稅收籌劃論文(集合15篇)
在個人成長的多個環節中，大家都經常接觸到論文吧，論文是指進行各個學術領域的研究和描述學術研究成果的文章。你知道論文怎樣寫才規范嗎？下面是小編為大家收集的稅收籌劃論文，希望對大家有所幫助。
稅收籌劃論文1
【摘要】目前有許多企業財務管理中對于稅收籌劃的應用仍舊存在一定的誤解及問題，這不僅阻礙了企業正常的稅收籌劃工作的有序開展，還易于使得企業無端遭遇不必要的稅務風險，從而使得相關稅務機關對其不當的稅收行為處以滯納金、罰款甚至于要承攬一定的刑事責任。因而，有必要對于企業在其財務管理過程中的稅收籌劃出現的問題進行一定的剖析，并針對問題提出相應的解決策略。本文將從稅收籌劃在企業財務管理過程中的應用入手，并提出企業財務管理中對于稅收籌劃的應用存在的問題，最終提出相應的解決策略。相信通過本文較為粗淺的論述，為企業財務管理中的稅收籌劃正常開展提供一些較為不成熟的建議，從而為企業實現財務管理目標發揮應有的作用。
【關鍵詞】財務管理;稅收籌劃;問題;對策
由于我國對于稅收籌劃開展的較晚，許多人將稅收籌劃工作誤解為單純的“合理避稅”，更有甚者將其誤讀為如何想辦法偷逃稅款，且即使出現了一定的稅務風險還堂而皇之的將其冠以“稅收籌劃”的名詞，其實這都是對于稅收籌劃工作的誤解。稅收籌劃又被稱作稅務籌劃（英文為TaxPlanning），稅收籌劃是指在納稅行為發生之前，在不違反法律、法規的前提下，通過對納稅主體的經營活動或是投資行為等涉稅事項做出事先安排，以達到少繳稅或是遞延納稅目的的一系列謀劃活動。
一、企業財務管理中稅收籌劃的應用
企業財務管理涉及融資活動、投資活動以及日常經營活動，而上述財務管理活動與稅收籌劃有著一定的關系。企業在進行相關的決策過程中，稅收籌劃是一個較為關鍵的環節，因而提高財務管理中的稅收籌劃可以有效的規避稅收風險的同時，節約一定的納稅成本。
（一）企業融資過程中的稅收籌劃
企業融資過程涉及融資成本及財務風險兩方面問題，因而企業的融資過程中的稅收籌劃應綜合考慮上述問題。以租賃業務為例進行說明，企業的租賃業務分為融資性租賃與經營性租賃兩方面。融資性租賃：會計準則及企業所得稅將融資性固定資產視為企業的自有資產，允許計提折舊并計入當其的生產成本或管理費用，作為利潤的抵減項，從而減少應納稅所得額；經營性租賃：租入的固定資產不作為企業的自有資產管理，不能計提折舊，但企業付出的租賃費用可以計入當期費用在企業所得稅稅前列支。企業應針對自身的資產使用情況，選擇固定資產的租賃方式。
（二）企業投資中的稅收籌劃
我國企業所得稅對于企業對外投資的特定地區有著一定的稅收優惠，這包括四大經濟特區、沿海開放城市的經濟開發區、高新技術開發區和老少邊窮地區。企業在進行對外投資決策過程中，應該顧及國家對于特定地區的稅收優惠，在同等條件下可以考慮選擇享受優惠的地區。
（三）企業日常生產經營中的稅收籌劃
企業生產經營管理中，收入及費用的確認時點會決定企業的所得稅繳納的時間，因而對于收入及費用的確認問題應該予以一定的稅收籌劃，從而起到延遲納稅的目的。企業的收入取得及費用的列支兩方面都要利用到企業會計政策的選擇。對于收入確認問題，在本著稅法遵從度原則基礎上，盡量推遲確認的時間或是分期確認；對于費用盡可能提前確認或是一次性列支。另外，要盡可能的縮短固定資產折舊、無形資產的折舊及推銷期限，從而加大當期的費用，減少應納稅所得額。
二、企業財務管理中稅收籌劃應用存在的問題
（一）企業對于稅收籌劃的認知度不夠
我國的社會主義市場經濟機制還有待進一步的完善，稅收相關法律制度的變動幅度相對較大，一些企業的財務人員對于稅收法律及相關稅收政策掌握的還不很成熟，因而在稅收籌劃的認知度方面存在一定的問題。具體存在著兩方面的誤區。一方面，認為稅收籌劃就是偷逃稅款。產生這種想法的人是對于稅收法律沒有完善的熟識，不了解納稅的意義和稅法制定的指導思想，并對于稅收違法行為的風險承擔不很清楚，從而出現了這種錯覺；另一方面，是覺得稅收籌劃就是盡量少繳稅款。誠然，稅收籌劃的目的是為了遲繳、少繳以及不繳稅款，但是擁有這種想法的人則忘卻了財務管理在稅收籌劃中的應用，企業的經營是為了獲取利潤的，而稅收籌劃應服從于價值最大化目標，而不能單純的為了籌劃而籌劃，應該具有一定的全局意識。
（二）忽視稅收籌劃過程中的相關風險存在
稅收籌劃所涉及的專業較多，如稅法、會計、管理學以及其他相關專業技術知識，其本身具有一定的風險。同時，客觀地講近些年來隨著國內稅收征管體制的日益完善，給企業的稅收籌劃工作帶來了一定的難度。片面的追求稅收籌劃有可能給企業的生產經營帶來一些不必要的財務風險、稅務風險。實際工作中，有些企業認為只要進行稅收籌劃就可以減輕企業稅負，而很少考慮稅收籌劃中易于遭遇的稅務風險，所謂“只見利而不見害”，這種觀點是要不得的。
（三）相關的稅收籌劃人才缺乏
稅收籌劃工作需要的是對于稅法有著較好把控的綜合性人才，但從目前來看，企業之中對于稅收籌劃人才相對缺失，甚至有些企業認為稅收籌劃工作可以外包給社會中介機構進行。但是，問題是每個企業的生產經營特點及其他所面臨的問題都存在著千差萬別，中介機構對于企業的一些特殊情況也未必能掌握的那樣好，如此一來則有可能給企業的稅收籌劃工作帶來了一定的風險。另外，企業的稅收籌劃應該站在財務管理的視角上進行，這就需要對于企業的整體運營狀況有一個把握，這是一個局外人難以做到的。因而，相關人才的缺乏是企業財務管理中稅收籌劃應用中存在的又一個問題。
三、解決企業財務管理中稅收籌劃存在問題的相應策略
（一）提升對于稅收籌劃的認識，注意稅務風險防范
合法性是稅收籌劃的一個重要指導思想，企業在進行稅收籌劃過程中一定要提高對于稅法及其他相關法律的遵從度，而不能盲目的為了節省納稅成本而采用一些違法手段。要知道，我國稅收法律體制的建設經歷了很多專家、學者的實踐論證，還是很嚴密的，想鉆稅法的空子來搞稅收籌劃難度還是較大的。同時，企業在稅收籌劃過程中還要注意相關風險的規避，而不能盲目的為了節稅而節稅，不顧及稅務風險。要知道，我國對于稅收違法行為的處罰還是較重的，企業對于稅務風險問題，要給予高度重視。
（二）稅收籌劃以財務管理為指導思想
企業價值最大化是財務管理的主要目標，因而企業在稅收籌劃過程中要遵循為財務管理服務的原則。企業在進行稅收籌劃時，應考慮財務管理中的相關指標如本量利、EBIT、投資回收期、投資報酬率指標，這樣才會使得稅收籌劃更具有實用性。
（三）注意稅收人才的培養及引進
企業進行稅收籌劃工作還是要立足于從自身財務人員中選擇，這是因為自己的財務人員對于企業還是較為了解的，對于企業的經營方向、經營特點有著一個客觀的認識，從而在開展稅收籌劃中相對能夠得心應手。因此，企業應該對于自身的財務人員加強相關稅收政策、法規的培訓，鼓勵其參加一些諸如注冊會計師或是稅務師的考試，從而提高其業務水平。另外，還可以適當引進稅務業務水平較高的人員充實到企業中來，為企業的稅收籌劃工作出謀劃策。隨著我國國內社會主義市場經濟建設的不斷發展與完善，稅收籌劃在企業財務管理中的地位日漸增高。企業實施財務管理過程中通過稅收籌劃實現了節約納稅成本、降低及規避稅務風險，并提升企業經濟效益的目的，從而為促進企業實現價值最大化財務管理目標發揮了積極的促進作用。可以說，稅收籌劃是企業加強自身財務管理過程中相當重要的一個環節及工作重點。因此，企業應該從提升稅收籌劃的認知度、加強稅收籌劃中的財務管理指導思想以及稅收人才的培養等幾方面入手，來提高企業財務管理中稅收籌劃應用的水平。
參考文獻
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稅收籌劃論文2
一、事業單位稅收籌劃現狀
事業單位和市場上的各大企業相比，體制不同，單位的工作人員從思想上認為本單位財務工作十分簡單，進而降低了對會計人員素質的要求，導致單位財務人員的稅收知識較貧乏。事業單位的會計工作人員只是掌握了大量理論知識而不具備嫻熟的實際操作技能，嚴重缺乏對會計業務流程處理的經驗，更是缺乏對國家稅收政策的宏觀把握，其稅收籌劃能力弱。并且隨著近年來稅收體制的改革，與事業單位相關的稅收種類越來越少，很多會計人員的升遷速度慢，在某種程度上降低了會計人員工作積極性，少數高級的會計工作人員選擇調動工作崗位。其三，通過稅收體制改革以后，事業單位作為獨立的經濟實體，變成了企業所得稅、個人所得稅及營業稅等相關稅項的納稅人，但依舊相當一部分事業單位缺乏對稅收制度的了解，一味地注重財政撥款，甚至一點也不了解事業單位要納稅的事實，導致其不納稅。很多事業單位不了解國家的稅收優惠政策，當單位的優惠期過了之后，依舊按照優惠政策申請納稅，導致事業但是的稅收出現了各種問題。
二、改善稅收籌劃的對策
其一，事業單位自身要積極地轉變納稅觀念，進一步提高自身依法納稅的意識。在目前社會主義市場經濟飛速發展，稅收征管體制不斷深入改革的背景下，政府需要進一步加強對事業單位稅收的征管，提高相關單位的依法納稅意識，并完善各項稅收政策。一方面要加大力度宣傳依法納稅的重要意義，要求事業單位認真學習、貫徹落實國家的稅收政策；另一方面需要采用有效方法轉變事業單位不必進行納稅籌劃的錯誤認識，對事業單位的稅收工作加強教育管理，以提高其依法納稅的籌劃能力。
其二，稅收籌劃作為一項實用性強、專業化程度高的工作，要求納稅人對稅收、法律、財務及其相關領域的工作都有一定程度的了解。故要求事業單位培養一定數量的高級會計人員，在聘用會計人員時必須要求工作人員具備一定的專業素質，能夠勝任會計工作。事業單位可以定期邀請國家稅務機關的優秀工作者培訓本單位財務工作者的稅收政策法規知識，進而豐富其業務知識，提高財務人員對財政、稅收等各項工作的法律法規的認識，進而在理論的指導下熟悉會計事務各項工作流程。
其三，事業單位構建科學合理的育才、用才制度，建立一支適合事業單位長遠發展需要的納稅籌劃團隊，全方位提高事業單位財務工作者的納稅籌劃能力。構建規范有序的會計用人制度，依據專業勝任能力聘用相關會計工作人員，促使薪酬安排和每位員工的實際貢獻相協調，與業績、崗位職責相銜接的薪酬機制，堅持效率優先、兼顧公平的原則，最大限度激發員工工作潛能，促使每位會計工作者可勝任本職工作。事業單位要完善會計工作者的上崗培訓制度，加強對其的考核，為本單位會計人才的發展提供一個平臺。然后通過定期考核檢查培訓效果，考核成績優異的予以獎勵，考核成績較差的予以懲罰。事業單位不斷加強對重要工作崗位人員的管理，注重儲備大量優秀的會計人才，確保不同時期的優秀人才在職務、薪酬方面有一定的上升空間，形成良好的激勵機制，保證優秀人才不流失。
其四，國家的稅務機關可組織力量加強對事業單位的納稅指導，加大力度宣傳事業單位的稅收政策，促使事業單位的依法納稅意識不斷提高，重視稅收籌劃工作，明確事業單位必須履行的納稅義務。同時要求事業單位牢記稅法面前人人平等的理念，稅務機關可以為需實施稅收籌劃的少數單位提供必要的政策支持，促進其科學實施納稅籌劃工作。
三、結束語
隨著市場經濟體制的完善，依法納稅逐漸變成國家經濟長遠發展的重要手段。在現階段普遍征稅、公平納稅的社會大環境下，事業單位必須納稅，并且只有提高事業單位依法納稅的意識，大力宣傳依法納稅的意義，提高其納稅籌劃的能力，才能有效解決事業單位納稅籌劃能力不足的問題。同時，事業單位只有遵照稅法要求，在確保國家利益的條件下，進行合理的稅收籌劃，才能取得稅收管理的成功，進而讓納稅籌劃變得更有意義。
稅收籌劃論文3
一、有關我國稅收籌劃的問題分析
在西方發達國家，稅收籌劃對納稅人來說是相當普遍的，也具有相當高的水平，而在我國，稅收籌劃雖有一定發展，但整體還處于初始階段，發展比較緩慢。究其原因主要是完善稅收籌劃的活動中有一些問題需要引起注意：
