【薦】稅收籌劃論文15篇
現如今，大家都接觸過論文吧，借助論文可以達到探討問題進行學術研究的目的。一篇什么樣的論文才能稱為優秀論文呢？以下是小編幫大家整理的稅收籌劃論文，歡迎大家借鑒與參考，希望對大家有所幫助。
稅收籌劃論文1
摘要:文章具體剖析稅收籌劃的實質，提高人們對稅收籌劃的認識。分析稅收籌劃與財務管理之間的聯系。最后分析稅收籌劃在我國的發展現狀，并對改善我國稅收環境提出建議。
關鍵詞:財務管理；稅收籌劃
隨著經濟發展，稅收籌劃逐漸得到人們的關注與重視。經濟發展迅速、市場競爭激烈，企業生存、發展壓力增加，促使其尋求降低成本、費用的方法。在國家法律允許的范圍內，按照政府的政策引導，對未來的稅收政策進行比較，將給企業帶來經濟利益，合理安排企業的經營項目，減少企業的稅收負擔，增加企業的利潤，以此來增強企業競爭力，擴大生產規模。
一、稅收籌劃的特點和意義
1、稅收籌劃的特點
稅收納稅籌劃概念包括兩種說法。一種納稅籌劃是指納稅人利用稅法漏洞或缺陷，為了達到避免或減少自己稅收負擔的目的，而采用合法的規避稅收的行為、或是利用稅法的特殊規定，減免部分稅收的行為、或是轉移稅收負擔的行為。另一種較為廣范的稅收籌劃是為了避免或減輕企業的稅收負擔和支付費用，防止、減少甚至消除稅收風險，并使自己的合法權益受到全面保護的所有計劃、籌劃活動�；I劃的根本目的是減少稅收的負擔，使企業獲得稅收利益的最大值。這與逃稅、避稅有著本質上的不同。稅收籌劃具有以下特點:(1)合法性稅法是處理征收稅款、繳納稅款關系的共同準則，作為納稅人要依法納稅。稅務籌劃是在符合稅法規定的前提下，在真正的納稅義務不確定、有多種稅收方案可供選擇時，企業根據自身情況做出決定，來達到支付低稅負擔的結果。依法行政的稅務機關應予以支持和鼓勵。合法性是企業稅收籌劃與偷稅、逃稅等不合法的行為相比最根本的不同。(2)籌劃性企業的經營活動發生后，納稅義務也就產生了，這時，企業才可以進行稅收籌劃。稅收籌劃也就落后經營活動的發生，也就有了落后性。稅收籌劃是納稅人生產產品后不可減少的稅收負擔，但在納稅人的應稅行為發生之前，根據當前的稅收制度和金融知識，尋找相比之下最少的稅收負擔，則是一種先進、合理的規劃。(3)專業性稅收籌劃是一項高度智力的活動，需要廣泛的知識和經驗。稅收籌劃的含義有兩個方面，一是企業的稅收籌劃需要有專門的稅收法律人才;二是指隨著經濟的迅猛發展，稅種會相應增多，稅制也會越來越復雜，納稅人自身水平需要提高，而稅務代理、咨詢機構也會隨之發展，稅收籌劃逐漸呈現出專業化的特點。(4)目的性納稅人的稅收籌劃是圍繞一個特定的目的的。企業稅收籌的目標并不是單一的。盡可能的減少稅收負擔是企業進行稅收籌劃的目標和原因。及時申報納稅、繳納稅款，避免不必要的經濟、名譽損失�？偟�.來說，稅收籌劃是一種合理合法的籌劃。在市場競爭日趨激烈的當代社會，稅務籌劃已經成為增漲企業效益、增加利潤的首要途徑。企業可以在充分把握稅收政策的基礎上，通過多種法律手段，合理的進行稅收籌劃。
2、企業稅收籌劃的意義
(1)稅收籌劃有助于現代企業財務管理目標的實現稅收雖然是一筆支出，但是可以作為費用的一種，在結算的時候進行減免，就能達到節約稅收的作用，而且企業并沒有違反法律規定，卻也實現了少繳稅的目的。另外，稅收在調節經濟中起著杠桿的作用，根據市場規則，稅收法規充分體現在產業政策、產品政策、消費政策、投資政策等方面。企業在稅收法律研究的基礎上，用政府的稅收政策方向來調整自己的經營項目，最大限度的利用稅收法律和法規的有利條款，來提高企業的利益。(2)稅收籌劃有助于提高企業自身的經營管理水平稅收籌劃的進程中，需要對經濟活動的方方面面的內容進行事先的、科學的安排。如果納稅人忽略國家稅收法規中的漏洞，首先，它反映了納稅人自身較低的經營水平，對稅法沒有深刻的掌握和理解，依法納稅也就成為空談;然后就反映出一個國家稅收法律的質量。如果稅收法法律法規中的漏洞永遠存在，依法治稅就會成為空談。(3)稅收籌劃有助于增強企業償債能力一方面，企業必須繳納因經濟活動而產生的稅款，所以，企業現金的流出也會增多。另一方面，如果企業想減少納稅金額，可以通過納稅籌劃，盡量減少企業的現金流出，避免出現現金不足的情況，以此來達到增強企業償債能力的目的。
二、企業財務管理與稅收籌劃的關系
1、稅收籌劃存在于財務管理環境
財務管理環境，是指對企業財務活動和財務管理產生影響作用的企業內部和外部各種條件的統稱。企業進行籌劃的過程存在于財務管理環境當中，并且是一個開放的體系，它與財務管理環境的各個方面都有聯系，對企業的籌劃活動也有很大的影響。稅收籌劃是在財務管理環境下實行的，也會受到這種情況的影響。所以說，稅收籌劃要在符合法律規范的情況下進行，不然就很難能實現企業的財務管理目標，即使實現了也是不被認可的。
2、稅收籌劃服從于財務管理目標
稅收籌劃的目標與財務管理的目標具有一致性，稅務籌劃為實現財務管理的最終目標而努力，盡可能的減少稅收負擔，實現利益的最大化。具體的方法有:(1)減少企業的稅收負擔減少稅收成本，提高資本回報率。(2)遞延納稅時間不管怎樣，結果都能達到節省稅收的支出。稅收籌劃的目的是減少企業的稅收負擔，但是稅收負擔的減少并不必然導致企業總成本的降低和收入水平的提高�？偟膩碚f，稅收籌劃是服從于財務管理目標的，兩者不相違背，稅收籌劃推進了企業財務管理的進程。企業財務管理目標才是總方向。
3、稅收籌劃服務于企業財務決策過程
企業的稅收籌劃基于企業融資、投資、生產和管理、利潤分配等活動，它直接影響到企業的決策，所以，企業的稅收籌劃要依附于企業的財務決策。若是企業的稅收籌劃離開了企業的財務決策，就會對財務決策產生影響，使決策偏離原來的目標，很難再執行下去。在做決策時，管理者應該具有稅收籌劃的意識，在決策一開始就選擇對籌劃有利的方案，注意在經營活動中出現的問題，及時改正，做出最正確的決策;此外，稅收籌劃是實現稅收籌劃的最終實現，稅收籌劃方案的實施需要借助企業財務控制。最后的稅收籌劃的結果也可以使用財務分析方法進行評估。
4、稅收籌劃融合與企業財務管理內容之中
籌資、投資、經營和股利分配是財務管理的四大內容。稅收籌劃對這四項內容都具有不同的影響力。例如:在融資過程中，稅收對不同融資方式的資金的列支方法有很大的差別，這直接影響企業的稅收負擔，從而影響公司的收入。企業一定要認真的進行籌劃，選擇較好的資本結構。在進行項目投資時，可以充分利用國家稅收優惠政策，從投資地點，投資行業等方面進行考慮，選擇最優的方案，實現減少稅收、實現價值最大化的目的。企業經營活動中的稅收籌劃的空間越大，可以再采購環節、銷售環節、內部會計核算方法的選擇進行籌劃;此外，稅收籌劃對利潤的分配、以及盈余的積累也有一定影響，也需要稅收籌劃。稅收籌劃與財務管理的各個方面都有聯系。
三、企業在應用稅收籌劃中存在的問題及原因分析
1、稅收籌劃現有的問題
稅收籌劃在我國仍處于低水平，對稅收籌劃的理解不足、不管稅收籌劃的成本和收益、起點把握不到位等問題相當普遍。(1)對稅收籌劃的認識、理解不全面、不正確在很多人看來，稅收籌劃就是在逃避交稅。而事實上，稅收籌劃和偷稅、避稅本質上是不同的。逃稅是違法行為，避稅是納稅人利用稅收的不足和國家逃稅和稅收漏洞的漏洞，是違背稅收立法的。與偷稅、避稅行為是不同的，稅收籌劃是合法的計劃和安排。但是在實際應用中，也存在一定的問題。稅收法律的不完善，再加上不能很好的理解稅收政策，人們就很容易將稅收籌劃和偷逃避稅混淆，導致稅收籌劃變成不合法的避稅行為。(2)稅收籌劃沒有重視籌劃成本的存在在籌劃過程中，成本也是很重要的一個方面。想要獲得更多的利潤，降低成本也是不容忽視的。所以，如果利用不法手段獲得了很多的收益，但另一方面也要相應付出很大的代價，成本也就會很大，到最后，就導致表面上的收益很多，但實際上，凈利潤并不會很多。(3)缺乏對稅收籌劃的風險認識納稅人在稅收籌劃過程中都認為，稅收籌劃可以減少稅收負擔，而很少、甚至不會考慮稅收籌劃的風險。實際上，稅收籌劃也是存在風險的。雖然是合理合法的稅收籌劃，如果遇到稅收征管部門的執法不嚴謹，就會產生偏差，就不能再進行稅收籌劃了。(4)稅收法律不健全及征管水平低稅收法律不健全及征管水平較低等因素阻礙了稅收籌劃的發展。在稅收籌劃方面要進行比較成熟的國家，一般的收集和管理方法都比較科學，比較先進，處罰力度也比較大。但是在我國還不夠成熟，還存在很多問題。比如稅收法律不健全、征管水平不高等，再加上有些稅收人員素質不高，對稅收籌劃的理解不全面，不清楚，就可能無法正確分辨稅收籌劃與避稅行為。就不能及時發現納稅人的違法偷逃稅行為。加之執法不嚴，政策缺乏剛性，人為因素的隨意性過強，都阻礙了稅收籌劃的發展。
2、企業稅收籌劃發展的制約原因分析
(1)納稅人自身狀況制約稅收籌劃的因素還包括納稅人自身的條件。如納稅人的經濟業務的大小、繳納稅金的多少、業務范圍是不是廣泛、組織機構是不是完整等，都將影響企業的稅收籌劃水平。一般來說，企業的經營規模越大，經濟業務越多，資金運動越流暢，繳納稅額就越多，稅收籌劃的空間就越大，能夠獲取的節稅利益也就越大。(2)稅收制度的因素就稅收制度方面來說，影響稅收籌劃的因素有具體稅種的稅負彈性、稅收優惠條款、遞延納稅條款。(3)社會環境的因素包括稅收籌劃概念不清晰，對稅收籌劃宣傳和認知度不高等。稅收籌劃工作復雜，成本很高。我國稅種具有多樣性、政策具有動態性、企業的差別性，使得企業在具體籌劃中具有復雜性。因此，絕大多數的稅收籌劃活動都應該由專業人員和專門部門進行。納稅人或根據自己的情況設置專門機構，或聘請稅務顧問，或直接委托代理機構，無論是什么樣的方式將增加企業的稅收活動的成本，特別是委托中介機構進行規劃，因為目前還沒有具體的稅收籌劃代理費、收費，常見的做法是機構與企業協商確定的收費標準。其結果是，企業對稅收籌劃的付出太高，這樣的情況客觀上也制約了稅收籌劃的發展。
四、提高稅收籌劃質量建議
1、加強相關人才培養，促進籌劃水平提高
稅收籌劃在我國起步較晚，有非常之多的東西都還不是完善。所以稅收從業人員少，專業能力有限，使得整體素質不高，政策方面也有很多不完善。所以，為了給稅收籌劃的發展提供更好的環境，應該不斷完善稅收政策，創建一套完整的、全面的稅收體系，來保障稅收籌劃在良好的環境中發展。也應該加強稅收人才的培養，盡快提高稅務人員的整體素質。稅收籌劃是市場經濟的產物，是社會和經濟發展過程中不可避免的現象，我們應該結合我國國情來引導和規范它們，使之成為促進我國社會主義市場經濟體制發展的有利因素，而不應排除或被禁止。現代市場經濟迅速發展，要想獲得更廣闊的發展空間和更高水平的發展，就要順應市場經濟發展的潮流。企業在不斷的發展過程中，對稅收籌劃的要求也在不斷變化，這時候企業就應該根據自身的實際需要，來選擇稅收籌劃的形式，合理計劃企業費用，降低企業成本，取得最大利潤。用相對最少的成本獲得最大的效益，是每個企業所想達到一種情景。合理的稅收籌劃不僅降低了企業資金的沉重負擔，幫助企業節省了大量的資金，為企業提供了更寬松的資金環境，增強了企業的競爭力。另一方面，稅收籌劃的成功更能有利于實現財務管理目標的實現，同時也能完善企業稅收籌劃和稅收管理制度，最大地實現企業利潤最大化。
2、促進稅收籌劃理論體系不斷完善
為了促進稅收籌劃理論體系的完善，就要加強建立完善的直接稅收體系和稅收征管體系，來加強對直接稅的稅源控制;然后研究和借鑒國外稅收的經驗，當時機成熟時，考慮開征其他形式的稅種，提高稅收的直接稅收比例，以此擴大稅收籌劃開展的空間。
3、完善相關法制的建設并依法嚴格執行
完善相關稅法的建設也是很有必要的。縱觀世界各國，有一個比較完善、相對穩定的稅收政策是稅收發達國家的共同點。因為如果企業面臨的稅收環境變化是不確定的，企業稅收籌劃的選擇質量往往是稅收制度變遷的程度和變化的程度，運用不好就會造成反向的效果。雖然相對以前它一直在朝著法治化、制度化的方向發展，但我國稅法上仍然存在著許多不完善的地方，政府要繼續完善。
4、大力發展稅務代理事業，提高稅務代理水平
(1)加快稅收相關法律法規建設隨著市場經濟迅速發展，需要專門的法律法規來保障經濟的平穩運行，稅收法治建設也越來越重要。所以，要加快完善稅收法律的進程，盡可能快的創建起一套完善的、規范的稅務代理機構體制，從根本上限制違規代理的情況。另外，還要加強對代理協議的簽訂和執行的重視，在協議中應清楚寫明雙方的權利和義務、代理范圍和職責權限，避免在出現糾紛時，找不到責任主體。(2)加大宣傳力度，擴展稅務代理機構市場經濟不斷發展，稅收籌劃也逐漸得到重視，稅務代理機構也就有了更多的發展空間。但是人們對于稅收籌劃以及稅務代理業務的認識還不夠全面，要想發展稅務代理業務，就要加大宣傳力度。讓人們從心理上認可并接受這一產物的到來及發展，在這個信息化的時代，運用媒體和廣告的形式，進行各個方面的宣傳，別人不肯來了解，就主動把自己宣傳出去。塑造良好的形象，打造知名的稅務代理機構和信譽。(3)完善稅務師考試機制，培養專業的代理人員健全的稅收法律制度和專業的代理人員都是發展稅務代理機構的必要因素。尤其是稅務搭理人員的培養也不容忽視，專業的代理人員在稅收籌劃過程中還起著重要作用。所以應完善考試機制，選出更多優秀的人才，為稅務代理機構增添新的血液。
參考文獻
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稅收籌劃論文2
摘要：《財政部關于全面推進行政事業單位內控建設的指導意見》出臺后，要求到20xx年，基本建成與國家治理體系和治理能力現代化相適應的，權責一致、制衡有效、運行順暢、執行有力、管理科學的內部控制體系。作為行政事業單位組成部分之一的學校也應將內部控制擺在學校管理的突出位置上。本文從會計內部控制的角度對普通高中目前存在內控問題進行初步探索，分析現狀，提出了完善普通高中內部會計控制的可行性建議。
