稅收籌劃論文

稅收籌劃論文必備[15篇]

　　無論是在學校還是在社會中，大家都不可避免地會接觸到論文吧，通過論文寫作可以培養我們獨立思考和創新的能力。一篇什么樣的論文才能稱為優秀論文呢？以下是小編為大家整理的稅收籌劃論文，歡迎大家借鑒與參考，希望對大家有所幫助。

稅收籌劃論文1

　　[摘 要]：文章論述了稅收籌劃取得稅務利益的基本方法，以及在企業財務管理實踐中開展稅收籌劃的具體方法。

　　[關鍵詞]：稅收籌劃 財務管理 方法

　　作為西方國家幾乎家喻戶曉的稅收籌劃（taxplanning）（也稱節稅taxsaving），在西方早已廣而有之。而在我國，稅收籌劃在改革開放初期還是鮮為人知的，只是近幾年才逐漸為人們所認識、了解和實踐。作為在法律規定許可的范圍內，納稅人根據政府的稅收政策導向，通過對經營活動的事先籌劃與安排，進行納稅方案的優化選擇，以盡可能減輕稅收負擔，獲得正當的稅收利益的稅收籌劃，其特點在于合法性、籌劃性和目的性。稅收籌劃與避稅相比，主要的區別在于，前者是完全合法的，甚至是稅收政策應予以引導和鼓勵的；而后者雖不違法，但有悖于國家稅收政策導向和意圖。隨著21世紀社會經濟的發展，特別是隨著我國稅收制度的進一步完善、稅收法治化進程的加快以及稅收征管效率的提高，人們必將會對稅收籌劃有一個全面而正確的認識。納稅人的籌劃愿望會更加強烈，將會越來越多地運用稅收籌劃來維護自身的合法權益。

　　一、稅收籌劃取得稅務利益的基本方法

　　1、利用稅務優惠政策。稅務優惠是政府為了達到一定的政治、社會和經濟目的，對納稅人實行的稅收鼓勵，它是通過政策導向影響人們生產與消費的偏好來實現的，是國家調控經濟的重要杠桿。無論是經濟發達國家還是發展中國家，無不把實施這樣或那樣的稅務優惠政策作為引導投資方向、調整產業結構、擴大就業機會、刺激國民經濟增長的重要手段加以利用。

　　改革開放以來，我國稅務優惠政策在配合我國經濟發展不同階段的戰略目標，促進經濟發展發揮了很好的作用。隨著經濟的發展和政策調控經濟能力的提高，我國的稅務優惠措施也在不斷調整中逐步完善。表現為在繼續以產業政策和區域開發政策為投資鼓勵重點的同時，進一步強化了投資鼓勵的科技導向；在穩定現有的對外資的優惠政策基礎上，更注重為各類企業創造平等競爭的稅務環境；在稅務優惠形式上從較為單一的降低稅率、減免稅期，向投資稅收抵免，加速折舊、虧損結轉等多種形式并用轉變。

　　國家稅務優惠政策為納稅人進行稅收提供了廣闊的空間，納稅人通過政府提供的稅收優惠政策，實現“節稅”的稅收利益，自然成為納稅人各種籌劃方法中最便捷的首選。

　　但在利用稅收優惠政策進行稅收籌劃時還要注意以下兩個方面：

　　注重對優惠政策的綜合衡量。政府提供的稅務優惠是多方面的，納稅人的眼睛不能僅盯在一個稅種上，因為有時一種稅少繳了，另一種稅可能要多繳。因而要著眼于整體稅負的輕重，從各種稅收優惠方案中選出最優的方案。

　　注重投資風險對資本收益的影響。國家實施稅收優惠是通過給納稅人提供一定的稅收利益而實現的，但不等于納稅人可以自然地得到資本回收實惠，因為許多稅收優惠是與納稅人的投資風險并存。比如發展高新技術，往往投資額大，回收時限長，而且失敗的因素多。資本效益如果不能落實，再好的優惠政策也不能轉化為實際收益。因此在稅收籌劃中必須作仔細的衡量和慎重的決策。

　　2、高納稅義務轉換為低納稅義務。所謂高納稅義務轉換為低納稅義務，指的是在同一經濟行為而有多種稅務方案可供選擇時，納稅人避開“高稅點”，取向“低稅點”，以減輕納稅義務，獲取新的稅收利益。最明顯的例子之一是所得稅邊際稅率的選擇。

　　稅率的運用通常有兩種形式：一種用絕對量來表示，通稱為“定額稅率”，即按照課稅對象的一定數量，規定一定的稅額。另一種用百分比的形式來表示，主要是比例稅率和累進稅率。比例稅率表示，不論課征對象和數額如何變化，課稅的比率始終按規定的比例不變，比如營業稅按商品銷售收入的3%課征；累進稅率表示，課稅的比率因課稅對象的數額大小不同而變化，通常是課稅對象數額越大，稅率越高。累進稅率又可分為全額累進稅率和超額累進稅率。所謂全額累進稅率是以征稅對象的全部數額為基礎計征稅款的累進稅率。所謂超額累進稅率是分別以征稅對象數額超過前級的部分為基礎計算征稅款的累進稅率。

　　3、納稅期的遞延。納稅期的遞延，也稱為延期納稅。即允許企業在規定的期限內，分期或延遲繳納稅款。納稅期的遞延，給納稅人帶來的好處是不言而喻的。延期納稅的好處有：有利于資金周轉，節省利息支出，以及由于通貨膨脹的影響，延期以后繳納的稅款的幣值下降，從而降低了實際納稅額。

　　在一些情況下，稅法特別作出了可延期納稅的規定。在有些情況下，納稅人還可獲得稅法本身未規定的延期納稅，以達到避稅目的。

　　稅收遞延的途徑是很多的，納稅人從中可得到不少稅收實惠。采取有利的會計處理方法，是企業實現遞延納稅的重要途徑。稅收籌劃的目標，便是在不違反稅法前提下，盡量地延緩繳稅，這等于得到一筆“無息貸款”，并隨之得到上述各種額外的稅收好處。

　　二、稅收籌劃在企業財務管理中的實踐

　　從稅收籌劃的實踐來看，稅收籌劃的領域十分廣泛，具體的籌劃方法也有很多種。但從企業的'角度分析，稅收籌劃主要在兩大領域內展開，一是生產經營與財務管理活動中的稅收籌劃，二是納稅申報活動中的稅收籌劃。

　　1、在生產經營與財務管理活動中開展稅收籌劃。主要的籌劃方法有以下幾種：

　�。�1）投資選擇法。包括投資活動中的投資地點、投資方式、投資項目和企業的組織形式等多方面的選擇。就投資地點而言，有經濟特區與非經濟特區、東部地區與西部地區、境內投資與境外投資等之分；就投資方式而言，有直接投資與間接投資之分；同時間接投資有股票投資與債券投資之分；同是債券投資有國家債券、企業債券與金融債券投資之分；就投資項目而言，有國家鼓勵的投資項目與國家限制的投資項目之分；就企業的組織形式而言，有內資企業與中外合資企業、子公司與分公司、聯營企業與合伙企業、個體工商戶與私營企業等之分。所有這些不同的投資地點、方式、項目和企業組織形式涉及的稅收政策各不相同，正確的投資選擇可以獲得節稅利益。

　�。�2）融資選擇法。吸收投資與舉債是企業的兩種基本的融資方式，通常情況下稅法規定吸收投資的融資成本（股息）只能在所得稅后扣除，而舉債的融資成本（利息）可以在所得稅前扣除，因而舉債融資比吸收投資融資更具有節稅功能。進一步分析，同時吸收投資融資，吸收實物投資與吸收貨幣投資也有區別，前者對實物資產處置時還可能要納稅，后者則不論如何使用均不需納稅；同樣的舉債融資，向金融機構舉債，其利息支出可以在所得稅前全額扣除，而向其他單位或個人舉債其利息支出在某些情況下可能只允許部分在所得稅前扣除。可見這兩方面也存在著稅收籌劃的可能。

　�。�3）經營方式選擇法。企業的經營方式多種多樣，而不同的經營方式通常需要負擔不等的稅收。如自營與出包、出租，分散經營與合并經營，專營與兼營，包銷與代銷，內銷與外銷，直接出口與委托出口等等。對這些不同的經營方式作出合理的選擇可以獲得一定的稅收利益。

　　（4）物資采購選擇法。主要包括采購地點、采購對象和供應商等方面的選擇。如按現行稅法規定，進口貨物的原產地與我國未訂有關稅互惠協定的，進口關稅要按普通稅率計征，若原產地與我國訂有關稅互惠協定，則進口關稅可按優惠稅率計征。

　　（5）資產使用選擇法。主要包括資產計價和資產折舊方面的選擇。

　　（6）盈余分配選擇法。主要包括按時分配與推遲分配，現金股利與股票股利，以及貨幣分配與實物分配等多種選擇。任何恰當的選擇都能獲得稅收上的好處。

　　2、在納稅申報活動中開展稅收籌劃，有時可以獨立進行，有時還要結合生產經營和財務管理活動來進行。主要的方法有以下幾種：

　�。�1）繳納稅種選擇法。如發生增值稅與營業稅的混合銷售或兼營業務，在現行稅法規定基礎上，企業通過合理安排可以實現繳納增值稅還是繳納營業稅或者分別繳納兩種稅的選擇。又如個人投資辦企業可以結合企業組織形式的選擇在繳納個人所得稅還是繳納企業所得稅之間進行取舍。

　�。�2）納稅主體選擇法。如按現行稅法規定，銷售應稅貨物的企業，凡符合稅法規定條件的作為一般納稅人納稅，凡不符合稅法規定條件的作為小規模納稅人納稅；企業出包、出租給個人經營，凡變更營業執照的，應由個人納稅，凡不變更營業執照的，應由企業和個人分別納稅；單位支付個人所得，凡由個人負擔稅款的單位應負責代扣代繳稅款，凡由單位負擔稅款的應由單位負責繳納稅款。這些選擇的主動權都掌握在企業手里，企業可以從節稅方面作出合理選擇。

　�。�3）計稅依據選擇法。如現行營業稅關于建筑安裝工程計稅營業額的確定，土地增值關于開發費用扣除額的確定，企業所得稅關于納稅調整項目金額的確定，個人所得稅關于個人捐贈免稅扣除額的確定等等，都明確規定了一定的條件與標準。合理利用這些條件與標準，可以適當縮小稅基或避免擴大稅基，從而獲得一定的稅收利益。

　�。�4）稅目稅率選擇法。主要是指在實行差別較大的比例稅率和累進稅率條件下，盡量滿足稅法規定的條件，選擇適用相對較低的稅目稅率。如企業既有應稅銷售額又有免稅銷售額的情況下，應當準確核算兩種銷售額，否則，按稅法規定不得享受免稅優惠。又如消費稅規定對混合原料釀制的白酒應從高適用稅率征稅，對此企業就應注意避免可能會增加稅負的生產方式。

　�。�5）納稅地點選擇法。主要是指在境內納稅與境外納稅、企業所在地納稅與經營所在地納稅、稅收優惠地區納稅與非稅收優惠地區納稅之間的選擇。一般情況下，稅法對納稅地點都有明確規定，如要改變納稅地點必須滿足稅法上的特別規定。但由于國家之間或地區之間稅收負擔通常存在較大的差異，故企業可以結合投資地點選擇或創造條件滿足稅法的特別規定，從而選擇有利的納稅地點。

　�。�6）納稅方式選擇法。主要是指申報方式、納稅始點及稅款預繳等方面的選擇。如按現行規定企業所得稅應以獨立核算的企業為納稅人，這對于集團化企業來說就可以通過合法途徑調整企業的組織形式，選擇有利的申報納稅方式，或者由分散申報納稅轉變為集中申報納稅，或者由集中申報納稅轉變為分散申報納稅。又如按規定可以享受一定期限免稅優惠而經營期間不足一年的新辦企業，稅法允許企業既可以選擇當年開始免稅，也可以選擇當年納稅次年開始免稅，不同的選擇必定會對稅收負擔產生不同的結果。

　�。�7）納稅期限選擇法。企業納稅期限的確定主要有兩種情形，一是由稅法明確規定，二是由稅務機關依據稅法規定進行核定。在后一種情形下，納稅期限的確定具有一定的彈性。只要有選擇余地，企業就應當選擇盡可能長的納稅期限，以獲取按期納稅上的貨幣時間價值。

　　狹義上的征管效率，它是一定時期扣除征稅成本的稅收收入與該時期稅務機關組織入庫的稅收收入的比率。這里的征稅成本，主要是稅務機關為獲得一定數量的稅收收入的耗費，包括用于建造稅務機關辦公樓、宿舍樓的費用，必要設備的購置費用及運行、維護費用，印刷各種文件、資料、票據的費用，稅務人員的工資津貼、培訓教育費用以及其他日常管理所必需的各種經費開支。

　　廣義上的征管效率，它是一定時期入庫的稅收收入與稅收征納成本之和的比率。這里的納稅成本，是納稅人支付的稅款以外的與納稅有關的費用，包括辦理稅務登記、購買發票和稅控裝置的費用，填寫納稅申報表的勞動耗費，支付稅務顧問和律師的酬金，以及稅務稽查給納稅人帶來的心理影響。

　　征稅成本和納稅成本之間具有一定的轉換性，征稅成本可以納稅成本為代價而降低，反之亦然。如自核自繳通常會降低征稅成本但會提高納稅成本；把本應由稅務機關無償提供的服務轉移到社會中介機構，雖然降低了征稅成本但增大了納稅成本；對增值稅專用發票的代管監開會降低納稅成本但提高了征稅成本。此外，在我國還要特別重視征稅成本和納稅成本同時提高的情況，如國、地稅機構分設后信息不能共享、納稅人納稅費用增加，稅務機關多頭、重復檢查等。正是由于以上原因，全面衡量稅收征管效率應以廣義上的征管效率為標準，盡管納稅成本在測算和計量上存在一定困難。在其他條件不變的情況下，征稅成本和納稅成本越低，意味著征管效率越高。

　　3、稅收征管效力的涵義。稅收征管效力，是指稅收征管的有效性，也就是說稅收征管對于提高納稅人遵從稅法的影響力。影響納稅人遵從稅法的因素很多，如稅負是否公平、有關法律及程序是否既嚴密又簡單明了、納稅成本高低、整個社會的納稅觀念和納稅意識強弱等。但從國內外的稅收實踐來看，稅收征管是否有效力，乃是影響納稅人稅法遵從程度的關鍵因素。

　　衡量稅收征管效力的標準，主要看其是否能夠有效地處理以下四個關鍵差額：

　�。�1）潛在的納稅人與辦理稅務登記的納稅人之間的差額。

　�。�2）辦理稅務登記的納稅人與實際辦理納稅申報的納稅人之間的差額。

　�。�3）納稅人申報的稅額或稅務機關核定的稅額與納稅人實際繳納的稅款之間的差額。

　�。�4）納稅人申報的稅額與根據稅法應上繳的潛在稅款之間的差額。

　　根據衡量稅收征管效力的上述標準，可使用以下四個主要指標，對稅務機關征管效力進行測定：

　�。�1）稅務登記率=已辦理稅務登記的戶數/應辦理稅務登記的戶數×100%。

　　（2）納稅申報率（按期申報率）=辦理納稅申報的戶數/辦理稅務登記的戶數×100%。

　�。�3）欠稅率=（納稅人申報的稅額—納稅人實際繳納的稅款）/納稅人申報的稅額×100%，或入庫率=納稅人實際繳納的稅款/納稅人申報的稅額×100%。

　�。�4）申報準確率=納稅人申報的稅額/納稅人應申報的稅額×100%。

　　四、稅收征管的目標

　　“一切賦稅的征收，須設法使人民所付出的，盡可能等于國家所收入的�！眮啴敗Ｋ姑艿囊陨险撌鲆鸦�本包含了稅收征管效率的思想，此后稅收征管效率問題一直為稅收理論和稅收實踐所重視，征管效率成為各國稅收征管追求的一個重要目標。但是，現代稅收征管已不再是單單追求征管效率，更著重征管效力的提高。因為即使稅收成本很低，如果存在大量的“漏征漏管”戶，欠稅居高不下，偷逃稅成風，這樣的稅收征管顯然不能算是成功的稅收征管。

　　綜上所述，稅收征管的目標應定位于：通過建立和完善稅收征管模式和征管運行機制，提高稅收征管的效率和效力，或者說稅收征管應以最小的稅收成本實現最大程度的稅收遵從。

　　參考文獻:

