稅收籌劃論文集合【15篇】
在日常學習和工作生活中，大家都經常看到論文的身影吧，借助論文可以有效提高我們的寫作水平。相信寫論文是一個讓許多人都頭痛的問題，以下是小編幫大家整理的稅收籌劃論文，歡迎閱讀，希望大家能夠喜歡。
稅收籌劃論文1
摘要：近年來，中小企業的數量正在不斷的增加，中小企業的崛起促進了我國經濟的迅速發展。企業要想在競爭激烈的市場上有立足之地就必須在加強內部控制和管理的同時還要合理的進行稅收的籌劃和管理。企業對稅收籌劃制定的是否合理，直接影響到企業長期可持續發展的步伐。在當前經濟不斷發展的社會背景之下，企業管理人員要思考如何合理的進行稅收籌劃管理以實現企業的可持續發展。
關鍵詞：中小企業；稅收籌劃；現狀和對策
1現今階段中小企業稅收籌劃存在哪些問題
企業稅收籌劃的好壞關系到企業的經營是否完善，工作開展的是否順利。相信很多的企業都了解了稅收籌劃的重要性，但在日常的生產經營過程中會由于一些原因導致早已制定好的計劃在實踐的過程中出現問題。例如：首先，中小型企業在日常的經營過程中出現稅收的征收管理水平不夠高，中小企業的稅收籌劃人員是最為重要的工作人員，但大多數人員由于專業水平不夠導致不能很好地進行稅收的籌劃；其次，企業對稅收籌劃的管理方面不夠規范，很多企業在生產經營過程中對內部規章制度制定時不夠嚴謹和規范，對這一方面沒有制定健全的制度，導致稅務籌劃過程中出現問題影響到了企業的生產經營活動；最后，就是企業內部對稅務籌劃的責任管理落實方面不夠明確，企業的會計人員會錯誤的認為只有會計核算才是自身工作的重點內容，對于稅務的籌劃和管理不屬于自身的工作范圍，而企業的管理人員認為無論是會計核算還是稅收管理都屬于會計人員的工作領域，這就形成了矛盾，導致企業稅收籌劃不能夠按照計劃運行。
2如何加強中小企業的稅務籌劃
（1）提高企業管理人員對稅務籌劃的重視程度。中小型企業管理者對稅務方面的.意識較弱，當企業面臨風險時找不到風險存在的主要原因。管理者為了規避這類風險只能花費更多的成本，浪費了原本屬于企業的利益，只有企業管理人員將稅收籌劃重視起來，合理的進行籌劃才能夠幫助企業創造更大的經濟價值，實現企業利益的最大化。進行科學合理的稅收籌劃和管理就要求企業管理人員在日常的生產經營活動過程中不斷學習相關的法律法規，帶動員工們進行財務數據的收集和統計，便于制定相應的計劃。只要企業的管理人員起到了一定的帶頭作用，相關的稅收工作人員就會以認真的態度對待工作，并能夠自主地學習相關的法律條文，進行科學合理的稅務籌劃實現企業的長期發展。
（2）聘請專業的稅務籌劃人員并對其進行專業的知識培訓。我國的稅收籌劃起步晚、發展較慢，且中小企業財務人員素質參差不齊，對稅收籌劃的認識不夠，存在稅收籌劃理解誤區等問題，這都制約著中小企業稅收籌劃管理工作。因此，聘請具有豐富的稅務、財會等方面的專業知識和較高的綜合素質的稅收籌劃管理人員對中小企業的發展來說尤為重要。聘請工作能力和學習能力較強的員工，能夠在短時間內上手，并能夠熟練完成本職工作且保證無錯誤的進行。同時，還能夠激發新的一批員工的工作熱情，讓企業的發展有著源源不斷的動力，但存在的問題是中小型企業在運作過程中的資金有限，很難能夠聘請非常高級的專業人才，這就需要企業的管理人員思考可以給內部老員工提高工資及福利待遇的方式，讓其能更多的帶領新的員工進行工作培訓傳授經驗。還可以聘請稅收籌劃方面的專家來給員工們進行培訓和指導，在培訓過程之中找到重點、難點，并對這些內容進行重點講解，提高員工的稅收籌劃意識和工作能力。企業還可以與各個高校相互合作每年進行校園的招聘活動，在校園里發掘基礎成績較好、專業知識能力較強的學生成為企業員工，一方面可以節約培訓的成本，另一方面成績優秀的學生對新知識的掌握較快能夠節省培訓所需的時間還能夠節約成本，讓員工與企業一同成長能夠增加員工對企業的情感，減少高素質人才的流失。專業的稅收籌劃管理人員對企業來說是一項十分重要的資源，企業要想實現長期穩定健康的發展，就必須注重對相關人員的專業知識培訓并減少專業人員的流失。
（3）企業內部制定完善的稅務籌劃體系。隨著我國經濟形勢的不斷變化和稅收征管改革的不斷深入，我國稅收體制日趨完善，但是在稅收征管過程中依舊存在一些問題。若中小型企業未制定完善的稅務籌劃體系，就很可能導致相關的執法管理人員在進行稅收工作過程中，以主觀的因素判斷稅務籌劃是否合理，這就會給企業帶來經濟效益流失的風險。要想制定完善的稅收籌劃體系，需要投入大量的人力和物力。例如：聘請一批專業的稅務籌劃工作人員，在規定的時間內總結出各項數據指標并撰寫相應的總結報告，根據報告的內容對稅務籌劃相關任務工作進行合理、科學的再分配。同時，企業還應制定相關的績效管理評價制度，對稅務籌劃工作中表現卓越的工作人員及時進行獎勵。這樣不僅能夠激勵員工的工作熱情，還能夠提高員工的競爭意識，最終建立和完善中小企業內部的稅務籌劃體系。
（4）合理有效的運用國家政策。中小企業的崛起促進了我國經濟的迅速發展，而且國家也制定了相關的稅收優惠政策。稅務籌劃作為中小企業發展中的重要環節，只有規范稅務籌劃操作，提高其合理性、科學性，才能實現企業經濟效益最大化。企業的管理人員應該更多的關注國家制定的相關稅收優惠政策，量體裁衣尋找出符合自身的優惠政策，準備相應的證明資料辦理優惠手續，運用國家的稅收優惠政策，為企業合理減免稅收方面的支出，節省不必要的成本。以便將更多的資金用于今后的日常生產經營活動，為實現企業的可持續發展提供助力。
3結束語
目前的發展趨勢之下，我國市場經濟的變化非常之大，中小型企業必須要提高自身的綜合競爭能力才能夠在市場中找到立足之地。要制定合理的稅務籌劃計劃，減免企業的稅收風險和壓力，為企業節約更多的資金進行周轉，為企業創造更大的經濟利益提高企業的綜合競爭能力，科學合理的制定稅務籌劃計劃能夠實現企業的長期可持續發展。
參考文獻
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稅收籌劃論文2
一、企業集團稅收籌劃的作用
（一）有利于降低企業集團稅收成本
企業集團繳納的稅收構成了企業集團很大一部分成本，稅收的高低直接關系到企業集團的成本戰略。通過稅收籌劃減少企業繳納的稅款或者延遲稅款繳納時間，為企業集團減少成本或節約資金成本。
（二）提高企業集團管理水平
稅收籌劃是企業集團財務管理的重要組成部分，要做好稅收籌劃工作，企業集團就需要對生產經營活動有較為全面的分析和評估，需要對企業集團管理制度進行全面梳理和完善，從一定程度上推動了企業集團的管理水平的提升。
（三）提高貨幣資金的時間價值
稅收籌劃的另外一個功能就是推遲納稅時間，企業集團通過稅收籌劃使某一筆或幾筆稅款延遲，這就相當于企業集團從銀行免息獲得貸款，稅款金額越大，時間越久，企業集團獲得的資金時間價值就越大。
（四）有利于完善企業集團稅收管理制度，防范稅收風險
企業集團要進行稅收籌劃，首先必須建立完善的稅收管理制度。企業集團要根據國家有關稅收政策，結合實際情況，制定出適合企業集團的最新稅收管理制度，這些稅收管理制度對國家最新出臺的稅收政策的詳細解讀，并將其流程化，有利于實際操作。這些新的稅收管理制度是企業原有的稅收管理制度的補充和完善，從而有效防范稅收風險。
（五）產生財務協同效應
企業集團稅收籌劃以集團為主體，具有全局性和整體性，比一般企業更具優勢，還能夠發揮財務協同效應，獲得額外的經濟利益。
二、目前企業集團稅收籌劃存在的問題與不足
（一）企業管理層沒有足夠重視
當前許多企業集團特別是民營企業，對稅收籌劃沒有引起足夠的重視。管理層對企業的決策直接關系到企業集團的效益。由于管理層對稅收籌劃重視程度不夠，沒能多傾聽財務部門關于稅收籌劃方面的意見，與財務部門無法達成共識，導致企業稅收成本上升，喪失了一定的經濟利益。
（二）企業集團稅收籌劃水平較低
許多企業集團稅收籌劃，沒有系統性，沒有將稅收籌劃意識融入到整個企業集團的生產經營活動中去，缺少前瞻性，屬于被動性的稅收籌劃。這種稅收籌劃停留在較低層次，由于缺少統籌考慮，無法實現最大化的籌劃效益。
（三）對稅收風險不夠重視
企業集團管理層對稅收風險的認識不夠，對進行稅收籌劃的機構設置、人員配備不到位，對于重大的涉稅事項很少在管理層會議中進行討論，導致企業集團對稅收風險的整體把握不足。由于人員配備不到位，籌劃的人員不具備相應的能力和專業技能，對稅收風險把握能力較弱，無法對稅收風險進行有效防范，從而加大了企業的稅收風險。
（四）稅收籌劃相關制度不健全
目前我國在稅收籌劃上的相關制度并不健全，稅收制度的不完善，導致許多企業集團曲解有關稅收籌劃的涵義，對稅收籌劃的“度”不易把握。一方面，如果稅收籌劃的自由裁量權過大，就會損害稅收法律的嚴肅性和統一性，可能會被定義為“偷稅”；另一方面，如果對稅收籌劃的理解過于狹隘，就會造成企業集團稅收成本的不合理，加重企業的稅收負擔。
三、完善企業集團稅收籌劃的措施建議
（一）提高企業集團的稅收籌劃意識
企業集團進行稅收籌劃，首要的是管理層要高度重視，切實提高稅收籌劃的意識，將稅收籌劃作為一項系統工程來抓。只有管理層對稅收籌劃足夠的重視，才能真正做好此項工作。由于稅收籌劃涉及眾多的部門和環節，為了各部門能夠更好地溝通協作，更加充分地調動企業的資源，企業集團還需將稅收籌劃的意識至上而下地傳遞到各級管理層及相關的崗位，以確保稅收籌劃工作貫徹執行到位。
（二）提高企業集團的稅收風險防范意識，構建有效的風險防范體系
企業集團要重視客觀存在的稅收風險，對涉稅事項要保持高度警惕。一份稅收籌劃方案如果存在稅收風險，而管理層又覺察不到風險及其嚴重的后果，就會給企業集團帶來重大的經濟利益的損失，嚴重的可能會使企業破產倒閉。例如，企業對相關稅收法規政策的理解出現偏差，使企業出現偷稅漏稅的現象，一旦被稅務局查出，一定會給企業帶來嚴重的后果。企業集團的管理層要高度重視稅收風險，在成員企業間利用現代化網絡技術，構建有效的風險防范體系，建立快速的稅收預警系統，對籌劃過程中存在的風險進行實時跟蹤和監控，做到事前有分析、事中有落實，事后有反饋。另外，上一輪的稅收籌劃的分析總結還可以為下一輪的稅收籌劃提供寶貴的經驗借鑒。
（三）通過業務培訓，培養稅收籌劃專業人才
財務部門作為稅收籌劃的主導部門，提高財務人員的素質，是進行稅收籌劃的關鍵。財務人員對稅法的理解以及應對稅務檢查的能力，都會影響企業的稅收籌劃工作。通過業務培訓，使財務人員熟練掌握稅收相關法律法規，增強洞察稅法動向的能力，制定出符合集團戰略的稅收籌劃方案。另外，對各業務部門的骨干也要加強相關培訓，提高他們對稅法的理解能力，落實稅收籌劃的執行力。由于稅收政策變化極快，每年都會有新的稅收政策出臺，要想理解并吃透這些新的稅收政策，光靠自學是不夠的，還要通過請進來與送出去相結合的方式，對財務人員及相關業務部門骨干人員進行專門的培訓，提高他們對政策的理解，避免由于信息不對稱對企業的稅收籌劃帶來一定的風險。
（四）對風險無法把控的稅收籌劃，實行業務外包
稅收籌劃對籌劃人員的要求是非常高的，不僅要求他們懂得財會和稅法知識，還要精通企業的生產經營活動流程。由于企業集團并沒有配備專門的稅收籌劃人員，一般是兼職的，時間與精力不夠，加之人的能力是有限的，不一定能對稅收籌劃的'風險進行有效把握。此時，就需要借助于外部中介機構的力量，由中介機構對稅收籌劃方案進行風險評估，進而將稅收風險轉移到中介機構，規避企業的稅收風險。另外，中介機構作為旁觀者，加上他的專業知識，可能還會為企業制定更為合理的稅收籌劃方案，從而為企業帶來經濟利益。
（五）選用合適的方法進行稅收籌劃，實現稅收效益最大化
企業集團的經營活動非常復雜，涉及的環節非常多，如何根據自身的生產經營活動的實際情況，選用行之有效的稅收籌劃方法，使企業集團降低稅收成本，提高經濟效益。
1.分環節進行稅收籌劃
企業集團作為一個龐大的系統，涉及采購、倉儲、生產和銷售等諸多環節，每個環節都會牽涉到稅收問題，因此企業集團應該分步驟地對每個涉稅環節進行稅收籌劃。比如，采購環節是企業生產經營活動中的一個重要環節，不同的采購政策直接影響到企業的稅收成本，企業集團應該對各成員企業的采購活動進行系統籌劃，不僅要考慮采購價格還要考慮供應商的資質信譽等，對于采購合同實行企業集團統一模板，對發票類型、稅率及提供時間進行周全的計劃，確保實現最大化稅收效益。
2.降低企業集團的計稅基礎或延遲納稅期限
通過選用不同的會計核算方法，在滿足稅務認可的收入與成本費用確認的條件下，通過增加成本費用，減少營業收入，從而降低納稅所得。實務中，對收入的確定，選用分期收款銷售商品、按完工百分比等方法來推遲收入確認的時間，進而降低當期營業收入。對成本費用，一般通過選用存貨計價方法、費用分攤方法等加大當前稅前列支的費用額度。通過收入的降低與費用的提高，降低企業集團的計稅基礎，進而減少應納所得稅的目的。收入推遲確認和前期多列支成本費用，在不違反稅法規定的前提下，達到合理調整企業利潤實現的時間，從另一方面也相當于推遲了納稅期限。另外，收入的延遲確認，使流轉稅當期少交或不交，從而延遲流轉稅的繳納時間，這就無疑為企業集團爭取了一筆免息貸款，稅款的金額越大，時間越久，為企業獲得的貨幣資金的時間價值就越大。
