稅收籌劃論文[實用]
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稅收籌劃論文1
基于法務(wù)會計視角下進(jìn)行稅收籌劃方案設(shè)計，不僅可以從會計的角度出發(fā)，更可以從法律的角度出發(fā)，避免了一些不必要的錯誤。企業(yè)增值稅稅收籌劃可以在兼營事務(wù)中、挑選合理出售方式、交稅責(zé)任時間上、出口退稅等方面合理避稅；企業(yè)所得稅稅收籌劃可以通過延期納稅、固定資產(chǎn)加速折舊、合理安排所得稅預(yù)繳等方式；企業(yè)個人所得稅可通過全部扣除非應(yīng)稅項目收入、足額繳納“五險一金”、一次性獎金、年終獎金、其他異常事件的納稅籌劃稅，節(jié)約一部分稅務(wù)支出，達(dá)到節(jié)稅的目的。
一、法務(wù)會計概述
法務(wù)會計作為一個新興行業(yè)在20世紀(jì)七十年代興起于美國，目前對法務(wù)會計的定義并不單一、明確。但總體認(rèn)為法務(wù)會計是特定主體綜合運用會計學(xué)和法學(xué)的知識以及審計方法和調(diào)查技術(shù)，目的在于通過調(diào)查獲取有關(guān)財務(wù)證據(jù)資料，并以法庭能接受的形式在法庭上展示和陳述，以解決有關(guān)的法律問題的一門融會計學(xué)、審計學(xué)、法理學(xué)、證據(jù)學(xué)、偵察學(xué)和犯罪學(xué)等學(xué)科的有關(guān)內(nèi)容為一體的邊緣科學(xué)。
法務(wù)會計作為一個新興領(lǐng)域其原理與會計學(xué)原理相比卻又有很大的不同。會計學(xué)的基本原理大概可以概括為三點：有借必有貸，借貸必相等；資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益；利潤=收入—費用。法務(wù)會計的基本原理包括五大點：一是法務(wù)會計的目標(biāo)，就是法務(wù)會計工作所要達(dá)到的最終目的，并且非常單一、明確，旨在維護(hù)法律的尊嚴(yán)和當(dāng)事人的利益。二是法務(wù)會計的對象，就是法務(wù)會計行為作用的客體主要包括：會計資料、實物資料、鑒定資料以及其他相關(guān)資料。三是法務(wù)會計的基本假設(shè)：犯罪必留痕假設(shè)、征兆表現(xiàn)假設(shè)、20%+40%+40%假設(shè)、內(nèi)部控制制度有限作用假設(shè)。四是法務(wù)會計的基本原則，即為法務(wù)會計所要遵守的法則或標(biāo)準(zhǔn)，包括：客觀公正性原則、專業(yè)針對性原則、合法合規(guī)性原則、獨立保密性原則、誠實信用原則。五是法務(wù)會計的基本職能，主要包括：預(yù)防的職能、發(fā)現(xiàn)的職能、取證的職能、訴訟支持的職能、損失計量的職能。
二、企業(yè)稅收籌劃概述
�。ㄒ唬┢髽I(yè)稅收籌劃的含義
企業(yè)稅收籌劃作為控制企業(yè)稅收成本的重要手段，是指通過對涉稅業(yè)務(wù)進(jìn)行研究、策劃，制作出一整套完整的納稅操作方案，從而達(dá)到節(jié)稅的目的。目前，在我國關(guān)于納稅籌劃的內(nèi)容各有不同，但總體認(rèn)為納稅籌劃是企業(yè)的一種理財活動，是指納稅人為實現(xiàn)經(jīng)濟(jì)利益最大化的目的，在國家法律、法規(guī)允許的范圍內(nèi)，對自己的納稅事項進(jìn)行系統(tǒng)安排，以獲得最大的經(jīng)濟(jì)利益。
�。ǘ┢髽I(yè)稅收籌劃案例分析
甲公司為生產(chǎn)銷售型企業(yè)，如下是甲公司20xx年發(fā)生的業(yè)務(wù)（不考慮城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費附加）
1。20xx年8月為了生產(chǎn)經(jīng)營需要甲公司將其閑置的廠房及其設(shè)備整體出租，租金分別為200萬和40萬。
2。甲公司20xx年度實現(xiàn)的產(chǎn)品銷售收入為8200萬，其中發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費200萬，廣告費、業(yè)務(wù)宣傳費合計1200萬，稅前會計利潤200萬。
根據(jù)上訴資料對甲公司進(jìn)行納稅籌劃，使其稅收成本最低。
*籌劃前的納稅分析
（1）房產(chǎn)稅=（200+40）×12%=28。8萬元
營業(yè)稅=（200+40）×5%=12萬元
合計=28。8+12=40。8萬元
�。�2）可以抵扣的業(yè)務(wù)招待費=8200×0。005=41萬元
41萬元<200萬元
所以可以抵扣的業(yè)務(wù)招待費為41萬元
可抵扣的廣告費、業(yè)務(wù)宣傳費=8200×15%=1230萬
1200萬元<1230萬元
所以可以抵扣的廣告費、業(yè)務(wù)宣傳費為1200萬元
調(diào)整后的所得稅稅基=200+（200—41）=359萬元
應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅=359×25%=89。75萬元
甲公司應(yīng)納稅額合計=40。8+89。75=130。55萬元
*納稅籌劃方案
�。�1）甲公司可采用合同分立方式，分別簽訂廠房和設(shè)備出租兩項合同。
（2）將甲公司的銷售部門注冊成一個獨立核算的銷售公司。先將產(chǎn)品以7500萬元的價格銷售給銷售公司，銷售公司再以8200萬元的價格對外銷售，甲公司與銷售公司發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費分別為120萬元和80萬元，廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費分別為900萬元和300萬元。假設(shè)甲公司的稅前利潤為80萬元，銷售公司的稅前利潤為120萬元。兩企業(yè)分別繳納企業(yè)所得稅。
*籌劃后的納稅分析
�。�1）房產(chǎn)稅=200×12%=24萬元
營業(yè)稅=（200+40）×5%=12萬元
合計=24+12=36萬元
（2）甲公司當(dāng)年業(yè)務(wù)招待費可扣除37。5萬元（7500×0。005）；廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費合計發(fā)生900萬元，可以扣除的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費為1125萬元（7500×15%），900萬元<1125萬元，所以可以全部扣除。所以甲公司合計應(yīng)納稅所得額為122。5萬元（80萬元+120萬元—37。5萬元），應(yīng)納企業(yè)所得稅40。625萬元（122。5萬元×25%）
銷售公司當(dāng)年業(yè)務(wù)招待費可扣除48萬元（80×60%），未超過銷售收入的0。005，所以可以全部扣除，廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費合計發(fā)生300 萬元，可以扣除的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費為1230萬元（8200×15%），所以可以全部扣除。所以銷售公司合計應(yīng)納稅所得額為159萬元（120萬元+80萬元—41萬元），應(yīng)納企業(yè)所得稅39。75萬元（159萬元×25%）。
甲公司應(yīng)納稅額合計=36+40。625+39。75=116。375萬元
由以上案例可見正常的企業(yè)稅收籌劃只是單純的從會計的角度節(jié)約了一部分稅務(wù)支出，并不能起到很大的作用，而且還涉及到一些法律知識，稍有不慎就會誤入歧途。而法務(wù)會計的角度不僅擴(kuò)展了一個范圍，而且不僅可以從會計的角度出發(fā)，更可以從法律的角度出發(fā)，避免了一些不必要的錯誤。
三、法務(wù)會計視角下稅收籌劃方案設(shè)計
（一）企業(yè)增值稅稅收籌劃方案設(shè)計
增值稅作為企業(yè)應(yīng)當(dāng)繳納的一大重稅，往往是企業(yè)最為頭疼的一部分，站在法務(wù)會計的角度我們一般從以下幾個方面進(jìn)行避稅。
1。在兼營事務(wù)中合理避稅
納稅人兼營不一樣稅率項目，應(yīng)當(dāng)分開核算，而且要按各自的稅率核算增值稅，否則按較高稅率核算增值稅。
2。挑選合理出售方式避稅
一般我們可以采用現(xiàn)金折扣和商業(yè)折扣這兩種方式出售商品，但是如果為了避稅選擇商業(yè)折扣出售方式是更劃算的。
3。在交稅責(zé)任時間上合理避稅
如果可以，納稅人可以精確估計客戶的付款時刻，然后推遲延交稅的時刻，因為資金的時間價值，推遲交稅會給公司帶來意想不到的節(jié)稅作用。
4。出口退稅合理避稅
對于報關(guān)離境的出口產(chǎn)物，除國家規(guī)定不能退稅的產(chǎn)物外，一概交還已征的'增值稅。
假設(shè)甲公司為一間百貨公司同時又承包了市區(qū)內(nèi)一部分客運經(jīng)營，作為一般納稅人核算，公司業(yè)務(wù)如下：（不考慮城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費附加）
�。�1）假設(shè)該公司旗下有兩家精品店年銷售額分別為180萬元和200萬元，全年合計380萬元，準(zhǔn)許從銷項稅額中抵扣的進(jìn)項稅額占銷項稅額的25%（上述銷售額均為不含稅收入）
�。�2）20xx年6月將其閑置的20xx年前購入的客車及其隨客車客運路線經(jīng)營權(quán)出售給某公司，客車賬面原值500萬，累計折舊200萬，線路經(jīng)營權(quán)200萬，累計攤銷50萬元。客車市場價格400萬元，線路經(jīng)營權(quán)市場價格200萬元，甲公司將其一并作價600萬出售給該公司。
（3）該公司銷售服裝收入為90萬元，同時銷售食用植物油收入10萬元，兩項均為不含稅收入
根據(jù)上述資料對甲公司進(jìn)行納稅籌劃，使其稅收成本最低。
*籌劃前納稅合計
（1）該百貨公司為一般納稅人，所以
應(yīng)納稅額=380×17%—380×17%×25%=16。15萬元
�。�2）銷售額=600/（1+4%）=577萬元
應(yīng)納稅額=577×4%/2=11。54萬元
�。�3）應(yīng)納稅額=（90+10）×17%=17萬元
應(yīng)納稅額合計=16。15+11。54+17=44。69萬元
*納稅籌劃方案
（1）把這兩家精品店獨立注冊，作為納稅人單獨核算，那么由于這兩家精品店的會計核算制度都不健全，所以只能作為小規(guī)模納稅人核算
�。�2）公司可把豪華客車和客運線路經(jīng)營權(quán)一并作價600萬元轉(zhuǎn)讓給乙公司的銷售額分解為豪華客車400萬元和線路經(jīng)營權(quán)200萬元。
（3）將兩項收入單獨核算，銷售服裝收入作為一次收入核算，銷售食用植物油作為一次收入核算。
*籌劃后納稅合計
�。�1）應(yīng)納稅額=180×3%+200×3%=11。4萬元
�。�2）銷售額=400/（1+4%）=385萬元
應(yīng)納稅額=385×4%/2=7。69萬元
�。�3）應(yīng)納稅額=90×17%+10×13%=16。6萬元
應(yīng)納稅額合計=11。4+7。69+16。6=35。69萬元
綜合以上所訴，將會計與法律有機(jī)的結(jié)合起來才能將稅收籌劃的作用發(fā)揮到極致，這也正是法務(wù)會計的基本職能。
�。ǘ┢髽I(yè)所得稅稅收籌劃方案設(shè)計
企業(yè)所得稅是影響企業(yè)凈利潤的主要因素，一個企業(yè)是否盈利總體來講和所繳的企業(yè)所得稅的多少有著直接的聯(lián)系，近些年來企業(yè)所得稅的稅收籌劃也成為一些企業(yè)納稅籌劃的一個重點。以法務(wù)會計的角度，企業(yè)所得稅稅收籌劃大致分為以下幾個方面。
1。延期納稅
眾所周知，會計利潤=收入—費用，所得稅費用=稅法利潤×所得稅稅率，而將會計利潤加以調(diào)整即為稅法利潤，并且收入包含主營業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入、營業(yè)外收入，所以收入可以作為節(jié)稅的一個重要方面，可以從以下幾個方面著手。（假設(shè)以下所涉及的公司均為生產(chǎn)銷售型企業(yè)）
（1）推遲銷售收入的實現(xiàn)。假設(shè)一家公司為生產(chǎn)銷售型企業(yè)，那么它的銷售收入即為主營業(yè)務(wù)收入，由于主營業(yè)務(wù)收入是收入的重要組成部分，所以銷售收入的推遲必然導(dǎo)致會計利潤的減少，進(jìn)而減少企業(yè)所得稅。
�。�2）推遲分期銷售的實現(xiàn)。分期銷售應(yīng)該是所有企業(yè)都會運用的一種銷售方法，普遍、慣用，但這其中卻也隱藏著稅收籌劃的秘密。以分期銷售的商品為例，對于本應(yīng)在12月確認(rèn)的銷售收入可以在訂立合同時把支付日期約定在次年1月，從而將銷售收入延遲到下一年確認(rèn)，對貨物發(fā)出后后一時難以回籠的貨款，可作為委托代銷商品處理，避免采用委托收款和托收承付這兩種方式銷售貨物，以防墊付稅款，此外也可以采用支票、銀行本票和匯兌結(jié)算方式銷售貨物，從而獲得延遲納稅的好處，同時也可把銷售確認(rèn)的時間推遲幾天。
（3）推遲長期工程收入的實現(xiàn)。對于一個生產(chǎn)銷售型企業(yè)來說，長期工程收入可以作為其他業(yè)務(wù)收入，雖然一個企業(yè)中其他業(yè)務(wù)收入所占的比重不大，但關(guān)鍵時刻也可以起到一定得節(jié)稅作用。
2。固定資產(chǎn)加速折舊
固定資產(chǎn)加速折舊是國家推行的一種新的稅收優(yōu)惠政策，那么固定資產(chǎn)加速折舊對企業(yè)來說意味著什么呢？假設(shè)我們把企業(yè)所得稅的計算公式簡單化，那么企業(yè)所得稅=（收入—支出）×所得稅稅率，而固定資產(chǎn)折舊作為企業(yè)正常支出的一部分必然起到了不小的作用。舉個例子，假設(shè)某企業(yè)花200萬元購買了一臺機(jī)床，假設(shè)使用年限為5年，若按照正常的折舊方法，每年應(yīng)計提的折舊額為40萬元，但是在采用加速折舊方法之后折舊額就不一樣了，第一年的折舊額可能是 80萬元，甚至是100萬元，如果站在資金時間價值的角度，那么對一個企業(yè)是十分有利的。加速折舊通過縮短固定資產(chǎn)折舊年限，可以減少企業(yè)的應(yīng)納稅所得額，將來必定成為一種主流稅收籌劃措施。