　　1.范堅:試論深化稅收征管改革。稅收征管改革理論與實踐文集。中國稅務出版社,1999

　　2.王覺,揚茹。關于稅收流失現狀與原因分析及其治理對策。北京國稅研究資料20xx(2)

　　3.亞當。斯密。國民財富的性質和原因的研究(下卷)。商務印書館,1972

稅收籌劃論文2

　　摘要：本文在考慮綜合因素的情況下，根據調查取得的資料進行分析，分別從折舊年限以及折舊方法的選擇入手，比較不同情況下對稅收所產生的影響，從而針對目前企業固定資產折舊管理措施提出自己的建議。

　　關鍵詞：固定資產折舊稅收籌劃

　　1固定資產折舊的基本含義

　　固定資產折舊是指固定資產在使用壽命內，按照規定對固定資產原值扣除其殘值（計提的固定資產累計金額）余額進行每月攤銷，是計入生產成本的過程，它反映了固定資產在當期生產過程中轉移的價值，以折舊的形式在產品銷售收入中得到補償，并轉化為貨幣資金的過程。

　　2設計思路

　　為了更好的理解固定資產折舊的管理和有關稅收的優惠政策對企業所得稅的影響，分別從折舊年限以及折舊方法的選擇入手，比較不同情況下對稅收所產生的影響。并發現較為有利于企業發展的固定資產折舊管理措施，使公司減輕稅負，增加利潤。本文主要是以A公司在本年獲利購進的設備檢測儀器和辦公用的一輛高檔的小轎車為例。

　　3固定資產情況說明及該企業可能享受的稅收優惠政策一般而言，一個企業所擁有的固定資產，可以按照經濟用途分為兩大類：生產經營類固定資產和非生產經營類固定資產。A公司也無不例外。其中：該企業中的生產襪子設備、設備檢測儀器、生產車間、運輸車輛、定型機，加彈機，以及相關生產經營有關的工具等均屬于生產經營類的'固定資產，而該企業中的職工宿舍、職工餐廳、辦公樓以及辦公用車等均屬于非生產經營類的固定資產。該公司約有固定資產20xx萬元，占總資產的70%左右，制作襪子全電腦自動化且對固定資產管理采用了相當好的內控，并且還配備了相關的專業人員對其進行維修以及技術操作的指導。

　　A公司在本年獲利年度購進的設備檢測儀器和辦公用的一輛高檔的小轎車為例，會計人員采用公司往常的折舊方法。由于該公司生產流程全電腦自動化，而且不斷投入資金研發新的產品和設備的改善問題，將產品銷往美國、西班牙、法國等地方，根據有關政策的規定4固定資產折舊的稅收籌劃案例比較分析本文主要從兩大方面進行比較分析說明利用固定資產折舊來進行稅收籌劃：第一方面，對該公司剛購入的設備檢測器從不同折舊年限和是否享有稅收優惠政策入手，從橫向和縱向的角度進行比較和分析；第二方面，對辦公用的高檔小轎車從采用不同的折舊方法來進行縱向的比較和分析。通過以上兩個方面，進一步來闡述該公司應當如何正確、合法、合理的進行固定資產折舊的稅收籌劃，并且在企業不斷發展的角度上，積極爭取享受國家相關稅收優惠政策。

　　4.1不同折舊年限的抵稅效果的分析（平均年限法下）案例：A公司在年度購入設備檢測儀器一臺，該設備的原值為1500萬元，按照國家政策的規定，該儀器的折舊年限不低于5年，經稅務主管機關審核批準可用平均年限法計提折舊�，F公司對該設備的折舊計提面臨對折舊年限的選擇，由于政府只規定了下年限，所以可以在5年及5年以上年限進行選擇，而該公司的有關固定資產管理的會計人員將以10年作為該固定資產的折舊年限，為了進行比較分析，在此以10年和5年兩年限為例，并從該公司享受和沒有享受到兩免三減半的稅收優惠情況下，對這兩種情況下的抵稅差額進行進一步的比較分析。分析中不考慮殘值因素，假設公司的資金成本率為10%，優惠所得稅稅率為15%。

　　4.1.1在享受兩免三減半的稅收優惠政策下雖然現階段該公司在政策上還不能享有兩免三減半的稅收優惠政策，但是該公司為規模企業，很有發展的前景，在未來很有可能達稅法規定的兩免三減半稅收優惠政策的相關條件，因此，本文以公司享有兩免三減半進行固定資產折舊。兩免三減半的優惠政策是從自投產的獲利年度開始實施的，前兩年為免稅，后三年為減半征收，即該公司在獲利年度購進該檢測儀器投產后，前兩年不需要繳納所得稅，后三年需要按照7.5%征稅，之后的年度按照15%的稅率計征企業所得稅。

　�、偈褂媚晗逓�10年時，前2年的抵稅額為0，后3年的抵稅額為11.25萬元，之后5年的抵稅額為22.5萬元。

　�、谑褂媚晗逓�5年時，前2年的抵稅額為0，后3年的抵稅額為效益。嚴格專項資金報賬手續，對于未按審批權限簽字、違反項目規定、無資金保障及票據不合規的支出不得報支。對專項資金項目進行事前、事中、事后全過程的跟蹤管理，嚴禁單位挪用、截留或套取專項資金。發現問題及時糾正，以確保財政專項資金安全、有效、規范運行。

　　3.2從核算單位的角度

　　3.2.1提高認識，加強業務培訓，不斷提高財務管理水平各單位要認真學習財經法律法規，糾正認識偏差，配合支持會計核算中心工作，主動接受監督。單位負責人作為單位財務管理工作的領導者，要加強會計知識學習，增強財務管理意識，不斷提高財務管理水平。報賬員是聯系各單位與核算中心的橋梁，承擔著單位會計核算的大量基礎工作，所傳遞信息的有效性、真實性直接關系到核算中心會計信息的正確性，單位領導應提高對報賬工作重要性的認識，選拔責任心強、業務水平高的人員擔任報賬員，并保持其工作崗位相對的穩定性。

　　3.2.2完善單位內部財務管理制度各單位要根據本單位實際情況和自身的經濟業務特點，進一步制訂、完善相應的內部財務管理制度，如財務預決算制度、收支管理制度、開支標準制度、國有資產管理制度等，加強對單位預決算、資產、財務收支、債權債務等的管理。各單位應逐步建立相互監督、相互制約的內部管理控制體系，嚴格控制和預防各種違反財經法規行為的發生，確保單位各項業務活動的健康有序開展。

　　3.2.3加強單位固定資產、專項資金及往來款項的管理①固定資產管理。無論是領導者還是使用者、管理者都要意識到固定資產管理的重要性，管理時應實行全面負責制，將責任落實到具體部門和有關個人，明確相關責任人的責任范圍，強化管理意識。建立健全固定資產管理制度：包括固定資產的購置、驗收制度、使用和維護制度；固定資產清查制度；固定資產處置制度、重要固定資產的保險制度等，對固定資產的購置、驗收、使用、盤點、保管、處置等關鍵環節進行控制，防止財產物資的流失。

　�、趯ｍ椯Y金的管理。單位領導要提高思想認識，加強對專項資金的管理，制訂相關的規章制度。使用專項資金必須嚴格按照資金用途和審批程序，在規定的開支范圍與開支標準內使用，不得與單位其他資金和正常經費混淆，也不得擅自擴大支出范圍和改變支出用途。

　�、弁鶃砜铐椆芾�。單位首先要全面清理債權債務，制定清理核銷辦法，有針對性的查賬、核實債權債務。其次要建立健全一套行之有效的往來款項內部控制制度，加強往來款項的日常管理。單位應確定專人負責往來賬款的管理，對應付款要有償還計劃，對應收款要嚴格控制其規模。要切實加強債權債務糾紛的處理工作，對各種往來款項要及時清理，不得長期掛賬。對于呆賬、壞賬要嚴格執行報批程序，及時處理。

　　會計集中核算體制下，需要行政事業單位、會計核算中心共同努力，促使單位的財務管理向更科學、更合理的方向發展，確保單位財務管理水平再上新臺階。

稅收籌劃論文3

　　稅收籌劃是納稅人將國家稅收的法律法規以及政策作為導向，在遵守國家稅收法律法規以及稅收政策的前提下，為了能夠有效處理本企業的生產、投資、經營、理財活動，從而獲得稅收利益最大化的納稅方案。稅收對于企業來說就是影響企業生存的重要因素，因為它關系到企業的經營利潤與現金流量，所以企業的重要一個財務管理環節就是做好稅收籌劃，特別是對油田企業來說。制定合理科學的稅收籌劃政策，認真分析財務管理首稅收籌劃的影響程度，這樣有助于油田企業提高自身的管理水平，提高企業的效益。

　　一、油田企業的稅收籌劃對財務管理的意義

　　油田企業制定合理的科學的稅收籌劃有助于實現油田企業的財務管理目標，可以提高油田企業的管理水平，還有助于油田企業增強市場競爭力，開拓更廣闊的市場，并且如果制定了一個合理的稅收籌劃有助于企業更加了解國家的相關的稅收政策、信息、法規、處理條例以及法律，從而有助于總體規劃稅收籌劃，建立健全稅收籌劃風險管理機制，進而合理規范避稅籌劃風險。最終實現企業的目的即尋求利潤的最大化。實行稅收籌劃還有助于最大化企業財務目標-利益，提高納稅人的納稅意識。

　　二、油田企業的稅收籌劃策略的原則

　　油田企業在進行稅收籌劃策略時應當注意以下幾個原則：第一，合法性原則。合法性原則是指在油田企業在進行稅收籌劃時在不違反國家的法律法規的情況下，制定合適油田企業的稅收籌劃策略，而且策略必須隨著我國法律的變化而變化。第二，成本效益原則。企業進行稅收籌劃是需要付出一定的成本的，油田企業籌劃應該遵循成本效益的原則，以達到通過降低企業的稅收負擔，獲得企業利潤的最大化。只有在稅收收益能夠超過成本的情況下，才能實施這項策略。第三，整體性原則。整體性原則表現在時間和空間兩個方面，稅收籌劃不應當只追求一時的利益，應當考慮在未來很長的時間中都可以減輕企業的稅收負擔，而空間上是指稅收籌劃關注的是企業整體的稅收變化。

　　三、油田企業的稅收籌劃策略的方法

　　(一)根據企業自身的特點選擇合適的稅收籌劃方法

　　目前，企業采取的主要稅收籌劃方法是：對于適合本企業的稅收籌劃最優方案進行制定和選擇；利用國家有關的的稅收優惠政策；利用稅法及文件相關條款；納稅期遞延；進行稅負轉嫁等。但是只是進行單純地套用這些方法會不適合本企業的發展模式，油田企業應該利用本企業的優勢和特點選擇一種或是兩種符合自身發展模式的納稅籌劃方法，各個方法有其特點和方法，不能只是為了降低稅負而不考慮自身的狀況，應當小心謹慎。(二)油田企業投資的稅收籌劃企業經營的發展離不開投資，合理籌劃應納稅款可以通過選擇合適的伙伴、投資行業、期限以及方式來進行，同時，企業應該密切關注國家的政策以及法律，根據變化來判斷在哪個行業投資以利于納稅籌劃。因為我國很可能實施消費稅增值稅，所以在進行投資固定資產時應當謹慎，注意稅收基金中扣除的固定資產投資額。由于我國的油氣資源多分布在西部，所以油田企業在進行投資時多考慮西部，并且西部地區的稅收優惠政策較多。

　　(三)油田企業籌資的稅收籌劃

　　籌資是企業進行生產經營的`基礎，所以企業進行在籌資過程中也應當重視企業的資本利用效率，這是與盈利能力、償債能力一起體現企業的經營管理水平。在盈利能力方面，企業可以降低運營成本。在償債能力方面，通過企業增加資金的流動性即通過轉移、合理以及減少稅收負擔，是企業的資金更加靈活。企業的財務管理活動主要包括籌資投資、利潤分配這兩種財務決策活動，而起關鍵作用的就是企業的籌資，所以為了提高企業的管理水平，必須加強企業的財籌資能力。

　　(四)油田企業的經營管理稅收籌劃

　　油田企業有許多的的業務核算類型，因此在經營管理中實施稅收籌劃具有重要意義，在油氣資產一方面，根據規定，采用兩種方法進行計提折耗，一般采用產量法，這樣就可以節省大量的納稅支出，在固定資產方面，企業應選用合適的方法選用經營租賃或是融資租賃，以達到能夠最大提高企業的整體經營效率。

　　四、結束語

　　石油是國家重要戰略物資，是世界上重要的化工原料和能源基礎，關系到各個國家的經濟安全和經濟發展，所以我國的石油企業是有著不可忽視的地位，擔負著重大的責任，在全國能源越來越緊張，全球資源爭斗越來越緊張的當代，我國必須提高石油企業的管理水平，提高綜合能力。通過稅收籌劃的方式能夠是企業結合自身情況運用科學合理的方式來增加企業的經營成本，以提高企業的競爭力。根據本文關于油田企業進行稅收籌劃時所要注意的原則，應當探究適合自己企業的方法，在進行稅收籌劃時必須注意與日常管理相結合，通過良好的管理與實施正確的稅收策劃，這樣才有助于企業在國際和國內的競爭中占據競爭優勢。

　　作者：白子千 李晶晶 單位：中國石油集團天然氣股份有限公司長慶油田分公司第十一采油廠

稅收籌劃論文4

　　摘要：眾所周知，稅收籌劃對企業綜合實力的提升以及稅收經濟杠桿作用的充分發揮等具有關鍵的影響�，F階段，對企業并購過程中稅收籌劃現象的不重視、并購環節中稅收籌劃對策的不合理、稅收籌劃方案的實踐性缺乏等是國內企業并購稅收籌劃出現的幾個主要問題。因此，本文從企業并購過程中稅收籌劃的作用、稅收籌劃的相關問題及解決措施等方面展開了論述。

　　關鍵詞：企業并購；稅收籌劃；問題與對策

　　一、稅收籌劃工作對企業的重要作用分析

　�。ㄒ唬┯兄�于企業綜合實力的增強

　　對一個企業而言，在法律許可的范圍之內開展系統、可行的稅收籌劃，可以在很大程度上降低企業的稅收費用，同時使得企業的競爭力顯著增強。通常來講，稅收籌劃行為一般是圍繞著企業資金進行運轉的，其隸屬于企業內部理財的范圍內。每當企業管理者做出關鍵性的財務決策時，若是稅收籌劃活動足夠細致、嚴謹，那么就能夠保障決策的科學性和合理性，進而有助于企業生產經營的良性循環。然而，考慮到企業進行財務籌劃是一項非常繁瑣的事項，企業要想借助這一行為盡可能地降低企業經營管理成本、提升整體效益，就應當不斷強化企業的會計管理及核算能力，并且持續完善財務核算體系、規范相關行為活動，進一步為企業競爭實力的提升創造有利條件。

　　（二）有助于稅收經濟杠桿效用的充分體現

　　為了保障宏觀調控目標的達成，即正確引導并規范政府政策，作為納稅主體的各國內企業應當主動響應政府的各項政策，在進行稅收籌劃的過程中能夠更加全面準確地理解相關國家政策的內涵，同時清晰認識政府制定這些法律規范的根本目的所在。與此同時，國內企業在采取稅收籌劃手段之前，應該以滿足節稅要求、找準國家的政策優惠點等為基本出發點，目的是為了更好地實現資源優化配置及產業結構的調整升級。因此，各國內企業應當在基本稅收政策需求的前提下進一步展開合理有效的稅收籌劃工作，從而令本企業的產業結構及整體布局更為合理、系統，最終達到充分發揮稅收經濟杠桿作用的目的。

　　二、我國企業并購稅收籌劃工作中出現的主要問題

　�。ㄒ唬�對企業并購過程中的稅收籌劃工作重視程度不夠

　　第一，按照支付對價的手段。當前，中國現行并購企業的支付途徑主要分為：股權支付、非股權支付及兩者結合等幾種形式。對一個并購企業來說，除了需要它具備足夠的現金頭寸以及籌融資能力外，也需要其擁有準確計算被并購企業所得稅的水平。但是，目前來看國內大部分并購企業并購的稅收籌劃意識遠遠不足；第二，按照取得并購標的手段。中國現行并購企業獲得并購標的主要有資產收購以及股權收購，考慮到現今資產收購及股權收購都具備無稅收購的條件，但中國絕大部分并購企業卻未能具備這一免稅收購的條件�？傊�，在很大程度上影響了大多數中國企業對并購過程中的稅收籌劃工作的重視度。

