富力強的中堅力量不足。三是專業性、技術性人員不足，特別是計算機、法律、外匯管理等專業性、技術性強的人員比較缺乏。
�。ㄎ澹﹥葘彊C構設置一定程度上制約了職能的發揮
目前，人民銀行內審機構實行分層設置，從總行到地市中心支行都設立了專門的內審機構，縣級支行配備了專職或兼職內審員，這種機構設置存在的問題：一是審計力量分散，內審人員從總量上看大頭在下，分散到各級行又都捉襟見肘，這種狀況在一定程度上影響了內審工作服務于人民銀行整體治理的目標實現和作用發揮。二是同級監督效果不佳，一方面內審人員有畏難情緒，難打破情面；另一方面被審計對象有不認同現象，認為內審是專挑毛病，小題大做。三是敏感性問題容易隱瞞不報，目前對基層行的項目審計多數是以同級審計的方式進行，然后向上級行報告，由于多種因素的影響，一些敏感性的問題容易形成對上級行隱瞞不報的現象。
三、人民銀行內審轉型的策略選擇
內審轉型不是對原有工作格局的舍棄，而是在繼續強化原有工作的基礎上，以更高的標準和要求，對審計工作的進一步延伸、拓展和提升。因此，要結合人民銀行的實際，努力探索審計轉型的方式和途徑，以點帶面，積累經驗，穩妥推進。
�。ㄒ唬┣袑嵽D變思想觀念和審計理念
思想是行動的先導，內審轉型首先要實現思想轉型和審計理念的更新。為此，一是要加強理論學習。要準確把握內審工作發展趨勢，及時調整人民銀行內審工作的定位，全面提升人民銀行內審工作的價值，在更大范圍、更高層次上發揮內審的確認與咨詢作用。二是要更新內審工作理念。要充分認識到內審是一個控制機制，要樹立風險管理理念、內部控制理念和效益的理念。三是要堅持監督與服務并重。要正確處理好監督與服務的關系，寓監督于服務之中，要在加強監督的基礎上，幫助被審計單位完善制度，加強管理，防范風險，使內審的“確認與咨詢”作用得到更好的發揮。
�。ǘ┐罅﹂_展內部控制審計和績效審計
開展內部控制審計和績效審計，既是推進內審全面轉型的有效路徑，也是實現內審轉型與發展的主要標志。因此，要以內部控制審計和績效性審計評價為轉型的切入點。一是要將內部控制審計作為一種專門的審計類型，廣泛深入開展內部控制審計評價，并通過審計實踐，不斷完善內審部門實施內部控制審計的辦法和評價指標體系。二是要大力開展績效審計，要通過審計，對被審計單位履行職責時各項資源使用所達到的經濟性、效率性和效果性（即“3E”）進行審計評價。三是要繼續加強合規性審計，傳統合規性審計是審計的基礎，轉型后的現代管理審計不可能完全替代傳統合規性審計，它是傳統合規性審計的延伸、拓展和提升，因而它們是互為補充的關系，做不好合規性審計，不以合規性審計為基礎，就無法實現內審轉型。
�。ㄈ┎粩嗉涌靸葘徯畔⒒ㄔO步伐
內審信息化是傳統審計向現代審計轉型的一個重要標志。一是要認真抓好《人民銀行內審業務綜合管理系統》的推廣運用，應用信息技術搞好人民銀行內審工作的綜合管理，提高內審的工作質量和效率。二是大力推行網絡審計，充分利用人民銀行內聯網資源，對被審計單位網絡信息系統的開發，以及基于網絡信息的真實性、合法性和網絡操作的合規性、安全性進行實時、異地、遠程的審計、分析和評價，以降低審計成本，提高審計效率。三是要加強計算機輔助審計軟件的研制，提高審計數據采集和處理的信息化水平，積極研究開發能夠提高現場審計工作效率的計算機輔助審計工具，加快研究開發對有關業務系統的審計接口和配套處理軟件。
（四）努力提高內審隊伍的綜合素質
高素質的內審隊伍是加快審計轉型的重要保證。一是要加快人才培養，搞好培訓工作。要通過加強學習培訓，加快知識更新，優化專業結構，提高內審人員的整體素質。二是合理配備審計力量，發揮整體優勢。各級行要重視內審隊伍建設，調整內審人員的知識結構、年齡結構，培養更多適合內審加快轉型的職業化人才，增強內審人員創造性開展內審工作的能力。三是進一步加強內審人才庫建設，一要將新入行的高學歷內審人員納入人才庫培養，促進其盡快成才；二要增加內審人才庫人員參加培訓和參與上級行審計項目的機會，促進其業務水平的提高，并以此帶動其他內審人員業務水平的提升；三要保持內審人才庫人員的相對穩定，下級行調動內審人才庫人員時必須報經上級主管行同意。
（五）改革內審的組織機構設置
組織機構設置是內審有效運轉、發揮效能的根本保證。因此，要實現內審轉型，也應該相應推進內審組織機構轉型和發展。內審組織機構轉型的方式有二種模式可供選擇：一是實行內審機構在人民銀行內部的相對獨立。在人民銀行總行設立審計局，各分支機構的內審部門在人員編制、業務經費、組織管理等方面實行垂直管理。二是實行內審職能的部分上收。維持目前內審機構從總行到地市中心支行的設置現狀，將縣級支行的審計職能上收到地市中心支行，現有的專兼職內審員的人員編制、管理考核、福利待遇等均同時上收到地市中心支行，由地市中心支行派駐其到各縣市支行，并對地市中心支行負責。以上二種模式均能有效解決基層人民銀行內審獨立性不強、同級監督效果不佳等問題，有利于內審轉型的推進。
內審轉型是一項復雜的系統工程，任重而道遠。推進內審全面轉型，促進內審事業健康發展，既是保障人民銀行有效履行央行職能的需要，又是內審事業發展的客觀要求，更是歷史的進步。
參考文獻
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內部審計論文2
摘要：風險導向內部審計是適應企業風險復雜化趨勢而產生的內部審計形式，文章從梳理風險導向審計理論入手，結合當前內部審計實踐存在的突出問題，分析了在內部審計中應用風險導向的實踐意義和必要性，并從轉變審計職能、審計方法和企業風險管理體系方面對風險導向內部審計的實現路徑進行了探討。
關鍵詞：內部審計；風險導向內部審計；風險管理
內部審計作為重要的管理工具，一直是企業內部監督的重要組成部分。隨著經濟全球化和市場競爭多元化的不斷深入，企業所面臨的風險日趨復雜。尤其是對于大型企業集團而言，風險規模已經遠遠超出管理層能夠直接管控的范圍。為此，企業開始日益重視風險管理工作，積極建立內部控制體系，提高企業風險管控能力。在此趨勢下，風險導向內部審計應運而生，并較好的適應了管理層的風險管理需要。
一、風險導向內部審計的概念與基本特點
按照國際內部審計師協會（IIA）對內部審計的定義，內部審計是“一種獨立、客觀的保證和咨詢活動，其目的是在于為組織增加價值并提高組織的運作效率。它采取系統化和規范化的方法來對風險管理、控制和治理程序進行評估和改善，從而幫助組織實現目標”。根據這一定義，推行風險導向內部審計就是要以對組織風險的評估與改善作為基本目標，以內部控制為審計基礎，以公司治理為參與風險管理的前提。風險導向內部審計作為內部審計發展的一個階段，其本身具有區別于傳統內部審計和注冊會計師外部審計的特點。筆者認為這些特點主要體現在如下方面：首先，風險導向內部審計將風險評估和改善作為首要目標，并據此延伸其職能。具體來說，其職能主要有三個方面，一是利用其在內部管理方面的專家地位和信息優勢，根據企業目標評估、分析和管理風險，并將審計結果和管理建議向管理層報告。二是幫助管理層在制定重大決策事項時進行風險評估。三是為市場、采購、技術等其他專業領域的風險管理部門提供咨詢。總之，風險導向內部審計不再是消極的查錯防弊，而應以組織的整體風險評估作為首要工作。其次，風險導向內部審計在方法上更加注重風險評估、缺陷評估和管理建議。區別于傳統內部審計，風險導向內部審計始終把風險管理作為審計工作的出發點和落腳點，強化審計工作的事前風險評估和事后缺陷評估環節，并基于這些評估得到審計結論和給出風險管理建議。第三，風險導向內部審計以內部控制為基礎。從理論上說，內部審計是內部控制的監督環節，是對其他內部控制環節的再控制。內部審計無論從事是對風險的評估和改善，還是參與風險管理和治理程序，都需要依托對企業內部控制狀況的了解。第四，采用風險導向使內部審計工作融入企業全面風險管理體系。不同于外部審計師所實施的內部控制審計，內部審計是為了保證企業經營目標的實現、保護資產安全、防止舞弊的發生而進行的全方位的內部控制評價。也就是說，內部審計、內部控制以及管理層的風險治理活動都是以企業風險管理為目標。內部審計通過采用風險導向而參與到企業全面風險管理中，成為整個風險管理體系的有機組成部分。
二、在內部審計中采用風險導向的必要性與實踐意義
當前，內部審計需要應對的風險越來越復雜，對審計的要求也不斷提高。內部審計需要更為全面、及時、準確的反映企業存在的風險，并提出有針對性的管理建議。傳統內部審計雖然也針對企業風險進行監督，但從根本上說仍然缺乏完整有效的風險識別和評估體系，審計工作高度依賴審計人員水平，其風險覆蓋的全面性、重要環節的審計充分性、以及審計質量的穩定性均難以保證。這不但無法滿足企業風險管理需求，而且難以體現內部審計的管理價值，不利于內部審計的長期發展。因此，在審計實踐中采用風險導向是內部審計發展的必然選擇。
1、風險導向內部審計以風險評估和改善為目標，可以更為系統的覆蓋企業重要風險，保證內部審計的完整性傳統內部審計對于內部控制的關注一般集中在已有流程和已識別的運營風險，而缺乏對風險識別全面性和風險變動的評估。但對個體企業而言，無論是外部環境、業務特點，還是內部管理和治理結構都十分復雜，且始終處在不斷變化的過程中。COSO委員會在20xx年頒布的《企業風險管理——整體框架》（ERM）中將企業全面風險要素概括為八個大類，而阿瑟.安德森公司的商務風險模型（BRM）則將企業風險概括為三大類75種，足見其范圍之廣。在此情況下，傳統內部審計很難保證審計結果和管理建議不存在重大遺漏、誤判或者與企業實際狀況脫節的風險。而風險導向內部審計通過有效的風險識別和風險評估，可以及時、全面的掌握這些情況，幫助內部審計部門形成對被審企業的完整認識。
2、風險導向內部審計對風險和缺陷的評估，能夠更為科學的確定審計事項的重要性水平，有助于合理調配審計資源，深入進行研究分析，保證內部審計的充分性在目前的內部審計實踐中，一個較為突出的問題是在標準化的審計程序上耗費大量審計資源，而缺乏對重要問題的深入研究和系統性分析。具體來說，一方面，審計過于追求程序的標準化，審計意見包含大量詳細的操作細節問題，但沒有區分重要性水平。特別是對于風險較小的環節給予過多關注，造成控制冗余，不但影響審計效率，也可能對后續審計產生誤導。另一方面，對于重要缺陷不能給出系統評估和全面的解決方案，例如評估缺陷在多大程度上增加了企業運營風險，缺陷產生的系統性原因和個體原因，以及如何進行整改和需要投入的管理資源是否符合成本效益原則。而風險導向內部審計重視事前的風險評估，可以有效解決審計側重點問題，合理調配審計資源。可以結合企業目標，有針對性的深入研究重要風險，評估缺陷程度。同時，還可以減少在次要風險上的審計資源投入，在總體資源有限的情況下發揮最大的審計效果。
三、實施風險導向內部審計的實現途徑與展望
風險導向內部審計從根本上改變了傳統審計的指導思想和工作模式，對內審部門提出了很大的挑戰，其在實踐中的應用還存在很大障礙。筆者認為，要想實施風險導向內部審計，至少需要在如下幾個實現轉變。
1、內部審計部門職能的轉變：由消極的查錯防弊向主動的風險管理轉變在所有阻礙風險導向審計實施的問題中，最根本的是內審部門自身定位的轉變。風險導向內部審計要求內審部門的定位要從消極的查錯防弊變為主動的'風險管理，在風險評估、內部控制乃至公司治理中發揮專業作用。這使內審工作從監督指導職能延伸到風險評估、缺陷分析和管理咨詢，幾乎顛覆了內審部門的舊有工作范圍，無疑是對內審部門從軟件到硬件的全面挑戰。盡管如此，這些轉變又是不可回避的，因為能否轉變思路并主動適應新的角色，是內部審計能否提升自身價值的關鍵所在，也是企業風險管理提升不可或缺的重要途徑。
2、審計方法的轉變：建立完善風險評估機制風險評估和改善作為內部審計的首要目標，在實踐中也是能否真正實施風險導向內部審計的關鍵問題。因為企業的風險千差萬別，風險評估也非常復雜繁瑣，但作為整個審計體系的基石，所有后續審計工作均需要以風險評估為基礎。筆者認為，企業應通過建立成熟的風險識別模型和風險評估程序，通過流程化、標準化以節約審計資源。具體來說，一方面內審部門應結合COSO企業風險管理框架（ERM）、企業風險模型（BRM）以及其他風險分析工具，建立一套適合本企業特點的風險識別模型。然后根據企業目標，在模型框架內識別具有重大影響的風險項目，建立企業風險數據庫。另一方面，在內部審計中應建立風險評估報告制度，強制要求內審人員全面了解被審單位的風險狀況，以保證所有后續審計工作按風險導向執行，最終幫助評價審計結果對企業整體風險的影響。
3、風險管理架構的轉變：整合內部控制資源，實施風險的全過程管理無論是內部審計還是內部控制和企業風險管理部門，乃至于各專業部門的風險管理人員，其根本任務歸根結底就是對風險進行管理。而受制于管理范圍和資源限制，內部審計部門必須與其他風險管理部門共同開展風險管理工作。具體來說，一是需要加強部門協調，與相關部門共享風險數據庫，并在共同的風險識別框架下對風險形成共同認識，對控制措施和審計缺陷評估實施共同標準。二是對風險進行全過程管理。根據風險管理過程理論，風險管理是風險識別、風險度量和風險監控三個環節構成的循環，內部審計對于風險的管理也必然是一個動態的過程，需要整合相關資源對風險全流程進行管理，及時進行重新評估和應對。目前，外部審計機構正在大力開展管理咨詢業務，憑借其專業優勢和成本優勢，越來越多的重復性內部審計工作已呈現外包化趨勢。內部審計如果仍在“查錯防弊”階段止步不前，將越來越難以為企業創造價值。因此，只有積極參與企業內部風險管理，并在此基礎上與其他風險管理部門密切配合，形成強有力的風險管理體系，才能有效為企業保駕護航，這或許是內部審計的長遠發展方向。
參考文獻:
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內部審計論文3
摘要：隨著社會發展不斷進步，為了促進企業持續可靠的發展，各行業隨著大環境的趨勢下陸續改善了現有的管理體系，而在諸多企業當中，企業內部審計同樣存在許多問題需要推動改進。為提高審計工作效率，防患于未然，改善審計工作就顯得至關重要。本文通過分析企業內部審計質量存在的諸多問題，提出可靠的改進措施，切實推進施工企業現代化建設。
關鍵詞：施工企業；審計質量；改進
內部審計是審計體系的重要組成部分。內部審核質量管理的內容包括審核工作計劃、審核項目專項計劃、審核工作計劃、審核證據、審核記錄、審核工作底稿、審核報告等。
一、內部審計質量的重要性
內部審計質量是使用科學的組織方法根據某些規范來組織，指導，管理和檢查審計項目的建立，運營和結果。自我管理行為可以提高工作效率。所以，加強內部審計管理對于提高內部審計質量非常重要。
(一)提高內部審計師的效率和專業技能衡量內部審計師工作水平的標準是完成一項任務所消耗的資源量。在所有的審計項目中，內審員應自始至終地不斷提高工作的專業技能，通過改善質量管理標準和從業人員專業技能的提高確保工作的有效落實。
(二)滿足客戶需求量基于非常嚴格的質量控制的內部審計活動可以通過檢查相關過程的內部控制來識別問題并確定其屬性。同時，提高工作效率。協調審計人員與上級的關系，使其享有良好的聲譽，逐步使內部審計享有聲譽。