關鍵詞：內部會計;控制;對策
隨著社會經濟的快速發展和各項制度建設的不斷完善，行政事業單位的內部控制工作依然無法在會計內控制度、風險防范等諸多方面跟上經濟發展的節奏，無法滿足各項新修訂的法律法規的相關要求。在以教書育人為最高宗旨的普通高中學校里情況尤為突出，存在著諸多急需改進和完善的方面，需要各相關普通高中學校認真分析本單位存在的問題和不足，通過自身不斷的探索、完善和努力，與時俱進，跟上改革、發展的步伐。
一、普通高中內部會計控制的現狀
（一）內控意識淡薄，內控重要性認知度不夠
普通高中內部控制意識差，學校管理層內控認知不足有幾個突出表現：
1.高中學校負責人往往只注重一線的教育教學，注重分數和升學，并沒有將內部控制列入學校日常管理的突出工作，多數學校負責人和財務機構負責人對內控認知沒有到位，內控意識淡薄，往往認為內部控制可有可無、內部控制只是財務部門甚至只是學校會計的一項工作，個別甚至認為內部控制是財政部門和審計部門的職責。管理者往往認為他們只要能從財政部門拿到足夠的錢，夠花夠用就行，對學校的財務狀況和資金使用情況不了解，也不關心是否會造成國有資產的無端流失，也不能給財務部門及其他相關部門提供相應的業務指導和管理意見，就更別提對國有資產的保值增值。
2.在內部控制的關鍵崗位即財務管理崗位設置中，選定的財務機構負責人往往連基本的財務知識都不一定具備，更不可能按規定符合“應當具備會計師以上專業技術職務資格或者從事會計工作三年以上經歷”的條件。普通財務人員也大多由學校的教師、職工轉崗任職的，財務專業素養參差不齊，部分缺乏基礎的會計學及財務管理知識，只能把日常流水賬做出來，部分財務人員還兼有大量的教學任務，往往只顧了學生忽視了財務，更別提重視內部會計控制。
（二）內部會計控制制度不健全、落實不到位
普通高中學校單位內控的制度不完整，現有的一些制度往往只是陸陸續續發布、體現在其他制度中的片段資料，并沒有形成完整的文件制度體系，遇事往往只能按相關領導的意見來處理，同樣的事情不同的人會有不同的處理結果。沒法靠制度來管理人、約束人，無法體現公平、公正。內部控制只能停留在學校領導的自覺控制意識和行為中、停留在相關工作人員潛意識的責任心之中。
（三）內部審計監督工作開展不到位
內部審計監督與內部會計控制是不同性質的監督，兩者互相獨立。學校內部審計監督是由學校獨立設置的內審機構開展的審計監督，是對學校內部控制的制度、環節、執行的監督。大多普通高中學校沒有設置相應的組織機構，有些學校有組織機構，但卻流于形式，學校管理層也不夠重視。往往分工不清，職責不明，甚至存在監督者同時又是被監督人的現象，內部審計監督落實沒有到位。
二、內部會計控制的對策及建議
（一）全員樹立內部控制意識
學校負責人應充分了解內部會計控制的必要性和法律法規的各項要求，領導主動帶頭參與學習，要明確內部會計控制不是學校會計一個人的工作，要建立健全普通高中學校內部會計控制的組織機構。利用行政會、教師會、學校微信群、學校內網等渠道和方式組織學習有關內部控制文件，采用邀請專家講課、進行業務培訓指導等手段和方法，讓單位領導、各層次主管、相關參與同志及全體教職員工從思想上充分認識到內部會計控制的重要性和必要性，并積極參與到學校的內部會計控制工作中來，創建普通高中學校良好的內部會計控制環境。
（二）全面完善內部控制制度
普通高中應將本單位現有零星發布的內部會計控制相關的一些文件、材料進行整理和補充、逐步形成完整的內部控制制度體系。并關注以下幾點：
1.關注崗位制約。依據內控要求設置不同職能崗位，賦予相應的權限和職責范圍，對不相容職務進行分離，對重要崗位實行定期輪崗，形成崗位制約。
2.關注流程制約。普通高中要注意實行學校內部各處室、年級段間的財務運轉流程的牽制，嚴格規定所有經濟業務的處理都必須取得合法的原始憑證，財務部門明確財務相關各崗位工作職責，規劃好憑證傳遞路線以及資金、賬務處理的日常相關流程，使流程通暢有效并合理制約。
3.關注責任制約。明確各層級人員的權限和責任，不同層級授予不同權限，并根據重要性原則,對“三重一大”事項在學校領導班子內部實行集體審議聯簽制，同時規定追究查處責任的措施和獎懲辦法，通過文字形式予以公開，解決因人際關系以及權威影響帶來的對制度執行的負面作用。
（三）提升單位會計人員專業素養
內部會計控制制度重點的`控制人是會計，但又不僅僅是單位會計一個人，他是廣義的“會計”，是在國家會計制度框架下的經濟業務相關的各方責任人。內部會計控制的程序是由設計者按一定的規則設置的，也由各會計相關人來執行，所以普通高中學校內部會計控制的執行和實施的好壞，在很大程度上取決于“會計人”,尤其是學校真正意義上說的會計的素質能力。1.提高普通高中學校會計人員的從業門檻，不得隨意由教師轉崗進入，嚴格持證上崗制度，要求先業務培訓再上崗。財務機構負責人至少應該有會計證。2.加強對會計人員的業務培訓和繼續教育，提高會計人員的各項綜合業務能力。要對會計人員進行遵紀守法、反腐倡廉和高尚道德素養的教育,強化其對內部控制制度的自覺執行力度，增強會計人員的落實內部控制的責任感和認同感。同時組織對會計各項基礎工作的落實情況進行考核和評價，從基礎及根本上讓內部會計控制制度落到實處。3.有計劃的實施財務崗位的輪崗制度。每二到三年組織實施學校財務內部輪崗或教育局下屬單位間的財務輪崗。
（四）發揮內審作用，強化內部監督
普通高中學校應建立獨立于單位財務部門的內部審計機構，并按相關規定建立適合于本單位特點的內審制度，定期或不定期根據需要開展各項內部審計工作，著重對財務制度、資金管理、會計核算等進行抽查，出具內審意見，根據重要性報學校負責人或校務會議。如發現問題必須及時予以糾正，并對審計結果、審計意見進行跟蹤，真正發揮內審的內部監督作用，提升內審功能，以達到通過內審實現強化單位的內部會計控制的目的，提高普通高中的各項管理工作。
(五)重視潛在風險，完善風險防范機制
進行內部會計控制的根本目的不在于消除業已存在的各類風險，而在于預防將來可能發生的各類風險，識別可能風險，并通過實施有效的內部控制措施來處置可能風險。各普通高中學校要提高風險防范的意識,認真分析、充分了解自身目前及未來一段時間將面臨的來自校內外的各種不同的風險,識別具體風險類型，并根據風險的類型制訂相應預案或采取對應的防范措施,避免或降低將來不必要的各類各項危機、損失。所以，學校內部會計控制的設計,要特別關注風險控制,樹立風險意識，本著謹慎性原則,盡力使風險水平降至最低。相信只要普通高中學校重視內部會計控制并開展卓有成效的內部會計控制工作，就能合理保證管理合法合規、資產安全、財務報告及相關信息真實完整，實現普通高中內部會計控制的目標，推動學校各項工作目標的順利實現。
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稅收籌劃論文3
一、引言
稅收是我國財政收入的一種最主要的形式，同時也是每個納稅企業應當承擔并且履行的義務。在法律所允許的范圍內，企業合理的進行稅收籌劃，這樣不僅可以降低企業的運營成本，還可以提升企業財務管理的水平，對企業的發展意義重大。在當今經濟飛速發展的大環境下，企業間的競爭越來越激烈，加強稅收籌劃是企業首當其沖重視的一個問題。
二、當前企業財務管理中稅收籌劃存在的問題
1.對稅收籌劃的理解不夠透徹與全面
目前，一些企業的納稅人以及財務管理人員對稅收籌劃概念理解并不是很全面，甚至比較模糊。一部分人認為稅收籌劃就是變相的偷稅漏稅，是不符合國家稅收規定的做法，是國家稅法不允許的，是違法的，與國家利益背道相馳。也有一部分人對稅收籌劃的態度很謹慎，他們擔心在我國稅收制度不斷改進的今天，稅收籌劃是否能發揮出它的作用。例如現階段不少集團企業在稅收籌劃的過程中，只考慮單個稅種的籌劃，而沒有整體全面的考慮企業整體的賦稅。導致企業在某一個稅種上面減輕了賦稅，實際上從企業整體考慮，企業并沒有減輕賦稅。綜上所述，企業的財務管理對稅收籌劃認識不正確，是制約稅收籌劃發展的要素。
2.財務管理中稅收籌劃專業人才的缺乏
我國目前處于稅收人員短缺、供不應求的一種狀態。大多數企業都不具備專職的稅收籌劃的工作人員，企業內部的財務管理人員稅務知識有限，對我國稅收制度的分析能力不夠，對國家政策掌握的不夠具體。很多企業都因為財務人員對稅收政策的理解有誤，促使企業稅務籌劃存在風險。一旦發生錯誤，就不存在事后彌補的機會。所以從事稅收籌劃的人員必須具備一定的財務知識，而且要掌握全方面的國家稅收政策，才能做好企業的稅收籌劃工作，對企業的經營起到保駕護航的作用。
3.我國尚未建立完善的稅收法制體系
相比于西方發達國家，我國在法制體系方面需要完善的空間很大，其中就包括我們的稅收法制體系。稅收法制體系的不健全，導致我國企業財務管理無法正確的進行稅收籌劃工作。我國稅法的宣傳力度不夠深入人心，導致了我國國民對稅法的意識不夠深刻，意識不到稅收的真實含義，在很多企業的心理，稅收只是單純的納稅。造成了社會上很多企業把稅收籌劃當做規避法律風險的一種手段。
4.企業過度追求自身利益，忽視稅收籌劃的風險
企業財務管理中的稅收籌劃工作是一項需要前瞻性的工作，需要財務管理人員對稅收籌劃可能引起的結果進行預測、稅收籌劃的過程中遇到的偏差。稅收籌劃人員要對所有相關因素都全面的掌握并且提出解決辦法，提前的做好防范，在最大程度上減低風險和損失。稅收籌劃過程中可能存在的風險例如稅收政策的改革與變化，稅收執法人員在執法過程中造成的偏差，會導致先前的稅收籌劃不適應于新的稅法政策，而執法人員因執法地區不用、時期不同可能出現偏差，給稅收籌劃造成風險。
三、提升企業財務管理中稅收籌劃的對策
1.企業加強對稅收籌劃工作的重視程度
稅收籌劃工作能夠提升企業財務管理整體的工作水平，有利于企業經濟行為有效的選擇，增強企業的競爭能力。同時我們進行稅收籌劃，就是為了控制企業的成本支出，減輕企業的賦稅，實現企業經濟效益最大化，與企業財務管理的目標是一致的。稅收籌劃有利于企業減少或者避免受到稅務處罰，因為我們的稅收籌劃工作一定是經過深思熟慮展開的，充分的考慮了國家的稅收政策，在法律允許的范圍內，通過對經營、投資等安排與籌劃，盡可能的做到節稅。另一方面，從國家的角度出發，稅收籌劃有助于國家稅收收入與財政收入的增加，使社會效益與經濟效益有機的結合起來。這就需要相關的人員加大對稅收規劃內容以及目的的宣傳，使企業可以結合自身的特點，在法律允許的范圍內，財務管理制定合理的稅收規劃，為實現企業最大的利潤空間做出貢獻。
2.建立稅收籌劃工作機制
為了更好更快的.開展企業的稅收籌劃工作，提高企業財務管理的水平與質量，企業應該加強對財務人員稅收籌劃知識的培訓，幫助財務人員充實自己的稅收籌劃知識，了解國家的稅法政策與財務規定。企業要同時健全稅收籌劃工作的機制與稅收籌劃風險評估機制，確保財務人員可以考慮到稅收籌劃會遇到的問題，有效的規避風險，保證稅收方案的可進行性。
3.稅收籌劃應著眼于企業長遠的發展，爭取企業經濟效益的最大化
稅收籌劃應該更加注重企業發展的前景，不要只關注單一的稅負最低的稅種，要保證企業的凈利潤最大化。這就要求財務管理人員在提出稅收籌劃法案前，要綜合的考慮各方面因素。在稅收籌劃降低企業稅負的同時，要全面考慮財務管理的全過程，根據財務工作內容分工的不同，選擇合理的，風險最少的稅收籌劃方案。一定要比較降低賦稅帶來的收益是否可以抵消銷售收入的下滑，或者成本、費用的漲幅，要權衡其中的利益關系。
4.培養稅收籌劃人才
稅收籌劃工作是一項對人才要求極高的工作，因為我國稅收種類的多樣性與復雜性，各行業、各企業的差別性以及納稅的特殊性、外部條件體制的制約性，都要求稅收籌劃工作人員的專業技能，以及應變能力，同時還要有一定的財務知識基礎做輔助。因此，國家與企業都應該加大對這一方面的投入，在我國高等學府開設稅收籌劃專業，儲備稅收籌劃人才。另一方面，還可以培養在職的會計從業人員，因為他們的日常工作中也會接觸到稅收籌劃，不至于毫無基礎，接收起來稅收籌劃的內容會相對容易，提高他們的綜合能力。
四、結語
總之，在我國市場經濟飛快迅猛發展的今天，各個企業之間的競爭日益激烈，而企業的凈利潤效益是競爭中的重中之重，那么企業稅收與企業利潤是密不可分的。所以稅收籌劃已經成為提高企業競爭力與壓縮成本的關鍵手段，在企業財務管理中發揮不可或缺的作用。這將進一步要求企業的管理者，正確的認識稅收籌劃，注重培養稅收籌劃的人才，建立稅收籌劃體制，實現企業的可持續性發展。稅收籌劃必將成為越來越多企業的選擇，也是形勢發展的需要，也必將有更多人去從事理論與實務的研究與探索。
稅收籌劃論文4
稅收籌劃是納稅人將國家稅收的法律法規以及政策作為導向，在遵守國家稅收法律法規以及稅收政策的前提下，為了能夠有效處理本企業的生產、投資、經營、理財活動，從而獲得稅收利益最大化的納稅方案。稅收對于企業來說就是影響企業生存的重要因素，因為它關系到企業的經營利潤與現金流量，所以企業的重要一個財務管理環節就是做好稅收籌劃，特別是對油田企業來說。制定合理科學的稅收籌劃政策，認真分析財務管理首稅收籌劃的影響程度，這樣有助于油田企業提高自身的管理水平，提高企業的效益。
一、油田企業的稅收籌劃對財務管理的意義
油田企業制定合理的科學的稅收籌劃有助于實現油田企業的財務管理目標，可以提高油田企業的管理水平，還有助于油田企業增強市場競爭力，開拓更廣闊的市場，并且如果制定了一個合理的稅收籌劃有助于企業更加了解國家的相關的稅收政策、信息、法規、處理條例以及法律，從而有助于總體規劃稅收籌劃，建立健全稅收籌劃風險管理機制，進而合理規范避稅籌劃風險。最終實現企業的目的即尋求利潤的最大化。實行稅收籌劃還有助于最大化企業財務目標-利益，提高納稅人的納稅意識。
二、油田企業的稅收籌劃策略的原則