　�。ǘ�）企業并購過程中稅收籌劃策略設計不夠科學

　　近年來，華視傳媒斥巨資1.6億美元收購了地鐵視頻媒體運營商數碼媒體集團（英文簡稱為“DMG”），交易被分成了現金和股票兩部分支付形式。通過進一步對所收集資料的研究和分析，可以得出華視傳媒在今后幾年內會分成三次支付給合格的DMG股東，這些資金當中，首筆款項1億美金應付賬款在交易達成時一次性支付；而剩下的兩筆同樣為3000萬美金的款項，將會在交易結束后的頭年和第二年的周年紀念日完成支付。具體而言，首筆1億美金被分割為了4000萬美元的現金部分以及6000萬美金的股票部分。不管剩下的兩筆應付款項采取哪一種形式進行付款，華視傳媒現在的非股權支付額都是四分之一，也就是說該項收購業務股權支付最大比重不會超過四分之三，嚴重低于財稅59號中85%的標準，無法享受免稅優惠政策。然而，若是企業并購發生前能夠做出合理科學的籌劃，把企業股權支付的比重調高到85%以上，能夠不計算企業所得稅，就算之后出售這些資產，也會給企業遞延大量的稅收，遞延納稅，從貨幣時間價值方面考慮，等同于企業取得了一部分無息的資金成本，在一定程度上有助于企業利潤的提升。當然，稅收籌劃應當考慮企業本身的現實狀況，就這個例子來講，從75%提升到85%，現金數額只需要增加1600萬美金，應該不至于對企業的戰略目標產生太大的影響，所以說這項收購業務至少從稅收籌劃的方面考慮是存在很大問題的。

　�。ㄈ�）稅收籌劃方針的可操作性較差

　　目前，基于被并購企業的經營虧損可以在五年以內由并購企業進行稅前彌補，所以說，大部分現行并購企業均會考慮選取發生經營虧損的企業。各個企業間如若出現了信息不對稱的現象，被并購企業就會擁有較大的信息優勢，在這一基礎上，并購企業就不能有效掌握被并購企業待售資產的實際情況；除此之外，這也會令很大一部分潛在成本難以估量。所以，受到稅收籌劃策略可操作性較差的限制，會令并購企業不容易達到理想的經濟收益目標。

　　三、企業并購的稅收籌劃對策探討

　�。ㄒ唬┢髽I并購過程中多種支付手段的稅收籌劃

　　1.現金并購的稅收籌劃

　　現金并購方式是企業并購中最普遍的一種形式，通常為并購企業依靠現金支付的形式來控制被并購企業，主要可分成兩種：一是現金購買資產并購，二是現金購買股票并購。二者在稅收方面具有差異，現金購買資產并購中被并購企業資產轉讓過程涉及到增值稅，需要依據適用稅率繳納增值稅，若出現不動產轉讓的還需繳納一定稅率的營業稅，從而在某種意義上提升了被并購企業的稅收負擔，若在定價時全面分析這些稅金問題，則并購費用一定會提高，同時被并購企業需償付的.現金也就隨之增多�？偠�言之，現金并購形式下的并購企業借助預估目標企業的待售資產可以獲取資產價值增值，以及抵減以后年度的稅前利潤。并購兩方經由自主磋商在支付過程中實行分期償付，也可在一定程度上降低被并購企業的稅收開支。

　　2.股權并購的稅收籌劃

　　企業在股權并購過程中，并購方不用支付大筆現金，也可以避免短期財務風險的發生，然而，大部分情況下股權并購會稀釋并購企業的控股。稅收法律規定了很多特殊性稅務處理的內容，例如：部分具備合理商業目的、不以減少或免除稅費為目的的并購行為，或企業重組后一年內改變重組資產原有實質的經營行為等。凡是符合特殊稅務標準的并購企業，可以按照賬面價值確定并購方股權支付及被并購方資產交換的計稅基礎。

　　3.債券并購的稅收籌劃

　　發行債券并購方式的節稅效果非常顯著，并且是對并購企業和被并購企業兩者而言。第一，發行債券并購可以推遲并購企業現金付款的時限，給其更充足的資金周轉空間，同時還可以將債券利息作為財務費用，在所得稅稅前進行扣除。如此一來，債券利息的抵減稅作用就完全展現出來了；第二，發行債券并購有助于被并購企業充分獲得資金的時間價值。發行債券的過程中，被并購企業可以按照具體財務狀況確定債券利息償付手段，具有更好的靈活性。

　�。ǘ�）企業并購中各種融資渠道的稅收籌劃

　　1.內部留存收益的稅收籌劃

　　企業并購過程中，將企業內部留存收益作為并購資金的來源即為內部融資，此融資渠道較為簡便，然而可能取得的資金不會非常多。這部分資金通常為企業稅后利潤點，這種融資手段可以有效增加大股東的利益，發生風險的概率不大。問題在于內部留存收益累積速率較慢，再加上資金所有者和使用者是一致的，這就表明資金的使用成本想要進行稅前抵扣是不現實的，同時還會牽扯到雙重課稅的難題，加重企業的稅務壓力。

　　2.發行證券的稅收籌劃

　　企業并購環節中借助股票的發行這一方式進行融資，最直接的作用就是降低并購企業的負債率，并且在一定程度上增強企業再負債的能力，擁有的籌資風險更低。然而，當中的問題就是股利支付一般在企業所得稅之后進行，通常無法降低企業稅負壓力。和銀行貸款相比之下，發行債券的形式具有更大的靈活性。由于債券具有種類豐富的特點，像固定利率債券、可轉換債券等，尤其是可轉換債券，當企業運營情況良好的前提下，債券持有者將債券轉化為一定的股份便可以大大降低債券到期后出現的還款負擔。與此同時，由于債券利息可以在所得稅前進行扣除，因此融資模式中的稅負壓力相對更小一些。

　　3.金融機構信貸的稅收籌劃

　　企業在向各金融機構借款的過程中，不僅需要承擔一定的手續費，還需要支付大量的利息。根據中國稅法的有關規定，通常而言，借貸利息可以在企業所得稅之前扣掉，所以，從稅收籌劃的角度出發，金融機構借貸可以在一定程度上減少企業所得稅，并且降低企業的稅負壓力。所以，企業應當深入、全面地研究各種融資形式，按照并購企業兩方的基本情況進行最終定奪。

　　結束語

　　總之，企業并購是企業資本運營的關鍵性手段。具體到某個企業，其并購途徑及并購目的也會有一定的不同。而影響一個企業并購的原因非常多，其中稅收是決定企業并購結果的重要因素之一。在企業并購環節中，有效地進行稅收籌劃工作可以提升企業并購后的價值水平，同時給并購行為的成功奠定堅實基礎。

　　參考文獻：

　　[1]劉靜,張霞.我國企業并購重組過程中的稅收籌劃研究[J].稅收與稅務,20xx(08)

　　[2]李維萍,高天輝.完善我國企業并購分立免稅規則的[J].稅務與經濟,20xx(10).

稅收籌劃論文5

　　一、企業集團稅收籌劃的作用

　　（一）有利于降低企業集團稅收成本

　　企業集團繳納的稅收構成了企業集團很大一部分成本，稅收的高低直接關系到企業集團的成本戰略。通過稅收籌劃減少企業繳納的稅款或者延遲稅款繳納時間，為企業集團減少成本或節約資金成本。

　�。ǘ�）提高企業集團管理水平

　　稅收籌劃是企業集團財務管理的重要組成部分，要做好稅收籌劃工作，企業集團就需要對生產經營活動有較為全面的分析和評估，需要對企業集團管理制度進行全面梳理和完善，從一定程度上推動了企業集團的管理水平的提升。

　�。ㄈ�）提高貨幣資金的時間價值

　　稅收籌劃的另外一個功能就是推遲納稅時間，企業集團通過稅收籌劃使某一筆或幾筆稅款延遲，這就相當于企業集團從銀行免息獲得貸款，稅款金額越大，時間越久，企業集團獲得的資金時間價值就越大。

　　（四）有利于完善企業集團稅收管理制度，防范稅收風險

　　企業集團要進行稅收籌劃，首先必須建立完善的稅收管理制度。企業集團要根據國家有關稅收政策，結合實際情況，制定出適合企業集團的最新稅收管理制度，這些稅收管理制度對國家最新出臺的稅收政策的詳細解讀，并將其流程化，有利于實際操作。這些新的稅收管理制度是企業原有的稅收管理制度的補充和完善，從而有效防范稅收風險。

　�。ㄎ澹┊a生財務協同效應

　　企業集團稅收籌劃以集團為主體，具有全局性和整體性，比一般企業更具優勢，還能夠發揮財務協同效應，獲得額外的經濟利益。

　　二、目前企業集團稅收籌劃存在的問題與不足

　�。ㄒ唬┢髽I管理層沒有足夠重視

　　當前許多企業集團特別是民營企業，對稅收籌劃沒有引起足夠的重視。管理層對企業的決策直接關系到企業集團的效益。由于管理層對稅收籌劃重視程度不夠，沒能多傾聽財務部門關于稅收籌劃方面的意見，與財務部門無法達成共識，導致企業稅收成本上升，喪失了一定的經濟利益。

　�。ǘ�）企業集團稅收籌劃水平較低

　　許多企業集團稅收籌劃，沒有系統性，沒有將稅收籌劃意識融入到整個企業集團的生產經營活動中去，缺少前瞻性，屬于被動性的稅收籌劃。這種稅收籌劃停留在較低層次，由于缺少統籌考慮，無法實現最大化的籌劃效益。

　　（三）對稅收風險不夠重視

　　企業集團管理層對稅收風險的認識不夠，對進行稅收籌劃的機構設置、人員配備不到位，對于重大的涉稅事項很少在管理層會議中進行討論，導致企業集團對稅收風險的整體把握不足。由于人員配備不到位，籌劃的人員不具備相應的能力和專業技能，對稅收風險把握能力較弱，無法對稅收風險進行有效防范，從而加大了企業的稅收風險。

　�。ㄋ模┒愂栈I劃相關制度不健全

　　目前我國在稅收籌劃上的相關制度并不健全，稅收制度的不完善，導致許多企業集團曲解有關稅收籌劃的涵義，對稅收籌劃的“度”不易把握。一方面，如果稅收籌劃的自由裁量權過大，就會損害稅收法律的嚴肅性和統一性，可能會被定義為“偷稅”；另一方面，如果對稅收籌劃的理解過于狹隘，就會造成企業集團稅收成本的不合理，加重企業的稅收負擔。

　　三、完善企業集團稅收籌劃的措施建議

　�。ㄒ唬┨岣咂髽I集團的稅收籌劃意識

　　企業集團進行稅收籌劃，首要的是管理層要高度重視，切實提高稅收籌劃的意識，將稅收籌劃作為一項系統工程來抓。只有管理層對稅收籌劃足夠的重視，才能真正做好此項工作。由于稅收籌劃涉及眾多的部門和環節，為了各部門能夠更好地溝通協作，更加充分地調動企業的資源，企業集團還需將稅收籌劃的意識至上而下地傳遞到各級管理層及相關的崗位，以確保稅收籌劃工作貫徹執行到位。

　　（二）提高企業集團的稅收風險防范意識，構建有效的風險防范體系

　　企業集團要重視客觀存在的稅收風險，對涉稅事項要保持高度警惕。一份稅收籌劃方案如果存在稅收風險，而管理層又覺察不到風險及其嚴重的后果，就會給企業集團帶來重大的經濟利益的損失，嚴重的可能會使企業破產倒閉。例如，企業對相關稅收法規政策的理解出現偏差，使企業出現偷稅漏稅的現象，一旦被稅務局查出，一定會給企業帶來嚴重的后果。企業集團的管理層要高度重視稅收風險，在成員企業間利用現代化網絡技術，構建有效的風險防范體系，建立快速的稅收預警系統，對籌劃過程中存在的風險進行實時跟蹤和監控，做到事前有分析、事中有落實，事后有反饋。另外，上一輪的稅收籌劃的分析總結還可以為下一輪的稅收籌劃提供寶貴的經驗借鑒。

　�。ㄈ�）通過業務培訓，培養稅收籌劃專業人才

　　財務部門作為稅收籌劃的主導部門，提高財務人員的素質，是進行稅收籌劃的關鍵。財務人員對稅法的理解以及應對稅務檢查的能力，都會影響企業的稅收籌劃工作。通過業務培訓，使財務人員熟練掌握稅收相關法律法規，增強洞察稅法動向的能力，制定出符合集團戰略的稅收籌劃方案。另外，對各業務部門的骨干也要加強相關培訓，提高他們對稅法的理解能力，落實稅收籌劃的執行力。由于稅收政策變化極快，每年都會有新的稅收政策出臺，要想理解并吃透這些新的稅收政策，光靠自學是不夠的，還要通過請進來與送出去相結合的方式，對財務人員及相關業務部門骨干人員進行專門的培訓，提高他們對政策的理解，避免由于信息不對稱對企業的稅收籌劃帶來一定的`風險。

　�。ㄋ模�對風險無法把控的稅收籌劃，實行業務外包

　　稅收籌劃對籌劃人員的要求是非常高的，不僅要求他們懂得財會和稅法知識，還要精通企業的生產經營活動流程。由于企業集團并沒有配備專門的稅收籌劃人員，一般是兼職的，時間與精力不夠，加之人的能力是有限的，不一定能對稅收籌劃的風險進行有效把握。此時，就需要借助于外部中介機構的力量，由中介機構對稅收籌劃方案進行風險評估，進而將稅收風險轉移到中介機構，規避企業的稅收風險。另外，中介機構作為旁觀者，加上他的專業知識，可能還會為企業制定更為合理的稅收籌劃方案，從而為企業帶來經濟利益。

　�。ㄎ澹┻x用合適的方法進行稅收籌劃，實現稅收效益最大化

　　企業集團的經營活動非常復雜，涉及的環節非常多，如何根據自身的生產經營活動的實際情況，選用行之有效的稅收籌劃方法，使企業集團降低稅收成本，提高經濟效益。

　　1.分環節進行稅收籌劃

　　企業集團作為一個龐大的系統，涉及采購、倉儲、生產和銷售等諸多環節，每個環節都會牽涉到稅收問題，因此企業集團應該分步驟地對每個涉稅環節進行稅收籌劃。比如，采購環節是企業生產經營活動中的一個重要環節，不同的采購政策直接影響到企業的稅收成本，企業集團應該對各成員企業的采購活動進行系統籌劃，不僅要考慮采購價格還要考慮供應商的資質信譽等，對于采購合同實行企業集團統一模板，對發票類型、稅率及提供時間進行周全的計劃，確保實現最大化稅收效益。

　　2.降低企業集團的計稅基礎或延遲納稅期限

　　通過選用不同的會計核算方法，在滿足稅務認可的收入與成本費用確認的條件下，通過增加成本費用，減少營業收入，從而降低納稅所得。實務中，對收入的確定，選用分期收款銷售商品、按完工百分比等方法來推遲收入確認的時間，進而降低當期營業收入。對成本費用，一般通過選用存貨計價方法、費用分攤方法等加大當前稅前列支的費用額度。通過收入的降低與費用的提高，降低企業集團的計稅基礎，進而減少應納所得稅的目的。收入推遲確認和前期多列支成本費用，在不違反稅法規定的前提下，達到合理調整企業利潤實現的時間，從另一方面也相當于推遲了納稅期限。另外，收入的延遲確認，使流轉稅當期少交或不交，從而延遲流轉稅的繳納時間，這就無疑為企業集團爭取了一筆免息貸款，稅款的金額越大，時間越久，為企業獲得的貨幣資金的時間價值就越大。

　　3.制定企業集團的合理轉讓定價機制，實現稅負轉嫁

　　企業集團應該根據實際情況制定合理的轉讓定價機制，實現集團內部利潤的轉移，從而達到節稅的目的。通常來講，集團的轉讓定價，不受市場供求關系的影響，通過轉讓定價，可以把集團內部的利潤轉移到稅率較低的成員企業，達到高稅區成員企業利潤降低，進而減少繳納所得稅，低稅區企業雖然利潤增加，由于稅率低，增加所得稅肯定小于高稅區減少的所得稅，進而達到企業集團整體稅負的降低。另外，集團也可以將利潤從盈利的成員企業轉移到虧損的成員企業，進而減少盈利企業的所得稅，虧損企業只需就補虧后的所得繳納所得稅，降低整個集團的稅收負擔。