3。合理安排所得稅的預(yù)繳方式
一般來講，企業(yè)所得稅可分為分月預(yù)繳或者分季預(yù)繳，企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照月度或者季度的實際利潤額預(yù)繳，但如果按照月度或者季度的實際利潤額預(yù)繳有困難的，可以按照上一年度應(yīng)納稅所得額的月度或者季度平均額預(yù)繳。如果一個企業(yè)可以選擇出適合自己的預(yù)繳方式也是可以起到很大的節(jié)稅作用的。
�。ㄈ┢髽I(yè)個人所得稅稅收籌劃方案設(shè)計
個人所得稅作為公民應(yīng)當(dāng)向國家繳納的稅款，在進(jìn)行稅收籌劃時個人所得稅往往是被人們所忽略的一項，往往人們認(rèn)為它是個人繳納的，并不在意，但它對企業(yè)稅收籌劃卻也起著不小的作用，因為它實際上的納稅主體是公司。作為法務(wù)會計人員我認(rèn)為應(yīng)該從以下幾個方面著手。
1。全部扣除非應(yīng)稅項目收入
個人所得稅的非應(yīng)稅項目包括：工資薪金所得、個體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營所得、對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營承租經(jīng)營所得、勞務(wù)報酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費所得、股息紅利所得、財產(chǎn)租賃所得、財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得、偶然所得、經(jīng)國務(wù)院財政部門確定征稅的其他所得。但需要單位扣除的無非就只有工資薪金所得、股息紅利所得，只要我們能做好這兩塊的稅務(wù)籌劃就可以了。
2。足額繳納“五險一金”
眾所周知，“五險”為基本養(yǎng)老保險、基本醫(yī)療保險、工傷保險、失業(yè)保險、生育保險，“一金”是住房公積金，只要企業(yè)充分利用國家的社會保障制度和住房公積金政策，按照當(dāng)?shù)卣?guī)定的最高繳存比例、最大基數(shù)標(biāo)準(zhǔn)為職工繳納“五險一金”，這樣可以有效的降低企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)。
3。重點籌劃一次性獎金的發(fā)放
一次性獎金按適用稅率計算應(yīng)納稅額，只要確定的稅率高于某一檔次，其全額就要適用更高一級次的稅率，因此就形成了一個工資發(fā)放無效區(qū)間。通過對一次性獎金每個所得稅級的稅收臨界點、應(yīng)納稅額和稅后所得的計算，可計算出一次性獎金發(fā)放的無效區(qū)間。
4。年終獎金的籌劃
年終獎金是工資的一種補充形式，是用人單位對勞動者進(jìn)行物質(zhì)獎勵的一種形式是對勞動者的超額勞動報酬和增收節(jié)支的報酬，獎金是構(gòu)成勞動者工資的一個重要部分。企業(yè)應(yīng)當(dāng)以年終獎金作為重點合理籌劃個人所得稅。
5。其他異常事件的納稅籌劃
個人通過非營利性的社會團(tuán)體、國家機(jī)關(guān)向教育和其他社會公益事業(yè)及嚴(yán)重自然災(zāi)害地區(qū)、貧困地區(qū)的捐贈，在應(yīng)納稅所得額30%以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予從應(yīng)納稅所得額中扣除。發(fā)放全年一次性獎金的當(dāng)月即捐贈，捐贈支出準(zhǔn)予在當(dāng)期應(yīng)納稅所得額進(jìn)行抵扣。
稅收籌劃論文2
摘要：近年來，現(xiàn)代服務(wù)業(yè)發(fā)展的步伐進(jìn)一步加快，為經(jīng)濟(jì)增長帶來了新的動力，也在一定程度上緩解了就業(yè)壓力。“營改增”環(huán)境下，現(xiàn)代服務(wù)業(yè)稅收環(huán)境較以往產(chǎn)生了較大的變化。基于此，本文對“營改增”背景下現(xiàn)代服務(wù)業(yè)的稅收籌劃進(jìn)行了分析，并提出相關(guān)建議，以供參考。
關(guān)鍵詞：“營改增”；現(xiàn)代服務(wù)業(yè)；稅收籌劃
1合理稅務(wù)籌劃對現(xiàn)代服務(wù)業(yè)的作用
目前來看，大力發(fā)展第三產(chǎn)業(yè)是我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展的重要方向之一，其中現(xiàn)代服務(wù)業(yè)占據(jù)了重要的地位。在發(fā)展現(xiàn)代服務(wù)業(yè)期間，做好稅務(wù)籌劃至關(guān)重要。一方面，合理的稅務(wù)籌劃能夠有效提升現(xiàn)代服務(wù)業(yè)整體盈利水準(zhǔn)。“營改增”的全面實施能夠讓服務(wù)業(yè)企業(yè)減輕稅務(wù)成本，有利于企業(yè)將資源轉(zhuǎn)移至創(chuàng)新上，從而對企業(yè)成長產(chǎn)生正向激勵作用，間接提升企業(yè)利潤率。另一方面，合理的稅務(wù)籌劃可在一定程度上推進(jìn)現(xiàn)代服務(wù)業(yè)投資。在稅收制度不斷調(diào)整的情況下，做好稅收籌劃能夠讓服務(wù)企業(yè)占據(jù)先機(jī)，保持相對穩(wěn)定的運營狀態(tài)，有利于引入社會資本，從而為企業(yè)乃至整個行業(yè)發(fā)展提供充足的動力。
2“營改增”對現(xiàn)代服務(wù)業(yè)稅收籌劃的影響分析
“營改增”是我國現(xiàn)代服務(wù)業(yè)自改革開放以來最大的一次稅務(wù)調(diào)整變化，“營改增”對現(xiàn)代服務(wù)業(yè)的影響主要體現(xiàn)為以下幾個方面：（1）增值稅稅率提升至6%�，F(xiàn)代服務(wù)業(yè)包括認(rèn)知服務(wù)業(yè)、咨詢服務(wù)業(yè)、鑒證服務(wù)業(yè)等行業(yè)，稅賦稅率由以往的5%營業(yè)稅轉(zhuǎn)變?yōu)楝F(xiàn)在的6%增值稅。（2）企業(yè)可通過進(jìn)項稅額抵扣降低稅負(fù)。通過進(jìn)項稅額抵扣，可在一定程度上降低企業(yè)稅負(fù)。當(dāng)然，不同行業(yè)所獲得的效果存在著一定差異。以咨詢服務(wù)業(yè)為例，其主要流動性成本為人力資本，所涉及的項目大多數(shù)并不是經(jīng)常出現(xiàn)稅收的項目，進(jìn)項稅額抵扣額度相對有限；飲食行業(yè)則有所不同，可通過采購支出抵扣銷項稅額，其稅負(fù)壓力將得到很大程度緩解。（3）稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁。在新稅收環(huán)境下，一些企業(yè)可與上下游配套企業(yè)進(jìn)行價格博弈，以勞務(wù)或產(chǎn)品的方式將企業(yè)稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁。
3“營改增”背景下現(xiàn)代服務(wù)業(yè)稅收籌劃相關(guān)建議
3.1擴(kuò)大增值稅抵扣范圍
對于一般納稅人而言，若服務(wù)企業(yè)能夠獲取的進(jìn)項稅額相對較少，意味著企業(yè)能夠從銷量稅額當(dāng)中抵扣的稅額也會有所降低。當(dāng)稅率由之前的5%（營業(yè)稅）提升至6%（增值稅）以后，在稅基不變的情況下，服務(wù)企業(yè)所要上繳的稅額自然有所上升。在上述情況下，服務(wù)企業(yè)若要真正意義上從“營改增”當(dāng)中獲益，則需要適當(dāng)擴(kuò)大增值稅抵扣范圍。首先，服務(wù)企業(yè)可以借助存量資產(chǎn)折舊來促進(jìn)資產(chǎn)更新。相關(guān)規(guī)定明確指出，存量資產(chǎn)無法進(jìn)行進(jìn)項稅額抵扣，只有增量資產(chǎn)才能作為進(jìn)項稅額進(jìn)行抵扣。服務(wù)企業(yè)可加快內(nèi)部固定資產(chǎn)折舊，并適當(dāng)購入新資產(chǎn)，以獲得更大的抵扣額。其次，服務(wù)企業(yè)要加強增值稅發(fā)票管理。在“營改增”環(huán)境下，增值稅發(fā)票十分重要，是企業(yè)進(jìn)行稅額抵扣的重要憑證。在企業(yè)稅務(wù)管理過程中應(yīng)該給予增值稅發(fā)票管理高度重視。最后，服務(wù)企業(yè)要合理篩選供應(yīng)商。在條件允許的'情況下，服務(wù)企業(yè)盡可能從一般納稅人供應(yīng)商采購固定資產(chǎn)或原材料，從而獲得增值稅發(fā)票，擴(kuò)大進(jìn)項稅額抵扣范圍，以此來降低稅負(fù)。
3.2合理應(yīng)用稅收政策條件
現(xiàn)代服務(wù)企業(yè)在稅務(wù)籌劃過程中，要充分利用稅收政策條件，進(jìn)一步提升稅收籌劃成效。一方面，服務(wù)企業(yè)要密切關(guān)注國家稅收政策、行業(yè)政策調(diào)整方向，盡可能降低課稅稅率，以此來獲得更大的稅務(wù)籌劃空間，或通過降低稅基的方式來降低稅負(fù)。另一方面，服務(wù)企業(yè)要與稅收管理部門進(jìn)行密切溝通，保持良好的交流關(guān)系，從稅收管理部門視角來審視稅務(wù)籌劃工作，確保稅收籌劃與宏觀方向一致，降低稅收風(fēng)險，為企業(yè)贏得更大的利潤空間。
3.3提升財會人員專業(yè)素養(yǎng)
在“營改增”背景下，現(xiàn)代服務(wù)業(yè)稅收環(huán)境較以往發(fā)生了較大的改變，對財會人員也提出了新的要求。服務(wù)企業(yè)要督促財會人員了解新知識，快速掌握“營改增”改革內(nèi)容，不斷提升財務(wù)技能水平，以適應(yīng)新環(huán)境要求。當(dāng)然，稅收籌劃是一項全局性的工作，除了財務(wù)部門外，還需要其他部門共同配合，才能將相關(guān)工作落到實處，讓稅收籌劃真正意義上發(fā)揮作用。首先，企業(yè)可聘請外部專家對財會人員進(jìn)行培訓(xùn)，系統(tǒng)性地講解“營改增”相關(guān)知識以一系列影響、變化，讓財會人員能夠快速適應(yīng)新形勢變化。其次，企業(yè)應(yīng)該制定一系列激勵措施，并與其他先進(jìn)企業(yè)進(jìn)行交流，鼓勵財會人員進(jìn)一步深造，不斷提升其專業(yè)技能。最后，企業(yè)可將稅務(wù)籌劃與績效考核機(jī)制適當(dāng)聯(lián)系起來。對于一些在稅務(wù)籌劃當(dāng)中做出突出貢獻(xiàn)的員工，給予其物質(zhì)獎勵及精神獎勵；若相關(guān)人員由于稅收籌劃不到位而影響到企業(yè)運營效益，則扣除部分績效作為懲罰。通過這種方式進(jìn)一步督促財會人員增強自身業(yè)務(wù)能力，激發(fā)其主觀能動性與工作積極性，不斷提升其崗位勝任力，促進(jìn)稅收籌劃各項工作順利實施。
4結(jié)語
從長遠(yuǎn)發(fā)展角度來看，“營改增”的全面實施為現(xiàn)代服務(wù)創(chuàng)造了更大的發(fā)展空間，對整個市場穩(wěn)定運行具有積極的作用。對于現(xiàn)代服務(wù)企業(yè)而言，適應(yīng)新的稅收環(huán)境還需要一個過程。在這個過程中中，企業(yè)要重視稅收籌劃工作，通過擴(kuò)大增值稅抵扣范圍、合理應(yīng)用稅收政策條件、提升財會人員專業(yè)素養(yǎng)等舉措，增強自身適應(yīng)能力。
參考文獻(xiàn)
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稅收籌劃論文3
摘要：現(xiàn)階段，我國很多醫(yī)療器械企業(yè)尚沒有完善的稅收籌劃制度。因此，大多數(shù)醫(yī)療器械企業(yè)在稅收籌劃過程中經(jīng)常會出現(xiàn)各種各樣的問題，稅收管理很難實現(xiàn)有效性，這都是由于企業(yè)自身沒有對稅收進(jìn)行科學(xué)籌劃。為推動我國醫(yī)療器械企業(yè)健康可持續(xù)發(fā)展，使我國醫(yī)療水平得到提升，醫(yī)療器械企業(yè)就要做好自身稅收籌劃工作，提高對稅收籌劃的重視。為此，本文先闡述了稅收籌劃的概念，并對醫(yī)療器械企業(yè)稅收籌劃的意義和問題進(jìn)行了分析，進(jìn)而提出了相應(yīng)的稅收籌劃建議，希望本次研究可以為醫(yī)療器械企業(yè)提升稅收籌劃管理水平提供理論參考。
關(guān)鍵詞：醫(yī)療器械企業(yè)；稅收籌劃；稅收管理
引言
伴隨著社會經(jīng)濟(jì)體制改革工作的進(jìn)一步落實，社會大眾越來越關(guān)注醫(yī)療改革問題。現(xiàn)階段，我國進(jìn)入了老齡化社會，人們的生活質(zhì)量得到了進(jìn)一步提升，因此對醫(yī)療服務(wù)的要求也在不斷提升。在此背景下，我國的醫(yī)療器械企業(yè)得到良好發(fā)展，由于我國醫(yī)療器械行業(yè)還處于發(fā)展初級階段，很多企業(yè)成立時間較短，醫(yī)療器械市場環(huán)境需要完善，再加上掌握高新技術(shù)的企業(yè)占比非常小，醫(yī)療器械企業(yè)在發(fā)展過程中很容易受到政策和外部環(huán)境變化的影響。為推動醫(yī)療器械企業(yè)能夠?qū)崿F(xiàn)良性發(fā)展，在面對國家稅收政策改革時，就要做好自身稅收籌劃工作，并能夠在合法的前提下盡可能減少企業(yè)納稅金額，使企業(yè)效益得到提升。
1稅收籌劃的概念
稅收籌劃指的是通過對當(dāng)前國家稅收政策進(jìn)行充分分析，在符合國家法律法規(guī)的前提下對納稅主體納稅前的經(jīng)濟(jì)行為進(jìn)行統(tǒng)籌規(guī)劃，或是當(dāng)納稅方出現(xiàn)變動時，可以使企業(yè)應(yīng)繳稅額得到減少�？偟膩碚f，稅收籌劃是一種經(jīng)濟(jì)行為。一般來說，稅收籌劃通常要符合以下幾點：第一，合法性。在稅收籌劃工作中，最重要也是最基本的就是要在國家法律法規(guī)要求下進(jìn)行稅收籌劃，只有滿足國家法律要求才不會使企業(yè)面臨偷稅漏稅風(fēng)險；第二，目的性。稅收籌劃工作開展本身就具有一定的目的性，其主要目的就是為了在合法的前提下盡可能使企業(yè)的納稅金額減少，進(jìn)而實現(xiàn)企業(yè)效益最大化的目的；第三，前瞻性。指的就是對經(jīng)濟(jì)行為事前進(jìn)行規(guī)劃和安排。
2醫(yī)療器械企業(yè)稅收籌劃的意義
2.1提升企業(yè)納稅意識和稅收管理意識
