稅收征管論文

稅收征管論文1

　　跨境電子商務(wù)是指分屬不同海關(guān)的交易主體，通過電子商務(wù)平臺達(dá)成交易、進(jìn)行支付結(jié)算，并通過跨境物流送達(dá)商品、完成交易的一種國際商務(wù)活動(dòng)。跨境電子商務(wù)是互聯(lián)網(wǎng)發(fā)展到一定階段所產(chǎn)生的新型貿(mào)易形態(tài)，具有全球性、無形性、即時(shí)性和無紙化等特征。

　　近年來，我國跨境電子商務(wù)發(fā)展迅速，在對外貿(mào)易中占據(jù)重要地位，在傳統(tǒng)外貿(mào)出口乏力的情況下，跨境電子商務(wù)將發(fā)揮更大的作用。20xx年我國跨境電商交易規(guī)模為1.7萬億元，經(jīng)過5年的發(fā)展，20xx年交易規(guī)模已經(jīng)達(dá)到6.7萬億元。每年巨大的跨境電子商務(wù)交易額必將產(chǎn)生高額的稅收收入，然而由于我國跨境電子商務(wù)稅收的相關(guān)法律法規(guī)仍不健全，監(jiān)管措施仍有很多漏洞，從而導(dǎo)致每年的跨境電子商務(wù)交易中流失很多稅收，對我國總體稅收產(chǎn)生極大的負(fù)面影響，因此如何保證對跨境電子商務(wù)稅收有效征管是我國稅務(wù)部門工作的重點(diǎn)。

　　一、跨境電子商務(wù)稅收征收管理方面存在的問題

　　（一）納稅人難以確定

　　傳統(tǒng)貿(mào)易中從事商品銷售或提供勞務(wù)的單位和個(gè)人，擁有固定經(jīng)營場所且在稅務(wù)機(jī)關(guān)有相對應(yīng)的稅務(wù)登記，這些紙質(zhì)化的記錄便于稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行稅款征收和管理。但是在跨境電子商務(wù)中，交易雙方在網(wǎng)絡(luò)上完成交易，交易雙方的身份虛擬化，有可能使用的是真實(shí)的身份，也有可能使用的是虛假的身份信息，交易不再需要某個(gè)固定場所便能完成。稅務(wù)機(jī)關(guān)和海關(guān)無法確認(rèn)應(yīng)納稅人信息時(shí)，就無法對其進(jìn)行有效的稅款征收和管理。

　　（二）完稅價(jià)格難以確定

　　貨物完稅價(jià)格的確定主要依托合同、發(fā)票、報(bào)表和憑證等相關(guān)資料，稅務(wù)機(jī)關(guān)和海關(guān)通過審核這些資料的真實(shí)性、準(zhǔn)確性和合理性進(jìn)行有效的征管。傳統(tǒng)貿(mào)易中，這些資料是以紙質(zhì)形式存在，有明確的保管地點(diǎn)和期限，且被法律認(rèn)可，以便稅務(wù)和海關(guān)后期的稽查和復(fù)核。但在電子商務(wù)中，交易雙方的合同等資料文件一般通過電子化的形式來保存，電子化文件存在的巨大問題就是其易被修改和刪除，使得稅務(wù)和海關(guān)在確定完稅價(jià)格時(shí)得到的資料有可能是不真實(shí)的、經(jīng)過修改的資料甚至已經(jīng)被刪除的資料。