(三)促進內部審計活動創造更多的效益內部審計的目的是為單位創造更多的利潤，提高單位的速度。通過質量管理，可以避免錯誤，及時發現和糾正錯誤，明確每個人完成任務的責任。
二、內部審計質量的要求與內容
在施工企業，項目內部審核要求項目經批準并開工后，施工企業管理部門應書面通知審核部門對項目進行初步審核。項目才能實現。同時，項目相關負責人和財務負責人可以調動。在工程項目中，內部審計部門的主要工作包括以下幾個方面：
(一)工程變更審核：在項目施工階段，如有工程變更，審核部門需對變更原因和變更實施過程進行審核和監督。要求變更內容必須辦理工程合同變更審批手續，監督工程變更簽字是否及時、合規、有效，了解圖紙變更內容。
(二)復查固定單價，在復查固定單價時，工作包括復查項目預結算書中列出的類型，規格和工程測量單位，并檢查數據是否在區域單價評估中列出表。
(三)復核工程造價率，檢查工程造價率是否準確計算，核算獨立成本是否合理，并根據不同施工企業的資歷和等級，按照相應的工程造價率進行計算。確保不會混淆安裝工程和建筑工程的'收費。
(四)審核建筑材料價格，檢查項目建筑材料價格是否符合政府公布的信息價格，材料價格是否有上漲。
三、內部審計質量的現狀分析
由于建設項目多、線路長、分散。導致監督工作難度較大。施工企業的產品是建筑工程，從結構、性能、生產工藝等方面來說都是建筑工程。根據其獨特性，針對不同環境下的工作需要有針對性的采取有效措施。
(一)相關人員素質偏低職能部門人員素質是職能部門有效工作的內在條件和前提。內部審計人員素質低下，必然使內部審計工作枯燥籠統，極大影響工作效率。相關人員素質低的表現大可分為以下幾點：一是從業人員專業知識單一，施工企業內部審計師多為會計師，知識相對簡單。二是內部審計人員工作作風不實。工程建設項目部也有一些內部審計人員，主要目的是提取被審計部門的工作報告，匯總資料，列出審計報告。有些內審員在對項目部進行審核時，由于敷衍心理的作用，對待工作沒有責任心。在工作中我們不擔心出現問題，就怕逃避問題、利用工作中存在的問題私自謀取利益。在工作中不稱職的現象也時有出現，而相關人員試圖找到一種關系來消除問題。從而達到大事化小的目的。有些內部審計師會利用自己的權力謀取個人利益，從而降低了施工企業內部審計師的聲望和形象。
(二)落后的技術目前，施工企業內部審計工作的重點還沒有跳出排查整改的怪圈。對開展效率審計、促進企業經濟發展的認識和有效措施還不夠，對業務再審計的理念和發揮內部審計作用的指導還不夠，施工企業內部審計工作大多仍以手工操作會計賬簿、表格、憑證為主，加上相關法律法規的不完善，導致國家審計機關對施工企業內部審計機構的監督和監督不力，而行業主管部門與內部機構及其內部審計機構和人員之間的溝通渠道也不暢通，最終會阻礙施工企業的內部審計工作。
(三)后續工作不完善目前，現有的企業內部審計系統大多還停留在傳統思想的階段。后續工作不能得到有效跟進。有關部門及其分支機構不能得到及時的監督整頓。如果不按規定進行整改，有關人員將無法及時調查。責任影響了審計結果的執行和審計的權威。結果，已經檢查的問題沒有改變，并且沒有防止發現的跡象。結果等于沒有審核，這導致審核結果丟失。
四、相關措施
(一)完善內部組織體系我們需要結合不同環境因素下的各種情況選擇適合內部審計職能層次的模式。我們可以選擇對審計工作設立相關監督部門，比如董事會或監事會對審計工作加以監督管理。由該部門指定審計負責人，確保獨立性；公司核心分支機構可派出專職審計師或設立審計機構，加強日常審計監督。另一方面，為凸顯審計部門的獨特性可以參考由董事長或者總經理直接領導審計部門；應當盡量避免與各級部門聯合工作，同時獨立設置審計機關。
(二)提高從業人員專業性提高審計人員入職申請門檻，同時加強對選聘工作人員專業能力的重視，多方面吸納各領域專業人才，最大限度提升審計人員的專業知識。其次，提高相關人員的專業培訓知識，積極參與內部審計協會組織的各項職業教育和跟蹤。教育，特別是加強對施工企業經營過程、工程管理、工程造價和風險管理的培訓。三是培養審計人員的語言能力和寫作知識，在工作中有效溝的通可以提高審計效率；建立獎懲制度、改善審計考核和評價制度，提高內部審計人員的積極性。
(三)優化現有技術大力推廣、學習、應用先進的審計技術，提高工作效率。同時，審計工作與時俱進與現代化信息建設靠攏，推廣審計技術于計算機接軌。通過異地審計和云審計，建立在建項目審計數據庫，對工作實行遠程動態監管，努力提高能力和手段使用信息技術來驗證問題。(四)提高重視程度建設單位要特別注意單位內部審計管理，建立健全內部單位組織的內部審計組織制度。我們通過對《會計法》的深入研究，我們發現建設單位需要在股東大會下設立董事會和監事會，在監事會下設立審計委員會。審核委員會需要比其他職能組織發揮更重要的作用。審核委員會需要負責董事會和監事會以指導其業務。這種雙重責任的組織形式可以促進建設的改善。(見圖1)
(五)擴大范圍優化審計職能在審計工作過程中我們不單單針對企業經營決策、采購項目，還要對施工預算和資金使用的科學性進行管理和評價。內審員要深入施工現場，分析施工項目的進度特點，廣泛收集風險信息，總結項目中常見的問題。
五、結束語
綜上所述，通過對施工企業內部審計缺陷的分析研究，可以清楚地了解到中國當前審計工作在管理體系、工作環境、人為因素、落后的理念等諸多問題下受到阻礙，影響了工作的發展。所以筆者通過分析審計工作的現狀提出了相應的措施，為實現內部審計在企業中地位的重新確立，促進內部審計的發展做出貢獻。
參考文獻：
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內部審計論文4
直面經濟全球化的趨勢，積極應對我國加入WTO后的形勢，要實現私營企業經濟的新的突破，除了要發揮私營企業機制活、反應快的特點外，放大重點私營企業的作用，還必須在幫助私營企業在內部管理上下功夫，建立更加合理的內控制度，完善激勵機制，激發員工的創造力，通過制度創新、技術創新、產品創新和營銷創新，使私營企業步入持續、穩定、健康發展的快車道。目前已有一種好勢頭，為促進私營企業的發展，內部審計已不是國有企業的專利，受私營企業老板的青睞和重視，內部審計在私營企業中呼之欲出，發揮的作用也愈來愈明顯。本文試就私營企業開展內部審計工作談一些看法：
一、關于私營企業設立內審機構、開展內審工作的現狀
隨著市場經濟的深入發展，私營企業的規模和在國民經濟中所占的份額都在逐步擴大，“存在的就是合理的”，私營企業的發展趨勢說明私營企業的經營機制和管理體制是符合生產力發展要求的，其組織結構的設置和管理模式也是很有可取之處的。從調查的常州市區私營企業的情況看，設立內審機構、開展內審工作已成為一種好的態勢，令人欣喜。
現有的私營企業大體有兩大類：一是從成立企業起即新注冊登記時為私營企業的，第二類是從原來的國有或集體所有制企業改制而成重新變更登記為私營企業的。相應地，內審機構也有成立企業時設立的內審機構，還有在企業改制過程中，保留原有的審計機構；也有隨著私營企業的發展后增設的。
據對常州市區注冊資本1000萬元以上的11家設立時即為私營企業的單位進行調查，已經設立內審機構的就有5家，配備內審人員16名。國有企業改制為私營企業后，內審職能雖然受到一定的影響，但總體上講還占有一定的位置，表現在有的單位保留了原有的審計機構，有的單位把原本不是獨立的內審機構設置為獨立機構；有的單位配置了人員，還有的單位加強了內審力量還得到了加強。如，武進中天鋼鐵有限公司、武進陽湖棉紡集團、武進勤益染織有限公司等在改制為私營企業后，都保留了內審機構；僑裕集團有限公司于20xx年10月改制時，從財務部門單獨分開設立了審計部，并配備了專職人員。江蘇新城集團公司財務與審計合署辦公，設有4名專職人員負責基建預、決算審計工作。
分析目前已設立內審機構或已開展內審工作的私營企業現狀，有這樣幾個特點：
1、出于企業自身的需要。區別于國有大中型企業法定要求建立內部審計監督制度，雖然國家和政府對私營企業建立內部審計監督制度沒有法定的要求，但私營企業為管理需要自發設立內審機構或配備內審人員開展了內部審計工作。
2、這些私營企業大都是企業規模較大、經營狀況良好、管理層次和幅度較復雜的企業，決策層對間接管理的下屬控制線較長，需要通過專門的機構或人員實施控制職能。
3、內審工作與日常管理活動緊密聯系，有的內審工作已經上升為企業的高層管理活動。與國家審計相比，企業內部審計除了監督控制外，還承擔著日常的企業管理工作，如僑裕集團公司審計部門加強對公司資金運作過程和狀況的審計，通過審計，分析資金使用效益是否與計劃相一致，根據資金運行動態判斷資金的運行質量，協助領導進行科學的決策。江蘇新城集團公司內審機構參與公司包括子公司經營目標、經濟指標的制訂，每季度對子公司經營狀況進行事中審計，并及時反映審計情況，有針對性地提出建議，協助領導加強內部管理，確保了經營的有效性，使企業的經營活動朝著良性方向發展。
二、關于私營企業開展內審工作的趨勢分析
目前在國外企業流行健康診斷。美國管理學家卡佩爾在他所著的《企業成長的哲學》中提出一個重要的觀點，企業同一切有生命的機體一樣，也有生老病死。也就是說，企業在運營活動中面臨內外環境的變化，會存在許多深層次的危機，如果不進行健康診斷，加以治療預防，將陷入危險的境地。這就需要專業人員從調查企業經營的實際狀況入手，發現并運用在運營中存在或蘊含的問題，運用科學的方法，進行定量或確有依據的定性分析，查明產生問題的原因，提出切實可行的解決方案，進而指導方案實施的過程，被稱之為企業診斷行為。這個診斷過程，可分成兩塊，一塊由外部專業人員進行，另一塊則由內部審計人員承擔。內部審計人員通過有效的內部審計，對企業經濟狀況進行鑒證、評價和服務。
從調查反映的情況看，私營企業開展內審工作存在著這樣的狀況：
�。ㄒ唬﹥葘彊C構有擴張之趨勢。
隨著企業規模的壯大，大多數私營企業普遍認識到，建立一個獨立的通過發揮企業內部審計的監督和控制職能的監管機制來為企業決策者服務，已成為企業管理的內在需要。在改制過程中，有的企業內審職能不但沒有削弱，反而得到了加強。盡管這個面還不是很大，但已有不少單位保留了原有的審計機構，有的單位把原本不是獨立的內審機構設置為獨立機構；有的單位內審力量還得到了加強。如，武進區已有3家公司在改制為私營企業后，仍保留了內審機構；1家公司改制時，從財務部門單獨分開設立了審計部，并配備了專職人員；還有1家公司采取了財務與審計合署辦公的形式，配置4名專職人員負責基建預、決算審計工作。一些原來未設內審的企業也認識到了內審的作用和價值，通過向社會招聘審計專業人才來逐步開展內審工作，如常州長興集團有限公司專門到省級報紙上發布招聘內審人員的信息，還有的私營企業則通過現有管理人員到審計機關學習或到其他企業取經的方法，逐步掌握內審的技術和方法，發揮內審的功能，來為企業服務。
�。ǘ﹥葘忣I域有拓展之跡象。
目前，私營企業內部審計部門通過一段時間的探索和實踐，經歷了從無到有，從小到大，由知之不多到逐步進入角色的過程，審計的.領域已由原來的財務收支審計、企業價格審計、基建項目審計，逐步向經濟效益審計、內控制度審計拓展，從事后審計向事前審計、事中審計發展。
企業內部審計已經跳出了查處違規違紀問題和審查財務憑證帳本的傳統審計模式，審計的范圍更廣闊，觸角深入到了企業管理的各個層面。如常州百老匯集團有限公司將內審的職能界定為對公司經營項目成本費用進行測算審核，這個職能幾乎涉及到公司業務流轉的全過程，從工程項目
設計到物資采購、工程施工。江蘇新城集團公司內審機構參與公司包括子公司經營目標、經濟指標的制訂，審計的范圍擴展到實現業績和指標兌現的考核方面。
（三）內審工作有規范之要求。
內審工作除了管理層交辦任務外，需要有內部的規章制度來明確其職責范圍，方便與其他部門的協調，從而保證企業內審工作有序、有效地開展。內部審計需要解決“審什么、如何審”的問題，希望有開展內部審計工作的各種規范，特別是內審職能方面的規定。目前已有不少企業建立、健全了內部審計制度，常州一家專門從事電器的企業新組建內審機構，還為具體開展工作，先制定企業的內部審計規章，而后再著手開展工作。武進中天鋼鐵有限公司下發了《關于完善比價采購管理辦法的意見》，規定對公司所有采購物資都要進行價格審核。公司專門成立了招標采購工作小組，由公司領導擔任正副組長，內審人員分工明確，責任到人，嚴格操作程序。常州市僑裕集團公司內審部門在工作中嚴格執行內控制度。內審人員在一次材料采購價格審計中，發現該材料價格同比市場價格要高，他們還發現材料采購員在采購過程中拿了回扣，而該材料采購員卻是公司老總的親戚。內審人員嚴格執行企業內部制度，如實向領導匯報了情況，公司老總對此很重視，并按制度辦事，及時將此人調離了原崗位。
三、私營企業開展內部審計的存在問題
私營企業內部審計工作已經成為一種星星之火，大有燎原的希望。但也受到條件和環境的限制，主要是私營企業領導的重視程度決定著內審工作的開展，目前從私營企業領導層講，重視程度還是參差不齊，有的已經意識到開展內部審計工作的重要性，并積極開展行動。有的還是不夠重視，算經濟賬比較多，在開展內部審計方面并不積極主動。有的領導受自身的素質的影響，對內審工作不熟悉，怕找麻煩，就更談不上建立制度等。由于受領導重視程度的影響，在工作開展方面也出現了迥然不同的狀況。有的已經設立了內部審計機構，配備了專職人員，比較正常在開展審計工作；有的設立由監事會的監事代理其職能；有的審計與財務部合署辦公，兼理兩種職能；當然還有不少企業尚未成立并開展工作。從工作開展方面看，顯得很不平衡。有機構的好于沒有建立機構的，有專職人員的工作要明顯好于沒有專職內審人員的。當然，也有的內審機構形同虛設，沒有發揮出應有的作用。
究其原因主要有四個障礙：
一是認識障礙。隨著公司的擴展，投資的多元化，管理層次的增多，設立內部審計機構是改變私營企業家族式管理方式的一條重要途徑。但在相當一部分私營企業主尚未意識到，對成立內審機構的重要性和必要性認識不清。要促使加強企業管理，提高企業經濟效益要求私營企業建立內審制度。
二是管理障礙。目前中小私營企業以及一些規模較大的家族式集團企業，管理松散、沒有章法，尤其是財務管理不健全，普遍存在三假（假憑證、假賬冊、假報表）等情況，財務信息的真實性很低，離現行財務制度的要求還有很大的差距，距建立審計制度的規范要求更遠，在此基礎上建立內審、內控制度則還有漫長的道路。經濟全球化，企業國際化，面臨許多新問題、高風險，如果有熟悉企業業務、具有經濟、法律、審計等多種專業知識的內審人才為管理層提供了這樣的服務：通過對企業內部控制環節的評審、對經濟合同的把關，減少了企業運轉過程中的不利因素、降低了經濟業務的風險，內審的存在和地位就不言而喻了。
三是素質障礙。一方面是領導者的素質參差不齊，起點不一樣，私營企業的差異也很大。大部分企業主在市場上搏殺了幾年，在一些方面有所提高，但文化、經營思想、管理水平、守法誠信等方面的素質相對較低，難以通過科學的管理來提高經營效益。另一方面內審人員的素質有待提高。現有從業人員缺乏必要的審計知識和技能，難以勝任崗位工作。從投入產出進行分析，如果私營企業的內審為企業所創造的價值（節約的費用）低于企業為內審所支付的成本，則企業很可能反對設置內審，企業高層管理對內審提出了目標和期望，如果內審難以完成目標，則內審的地位就要打折扣了。