當(dāng)前有許多醫(yī)療器械企業(yè)都是以技術(shù)創(chuàng)新或是科技成果研發(fā)為核心，當(dāng)技術(shù)研發(fā)出來后便創(chuàng)立為企業(yè)，進(jìn)而實現(xiàn)產(chǎn)業(yè)化發(fā)展，因此這些醫(yī)療器械企業(yè)的管理人員都缺少納稅意識，這就會導(dǎo)致企業(yè)很容易面臨稅務(wù)風(fēng)險。而實施稅收籌劃工作可以幫助醫(yī)療器械企業(yè)管理者了解當(dāng)前稅收政策，并能夠掌握稅收政策變動情況，進(jìn)而使企業(yè)能夠合理減少繳稅金額，由于有效稅務(wù)籌劃工作可以幫助企業(yè)獲得更多的可支配資金，因此企業(yè)管理者就會主動了解稅收相關(guān)法律政策，進(jìn)而使企業(yè)的納稅意識得到提升。由于稅收金額在醫(yī)療器械企業(yè)中占據(jù)較大金額，為了盡可能減少稅收金額，企業(yè)管理者必定會重視稅收管理工作，所以企業(yè)稅收管理意識也會得到提升。
2.2在合法前提下節(jié)省企業(yè)稅收
對于企業(yè)來說，納稅是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中必須履行的義務(wù)，在稅收時會為企業(yè)帶來一定的稅收成本，由于一些企業(yè)沒有做好稅收籌劃工作，導(dǎo)致企業(yè)面臨著稅收稅負(fù)問題。一些小的醫(yī)療器械企業(yè)為了減少自身稅收壓力而逃避納稅義務(wù)，偷稅漏稅行為時有發(fā)生，導(dǎo)致企業(yè)受到嚴(yán)重稅務(wù)風(fēng)險的影響。此時，如果相關(guān)部門對這些偷稅漏稅醫(yī)療器械企業(yè)進(jìn)行審查，那么企業(yè)就會受到法律制裁。所以偷稅漏稅這種行為是不可取的，企業(yè)要想實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展，就要在符合法律規(guī)定的前提下合理減少稅收金額，只有將合法作為稅收籌劃工作的前提才能有效減少企業(yè)稅收成本。
2.3有利于提升企業(yè)管理水平
醫(yī)療器械企業(yè)為了提升稅收籌劃工作的有效性，通常都會聘請一些專業(yè)人士來輔助企業(yè)做好稅收籌劃工作，這樣可以有效提升企業(yè)的稅收籌劃水平。很多時候，醫(yī)療器械企業(yè)管理者為了確保稅收籌劃方案能夠得到有效落實，會加強企業(yè)內(nèi)部的管理力度，因此，醫(yī)療器械企業(yè)在稅收籌劃過程中還可以有效提升企業(yè)自身管理水平，進(jìn)而有助于企業(yè)在市場競爭中獲得優(yōu)勢。所以，稅收籌劃工作的開展對醫(yī)療器械企業(yè)發(fā)展具有重要意義。
3醫(yī)療器械企業(yè)稅收籌劃存在的問題
3.1缺少稅收籌劃意識
結(jié)合當(dāng)前醫(yī)療器械企業(yè)發(fā)展現(xiàn)狀分析。我國醫(yī)療器械企業(yè)眾多，大規(guī)模的企業(yè)占比比較少，主要以小規(guī)模醫(yī)療器械企業(yè)為主。從整體上來看，我國醫(yī)療器械市場秩序比較混亂，透過這些問題我們了解到醫(yī)療器械行業(yè)發(fā)展缺少秩序，更不要說企業(yè)管理者是否具備良好的稅收籌劃意識了。有許多小型醫(yī)療器械企業(yè)在發(fā)展過程中，只為使企業(yè)能夠在市場中占據(jù)更多份額，即使面臨法律風(fēng)險也會通過偷稅漏稅獲取更大效益。此外，一些企業(yè)沒有專門負(fù)責(zé)稅收管理的人員，還有一些企業(yè)財務(wù)部門人員流動性很大，很多時候稅務(wù)管理工作都是會計人員來負(fù)責(zé)的。還有一些醫(yī)療器械企業(yè)管理者雖然對稅收相關(guān)政策有著深入地了解，但是卻將稅收管理的重點放在了如何減少稅收金額，卻沒有結(jié)合自身實際情況，只是為了降低稅收而進(jìn)行稅收管理，這樣就會導(dǎo)致企業(yè)及時稅收金額上有所減少，但是卻沒有為企業(yè)帶來一定效益。
3.2自主研發(fā)創(chuàng)新意識薄弱
現(xiàn)階段，有關(guān)醫(yī)療器械企業(yè)稅收減免的相關(guān)政策不多，現(xiàn)有的`稅收減免政策也是關(guān)于企業(yè)自主研發(fā)方面。然而，我國很多醫(yī)療器械企業(yè)自主研發(fā)能力比較薄弱，研發(fā)創(chuàng)新能力還有待進(jìn)一步提升。因此，很多醫(yī)療器械企業(yè)很難將自主研發(fā)創(chuàng)新能力作為行業(yè)核心競爭力，由于醫(yī)療器械市場中的很多設(shè)備都具有一定的相似性，重復(fù)性的設(shè)備占據(jù)多數(shù)，進(jìn)而使得能夠符合自主研發(fā)稅收減免政策的企業(yè)非常少。對于醫(yī)療器械企業(yè)來說，如果缺少自主研發(fā)創(chuàng)新能力，在市場競爭中就會非常被動，很難占據(jù)競爭優(yōu)勢，只是一味通過降低產(chǎn)品生產(chǎn)成本和價格也是不現(xiàn)實的。所以，醫(yī)療器械企業(yè)要想享受稅收減免政策，就要提升自主研發(fā)創(chuàng)新能力，這樣才能利用自主研發(fā)優(yōu)惠政策減輕稅收負(fù)擔(dān)。
3.3對稅務(wù)政策的認(rèn)知不足
近年來，我國稅收政策在不斷調(diào)整，稅收改革工作也在進(jìn)一步推進(jìn)，一些醫(yī)療器械企業(yè)由于對稅收政策變動沒有過多關(guān)注，導(dǎo)致稅收籌劃方案與當(dāng)前稅收政策不匹配，使當(dāng)前稅收籌劃政策無法實施。企業(yè)稅收籌劃工作主要是針對當(dāng)前稅籌政策，規(guī)劃有利于企業(yè)實現(xiàn)利益最大化的稅收方案，如果企業(yè)對當(dāng)前稅收政策變動不夠了解，就會影響到稅收籌劃方案的執(zhí)行。有許多醫(yī)療器械企業(yè)就是因為對稅收政策變動的靈敏性較差，而且沒有結(jié)合當(dāng)前稅收政策，而是盲目按照以往的稅收政策或是以往稅收籌劃經(jīng)驗來制定稅收籌劃方案，進(jìn)而導(dǎo)致企業(yè)無法及時對當(dāng)前稅務(wù)籌劃方案進(jìn)行調(diào)整，使企業(yè)不得不面臨嚴(yán)重的稅負(fù)問題。
4醫(yī)療器械企業(yè)稅收籌劃建議
4.1增強自身的稅收籌劃意識
無論什么企業(yè)，都必須要履行納稅義務(wù)，所以，納稅費用支出是一項強制性的費用，無論是企業(yè)管理者還是財務(wù)人員都要認(rèn)識到納稅的重要性。對于醫(yī)療器械企業(yè)來說，要想做好稅收籌劃工作，首先要具備較強的稅收籌劃意識，要意識到偷稅漏稅行為對企業(yè)未來發(fā)展所造成的嚴(yán)重后果。為此，要在企業(yè)內(nèi)部構(gòu)建財務(wù)人員工作管理制度，使企業(yè)財務(wù)人員認(rèn)識到納稅的重要性，并了解稅收相關(guān)法律法規(guī)，確保稅收籌劃工作的開展在法律規(guī)定范圍內(nèi)。此外，還要提升企業(yè)財務(wù)人員的稅收籌劃意識，稅收籌劃工作開展的有效性很大程度都與財務(wù)人員的專業(yè)能力、職業(yè)素養(yǎng)以及執(zhí)行能力有關(guān)系，作為財務(wù)人員，要能夠做到嚴(yán)格依照相關(guān)法律及政策要求開展稅務(wù)籌劃工作，這樣才能避免稅收風(fēng)險的發(fā)生。在稅收籌劃方案的制定過程中，要結(jié)合近期稅收政策以及企業(yè)經(jīng)營現(xiàn)狀，如果稅收政策出現(xiàn)調(diào)整，就要對稅收籌劃方案中的詳細(xì)內(nèi)容進(jìn)行對比調(diào)整，當(dāng)企業(yè)經(jīng)營情況發(fā)生變動的時候也要對稅收籌劃方案進(jìn)行調(diào)整，確保稅收籌劃方案在符合法律規(guī)定的前提下，能夠滿足企業(yè)當(dāng)前經(jīng)營現(xiàn)狀和當(dāng)前稅收政策。
4.2以企業(yè)利潤為前提，綜合衡量稅收籌劃方案
由于企業(yè)在經(jīng)營過程中會面臨多個稅種，因此在稅收籌劃過程中也不能只考慮某一個稅種，應(yīng)當(dāng)結(jié)合企業(yè)面臨的所有稅種進(jìn)行分析。由于稅收法律變動、政策變動、市場經(jīng)濟(jì)變動等多種因素都會對稅額造成影響，所以，企業(yè)稅收籌劃是一項比較復(fù)雜的工作，需要對這些因素進(jìn)行綜合考慮，如果稅收籌劃方案可以為企業(yè)帶來更多利潤，那么這個稅收籌劃方案才算是成功的。對于醫(yī)療器械企業(yè)來說，在稅收籌劃過程中可以通過以下兩種方式實現(xiàn)經(jīng)濟(jì)目標(biāo)：第一，縮減納稅金額，使企業(yè)的整體稅收金額得到減少；第二，延遲納稅，可以利用時間價值使企業(yè)資金實現(xiàn)增值，進(jìn)而為企業(yè)帶來更多利潤�，F(xiàn)階段，很多企業(yè)對稅收籌劃工作的認(rèn)識過于片面，稅收籌劃并不只是單純減少納稅資金，而是要減少企業(yè)面臨的稅務(wù)風(fēng)險并提升企業(yè)整體利潤。
4.3結(jié)合企業(yè)財務(wù)管理目標(biāo)執(zhí)行稅收籌劃工作
醫(yī)療器械企業(yè)開展稅收籌劃工作就是為了使企業(yè)能夠在法律規(guī)定的前提下，減少稅收負(fù)擔(dān)。一些企業(yè)在稅收籌劃工作中會制定很多方案，而每個方案的側(cè)重點都有所不同，這就會對企業(yè)的財務(wù)管理帶來影響，一些稅收籌劃方案可以在不調(diào)整當(dāng)前財務(wù)管理流程的前提下就可以實施，而有的方案則需要對當(dāng)前財務(wù)管理模式進(jìn)行調(diào)整后才能實施。只是針對方案中稅收金額降低程度來選擇方案是比較片面的，因此在選擇方案時，要結(jié)合企業(yè)短期和長期的財務(wù)管理目標(biāo)來選擇，這樣才能確保稅籌籌劃工作有效開展。
5結(jié)語
總的來說，伴隨醫(yī)療器械行業(yè)的快速發(fā)展，醫(yī)療器械市場也在朝著規(guī)范化的方向發(fā)展。當(dāng)前稅務(wù)籌劃工作開展關(guān)系到醫(yī)療器械企業(yè)的利潤，為實現(xiàn)自身利潤最大化，企業(yè)管理者要增強稅收籌劃意識，并時刻關(guān)注當(dāng)前稅收政策的變動情況，在合法的前提下，結(jié)合企業(yè)自身發(fā)展現(xiàn)狀和財務(wù)管理目標(biāo)制定財務(wù)籌劃方案，這樣才能有效減少企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)，避免稅收風(fēng)險發(fā)生，進(jìn)而推動醫(yī)療器械企業(yè)實現(xiàn)良性發(fā)展。
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稅收籌劃論文4
不難看出，施工企業(yè)在經(jīng)營上的特點對其稅收籌劃工作有著不同的影響，因而，施工企業(yè)稅收籌劃工作必須結(jié)合企業(yè)經(jīng)營的特點及經(jīng)營現(xiàn)狀進(jìn)行有效開展。
施工企業(yè)稅收籌劃的開展現(xiàn)狀
按照我國相關(guān)法律及制度規(guī)范的規(guī)定來看，施工企業(yè)在經(jīng)營發(fā)展的過程中所應(yīng)繳納的稅種相對較多，增值稅、營業(yè)稅、企業(yè)所得稅、土地使用稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、印花稅、土地增值稅及車輛購置稅等這些不同的稅種均包含在企業(yè)應(yīng)繳納的稅種當(dāng)中。因此，施工企業(yè)的稅收籌劃工作必須對各稅種進(jìn)行全面且充分的考慮、計算與籌劃，以便于保證稅收籌劃效益的最大化。但在實際的操作中，企業(yè)對于稅收籌劃效益的“效益”理解存在一定的偏差，片面地將稅收籌劃效益與企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益之間畫上對等號，這種理解實際上并不準(zhǔn)確，影響了企業(yè)稅收籌劃的最終效果。另外，基于目前異地工程項目在施工企業(yè)的項目結(jié)構(gòu)中占據(jù)絕大部分的影響，施工企業(yè)對異地項目的遠(yuǎn)程稅收籌劃工作在開展上也存在一定的問題，企業(yè)本部駐地的稅務(wù)部門不愿開具外出施工的證明，部分工程所在地區(qū)為了地方利益，即使施工企業(yè)已經(jīng)開具施工證明卻依然要在當(dāng)?shù)乩U納企業(yè)所得稅。以下主要從企業(yè)所得稅與營業(yè)稅這兩個方面對施工企業(yè)稅務(wù)籌劃的開展與落實問題進(jìn)行探討。
施工企業(yè)稅收籌劃的開展與落實
（一）施工企業(yè)所得稅籌劃
一般情況下，施工企業(yè)的異地工程需要開具外出經(jīng)營證明，若在未辦理外出經(jīng)營證明的前提下進(jìn)行施工，將會被項目所在地的稅務(wù)部門依照營業(yè)額的2%收取所得稅。與此同時，受我國現(xiàn)行稅收征管制度的影響，征管系統(tǒng)還沒有突破跨省及跨市的聯(lián)網(wǎng)限制，企業(yè)在項目所在地所繳納的.所得稅并不能在主管稅務(wù)部門的系統(tǒng)當(dāng)中體現(xiàn)。需要注意的，部分稅務(wù)部門要求企業(yè)必須在工程開工之前攜帶外出經(jīng)營證明及其他的相關(guān)材料進(jìn)行備案，所以企業(yè)在簽訂合同之后，應(yīng)當(dāng)即刻去相關(guān)部門開具證明，否則項目所在地的稅務(wù)部門依然要向施工企業(yè)征稅稅額為營業(yè)額2%的所得稅。另外，在施工過程中，企業(yè)的各種物資采購所獲取的發(fā)票當(dāng)中，客戶名稱必須與施工企業(yè)公章上的名稱保持一致；辦公用品采購必須列明采購的項目并加蓋發(fā)票的專用章；項目過程中所涉及的各種收款的收據(jù)也必須加蓋企業(yè)財務(wù)的專用章，以避免各種成本及收入被重復(fù)列入，影響企業(yè)所得稅的籌劃效果。
（二）施工企業(yè)營業(yè)稅籌劃
從營業(yè)稅籌劃的角度來看，施工企業(yè)必須對甲供材料、分包工程營業(yè)額以及合同中稅款約定等方面的涉稅問題進(jìn)行有效籌劃。