　　（三）新技術(shù)對稅收征管產(chǎn)生的沖擊

　　跨境電子商務(wù)交易的完成，包括交易雙方的洽談、合同的簽訂到支付結(jié)算全都是借助互聯(lián)網(wǎng)完成的。因此，網(wǎng)絡(luò)安全問題越來越被各方所注意，不僅僅是交易雙方，還包括跨境電子商務(wù)平臺、第三方支付平臺、銀行方面等都研發(fā)使用了復(fù)雜而嚴(yán)格的信息安全保密系統(tǒng)。這些系統(tǒng)所運(yùn)用的技術(shù)如身份認(rèn)證、密碼口令等在交易時(shí)的所有步驟均有體現(xiàn)，這些技術(shù)雖然保護(hù)了跨境電子商務(wù)交易的安全，但是給稅務(wù)機(jī)關(guān)和海關(guān)部門稽查和監(jiān)管帶來困難。第三方支付平臺和銀行對客戶信息的保密使得相關(guān)部門無法輕易獲取所需信息，同時(shí)也難以監(jiān)控企業(yè)或個(gè)人的資金流向，因此在很大程度上削弱了稅務(wù)機(jī)關(guān)和海關(guān)的稽查監(jiān)管能力。

　　二、完善我國跨境電子商務(wù)稅收征管的建議

　　（一）建立納稅人信息系統(tǒng)

　　稅務(wù)機(jī)關(guān)和海關(guān)部門應(yīng)建立一個(gè)數(shù)據(jù)庫系統(tǒng)來確定納稅人，用來記錄所有發(fā)生跨境電子商務(wù)交易行為雙方的詳細(xì)信息，包括真實(shí)身份信息、聯(lián)系方式、賬戶信息等。同時(shí)，應(yīng)當(dāng)積極聯(lián)系與我國發(fā)生跨境電子商務(wù)的國家的稅務(wù)部門，雙方共同建立有效的信息共享系統(tǒng)，保證雙方稅收的正常征收，維持兩國長久貿(mào)易往來。此外，國家應(yīng)出臺相應(yīng)的法律、法規(guī)和政策，強(qiáng)制要求所有發(fā)生跨境電子商務(wù)交易的企業(yè)或個(gè)人必須在該系統(tǒng)中登記，適當(dāng)給予最新錄入的企業(yè)或個(gè)人一定的優(yōu)惠。建立信息數(shù)據(jù)庫能有效管理納稅人，防止因?yàn)樾畔⒌牟徽鎸?shí)性導(dǎo)致偷漏稅行為發(fā)生。

　　（二）嚴(yán)格審定商品完稅價(jià)格

　　為防止在跨境電子商務(wù)中交易雙方向稅務(wù)機(jī)關(guān)或海關(guān)部門提供虛假的或是缺失的進(jìn)出口合同、發(fā)票、財(cái)務(wù)報(bào)表和企業(yè)憑證等資料，應(yīng)當(dāng)建立一個(gè)對所有商品價(jià)格變化都有記錄的部門。該部門的工作主要是收集、記錄和調(diào)查跨境電子商務(wù)中發(fā)生交易的所有商品，包括對數(shù)字化商品、無形資產(chǎn)和服務(wù)估價(jià)的能力。所有有記錄的商品價(jià)格應(yīng)當(dāng)跟隨國際價(jià)格實(shí)時(shí)更新，為第一線的稅務(wù)和海關(guān)的工作人員提供真實(shí)可靠的信息，避免因虛假和殘缺的電子化資料，造成稅務(wù)和海關(guān)的工作人員對跨境電子商務(wù)交易的商品錯(cuò)誤的估價(jià)損害國家利益。

　　此外，還應(yīng)該有專門審查交易雙方所提供的電子化資料是否有修改和刪除痕跡的高新技術(shù)性人才。雖然電子化資料有易修改、易刪除的特性，但稅務(wù)機(jī)關(guān)可以利用高新技術(shù)人才來審查電子化資料以驗(yàn)證交易雙方所提供的資料是否真實(shí)可信，以此來保證對跨境電子商務(wù)交易的商品有正確可靠的審價(jià)。