四是輿論障礙。表現在對內審作用的宣傳不夠。當前對內審成果的統計、匯總、總結工作很薄弱，統計數據沒有真正反映內審的作用，社會上對內審作用的宣傳還很不夠。由于內審不直接創造價值，而是通過查找漏洞提供改進建議來促進企業效益提高的，其創造的價值是隱性的，由于不重視內審成果的統計和總結，沒有數據來反映內審的工作，長久下去，內審的作用很容易被淹沒。由于種種原因，不少人戴著有色眼睛看待私營企業，真正有才能的專業人員也不一定看好這個群體，如某私營企業主在招聘內審人員時就很難找到理想的對象。
四、關于私營企業開展內部審計工作的幾點建議
首先要解決“有人管”的問題。私營企業的內審工作是個新生事物，決不能讓其自生自滅，必須有一個機構將他們管理起來。成立內審協會，實施內部審計行業管理，不失為一種管理模式。通過內審協會具體制定內審標準、規范，培訓教育內審人員，組織內審人員交流推廣先進經驗，總結提高內審理論方法，對內部審計執業人員實施必要的指導和管理。
其次是解決“審計機關能夠管”的問題。政府轉變職能后，對內審人員進行管理的職能不應屬于政府機關，但從廣大內審人員的愿望出發，還需要審計機關的指導和管理。但目前審計機關沒有法律依據對私營企業開展工作，這有待于上級部門以規章制度的形式加以明確和規范，成為審計機關的工作依據。
再次是解決內審工作的“定位”問題。內審工作是經濟組織自我約束的手段，是以財務審計為基礎，審查本組織中的財務成果是否真實、準確、合法、有效，通過對影響組織財務成本的因素進行分析，可以評價和挖掘提高企業的經濟效益的潛力，從而有效地加強內部控制，嚴肅財經紀律。私營企業的內審工作重點應當放在增值方面。企業的目標就是為了獲利，不管是開展生產、銷售和提供服務，還是設立各種機構、配備各種人員，采用先進的設備、技術和方法，其最終目標都是為了獲取利潤的最大化，內部審計人員也要為這一目的而工作，通過促進有效地節約成本費用，來幫助企業實現這一目標。內審人員對企業經營管理各個環節進行分析評價后，對企業的生產經營提出改良的建議，如果被采納，改變了企業可能形成的損失，就是內審人員為企業增加的價值。
第四是關于進一步提高私營企業的整體素質問題。人是生產力中最活躍的因素，與技術和管理方法相比，人是最主要的因素。首先要提高私營企業主的素質，使私營企業的老板們認識到內部審計的意義和作用，認清“內部審計是現代企業制度的重要組成部分”，促使私營企業重視內審工作，加快建立現代企業制度。其次內審人員的素質要高。除了在選配內審人員時要具備一定的資格要求外，還必須對現在已經在崗人員加強內部審計實務標準和內部控制評審方法等內容的繼續培訓，提高該行業執業人員素質，使其不僅有較高的職業道德，還具有較好的審計業務能力，善于從宏觀上把握整個的企業的流轉環節，為企業領導決策提供有效服務。
內部審計論文5
1、內部審計在企業財務控制和管理中的地位
1。1、獨立性與權威性
獨立性是審計的最主要特征，也是內部審計的意義所在，獨立性是內部審計工作在企業中最具權威性的有效保障。對于一般企業而言，審計部門則受到高層領導直接領導，內部審計也是由部分外委或者全部外委審計。通過這種方式，能有效保證內部審計工作及工作人員作到客觀、公正、深入、真實地展開工作過，其所作的審計處理決定也能得到有效的落實，顯示出審計工作的權威性。
1。2、監督性和制約性地位
為了企業各方的利益，應避免盲目與違法，需有一定的自我約束，而這種自我約束就需要內部審計制度的監督與制約。內部審計工作時對會計與管理控制的監督、控制，通過內部審計的監督與服務，確保企業會計信息的真實準確，有效確保經營目標的實現。另外，內部審計在規范企業管理方面也具有重要作用，通過規范企業行為實現自我約束、自我發展及自我激勵。通過被審計單位的財務收支狀況及其他經濟活動中的違法亂紀行為，促進市場秩序的健康發展，使企業在市場競爭持續、穩定發展。
1。3、制度化與法律化地位
從宏觀來看，內部審計工作已逐步趨向制度化與法律化，開展工作時已有章可循、有法可依。有章可循，即企業可根據由國務院審計署的相關法律規定，制定適合企業實際情況的內部審計制度，若內部審計工作過遇到一些具體問題，可以此為依據。有法可依，我國有關的審計工作的法律已近一步落實，比如《審計法》、《注冊會計師法》，對企業的經濟活動給予監督與匡正。
2、企業財務控制的目的
一般來講，在于確保企業的最終目標及為實現此目標所制定的財務計劃得到充分實現。同時，企業在運行中的安全性也能得到保障。使會計信息可以在企業與外部之間與企業內部之間及時順暢的流動，達到有效溝通的目的。有效的溝通可以會計信息及時傳遞到管理層，使得管理層可以及時掌握公司整體的財務狀況，督促財務控制系統的發展。
3、內部審計在企業財務控制及管理中的作用
3。1、增強企業的管理水平并提高財務控制系統的防范風險能力
企業在開展經濟活動過程中財務問題是核心之一。財務控制系統是否健全有效，財務核算是否符合標準、有無違反財務制度及國家經濟政策的行為等這些都需要內部審計部門對其進行經常性的監督與檢查。通過內部審計工作可及時發現生產經營與管理中存在的財務問題并及時反映到總經理或董事會等直接負責部門便于公司領導及時了解情況科學決策。保證了企業資產的安全性和完整性，提高企業財務管理水平。同時必須從企業生存與發展的高度上來看待內部審計工作促進科學的管理與決策加強風險意識、提高規避風險能力只有這樣才能真正推動企業的整體發展。
3。2、提高企業決策的科學性
內部審計工作對企業各項經濟活動的效益性、合法性、合理性及真實性等進行的監督、審核與評價。為了避免企業僅看到眼前利益而忽略長遠利益或者忽視生態效益與社會效益的短期行為或者避免由于企業決策偏離市場而造成微利或者無利的情況出現，這就要求內部審計工作引導企業的經濟效益及重大決策對企業的得失進行綜合評定為企業的經營決策及可能產生的盈利能力作出科學的建議與評價以確保企業的健康、長遠發展。內部審計過程中應注意依據企業自身的特點實行以減少損失、浪費為最終目的的效益審計，根據企業生產經營過程中的薄弱環節以增收效益為目標進行效益審計，根據內部控制方面的問題以建立健全制度、堵塞漏洞為目標進行效益審計以此實現企業目標的最大化。
3。3、加強企業的內部控制
加強企業的內部控制不僅僅是財務的`控制。內部控制是公司在內部管理中的監控體系也是企業正確處理相關利益者之間關系的重要方式。日常內部審計工作通過測試及主觀判斷對企業中的人力、財力等與生產、經營、財務、人事及后勤等各個環節及各方面的管理和控制同時對任何財務損失進行稽查，查明錯誤原因。從業務流程的內部管理及經濟效益兩個方面出發對內部控制的強與弱進行評價以客觀、獨立的眼光驗證內部系統的實用性與可操作性將發現的盲點、漏洞及執行過程中的薄弱環節向企業高層及時反饋最終通過審計活動掌握的信息來協助企業直接管理者加強內部控制。
3。4、幫助企業實現最終目標
內部審計工作人員應對企業的生存與發展具有高度責任感通過審計工作可為企業管理層提供更好的決策依據以實現企業的最終目標。日常的內部審計工作是通過評價與審查經濟活動及其內部控制來實現目標。內部審計所有的工作都是以企業的最終目標位出發點為企業管理層考慮長遠利益提供更好的服務規范企業各項經濟活動的有序運行實現近期目標與遠期目標的共贏。
內部審計論文6
通過對客觀實際的認識，分析闡述了我國企業內部審計未來發展的四個方面主要趨勢，并結合這些發展趨勢對企業內部審計及其人員的要求，簡述了應對措施。
1983 年9 月，中國石油化工總公司審計部的成立，標志著我國內部審計工作的開始和內部審計事業的開端。通過二十多年的實踐和發展，我國內部審計工作無論是從法律地位、工作職責，還是從工作內容，都發生了歷史性的根本轉變。其法律地位由發展初期的“是國家審計體系的組成部分”(1985 年12 月5 日《審計署關于內部審計工作的若干規定》)，回歸為是單位、部門的自律性組織;其工作內容也經歷了由初期的以財務審計為主到以業務審計為主，再向管理審計發展。
隨著形勢的發展，市場經濟的法治化、經濟的全球化和管理的信息化，給我國企業內部審計帶來了新的挑戰，為適應形勢和內部審計事業自身發展的需要，內部審計工作全面轉型勢在必行。為達到順利轉型目的，我們必須正確分析和把握我國企業內部審計工作的發展趨勢，并積極采取應對措施。只有這樣，才能適應形勢發展和管理層對內部審計的期望，也才能為內部審計事業的發展增添一絲光彩。
那么，我國企業內部審計工作發展趨勢主要表現在哪些方面呢?
一、職能定位將趨于客觀、全面
作為企業內部審計，不管其在企業中的隸屬關系如何(即不管其是直接隸屬于董事會，還是隸屬于監事會，或隸屬于企業行政)，終究改變不了是企業的一個部門或機構的屬性。從根本上講，企業內部審計是應企業完善自我管理的需要，而設立的內部自律性組織，其部門性質總體上講屬于企業的內部監督。但就企業內部審計工作和企業發展需要來講，內部審計也應該是適應時事變化、形勢發展而不斷發展的，其職能已超越了設立初期的監督。因此我們必須用發展的眼光看待企業內部審計。從宏觀方面去理解，設立內部審計部門的目的，監督的目的固然有防范、查錯、糾偏的作用。但從更高層次上去理解，是為了協助管理層掌控企業，提高企業的管理水平和人員素質，防范經營風險�；诖�，必須解放思想，創新理念，客觀全面的對企業內部審計的職能進行重新定位，以提升企業管理水平和增加企業價值為出發點和落腳點。一方面要履行好監督職能，為企業“看好家”、“護好院”;另一方面要做好服務工作，充當好企業的“ 望哨”、“預警員”。只有這樣，定位才是客觀的，才是與時俱進的，才是與其本身屬性相符的。也只有這樣，才能不被時代所淘汰，才能有所作為，才能為全面履行職責奠定好基礎。俗話說“思路決定出路”，同樣適用于內部審計。如中國石化的“四大審計理念”(“大審計”理念、審計“免疫系統”功能理念、審計監督與服務并重理念、審計增加企業價值理念)，正是適應企業內部審計全面轉型需要，而對內部審計工作的重新定位，既把握了實質，體現了科學發展;又解放思想，體現了與時俱進。
二、工作面將會得到提升
在現實中，由于我國企業管理模式較多的還處于分散管理的狀態，絕大部分企業還未實現總部對財務等的集中管理，這就決定了企業內部審計所監督的對象主要表現為企業的下屬單位(即通常所說的上審下)，盡管也有少部分企業內部審計部門的監督對象也有少數與之同級的企業部門(即通常所說的同級審)，但這種同級的部門往往也只是經濟業務部門(很少包含企業的財務部門，當然管理層要求進行審計的事項除外)，且多數是對某一專項事務進行審計，如某集團公司的審計部門對該集團公司采購部門的某項或某類業務進行審計;內部審計部門幾乎沒有開展過以本企業為對象的全面審計。如某集團公司的審計部門以該集團公司為對象開展財務收支等審計，其原因是由管理體制和現實因素決定的。一方面，企業的決策權在管理層，企業的財務、計劃、投資等部門基本上由行政領導直接掌管，企業諸多事項的決策和財務處理是管理層決定的，或者是財務等部門基于管理層的某種考慮或意思而為的，盡管這種處理有時是違規的，如果同級內部審計部門審計了、也查出違規問題了，但問題最終還是要反映到管理層那里的，當領導明知道有這么回事的時候，如果審計部門又向他指出這是問題，出現這種情況時，審計部門往往是吃力不討好，有時可能問題未得到解決，而自身被“解決”了;另一方面，多數企業的審計工作計劃要經管理層批準，內部審計部門也自然不會提出對涉及管理層決策、決定事項的全面審計了，這就形成了企業內部審計不以本企業整體為對象進行審計的現實慣例。
但是，隨著信息化的發展，管理路徑會不斷縮短，現代網絡信息技術已使企業進行高度集中管理成為可能，網絡資源計劃(ERP)系統的普遍運用，實現了企業資金流、物流、信息流的三流合一，企業的眾多事務已能夠實現遠程、在線、實時控制，這種情況下，企業進行集約化管理將成為一種發展方向�；谛畔⒒到y，企業總部進行集中管理將是必然，企業許多事務(如財務管理、物資的采購、調配等)的決策、處理職能將上移，企業的下屬單位更多的將是按程序和總部預制好的模式進行一些簡單的操作或數據的采集、錄入，不久的將來，企業的分公司或許將成為“生產車間”，財務管理的職能將會逐步弱化，財務人員將會大量減少，財務崗位或許將成為錄入員或POS 操作員，這就迫使企業內部審計在監督對象面上的提升，其工作重心將由現在的上審下為主轉變為上、下并重，監督服務對象也將擴大到整個組織，管理層為降低企業高度集中管理條件下的'經營管理風險，會更多的讓內部審計參與決策和咨詢服務。
三、業務范圍將深涉企業經營管理
隨著信息化帶來的集中管理，財務收支審計以及以財務為主的審計將會減少，審計業務轉型和拓展新的工作內容將成為必然，企業內部審計將更多的“走出財務，邁向業務”，更多的深入到企業的經營管理中去，其發展趨勢將會突出的表現在以下幾個方面。
一是以提升企業管理水平和競爭力為中心，開展管理和效益審計，包括投資決策、風險管理、內部控制、在建跟蹤、效益評估、IT(信息)等審計;二是以企業承擔的社會責任為重點，開展節能、環保、安全、產品質量、稅務等審計(需要說明的是，開展此類審計，不是由審計部門代替相關管理部門去做具體工作，而是審計部門在相關部門工作的基礎上，進行檢查、評估);三是以強化對領導人員責任考核為重點，開展經濟責任審計，并將逐步體現時效性和效果，更多的進行任中經濟責任審計;四是以維護企業利益為目標，開展外部協作審計，包括合資、合作企業審計等。
總之，企業內部審計，將以增加企業價值為重點，以幫助組織達到目標為目的，以控制和防范企業經營風險為導向，全面介入企業的生產經營和管理過程，其工作重心將由事后監督逐步向事前預警防范、事中過程控制轉移。
四、工作手段將會發生根本變革
盡管以手工查證為主的傳統審計方法為內部審計事業的發展作出過突出貢獻，在今后的內部審計工作中也不會完全退出舞臺，但是，隨著企業信息化應用程度的提高和提高工作效率的要求，這種審計方法、手段已不能適應現代審計工作的需要，未來的企業內部審計將越來越多的依賴計算機等現代化工具，內部審計將由傳統手段向網絡信息化轉變，“不懂計算機審計技術，終將會被淘汰”不是危言聳聽，這將會是歷史的必然。就現實來講，我國的大型國有企業多數都在建立ERP系統(如中國石化、中國石油)，有相當一部分非國有企業也在運用不同的信息系統進行管理控制，再加上電子商務、數據倉庫等業務的迅猛發展，客觀地要求企業內部審計人員掌握相應的信息系統的應用;另一方面，為了提高審計效率，不少企業也自行開發了基于企業信息化應用平臺的審計軟件或系統;還有，信息化依賴于計算機及網絡技術，信息化控制基于計算機程序及參數的配置，如果系統后臺參數配置出現錯誤，那將會產生系統性、全面性錯誤;再有，系統如果存在漏洞，或將危及企業的正常運行。因此，作為企業內部審計人員，如果不掌握數據的調取與分析方法、參數的配置與檢查方法、以及審計軟件或審計系統的應用方法等，必將無從下手，而這一切，都要依賴于計算機審計技術。
面對企業內部審計的上述發展趨勢，作為內部審計部門和審計人員如何才能做到應對自如、掌控有方呢?