1.稅收法治不完善，稅收籌劃缺乏法治環境。依法治稅是企業進行稅收籌劃的前提，也是稅務工作人員正確行使其職權的依據。而在我國，許多重要的稅收法律如稅收基本法、稅收違章處罰法、稅收支出法、稅務代理法、納稅人權利保護法等尚未出臺，大多稅收法規是以行政法規的形式出現，缺乏法律應有的明確性和權威性。
2.納稅籌劃意識淡薄。目前，稅收籌劃的真正含義并未被我國企業所普遍理解，常與納稅人對稅法的濫用交織在一起。一些納稅人放棄自身可以享受的稅收優惠，而想方設法尋找稅法的漏洞進行所謂的稅收籌劃，故意歪曲稅法，甚至認為納稅籌劃最好的方法是避稅或偷、逃稅。殊不知納稅籌劃最重要的是籌劃意識問題，最好的籌劃方法是用好用足稅收優惠。稅收籌劃意識的淡薄在于納稅人沒有深入了解自身負有納稅義務的同時，還具有納稅籌劃的權利。
3.稅務代理制度不健全。隨著我國會計準則與國際準則的逐步趨同，稅收和會計之間的差異越來越大，企業往往無法應對越來越復雜的稅務問題。而稅收籌劃作為一項專業性、政策性很強的工作，便造成很多企業沒有稅收籌劃的能力，如此企業便可以將復雜的稅務籌劃委托給稅務代理機構。但我國的稅務代理業發展還不成熟，稅務代理咨詢機構的工作也只局限于報稅、納稅手續的辦理，其稅收籌劃工作開展并不活躍，稅收籌劃的服務質量和層次較低，籌劃的內容有限，大多是運用稅法中的某一條款進行單一的稅收籌劃，很難從企業的整體運營情況進行考慮，并且其中的很多操作是在打稅法的“擦邊球”，不僅效益不夠顯著，同時也不利于稅收籌劃的健康發展。
4.稅收籌劃風險意識不足。稅收籌劃在帶來節稅利益的同時，也存在著相當大的風險。但從稅收籌劃的實踐來看，納稅人及稅務代理機構普遍認為只要進行稅收籌劃就可以減輕稅收負擔，增加稅收收益，很少考慮籌劃的風險問題。將籌劃的目的僅定位在直接減輕自身稅收負擔層面，片面追求稅負的減免，造成一部分納稅人產生這樣的心理：只要能少繳稅款，怎么樣都行。納稅人的這種需求也進一步引致中介機構納稅籌劃行為的扭曲。現有的很多納稅籌劃案例屬于暗箱操作，其技能并不高明，實質是偷、漏、逃稅，因而經不起推敲和稽查。往往今天請中介機構進行納稅籌劃，暫時減輕稅負，明天稅務稽查又將方案推翻，納稅人不僅要補繳稅款，而且還要加收滯納金和罰款，甚至擔負刑事責任，這樣反而加重了自身稅負，無形中增加了稅收籌劃的風險。
二、完善稅收籌劃以促進稅務管理水平的提高
1.完善稅收法治，提高稅收征管水平。稅收籌劃是在法律允許的范圍內進行的，如果沒有完備的法律，就無法確定自己進行的稅收籌劃是否在法律允許的范圍內，繼而出現納稅人通過鉆法律的漏洞來達到減輕稅收負擔的目的。另外從稅務機關的角度考慮，即使納稅人的籌劃方案怎樣地合乎法律法規的條件，怎樣對企業的生產經營有效，只要稅務機關不依法征稅，這些籌劃就沒有任何實際意義。故完善稅收法治一方面通過稅收立法和執法來約束稅務機關，使稅務機關能夠依法計稅、依法征稅，保護納稅人的合法權益；另一方面可以通過稅法來約束納稅人，抑制其機會主義，引導規范合理納稅，這在一定程度上提高稅收征管水平，以及國家稅收的足額征收。
2.加大對稅法和稅收籌劃的宣傳力度，引導納稅人正確進行稅收籌劃。稅收籌劃是一種技術要求較高的決策活動，它不僅要求納稅人熟悉現行的各種各樣的稅收法律、法規和政策，而且還要求納稅人能夠較好地掌握和運用稅收籌劃理論與方法，再加上財政部、國家稅務總局及各地方政府大量的、經常變動的諸如“稅收優惠”、“補充規定”、“修改條款”、“通知”等，更需要稅務機關及時、有效地進行稅收法律法規、政策以及稅收籌劃理論與方法的宣傳。稅務機關要通過其宣傳引導和支持納稅人正確進行稅收籌劃。
3.大力發展稅務代理機構，規范稅收秩序。稅務代理機構的發展，需要配套相應的稅務代理制度，以規范稅務代理職業行為。故稅務機關可以借助稅務代理，不斷規范稅收籌劃，加強稅收管理。從征稅方考慮來看，由于稅務代理是稅收征管的重要組成部分，是建立納稅人服務體系的重要內容，其服務質量的好壞，不僅直接關系到稅收征管的實際效果，還直接關系到稅收征管改革的深化，稅務管理的發展。這些稅務中介組織，不僅維護了委托人的合法權益，還促進了稅收政策的正確執行。
4.建立征納雙方溝通交流原則，減少征納成本，提高征管效率。國家設立稅收制度的目的是要獲得稅收收入，從而滿足國家運轉的需要。而對于企業來說，其所繳納的稅款則構成了生產經營活動的一項成本。即征納雙方對稅收問題存在目標函數的不一致性。另外稅務機關較之于納稅人，對國家稅收法律法規、政策了解地更深刻；而納稅人較之于稅務機關，對自身的經營狀況、財務狀況和收支情況更加了解，稅務機關與納稅人之間存在著信息不對稱，如此便導致納稅人與稅務機關之間利用稅收籌劃進行博弈，大大增加了征納成本。故加強稅務機關與企業之間的交流與溝通極為重要，可以避免或減少因對稅收政策理解不透或雙方的理解有偏差引起的不必要的糾紛，從而提高稅收工作質量和效率。
5.督促稅務機關依法行政，支持企業稅收籌劃落到實處。督促稅務機關依法行政，可借助一些相關機構針對稅務機關的一些行政行為進行監督，比如審計機關可以根據審計法規定，依法履行對稅務機關征收稅款和查補稅款的行政行為進行監督的職能，通過財政預算執行和決算審計，對稅務機關執行稅收優惠政策情況以及對不同經營方式的稅款征收情況的合法性和合規性進行監查，督促稅務機關依法行政，嚴格按稅收政策征收稅款，保證國家稅收優惠政策的落實，在客觀上保護納稅人進行適當的稅收籌劃。
稅收籌劃論文4
摘 要 倉儲物流企業是利用自建或者租賃庫房、場地儲存、保管、裝卸搬運和配送貨物的企業。營改增是營業銳改征增值稅的簡稱，營業稅是我國商品勞務稅系統中的主體稅種之一，影響著我國經濟、財政的現狀對我國來說至關重要。文章從倉儲物流企業的國際貨運代理、集裝箱堆場、倉儲、保稅、項目物流五方面探討營改增會計處理的實務和稅務籌劃。
關鍵詞 倉儲物流 企業 營改增 稅收籌劃
引言：繼上海營改增試點成功之后，國家不斷將試點范圍擴大，截止到20xx年年底國家已經把營改增的試點范圍擴大到江蘇、安徽、湖北、廣東等江南江北10個省區，并且營改增的試點范圍還有繼續擴大之勢。如果營改增稅收在全國普及了，那么企業的會計處理的實務和稅收也會隨之受到影響，倉儲物流企業也不例外。
一、營改增政策對倉儲物流企業的影響
倉儲物流中的物流外包已成為物流企業的流行模式，但是政府實行的營業稅是多環節、全額征稅，交易的次數越多征收的稅越多，重復征稅也就越明顯。因為物流企業的外購染料和固定資產等已經交納的增值稅的進項稅額無法進行抵扣，導致物流行業的營業稅和增值稅重復征收，加重物流企業的稅收負擔。物流企業為了避開政府的這種雙重征稅，傾向于生產服務內部化的經營模式，這嚴重阻礙了物流企業專業化分工和物流外包的發展，也嚴重阻礙了我國的物流產業的轉型。國家出臺的營改增政策，可以讓避免物流納稅人的增值稅和營業稅的雙重納稅，不但減輕了物流企業的稅收負擔還可以推動物流服務的價格降低，推動物流產業專業化分工和物流外包的發展，使我國物流產業在轉型期快速轉型。此外，針對我國增值稅和營業稅并存的情況，營改增的施行有利于降低我國物流企業的納稅風險和降低企業的投資成本，繼而減輕物流行業的生存壓力，有利于我國物流企業的快速發展。
二、倉儲物流企業營改增稅收籌劃中的差額征稅的會計處理
(一)一般納稅人的會計處理
在我國，一般納稅人須向國家提供應稅服務。在試點期間，按照國家營改增相關規定允許一般納稅人從物流企業銷售額中扣除支付給非試點納稅人的價款，但須在“應交稅費――應交增值稅”科目內增設營改增抵減的銷項稅額專欄，用來記錄該物流企業由于按國家相關規定扣除銷售額減少的銷項稅額。對于“主營業務收入、主營業務成本等與營改增相關的科目，須按該物流企業經營業務的種類一一進行明細核算。物流企業在接受應收稅服務時，允許收稅人按規定扣除因支付給非試點納稅人價款而減少的而減少的銷項稅額。如果物流企業在年底一次性處理賬務，在年底處理賬務時，按照營改增相關規定允許扣減營改增抵減的銷項稅額，借記應交稅費――應交增值稅，貸記主營業務收入、貸記主營業務成本等相關科目。
(二)小規模物流企業納稅人的會計處理
在我國小納稅人也須向收稅人提供應納稅服務，在試點期間，按照國家營改增相關規定允許小規模納稅人從銷售額中扣除支付給非試點納稅人價款的，須按國家相關規定扣減銷售額減少的應交增值稅可以直接重減應收稅費――應交增值稅科目。物流企業在接受國家提供的應收稅服務時，按國家相關規定扣減的營改增抵減銷項稅額減少的應交增值稅，借記應交稅費――應交增值稅的科目，按物流企業的實際應付的金額與支付給非試點納稅人價款的差額，借記主營業務收入、主營業務成本等相關科目。最后，按物流企業實際支付的金額，貸記英航存款、應付賬款等相關科目。
三、營改增后物流企業增值稅的納稅籌劃
(一)利用增值稅納稅人的身份選擇合理的進行納稅的籌劃
倉儲物流企業若處于營改增試點范圍內，轉為增值稅一般納稅人的物流企業。每月倉儲物流企業應納增值稅是銷售額與可抵扣購進金額之差與適用稅率的乘積，簡單來說就是對增值部分的納稅。倉儲物流小規模的納稅人與一般納稅人的區別是不用交納物流企業不含稅銷售額與3%的乘積的征收率。因為增值稅實際稅負的區別比較明顯，物流企業一般用這個來選擇納稅人身份，用增值率判別法等選擇物流企業一般納稅人和小規模納稅人的納稅籌劃。在營改增試點期間，按規定應稅服務的年應征增值稅銷售額不低于500萬元的納稅人是一般納稅人，沒有超過國家相關規定標準的納稅人為小規模納稅人。物流企業用這個來判斷一般納稅人和小規模納稅人比較簡潔明了。如果倉儲物流企業是一般納稅人，比較適合抵扣制納稅。所謂抵扣制納稅就是倉儲物流企業用來生產經營的外購勞務、外購染料和外購設備等取得的進項稅額按規定允許抵扣銷項稅額。一般納稅人適用的增值稅稅率有：提供交通運輸服務的稅率為11%，提供有形動產租賃服務稅率是17%等等。當增值率 17.65%的時候，一般納稅人的稅負會比較輕，這是因為一般納稅人可抵扣進項稅額，但是小規模納稅人卻沒有這個權利。但是增值率越大，小規模納稅人的優勢越小，在增值率超過17.65%的時候，小規模納稅人的優勢就逐漸凸現出來了，它的稅負會比一般納稅人的稅負減輕很多。但是，當增值率等于17.65%或者52.94%或者82.35%時，一般納稅人和小規模納稅人的稅負就沒什么區別了。
(二)倉儲物流在經營活動中的增值稅納稅籌劃
1.物資采購對象的納稅籌劃
由于增值稅一般納稅人的倉儲物流企業可以抵扣增值稅進項稅額(可抵扣的物流項目主要是運輸工具的購置、修理費和燃油費所含的進項稅額)，所以它的物資采購對象要考慮進項稅額和物資價格雙重因素。而小規模納稅人由于沒有抵扣的權利，在選擇質量相同價格不同的物資采購對象時往往傾向于價格低廉的物資。
2.倉儲物流企業的服務分包納稅籌劃
營改增后，物流納稅人在從第三方采購服務時，可以抵扣物流企業獲得的增值稅進項稅額。具體的規定是允許采購試點地區的一般納稅人的服務按照國家規定接受的增值稅專用發票注明的進項稅額給予抵扣、對于小規模納稅人的運輸服務允許對其進項稅額進行抵扣。所以，倉儲物流企業如果發展專業化分工或者服務外包可以將勞務外包給接受營改增試點區企業提供的服務，這樣就可以抵扣更多的增值稅進項稅額，從而達到降低物流企業的成本提高企業盈利的目的。 3.對倉儲物流企業抵扣增值稅時機的選擇
在營改增試點地區，物流企業對增值稅納稅籌劃的時候，須合理控制開具增值稅專用發票和開具增值稅專用發票的時間、地點。這點往往是要求倉儲物流企業的財務人員根據當期企業的銷項稅額，合理籌劃安排物流企業服務的購進時間，達到進項稅額和銷項稅額互相配比，以避免企業提前納稅。針對這種情況具體的統籌計劃思路是：
(1)企業月底確認的業務與客戶協商推遲到次月月初確認
(2)企業月底產生的物資采購或者工具維修業務，盡可能安排在本月取得增值稅專用發票以增加企業該月可以抵扣的進項稅額，達到推遲納稅的目的。
4.對倉儲物流企業兼營不同稅率業務的納稅籌劃