油田企業在進行稅收籌劃策略時應當注意以下幾個原則：第一，合法性原則。合法性原則是指在油田企業在進行稅收籌劃時在不違反國家的法律法規的情況下，制定合適油田企業的稅收籌劃策略，而且策略必須隨著我國法律的變化而變化。第二，成本效益原則。企業進行稅收籌劃是需要付出一定的成本的，油田企業籌劃應該遵循成本效益的原則，以達到通過降低企業的稅收負擔，獲得企業利潤的最大化。只有在稅收收益能夠超過成本的.情況下，才能實施這項策略。第三，整體性原則。整體性原則表現在時間和空間兩個方面，稅收籌劃不應當只追求一時的利益，應當考慮在未來很長的時間中都可以減輕企業的稅收負擔，而空間上是指稅收籌劃關注的是企業整體的稅收變化。
三、油田企業的稅收籌劃策略的方法
(一)根據企業自身的特點選擇合適的稅收籌劃方法
目前，企業采取的主要稅收籌劃方法是：對于適合本企業的稅收籌劃最優方案進行制定和選擇；利用國家有關的的稅收優惠政策；利用稅法及文件相關條款；納稅期遞延；進行稅負轉嫁等。但是只是進行單純地套用這些方法會不適合本企業的發展模式，油田企業應該利用本企業的優勢和特點選擇一種或是兩種符合自身發展模式的納稅籌劃方法，各個方法有其特點和方法，不能只是為了降低稅負而不考慮自身的狀況，應當小心謹慎。(二)油田企業投資的稅收籌劃企業經營的發展離不開投資，合理籌劃應納稅款可以通過選擇合適的伙伴、投資行業、期限以及方式來進行，同時，企業應該密切關注國家的政策以及法律，根據變化來判斷在哪個行業投資以利于納稅籌劃。因為我國很可能實施消費稅增值稅，所以在進行投資固定資產時應當謹慎，注意稅收基金中扣除的固定資產投資額。由于我國的油氣資源多分布在西部，所以油田企業在進行投資時多考慮西部，并且西部地區的稅收優惠政策較多。
(三)油田企業籌資的稅收籌劃
籌資是企業進行生產經營的基礎，所以企業進行在籌資過程中也應當重視企業的資本利用效率，這是與盈利能力、償債能力一起體現企業的經營管理水平。在盈利能力方面，企業可以降低運營成本。在償債能力方面，通過企業增加資金的流動性即通過轉移、合理以及減少稅收負擔，是企業的資金更加靈活。企業的財務管理活動主要包括籌資投資、利潤分配這兩種財務決策活動，而起關鍵作用的就是企業的籌資，所以為了提高企業的管理水平，必須加強企業的財籌資能力。
(四)油田企業的經營管理稅收籌劃
油田企業有許多的的業務核算類型，因此在經營管理中實施稅收籌劃具有重要意義，在油氣資產一方面，根據規定，采用兩種方法進行計提折耗，一般采用產量法，這樣就可以節省大量的納稅支出，在固定資產方面，企業應選用合適的方法選用經營租賃或是融資租賃，以達到能夠最大提高企業的整體經營效率。
四、結束語
石油是國家重要戰略物資，是世界上重要的化工原料和能源基礎，關系到各個國家的經濟安全和經濟發展，所以我國的石油企業是有著不可忽視的地位，擔負著重大的責任，在全國能源越來越緊張，全球資源爭斗越來越緊張的當代，我國必須提高石油企業的管理水平，提高綜合能力。通過稅收籌劃的方式能夠是企業結合自身情況運用科學合理的方式來增加企業的經營成本，以提高企業的競爭力。根據本文關于油田企業進行稅收籌劃時所要注意的原則，應當探究適合自己企業的方法，在進行稅收籌劃時必須注意與日常管理相結合，通過良好的管理與實施正確的稅收策劃，這樣才有助于企業在國際和國內的競爭中占據競爭優勢。
作者：白子千 李晶晶 單位：中國石油集團天然氣股份有限公司長慶油田分公司第十一采油廠
稅收籌劃論文5
摘要:隨著經濟的發展，企業間的競爭越來越激烈，加之新稅制的改革，致使企業面臨巨大的沖擊，為了能夠有效的應對這種經濟轉變，企業必須加強對稅收方面的籌劃。本文就將探析新稅制改革形勢下的企業稅收籌劃研究，以期對市場經濟與社會主義的法制化發展有所幫助。
關鍵詞:新稅制;改革;稅收籌劃;企業
企業運行的過程中，其資金的來源是多種多樣的，為了能夠最大化的擴大企業利益，需要加強對企業稅務負擔的控制。稅收籌劃不僅能夠幫助企業有效的規避經濟風險，還能夠減輕企業的負擔，并為企業提供資金的來源，因此，在新稅制背景下，積極采用優惠政策，合理的進行稅收籌劃是十分必要的。
一、新稅制改革形勢下的企業稅收籌劃內容概述
(一)概念
稅收籌劃是一項基于法律層面上的概念，它是指企業在法律允許的范圍內進行合理經營、科學投資等一系列資金籌劃活動，以達到解決企業稅負的最終目的，稅收籌劃是企業實現利益最大化的根本途徑。隨著新稅制改革的不斷深化，納稅人的納稅理念也不斷強化，在社會發展的大背景下，想要實現企業的長遠發展，就必須進行稅收籌劃。目前，稅收籌劃已經成為企業管理的重要組成部分。
(二)內容
新稅制改革的背景下，國家在稅收方式以及稅種上都進行了調整，與傳統的稅制相比，新稅制要征收增值稅，納稅人需要使用增值稅專用發票，其中還涉及到進銷項稅額等方面的問題。營改增是目前稅制改革的重要內容，也是企業稅收籌劃需要考慮的重點問題。新稅制改革的重中之重是將增值稅的重點從生產型轉化到消費型，以此來實現稅收的平衡。在過去的很長一段時間里，企業始終采取生產型計稅的方式，致使企業對于外購固定資產既沒有扣除也沒有減免，這些在無形之中為企業帶來了稅負壓力，在新稅制下，這一問題得到有效的解決，企業的自由資金提高了，稅負也減少了。
二、基于新稅制改革形勢下的企業稅收籌劃的方法
(一)充分的利用優惠政策
新稅制的最終目標是想要實現稅收的平衡，確保社會稅負能夠得到平均分配，因此采取宏觀手段對產業結構進行調整，進而實現經濟轉型。企業應當在這一前提下充分的利用新稅制的優勢，結合企業實際的經營情況與管理特點，制定有效的稅收策略，實時關注稅收優惠政策，以此來加強對企業財務的控制，更好的適應新稅制的改革，緩解經濟上的壓力，確保自身能夠在激烈的企業競爭中屹立不倒。
(二)做好稅扣項目
除重視日常的經營外，企業還應重視對工資、薪酬等方面的控制，在稅收前應詳細的列出成本支出的.所有項目，在此基礎上，享受稅務方面的優惠政策。例如，企業應結合自身的行業特點、發展水平等來規范工資結構，并積極的履行代扣義務，以真實的反映出企業為的成本，此外，還應將培訓費用等列入到企業的支出項目中，根據國家優惠規定，享受稅負減免。
(三)拓寬企業籌集資金的渠道
企業在經營過程中需要進行業務上的來往，在獲得收益的同時也會出現資金緊張的情況，在這種情況下企業應當采取有效的方法，不斷的拓寬籌集資金的渠道，為企業的經營提供更多的資金，還能夠實現企業間的強強合作。小型企業雖然沒有這方面的優勢，但也可以爭取得到政府的投資等。對于一些新興技術公司而言，可以盡快申報資助知識產權，以此來獲取稅務優惠。企業能夠享受稅收優惠的方法有很多，但最主要的是要結合自身實際發展情況，制定針對性的稅收優惠計劃。或者還可以使用培訓或招聘等形式，創建一支高素質的隊伍，使企業的人才技術水平不斷提高，以滿足稅收優惠標準等。
(四)分析企業稅收籌劃與新稅制改革的關系
稅收籌劃本身存在風險，企業想要有效的規避風險，就需要明確稅收籌劃與新稅制改革間的關系，負責籌劃的人員不僅需要具備稅務方面的專業知識，還應具有一定的法律素質，能夠在法制化背景下對籌劃的實效性進行考量，制定創新的財務籌劃辦法，明確新稅制的發展方向，實現多種財務管理方法的結合，幫助企業減少稅收籌劃違法風險，提高籌劃效率。
三、結束語
綜上所述，新稅制為企業帶來以稅收優惠政策，而新稅制的改革也會企業實際稅收策劃帶來了可能。為了實現企業的快速穩健的發展，稅務管理人員應當具備高素質，能夠為企業開源節流，實現對企業資金的有效控制，進而為我國市場經濟的發展創造條件。
參考文獻:
[1]趙中惠.當前企業稅收籌劃的問題與對策探究[J].財會學習,20xx(23):171.
稅收籌劃論文6
一、引言
在經濟危機期間，依靠大規模的財政刺激政策拉動經濟增長得到了越來越多的學者的重視。在20xx年危機期間，我國體現出了比發達國家更強的應對危機的能力，WenandWu(20xx)認為主要原因是我國國有企業在危機期間充當了自動穩定器的功能，并帶動了私營企業的投資，我國實施的是大規模擴張性財政政策，而西方國家是大規模的擴張性的貨幣政策。現階段，在經濟面臨著較大的下行壓力的情形下，財政政策目前承擔著穩增長和調結構的功能，楊汝岱(20xx)認為我國國有企業仍然存在著投資效率較低和擠占資源配置的現象，國有企業是造成資源配置效率不斷下降的原因。因此，現階段財政穩增長和調結構更應重視對民營企業的影響，促進民營企業的投資，發揮民營企業在促進經濟增長、調整經濟結構和穩定就業的作用。財政政策通過三種途徑影響企業的投資，分別為供給效應、需求效應和經濟環境。基于凱恩斯理論，供給效應認為產出是由總需求決定，擴張性財政政策具有乘數效應。在開放的經濟中，擴張性財政政策的乘數效應取決于匯率是浮動的還是固定的。國內學者基于宏觀總量的數據研究政府支出對企業投資的影響主要基于向量自回歸的方法，如劉金葉和高鐵梅(20xx)、劉溶滄和馬栓友(20xx)、王云清和朱啟貴(20xx)等，以及基于一般均衡模型，如楊慎可(20xx)、汪偉(20xx)等。國外學者的研究中，BlanchardandPerotti(20xx)基于混合VAＲ模型討論了財政支出對產出的影響，ＲoegerandVeld(20xx)在具有信用約束的額DSGE框架下討論了財政政策的產出效應。
基于微觀角度研究財政政策主要關注政府支出對企業的勞動力需求、產出和生產率水平的影響，但是不同理論的結論不盡相同。新古典和凱恩斯理論認為政府支出通過負的財富效應提高了勞動力供給，勞動力供給的增加降低了工資水平和勞動生產率；ＲameyandShapiro(1998)認為政府針對一個部門的擴張性財政支出提高了其消費工資但是降低了生產工資。財政支出、政府補助、稅收和產業政策等是我國政府調節經濟的重要手段。代永華(20xx)認為產業政策彌補了市場缺陷，對產業升級起到了積極的作用，但是陳瑾玫(20xx)和張澤一(20xx)等持否定態度。政府補貼也是財政支出的一個重要方面，從各國經濟轉型的實踐來看，財政補貼可以優化資源配置。政府補貼是一項重要的財政政策工具，并且從對經濟活動影響的角度來看，政府補貼影響了資源的配置、產業結構的轉變以及收入的分配。經濟學對政府補貼的討論主要集中在:
(1)政府補貼對產出和效率的影響；
(2)對社會就業、發展、公平以及收入分配的影響。從社會福利來看，對出口企業的補貼通常提高了出口企業在國際市場上的競爭力，BranderandSpencer(1985)認為從補貼的成本和收益角度考慮，補貼的對出口企業的收益是大于政府補貼的成本的。本文基于我國1998至20xx年民營企業上市公司數據，第二部分分析了政府支出是否影響企業投資，第三部分分析了政府補貼對企業投資的影響，并進一步考慮了政府補貼和企業利潤率、商業信用的交互效應，最后一部分對全文進行了總結，并考慮了財政促進我國民營企業投資的途經。
二、財政支出對企業投資影響的研究
首先我們分析財政支出對企業投資的影響，基于FismanandLove(20xx)的研究成果，企業最優的投資為約束條件下價值的最大化，其中企業的價值為未來每一期股東紅利的折現，每一期股東的紅利為企業的利潤減去企業的資本調整成本和投資額，企業在當期的資本存量為上一期資本減去折舊、加上新增投資量。在企業具有不變規模生產函數、二階的投資調整成本函數以及資本的調整成本和投資規模同向變動、與現金流反向變動的假設下，從企業投資的歐拉方程得到關于企業投資的計量方程。本文采用20xx年至20xx年A股民營上市公司年度數據，剔除了財務數據不健全的公司、ST狀態的公司，并且對變量進行了winsor處理，其中民營企業的投資采用現金流量表中的“構建固定資產、無形資產和其他資產支付的現金”來衡量企業的投資支出，Tobin’sQ，的定義為:(股價*流通股數+每股凈資產*非流通股數+負債)/總資產的賬面價值；銷售收入Sale為企業營業收入；企業規模用總資產的自然對數來衡量；現金流為企業經營活動產生的現金流凈額；本文中商業信用采用企業的商業信用凈額來衡量，即企業的應付賬款減去應收賬款來衡量企業的替代性融資的現象，其中投資、銷售、現金流、利潤和凈商業信用都通過企業的總資產進行標準化消除規模效應。
根據模型(1)，我們分析財政支出是否促進了民營企業投資，考慮到企業不可觀測的異質性與解釋變量之間的關系，我們采用固定效應面板模型進行回歸，固定效應模型通過一階差分消除了不可觀測的異質性，避免了回歸結果的偏誤。表2為公共財政支出對民營企業投資影響的估計結果，其中各個變量均進行了標準化，從回歸的結果可以看到，在混合OLS模型、隨機效應模型以及固定效應模型中，公共財政支出對民營企業投資具有顯著的影響，并且從回歸的結果中可以看到，資產負債率、商業信用和利潤率仍然對民營企業的投資具有顯著的影響。通過HasumanTest檢驗的`結果可知，隨機效應模型和固定效應模型的估計系數具有顯著的不同，因此支持本文通過固定效應模型進行估計。
三、政府補助對企業投資的影響
下面我們分析政府補助對企業投資的影響，很多學者研究了政府Ｒ＆D補貼對企業自主創新的作用，本文分析政府對上市公司的補貼是否促進了上市公司的投資以及政府補貼與企業的資產負債率、利潤率以及商業信用的交互效應。我國的國家稅務總局對稅收籌劃的定義如下：“在遵守法律法規的前提下，當存在不少于兩個的納稅方案時，通過運籌和設計，以實現最小的合理納稅[1]�！倍愂栈I劃簡而言之就是依法合理納稅，并最大程度的降低納稅風險。我國很多大型企業都設有專門的稅收籌劃崗位，通過研究稅法、合理納稅，為公司降低成本，提升企業的整體競爭力。隨著市場化經濟體制的不斷加深，稅收籌劃也越來越得到企業的關注。在遵守稅法規定的前提下，納稅人經常有多于一個的納稅方案。不同納稅方案的稅務負擔往往相差較大。企業參與市場競爭，為實現自身利益的最大化，進行合理的稅收籌劃必將成為企業的理財工作重點。根據電力行業的特殊性，電力企業的固定資產高達72%，電力企業進行稅收籌劃將對其降低成本有重要意義。