　　4.充分利用稅收優惠政策進行稅收籌劃

　　我國的稅法中有許多的稅收優惠政策和特殊的稅收規定，比如高新技術企業可以享受15%的企業所得稅優惠稅率，又如高新技術企業可以享受研發費加計扣除的規定等。當前，我國的稅收優惠政策已經從區域優惠向行業優惠轉變，企業集團如何利用自身行業優勢，充分利用這些稅收優惠政策進行稅收籌劃，實現企業集團整體稅負的降低。例如，《財政部、國家稅務總局關于進一步鼓勵軟件產業和集成電路產業發展企業所得稅政策的通知》（財稅〔20xx〕27號）第三條規定，我國境內新辦的集成電路設計企業和符合條件的軟件企業，經認定后，在20xx年12月31日前自獲利年度起計算優惠期，第一年至第二年免征企業所得稅，第三年至第五年按照25%的法定稅率減半征收企業所得稅，并享受至期滿為止。因此，企業集團可以通過新設軟件企業，來轉移企業集團的利潤，讓新成立的軟件企業充分享受第一、二年免稅，第三至五年減半征收的所得稅稅收優惠，進而達到降低集團整體的稅負的目的。

　　四、總結

　　總之，稅收籌劃作為企業集團財務管理的一項重要內容，已經被列入了企業集團的戰略的組成部分，受到了越來越多的青睞。稅收籌劃的終極目標是合理避稅，以最小的投入獲取企業利益最大化。但是稅收籌劃必須在合理合法的前提下進行，任何一個稅收籌劃方案必須符合相關的稅收法規，而稅收籌劃的方法也必須合理，不可隨意濫用，對稅收風險要進行有效的防范。企業集團作為一個整體，稅收籌劃必須對各項經營活動進行籌劃，不能只孤立地考慮稅收問題。稅收籌劃作為集團公司戰略的一部分，必須與集團的總體戰略保持一致，通過傳遞稅收籌劃的意識理念，對集團的經營活動進行通盤考慮，進行事先的籌劃，實現稅收籌劃效益的最大化。

稅收籌劃論文6

　　摘要：近些年來，我國城鎮化水平不斷提高，城鎮化建設步伐不斷加快，同時我國農村經濟產業化水平和規模也在迅速發展。在此背景下，我國一級土地整理的規模和速度相比較之前都有了很大程度的提高，尤其是在政府相關部門政策引導下，越來越多的企業在生產經營范圍上都開始向一級土地整理業務擴展。但是在實際管理過程中，一些企業管理者沒有對一級土地整理業務和一般性房地產開發業務進行準確的區別，這對于企業開展后續業務具有一定的負面影響。本文圍繞一級土地整理，介紹了相關概念和特點，并重點對其收益分配和稅收籌劃情況進行了分析，對于提高企業一級土地整理業務管理水平具有一定的指導意義。

　　關鍵詞：一級土地整理；收益分配；稅收籌劃

　　一、相關概述

　　近些年來，伴隨著我國經濟社會的不斷發展，城鎮化水平不斷提高，房地產行業已經逐漸成為我國經濟社會發展的重要支柱產業。房地產行業發展健康與否，直接關系到我國經濟社會發展的質量。與此同時，我國對于房地產行業的發展也出臺了一系列的宏觀調整政策，這有助于規范和完善房地產行業發展，減少房地產行業發展中的不規范行為。從這個角度上看，我國房地產行業受國家宏觀調控政策的影響比較大。另外，土地整理市場跟房地產行業之間具有密切的關系，在房地產行業發展的大背景下，土地整理市場也得到了較大程度的發展。正是基于此，越來越多的企業在生產經營領域上紛紛向土地整理業務拓展。同時國家對地方融資平臺也進行了規范和清理，這些都使得企業涉足土地整理市場的機會增加，并將土地整理業務作為企業的重要業務內容進行管理。因此圍繞土地整理業務，對其收益分配和稅收籌劃進行分析，對于進一步規范和完善土地整理市場，提高土地整理業務規范性都具有一定的指導意義。

　　二、一級土地整理概念分析

　　一級土地整理是指相關部門及機構在土地出讓之前，對該土地所進行的整理以及投資等相關過程的統稱。在土地整理過程中，土地整理參與者應當圍繞地區功能規劃、豎向標桿以及基礎設施配套標準等相關的指標進行落實，并在土地整理、征地補償、基礎設施建設、拆遷安置以及公共設施配套等方面實施統一的制度和流程管理，通過對土地進行投資、整理，按照既定規劃進行建設和安置，實現預定計劃的土地出讓和地塊建設開發。因此，土地整理的內容和環節比較多，包含了多個方面的內容和要素，需要遵循的法規和制度也比較多，涉及到多個機構和部門。一般情況下，一級土地整理活動的具體實施都是依靠政府部門來進行的，也有一些地區是由政府部門委托企業來對土地進行整理，政府部門對土地整理活動進行管理和監督。也有一些地區的土地整理是由國有企業或者相關的土地儲備機構來實施的。

　　三、一級土地整理的收益分配對象

　　一級土地整理在地區區域條件下的土地開發利用以及房地產行業發展中處于首要環節，一般都是在當地政府部門的主導之下進行，圍繞土地增值所獲得的經濟收益在一級土地開發商、一級土地使用者等各個利益主體之間進行收益的分配，通過在收益分配方案中協調和兼顧各個利益相關者的經濟收益情況，在此基礎上對一級土地整理和開發市場進行完善和規范，并在此基礎上進一步形成科學有效的土地開發模式。一般來講，在一級土地整理過程中會涉及到多個經濟利益主體，在利益主體的劃分上應當結合一級土地整理所涉及到的概念及相關內容，將一級土地整理過程中的收益分配主體劃分為地方政府、一級土地開發商以及原先的土地使用者三個部分。第一，地方政府收益分配主體。在一級土地整理過程中，地方政府相關部門扮演著重要的角色。地方政府應當圍繞地區經濟社會發展規劃對本地區的土地整理和開發、投資行為進行科學規劃和設計，確保本地的土地整理和開發行為跟本地區未來的發展戰略規劃進行有效銜接，切實做好本地區土地整理、開發的規劃工作。除此之外，還應當圍繞土地整理開發過程中的基礎設施建設、征地補償、拆遷安置以及配套設施建設等諸多方面實施有效的監督和主導。并且還需要在完成一級土地整理工作程序之后，對土地的二次開發和投資過程進行必要的參與和主導。第二，一級土地開發商。在一級土地的開發和整理過程中，一級土地開發商扮演著重要的角色。它既是中間者，同時也是實際的執行者，甚至也具有投資者的角色。開發企業要參與土地整理市場，就需要獲得政府相關部門的批準以及授權，并需要充足的資金來協助政府部門對土地進行整理和開發。在這一過程中，政府部門能夠獲得財政資金，而一級土地開發企業則可以獲得投資收益。第三，原有的土地使用者。盡管在土地開發整理之前，該土地在所有權上屬于國家，但是該土地的使用權是屬于原有的土地使用者，并且該土地使用者擁有該地塊的收益和使用權。在土地開發和整理過程中，土地開發商以及相關的政府主管部門應當征得原有土地使用者的同意之后才能夠對該地塊進行整理和開發，并且應當給予原有的土地使用者一定的費用作為征地拆遷補償。這些費用和補償是原有土地使用者在出讓土地的過程中應當獲得的經濟收益。政府部門和土地開發企業應當切實保障原有土地使用者對該地塊征用所要求的經濟補償權益。

　　四、一級土地整理的收益分配

　　第一，一級土地整理的收益分配途徑。政府相關部門、土地開發企業圍繞一級土地整理進行收益的分配，在分配的過程中有多種方式和手段。一方面，可以依靠政府相關部門以及授權開發商，在土地市場中對整理的土地進行公開的出售。將土地出售收入扣除掉必要的成本和費用后所獲得的收益，在政府部門和開發商之間按照約定進行分配。另一方面，也可以在政府的授權之下，開發商對整對土地進行整理和開發。對于土地出售過程中繼續中標，但是不能夠繼續進行二次開發的企業則應當上交相應的土地出讓金之后，按照部門和地區發展規劃進行土地二次整理開發，并以此來獲得相應的土地整理收益。第二，一級土地整理的收益分配。對于一級土地整理的收益分配過程，包含了首次分配和二次分配兩個環節。首次分配過程。土地經過一級整理之后，由相應的待開發企業進行商業轉讓，相應的土地出讓金則在各個利益主體之間進行分配。在一級土地整理過程中，整理的對象是原始土地。由于我國土地所有權歸國家所有，土地相關主體所擁有的只是該地塊的使用權。在一級土地整理過程中，所收到的土地出讓金需要扣除掉成本和費用以及相應的政府提取費用，并上交國家財政土地出讓金。在此基礎上對剩余的收入進行土地整理收益的二次分配。在一級土地開發整理過程中，發生的成本具有多個方面內容，包含了基礎設施建設費用、前期項目費用、工程建設費用、征地拆遷補償費用以及其他費用等。還應當根據國家土地政策法規，對土地收益基金和失地農民保障金進行足額提取。二次分配環節。二次分配環節是在一級土地收益分配的基礎上進行的，是對剩余收益的二次分配。在二次分配環節中，一級土地整理產生的凈收益是分配的'主要對象。一級土地整理凈收益在將國家土地使用權出讓收入，扣除掉相關稅費以及一級土地整理成本之后，所獲得的收益就是一級土地整理凈收益。而土地整理的二次分配環節，則應當在土地整理開發企業以及政府相關部門之間進行，按照兩者之間原有的約定對剩余凈收益進行二次分配。一般情況下，二次收益分配的比例主要是取決于一級土地整理的難度大小。對于地理位置偏僻、整理難度大的地塊，一級土地整理開發商在收益分配上獲得的比重相對要高。圍繞土地收益的分配，開發企業和政府相關部門在土地收益分配完成之后，土地開發企業將成本費用以及法定公積金在收入扣除之后，按照相應的比例在股東之間對稅后利潤進行分配。

　　五、一級土地整理的收益稅收籌劃

　　土地整理是一項特殊的經濟活動。由于一級土地整理過程中，需要政府相關部門的主導和參與，同時土地整理環節和流程也比較多，往往涉及到的涉稅行為相對復雜。企業在一級土地整理過程中，往往會涉及到企業所得稅、印花稅、營業稅等相關稅種。另外，一級土地整理在稅法中沒有明確的規定，這就要求一級土地整理開發企業跟稅收主管部門進行友好的溝通，切實減少稅收管理風險，圍繞土地整理稅收優惠政策實施相應的稅收籌劃工作。在此基礎上，有效降低企業成本，同時減少企業稅費支出，增加一級土地整理開發企業收益和利潤。土地整理收益的稅收籌劃應當圍繞土地凈收益來開展工作，具體來講主要有以下幾點：一方面，要做好一級土地整理收益稅收籌劃的基礎性工作。圍繞一級土地收益稅收籌劃，要對前期的基礎性工作進行科學的設計和有效的整合。實現土地整理企業內部管理部門和業務部門，企業內部和外部相關政府主管部門之間的良好銜接。通過對會計報表進行完善，提高會計信息質量，增強會計信息的真實性和完整性。通過定期匯報會計信息，為企業管理決策提供有效的信息支持。合理安排管理決策，事先規劃稅收籌劃，切實降低企業納稅風險，增強企業稅收籌劃的科學性。另一方面，共同設立土地整理開發公司。在一級土地整理開發過程中，開發企業可以共同設立相應的土地整理項目公司，以此來爭取土地整理開發項目，并共同開發和整理以及投資。一般情況下，開發企業和政府部門可以共同出資成立相應的土地整理項目公司，并在出資方之間進行收益的分配。在項目公司管理上，應當通過掌握多數股權來控制關鍵管理崗位，確保公司權益，減少稅收責任。另外，還應當積極運用稅收優惠政策。尤其是對于開發難度大、地理位置偏僻的土地整理地塊，政府一般都給予一定的稅收優惠政策。一級土地開發企業可以充分利用此類稅收優惠政策，在降低納稅負擔的基礎上，提高經濟收益。也可以依靠成立項目公司等方式，在所在區域充分結合當地的稅收優惠政策，有效降低企業區域外的稅收壓力。

　　參考文獻

　　[1]范金梅、王磊、薛永森：土地整理效益評價探析[J].農業工程學報，20xx（S1）.

　　[2]王煒、楊曉東、曾輝、王蕾：土地整理綜合效益評價指標與方法[J].農業工程學報，20xx（10）.

　　[3]李霞、劉秀華：論土地整理項目綜合效益評價[J].西南農業大學學報（社會科學版），20xx（04）.

稅收籌劃論文7

　　1.企業稅收籌劃及籌劃風險概述

　　稅收籌劃是指納稅人為達到減輕稅收負擔和利潤最大化的目的，在稅法所允許的范圍內，對企業的經營、投資、理財、組織、交易等各項活動進行事先安排的過程。但是，稅收籌劃在給企業帶來節稅利益的同時，也存在著相應的風險;企業如果無視這些風險的存在進行盲目的稅務籌劃，其結果不但不能為企業帶來經濟利益，還可能使企業遭受更大的危害與損失。具體來說，稅收籌劃風險是指企業在進行稅收籌劃時，由于各種不確定因素的影響，使籌劃的結果偏離預期目標而給企業帶來損失的可能。

　　2企業稅收籌劃主要風險分析

　　2.1政策風險

　　稅收籌劃是利用國家政策合理、合法的節稅，在此過程中，若國家稅收政策發生了變化或者企業對稅收法律法規運用不合理，就可能導致稅務籌劃的結果偏離企業預期目標，由此產生的風險被稱為政策性風險、企業的稅收籌劃政策性風險包括政策選擇風險和政策變化風險。

　　政策選擇即錯誤選擇政策的風險、企業自認為籌劃決策符合一個地方或一個國家的政策或法規，但實際上會由于政策的差異或認識的偏差受到相關的限制或打擊、由于稅務籌劃的合法性、合理性具有明顯的時空特點，因此稅收籌劃人員首先必須了解和把握好尺度。

　　政策變化風險是指政府的稅收政策處于一個變動狀態，舊政策的不斷取消和新政策的不斷推出而給企業的稅收籌劃活動所帶來的不確定性，政府一些政策往往具有不定期或相對較短的時效性、政策的這種不定期性或時效性使得企業的稅務籌劃活動產生一定的風險。

　　2.2經營決策風險

　　從本質上來說，企業投資者的目標是效益最大化而不是繳稅最少，稅收籌劃應納入經營決策和財務管理的范疇，它的目標是由企業經營和財務管理的目標決定的、有些稅收籌劃方案僅僅立足于節稅，而違背企業稅后收益最大化的目標，忽視了經營決策應首先考慮的經營風險和財務風險，使得投資者因稅收籌劃方案的實施，而錯誤選擇了所投資的行業、地區，投資主體模式以及籌資方案等，最終導致決策失敗、經營失敗、舍本逐末、得不償失。

　　2.3稅收籌劃本身的成本風險

　　(1)稅收籌劃是一個復雜的系統工程，需要多方面的知識技能做支撐，籌劃人員不僅應該熟悉掌握稅收法律法規，還必須具備財務風險、經營管理方面的知識，而大多數企業木身沒有這樣的人才，只能交由會計師事務所這樣的中介機構，這樣會產生齊詢費用、經營管理變動成木等，會使得籌劃成木增加，從成木收益角度看，可能會造成籌劃成本超過籌劃收益的最終結果。

　　(2)我國現行稅制稅種多樣，企業在經營過程中要涉及包括流轉稅、所得稅、財產稅、行為稅類的多個稅種，這就決定了在制訂籌劃方案時應綜合考慮，如果僅僅立足于某一個稅種而制訂籌劃方案，可能導致從單個稅種上，看上去減少或避免納稅了，但造成其他稅種納稅增加，綜合稅負并沒有下降，甚至有所上升，籌劃失敗。

　　2.4稅務行政執法風險

　　進行稅收籌劃，由于許多活動是在的邊界運作，稅收籌劃人員很難準確把握其確切的界限，有些問題在概念的界定上木來就很模糊，比如稅務籌劃與避稅的區別等，況且各地具體的稅收征管方式有所不同，稅收執法部門擁有較大的自由裁量權，這可能導致納稅人實施的稅收籌劃方案不被稅務機關認同的風險。