3.制定企業集團的合理轉讓定價機制，實現稅負轉嫁
企業集團應該根據實際情況制定合理的轉讓定價機制，實現集團內部利潤的轉移，從而達到節稅的目的。通常來講，集團的轉讓定價，不受市場供求關系的影響，通過轉讓定價，可以把集團內部的利潤轉移到稅率較低的成員企業，達到高稅區成員企業利潤降低，進而減少繳納所得稅，低稅區企業雖然利潤增加，由于稅率低，增加所得稅肯定小于高稅區減少的所得稅，進而達到企業集團整體稅負的降低。另外，集團也可以將利潤從盈利的成員企業轉移到虧損的成員企業，進而減少盈利企業的所得稅，虧損企業只需就補虧后的所得繳納所得稅，降低整個集團的稅收負擔。
4.充分利用稅收優惠政策進行稅收籌劃
我國的稅法中有許多的稅收優惠政策和特殊的稅收規定，比如高新技術企業可以享受15%的企業所得稅優惠稅率，又如高新技術企業可以享受研發費加計扣除的規定等。當前，我國的稅收優惠政策已經從區域優惠向行業優惠轉變，企業集團如何利用自身行業優勢，充分利用這些稅收優惠政策進行稅收籌劃，實現企業集團整體稅負的降低。例如，《財政部、國家稅務總局關于進一步鼓勵軟件產業和集成電路產業發展企業所得稅政策的通知》（財稅〔20xx〕27號）第三條規定，我國境內新辦的集成電路設計企業和符合條件的軟件企業，經認定后，在20xx年12月31日前自獲利年度起計算優惠期，第一年至第二年免征企業所得稅，第三年至第五年按照25%的法定稅率減半征收企業所得稅，并享受至期滿為止。因此，企業集團可以通過新設軟件企業，來轉移企業集團的利潤，讓新成立的軟件企業充分享受第一、二年免稅，第三至五年減半征收的所得稅稅收優惠，進而達到降低集團整體的稅負的目的。
四、總結
總之，稅收籌劃作為企業集團財務管理的一項重要內容，已經被列入了企業集團的戰略的組成部分，受到了越來越多的青睞。稅收籌劃的終極目標是合理避稅，以最小的投入獲取企業利益最大化。但是稅收籌劃必須在合理合法的前提下進行，任何一個稅收籌劃方案必須符合相關的稅收法規，而稅收籌劃的方法也必須合理，不可隨意濫用，對稅收風險要進行有效的防范。企業集團作為一個整體，稅收籌劃必須對各項經營活動進行籌劃，不能只孤立地考慮稅收問題。稅收籌劃作為集團公司戰略的一部分，必須與集團的總體戰略保持一致，通過傳遞稅收籌劃的意識理念，對集團的經營活動進行通盤考慮，進行事先的籌劃，實現稅收籌劃效益的最大化。
稅收籌劃論文3
基于法務會計視角下進行稅收籌劃方案設計，不僅可以從會計的角度出發，更可以從法律的角度出發，避免了一些不必要的錯誤。企業增值稅稅收籌劃可以在兼營事務中、挑選合理出售方式、交稅責任時間上、出口退稅等方面合理避稅；企業所得稅稅收籌劃可以通過延期納稅、固定資產加速折舊、合理安排所得稅預繳等方式；企業個人所得稅可通過全部扣除非應稅項目收入、足額繳納“五險一金”、一次性獎金、年終獎金、其他異常事件的納稅籌劃稅，節約一部分稅務支出，達到節稅的目的。
一、法務會計概述
法務會計作為一個新興行業在20世紀七十年代興起于美國，目前對法務會計的定義并不單一、明確。但總體認為法務會計是特定主體綜合運用會計學和法學的知識以及審計方法和調查技術，目的在于通過調查獲取有關財務證據資料，并以法庭能接受的形式在法庭上展示和陳述，以解決有關的法律問題的一門融會計學、審計學、法理學、證據學、偵察學和犯罪學等學科的有關內容為一體的邊緣科學。
法務會計作為一個新興領域其原理與會計學原理相比卻又有很大的不同。會計學的基本原理大概可以概括為三點：有借必有貸，借貸必相等；資產=負債+所有者權益；利潤=收入—費用。法務會計的基本原理包括五大點：一是法務會計的目標，就是法務會計工作所要達到的最終目的，并且非常單一、明確，旨在維護法律的尊嚴和當事人的利益。二是法務會計的對象，就是法務會計行為作用的客體主要包括：會計資料、實物資料、鑒定資料以及其他相關資料。三是法務會計的基本假設：犯罪必留痕假設、征兆表現假設、20%+40%+40%假設、內部控制制度有限作用假設。四是法務會計的基本原則，即為法務會計所要遵守的法則或標準，包括：客觀公正性原則、專業針對性原則、合法合規性原則、獨立保密性原則、誠實信用原則。五是法務會計的基本職能，主要包括：預防的職能、發現的職能、取證的職能、訴訟支持的職能、損失計量的職能。
二、企業稅收籌劃概述
（一）企業稅收籌劃的含義
企業稅收籌劃作為控制企業稅收成本的重要手段，是指通過對涉稅業務進行研究、策劃，制作出一整套完整的納稅操作方案，從而達到節稅的目的。目前，在我國關于納稅籌劃的內容各有不同，但總體認為納稅籌劃是企業的一種理財活動，是指納稅人為實現經濟利益最大化的目的，在國家法律、法規允許的范圍內，對自己的納稅事項進行系統安排，以獲得最大的經濟利益。
（二）企業稅收籌劃案例分析
甲公司為生產銷售型企業，如下是甲公司20xx年發生的業務（不考慮城市維護建設稅和教育費附加）
1。20xx年8月為了生產經營需要甲公司將其閑置的廠房及其設備整體出租，租金分別為200萬和40萬。
2。甲公司20xx年度實現的產品銷售收入為8200萬，其中發生的業務招待費200萬，廣告費、業務宣傳費合計1200萬，稅前會計利潤200萬。
根據上訴資料對甲公司進行納稅籌劃，使其稅收成本最低。
*籌劃前的納稅分析
（1）房產稅=（200+40）×12%=28。8萬元
營業稅=（200+40）×5%=12萬元
合計=28。8+12=40。8萬元
（2）可以抵扣的業務招待費=8200×0。005=41萬元
41萬元<200萬元
所以可以抵扣的業務招待費為41萬元
可抵扣的廣告費、業務宣傳費=8200×15%=1230萬
1200萬元<1230萬元
所以可以抵扣的廣告費、業務宣傳費為1200萬元
調整后的所得稅稅基=200+（200—41）=359萬元
應繳納的企業所得稅=359×25%=89。75萬元
甲公司應納稅額合計=40。8+89。75=130。55萬元
*納稅籌劃方案
（1）甲公司可采用合同分立方式，分別簽訂廠房和設備出租兩項合同。
（2）將甲公司的銷售部門注冊成一個獨立核算的銷售公司。先將產品以7500萬元的價格銷售給銷售公司，銷售公司再以8200萬元的價格對外銷售，甲公司與銷售公司發生的業務招待費分別為120萬元和80萬元，廣告費和業務宣傳費分別為900萬元和300萬元。假設甲公司的稅前利潤為80萬元，銷售公司的稅前利潤為120萬元。兩企業分別繳納企業所得稅。
*籌劃后的納稅分析
（1）房產稅=200×12%=24萬元
營業稅=（200+40）×5%=12萬元
合計=24+12=36萬元
（2）甲公司當年業務招待費可扣除37。5萬元（7500×0。005）；廣告費和業務宣傳費合計發生900萬元，可以扣除的廣告費和業務宣傳費為1125萬元（7500×15%），900萬元<1125萬元，所以可以全部扣除。所以甲公司合計應納稅所得額為122。5萬元（80萬元+120萬元—37。5萬元），應納企業所得稅40。625萬元（122。5萬元×25%）
銷售公司當年業務招待費可扣除48萬元（80×60%），未超過銷售收入的0。005，所以可以全部扣除，廣告費和業務宣傳費合計發生300 萬元，可以扣除的廣告費和業務宣傳費為1230萬元（8200×15%），所以可以全部扣除。所以銷售公司合計應納稅所得額為159萬元（120萬元+80萬元—41萬元），應納企業所得稅39。75萬元（159萬元×25%）。
甲公司應納稅額合計=36+40。625+39。75=116。375萬元
由以上案例可見正常的企業稅收籌劃只是單純的從會計的角度節約了一部分稅務支出，并不能起到很大的作用，而且還涉及到一些法律知識，稍有不慎就會誤入歧途。而法務會計的角度不僅擴展了一個范圍，而且不僅可以從會計的角度出發，更可以從法律的角度出發，避免了一些不必要的錯誤。
三、法務會計視角下稅收籌劃方案設計
（一）企業增值稅稅收籌劃方案設計
增值稅作為企業應當繳納的一大重稅，往往是企業最為頭疼的一部分，站在法務會計的角度我們一般從以下幾個方面進行避稅。
1。在兼營事務中合理避稅
納稅人兼營不一樣稅率項目，應當分開核算，而且要按各自的稅率核算增值稅，否則按較高稅率核算增值稅。
2。挑選合理出售方式避稅
一般我們可以采用現金折扣和商業折扣這兩種方式出售商品，但是如果為了避稅選擇商業折扣出售方式是更劃算的。
3。在交稅責任時間上合理避稅
如果可以，納稅人可以精確估計客戶的付款時刻，然后推遲延交稅的時刻，因為資金的時間價值，推遲交稅會給公司帶來意想不到的節稅作用。
4。出口退稅合理避稅
對于報關離境的出口產物，除國家規定不能退稅的產物外，一概交還已征的增值稅。
假設甲公司為一間百貨公司同時又承包了市區內一部分客運經營，作為一般納稅人核算，公司業務如下：（不考慮城市維護建設稅和教育費附加）
（1）假設該公司旗下有兩家精品店年銷售額分別為180萬元和200萬元，全年合計380萬元，準許從銷項稅額中抵扣的進項稅額占銷項稅額的25%（上述銷售額均為不含稅收入）
（2）20xx年6月將其閑置的20xx年前購入的客車及其隨客車客運路線經營權出售給某公司，客車賬面原值500萬，累計折舊200萬，線路經營權200萬，累計攤銷50萬元。客車市場價格400萬元，線路經營權市場價格200萬元，甲公司將其一并作價600萬出售給該公司。
（3）該公司銷售服裝收入為90萬元，同時銷售食用植物油收入10萬元，兩項均為不含稅收入
根據上述資料對甲公司進行納稅籌劃，使其稅收成本最低。
*籌劃前納稅合計
（1）該百貨公司為一般納稅人，所以
應納稅額=380×17%—380×17%×25%=16。15萬元
（2）銷售額=600/（1+4%）=577萬元
應納稅額=577×4%/2=11。54萬元
（3）應納稅額=（90+10）×17%=17萬元
應納稅額合計=16。15+11。54+17=44。69萬元
*納稅籌劃方案
（1）把這兩家精品店獨立注冊，作為納稅人單獨核算，那么由于這兩家精品店的會計核算制度都不健全，所以只能作為小規模納稅人核算
（2）公司可把豪華客車和客運線路經營權一并作價600萬元轉讓給乙公司的銷售額分解為豪華客車400萬元和線路經營權200萬元。
（3）將兩項收入單獨核算，銷售服裝收入作為一次收入核算，銷售食用植物油作為一次收入核算。
*籌劃后納稅合計
（1）應納稅額=180×3%+200×3%=11。4萬元
（2）銷售額=400/（1+4%）=385萬元
應納稅額=385×4%/2=7。69萬元
（3）應納稅額=90×17%+10×13%=16。6萬元
應納稅額合計=11。4+7。69+16。6=35。69萬元
綜合以上所訴，將會計與法律有機的結合起來才能將稅收籌劃的作用發揮到極致，這也正是法務會計的基本職能。
（二）企業所得稅稅收籌劃方案設計
企業所得稅是影響企業凈利潤的主要因素，一個企業是否盈利總體來講和所繳的企業所得稅的多少有著直接的`聯系，近些年來企業所得稅的稅收籌劃也成為一些企業納稅籌劃的一個重點。以法務會計的角度，企業所得稅稅收籌劃大致分為以下幾個方面。
1。延期納稅
眾所周知，會計利潤=收入—費用，所得稅費用=稅法利潤×所得稅稅率，而將會計利潤加以調整即為稅法利潤，并且收入包含主營業務收入、其他業務收入、營業外收入，所以收入可以作為節稅的一個重要方面，可以從以下幾個方面著手。（假設以下所涉及的公司均為生產銷售型企業）
（1）推遲銷售收入的實現。假設一家公司為生產銷售型企業，那么它的銷售收入即為主營業務收入，由于主營業務收入是收入的重要組成部分，所以銷售收入的推遲必然導致會計利潤的減少，進而減少企業所得稅。
（2）推遲分期銷售的實現。分期銷售應該是所有企業都會運用的一種銷售方法，普遍、慣用，但這其中卻也隱藏著稅收籌劃的秘密。以分期銷售的商品為例，對于本應在12月確認的銷售收入可以在訂立合同時把支付日期約定在次年1月，從而將銷售收入延遲到下一年確認，對貨物發出后后一時難以回籠的貨款，可作為委托代銷商品處理，避免采用委托收款和托收承付這兩種方式銷售貨物，以防墊付稅款，此外也可以采用支票、銀行本票和匯兌結算方式銷售貨物，從而獲得延遲納稅的好處，同時也可把銷售確認的時間推遲幾天。
（3）推遲長期工程收入的實現。對于一個生產銷售型企業來說，長期工程收入可以作為其他業務收入，雖然一個企業中其他業務收入所占的比重不大，但關鍵時刻也可以起到一定得節稅作用。
2。固定資產加速折舊