　　（三）建立多平臺關(guān)聯(lián)監(jiān)管機(jī)制

　　稅務(wù)部門應(yīng)加強(qiáng)信息技術(shù)的應(yīng)用，建立一個(gè)與海關(guān)、工商、跨境電子商務(wù)平臺和第三方支付平臺等多方的數(shù)據(jù)共享、聯(lián)合監(jiān)管的系統(tǒng)。各部門對任何有違法律、法規(guī)或者政策的納稅人的信息，都要登記在這個(gè)系統(tǒng)中，這樣可以方便各部門重點(diǎn)檢查，同時(shí)也節(jié)省了逐一排查的時(shí)間和精力。同時(shí)，該系統(tǒng)也應(yīng)有接收網(wǎng)絡(luò)投訴的功能，通過投訴調(diào)查相應(yīng)企業(yè)或個(gè)人，嚴(yán)格監(jiān)管跨境電子商務(wù)的不良行為。對于有嚴(yán)重違規(guī)行為的企業(yè)或個(gè)人，各部門應(yīng)在各自的網(wǎng)站進(jìn)行公示。多平臺相互聯(lián)系不僅能節(jié)約海關(guān)和稅務(wù)部門排查的時(shí)間，而且能加強(qiáng)這兩個(gè)部門之間的聯(lián)系與合作，減少偷稅漏稅情況，最終實(shí)現(xiàn)保證稅收穩(wěn)定的目的。

稅收征管論文2

　　我國電子商務(wù)產(chǎn)生于1997年，在經(jīng)歷了全球金融危機(jī)沖擊后，目前迎來了大規(guī)模發(fā)展的階段。20xx年11月1 1日，淘寶網(wǎng)單日交易額達(dá)到19.5億元，這一數(shù)據(jù)已經(jīng)超過了北京、上海、廣州三個(gè)一線城市的單日社會(huì)消費(fèi)品零售總額。作為新型經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，電子商務(wù)已經(jīng)成為經(jīng)濟(jì)發(fā)展中新的增長點(diǎn)，而在其產(chǎn)生與發(fā)展的十幾年間，對電子商務(wù)稅收征管方面的討論也從未停止過。

　　目前，國際上對待電子商務(wù)的稅收征管問題主要有三種做法：一是免稅；二是堅(jiān)持“稅收中性”原則，以現(xiàn)有稅種為基礎(chǔ)，不開征新稅種；三是開征新的稅種，而我國對此尚未有明確規(guī)定。一方面，我國電子商務(wù)市場發(fā)展呈現(xiàn)發(fā)展的良好態(tài)勢，與之對應(yīng)的稅收收入十分可觀，如果在稅收征管上對其放任，會(huì)造成稅源的大量流失；另一方面，對于整個(gè)國民經(jīng)濟(jì)來說，電子商務(wù)所占比例相對較小，發(fā)展尚未成熟，仍需要在稅收上給與一定的扶持。總的來說，電子商務(wù)作為一種經(jīng)營活動(dòng)，征稅是必然的，但應(yīng)該不同情況不同對待：———區(qū)分B2B、B2C和C2C。對B2B和B2C兩種有企業(yè)參與的電子商務(wù)模式，一般在線下都有實(shí)體機(jī)構(gòu)，由于有明確的納稅主體，和傳統(tǒng)商務(wù)的區(qū)別不大，對其征稅基本沒有爭議。對C2C的個(gè)人賣家，監(jiān)管難度大、成本高，而對應(yīng)的稅收收入不高，同時(shí)考慮到其在解決社會(huì)就業(yè)問題方面的作用，應(yīng)該暫緩征收。

　　———區(qū)分實(shí)物產(chǎn)品、數(shù)字產(chǎn)品和電子商務(wù)服務(wù)。實(shí)物產(chǎn)品一般只是利用網(wǎng)絡(luò)技術(shù)進(jìn)行聯(lián)系和達(dá)成交易，而貨物的運(yùn)輸和貨款的支付仍需通過傳統(tǒng)的手段來完成，與傳統(tǒng)交易的稅收征管區(qū)別不大。數(shù)字產(chǎn)品包括了電子軟件、電子圖書、音像制品等的電子信息傳輸和交易，很多情況下，對其究竟應(yīng)視為銷售貨物還是提供服務(wù)也存在一定的爭議，實(shí)際征管要特別注意課稅對象的區(qū)分。電子商務(wù)服務(wù)包括了平臺服務(wù)提供和以電子商務(wù)為載體的新型服務(wù)，如網(wǎng)絡(luò)廣告發(fā)布、網(wǎng)絡(luò)營銷、網(wǎng)上支付等，這些業(yè)務(wù)本身對電子商務(wù)的發(fā)展起支撐作用，可采取稅收優(yōu)惠政策。