　　2.5信息風險

　　對于那些綜合性的、與企業全局關系較大的稅務籌劃業務，納稅人通常聘請稅收籌劃專業人士，如注冊稅務師來進行。在進行稅收籌劃的過程中，由于存在信息不對稱，往往會使稅收籌劃處于某種程度的`自目狀態、如果稅收籌劃專業人士對納稅人了解不夠或者納稅人故意隱瞞有關經營信息、財務數據資料，就會導致籌劃人員提出不當的方案，從而發生信息風險。

　　3企業稅收籌劃風險防范

　　從經濟學角度看，風險和收益總是并存的，只要企業有稅收籌劃活動，就存在稅收籌劃的風險。因此，企業在進行稅收籌劃時，一定要牢固樹立風險意識，在納稅籌劃方案確定之前應通盤考慮風險因素，根據風險的產生動因，針對性地采取切合實際的風險防范措施，從而防范風險，增強抗風險的能力。具體來說，企業主要應從以下方面進行風險控制。

　　3.1加強稅收政策學習，提高稅務籌劃風險意識

　　首先，企業應加強稅收政策的學習，準確把握稅收法律法規政策，做到深入、透徹、全面了解一個地區和國家的稅收法律法規，只有有了這種全面的了解，企業才能預測出不同納稅方案的風險，并對不同的納稅方案進行比較，優化選擇，進而保證自身采取的稅收籌劃行為真正符合稅收法律法規的規定。其次，企業應密切關注稅收法律法規的變動、成功的稅收籌劃應充分考慮企業所處的外部環境的變化，尤其是要重視國家政策的變動，一個企業若是能根據國家稅收政策的變動及時地對稅收籌劃作出適當調整，不但能減小企業稅收籌劃的風險，而且還能為企業增加效益，實際工作中，企業應盡力熟悉稅收法規的相關規定，認真掌握自身生產經營的相關信息，并將二者結合起來仔細研究，選擇既符合企業利益又遵循稅收法規規定的籌劃方案。

　　3.2提高籌劃人員素質

　　納稅人的主觀判斷對稅收籌劃的成功與否有重要影響、因此，稅收籌劃人員需要在實際工作中盡量減少主觀判斷，努力培養對客觀事實的分析能力，這就需要稅收籌劃人員具備稅收、財務、會計、法律等方面的專業知識，還要具備良好的專業業務素質。同時，稅收籌劃人員還要注意溝通協作能力和經濟預測能力的培養，以便于在籌劃工作中與各部門人員的交流，稅收籌劃人員素質的提高一方面有賴于個人的自身發展提高，另一方面也取決于納稅人素質的提高，只有納稅人的素質普遍提高了，才會對稅收籌劃提出更多的要求，同時也會減小籌劃風險。

　　3.3評估稅收籌劃風險，定期進行納稅健康檢查

　　評估稅收籌劃風險就是企業對具體經營行為涉及的納稅風險進行識別并明確責任人，這是企業稅收籌劃風險管理的核心內容。在這一過程中，企業要理清自己有哪些具體經營行為，哪些經營行為涉及納稅問題，這些崗位的相關責任人是誰，誰將對控制措施的實施負責等，還應定期進行納稅健康檢查，目的就是要消除隱藏在過去經濟活動中的稅務風險，發現問題，立即糾正。

　　3.4搞好稅企關系，加強稅企聯系

　　企業應加強與當地稅務機關的聯系，充分了解當地稅務征管的特點和具體要求，進行稅收籌劃，由于稅法規定往往有一定的彈性幅度區間，加之各地具體的稅收征管方式有所不同，稅務機關和稅務干部在執法中具有一定的“自由裁量權”，稅收籌劃人員對此很難準確把握、比如稅收籌劃行為與偷稅行為在理論上的界定是比較清晰的，但在實際操作中，納稅人的“稅收籌劃”行為極易被稅務機關認定為偷稅或逃稅，這就要求一方面，籌劃者正確地理解稅收政策的規定、正確應用財會知識，另一方面，隨時關注當地稅務機關稅收征管的特點和具體方法，經常與稅務機關保持友好聯系，使稅收籌劃活動適應主管稅務機關的管理特點，或者使籌劃方案得到當地主管稅務部門的認可，從而避免稅收籌劃風險，取得應有的收益。

　　總體來講，稅收籌劃是一個動態的過程，籌劃風險產生的原因有外部原因，也有內部原因，企業應在分析整體環境的情況下，對納稅籌劃實時監控與評價，盡早改進納稅籌劃方案，取得企業的收益最大化。

稅收籌劃論文8

　　引言

　　一個國家稅收環境的外在表現集中體現在這個國家企業所進行的稅收籌劃上,稅制改制對于企業的盈利水平具有極為重要的影響。自20xx年1月1日起執行的新的企業所得稅法可謂是我國稅收政策歷史上的一個里程碑,它標志著我國的稅制建設又提高了到了一個嶄新的層面。在新的稅法環境下,企業應當進行怎樣的稅收籌劃,這已成為我國企業當前所要進行的一項重大課題。筆者認為新稅法下的企業稅收籌劃應當從以下幾個方面來討論:

　　1、稅收籌劃在企業投資決策方式方面的策略

　　新企業所得稅法中明確規定:國債利息收入以及符合條件的居民企業之間的股息、紅利等權益性投資收益是免稅收入。依據這一規定,企業可以在使用企業內部閑置資產進行對外投資的相關決策時,優先選擇購買股票或者購買債券等形式的投資,但是應當以購買國債以及符合相關政策所規定條件的居民企業之間的股息、紅利為進行投資決策所要考慮的重點。在綜合考慮投資風險以及投資收益等多個方面影響因素的基礎上,同其他形式的債券以及股利而言,企業進行針對于免稅收入項目的投資應當看作是一個比較優質的投資決策。

　　除此之外,為了促使我國產業結構的不斷優化,我國政府在修訂新稅法的過程中,也進行了關于鼓勵或者限制某些行業領域發展的有關規定�；�于這一方面的改變,企業在進行投資時也應當選擇那些政府鼓勵發展而有一定稅收優惠政策的領域進行投資。

　　2、稅收籌劃在企業組織形式方面的策略

　　每一個企業在設立之初都會面臨組織形式的選擇問題,在我國當前市場經濟快速發展的過程中,可供新成立的企業進行選擇的組織形式種類很多,但是不同的組織形式就會對應著不同的.稅收負擔。因此,新設立的企業應當依據自身企業的具體情況選擇稅收負擔比較輕的組織形式。

　　例如,有限責任公司的組織形式同合伙經營這一組織形式進行對比,就會發現:有限責任公司這一組織形式既要繳納企業所得稅,又要在進行股利分配的時候由股東繳納個人所得稅;而合伙經營這一組織形式下的業主或者合伙人則只要交納個人所得稅就可以了。除此之外,新企業所得稅法還對匯總納稅的企業進行了有關規定:“在我國境內設立不具備法人資格營業機構的居民企業,應當匯總納稅。”這一規定表明:總分支機構形式的企業組織可以將稅款進行合并繳納,而母子公司形式的企業組織就要將各自的企業所得進行分別核算繳納稅款。

　　3、企業納稅方式方面的稅收籌劃策略

　　新企業所得稅法中明確規定,企業所得稅以具有法人資格的企業或者組織為納稅人。當一個企業組織由分公司與總公司組成時,應當是采用匯總繳納的方式進行企業所得稅的上繳工作,所以,當企業在進行下屬公司的設立時,是選擇設立子公司還是選擇設立分公司,這就會對企業所需要繳納的所得稅稅額帶來不同的影響。在我國相關法律的規定中,子公司是一個能夠獨立承擔責任的獨立法人,子公司所取得的企業利潤不能并入母公司的企業利潤中進行稅款的合并繳納,而是應當依照規定以獨立法人的角色進行企業所得稅的單獨繳納。如果子公司的經營所在地所執行的稅率低于母公司所在地的稅率時,子公司就可以依照較低稅率進行所得稅款的繳納,從而降低整個企業組織的稅收負擔。但是,分公司卻不是獨立的法人,分公司需要將自己的企業利潤同母公司的企業利潤進行匯總后一同進行企業所得稅的繳納工作。所以說,不管分公司所在地的稅率是高還是低,都不會對企業組織的稅收負擔產生影響�；�于以上分析,我們可以得到:企業可以根據總分公司與母子公司在納稅方面的不同規定進行企業組織形式的科學安排,以達到降低企業組織整體稅負水平的目的。

　　4、稅基型企業的稅收籌劃策略

　　新企業所得稅法在稅前扣除范圍和標準方面都做了很大的調整。

　　4.1 新企業所得稅法取消了計稅工資標準,企業均可以按照工資以及相應的職工福利費的實際支出據實扣除,從而縮小了內資企業與外資企業之間的差距。當然,新企業所得稅法同時也規定,工資支出應當真正具備真實性以及合理性,否則稅務機關就有權調整工資的扣除數。

　　4.2 新企業所得稅法放寬了廣告費用的列支標準、捐贈扣除標準以及研發費用加計扣除條件。新企業所得稅法將公益性捐贈的扣除限額放寬為年會計利潤的12%,這一規定不僅使企業費用的計算更加簡便,而且使企業捐贈公益事業越多,獲得的稅收優惠也越多,這無疑也會提高企業捐贈公益事業的積極性與主動性。

　　5、稅率型的企業稅收籌劃

　　由于20xx年實施的新的企業所得稅的稅率為25%,同以前相比,名義稅率會下降8%,因此企業應合理調整經營方案。新企業所得稅法雖然對不同檔次的稅率進行了整合,但仍然保留了對小型微利企業實行較低的稅率,因此企業可以根據自身經營規模和盈利水平的預測,在權衡之下,可將有限的盈利水平控制在限額以下,以期適用較低的稅率。如處于小型微利企業臨界點的企業應盡量往小型微利企業界定標準靠攏,以適用20%的低稅率;對于現有將高新技術僅作為部門核算的公司,應將高新技術業務剝離出來,成立獨立的高新技術企業,以適用15%的稅率。對于有分支機構的企業而言,如果總分支機構都有盈利,且分支機構的盈利水平較低,可考慮將分支機構設為子公司,以爭取較低的稅率,降低集團總體的稅負。

　　結束語

　　新所得稅法下企業稅收籌劃不應當僅僅是稅收籌劃人員的“孤軍奮戰”,它需要社會多個領域內方方面面的協調與配合,要多用、快用對涉稅利益和非稅利益都較大的稅收籌劃方案,充分考慮機會成本問題。除此之外,我們所進行的企業稅收籌劃也不應當忽視涉稅風險,要在收益與風險之間進行必要的權衡,從而爭取更大的財務收益。掌握和理解新稅法關于反避稅的相關規定,避免稅收違法行為的出現與發生。企業稅收籌劃的本質就是在企業的經營活動中尋求企業行為與國家政策意圖的最佳結合點,成功的稅收籌劃往往既能使經營者承擔的稅收負擔最輕,又使國家賦予稅收法規中的政策意圖得以實現,對國家、對企業都有利。因此,國家對稅收籌劃持鼓勵態度,稅收籌劃將成為企業經營中的有機組成部分。

稅收籌劃論文9

　　中型科技企業，應結合企業自身的經營特點，利用國家針對科技企業出臺的一系列稅收優惠政策，為自己打造一套最佳的稅收籌劃方案。使其在稅法允許的基礎上，合法、合理的降低納稅成本。因此，制訂符合自身發展的稅收籌劃方案是每一家中型科技企業亟待解決的問題。

　　一、中型科技企業概述

　　中型科技企業是指企業規模中，人員100-300人之間，年銷售收入1000-10000萬左右，其組成人員是以科技人員為主體，主要從事高新技術產品的科研、開發、設計、生產及銷售。以其開發、設計的科學技術成果的商品以及技術開發、服務、技術和高新產品為主要銷售產品。同時，以市場為導向，實行“自籌資金、自主經營、自負盈虧、自我發展、自我約束”的知識密集型經濟實體。換言之，中型科技企業是以創新為使命和生存手段的企業。中型科技企業因其經營規模處于大型及小型企業之間，目前所面臨的處境較為艱難。例如：在技術方面、資產規模、人員配置有了一定的投入，但是整體水平與大型科技企業還是有著一定的差距，市場競爭力方面較弱；而其與小型科技企業相比雖然競爭力較強，但由于其先期投資較大，轉型較慢，因此在靈活性等方面不及小型企業。另外，科技企業一般都面臨著其產品具有周期短、成本高、市場認可率風險大的特點，而高新技術產品在研發過程中需要大量的高級技術人員組成研發團隊，這些高級技術人員的薪資待遇較高。這些問題的核心是資金問題。要解決中型科技企業的資金相對較為緊張問題，企業在對外開拓融資渠道的同時，應該充分利用稅收優惠政策，合理的進行稅收籌劃，節約納稅成本，從而達到緩解資金壓力的目的。

　　二、中型科技企業稅收籌劃的目的

　　(一)實現財務管理的目標：企業價值最大化

　　稅收籌劃在企業的價值創造方面發揮著重要的作用。稅收籌劃從最初的節稅，到后期增加企業盈余留存最終實現企業價值的最大化。企業價值最大化，是企業財務管理的終極目標，稅收籌劃也是財務管理的一個重要組成部分。所以，實現價值最大化是稅收籌劃的最終目的。

　　(二)降低企業納稅成本

　　實現企業的既定利潤目標，有兩個途徑：一是增加企業的收入、二是降低企業的相關成本費用。增加收入需要靠對外拓展市場，在我國同行業市場競爭日益及同行業技術水平相差無幾的今天，增加收入相對較為困難，大都數企業選擇了降低成本。節約納稅成本，是一條代價償付較低且能有效降低企業管理成本的途徑。以高新技術企業的企業所得稅為例，現行稅法規定，一般的企業所得稅稅率為25%，而高新技術企業的.企業所得稅稅率為15%，如果該高新技術企業同時辦理了“雙軟認證”，企業所得稅還將享受“免二減三”的優惠。另外，以其增值稅為例。增值稅稅率為17%，銷售軟件產品的增值稅稅負超過3%的部分實行稅收的退稅政策，而且退還的增值稅也免于繳納企業所得稅。

　　(三)現金支出“剛性”要求

　　由于稅收的強制性特點，稅收的現金支出具有了一定的剛性。企業在一定期間內，銷售計劃制訂的同時，生產、采購、營業收入、利潤額及應納稅所得額就相應的確定下來。同時，企業當期應繳納各項稅費也已經敲定，并且企業必須足額、按期繳納各項稅款。否則，不但會給企業帶來涉稅風險遭受稅收征管部門的處罰，同時還會給企業的信譽帶來不利的影響，從而影響企業的長遠發展利益。財務管理工作中把現金流當作企業生存的“血脈”，認為貨幣資金是有其時間價值的。因此，現代企業越來越多的關注現金的流出金額及流出時間，從這個層面分析來看，對涉稅事項進行的籌劃是公司決策工作中的一個重要環節。

　　三、中型技術企業稅收籌劃目前存在的問題

　　(一)經營者對稅收籌劃工作認識有偏差

　　1、稅收籌劃意識淡薄中型技術企業的經營者大多數是搞技術出身，屬于技術型管理者，他們往往對某類技術領域十分精通。覺得企業的主要工作應該是放在開拓新市場、研發新技術上，而對稅收籌劃工作不是十分重視。對財務人員提出的稅收籌劃建議覺得沒有必要，甚至對一些稅收優惠政策覺得不值得一提。從而使得科技企業的稅收籌劃工作不能完全的開展，企業也就不能享受一些應有的稅收優惠政策。

　　2、混淆納稅違法行為與稅收籌劃的概念我國科技企業中大部分經營者還是很重視節約納稅成本的，他們認為稅收籌劃就是少納稅，因而要求財務人員要千方百計的少繳稅，不論其要求是否符合相關的稅收法規、政策。有些經營者甚至指使財務人員進行弄虛作假，向稅務機關出具假的資料，來騙取稅收優惠政策從而達到少繳稅甚至不繳稅的目的。其實，偷稅行為與稅收籌劃是兩種截然不同的概念，稅收違法行為，稅收征管部門發現后要予以嚴厲打擊的；而后者是在合理利用國家稅收法規的基礎上少納稅款，且是國家鼓勵和支持的。

　　(二)財務人員業務水平有待提高

　　科技企業的財務人員擔負著日常會計核算及財務管理的任務。然而，由于有些科技企業的經營者不是十分重視財務工作，在財務人員的選用上存在一定的問題。主要表現為一些財務人員沒有經歷過系統的財會知識的學習及培訓，對財會業務都是一知半解，就更談不到稅收籌劃的業務高度了。有的財務人員雖然也財務專業出身，然而由于缺乏對國家新財稅政策的學習和掌握，對其把握的不到位，使其不能準確的對稅收籌劃工作提出相應的策略、辦法，從而影響了科技企業的稅收籌劃工作。