如果倉儲物倆企業兼營不同稅率業務，可以對其分別核算，可以阻止低稅率業務按照高稅率業務計稅。分別核算的方法，可以為倉儲物流企業減輕納稅重負降低企業的經營成本，提高物流企業的盈利能力。所以，倉儲物流企業應該嚴格按照分別核算的規定，在企業財務會計核算不同稅率業務時根據不同的稅率業務對其分別設置專欄賬簿，以降低企業的運營成本。
(三)倉儲物流企業國際運輸服務業務的納稅籌劃
對營改增試點地區的單位和個人國家按照相關規定提供的國際運輸服務適用增值稅零稅率實行免抵退稅的辦法，但是不準其開具增值稅專用發票。根據這項規定，我國提供國際運輸的一般納稅人和小規模納稅人在籌劃企業的增值稅納稅的時候，可以考慮增值稅稅額的免抵稅。營改增的試點地區的國際運輸服務的納稅人不但可以免交增值稅的銷項稅額還可抵扣采購環節的進項稅額，基于此，物流企業的國際運輸服務業務可以直接和國外物流企業、貨主合作，用國際出口退稅緩解進項稅額抵扣應納增值稅稅額。
四、結束語
文章先簡單闡述了營改增政策對倉儲物流企業的影響，然后從倉儲物流企業營改增稅收籌劃中的差額征稅的會計處理、營改增后物流企業增值稅的納稅籌劃兩大方面分條論述了倉儲物流企業在營改增改革后的稅收籌劃問題。
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稅收籌劃論文5
一、稅收籌劃及其風險的內涵
稅收籌劃是指在符合國家稅收法律法規的前提下，納稅人或籌劃人根據稅收優惠政策的規定或者利用稅法法規的漏洞等方法，通過對企業各種經營活動進行事先籌劃選擇稅收利益最大方案的一種企業籌劃行為。收益與風險總是相輔相成，稅收籌劃活動在取得一定稅收收益的同時，也始終伴隨著相應的籌劃風險，其風險主要是指在稅收籌劃過程中由于未來經濟環境、企業經營活動以及稅收政策的多變性和不確定性造成企業可能無法取得預期的籌劃目標。企業在進行稅收籌劃時，應當充分認識稅收籌劃的風險，努力做到在取得收益相同的情況下風險最小化，或者在風險相同的情況下收益最大化。
二、稅收籌劃的風險類型
1．政策風險
稅收籌劃的政策風險主要包括政策選擇風險和政策變化風險兩個方面。其中，政策選擇風險是指由于稅收籌劃的籌劃人對稅收政策理解把握不足導致政策選擇不恰當產生的風險。籌劃人認為其稅收籌劃行為符合國家有關的政策，但是實際上不符合相關政策規定，從而使稅收籌劃方案成為偷稅漏稅的行為而遭受損失。政策變化風險是指稅收籌劃方案所采用的稅收政策隨著經濟活動的變化發生變動從而導致稅收籌劃方案無法達到預期目標的風險。為了適應市場經濟的發展變化，稅收政策也在不斷變動和完善。而且每一項稅收籌劃活動從方案的分析選擇到最終的實施都有一個時間過程，如果該稅收籌劃方案選擇的稅收政策在該方案實施期間發生了變動而籌劃人又沒有及時調整，就有可能使該稅收政策在此方案中無效或者使方案由合法變成不合法，從而導致稅收籌劃的風險。
2．操作風險
由于我國的稅收立法體制相對比較復雜，即便是稅法專業人士也會出現難以準確把握的時候，稅收籌劃活動在操作方面存在很大風險。首先是稅收籌劃過程中籌劃人在多個備選方案中選擇最優方案時的選擇不恰當導致的風險。稅收籌劃涉及到企業的各個方面，稅收籌劃方案必須及時隨著市場的變化以及企業具體情況做出相應的調整。籌劃人必須對稅收籌劃的方案進行全面分析篩選，一旦選擇不當將會給企業帶來巨大風險。二是稅收籌劃方案執行不到位產生的風險，企業在實施稅收籌劃方案過程中出現問題或者對預期經濟活動判斷出現錯誤，都會導致籌劃結果偏離了事前稅收籌劃的目標。
3．經營風險
稅收籌劃的經營風險是指稅收籌劃方案因企業的經營活動及其環境發生變化而導致的風險。如果企業未來的經營活動或者環境發生較大變化，將會對稅收籌劃方案的整體結果產生較大影響，甚至可能會因為對預期判斷失誤導致整個稅收籌劃方案的失敗。因為籌劃人對籌劃方案的選擇都是建立在某種特殊條件和前提下，例如某項特定地區特定時間范圍內的稅收優惠政策，而假如稅收籌劃方案開始執行后經營活動或者環境發生了較大變化，就很可能失去享受稅收優惠的必要特征或條件，從而使稅收籌劃方案無法達到預期目標，甚至導致稅收籌劃方案失敗。
4．認定風險
稅收籌劃的認定風險是指由于對某一項稅收籌劃方案其納稅人和稅務部門彼此認識和理解差異，而導致稅務部門對稅收籌劃方案及其處理合法與否的認定存在差異所導致的風險。籌劃人認為自己的稅收籌劃方案合法的時候，而稅務部門卻持否定意見。籌劃人有可能主觀上并沒有要避稅或者偷稅的傾向，但卻被稅務機關認定為避稅和偷稅行為，并受到相應的損失和處罰。由于我國稅法立法體制的復雜與特殊性，稅務部門在一定的范圍內對企業的涉稅項目的判斷具有自由裁量權，而稅務部門的執法人員專業素質參差不齊，這些因素都可能會造成稅務人員對籌劃方案的認定與籌劃人存在偏差。所以，即便企業的稅收籌劃方案是合法的，也有可能因為認定偏差而導致稅收籌劃方案的失敗。
三、對稅收籌劃風險的防范對策
1．重視稅收籌劃風險并建立風險預警系統
稅收籌劃方案總是伴隨著風險，所以不管是稅收籌劃的籌劃人還是企業納稅人都應該正視風險的存在性，并始終保持足夠重視和警惕性。在此之上，企業有必要建立一套稅收籌劃風險的預警系統。該系統可以通過輸入收集到的企業實施稅收籌劃方案相關的稅收政策及其變動情況以及企業經營活動變化等方面的信息，自動并實時根據統計數據進行分析，在系統發現潛在稅收籌劃風險的因素或跡象時，及時發出警示信息，提醒籌劃人或納稅人提前對相應的風險因素做出應對對策，從而避免或者最大程度地降低稅收籌劃風險。
2．時刻關注稅收政策的變化
企業稅收籌劃活動想要達到預期目標取得成功，保證稅收籌劃所選擇的方案的合法性，很大程度上取決與對于稅收政策的選擇。隨著經濟發展及國家調控政策的需要，稅法法規及政策會不斷修正完善。因此企業在實施稅收籌劃方案的過程中，籌劃人應當時刻關注與企業經營相關的稅收政策及其變動情況，并在政策發生變動時全面把握分析判斷所采取的稅收籌劃行為是否與變動后的稅收政策之間存在抵觸，同時還要注意把握稅收籌劃的時機。
3．全面考慮稅收籌劃方案的綜合性
所有稅收籌劃方案都是為了實現企業價值最大化的目標進行謀劃，該目標也是企業的整體經營戰略中的很重要的一部分。每個企業至少要面對幾十種稅種，而很多稅種的稅基之間存在著此消彼長的關系。基于此，企業稅收籌劃過程中不僅是要考慮某一種稅種稅負的減少，而更應該考慮的是企業面臨的多種稅種之間存在的利益抵消關系。在有多種稅收籌劃方案可供企業選擇的情況下，企業應當選擇是能使企業整體利益最大化的稅收籌劃方案，而不是可以使企業稅負最輕的方案。
4．使稅收籌劃方案保持適度的靈活性
由于稅收政策會隨著經濟發展發生變動，而且每個企業所處的經營環境也各有差別，因此，企業在制定稅收籌劃方案時，就必須隨時要根據企業當時所處內外部環境進行綜合分析并根據變動情況進行及時調整。企業面臨的各種環境因素從來都不是一成不變的，所以稅收籌劃方案的實施就必須始終保持適度的靈活性。這樣，企業面臨的稅收法律法規以及相關政策的變動和企業預期經營活動發生變化時，籌劃人才能夠及時地對方案進行調整以避免出現稅收籌劃方案的失敗。
5．與稅務部門營造良好關系
籌劃人除了要選擇合法的最優稅收籌劃方案之外，還應該積極處理好企業與稅務部門之間的關系。由于企業稅收籌劃行為經常是在法律法規及政策的邊緣進行操作，加上我國稅法體制的復雜性，稅法在有些具體問題上難以準確界定，而稅收部門在一定范圍內對稅法某些定義模糊的問題具有自由裁量權。因此，籌劃人在準確理解和把握稅收政策選擇恰當稅收籌劃方案的同時，還應當密切關注稅務部門的管理特點和相關要求。同時，加強與稅務部門的聯系與溝通，并積極與稅務部門之間營造良好的關系，這樣能夠及時獲取相關稅收政策信息并一定程度上降低稅收籌劃的認定風險。
稅收籌劃論文6
稅收籌劃”又稱“合理避稅”。它來源于1935年英國的“稅務局長訴溫斯特大公”案。當時參與此案的英國上議院議員湯姆林爵士對稅收籌劃作了這樣的表述：“任何一個人都有權安排自己的事業。如果依據法律所做的某些安排可以少繳稅，那就不能強迫他多繳稅收。”這一觀點得到了法律界的認同。經過半個多世紀的發展，稅收籌劃的規范化定義得以逐步形成，即“在法律規定許可的范圍內，通過對經營、投資、理財活動的事先籌劃和安排，盡可能取得節稅的經濟利益。”
稅收籌劃不僅是一種資金運籌方式、一種科學的理財行為，更是一種節稅活動。隨著稅收籌劃被越來越多的企業所認識和接受，稅收籌劃不斷被進行形式創新和應用。然而，稅收籌劃作為一項系統性的工程，從某種意義上來說是一把雙刃劍：成，則給企業帶來降低稅負成本的收益;敗，則導致企業利益損失的風險。又因稅收籌劃是游走在稅法規定邊緣的操作、堪稱“與法共舞”，又是“未雨綢繆”的前瞻性活動，各種影響因素不斷變動直接導致了多樣的稅收籌劃風險。雖然風險是客觀存在的，但是企業積極主動的應對、客觀的分析和科學的決策都可以極大的降低風險發生的可能性。因此，如何在節稅和避險的天平上尋求平衡，以最小的風險獲取最大的收益，是企業在稅收籌劃中應重點考慮的問題。
下面，筆者將從六個方面探析稅收籌劃中企業實現節稅與避險相平衡的途徑。
1保證信息的完備和通暢
信息是決策的基礎，也是稅收籌劃這道題目的已知條件。快速獲得盡可能多且真實的已知條件，才能更快更準確地解答題目。稅收籌劃的關鍵是快速準確地理解和把握稅收政策，而掌握信息的數量和質量會直接影響籌劃者對稅收政策的了解和對稅收動向的判斷，獲得信息的時間會直接影響企業稅收籌劃活動的成效。為了在最短時間內做出最正確的反應、提高企業競爭力，企業須做到以下兩點。
1.1事前做好充分的信息搜集工作
為了最大程度保證決策者決策依據的來源，工作人員應事前收集好有關籌劃主體、稅收環境、政府涉稅行為等各方面的信息，同時要保證信息的準確性、完整性、及時性、相關性和適度性。保證了信息資源的全面可靠，可以避免因依據不足而造成決策失誤，打下節稅避險的基礎。
1.2時時關注政策動態及市場信息
中央政府的稅收政策和地方政府的具體執行細則會根據發展的需要不定期進行更改和調整，而稅收政策是各企業稅收籌劃的指向標，細微的變化都有可能對一些企業帶來顛覆性的變化。因此，時時關注稅收政策的動態，想辦法掌握第一手信息，有助于在競爭對手前面做出反應、搶占先機。另外，稅收籌劃有可能涉及企業生產類型和數量的調整，具體的調整效果最終要依托于市場來實現。及時掌握市場動態，了解各類產品和服務的供求情況以及價格等，能使企業做出最有效的調整，在節稅的同時還可能獲得生產上的額外收益和市場份額的擴大。
2加強相關人員的培訓，提高其專業素質
稅收籌劃是一項高層次的理財活動，是集法律、稅務、會計、財務、金融等各方面專業知識為一體的組織策劃活動，對籌劃者的專業素質有著極高的要求。在稅收籌劃中，涉及到對稅收政策的選擇、理解以及會計核算、資金融通等各方面的工作，若相關工作人員的技能不過關，勢必會導致稅收籌劃中某些分項工作的疏漏和錯誤，而每一環節的工作成果都對稅收籌劃的成敗產生極大的影響。因此企業必須增加對相關人員的培訓，開展培訓課程并及時驗收培訓成果，以保證工作人員有足夠的能力既節稅又避險。
3依法節稅，不越過法律的界限
稅收籌劃之所以存在，是因為有合法性這個基礎，同時是否合法也成為了判斷稅收籌劃是否成功的一大標準。在實際操作中，在法律允許的限度內進行籌劃、堅決杜絕偷稅漏稅行為是企業稅收籌劃的底線。這就要求籌劃者不僅要接受系統的法律教育、具備較高的法律意識，還要對我國的稅法有非常全面和精準的了解，能夠準確判斷稅法的邊緣和極限所在，避免發生打算打“擦邊球”卻實則越界的情況。其次，籌劃者要區分合理避稅和偷稅漏稅的區別，堅決抵制利用法律的漏洞來逃稅，不要因僥幸心理和貪圖眼前便宜而丟掉了企業和個人的未來。近年來，很多企業為了追求自身稅后利潤的最大化，一味采取各種措施減少納稅。更有不少企業越過了法律邊緣，走向違法犯罪的路途，最終付出慘痛的代價，得不償失。
4加強與稅務機關的溝通