一是解放思想、更新觀念、創新理念。思想是行動的先導，企業內部審計要適應環境和形勢發展的需要，做到未雨綢繆，就要從提高認識開始，解放思想，樹立宏觀和大局意識，增強使命感和責任意識，從觀念、理念上適應企業內部審計的全面轉型。
二是努力實現審計工作的信息化。信息化條件下的審計，也必將是用信息化的技術，企業內部審計要努力進行審計技術、審計手段、審計方法的全面升級，加大計算機輔助審計技術的開發和應用(如中國石化的計算機輔助審計系統AIS)，努力實現“工欲善其事，必先利其器”，為內部審計人員提供技術支撐平臺。
三是以重要性為標準，突出重點。在實現信息化管理的條件下，企業的許多業務已實現了格式化、模板化，因此，內部審計應將重點轉移到高風險的領域和業務(如對外經濟活動，IT 配置等)，優化利用審計資源，提高工作效率和工作效果。
四是著力提升內部審計人員的能力和素質。
信息化條件下的審計，無疑提高了對審計人員能力的要求，有句俗語叫“沒有金剛鉆，不攬瓷器活”，如果我們審計人員不具備起碼的信息化條件下的審計工作能力，是不可能履行好監督和服務職責的。因此，作為企業內部審計人員要想有所作為，要想“不受制于人“，必須做到“能制于人”;這就要求我們加強學習，不但要學習先進的審計技術，而且要學習企業管理、經濟、法律、生產工藝，還要學習信息控制等，通過“向書本學、向實踐學、向他人學、向自己學”，努力提高自己的素質和職業勝任能力，只有這樣，才能不被時代所淘汰。
內部審計論文7
一、國有企業加強內部審計的重要意義
內部審計起到規范企業財經支出和經濟行為的作用，從而確保經濟的合理合規性，對企業在開展經濟活動中獲得更多的經濟利潤發揮一定作用，進而有利于早日完成經濟管理目標。國家為了規范企業的內部審計工作，先后出臺了《內部審計基本準則》、《內部審計人員職業道德規范》等，使得企業的內部審計向法制化和規范化方向發展。國有企業為了深化內部體制改革，加強了內部審計力度，為內部審計工作的有效開展提供堅實保障。國有企業在進行內部審計過程中，能夠有助于避免資產流失，國有企業在對內部進行控制時，通過發揮內部審計的作用，對企業內部予以嚴格監控。同時，由于國家作為出資人，為了對國有資本的經營情況進行監督和管理，并防范經營風險和投資風險等，國有企業必須在內部審計的作用下，保證國有資產增值，而且資產具有安全性。此外，國有企業的規模比較龐大，人員結構相對復雜，經營環節多增加了各種風險，為了避免發生違法違紀的.行為，減輕侵占資產等現象出現，通過開展內部審計，對經營的各個環節予以控制，提升國有企業全體成員的法律意識，從而對國有企業的健康發展具有重要意義。
二、國有企業內部審計存在的問題
（一）內審職能未能有效發揮
目前，部分國有企業的內部審計工作開展水平還有待提升，內部審計主要停留在經濟責任審計和財務審計等方面，內部審計職能未能得到有效發揮，國有企業將履行評價職能作為主要目標，其他職能沒有發揮一定的作用，因而國有企業內部審計沒有在根本上滿足經營管理的需求，從而加劇了風險的產生。
（二）審計人員的綜合素質有待提升
從當前國有企業內部審計情況來看，審計方法比較落后，主要以靜態審計和事后審計等方式為主，與審計人員的綜合素質有關，部分審計人員的專業知識未能勝任其工作，主要與其不專業相關，是從財務等部門抽調而來的，缺乏專業性和系統性的知識，所以導致國有企業內部審計工作質量偏低。
內部審計論文8
內部審計作為公司治理結構中的一個重要環節，其在現代企管中的作用已經引起越來越多者的關注。企要實現內部審計職能，通常有兩種選擇：建立內部審計部門（或稱稽核部門）；或將內部審計職能外包（outsourcing，或譯作外部化）給會計師事務所或其他具備專業勝任能力的機構。從銀行的角度來說，目前銀行業務的外包是一種日益受到重視的商業戰略，也就是銀行把自身內部業務的一部分承包給外部專業機構。銀行業務外包的理論基礎是企業再造理論。企業再造根本思想是徹底擯棄大工業時代的模式，將非企業的核心業務交由外部專業機構來完成，從而重新塑造與當今時代信息化、全球化趨勢相適應的企業模式。它是從另一個角度反映了企業組織如何去適應不斷變化的環境。隨著信息化和全球化進程的不斷發展，包括把內部審計業務等一些核心業務外包出去已成為種趨勢。
一、銀行內部審計職能外包的優缺點
關于銀行內部審計職能是否可以外包，理論界和實務界有兩種不同的觀點：贊成外包的人認為銀行內審交由外部的會計師務所（或咨詢公司等）來操作，可以提供低成本并且可以獲得高質量的內部審計服務；另有一些人則擔心這樣會影響內部審計在公司治理中的獨特作用。總體而言，贊同或反對內部審計業務外包的理由主要會議集中在這樣幾個方面：
1、審計成本
贊成內部審計外包的認為：取消內部審計部門之后，銀行不再需要承擔內部審計人員的固定人工成本，同時還可以根據需要與銀行外部的會計師事務所（或咨詢公司等）協商確定其可提供的內部審計服務的類型，從而提高了銀行內部審計成本的彈性；國內銀行的內部審計機構從總行→一級分行→二級分行或區域內部審計中心，估計銀行系統的內部審計人員超過3萬人。內部審計業務外包可以部分削減這方面的招聘、培訓和福利支出，從而可大大降低銀行相應的成本。反對內部審計外包的人則認為聘請知名的或規模較大的事務所提供內部審計服務并不一定可以降低審計成本。因此聘請事務所的費用以及與事務所協調溝通的成本有時候也是一筆不小的開支。
2、專業勝任能力
贊同內部審計外包的人認為，會計師事務所由于為眾多公司提供審計服務；作為銀行內部審計業務外包商的會計師事務所，其注冊會計師是審計領域的專家。他們所掌握的審計手段、技術、方法和專業水準具有明顯的優勢，由專家來做能更好地完成審計目標。如果銀行內部缺少某一特定內審項目所需的專業人才和知識的時候，內審外包可以更好的達到銀行進行內部審計的目的。反對內部審計外包的人則認為會計師事務所提供的審計服務主要集中在財務報表審計方面，而內部審計的內容則不僅涉及財務報表審計方面，還涵蓋了銀行的經營效率、效益、遵循的有關法規與合同的情況等諸多方面。由于側重點的不同，銀行管理者有理由對事務所的專業勝任能力產生疑慮。而且，為銀行提供內部審計服務的外部審計人員對銀行的了解程度不如內部審計人員，對銀行的專業領域內的業務也可能不甚熟悉，這些都會影響其所提供的內部審計服務的質量。
3、審計時間
反對內部審計外包的人提出，內部審計人員作為銀行的員工，為銀行提供有是持續的服務，而且可以在銀行急需的情況下及時為銀行提供必要的審計服務；而外部審計人員則只能根據合同的約定提供定期的服務，而且在聘請外部審計人員提供內部審計服務時還需要考慮會計師事務所的淡季和忙季。在我國，由于大型的會計事務所主要收入來源于年度報表審計，導致事務所客觀存在淡季和忙季之分，這樣，銀行如果在每年的1至4月份（即事務所的忙季）需要將內部審計外包就存在一定的難度。
4、審計獨立性
內部審計的質量主要體現在審計結果的客觀性和公正性，而獨立性是內部審計部門保持客觀性和公正性的物質基礎。我國銀行的內部審計體制雖然近年改革，但仍沒有實現真正意義上的獨立。而外包商不涉及銀行的經營活動或選擇或實施內部控制措施，也可以避免和被審計銀行機構發生任何利益沖突。因此有可能提供比內部審計師更加準確的信息，從而促進銀行的管理層次改進內部控制狀況。反對內部審計外包的人認為，銀行管理當局和審計委員會可能無法從同時為銀行提供外部審計和內部審計的同一事務所審計人員那里了解到銀行內部控制的真實信息，而且這種情形可能會影響會計師事務所實質上的獨立性。美國注冊會計師協會在職業行為第一則第101條中也明確指出：“審計師在向客戶提供鑒證服務的同時，向客戶提供內部審計方面的服務將有損獨立性，除非企業內部的專門的人員負責內部審計，”以上這些關于是否應將內部審計業務外包，以及外包的程度是全部外包還是部分外包。
從另外一個角度來說，內部審計服務外包為銀行的管理當局提供了一種選擇，同時為內部地部門創造了一個競爭對手，在內部審計部門效率低下，無法滿足銀行管理的'需要時，管理者可以用外部的審計服務提供者取而代之，從而保證銀行經營管理活動的正常運行。
二、影響內部審計外包因素的實證分析
除了上面提到的影響內部審計外包決策的四個主要因素對管理層決策的影響程度，1997年，Simoetravick對918家金融機構的管理者進行了問卷調查，之后回收問卷232份。在這次的調查表中，Simoetravick列出了影響管理者決定是否將內部審計外包的因素，并要求管理者按照影響程度在0至100的區間內給出相應的分值，0代表不重要的因素，100代表非常重要。在此基礎上，Simoetravick將所有問答問卷的管理者按照兩組（實行內部審計外包和求實施內部審計外包）分別計算了各因素的平均值，其結果如下表1，以上統計結果顯示，選擇內部審計外包的管理者與求選擇內部審計外包的管理者對各因素重要程度的評價的較大差異。這也從一個側面進一步說明，內部審計職能是否外包需要根據企業的實際情況和各項因素綜合考慮之后才能作出決策。
三、巴塞爾委員會的相關規定
為加強對銀行監管工作的指導力度，巴塞爾委員會于20__年8月發布了《銀行內審及監管當局與內外審的關系》（Internalauditiankandtheupervisor elatiohiwithauditors）。該文件參考了巴塞爾委員會1998年發布的《銀行內控體系框架》和1999年發布的《增強銀行治理》的相關內容，對銀行的內部審計（Internalaudit）的定義、目標、任務、原則、執行、監管當局與內外審的關系，審計委員會，內審外包等方面作了詳細的闡述。
1、定義。
該文件將內審外包定義為將內審工作交由外部的審計人員來承擔即稱為外包。為內審外包一方面可謂銀行主生較大的收益，但同時也會帶來一定風險，如對外包機構的工作控制不利甚至失控，這些風險需要加以監控。
2、外包事項。
不論銀行的內審工作是否外包，銀行的董事會和最高的管理層應對確保內部，控制體系和內審工作的適當性和有效運行負最終的責任。雖然有些國家要求銀行必須配置有足夠能力檢查銀行內部控制健全性和有效性的內部審計部門，但是對于銀行內部審計部門不太精通的某些審計項目來說，銀行的管理層可以考慮外包。在一些國家，銀行的內部審計工作實現了全部的外包，在這種模式下，銀行應該安排一名高級的資深人員作為其負責人，并安排一些本銀行的職員參與其工作。外包機構協助內審人員確定需要關注的負險、執行的審計程序。但是對于大部分國家的國際性大銀行來說，如果將內審工作全部或者是核心部分外包則是不太適合的。
3、合同問題。
銀行與外包機構之間應當簽訂書面合同。高層的銀行管理者應該考慮銀行的特點，確保合同內外包機構擁有必需的專業勝任能力。合同應明確外包機構的任務和責任，銀行高層的管理者和監管當局有權適用外包機構與任務相關的材料。內審外包增加了銀行的操作風險，監管當局應要求銀行在將內審外包時要分析外包對銀行整個風險預測和內部控制體系的影響，一旦合同突然中止，銀行應采取應急的措施。
四、實現銀行內部審計＝職能的另一種選擇—內部審計與外部審計的合作
內部審計業務外包在給銀行帶來上述諸多好處的同時，也帶來了風險。因此銀行在實際操作內部審計業務外包時，應當把握好風險評估、外包商選擇、外包合同審查和事后監督控制等主要環節。銀行董事會和高級管理層應當負責了解與內部審計業務外包相關的風險，并確保有效的風險管理程序的充分到位。管理層就應當對內部審計外包商進行評估，以確定其運行情況和財務狀況是否滿足銀行的需要。管理層應當將銀行的需求、目標和必要的控制要求告訴潛在的內部審計外包商。管理層也應當對外包合同的有關規定進行討論。外包合同應當考慮銀行經營需求和在風險評估、選擇外包商階段被識別出重要風險因素。合同應當明確采用書面形式，內容應當具體詳細，包括：內部審計的服務范圍、業績標準、安全保密、控制措施、審計條款、報告制度、爭議解決等。
由于內部審計外包存在一定的缺陷，所以，可以考慮將內部審計外包方案與設立內部審計部門方案折衷，即推動內部審計部門與外部審計機構的合作，由內部審計部門負責外理日常的審計業務，在企業遇到非常規的業務（如環境審計、內部控制審核）時，再從會計師事務所（咨詢公司等）聘請專業人士為企業服務。這樣，既保證了銀行日常經營管理活動中對內部審計職能的需求，又可以在必要時從銀行外部獲取所需的高質量的內部審計服務。
內部審計論文9
摘要:內部審計是集團公司內部控制的關鍵環節之一，也是集團公司運營管理的重要組成部分。內部審計不僅對集團公司經營管理全過程進行有效監管，還對各項管理活動作出有效評價，促使企業填補漏洞，完善經營管理，提高經濟效益和市場競爭力。通過對以往文獻的梳理，對我國集團公司內部審計的特點、現狀、問題及對策建議等方面研究進行了綜述。
關鍵詞:集團公司;內部審計;內部控制
集團公司的內部審計工作是企業進行風險管理、內部控制等公司治理活動的重要手段。近年來，隨著改革的不斷深化和市場經濟的蓬勃發展，我國集團公司內部審計工作也在不斷完善和發展，已然顯示出良好的發展勢頭。有效的內部審計工作已成為企業生存、經營和持續健康發展的重要保證。集團公司的內部審計工作通過對企業集團內部的各項經營管理活動進行有效的監督與評價，幫助企業集團填補漏洞，完善經營管理，提升經濟利益，提高市場競爭力，在完善企業集團經營管理制度、促進企業集團健康持續發展等方面做出了巨大貢獻。例如創維集團自20xx年以來，其集團公司的內部審計部門運用有效的運作模式，為公司追回了巨額經濟損失，查出集團公司員工違反公司章程等行為多達200余起，并將這些案例信息反饋給了集團法律部，最終移交國家司法機關處理10余人。在“世通”案件中，內部審計也起到了積極作用。因此，加強集團公司內部審計工作顯得尤為重要。
一、集團公司內部審計的重要性及特點