固定資產加速折舊是國家推行的一種新的稅收優惠政策，那么固定資產加速折舊對企業來說意味著什么呢？假設我們把企業所得稅的計算公式簡單化，那么企業所得稅=（收入—支出）×所得稅稅率，而固定資產折舊作為企業正常支出的一部分必然起到了不小的作用。舉個例子，假設某企業花200萬元購買了一臺機床，假設使用年限為5年，若按照正常的折舊方法，每年應計提的折舊額為40萬元，但是在采用加速折舊方法之后折舊額就不一樣了，第一年的折舊額可能是 80萬元，甚至是100萬元，如果站在資金時間價值的角度，那么對一個企業是十分有利的。加速折舊通過縮短固定資產折舊年限，可以減少企業的應納稅所得額，將來必定成為一種主流稅收籌劃措施。
3。合理安排所得稅的預繳方式
一般來講，企業所得稅可分為分月預繳或者分季預繳，企業應當按照月度或者季度的實際利潤額預繳，但如果按照月度或者季度的實際利潤額預繳有困難的，可以按照上一年度應納稅所得額的月度或者季度平均額預繳。如果一個企業可以選擇出適合自己的預繳方式也是可以起到很大的節稅作用的。
（三）企業個人所得稅稅收籌劃方案設計
個人所得稅作為公民應當向國家繳納的稅款，在進行稅收籌劃時個人所得稅往往是被人們所忽略的一項，往往人們認為它是個人繳納的，并不在意，但它對企業稅收籌劃卻也起著不小的作用，因為它實際上的納稅主體是公司。作為法務會計人員我認為應該從以下幾個方面著手。
1。全部扣除非應稅項目收入
個人所得稅的非應稅項目包括：工資薪金所得、個體工商戶的生產經營所得、對企事業單位的承包經營承租經營所得、勞務報酬所得、稿酬所得、特許權使用費所得、股息紅利所得、財產租賃所得、財產轉讓所得、偶然所得、經國務院財政部門確定征稅的其他所得。但需要單位扣除的無非就只有工資薪金所得、股息紅利所得，只要我們能做好這兩塊的稅務籌劃就可以了。
2。足額繳納“五險一金”
眾所周知，“五險”為基本養老保險、基本醫療保險、工傷保險、失業保險、生育保險，“一金”是住房公積金，只要企業充分利用國家的社會保障制度和住房公積金政策，按照當地政府規定的最高繳存比例、最大基數標準為職工繳納“五險一金”，這樣可以有效的降低企業的稅收負擔。
3。重點籌劃一次性獎金的發放
一次性獎金按適用稅率計算應納稅額，只要確定的稅率高于某一檔次，其全額就要適用更高一級次的稅率，因此就形成了一個工資發放無效區間。通過對一次性獎金每個所得稅級的稅收臨界點、應納稅額和稅后所得的計算，可計算出一次性獎金發放的無效區間。
4。年終獎金的籌劃
年終獎金是工資的一種補充形式，是用人單位對勞動者進行物質獎勵的一種形式是對勞動者的超額勞動報酬和增收節支的報酬，獎金是構成勞動者工資的一個重要部分。企業應當以年終獎金作為重點合理籌劃個人所得稅。
5。其他異常事件的納稅籌劃
個人通過非營利性的社會團體、國家機關向教育和其他社會公益事業及嚴重自然災害地區、貧困地區的捐贈，在應納稅所得額30%以內的部分，準予從應納稅所得額中扣除。發放全年一次性獎金的當月即捐贈，捐贈支出準予在當期應納稅所得額進行抵扣。
稅收籌劃論文4
一、稅收籌劃的特點
稅收籌劃具有諸多的特點，主要表現在以下幾方面：合法性，稅收籌劃根據稅法的相關規定，利用稅收政策，從而籌劃企業的相關活動，企業稅收籌劃與逃稅、漏稅與避稅等有著本質的區別，合法性是稅收籌劃的前提，同時也是稅收政策導向性、合理性與高效性的體現。超前性，稅收籌劃主要是對企業的一系列活動進行籌劃，在企業的經濟活動中，企業要履行其納稅的義務，但納稅義務具有一定的滯后性，當企業經濟活動發生后，企業的稅款便已經確定，再籌劃將失去其意義。目的性，稅收籌劃將有效控制企業稅收的成本，從而實現企業稅收的減負，通過低稅負與延遲納稅時間等形式，將實現企業經濟效益最大化的目標。
二、施工企業稅收籌劃的現狀
根據我國相關的法律法規，施工企業在其經營過程中將繳納各種稅，如：營業稅、增值稅、土地使用稅與印花稅等，各種稅種均影響著施工企業的經濟效益，因此，要對其進行籌劃，稅收籌劃將提升企業的效益，保證企業的發展。但現階段，企業對稅收籌劃的認識不足，存在一定的偏差，認為企業的經濟效益便是稅收籌劃效益，這種認識是片面的，將嚴重影響企業稅收籌劃的效果。同時，在施工企業中存在較多的異地工程項目，對其開展稅收籌劃存在一定的難度。
三、施工企業稅收籌劃的策略
在企業發展過程中，要將稅收籌劃融入到企業的每個環節，根據國家相關的法律法規，依法進行稅收籌劃，從而實現節稅減稅。施工企業稅收籌劃有著自身的特點，基于我國稅法條款，施工企業稅收籌劃的策略如下：
(一)在投資方面
施工企業在投資時，要根據國家的稅法對其中存在的優惠政策進行有效的利用，從而開展其投資工作。施工企業要積極利用相關的減免稅政策，根據《關于西部大開發弄好稅收優惠政策問題的通知》，施工企業可以將其子公司轉移到西部；根據外商投資企業的稅收優惠政策，施工企業可以設立外商投資企業；根據《技術改造國產設備投資抵免企業所得稅審核管理方法的通知》，施工企業可以利用投資技術對國產設備進行改造等，從而獲得較低的稅率。
(二)在籌資方面
施工企業的籌資方式主要包括債務籌資與權益籌資，這兩種方法都將產生一定的資金成本，因此，施工企業要促進籌資，同時還要控制其資金成本。在新稅法中，對不同籌資方式進行了規定，關于負債性資本，其利息可以作稅前扣除；關于權益性資本，其利息需要作稅后利潤考慮。根據此規定，施工企業在籌資過程中，要對其進行全方位的考慮，結合資本結構，對債務籌資政策進行有效的利用，從而發揮優惠政策的作用。施工企業在進行大型工程項目過程時，將需要專業化的固定設備，此時，企業可以對相關的設備進行融資租賃，從而減少對資金的占用，還可以根據稅法中計提折舊政策，將設備租金利息進行扣除，從而實現了稅率的減少。
(三)在經營方面
施工企業的工程項目具有長工期、高價值等特點，因此，需要鑒定合同。施工企業在經營過程中，主要提供的服務為建筑勞務，同時還包括其他服務，在鑒定合同之際，要對不同的稅目進行全面的、綜合的考慮，從而實現稅負的降低。根據《中華人民共和國營業稅》的`相關規定，納稅人在進行安裝工程作業時，其安裝設備價值將作為安裝工程的產值，營業額將包括設備價款。因此，施工企業在工程產值中要將設備價值進行分離，從而實現納稅基礎的減少。施工企業也可以將工程進行分包，在工程總額款中減去支付的分包工程費用，進而將其余額作為施工企業的營業額，將此部分進行稅款計算，也將減少其納稅基礎。同時，在經營過程中，施工企業也可以對納稅地點進行調整，通過內部非獨立核算與合作建房等形式，從而實現稅收籌劃，達到降低稅負的目的。施工企業在稅收籌劃過程中要注重以下幾方面問題：其一，要正確認識籌劃，要依法進行納稅，承擔企業的義務與責任，避免企業通過稅收籌劃而發生避稅與逃稅等行為；同時也要保證籌劃的合理性與科學性，避免通過稅收籌劃獲取非法與不正當的利益。其二，要保持稅收籌劃的預見性，施工企業在開展經營過程前，企業要進行稅收籌劃，根據國家的相關法律法規與政策，從而實現對經營結果的預測，最終實現決策的科學性與高效性。其三，要堅持成本效益意識，稅收籌劃的目的便是控制企業的成本，提高企業的效益，因此，施工企業稅收籌劃需要全方位的考量，使其更加系統，保證稅收籌劃目的的實現。其四，要注重人才培養，稅收籌劃具有較強的專業性，因此要求其工作人員不僅要擁有較強的專業知識，還要有良好的綜合能力，通過人才培養將為稅收籌劃提供高素質的人才。
四、結束語
綜上所述，施工企業稅收籌劃將利于企業成本的控制，同時還將利于企業效益的增長，相信，施工企業根據國家的相關法律，其稅收籌劃將更加科學、合理、系統。
稅收籌劃論文5
在資源供應趨緊、市場競爭激烈、國際經濟疲軟、國內經濟增速放緩、產業轉型與企業轉型升級的背景下，稅務籌劃因其能有效地拓展著企業的利潤空間，逐漸地成為企業經營的一種細分工作。同時，據研究數據顯示，在遵守稅法與其他相關法律的基礎上，靈活、合理與合法地采取達成避稅、抵稅、免稅、減稅與退稅等稅務籌劃措施，對鐵路企業經營具有生產經營創新啟發、資源優化整合運用，以及拓展鐵路企業的利潤空間等都發揮著積極作用。
一、鐵路企業稅收籌劃的主要影響
“營改增”的目的主要是為減輕企業負擔，完善現有的稅收制度，消除重復征稅。同時，在完善稅收的基礎上扶持第三產業的發展，促進產業結構調整升級，增強國內企業的國際競爭力，優化企業出口、投資和消費結構等。“作為中國稅收制度的一次重大改革，其實施與推廣必將對促進中國經濟發展、產業結構調整和完善稅收制度產生非常深遠的重要影響。具體地說，其不僅為企業避免了重復征稅，使企業稅負率降低，運營成本下降，市場競爭力增強，同時也降低了國內經濟市場的整體通貨膨脹水平。
1.稅務籌劃對經營的規范作用。
稅收籌劃對鐵路企業經營程序規范表現在兩點：一是，生產程序規范。從稅收的視角，生產程序規范是指在法定的稅收優惠區域開展生產活動，使企業能在這種政策或法律范圍內降低稅負。例如企業在保稅區、開發區與西部地區開展相關生產活動，可以有效地利用政策的優惠與激勵性措施等，實現企業稅負的降低與利潤的提高。二是，營銷程序規范。主要是指站在企業利潤最大化的角度，選擇那些合法且能降低稅負的營銷策略或辦法等，讓企業能合理地規避各種稅收。如把企業產品或服務與國家支持的項目捆綁式營銷，以此來獲得獎勵性免稅與其他的稅率優惠等。
2.稅務籌劃對經營的指導作用。
納稅是鐵路及每一企業的法定義務，也企業社會價值的根本性體現。因此，稅務籌劃的起點是在依法納稅的基礎上，探索合理合法降低稅負的辦法，做到利己不損人不損害國家利益。進一步說，稅收籌劃對鐵路企業經營的指導作用可從兩方面入手，分析其對納稅行為的指導：首先，是高稅率回避。這是指高稅率的行業與地區的回避，指導鐵路企業盡可能地按照國家與地方發展的導向，并開展鐵路企業所擅長的生產經營活動。其次，是寬稅基回避。鐵路企業要盡可能地根據自己的情況把稅基縮小，如運用相關的政策開展具有抵稅、免稅與減稅的生產經營活動或項目等，以縮減計稅基數進而在科學納稅的基礎上實現利潤最大化。
3.稅務籌劃對財務的監管作用。
稅務籌劃作為一種專業性強的財會實踐活動，無論是依靠外部專業機構的籌劃，還是運用企業內部財會專業人員開展籌劃，其具體籌劃方案的研究、制定與實施，都最終需要依靠內部財務部門與相關人員開展。具體而論，稅務籌劃對企業可以實現兩個方面的財務監管作用：一是，專業性監管。這種專業性有兩個層面：一方面是稅務專業性監管，即從稅務籌劃的專業視角，去監管企業財務行為與階段性的結果等；另一方面是從企業財務管理方面專業性監管，即運用企業財務管理手段、內部審計手段等，在完成和支持企業通過稅務籌劃達成降低稅負目標的基礎上，去監管企業的預算、結算、核算、稅費繳納與稅負降低的財務行為。二是，計劃性監管。是根據企業發展的規劃、計劃與企業稅務籌劃的計劃，去開展目標預設性的計劃性監管工作。如企業季度利潤與稅務籌劃目標實現情況的監管等，為企業科學稅務籌劃與適時地調整稅務工作，做出動態性與階段性的總結和利潤變化警示工作。
二、鐵路企業稅收籌劃的優化路徑
1.關注政策變動，防范市場政策風險。
作為踐行社會主義發展道路的國家，我國境內任何企業的發展必須遵循國家的相關規定，確保合法經營。同樣，在鐵路企業稅收籌劃工作過程中，相關人員必須十分重視政策的變動，并努力防范和化解各種政策風險；安排相關工作人員對當前的稅收政策進行研讀，及時了解國家最新的稅收政策信息，并能對企業發展過程中財務經營策略、政策以及產業發展政策有較為深入的認識，而后合理安排各項稅收籌劃活動。同時，相關人員要積極預測國家的稅收政策動向及發展趨勢，以便制定各種預防性策略，積極應對各種政策風險。
2.結合企業發展水平籌劃稅務。
現實中，鐵路企業的發展水平曲線圖，通常都是呈現多樣性的、細節性的與直觀性的。所以，以此為稅務籌劃的基礎，更能體現鐵路企業管理者與財務部門的工作人員，對經濟社會發展形勢的掌控和適應能力。具體操作方法有兩大類：第一類是結合鐵路企業現有規模籌劃稅務。為了給鐵路企業創造更大的發展空間，科學認識自身的實際規模、同行業企業的對比性規模與產業內的其他行業的對比性規模，開展稅務籌劃工作需要更具有針對性，方才能在知彼知己的基礎上，為特定企業創造相對較大的稅務收益，同時創造贏得更多發展的機會和空間。比如，相同規模的同類企業競爭中，合理地納稅遞延便可以為特定企業預留更多的投資增長資金。第二類是結合鐵路企業的發展速度籌劃稅務。通常，企業發展速度的本身折射著企業發展的質量。所以，科學地稅務籌劃便可以有效地激發企業發展的潛力，在為企業節約稅費的同時，也能啟發企業管理者的思維，幫助其發散思維模式，創新經營管理，以更高的積極性和創造性推動企業良性的快速發展。
3.適當調整結構，降低企業營業稅負。