　　四、稅收籌劃策略

　　目前科技企業范圍可謂相當之廣，包括：高新技術企業、環保企業、通訊光纜、電子電信類、航天、軍工等行業企業。其中高新技術企業，因其在眾多的科技企業中綜合性較強、且代表性較廣。現以高新技術企業的相關稅收優惠政策為例，從而對其稅收籌劃進行簡要論述。

　　(一)高新技術企業稅收優惠政策

　　(1)流轉稅方面。軟件企業銷售其軟件產品，增值稅實際稅負超過3%的部分實行即征即退政策。

　　(2)所得稅方面。高新技術企業減按15%的稅率征收企業所得稅；如高新技術企業同時獲得軟件企業資格，在20xx年底之前，自獲利年度起，享受“免二減三”的企業所得稅稅收優惠政策。

　　(二)積極準備做好前期籌劃工作

　　高新技術企業及其他科技企業享受國家稅收優惠政策的前提是應該得到相關部門（如省級科技部門）的其資質的認證，前取得相應的證書。因此，企業應該積極申報相關技術材料，盡早取得相應的證書，方可去主管稅務部門辦理相關手續。與稅務機關建立良好的溝通渠道�？萍计髽I的稅收優惠政策能否最后得到落實，與稅務機關的溝通、聯絡至關重要。因為，國家雖然對科技企業享受稅收優惠制訂了相應的稅收政策，實際工作中，由于納稅人與當地主管稅務機關在稅收法規理解上偏差，會影響企業最終能否享受稅收優惠政策。因此，企業應該與主管稅務部門建立良好的溝通，從而為企業辦理相關的稅收減免清除不應有的阻力。聘請中介機構進行策劃指導。科技企業在辦理相關的科技認證手續后，后續工作中還需要一些賬目的設置工作，以及相關業務的會計處理工作。而從目前的實際情況來看，一些科技企業的財務人員對稅收政策相關要求的概念較為模糊，不能完全理解其深意，容易造成誤解。從而影響稅收優惠政策的享受。例如：高新技術企業中的高新技術收入的確認、研發費用比例的確認，科技人員人數的確認等問題。由于，中介機構的專業性較高、業務能力較強。因此，有條件的科技企業可以聘請中介機構來指導相關的稅收策劃工作，使其達到“事半功倍”的作用。

　　(三)稅收籌劃應遵循合法性原則

　　高新技術企業通過運用相關的稅收優惠政策，進行稅收籌劃降低納稅成本，從而實現企業經營利潤最大化的目標。然而，稅收籌劃相關方案的提出一個重要的前提條件是合法性原則。企業的稅收籌劃應該是在國家相關稅收政策允許的范圍內實施，不能把稅收籌劃看作企業少繳稅款或是不繳稅款的理由。具體操作中，有些企業人為的增加成本、隱藏收入、調整應納稅所得額。把這些做法當作是稅收籌劃，對稅收籌劃理念產生了誤讀。稅收征管部門發現后會對企業施以稅收處罰，嚴重者還會被追究刑事責任�？梢钥闯�，稅收籌劃應是在國家稅收政策允許的前提下進行。

　　(四)享受稅收優惠政策應注意的問題

　　1、加大研發費用的投入研發費用對于高新技術企業來說是較為重要的一個支出。因為稅法對于高新技術企業的研發費用比例有嚴格的規定，如：年銷售收入低于5000萬元，研發費用比例不得低于6%；5000—20000萬元費用比例不低于4%；20000萬元以上不低于3%。只有研發費用達到上述的硬性規定指標，稅務機關才能有可能認定其高新技術企業資格。另外，企業所得稅法對企業發生的研發費用，未形成無形資產部分按50%加計扣除，形成的按150%攤銷的相關規定。從中可以看出，企業加大研發費用的投入可謂是“一勞永逸”的工作。因此，建議高新技術企業成立研發部門，將該部門的人工、費用以及所耗用的研發用材料，一并計入研發費用核算，從而把研發工作真正落到實處。

　　2、不征稅收入成本列支問題高新技術企業銷售的軟件產品按稅法規定可以享受增值稅稅負超3%部分稅收返還的優惠政策。同時，返還的增值稅免于繳納企業所得稅。然而，稅法同時也規定為形成上述的不征稅收入，而發生的相關成本、費用也不得在企業所得稅稅前列支的規定。在實際操作中，應該注意這部分成本、費用投入的控制。在不違背稅收原則的前提下，將該項成本費用列入到企業正常的生產經營費用，這樣可以降低一部分企業應納稅所得額。

　　3、合理運用固定資產稅前列支政策我國為鼓勵企業加大對研發工作的投入力度規定：企業購入專門用于研發活動的儀器、設備，金額低于100萬元的，可以在企業所得稅稅前直接列支；超過100萬元的，允許按不低于折舊年限的0.6倍的方式縮短折舊年限，或者采用加速折舊法計提固定資產折舊。高新技術企業由于其產品附加值較高，企業應納稅所得額較高，高新技術企業應該充分利用該政策的規定采購相關的儀器、設備從而起到抵減企業應納稅所得額的作用，同時按照增值稅有關規定，采購固定資產資產可以抵扣進項稅額�？梢钥闯觯�采購高新技術企業采購固定資產可以實現增值稅、企業所得稅的共同節稅的作用。

　　五、結束語

　　稅收優惠政策是一把雙刃劍，運用好了可以為企業節約納稅成本，實現利潤最大化。否則，企業將會承擔一定的稅務風險，甚至是法律責任�？萍计髽I的財務人員在研究稅收籌劃策略的時候，應該本著客觀、真實為企業負責的原則，制訂出符合實際情況，合乎自身發展的方案，最終實現企業價值最大化的財務管理目標。

稅收籌劃論文10

　　為了合理解決個人取得全年一次性獎金征稅問題，1月26日，國家稅務總局頒布了《國家稅務總局關于調整個人取得全年一次性獎金等計算征收個人所得稅方法問題的通知》（國稅發[20xx]9號），此規定自20xx年1月1日起實施。新規定的頒布及實施，大大拓展了年終獎稅收籌劃的空間。年終獎的稅收籌劃涉及億萬工薪階層的切身利益，因而具有廣泛的實際意義。

　　一、年終獎稅負，新辦法比舊辦法低，但并未給低薪階層帶來福音

　　對于全年一次性獎金（俗稱“年終獎”），舊辦法規定，對境內個人取得的數月獎金或年終加薪、勞動分紅，可單獨作為一個月的工資，不扣除費用，全額作為所得直接按適用稅率和速算扣除數計算應納稅款。

　　而新辦法規定，行政機關、企事業單位向其雇員發放的全年一次性獎金仍作為單獨一個月工資、薪金所得計算納稅，具體為將雇員當月內取得的全年一次性獎金，除以12個月，按其商數確定適用稅率和速算扣除數，見表1。

　　新辦法降低了年終獎的適用稅率，例如，年終獎為6000元，舊辦法適用稅率為20%，而新辦法適用稅率僅為5%。大大降低市民年終獎稅負，年終獎將可以更多地“落袋”。因此，國家稅務總局通過對年終獎計稅方法的調整，將工薪階層過重的稅收負擔降下來，改變目前以工薪稅收占主體的個人所得稅格局（工薪稅收占個人所得稅收的比重為65%）。

　　通過分析發現，年終獎計稅方法的調整，并未給年薪在15600元以下的低收入者帶來福音，而年薪超過15600元以上的中高收入者從中受益，并且收入越高，受益越多。（詳見第4、5部分）。因此，要真正減輕低薪階層的稅收負擔，應增加扣除項目或提高扣除標準。

　　二、年終獎稅負，理論算法又比實際算法低，實際算法更為合理

　　根據新辦法，稅務部門在實際計算年終獎個人所得稅時，將年終獎除以12，按其商數確定適用月工資薪金所得稅率和速算扣除數。而根據稅收理論，速算扣除數應按下列公式計算：

　　本級速算扣除數＝上一級最高稅基×（本級稅率－上一級稅率）＋上一級速算扣除數公式(1)

　　因此，實際算法與理論算法的稅率一致，但實際速算扣除數與理論速算扣除數存在差異，導致年終獎稅負存在差額，理論算法比實際算法低。見表2。

　　年終獎稅收若采用理論算法，雖然符合公平原則，但是會造成年終獎的過度發放（年終獎將達到年薪所得的一半），既不利于企業制定合理的薪酬政策，也不利于工薪稅收的均衡入庫，而且年終獎實際算法的不公平現象是完全可以通過稅收籌劃避免的（詳見第8部分）。因此，相對而言，年終獎稅收的實際算法較為合理。

　　三、月薪應均衡發放，不宜發放季度獎和半年獎

　　除年終獎外，工薪發放單位應運用收入分劈技術，將工資薪金盡量平均到每個月均衡發放，在累進稅率下，將實現納稅最小化。新辦法規定，雇員取得除全年一次性獎金以外的其它各種名目獎金，如半年獎、季度獎、加班獎、先進獎、考勤獎等，一律與當月工資、薪金收入合并，按稅法規定繳納個人所得稅。新辦法同時規定，在一個納稅年度內，對每一個納稅人，全年一次性獎金的計稅辦法每年只允許采用一次。實行年薪制和績效工資的.單位，個人取得年終兌現的年薪和績效工資也按此辦法實行。而此前的規定是，除年終加薪外，數月獎金或勞動分紅可單獨作為一個月以全額確定稅率計征個人所得稅。在新辦法下，單位發放半年獎和季度獎，應并入當月工資薪金，造成月薪差距過大，使稅率攀升，從而多繳稅。因此，除年終獎外，月薪應均衡發放，不宜發放季度獎和半年獎等數月獎金。

　　四、低薪職工發放年終獎多繳稅

　　前面的分析是就年終獎談年終獎，或者就月薪談月薪；下面，筆者將年終獎與月薪、全年工資薪金（以下簡稱“年薪”）綜合起來進行稅收籌劃。

　　例1：張某年薪9000元，其中每月月薪均為500元，年終獎3000元。則張某月薪無須納稅，而年終獎應納個人所得稅為：

　　(3000+500-800)×5%=135（元）

　　若張某年薪不變，無年終獎，每月月薪均為750元，則無須納稅。

　　此例中，當張某有年終獎時，每月800元扣除費用沒有扣完，而年終獎卻要納稅，導致多繳稅。因此，國內人員年薪不足800×12=9600元，外籍人員年薪不足4000×12=48000元，不宜發放年終獎。

　　五、中高薪職工發放年終獎可節稅

　　例2：李某年薪30000元，無年終獎，每月月薪均為2500元。則李某全年應納個人所得稅為：

　　[(2500-800)×10%-25]×12=1740（元）

　　若李某年薪不變，年終獎為6000元，每月月薪均為20xx元。則李某全年應納個人所得稅為：

　　[(20xx-800)×10%-25]×12+6000×5%=1440（元）

　　此例中，李某年終獎為6000元時，年終獎稅率僅為5%，低于月薪稅率的10%，比無年終獎，全年可少納稅300元。因此，國內人員年薪超過9600+500×12=15600元，外籍人員年薪超過48000+500×12=54000元，合理發放年終獎可節稅，而不發放年終獎導致多納稅。

　　六、不論年薪多高，年終獎上限為72萬元

　　例3：王某年薪240萬元，其中每月月薪均為12.5萬元，年終獎為90萬元。則王某全年應納個人所得稅為：

　　[(125000-800)×45%-15375]×12+900000×35%-6375=794805（元）

　　若王某年薪不變，年終獎為72萬元，每月月薪均為14萬元。則李某全年應納個人所得稅為：

　　[(140000-800)×45%-15375]×12+720000×30%-3375=779805（元）

　　此例中，王某月薪已達到最高稅率45%，年終獎為72萬元時，稅率為30%，而年終獎為90萬元時，稅率為35%。年終獎為72萬元比年終獎為90萬元，少納稅15000元。因此，不論年薪多高，年終獎上限為60000×12=72萬元。

　　七、根據職工年薪所屬區間，確定年終獎發放金額

　　設國內人員每月月薪（不含“四金”等免稅項目）均為M，年薪（不含“四金”等免稅項目）為Y，年終獎（月薪不足9600元不發放年終獎）為E，則

　　Y=M×12+E公式(2)

　　設稅率為t，速算數扣除數為S，月薪稅收為TM，年終獎稅收為TE，年薪稅收為TY，則

　　根據上述稅率表和計算公式，運用稅負平衡點法和試錯法，并借助電子表格，可得表3。

　　表3中，當年薪為45100、115600、364600、949600、1669600元時，存在兩個節稅點。

　　例4：趙某年薪為45100元，年終獎為6000元，每月月薪為3258.33元。則趙某全年應納個人所得稅為：

　　[(3258.33-800)×15%-125]×12+6000×5%=3225（元）

　　若趙某年薪不變，年終獎為11500元，每月月薪為2800元。則趙某全年應納個人所得稅為：

　　[(2800-800)×10%-25]×12+11500×10%-25=3225（元）

　　此例中，多發年終獎，少發月薪，年終獎稅率上升，而月薪稅率下降，年終獎稅收增加的幅度恰好等于全年月薪稅收減少的幅度，處于稅負平衡點。

　　根據表3，年薪不同，年終獎也不同。比如，在第2區間，年薪Y∈(9600,21600)，則年終獎E∈(0,6000]且月薪M∈(800,1300)最節稅。比如，在第3區間，年薪Y∈[21600,45100]，則年終獎E=6000元，月薪M∈[1300,3258.33]最節稅。工薪發放單位應估算職工的年薪，根據職工年薪所屬區間，確定年終獎和月薪的發放金額。

　　由于外籍人員工資薪金扣除費用為4000元，根據表3可得表4。

　　八、年終獎發放應避開稅收禁區

　　由于年終獎實際算法不同于理論算法，實際速算扣除數小于理論速算扣除數，在年終獎臨界點附近將產生不公平現象。

　　表2中，從第1級到第2級，年終獎臨界點為6000元。按照理論算法：

　　(6000×10%-300)-(6000×5%-0)=0因此按照理論算法，年終獎臨界點稅額是連續的，符合公平原則。

　　而按照實際算法：

　　(6000×10%-25)-(6000×5%-0)=275＞0

　�。ㄕ�好等于表2中第2級與第1級稅負差額之差275-0=275）

　　因此按照實際算法，年終獎臨界點稅額是間斷的，存在跳空缺口。這樣將導致臨界點處，多發1元年終獎，將出現多繳幾百、幾千、甚至幾萬元稅收的不公平現象，見表5。

　　當然這種不公平現象是完全可以通過稅收籌劃進行避免的。發放工薪的單位，應注意避開年終獎禁區，將年終獎與月薪、年薪進行綜合籌劃，則可實現最大節稅。根據表3、表4和表5，年終獎發放禁區有(6000,11500),(24000,46000),(60000,115000),(240000,460000),(480000,700000),(720000,+∞)。

稅收籌劃論文11

　　摘 要 ：房地產企業存在著開發成本高、資金量大、利潤率及銷售風險高、投資回收期長等諸多特點。近年來，我國房地產市場發展迅速，國家對房地產市場頻繁調控，房地產行業競爭越發激烈。在這種情況下，房地產企業為提高自身經濟效益，要做好稅收籌劃工作。特

　　關鍵詞：房地產稅收籌劃論文

　　摘 要：房地產企業存在著開發成本高、資金量大、利潤率及銷售風險高、投資回收期長等諸多特點。近年來，我國房地產市場發展迅速，國家對房地產市場頻繁調控，房地產行業競爭越發激烈。在這種情況下，房地產企業為提高自身經濟效益，要做好稅收籌劃工作。特別是在我國將房地產企業納入“營改增”試點范圍后，為有效提高房地產企業的納稅管理水平，降低企業稅負，更需要對房地產企業的稅收籌劃進行研究，從而為房地產企業的健康發展奠定良好的基礎。

　　關鍵詞：房地產企業;營改增;稅收籌劃

　　近年來，我國經濟保持持續增長的態勢，這也使房地產開發水平不斷提高。在當前房地產市場還不完善的情況下，房地產企業偷漏稅情況十分嚴重，這也使稅務機關將房地產行業納稅情況作為監管重點，房地產企業涉稅違法的代價也不斷加大，在這種情況下，房地產企業為降低稅負，將稅收籌劃作為一個重要選擇。特別是從今年五月份開始，我國房地產企業納入營改增試點范圍，為進一步提高房地產企業的納稅管理水平，提出有釷對性的納稅籌劃建議，使房地產企業稅負能夠得以降低。