　　在電子商務(wù)的稅收征管上，目前最根本的問題還是缺少有效的技術(shù)手段對交易活動(dòng)進(jìn)行監(jiān)管，電子商務(wù)的交易信息大多是更容易被更改的數(shù)字信息，使得稅收征管失去了可信的審計(jì)基礎(chǔ)。事實(shí)上，很多從事電子商務(wù)的企業(yè)可以不交稅或者少交稅，主要是因?yàn)槎悇?wù)部門管制的放松。同時(shí)，也要求稅收管理體制的國際接軌。由于我國并未對電子商務(wù)建立完善的稅收法規(guī)體系，使跨國公司避稅更加容易，國家間稅收管轄權(quán)的潛在沖突在加劇，這必將在對我國電子商務(wù)的國際化發(fā)展造成影響。

　　針對以上電子商務(wù)稅收征管漏洞和難題，可以采取以下一些措施：一是加強(qiáng)部門間合作，掌握第一手信息。

　　稅務(wù)機(jī)關(guān)可以加強(qiáng)和電子商務(wù)交易平臺的提供企業(yè)合作，對企業(yè)賣家要求進(jìn)行稅務(wù)登記后方可進(jìn)入網(wǎng)絡(luò)平臺交易，同時(shí)，要求平臺提供企業(yè)對在線交易的信息進(jìn)行記錄并供查閱。同時(shí)，通過與銀行等金融機(jī)構(gòu)合作，根據(jù)網(wǎng)絡(luò)經(jīng)營者的資信狀況核發(fā)數(shù)字式身份證明，并要求參與者在交易中取得對方數(shù)字身份的資料，以確定交易雙方的身份及交易的性質(zhì)，從而有效控制由“電子貨幣”支付而產(chǎn)生的偷逃稅現(xiàn)象。

　　二是加強(qiáng)人才培養(yǎng)，提供技術(shù)保障。加強(qiáng)教育、培訓(xùn)工作，培養(yǎng)提高稅務(wù)人員的專業(yè)素質(zhì)，使其成為全面掌握外語、信息網(wǎng)絡(luò)技術(shù)和稅收專業(yè)知識的高素質(zhì)復(fù)合型人才，以適應(yīng)網(wǎng)絡(luò)稅收的要求。針對電子商務(wù)的技術(shù)特征，開發(fā)、設(shè)計(jì)、制定監(jiān)控電子商務(wù)的稅收征管軟件，為電子商務(wù)的征稅提供技術(shù)保障。

　　三是加強(qiáng)國際交流，建立健全電子商務(wù)稅收制度。

　　當(dāng)前中國的電子商務(wù)行業(yè)發(fā)展還不成熟，制定一部全面的電子商務(wù)稅收法規(guī)存在諸多困難。對此，可以加強(qiáng)國際間交流，借鑒發(fā)達(dá)國家的經(jīng)驗(yàn)，在電子商務(wù)發(fā)展較快的地區(qū)先出臺一些部門法規(guī)，在實(shí)踐中逐步規(guī)范和完善后，再進(jìn)行推廣。