在應對營改增政策的過程中，除了從根本上動員員工的力量和提高企業的經營水平之外，鐵路企業還應該從具體的細節上進行稅收籌劃。根據鐵路企業的企業特點和營改增的政策精神，從降低營業稅負的'角度出發，更好地進行稅收籌劃。首先，鐵路企業可以適當地調整企業的內部結構，全面把握企業的經營情況以及資金狀況，從企業內部發現降低稅負的途徑。在現實的環境中，鐵路企業可以介理地將小同的項目和業務進行搭橋聯系。除此之外，還應結合企業發展水平進行合理的籌劃稅務。即按照鐵路企業現有規模合理的籌劃稅務，科學認識企業自身的實際規模、同行業企業的對比性規模與產業內的其他行業的對比性規模，開展稅務籌劃工作更具有針對性，更能在知彼知己的基礎上，為特定企業創造相對較大的稅務收益，也贏得更多的發展機會和空間。如相同規模的同類企業的競爭中，合理地納稅遞延可以為特定企業預留更多的投資增長資金。同時，根據企業發展速度科學的籌劃稅務。企業發展速度的本身折射著企業發展的質量。
三、結語
在“營改增”之前，國內大多企業仍普遍存在嚴重的重復征稅現象，極大程度上制約了國內各行業產業的有序發展。基于這一現狀，為促進市場經濟下各行各業的健康發展，鐵路企業推行“營改增”稅收制度勢在必行，且此舉也將深刻影響到國內行業產業整體的縱深發展。
稅收籌劃論文6
1企業并購納稅籌劃程序
企業整合包括業務整合、人力資源整合、企業管理整合、財務管理整合、企業文化整合等，在并購后的整合環節，企業選擇不同的會計政策和不同的會計處理方法，以及業務整合與管理與文化整合等不同的成本費用，并購后企業的經營績效也不同，進而影響了企業集團的稅負。
2企業并購進行稅收籌劃的可行性分析
2.1不同稅收制度的同時存在與實施是企業并購的稅收籌劃的前提條件
在我國，為了鼓勵地區經濟和新型行業的發展，存在不同的稅收政策和優惠政策并存的現象。比如中西部地區的稅收優惠政策、高新技術企業和環保節能項目的稅收優惠等，這些不同和差異的同時存在為企業在并購中可以利用行業稅收優惠政策并購并進行稅收籌劃提供了前提條件。
2.2稅收收益的存在為企業并購稅收籌劃提供了可能
從資金層面及貨幣時間價值角度上考慮，企業確認的遞延稅款相當于企業得到了一筆無息資金，可以大幅降低企業的財務費用，從而使得收益增加。企業可以分析稅法與會計法的不同，歸納時間性差異，采取各種有利于稅法導向的經營方法，使企業決策符合國家稅法政策要求，從而最大限度地為企業獲取稅收利益。
3企業并購重組稅收籌劃的階段與步驟
3.1并購重組前目標企業的選擇
由于選擇不同的目標企業，企業并購中的稅收優惠標準也不盡相同，所以正確地選擇目標企業直接關系到稅收籌劃的成功與否。
(1)選擇并購與企業相關聯的上下游企業
由于并購類型的不同可以將并購分為橫向并購和縱向并購兩種：橫向并購是選擇與并購企業同類型的企業為目標企業，其目的是為了使并購后的新企業在市場上的經營規模擴大，知名度上升，但對于稅收優惠方面并無太大影響；而縱向并購所選擇的目標企業多數是與并購企業有上下流通關系的企業或單位，如供應商和客戶。企業并購相關聯的上下游企業為目標企業，可以有效地避免企業在商品流通環節中產生的各種流轉稅。例如，增值稅法規定將貨物由一個經營機構轉移到另一個機構應視同銷售，但相關機構設在同一縣、市的除外。如此便可以據此項法律法規收購與企業有貨物往來且在同一縣、市的上下流企業，收購后，企業與目標企業間的貨物購銷往來便可視為內部貨物轉移，無須繳納增值稅，同樣消費稅也可通過以上方式減少稅負。企業在并購上下游企業的同時，也有可能合理避免營業稅的征收。目標企業在并購前為并購企業提供服務勞務等，應當依法繳納營業稅，但當兩企業合并后，此項服務便成為企業的'內部活動，無須繳納營業稅，減少了營業稅的稅負。
(2)選擇并購進入國家重點扶持的領域與行業
近年來，國家為鼓勵高新技術產業，小型微利企業以及政府重點扶持的設施項目企業的發展，推動節能環保行業的建立，為建設資源節約型、環境友好型社會，國家及政府特別為這類企業提供稅收優惠制度。并為了鼓勵有關企業的投資推動這類產業的發展，國家對收購此類目標企業道德單位也實行了相應的稅收優惠政策，如此企業便可以減免大量的稅款從而減少并購成本。另外，稅法也對從事農業、牧業、漁業的項目實行了稅收優惠政策，也可通過并購此類行業來實現稅收優惠。
(3)選擇經營發生虧損的企業來并購
為減少企業所得稅的征收稅額，有時并購會選擇發生大量虧損的企業為目標企業，并購后企業的盈利與虧損相互抵消，應納稅所得額由于抵消而降低，便可以使企業所得稅稅負減少。另外對大量的虧損企業，如盈利不足以抵扣時，可以延遲在五個會計年度內彌補。但并不是所有的企業并購都可以實現盈利與虧損相抵消的現象。20xx年4月30日我國財政部和稅務總局共同推出了《關于企業重組業務企業所得稅處理若干問題的通知》，該項通知明確指出了對于并購過程的企業可根據自身條件的不同分別采取一般性稅務處理和特殊性稅務兩種不同的處理。對于那些并購資產或股權份額以及支付金額符合規定的、不以減免稅款為主要目的且具有合理目的的以及并購后的企業12個月內實質經營活動不變、股東股權不予轉讓的企業，可以實行特殊性稅務處理。在合并過程中，若是通過特殊性稅務處理，則并購后的企業便可以彌補虧損，達到減免企業所得稅的效果。
3.2并購重組時支付方式的選擇與籌劃
關于并購的支付方式，可以分為現金購入式、股票換取式和混合支付式。由于稅法規定投資人投資所得以實際收益為稅基，并未收到的股東分紅不計入稅基，這使企業有效地減少了稅收，所以以股票換取的并購方式漸漸成為主流。
(1)現金購入式
企業以現金購入式并購，可以分為現金購入股票和現金購入資產兩種方式。采用現金購入股票方式的目標企業往往會因為出售股票而換取收益，從而繳納相關的所得稅，使目標企業所得稅增加，同時增加新企業的稅收負擔。采用現金購入資產方式并購時，目標企業的股東將不必因股票收益所得而繳納稅款，相反對并購公司而言，并購固定資產、無形資產還可以享受目標企業原來的折舊或攤銷，達到稅收款項減少的目的。由此看來，企業以現金購入方式并購，選擇購入資產更容易達到稅收籌劃的成功。
(2)股票換取式
并購企業選擇用股票形式并購目標企業，可以很容易達到稅收籌劃的目的。其一，對目標企業而言，因交換而獲得的資本所得不繳納所得稅，只是在股票出售后獲得的現金所得才開始繳納，這使目標企業無形中達到了延期稅款繳納的結果。其二，在股票換取的過程中沒有出現實質的現金交易，使得這一過程的某些環節是免稅的。其三，用股票換取的目標公司無形中成為了并購企業的子公司，對母子公司的關系而言，當子公司發生虧損時，母公司可以彌補其虧損，達到總體的利潤降低，納稅額減少。
(3)混合支付式
以上兩種方式并購都各有利弊，現金購入式雖然可以享受目標公司的折舊與攤銷卻不能彌補虧損，反之股票換取式可彌補虧損卻不能享受折舊攤銷的稅收抵免，所以為均衡兩種方式，并購公司也可應用混合支付式來并購。所謂的混合支付是指公司以現金購入、股票換取等多種方式依靠適當比例的組合，達到稅負最小化的目的。其中應當注意的是，當非股權支付比例占總股權支付額的20%以上時，目標企業應按照轉讓所得繳納企業所得稅且目標企業虧損不得在并購企業中抵免；當非股權支付比例占總股權支付額的20%以下時，虧損可以在并購企業中彌補，而且目標公司也不必繳納所得稅。所以，企業應針對自身的整體狀況來權衡使用哪種并購方法。
3.3并購重組后企業業務的稅務籌劃
企業在進行并購重組之后,往往由于多項業務的存在而出現兼營、混合銷售等多種經營行為,比如主并企業隨著經營范圍的擴大，由原來的增值稅業務擴展到營業稅業務，再如企業縱向并購，對上下游企業進行合并后,企業不僅要發生營業稅業務,還要發生增值稅業務。根據我國目前稅法規定,混合銷售行為涉及的應稅業務，不論是增值稅還是營業稅均是針對其中的一項銷售內容進行的,即對同一客戶，同一合同，那么在這個混合業務中，增值稅業務和營業稅業務是從屬關系。按照我國增值稅條例實施細則規定，以主營業務來判定企業的業務稅種，即如果企業的增值稅業務占企業全部銷售業務的50%以上，那么企業就應該繳納增值稅；如果企業的營業稅業務占企業全部銷售業務的50%以上，那么企業就應該繳納營業稅。所以企業可以通過改變業務類型的比重和占總銷售收入的份額來降低稅負。當遇到高稅負業務份額占企業份額較大且無力改變時，企業可從組織結構入手，建立總分公司的組織架構，總分機構均獨立納稅，將低稅負業務放置其中一個公司中，并使低稅負業務超過該公司全部業務的50%，將高稅負業務放置另一公司，這樣以防止低稅負業務從高稅率征稅。
稅收籌劃論文7
摘要：現階段，隨著我國社會經濟的不斷發展和企業數量的日益增多，市場競爭變得日趨激烈，如何在激烈的市場競爭中保持自身的健康平穩發展已經成為擺在我國企業面前的一項重大挑戰。為了能夠在市場競爭中占據有利地位，實現自身經濟效益的最大化，對企業稅收籌劃工作給予足夠的重視具有至關重要的意義。在進行稅收籌劃的過程中，必須立足于企業自身實際發展情況并結合國家法規政策進行科學合理的稅收籌劃。本文以稅收籌劃在現代企業財務管理中起到的作用為切入點，深入分析當前企業財務管理中稅收籌劃存在的問題，并在此基礎上提出相應的改進措施，希望對促進稅收籌劃在現代企業財務管理中所起作用的進一步提高有一定的積極影響。
關鍵詞：稅收籌劃；現代企業；財務管理；作用
1稅收籌劃對實現企業凈利潤最大化的重要作用
作為我國國民經濟的重要組成部分，企業在享受著國家所提供的各種保障與福利的同時必須履行納稅的義務。稅收是我國財政收入的重要組成部分，對于維護國家健康平穩發展來說具有至關重要的意義。為了能夠同時兼顧納稅義務的履行與企業經濟效益的提高，科學合理的稅收籌劃具有重要的作用。對于企業發展來說，科學合理的稅收籌劃可以在很大程度上降低企業運行成本，并提高企業財務管理的質量與效率，因此，在激烈的市場競爭環境下加強對稅收籌劃工作的重視是企業必須給予足夠關注的問題。科學合理的稅收籌劃對實現企業凈利潤最大化來說具有至關重要的意義。通過稅收籌劃，企業可以有效地規避一些“稅收陷阱”從而減少不必要的稅收支出，在最大程度上維護企業利潤最大化。在此基礎上，企業可以增加可支配資金，這對擴大企業規模、促進企業全面發展來說具有重要的推動作用。以房地產企業為例，科學合理的稅收籌劃可以減少企業賦稅支出，有效地增加企業流動資金，確保企業各項工作的開展具有充足的資金保障，使企業在激烈的市場競爭中占據優勢地位，進而促進企業的健康長遠發展。
2當前企業財務管理中稅收籌劃存在的.問題
2.1對稅收籌劃的理解不夠透徹
現階段，有相當一部分企業存在對稅收籌劃的理解不夠透徹的問題，其財務管理人員在理解稅收籌劃這一概念的時候存在理解不透徹、分析不全面等問題，導致難以形成對稅收籌劃的清晰認識。對于稅收籌劃的理解，有一部分人認為這一行為是損害國家利益、違背稅收法的表現，其實質是變相的偷稅漏稅，是應當對其進行有效的制止與打擊。也有一部分人認為，稅收籌劃很難在實際中發揮作用，在我國稅收制度不斷發展的今天，稅收籌劃難以做到緊跟國家稅收政策的變化而變化，這在很大程度上阻礙了企業稅收籌劃有用性的有效發揮。有相當一部分企業缺乏對企業整體賦稅的考慮，而只看到了單個稅種的籌劃，這一現象在我國企業中相對較為普遍地存在著。盡管從單一稅種上來看，企業的賦稅有所降低，但實際上企業整體賦稅依然難以得到有效減輕才是企業在賦稅方面的實際情況，究其原因，還在于企業對稅收籌劃的理解不夠透徹，對稅收的籌劃工作難以做到科學合理。
2.2財務管理中稅收籌劃專業人才的缺失
財務管理中稅收籌劃專業人才的存在對于企業提高稅收籌劃工作的質量來說具有至關重要的意義，只有在擁有數量足、質量高的稅收籌劃專業人才的基礎上，才能夠確保企業稅收籌劃工作的順利開展。然而，不容忽視的一個問題是，在當前我國的企業財務管理中，稅收籌劃專業人才的缺失已經成為一個較為普遍存在的問題，這在很大程度上影響了企業稅收籌劃工作的開展，阻礙了企業的健康長遠發展。具體來說，我國的稅收籌劃人員處于一種供不應求的局面，很多企業存在著稅收籌劃人員匱乏的問題。除此之外，有相當一部分企業的稅收籌劃工作人員專業素質較低，對財務管理知識和稅收知識的具體內容掌握不清晰。因此，很多企業存在著因稅收籌劃的制定不符合國家稅收法而產生的風險，應當意識到，一旦出現稅收違法行為，將會給企業的正常運營帶來極為嚴重的負面影響。
2.3我國稅收法制體系不健全
稅收法制體系是否健全在很大程度上會影響到我國企業能否有效和正確地開展稅收籌劃工作。我國的稅收法制體系與西方國家相比還存在著較多不完善之處，較多漏洞的存在導致我國的稅收工作難以得到有效開展，同時也影響企業納稅義務的正常履行與正常生產運營。除此之外，因我國稅收法制體系不健全而造成的我國國民對稅法認識不清晰，甚至存在誤解稅收的情況也相對較為明顯，認為稅收等同于單純的納稅，這在很大程度上不利于我國稅收工作的有效開展。因此，政府必須對我國稅收法制體系的完善工作給予足夠的重視。