1稅收籌劃的相關理論概述
稅收籌劃是在法律許可范圍內，對投資、經營、理財等活動進行事先的安排與籌劃，從而盡可能地節約納稅額，為企業降低成本[2]。稅收籌劃有以下幾點特征：(1)超前性，稅收籌劃是一種指導性、預見性很強的管理活動，屬于企業管理計劃的一種；(2)合法性，稅收籌劃是在符合法律規定的范圍內，企業尋求降低成本的一種方式；(3)稅收籌劃是一種理財活動，它以企業的涉稅活動作為研究對象，與企業的財務決策、財務預測、財務分析都密不可分[3]。稅收具有固定性、強制性、無償性，是國家職能的體現[4]。企業在經營活動中需要有多種納稅支出項目，納稅額的多少直接影響到企業的切身利益。稅收籌劃的目標與企業財務管理的目標關系密切。當有多種納稅方案時，需同時考慮企業的整體利益和稅務的輕重�？赏ㄟ^稅收籌劃來提高企業的償債能力。稅收籌劃是財務決策的重要組成部分，其實質是對企業的涉稅活動進行分析研究，事先計劃納稅方案，以實現企業的成本降低。
2電力企業的稅收籌劃概述
2.1電力企業的稅收體系分析
隨著我國“廠網分離、競價上網”的電力體制改革不斷深化，各電力企業的競爭意識逐漸加強。電力企業通過技術創新、機制創新以及管理創新來提高效率、加強管理、降低成本。進行稅收籌劃作為降低企業成本的重要方法，越來越得到電力企業的重視。電力企業的稅收體系隨著我國稅收體制的改革而進行調整�，F今，電力企業逐漸形成了一變現行的電力市場稅收體系。在我國，電力企業的主要納稅種類有：企業所得稅、增值稅、土地使用稅、城市維護建設稅、印花稅、房產稅、營業稅、教育附加稅等。電力企業的納稅主體是具有獨立法人資格的國家電力公司與其子公司、電力轉供企業、獨立于國電的發電公司等。國電的各省分公司不具有獨立法人資格，不屬于納稅主體。增值稅以企業的進項稅抵扣后的銷售收入作為稅基。小規模納稅人的電力企業增值稅稅率為6%，其他電力企業的增值稅稅率為17%。城市維護建設稅和教育附加稅均以增值稅為稅基，稅率一般分別為7%和3%。所得稅是以企業的實現利潤為稅基，所得稅的稅率為25%。營業稅以非注營業的業務所得的銷售收入作為稅基，稅率為5%。房產稅的稅基是房產余值，稅率一般是1.2%。在電力企業的稅收結構中，增值稅、企業所得稅是主要納稅項目。具體的稅收結構如表1所示。
2.2電力企業稅收體系的問題
我國電力企業的稅收隨著實行著與其他行業相同的稅率，但電力企業的實際稅負明顯高于其他企業。我國實現的增值稅是生產型增值稅，投資性的支出不能用作進項稅抵扣。電力企業是資金密集型產業，固定資產的比重高達70%，在投資性支出的重復納稅上看，電力企業的增值稅高于工業平均水平40%以上。另外，我國的發電企業中，火電企業處于主體地位，其原材料是煤炭，煤炭企業的增值稅率是13%的低稅率，這使得電力企業的進項稅抵扣率偏低。我國的宏觀政策支持可再生資源的利用，鼓勵水力發電、風力發電，但是在稅負方面，國家的政策并沒有為水力、風力發電的建設提供政策優勢。我國目前的風電、水電的增值稅征稅率大大高于火電。大中型的風電、水電、火電的增值稅率都是17%，但納稅額占銷售收入的比重卻有很大差距。一般，火電納稅額占銷售收入的10%，而風電高達16.8%，水電約為14%。這是由于風力發電、水力發電的投資成本遠大于火力發電。除此之外，水電的隱性稅負較大。水電工程從建設到運營都要為防洪、旅游、水產養殖等功能支付成本。風電與水電是有利于環境的清潔能源，一旦實現電價市場化改革，風電與水電將在市場競爭中占據非常不利的地位。
2.3電力企業的稅收籌劃空間
電力企業的涉稅種類眾多，對于涉稅金額較低的稅種，如:土地使用稅、房產稅、印花稅、車船稅等，進行稅收籌劃的彈性較小。因此，我們將稅收籌劃的重點放企業所得稅和增值稅等大數額稅種上。針對電力企業近年來的降薪現狀，該文將薪酬激勵與稅收籌劃相結合，以提高電力企業的人力資源水平。
�。�1）充分利用電力企業的稅收優惠。電力行業是關系國計民生的基礎性產業，國家為鼓勵電力企業的發展，給出了許多的電力企業稅收優惠政策。這些優惠政策是電力企業的稅收籌劃的重要籌劃空間。
(2)人力資源管理中的稅收籌劃。電力企業的員工降薪將不利于員工激勵，如何通過稅收籌劃來最低限度地降低員工的利益損失，這也是稅收籌劃的重要工作。
(3)并購中的稅收籌劃。自電力體制的改革方案出臺后，上市電力企業的并購、重組事件頻發。如何在合理籌劃并購中的涉稅問題，降低稅收成本將是稅收籌劃的關鍵工作之一。
(4)針對固定資產的籌劃。電力企業的固定資產占比偏大，而我國實行的是生產型的增值稅。固定資產從購置、使用到處理的各個階段都涉及稅收問題，對電力企業的固定資產進行稅收籌劃直接關系到企業自身的利潤。
3電力企業的涉稅稅種的籌劃方案
3.1電力企業增值稅的籌劃
電力企業的固定資產占比較大，其可抵扣的進項稅額就非常少，要降低電力企業的稅負金額，需對其增值稅進行合理的籌劃。
(1)擴大進項稅額抵扣。電力行業的原材料由煤、油、氣等構成，這些原料的進項稅額抵扣相比于企業行業偏低。為了盡量擴大進項稅額的抵扣，通�？刹捎萌缦聨追N方法：①購買原材料時，不僅要索要專用增值稅發票，還要取得專用發票上所明確說明的增值稅額；②價格相同時，購買有增值稅發票的貨物；③委托加工貨物或進口貨物時，索要增值稅專用發票；④采用兼營的方式，降低不可抵扣的比例。
(2)充分利用國家對電力企業的稅收優惠政策。我國的發電企業主要以火力發電為主，對煤炭的依賴性高。煤炭屬于不可再生資源，并且燃燒煤炭對環境的污染嚴重。國家在增值稅方面提出許多優惠政策，鼓勵發電企業采用其他的清潔能源。電力企業在進行建廠選址時，可考慮國家有關的增值稅優惠辦法，如《中部地區擴大增值稅抵扣范圍暫行辦法》等。電力企業可通過合理選擇建廠地址，進而避免部分的稅務成本。
(3)有關運輸費用的稅收籌劃。企業的運輸費進項稅額根據現行的稅收制度可抵扣7%。但如果客戶一票結算，將運輸費用并入價格而開具增值稅發票，則無形中增加稅負。對運輸費用的籌劃方法有：①將運費收入轉化為代墊運費，但該方法要受銷售對象的制約；②通過將自營的運費轉化為外購運費，從而降低增值稅的稅負金額。
3.2電力企業的企業所得稅籌劃
我國在20xx年3月頒布了《中華人民共和國企業所得稅法》，該法統一了內外資企業的企業所得稅征收方法。統一內外資企業的所得稅關鍵在于稅率。統一后的國內企業所得稅稅率是25%。由于電力企業中的外資企業占比較少，新稅法的實施使得整個行業的實際納稅額有所下降。新企業所得稅的頒布，在稅率、稅基、扣除辦法、優惠政策等方面對電力企業均有較大的影響作用。面對新的企業所得稅辦法，電力企業可繼續加大技術開發費的投入，以提升電力企業的創新水平；引進節能環保的設備來進行技術改造；適當地加大電力企業的品牌維護費用等。針對電力企業的固定資產占比巨大，在取得固定資產時，電力企業的籌資方式的稅收額由高到低的排序如下：企業的自我積累資產、向社會發行的股票、向金融機構的貸款、向非金融機構的貸款或者是同業拆借、向社會發行債券、企業的內部集資。在合理范圍內，電力企業可盡可能選取較低納稅額的籌資方式。
3.3電力企業的個人所得稅籌劃
薪酬激勵是員工激勵的重要手段，隨著電力行業的整體降薪趨勢，可通過將薪酬激勵與稅收籌劃相結合，以達到員工激勵的作用。對電力企業的高管人員和普通員工進行合理的稅收籌劃非常必要。對于高管人員的年薪收入按照工資薪金繳納個人所得稅，而高管人員的董事費收入則按照勞務報酬繳納其個人所得稅。另外，可通過運用股權激勵的辦法來降低高管人員的個稅稅額。對電力企業的高管激勵主要有股票期權、年薪制、提高工資福利等方法。而電力企業的普通職工的工資一般由項目工資、崗位工資、獎金、津貼等構成。對普通員工的激勵包括職位的升遷、工資獎金、職業培訓等方面。為了增強對普通員工的激勵，一方面可以提高工資；另一方面可以采用非貨幣性的支付方式來為員工服務，如：交通費、購房支付、培訓支出、購車支出等。通過從工資中扣除這些必要支出，來降低員工的個稅繳納稅負。電力企業可以在費用支出總額不變的前提下，通過合理增加非貨幣性支出的比例，來降低員工的納稅成本，從而提高個人的實際收入。企業常選擇的非貨幣性支出方式有為員工提供住房、統一為員工提供旅游機會、為員工提供培訓機會等。
4結語
電力企業是資金、技術密集型產業，通過合理地稅收籌劃能夠為企業節約較多的成本，為提升電力企業的市場競爭有重要的可借鑒價值。該文分析電力企業的稅收體系，挖掘電力企業的稅收籌劃空間，通過適當的籌劃方法來降低企業的納稅稅負，并詳細分析了對增值稅、個人所得稅和企業所得稅等稅種的籌劃方案，對電力企業的稅收籌劃具有很好的參考價值。
稅收籌劃論文7
我國的小微企業占國內企業總數的98%，為推動就業，促進我國經濟發展，維護社會安定和諧起到了不可或缺的重要作用。近些年來，小微企業由于稅負重，融資難，很多企業舉步維艱。因此，如何靈活而充分地運用國家給予的稅收優惠政策來降低納稅成本，是小微企業在運營和發展中需要解決的重要問題。
一、小微企業稅收籌劃的概述
�。ㄒ唬┬∥⑵髽I稅收籌劃
小微企業是小型企業、微型企業、家庭作坊式企業、個體工商戶的統稱，是根據企業從業人員、營業收入、資產總額等指標標準進行劃分的。按照財政部和國家稅務總局聯合印發《關于小型微利企業所得稅優惠政策有關問題的通知》，主要包括：工業企業年度應納稅所得額不超過30萬元，從業人數不超過100人，資產總額不超過3000萬元；其他企業年度應納稅所得額不超過30萬元，從業人數不超過80人，資產總額不超過1000萬元。所謂稅收籌劃亦稱“稅務籌劃”“納稅籌劃”，是指納稅人為達到節稅目的而制定的科學節稅規劃，也就是在稅法規定的范圍內，通過經營、投資、理財等活動減輕或化解納稅風險的籌劃。
（二）稅收籌劃對小微企業的影響及意義
1.稅收籌劃有利于小微企業實現利益最大化。稅收的無償性決定了稅收對于企業來說必然是越少越好。稅收籌劃通過稅收方案的比較選擇納稅較輕的方案，減少納稅人的現金流出或者減少本期現金的流出，增加可支配的資金，有利于實現企業的利益最大化。
2.稅收籌劃有助于小微企業改善經營方式。小微企業在選擇稅收籌劃方案時，要有前瞻性、長遠性，同時遵循成本效益原則，才能實現利益最大化的目標。只有在充分考慮籌劃方案中的隱含成本的條件且當稅收籌劃成本小于所得的收益時，該項稅收籌劃方案才是合理的。在稅收籌劃的過程中，企業的`經營方式也在朝著更加合理的方向發生改變。
3.稅收籌劃有助于提高小微企業自身的經營管理水平。小微企業在規模和資金方面都存在諸多限制，公司內部有很多制度都不夠規范，然而在進行稅收籌劃時，必然要建立健全企業財務會計制度，提高企業的會計管理水平，這樣必將使企業財務管理水平不斷提高，從而提高企業整體的經營管理水平。
4.稅收籌劃有助于提高小微企業納稅意識，增加后續稅源。企業通過稅收籌劃得來的是正當合法的利益，沒有偷稅漏稅的風險。企業通過稅收籌劃保障了自己的合法權益，有利于增加納稅人自覺納稅的意識和稅收法制觀念，這就為增加后續稅源提供了必要條件。
5.稅收籌劃有助于小微企業防范或降低涉稅風險。稅收籌劃建立在合法的前提下，因此依法設立完整規范的會計賬證表，準確進行會計處理是企業進行稅收籌劃的基本前提；會計賬證表健全、規范，會計處理準確合法，這就在減輕稅負的同時大大降低了涉稅風險。
�。ㄈ┪覈∥⑵髽I稅收籌劃的現狀
近些年來，我國小微企業雖然數量上在持續增加，但因為經營狀況困難導致停產甚至倒閉的情況也屢見不鮮。究其原因，一方面稅負重，融資難，另一方面稅收籌劃意識不強。據統計，小微企業對銀行的信貸使用率不到30%，融資成本高達40%到50%的年利潤，而國家也沒有系統的稅收政策來減輕小微企業的壓力，加上小微企業自身存在一些問題和缺陷，以及各種隱性顯性的稅收負擔，致使企業運行成本愈來愈高，利潤空間愈來愈小，雖然意識到了稅收籌劃的重要性，但納稅籌劃工作卻因種種問題難以開展，企業困境依然。
二、小微企業稅收籌劃的改進建議
（一）提高企業管理者素養，增強其稅收籌劃意識
企業管理者是人流、物流、資金流的控制者，管理者的文化水平與素養對整個企業的發展以及經營壽命都有著至關重要的影響。管理者要明白稅收籌劃對于企業管理的重要性，在注重生產和營銷的同時也要重視財務工作的管理，要有前瞻性，要看到未來的長遠利益，而不是只顧眼前利益，盲目追求利潤最大化。在面對政策性市場，管理者要高瞻遠矚，積極爭取稅收優惠政策。
（二）增強對企業稅收籌劃人員的專業培訓，提高人員素質
現階段，我國稅收籌劃的人才十分欠缺，尤其在小微企業更是鳳毛麟角，企業稅收籌劃的實施也受到了一定制約。因此，小微企業應重視財務管理以及稅收籌劃的日常工作，采取多種方式加強稅收籌劃人才的培養。一方面，要安排固定時間加強對內部人員稅收籌劃的學習、培訓，另一方面，應積極吸納高素質的專業人才，培養一批合格的稅收籌劃后備人才，為自身的管理注入新鮮的血液，建立自己專業的團隊。最后，財務人員也應該加強相關業務知識的學習，不斷提升自身業務水平，了解國家的法規政策，根據企業自身的實際情況充分利用國家給予的優惠條件，合法合規合理地進行稅收籌劃。
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對于小微企業涉稅事項應該規范其核算行為，比如正確使用會計處理方法，選擇使用納稅支付金額較少的會計處理方法作為企業基本的會計處理方法。同一個經濟事項有時會存在著不同的會計處理方法，而不同的會計處理方法對于企業的財務經營狀況又會有不同的影響，當然這些會計處理方法都是被稅法所認可的�！镀髽I會計準則》中規定，不同行業有不同的會計處理方法，所以企業可以根據自身情況選擇適當的會計處理方法進行稅務籌劃，以此來達到獲得稅收收益的目的。同時企業在任用人員方面要考慮到不相容職務相分離的原則，不能任人唯親，避免因為管理者公私不分，造成核算主體不清晰，違反會計法律法規的情況出現。
