全面預算與績效考核的有效結合論文

全面預算與績效考核的有效結合論文

　　摘要：全面預算管理作為現代企業管理的重要內容和有效方法，對企業戰略目標的實現具有保障和促進作用，而績效考核作為績效管理的重要環節，對于企業全面預算的有效執行具有不可或缺的推動作用。本文就企業的全面預算與績效考核如何有效結合，推進企業預算目標的實現進行簡要探討。

　　關鍵詞：全面預算；績效考核；有效結合

　　一、全面預算的作用

　　企業的主要目標是盈利，但不同企業的不同時期有著不同的經營重心，這些重心不同的目標需要各部門的相互協調才能有效推進，而相互協調的動能就是實現各自部門的預算目標，目標是否完成可以通過績效考核進行衡量，績效考核的依據也是各部門的預算目標。因此，全面預算在企業管理中可以作為各級各部門的奮斗目標，具有協調、控制及作為績效考核依據的重要作用。

　　二、全面預算與績效考核的相互聯系

　　（一）全面預算為績效考核提供考核依據。全面預算包含以銷售預算、生產預算、費用預算和資本支出預算等為主的業務預算，以資產負債表預算、利潤表預算和現金收支預算為主的財務預算，預算指標即是企業績效考核的依據。在企業經營過程中，經營者可以根據預算執行結果的偏差總結，不斷優化經營管理，或者發現預算制定中的不合理之處對預算進行滾動調整，當預算指標調整時，績效考核指標應隨之調整。

　�。ǘ�）績效考核有助于推動全面預算逐步落實。全面預算能否按照既定目標有序推進與企業戰略目標的實現息息相關，而績效考核結果與企業經濟活動參與者的自身利益息息相關，因此，將全面預算的有效落實作為績效考核目標有利于全面預算的層層推進，是企業經營者推動預算執行的動能。

　　三、全面預算與績效考核有效結合的關注點

　　（一）短期預算目標與企業戰略目標的結合。企業的全面預算一般以年度為單位進行編制，屬于短期預算目標，而企業戰略目標的實現需要一個較長時期的多個短期預算的循環實現才能得以實現。因此，績效考核指標的設定，除了包含短期績效考核外，還應包含長期指標的考核，短期考核意在企業當前利益的實現，長期指標考核意在企業持續利益的實現。兩者有效結合才能更好地服務于企業的遠景規劃和戰略目標的實現。

　�。ǘ�）預算指標的剛性與績效考核的柔性相結合。企業的全面預算是按照編制時的宏觀經濟政策、市場環境及編制時企業的生產銷售情況作出預測編制的，如果在預算實施中宏觀經濟環境、稅收法規政策、市場狀況發生重大變化，導致預算編制的基礎發生重大變化，在績效考核時應綜合考慮客觀因素變化對目標的影響及管理層在經營中所付出的努力等多方面的因素作出綜合判斷，適當考慮對考核指標進行調整，使考核結果建立在客觀實際的基礎之上，而不是死搬硬套的簡單核對，得出不切實際的考慮結果，挫傷企業經營人員工作的積極性。

　�。ㄈ�）可量化指標與不可量化指標的考核相結合。企業全面預算的內容除了以產供銷、量本利為主的可量化財務指標外，還應包括以企業長遠發展為目標的管理任務和重點工作任務等不可量化指標。可量化指標的考核剔除例外事項后可通過直接對比的方式形成結果，對不可量化指標的考核可通過實地察看、集體打分、直接判斷和目標溝通等方式形成結果。將可量化指標與不可量化指標相結合才能使考核工作更具有全面性。

　　（四）日常執行監督與執行結果的獎懲相結合�？冃Э己擞兄�于企業按照既定的預算目標向前推進，他既是對企業管理層、各部門、各職員日�；顒拥谋O督，也有助于推進一定時期目標的實現�？冃Э己耸且环N獎懲措施，通過監督與激勵的結合推動目標的實現，而不是一種單獨的懲罰措施，不當的懲罰無益于目標的實現。

　　四、以全面預算作為考核目標應關注的問題

　�。ㄒ唬┛冃Э己酥笜说倪x擇設定�？冃Э己酥贫戎贫〞r以哪些指標作為考核指標是影響績效管理成敗的關鍵因素。因此，績效考核指標應選擇能夠全面、真實反映被評價對象當期業績，且具有可操作性的指標，能量化的盡量量化，不能量化的應力求細化流程化。在全面預算編制時，對于不能量化的指標，需通過管理任務或重點工作任的方式下達，使不能量化的指標也有考核依據。

　�。ǘ�）指標權重設置的合理性。指標權重的設置方法有直接判斷法、重要性排序法、定量與定性相結合法等多種方法，績效考核的`目的不同決定了考核的側重點不同，企業可以根據不同的方法設定與考核目的相匹配的指標權重。相同的指標不同的權重會形成不同的考核結果。因此，在指標權重設置時應考慮績效考核的導向性、相同類型企業和人員之間權重的一致性和其所處行業、崗位的獨特性。

　　（三）預算目標的實現質量�？冃Э己藭r，不能簡單地對量化指標總額一考了之，應關注形成考核指標總額的業務構成是否與編制的業務預算和財務預算細節的一致性。例如利潤目標的完成是否是通過正常的產品銷售、成本節約、費用控制所取得，而不是通過大額資產變賣、獲取補貼等方式完成利潤目標，這種方式雖然完成了當期目標，但可能損害企業的長期利益，不利于企業戰略目標的實現。

　�。ㄋ模﹫绦衅�差的分析及反饋溝通。績效考核不能只注重結果而不關注過程，對執行偏差的形成原因應全面分析，找出存在的問題，總結經驗形成改進管理的措施。同時，績效考核結果應向預算執行者及時反饋溝通，反饋溝通是績效管理的重要內容，有助于找出預算執行偏差的形成原因，得到日后經營中具有參考價值的改進措施，使企業在預算、執行、考核、糾偏的循環軌道上有序發展。

　�。ㄎ澹╊A算管理與考核體系的改進。企業所處的行業與發展階段不同，其預算管理與績效考核的側重點不同。企業的籌建期，預算工作應以不可量化的工作任務目標為主；企業的發展初期宜側重于以簡單的、可量化的財務指標為主進行考核；企業的穩定發展期應注重于長遠目標的實現，宜采用財務指標與管理任務等非財務指標相結合的方式進行考核�？冃Ч芾眢w系應根據不同的發展時期適時改進，通過考核側重點的不同對企業經營工作的參與者加以引導，使績效考核工作的合理性、適時性和導向性有效發揮，體現其戰略引導作用。

　　五、結語

　　全面預算是企業經營工作的詳細安排，績效考核是企業經營成果的全面評價。全面預算與績效考核的有效結合有助于企業管理按照既定的目標有序推進，有效發揮企業管理者及其他人員的能動性，達到事半功倍的效果。

　　作者:齊輝輝 單位:西安高科（集團）公司

　　參考文獻：

　　[1]李志疇.績效體系設計與管理實務.清華大學出版社,2014.

　　[2]林新奇.績效考核與績效管理.清華大學出版社,2015.

　　[3]中國注冊會計師協會.財務成本管理.中國財政經濟出版社,2015.

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