國內外眾多學者都從不同角度對集團公司內部審計的重要性和特點進行了分析。CynthiaHarrington(20xx)指出集團公司內部審計工作能夠運用系統化、規范化的科學方法幫助企業實現增值、提高組織的運作效率，它能夠對內部控制、風險管理等公司治理過程進行評價并敦促其加以完善和改進，集團公司的內部審計工作實質是一種客觀、獨立的保證和咨詢活動。Sherer，Michael和DavidKent(20xx)從公司治理角度對集團公司內部審計工作的發展過程進行了研究，概括了集團公司內部審計工作的本質和特點，分析了內部審計工作的受托管理責任的職能。并指出，企業內部審計工作本質上就是企業管理層對企業進行管理、控制的重要手段之一以及集團公司內部審計工作具有證實、評價與指引三項職能。陳艷利、劉英明(20xx)認為集團公司因具有多層次并存、多紐帶聯結、多元化經營等特點，從公司治理的角度分析完善內部審計工作的重要性，認為有效的內部審計工作不僅是集團公司內部控制活動的重要組成部分，更是公司治理結構不可或缺的關鍵環節之一。綜上所述，多名學者一致認為集團公司內部審計具有重要性，并且由于集團公司具有由多個經營實體組成、多層次并存、多元化經營、地理分離等特點，導致其必然面對各個實體間的空間距離和多業經營等問題，同時集團公司的'內部審計工作較一般企業方式更復雜、內容更繁雜、障礙更多。
二、我國集團公司內部審計的現狀及問題
對于集團公司內部審計工作的現狀分析，各位學者各抒己見。耿云江(20xx)認為我國集團公司內部審計尚不完善，主要表現在對內部審計認識不足、內部審計缺乏獨立性、內部審計職能定位不明確、內部審計方法落后、內部審計人員素質不高、內部審計尚未職業化等方面。呂欣航(20xx)認為集團公司內部審計的獨立性原則缺乏實質性的保障，查賬式的內部審計還未完全向管理審計轉型，傳統的內部審計還未完全與現代的計算機技術、信息技術相結合，內部審計制度不完善。對于集團公司內部審計所存在的問題，各位學者眾說紛紜。鄭海航、戚幸東(20xx)指出我國集團公司內部審計存在的問題主要包括:公司領導內部審計意識不強、審計機構不健全、獨立性不強;內部審計人員少、職業素質不高;內部審計過分外部化、審計效果局限性大等。張玉(20xx)認為集團公司內部審計受到的重視程度不夠，缺乏必要的獨立性;審計目標單一、范圍狹窄;審計的取證方式落后等。楊遠(20xx)認為目前我國集團公司內部審計存在的問題有:內部審計職能在實際操作中模糊不清;內部審計機構地位不明確，獨立性受到限制;集團內部審計機構的人員配置單一;內部審計工作中存在若干誤區等。由此可以，學者們分別從內部審計模式、內部審計機構設置、內部審計制度建立及內部審計人員配置等方面對我國集團公司的內部審計現狀進行分析。目前我國集團公司內部審計機制尚不完善，仍存在內部審計模式不合理、內部審計機構不健全、內部審計人員職業素質不高等問題。
三、完善我國集團公司內部審計的對策建議
學術界提出很多完善集團公司內部審計的對策建議。Laughlin，Ｒ.(20xx)認為集團公司內部審計應以風險導向審計為主，通過審計評估企業在經營管理中的各種風險，剔除影響企業發展的各種因素，幫助實現企業目標，促進企業健康發展，從而為企業集團創造更多的價值。鄭海航、戚幸東(20xx)認為可以從轉變內部審計目標定位、完善內部審計程序、逐步健全內部審計職業規范、內部審計與外部審計相結合等方面來完善我國集團公司的內部審計工作。呂欣航(20xx)認為，改進我國集團公司內部審計可以從以下幾個方面著手:適應現代企業制度發展需要，推進審計內容從財務收支審計向管理審計轉化;從事后審計向事中及事前轉移，防范風險;拓展內部審計范圍，實現審計電算化;創新內部審計方法、手段;規范內部審計工作;提高內部審計人員素質等。由此可以看出，國內學者對于我國集團公司內部審計的改進是針對我國集團公司的現狀和存在的問題而提出的，也是多方面的。但是國外學者的研究主要是以國際內部審計理論與實踐為主，并沒有系統的針對我國集團公司內部審計的研究，難以有效地發揮對我國集團公司內部審計實踐的指導作用。綜上所述，國內外的部分文獻已經明確了集團公司及集團公司內部審計的基礎理論問題;一些重點的權威文獻分析了我國集團公司內部審計的現狀、存在的問題和對策建議，尤其是鄭海航、戚幸東(20xx)、呂欣航(20xx)和楊遠(20xx)的論文在我國集團公司內部審計問題的治理對策方面闡述得較為詳細，值得借鑒。但是，我國集團公司內部審計實踐和理論研究起步較晚，至今尚未形成具有較強實踐指導意義的完備的理論體系，內部審計理論發展嚴重滯后于實踐。大多數國外學者的研究僅停留在國際內部審計理論與實踐層面，并沒有對我國集團公司內部審計開展系統研究，難以有效地發揮理論對實踐的指導作用。
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內部審計論文10
一、前言
內部審計是企業內部進行自我約束的重要機制之一，在企業資產重組中具有重要的作用，如何保證內部審計工作有效的發揮其應有的作用，是內部審計工作者一直以來關心的問題，同時也是企業領導者關心的問題，加強對內部審計工作在企業資產重組中地位與作用的研究具有十分現實的意義。
二、內部審計在企業資產重組中的地位
分析內部審計在企業資產重組中的地位，需要對企業資產重組的客觀要求以及其本身的屬性進行合理的分析，因為這些都是決定內審工作地位的重要因素。所謂的資產重組，就是根據企業的經營狀態，對企業所有的資產實施綜合性的經營，具體的工作包括企業運營部門對企業各個生產要素進行合理的配置，調整企業的資產結構等等。可以說資產重組的手段主要集中在對企業資產的綜合經營上，基于這一點，可以認為企業的運營部門對資產重組具有舉足輕重的作用，可以說是資產重組中的核心部門。內部審計工作主要是針對企業的內部行為，是內部約束機制中的一部分，同時也是企業實現現代化管理的一種重要體現。內部審計的本質在于對企業經濟進行相對獨立的監督，并不直接參與到企業各項經濟活動中，企業也不會給內部審計部門下達直接的經濟目標，同時也沒有對企業資產進行調用的權限�；趯炔繉徲嫻ぷ饕约百Y產重組的客觀要求分析，可以看出企業資產重組的總體進程以及方向并不是依靠內部審計工作完成的，但內部審計工作作為企業內部管理工作中重要的一部分，必然會通過各種途徑與方式對企業的資產重組進行影響，進而對資產重組的目標造成影響。并且，在企業資產重組過程中，內部審計具有不可替代的地位。
三、內部審計在企業資產重組中的作用
（一）重組前
在企業資產重組前必須做好相關的準備工作，而內部審計工作起到了做好各項準備工作的.作用。具體來說，內部審計工作在企業資產重組前的作用體現在三個方面：第一，通過審計調查，對企業的資產情況進行分析，掌握企業重組各方資產數目、負債情況、損益情況等，摸清各方面的實底，為資產重組的決策層提供有效的依據；第二，對資產重組方案進行有效的論證。首先，通過內部審計對重組各方的財產所有權、主體性進行審查；其次，審核重組方案中的各個參組企業是否具有優勢互補性，能否發揮企業的競爭優勢，不僅要避免出現相關部門為了重組而犧牲優勢企業的利益，同時也需要避免優勢企業犧牲自己的優勢，盲目的進行資產重組。最后，對選擇的重組企業進行審查，判斷其是否具有足夠的資金實力以及技術開發能力，同時審查其產品是否是市場急需，材料資源是否豐富等等，不僅對企業產權變動現實經濟利益進行考慮，同時也要分析企業發展的長遠利益。第三，內部審計部門并沒有單獨的企業資產評估資格，還需要與相關的機構相互配合，組織與引導相關部門熟悉各個企業的優勢，參與到資產評估工作中。在內部審計部門的參與下，能夠節約企業資產評估的時間與成本，同時提高資產評估的質量。
�。ǘ┲亟M中
在企業資產重組過程中，內部審計工作的作用體現在以下兩個方面：第一，保障作用。有效的內部審計工作，可以保證資產重組過程免受干擾，確保重組工作順利實施。為了能夠順利的實施重組工作，企業必須具有完善的制度，內部審計部門在重組過程中能夠對制度的執行情況進行有效的監督，并督促有關部門落實具體的情況，規范重組行為；第二，促進作用。內部審計工作能夠推動資產重組，加快重組工作的完成。企業在資產重組過程中會制定相關的制度，而在具體的執行過程中難免會受到各種因素的影響，從而造成與具體的經濟活動不吻合的情況，同時也會產生各種新情況，這還需要企業能夠及時的掌握各種情況，并及時的采取有效的對策進行處理。而內部審計工作具有全局性與普遍性的特點，能夠深入分析各種問題，有針對性的提出處理建議。
（三）重組后
企業資產重組后，內部審計工作發揮的作用主要體現在兩個方面：第一，保證資產重組后各方面的賬務處理的合法性。內部審計機構通過審計工作，保證資產重組各項工作有理有據，保證各方的合法權益，保證企業資產的完整性與增值性。并對各方資產虧損情況、隱藏利潤進行分析，避免在資產重組過程中出現違規行為；第二，對企業資產重組前后企業的總收益進行對比，準確反映企業重組是否完成預期的目標。內部審計人員通過積極的探索，研究資產重組后功效的發揮路徑，為企業資產重組后的各方面業務提供必要的指導。
四、內部審計在企業資產重組中遇到的問題和對策
企業資產重組過程中，內部審計工作會遇到各種各樣的困難，包括缺少法律依據、受到各方制約而難以開展工作等等。由于內部審計相關法律法規不夠健全，不能給內部審計工作提供必要的法律依據，內部人員權利也不能夠得到有效發揮，很難保證審計工作的質量；另外，企業內部審計隊伍建設不足，內部審計人員的素質相對較低，都對資產重組工作造成很大的影響。為了能夠保證內部審計工作在企業資產重組中發揮應有的作用，我們必須采取有效的對策。第一，國家相關部門應該建立健全內部審計的相關法律法規，根據當地的特點，出臺與其相適應的政策；第二，加強內部審計人員素質培訓，將內部審計人員素質培訓工作作為內部審計工作的重點，全面提升內審人員的職業道德、業務能力等；第三，加強在企業重組前、中、后的審計工作，實行全過程審計管理，及時的發現重組中的問題，配合有關部門進行解決。
五、結語
通過上述分析可知，內部審計工作在企業資產重組中具有不可替代的地位，同時在企業資產重組的前中后期做好審計工作，可以發揮應有的作用，幫助企業資產重組工作順利完成，發揮資產重組的經濟效益，為企業長遠發展做出應有的貢獻。
內部審計論文11
摘要：內部審計是會計工作的一個延續，是對會計工作的監督與促進。本文從內部審計的重要性及面臨的問題著手，對如何加強企業內部審計提出了合理化建議，使之更好的發揮作用，為企業經濟業務合理合法化并提高經濟益把好關。
關鍵詞：內部審計重要性問題建議
隨著我國經濟的發展，現代企業各項制度的建立也逐步完善，內部審計工作做得好壞是企業內部控制制度能否得到有效執行的保障。內部審計實際上是會計工作的一個延續，它可以協助企業管理者及時發現內部控制執行中的薄弱環節及漏洞，檢驗各項控制措施的有效性，使企業對自身的經營活動更加客觀地進行評價并加以改進。
一、內部審計的重要性
1、內部審計可以對企業各項經濟活動進行監督控制
企業的經營活動涉及各方面各部門，基建工程、采購、銷售、投資、融資等，各項經濟業務的開支是否合理、票據手續是否合法規范、預算是否超支等都需要內審部門的監督與控制，以保證各項業務活動的合理合法，防止浪費，使資金使用效益最大化，保護國家和單位利益。
2、內部審計可對企業管理起到完善作用
內部審計不同于政府審計及注冊會計師審計之處在于，它更加熟悉企業情況，容易發現企業管理中的漏洞及薄弱環節。通過對企業內部審計工作結果，內審人員可從企業實際出發，有針對性的提出改進的建議�；谟趯ζ髽I管理模式的了解，能夠站在企業領導的角度考慮如何改進、完善經營管理，提高經濟效益，對落實意見及建議的執行情況進行跟蹤審計，保證并監督內部控制制度的效果，降低風險，從根本上改善企業管理。
二、內部審計面臨的問題
由于內部審計從屬本單位領導的特殊工作性質，在實際工作中，很多企業內部審計的作用并沒有得到充分的重視，有的單位甚至認為內部審計可有可無，從而使內部審計部門形同虛設。目前內部審計面臨的主要問題如下：
1、內部審計制度不健全，缺乏合理的機構設置，不利于內審工作的開展
部分企業沒有制定完善的內部審計制度，或沒有設置審計部門，沒有嚴格的制度可依，甚至沒有專門的內審人員。不難想象，該企業的內部審計工作是如何開展的――基本就是流于形式，無法有效發揮內部審計的預警與防控作用。究其原因，就是企業經營管理者對內部審計的重要性認識不足，認為內部審計限制自己的經營自主權，制約了內部審計部門的發展。
2、內部審計人員素質偏低，使審計質量和效果難以保證
審計工作的結果很大程度上取決于內審人員的專業知識及職業素養。由于很多單位沒有設立專門的內審機構，內審人員是由財務部門或別的部門人員兼職的，沒有經過內審方面專業知識和技巧的學習及培訓，缺少內審經驗或技術方法，個別審計人員的職業素養偏低，缺少職業道德，個別人員為了一己私利，不顧內審人員的職業品德及形象，利用手中權利去獲得不正當利益，不僅會使審計工作的質量受到嚴重影響，還會使國家利益受損。
3、企業利益與內審人員利益的一致性降低了審計作用
內審人員為本企業的工作人員，個人益與企業利益是高度關聯的，當企業利益受到損失時，必然也會影響到個人利益。內審人員為了使自己的利益不受損失，往往對企業發生的一些不正當、不合法的經濟行不予披露。如某些內審人員對企業沒有嚴格按照會計法規所規定的收入確認原則少計收入偷稅漏稅，或企業通過變通給職工搞福利等作法不揭示、不處理，這些行為都會給審計質量大打折扣。
三、強化內部審計的措施
1、提高企業領導對內審的重視度，為內審創造和諧環境
內審人員為企業的一分子，直接受企業負責人的領導。企業領導對內審的態度，直接影響內審工作的執行效果。轉變對內審的一些錯誤觀念，提高企業領導者對內審的重視度，為內審工作創造和諧不受干擾的環境，才能使內審工作充分發揮效能，為企業的經濟行為把好關。