3提升企業財務管理中稅收籌劃的措施
3.1企業增強對稅收籌劃工作的重視程度
當前，企業領導者和財務管理人員對稅收籌劃工作的重視相對較低是阻礙企業形成科學合理的稅收籌劃的主要因素所在，為了提高企業稅收籌劃的科學性，真正使得企業在履行納稅義務的同時維護自身凈利潤的最大化，必須從根本上增強企業對稅收籌劃工作的重視程度，使其意識到稅收籌劃對于企業健康長遠發展的重要性與必要性。在維護企業經濟利益、控制企業成本支出以及減輕企業賦稅等方面，保證稅收籌劃的科學合理都具有關鍵性的意義。在進行稅收籌劃的過程中，必須立足于企業賦稅實際情況，并注重結合國家稅收政策、遵守國家法律法規，在深思熟慮的基礎上制定出科學的稅收籌劃。除此之外，還要充分意識到稅收對于國家財政的重要性，從國家角度考慮，確保在維護企業經濟效益的同時維護國家整體利益，因此，企業應加強國家稅收目的的宣傳工作，使企業全體員工形成對稅收的正確認識，嚴格規范自身行為，確保稅收籌劃工作符合國家法律法規的要求。
3.2建立稅收籌劃工作機制
良好的稅收籌劃工作機制是保證企業稅收籌劃科學合理制定的重要基礎，只有稅收籌劃工作機制得到切實建立，才能夠保證企業的稅收籌劃工作有章可循。具體來說，要重視提高企業財務管理的質量與水平，對企業財務管理人員進行稅收籌劃方面的專業培訓，增強其對國家法律法規的了解。與此同時，為了提高稅收籌劃的安全性，企業應對稅收籌劃風險評估機制的建立給予足夠的重視，將稅收籌劃工作機制與稅收風險評估機制有機結合，在最大程度上保證財務人員能夠及時發現稅收籌劃中存在的問題，保證企業所制定的稅收籌劃真實可行。
3.3重視對稅收籌劃人才的培養
稅收籌劃人才質量的高低與數量的多少直接關系到企業稅收籌劃工作的質量與水平。高質量的稅收籌劃人才對于確保企業稅收籌劃工作的順利開展以及維護企業利益來說具有至關重要的意義，因此企業必須對稅收籌劃人才的培養工作給予的重視。應當明確，稅收籌劃工作具有復雜性與嚴謹性的特點，因此對稅收籌劃人才的要求也要相對嚴格，要求企業稅收籌劃人員不僅對稅收籌劃工作的專業技能有準確的掌握，還要要求其能夠清晰掌握我國相關稅收政策與法律法規，對因我國稅收政策調整而產生問題做到沉著冷靜，隨機應變。從國家層面來說，應該重視對我國稅收籌劃人才的培養，在大學中開設稅收籌劃專業，培養高質量稅收籌劃人才。對于企業來說，應重視對企業稅收籌劃人才的培養，定期進行培訓工作，并聘請專業、權威的稅收籌劃人員進行專業化指導，力求在最大程度上提高企業稅收籌劃人才的專業能力與綜合素質。
4結語
隨著經濟全球化的日益發展以及我國市場競爭的日趨激烈，對企業的財務管理工作給予足夠的重視對于保持企業在市場競爭中占據有利地位來說具有至關重要的意義。而科學合理的稅收籌劃在確保企業實現財務管理科學化、保持企業經濟凈利潤最大化方面具有獨特優勢，因此企業應對稅收籌劃工作給予足夠的重視。本文以稅收籌劃在現代企業財務管理中起到的作用為切入點，論述稅收籌劃對實現企業凈利潤最大化的重要作用。深入分析當前企業財務管理中稅收籌劃存在的問題，例如，對稅收籌劃的理解不夠透徹、財務管理中稅收籌劃專業人才的缺失以及我國稅收法制體系不健全等，并在此基礎上提出了諸如，企業增強對稅收籌劃工作的重視程度、建立稅收籌劃工作機制，以及重視對稅收籌劃人才的培養等提升企業財務管理中稅收籌劃的措施，希望對促進稅收籌劃在現代企業財務管理中所起作用的進一步提高有一定的借鑒意義。
參考文獻
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稅收籌劃論文8
摘要：在我國社會經濟迅猛發展的形勢下，我國國內的物價也呈現出了直線上升的趨勢。對于企事業單位當中的員工來說，要想讓自己的基本生活能夠得到一定的保障，就必須要賺取更多的工資。而企事業單位的員工恰恰是個人所得稅所有納稅人當中稅收占比最大的部分。在以依法納稅為基本原則的基礎上，怎樣在有效提升個人薪金的同時減小其所承受的稅收負擔變成了個稅稅收籌劃方面的重要研究內容。
關鍵詞：年薪制；個人所得稅；籌劃
1引言
我國的稅收法案規定，企業員工所獲取全年獎金以及通過其他形式得到的所有工薪收入都必須在合并之后，繳納相應的個人所得稅。因此，怎樣納稅以及如何盡量少納稅等問題受到了越來越多納稅人的關注。在采取不同的方式的情況下，個人所得稅稅收籌劃所得額的多少也會有很大的不同。所以，如果想讓自己的員工所獲得的收入最多，企業在個稅的代扣代繳方面，就一定要對個人所得稅的繳納方式加以合理的籌劃，以此達到員工的基本要求，讓員工在工作上能夠具有更加積極主動的態度。
2年薪制個人所得稅稅收籌劃的基本思路
隨著我國經濟發展腳步的不斷加快，越來越多的納稅加入到了追求利益最大化的隊伍當中，讓利益達到最大化對于納稅人在生活方面的質量與精神方面的需求都有著極其重要的意義。人們在付出了勞動后，就要從中獲取相應的報酬，以此使其內心得到滿足，而且這些報酬也為其生活提供了一定的保障。但由于需要納稅，就使得其獲得的收入要減少一些，基于此，怎樣籌劃合理的個人所得稅納稅方案，以便于減輕納稅人的繳稅負擔逐漸受到了眾多納稅人的廣泛關注，籌劃納稅額相對較少的方案，讓收入達到最大化，能夠在很大程度上提高人們的生活質量。企業在發放年薪時所采取方式大致分為三種，包括年薪一次性發放、以月為單位將年薪平均發放到員工手里和月度預支結合年終補發的方式。因年薪制企業的員工工資都非常的高，所以，如果一次性的對其進行發放，就要繳納較高的稅額。而且繳納的稅額是不可以利用年薪發放的方式加以平攤的。基于此，在進行了充分的考慮之后，認為使用月度預支結合年終補發將年薪發放給員工的方式來對年薪制的個人所得稅進行繳納，能夠讓繳納額達到最少。
3年薪制企業個人所得稅稅收籌劃的案例分析
在此，我們就對下面的案例作為分析依據，研究個人所得稅在籌劃方面的最好方法。例如，某企業有一位高管人員，其年薪是60萬元，為了便于比較分析，暫不考慮五險一金等稅前扣除因素。3.1將年薪進行一次性發放根據稅法的相關規定，其計算的方式是600000/12=50000。通過個人所得稅稅表可知，應納稅所得額介于35000至55000元之間部分的相應繳稅稅率是30%，速算扣除數是2755元。因此，實際應繳納的所得稅稅額為（600000-3500）×30%-2755=176195元。3.2以月為單位將年薪平均發放在以月為單位將年薪平均發放的情況下，每月應發放的金額為50000元，對應的個稅稅率是30%，稅前扣除數是2755元，采用此方法算出的應繳稅額為（50000-3500）×30%-2755=11195，基于此，全年的應繳稅額就是11195×12=134340元。3.3月度預支結合年終補發的方式發放年薪此方式就是以月度為單位將年薪平攤到工資當中，并把還沒有發放那部分薪資在年終的`時候使用一次性獎金政策發放，將這兩個方法結合之后，在計算個人所得稅時，就有了以下兩個方案：第一種方案是使用相應稅率的上一級別個稅稅率。即相應稅率是30%，其使用的相關稅率就是25%。假定月度預支獎金部分使用相關稅率，則預支獎金全年可發38500*12=462000元，年終補發獎金可發600000-462000=138000元。預支獎金部分需繳納個稅（（38500-3500）*0.25-1005）*12=92940元；年終補發獎金需繳納個稅138000*0.25-1005=33495元。因此，全年應繳納個稅126435元。第二種方案是年終補發這筆發放一次性獎金政策的上限（即考慮了年終獎政策的陷阱），其余的薪資按月平攤到12個月發放給員工。假定年終補發按照相關稅率20%的上限即108000元發放，月度預支492000元。年終補發按照一次性獎金政策納稅，即需繳納個稅108000*0.2-555=21045元；月度預支部分全年需繳納個稅（（41000-3500）*0.3-2755）*12=101940元。因此，全年應繳納個稅122985元。綜上，從個稅籌劃角度來比較，顯然第三種方式即月度預支結合年終補發的方式發放年薪最優。且該子方案中，方案一需繳納個稅126435元，方案二需繳納個稅122985元，顯然方案二更優。以上方案二，在考慮了結合月獎政策和年終獎政策的同時，還考慮了將年終獎政策用到最優狀態，所以納稅最少。因此，在指定年薪發放方式的同時，除了要結合年終獎政策之外，還要考慮不同年薪收入對應的年終獎政策的陷阱區，避免多發少得的情況出現。
4結語
本文通過分析年薪制企業的個人所得稅繳納方式，并提出了三種年薪制企業繳納個人所得稅的方式，通過實例分析，得出了最佳的個稅繳納方式，以此促進了年薪制企業個人收入最大化的最好方式，希望相關企業能夠利用此種繳稅方式激勵員工，提高他們工作的積極性，這樣不僅提高了他們的經濟收入，同時也在很大程度上加快了企業穩步發展的速度。
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稅收籌劃論文9
一、企業稅收籌劃的內涵分析
企業稅收籌劃，就是在不違背相關財經法律法規的前提下，企業科學合理地組織生產經營活動和財務活動時，充分利用國家稅收的優惠政策，降低企業的稅收負擔，節約企業的生產運營成本，增加企業的效益效率。隨著社會經濟的不斷發展，企業面臨的競爭越來越大，在社會經濟中也扮演著越來越重要的地位。稅收籌劃是納稅人的正當權益，而不是納稅人對稅法的抵制和對抗，充分利用稅收籌劃對于社會以及企業自身都是有重大意義的。一方面，稅收籌劃可以增強社會公眾對于法律的自覺意識，加快國家的法制化進程；另一方面，稅收籌劃可以幫助企業特別是企業降低稅金，實現企業稅后利潤最大化的目標。一般的，稅收籌劃的意義主要體現在以下幾個方面：一是能夠最大化企業的經濟利益，實現經營目標；二是能夠有效地提高企業的經營管理水平；三是有助于國家的法制化進程；四是有利于實現社會資源的優化配置。
二、企業稅收籌劃的應用問題
1.企業籌資
資金是一個企業生存發展的根本性條件，是保障企業持續發展的核心因素。當前，企業的籌資環境是比較復雜的，在融資的趨勢上一致保持著多元化的發展方向。企業通過對稅收的籌劃，可以科學地降低企業的稅負，降低企業的融資成本，使企業的融資獲得更大的收益。此外，對于企業的籌資渠道來說，企業的籌資渠道都是存在著各種利弊的，不論是企業的股票、債券或者其他方式，都會存在不等的籌資風險，運用稅收籌劃就能夠很好地規避在籌資渠道中可能產生的風險，讓企業選擇最優的籌資方式，提高企業的綜合營運能力，達到企業效益最大化的目標，降低經營風險。
2.企業投資
在如今的社會經濟條件下，企業的投資與融資一樣，都是朝著多元化的方向發展，很多公司的投資方向都比較復雜，例如設立子公司、兼并等，這樣就會造成企業投資的風險。通過稅收籌劃，企業能夠更加了解國家的相關法律政策，充分利用國家的優惠政策，在選擇投資方式的環節中更加理性，這對于企業的投資收益影響重大。首先，在稅收籌劃當中，可以優化企業的投資結構，在投資過程中減少盲目性，使企業的投資環節效益提高。例如，企業在投資中可以運用連續投資的方式，延長企業的納稅期限，使企業的階段性效益提高。其次，企業的稅收籌劃能夠有效地提高企業的決策科學性，能夠為企業的發展贏得最佳的機遇，使企業在法律上獲得最優的政策，例如，在國家進行產業結構調整時，企業的投資是會受到國家的支持的，能夠享受國家的抵稅政策，能夠很好地節約企業的稅收，擴大企業的經營效益。
3.其他方面
稅收籌劃在籌資投資方面能夠為企業帶來不少的好處，能夠擴大企業的綜合效益，提升企業的綜合管理能力，在其他方面也是一樣，稅收籌劃的應用面也是很廣泛的。例如，企業的稅收籌劃能夠讓企業的存貨、計價方式的選擇更加合理，能夠穩定物價變化引起的稅負變動。此外，在企業資產折舊中，稅收籌劃的作用也是很明顯的'，稅收籌劃能夠將資產分攤折舊的時間等方面科學地選擇，可以起到減少隱形稅負的效果，進而改變企業的資金周轉情況，使企業的財務管理水平優化，資金利用效率大大提高，企業的贏利能力隨之上升。
三、稅收籌劃要點分析
隨著社會主義市場經濟的發展以及社會體制改革的深入，降低成本，提高競爭力已經成為企業發展的必然需求，稅收籌劃已經成為了企業工作的必然。但是，企業稅收籌劃會關系到政府的各個職能部門，政府會對企業稅收籌劃方案進行審核，考察其是否達到國家以及當地的稅收優惠標準。此外，在實際工作中，稅務機關的執法能力、執法水平對于企業的稅收籌劃也有著重大影響。
四、兼顧稅務籌劃的兩面性
企業在進行稅收籌劃的過程中應該注意到，片面追求稅負最小化是極不明智的行為。在企業的經營管理中，企業單靠稅收籌劃來實現稅負最小化，并不利于稅收籌劃方案的整體實施，只有將企業經營管理各個環節全面優化的方案才是成功的方案。因此，在進行稅收籌劃的過程中，企業應該兼顧經濟活動參與方以及參與方稅負轉嫁情況，在選擇稅收籌劃方案時應該以額外成本與方案收益的差值為標準，只有這樣，稅收籌劃方案才具有全面性，才能真正促使企業成本降低。