稅收征管論文3

　　一、“網(wǎng)紅經(jīng)濟(jì)”發(fā)展現(xiàn)狀

　�。ㄒ唬┦裁词恰熬W(wǎng)紅經(jīng)濟(jì)”。被稱為“網(wǎng)紅”的基本上都是一些年輕貌美的時(shí)尚達(dá)人，她們有著獨(dú)特的品位和眼光，在社交媒體上曬出自己的生活照并進(jìn)行選款和視覺推廣，以此來獲取大量的粉絲。而“網(wǎng)紅經(jīng)濟(jì)”，則就是憑借網(wǎng)紅們龐大的粉絲群體，在網(wǎng)上推廣一些自創(chuàng)的品牌商品，或介紹一些品牌的商品，從而進(jìn)行定向營銷，將粉絲轉(zhuǎn)化為購買力，這一點(diǎn)與粉絲經(jīng)濟(jì)有很大的相似之處。

　　網(wǎng)紅們通過在社交媒體上分享自己的生活方式贏得大量粉絲，成為紅人，成名之后，他們不僅獲得利潤豐厚的產(chǎn)品代言，還依托自己的名氣，進(jìn)行了新型獨(dú)有的吸金方式，絕大多數(shù)的網(wǎng)紅選擇了創(chuàng)造自己的品牌，開了自己的淘寶店，進(jìn)軍時(shí)尚界，有的則進(jìn)軍旅游、網(wǎng)絡(luò)游戲等行業(yè)，甚至有成立了自己的工作室。

　　xx年底，第二屆世界互聯(lián)網(wǎng)大會(huì)上，阿里巴巴首席執(zhí)行官張勇說到：“一直以來，我們討論過網(wǎng)絡(luò)經(jīng)濟(jì)、粉絲經(jīng)濟(jì)，但是在整個(gè)xx年的變化之中，有一個(gè)新族群的產(chǎn)生，就是在淘寶平臺上產(chǎn)生的嶄新一族，我們稱之為網(wǎng)紅一族，這是整個(gè)新經(jīng)濟(jì)力量的體現(xiàn)�！�

　　（二）“網(wǎng)紅經(jīng)濟(jì)”發(fā)展現(xiàn)狀�！熬W(wǎng)紅經(jīng)濟(jì)”迅速崛起，淘寶上趨勢顯現(xiàn)。與淘寶品牌的崛起類似，網(wǎng)紅們自發(fā)在淘寶、天貓上發(fā)展起來�！靶《�美”的“網(wǎng)紅經(jīng)濟(jì)”正逐漸走向成熟�！靶《�美”這一概念是馬云先生提出的，來源于他20xx年在APEC會(huì)議上的一篇演講，“小而美”論其本質(zhì)，是某種意義上的生態(tài)多樣化和可持續(xù)發(fā)展，它的核心是對消費(fèi)者需求的更大滿足�！靶　敝傅氖羌�(xì)分市場，從而滿足某個(gè)群體認(rèn)同的需求；“美”是指經(jīng)營方式創(chuàng)新，有新意，追求極致，產(chǎn)品、營銷、服務(wù)等多維度打造最佳用戶體驗(yàn)，在細(xì)節(jié)之處讓用戶感動(dòng)，從大規(guī)模、標(biāo)準(zhǔn)化到聚焦消費(fèi)者個(gè)性化、人性化的回歸，從而滿足用戶碎片化的需求。未來商業(yè)發(fā)展的根基，將由眾多“小而美”的經(jīng)濟(jì)相構(gòu)成。

　　而“網(wǎng)紅經(jīng)濟(jì)”則正迎合了“小而美”的經(jīng)濟(jì)發(fā)展趨勢，它形成了一種追求個(gè)性化、多元化的潮流，它適合有特別需求、追求獨(dú)特的消費(fèi)群體，它是一場前所未有的網(wǎng)商創(chuàng)新，是一場品牌新模式的變革，而這種經(jīng)濟(jì)趨勢正在一步一步地成熟起來。并由此推斷，在20xx年的服裝行業(yè)趨勢中，“小而美”的“網(wǎng)紅經(jīng)濟(jì)”將不斷占領(lǐng)細(xì)分市場份額。