2、建立完善的內審機構及制度，使內審工作規范化、制度化一個企業長期穩定的發展，離不開合理完善的制度保障
應建立由董事會或專門的審計部門直接領導的內部審計體制，保證內審部門具有一定的獨立性，賦予內部審計部門足夠的權力，能夠客觀獨立地進行內審工作。并完善內部審計工作規范，使內審工作有法可依，有據可查。隨著科技的發展，審計手段方法也需要不斷改進，不僅要熟練掌握傳統的審計技術手段，更要學習現代計算機技術，使內審工作效率及效果最大化。
3、建立上下結合，下審一級的內部審計體系
由于內審機構屬于企業內部部門，缺乏獨立性，有時得不到領導者及級別相同管理層的.支持配合，無法客觀地進行審計，這是內審控制的一個薄弱環節�？梢越⑸舷陆Y合，下審一級的審計體系，即由上級內審部門負責對下級管理層的審計，多層次開展內審工作，有效的監督控制每一級管理層，避免漏洞，揭示出企業內部潛在的風險，及時改進。
4、強化內審人員隊伍建設，提高內審人員素質
作為內審工作的直接執行者，內審人員的專業能力及職業道德水平直接影響審計的質量。首先應選用專業知識及工作經驗豐富的人員到內審崗位，并加強對內審人員的后續教育及培訓工作，提高職業素質及修養，使內審人員及時更新知識，掌握現代化的審計技術方法，才能跟得上社會經濟發展的腳步，更好發揮內部審計的職能。
四、結束語
內部審計的重要作用毋庸質疑，強化內部審計工作將是所有內審工作人員的一個長期目標，現代化企業制度的建立及經營水平的提高，將會更加凸顯內審的重要性，使之在監督與防控、促進企業經營管理及提高盈利水平等方面發揮更大的效應。
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內部審計論文12
風險導向審計側重對審計單位內外部風險進行預估分析，以此來確定出審計的對象、內容及計劃，從而達到既優化審計成本及效率，又有效控制審計風險的目標。公共事業單位內部審計帶有較強的系統性和專業性，引入風險導向審計時，應注重審計要點，提高應用的實效性。
一、風險導向審計概述
風險導向審計帶有一定的持續性和規范性，涉及到審計計劃的編制、執行及審計報告的制定等環節，一般風險導向審計應遵循以下幾個程序：
1.評估內外因素，確定風險。公共事業單位在發展過程中涉及到眾多因素，既包含了單位內部因素，又涉及到外部因素，如法律、經濟及政治環境等，風險導向審計主要從對各類內外部因素進行評估分析入手，對公共事業單位內部審計中的風險要素加以篩選，最終形成風險清單。
2.合理確定風險層次及等級。在對公共事業單位內外因素進行分析，確定出風險要素清單，并明確風險因素發生可能引發的損失后，風險導向審計應對公共事業單位各類風險要素加以劃分，明確各自的風險層次及等級，以此確定相應的防范措施。
3.提前確定風險管控手段。公共事業單位在對內部審計風險要素進行層次及等級劃分后，就要提前制定并實施風險管控措施，在這一流程，要側重對風險系數較高的環節加以控制，采用重點審計方式，突出審計實效，保障內部審計質量。
4.最終形成審計報告。完成前三個環節的工作后，根據前期的風險要素統計及控制措施的跟進，對公共事業單位內部審計對象的管理加以總結分析，找出其中的不足及缺陷，然后提出相應的整改建議，最后形成審計報告，以便于為后期改進工作提供指導。
二、內部審計參與到公共事業單位風險管理工作的意義及其優勢
在行政事業單位深化改革的背景下，有的公共事業單位在業務內容上除了具備一定的社會公益屬性之外，還具有一定的生產職能，在這類公共事業單位業務運營及日常管理中應順利時代發展需要，強化風險管理工作，而在公共事業單位風險管理工作中，將內部審計充分融入，一方面能夠發揮其獨特的優勢，另一方面也能促進內部審計自身發展。
1.公共事業單位風險管理中內部審計的獨立性。公共事業單位業務經營中，內部審計不涉及相應的管理行為，不進行管理制度的制定及業務流程的操作，從而也不用承擔相應的管理責任，使其具備了較強的獨立性。在其獨立性特點的作用下，內部審計可以擺脫責任的牽制而將其審查意見及風險隱患直接向單位管理層進行匯報，在具備權威性的基礎上，又能夠做到客觀及時。
2.公共事業單位風險管理中內部審計的綜合性。內部審計涉及面較廣，內部審計部門所獲取的信息也較為多樣，而公共事業單位在開展業務運營時，又面臨著較多的風險因素，各類風險因素又能夠互相影響。在此背景下，公共事業單位在風險管理中要對風險因素進行評估分類，內部審計憑借其所掌握的信息的綜合性及全面性，能夠有效融入到風險管理中，從而能夠對公共事業單位的業務風險及成本效益制約要素進行識別及定位。
3.公共事業單位風險管理中內部審計的連續性。內部審計在對公共事業單位各類風險要素的掌握及控制上經驗較為豐富，風險管控效果較好，各類風險信息的跟蹤及處理持續性較強，能夠對公共事業單位運行中的風險隱患及成本預算給出專業性的建議，有助于公共事業單位優化運營成本支出，降低其運營風險。此外，由于公共事業單位內部審計和風險管理有著相似的目標，在利益上趨同，因此，內部審計能夠與公共事業單位風險管理有機結合。
總之，基于內部審計的獨特優勢，公共事業單位風險管理理應融入到內部審計的程序中，將風險導向審計作為主導，對各類風險因素加以掌握，設計出有效的風險管理流程及內部審計程序，實現公共事業單位內部審計工作與風險管控的融合。
三、內部審計在公共事業單位風險管理中的責任和作用
公共事業單位風險管理中，內部審計發揮的職責及功效主要體現在以下方面：首先，對公共事業單位運行起到監督及評價作用。內部審計的基本功能是對企事業單位進行監督及評價，對企業的各類風險要素進行識別及歸納，在識別相關風險要素后，對其風險等級、制約因素、影響后果、風險幾率等加以評價，從而為后續風險防范措施的制定提供參考。其次，對公共事業單位風險管理起到咨詢及指導作用。有的公共事業單位在市場經濟體制下，有一部分的生產及經營職能，需要對風險加以辨別、控制、化解及轉移，在這一過程中，內部審計可以發揮相應的咨詢及指導職能，為公共事業單位風險管理提供必要的信息數據及前瞻分析。
內部審計基于公共事業單位風險管理的作用主要有以下幾點：第一，展開對風險要素的識別及評價，作出必要的'風險預警;第二，識別評價出風險要素及等級后，為風險的處置提供參考建議;第三，憑借內部審計全面系統的信息數據資源，有效整合公共事業單位風險管理機制。
四、風險導向審計在應用公共事業單位內部審計中發現的問題及對策
風險導向審計在公共事業單位內部審計中的問題主要是審計觀念不全面，不系統，沒有充分發揮內部審計的獨立性;內部審計機制不夠完善;內部審計信息化水平及審計人員素質能力不強等。為有效解決風險導向審計在公共事業單位內部審計及風險管理中的問題，應注重從以下幾方面入手：
首先，轉變內部審計觀念，提高公共事業單位內部審計的獨立性。公共事業單位領導層一方面應認識到內部審計的地位及作用，轉變內部審計觀念，為風險導向審計的應用營造良好的內部環境;另一方面要保障單位內部審計部門的獨立性，不對其加以過多干涉，為內部審計人員發揮其職能創造平臺。
其次，建立并完善公共事業單位風險評估體系。公共事業單位內部審計及風險管理的基礎是風險評估，要有效地在公共事業單位運行中應用風險導向審計，應結合單位具體業務情況，建立并完善公共事業單位風險評估體系。對公共事業單位運行及業務開展中各類風險要素加以綜合評估，及時識別運行風險，對其變化情況進行跟蹤，以便于辨別及控制新風險。
第三，結合內部審計準則及單位內部審計實踐，針對公共事業單位，規定相應的風險導向審計操作流程。在公共事業單位風險導向審計的應用流程上，要在對風險導向審計的內容、方法、程序及目標加以確定后，對風險評估的標準進行統一，然后圍繞公共事業單位業務活動，開展內部審計及風險管理。
最后，提高公共事業單位內部審計的信息化水平及審計人員素質能力。在新時期發展背景下，公共事業單位內部審計工作應依托現代信息技術，提高內部審計的信息化水平，以節省內部審計成本。公共事業單位應建立內部審計風險要素匯總表及資料數據庫，提高公共事業單位內部審計工作的電算化水平。在審計人員素質能力的強化上，一是要注重加強對公共事業單位內部審計人員的學習培訓，二是要將審計人員的考核管理與獎懲機制掛鉤，調動審計人員的工作積極性。
五、結語
風險導向審計是公共事業單位新時期發展背景下應普及推廣的新型審計模式，在開展風險導向審計時，公共事業單位要在明確其優勢的基礎上，對其責任及作用加以分析，然后有針對性地采取相應的措施方法，規范其流程步驟，發揮其功能作用，以此促進公共事業單位內部審計質量及效率的提升。
內部審計論文13
質量控制是內部審計管理體系中的重要一環。內部審計工作的價值在很大程度上取決于審計結果的質量�？陀^、可靠、及時和專業性的審計工作成果能夠為最高管理當局和其他有關部門提供大量有用的信息，并建立和保持它們對內部審計部門的信任。因此，每一個內部審計部門都應該建立有效的質量控制制度。審計質量控制實際上與人事管理和培訓管理有著緊密的關系，因為在審計工作中，審計人員的素質高低是影響審計工作質量的一個極端重要的因素。因此，從嚴格把關，招收合格的審計人員，直到有計劃地對現有人員的各類培訓，都成為保證審計工作質量的有力措施。
1、企業內部審計質量的內涵
內部審計師協會發布的《內部審計實務標準》第560 節中對內部審計部門的質量控制作出了下述規定：內部審計主任應建立和堅持一項保證質量的方案，以評價內部審計部門的工作。這一方案的目的是合理地保證審計工作符合本標準、內部審計部門的章程和其他適用的標準。質量保證方案應包括下列各項：監督；內部檢查；外部檢查�！氨O督”內部審計師的工作，應經常進行，以保證其符合內部審計標準、內部審計部門的政策和審計方案。“內部檢查”應由內部審計人員定期執行，以評價執行審計工作的質量。檢查的執行與任何其他內部審計相同；對內部審計部門進行“外部檢查”，以評價該審計部門的工作質量。執行這種檢查的人員應是獨立于該單位之外的、無實際或明顯的利害沖突的合格人員。這種檢查至少每三年進行一次。檢查完畢后，應編送正式的、書面的報告。該報告對該審計部門是否遵守內部審計實務標準發表意見，有時還應包括改進的建議。質量控制系統由分級質量監督制度、內部檢查制度和外部檢查制度組成。無論是哪一種形式的質量控制，在實施控制過程中都涉及到一個控制依據問題，也就是在用以衡量審計工作質量的標準問題。在談到審計工作質量控制時所涉及到的審計標準，是對審計主體的要求。審計標準從對審計機構條件和審計人員自身素質的要求，到審計程序中的一些技術性要求都做出了明確的規定，為衡量審計工作質量的高低提供了準繩。內部審計師協會所發布的`《內部審計實務標準》不僅僅提出了審計管理工作的各項標準，而且對審計計劃的制定、信息的檢查和評價、審計結果的提出和后續審查等各個方面都提出了要求；成為保證內部審計工作質量的重要依據。
2、建筑企業內部審計質量存在的問題
2.1 內部審計工作的審計手段落后于會計核算的發展
隨著經濟全球化的發展， 電子信息技術得到廣泛應用，對審計人員和審計技術的要求也越來越高。而我國大多數審計人員計算機應用能力較差，很多審計工作還停留在傳統的手工查賬，遠遠落后于會計電算化的普及程度。審計手段的落后，不僅增加了審計難度，還降低了審計效率，無法實現有限資源的合理配置，影響了審汁的發展。
2.2 內部審計技術方法落后
建筑企業內部審計技術方法是內部審計主體作用于風險導向內部審計，是內部審計最新的技術方法。在西方國家，許多優秀的建筑企業已經開展了風險導向內部審計，我國建筑企業內部審計采用的審計技術方法落后，目前建筑企業內部審計采用的技術方法還停留在賬項基礎審計向制度導向審計的過渡時期。制度導向審計關注的核心是內部控制，其視野局限于管理活動。公司治理強調對風險進行及時、適當的戰略反應，但賬項基礎審計、制度導向審計都不太注重風險對食業的影響。因此，目前建筑企業內部審計采取的技術方法落后，制約了內部審計作用的有效發揮。
2.3 內部審計人員專業技能不強，綜合素質偏低
從世界范圍來看，內部審計普遍采取了通過職業組織進行管理的方式。國際內部審計師協會通過制定《內部審計職業實務準則》、《內部審計法》等來規范審計人員的執業行為。我國建筑企業內部審計在人員配備方面存在以下幾點不足：
�。�1） 學歷偏低， 內部審計人員的后續教育跟不上其職業的發展，分析問題的能力不足，基本技能和知識更新不夠，欠缺將計算機技術和法律知識應用到審計實務中的能力，因此在應對審計環境的急劇變化時缺乏應對能力。
�。�2） 知識層面較為單一，不便于發散性思維，使得審計只能從憑證到賬面查找問題，難以在實際工作的深層次上發現問題，因而提出的建}義或決策依據缺乏現實性。我國建筑企業許多內部審計人員來源于財會部門，對審計專業知識掌握較淺，難以在實施審計過程中作出正確的職業判斷，很可能導致審計失敗，嚴重影響審計質量。
（3）部分審計人員缺乏職業道德觀念，審計作風差，執業時缺乏客觀公正性，不能嚴格遵守保密性原則，這些都制約了內部審計職能的發揮。例如，內部審計人員為了個人或其他利益，可能泄漏單位的機密資料，從事違法行為或接受來自對方的利益。
3、建筑企業內部審計質量的對策
3.1 對審計依據實施質量管理