五、稅務籌劃方案應有極強的適應性
市場處于時刻變化的狀態之中，企業的稅收籌劃方案應該充分體現市場特征。在實施稅收籌劃方案時，應該盡可能做到具體問題具體分析，不能夠局限于固有的模式當中。與會計制度不同，稅法所關注的重點是經濟與社會，不是單一的利益組織或者個人，也不是投資者以及潛在投資者，二者在經濟態度以及要求上都存在很大差異。因此，稅收籌劃工作必須清醒認識到稅收籌劃與會計制度的差異，在處理稅收籌劃時應當與會計制度適度分離。實現高適應性的稅收籌劃，就是要統籌兼顧社會效益與企業效益，在追求企業效益最大化的過程中努力實現社會效益與經濟效益的雙收，只有這樣的方案，才是全面的稅收籌劃方案。總之，企業的稅收籌劃在財務管理中的應用是很多的，在企業經營管理的各個方面，企業都應該注意到稅收籌劃的重要性，多方位多角度地進行納稅籌劃。
稅收籌劃論文10
稅收籌劃產生和發展的根因是能降低企業的賦稅，增加企業的經濟利益，從而實現理想的經營目標。稅收籌劃在幫助企業節稅的同時也存在著一定的風險，如果不對這些風險及時加以控制則會給企業帶來巨大的經濟損失。本文以稅收籌劃風險為切入點，提出風險控制措施，以期有助于充分發揮稅收籌劃的職能作用。
一、稅收籌劃存在的風險
（一）實施者素質較低
納稅人業務素質的高低對稅收籌劃是否成功具有重要影響，如果納稅人的主觀判斷錯誤則會導致稅收籌劃失敗。但從我國實際情況來看，納稅人對稅收、會計、法律方面的政策、知識掌握程度不高，嚴重影響了稅收籌劃的質量。受素質條件的限制，即便一些納稅人想通過稅收籌劃達到節稅的目的，但往往事與愿違，達不到預期的效果。
（二）稅收方案的不確定性
稅收籌劃方案是在特定的環境產生，要想實施也必須要有特定的`環境，稅收籌劃的環境主要包含兩個方面：一是納稅人的內在環境，二是外部環境。首先企業要想獲取某項稅收利益，就要針對稅收政策進行籌劃，抓住稅收變化方向，享受稅收優惠帶來的經濟利益。一旦對預期的經濟活動判斷失誤，就會加重企業的稅收負擔，增加企業經營成本。其次，國家會針對外部市場經濟的改變不斷調整稅收政策，無形當中增大了企業稅收籌劃的難度和風險。
（三）權利與義務的不對稱
納稅人作為稅負的主要承擔者，有權利進行經濟利益的自我保護，通過一系列措施保護自身的權益。而稅務機關是征稅的主體，有征稅的權利，但納稅人和稅務機關的法律地位是平等的，不存在高低之分。現實情況卻并非如此，雙方主體是管理者與被管理者的關系，權利與義務并不對等，主動權掌握在立法者的手中，一旦調整和改變稅法，就會給納稅人造成一定的經濟損失。
二、稅收籌劃風險控制措施
（一）避免稅收籌劃風險
稅收籌劃風險避免策略是目前為止避免風險效果最好的一種方法，能使企業因為稅收政策改變而造成的損失為零，有效保護企業的經濟利益。通常采用以下兩種方法：一是根本不從事可能會發生稅收變化的經濟活動。；二是一旦某項經濟活動存在特定風險就選擇中途放棄。但兩種方法的實現有一定的條件限制，需要注意以下幾方面的問題：出現較小的風險，在企業承受范圍之內不需要中途放棄經濟活動，只有當風險較高，給企業帶來巨大的經濟損失時才選擇中止經濟活動；如果規避稅收籌劃風險的成本較高，甚至高于實施經濟活動時，則不需要放棄經濟活動；要根據風險的實際情況科學合理的進行決策，不能一味的規避風險而錯失發展機遇；規避某項風險時不能保證不會遇到其他方面的風險，要對風險進行仔細甄別，選擇恰當的規避風險的方法。
（二）控制稅收籌劃風險損失
稅收籌劃具有前瞻性，控制稅收籌劃風險主要集中在事前和事中兩個階段，主要表現在以下幾個方面：
1、信息管理
第一是籌劃主體的信息，要分析籌劃主體過去和現在的經營狀況，根據信息梳理預測未來經濟活動的發展方向。第二是稅收環境的信息，籌劃者在具體籌劃之前需要充分了解納稅人的外部環境，特別是一些稅收優惠政策，將各個稅種緊密的聯系在一起，提高整體的節稅性能。還要掌握有關的稅務行政制度，以便自身權益收到侵害時能夠及時維護。第三是政府涉稅行為，稅收籌劃者的方案既可能滿足法律要求，也可能違背立法，所以籌劃者要抓住政府涉稅行為，提高稅收籌劃方案實施的可能性。第四是反饋信息，稅收籌劃是一個動態的過程，在具體實施時要根據環境和政策的變化及時調整，根據反饋的信息及時消除外部環境對企業發展的不利影響。
2、人員管理
稅收籌劃是集稅務、會計、財務等多項專業知識的綜合性活動，對稅收籌劃人員提出了較高的要求，主要集中在以下兩個方面：第一是業務素質。稅收籌劃人員要具備過硬的專業知識和豐富的籌劃經驗，同時還知曉國外相關稅收籌劃知識，能夠根據企業的實際情況制定高效、合理的稅收籌劃方案。第二是職業道德。稅收籌劃處于國家利益和企業利益的焦點上，既不損害國家利益也要提高企業的經濟效益，所以稅收籌劃人員要有較高的職業道德，維護稅法的權威性。
三、結束語
總而言之，稅收籌劃是企業提高經濟效益的重要手段，企業要高度重視在進行稅收籌劃時面臨的風險，加強對風險的管理和控制，保證稅收籌劃的順利進行。不僅能夠達到減輕稅負的目的，同時也能促進企業平穩健康發展，在風險較低的環境下開展收稅籌劃，為企業發展奠定堅實的物質基礎。
稅收籌劃論文11
一、企業集團籌集資環結稅收籌劃
企業集團規模大，資金需求量大，籌資環節的稅收籌劃對于降低企業稅負，提高企業經濟效益有著重要影響。首先，當前企業的籌資環境比較復雜，在融資的趨勢上一致保持著多元化的發展方向。對于企業的籌資渠道來說，企業的籌資渠道都存在著各種利弊，不論是企業的股票、債券或者其他方式，都會存在不等的籌資風險，因此，企業集團應該規避在籌資渠道中可能產生的風險，讓企業選擇最優的籌資方式，提高企業的綜合營運能力，達到企業效益最大化的目標，降低經營風險。此外，企業在借款之后產生的利息，可以抵扣稅收，能夠將這部分利息作為費用列支，企業可以充分利用這一點實現籌資環節的稅收籌劃。雖然，一般情況下負債收益會隨著負債總量增多，但是如果企業集團過分追求負債，那么企業很可能遭受債務風險，不利于企業集團的健康發展。因此，企業在進行舉債時，一定要結合自身的實際情況，制定出合適的資本結構，避免盲目舉債的出現。為了避免盲目舉債，企業集團可以充分考慮負債融資以及權益融資的平衡。在實際操作中，企業集團可以通過權益資本收益率這一指標，完成負債融資以及權益融資的平衡。
二、企業投資環節的稅收籌劃
(一)所得稅稅務籌劃采用投資組織形式的方法
我國稅法對于不同組織形式的企業有著不同的納稅規定，在進行稅務籌劃時，企業集團可以充分考慮組織形式，采用投資組織形式的方法進行有效地稅收籌劃。在我國，非公司制企業不需要繳納企業所得稅，但是需要繳納個人所得稅，而企業需要在繳納分配的個人利潤所得稅同時繳納企業所得稅。因此，企業應該充分考慮組織形式的選擇，按照稅收政策選擇合適的.組織形式。對于投資人數少、經營規模小的獨資企業，可以選擇定額征收所得稅的方式。對于企業規模小但是投資人數多的企業，可以選擇合伙企業形式。這兩種形式都可以避免繳納企業所得稅，只需繳納個人所得稅，稅負較輕。
(二)子公司與分公司的選擇
有限責任公司以及股份制公司更適合規模較大的企業集團，且能夠促進企業形象以及經營管理水平的提高。此外，這樣的方式是如今現代企業常用的組織形式，在虧損彌補、保留盈余等方面都有著較大優惠。相比之下，這兩種公司的組織形式中，股份有限公司的稅收籌劃空間較大。企業集團在進行擴張時，必然增加新的組織機構，這就需要企業集團對設立子公司還是分公司進行籌劃。在子公司與分公司的選擇中，企業集團可以根據實際情況進行。子公司具備獨立法人資格，可以享受減免稅收的優惠政策，而分公司不能，但是，當企業集團出現虧損時，總公司可以將分公司的虧損計入，能夠減少所得稅稅額，但子公司不行。因此，企業集團應該根據盈利預期，如果新設機構能夠在短期之內實現盈利，那么企業集團就可以選擇子公司形式，如果企業集團新設機構將在一段時間內出現虧損，那么企業集團就應該選擇設置分公司。值得注意的是，企業集團在稅收籌劃中應該充分了解子公司與分公司的稅收優惠，只有這樣，才能真正實現有效科學的稅收籌劃。
(三)采用合理的投資方式進行所得稅稅務籌劃
投資方式的不同將會導致不同的企業收益方式，對于企業后期的納稅方式以及應納稅額也有決定性影響。因此，企業集團應該選擇合理的投資方式，從而實現合理的稅收籌劃。在實際工作中，企業集團可以按照自己的投資性質，將投資分為直接投資以及間接投資。直接投資，即為生產經營投資，能夠直接擴大生產經營收益。間接投資是對資產的投資，例如股票、債券等。按照新稅法，國產設備的購買將無法抵扣所得稅，開始強調企業投資產業優惠，因此，企業在直接投資中，可以盡量選擇環境保護、節能減排相關的固定資產項目，既能增加產能，也能享受優惠。在間接投資方面，企業集團可以考慮國債實現稅前扣除利息。
稅收籌劃論文12
隨著我國現代經濟的不斷發展，國內的企業數量也在不斷增多，其中中小企業的數量已經占據了國內企業總數量的99%左右，為社會提供的就業崗位超過了80%，并且為我國稅收提供的貢獻已經超過了50%。由此可見中小型企業的市場地位正在逐漸提升，但其資金和技術相對薄弱，內部管理體系較差，無法形成有效的稅收籌劃體系，導致其難以進一步發展。
一、稅收籌劃的概述
稅收是實現國家公共財政職能的一種手段，由政府的專門機構向企業實施強制性的非懲罰性的金錢課征，也是國家最重要的財政收入形勢之一。而稅收籌劃則是指納稅的企業在現有的稅法條文或框架之下，以不違反法律法規為基礎，對納稅的方案進行優化統籌，進而減輕稅款為企業帶來的經濟壓力。可以說稅收籌劃工作是企業財務管理工作中的組成部分，財務管理工作本身還包含了投資管理、融資管理、生產管理、營銷收益管理等多個方面，因此也可以將稅收籌劃工作融入到企業財務管理的各環節當中，盡量在不違法的情況下降低企業所繳納的稅款，從而實現利益最大化。但實際工作當中，稅收籌劃畢竟屬于稅法的邊緣性操作，如果不夠謹慎和專業，很容易出現違法行為，因此需要相關工作人員高度注意。
二、目前國內中小型企業稅收籌劃的現狀和問題
稅收籌劃工作在歐美等發達國家的企業財務管理中應用比較廣泛，同時也成為了跨國性公司發展和經營的重要手段。我國中小企業的稅收籌劃目前尚處于起步階段，加之國外的稅收籌劃模式大多適用于資本主義市場，因此想要將其轉化為適應我國社會主義市場發展規律的稅收籌劃模式就需要漫長的摸索過程。尤其是中小型企業本身技術、人力資源以及資金力量落后，更加難以實現合理的稅收籌劃工作，其存在的問題具體如下：
（1）領導者稅收籌劃意識缺乏。由于國內對于稅收籌劃工作的研究較晚，因此很多中小企業經營管理者對這一概念還并不了解，其仍單純地認為稅收籌劃行為就等同于偷稅漏稅行為。再者，很多中小企業經營者只注重對稅法的學習和認知，認為稅收籌劃工作應全部由財務人員負責，自己不需要多做學習。同時很多企業管理者存在著經營陋習，習慣了拉關系找人脈，卻忽略了國家法度的重要性，因此對于稅收籌劃工作不屑一顧，最終導致違紀違法行為。
（2）稅收籌劃工作的基礎較差。稅收籌劃工作本身是一類財務專業性較強的.工作，在開展這項活動時需要相關人員具備優秀的財務專業知識，對于工作人員的專業素質和技能的要求非常高。但目前國內很多中小企業當中高素質財務人才嚴重匱乏，甚至于部分中小企業內部的財政體系仍不健全，會計信息準確率較低，具有違反法律的問題存在，而這些情況均使得稅收籌劃工作的基礎不牢固，嚴重影響該項工作的開展效果。
（3）國內稅法體系不健全。我國的現代法律研究起步較晚，還沒有形成一個完善的體系，其中稅法的立法層次不高，缺乏科學性、有效性、實用性以及權威性，并且很多法律條款在執行過程中透明度不足，實際操作性較差。目前我國稅法當中存在的問題包括兩大方面，其一是部分稅法條令本身太過于籠統和原則化，沒有對法律概念進行細化分類，導致執行過程中出現困難和無法認證的情況；其二是當前很多稅法條款已經不適應我國現代經濟市場的發展規律，需要進行重新的研究和規劃。目前國內常見的解決方法是定期由稅務機關以文件的形式對各種政策進行解釋和宣傳，這樣做僅能夠解決表面問題，而無法真正為納稅人或企業提供方便，“補丁”的數量太多就會嚴重影響人們對于稅法的認知，使得中小型企業無法根據當前的稅法情況開展稅收籌劃工作。
三、加強中小企業稅收籌劃的措施