　　二、我國電子商務(wù)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展

　�。ㄒ唬╇娮由虅�(wù)的概念。電子商務(wù)最根本的定義就是使用電子工具從事的商務(wù)活動(dòng)。早在20年前，這種電子數(shù)據(jù)交換技術(shù)就已經(jīng)得到了運(yùn)用。公司之間利用電子數(shù)據(jù)傳遞信息，利用電子數(shù)據(jù)進(jìn)行交易，這一階段被稱為電子數(shù)據(jù)交換時(shí)代，這便是中國電子商務(wù)的起步期。而在Internet技術(shù)成熟之后，電子商務(wù)才算真正開始。

　　電子商務(wù)是信息技術(shù)和經(jīng)濟(jì)趨勢發(fā)展和相互作用而導(dǎo)致的必然結(jié)果。狹義的電子商務(wù)即Electronic Commerce，是指以數(shù)據(jù)處理和傳輸為基礎(chǔ)，通過電報(bào)、電話、電視、計(jì)算機(jī)、移動(dòng)通信等進(jìn)行商務(wù)貿(mào)易活動(dòng)，這不僅包括企業(yè)與企業(yè)之間的交易，還包括企業(yè)與消費(fèi)者以及企業(yè)與政府之間的交易活動(dòng)。廣義的電子商務(wù)即Electronic Business，是指利用新型的網(wǎng)絡(luò)方式實(shí)現(xiàn)供應(yīng)商、銷售商、企業(yè)員工以及顧客之間的信息共享，這是一種新型的商務(wù)經(jīng)濟(jì)模式。

　　總的來說，電子商務(wù)是以商務(wù)活動(dòng)為主體，以計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)為基礎(chǔ)，以電子化方式為手段而進(jìn)行的一種交易過程。其構(gòu)成要素為商城、消費(fèi)者、產(chǎn)品和物流。銷售方和購買方之間通過互聯(lián)網(wǎng)按照一定的標(biāo)準(zhǔn)來交易，簡而言之，電子商務(wù)就是一種網(wǎng)上商務(wù)活動(dòng)。

　�。ǘ�）電子商務(wù)發(fā)展現(xiàn)狀。1997年4月，全國信息化工作會(huì)議召開，各省市開始制定包含電子商務(wù)在內(nèi)的信息化建設(shè)規(guī)劃，訂貨系統(tǒng)也開始運(yùn)行起來。這被認(rèn)為是我國電子商務(wù)的開端。至今，隨著社會(huì)發(fā)展信息化的不斷完善以及我國國民經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，我國的電子商務(wù)經(jīng)濟(jì)在曲折中發(fā)展，并逐漸取得傲人的成績。20xx年中國電子商務(wù)交易額達(dá)到4.5萬億元，20xx年達(dá)到5.88億元，截至20xx年底我國電子商務(wù)交易額已達(dá)到10.2萬億元。

　　目前，在國內(nèi)已經(jīng)有不少企業(yè)在網(wǎng)上建立了自己的站點(diǎn)，其中不僅包括一些電子產(chǎn)品和服裝行業(yè)，還包括許多的外貿(mào)、能源、制造和金融等行業(yè)。電子商務(wù)涉及的行業(yè)正在不斷擴(kuò)展，并不斷地影響著一些傳統(tǒng)企業(yè)。更有許多大型傳統(tǒng)企業(yè)也紛紛加入電子商務(wù)的熱潮之中，中國電信運(yùn)營商也建立起了實(shí)業(yè)網(wǎng)站，移動(dòng)商務(wù)逐漸成為電子商務(wù)發(fā)展的新領(lǐng)域。而電子商務(wù)自身也在朝著產(chǎn)業(yè)化的方向發(fā)展。