1.甲供材料，主要指施工環(huán)節(jié)施工企業(yè)直接采購的各種材料與動力，對于甲供材料的處理，施工企業(yè)在與材料供應(yīng)方簽訂合同的過程中，合同條款中一定要簽訂“包工包料”的相應(yīng)條款，若企業(yè)要自行采購相應(yīng)的原材料的話，需在合同中注明，并將該部分費用計入到企業(yè)安裝營業(yè)額當(dāng)中，作為稅金的組成部分。
2.分包工程營業(yè)額，按照我國營業(yè)稅的暫行條理來看，若納稅人把工程項目分包給其他的單位，所取得的所有價款及價外費用在扣除支付給其他企業(yè)的分包款之后的余額則是企業(yè)的營業(yè)額。如果工程承包企業(yè)與相應(yīng)的建設(shè)單位簽訂了建筑安裝的工程承包合同不管是否真正參與到施工活動中，都需要按照建筑行業(yè)的稅目進(jìn)行營業(yè)稅的征收，如果不簽訂該合同，則只是勞務(wù)施工，不能進(jìn)行營業(yè)稅金的抵扣，這點企業(yè)在進(jìn)行稅務(wù)籌劃的時候需要注意。
3.合同中的稅款約定，項目承包施工的過程中，為節(jié)約成本，很多企業(yè)往往會與施工方簽訂不含稅的肩寬合同，施工企業(yè)一旦簽署該合同，則會陷入相對被動的局面，所以在簽署合同的時候，施工企業(yè)必須要求項目投資方在合同中提供代扣或者是代繳稅款的相關(guān)憑證，以避免陷入被動，影響自身的營業(yè)稅籌劃。
結(jié)論
對施工企業(yè)來講，隨著市場競爭環(huán)境及其行業(yè)屬性的影響，使其稅務(wù)籌劃工作帶有一定的特殊性，尤其是在異地項目不斷增多的條件下，要通過遠(yuǎn)程管理的方式對其稅收工作進(jìn)行有效籌劃則更為困難，所以企業(yè)必須結(jié)合自身稅務(wù)管理的現(xiàn)狀，在結(jié)合現(xiàn)行政策與法規(guī)的基礎(chǔ)上，對不同稅種籌劃工作中可能存在的問題進(jìn)行有效分析，并制定出相應(yīng)的應(yīng)對策略，以便于提升企業(yè)稅收籌劃的整體水平，實現(xiàn)企業(yè)稅收籌劃效益的全面提升。
稅收籌劃論文5
摘要:在世界經(jīng)濟(jì)一體化的帶動下，有效的稅收籌劃不僅能讓企業(yè)的競爭力提高，還可以獲得巨大的經(jīng)濟(jì)收益，但其中隱藏的風(fēng)險問題卻沒有被重視；我們今天要討論的話題，針對稅收籌劃中存在的風(fēng)險、形成原因及規(guī)避措施進(jìn)行具體問題具體分析。
關(guān)鍵詞:稅收籌劃;風(fēng)險;規(guī)避措施
自二十世紀(jì)后期以來，我國市場經(jīng)濟(jì)得到不斷發(fā)展，各企業(yè)間的相互競爭愈演愈烈，在此情況下，要在競爭中贏得不敗之地，只能降低企業(yè)生產(chǎn)成本，稅收籌劃就變得尤其重要，它是納稅人為降低稅務(wù)，實現(xiàn)利益最大化的重要手段。但多數(shù)企業(yè)領(lǐng)頭者只重視它所帶來的稅收效益，卻忽略了背后所隱藏的風(fēng)險，無論是因籌劃人員的綜合素質(zhì)不合格還是稅收政策的不斷變動，這都成為了稅收籌劃中重大風(fēng)險因素。
一、稅收籌劃中所存在的風(fēng)險
稅收籌劃指納稅人在稅法許可范圍內(nèi)，利用稅法優(yōu)惠政策對經(jīng)營活動作事先優(yōu)化安排，從而達(dá)到減緩稅收負(fù)擔(dān)，獲得稅收效益的合法途徑。但它背后也存在著風(fēng)險：一是內(nèi)部風(fēng)險企業(yè)在稅收籌劃時，因籌劃人員的知識儲備、職業(yè)素養(yǎng)不夠，不能正確理解稅法，在操作中易出現(xiàn)紕漏而導(dǎo)致企業(yè)涉嫌違法，影響企業(yè)在市場競爭中的信譽。二是外部風(fēng)險稅法在國家允許的大前提下進(jìn)行，一些地方稅法在某一具體方面做出的相應(yīng)規(guī)定，會導(dǎo)致企業(yè)沒有違背國家稅法卻違反了地方稅法的問題。
二、稅收籌劃風(fēng)險形成的原因
稅收籌劃風(fēng)險是指企業(yè)納稅人在進(jìn)行稅收籌劃過程中，因各種不確定因素，致使稅收籌劃的結(jié)果偏離預(yù)期目標(biāo)或效果，從而造成的損失或違規(guī)后果。
(一)內(nèi)部風(fēng)險形成原因
進(jìn)行稅收籌劃的相關(guān)人員對財務(wù)、稅收、法律政策掌握不夠徹底，導(dǎo)致籌劃方案難以達(dá)到預(yù)期效果；另一方面，企業(yè)缺乏專業(yè)籌劃團(tuán)隊，目前多數(shù)企業(yè)內(nèi)部進(jìn)行稅收籌劃都是由會計人員執(zhí)行，專業(yè)水平上的不足使得最終籌劃方案不僅沒有效果反而加大了風(fēng)險。
(二)外部風(fēng)險形成原因
政策的不斷變化，是企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃產(chǎn)生風(fēng)險的外部因素，這往往也是納稅人容易忽略的一點，因為稅法的變動性，最終籌劃結(jié)果可能與預(yù)期相反，因某一點法規(guī)的變動，合法變?yōu)椴缓戏�，這成為了稅收籌劃能否成功的重要原因，尤其是對于長期性的稅收籌劃來說，風(fēng)險必然會產(chǎn)生。
三、規(guī)避稅收籌劃風(fēng)險的措施
企業(yè)納稅人作稅收籌劃的最終目的是為了獲取節(jié)稅收益，那么由于內(nèi)部、外部的不同因素所形成的籌劃風(fēng)險該如何把控，成為企業(yè)納稅人不得不重視的問題。
(一)規(guī)范內(nèi)部控制，提高籌劃風(fēng)險意識
首先企業(yè)對稅務(wù)籌劃要制定內(nèi)部控制制度，積極宣傳內(nèi)部控制的有關(guān)知識，加大內(nèi)部控制監(jiān)測力度；明確責(zé)任并落實到個人，合理有效的進(jìn)行內(nèi)部控制；其次強化員工對稅收籌劃的風(fēng)險意識，制定有效的'預(yù)警機(jī)制，對法律法規(guī)做到準(zhǔn)確把控，只有透徹深入、全面了解才能對籌劃方案作風(fēng)險預(yù)測并防患于未然，在可控范圍內(nèi)避免讓潛在風(fēng)險成為客觀之實。
(二)提高稅收籌劃人員的綜合素質(zhì)
稅收籌劃作為一項系統(tǒng)的強專業(yè)性業(yè)務(wù)，盡快提高工作人員的專業(yè)知識與職業(yè)素養(yǎng)有且必要，只有對稅收籌劃進(jìn)行專業(yè)的研究與判斷才能最終實現(xiàn)稅收收益。對于籌劃個人而言：加強個人對財務(wù)、法律、稅收等知識的掌握，定期進(jìn)行相關(guān)培訓(xùn)，降低籌劃中可能會出現(xiàn)的誤判；對于籌劃團(tuán)隊而言：根據(jù)企業(yè)性質(zhì)與經(jīng)營規(guī)模，明確需求，優(yōu)化隊伍素質(zhì)結(jié)構(gòu)，做到隊伍人員有序配合，實現(xiàn)稅收收益的最終目的。
(三)加強與稅務(wù)機(jī)關(guān)之間的交流
各地方的稅收征管具體方式因地而異；進(jìn)行稅收籌劃時，要了解所在地稅務(wù)征管的要求，與稅務(wù)機(jī)關(guān)積極的溝通，以獲取最新最準(zhǔn)確的相關(guān)稅收政策；企業(yè)自身要樹立良好的形象，按時繳稅不逃稅，多參與稅務(wù)機(jī)關(guān)組織的活動；只有稅收籌劃方案得到地方稅務(wù)機(jī)關(guān)的認(rèn)可，才能實現(xiàn)真正意義上的雙贏。
四、結(jié)束語
隨著國家經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，稅收籌劃在企業(yè)面對市場競爭時起到了不可忽視的作用；稅收籌劃作為一項高級的財務(wù)管理，在企業(yè)在進(jìn)行稅務(wù)籌劃時，要充分認(rèn)識到內(nèi)部控制及風(fēng)險意識的重要性。企業(yè)需根據(jù)自身實際建立并完善籌劃風(fēng)險的預(yù)防機(jī)制，降低風(fēng)險，當(dāng)稅收籌劃與企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略達(dá)到統(tǒng)一，才能實現(xiàn)企業(yè)自身價值與利益最大化。同時在不偷逃稅的前提下實行節(jié)稅、減稅，這是作為企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者正確進(jìn)行稅務(wù)籌劃風(fēng)險規(guī)避的重要標(biāo)桿。綜上所述，只有加強內(nèi)部控制，提高風(fēng)險意識及稅收籌劃人員的專業(yè)素質(zhì)，多與稅務(wù)機(jī)關(guān)交流，才能要做到企業(yè)稅收籌劃的風(fēng)險規(guī)避。
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稅收籌劃論文6
摘要：稅收籌劃這一專業(yè)名詞進(jìn)入我國稅收領(lǐng)域已經(jīng)有了幾十年的時間，在最初我國稅收理論發(fā)展還不成熟的階段，稅收籌劃被等同于偷稅、逃稅、避稅等違法行為，隨著我國稅收制度的逐漸完善、稅收理論的逐漸國際化，稅收籌劃成了企業(yè)稅收管理必須考慮的對策。本文通過對我國企業(yè)稅收籌劃現(xiàn)狀、角度、采用的方式以及發(fā)展的前景等方面進(jìn)行淺要地分析，并提出一些發(fā)展建議推動企業(yè)稅收籌劃的發(fā)展。
關(guān)鍵詞：稅收籌劃；企業(yè)；稅收制度
一、稅收籌劃理論概述
我國關(guān)于稅收籌劃的理論主要是來自于西方發(fā)達(dá)資本主義國家，在稅收籌劃理論進(jìn)入我國稅收領(lǐng)域之后，國內(nèi)一些學(xué)者也對其進(jìn)行了研究，大多理論探討稅收籌劃都是從納稅人的角度來進(jìn)行的。稅收籌劃是指納稅人（本文主要指企業(yè)）在遵守國家稅法規(guī)定的基礎(chǔ)上，根據(jù)利潤最大化原則，通過一系列對稅收的籌劃和安排，改變企業(yè)的經(jīng)營、生產(chǎn)、決策等經(jīng)濟(jì)活動中涉及稅收的環(huán)節(jié)，實現(xiàn)減輕負(fù)稅、降低企業(yè)生產(chǎn)成本、實現(xiàn)企業(yè)價值的最大化這些目標(biāo)的過程。稅收籌劃所要遵守的最大前提是不違背國家稅收的法律法規(guī)及相關(guān)規(guī)定。稅收籌劃可以通過企業(yè)自身進(jìn)行也可以尋求專業(yè)的中介機(jī)構(gòu)幫助，專業(yè)的稅收籌劃中介機(jī)構(gòu)是稅收籌劃發(fā)展進(jìn)步的一個重要標(biāo)志。在稅收制度發(fā)展的初級階段，稅收籌劃僅僅是停留在書本上的理論，由于經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平較低、稅收制度發(fā)展不完善、稅務(wù)人員的專業(yè)水平不夠，稅收籌劃在實踐中滯后。當(dāng)我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展到一定水平，我國的稅收理論也隨著向國際學(xué)習(xí)而不斷深化，這時才為我國稅收籌劃創(chuàng)造了利好條件，納稅企業(yè)逐漸將稅收籌劃納入企業(yè)稅收管理的框架內(nèi)。企業(yè)通過安排自己的經(jīng)營活動等實現(xiàn)稅收籌劃，最明顯的效果是可以減輕企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)，降低企業(yè)生產(chǎn)成本，從而提高企業(yè)經(jīng)營利潤；從企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展來看，實行稅收籌劃有利于涵養(yǎng)稅源，對未來的生存發(fā)展也具有重要意義。
二、稅收籌劃需要具備的條件
不同企業(yè)或者機(jī)構(gòu)在進(jìn)行稅收籌劃時所采用的方式方法可能有所不同，產(chǎn)生的意義也有可能不同，但是無論什么性質(zhì)的企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃時都需要滿足以下幾點要求：
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企業(yè)無論什么行為都要遵守法律，因此探討稅收籌劃的合法性是應(yīng)有之義。如上文所述，企業(yè)的稅收籌劃所要遵守的最大前提是不能違背國家稅收的法律法規(guī)及相關(guān)規(guī)定，只有遵守了這個前提，企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃才能被國家稅務(wù)機(jī)關(guān)所承認(rèn)，沒有遵守法律的前提則企業(yè)的'行為即是違法的，企業(yè)會因此受到相關(guān)機(jī)構(gòu)處罰甚至嚴(yán)重情況下會引發(fā)企業(yè)的破產(chǎn)清算。同時，由于稅法是根據(jù)實際要求而會不斷發(fā)生調(diào)整的法律，這就要求企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃時對我國稅法進(jìn)行跟蹤研究，不可鉆法律漏洞。
（二）需要具有合理性
在社會管理內(nèi)容中，法律與道德具有不同的規(guī)范范疇，因此，稅收籌劃不僅要考慮到合法性，還應(yīng)該考慮到合理性，即遵守社會道德規(guī)范。雖然企業(yè)建立的目的是利潤最大化，但是，企業(yè)在經(jīng)營過程中也需要擔(dān)負(fù)起一定的社會責(zé)任，注重企業(yè)的價值導(dǎo)向。如果企業(yè)在稅收籌劃過程中忽視企業(yè)的社會責(zé)任，尋求一切可利用的機(jī)會只追求利益，而對其造成的社會后果不管不顧，這種過分的稅收籌劃在一定程度上就會變成逃稅避稅。對于企業(yè)不合理的稅收籌劃行為，會導(dǎo)致社會成本的加大，例如造成市場競爭的失衡，生態(tài)環(huán)境造成破壞，政府治理和監(jiān)督的成本也會增加。
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從企業(yè)角度而言，稅收籌劃是為了減少企業(yè)負(fù)稅，增加收益，因此稅收籌劃從本質(zhì)上講是一種經(jīng)濟(jì)行為，需要考慮其成本和收益，如果稅收籌劃所需的人力物力成本甚至超過了其帶來的收益，則稅收籌劃就失去了存在的意義。
三、企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃的方法
（一）選擇融資及利潤分配方式