中央政府雖有稅收政策，然而因為各個地區稅收征管的具體方式存在差異，所以稅務執法機關其實擁有較大的自由裁量權。不僅如此，由于稅務執法機關并非企業內部工作人員，對于企業的生產經營狀況以及財務、管理狀況了解的明晰度低于企業的決策人員，因此對于企業所采取的稅收籌劃方案(尤其是一些貼近法律邊緣、容易產生誤解的方案)可能會存在疑慮和誤解。為了保證稅收籌劃方案的合法性、獲得稅收籌劃方案的認可度，企業應積極主動地與當地稅務執法機關進行溝通，了解其工作流程和準則，同時主動提供其各種所需信息和協助。在執法機關對企業的籌劃活動存在疑問時，企業應積極且正面地向其解釋，使其全面了解本次籌劃活動的具體目的和執行情況，力求達成共識。不僅如此，與稅務機關保持良好、定期的聯系，可以幫助企業及時掌握其工作的新動向、較早獲取第一手消息，從而可以保證籌劃工作大方向的正確性并贏得更多的反應時間。
5力度適當，提高風險意識，培養創新意識
在稅收籌劃中，許多企業一味追求金錢利潤而忽視了對風險的規避和處理，以至于風險來臨時缺乏應對措施，或抱有僥幸心理以為可以幸免。其結果是籌劃工作大多失敗，損害了企業利益不說還有可能因違法造成工作人員鋃鐺入獄。而在另一個極端，一些企業則過于保守，戰戰兢兢小心翼翼，采用最保守的稅收籌劃方案。這樣固然安全，但是效率很低且成本并不一定低，稅收籌劃失去了本來的意義，企業損失了一個增加實際收益、提高競爭力的好機會。因此，無論節稅還是避險，企業都應追求適度原則。節稅時保持較高的風險意識，時刻注意防范現存風險和發現潛在風險。尤其注意要充分利用網絡科技技術，比如建立一整套風險提醒和監控機制，由此來縮短反應時間，爭取在第一時間做出最有效的處理。其次，在避險時也要注意培養籌劃者的創新意識，根據國家政策和企業的實際情況不斷設計出更科學、更合理的稅收籌劃方案，不斷降低稅收籌劃的成本，以求提高籌劃活動的安全性和收益性。
6注意保持方案的整體性和靈活性
稅收籌劃的根本目的是降低企業的稅收成本從而提高實際收益。由于企業各個稅種比例的變化會影響企業的稅收成本，因此稅收籌劃常通過轉移稅收項目來實現。然而企業眾多繁雜的稅收項目之間并非是相互獨立而是相互聯系的，其稅基是相互關聯的，一種稅收的減少可能會引起許多稅收的增加，甚至增加的比減少的要多，稅收成本反而變大了。因此，在稅收籌劃中要注意各種稅收項目之間的關聯，充分考慮一種行為的連帶效應，以企業的整體利益最大化為出發點，制定出最優的全局性方案。
此外，由于稅收政策、市場情況以及企業自身的生產經營情況等并非是一成不變的，在稅收籌劃的過程中實際存在著各種不確定性，因此籌劃者應注意方案設計的靈活性和可變性，以便變化發生時可以及時調整方案進行應對。
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稅收籌劃論文7
引言
一個國家稅收環境的外在表現集中體現在這個國家企業所進行的稅收籌劃上,稅制改制對于企業的盈利水平具有極為重要的影響。自20xx年1月1日起執行的新的企業所得稅法可謂是我國稅收政策歷史上的一個里程碑,它標志著我國的稅制建設又提高了到了一個嶄新的層面。在新的稅法環境下,企業應當進行怎樣的稅收籌劃,這已成為我國企業當前所要進行的一項重大課題。筆者認為新稅法下的企業稅收籌劃應當從以下幾個方面來討論:
1、稅收籌劃在企業投資決策方式方面的策略
新企業所得稅法中明確規定:國債利息收入以及符合條件的居民企業之間的股息、紅利等權益性投資收益是免稅收入。依據這一規定,企業可以在使用企業內部閑置資產進行對外投資的相關決策時,優先選擇購買股票或者購買債券等形式的投資,但是應當以購買國債以及符合相關政策所規定條件的居民企業之間的股息、紅利為進行投資決策所要考慮的重點。在綜合考慮投資風險以及投資收益等多個方面影響因素的基礎上,同其他形式的債券以及股利而言,企業進行針對于免稅收入項目的投資應當看作是一個比較優質的投資決策。
除此之外,為了促使我國產業結構的不斷優化,我國政府在修訂新稅法的過程中,也進行了關于鼓勵或者限制某些行業領域發展的有關規定。基于這一方面的改變,企業在進行投資時也應當選擇那些政府鼓勵發展而有一定稅收優惠政策的領域進行投資。
2、稅收籌劃在企業組織形式方面的策略
每一個企業在設立之初都會面臨組織形式的選擇問題,在我國當前市場經濟快速發展的過程中,可供新成立的企業進行選擇的組織形式種類很多,但是不同的組織形式就會對應著不同的稅收負擔。因此,新設立的企業應當依據自身企業的具體情況選擇稅收負擔比較輕的組織形式。
例如,有限責任公司的組織形式同合伙經營這一組織形式進行對比,就會發現:有限責任公司這一組織形式既要繳納企業所得稅,又要在進行股利分配的時候由股東繳納個人所得稅;而合伙經營這一組織形式下的業主或者合伙人則只要交納個人所得稅就可以了。除此之外,新企業所得稅法還對匯總納稅的企業進行了有關規定:“在我國境內設立不具備法人資格營業機構的居民企業,應當匯總納稅。”這一規定表明:總分支機構形式的企業組織可以將稅款進行合并繳納,而母子公司形式的企業組織就要將各自的企業所得進行分別核算繳納稅款。
3、企業納稅方式方面的稅收籌劃策略
新企業所得稅法中明確規定,企業所得稅以具有法人資格的企業或者組織為納稅人。當一個企業組織由分公司與總公司組成時,應當是采用匯總繳納的方式進行企業所得稅的上繳工作,所以,當企業在進行下屬公司的設立時,是選擇設立子公司還是選擇設立分公司,這就會對企業所需要繳納的所得稅稅額帶來不同的影響。在我國相關法律的規定中,子公司是一個能夠獨立承擔責任的獨立法人,子公司所取得的企業利潤不能并入母公司的企業利潤中進行稅款的合并繳納,而是應當依照規定以獨立法人的角色進行企業所得稅的單獨繳納。如果子公司的經營所在地所執行的稅率低于母公司所在地的稅率時,子公司就可以依照較低稅率進行所得稅款的繳納,從而降低整個企業組織的稅收負擔。但是,分公司卻不是獨立的法人,分公司需要將自己的企業利潤同母公司的企業利潤進行匯總后一同進行企業所得稅的繳納工作。所以說,不管分公司所在地的稅率是高還是低,都不會對企業組織的稅收負擔產生影響。基于以上分析,我們可以得到:企業可以根據總分公司與母子公司在納稅方面的不同規定進行企業組織形式的科學安排,以達到降低企業組織整體稅負水平的目的。
4、稅基型企業的稅收籌劃策略
新企業所得稅法在稅前扣除范圍和標準方面都做了很大的調整。
4.1 新企業所得稅法取消了計稅工資標準,企業均可以按照工資以及相應的職工福利費的實際支出據實扣除,從而縮小了內資企業與外資企業之間的差距。當然,新企業所得稅法同時也規定,工資支出應當真正具備真實性以及合理性,否則稅務機關就有權調整工資的扣除數。
4.2 新企業所得稅法放寬了廣告費用的列支標準、捐贈扣除標準以及研發費用加計扣除條件。新企業所得稅法將公益性捐贈的扣除限額放寬為年會計利潤的12%,這一規定不僅使企業費用的計算更加簡便,而且使企業捐贈公益事業越多,獲得的稅收優惠也越多,這無疑也會提高企業捐贈公益事業的積極性與主動性。
5、稅率型的企業稅收籌劃
由于20xx年實施的新的企業所得稅的稅率為25%,同以前相比,名義稅率會下降8%,因此企業應合理調整經營方案。新企業所得稅法雖然對不同檔次的稅率進行了整合,但仍然保留了對小型微利企業實行較低的稅率,因此企業可以根據自身經營規模和盈利水平的預測,在權衡之下,可將有限的盈利水平控制在限額以下,以期適用較低的稅率。如處于小型微利企業臨界點的企業應盡量往小型微利企業界定標準靠攏,以適用20%的低稅率;對于現有將高新技術僅作為部門核算的公司,應將高新技術業務剝離出來,成立獨立的高新技術企業,以適用15%的稅率。對于有分支機構的企業而言,如果總分支機構都有盈利,且分支機構的盈利水平較低,可考慮將分支機構設為子公司,以爭取較低的稅率,降低集團總體的稅負。
結束語
新所得稅法下企業稅收籌劃不應當僅僅是稅收籌劃人員的“孤軍奮戰”,它需要社會多個領域內方方面面的協調與配合,要多用、快用對涉稅利益和非稅利益都較大的稅收籌劃方案,充分考慮機會成本問題。除此之外,我們所進行的企業稅收籌劃也不應當忽視涉稅風險,要在收益與風險之間進行必要的權衡,從而爭取更大的財務收益。掌握和理解新稅法關于反避稅的相關規定,避免稅收違法行為的出現與發生。企業稅收籌劃的本質就是在企業的經營活動中尋求企業行為與國家政策意圖的最佳結合點,成功的稅收籌劃往往既能使經營者承擔的稅收負擔最輕,又使國家賦予稅收法規中的政策意圖得以實現,對國家、對企業都有利。因此,國家對稅收籌劃持鼓勵態度,稅收籌劃將成為企業經營中的有機組成部分。
稅收籌劃論文8
摘 要：稅收作為現代企業財務管理的重要經濟環境要素和現代企業財務決策的變量，對完善企業財務管理制度、實現企業財務管理目標至關重要。因此，從稅收對企業財務管理的影響出發，研究現代企業財務管理中實現稅收籌劃有遮光反而深刻的意義。
關鍵詞：財務管理；稅收；籌劃
市場經濟是一種法制經濟，依法納稅是企業（納稅人）的應盡義務。稅收的無償性決定了稅款的支付是企業資金的凈流出。為了減輕稅負，企業自然就會想方設法少繳稅、免繳稅或延緩繳稅。正是在這種直接經濟利益的驅動下，稅收籌劃應運而生。不具備稅收籌劃的前提條件就無法進行稅收籌劃，也不允許熟手籌劃的存在，而已但具備了稅收籌劃的前提條件。
稅收籌劃德牧的在于節約稅收成本，驚醒稅收籌劃要掌握一些基本的原則，以求取最大效益，同時盡可能降低輧水風險。稅收籌劃的特征可以從以下三個方面來說明。
一、 稅收籌劃是一種理財行為
稅收籌劃是一種理財行為，為企業財務管理富裕立新的內容。傳統的財務管理研究中，主要注重分析所得稅對現金流量的影響。如納稅人進行項目投資時，投資收益要在稅后的基礎上衡量，在項目研究和開發時，考慮相關的稅收減免，這將減少研究和開發項目上的稅收支出，而這些增量現金流量可能會使原本不盈利的項目變得有利可圖。在現實的經濟生活中，企業的經營活動會涉及多個稅種，所得稅僅為其中的一個。稅收籌劃正是以企業的涉稅活動為研究對象，研究范圍涉及到企業生產經營、財務管理和稅收繳納等各方面，與財務預測、財務決策、財務預算和財務分析環節密切相關。這就要求企業要充分考慮納稅的影響，根據自身的實際經營情況，對經營活動和財務活動統籌安排，以獲得財務收益。
二、 稅收籌劃是一種前期策劃行為
前期策劃者表示實現規劃、設計、安排的意思。企業的納稅行為相對于其各項經營行為而言，具有滯后性的特點。企業交易行為發生之后，才有繳納增值稅或營業稅的義務。收益是鮮活分配之后，才繳納所得稅。這在客觀上為企業提供了納稅前作出事先籌劃或安排的機會。
1.稅收籌劃是一種合法行為
合法性是進行稅收籌劃的前提，在此應注意避稅和稅收籌劃的區別。但從經濟結果看，連著都對企業有利，都是在不違反稅收法規的前提下采取的目標明確的經濟行為，都能為企業帶來一定的財務利益。但他們策劃的方式和側重點卻存在本質的差別。避稅是納稅人根據自身行業特點利用稅收制度和征管手段中的一些尚未完善的條款，有意識的從事此方面的經營活動達到少繳稅款的母的，側重于采取針對性的經營活動；稅收策劃師納稅人以稅法為導向，對生產經營活動和財務活動驚醒籌劃，側重于挖掘企業自身的因素而對經營活動和財務活動進行的籌劃活動。避稅是一種短期行為，只能住中企業當期的經濟利益。隨著稅收制度的完善和征管手段的提高，將會被限制在很小的范圍；而稅收籌劃則是企業的一種中長期決策，兼顧當期利益和長期利益，符合企業發展的長期利益，而且還符合國家的立法意圖，具有更加積極的因素。從這方面看，稅收籌劃是一種積極的理財行為。
2.企業開展稅收籌劃在財務管理中的意義
企業開展稅收籌劃對財務管理意義重大。企業開展稅收籌劃是衣服和稅收政策導向為前提的，不僅有利于正確發揮稅收杠桿的調節作用，有這充分的理論根據，而且對于在市場經濟中追求效益最大化的我國企業而言，在財務管理活動中開展稅收籌劃工作，尤其具有深遠的現實意義。