　　近年來，我國電子商務(wù)的交易量在逐年增加。與此同時(shí)，電子商務(wù)的消費(fèi)群體也在不斷擴(kuò)大。電子商務(wù)規(guī)模越來越大，信息越來越豐富，服務(wù)越來越完善，越來越多的人選擇在網(wǎng)上購物，在進(jìn)一步促進(jìn)了電子商務(wù)發(fā)展的同時(shí)，也促進(jìn)了我國居民的消費(fèi)，帶動(dòng)了我國諸如計(jì)算機(jī)技術(shù)、物流、交通和包裝服務(wù)業(yè)等行業(yè)的發(fā)展，進(jìn)一步完善了市場競爭機(jī)制，為我國經(jīng)濟(jì)增長增添了新的活力。

　　三、我國電商稅收征管為什么困難

　　不得不承認(rèn)的是，電子商務(wù)的發(fā)展，給我國帶來了巨大的經(jīng)濟(jì)收益，但同時(shí)也給稅收征管帶來了極大的挑戰(zhàn)，使我國稅收征管的弊端也日益顯露。

　�。ㄒ唬┒愂盏墓茌牂�(quán)問題。電子商務(wù)經(jīng)濟(jì)主要通過互聯(lián)網(wǎng)進(jìn)行網(wǎng)上交易，并沒有固定的營業(yè)地點(diǎn)，也就沒有固定的繳稅地點(diǎn)。而我國現(xiàn)行的稅制主要通過對納稅義務(wù)人的居住地或營業(yè)地行使稅收管轄權(quán)，因此稅務(wù)機(jī)關(guān)沒有辦法確認(rèn)電商的經(jīng)營地或納稅行為發(fā)生地，也就無法把握電商的納稅地點(diǎn)。此外，電子商務(wù)由于其信息流、物流及資金流難以掌握，稅務(wù)機(jī)關(guān)很難判斷電商納稅人的實(shí)際所得及實(shí)際經(jīng)營狀況，由此可能造成重復(fù)征稅或漏征漏管問題。

　�。ǘ�）征稅客體及稅目、稅率的確定問題。電子商務(wù)不具備具體化的特征，雖然電子商務(wù)提供的商品是有形的，但是電子商務(wù)的商品提供方式卻只是一種數(shù)字形式的存在，這就使有形商品、無形勞動(dòng)以及特許權(quán)之間的概念變得模糊不清，也就導(dǎo)致征稅對象十分不明確，征稅客體及稅目稅率問題難以確定。

　　（三）稅務(wù)登記適用問題。在電子商務(wù)環(huán)境中，大部分參與者都是分散并且十分隱蔽的，他們只需要繳納少量的注冊費(fèi)用，就可以獲得自己的域名，而不需要固定的營業(yè)場所，不需要進(jìn)行工商登記，也不需要開具發(fā)票，由于這種域名很容易更改，納稅機(jī)關(guān)無法了解納稅人的經(jīng)營場所或住所，也就無法進(jìn)行稅務(wù)登記。

　�。ㄋ模┱n稅憑證管理問題。電子商務(wù)的交易以及服務(wù)的依據(jù)都是通過無紙化、數(shù)據(jù)化的形式存在，基本采用電子憑證，而電子憑證可以很輕易地被修改，電子憑證不具備紙質(zhì)憑證的直接性和不可變性，稅收征管的難度也因此而大大提高。

　�。ㄎ澹┒惪钫魇諉栴}。由于稅務(wù)機(jī)關(guān)對電子商務(wù)掌握的信息不夠全面，不夠透徹，這種嚴(yán)重的信息不對稱性讓傳統(tǒng)的稅收征管方式在電子商務(wù)環(huán)境中根本行不通。而我國本身的稅收征管手段不夠完善，稅收征管人員的素質(zhì)稍有滯后，相對于電子商務(wù)不斷創(chuàng)新和精英涌現(xiàn)，稅務(wù)機(jī)關(guān)對電子商務(wù)的征管也越來越顯得無可奈何。

　　四、電商稅收征管設(shè)想

　　由于稅務(wù)機(jī)關(guān)對電子商務(wù)的無可奈何，電子商務(wù)在很長一段時(shí)間內(nèi)幾乎處于免稅狀態(tài)，這大大損害了國家利益。因此，我們需要汲取各國經(jīng)驗(yàn)，并從中制定出一個(gè)符合中國國情的、具有中國特色的電商征稅管理政策，使我國的稅收征管政策更加適應(yīng)電子商務(wù)環(huán)境。