企業(yè)在市場上進(jìn)行融資，往往有銀行貸款、股票、債券、同業(yè)銀行拆借、內(nèi)部融資等等幾種方式。在企業(yè)進(jìn)行融資方式選擇時，需要考慮多個方面的因素，從企業(yè)的根本上說是要追求利潤的最大化。如果從稅收籌劃的角度來考慮，則最優(yōu)先考慮的應(yīng)該是債券融資方式，首先從內(nèi)外部融資比較而言，內(nèi)部融資往往涉及多個機(jī)構(gòu)，關(guān)系錯綜復(fù)雜，會相對增加融資成本；其次，債券融資方式可以通過稅前抵債來降低企業(yè)負(fù)債。企業(yè)在經(jīng)營活動中產(chǎn)生的利潤，除了提取法定盈余公積之外，其應(yīng)該被首要考慮用于彌補企業(yè)的以前年度虧損，根據(jù)稅法的規(guī)定企業(yè)可以用稅前利潤彌補前五年的虧損，并且如果企業(yè)虧損的情況延續(xù)，利潤彌補的期限也可以延長，通過利用稅前利潤彌補企業(yè)虧損，可以從賬面上減少企業(yè)利潤額，達(dá)到減少企業(yè)所得稅的目的。
�。ǘ⿲ν顿Y活動的稅收籌劃
企業(yè)投資活動是必不可少的環(huán)節(jié)，細(xì)分投資環(huán)節(jié)，在每一部分進(jìn)行稅收籌劃的選擇能為企業(yè)帶來有利的減稅效應(yīng)。首先從注冊地點進(jìn)行選擇，從國際上看，每個國家對企業(yè)的征稅政策有很大差異，這就給了我們選擇的空間，企業(yè)應(yīng)該在綜合考量自身情況下選擇具有稅收優(yōu)惠政策的國家進(jìn)行公司注冊；從國內(nèi)來看，國家對每個地區(qū)的征稅情況也有所不同，相比于經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)地區(qū)，國家會給予高新技術(shù)開發(fā)區(qū)、中西部偏遠(yuǎn)地區(qū)等更多的稅收優(yōu)惠，企業(yè)在注冊時可以優(yōu)先考慮這些地區(qū)進(jìn)行合理避稅。其次，企業(yè)行業(yè)和類型的選擇�，F(xiàn)在在綠色發(fā)展的思想指導(dǎo)下，相對于傳統(tǒng)的工業(yè)企業(yè)而言，選擇發(fā)展高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)、資源共享型產(chǎn)業(yè)、資源回收型產(chǎn)業(yè)能夠享受國家提供的退稅甚至免稅的福利。
�。ㄈ┻x擇合適的固定資產(chǎn)折舊方式
企業(yè)在生產(chǎn)時，對其固定資產(chǎn)的折舊方式選擇并不是唯一的，一般常用的有平均年限法、工作量法、年數(shù)總和法和雙倍余額遞減法等。由于我國稅法要求企業(yè)在確定了折舊方式后，沒有重大事項發(fā)生，不能隨意改變折舊方式，并且固定資產(chǎn)的折舊費用會影響產(chǎn)品的成本，最終影響企業(yè)利潤的多少，因此，企業(yè)對于固定資產(chǎn)折舊方式的選擇應(yīng)該慎重。根據(jù)經(jīng)驗總結(jié)，在比率相同時，如果所得稅率呈現(xiàn)的是上升的趨勢，則企業(yè)應(yīng)該選擇直線法進(jìn)行固定資產(chǎn)折舊；如果所得稅率呈現(xiàn)下降的趨勢，則企業(yè)應(yīng)該選擇加速折舊的計提方式。
四、企業(yè)在稅收籌劃中存在的問題及改進(jìn)措施
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第一，一個國家的納稅意識往往與國家的經(jīng)濟(jì)發(fā)展程度息息相關(guān)，現(xiàn)如今我國的稅收制度和理論還與國際上有一些差距，我國企業(yè)對于稅收籌劃的認(rèn)識還不夠深刻，總是試圖將偷稅、漏稅、避稅等違法行為等同于合法的稅收籌劃，為了少繳稅而對抗國家稅務(wù)機(jī)關(guān)，這使得稅收籌劃的意義和功效被削弱，其價值不能真正體現(xiàn)。第二，現(xiàn)階段，企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃往往是企業(yè)自身的努力，而沒有專業(yè)的中介機(jī)構(gòu)和人員提供幫助。企業(yè)自身稅收籌劃水平低下就會導(dǎo)致企業(yè)只注重短期和眼前利益，只看見現(xiàn)階段的負(fù)稅減少，甚至為此游走在法律邊緣，而沒有針對企業(yè)長期發(fā)展規(guī)劃進(jìn)行全局的稅收籌劃，這樣做的后果往往是因小失大。專業(yè)中介機(jī)構(gòu)的匱乏意味著缺乏專業(yè)技能高的稅收人才，現(xiàn)有的稅收籌劃人員一般是由企業(yè)的財務(wù)人員擔(dān)任，而其往往不具備全方位的稅收、管理、統(tǒng)計等知識要求，這就導(dǎo)致稅收籌劃的結(jié)果往往與預(yù)期不符。
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首先，從納稅人角度而言，企業(yè)應(yīng)該加強對稅收籌劃的重視，轉(zhuǎn)變稅收管理思想，拒絕尋找法律漏洞，以身犯險，而應(yīng)該設(shè)立專門稅收籌劃部門，協(xié)調(diào)各個部門及分支機(jī)構(gòu)相互配合，合法進(jìn)行稅收成本控制。其次，從市場的角度而言，隨著企業(yè)和政府機(jī)構(gòu)稅收籌劃意識的加強，必然對稅收籌劃的專業(yè)人才和專業(yè)機(jī)構(gòu)的需求就更高，僅僅靠企業(yè)自身進(jìn)行稅收籌劃具有一定的難度，因此促進(jìn)稅收籌劃市場專業(yè)化是未來必然的發(fā)展趨勢。通過建立一批專業(yè)化的稅收籌劃代理機(jī)構(gòu)，培養(yǎng)專業(yè)稅務(wù)籌劃人才，專業(yè)服務(wù)于企業(yè)進(jìn)行規(guī)范操作，稅收籌劃才能真正為企業(yè)發(fā)展服務(wù)。最后，從政府機(jī)構(gòu)而言，相關(guān)稅務(wù)機(jī)構(gòu)要加快稅收法治建設(shè)，完善稅收法律體系，只有在一套完整的稅法制度上進(jìn)行稅收籌劃才能避免企業(yè)觸犯法律，真正做到有章可循，有法可依。
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稅收籌劃論文7
我國市場經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展，稅收政策也不斷隨之改革優(yōu)化，作為市場經(jīng)濟(jì)主體的企業(yè)單位，各項運營活動都要符合稅收管理要求，對應(yīng)稅經(jīng)營活動應(yīng)該依法納稅。對企業(yè)而言，為降低企業(yè)成本，提高盈利能力，同時還要依法完稅。企業(yè)就需要通過科學(xué)合理的稅收籌劃管理方式，進(jìn)行科學(xué)合法而且有效的稅收籌劃管理，從而降低企業(yè)稅負(fù)，節(jié)省運營成本。如何實現(xiàn)科學(xué)有效的稅收籌劃方式，為企業(yè)減少負(fù)擔(dān)創(chuàng)造價值，已經(jīng)成為企業(yè)關(guān)注的焦點。想要做好稅收籌劃，首先應(yīng)當(dāng)了解稅收政策和相關(guān)法律法規(guī)，充分利用法律和政策惠利，為企業(yè)稅務(wù)服務(wù)。
一、企業(yè)稅收籌劃概述
稅收籌劃是指，企業(yè)在遵循相關(guān)政策法律法規(guī)的基礎(chǔ)上，對涉及投資籌資行為、購銷經(jīng)營活動、股券收益分配、理財?shù)然顒訒r，充分利用政策法律給予的優(yōu)惠利好，對企業(yè)的經(jīng)營、投資等經(jīng)濟(jì)活動事項，進(jìn)行科學(xué)有效的籌劃管理，從而降低繳稅金額，減小企業(yè)支出負(fù)擔(dān)，創(chuàng)造利潤價值。簡單來說，稅收籌劃管理就是企業(yè)合理避稅，減輕負(fù)擔(dān)，最大化企業(yè)所得的活動。稅收籌劃是企業(yè)財務(wù)管理的重要工作內(nèi)容之一，具有四個特點：
(一)合法性
稅務(wù)法是政府與企業(yè)間稅收繳納管理的基準(zhǔn)，企業(yè)要依法繳稅。企業(yè)稅收籌劃的前提是完全符合稅務(wù)政策法律，實質(zhì)是在一些納稅項目或環(huán)節(jié)沒有明確條文規(guī)定、納稅方式方法存在多種途徑可選擇時，企業(yè)出于保護(hù)自身利益做出的納稅決策。依法進(jìn)行稅收征收管理的行政部門不應(yīng)當(dāng)作違法處理，這與偷稅漏稅本質(zhì)完全不同。
(二)籌劃性
稅務(wù)征收的實際執(zhí)行環(huán)節(jié)，是在企業(yè)的經(jīng)營活動已經(jīng)完成之后進(jìn)行的，并且稅收金額計算規(guī)則是明確的，企業(yè)納稅義務(wù)滯后于經(jīng)營行為。所以，稅務(wù)籌劃并不是經(jīng)營活動結(jié)束后，想辦法規(guī)避稅收和減少納稅，而是在此之前，企業(yè)已經(jīng)了解和熟悉稅收政策和相關(guān)的征收內(nèi)容和辦法。企業(yè)根據(jù)政策法規(guī)結(jié)合自身實際經(jīng)營情況，進(jìn)行的科學(xué)的合理的符合法規(guī)的自我減負(fù)行為，是最大限度的尋求降低稅負(fù)的合理經(jīng)營管理行為。
(三)專業(yè)性
企業(yè)稅務(wù)籌劃是一項專業(yè)的財會管理業(yè)務(wù)，同時也是企業(yè)通過多種方式方法減輕自身稅負(fù)的一種綜合管理活動。按稅收籌劃先后階段，可分為稅收預(yù)測、方法決策、納稅規(guī)劃等；按照所涉及的學(xué)科類別，包含統(tǒng)籌學(xué)、數(shù)學(xué)、財會學(xué)等。因此，稅務(wù)籌劃是一項囊括高等專業(yè)知識的綜合性管理活動，對從業(yè)人員有著極高的綜合能力和專業(yè)水準(zhǔn)要求。稅收籌劃的專業(yè)性體現(xiàn)在兩點上：首先，企業(yè)的稅務(wù)籌劃管理由專門的財物會計審計人員進(jìn)行，專業(yè)技能上是獨立的；其次，隨著經(jīng)濟(jì)規(guī)模的迅速擴(kuò)張，經(jīng)濟(jì)活動的范圍、總量、方式方法也更加復(fù)雜多樣，單靠企業(yè)自身已無法滿足稅收籌劃要求，從而催生新的稅務(wù)代理記賬、咨詢籌劃行業(yè)，成為獨立的社會行業(yè)。
(四)目的性
稅收籌劃活動的目標(biāo)是特定也是明確的。企業(yè)稅務(wù)籌劃管理的目標(biāo)有四個：其一，最原始和主要目標(biāo)是減輕企業(yè)納稅金額，這是稅務(wù)籌劃活動最本質(zhì)和最核心的目標(biāo)；其二，合理使用稅務(wù)政策，延長資金駐留時間，從而在經(jīng)營活動中獲得時間價值。比如享受延期納稅、延長優(yōu)惠政策等；其三，稅收籌劃要保證企業(yè)的經(jīng)營往來的賬目、款項、稅務(wù)賬目是準(zhǔn)確無誤的，沒有不符合稅務(wù)法規(guī)的行為，確保企業(yè)經(jīng)營活動符合稅務(wù)法規(guī)要求，避免企業(yè)陷入稅務(wù)風(fēng)險。同時，賬目無誤，能夠保護(hù)自身利益不受損失和侵害，為維護(hù)自身合法權(quán)益提供真實有力的`證據(jù)資料；其四，稅收籌劃管理也是為企業(yè)了解自身經(jīng)營狀態(tài)，盈利狀況和制定下一步的經(jīng)營規(guī)劃提供詳細(xì)準(zhǔn)確的訊息，保證企業(yè)真實的了解自身情況而進(jìn)行經(jīng)營決策。綜上，稅務(wù)籌劃必須是在稅務(wù)政策法規(guī)允許的框架內(nèi)，進(jìn)行的合理計劃統(tǒng)籌行為。在市場經(jīng)濟(jì)環(huán)境下，企業(yè)競爭更加激烈，稅務(wù)籌劃是保證企業(yè)自身利益，同時也是創(chuàng)造直接價值的重要環(huán)節(jié)。企業(yè)能夠在充分了解稅務(wù)政策法規(guī)原理的基礎(chǔ)上，通過多種多樣以及合法合理的方式途徑，減輕自身稅負(fù)，享受法律保障，實現(xiàn)科學(xué)的稅務(wù)籌劃。
二、企業(yè)稅后籌劃方式探討
我國新稅法頒布并實施，在新的稅收征管模式下，企業(yè)應(yīng)當(dāng)怎樣更新和優(yōu)化稅收籌劃管理，使自身納稅活動在滿足納稅要求前提下，合理籌劃稅收方式，更好的為企業(yè)發(fā)展服務(wù)。通過綜合分析企業(yè)的主要經(jīng)營活動，稅收籌劃有三個主要環(huán)節(jié)。
(一)企業(yè)籌資活動
企業(yè)籌資活動是企業(yè)為尋求更好的經(jīng)營發(fā)展，接受外界投資而進(jìn)行企業(yè)資本調(diào)整變動的行為。企業(yè)籌資的稅收籌劃是通過科學(xué)規(guī)劃的資本運作產(chǎn)生的財務(wù)稅收。企業(yè)籌資環(huán)節(jié)中稅收籌劃的目的，是分析和核算企業(yè)資本變動對企業(yè)稅負(fù)產(chǎn)生的影響，通過稅收籌劃，確定資本結(jié)構(gòu)變動的具體方式，達(dá)到減少稅務(wù)支出，使企業(yè)所得最大化。企業(yè)籌資渠道是多種多樣的，而不同的籌資方式也影響著稅務(wù)支出金額。企業(yè)籌資活動下的稅收籌劃作用之一，就是在籌資活動中，企業(yè)既得到所需的生產(chǎn)經(jīng)營資金，同時盡量節(jié)稅，降低資金支出成本。企業(yè)籌資方式主要有銀行借貸、發(fā)行股票債券、租賃形式的融資等，其中的權(quán)益性融資是要上繳所得稅的，然后才能用于分紅，好處是權(quán)益性融資是不需要企業(yè)嘗還的。債券性融資所得收益是可以稅前扣除的，但是這種資金是需要企業(yè)嘗還的。而介于權(quán)益性融資和債券性融資之間的融資租賃方式，是一種既可以實現(xiàn)融資，又可以合理節(jié)稅的籌資方式。總之，企業(yè)籌資方式的多樣，既為企業(yè)稅收籌劃提供了很大空間，也同時附帶資本和稅務(wù)風(fēng)險，企業(yè)應(yīng)當(dāng)綜合考慮，保護(hù)和擴(kuò)大企業(yè)所得。
(二)企業(yè)經(jīng)營活動
企業(yè)獲得盈利收益的根本途徑是經(jīng)營活動，企業(yè)的生產(chǎn)運營是企業(yè)生存的根本。在經(jīng)營活動中的稅收籌劃方式主要有會計估計、財會政策、合理分?jǐn)倎韺崿F(xiàn)。企業(yè)財會政策包括固定資產(chǎn)的折舊核算、貨物產(chǎn)品計價方式的選擇等。固定資產(chǎn)折舊是指固定資產(chǎn)(如廠房、設(shè)備等)隨著使用壽命產(chǎn)生的損耗進(jìn)行系統(tǒng)化的分?jǐn)�，如分�(jǐn)傓D(zhuǎn)嫁到產(chǎn)品成本、日常費用中。稅法中折舊是有抵稅功能的，折舊額直接影響著成本、利潤和稅額。也就是說，企業(yè)通過合理的稅收籌劃，能夠達(dá)到明顯的節(jié)稅效果，但是企業(yè)一味尋求降低稅額，也意味著企業(yè)盈利能力的降低。所以，企業(yè)要綜合考慮整體的得失利益，合理進(jìn)行稅收籌劃。