建筑企業內部審計的依據包括兩個方面。一是對審計主體主要是審計人員思想與行為的要求，它是審計人員在履行職責時必須依據的行為與職業道德標準。它一般包括審計獨立性、專業熟練性、工作范圍、審計工作的執行、內部審計人的管理、行為準則等方面的內容。它是人們通常所說的“審計標準”、“職業道德標準”以及審計法律法規。目前，除了國際內部審計師協會頒布的《內部審計實務標準》和《國際內部審計師協會職業道德規范》、部分國家制定了有關法律法規以外，許多國家的內部審計職業組織也制定了類似的審計標準和職業道德標準，一些大建筑企業還制定了本企業的內部審計標準。二是審計客體即有關管理當局履行受托管理責任的狀況必須達到的標準。它又是審計人評價被審計管理當局受托管理責任履行情況的依據。它應當涵蓋建筑企業內部所有的活動。除了法律法規、管理一般原則、國際組織或國家、行業組織頒布的經濟與技術標準外，這類標準的其他內容主要是建筑企業自己制定的。一般由建筑企業董事會和最高層管理當局組織有關專家，分別研究制定衡量最高層管理當局和亞管理層管理當局受托管理責任履行情況的標準。其中有些標準的制定，建筑企業內部審計人員也參加，個別標準還可以由建筑企業內部審計人牽頭制定。由于各個建筑企業的具體情況不同，這類標準的內容也千差萬別。
3.2 對企業內部審計活動的過程實施質量管理
在審計計劃階段實施的質量管理。它是審計活動過程質量管理的首要環節。應當科學地制定并督促有關人員嚴格執行審計計劃質量標準。對年度計劃來說，重點是科學地確定審計項目。審計項目的確定必須體現審計工作的重點，尤其是企業董事會的審計委員會、最高層管理當局對審計工作的要求。對審計實施計劃來說，重點是明確審計的具體目的、選準審計重點并合理配置審計資源。在審計實施階段實施的質量管理。它是審計活動過程質量管理的關鍵與基礎環節。應科學制定并督促審計組嚴格執行審計實施階段的質量標準，重點做到：第一，科學地收集審計證據。審計人應根據審計項目的特點和要求，結合被審計單位的實際情況，正確選擇審計證據的收集方法。第二，根據審計證據質量標準對取得的審計證據的真實性、全面性、充分性進行檢查，若發現負偏差，則立即采取措施糾正。第三，建立與完善審計工作底稿制度，尤其是建立審計工作底稿的質量標準，并督促審計組予以認真執行。第四，實行審計組長負責制。要求審計組長對審計實施過程負總責，切實把好審計事實關。在審計報告階段實施的質量管理。它是保證審計結論與建議質量的重要環節。應科學地制定并督促審計組嚴格執行審計報告階段的質量標準，重點做好以下五個方面的工作。其一，制定統一的審計報告編制要求。其二，制定科學的審計報告編制程序。其三，嚴把審計結論與建議關。其四，建立并嚴格執行后續審計制度，重視復審要求。其五，建立、健全并督促有關人員嚴格執行審計檔案立卷歸檔和保管制度。對建筑企業內部審計活動的結果實施質量管理第一，制定并實施內部檢查和評價制度。所謂內部檢查和評價，是由建筑企業內部審計人對自身的審計質量進行的自我檢查和評價活動。它由建筑企業內部審計部門管理當局組織實施。內部檢查和評價是對審計組各項審計活動實施檢查和評價，主要是對審計業務資料實施檢查和評價。檢查和評價審計業務資料時，應抓住如下幾個重點。其一，審計實施階段的各項工作和審計報告的內容，與審計實施計劃的符合性。如果出現不符合現象，應查明原因，看其是否科學、合理，是否符合有關審計質量標準。其二，各項記錄的詳細與準確性。其三，各項審計證據的真實性、合法性、準確性、充分性、有用性以及證明力的強弱。其四，審計評價的正確性和審計建議的正確性、可操作性以及與成本效益原則的符合性。其五，各項審計工作底稿與審計檔案質量標準的符合性。
3.3 要努力提高內部審計人員的素質
內審人員的素質是內部審計能為企業增加價值的根本保證。作為能夠增加建筑企業價值的內部審計人員，必須忠誠于建筑企業的整體利益，必須具有很強的法制觀念和規則觀念，必須能做到客觀、公正、誠實、守信，必須精通會計、審計、管理、經濟法規等知識，必須掌握內部控制規律，必須嚴格按審計準則和職業道德規范工作等等；作為能夠增加建筑企業價值的內部審計機構，不但要有足夠的財會、審計人員，而且要有一定的工程、技術人員等。為此，建筑企業應充分利用內部審計人才市場的競爭壓力，招聘高素質的內部審計人員，促進他們自覺提高素質；應加強內部審計人員的培訓、考評和獎懲，保證和促進他們素質的提高；應合理配備、委派內部審計人員，保證從事每項審計業務的審計人員都有合格的素質。
結論
在國際范圍內推行風險導向企業內部審計，就是要在傳統內部審計的基礎上積極拓展業務范圍、提升服務的層次，變革審計內容， 有效借鑒建筑企業風險管理框架的思路，并嚴格將其與風險導向外部審計區別開來。與國際內部審計的實踐相比，我國的內部審計實踐尚處于較初級的階段，這表現在我國現行的內部審計準則沒有要求內部審計涉足公司治理領域， 從而對建筑企業的風險管理活動進行評估與改善，而只要求對內部控制進行評價和監督。因此，我國也應該逐步推行風險導向建筑企業內部審計。在我國推行風險導向審計，可以考慮從控制領域開始，以識別和評估企業風險作為內部控制評價與監督的目標，而把內部控制評價和監督作為風險管理的手段。只有這樣，我國內部審計才能為建筑企業提供更多的增值服務， 從而提高在建筑企業中的地位，未雨綢繆，消除潛在的職業危機。
內部審計論文14
摘要：本文選取深市上市公司的20xx-2013年的數據作為樣本，分析了內部審計質量和公司業績的關系。研究發現：內部審計的獨立性和企業業績呈正方向變動，內部審計的規模和企業業績呈正方向變動，內部審計制度的建立與否以及成立內部審計部門的目的和企業業績不存在明顯的聯系，這表明中國上市企業的內部審計未能得到真正落實。內部審計盡管能夠有助于實現企業價值最大化，然而作用卻不大。雖然部分上市企業成立了內部審計部門，然而未能有效利用內部審計的功能。
關鍵詞：內部審計質量 企業價值
一、引言
當今世界，全球化趨勢日益明顯，企業面臨的外部環境充滿挑戰，公司治理的地位隨之愈發重要，眾多學者對也開始其進行深入分析。內部審計對公司治理來說，極為關鍵，所以應當做好此項工作。若因為持續變動的環境與形勢推動了當代企業制度的形成，則持續變動的企業環境推動了內部審計功能的變化。當前企業所面臨的環境充滿機會與挑戰，企業愈發重視環境變動中潛在的風險，并且愈發渴望采取有效措施防范風險。特別是在20xx年全球金融危機發生之后，企業普遍開始重視風險防范，外部審計已然無法單獨擔當此重任，這個時候，就應當借助內部審計，所以，內部審計對企業來說，極為關鍵。構建有效的內部控制體系，強化對風險的管控，能夠有力的推動企業的持續、健康、快速發展。我國在上世紀80年代，才開始從國外引入內部審計，盡管引入時間很短，然而發展十分迅猛。我國內部審計協會參考歐美的好的做法，結合中國的實際，出臺了相關的準則，從而推動內部審計的順利進行。在20xx年，國務院公布了《中華人民共和國審計條例》與《內部審計準則》，將內部審計提升到了法律層面。20xx年，證監會發布通知，要求公司開展專項治理，強制規定上市企業必須成立內部審計機構，這凸顯了內部審計的重要性。在20xx年，財政部、證監會、審計司、銀監會等國家部委共同出臺了《企業內部控制基本規范》，兩年后，共同出臺了《配套指引》，這意味著我國建成了以規避風險與管控造價為核心的內部控制規范體系，內部審計的重要性又得到了進一步的強化。就當前經濟發展的實際來說，內部審計能夠有效地對風險進行確認，幫助企業做好風險管控工作，以此企業有必要將風險管理與內部控制相結合，在確保內部審計原有地位的前提下，合理配置資源，確保內部審計公正、客觀，從而彌補內部控制的缺陷，確保公司價值最大化的實現。
二、文獻綜述
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Gramling et al,（20xx）研究表明審計委員會以及經理層的特性能夠對內部審計的質量產生很大的影響，應當充分重視這些因素。Felix（20xx）認為內部審計和審計費用呈反方向變動。這里面，在衡量內部審計的作用大小的時候，主要參考因為內部審計縮減的工作領域的比率。Wallace（20xx）研究表明，改進內部審計的質量能夠減少外部審計的成本。Brownetal（20xx）研究發現，有效的內部審計能夠約束盈余管理現象的發生。
（二）國內研究
薛梅（20xx）基于5個視角分析了內部審計質量控制的當前狀況，這5個視角包括控制的環境、主體、對象、方法、準則。以此為基礎給出了改善內部審計質量控制的舉措，主要有：完善企業治理結構，強化內部審計規范，明確內部審計的準則。王守海、楊亞軍（20xx）將審計成本作為解釋變量，將內部審計質量作為被解釋變量，以此為基礎展開了實證研究，分析了兩個變量的存在的聯系。有關內部審計質量的考察，主要側重于3個方面：內部審計人員的客觀性、業務水平、內部審計機構的大小。通過實證分析得出，如果內部審計質量為優，那么企業的審計成本就很小，如果高管擁有的股票比例過大，那么審計成本就會上漲。蔡春、蔡利等（20xx）研究表明，內部審計的質量優，盈余管理出現的概率就越小，內部審計能夠有效地防范人為增加利潤的行為的發生，這也意味著內部審計能夠決定財務報告的質量。上述結論能夠指引企業改善企業治理，并且有助于選擇最佳的衡量指標。程新生、張宜（20xx）分析得出，大企業內部審計級別高，一般選取董事會、監事會以及總經理的領導方式，而小企業則大多選擇財務主管的領導方式。領導方式不同，企業的業績自然就存在差異，然而不管是大企業還是小企業，內部審計的有效性都未能得到充分的體現。所以，應當構建系統的內部審計制度，增加審計的范圍，轉變內部審計的職能，從而有效的提升企業的業績。
三、理論分析與研究假設
衡量內部審計質量的指標包括：內部審計部門獨立與否、內部審計師業務水平和職業道德、內部審計師對財務報告的幫助、內審制度建立與否、成立內審機構的目的。這里面，內審人員的業務水平與職業道德的衡量主要是參考審計人員的工作年限和企業對內審人員的培訓時間。按照審計法規的要求，審計人員進行審計的時候，需要確保其擁有獨立性。內部審計的獨立性，需要審計人員真正做到公平、公正，以事實為基礎進行審計。按照內部審計的含義，內部審計可以借助詢問與確認來提升組織的價值，要但這必須建立在內部審計獨立的基礎之上。所以，內部審計獨立性越強，就越能夠增加公司的價值。獨立性對審計而言極其重要，內審機構獨立性越強，就越能夠提升內部審計的質量，進而提升會計信息的質量，降低虛假財務報表出現的概率。石恒貴、劉斌等（20xx）通過分析得出，由董事會與經理層管理的內部審計可以顯著地增加企業業績，并且由董事會管理的審計的企業業績要比后者管理的審計的企業業績好。對此，本文提出了假設1:
假設1:內部審計的獨立性和企業業績呈正方向變動通常來說，內部審計規模大越大，其得到的經費就越多，從而能夠吸引更多的'內部審計師來幫助制定財務報表，簡化財報審計的步驟。因此能夠用內審規模來幫助制定財務報表。此外，企業雇傭員工需要負擔包括工資在內的各種支出，支出越多，意味著企業管理人員將內審部門放在更重要的位置，相應的，內部審計的質量就越好。若內審部門財力雄厚，它就能夠更有效地監督企業戰略，防止出現戰略誤判，避免經理人員的投機行動，提升財務報表的質量。根據劉國常、郭慧（20xx）的觀點，中國上市企業的高管在分配內部審計師的時候，主要考慮內部控制的要素。內審人員數目越大，意味著內部控制的不足越能夠得到克服，從而內部審計的質量就越好。鑒于此，本文提出假設2:
假設2:內部審計規模和企業業績呈正方向變動內部審計對審計人員進行審計的步驟、方式和注意問題做出了詳細規定，確保了內審工作高效、合法的進行。內部審計屬于內控機制的一種，能夠推動企業健全內部控制，確保運營合法，維護財務報表真實性、達成企業目標。建立審計委員會、成立內審部門、形成內審機制能夠完善財務控制，實現預期財務目標（程新生、孫利軍等，20xx），推動內部審計的順利進行。因此，本文提出假設3:
假設3:形成內部審計制度能夠增加企業業績到現在為止，中國上市企業成立內部審計部門絕大多數是出于自愿，僅有少數企業是因為證監會的要求才成立。若上市企業是出于自愿的話，意味著經理層非常看重內部審計，能夠確保內部審計的質量，增加企業的價值。但是如果是后者的話，就無法有效發揮內部審計的功能。所以，此文提出假設4:
假設4:內部審計部門成立的目的會對企業業績產生影響，資源成立內部審計部門能夠增加企業的價值，而迫于無奈才成立內部審計部門則會阻礙企業價值的增加。
四、研究設計
�。ㄒ唬颖具x擇與數據來源
因為滬深兩市對企業上市的條件的規定有差異，深市主要板塊與中小企業板塊發布的信息也不一樣，滬市上市企業和深市中小企業板塊幾乎沒有披露內部審計信息，所以，此文選擇20xx年至20xx年在深市上市的企業作為分析對象。和內部審計相關的資料主要是通過查閱年度財報以及內控的評估報告獲得，剩余的資料主要來自國泰安數據庫。在對資料進行分析時，剔除了如下企業：金融保險業。因為金融保險業和別的行業的會計核算存在差異，無法進行比較，為了確保相同性，因此把它剔除；資料不完整的企業。因為資料不完整會對指標的樣本數目產生影響，所以將它剔除；ST企業。ST企業由于損失慘重，無法確保會計信息的有效性，最終得到300個有效樣本。此文采用SPSS18.0來對所有數據進行研究。
�。ǘ┳兞慷x
�。�1）被解釋變量選取。
衡量被解釋變量企業業績，主要使用如下指標：資產收益率ROA,凈資產收益率ROE,托賓Q值，經濟增加值EVA.因為世界各國監管部門都使用凈資產收益率來對上市企業進行評價，此數值容易被認為控制。最近幾年，很多企業開始重視資產重組與委托理財，致使凈資產收益率無法代表企業的真正獲利能力。鑒于我國資本市場發展落后，缺乏相應的法律法規，導致無法準確地得出市場價值，所以托賓Q值在我國并不適用于衡量企業業績。而經濟增加值，會促使管理人員出于私利，只追求短期的效益的增加，此外經濟增加值是絕對數，無法在大小不一的企業之間進行比較，所以也不采用。因此，本文選擇總資產收益率來衡量企業業績，用ROA表示。
�。�2）解釋變量選取。