　�。ㄒ唬┲匦略O(shè)定稅收管轄權(quán)的概念。電子商務(wù)無法根據(jù)固定的經(jīng)營場所來判斷稅收管轄權(quán)，所以我們應(yīng)當(dāng)依據(jù)電子商務(wù)的特點(diǎn)來重新設(shè)定稅收管轄權(quán)的概念。以常設(shè)機(jī)構(gòu)為例，只要從事了電子商務(wù)的網(wǎng)站、服務(wù)器和計(jì)算機(jī)終端，都可以視為電子商務(wù)的常設(shè)機(jī)構(gòu)，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以以此來行使稅收管轄權(quán)。

　�。ǘ�）建立專門的稅務(wù)登記制度。要想對電子商務(wù)征稅，必須要明確其納稅主體，因此針對電子商務(wù)建立一個(gè)專門的稅務(wù)登記制度以便判斷納稅主體的身份是十分有必要的。納稅人從事電子商務(wù)必須到稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理專門的登記手續(xù)，填報(bào)相關(guān)信息。由稅務(wù)機(jī)關(guān)嚴(yán)格審核并在稅收管理系統(tǒng)中進(jìn)行登記，不得隨意更改。若信息發(fā)生變動(dòng)，應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出申請，并由稅務(wù)機(jī)關(guān)核實(shí)后進(jìn)行變更。

　�。ㄈ�）使用專用發(fā)票�，F(xiàn)行的電子商務(wù)基本不需要開具發(fā)票，這也使稅收征管無據(jù)可依，為了解決稅收征管的課稅憑證問題，可以為電子商務(wù)制作專門的發(fā)票，統(tǒng)一使用電子版，并在網(wǎng)上進(jìn)行保管和繳銷。電子商務(wù)的每一次交易都必須開具發(fā)票，開具的發(fā)票必須通過認(rèn)證，確定其合法性，銀行進(jìn)行款項(xiàng)結(jié)算時(shí)，可以將發(fā)票以郵件的方式發(fā)送。

　　（四）實(shí)行財(cái)務(wù)軟件備案。對電子商務(wù)企業(yè)，稅務(wù)機(jī)關(guān)必須嚴(yán)格實(shí)行財(cái)務(wù)軟件備案制度，登記其財(cái)務(wù)軟件的名稱、版本號及用戶名等信息，并由專門的稅務(wù)人員進(jìn)行審核，審核批準(zhǔn)后才可使用。

　�。ㄎ澹┲贫ǘ愂諆�(yōu)惠政策。在加強(qiáng)電子商務(wù)征稅力度的同時(shí)，也應(yīng)該適當(dāng)?shù)倪\(yùn)用稅收優(yōu)惠對電子商務(wù)給予支持和鼓勵(lì)。針對不同級別的網(wǎng)店，可以適用不同級別的稅率。針對交易額，可以設(shè)立一個(gè)起征點(diǎn)或免征額，達(dá)到規(guī)定交易額的賣家有義務(wù)繳納一定的稅款，未達(dá)到規(guī)定交易額的賣家則可以免征或少征稅。針對企業(yè)網(wǎng)店，則可以享受稅收返還政策，支持其發(fā)展。

　　五、結(jié)語

　　在網(wǎng)紅經(jīng)濟(jì)高速發(fā)展的今天，電子商務(wù)該不該征稅，以及應(yīng)該如何來征稅的問題受到了廣泛的關(guān)注，如何制定一個(gè)公平而有效率的稅收征管政策，也是一個(gè)亟待解決的問題。因此，我們必須對傳統(tǒng)的稅收征管方式進(jìn)行一些改革，使其更加適應(yīng)電子商務(wù)環(huán)境的發(fā)展，也更加適用于社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。