（1）有利于提高企業財務管理水平
資金、成本和利潤是企業經營管理和會計管理的三要素。稅收籌劃作為企業理財的一個重要領域，是圍繞資金運動展開的，牧的詩為使企業整體利益最大化。首先，企業在京性格像財務決策之前，進行合理細致的稅收籌劃有利于規范其行為，制定出正確的決策，是整個企業的經營、投資行為合理、合法，財務活動健康有序運行，經營活動是限量型循環。其次，策劃活動有利于促使企業精大細算、節約支出、減少浪費，從而提高經營管理水平和企業經營效益。第三，稅收籌劃是一項復雜的系統工程。稅收的法規、政策在一定時期內有一定的實用性、相對的規范性和嚴密性。企業要達到合法“節稅”的目的，必須依靠加強自身的經營管理、財務核算和財務管理，只有如此，才能使籌劃的方案得到最好事先。因此。開展稅收籌劃也有利于規范企業會計核算行為，加強財務核算尤其是成本核算和財務管理，促進企業加強經營管理。
（2）有助于企業財務管理目標的實現
企業是以營利為目標的組織，追求稅后利潤成為企業財務管理所追求的目標。企業增加李瑞的方式有兩種：一是提高效益；二是減輕負擔。前者在投資一定的情況下，雖有所作為，但潛力是有一定限度的。企業稅收瞅瞅話正是在減輕水分、追求稅后利潤的動機先產生的，通過企業成功的稅收籌劃，可謂一再投資一定的情況下，為企業帶來不少“節稅”效果，更好的實現財務管理的目標。在稅收瞅瞅華夏的企業由小結構重組，能促進企業迅速走上規模經營之路，規模經營往往是實現李瑞最大化，也就是企業財務管理最終目標的有效途徑。
（3）有助于提高企業的納稅意識
企業減輕稅負的欲望是客觀存在的，而且隨著市場競爭的家具，這種欲望愈加強烈。如果在理論上和時間中已經有了何方減輕腹水的空間，那么企業就沒有必要不擇手段鋌而走險，冒天下之大不韙，因此企業就會把自己的減稅行為控制雜法律允許的范圍內。企業開展稅收籌劃，維護自身何方權益：林一方面又促使企業在謀求合法稅收利益的驅動下，主動自覺的學習鉆研稅法和旅行納稅義務，從而有效的提高企業的納稅意識和稅收法律意識。
稅收的存在直接或間接的約束著企業財務管理目標的實現。作為現代企業財務管理的重要經濟環境要素和現代企業財務決策的變量，稅收對完善企業財務管理制度法揮了重要作用，稅收籌劃是企業財務管理的重要內容。因此，企業在具體進行稅收籌劃和財務管理活動中，必須在兩者中進行權衡和綜合考慮。稅收籌劃與企業的財務管理活動密切相關，稅收籌劃的目標實施企業在稅法允許的范圍內，通過科學有效的財務管理手段增加企業的現金流量，降低企業的稅收負擔，而財務管理的目標也是通過運用各種財務手段實現企業價值最大化。
稅收籌劃論文9
一、稅收籌劃的起源與發展
（一）稅收籌劃的起源
從已有文獻記載探源稅收籌劃的產生，最早可以追溯到19世紀中葉的意大利。在當時，意大利的稅務咨詢業務中已存在稅收籌劃行為，意大利的稅務專家地位不斷提高，這可以是稅收籌劃的最早萌芽。稅收籌劃的正式提出始于美國財務會計準則，美國財務會計準則委員會（FASB）在《SFAS109——所得稅的會計處理》中首次提出“稅收籌劃戰略（Tax-planningStrategy）”的概念，并將其表述為：“一項目滿足某種標準，其執行會使一項納稅利益或營業虧損或稅款移后扣減在到期之前得以實現的舉措。在評估是否需要遞延所得稅資產的估價準備及所需要的金額時，要考慮稅收籌劃策略。”以上表述較為準確地說明了稅收籌劃與稅務會計的關系，盡管現代稅收籌劃的邊界遠遠超出了SFAS109所定義的范圍，但是稅收籌劃始終是稅務會計的重要組成部分。20世紀有三件里程碑式的事件可以認為與稅收籌劃的起源有一定的聯系：（1）1935年，英國上議院議員湯姆林爵士針對“稅務局長訴溫斯特大公”一案，作了有關稅收籌劃的重要聲明：“任何一個人都有權安排自己的事業，如果依據法律所做的某些安排可以使自己少繳稅，那么就不能強迫他多繳稅。”這一觀點得到了法律界的普遍認同，稅收籌劃第一次得到法律的認可，成為奠定稅收籌劃史上的基礎判例。（2）1947年，美國聯邦大法官勒納德漢德在法庭判決書中勇敢地為納稅人辯護：“人們合理安排自己的活動以降低稅負，是無可指責的。每個人都可以這樣做，不論他是富人，還是窮人。納稅人無須超過法律的規定來承擔國家稅收。稅收是強制課征的，而不是自愿的捐款。以道德的名義來要求稅收，純粹是奢談。”該判例成為美國稅收籌劃的法律基石。（3）1959年，歐洲稅務聯合會在法國巴黎成立，當時由5個歐洲國家的從事稅務咨詢的專業團體和專業人士發起成立，后來規模不斷擴大，其成員遍布英、法、德、意等22個國家。歐洲稅務聯合會明確提出“為納稅人開展稅收籌劃”是其服務的主要內容。
（二）稅收籌劃的發展現狀
自20世紀中期以來，稅收籌劃為世界上越來越多的納稅人所青睞，同時也成為中介機構涉稅服務業務新的增長點。德勤、普華永道、畢馬威、安永等國際四大會計師事務所紛紛進軍稅收籌劃咨詢業。據不完全統計，國際四大會計師事務所來自于稅務咨詢業務方面的收入額超過其總收入額的半壁江山，其中稅收籌劃已經成為稅務咨詢業的重要構成內容。稅收籌劃在我國起步較晚，這與我國市場經濟的發展狀況息息相關。已有稅收籌劃方案大多停留在“就稅論稅、單邊籌劃”層面，很多所謂的稅收籌劃方案并沒有多少含金量，充其量只是依靠稅收優惠或稅制缺陷獲取稅收利益。籌劃者較少考慮經濟交易中其他契約方的利益訴求及非稅成本的影響，當然也未從戰略高度推進企業經營活動、業務流程與稅收籌劃模式的深度融合。目前從事稅收籌劃實務的主要有兩類人：一類是學院派，另一類是實務派。學院派從稅收原理出發，結合稅制要素和業務流程分析稅收籌劃的基本方法和技術，致力于揭示稅法中存在的稅收優惠待遇或“稅收漏洞”（Taxloop-holes）。學院派偏向于稅收籌劃方法論的研究和運用，原理性強、邏輯結構嚴謹，但是，他們所設計的稅收籌劃方案與實務工作聯系不夠緊密，可操作性稍欠火候，在稅收實務中往往需要結合具體情況進行驗證。相反，實務派從一開始就注重稅收籌劃方案操作的可行性。他們從稅收實務角度出發探索可行的稅收籌劃操作；并力求從這些稅收籌劃實踐中總結出一些基本規律和方法。但是實務派的稅收籌劃缺乏原理性分析和方法論基礎，容易陷入“一事一議”的局限，特別是在稅制變革時容易完全失效。
二、稅收籌劃的學科定位
（一）稅收籌劃的理財性質
稅收籌劃本質上是一種企業理財行為，稅負測算、稅收籌劃方案設計、稅務風險控制都屬于財務管理范疇。因此，學術界的主流觀點認為稅收籌劃應歸屬于財務管理。稅收籌劃是財務管理的重要組成部分，稅收籌劃的目標與財務管理的目標具有一致性。現代企業財務管理的目標是企業價值最大化，衡量企業價值最大化所采用的最重要的計量指標是現金流，而稅收籌劃的功能之一就是對現金流的管理，包括節約現金流、控制現金流、獲取貨幣時間價值，并為財務管理決策增添稅收因素。稅收籌劃與企業價值具有緊密的關聯性，從而使稅收籌劃成為財務管理的重要構成內容。
（二）稅收籌劃與稅務會計的關系
稅收籌劃天然不是稅務會計，但稅務會計必然衍生出稅收籌劃。企業的稅收活動離不開稅務會計，稅收征管依據的基礎信息是稅務會計所提供的，那么稅收籌劃依據的基礎信息也必然來源于稅務會計，稅收籌劃對稅務會計產生強烈的依賴關系；不以稅務會計信息為依據，稅收籌劃是無法開展的，稅收籌劃與稅務會計相輔相成、交相輝映，形成一種交叉互補的依存關系。關于稅務會計與稅收籌劃的關系，蓋地教授有著精辟的見解：“在會計專業中，稅務籌劃可以不作為一門獨立的學科，而是作為稅務會計的組成部分。”查爾斯T亨瑞格更是一語破的：“稅務會計有兩個目的：遵守稅法和盡量合理避稅。”漢弗萊H納什認為：公司的目標是在稅務會計的限度內實現稅負最小化及稅后利潤的最大化。在永無休止的稅務征戰中，稅務會計只能算是一組“征戰法則”……稅務會計的目標不是會計，而是收益。其實，稅務會計與稅收籌劃算是一對孿生兄弟，有著極為密切的關系，但從根源上講，稅收籌劃是稅務會計決策職能的衍生，其理財決策特征十分明顯。
（三）稅收籌劃與法學的關系
借用羅馬法諺“私法乃為機警之人而設”，其實稅法作為公法也有“為機警之人而設”之妙用。從法律角度出發，稅收法定原則要求實務中對稅收法規作嚴格解釋，即法律沒有禁止的就是允許的，這意味著稅收籌劃包括避稅和節稅。法學派對稅收籌劃的研究內容作如下概括：注重從司法原理上界定稅收籌劃（避稅）的范圍，通過控制經濟交易的無數稅法細節和例外規定來進行合法的稅收籌劃。法學派對稅收籌劃的研究主要基于具體技術和特定規則的范式；在約束避稅這種具有不確定性和超前性行為的問題上，普通法系在一定程度上比大陸法系有更大的約束力。這也一定程度上揭示了為什么稅收籌劃問題的研究和應用首先出現在普通法系下的英美等國家。稅收籌劃是一門新興的復合型、應用型學科，融經濟學、管理學、財務學、會計學、稅收學、法學于一體。隨著經濟全球化趨勢和市場經濟的發展，稅收籌劃已經獨立為一門重要的交叉性學科或邊緣性學科，但歸屬于財務學范疇這一特征并沒有改變。還有一種觀點認為，稅收籌劃應歸屬于管理會計范疇，其理由是稅收籌劃不僅有著涉稅會計決策功能，而且也給企業管理者提供相當豐富、有益的內部稅務會計信息。
三、稅收籌劃的誘因與動因
（一）稅收籌劃的誘因
1.稅收制度的“非中性”和真空地帶由于各國經濟背景不同、稅收法律環境不同，稅制的具體規定千差萬別。為了實現不同的目標，各國規定了許多差異化政策，比如差別稅率、免征額、減免優惠政策等，這使得稅收制度呈現出“非中性”的特征，從而企業的經營活動面對稅收契約呈現差異化的反應，理性的企業自然會選擇符合收益最大化的稅收籌劃方案，并有意識地進行事前籌劃和安排。稅收制度是政府在有限信息條件下的決策結果，不可能對現實的所有情況、所有交易和事項產生約束，也難以對未來的情況、交易和事項作出規范，從而必然留下真空地帶，形成稅法空白。稅法空白誘發了納稅人進行稅收籌劃的熱情。納稅人利用稅法空白進行稅收籌劃，是其追逐稅收利益的一種本能反應。2.稅收漏洞的存在在稅收活動中，導致稅制失效、低效的因素都可稱為稅收漏洞。稅收漏洞可視為稅制本身因各種難以克服的因素而形成的稅制缺陷。從法律角度看，稅收漏洞可分為立法稅收漏洞和執法稅收漏洞。盡管政府反對納稅人利用稅收漏洞進行避稅，但是不可否認，不論發展中國家還是發達國家，其稅收漏洞是普遍存在的，而且今后很長時間內都會存在。由于納稅人的數量是巨大的，對稅法的解剖和考察是全方位的，因此只要存在稅收漏洞，就很容易被納稅人識破并捕捉到。面對稅收漏洞，納稅人不會無動于衷，也不能無動于衷，“只要符合規則，可以打‘擦邊球’，鉆規則的漏洞”。所以，稅收漏洞的存在誘發了納稅人的稅收籌劃行為，利用稅法中存在的邏輯矛盾和稅制缺陷進行稅收籌劃，是納稅人追逐稅收利益的一種方式。3.稅收負擔重、稅收監管體系嚴密稅收負擔過重促使納稅人尋找有效的稅收籌劃方法以控制其稅負支出，稅收籌劃既不違法又能有效降低企業稅負，必然成為納稅人追逐稅收利益的首選。因此，在稅收籌劃和稅收負擔之間存在著一種良性的互動關系，從某種意義上看，稅收負擔背后所隱含的政府的宏觀政策意圖是引導納稅人進行稅收籌劃的路標，而稅收籌劃則是納稅人針對“路標”所做出的良性反應。嚴密的稅收監管體系會形成良好的稅收執法環境，納稅人要想獲得稅收利益，只能通過合法的稅收籌劃獲取正當的稅收利益，而一般不會、不易或不敢選擇逃稅避稅行為獲取稅收利益。
（二）稅收籌劃的動因