(三)企業(yè)的投資行為
企業(yè)投資行為發(fā)生在企業(yè)尋求更大發(fā)展，對外進(jìn)行的兼并重組活動。不同的投資方式、地點、核算也影響著企業(yè)稅負(fù)水平。則，企業(yè)投資行為就成為企業(yè)稅收籌劃的另一個領(lǐng)域。企業(yè)投資活動下的稅收籌劃方式有四點：其一，企業(yè)可以通過采用長期投資核算模式實現(xiàn)稅收籌劃；其二，企業(yè)可以在申報環(huán)節(jié)延遲盈利時間，從而延長利潤在企業(yè)的駐留時間，將換取的時間價值轉(zhuǎn)化為更高的經(jīng)濟(jì)價值；其三，將低稅率地區(qū)的利潤直接轉(zhuǎn)為企業(yè)擴(kuò)大資本，從而規(guī)避利潤稅負(fù)；其四，通過直接的投資或者兼并本地廠家的方式，優(yōu)化稅務(wù)籌劃，減輕自身稅負(fù)。投資環(huán)節(jié)的多樣性，為企業(yè)稅收籌劃提供了很大的空間和便利，在目前資本快速流動的經(jīng)濟(jì)環(huán)境下，重視多種籌劃方式的合理利用，才能達(dá)到減輕和優(yōu)化稅負(fù)的目的。
三、結(jié)語
企業(yè)稅收是企業(yè)密切關(guān)注和籌劃的重要方面，在符合政策法規(guī)前提下，企業(yè)自主進(jìn)行科學(xué)合理的稅收籌劃，從而實現(xiàn)合法合理的減輕企業(yè)稅負(fù)，最大化企業(yè)所得。企業(yè)稅收籌劃不僅僅是應(yīng)對國家稅收的單方面工作，同時也是企業(yè)提升自身管理的機(jī)會。我國政府和企業(yè)都應(yīng)當(dāng)有意識的引導(dǎo)企業(yè)建立科學(xué)合理的稅收籌劃方式，支持國家，服務(wù)企業(yè)，規(guī)范市場。
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稅收籌劃論文8
當(dāng)前，我國房地產(chǎn)企業(yè)正處于低迷期，雖然國家出臺了一系列政策控制房價，但房價卻居高不下，令人望而生畏，也給我國的經(jīng)濟(jì)和人民生活帶來了很大的問題。在房企處于嚴(yán)冬期，稅收籌劃迫切萬分，不可等待。土地增值稅是房地產(chǎn)企業(yè)三大稅種之一，啟征稅率比企業(yè)所得稅還高，因此土地增值稅的稅收籌劃是各個房地產(chǎn)企業(yè)都必須考慮的問題。雖然在稅收籌劃過程中可能會出現(xiàn)各種問題，但采取合理方法則能帶來大驚喜。
一、房地產(chǎn)企業(yè)土地增值稅稅收籌劃的現(xiàn)存問題
土地增值稅的稅收籌劃雖然給房地產(chǎn)市場帶來了新的希望，但是也存在著很多問題：
(一)房地產(chǎn)企業(yè)稅收籌劃趨于片面
從近期房地產(chǎn)企業(yè)土地增值稅稅收籌劃的實施上來看，總體來說取得成效，但是依舊趨于片面，稅務(wù)籌劃目標(biāo)不夠明確，難以有效減少企業(yè)的經(jīng)營成本，因而也很難給房地產(chǎn)市場降溫。而且，雖然稅收籌劃已被提上日程，但包括稅務(wù)人員個人素質(zhì)、法律保障等方面的工作并沒有做好，不能給稅收籌劃給予支持，從而導(dǎo)致稅收籌劃的片面發(fā)展。
(二)對國家出臺相關(guān)政策理解淺顯
21世紀(jì)以來，我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展迅速，而關(guān)系民生首要問題的住房問題迅速被炒熱，且熱度持續(xù)上升。為了解決房地產(chǎn)行業(yè)這種‘高溫’現(xiàn)象，政府利用土地增值稅對房地產(chǎn)行業(yè)進(jìn)行宏觀調(diào)控。但是，在實際政策的實行過程中，有很多企業(yè)無法適應(yīng)國家政策，不能帶來成效。更有甚者對這一政策的理解出現(xiàn)錯誤，影響企業(yè)的健康發(fā)展，給房地產(chǎn)市場帶來了新的波動。
(三)在稅收籌劃中風(fēng)險意識較薄弱
房地產(chǎn)企業(yè)土地增值稅稅收籌劃是為了解決房地產(chǎn)市場的經(jīng)濟(jì)發(fā)展問題，在稅收籌劃中不可避免地存在風(fēng)險，這種風(fēng)險包括房地產(chǎn)市場經(jīng)濟(jì)的波動幅度不減反增、不良企業(yè)利用稅收籌劃進(jìn)行偷稅漏稅等。稅收籌劃和偷稅漏稅大不相同，但有極容易混淆視聽，給不法企業(yè)可乘之機(jī)。在房地產(chǎn)企業(yè)土地增值稅稅收籌劃過程中，稅務(wù)人員和企業(yè)的風(fēng)險意識薄弱，這具有極大的隱患性。
二、房地產(chǎn)企業(yè)土地增值稅稅收籌劃的具體方法
面對波密詭譎的房地產(chǎn)市場，企業(yè)進(jìn)行土地增值稅稅收籌劃可采用以下幾種方法：
(一)合理籌劃增值稅的扣除項目
房地產(chǎn)企業(yè)在開展土地增值稅的稅收籌劃中，可以適宜增加利息支出扣除項目金額，以此達(dá)到降低增值率，減小稅收負(fù)擔(dān)的目的。這其實也是一種變相籌資的手段，減少支出，為資金投入儲存力量，減輕企業(yè)負(fù)擔(dān)。企業(yè)在籌集資金的過程中，應(yīng)該采取科學(xué)、合理的方法，僅靠貸款不是長久之計，只會讓負(fù)債一直增加，對企業(yè)來說并無益處，而通過扣除項目金額的方法則能夠在這方面減小企業(yè)壓力，給企業(yè)帶來信心。
(二)合理利用國家出臺相關(guān)政策
為了保證房地產(chǎn)企業(yè)的平穩(wěn)運行，國家出臺了一系列政策，合理利用國家政策，與稅收籌劃相輔相成，共同推進(jìn)房地產(chǎn)市場的健康發(fā)展。而土地增值稅稅收籌劃更是給房地產(chǎn)企業(yè)帶來了福音。據(jù)《土地增值稅暫行條例》，房地產(chǎn)企業(yè)的納稅人在出售建造的普通住宅時，如果增值稅額中沒有超過扣除項目金額的20%的部分，可以免征土地增值稅。因此企業(yè)會想盡一切方法控制增值稅額，以求免稅，減少企業(yè)成本。所以，土地增值稅稅收籌劃政策不僅是對房地產(chǎn)市場必要的經(jīng)濟(jì)調(diào)節(jié)，還能夠降低房地產(chǎn)企業(yè)的負(fù)稅壓力。
(三)合理通過建房進(jìn)行稅收籌劃
在稅法相關(guān)規(guī)定中，某些建房行為并不在土地增值稅的征收范疇之內(nèi)，從而能夠合法合理避免或減少土地增值稅的繳納。其一是房地產(chǎn)企業(yè)代表客戶進(jìn)行房地產(chǎn)的開發(fā)。這樣一來，不僅能給房地產(chǎn)企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)效益，還減少企業(yè)繳納費用。其二是合作建房，即在土地開發(fā)過程中，一方負(fù)責(zé)土地，一方負(fù)責(zé)資金，雙方進(jìn)行合作建房。通過這種方式，企業(yè)可免交增值稅，而且對于合作雙方來說都是互利共贏的結(jié)果，值得采納。
(四)積極尋求稅務(wù)機(jī)關(guān)支持
政府稅務(wù)機(jī)關(guān)是服務(wù)于企業(yè)的部門，具有對企業(yè)的相關(guān)政策咨詢有解答的義務(wù)，企業(yè)在稅務(wù)籌劃的過程中，如果把握不準(zhǔn)，應(yīng)積極尋求支持和幫助，向稅務(wù)人員進(jìn)行咨詢，給予專業(yè)的指導(dǎo)，由于各個地方的征管方式和征管地點的不同，要求稅務(wù)籌劃人員應(yīng)當(dāng)多與稅務(wù)機(jī)關(guān)溝通，及時獲得溝通，達(dá)成雙贏的共識，將稅收籌劃風(fēng)險降低到最低。
(五)事后采取積極有效的補救措施
稅務(wù)籌劃的方案雖然全面，會采取各式各樣的措施進(jìn)行籌劃，但是風(fēng)險不可避免，仍然會受到突如其來因素而干擾，稅收籌劃方案可能受到各種原因而導(dǎo)致失敗，企業(yè)必須在一定范圍內(nèi)將風(fēng)險控制，采取積極有效的補救措施，將事故發(fā)生的可能性降低到最低。
(六)土地增值稅的核心是增值率
房地產(chǎn)企業(yè)項目的應(yīng)稅收入和扣除項目，是房地產(chǎn)企業(yè)進(jìn)行納稅籌劃的關(guān)鍵點，因此，房地產(chǎn)企業(yè)必須緊緊圍繞這兩個因素進(jìn)行開展，減少稅費開支，在保證有合理利潤的前提下，提供條件合理的'減少稅費，是稅收籌劃的目的。
三、房地產(chǎn)企業(yè)土地增值稅稅收籌劃的重要意義
房地產(chǎn)企業(yè)土地增值稅稅收籌劃因其頗有成效的措施，對房地產(chǎn)企業(yè)具有重要意義：
(一)有利于房地產(chǎn)企業(yè)更好適應(yīng)市場競爭
在當(dāng)前日趨激烈的市場競爭條件下，房地產(chǎn)企業(yè)進(jìn)行土地增值稅的稅收籌劃不僅是對企業(yè)稅收制度的一種調(diào)整，也促使房地產(chǎn)企業(yè)適應(yīng)市場競爭。目前，政府針對房地產(chǎn)行業(yè)的弊端進(jìn)行了宏觀調(diào)控，大大增加了房地產(chǎn)企業(yè)的稅收成本，也減少了利潤。正因如此，合理的房地產(chǎn)企業(yè)土地增值稅稅收籌劃能夠幫助企業(yè)減少納稅成本，獲得經(jīng)濟(jì)效益，在激烈的市場競爭之中獲得生存機(jī)會。
(二)有利于提升房地產(chǎn)企業(yè)財務(wù)管理水平
房地產(chǎn)市場的‘高溫’現(xiàn)象促使國家加大對該行業(yè)宏觀調(diào)控的力度，雖然解決了一些問題，但也給房地產(chǎn)企業(yè)的財務(wù)管理造成不少麻煩。國家干預(yù)力度加大，必然使各企業(yè)改變自身的管理制度，財務(wù)管理水平自然會降低。而土地增值稅稅收籌劃能夠提高企業(yè)資金流動率，并且是在企業(yè)自身的籌劃之下，避免干預(yù)力度過大的問題，從未提高房地產(chǎn)企業(yè)的財務(wù)管理水平。
(三)有利于實現(xiàn)房地產(chǎn)企業(yè)利益的最大化
在房地產(chǎn)企業(yè)的營運中需要繳納各種稅，而在這些形形色色的稅務(wù)之中，土地增值稅給企業(yè)帶來的負(fù)稅壓力是最大的，是房地產(chǎn)企業(yè)必須繳納的稅務(wù)。土地增值稅稅收籌劃能夠緩和企業(yè)的負(fù)稅壓力，給企業(yè)喘息的機(jī)會，減少稅務(wù)成本，從而提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，為企業(yè)帶來巨大利益。
四、結(jié)束語
房地產(chǎn)企業(yè)做好土地增值稅稅收籌劃，能夠減小企業(yè)的負(fù)稅壓力，還能給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)效益，幫助企業(yè)渡過房地產(chǎn)市場低迷階段，從而走上正軌。企業(yè)采取合理適合的方法進(jìn)行稅收籌劃，不僅對企業(yè)自身有好處，對房地產(chǎn)市場也是個很好的調(diào)控。因此，房地產(chǎn)企業(yè)應(yīng)該吸取教訓(xùn)，積極配合，用好的方法達(dá)到好的目的。
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稅收籌劃論文9
由于我國稅務(wù)籌劃這一理念研究較晚，發(fā)展緩慢，因此當(dāng)前我國稅務(wù)籌劃依然處于初級發(fā)展時期，大多數(shù)企業(yè)對稅務(wù)籌劃的認(rèn)識不充分，使得稅務(wù)籌劃難以向著專業(yè)化、商業(yè)化方向發(fā)展，雖然有一部分企業(yè)認(rèn)識到稅務(wù)籌劃的重要性，同時聘用有關(guān)專業(yè)人員指導(dǎo)稅務(wù)籌劃工作，然而效果不明顯，這不僅是稅務(wù)籌劃人員自身的原因，企業(yè)也存在誤解等方面的原因。因此需要深入、廣泛地討論與研究企業(yè)增值稅稅收籌劃具體操作，從而對企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)籌劃工作給予正確的引導(dǎo)。
一、轉(zhuǎn)變增值稅稅收籌劃的價值觀念
對于稅收征納雙方而言，需要及時轉(zhuǎn)變落后的價值觀念，通過良好的稅務(wù)籌劃，可以實現(xiàn)征納雙方雙贏的局面。對于企業(yè)而言，通過實行稅收籌劃，能夠降低企業(yè)成本，經(jīng)濟(jì)效益也才更高，對于國家而言，能夠?qū)崿F(xiàn)長遠(yuǎn)利益的增長，企業(yè)自實行稅收籌劃后，能夠優(yōu)化生產(chǎn)經(jīng)營的方法，有效提升內(nèi)部生產(chǎn)力，促進(jìn)企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展。能夠為國家財政長期收入提供可靠保障。并且通過實行稅收籌劃，可以在國家與企業(yè)間形成和諧征納關(guān)系，避免發(fā)生企業(yè)漏稅、偷稅等違法行為，從根本上讓國家財政收入規(guī)模最大限度得到拓展。
二、協(xié)調(diào)好企業(yè)與相關(guān)稅務(wù)機(jī)關(guān)的關(guān)系
一是加強與中介機(jī)構(gòu)間的聯(lián)系。在稅務(wù)中介機(jī)構(gòu)中，稅收籌劃人員通常有著很高的綜合素質(zhì)，實踐經(jīng)驗比較豐富，能夠較快全面、準(zhǔn)確掌握企業(yè)納稅狀況、內(nèi)部管理情況、生產(chǎn)經(jīng)營現(xiàn)狀等信息，對稅收籌劃工作的開展更為有利。因此，企業(yè)要加強與稅務(wù)中介機(jī)構(gòu)間的聯(lián)系，在開展稅收籌劃工作時借助稅務(wù)中介機(jī)構(gòu)的豐富經(jīng)驗；二是要協(xié)調(diào)好與主管稅務(wù)機(jī)關(guān)間的關(guān)系，對于稅務(wù)機(jī)關(guān)要充分信任，在繳納稅收時嚴(yán)格以稅務(wù)機(jī)關(guān)設(shè)定好的標(biāo)準(zhǔn)為準(zhǔn)。當(dāng)然稅務(wù)機(jī)關(guān)也應(yīng)給予企業(yè)充分信任，與企業(yè)間構(gòu)建起有效稅收信息與溝通渠道，與企業(yè)的關(guān)系要協(xié)調(diào)好，這樣才有利于更好進(jìn)行稅收籌劃工作。