�。ㄋ模┙y籌規劃小微企業的稅收優惠政策
稅務籌劃的發展需要以法律法規為條件，因此建立一系列完善的稅收法律法規制度就顯得至關重要。首先，國家應重視小微企業這個社會經濟群體，各個政府部門相互協調，統一觀念，提高立法的級次，擴大對小微企業的范圍界定，為小微企業的發展提供一個寬松的條件。其次，國家應根據實際情況進一步修訂法律法規政策中表達不明、含糊不清的地方，簡便操作步驟，簡化審批程序，讓小微企業真正從中獲得實際的利益，幫助其發展壯大，從而推動國家經濟更加繁榮，切實做到有法可依，有法必依。再次，國家對小微企業的扶持政策要保持相對穩定性，建立專門針對小微企業的多層次優惠政策。酌情放寬小微企業的稅收優惠條件，加大對其的稅收優惠力度，如降低小微企業增值稅認定標準，加快其增值稅轉型的步伐。一套完整的稅收優惠體系對小微企業稅收籌劃工作的開展奠定了一個好的基礎，不但有助于小微企業的發展，也有利于促進國家整體經濟實力的提升，增加了稅源，客觀上也優化了社會資源配置。
三、結束語
在市場經濟條件下，企業都是獨立核算、自主經營、自負盈虧的經濟實體，追求利益最大化是企業的最終目標。小微企業在整個國民經濟中占據著重要地位，對我國整體經濟的發展起著重要的推動作用。稅收籌劃雖然在西方國家已有很長的研究歷史，但是在國內尤其是小微企業內部的發展還不成熟。由于小微企業自身的弱點，使得其更容易在稅收籌劃方面存在問題。因此在小微企業內部開展一場稅收籌劃方法的探討，促使小微企業能夠靈活利用稅收優惠政策，減輕企業負擔，增加企業利潤是目前亟待解決的一件大事。
稅收籌劃論文8
一、稅收籌劃在企業財務管理中的運用
�。ㄒ唬┗I資活動中的稅收籌劃
在企業經營中，籌資是一項重要的財務管理內容，但籌資同樣有著稅收的支出，稅收會無形中加大籌資的成本，而籌資成本過高，不但不會給企業帶來收益，反而會給企業帶來虧損。因此稅收是籌資中必須考慮的環節。企業籌資有權益資本籌資和債務資本籌資，究竟采取何種方式，首先要拿出不同的稅收籌劃方案，互相進行的對比，盡可能最大程度上降低稅收支出，以保障籌資的收益。
�。ǘ┩顿Y活動中的稅收籌劃
企業經營的目的即為產生最大的利潤。而稅收的多少很大程度上影響著企業的利潤。企業在投資活動中，要進行積極的稅收籌劃，能利用則要利用到國家對某些行業、某些領域的稅收特別照顧政策，使利潤收益最大化。
�。ㄈ┙洜I活動中的稅收籌劃
經營活動維系著企業的存活。而經營的每一個環節都存在著稅收籌劃，在收入的稅收籌劃里包括：采購環節的稅收籌劃，銷售環節的稅收籌劃。在成本費用的稅收籌劃里包括：利息支出的稅收籌劃，公益、救濟性捐贈的稅收籌劃，折舊方法的稅收籌劃，工資費用的稅收籌劃。充分利用在收入和成本費用的各個環節中的稅收籌劃，盡可能幫助企業節約資金。
�。ㄋ模├麧櫡峙渲械亩愂栈I劃
稅收籌劃則在很多方面可以為節省許多資金。一是利用稅前利潤彌補以前年度虧損，當企業發生虧損時，可以使用下一年的'稅前利潤彌補，企業以盈利彌補虧損，少交所得稅，從納稅中獲得收益。二是利用再投資優惠的稅收籌劃。三是保留在低稅地區投資的利潤不予分配，可以減少企業的稅收負擔，從納稅中獲得收益。
二、稅收籌劃在企業財務管理中運用應注意的問題
�。ㄒ唬┒愂栈I劃應從整體、系統地進行考慮，整體效益為上
稅收籌劃的目的是實現企業利潤的最大化，盡可能多為企業帶來更大價值。但在稅收籌劃時，要從整體上進行通盤考慮，不能因為稅收籌劃而顧此失彼，更應該從企業投資、生產、銷售等各個方面進行綜合籌劃，把稅務籌劃當作其中的一個環節，否則容易犯丟了西瓜撿芝麻的問題。
（二）不鉆稅法空子，不做違反政策導向的稅收籌劃
納稅是每一個企業應盡的職責。國家稅法的根本在于對社會需求分配形式。作為企業財務人員，要認真積極地學習稅法，稅收籌劃所做的事情必須限定在法律允許的范圍之內，企業可以利用這一權益為企業所用，但如果一味的想減少交納稅收，必然導致產生違法的后果。
�。ㄈ╆P注稅法動態，了解最新稅法信息
稅法是在隨著國家政策的調整而不斷與之相適應，作為企業要緊密關注稅法的變化，吃透國家經濟政策的內涵，這樣在做稅收籌劃時，就能做到心中有數，不出差錯。
�。ㄋ模┒愂栈I劃必須遵循成本效益原則
稅收籌劃的運用在財務管理中涉及多個方面，在運用的過程中需要注意稅收籌劃的成本，如果采取稅收籌劃的方案是否帶來比不采取稅收籌劃更多的其他費用開支，一味想降低稅收成本，但卻從整體上看收益卻并未增加，甚至減少。
�。ㄎ澹┒愂栈I劃應注意風險的防范
稅收與企業的經濟環境和國家政策的調整緊密相連，當外部環境發生變化，都會給企業帶來風險，應該在制定稅收籌劃時就應該意識到可能發生的問題及對策，而不應等到出現問題再想辦法，給企業帶來損失。
稅收籌劃論文9
一、稅收籌劃在企業理財中應用的作用
�。ㄒ唬┯欣谔岣咂髽I在經營
管理和會計管理方面的水平稅收籌劃的本質屬于一種理財活動，因而它是企業財務決策的重要組成部分，是理財研究的重要范疇。而在會計學中，資金、成本（費用）、利潤是企業經營管理和會計管理的三大要素。企業的經營管理工作就是圍繞如何有效使用資金，合理攤銷及降低成本（費用），從而實現企業的目標利潤而開展的。稅收籌劃就是在稅法許可的范圍內，通過對籌資、投資、經營、組織、交易等事項的適當安排和籌劃，用足、用活、用好國家的稅收優惠政策，合理地、最大限度地減輕企業的稅收負擔，減少企業現金的凈流出，實現資金、成本（費用）、利潤的最優效果，從而提高企業的經營管理水平。企業進行稅收籌劃離不開會計。企業設賬、記賬要考慮稅法的要求。當會計處理方法與稅法的要求不一致或允許進行會計政策、會計方法的選擇時，會計人員可以通過稅收籌劃正確進行納稅調整，正確記稅，正確編制財務報告，并進行納稅申報，從而有利于提高企業的會計管理水平，發揮會計的多重功能。
�。ǘ┯欣谔岣咂髽I納稅人的納稅意識
稅收籌劃主要是利用國家稅收優惠政策，通過合理安排以達到節稅的目的。為此，納稅人必須學習、熟悉國家稅法，具有較高的稅收政策水平及對稅收政策進行深層加工的能力，這樣才能保證籌劃方案的合法性和有效性，達到一定時期減輕稅負的目的。為了達到這一目的，在納稅籌劃的過程中，納稅人必定熟悉和通曉稅法，能夠準確把握合法與非法的界限，并保持各種賬冊文件的完整。這樣，通過主動地研究、學習和運用稅法及稅收政策，納稅人的納稅意識必然得到提高，法制觀念必然得到加強。
二、稅收籌劃在企業理財中應用的主要方法
�。ㄒ唬┢髽I在籌資決策中的稅收籌劃
新企業的建立，舊企業經營規模的擴大，都需要一定量的資金，這時就涉及企業的籌資。在市場經濟條件下，企業可以通過多種渠道進行籌資，如企業內部積累、企業職工入股、向銀行借款、企業間相互拆借、向社會發行債券和股票等，不同的籌資方式組合將會給企業帶來不同的預期收益，同時也會使企業承擔不同的稅負水平，這便為納稅人進行籌資決策中的稅收籌劃提供了操作空間。
�。ǘ┢髽I在投資決策中的稅收籌劃
企業在進行投資預測和決策時，首先要考慮投資預期獲得的效益，其次要考慮收益中屬于本企業的有多少。可供選擇的投資方式、投資組織形式、投資地點、投資行業或方向具有多樣性，而不同的投資方式、組織形式、投資地點、投資行業或方向的稅收待遇也各有差異。對投資者來說，稅款是投資收益的抵減項目，應納稅額的多少直接關系到納稅人的投資收益率。這就要求企業在投資決策中必須考慮稅制對投資的影響，進行科學的稅收籌劃。
�。ㄈ┢髽I在生產經營決策中的稅收籌劃
企業在生產經營過程中涉及增值稅、消費稅、營業稅、企業所得稅等稅種。因此在經營過程中應主要對涉及上述多稅種的事項進行籌劃以獲得稅收利益。
1．企業通過比較然后選擇合適的增值稅納稅人身份來進行稅收籌劃只有符合一般納稅人資格認定條件，且增值稅專用發票對企業經營無大的影響時，稅收籌劃才能為企業創造利益。其具體方法是：設X為各期不含稅進貨額，Y為相應各期不含稅銷售額，如果一般納稅人的進銷項稅率均為17%，小規模納稅人的征收率為6%，則當YX17%-XX17%＞YX6%，即當X/Y＜64.71%時，小規模納稅人的稅負輕于一般納稅人，應選擇小規模納稅人身份；而當X/Y＞64.71%時，一般納稅人的稅負輕于小規模納稅人，此時，應選擇一般納稅人的身份。
2．企業通過比較然后選擇合適的混合銷售的稅種來進行稅收籌劃當納稅人增值稅應稅貨物銷售額和營業稅應稅勞務營業額基本相等，能較容易使銷售額或營業額超過對方時，這時的稅收籌劃才能為企業創造利益。具體方法是：設X為各期不含稅進貨額，Y為相應各期不含稅銷售額，如果一般納稅人的進銷項稅率均為17%，營業稅稅率為3%，則當YX17%-XX17%＞YX（1+17%）X3%，即當X/Y＜79.35%時，選擇營業稅可以少繳稅。因此，應采取能加大營業額的經營策略，使其超過增值稅銷售額。
�。ㄋ模┢髽I在利潤分配決策中的稅收籌劃
在企業的利潤分配決策中，利潤分配方式的選擇、企業分得利潤的處理方式、虧損彌補時間的安排等都受到稅收法律的影響，同樣需要進行稅收籌劃。
1．企業通過比較然后選擇合適的股利分配來進行稅收籌劃企業的股利分配形式一般有現金股利和股票股利兩種。根據稅法規定，股東取得現金股利須交個人所得稅，而取得股票股利卻不交稅。因此，企業要從發展前景和企業實際情況來籌劃好發放多少現金的股利，從而對企業和股東都有利。
2．企業通過比較然后選擇合適的再投資來進行稅收籌劃若有再投資優惠，而企業又想擴大生產規模，則企業用稅后所得進行再投資而不用借入資金再投資，無疑可節約更多稅款。這是因為再投資的優惠通常大于借入資金的利息抵稅所得。
三、稅收籌劃在企業理財中應用時應注意的幾個問題
�。�1）稅收籌劃要符合稅制，企業要依照法律進行稅收籌劃：一是符合現有的法律規范；二是以合法節稅方式對企業籌資投資經營等一系列活動進行安排，作為稅收籌劃的基本實現形式；三是要貫徹立法精神，使稅收籌劃成為政府利用稅收杠桿進行宏觀調控的必要環節。
�。�2）稅收籌劃要以服務于企業總體利益最大化為最終目標。稅收籌劃的方案通常是有多種的，可要達到企業利益最大化，就要求我們在稅收籌劃的過程中要以整體觀念來看待不同的稅收籌劃方案，制訂最佳的經濟決策，企業進行稅收籌劃，最終目標是為了實現合法節稅增收，提高經濟效益，這就要求企業在進行稅收籌劃時，要統籌考慮，既要考慮國家宏觀經濟政策，又要結合企業本身特定環境、經營目的來選擇，不能只注重某一納稅環節的個別稅負高低。
�。�3）稅收籌劃要求企業在進行稅收籌劃時必須要事先籌劃還要有長遠的眼光。稅收籌劃是企業的一種長期行為和事前籌劃活動。稅收籌劃的效用不是在一年兩年就能真正顯示出來的。所以企業在進行稅收籌劃時不僅僅要著眼于稅法的選擇，更重要的`是著眼于總體的管理決策上，有時還與企業發展戰略結合起來。而事先籌劃就是要求企業進行稅收籌劃時，必須在國家和企業稅收法律關系形成以前，根據國家稅收法律的差異性，對企業的經營、投資、理財活動進行事先籌劃和安排，盡可能地減少應稅行為的發生，降低企業的稅收負擔，這樣才能實現稅收籌劃的目的。
�。�4）企業在稅收籌劃時要進行“成本——效益”分析。企業的基本目的在于實現最佳經濟效益，使企業投資者利益達到最大化。企業進行稅收籌劃是為了獲得整體經濟利益，而不是某一個環節的稅收利益。因此，企業在稅收籌劃時要進行“成本——效益”分析，以判斷該稅收籌劃在經濟上是否可行、必要。
�。�5）企業進行稅收籌劃時要注意防范風險。稅收籌劃和其他財務管理決策一樣，收益與風險并存。稅收籌劃是一種事前行為，具有長期性和預見性的特點，而國家政策、稅收法規在今后一段時間內有可能發生變化。而且稅收籌劃經常是在稅收法律法規規定性的邊緣上進行操作，這就意味著其蘊含著很大的操作風險。如果無視這些風險，盲目地進行稅收籌劃，其結果可能事與愿違，因此企業進行稅收籌劃必須充分考慮其風險性。
四、結束語
隨著我國經濟體制的不斷改善，稅法的不斷完善，稅收籌劃也會隨著繼續發展，企業的理財也會越來越成熟。稅務籌劃是在宏觀的經濟背景下進行的。一個國家的法律建設，特別是稅法的建設，在很大程度上決定了開展稅收籌劃的方向和方法，加上各個地方情況不同，稅務部門對法規的理解也存在差異，都會影響籌劃的成功與否。隨著經濟的發展，以及稅收法制化進程的加快，稅收籌劃已不再是國際學術領域的獨立研究課題，人們將會對稅收籌劃有一個較全面正確的認識。隨著納稅人權益保護意識的增強，納稅人的稅收籌劃意識也會更加強烈，稅務籌劃不僅會為納稅人所重視，也會為稅務機關所接受，所以稅務籌劃在中國前景廣闊，中國企業將越來越多地利用稅收籌劃來當家理財以及維護自身的合法權益。
稅收籌劃論文10
稅收籌劃產生和發展的根因是能降低企業的賦稅，增加企業的經濟利益，從而實現理想的經營目標。稅收籌劃在幫助企業節稅的同時也存在著一定的風險，如果不對這些風險及時加以控制則會給企業帶來巨大的經濟損失。本文以稅收籌劃風險為切入點，提出風險控制措施，以期有助于充分發揮稅收籌劃的職能作用。
一、稅收籌劃存在的風險
�。ㄒ唬⿲嵤┱咚刭|較低
納稅人業務素質的高低對稅收籌劃是否成功具有重要影響，如果納稅人的主觀判斷錯誤則會導致稅收籌劃失敗。但從我國實際情況來看，納稅人對稅收、會計、法律方面的政策、知識掌握程度不高，嚴重影響了稅收籌劃的質量。受素質條件的限制，即便一些納稅人想通過稅收籌劃達到節稅的目的，但往往事與愿違，達不到預期的效果。
�。ǘ┒愂辗桨傅牟淮_定性
稅收籌劃方案是在特定的環境產生，要想實施也必須要有特定的環境，稅收籌劃的環境主要包含兩個方面：一是納稅人的內在環境，二是外部環境。首先企業要想獲取某項稅收利益，就要針對稅收政策進行籌劃，抓住稅收變化方向，享受稅收優惠帶來的經濟利益。一旦對預期的經濟活動判斷失誤，就會加重企業的稅收負擔，增加企業經營成本。其次，國家會針對外部市場經濟的.改變不斷調整稅收政策，無形當中增大了企業稅收籌劃的難度和風險。