1.理性經濟人的選擇理性經濟人是指人的思考和行為都是理性的，即總是以自身利益最大化為目標。理性經濟人假設是經濟學的理論基石，同時也是稅收籌劃動因的理論支撐。理性經濟人能根據自己所處的環境條件來判斷自身利益并決定行為走向，盡可能實現利益最大化。納稅人作為市場中的納稅主體，根據市場條件和稅收環境理性地選擇最優納稅方案，追求稅負最小化或者稅后收益最大化的經濟結果是其理性選擇。理性納稅人減輕稅負、實現稅后收益最大化是其與生俱來的動機和不懈追求的目標。在法律允許的情況下，納稅人總是在尋求這樣一個結果，即在最晚的時間支付最少的稅款。正如蓋地教授所指出的：“納稅人在納稅理性的支配下，最大限度地尋求投入最少（納稅額與相關成本）、產出最大（稅后利潤、企業價值）的均衡。”2.稅收法定與私法自治的導向稅收法定與私法自治是稅收籌劃存在的法理基礎。稅收法定是規范和限制國家權力、保障公民財產權的基本要求。稅制的法定性越強，稅收籌劃的預期性越明確，稅收籌劃的技術、方法就越具有穩定性和規范性。私法自治則表現為公民個人參與社會活動、處分其私有財產權利的自主性。稅收法定和私法自治二者相互融合，相互協調，共同保證納稅人權利的實現。基于私法自治原則，利用私法上的經濟活動形式的自由選擇權，在法律框架下進行合法的稅收籌劃，是納稅人享有的一項正當的權利。3.利用稅收規則的自由度納稅人作為稅收契約關系中的弱勢群體，雖然不能制定稅收規則，但是可以利用稅收規則，享有利用稅收規則的自由度。因此，納稅人更好地理解稅收規則，利用稅收規則，即從現行稅收規則中謀取最大的稅收利益才是上乘之計。納稅人無法選擇稅制（除非移民到別的國家或遷移到國際避稅地），但可以選擇適用稅制的相關條款，靈活利用不同的稅收規則謀取稅收利益最大化。
四、稅收籌劃的形成機理與博弈對局
（一）稅收籌劃的形成機理
自負盈虧的經濟主體在激烈競爭的市場環境及其他內外部制度因素的推動驅使下產生了利益最大化需求，強烈的利益需求天然激發了企業的節稅動機，所以從邏輯角度分析，本能的驅利動機使納稅人尋找降低稅收負擔的各種手段以實現稅后收益最大化。在這種情況下，納稅人和代表政府稅收征管的稅務部門目標的差異性將引發一場激烈的博弈對局。博弈結果不外乎兩種情況：一是企業選擇了非稅收籌劃手段而遭到稅法的嚴厲制裁和處罰，隨著稅收監管力度的加大，企業通過這種方式獲得的收益很可能無法彌補由于處罰導致的利益喪失；二是企業選擇稅收籌劃行為，使企業通過稅收籌劃獲取的利益能夠彌補并超過所耗費的成本。稅收籌劃與稅收監管實際上是一對相互促進的矛盾體，稅收監管為稅收籌劃提供了法律保障，稅收制度的變革又指導著稅收籌劃的順利實施；稅收籌劃活動為稅收制度的變革和完善指明了方向。上述博弈過程導致了稅收籌劃的產生，這就是稅收籌劃的形成機理。
（二）稅收籌劃的博弈對局
征稅與納稅是一種永恒的、高智商的動態博弈對局，我們經常用“漁網理論”來刻畫征納雙方之間的微妙關系：漁民編織漁網出海打魚，打魚時必然會出現一些漏網之魚。魚之漏網，歸因于網眼過大或漁網破損，且魚從網中拼命掙脫是魚渴望生存之天性使然。漁民不應該埋怨魚，而應該想辦法修補漁網。稅法猶如一張漁網，再完善的稅法都有缺陷和漏洞。而稅收籌劃猶如檢驗稅法的試金石，使政府意識到修補“稅法之網”的迫切性。納稅人和稅務機關之間存在一種博弈關系。納稅人在既定的稅制框架下追求稅收利益。納稅人在稅收政策選擇與運用方面都有著明顯的博弈特征，稅收遵從與稅收籌劃達成均衡態勢。稅收征納中的博弈均衡體現著一種基于稅收契約精神的動態博弈。
稅收籌劃論文10
不難看出，施工企業在經營上的特點對其稅收籌劃工作有著不同的影響，因而，施工企業稅收籌劃工作必須結合企業經營的特點及經營現狀進行有效開展。
施工企業稅收籌劃的開展現狀
按照我國相關法律及制度規范的規定來看，施工企業在經營發展的過程中所應繳納的稅種相對較多，增值稅、營業稅、企業所得稅、土地使用稅、城市維護建設稅、印花稅、土地增值稅及車輛購置稅等這些不同的稅種均包含在企業應繳納的稅種當中。因此，施工企業的稅收籌劃工作必須對各稅種進行全面且充分的考慮、計算與籌劃，以便于保證稅收籌劃效益的最大化。但在實際的操作中，企業對于稅收籌劃效益的“效益”理解存在一定的偏差，片面地將稅收籌劃效益與企業經濟效益之間畫上對等號，這種理解實際上并不準確，影響了企業稅收籌劃的最終效果。另外，基于目前異地工程項目在施工企業的項目結構中占據絕大部分的影響，施工企業對異地項目的遠程稅收籌劃工作在開展上也存在一定的問題，企業本部駐地的稅務部門不愿開具外出施工的證明，部分工程所在地區為了地方利益，即使施工企業已經開具施工證明卻依然要在當地繳納企業所得稅。以下主要從企業所得稅與營業稅這兩個方面對施工企業稅務籌劃的開展與落實問題進行探討。
施工企業稅收籌劃的開展與落實
（一）施工企業所得稅籌劃
一般情況下，施工企業的異地工程需要開具外出經營證明，若在未辦理外出經營證明的前提下進行施工，將會被項目所在地的稅務部門依照營業額的2%收取所得稅。與此同時，受我國現行稅收征管制度的影響，征管系統還沒有突破跨省及跨市的聯網限制，企業在項目所在地所繳納的所得稅并不能在主管稅務部門的系統當中體現。需要注意的，部分稅務部門要求企業必須在工程開工之前攜帶外出經營證明及其他的相關材料進行備案，所以企業在簽訂合同之后，應當即刻去相關部門開具證明，否則項目所在地的稅務部門依然要向施工企業征稅稅額為營業額2%的所得稅。另外，在施工過程中，企業的各種物資采購所獲取的發票當中，客戶名稱必須與施工企業公章上的名稱保持一致；辦公用品采購必須列明采購的項目并加蓋發票的專用章；項目過程中所涉及的各種收款的收據也必須加蓋企業財務的專用章，以避免各種成本及收入被重復列入，影響企業所得稅的籌劃效果。
（二）施工企業營業稅籌劃
從營業稅籌劃的角度來看，施工企業必須對甲供材料、分包工程營業額以及合同中稅款約定等方面的涉稅問題進行有效籌劃。
1.甲供材料，主要指施工環節施工企業直接采購的各種材料與動力，對于甲供材料的處理，施工企業在與材料供應方簽訂合同的過程中，合同條款中一定要簽訂“包工包料”的相應條款，若企業要自行采購相應的原材料的話，需在合同中注明，并將該部分費用計入到企業安裝營業額當中，作為稅金的組成部分。
2.分包工程營業額，按照我國營業稅的暫行條理來看，若納稅人把工程項目分包給其他的單位，所取得的所有價款及價外費用在扣除支付給其他企業的分包款之后的余額則是企業的營業額。如果工程承包企業與相應的建設單位簽訂了建筑安裝的工程承包合同不管是否真正參與到施工活動中，都需要按照建筑行業的稅目進行營業稅的征收，如果不簽訂該合同，則只是勞務施工，不能進行營業稅金的抵扣，這點企業在進行稅務籌劃的時候需要注意。
3.合同中的稅款約定，項目承包施工的過程中，為節約成本，很多企業往往會與施工方簽訂不含稅的肩寬合同，施工企業一旦簽署該合同，則會陷入相對被動的局面，所以在簽署合同的時候，施工企業必須要求項目投資方在合同中提供代扣或者是代繳稅款的相關憑證，以避免陷入被動，影響自身的營業稅籌劃。
結論
對施工企業來講，隨著市場競爭環境及其行業屬性的影響，使其稅務籌劃工作帶有一定的特殊性，尤其是在異地項目不斷增多的條件下，要通過遠程管理的方式對其稅收工作進行有效籌劃則更為困難，所以企業必須結合自身稅務管理的現狀，在結合現行政策與法規的基礎上，對不同稅種籌劃工作中可能存在的問題進行有效分析，并制定出相應的應對策略，以便于提升企業稅收籌劃的整體水平，實現企業稅收籌劃效益的全面提升。
稅收籌劃論文11
稅收籌劃是納稅人通過對籌劃方案的選擇確定，科學合理的布局企業的經營管理活動，使得企業實現降低稅收，增加企業利潤的目的，但是在籌劃過程中，其提高利益的同時也不可避免的產生收益風險，所以企業就需要加強稅收籌劃的風險管理，提高風險的抵御能力，最終實現稅收籌劃目的，增加企業利潤。
一、產生稅收籌劃風險的主要原因
1.國家稅收政策的調整
國家根據社會經濟發展水平，通過宏觀調控對市場進行調節，其重要的手段是稅收手段。國家不斷的補充完善稅收政策，導致稅收政策的調整，對于企業的中長期稅收籌劃帶來了一定的風險，并且這種風險是必然存在的，并且這種風險也是能夠預判和及時調整的。但是由于政策的不確定性和實效性特點，一些不合理甚至不合法的籌劃內容就會產生稅收籌劃風險。
2.企業缺乏稅收籌劃目的
企業在實施和開展稅收籌劃的最終目的并非實現避稅，而是實現企業價值最大化，因為企業的稅收籌劃具有明顯的計劃性，也說明了稅收籌劃本身的目的性較強，甚至是企業財務管理的重要內容，而現代企業缺乏長期和明確的目的，導致在進行稅收籌劃時隨意性較大，甚至一些稅收籌劃行為和企業的實際生產偏離，企業的正常秩序也受到了嚴重的影響。
3.稅收籌劃認識不到位
稅收籌劃很大程度上是利用國家的稅收政策傾斜，使得企業獲得更有利的政策支持，但是一些書死后政策具有地域性和時間性限制，對于稅收政策進行全面了解是非常必要的，并且只有在對于稅收籌劃認識到位了，才能制定更加合理的稅收籌劃方案，目前有許多企業缺乏相關技術性人才，或者法律意識不強，甚至為了少納稅走違法犯罪的道路，這就產生了嚴重的稅收籌劃風險。
4.稅務機關行政執法失范
稅收籌劃作為企業的.合理、合法的經濟手段，在一定程度上受到國家的支持，但是具體的稅收籌劃還需要相關行政執法部門的認定，這對于稅務機關行政執法的能力是一大考驗，又由于國家法律在相關規定上缺乏實施和操作細則，導致稅收籌劃很難界定，其隨意性和主觀性就變大，從而導致稅收籌劃風險。
二、企業稅收籌劃風險管理措施
1.加強對稅收籌劃的認識
首先，在進行稅收籌劃時，需要遵循稅務法律法規的規定，對于法律法規要有深入的了解，并且根據稅收政策結合企業的實際需要和特點，最終確定企業的稅收籌劃方案，增強企業的合法性和適用性。其次，加強對企業環境的影響，尤其是企業的外部環境。在激烈的市場競爭環境下，只有時刻捕捉市場信息，了解和考慮到市場環境才能真正的適應市場，取得更好更快的發展；最后，企業要明確稅收籌劃目的，在戰略規劃的基礎上，提高稅收籌劃方案的全面性和整體性，將企業的短期利益和長期利益結合起來，減少稅收籌劃風險發生的可能性，保證企業的利益最大化。
2.加強稅收籌劃人才培養
首先，在制定稅收籌劃之前要加強對專業人才的培養，由于稅收籌劃方案不僅需要遵循合法合規的要求，其目的性更是要滿足企業的實際利潤需求，而這很大程度上取決于制定稅收籌劃人員的素質和能力上；其次，加強對人才引進，對于企業的專業技術性人才，企業要制定相應的引進計劃，由他們帶來更先進的籌劃方案和最新的國家政策指導，并且能夠在過程中及時的調整企業的稅收籌劃方案，使稅收籌劃方案更加合理有效。最后，對于稅收籌劃風險的評估和判斷，也需要專業的人才支撐。
3.增強企業稅收籌劃能力
稅收籌劃風險管理的最主要環節時增強企業的稅收籌劃能力，并且企業的稅收籌劃能力需要通過企業在充分認識和了解國家的稅收政策的基礎上，對于企業進行全面的了解，明確企業的進行稅收籌劃的目的，從而提高稅收籌劃的目的性和針對性，減少由于盲目性帶來的稅收籌劃風險，最終實現企業稅收籌劃的目的。特別小微新型創業企業，政府稅收政策傾斜較強，更需要充分利用和抓住其傾斜性，提高企業通過稅收籌劃帶來的實際利益和好處。
4.樹立稅收籌劃風險意識
由于稅收籌劃行為必然帶來相應的稅收籌劃風險，所以企業在實施稅收籌劃時，就需要及時的做好相應的稅收籌劃風險準備，從而提高風險的抵御能力。首先，在稅收籌劃方案制定階段，需要結合內外部環境和各種因素，對方案進行審查，防止可能出現的政策風險，法律風險或者經營風險，選擇最優的稅收籌劃方案，提高稅收籌劃方案的實施性；其次，在稅收籌劃的實施階段，需要對于國家的大政方針政策作出及時的預判，調整在過程中的不合理、不合法成分，增強企業的綜合風險抵御能力；最后，在過程中需要制定風險評估和風險處理機制，從而提高企業應對風險的能力，雖然不能消除風險，但是能夠在風險發生時，及時的進行調整，從而提高企業的稅收籌劃風險管理能力。
5.營造良好稅務企業關系
由于稅務機關在行政執法時有非常強的自由裁量權，所以企業要處理好稅企關系，以提高稅務機關對于企業的理解和認同，并且處理好稅企關系，還能夠加強稅務機關對于企業的指導，提高企業的風險籌劃能力，并且隨著企業的擴展，針對不同的地區會建立區域性子公司，而不同的地區在政策上存在一定的差別，這更需要加強與稅務機關的溝通，建立稅務機關和企業的相互信任關系，除此之外，企業與稅務企業建立良好的關系，并非讓企業和稅務機關建立同盟關系，例如一些地區的稅務機關和企業勾結，造成了國家經濟利益和人民財產的損失，這對于企業稅收籌劃來說也是一種風險。