三、企業(yè)增值稅稅收籌劃的創(chuàng)新設(shè)計
一是設(shè)置增值稅籌劃，在這個過程中要確認(rèn)好所選擇的一般納稅人與小規(guī)模納稅人的身份。通常來講，一般納稅人基本稅率=17%、低稅率=13%，而小規(guī)模納稅人征收率=3%。二是企業(yè)購進(jìn)階段的增值稅籌劃。這一時期主要考慮購貨對象與購貨時間。在選擇購貨時間時要對買方與賣方市場加以考慮，而在選擇購貨對象時，因為抵扣制度并不在小規(guī)模納稅人中實行，并且有著極大的選擇難度，在購貨環(huán)節(jié)中，一般納稅人的購貨途徑是同一般納稅人的銷售方。三是銷售過程中的企業(yè)增值稅籌劃，必須選擇合理的銷售方式，妥善處理混合、兼營兩種銷售行為的關(guān)系，代銷、折扣是兩種最基本的銷售方式。本文以折扣銷售為例，某商城市增值稅一般納稅人，主要選擇了兩種不同的促銷方法：方案一：購滿600元返100元現(xiàn)金。方案二：八折優(yōu)惠，扣除折扣后銷售額為500元。假設(shè)該商品成本為200元，問應(yīng)該采取哪種銷售方案？方案一：增值稅=600÷（1+17%）×17%—200×17%=53、18（元）方案二：增值稅=500÷（1+17%）×17%—200×17%=38、64（元）故而要選擇方案二，同時在設(shè)計稅收籌劃時要對方案二加以考慮。
四、增值稅稅務(wù)籌劃方案設(shè)計保持適度的靈活
由于企業(yè)處于不同的經(jīng)濟(jì)環(huán)境，再加上稅收政策和稅務(wù)籌劃的主客觀條件在不斷變化中，這便要求稅務(wù)籌劃方案設(shè)計盡量保持適度的靈活性。國家稅收制度、稅法、有關(guān)政策的變化，企業(yè)稅務(wù)籌劃過程中需要重新審查和評估稅務(wù)籌劃方案，定期更新籌劃內(nèi)容，采用有效措施降低風(fēng)險，確保達(dá)到稅務(wù)籌劃目標(biāo)。稅務(wù)籌劃是一項重要的財務(wù)決策，如果無法實現(xiàn)稅務(wù)籌劃的目標(biāo)，稅務(wù)籌劃便不會有利可圖，這樣的決策也是不科學(xué)的。適時調(diào)整稅務(wù)籌劃方案的靈活性，及時改變經(jīng)營決策，防止增值稅稅務(wù)籌劃經(jīng)營風(fēng)險的產(chǎn)生。
五、完善增值稅稅收籌劃環(huán)境
1、經(jīng)濟(jì)環(huán)境
稅收籌劃在開展前，企業(yè)籌劃者能夠知道生產(chǎn)經(jīng)營活動是在何處開展的，是在高新技術(shù)區(qū)、還是沿海經(jīng)濟(jì)開發(fā)區(qū)、或者是西部開發(fā)區(qū)。企業(yè)在某地區(qū)進(jìn)行投資時，主要對當(dāng)?shù)鼗A(chǔ)設(shè)施、勞動力價值、金融環(huán)境、外匯管制、技術(shù)條件以及原材料供應(yīng)情況等方面進(jìn)行考慮，同時也要對各地區(qū)稅制的不同進(jìn)行考慮。對于不同行業(yè)領(lǐng)域而言，稅收征收政策有著很大的不同，企業(yè)籌劃者在進(jìn)行稅收籌劃工作時，以不同的`要求、行業(yè)以及政策等為籌劃前提。所以，完善增值稅稅收籌劃經(jīng)濟(jì)環(huán)境，有著十分重要的作用。
2、法律環(huán)境
一是要在法律中添加納稅人具備稅收籌劃的基本權(quán)利，要對稅務(wù)籌劃的范疇、概念加以明確，為企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃提供健全的法律環(huán)境；二是要完善現(xiàn)行的增值稅稅法，合理規(guī)范義務(wù)稅收以及稅收權(quán)利中存在的問題。最大限度將稅法存在的漏洞解決。三是在對納稅人合法權(quán)利進(jìn)行保護(hù)的同時，對《國家賠償法》加以修訂，以法律的形式對稅務(wù)機(jī)關(guān)對稅收籌劃違法行為作出明確界定。企業(yè)增值稅稅收籌劃問題已經(jīng)是當(dāng)前企業(yè)面臨的主要問題之一，企業(yè)增值稅籌劃工作復(fù)雜而又專業(yè)，對此企業(yè)必須立足于自身發(fā)展實際，改變傳統(tǒng)的思想觀念，定期組織對稅收籌劃人員的培訓(xùn)工作，提升其專業(yè)技能與綜合素質(zhì)，保證所設(shè)計的稅收籌劃方案更具操作性，讓企業(yè)最大化利益得以實現(xiàn)。
稅收籌劃論文10
1固定資產(chǎn)折舊的稅收籌劃
1.1折舊方法的選用須以不與稅法相沖突為前提
根據(jù)《企業(yè)會計準(zhǔn)則第4號—固定資產(chǎn)》規(guī)定，企業(yè)選擇固定資產(chǎn)的折舊方式有很多種：年限平均法、雙倍余額遞減法、工作量法、年數(shù)總和法。選擇哪種折舊方法合理，企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)自己的實際情況并結(jié)合固定資產(chǎn)實現(xiàn)利益的方式，合理地選擇適合企業(yè)的折舊方法。這四種可選方法與稅法中的規(guī)定相同。企業(yè)在選用折舊方法時受到稅收法規(guī)上的嚴(yán)格限制，而符合條件具備加速折舊資格的，也必須嚴(yán)格遵守稅收法規(guī)規(guī)定，按程序進(jìn)行申請和報批。
1.2必須考慮稅制因素對折舊政策的影響
一方面，在比例稅率一定的情況下，應(yīng)采用加速折舊方法延緩交稅時間來獲取時間的時間價值。加速折舊法前期折舊額增加，縮短了折舊年限，縮短成本收回時間，從而使成本費用前移，前期會計利潤后移，推遲了稅款繳納時間。通過比較可得出：增量收益最大的折舊方法依次是：雙倍余額遞減法、年數(shù)總和法、直線法。另一方面，在比利稅率上升的情況下，企業(yè)需要計算分析不同的折舊政策給企業(yè)帶來的影響。一般情況下，由于延緩稅負(fù)多獲得的資金時間價值往往小于延緩稅負(fù)所增加的稅收額，此時，應(yīng)選擇直線折舊法。如果后期增加的稅負(fù)小于延緩納稅所獲得的資金時間價值，那么應(yīng)選擇加速折舊法來縮短折舊年限。
1.3折舊方法的使用必須考慮減、免稅優(yōu)惠政策的.影響
對一些享受減、免稅政策的企業(yè)來說，折舊費用后移可以最大化企業(yè)的期間利潤，使企業(yè)合理地避稅。因此，在企業(yè)可享受減、免稅時，使用直線折舊法比使用加速折舊法對企業(yè)更有利。我國現(xiàn)行稅法規(guī)定，如果企業(yè)在開辦前期發(fā)生虧損，那么可以在之后的5年內(nèi)用稅前利潤彌補虧損。加速折舊法是在折舊前移的同時，也使得利潤后移，這就意味著企業(yè)的正常納稅年度將進(jìn)一步推遲，那么有可能企業(yè)就享受不到5年內(nèi)稅前利潤彌補虧損。所以在這種情況下，企業(yè)成立初期一般不使用加速折舊法，應(yīng)采取直線折舊法盡可能延長折舊年限。
2固定資產(chǎn)處置的稅收籌劃
2.1出售已使用過的一般固定資產(chǎn)的稅收籌劃
此處一般固定資產(chǎn)是指具有實物形態(tài)，單位價值較大，使用期限超過一年的資產(chǎn)。根據(jù)國稅函[1995]288號文件規(guī)定：企業(yè)出售自己使用過的具有實物形態(tài)的固定資產(chǎn)（除游艇、摩托車和應(yīng)征消費稅的汽車外），暫免征收增值稅。暫免征收增值稅的固定資產(chǎn)必須同時滿足三個條件：按固定資產(chǎn)管理，屬于企業(yè)固定資產(chǎn)目錄；企業(yè)使用過的固定資產(chǎn)；再次銷售價格不超過原值。不符合這些條件的，一律按4%征收增值稅。根據(jù)上述規(guī)定，已符合前兩個條件的固定資產(chǎn)，可以針對第三個條件“銷售價格不超過原值”進(jìn)行籌劃，在享受免稅待遇和不享受免稅待遇中做出選擇。
2.2出售已使用過的特殊固定資產(chǎn)的稅收籌劃
根據(jù)財政部、國家稅務(wù)總局《關(guān)于舊貨和舊機(jī)動車增值稅政策的通知》（財稅字[20xx]29號）文件規(guī)定，機(jī)動車、摩托車、游艇，這些屬于消費稅的征稅范圍。納稅人使用過的上述固定資產(chǎn)再出售，如果銷售價格未超過原值，那么免征增值稅，如果銷售價格超過原值的，應(yīng)按照4%的征收率計算然后再減半征收增值稅。
3結(jié)語
稅收籌劃有很大的靈活性，不同企業(yè)在不同情況下的稅收籌劃方法也不盡相同，在實際操作中，相關(guān)條件中任何一個的變化都會對稅收籌劃造成一定的影響。因此企業(yè)要依據(jù)國家政策并根據(jù)自身的具體情況，制定符合企業(yè)的稅收籌劃。另一方面，伴隨著我國經(jīng)濟(jì)社會的進(jìn)步法律法規(guī)制度的健全，我國的稅收政策也在一步步地和國際接軌，實施細(xì)則也是在不斷地調(diào)整變化，這就決定了企業(yè)在稅收籌劃過程中具有很大的波動性，企業(yè)應(yīng)隨時關(guān)注國家稅收政策的變動，及時根據(jù)國家政策的變化而調(diào)整企業(yè)的稅收籌劃方案。
稅收籌劃論文11
引言
一個國家稅收環(huán)境的外在表現(xiàn)集中體現(xiàn)在這個國家企業(yè)所進(jìn)行的稅收籌劃上,稅制改制對于企業(yè)的盈利水平具有極為重要的影響。自20xx年1月1日起執(zhí)行的新的企業(yè)所得稅法可謂是我國稅收政策歷史上的一個里程碑,它標(biāo)志著我國的稅制建設(shè)又提高了到了一個嶄新的層面。在新的稅法環(huán)境下,企業(yè)應(yīng)當(dāng)進(jìn)行怎樣的稅收籌劃,這已成為我國企業(yè)當(dāng)前所要進(jìn)行的一項重大課題。筆者認(rèn)為新稅法下的企業(yè)稅收籌劃應(yīng)當(dāng)從以下幾個方面來討論:
1、稅收籌劃在企業(yè)投資決策方式方面的策略
新企業(yè)所得稅法中明確規(guī)定:國債利息收入以及符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益是免稅收入。依據(jù)這一規(guī)定,企業(yè)可以在使用企業(yè)內(nèi)部閑置資產(chǎn)進(jìn)行對外投資的相關(guān)決策時,優(yōu)先選擇購買股票或者購買債券等形式的投資,但是應(yīng)當(dāng)以購買國債以及符合相關(guān)政策所規(guī)定條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利為進(jìn)行投資決策所要考慮的重點。在綜合考慮投資風(fēng)險以及投資收益等多個方面影響因素的基礎(chǔ)上,同其他形式的債券以及股利而言,企業(yè)進(jìn)行針對于免稅收入項目的投資應(yīng)當(dāng)看作是一個比較優(yōu)質(zhì)的投資決策。
除此之外,為了促使我國產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的不斷優(yōu)化,我國政府在修訂新稅法的過程中,也進(jìn)行了關(guān)于鼓勵或者限制某些行業(yè)領(lǐng)域發(fā)展的有關(guān)規(guī)定�；谶@一方面的改變,企業(yè)在進(jìn)行投資時也應(yīng)當(dāng)選擇那些政府鼓勵發(fā)展而有一定稅收優(yōu)惠政策的領(lǐng)域進(jìn)行投資。
2、稅收籌劃在企業(yè)組織形式方面的策略
每一個企業(yè)在設(shè)立之初都會面臨組織形式的選擇問題,在我國當(dāng)前市場經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展的過程中,可供新成立的企業(yè)進(jìn)行選擇的組織形式種類很多,但是不同的組織形式就會對應(yīng)著不同的稅收負(fù)擔(dān)。因此,新設(shè)立的企業(yè)應(yīng)當(dāng)依據(jù)自身企業(yè)的具體情況選擇稅收負(fù)擔(dān)比較輕的組織形式。
例如,有限責(zé)任公司的組織形式同合伙經(jīng)營這一組織形式進(jìn)行對比,就會發(fā)現(xiàn):有限責(zé)任公司這一組織形式既要繳納企業(yè)所得稅,又要在進(jìn)行股利分配的時候由股東繳納個人所得稅;而合伙經(jīng)營這一組織形式下的業(yè)主或者合伙人則只要交納個人所得稅就可以了。除此之外,新企業(yè)所得稅法還對匯總納稅的`企業(yè)進(jìn)行了有關(guān)規(guī)定:“在我國境內(nèi)設(shè)立不具備法人資格營業(yè)機(jī)構(gòu)的居民企業(yè),應(yīng)當(dāng)匯總納稅�！边@一規(guī)定表明:總分支機(jī)構(gòu)形式的企業(yè)組織可以將稅款進(jìn)行合并繳納,而母子公司形式的企業(yè)組織就要將各自的企業(yè)所得進(jìn)行分別核算繳納稅款。
3、企業(yè)納稅方式方面的稅收籌劃策略
新企業(yè)所得稅法中明確規(guī)定,企業(yè)所得稅以具有法人資格的企業(yè)或者組織為納稅人。當(dāng)一個企業(yè)組織由分公司與總公司組成時,應(yīng)當(dāng)是采用匯總繳納的方式進(jìn)行企業(yè)所得稅的上繳工作,所以,當(dāng)企業(yè)在進(jìn)行下屬公司的設(shè)立時,是選擇設(shè)立子公司還是選擇設(shè)立分公司,這就會對企業(yè)所需要繳納的所得稅稅額帶來不同的影響。在我國相關(guān)法律的規(guī)定中,子公司是一個能夠獨立承擔(dān)責(zé)任的獨立法人,子公司所取得的企業(yè)利潤不能并入母公司的企業(yè)利潤中進(jìn)行稅款的合并繳納,而是應(yīng)當(dāng)依照規(guī)定以獨立法人的角色進(jìn)行企業(yè)所得稅的單獨繳納。如果子公司的經(jīng)營所在地所執(zhí)行的稅率低于母公司所在地的稅率時,子公司就可以依照較低稅率進(jìn)行所得稅款的繳納,從而降低整個企業(yè)組織的稅收負(fù)擔(dān)。但是,分公司卻不是獨立的法人,分公司需要將自己的企業(yè)利潤同母公司的企業(yè)利潤進(jìn)行匯總后一同進(jìn)行企業(yè)所得稅的繳納工作。所以說,不管分公司所在地的稅率是高還是低,都不會對企業(yè)組織的稅收負(fù)擔(dān)產(chǎn)生影響�；谝陨戏治�,我們可以得到:企業(yè)可以根據(jù)總分公司與母子公司在納稅方面的不同規(guī)定進(jìn)行企業(yè)組織形式的科學(xué)安排,以達(dá)到降低企業(yè)組織整體稅負(fù)水平的目的。
4、稅基型企業(yè)的稅收籌劃策略
新企業(yè)所得稅法在稅前扣除范圍和標(biāo)準(zhǔn)方面都做了很大的調(diào)整。
