“做空”“做實”雙雙不通
對于“空賬”所引發的風險，財政部門非常警惕。但現實情況是，空賬的規模或許并沒有得到有效的控制。
事實上，從2001年開始的做實個人賬戶試點早就難以為繼了。2001年中央決定由遼寧省實施個人賬戶試點，2008年盡管已經擴大到了13個省份，但此后再也沒有省份愿意加入。
專家們認為，試點進行不下去的原因，一方面是地方政府積極性不高，由于轉型成本的解決沒有法制化、力度有限，中央財政僅對少數幾個省進行數量有限的配比補貼，東部發達地區的試點省份完全由地方財政解決。
另一方面，各級政府都意識到將財政資金存在個人賬戶，將變成永遠都不可能收回的“沉沒成本”。擴大補貼規模等于將更多的財政資金置于貶值風險之中。
遼寧省是中國最早進行做實個人賬戶試點的省份，它從2001年開始做實，但是到2010年，中央財政對遼寧做實試點的補貼處于暫時中止狀態，并特批遼寧省向已經做實的個人賬戶基金借支發放養老金，到2014年借款額達到了700多億。
遼寧省停止“做實”成為個人賬戶做實試點過程的一次重要事件。雖然從目前來看，大部分參與做實試點的地區仍然在繼續推進做實個人賬戶試點工作，全國做實的累計結余為5001億元，2014年也達到20%以上的增長率，然而，“做實”已經不是主流。
于是，“做空”的觀點開始盛行。簡而言之，“做空”就是以后個人賬戶中沒有真實資金，而是對個人繳費進行記賬，把繳費和收益都計入賬戶，作為未來發放的依據。
然而，“做空”的建議并沒有被決策層最終采納。目前分析，原因有二，一是“做空”相當于將當代政府的責任推給了未來政府，二是“做空”在一定程度上是養老保險的私有化，將大大削弱養老保險失去社會共濟功能。
個人賬戶待剝離?
個人賬戶的取舍并不是第一次擺在決策者面前。早在2000年，全國統一的“統賬結合”制度運行兩年多之后，時任國務院總理的朱镕基就開始交代有關部門研究是否取消個人賬戶。
雖然“怎么分”還存在很大的爭議，但“統賬分離”已經成為一些專家學者的主流意見。與學界不同，決策部門在個人賬戶的未來走向還沒有做出明確的表態。
南京財經大學公共管理學院教授林治芬認為，職工養老保險個人賬戶從社會養老保險中分離出來，讓參保人建立自愿性儲蓄養老制度，會減少因政府干預產生的扭曲，會對多層次養老金制度的健全產生正面影響。
清華大學就業與社會保障研究中心楊燕綏建議，整合現行職工養老保險個人賬戶、企業年金個人賬戶、商業保險個人賬戶、消費積分轉換養老金，進入國民個人養老儲蓄賬戶(含機關事業單位)，制定稅收政策，委托受托人管理。
林治芬則認為，應該實行“統賬分管”，即對社會統籌和個人賬戶這樣兩種性質不同且運行規律也不同的基金實行分賬管理，在基金收入方分賬的基礎上，將養老金支出方也分開為統籌和個賬各自負擔。
林治芬表示，“統賬分管”之后，個人賬戶必須“記實”。這樣就可以搞清楚這些年來政府在養老金上的債務到底是多少，而不是像現在的“糊涂賬”。
然而，是否能真正實現基礎養老金和個人賬戶養老金從混賬模式到分賬管理，還要看全國統籌是采取“統收統支”還是“調劑金”制度。如果是后者，那么到時候個人賬戶能否獨立，仍然是個未知數。
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