筆者在此選擇的解釋變量主要包括內部審計的獨立性、內部審計的規模、內部審計制度形成與否、內部審計機構的目的。內部審計的對立性主要由內部審計機構的組織架構來代表。內部審計的方式主要由企業的治理結構所決定。企業治理不但能夠推動內部審計，而且還能夠解決相關的問題。就中國而言，國有企業大多采用監事會與董事會共同領導的模式，一般進行內部審計需要告知監事會。此治理模式不但具有很強的獨立性，而且具有很強的可信度。此外，大型企業更傾向于采用監事會、董事會、總經理三重領導的模式，中小企業則傾向于采用財務主管或者財務機構領導的模式。而中國內部審計協會則大力推廣總經理與董事會共同領導的模式，它也具有很強的獨立性和很好的可信度。內部審計的規模主要取決于內審人員的數目。而成立內審機構需要考慮成立內審機構是否出于自愿。筆者在此假定20xx年4月以前擁有內審機構的企業都是自愿成立的。而在此以后的企業，則是迫于無奈才成立內審機構的。內部審計質量的全部指標的概念如表1所示。
�。�3）控制變量選取。
參考國內外相關研究結論，本文選取了6個控制變量，如下所述：企業規模，用企業期末資產的自然對數表示，符號是Lnsize.大企業可以有效利用企業運營中產生的機遇，借助以往的業績對優質項目進行投資，所以，此文估計企業業績和企業規模呈呈正方向變動；資本構成，用資產負債率表示，符號是Lev.資產負債率過高會增加企業的風險，從而降低企業的業績，就我國而言，負債籌資會對公司治理帶來負面的效果，所以，此文認為資產負債率和企業業績呈反方向變動；發展能力，用營業收入增長率表示，符號是Growth.比率越大，意味著企業發展很好，所以，估計營業收入增長率和企業業績呈正方向變動；上市年限，它指的是企業上市年份和樣本資料年份的時間差，符號是Age.上市年限在某種意義上代表了企業當前的發展時期。不同的發展時期，企業業績的增加也不一樣。所以，二者的聯系難易估計；董事會的獨立性，用獨立董事比重表示，符號是Ind（%）。有關二者的聯系，各個學者所持的看法不同。有學者認為，獨立董事能夠通過參與做出決策，提高公司績效，但是如果獨立董事數量過少就不會對公司業績的增加起到推動作用。也有學者認為董事會的獨立性和公司業績不存在明顯的相關性。所以，此文未能給出獨立董事和公司業績的聯系；董事長和總經理的兼職狀況，符號是Dual,若兩個職位由一個人擔任，賦值1,若是由兩個人擔任，則賦值2.中國證監會規定，董事長和總經理不能有一人擔任。若董事長兼任總經理，總經理的權利就會很大，導致在實際工作中無法將注意力放在關鍵地方。所以，此文認為二者由一人擔任不利于增加企業業績。
（三）模型構建本
文構建了如下所示的多元回歸模型：
ROA=β0+β1*IA-Model+β2*IA-Size+β3*Regulation+β4*Incentive+β5*Lnsize+β6*Lev+β7*Growth+β8*Age+β9*Ind（%）+β10*Dual+ε
式中：β0為截距項，βi代表第i個變量的系數，ε是殘差。
五、實證分析
�。ㄒ唬┟枋鲂越y計
在對深市主板上市企業20xx年至20xx年的數據加以分析之后，得出了有關變量的描述性統計表，如表2所示。由表2可知：（1）IA-Model的平均數是3.3770,位于經理層與董事會中間，這表明中國內審部門多數受總經理管理，董事會或者審計委員會也對其進行管理。這主要得益于企業治理的日益健全。（2）內部審計部門人員數目的平均數是5.0922,標準差是4.3112,最大值為30,意味著中國內審機構人員少，未能充分起到應有的作用。（3）建立審計制度的平均數是0. 8102, 表明有81. 02%的企業不但成立了內審機構，而且出臺了《內部審計制度》與《內部審計工作準則》，上述規定能夠確保審計人員在進行審計的時候有規可依，確保審計的有效進行。（4）82.56%得企業愿意成立內審機構。表明中國上市企業十分重視企業治理。
�。ǘ┫嚓P性分析
由表3可知，IA-Model和ROA在5%的水平呈明顯的正方向變動，表明內審部門的獨立能夠增加企業業績，驗證了假設1.變量IA_ Size和ROA在1%的水平上呈正方向變動，表明內審人員數目越多，內審質量就越好，進而就越有利于企業業績的增加，驗證了此文的假設2.內部審計制度和ROA呈反方向變動，然而在統計上卻不顯著，這和估計的不一致，表明建立內審制度無助于增加企業的業績，甚至會起到反作用。成立內部審計機構的目的Incentive和ROA呈正方向變動，然而在統計上卻不顯著�？刂谱兞縇ev, Ln-size, Growth全都和因變量ROA呈顯著地相關關系，表明上述變量都會對企業業績產生影響。剩余的控制變量在統計上缺乏顯著性，有待深入研究。內審規模IA_Size和企業大小Lnsize在1%的水平上呈顯著的正方向變動，表明企業的規模越大，其內部審計師就越多。這和劉國常、郭慧（20xx）的內部審計師的數目和企業代銷不存在顯著相關性的觀點相矛盾。上市年限和內審部門的成立目的在5%的水平上呈正方向變動，表明早起上市的企業成立內審機構的時間越早。剩余變量仍具有相關關系，例如董事會的獨立性和內審機構的成立目的、資產負債率、董事長和總經理的兼職情況和企業大小、上市年限存在相關關系，然而都不顯著，由此能夠斷定多重共線性問題并不嚴重。上文檢驗的是單個變量間的相關關系，要分析內審質量在企業業績中的作用，需要對剩余變量的作用加以約束，所以，本文接下來繼續多元回歸分析。
�。ㄈ┗貧w分析
由表4能夠得出：（1）此文在開展多元回歸分析的時候，檢驗了多重共線性問題，結果顯示，VIF<10.更加證明了變量間沒有多重共線問題。（2）由方程擬合優度的檢測結果可知，修正后的r‘值是0.>0,和估計的相符，表明出于自愿成立內審機構能夠增加企業業績，進而提升公司價值；企業大小、資產負債率、發展能力和企業業績在1%的水平上顯著相關，和估計的相符。獨立董事比重和企業業績在10%的水平上呈反方向變動，表明董事會的效率隨著獨立董事的比重的降低而增加，獨立董事比重小能夠增加企業價值。除此之外，企業業績和董事長與總經理由一人兼任呈反方向變動，這和估計的相符，意味著一人兼任兩職并不能有效改善企業治理。
�。ㄋ模┓�健性檢驗
此文還開展了穩健型檢驗，旨在強化結果的可信度。將每股收益做為因變量，在此對以上變量進行多元回歸分析。最終結果顯示，內審機構的獨立性及內審機構人員數目和每股收益呈明顯的正方向變動，這和前文的結果相符。相關結果如表5所示。
六、結論與建議
本文選取在深市上市的企業20xx-2013年的數據作為分析對象，將內部審計的獨立性、內審部門大小、內部審計制度建立與否、內審部門的成立目的作為解釋變量，使用多元回歸分析法分析了內部審計質量和公司業績的關系。
通過分析得出了如下結論：（1）內部審計部門的獨立性和企業業績呈正方向變動。內部審計部門獨立性越強，企業業績增加就越多，進而就越有可能實現企業價值最大化。（2）內部審計部門的規模和企業業績呈正方向變動。表明內部審計部門的員工越多，員工的業務水平越強，企業價值最大化就越有可能實現。（3）內部審計制度建立與否和企業業績不存在明顯的關系。這意味著內部審計制度無法對審計人員產生有效的制約，如果過于依靠內部審計制度的話，將很難有效發揮內部審計的功能。（4）內部審計部門成立的目的和企業業績盡管呈正方向變動，然而卻不明顯。這以為則內部審計部門在實現企業價值最大化方面的功能有限。盡管某些上市企業成立內部審計部門的時間很長，然而內部審計部門也還是沒有起到應有的作用。成立內部審計部門，不管是出于自愿還是被迫，都只是服務于內部管理，未能將內部審計真正用于公司治理。
參考文獻：
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內部審計論文15
一、煙草企業的行業特點分析
根據國際審計準則第25號《重要性和審計風險》，我國獨立審計具體準則第9號《內部控制與審計風險》等相關法律規范顯示，現階段我們將企業的內部審計風險定義為兩方面的內容，一方面是指企業內部的審計對象、法律環境、企業內部控制情況等因素的不可控制造成的客觀風險；另一方面是指審計人員在審計工作結束后發表的錯誤的審計結論造成的主觀審計風險，對于煙草企業同樣如此，由此可見，煙草企業內部審計風險是客觀存在的，而且表現形式是多樣的，造成的后果是不可估量的，所以結合煙草行業的特殊性就其審計風險方面的內容進行分析和研究顯得尤為重要和必要。
所謂規范就是規矩，規指“法則、章程、標準”,范指“限制、一定界限、榜樣、范疇”,古語云“沒有規矩無以成方圓”.嚴格規范是鞏固和完善煙草專賣體制、實現行業持續健康發展的重要保證，只有規范了，煙草行業才能健康發展，企業才會有生命力，才能切實維護國家利益和消費者利益，才能打造幸福員工，構建和諧煙草、和諧社會，而審計作為規范的重要組成部分同樣不容忽視，這就要求煙草行業的內部審計工作要根據行業發展的要求，不斷的優化和更新既有的內部審計方法和方式，擴大審計范圍，提高審計人員的責任意識；其次，要適當的增加審計人員的職權，提高其工作熱情和工作積極性；此外，煙草行業的內部審計工作要善于結合我國現有的宏觀經濟環境和政治環境，審計方案和方法要遵循我國相關的法律條例和企業內部的制度規范。
二、現階段煙草企業內部審計風險的現狀及產生風險的原因
近年來，隨著煙草行業的不斷發展和壯大，企業領導逐漸加大了對內部審計工作的重視程度，而且對于內部審計結果的依賴程度也有所增加，所以從某種意義上來講，審計工作決定著煙草企業的未來，但是就目前情況來看，煙草企業內部審計工作中依舊存在著一些風險，主要表現在以下兩方面。
一方面從主觀層面來看，煙草企業會由于審計方法的落實、審計重點不明確而造成的內部審計時間延長、審計成本增加，審計內容遺漏的風險；其次，會由于對內部審計工作的認識不夠明確、審計方法和程序不夠嚴格、一味的壓縮內部審計成本、壓縮審計環節而出現的只注重企業效益，而降低了企業內部審計效果的`風險；此外，由于工作人員的專業知識和專業技能不夠高，信息化等方面的知識了解的不夠充分而出現的風險；與此同時，由于煙草行業過于注重事后控制、對審計范圍不夠明確而出現的審計結果不正確、審計價值不夠高的風險。
另一方面從客觀層面來看，煙草企業的內部審計工作同樣存在一定的風險，第一，由于煙草企業內部審計缺乏獨立性而造成的審計機構的價值不能實現最大化的風險；第二，隨著煙草企業規模的不斷擴大，審計業務也有所增加，使得煙草企業內部的審計工作逐漸由財務收支的審計監督擴展到財務收支審計、內部控制審計、運營效益管理審計等，而一些煙草企業的審計方法不能做到及時的更新，進而帶來了一定的審計風險；第三，內部審計取證來源有限性也造成了一定的審計風險，部門煙草企業在收集審計資料時由于人事關系比較復雜，會出現舞弊和隱匿的現象，進而容易出現審計結果錯誤的風險。
三、內部審計風險控制措施
1.掌握煙草企業內部審計的關鍵點。煙草企業進行內部審計時，關鍵點的掌握是使得內部審計工作得以順利開展和運行的基礎和關鍵，所以煙草企業首先需要掌握企業效益最大化、理念創新、協調推進、以人為本的審計原則，即在執行內部審計工作時一定要符合煙草企業的行業特點和發展目標；其次，要確保審計工作的獨立性原則的充分實現，確保企業所有權與經營權分離、財務會計與管理會計相分離，也就是說企業內部審計工作的高效完成需要確保人力、物力、財力的到位，在執行過程中要保證相互監督、相互協作、相互合作，減少不必要的失誤和錯誤；此外，煙草企業內部審計工作的內容要以理念創新、目標創新、內容創新為根本的出發點和落腳點，要切實增強內部審計方式和方法的實用性、適用性和可操作性。
2.完善和更新企業內部審計的方法。審計方法是提高煙草企業審計工作效率和效果，減少內部審計風險的關鍵，所以煙草企業對于現有的方法和技術要做到及時的更新和優化，以便及時、有效的增加企業內部審計監督的深度和廣度，可以從以下點著手，第一，要加大信息技術和計算機輔助軟件的應用和推廣的力度，加快信息傳遞的速率，提升審計信息處理的及時性和準確性；第二，要改變傳統的賬項基礎內部審計，運用風險導向審計方法，通過識別、判斷、衡量、分析風險的可能性和影響程度，合理選擇風險規避、降低、分擔或承受等審計策略，從而降低審計風險；第三，要加大學習的力度，善于向國內外優秀的企業學習和借鑒，學習前沿的審計技術，提高審計的效率和效果。
3.完善企業既有的內部審計機制。煙草企業既有內部審計機制的完善是提高煙草企業內部審計工作的績效的根本，有利于減少不必要的審計風險，這就要求煙草企業首先要在企業內部建立完善的內部審計責任機制，明確審計人員的職責和權限，科學分工、合理定責，避免審計越位、缺位形成的審計風險；其次，要嚴格和優化既有的審計流程，善于梳理企業內部審計的關鍵點，做到點面結合，相互配合，有的放矢；此外，要完善企業內部審計制度規范，建立審計項目組長負責制、審計底稿三級復核制、審計督查制，與此同時，要完善配套的考評機制，提高審計人員的工作熱情和工作積極性。
4.切實提高審計人員的能力水平。煙草企業內部審計人員能力水平的有效提高對于審計風險的控制也是十分有效的，所以企業首先在審計人員選用上要嚴格相關的準人機制，堅持執證上崗，將實踐經驗豐富、業務水平較高、工作責任心強、道德品質過硬的人員吸收到內部審計隊伍中來；其次，要定期對審計人員進行繼續教育，培養其廣泛學習知識的意識，不斷提高其專業知識和專業技能；此外，要引導工作人員總結經驗和教訓，在實踐中不斷優化審計方法，提高審計績效，規避審計風險。
四、結語
總之，煙草行業在經營和發展的過程中由于種種主客觀因素會出現一定的審計風險，結合煙草行業的特點及時的提出切實可行的控制煙草企業內部審計風險的措施是需要相關工作人員一直努力的方向和目標，也只有這樣才能減少煙草企業經營過程中不必要的風險，提高企業資金的利用率，促進企業贏得更多的經濟效益和社會效益，實現長遠的發展和進步。
參考文獻：
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