作者：范曉麗；單位：山東省會計干部中等專業學校威海分校
稅收籌劃論文12
一、稅收籌劃的基本原則
（一）稅收籌劃應當服從財務決策
企業稅收籌劃是利用安排企業經營進行實現的，對于企業的投資、融資以及利益分配等方面都會產生一定的影響，假如說企業稅收籌劃與財務決策嚴重脫節的話，會對決策的可行性以及科學性產生嚴重影響，甚至會導致企業產生錯誤的決策行為。比方說稅法之中對于企業出口產品能夠享受有關優惠進行了規定，企業如果說選擇了開放式的出口策略的話，經濟效益會得到提升。假如不顧國際市場，也沒有考慮企業所具有的競爭力，僅僅是盲目追求這種稅收利益的話，就可能導致企業進行錯誤的決策。
（二）稅收籌劃應當分析成本一效益
稅收籌劃的根本目標是為了得到一定的效益。然而所有的籌劃方案都有兩面性特點，在實施一種籌劃方案的過程中，納稅人可能會取得一些稅收利益，但是也可能會為實施這種方案而付出一定的代價，或者說由于放棄其他方案，導致產生一定的損失。如果說新發生的費用比取得的利益要小的話，這種籌劃方案才是具有一定的合理性的，如果說損失費用比利益還要大的話，那么這種方案可以說是非常失敗的。所以說成功的稅收籌劃需要各種稅收方案之間的對比和選擇，應當綜合考慮各方面內容。
（三）稅收籌劃應當考慮到貨幣具有的時間價值
企業的稅收籌劃并不僅僅是比較企業的稅收負擔，應當對于資金的時間價值進行充分考慮，因為如果說一個納稅方案，可以使當前的稅收負擔大大降低的話，也可能會使未來的稅收負擔產生增加，這就對于企業財務管理人員提出了一定的要求，在對于納稅方案進行評估的過程中，要進行時間價值觀念的引入，將不同的納稅方案，或者說同一個納稅方案之中，不同時期的稅收進行折現來進行對比。不過要注意，不同時間的貨幣是具有不同的結果以及價值的。如果說納稅年份的選擇不同的話，那么應納稅款就有一定的差異存在。
（四）稅收籌劃不應忽視風險收益
稅收籌劃能夠得到一定的收益，但同時也會產生一定的風險。風險指的是在某種環境下，一定條件下，可能會產生的各種結果的改變，或者說經濟波動以及市場風險和經營風險的出現，可能會導致某個事情的預期結果和實際結果之間出現差距，這些風險包含外部因素也包含內部因素。因此企業不應當忽視風險和收益任何一個部分，而是應當采取一定的措施，對于風險進行化解以及分散，并起到趨利避害的作用。
二、財務管理活動中各個環節的稅收籌劃
（一）籌資活動
籌資指的是企業為了滿足用資以及投資方面的舉措，并對于資金進行集中的過程。企業資金的來源主要包括兩個方面：第一是吸收投資者的直接投資，或者說通過發行股票，使其成為企業本身具有的資金；第二是利用銀行借款，商業信用等，產生企業的債務資金。
（二）投資活動中的稅收籌劃
1.選擇投資方向
我國如今對于內資以及外資企業的稅制是不同的，相對來說，對于外資企業的投資，稅收優惠比較多。而且，國家為了進行產業結構的調整，在高新技術企業、產品出口企業以及生產性外商投資企業都有一定的稅收優惠政策。
2.選擇企業組織形式
主要指的是企業在進行分支機構的設置時，是進行子公司或者是分公司的設置進行選擇。假如說分支機構有比總公司更加優惠的政策的話，應當進行子公司的設置，反之就要設立分公司。
3.選擇投資地點
在企業投資的過程中，應當將基礎設施以及金融環境等問題作為基礎，并利用不同地區稅制方面的區別以及區域性的政策區別，在稅負比較低的地方進行投資，從而得到比較大的利益。
（三）經營過程中的稅收籌劃
1.存貨計價方法的選擇
通過存貨計價來展開稅收籌劃，主要是對于企業稅制環境以及物價改變等因素進行考慮，對于下一年的物價趨勢進行準確客觀的判斷，并選擇對于企業稅負最有利的方法。在物價持續下降的過程中，應當通過先進先出的辦法來進行存貨。如果說物價上下波動的話，則應當使用移動加權或者說加權平均法。
2.固定資產折舊方法的選擇
固定資產折舊費的多少會對于企業當期的損益產生直接影響，在使用資金的時候進行一定的分攤折舊，能夠減輕企業的稅務，并起到延遲納稅的效果。假如說企業擴大了規模的話，每年的投資會增加，那么就能夠保持延遲繳納的稅款，起到減稅的效果。
3.充分的費用列支，但是沒有超過限額
依照稅法規定，這種攤銷、列支等方面的費用應當盡量列足。比方說宣傳費、招待費以及廣告費等對于列支限額有明確限制的話，可以進行最大程度的利用，需要報給有關部門進行審批，才能夠扣除相應的損失費用，一定要按時進行報批，才能增加企業利潤。
4.采購對象的選擇
對于增值稅的一般納稅人來說，如果采購對象不同的話，企業負擔的附加稅以及流轉稅也會有一定的區別。在銷項稅額已經確定的狀況下，如果說采購對象選擇的是增值稅稅率比較高的企業的話，進項稅抵扣額也比較多，就可以減少增值稅的繳納，并減少繳納附加稅。通常來看，一般納稅人如果說開具了專用發票的話，能夠得到最大的稅額抵扣，而小規模納稅人如果說得到了稅務部門代為開具的發票的話，也可以進行稅額抵扣。
三、稅收籌劃對于企業財務管理的優化作業
（一）稅收籌劃對于財務管理目標的實現有一定幫助
對于企業運行來說，完善的財務管理有著非常巨大的作用。在傳統的企業財務管理模式之中，有著非常濃厚的計劃經濟色彩，而稅收也被人們當做是對于國家的貢獻，沒有注意到稅收對于企業財務管理制度方面產生的影響。然而在國家經濟發展的過程中，稅收制度也漸漸得到了完善，因此越來越突出了稅收的籌劃性。首先稅收籌劃與企業財務管理目標的確立以及評估息息相關。實現企業財務管理目標，要求企業進行最大化的成本降低，進行稅收負擔的減弱。稅收包含直接以及間接的負擔，直接指的是在經營活動之中，應當進行納稅，而依照法律進行繳納的支出。而間接負擔指的是企業在進行涉稅事務的辦理過程中，產生的一系列支出。降低稅收負擔雖然說能夠通過逃說漏說實現，但是這兩種方法往往使企業產生巨大的財務風險，如果說查出的話，企業就必須要接受稅收罰款等懲罰，企業的信用等級也會大大降低，這與現代企業的財務管理宗旨是相悖的。因此只能通過實現籌劃以及安排一些投資、經營以及理財行為，進行比較科學的籌劃，選擇最好的方案使稅收負擔大大降低，才符合現代財務管理之中的要求，才可以實現現代企業財務管理的有關目標。
（二）在企業財務決策的過程中，稅收籌劃是非常重要的
在企業進行籌資決策的時候，不但要考慮到資金方面的需求，而且也要對于籌資成本加以考慮。對于不同方式或者來自不同渠道的資金，在稅法之中有著不同的成本列支方式，比方說債券的利息費用可以在稅前進行一定的列支，但是對于股票來說，產生的利息只有在稅后才能進行列支。所以說要使企業籌資成本大大降低的話，就應當考慮在籌資活動之中出現的一些納稅因素，并且科學合理的籌劃籌資的渠道以及方式，選擇最合適的資本結構，在投資決策的過程中，企業應當考慮到這種活動會給企業帶來哪些收益。稅款可以說是投資收益的抵減，而稅法對于投資方式、投資行業、投資區域、組織形式以及投資期限之中的規定也有著一定的差別，這就要求企業在進行投資的時候應當考慮到稅制所產生的影響，并保證稅收籌劃的科學性。在企業進行生產經營決策的過程中，納稅因素在很多方面都有一定的體現，比方說在生產規模、購銷、存貨管理以及成本費費用等方面。因此也都有怎樣進行稅收籌劃之類得到問題。在企業進行利潤分配的過程中，企業得到利潤的方式，利潤分配的方式以及彌補時間的安排和選擇，都會受到稅收法律的影響，因此也需要進行一系列的稅收籌劃。另外，在企業進行重組決策的過程中，稅收籌劃也應當依照企業合并、分立以及清算等方面的政策差異來進行。
（三）稅收籌劃能夠使企業的償債以及盈利能力得到提高
可以說在財務能力之中，盈利能力是一個非常重要的體現，企業盈利能力通常是在稅后利潤方面進行表現的。企業提高稅后利潤的途徑有兩個方面：第一是增加收入，第二是降低成本費用。而稅金作為企業的一種必要成本，稅收越高，企業的利潤也就越低，所以說企業應當利用稅收籌劃來降低有關稅收金額，使企業的盈利能力大大增加。對于企業財務能力來說，償債能力是另一個重要的內容，它對于某個時間點中，企業對于到期債務的清償能力進行了反應，企業不但可以用貨幣資金進行清償，還可以用非現金的資產進行抵債。而企業的納稅支出比較剛性，在持續的經營之中，企業應當依照稅法的有關規定，通過貨幣資金進行上交，如果說貨幣資金不足，一時間沒有辦法進行資金融通的話，企業可能會受到一定的處罰，使自身形象被嚴重損害。因此企業應當進行合理的稅收籌劃，對于稅金支出進行合理的安排，避免在必要的時候有現金短缺的狀況出現，這樣就能夠使企業償債能力大大增加。
四、結束語
總的來說，稅收籌劃非常復雜，而且有著較廣的涉及面，是一個注重實踐，同時也注重理論的領域，對于國家經濟的發展以及企業的健康發展，都有非常大的意義。稅收籌劃可以說是納稅人的基本權利，也是可以暴露在陽光下的籌劃過程。
稅收籌劃論文13
一、企業實施稅收籌劃時的風險問題
（一）因不規范的稅務行政執法而產生的風險
企業稅收籌劃的本質與真正意義上的避稅是有差異的，稅收籌劃工作滿足合法性特征的前提，決定了其籌劃行為是合法的，并應該獲得相應稅務機關以及行政持法部門的認同。但從實際情況看，由于稅收籌劃沒有相關的法律法規予以明確定義，使得其存在的本身就具有一定彈性空間，對于稅務持法部門來說，不僅存在行政持法上的缺陷，而且也具有一定的主觀性，使得其在判斷企業稅收籌劃行為時缺乏客觀公正性，可能會出現企業某種合法的稅收籌劃行為被判定為違法行為的情況，從而給企業帶來經營風險。
（二）因政策性調整而形成的風險
企業在實施稅收籌劃工作時，由于未能充分考慮現行稅法規定與政策的變化，沒有對稅收籌劃方案做出相應的調整，而導致企業受到國家法律法規的處罰，不僅使企業形象受到了負面影響，而且使企業產生經濟風險。這主要是因為稅收籌劃工作的事先性，如果企業的稅收籌劃方案未能根據國家稅收政策變化以及其他不定因素的改變而及時調整的話，那么可能會導致這一籌劃方案失去合法性或是合理性，最后造成稅收籌劃的失敗。
（三）企業稅收籌劃人員缺乏專業水平與風險意識
對于部分企業納稅人而言，普遍缺乏稅收籌劃意識，加上執業人員專業素質不高，導致其在開展稅收籌劃工作時，往往出現事倍功半的情況。一些企業沒有配備專業的稅收籌劃人員，就算設置了相應部門和崗位，其從業人員也不具備全面和扎實的專業知識技能，加上其對企業的實際經營狀況了解不足，更沒有對影響企業的不穩定因素進行分析。此外，當國家相關稅法政策做出變化與調整時，沒有及時的了解相關信息，導致其設計的稅收籌劃方案不合理，甚至可能會與國家相關稅法政策相違背，導致稅收籌劃違法了相關法規。這些都是稅收籌劃人員缺乏風險防范意識，且專業技能不扎實所導致的稅收籌劃風險。
二、應對企業稅收籌劃風險的防控策略
（一）規范稅務法規以及持法部門的執法行為
由于我國在稅法條款中，還沒有形成相關的法律規章來明確定義企業的稅收籌劃行為，因而使得稅收籌劃存在的本身具備一定的爭議性。這也使一些行政執法部門，在對企業的稅收進行稽查與評審時，出現因執法人員的主觀判斷而導致的，企業某些合法的稅收籌劃行為被認定為違反稅法的行為。針對此種情況的發生，國家應積極修訂稅法中的相關條款，修正稅法中不明確以及模糊的定義，并明確界定企業稅收籌劃行為的概念，使相關部門在持法過程中，能夠有法可依、有據可查，這樣既保護了企業的合法權益，同時也完善了我國的稅收法規。
（二）確保企業稅收籌劃方案的合法性與合理性
企業稅收籌劃方案的制定，需要考慮多方面因素的影響。不僅需要企業高層管理人員的協作與配合，而且需要相關人員在實施過程中及時了解國家相關稅法政策的調整與變化，并根據變化做出相應的稅收籌劃方案調整。此外，如果企業的經營以及市場環境發生改變時，也須考慮稅收籌劃方案的合理性。在企業稅收籌劃方案制定時，還應充分考慮該種方案的涉稅風險，在遵循國家現行稅法政策的基礎上，制定出符合企業實際經營情況的稅收籌劃方案，并確保其具有合法性和合理性。