（1）完善中小企業稅收籌劃工作的內部環境措施。中小企業稅收籌劃的內部環境主要指的是企業內部的人員認知和管理模式，只有先將內部環境完善才能夠打造適用于企業自身的稅收籌劃工作方案。首先，要提高企業內部管理者和財務人員對于稅收籌劃工作的認識，只有先端正和糾正認知才能夠確保這項工作的進行。現階段各中小型企業之所以無法開展有效的稅收籌劃工作，其根本原因在于企業管理者和財務人員對稅收籌劃工作認識錯誤，其中部分人員認為稅收籌劃就是稅漏稅的一個過程，但卻忽略了這項工作合法性的前提，還有部分人員則認為這項工作也是單純納稅工作中的一環，使得稅收籌劃工作無法進一步開展。想要提高中小企業管理者和財務人員的認知，就必須要了解目前企業所處的稅收狀態，加強企業內部對于稅收籌劃工作的培訓力度，可以從企業外部聘請專業人員或相關培訓機構，通過定期講座的方式對企業稅收籌劃人員進行指導和解惑。另外企業的管理者也要將目光放長遠，認識到這項工作的減稅效果，進而對其進行大力的支持。
其次，應該提升企業內部財務人員的職業水平，加大企業人才招聘力度，同時對目前企業當中已有的優秀人才進行重點的培養，打造一個專門適用于稅收籌劃工作的財務管理團隊，進一步提升企業內部人員的稅收管理能力。同時還可以建立責任制，明確每個財務人員所處的工作崗位和責任。
第三，將企業內部會計核算工作進行規范化管理，積極完善會計信息披露體系，并完善財務核算工作，為稅收籌劃工作打好基礎。在實際稅收驗收工作當中，稅務機構在調查時首先查找的就是企業的賬簿信息，因此必須將賬簿做到準確、透明、公開，這樣就能夠正確反映企業應繳納稅款的實際情況。同時會計所計算出的財務數據是企
業應繳納的稅款的基數，也是財務部門征稅的依據，必須保證其的準確性。
（2）完善中小企業稅收籌劃工作的外部環境措施。企業稅收籌劃的外部環境主要指的是我國的法律制度。首先應對目前的稅法進行完善，使稅務執法人員在開展工作時能夠更好地依據法規，減低主觀判斷給企業帶來的損失。同時在法規當中應加入有關稅收籌劃的相關規定，使中小型企業開展這項工作時能夠獲得全面的法律指導。另外還要做好法規的細化工作，避免在制定稅收籌劃工作方案細則時沒有法律依據。其次，政府應出面建立有效的稅收籌劃代理機制。這一工作主要是針對于部分企業內部財務管理人員素質較低的問題，政府應鼓勵專門的代理機構為企業提供專業化的服務，同時加強會計行業內部稅收籌劃培訓師隊伍的建設，這樣就能夠為企業提供更加方便的財務管理服務，利用較低的成本獲得最優化的稅收籌劃方案，進而提升企業的經營收益。另外政府還可以出臺部分優惠政策，幫助企業合理進行節稅。
四、結語
稅收籌劃工作是幫助企業發展的主要財務工作之一，企業應積極轉變和糾正錯誤的認知，同時政府也應該積極采取配合和政策支持，幫助中小型企業建立有效的稅收籌劃體系，保證其經營收益，進而為政府帶來更多的財政收入。
稅收籌劃論文13
對于保險中介機構來說，保險營銷員在拓展保險業務、為客戶提供相關保險服務方面發揮著重要作用，是保險中介機構不可或缺的重要力量。但是，我們應該看到，由于當前保險中介機構于保險營銷員之間簽訂的是代理合同，保險營銷員沒有底薪，不能享受保險公司或中介機構的任何福利及待遇等，主要是按照一定比例從保費中獲取傭金。因此，保險營銷員面臨著較大的收人壓力，尤其是保險營銷員個人所得稅的稅負問題已經成為影響保險營銷員隊伍發展的重要因索之一，導致保險中介機構普遍存在著保險營銷員增員難、營銷員隊伍發展緩慢等突出問題。根據本人在湖南惠民鐵路保險銷售有限公司的多年實踐工作經驗，本文主要對當前保險中介機構保險營銷員個人所得稅扣繳中存在的問題進行了分析和思考，并提出若干解決措施，希望能拋磚引玉，引發業界同仁的討論和思考。限于本人學力有限，文章會存在這樣或那樣的問題，歡迎大家批評指正
一、當前保險中介機構保險營銷員個人所得稅扣繳中存在的問題
近年來，隨著我國經濟社會的快速發展，人們的保險意識顯著提高，保險事業也迎來了巨大的蓬勃發展的機遇。但是，由于目前保險營銷員的個人所得稅按照一定的標準由保險中介機構按月代扣代繳，這顯然在一定程度上把保險營銷人員的個人所得等同于勞務所得，使保險營銷員承受了巨大的個人所得稅稅負，從長遠來看，不利于我國保險事業的健康發展
一方面，稅率設置不夠合理。一般來說，稅率是稅收制度設計的核心，會對稅制運行狀況產生至關重要的影響。由于我國居民的各種收人貨幣化、賬面化程度相對較低，而個人所得稅稅率的設置又只能依據人們賬面化的貨幣收人，有失公平，進而導致他們力圖使自己的收人隱性化，例如將本月可以簽的保單推到下月簽等。由于個人所得稅的征收承擔著收人再分配的職能，在稅率設置方面應當符合低稅率、寬稅基這一基本思路。低稅率可以降低納稅人的稅負，引導他們自覺納稅，而過高的不合理的'稅率，會刺激一些納稅人選擇偷逃稅
另一方面，沒有充分考慮到營銷員的工作費用支出等經濟狀況在保險營銷工作中，營銷員不僅面臨著巨大的工作壓力，任務繁重，而且會支出較多的工作費用，包括交通費、電話費以及探視客戶的費用等，這此支出很多時候都是由營銷員自己承擔的，個人所得稅如果沒有考慮這此因索，就會明顯增加保險營銷員的負擔。同時，由于家庭是社會的基本經濟單位，與個人收人相比，家庭成員的總收人更能準確全面地反映出納稅能力。而對于有此營銷員來說，由于家庭成員多，贍養老人的負擔重，所以，在扣繳他們的個人所得稅時候，就應當充分考慮保險營銷員的家庭負擔以及工作費用支出等情況，以確保納稅的公平性與合理性
總之，個人所得稅扣繳在一定程度上關系到保險營銷員的切身利益，會對保險中介機構保險營銷員隊伍建設以及保險行業的發展產生直接影響。現行的個人所得稅政策會對保險營銷員的展業帶來不利后果，增加了保險中介機構的經營成本與經營風險，不利于保險行業的健康可持續發展
二、保險中介機構保險營銷員個人所得稅稅收籌劃的主要對策
稅收籌劃作為一種財務管理活動，具有合法性、目的性與專業性等特征。如何在既不違反國家相關法律法規又不增加企業預算的情況下，切實提高保險營銷人員的實際收人，已經成為保險中介機構必須妥善解決的重要課題。對于保險中介機構來說，只有認真做好營銷員的個人所得稅稅收籌劃，才能吸引并留住保險營銷人才
(一)準確區分工資薪金與勞務報酬
當前，保險中介機構保險營銷員主要分為雇員與非雇員兩類。根據現行稅法的相關規定，雇員的個人所得稅主要適用“工資薪金”項目，而非雇員則適用“勞務報酬”項目。從收人項目來看，雇員的工資薪金所得除傭金收人之外，還有其它工資福利收人。而非雇員的勞務報酬只有傭金收人。從可扣除項目的角度來看，雇員的工資薪金收人中可扣除的法定費用為3500元，而勞務報酬可扣除的費用標準為800元或20%的比例費用。同時，根據《中華人民共和國營業稅暫行條例實施細則》的相關規定，工資薪金收人不征營業稅，而勞務報酬所得應征收營業稅。而適用稅率的差異，正是保險營銷員個人所得稅稅收籌劃的重要途徑。所以，工資薪金所得的適用稅率與勞務報酬適用稅率相比較，在較低的收人時，采用工資薪金就可以顯著減少保險營銷員的稅負，在高收人時采取勞務報酬則更合算
(二)合理安排手續費
在保險行業，支付給保險營銷員的手續費屬于勞務報酬。根據《國家稅務總局關于保險企業營銷員(非雇員)取得的收人計征個人所得稅問題的通知》(國稅發[1998]13號)的相關規定，保險企業營銷員以一個月內取得的收人為一次。保險中介機構是營銷員個人所得稅的代扣代繳義務人，應按月代扣稅款并將所扣稅款繳入國庫。由于勞務報酬屬于一次性收人，以取得該項收人為一次，屬于同一項目連續收人的，以一個月內取得的收人為一次。如果手續費支付間隔超過一個月，則按每次收人額扣除法定費用后納人應納稅所得額。如果間隔期沒有超過一個月，則合并為一次，扣除法定費用后納人應納稅所得額。因此，保險中介機構應當合理安排保險營銷員的納稅時間，并使其每月支付的手續費，可以抵扣法定的定額費用，努力減少保險營銷員每月應繳稅額，切實降低稅率，有效增加保險營銷員的實際收人
(三)最大限度地提高營稍員福利
根據我國現行稅法的相關規定，按照國家有關政策計提的社保基金以及住房公積金等，應當免繳個人所得稅和企業所得稅。因此，保險中介機構就可以考慮為廣大保險營銷員計繳住房公積金等費用，并將這此項目在稅前列支，通過采取這此措施，就可以有效減少保險營銷員的個人所得稅應繳稅額，提高營銷員的實際收人。同時，保險中介機構也可以增加營銷員“五險一金”的繳納基數。在這一過程中，就可以有效規避個人所得稅稅收籌劃風險，最大限度地增加保險營銷員的福利，充分發揮對營銷員的激勵作用
(四)切實防范籌劃風險
保險中介機構在進行個人所得稅稅收籌劃過程中，要加強自身保護，維護企業形象，努力防范并化解稅收籌劃風險。首先，要嚴格遵守稅法等法規。保險中介機構對于保險營銷員的個人所得稅稅收籌劃要嚴格遵守法律法規，保持會計帳薄的真實性、完整性與準確性。其次，要及時根據國家相關法律法規對營銷員個人所得稅的籌劃方案進行調整。隨著我國經濟社會等各項事業的快速發展，我國稅收法律及法規也在逐步修訂并不斷完善。因此，由于各種因索以及法律法規出現變化，保險營銷員個人所得稅的籌劃方案就必須進行調整，只有這樣，才能切實為保險中介機構的保險營銷員帶來實際利益，減少個人所得稅稅負
三、結束語
隨著我國經濟社會事業的快速發展，保險行業正處于新的發展時期。由于保險行業具有投資大、風險高以及競爭性強等特征，保險中介機構之間的競爭集中表現為保險營銷員之間的競爭。為留住營銷人才，保險中介機構必須要為員工謀取更大福利。其中，個人所得稅的稅收籌劃就可以明顯減少保險營銷人員的稅負，有效維護保險營銷員隊伍的穩定，有力地推動保險中介機構健康可持續發展。
稅收籌劃論文14
稅收籌劃的概念是,在不違背相關財經法律法規的前提下，企業科學合理的組織生產經營活動和財務活動時，充分利用國家稅收的優惠政策，降低企業的稅收負擔，節約企業的生產運營成本，增加企業的效益效率。并且，企業可以將稅收籌劃和科學的財務管理手段相結合，實現企業效益的最大化，完成企業的戰略目標。當前，因為市場經濟體制，企業間的競爭壓力越來越大，所以越來越多的企業管理者為了增加企業競爭力開始重視稅收籌劃工作。
一、企業稅收籌劃的重要性
企業的合理避稅是稅收策劃活動中的一大作用，但是，遵守國家稅收法律法規是合理避稅行為的基礎。合理避稅有利于企業降低稅收負擔，并且不會對國家的稅收造成損失，具體的作用還有下面幾方面：第一，保證國家的稅收，促進國家稅收的穩定。我們必須明確，合理避稅不是偷稅漏稅，不違反相關的法律法規，因此也就不會對國家的稅收造成損失，從而保證了國家宏觀財政稅收的穩定。第二、通過合理避稅，降低生產運營成本。企業通過降低成本，提高效率，是企業提升產品競爭力的有效方法。第三，企業進行合理避稅可以確保國家宏觀調控的運行。遵守國家的財經法律法規是企業進行稅收籌劃活動的前提，稅收是國家宏觀調控的有效手段，國家通過稅收優惠引導企業的發展方向，進而保證國家宏觀經濟的平穩運行，同時也可以讓企業達到自己的生產目標。
二、一些企業稅收籌劃工作中所存在的問題
企業在國家宏觀稅收法律法規的引導下，通過安排生產經營活動和財務管理進行稅收籌劃，最終實現企業財務管理目標為目的。目前，以下幾個方面是企業進行稅收籌劃所存在的問題。
1.企業管理者對稅務籌劃認識不全面。
企業高層對國家財稅政策撐握不全面、不及時，對節稅認識存在誤區“認為稅務籌劃工作就是打國家法律的擦邊球或者利用國家法律的漏洞來為企業謀取利益”，從而其對財務、稅收籌劃的重視度不高，企業財務人員、稅收人員無法真正參與企業整個生產經營的決策過程，本應貫穿于整個生產經營過程甚至應先于生產的稅收籌劃工作被置于生產經營之后，待納稅事實已成定局、納稅義務已產生時方才讓財稅人員籌劃。
2.稅收籌劃工作整體性不夠，籌劃方式手段不夠先進。
完成企業整體財務目標是企業稅收籌劃的重要目的，稅收籌劃工作不到位，很難實現企業利潤的最大化。但是目前對稅收籌劃缺乏整體性的認識是眾多企業管理者存在的問題。企業管理者沒有認識到企業整體財務運作的重要有機組成部分是稅收籌劃工作。一些企業沒有科學合理的稅收籌劃體系，導致了企業雖然通過稅收籌劃節約了部分稅收，但造成了企業的整體成本的增加。造成這一問題的還有企業稅收籌劃工作運用的方法手段十分落后，這是因為企業沒有建立健全完整的財務管理體系和運行機制。同時，財務管理的信息系統存在漏洞或者過于繁雜，使得財務工作者無法及時高效的獲得財務信息，導致了企業稅收籌劃工作的滯后，給企業帶來不必要的損失和負擔。這些問題是目前稅收籌劃工作推進的阻礙，如果不能及時解決，稅收籌劃就無法發揮其作用，甚至給企業帶來消極影響。
3.做好財務管理基礎工作。
企業想要充分發揮稅收籌劃的效果，做好稅務籌劃的工作，首先要做好財務管理的基礎性工作。而在財務基礎性的工作當中，原始憑證的管理最為重要。在我國新會計準則的全面推廣的大背景下，對原始憑證的管理工作日益凸顯其重要性。在市場經濟的不斷發展潮流中，稅收籌劃工作只有以原始憑證管理為依托才能完成日益豐富的工作。但是很多企業不重視財務管理的基礎性工作，導致了原始憑證管理工作十分混亂，并且缺乏專門的部門體系來管理原始憑證，甚至造成原始憑證大量遺失的現象，給企業帶來重大的潛在風險。而我國實行營改增的改革，企業稅收籌劃的基本依據就成了增值發票。企業如果財務管理的基礎性工作不到位，缺乏對發票的管理意識，不能做好發票的有效管理，從而影響稅收籌劃工作的開展。同時一些企業為圖小利與無法開出正規增值發票的企業合作，就會帶給企業在稅務籌劃工作方面的重大阻礙，也為企業發展帶來潛在的`風險與危機。