�。ㄈ嗬c義務的不對稱
納稅人作為稅負的主要承擔者，有權利進行經濟利益的自我保護，通過一系列措施保護自身的權益。而稅務機關是征稅的主體，有征稅的權利，但納稅人和稅務機關的法律地位是平等的，不存在高低之分�，F實情況卻并非如此，雙方主體是管理者與被管理者的關系，權利與義務并不對等，主動權掌握在立法者的手中，一旦調整和改變稅法，就會給納稅人造成一定的經濟損失。
二、稅收籌劃風險控制措施
�。ㄒ唬┍苊舛愂栈I劃風險
稅收籌劃風險避免策略是目前為止避免風險效果最好的一種方法，能使企業因為稅收政策改變而造成的損失為零，有效保護企業的經濟利益。通常采用以下兩種方法：一是根本不從事可能會發生稅收變化的經濟活動。；二是一旦某項經濟活動存在特定風險就選擇中途放棄。但兩種方法的實現有一定的條件限制，需要注意以下幾方面的問題：出現較小的風險，在企業承受范圍之內不需要中途放棄經濟活動，只有當風險較高，給企業帶來巨大的經濟損失時才選擇中止經濟活動；如果規避稅收籌劃風險的成本較高，甚至高于實施經濟活動時，則不需要放棄經濟活動；要根據風險的實際情況科學合理的進行決策，不能一味的規避風險而錯失發展機遇；規避某項風險時不能保證不會遇到其他方面的風險，要對風險進行仔細甄別，選擇恰當的規避風險的方法。
�。ǘ┛刂贫愂栈I劃風險損失
稅收籌劃具有前瞻性，控制稅收籌劃風險主要集中在事前和事中兩個階段，主要表現在以下幾個方面：
1、信息管理
第一是籌劃主體的信息，要分析籌劃主體過去和現在的經營狀況，根據信息梳理預測未來經濟活動的發展方向。第二是稅收環境的信息，籌劃者在具體籌劃之前需要充分了解納稅人的外部環境，特別是一些稅收優惠政策，將各個稅種緊密的聯系在一起，提高整體的節稅性能。還要掌握有關的稅務行政制度，以便自身權益收到侵害時能夠及時維護。第三是政府涉稅行為，稅收籌劃者的方案既可能滿足法律要求，也可能違背立法，所以籌劃者要抓住政府涉稅行為，提高稅收籌劃方案實施的可能性。第四是反饋信息，稅收籌劃是一個動態的過程，在具體實施時要根據環境和政策的變化及時調整，根據反饋的信息及時消除外部環境對企業發展的不利影響。
2、人員管理
稅收籌劃是集稅務、會計、財務等多項專業知識的綜合性活動，對稅收籌劃人員提出了較高的要求，主要集中在以下兩個方面：第一是業務素質。稅收籌劃人員要具備過硬的專業知識和豐富的籌劃經驗，同時還知曉國外相關稅收籌劃知識，能夠根據企業的實際情況制定高效、合理的稅收籌劃方案。第二是職業道德。稅收籌劃處于國家利益和企業利益的焦點上，既不損害國家利益也要提高企業的經濟效益，所以稅收籌劃人員要有較高的職業道德，維護稅法的權威性。
三、結束語
總而言之，稅收籌劃是企業提高經濟效益的重要手段，企業要高度重視在進行稅收籌劃時面臨的風險，加強對風險的管理和控制，保證稅收籌劃的順利進行。不僅能夠達到減輕稅負的目的，同時也能促進企業平穩健康發展，在風險較低的環境下開展收稅籌劃，為企業發展奠定堅實的物質基礎。
稅收籌劃論文11
摘要：我國自20xx年5月1日起，在全國范圍內全面推行營業稅改征增值稅政策，建筑業、房地產業、金融業、生活服務業等營業稅納稅人均納入試點范圍，由繳納營業稅改為繳納增值稅。“營改增”制度的推行給房地產企業帶來諸多影響，其在成本、利潤方面的影響更是攸關企業的生死存亡，房地產企業管理層必須對此予以高度重視。本文闡述“營改增”政策的落實對房地產企業的影響進而分析在此背景之下，對房地產企業進行稅收籌劃的可行性。
關鍵詞：稅收籌劃；“營改增”；房地產企業
1“營改增”政策對房地產企業的影響
1.1“營改增”政策的積極影響
�。�1）減稅效益�！盃I改增”之前，營業稅是價內稅，即以交易金額為依據直接計算繳納稅金，計算繳納的稅金直接以交易金額為依據，而改為增值稅后，增值稅是價外稅，即將交易金額轉換成不含稅收入再計算應繳增值稅。這種層層疊加的計稅方式對房地產企業原有的重復征稅、退稅、不能抵扣等現象進行了有效控制。（2）市場合理化競爭。在營業稅實施背景之下，企業按照規定稅率進行繳稅，計算方式簡單。在向增值稅調整之后，通過進項抵扣的計稅方式使得房地產企業出于減稅等原因會對企業的經營結構進行重新規劃，將原有松散的經營方式進行集約化管理。“營改增”帶來的房地產企業部門結構調整使得一些規模較小，運營不規范的房地產企業無法真正享受到“營改增”的稅收優惠效益，與其他規范化經營合理化管理的中大型房地產企業間的競爭劣勢進一步加劇，從而在房地產市場上形成了優勝劣汰的競爭局勢。
1.2“營改增”政策的消極影響
�。�1）稅率調整的影響。在營業稅稅率實行期間，房地產企業繳納的營業稅稅率為5%，而在“營改增”之后變為11%。這使得部分在“營改增”之前建造完工，但在“營改增”施行之后尚未完全銷售的房地產企業由于無進項抵扣、售價無法更改等原因面臨嚴重損失。（2）行業規范性與進項抵扣問題。同樣考慮到“營改增”之后的11%稅率遠高于營業稅施行時期的5%，部分房地產企業可能因為上游供應商規模較小，不具有增值稅專項發票的開票權、開發過程中諸如征地賠償等項目難以取得允許抵扣的金稅額發票等現象，導致房地產企業的進項稅額不能全額抵扣，進而加重房地產企業稅收負擔。（3）對房地產企業的資金流動性提出要求。房地產開發周期較長，進項發票需要建造項目完全竣工之后才能取得，而在房地產的預售環節就需要繳稅。這使得“營改增”政策的實施對房地產開發企業的資金充足性提出了更高的要求。如果房地產開發企業短時間內難以適應統一的稅收政策，無法較快速的進行企業管理結構、項目實行的等方面的規范化調整，企業很有可能出現資金鏈斷裂、項目無法按時進行等現象。（4）“營改增”使得稅收負擔由建筑業向房地產企業轉移。由于供應商等環節造成的建筑企業的進項問題與11%的稅賦將增加建筑企業的壓力。作為建筑企業的合作伙伴，房地產企業不可避免地受到建筑企業交稅壓力的影響。實際上，面臨稅收壓力的建筑業企業只有把稅收負擔向房地產企業轉移才能保持正常的運營。而這種稅負的轉移可能帶來商品房定價的進一步上升。
2“營改增”帶來的稅負變化
“營改增”對企業稅收體系的影響最直觀的表現在，“營改增”后企業直接以增值稅代替了營業稅。另外，除了企業應繳稅種發生變化，企業各稅種的應繳稅額也發生了變化，甚至還會影響企業應繳的各項費用。因而，“營改增”后，房地產企業的應納稅種、各稅種應納稅額、總應納稅額都會發生變化。為了更加直觀地反映出“營改增”對房地產開發企業稅收體系的全面影響，下面將以A公司為例，對A公司在“營改增”下的稅收情況進行分析，A公司是一家位于上海市的房地產開發企業，其在20xx年投標成功了浦東的.一項房地產項目，項目已在20xx年1月開工，預計20xx年下半年竣工，企業收入總額R萬元，成本及稅率如下（1）營業稅稅改后應交稅額變為0，取而代之企業需要繳納增值稅；計算增值稅時，有別于營業稅的簡單計算，增值稅需要分別核算進項稅額與銷項稅額，企業應交稅額的大小就取決于增值稅稅率的大小和可抵扣稅額的大小，稅率越大，抵扣額越小，應交稅額也越大。（2）城建稅與教育稅附加稅額＝（增值稅+消費稅+營業稅）×（7%+3%），由于營業稅與增值稅的變化，勢必影響營業稅、增值稅和消費稅的總和，城建稅與教育費附加的應交稅額也發生變化，其變化稅額由“營改增”后營業稅與增值稅的大小決定。（3）由于增值稅為價外稅，企業的收入要由原來的含稅收入換算成為不含稅收入，其總收入減少，而且，營業稅、增值稅、城建稅和教育費附加的變化，這使得企業的土地增值稅額也會發生變化。（4）由于不含稅收入以及前面各項稅收的變化，企業所得稅稅額也會受到影響，其中，“營改增”前，企業所得稅的所得額為企業收入減去各項成本、營業稅、土地增值稅、城建教育附加稅等，“營改增”后，企業所得額為企業不含稅收入減去各項成本、城建和教育附加稅、土地增值稅等，核算所得額的方法發生了改變，企業所得稅額也改變了。
3“營改增”之后房地產企業的應對措施
考慮到進項稅抵扣在“營改增”政策中的重要作用，房地產企業應當加大進項環節的把控。對此，本文提出以下建議：3.1加強增值稅發票管理工作針對“營改增”的進項抵扣環境，房地產企業應當杜絕在營業稅模式下的采購等環節不要發票、不區分對方企業納稅身份等現象，在增值稅模式下相同采購價格應選擇一般納稅人進行采購以獲取專用發票，而從小規模納稅人進行的采購需要適當壓低價格以彌補增值稅無法抵扣的損失；在工程決算階段，應及時與施工企業進行工程決算并取得專用發票，以便降低當期稅負。另外，在取得對應的專用發票后應積極做好增值稅專用發票管理工作，以實現增值稅進項稅額的有效抵扣。3.2利用過渡政策進行稅收籌劃財政部公布的《營業稅改征增值稅試點過渡政策的規定》中包含了房地產開發企業的過渡性政策，該規定指出：“房地產開發企業中的一般納稅人，銷售自行開發的開工日期在20xx年4月30日前的房地產項目，可以選擇適用簡易計稅方法，按照5%的征收率計稅。”房地產開發企業可以通過比較一般納稅人和小規模納稅人納稅差額，去選擇合適的交易對象。此外，房地產開發企業還可以利用該行業增值稅稅率明顯低于一般物品銷售17%的稅率，開展稅務籌劃以獲取更多可抵扣進項稅額，在為企業降低稅負的同時也能為企業后期測算“營改增”后稅負盈虧平衡點提供支持。3.3進行積極的銷售政策轉變基于“營改增”對企業的影響，房地產企業應當積極轉變營銷策略。在定價一定的基礎上，“營改增”可以對企業的成本和費用進行一定程度的較少，從而使企業獲得更多的利潤，但是也會增加其他企業在不同階段的成本。為了應對這種情況，可以對不同的企業做出不同的歸類，對“營改增”下的不同競爭對手采取不同的關注。積極調整企業的經營策略，保持企業的競爭優勢。利用進項稅額的抵扣優勢進行業務的擴展，以促進自身業務的升級。房地產的開發不要局限于普通住宅的開發，可以向多元化的方向發展。對于一般的房地產的開發，可以對商場、商業性地產等進行投資開發，并讓新的投資點成為業務的增長點。
4結語
雖然我國“營改增”改革是以減稅為目標，在總體上可以減輕企業稅負，但從企業角度來看，“營改增”改革不可避免的會對房地產開發企業的稅收負擔、經營成本、財務核算、經營模式造成較大影響�！盃I改增”后，房地產企業在獲得減稅機遇的同時，也會面臨諸多問題，甚至面臨稅負上升的風險，威脅企業的健康發展。因而，在“營改增”的政策還沒有完全成熟的情況下，房地產企業要積極學習相關的稅負政策，全面看到“營改增”帶來的積極和消極影響，不斷規范自己的經營和管理模式，積極進行稅收的相關籌劃，結合自身的發展情況，做出科學合理的決策。
參考文獻
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稅收籌劃論文12
摘要：我國從20xx年5月1日開始實行的營改增，在至今已快接近兩年的時間里，取得了不少成就。但是對于園林施工企業來說，營改增對其稅收籌劃的影響有好有壞。本文從營改增對園林施工企業帶來的影響入手，對其稅收籌劃進行探析，并得出相關措施。
關鍵詞：營改增；園林施工企業；稅收籌劃；探析；措施
營改增是國家針對企業納稅而實行的一種財政改革措施，它是指將營業稅改為增值稅，是國家財務稅收改革的重要內容。為降低企業的納稅負擔，國家于20xx年1月1日開始對營業稅改為增值稅在上海進行試點，取得顯著的效果后，于20xx年5月1日將此項改革在全國范圍內展開。近年來，營改增大幅度降低了企業的納稅負擔，有效解決了國家重復征稅的問題，在一定范圍內實現了企業結構的調整和優化。但對于園林施工企業來說，該改革措施有好有壞。
一、營改增對園林施工企業稅收籌劃的影響
在市場經濟飛速發展的環境下，國家的稅收政策也在不斷地進行改革，以滿足市場的需要，由此，營改增應運而生。就目前營改增在園林施工企業的實施情況來看，其對園林施工企業的稅收籌劃帶來的不只是單方面的影響，具體可分為積極影響和消極影響兩方面。
�。ㄒ唬I改增對園林施工企業稅收籌劃帶來的積極影響
1、有利于促進園林施工企業的財務核算和內部控制系統的改革和創新。財務核算和內部控制是園林施工企業工作的重要環節，對園林施工企業的發展起著舉足輕重的作用。國家營改增措施的實行，能對企業往日經營過程中遇到的財務核算方面的問題、內部控制方面的問題等進行全面的統計和分析，以便得出相關解決措施，推動企業內部工作的不斷完善和改進。營改增后，園林施工企業所納稅的稅率、稅種、財務核算方式等都會發生相應的變革，而每一次的變革，都是對企業工作人員素質的提高。營改增所帶動的園林施工企業對財務預算方式的變革，有利于促進園林施工企業的財務核算和內部控制系統的整體改革和創新，從而推動園林施工企業的可持續發展。2、在一定程度上有效地規避了重復交稅的問題。營改增前，雖然我國為適應市場發展的需要，大大小小進行過不少次的稅收調整和改革，但都還存在著嚴重的重復交稅的問題。重復交稅是很多企業發展面臨的重大問題，園林施工企業也不例外。營改增后，通過對企業所需納稅的稅種進行細化和分階等一系列科學的控制方式，重復交稅的現象得到了一定的控制。園林施工企業屬于建設企業，而營業稅暫行條例和相關規定表示，若建設方沒有與分包商簽訂相關合法分包的合同，那么總包份額就不能扣除分包份額，建設方就需要對其進行全額的納稅，而分包商依據自己所承包的部分進行納稅，這樣就產生了嚴重的重復交稅的問題。而營改增后，對增值稅抵扣方面作了明確的調整和改進，優化了增值稅抵扣鏈條，能有效地規避園林施工企業重復交稅的問題，從而促進企業的穩定和諧發展。
�。ǘI改增對園林施工企業稅收籌劃帶來的消極影響