　　一、房地產企業稅收籌劃重要性分析

　　1.房地產企業納稅金額大、負債率高

　　房地企業普遍存在投資大、經營周期長及收益集中在后期等特點，由于房地產企業納稅金額較大，使其具有較大的節稅潛力，利用有效的稅收籌劃，能夠有效降低房地產企業的稅務負擔。而且房地產企業存在較高的負債率，融資渠道十分單一，通過稅收籌劃能在一定程度上緩解企業資金壓力。

　　2.稅收籌劃是實現房地產企業可持續發展的基礎

　　房地產企業通過稅收籌劃能有效降低納稅成本，實現利潤最大化。一直以來，我國房地產企業的依法納稅意識都不強，為降低納稅成本，存在偷稅、漏稅及避稅等現象，這些違法行為不僅會受到法律的制裁，而且還會給房地產企業的.可持續發展帶來嚴重的影響。因此，對于房地產企業來講，要想降低稅負，就要利用科學的稅收籌劃來降低稅務成本，從而更好地促進房地產企業的健康、持續發展。

　　二、房地產企業納稅籌劃的建議

　　1.強化管理，確保開支項目獲得可抵扣的增值稅專用發票

　　房地產企業納入營改增試點范圍后，土地成本和建筑安裝成本進入抵扣鏈條，因此，企業財務部門要確保在地產項目實施過程中強化管理土地獲取、原材料采購、建筑安裝成本決算等環節，選擇具有一般納稅人資格的合作伙伴，取得相應增值稅專用發票，以便于進行后期的抵扣。同時，地產開發企業的會計賬戶要進行相應調整，特別是要設置“進項稅額”“銷項稅額”“進項稅額轉出”“未交增值稅”“待抵扣增值稅”等相應的科目，這樣會計核算則會更為準確和規范，加強對增值稅專用發票的管理，進一步實現對稅務風險的有效防范。

　　2.充分考慮各種運作模式對增值稅處理帶來的影響

　　房地產企業運作方式具有多樣性，在不同運行模式下，房地產企業收益形式也具有較大差異。如不動產租金(適用11%增值稅稅率)、資金融通收益(適用6%增值稅稅率)，包含設備出租、水費、電費、電話費、上網費、傳真費、物業管理費、裝修費用等名目的收入(各自適用6%、11%或17%的增值稅稅率)，甚至歸屬于不征收增值稅的投資收益。這就需要房地產企業對歷史項目進行統計分析，測算以往不同運作模式產生的稅負和利潤，再綜合考慮自身的企業戰略以及財務狀況選擇地產項目的運作模式。

　　3.尋找變量

　　在稅收籌劃過程中，需要發現和引入變量，即及時發現能夠導致稅額變化的因素，差異化地選擇影響稅收的政策，并針對計稅依據和稅率來采取適宜的稅收籌劃方法。這主要是由于應納稅額直接受計稅依據和稅率的影響，當計稅依據越小時，稅率越少，則應納稅額也會越少。在稅收籌劃過程中，房地產企業要積極尋找相關稅收政策中的特定條款，并對其進行充分利用，這些特定條款多以差異性條款、選擇性條款及優惠性條款等為主，通過對這些條款的運用，能有效發現稅收籌劃的空間，減少稅款的應繳金額，達到稅務減負的目的。

　　4.遵循成本收益原則

　　房地產企業通過稅收籌劃來獲得整體經濟效益。但由于各稅種之間存在相互聯系及相互依存的關系，即某一稅種應納稅額減少后，其他稅種稅額則會增加，這就需要在稅收籌劃時分析成本收益，確保在經濟上具有可行性。

　　在對增值稅進行籌劃的過程中，要通過合理合法控制，從而實現增值率的降低。房地產企業要想降低增值率，可以采取降低產品售價、增加可扣除項目與合并核算單低增值稅率業務等方法，但這些方法存在著收入減少或是其他成本、稅負上升等問題，因此，在稅收籌劃時需要尋求總體稅后凈收益最大化。

　　三、結語

　　房地產企業稅收是國家財政收入的重要組成部分，在當前市場經濟環境下，稅收也是對市場經濟的主要調節手段，這也使房地產企業稅收籌劃更具重要性。房地產企業通過稅收籌劃，不僅有利于企業的健康有序發展，而且對完善我國相關法律法規也具有非常重要的意義。

稅收籌劃論文12

　　摘要：現階段，隨著我國社會經濟的不斷發展和企業數量的日益增多，市場競爭變得日趨激烈，如何在激烈的市場競爭中保持自身的健康平穩發展已經成為擺在我國企業面前的一項重大挑戰。為了能夠在市場競爭中占據有利地位，實現自身經濟效益的最大化，對企業稅收籌劃工作給予足夠的重視具有至關重要的意義。在進行稅收籌劃的過程中，必須立足于企業自身實際發展情況并結合國家法規政策進行科學合理的稅收籌劃。本文以稅收籌劃在現代企業財務管理中起到的作用為切入點，深入分析當前企業財務管理中稅收籌劃存在的問題，并在此基礎上提出相應的改進措施，希望對促進稅收籌劃在現代企業財務管理中所起作用的進一步提高有一定的積極影響。

　　關鍵詞：稅收籌劃；現代企業；財務管理；作用

　　1稅收籌劃對實現企業凈利潤最大化的重要作用

　　作為我國國民經濟的重要組成部分，企業在享受著國家所提供的各種保障與福利的同時必須履行納稅的義務。稅收是我國財政收入的重要組成部分，對于維護國家健康平穩發展來說具有至關重要的意義。為了能夠同時兼顧納稅義務的履行與企業經濟效益的提高，科學合理的稅收籌劃具有重要的作用。對于企業發展來說，科學合理的稅收籌劃可以在很大程度上降低企業運行成本，并提高企業財務管理的質量與效率，因此，在激烈的市場競爭環境下加強對稅收籌劃工作的重視是企業必須給予足夠關注的問題�？茖W合理的稅收籌劃對實現企業凈利潤最大化來說具有至關重要的意義。通過稅收籌劃，企業可以有效地規避一些“稅收陷阱”從而減少不必要的稅收支出，在最大程度上維護企業利潤最大化。在此基礎上，企業可以增加可支配資金，這對擴大企業規模、促進企業全面發展來說具有重要的推動作用。以房地產企業為例，科學合理的稅收籌劃可以減少企業賦稅支出，有效地增加企業流動資金，確保企業各項工作的開展具有充足的資金保障，使企業在激烈的市場競爭中占據優勢地位，進而促進企業的健康長遠發展。

　　2當前企業財務管理中稅收籌劃存在的問題

　　2.1對稅收籌劃的理解不夠透徹

　　現階段，有相當一部分企業存在對稅收籌劃的理解不夠透徹的問題，其財務管理人員在理解稅收籌劃這一概念的時候存在理解不透徹、分析不全面等問題，導致難以形成對稅收籌劃的清晰認識。對于稅收籌劃的理解，有一部分人認為這一行為是損害國家利益、違背稅收法的表現，其實質是變相的偷稅漏稅，是應當對其進行有效的制止與打擊。也有一部分人認為，稅收籌劃很難在實際中發揮作用，在我國稅收制度不斷發展的今天，稅收籌劃難以做到緊跟國家稅收政策的變化而變化，這在很大程度上阻礙了企業稅收籌劃有用性的有效發揮。有相當一部分企業缺乏對企業整體賦稅的考慮，而只看到了單個稅種的籌劃，這一現象在我國企業中相對較為普遍地存在著。盡管從單一稅種上來看，企業的賦稅有所降低，但實際上企業整體賦稅依然難以得到有效減輕才是企業在賦稅方面的實際情況，究其原因，還在于企業對稅收籌劃的理解不夠透徹，對稅收的籌劃工作難以做到科學合理。

　　2.2財務管理中稅收籌劃專業人才的缺失

　　財務管理中稅收籌劃專業人才的存在對于企業提高稅收籌劃工作的質量來說具有至關重要的意義，只有在擁有數量足、質量高的稅收籌劃專業人才的基礎上，才能夠確保企業稅收籌劃工作的順利開展。然而，不容忽視的一個問題是，在當前我國的企業財務管理中，稅收籌劃專業人才的缺失已經成為一個較為普遍存在的問題，這在很大程度上影響了企業稅收籌劃工作的開展，阻礙了企業的健康長遠發展。具體來說，我國的稅收籌劃人員處于一種供不應求的局面，很多企業存在著稅收籌劃人員匱乏的問題。除此之外，有相當一部分企業的稅收籌劃工作人員專業素質較低，對財務管理知識和稅收知識的具體內容掌握不清晰。因此，很多企業存在著因稅收籌劃的制定不符合國家稅收法而產生的風險，應當意識到，一旦出現稅收違法行為，將會給企業的正常運營帶來極為嚴重的負面影響。

　　2.3我國稅收法制體系不健全

　　稅收法制體系是否健全在很大程度上會影響到我國企業能否有效和正確地開展稅收籌劃工作。我國的稅收法制體系與西方國家相比還存在著較多不完善之處，較多漏洞的存在導致我國的稅收工作難以得到有效開展，同時也影響企業納稅義務的正常履行與正常生產運營。除此之外，因我國稅收法制體系不健全而造成的我國國民對稅法認識不清晰，甚至存在誤解稅收的情況也相對較為明顯，認為稅收等同于單純的納稅，這在很大程度上不利于我國稅收工作的有效開展。因此，政府必須對我國稅收法制體系的完善工作給予足夠的重視。

　　3提升企業財務管理中稅收籌劃的措施

　　3.1企業增強對稅收籌劃工作的重視程度

　　當前，企業領導者和財務管理人員對稅收籌劃工作的重視相對較低是阻礙企業形成科學合理的稅收籌劃的主要因素所在，為了提高企業稅收籌劃的'科學性，真正使得企業在履行納稅義務的同時維護自身凈利潤的最大化，必須從根本上增強企業對稅收籌劃工作的重視程度，使其意識到稅收籌劃對于企業健康長遠發展的重要性與必要性。在維護企業經濟利益、控制企業成本支出以及減輕企業賦稅等方面，保證稅收籌劃的科學合理都具有關鍵性的意義。在進行稅收籌劃的過程中，必須立足于企業賦稅實際情況，并注重結合國家稅收政策、遵守國家法律法規，在深思熟慮的基礎上制定出科學的稅收籌劃。除此之外，還要充分意識到稅收對于國家財政的重要性，從國家角度考慮，確保在維護企業經濟效益的同時維護國家整體利益，因此，企業應加強國家稅收目的的宣傳工作，使企業全體員工形成對稅收的正確認識，嚴格規范自身行為，確保稅收籌劃工作符合國家法律法規的要求。

　　3.2建立稅收籌劃工作機制

　　良好的稅收籌劃工作機制是保證企業稅收籌劃科學合理制定的重要基礎，只有稅收籌劃工作機制得到切實建立，才能夠保證企業的稅收籌劃工作有章可循。具體來說，要重視提高企業財務管理的質量與水平，對企業財務管理人員進行稅收籌劃方面的專業培訓，增強其對國家法律法規的了解。與此同時，為了提高稅收籌劃的安全性，企業應對稅收籌劃風險評估機制的建立給予足夠的重視，將稅收籌劃工作機制與稅收風險評估機制有機結合，在最大程度上保證財務人員能夠及時發現稅收籌劃中存在的問題，保證企業所制定的稅收籌劃真實可行。

　　3.3重視對稅收籌劃人才的培養

　　稅收籌劃人才質量的高低與數量的多少直接關系到企業稅收籌劃工作的質量與水平。高質量的稅收籌劃人才對于確保企業稅收籌劃工作的順利開展以及維護企業利益來說具有至關重要的意義，因此企業必須對稅收籌劃人才的培養工作給予的重視。應當明確，稅收籌劃工作具有復雜性與嚴謹性的特點，因此對稅收籌劃人才的要求也要相對嚴格，要求企業稅收籌劃人員不僅對稅收籌劃工作的專業技能有準確的掌握，還要要求其能夠清晰掌握我國相關稅收政策與法律法規，對因我國稅收政策調整而產生問題做到沉著冷靜，隨機應變。從國家層面來說，應該重視對我國稅收籌劃人才的培養，在大學中開設稅收籌劃專業，培養高質量稅收籌劃人才。對于企業來說，應重視對企業稅收籌劃人才的培養，定期進行培訓工作，并聘請專業、權威的稅收籌劃人員進行專業化指導，力求在最大程度上提高企業稅收籌劃人才的專業能力與綜合素質。

　　4結語

　　隨著經濟全球化的日益發展以及我國市場競爭的日趨激烈，對企業的財務管理工作給予足夠的重視對于保持企業在市場競爭中占據有利地位來說具有至關重要的意義。而科學合理的稅收籌劃在確保企業實現財務管理科學化、保持企業經濟凈利潤最大化方面具有獨特優勢，因此企業應對稅收籌劃工作給予足夠的重視。本文以稅收籌劃在現代企業財務管理中起到的作用為切入點，論述稅收籌劃對實現企業凈利潤最大化的重要作用。深入分析當前企業財務管理中稅收籌劃存在的問題，例如，對稅收籌劃的理解不夠透徹、財務管理中稅收籌劃專業人才的缺失以及我國稅收法制體系不健全等，并在此基礎上提出了諸如，企業增強對稅收籌劃工作的重視程度、建立稅收籌劃工作機制，以及重視對稅收籌劃人才的培養等提升企業財務管理中稅收籌劃的措施，希望對促進稅收籌劃在現代企業財務管理中所起作用的進一步提高有一定的借鑒意義。

　　參考文獻

　�。�1］王晶.稅收籌劃在現代企業財務管理中起到的作用［J］.中國鄉鎮企業會計,20xx（2）.

　�。�2］王義連.稅收籌劃在現代企業財務管理中的作用［J］.中外企業家,20xx（31）.

　�。�3］彭文雷.現代企業財務管理中的稅收籌劃問題分析［J］.財會學習,20xx（6）.