（三）增強稅收籌劃人員的風險意識，提高其專業技能
企業稅收籌劃方案的合法性與優劣性，取決于相關稅收籌劃人員的風險意識與專業知識技能。只有具備了風險防范意識且稅務知識全面的稅收籌劃人員，才能夠根據國家稅法政策來科學設計企業稅收籌劃方案，并能根據政策法規發生的變化，及時采取相應的調整策略。因此，為了使稅收籌劃人員能夠具備全面的、專業的稅務知識、技能以及風險防范意識，企業就必須通過各種途徑與方式來提高相關人員的執業水平，如：組織稅務知識培訓、后續教育與考核等，并通過理論知識與實踐相結合的方式，讓稅收籌劃人員在經濟活動中積累經驗。同時，可以成立稅收法規研究小組，及時掌握國家稅收政策的變化，提高其納稅風險防控意識。
（四）做好稅收籌劃的成本與效益分析工作
一些企業在實施企業稅收籌劃時，未能對稅收籌劃的成本與效益進行分析，導致出現了稅收籌劃的成本明顯要比企業節省下來的稅收費用高。為了有效避免此種情況的發生，企業應該客觀分析籌劃成本與預期收益，并在此基礎上予以權衡。企業納稅管理人員了解稅收臨界點，并通過對臨界點的把握來降低企業的納稅金額。例如，可以通過確定銷售價格的臨界點來有效的控制企業的稅負。企業通過加強對成本效益的分析，可以避免盲目進行稅收籌劃的行為，進而有效控制稅收籌劃風險。
三、結束語
總體而言，企業要想有效規避稅收籌劃風險，不僅需要正確地理解稅收籌劃的概念以及其基本特征，而且應重視其存在的風險。通過客觀評估企業稅收籌劃存在的政策風險，及時調整籌劃方案，提高稅收籌劃人員風險防控意識，以及執業技能等，從而化解企業稅收籌劃風險，提高企業整體經濟效益。
稅收籌劃論文14
摘要：本研究著重分析了稅收籌劃與企業財務管理的關系，探討了企業財務管理中稅收籌劃的原則，最終提出了延時納稅和優化企業稅收負擔的應用方式。
關鍵詞：稅收籌劃；企業財務管理；籌劃原則
稅收籌劃最早出現于１９３５年英國的稅務局長訴溫斯特大公這一事件中，其中湯姆林爵士對在法律范圍內進行的合理避稅進行了首次闡述，并贏得了法律界的一致認可。自此之后稅收籌劃逐漸興起，稅收籌劃在七十年的發展中逐漸得以規范，內涵得到不斷擴充。
一、稅收籌劃與企業財務管理的關系
企業財務管理中的稅收籌劃指的是通過合理的法律手段，調整企業內的經濟安排以最大程度的減少稅收的產生，因此稅收籌劃也被稱為“合理避稅”。目前，經過長期的市場運作和發展，稅收籌劃已經有了一套相對成熟的操作標準，有關稅收籌劃的定義和條款已然形成標準。合理的稅收籌劃可以為企業減輕投資的風險，提高企業的產品競爭力有利于企業的長久發展。此外對于改善企業經營模式，優化產能布局，促進企業改革，減少稅務繳納都具有十分積極的意義。稅收籌劃對于維護企業和國家財政收入之間的平衡還起到了杠桿的調節作用。具體來說，合理的稅收籌劃能夠增加企業產品營收，提高產品利潤率；對于企業來說，這也是稅收籌劃最重要的作用；經過稅收籌劃可以促進企業重組，幫助企業擴大生產規模，實現更大的企業營收；通過稅收籌劃可以促進財務策劃的運用，實時分析企業的未來收益和成本估算。稅收籌劃與企業的資金活動密不可分，通過合法的程序減少企業的稅收數目，減少資金流出，科學合理的財務管理可以實現企業創收的最大化。
二、企業財務管理中稅收籌劃的原則
１．合法原則。在進行稅收籌劃時，其最基本的要求就是在法律允許的范圍內進行合理避稅，較少稅務支出。實際的操作中可表現為稅收籌劃需要在稅法規定的范圍內進行，不能逃稅；稅收籌劃不能違反其他有關的經濟法規；稅收籌劃需要隨著法律的更新和做出相應調整，當有關稅收籌劃的法律文件進行更新時，需要嚴格比對，調查出是否影響到現有的稅收籌劃過程，一旦有影響就需要進行相應的新的稅收籌劃的設計。
２．符合財務管理的最終目標。一切的財務籌劃都是為企業的發展進步服務的，為企業的財務管理的最終目標服務的，因此在進行財務籌劃是需要考慮到要將企業價值發揮的最大，提高企業的產品利潤率，獲得節省稅收的好處。對于企業的產品生產，應選擇產品賦稅較低，稅收成本較低的部分，提高產品的資產回流；選擇稅收繳納延遲的產品，在進行稅收繳納前的一段時間，企業可以充分利用這一筆資金進行再次的生產和銷售，獲得更大的企業利潤。這兩種方式都是為降低企業的稅收負擔，但減少納稅不代表可以提高企業的營收和成本的降低。例如在稅法中企業負債利息是在企業所得稅之前扣除的，對于減輕企業稅收負擔十分有利，但隨著負債比例的上升，企業的各項運營風險也隨之提高，不利于企業的穩定發展和資本收益的提高。因此在進行收稅籌劃時，還應考慮到財務管理的總目標，符合企業發展的需要，合理進行企業的稅收籌劃。
３．服從財務決策的安排。企業的稅收籌劃應該緊密聯系企業的生產經營、投資、利潤分配等過程，服從財務決策的安排。脫離企業財務決策的企業稅收籌劃是不具有科學性的胡亂籌劃，是不利于企業長久發展非理性籌劃，例如某些產品的出口銷售可以帶來更大的利潤和更小的稅收負擔，如果不細致認真的考慮到出口市場中的產品接受能力和產品在國際市場中的競爭能力，只考慮到出口帶來的利潤，就有可能導致錯誤的營銷策略。４．優化經營成本。在進行稅收籌劃方案的選擇時，需要綜合考量。一方面，企業稅收籌劃需要將企業整體的稅收負擔降低，不能僅僅著眼于其中的一兩項稅種，應該從整體考慮將企業的總體稅收負擔降低；另一方面需要考慮到資金的時間利用價值，需要進行長遠的資金估算，不能為節省眼前的稅收負擔，而不考慮到未來可能更加繁重的稅收負擔。同時要考慮到金錢的時間價值，將現有的資金和成本核算折合成現值來綜合考慮。
５．提前進行籌劃。企業的稅收籌劃具有對未來經濟活動的預估的特性，在進行稅收籌劃時需要考慮到未來國家政策及相關法律的走向，對企業未來一段時間內的經營、投資進行事先的籌劃和安排，盡可能的減少稅收負擔，促進企業發展的目的。在稅收負擔已經產生的情況下，再進行稅收籌劃是無法減少企業的稅收負擔的。
三、企業財務管理中稅收籌劃的應用
１．延時納稅。延時納稅充分利用了資金的時間價值，相當于在這段時間內銀行提供了一筆巨額的無息貸款。由于在企業短期的經營發展中，企業的稅收負擔不會發生較大的變化，且企業的會計政策又相對固定，企業所得稅繳納日期相對固定。在這一期間，企業可以利用這筆資金進行額外的貨物流通和生產經營，可以進行新一輪的企業生產經營活動。
２．優化企業稅收負擔。采用稅收籌劃可以針對有稅收優惠的經營活動或者對納稅節點進行控制，實現直接的財務節省。例如對于徘徊在小規模納稅人和一般納稅人之間的小微型企業，就可以按照企業的實際情況，選擇有利于企業發展的納稅方案，找到符合企業發展和稅收負擔最低的平衡點，從而增加企業價值，實現稅收籌劃的目的。
四、結語
企業財務管理中的稅收籌劃應該在法律允許的范圍內進行合法籌劃，要符合財務管理的最終目標，應該服從財務決策的安排，優化經營成本并提前進行籌劃，再具體的稅收籌劃的應用中利用延時納稅的特點，進行企業再創造再生產，同時優化企業稅收負擔，合理選擇適合的納稅方案。
參考文獻：
段磊．現代企業財務管理中的稅收籌劃應用探討［Ｊ］．財經界（學術版），２０１３，２２：２３６＋２３８．
稅收籌劃論文15
現實中，常常會有企業漏稅、逃稅乃至騙稅，可這樣會帶來極大的財務風險，還違法稅法的規定，不是現代企業財務管理的宗旨和目標。因此，只有通過科學的安排與籌劃，然后從中抉擇最好方案，來達到來減低企業的稅收負擔，增多企業繳納稅額后盈利的目的，才是企業財務管理的終極目標。
一、稅收籌劃含義和目標
從改革開放到現在，人們一直認為稅收籌劃就是企業逃避稅收，從而影響國家稅收的管理，流失稅額。可是，在法制逐步健全的現今，企業有權經由合理途徑，利用優惠政策來減低自己的稅負。關于企業稅收籌劃的目標，大體分為三個層面：基礎、中間和最終目標。首先說基礎目標，就是避免多繳稅和納稅零風險。企業往往因為認知不明確、條例不清楚而稀里糊涂的多繳納了稅款。因而，為了避免多繳稅，納稅者必須要關注國家政策、通曉稅法。再有就是規避納稅風險，我國的稅制是繁復多變的，所以企業就會面臨投資扭曲、經營損失等風險。我們企業應盡量規避義務外的稅務成本，依法開展稅收籌劃，努力實現零風險納稅。接下來，就是中間目標，指的是最小納稅額、最遲納稅時間和籌劃的收益大于成本。就是選擇最小納稅額方案，避免優惠陷阱，盡量推遲納稅時間，獲取資金的時間價值，在籌劃時，分析成本效益，確定稅收籌劃的可行性。最后，便是最終目標，是指企業稅后收益最高，價值最大。稅后收益，是賬務處理時收入和成本損失間的差，要想利潤增多，就要增加收入，降低費用成本，而繳納的稅款是一種費用損失，所以，其他不動時，最小的稅收可以帶來最大的收益。
二、財務管理和稅收籌劃
1. 二者的關系。首先，目標一致，稅收籌劃是一種理財行為，它本身就是環繞財務管理的目標來開展的，最后目的一致。其次，包含關系，財務管理是由財務計劃、財務控制以及財務決策構成的，而稅收籌劃又是財務決策中的核心組成，二者的職能密切相關。第三，內容上相互關聯。一個企業的運營、投資、籌資以及利潤分配構成財務管理的內容，而稅收籌劃在這個方面都有重大作用。好的籌劃方案可以保證企業高效運營；在行業、地點和投資方式上都有最優選擇；列支的方法和列支時間直接影響納稅額，有利的融資能獲得更高的收益；在進行利潤分配上，也有稅收籌劃的制約。稅收籌劃貫穿所有的財務管理內容，與財務管理相輔相融，二者密切相關。
2. 財務管理中應用稅收籌劃的意義。第一，增進效益的最大化。減低成本，實現收益，獲取最高利潤就是現代企業的目標。第二，就是增加競爭力。市場經濟的發展，理財活動的開拓，都讓稅收籌劃的作用愈來愈明顯。作為一項環繞資金開展，最終目標是效益最大化的理財行為，稅收籌劃能在事前、事中和事后影響財務管理決策，從而提升企業競爭力。
三、企業財務管理中稅收籌劃的應用
1. 籌資方面。資金的運轉是一個企業生存的基本。資金是企業政策運作、穩定發展的保障，是企業成長的根本，任何的籌資渠道，都離不開資金成本。企業籌建資金，包括向企業的自我累積、內部集資和外部借款，包括向金融機構和非金融機構的借款、發行股票、發行債券以及企業間的拆借等等。通常，向金額機構的借款是比較平常的，利息是借款的主要成本，而利息的列支一般在稅前，這樣就能減低應稅所得額，實質上減少貸款利息。例如，甲企業的所得稅率是25%, 因發展需求，向乙銀行借款 , 利率是 6%,經過計算，得到企業實質上的利率為 4.5%,因此，只要企業的投資報酬率高于 4.5%,經由杠桿原理的運用，就可以"借雞下蛋",利用銀行的貸款獲取更多的稅務上的收益。
2. 投資方面。企業的投資決策，牽涉到投資時間、投資地點、投資行業及投資方式等等，我們這里主要探討籌劃地點和方式。企業投資時，要思考的因素很多，除了硬件設施、市場滿合度等，地點也是很重要的一塊其次，便是投資方式的選擇。除了貨幣資金、土地和技術等直接的投資，還有購買債券、股票等的投資，不同的投資方式會帶來不一樣的投資結果。
例如，企業購買股票進行轉讓，獲取其中的差價。這種投資一般就只會有所得到股息的所得稅、證券交易的印花稅和股本增益出現的資本利得稅。這樣就比其他直接的投資活動擁有更廣闊的籌劃空間，所以，合理的投資方式有很重要的影響。
3. 其他方面。企業的稅收籌劃不只是體現在籌資和投資中，在其他方面也有廣泛的應用。企業的壯大離不開財務管理，而合理的稅收籌劃可以讓企業的財務管理更加完善，從而最終實現企業效益做大化的目標。
參考文獻：
[1] 曾瓊 . 企業財務管理中的稅收籌劃研究 [D]. 武漢 : 武漢科技大學 ,20xx.
[2] 姜勃 . 談當前企業財務管理中的稅收籌劃 [J]. 統計與管理 ,20xx（6）。
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