1、加大了企業財務核算的工作量和難度。經過近幾年的稅務改革，營改增已成為當今市場上最主要的稅收政策。通過對近幾年營改增政策在園林施工企業的實施情況觀察發現，營改增的實施對園林施工企業帶來諸多便利的同時，也造成了不少的問題。特別是在財務核算方面，經常出現一些問題。通過觀察和分析得出，營改增細化了稅種，便加大了財務核算人員的工作量，之前能完成的核算任務，在相同的時間內，這些工作人員是很難完成的。營改增對于企業工作人員的素質提出了更高的要求，不僅僅表現在工作速率上，還表現在工作難度上。營改增后的財務核算工作，無疑是更精、更細化了，這就要求核算人員也跟著細化其工作能力。而由于人才的`匱乏和工作難度的加大，園林施工企業很難在紛繁復雜的市場經濟中立穩腳跟，穩定發展。2、增加了園林施工企業的交稅負擔。增值稅屬于價外稅，按照111號文的規定，園林施工企業所屬的建筑行業，其增值稅改為預留稅率的11％，在確認企業總體收入的時候，要把稅額扣除掉。而營改增的主要內容是把之前需要開具的營業稅發票改為增值稅發票，主要目的是通過這種轉開票據的方法來降低企業在其經營過程中所繳納的稅收成本，降低其稅務負擔，以保證其健康穩定發展。而實際情況卻是，園林施工企業在營改增的政策實施后，在開展各項工程的時候，經常存在著很多項目的費用很難開具發票甚至根本就無法開具發票。費用開具不了發票，對項目的實施的影響可輕可重，特別是材料采集的費用，如果開具不到增值稅發票，為確保工程的正常進行，就只好開具營業稅發票。而這無疑增加了項目費用，從而增加了園林施工企業的交稅負擔。
二、營改增后園林施工企業稅收籌劃的相關措施
�。ㄒ唬┳兏飩鹘y財務核算模式
隨著營改增稅務改革的不斷深入和發展，園林施工企業利用其優勢，得到了不小的發展和進步，而傳統財務核算模式下的園林施工企業終究是不能完全利用并發揮出營改增的優勢的。所以，園林施工企業的當務之急，就是對其傳統的財務核算模式進行改進，以適應營改增政策的深入和市場經濟的發展。第一步，園林施工企業應該加強對營改增政策的研究和分析，全面了解其內容，利用其對企業發展有利的當面，結合自身的各種綜合因素，對財務規劃方式進行調整；接下來，園林施工企業應打破傳統的財務核算方法，參考其他先進的核算方式，改進或創制一種新的、科學的財務核算方法，以提高財務核算效率和效果；最后，園林施工企業還應結合營改增政策的相關優勢來對其整體的財務核算模式進行變革，以減少納稅額度和提高工作效率。
（二）提高財務核算人員的整體素質
市場經濟的發展和營改增改革的深入對園林施工企業的財務核算人員的素質提出了更高、更新的要求，所以，提高財務核算人員的整體素質，是園林施工企業穩定健康發展的重要前提。園林施工企業可以考慮從以下幾個方面來提高財務核算人員的整體素質：第一，加強在企業內部對營改增政策的宣傳教育，營造學習營改增知識的氛圍以提高財務核算人員對其的了解和認識。另外，企業還可以多舉辦一些關于營改增知識的活動或者開展關于營改增技能的培訓，從企業內部提高財務核算人員的素質；第二，園林施工企業可以加大在人才招聘項目的成本投入，對外以高薪酬、高福利的條件來引進外界的高素質的財務核算人才，并在其初入企業的前期進行培訓，以盡快熟悉環境；第三，高校是當今社會人才培養的重要機構，因此，園林施工企業還可以通過加強與高校之間的交流合作，為高校的學生提供實習的機會，和高校之間達成互利共贏的關系，加大人才流進。如此，園林施工企業便可以由內而外來提高財務核算人員的整體素質，從而適應營改增政策，促進企業穩定、健康發展。
（三）合理、充分利用增值稅開具發票的技巧
園林施工企業在發展的過程中，會涉及大量的工程項目等，每個工程項目所需的費用都不是小數目，如果這些項目的費用不能開具到有效的發票，將會大大增加企業的納稅負擔。所以，合理利用增值稅開票技巧是非常有必要的。因此，一方面園林施工企業可以利用發票轉變這個機會，把以前的價外費用的營業稅發票改成增值稅發票；另一方面，企業減少成本的一個重要方法就是節稅，園林施工企業可以通過提高財務人員對經常接觸到的項目費用開具發票的了解，便于之后能及時、高效地開具到發票，從而達到節稅的效果。營改增在其發展過程中難免會遇到來自各方面的困難，然后才慢慢完善，國家會充分考慮到這個問題，繼營改增政策后會繼續推出一些過渡性政策和補貼優惠等，以便盡快地完善營改增政策。因此，園林施工企業可以通過實時關注國家發布的最新消息，多了解國家的稅收優惠政策及開具發票的政策等，盡早地享受國家的優惠政策。
�。ㄋ模┱J清自身、積極轉變、合理經營
營改增雖然給園林施工企業發展帶來了困難，但總的來說，其對園林施工企業的影響終究還是利大于弊的，園林施工企業如果想要國家重新改革稅務政策，以省去這些困難是根本不可能的。所以，園林施工企業只能從內部出發，改變自己，以適應營改增政策，促進自身發展。111號文的一些規定在一定程度上減輕了中小型企業的稅務負擔，例如，如果小規模的納稅人其會計核算完整、有精確的稅務資料，就可以申請成為一般納稅人。由此可知，小規模的企業雖然在稅率上有些優勢，但這完全不能與其他進項稅相抵扣。另外，由于小規模企業的業務范圍狹窄、資金來源單一，在營改增政策實施后就會處于更不利的位置。所以，園林施工企業應改進自身的相關運行模式，使企業規模合理地擴大，在有效地規避了中小型企業運營不暢的風險的同時，也提高了企業利潤。
三、結語
隨著營改增政策的不斷深入，各個企業發展所面臨的優勢和劣勢也都逐漸顯現出來。針對園林施工企業，營改增對其發展起著重要影響，本文選取了其中具有代表性的幾方面的影響，并提出了相關的建議、措施。隨著以后市場經濟的壯大，營改增對于園林施工企業的影響會比現在更深、更大，因此，持續不斷地對營改增政策和企業自身進行探索，尋找出更好、更科學的稅務籌劃模式，才是促進園林施工企業可持續發展的關鍵。
參考文獻：
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稅收籌劃論文13
稅收籌劃”又稱“合理避稅”。它來源于1935年英國的“稅務局長訴溫斯特大公”案。當時參與此案的英國上議院議員湯姆林爵士對稅收籌劃作了這樣的表述：“任何一個人都有權安排自己的事業。如果依據法律所做的某些安排可以少繳稅，那就不能強迫他多繳稅收�！边@一觀點得到了法律界的認同。經過半個多世紀的發展，稅收籌劃的規范化定義得以逐步形成，即“在法律規定許可的范圍內，通過對經營、投資、理財活動的事先籌劃和安排，盡可能取得節稅的經濟利益�！�
稅收籌劃不僅是一種資金運籌方式、一種科學的理財行為，更是一種節稅活動。隨著稅收籌劃被越來越多的企業所認識和接受，稅收籌劃不斷被進行形式創新和應用。然而，稅收籌劃作為一項系統性的工程，從某種意義上來說是一把雙刃劍：成，則給企業帶來降低稅負成本的收益;敗，則導致企業利益損失的風險。又因稅收籌劃是游走在稅法規定邊緣的操作、堪稱“與法共舞”，又是“未雨綢繆”的前瞻性活動，各種影響因素不斷變動直接導致了多樣的稅收籌劃風險。雖然風險是客觀存在的，但是企業積極主動的應對、客觀的分析和科學的決策都可以極大的降低風險發生的可能性。因此，如何在節稅和避險的天平上尋求平衡，以最小的風險獲取最大的收益，是企業在稅收籌劃中應重點考慮的問題。
下面，筆者將從六個方面探析稅收籌劃中企業實現節稅與避險相平衡的途徑。
1保證信息的完備和通暢
信息是決策的基礎，也是稅收籌劃這道題目的已知條件�？焖佾@得盡可能多且真實的已知條件，才能更快更準確地解答題目。稅收籌劃的關鍵是快速準確地理解和把握稅收政策，而掌握信息的數量和質量會直接影響籌劃者對稅收政策的`了解和對稅收動向的判斷，獲得信息的時間會直接影響企業稅收籌劃活動的成效。為了在最短時間內做出最正確的反應、提高企業競爭力，企業須做到以下兩點。
1.1事前做好充分的信息搜集工作
為了最大程度保證決策者決策依據的來源，工作人員應事前收集好有關籌劃主體、稅收環境、政府涉稅行為等各方面的信息，同時要保證信息的準確性、完整性、及時性、相關性和適度性。保證了信息資源的全面可靠，可以避免因依據不足而造成決策失誤，打下節稅避險的基礎。
1.2時時關注政策動態及市場信息
中央政府的稅收政策和地方政府的具體執行細則會根據發展的需要不定期進行更改和調整，而稅收政策是各企業稅收籌劃的指向標，細微的變化都有可能對一些企業帶來顛覆性的變化。因此，時時關注稅收政策的動態，想辦法掌握第一手信息，有助于在競爭對手前面做出反應、搶占先機。另外，稅收籌劃有可能涉及企業生產類型和數量的調整，具體的調整效果最終要依托于市場來實現。及時掌握市場動態，了解各類產品和服務的供求情況以及價格等，能使企業做出最有效的調整，在節稅的同時還可能獲得生產上的額外收益和市場份額的擴大。
2加強相關人員的培訓，提高其專業素質
稅收籌劃是一項高層次的理財活動，是集法律、稅務、會計、財務、金融等各方面專業知識為一體的組織策劃活動，對籌劃者的專業素質有著極高的要求。在稅收籌劃中，涉及到對稅收政策的選擇、理解以及會計核算、資金融通等各方面的工作，若相關工作人員的技能不過關，勢必會導致稅收籌劃中某些分項工作的疏漏和錯誤，而每一環節的工作成果都對稅收籌劃的成敗產生極大的影響。因此企業必須增加對相關人員的培訓，開展培訓課程并及時驗收培訓成果，以保證工作人員有足夠的能力既節稅又避險。
3依法節稅，不越過法律的界限
稅收籌劃之所以存在，是因為有合法性這個基礎，同時是否合法也成為了判斷稅收籌劃是否成功的一大標準。在實際操作中，在法律允許的限度內進行籌劃、堅決杜絕偷稅漏稅行為是企業稅收籌劃的底線。這就要求籌劃者不僅要接受系統的法律教育、具備較高的法律意識，還要對我國的稅法有非常全面和精準的了解，能夠準確判斷稅法的邊緣和極限所在，避免發生打算打“擦邊球”卻實則越界的情況。其次，籌劃者要區分合理避稅和偷稅漏稅的區別，堅決抵制利用法律的漏洞來逃稅，不要因僥幸心理和貪圖眼前便宜而丟掉了企業和個人的未來。近年來，很多企業為了追求自身稅后利潤的最大化，一味采取各種措施減少納稅。更有不少企業越過了法律邊緣，走向違法犯罪的路途，最終付出慘痛的代價，得不償失。
4加強與稅務機關的溝通
中央政府雖有稅收政策，然而因為各個地區稅收征管的具體方式存在差異，所以稅務執法機關其實擁有較大的自由裁量權。不僅如此，由于稅務執法機關并非企業內部工作人員，對于企業的生產經營狀況以及財務、管理狀況了解的明晰度低于企業的決策人員，因此對于企業所采取的稅收籌劃方案(尤其是一些貼近法律邊緣、容易產生誤解的方案)可能會存在疑慮和誤解。為了保證稅收籌劃方案的合法性、獲得稅收籌劃方案的認可度，企業應積極主動地與當地稅務執法機關進行溝通，了解其工作流程和準則，同時主動提供其各種所需信息和協助。在執法機關對企業的籌劃活動存在疑問時，企業應積極且正面地向其解釋，使其全面了解本次籌劃活動的具體目的和執行情況，力求達成共識。不僅如此，與稅務機關保持良好、定期的聯系，可以幫助企業及時掌握其工作的新動向、較早獲取第一手消息，從而可以保證籌劃工作大方向的正確性并贏得更多的反應時間。
5力度適當，提高風險意識，培養創新意識
在稅收籌劃中，許多企業一味追求金錢利潤而忽視了對風險的規避和處理，以至于風險來臨時缺乏應對措施，或抱有僥幸心理以為可以幸免。其結果是籌劃工作大多失敗，損害了企業利益不說還有可能因違法造成工作人員鋃鐺入獄。而在另一個極端，一些企業則過于保守，戰戰兢兢小心翼翼，采用最保守的稅收籌劃方案。這樣固然安全，但是效率很低且成本并不一定低，稅收籌劃失去了本來的意義，企業損失了一個增加實際收益、提高競爭力的好機會。因此，無論節稅還是避險，企業都應追求適度原則。節稅時保持較高的風險意識，時刻注意防范現存風險和發現潛在風險。尤其注意要充分利用網絡科技技術，比如建立一整套風險提醒和監控機制，由此來縮短反應時間，爭取在第一時間做出最有效的處理。其次，在避險時也要注意培養籌劃者的創新意識，根據國家政策和企業的實際情況不斷設計出更科學、更合理的稅收籌劃方案，不斷降低稅收籌劃的成本，以求提高籌劃活動的安全性和收益性。
6注意保持方案的整體性和靈活性
稅收籌劃的根本目的是降低企業的稅收成本從而提高實際收益。由于企業各個稅種比例的變化會影響企業的稅收成本，因此稅收籌劃常通過轉移稅收項目來實現。然而企業眾多繁雜的稅收項目之間并非是相互獨立而是相互聯系的，其稅基是相互關聯的，一種稅收的減少可能會引起許多稅收的增加，甚至增加的比減少的要多，稅收成本反而變大了。因此，在稅收籌劃中要注意各種稅收項目之間的關聯，充分考慮一種行為的連帶效應，以企業的整體利益最大化為出發點，制定出最優的全局性方案。
此外，由于稅收政策、市場情況以及企業自身的生產經營情況等并非是一成不變的，在稅收籌劃的過程中實際存在著各種不確定性，因此籌劃者應注意方案設計的靈活性和可變性，以便變化發生時可以及時調整方案進行應對。
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稅收籌劃論文14
摘要:隨著個人收入水平不斷提高，越來越多的個人所得達到了應納稅的標準，個人所得稅稅收收入逐年呈上漲趨勢。在個人所得稅征收稅額中，對工資薪金收入所征收的所得稅稅額占據了很大比例。本文就工資薪金稅收籌劃引入實際案例進行研究，提出工資薪金收入進行稅收籌劃的有效途徑，以提高員工的稅后實際收入，降低稅收負擔。
關鍵詞:個人所得稅;工資薪金;稅收籌劃
1稅收籌劃的概念及意義
稅收籌劃，即“納稅籌劃”，也叫“合理避稅”，是指在不違反法律法規的前提下，通過對納稅主體即將發生的需要納稅的業務及事項做出事先的計劃和安排，從而達到減輕以及最小化稅收負擔，使利益最大這一目的。在這里必須注意的一點是，稅收籌劃必須要在法律允許的范圍內。
2工資薪金稅收籌劃的意義
2．1企業方面