三、對稅收籌劃工作的改進建議
當前財務管理的重中之重是稅收籌劃工作，想要有效的降低企業生產經營成本，保證企業資金鏈的安全，就必須完善稅收籌劃體系。同時做好稅收籌劃工作還有利于降低企業的法律風險，保證企業的安全穩定運行。
1.企業管理者增強對稅收籌劃的認識，培養企業稅收籌劃的管理人才。
企業必須在國家的法律法規的規定之內進行稅務籌劃工作，只有這樣才是受國家保護和支持的。但是就目前來看，許多企業管理者對稅務籌劃工作的認識存在偏差，認為稅務籌劃工作就是打國家法律的擦邊球或者利用國家法律的漏洞來為企業謀取利益。對此，增強企業管理者的意識是稅務籌劃工作順利開展的前提。企業管理者和稅務工作者必須在國家金融法律法規的允許范圍內，進行稅務籌劃工作。同時也必須跟隨國家政策的引導，才能為企業帶來最大的效益。符合國家法律和政策要求是稅務籌劃工作的前提。企業培養籌劃管理人才是解決當前人才缺乏的有效手段。新時期對稅務籌劃人才的要求也有所提高，不僅要精通我國的相關稅法和有關政策，而且需要了解企業的財務管理戰略以及企業的整體戰略目標。因此稅務籌劃人才必須是是財務和財務管理的高素質綜合型人才。企業可以通過內部自己培養稅收籌劃人才，也可聘請專業中介機構，如注冊稅務師事務所等方式解決人才匱乏的現狀。
2.重視稅收籌劃的整體性，采用先進的稅收籌劃方式和手段。
提高企業的整體效益是企業稅收籌劃的最終目的，但是稅務部門相對獨立，是很多企業存在的問題。通常稅務部門以本部門的利益放在首位，導致了其不能融入到企業整體的管理體系當中，使得雖然企業的稅負得以減輕，但企業整體的成本卻增加。因此，這就要求企業的稅務工作者需要有整體的全局觀念，站在企業財務管理和戰略管理的角度全面的進行稅收籌劃工作。同時，保證稅收籌劃工作人員及時了解財務信息，離不開先進的財務管理信息平臺，企業只有完善稅務管理信息平臺才能使工作人員依據信息及時進行制定或調整稅務籌劃策略。這有利于企業稅務籌劃管理目標的實現。3.重視對原始憑證的管理，確保企業發票的真實性。在新時期，企業原始憑證變得尤其重要，這是因為新會計準則的全面推廣。很多企業沒有重視原始憑證的管理是因為受到過去計劃經濟體制的影響，這對曾強原始憑證的管理是很大的阻礙。企業想要實現稅收籌劃的最終目標，就不能忽視對原始憑證的管理，因為原始憑證是稅收籌劃的最重要的依據。這就要求企業必須保證所有原始憑證都必須按規定，按流程的登記在冊，并派專人進行管理。隨著增值發票越來越重要，對其及時回收和保存也是企業必須重視的財務工作，保證增值發票的真實性，確保企業應稅發票安全是企業完成稅收籌劃工作的基礎。
四、結語
稅收籌劃工作對企業和國家宏觀經濟運行具有重要的作用。但是，必須客觀的認識我國部分企業在稅收籌劃工作的問題。只有企業重視稅收籌劃工作，做好相關調整改革工作，才能充分發揮稅收籌劃的積極作用。
稅收籌劃論文15
摘要：
企業會計核算在收入結算方面、費用列支方面、投資核算方面，折舊方面以及存貨計價方面等運用到了稅收籌劃。企業如果能夠對稅收籌劃進行合理的應用，不僅能夠使企業的經營成本得到降低，還能夠提高企業的競爭能力。
關鍵詞：稅收籌劃 會計核算 應用探析
稅收籌劃就是納稅人在稅法所規定的范圍之內，從眾多納稅策略或者是稅法中的優惠政策里，選擇出較為適合的稅收籌劃方法，進而減輕以及延緩自身稅負的一種行為方式。稅收籌劃身為管理活動的當中的一種，幾乎在企業整個經營過程都有所滲透。本論文針對會計核算進行分析，闡述如何對稅收籌劃加以合理應用才能夠使企業的稅負降低，使企業的整體利益實現最大化，具體表現如下。
一、會計核算所受稅收籌劃的影響
1.促使企業的會計水平得到以提高。
企業能夠應用稅收籌劃來提高會計水平。通常情況下，人們都認為稅收籌劃與企業之中的專業人才是分不開的，這就需要從事會計工作的人員必須具備更全面的知識，其中包含了會計的準則、會計制度、現行的稅法以及與稅法有關的政策等，只有這樣才能夠規劃稅收，才會在不違法的情況下獲得到最大的利潤。如此一來，企業就可以利用稅收籌劃使會計人員可以具備更高的工作水平以及專業素質。
2.使企業的納稅意識得以提高。
企業可以利用稅收來增加納稅意識。針對納稅意識來看，我們可以認為納稅籌劃具有較強的說服力，如果企業當中沒有較強的納稅意識，企業就不可能籌劃稅收，而當企業到了納稅的時候，通常都會應用一些非法方式以減少稅收。因此，當企業開展稅收籌劃這一項工作的時候，這就表明企業已經具備了較高的納稅觀念，可以按照稅法規定來對會計賬表進行完善。3.促使企業獲得到最大的收益。企業可以利用稅收籌劃來獲得最大的經濟效益。企業在籌劃稅收的時候，可以控制現金流出，這樣現金的流量就會增加。除此之外，現金的流出時間還會延長，促使此部分資金可以在時間價值之上產生增值。這樣，企業就會實現最大化的經濟利益。
二、企業當中應用的稅收籌劃方法
1.對不予征稅的方法進行介紹。
此方法就是對我國所制定的稅收法律和制度等進行選擇來規定不予征稅的投資、理財或管理活動，應用此種方式使稅收的負擔得以減輕。任何一種稅收都用相應的征稅范圍，從具體稅種來看，這對那些在征稅范圍之內的經營行為進行征稅，而不在征稅范圍內的行為就不予征稅，這時就需要企業當中的納稅人員根據稅收政策，事前安排企業的經營活動、投資活動以及理財活動等，從中多方案之中選擇出不予征稅的活動方案。
2.對稅率差異的方法進行介紹。
此種方法就是按照我國稅收法律和政策當中所規定的稅率差異，對那些稅率比較低的投資活動方案、理財活動方案和經營活動方案進行選擇，應用這種方法來減少稅收。譬如：企業針對所生產的產品選擇成本核算方案時，根據綜合成本方法核算出來的消費稅額要比根據產品分類所核算出來的消費稅額要高。
3.對扣除方法進行介紹。
此種方法就是按照我國稅收政策以及法律中設置的規定，使投資活動、理財活動以及經營活動等計稅依據當中盡可能將能夠扣除的金額和項目進行增加，以使稅收的負擔得到相應的減輕；納稅人在要支出費用的時候，應該事前安排費用的性質以及項目和支付方式，以希望可以達到政策所規定的要求，在計稅之前進行扣除。
三、會計核算對稅收籌劃的應用
1.對收入結算的方式進行選擇。
企業的財務制度在處理成本費用、資金收入以及資產計價等方面有著多種方法。選擇不同會計處理方法會對成本費用收入和支出產生不同的影響，進而使應交所得稅也會受到影響，并且此種選擇是被稅法所認可的，這就使企業利用稅收籌劃來進行會計核算能夠得以實現。企業在銷售貨物方面有著很多種結算方式。每種結算方式都有與其相對應的確認收入時間以及納稅月份。稅收法中明確規定：對于直接收款銷售而言，確認收獲的時間為賣方收到貨款，并把提貨單交到買方手中的時間；針對托收承付而言，確認收入的時間后就發出貸物，也就是托收手續辦好的時間；針對訂貨銷售而言，確認收入的時間就是貨物被交付的時間。這樣我們就可以選擇不同的銷售方式以控制收入時間進行籌劃，進而延緩納稅以獲得稅收利益。
2.使用成本費用的模式來完成稅收籌劃。
2.1應用折舊方式來完成稅收籌劃。折舊能夠起到抵稅的作用，企業在進行計提折舊的時候，通常會遇到選擇折舊方式這樣方面的問題。其中固定資產的折舊有兩種，分別為：加速折舊、直線折舊。這兩種折舊方式在固定資產使用有效期間內有著相同的折舊總額，可是使用期間內各年度卻有著不一樣的折舊額，這對企業計算年度凈力有著嚴重的影響，進而影響到應交所得稅總額。
從獲得財務利益角度分析，企業應該根據不同情況選擇與之對應的計價方式進行籌劃。其一，在比例稅率之下，假如每年所得稅率保持不變或是表現出下降的趨勢，應該使用加速方式。而此種方式可以將前期的利潤延遲到后期，也就是將納稅的時間延遲了。其二，稅率累計超額的'情況下，應該運用直線折舊法，使用此種方法的原因是通過直線法所計算出年折舊費幾乎相同，當其余條件沒有多大出入的情況下，能夠計算出較為均衡的年利，這樣有效地防止了利潤波動過大而多交稅款的情況發生。
2.2應用存貨計價來完成稅收籌劃。期末所表現出的存貨計價情況會影響到當期利潤，應用的存貨計價方法不同，所得出的期末存貨成本也就不同，從而產生不一致的企業利潤，對所得稅額產生影響。
根據目前的會計準則而言，針對存貨發出可以應用先進先出計價法、后進先出計價法、加權平均計價法、移動平均計價法、毛利率計價法、個別計價法進行應用，具有應用那一種計價方法才能夠促進企業發展，企業一定要認真的進行籌劃。通常情況下，當物價一致處于上漲趨勢時，要使用后進先出計價法來處理發出的存貨，此種方法與穩健性的原則需求較為符合，因為它能夠多計存貨的發出成本，而少計庫存成本，這樣期末存貨就相對較低，使稅前減少收益，進而當期就會少交一些所得稅；假如物價一直較低的時候，得出的結論就是相反的。
假如遇到通貨較為緊縮的時期，物價開始下降，在此種狀況下，對先進先出計價法進行應用，這樣得出的期末存貨非常的低，進而當期的成本就會加大，所得稅額就相對減少。目前企業都感覺到在流動資金方面較為緊張，延緩納稅就可以從國家獲得到無息貸款，讓企業有更多的可利用資金，從而獲得更多的經濟效益，這可以促進企業持續發展。
3、應用股權投資方法來完成稅收籌劃。
通過《企業財務通則》內的有關規定可知，一般情況下企業對于部分長線投資進行核算的模式有兩種，即：權益法核算方式以及成本法核算方式。其中權益法指的就是企業賬面的實際價值會隨著企業投資所有人員自身權益變化而進行調整；而成本法就是企業自身如果不進行項目的資金追加，或者是對相應的資金不進行收回，其投資價值就不發生改變。基于此，企業就可以在進行投資的過程中，使用這兩種核算方法來保證企業賬面價值更加有利于企業今后的發展以及綜合水平的提升。
通常情況下，假如被投資的企業表現出來的現象為：起初盈利而后來是虧損的則應該應用成本法方式，而針對先虧損后盈利的企業，應用對權益法方式加以有效應用。這主要就是因為假如被投資的企業在經營方面出現了虧損，針對投資企業而言，假如應用成本法方式進行核算，就不能減少自己企業的利潤虧損，而如果應用權益法方法進行核算，會在投資企業出現虧損的同時減小利潤，進而使所得稅得到了相應的遞延。雖然這兩種方法有著相同的納稅數額，但是因為有著不同的納稅時間可以使企業獲得更多貨幣以創造出時間價值。
4.應用費用列支來完成稅收籌劃。
從費用列支來看，稅收籌劃就是在稅法的規定下，盡可能的對當前費用進行列支，并對可能會發生的損失進行預計，在法律范圍內延緩應交所得稅的時間，進而獲得更多的稅收利益。一般情況下，其做法如下：其一，及時的將已產生的費用進行核銷入賬處理。譬如：存貨盤虧損或是已經產生的壞賬等，將其中合理部分列作為費用；其二，對預計發生額的損失以及費用進行準確預計，然后應用預提方式將這些費用進行入賬處理；其三，要將成本費用所產生的攤銷期盡可能的縮短。
四、在稅收籌劃的時候我們應該對以下問題加強注意
其一，在稅收籌劃過程中應對經濟原則加以堅持。稅收籌劃主要的目的就是企業能夠進行合法收入，并獲得到最大化的收益。可企業在稅收籌劃的過程當中，又會有各種籌劃成本發生，所以，企業在稅收籌劃的時候，一定要將預期收入和成本放在一起進行比較。當稅收籌劃產生的收益比成本大的時候，方可進行稅收籌劃，反之，則放棄。
其二，稅收籌劃的時候一定要具備全局觀念，應該從整體利益的角度對各種稅收籌劃策略進行評估，然后制定合理的經濟決策。因為企業實施稅收籌劃的主要目的就是使企業的整體利益實現最大化，所以企業在稅收籌劃過程中，一定要統籌考慮，不但要對國家制定的經濟政策進行考慮，還要對企業所經營的項目進行分析，然后在選擇籌劃方案，不能被某一特殊納稅環節所影響。即正確的稅收籌劃態度就是從企業整體利益出發，對影響以及制約企業進行稅收籌劃的因素進行細致分析，選擇能夠使企業減輕稅負，但卻可以獲得最大經濟利益的方案。
其三，稅收籌劃為一種理財活動，此活動的綜合性以及政策性都非常的強，它需要籌劃人員要了解所有的財務活動，還能夠熟悉稅法和與稅法有關的一些法律法規。所以，企業一定要招聘以及培養一些高素質的、高技能的稅收籌劃人才。
五、結語
隨著社會經濟的快速發展，企業想要獲得更多的經濟收益，必須對稅收籌劃進行合理的應用，這樣才能夠促使企業在激烈的市場競爭當中占據有利位置。可是，針對企業目前的運轉情況來看，企業在會計核算方面所應用的稅收籌劃方法，還有很多的缺陷存在，這就需要我們繼續研究稅收籌劃在會計核算中的應用，進而促進企業得以穩定向前發展。
參考文獻：
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