稅收籌劃論文13

　　摘要：通俗的來講，企業的稅收籌劃是一種理財籌劃活動，而合理的稅收籌劃使企業能夠在依法履行自己應盡的納稅的義務的同時，節約企業的資本，提高企業資金的利用率，進而促進企業實現更好更快的發展和進步，所以本文就當前企業稅收籌劃的基本概況進行了闡述，分析了當前我國企業稅收籌劃工作中存在的問題和不足，進一步提出了切實可行的應對措施，以期能夠達到合理避稅的目的，在實現企業長遠發展和進步的同時促進國民經濟的增長和發展。

　　關鍵詞：企業稅收籌劃 概況 問題 對策

　　一、當前企業稅收籌劃的基本概況

　　眾所周知，近年來，稅收籌劃工作逐漸得到了企業領導和相關工作人員的關心和重視，所以認識和掌握稅收籌劃的基本內涵和特點，了解其現實意義有助于企業稅收籌劃工作的順利開展和高效運行，所以筆者就稅收籌劃的內涵，特點以及現實意義做了如下分析。1.稅收籌劃的內涵。稅收籌劃的開展是以我國現行的稅收政策為根本出發點和落腳點的，以合理避稅、實現企業利潤和價值最大化為目標，以各種合法的會計處理為手段，制定出多種稅收方案，從而選擇最優的納稅籌劃方案來執行，而且就目前形勢來看，復雜的市場經濟環境中，降低企業的納稅成本逐漸成為了企業在制定和選擇稅收籌劃方案的根本原則。2.稅收籌劃的特點。通過相關的調查研究發現，現階段我國企業的稅收籌劃工作具有合法性、超前性、經濟性以及專業性的特點。具體來說就是，我國企業稅收籌劃工作的開展需要在符合我國既定的法律條例和制度規范的基礎上來開展，籌劃以及實施和事后評價審核等各個環節都需要遵守相關的制度規范；而超前性是說企業的稅收籌劃工作是在企業納稅前開展的，是為了提高企業資金的利用率，減少稅務風險而進行的；經濟是說稅收籌劃工作的開展和執行是與企業的經濟效益直接掛鉤的，也就是說企業進行稅收籌劃工作的終極目標是為了提高企業的經濟效益；專業性是說企業的.稅收籌劃工作是需要專業知識和專業技能比較強的工作人員來開展和籌劃的，此外，需要不斷的充實自己，完善自身稅收籌劃方面以及其他相關方面的理論知識和實踐經驗。3.稅收籌劃的現實意義。合理的稅收籌劃對于企業的發展和國民經濟的進步都有著十分重要的作用，主要表現在以下幾個方面，一方面，稅收籌劃能夠提高企業的整體效益水平，而且充分利用稅法中的便利條件，制定科學合理的稅收籌劃方案，不僅不會給國家帶來稅款損失，而且能夠在不增加企業稅務壓力的前提下使國家的稅收不斷增加；另一方面，稅收籌劃能夠降低企業的稅收風險，能夠在一定程度上完善自己的經營模式，而且在稅收籌劃的過程中不僅能夠增加相關工作人員的風險意識，而且能夠對企業的內部財務進行合理的規劃和管理，進而能夠降低企業的稅務風險；此外，稅收籌劃能夠大大的提高企業的競爭力，為企業的長遠發展和進步奠定了良好的基礎。

　　二、當前我國企業稅收籌劃工作中存在的問題和不足

　　1.對企業稅收籌劃的重視程度不夠高。

　　通過相關的調查研究發現，雖然現階段越來越多的企業開展關注和重視企業的稅收籌劃工作，但是對于稅收籌劃的內涵、特點、現實意義認識和掌握的不夠充分，在理解上存在一定的偏差，一些企業的納稅人不能準確的把握稅收籌劃的程度，往往與偷稅、欠稅、抗稅、騙稅等不合法的行為相混淆；其次，一些企業稅務籌劃人員的綜合素質較低，誠信意識比較低，導致稅收籌劃方案不具有指導性和操作性；此外，企業決策者在選擇稅收籌劃方案時往往將最低稅負的方案當做最優的方案，殊不知，在這個過程中存在著很多的稅收風險。

　　2.稅收籌劃環境有待完善。

　　稅收籌劃環境的不完善是影響企業稅收籌劃工作順利開展和高效運行的關鍵，現階段，我國各種體系制度還不夠完善，稅收環境不夠健全，而且相關的獎懲規范不夠嚴格，執行力不夠高，進而大大降低了企業稅收籌劃人員的工作熱情和工作積極性，甚至一些企業認為，即便偷稅漏稅，在接受審查時只需要補繳稅款，不會給其帶來實質性的損失和傷害，因而導致了稅收籌劃中偷稅、漏稅等現象的發生。

　　3.稅收籌劃方式不夠科學。

　　稅收籌劃方式不夠科學是現階段企業稅收籌劃工作中存在的又一比較普遍和嚴重的問題，據調查，現階段，一些企業的稅收籌劃工作存在一定的獨立性，沒有和企業其他相關的財務部門進行合作和交流，進而在節約了企業的稅收負擔的同時增加了企業的運行成本，不利于企業整體目標的實現；另一方面，部分企業采用的稅收籌劃方式和手段比較落后，企業內部財務管理混論，信息失真的現象時常發生，進而導致稅收籌劃人員不能及時的獲得有效的財務信息，進而大大降低了稅收籌劃應有的價值。

　　三、應對當前我國企業稅收籌劃工作中存在問題的對策

　　企業工作人員對稅收籌劃工作的重視程度不夠高、稅收籌劃環境的不完善、稅收籌劃方式的不科學都在很大程度上增加了稅收籌劃人員工作的壓力，降低了稅收籌劃工作的績效和應有的價值，因此，筆者根據多年的工作經驗和相關的調查研究就如何應對我國企業稅收籌劃工作中的問題提出了以下幾點切實可行的對策。

　　1.加大稅收籌劃管理人才的培養力度。

　　稅收籌劃工作的順利開展和運行離不開高素質的專業人才，所以加大相關人才的培養力度是十分重要和必要的，這就要求企業首先要定期的對原有的人才進行定期的培養，使其能夠充分的認識到稅收籌劃的內涵、特點、作用和精髓；其次，要培養其法律意識，使其能夠精通國家相關稅法和政策，能夠充分的應用專業的知識將企業的戰略目標和國家的稅法規范進行有機的結合，制定優秀的稅收籌劃方案；此外，要采取“請進來，走出去”的方式引進更多的復合型人才，使其能夠對稅收籌劃工作出謀劃策，提供好的稅收籌劃方案。

　　2.優化企業稅收籌劃的方式。

　　優秀的稅收籌劃方式是減少稅收籌劃中不必要問題和風險產生的基礎和關鍵，這就要求企業稅務籌劃人員在開展稅務籌劃工作前要以企業的整體目標為核心，積極的與企業財務部門和管理部門合作，加強溝通的意識和能力，要做到在降低企業稅負壓力的同時也能夠保證企業整體成本的不增高，此外，還要積極的引入先進的財務管理信息平臺，提高稅收籌劃工作的效率和質量，減少人為因素造成的風險和損失。

　　3.加強企業原始憑證的管理力度。

　　稅收籌劃工作的高效開展和運行離不開真實準確的原理憑著和健康和諧的稅收籌劃環境，所以就要求企業相關的工作人員加強對企業原始憑證的管理力度，保證企業所有原始憑證都能按照既定的要求登記在冊，此外，隨著營改增的推廣和發展，要加強對企業發票的管理力度，這樣一來能夠為企業的稅收籌劃工作提供科學準確的原始信息，進而有利于企業稅收籌劃工作的高效開展和運行，對于企業的長遠發展和進步也有著一定的促進作用。

　　四、結語

　　總之，隨著社會的發展和經濟的進步，我國的稅收制度也得到了一定的完善和發展，相比發達的國家，我國的稅收籌劃理論和實踐運用相對比較晚，但是近年來越來越多的企業逐漸認識到了稅收籌劃的重要作用，也加大了對稅收籌劃工作的關心和重視的力度，但是就目前實際運行情況來看，我國當前企業的稅收籌劃工作中依舊存在一些問題和不足，所以根據企業的實際運行情況和戰略目標提出切實可行的應對措施是需要相關工作人員一直努力的方向和目標。

　　參考文獻：

　　[1]楊柳，馬可心.我國企業納稅籌劃中存在的問題及對策.[J].《全國商情:經濟理論研究》.20xx（11）.

　　[2]冉辛燕.淺析企業稅收籌劃存在的問題及對策.[J].《中國經貿》.20xx（01）.

稅收籌劃論文14

　　一、企業稅收籌劃的內涵分析

　　企業稅收籌劃，就是在不違背相關財經法律法規的前提下，企業科學合理地組織生產經營活動和財務活動時，充分利用國家稅收的優惠政策，降低企業的稅收負擔，節約企業的生產運營成本，增加企業的效益效率。隨著社會經濟的不斷發展，企業面臨的競爭越來越大，在社會經濟中也扮演著越來越重要的地位。稅收籌劃是納稅人的正當權益，而不是納稅人對稅法的抵制和對抗，充分利用稅收籌劃對于社會以及企業自身都是有重大意義的。一方面，稅收籌劃可以增強社會公眾對于法律的自覺意識，加快國家的法制化進程；另一方面，稅收籌劃可以幫助企業特別是企業降低稅金，實現企業稅后利潤最大化的目標。一般的，稅收籌劃的意義主要體現在以下幾個方面：一是能夠最大化企業的經濟利益，實現經營目標；二是能夠有效地提高企業的經營管理水平；三是有助于國家的法制化進程；四是有利于實現社會資源的優化配置。

　　二、企業稅收籌劃的應用問題

　　1.企業籌資

　　資金是一個企業生存發展的根本性條件，是保障企業持續發展的核心因素。當前，企業的籌資環境是比較復雜的，在融資的趨勢上一致保持著多元化的發展方向。企業通過對稅收的籌劃，可以科學地降低企業的稅負，降低企業的融資成本，使企業的融資獲得更大的收益。此外，對于企業的籌資渠道來說，企業的籌資渠道都是存在著各種利弊的，不論是企業的股票、債券或者其他方式，都會存在不等的籌資風險，運用稅收籌劃就能夠很好地規避在籌資渠道中可能產生的風險，讓企業選擇最優的籌資方式，提高企業的綜合營運能力，達到企業效益最大化的目標，降低經營風險。

　　2.企業投資

　　在如今的社會經濟條件下，企業的投資與融資一樣，都是朝著多元化的方向發展，很多公司的投資方向都比較復雜，例如設立子公司、兼并等，這樣就會造成企業投資的風險。通過稅收籌劃，企業能夠更加了解國家的相關法律政策，充分利用國家的優惠政策，在選擇投資方式的環節中更加理性，這對于企業的投資收益影響重大。首先，在稅收籌劃當中，可以優化企業的投資結構，在投資過程中減少盲目性，使企業的投資環節效益提高。例如，企業在投資中可以運用連續投資的方式，延長企業的納稅期限，使企業的階段性效益提高。其次，企業的稅收籌劃能夠有效地提高企業的決策科學性，能夠為企業的發展贏得最佳的機遇，使企業在法律上獲得最優的政策，例如，在國家進行產業結構調整時，企業的投資是會受到國家的支持的，能夠享受國家的抵稅政策，能夠很好地節約企業的稅收，擴大企業的經營效益。

　　3.其他方面

　　稅收籌劃在籌資投資方面能夠為企業帶來不少的好處，能夠擴大企業的綜合效益，提升企業的綜合管理能力，在其他方面也是一樣，稅收籌劃的應用面也是很廣泛的。例如，企業的稅收籌劃能夠讓企業的存貨、計價方式的選擇更加合理，能夠穩定物價變化引起的稅負變動。此外，在企業資產折舊中，稅收籌劃的作用也是很明顯的，稅收籌劃能夠將資產分攤折舊的時間等方面科學地選擇，可以起到減少隱形稅負的效果，進而改變企業的.資金周轉情況，使企業的財務管理水平優化，資金利用效率大大提高，企業的贏利能力隨之上升。

　　三、稅收籌劃要點分析

　　隨著社會主義市場經濟的發展以及社會體制改革的深入，降低成本，提高競爭力已經成為企業發展的必然需求，稅收籌劃已經成為了企業工作的必然。但是，企業稅收籌劃會關系到政府的各個職能部門，政府會對企業稅收籌劃方案進行審核，考察其是否達到國家以及當地的稅收優惠標準。此外，在實際工作中，稅務機關的執法能力、執法水平對于企業的稅收籌劃也有著重大影響。

　　四、兼顧稅務籌劃的兩面性

　　企業在進行稅收籌劃的過程中應該注意到，片面追求稅負最小化是極不明智的行為。在企業的經營管理中，企業單靠稅收籌劃來實現稅負最小化，并不利于稅收籌劃方案的整體實施，只有將企業經營管理各個環節全面優化的方案才是成功的方案。因此，在進行稅收籌劃的過程中，企業應該兼顧經濟活動參與方以及參與方稅負轉嫁情況，在選擇稅收籌劃方案時應該以額外成本與方案收益的差值為標準，只有這樣，稅收籌劃方案才具有全面性，才能真正促使企業成本降低。

　　五、稅務籌劃方案應有極強的適應性

　　市場處于時刻變化的狀態之中，企業的稅收籌劃方案應該充分體現市場特征。在實施稅收籌劃方案時，應該盡可能做到具體問題具體分析，不能夠局限于固有的模式當中。與會計制度不同，稅法所關注的重點是經濟與社會，不是單一的利益組織或者個人，也不是投資者以及潛在投資者，二者在經濟態度以及要求上都存在很大差異。因此，稅收籌劃工作必須清醒認識到稅收籌劃與會計制度的差異，在處理稅收籌劃時應當與會計制度適度分離。實現高適應性的稅收籌劃，就是要統籌兼顧社會效益與企業效益，在追求企業效益最大化的過程中努力實現社會效益與經濟效益的雙收，只有這樣的方案，才是全面的稅收籌劃方案。總之，企業的稅收籌劃在財務管理中的應用是很多的，在企業經營管理的各個方面，企業都應該注意到稅收籌劃的重要性，多方位多角度地進行納稅籌劃。

稅收籌劃論文15

　　投資開發活動中稅收籌劃存在的問題及其原因

　　1、我國稅收籌劃意識淡薄

　　到目前為止，我國企業并沒有普遍對稅收籌劃所接受，還有很多企業沒有對稅收籌劃的真正意義進行理解，甚至一致認為進行稅收籌劃進行偷稅漏稅，并且從理論界來看，也沒有對我國稅收籌劃進行足夠的重視。

　　2、稅收代理制度不健全

　　企業投資活動中實施稅收籌劃首先必須要對我國稅收制度非常的熟悉，對我國立法意圖非常了解，但目前大部分企業還沒有達到這種條件，因此在進行稅收籌劃的時候，只能通過成熟的中介機構來代理稅務，進行稅收籌劃，這樣才能達到節稅的目的。

　　3、稅收制度不完善

　　目前，在我國所采用的稅收制度仍然是主體是流轉稅的復合稅制，對于增值稅、營業稅以及消費稅等間接稅種過分的依賴，并且對于國際上的通行的`遺產稅、社會保障稅以及贈與稅等直接稅種均沒有開展，所采用的所得稅和財產稅體系不但簡單，還不夠完善，因此這也就導致稅收籌劃在我國的發展具有一定的局限性。

　　投資開發活動中稅收籌劃實施策略

　　1、對企業的整體利益進行注重

　　在企業投資活動中實施稅收籌劃對于應納稅款進行減少非常有利，這樣既可對企業的稅后利潤進行一定的提高。但企業在進行稅收籌劃的過程以及實施籌劃中，都需要提供一定的成本，因此在進行稅收籌劃的時候，必須要首先對其預期收入和成本進行計算，以防在實施稅收籌劃的時候出現得不償失。另外企業在進行稅收籌劃的時候，也不能只是單單的對某一納稅環節中個別稅種的稅負高低過分進行注重，因為在通常情況下，一種稅負的減少，非常有可能會帶來另外一種稅負的增加，所以如果只是注重一種稅負，那么很有可能不會達到增加企業整體效益的目的。因此在進行稅收籌劃的時候，一定要對整體稅負的輕重進行分析，并對各種財務模式進行運用，以能夠選擇出合適的稅收籌劃方法，取得將節稅和增收的良好效果。

　　2、對稅收籌劃的合法性進行注重

　　稅收籌劃的實施必須要是在國家各項法律、法規科的允許范圍之內，不然就會變成偷稅、漏稅的違法行為。企業（納稅人）進行稅收籌劃是其在對自己的合法權力進行利用，但是這種行為一旦超出了法律的范圍，或者在實施稅收籌劃過程中，對國家財務會計法規以及其他相關經濟法規等進行了違反，那么就必須要受到法律的相關制裁。就目前來說，我國的稅收法律制度還存在一定的不完善性，再加上稅務機關裁量權比較大，就算是一些投資者認為合法的稅收籌劃，也有可能被稅務機關認為城市違法行為。因此在實施稅收籌劃的時候，對于一些不能夠對其合法性進行確定的籌劃方案，一定要首先征得稅務機關的同意，以免受到相關處罰。

　　3、必須要對企業的長遠利益進行考慮

　　企業在投資開發活動中進行稅收籌劃的時候，一定要對這一稅收籌劃方案對于企業整體利益以及長遠影響進行綜合考慮，以免出現只是追求了眼前利益，卻給企業的長遠發展帶來了一定的影響。另外在20xx年又出現了新的企業所得稅法，因此在進行稅收籌劃的時候，就不能單單的只是依照之前的稅收制度進行，必須要對新法的相關規定進行考慮，以能夠最大限度的對可能帶來的稅收籌劃風險進行規避。對企業長遠利益進行考慮，才能夠為企業的長遠發展提供有效保障。

　　結語

　　企業投資開發活動中稅收籌劃的實施是現代企業進行財務管理的重要組成部分之一，并且這已經不再單單只是一種節稅行為，目前已經關系到整個企業的生產經營以及長遠發展，因此在企業投資開發活動中，一定要對稅收籌劃進行合理的實施，以獲得企業最大利益。（本文作者：邱先威 單位：福建省投資開發集團有限責任公司）

【稅收籌劃論文】相關文章：

稅收籌劃論文11-18

稅收籌劃論文05-21

【精華】稅收籌劃論文05-22

稅收籌劃論文[實用]06-29

稅收籌劃論文15篇11-20

稅收籌劃論文(15篇)11-21

【薦】稅收籌劃論文15篇05-24

稅收籌劃論文15篇【熱】06-26

稅收籌劃原理及運用分析論文02-17

建筑施工企業稅收籌劃論文11-06