一方面，員工工資薪金的稅收籌劃可以增加員工的實際收入，激勵員工更加認真努力工作，以防止企業人才流失，間接導致企業人力資源管理費用的減少;另一方面，員工工資薪金的稅收籌劃可以使企業員工的納稅意識增強，在合法合理的前提下使員工的稅負最小化，可以避免員工偷稅漏稅等違法行為的發生，提高員工對稅法等相關法律的認知程度，同時可以使公司在有關的政府機構以及社會大眾的心目中增加信譽度，樹立良好的企業形象。最重要的是，員工工資薪金的稅收籌劃將直接導致企業的利潤增加，財富最大化，企業無疑是最大的受益者。
2．2個人方面
合理的個人薪酬稅收籌劃在一定程度上可以提高員工的工資收入，同時改善員工的生活水平，對于員工自我激勵的實現非常有利。員工作為納稅主體受益于稅收籌劃，將有利于員工更加認真了解稅收法律法規方面的知識，從而學會用合法合理的方式手段來維護自己的'勞動所得。
3工資薪金收入進行稅收籌劃的途徑
3．1通過稅收優惠政策進行稅收籌劃
在稅收新稅法中，明確規定減免稅的權利收歸國務院所有，這一規定，減少了減免稅多且亂這一現象的發生。稅法又通過法律的形式出臺了多種稅收優惠政策，企業應從稅收優惠政策方面下手，力求企業與員工最大化的享受稅收優惠政策，最大限度地減免稅負。
3．2通過福利手段進行稅收籌劃
3．2．1對交通補貼的籌劃.交通補貼的產生主要是為了給公司經常需要出差的員工一些費用補償。公司可以將這筆資金用來購置一批車輛，按需分配給各個部門。車輛作為固定資產，可以長期使用，且折扣按規定允許扣除，同時也減少了交通補貼開支。3．2．2對通訊補貼的籌劃.很多單位因為工作性質會給予員工一定的通訊補貼。然而員工繳納個人所得稅時需要將通訊補助納入工資中計算繳納。但實際上很多地區都有規定，如企業不是采取定額方式發放通訊補貼的話，可以免交個人所得稅。由此，公司應改變將通訊補助納入工資表中與工資一起發放這種方式，而采用憑發票報銷等其他非定額發放的形式。3．2．3合理安排月工資與年終獎的發放.(1)合理安排職工各月工資薪金的發放�！吨腥A人民共和國個人所得稅法》明確規定:特定行業的工資，薪金所得應納的稅款可以實行按年計算、分月繳納的方式計征。意味著一些隨月份不同工資也不同的行業可以采取上述政策。個人所得稅是按照員工每個月的工資薪酬扣繳的。如果員工每個月的工資薪金不同月份變化幅度較大，當某個月工資過高，所面臨的稅負就越高;而當某個月的工資過低，扣除各種福利免稅項目之后，不足3500元的免征額，那么就意味著員工不用納稅，也就沒有完全享受到免征額待遇�？梢钥闯�，月收入的變化幅度大，會導致員工應承擔的稅負加重，而每個月均衡發放工資，可以適當降低員工所應繳納的個人所得稅稅額。建議企業可以將每月收入平均分攤到12個月中，這樣就可以達到少繳稅款的目的，從而使員工獲得更多的實際收入。(2)充分利用稅級上下限和規避“臨界點”。在七級超額累進稅率中，明確規定了每個稅級的應納稅所得額的金額范圍。企業在年終發放年終獎的時候，應當考慮年終獎金額所涉及的應納稅額問題，規避臨界點。同時，企業還應考慮員工獎金的發放和稅后獎金，以防員工拿到獎金后實際收入反而減少的情況產生。
4個人所得稅稅收籌劃案例分析
4．1提成工資
提成工資是企業根據員工的業績等情況，按照比例發放工資的一種方式。然而提成工資制的員工月收入常常因為其收入波動較大而導致每個月要繳納大量的個人所得稅。銷售員小張的工資為提成工資制，年收入在扣除五險一金后為158690元，全年繳納個人所得稅19021元，由于小張月收入水平高低波動較大，每個月使用的納稅稅率也隨之變化，所繳納的個人所得稅稅額相對較大。企業不妨按照其以往業績來估算小張的月平均工資，確定每個月定額支付工資金額，到年底再根據實際業績結算剩余應支付的工資。如:企業可以給小張每個月定額發放8000元工資，年底再以全年一次性獎金分發余額62690元。每月的應納稅額=［(8000－3500)×10%－105］×12=4140(元)62690÷12≈5243．5(元)應納稅額=626590×20%－555=11983(元)全年應納稅額=11983+4140=16123(元)19021－16123=2898(元)可以看出，經過稅收籌劃后的應納稅額比原方法減少了2898元。該方法將每月稅率降低到10%，而全年一次性獎金也是20%的稅率，與工資分攤前相比，大大減少了員工應該承擔的稅負。
4．2崗位工資
崗位工資最大的特點就是對崗不對人，員工每個月收入所得較為穩定，相應的稅負也變化波動很小。崗位工資制的員工工資薪金的稅收籌劃方法相對而言就比較簡單。小李是公司的一名行政人員，扣除五險一金后的年收入為59820元，其中含有23820元的季度獎和年終雙薪。(1)將季度獎和雙薪提出，作為全年一次性獎金發放。由于每月工資為3200元，并沒有達到個人所得稅的起征點，所以不需要繳納稅款，小李只需要繳納全年一次性獎金的稅款即可:應納稅所得額=23820－(3500－3200)=23520(元)23520÷12=1960(元)全年應納稅額=23520×l0%－105=2247(元)(2)將季度獎和雙薪均攤到12個月的工資中。每月工資=59820÷12=4985(元)每月應納稅所得額=4985－3500=1485(元)每月應納稅額=1485×3%=44．55(元)全年應納稅額=44．55×12=534．6(元)可以看出，將季度獎和雙薪均攤到12個月的工資中與作為全年一次性獎金發放相比，員工繳納的稅額大大降低。第二個方案更值得選擇。
5結語
合理有效的工資薪金稅收籌劃，可以在不改變企業支出的前提下，使員工實際收入最大化，減少所應承擔的稅負。從企業的角度來看，合理籌劃員工的個人所得稅，可以激勵企業內部人員主動對稅法進行認識與了解，有利于公司在相關的政府司法機構及大眾面前樹立良好的企業形象。最重要的是，員工工資薪金的稅收籌劃將直接導致企業的利潤增加，財富最大化。
稅收籌劃論文15
摘要：現階段，隨著我國社會經濟的不斷發展和企業數量的日益增多，市場競爭變得日趨激烈，如何在激烈的市場競爭中保持自身的健康平穩發展已經成為擺在我國企業面前的一項重大挑戰。為了能夠在市場競爭中占據有利地位，實現自身經濟效益的最大化，對企業稅收籌劃工作給予足夠的重視具有至關重要的意義。在進行稅收籌劃的過程中，必須立足于企業自身實際發展情況并結合國家法規政策進行科學合理的稅收籌劃。本文以稅收籌劃在現代企業財務管理中起到的作用為切入點，深入分析當前企業財務管理中稅收籌劃存在的問題，并在此基礎上提出相應的改進措施，希望對促進稅收籌劃在現代企業財務管理中所起作用的進一步提高有一定的積極影響。
關鍵詞：稅收籌劃；現代企業；財務管理；作用
1稅收籌劃對實現企業凈利潤最大化的重要作用
作為我國國民經濟的重要組成部分，企業在享受著國家所提供的各種保障與福利的同時必須履行納稅的義務。稅收是我國財政收入的重要組成部分，對于維護國家健康平穩發展來說具有至關重要的意義。為了能夠同時兼顧納稅義務的履行與企業經濟效益的提高，科學合理的稅收籌劃具有重要的作用。對于企業發展來說，科學合理的稅收籌劃可以在很大程度上降低企業運行成本，并提高企業財務管理的質量與效率，因此，在激烈的市場競爭環境下加強對稅收籌劃工作的重視是企業必須給予足夠關注的問題�？茖W合理的稅收籌劃對實現企業凈利潤最大化來說具有至關重要的意義。通過稅收籌劃，企業可以有效地規避一些“稅收陷阱”從而減少不必要的稅收支出，在最大程度上維護企業利潤最大化。在此基礎上，企業可以增加可支配資金，這對擴大企業規模、促進企業全面發展來說具有重要的推動作用。以房地產企業為例，科學合理的稅收籌劃可以減少企業賦稅支出，有效地增加企業流動資金，確保企業各項工作的開展具有充足的資金保障，使企業在激烈的市場競爭中占據優勢地位，進而促進企業的健康長遠發展。
2當前企業財務管理中稅收籌劃存在的問題
2.1對稅收籌劃的理解不夠透徹
現階段，有相當一部分企業存在對稅收籌劃的理解不夠透徹的問題，其財務管理人員在理解稅收籌劃這一概念的時候存在理解不透徹、分析不全面等問題，導致難以形成對稅收籌劃的清晰認識。對于稅收籌劃的理解，有一部分人認為這一行為是損害國家利益、違背稅收法的表現，其實質是變相的偷稅漏稅，是應當對其進行有效的制止與打擊。也有一部分人認為，稅收籌劃很難在實際中發揮作用，在我國稅收制度不斷發展的今天，稅收籌劃難以做到緊跟國家稅收政策的變化而變化，這在很大程度上阻礙了企業稅收籌劃有用性的有效發揮。有相當一部分企業缺乏對企業整體賦稅的考慮，而只看到了單個稅種的籌劃，這一現象在我國企業中相對較為普遍地存在著。盡管從單一稅種上來看，企業的賦稅有所降低，但實際上企業整體賦稅依然難以得到有效減輕才是企業在賦稅方面的實際情況，究其原因，還在于企業對稅收籌劃的理解不夠透徹，對稅收的籌劃工作難以做到科學合理。
2.2財務管理中稅收籌劃專業人才的缺失
財務管理中稅收籌劃專業人才的存在對于企業提高稅收籌劃工作的質量來說具有至關重要的意義，只有在擁有數量足、質量高的稅收籌劃專業人才的基礎上，才能夠確保企業稅收籌劃工作的順利開展。然而，不容忽視的一個問題是，在當前我國的企業財務管理中，稅收籌劃專業人才的缺失已經成為一個較為普遍存在的問題，這在很大程度上影響了企業稅收籌劃工作的開展，阻礙了企業的健康長遠發展。具體來說，我國的稅收籌劃人員處于一種供不應求的局面，很多企業存在著稅收籌劃人員匱乏的問題。除此之外，有相當一部分企業的稅收籌劃工作人員專業素質較低，對財務管理知識和稅收知識的具體內容掌握不清晰。因此，很多企業存在著因稅收籌劃的制定不符合國家稅收法而產生的風險，應當意識到，一旦出現稅收違法行為，將會給企業的正常運營帶來極為嚴重的負面影響。
2.3我國稅收法制體系不健全
稅收法制體系是否健全在很大程度上會影響到我國企業能否有效和正確地開展稅收籌劃工作。我國的稅收法制體系與西方國家相比還存在著較多不完善之處，較多漏洞的存在導致我國的稅收工作難以得到有效開展，同時也影響企業納稅義務的正常履行與正常生產運營。除此之外，因我國稅收法制體系不健全而造成的我國國民對稅法認識不清晰，甚至存在誤解稅收的情況也相對較為明顯，認為稅收等同于單純的納稅，這在很大程度上不利于我國稅收工作的有效開展。因此，政府必須對我國稅收法制體系的完善工作給予足夠的重視。
3提升企業財務管理中稅收籌劃的措施
3.1企業增強對稅收籌劃工作的重視程度
當前，企業領導者和財務管理人員對稅收籌劃工作的重視相對較低是阻礙企業形成科學合理的稅收籌劃的主要因素所在，為了提高企業稅收籌劃的科學性，真正使得企業在履行納稅義務的同時維護自身凈利潤的.最大化，必須從根本上增強企業對稅收籌劃工作的重視程度，使其意識到稅收籌劃對于企業健康長遠發展的重要性與必要性。在維護企業經濟利益、控制企業成本支出以及減輕企業賦稅等方面，保證稅收籌劃的科學合理都具有關鍵性的意義。在進行稅收籌劃的過程中，必須立足于企業賦稅實際情況，并注重結合國家稅收政策、遵守國家法律法規，在深思熟慮的基礎上制定出科學的稅收籌劃。除此之外，還要充分意識到稅收對于國家財政的重要性，從國家角度考慮，確保在維護企業經濟效益的同時維護國家整體利益，因此，企業應加強國家稅收目的的宣傳工作，使企業全體員工形成對稅收的正確認識，嚴格規范自身行為，確保稅收籌劃工作符合國家法律法規的要求。
3.2建立稅收籌劃工作機制
良好的稅收籌劃工作機制是保證企業稅收籌劃科學合理制定的重要基礎，只有稅收籌劃工作機制得到切實建立，才能夠保證企業的稅收籌劃工作有章可循。具體來說，要重視提高企業財務管理的質量與水平，對企業財務管理人員進行稅收籌劃方面的專業培訓，增強其對國家法律法規的了解。與此同時，為了提高稅收籌劃的安全性，企業應對稅收籌劃風險評估機制的建立給予足夠的重視，將稅收籌劃工作機制與稅收風險評估機制有機結合，在最大程度上保證財務人員能夠及時發現稅收籌劃中存在的問題，保證企業所制定的稅收籌劃真實可行。
3.3重視對稅收籌劃人才的培養
稅收籌劃人才質量的高低與數量的多少直接關系到企業稅收籌劃工作的質量與水平。高質量的稅收籌劃人才對于確保企業稅收籌劃工作的順利開展以及維護企業利益來說具有至關重要的意義，因此企業必須對稅收籌劃人才的培養工作給予的重視。應當明確，稅收籌劃工作具有復雜性與嚴謹性的特點，因此對稅收籌劃人才的要求也要相對嚴格，要求企業稅收籌劃人員不僅對稅收籌劃工作的專業技能有準確的掌握，還要要求其能夠清晰掌握我國相關稅收政策與法律法規，對因我國稅收政策調整而產生問題做到沉著冷靜，隨機應變。從國家層面來說，應該重視對我國稅收籌劃人才的培養，在大學中開設稅收籌劃專業，培養高質量稅收籌劃人才。對于企業來說，應重視對企業稅收籌劃人才的培養，定期進行培訓工作，并聘請專業、權威的稅收籌劃人員進行專業化指導，力求在最大程度上提高企業稅收籌劃人才的專業能力與綜合素質。
4結語
隨著經濟全球化的日益發展以及我國市場競爭的日趨激烈，對企業的財務管理工作給予足夠的重視對于保持企業在市場競爭中占據有利地位來說具有至關重要的意義。而科學合理的稅收籌劃在確保企業實現財務管理科學化、保持企業經濟凈利潤最大化方面具有獨特優勢，因此企業應對稅收籌劃工作給予足夠的重視。本文以稅收籌劃在現代企業財務管理中起到的作用為切入點，論述稅收籌劃對實現企業凈利潤最大化的重要作用。深入分析當前企業財務管理中稅收籌劃存在的問題，例如，對稅收籌劃的理解不夠透徹、財務管理中稅收籌劃專業人才的缺失以及我國稅收法制體系不健全等，并在此基礎上提出了諸如，企業增強對稅收籌劃工作的重視程度、建立稅收籌劃工作機制，以及重視對稅收籌劃人才的培養等提升企業財務管理中稅收籌劃的措施，希望對促進稅收籌劃在現代企業財務管理中所起作用的進一步提高有一定的借鑒意義。
參考文獻
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