4.1 新企業(yè)所得稅法取消了計稅工資標(biāo)準(zhǔn),企業(yè)均可以按照工資以及相應(yīng)的職工福利費的實際支出據(jù)實扣除,從而縮小了內(nèi)資企業(yè)與外資企業(yè)之間的差距。當(dāng)然,新企業(yè)所得稅法同時也規(guī)定,工資支出應(yīng)當(dāng)真正具備真實性以及合理性,否則稅務(wù)機(jī)關(guān)就有權(quán)調(diào)整工資的扣除數(shù)。
4.2 新企業(yè)所得稅法放寬了廣告費用的列支標(biāo)準(zhǔn)、捐贈扣除標(biāo)準(zhǔn)以及研發(fā)費用加計扣除條件。新企業(yè)所得稅法將公益性捐贈的扣除限額放寬為年會計利潤的12%,這一規(guī)定不僅使企業(yè)費用的計算更加簡便,而且使企業(yè)捐贈公益事業(yè)越多,獲得的稅收優(yōu)惠也越多,這無疑也會提高企業(yè)捐贈公益事業(yè)的積極性與主動性。
5、稅率型的企業(yè)稅收籌劃
由于20xx年實施的新的企業(yè)所得稅的稅率為25%,同以前相比,名義稅率會下降8%,因此企業(yè)應(yīng)合理調(diào)整經(jīng)營方案。新企業(yè)所得稅法雖然對不同檔次的稅率進(jìn)行了整合,但仍然保留了對小型微利企業(yè)實行較低的稅率,因此企業(yè)可以根據(jù)自身經(jīng)營規(guī)模和盈利水平的預(yù)測,在權(quán)衡之下,可將有限的盈利水平控制在限額以下,以期適用較低的稅率。如處于小型微利企業(yè)臨界點的企業(yè)應(yīng)盡量往小型微利企業(yè)界定標(biāo)準(zhǔn)靠攏,以適用20%的低稅率;對于現(xiàn)有將高新技術(shù)僅作為部門核算的公司,應(yīng)將高新技術(shù)業(yè)務(wù)剝離出來,成立獨立的高新技術(shù)企業(yè),以適用15%的稅率。對于有分支機(jī)構(gòu)的企業(yè)而言,如果總分支機(jī)構(gòu)都有盈利,且分支機(jī)構(gòu)的盈利水平較低,可考慮將分支機(jī)構(gòu)設(shè)為子公司,以爭取較低的稅率,降低集團(tuán)總體的稅負(fù)。
結(jié)束語
新所得稅法下企業(yè)稅收籌劃不應(yīng)當(dāng)僅僅是稅收籌劃人員的“孤軍奮戰(zhàn)”,它需要社會多個領(lǐng)域內(nèi)方方面面的協(xié)調(diào)與配合,要多用、快用對涉稅利益和非稅利益都較大的稅收籌劃方案,充分考慮機(jī)會成本問題。除此之外,我們所進(jìn)行的企業(yè)稅收籌劃也不應(yīng)當(dāng)忽視涉稅風(fēng)險,要在收益與風(fēng)險之間進(jìn)行必要的權(quán)衡,從而爭取更大的財務(wù)收益。掌握和理解新稅法關(guān)于反避稅的相關(guān)規(guī)定,避免稅收違法行為的出現(xiàn)與發(fā)生。企業(yè)稅收籌劃的本質(zhì)就是在企業(yè)的經(jīng)營活動中尋求企業(yè)行為與國家政策意圖的最佳結(jié)合點,成功的稅收籌劃往往既能使經(jīng)營者承擔(dān)的稅收負(fù)擔(dān)最輕,又使國家賦予稅收法規(guī)中的政策意圖得以實現(xiàn),對國家、對企業(yè)都有利。因此,國家對稅收籌劃持鼓勵態(tài)度,稅收籌劃將成為企業(yè)經(jīng)營中的有機(jī)組成部分。
稅收籌劃論文12
摘要：稅收籌劃是我國企業(yè)財務(wù)管理的關(guān)鍵內(nèi)容，是降低生產(chǎn)成本，增加經(jīng)營利潤的重要方式。稅收籌劃為國家的整體稅收提供了保障，有利于促進(jìn)經(jīng)濟(jì)的可持續(xù)發(fā)展。鑒于此，本文針對稅收籌劃在企業(yè)財務(wù)管理中應(yīng)用需遵守的原則及具體應(yīng)用展開了分析。
關(guān)鍵詞：企業(yè)；財務(wù)管理；稅收籌劃
1引言
隨著經(jīng)濟(jì)體制改革的不斷深化，財務(wù)管理已成為當(dāng)前企業(yè)管理工作的重要內(nèi)容。通過將稅收籌劃應(yīng)用于企業(yè)的籌資決策、投資決策、資金運轉(zhuǎn)以及股權(quán)分配中，有利于提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。企業(yè)應(yīng)結(jié)合自身的實際發(fā)展情況合理選擇稅收籌劃的方式。
2我國企業(yè)開展稅收籌劃工作的重要原則分析
2.1遵循合法性原則
企業(yè)在開展稅收籌劃工作時必須遵循我國有關(guān)稅收的法律法規(guī)，確保稅收籌劃工作在法律法規(guī)允許的范圍內(nèi)進(jìn)行。而不應(yīng)為了降低企業(yè)的稅收壓力推卸其所應(yīng)承擔(dān)的稅收責(zé)任和義務(wù)。此外企業(yè)應(yīng)關(guān)注國家相關(guān)稅收政策的變化，并及時有效的做出相應(yīng)的調(diào)整，從而制定出更加科學(xué)合理的稅收籌劃方案，促進(jìn)企業(yè)健康發(fā)展。
2.2遵循前瞻性原則
如果在企業(yè)稅費繳納和經(jīng)營行為發(fā)生后在開展稅收籌劃工作，將對企業(yè)的發(fā)展沒有任何作用，稱不上真正意義的籌劃工作。因此企業(yè)必須根據(jù)相關(guān)稅收政策的規(guī)定，開展具有前瞻性的'稅收籌劃工作，以此來降低企業(yè)在稅費資金上的支出，從整體上降低企業(yè)的經(jīng)營成本。
2.3遵循服務(wù)企業(yè)財務(wù)管理工作原則
實施稅收籌劃旨在服務(wù)于企業(yè)的財務(wù)管理工作，降低企業(yè)稅負(fù)。而企業(yè)的財務(wù)管理也包括稅收籌劃內(nèi)容，所以企業(yè)在開展稅收籌劃工作時要始終以財務(wù)管理為工作重點。雖然開展稅收籌劃工作是為了降低企業(yè)在經(jīng)營過程中的稅收壓力，但是并不意味著開展稅收籌劃工作就能促進(jìn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的提升和經(jīng)營成本的降低。這要求企業(yè)應(yīng)結(jié)合實際經(jīng)營情況，綜合考慮提高收益與降低成本投入等各種因素，合理選擇稅收籌劃方式。
3稅收籌劃在企業(yè)財務(wù)管理中的具體應(yīng)用
3.1在籌資中的具體應(yīng)用
企業(yè)的財務(wù)管理工作首先從籌資活動入手，目的是為企業(yè)籌集更多的資金使用權(quán)。根據(jù)企業(yè)經(jīng)營規(guī)模的差異，結(jié)合自身經(jīng)營情況合理選擇融資模式。由于我國現(xiàn)代企業(yè)在稅負(fù)和成本的支付形式上有著明顯的差異，通過科學(xué)合理的稅收籌劃，不僅能夠有效降低企業(yè)的融資成本投入，還能促使企業(yè)在有限時間內(nèi)獲取更多的資金。在確�，F(xiàn)有項目正常運轉(zhuǎn)的基礎(chǔ)上，對新項目的發(fā)展起到了積極的促進(jìn)作用。稅收籌劃通過稅前扣除折舊費的方式，降低企業(yè)在經(jīng)營活動中的所得稅，并在當(dāng)期應(yīng)繳納稅的所得額中將部分利息費用去除，從而有效降低企業(yè)的稅負(fù)壓力。而且作為一種特殊的融資租賃方式，通過銷售后回租項目中的資產(chǎn)，能夠取得一部分的生產(chǎn)經(jīng)營資金。結(jié)合國家的相關(guān)稅收政策，能夠達(dá)到良好的節(jié)稅目的。
3.2在投資中的具體應(yīng)用
在當(dāng)前市場經(jīng)濟(jì)背景下，各個企業(yè)投資最根本的目的就是為了獲取到更高的經(jīng)濟(jì)效益。稅收籌劃工作就是從投資的形式、投資的產(chǎn)業(yè)類型、投資區(qū)域以及組織形式等各方面綜合分析，從而制定出最佳投資方案。從投資區(qū)域的角度來講，不同的地區(qū)在稅法上也有著較大的差別。我國當(dāng)前實行的稅法中，已經(jīng)取消了我國部分區(qū)域在稅收方面的一些優(yōu)惠政策，但是對于西北地區(qū)仍保留對其的優(yōu)惠政策。因此當(dāng)進(jìn)行西北地區(qū)的投資活動時，就會享受到對應(yīng)的稅收優(yōu)惠。此外，我國政府對于高新科技企業(yè)，也給予其14%的稅收優(yōu)惠政策，體現(xiàn)了國家對科技發(fā)展的支持。因此企業(yè)在開展新項目投資活動時，應(yīng)充分考慮各區(qū)域間存在的稅收差異，合理開展投資行為。在進(jìn)行投資決策中應(yīng)用稅收籌劃，既要對投資的方式進(jìn)行科學(xué)的選擇與管理，還要核算股息、利息和增值稅的所得稅�，F(xiàn)階段，隨著“營改增”稅收政策的實行，要求稅收籌劃也應(yīng)做出相應(yīng)的調(diào)整，加強對企業(yè)投資過程中資產(chǎn)抵扣這一環(huán)節(jié)的控制與管理，從而確保企業(yè)經(jīng)營的穩(wěn)定性、科學(xué)性。
3.3在資金運轉(zhuǎn)中的具體應(yīng)用
我國現(xiàn)代企業(yè)的經(jīng)營活動主要包括了產(chǎn)品的生產(chǎn)、供給以及營銷等方面，對于不同的經(jīng)營環(huán)節(jié)有著不同的稅收標(biāo)準(zhǔn)。比如在產(chǎn)品的銷售環(huán)節(jié)主要采用兩種形式來進(jìn)行稅收籌劃，一種是根據(jù)收入的時間來開展稅收籌劃，另一種是根據(jù)收入的金額來明確稅收籌劃。在進(jìn)行稅收管理的過程中，時間是一個重要因素，不同的結(jié)算形式，對納稅的時間也有著影響。因此應(yīng)合理選擇結(jié)算形式，為企業(yè)的資金運轉(zhuǎn)獲取到更充裕的時間價值。在進(jìn)行資金使用的管理時采用稅收籌劃的方式，主要就是通過快速折舊法進(jìn)行合理的理財行為。這有利于延后當(dāng)期的利潤，從而延長企業(yè)的納稅期。此外，在當(dāng)前財務(wù)規(guī)章制度的允許范圍內(nèi)，還可以借助財務(wù)賬目的備抵法和轉(zhuǎn)銷法，進(jìn)一步降低企業(yè)的當(dāng)期利潤及稅負(fù)金額。
3.4在股息分配中的具體應(yīng)用
通過稅收籌劃在股息分配中的應(yīng)用，能夠為股東獲得更多的經(jīng)濟(jì)收益，增加企業(yè)資本積累。股權(quán)與股利分配的最終目的就是為了獲取到更高的資金收益。目前多數(shù)企業(yè)根據(jù)剩余股利政策來向企業(yè)各股東分配利潤，當(dāng)投資者是企業(yè)法人時，則必須向國家依法繳納利潤所得稅；當(dāng)投資者屬于自然人，則應(yīng)向國家依法繳納個人所得稅。而企業(yè)的法人和自然人，可以利用股息分配政策，開展稅收籌劃，能夠起到合法減稅的效果。
4結(jié)語
綜上所述，稅收籌劃在企業(yè)財務(wù)管理中的應(yīng)用，對其企業(yè)的經(jīng)營發(fā)展有著重要的意義。在開展稅收籌劃的過程中必須遵守合法性、前瞻性原則、服務(wù)于企業(yè)的財務(wù)管理工作。從而有效發(fā)揮稅收籌劃在籌資、投資、資金運轉(zhuǎn)以及股息分配中的作用，進(jìn)一步促進(jìn)企業(yè)的健康、可持續(xù)發(fā)展。
參考文獻(xiàn)
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稅收籌劃論文13
摘要：我國從20xx年5月1日開始實行的營改增，在至今已快接近兩年的時間里，取得了不少成就。但是對于園林施工企業(yè)來說，營改增對其稅收籌劃的影響有好有壞。本文從營改增對園林施工企業(yè)帶來的影響入手，對其稅收籌劃進(jìn)行探析，并得出相關(guān)措施。
關(guān)鍵詞：營改增；園林施工企業(yè)；稅收籌劃；探析；措施
營改增是國家針對企業(yè)納稅而實行的一種財政改革措施，它是指將營業(yè)稅改為增值稅，是國家財務(wù)稅收改革的重要內(nèi)容。為降低企業(yè)的納稅負(fù)擔(dān)，國家于20xx年1月1日開始對營業(yè)稅改為增值稅在上海進(jìn)行試點，取得顯著的效果后，于20xx年5月1日將此項改革在全國范圍內(nèi)展開。近年來，營改增大幅度降低了企業(yè)的納稅負(fù)擔(dān)，有效解決了國家重復(fù)征稅的問題，在一定范圍內(nèi)實現(xiàn)了企業(yè)結(jié)構(gòu)的調(diào)整和優(yōu)化。但對于園林施工企業(yè)來說，該改革措施有好有壞。
一、營改增對園林施工企業(yè)稅收籌劃的影響
在市場經(jīng)濟(jì)飛速發(fā)展的環(huán)境下，國家的稅收政策也在不斷地進(jìn)行改革，以滿足市場的需要，由此，營改增應(yīng)運而生。就目前營改增在園林施工企業(yè)的實施情況來看，其對園林施工企業(yè)的稅收籌劃帶來的不只是單方面的影響，具體可分為積極影響和消極影響兩方面。
（一）營改增對園林施工企業(yè)稅收籌劃帶來的積極影響
1、有利于促進(jìn)園林施工企業(yè)的財務(wù)核算和內(nèi)部控制系統(tǒng)的改革和創(chuàng)新。財務(wù)核算和內(nèi)部控制是園林施工企業(yè)工作的重要環(huán)節(jié)，對園林施工企業(yè)的發(fā)展起著舉足輕重的作用。國家營改增措施的實行，能對企業(yè)往日經(jīng)營過程中遇到的財務(wù)核算方面的問題、內(nèi)部控制方面的問題等進(jìn)行全面的統(tǒng)計和分析，以便得出相關(guān)解決措施，推動企業(yè)內(nèi)部工作的不斷完善和改進(jìn)。營改增后，園林施工企業(yè)所納稅的稅率、稅種、財務(wù)核算方式等都會發(fā)生相應(yīng)的變革，而每一次的變革，都是對企業(yè)工作人員素質(zhì)的提高。營改增所帶動的園林施工企業(yè)對財務(wù)預(yù)算方式的變革，有利于促進(jìn)園林施工企業(yè)的財務(wù)核算和內(nèi)部控制系統(tǒng)的整體改革和創(chuàng)新，從而推動園林施工企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。2、在一定程度上有效地規(guī)避了重復(fù)交稅的問題。營改增前，雖然我國為適應(yīng)市場發(fā)展的需要，大大小小進(jìn)行過不少次的稅收調(diào)整和改革，但都還存在著嚴(yán)重的重復(fù)交稅的問題。重復(fù)交稅是很多企業(yè)發(fā)展面臨的重大問題，園林施工企業(yè)也不例外。營改增后，通過對企業(yè)所需納稅的稅種進(jìn)行細(xì)化和分階等一系列科學(xué)的控制方式，重復(fù)交稅的現(xiàn)象得到了一定的控制。園林施工企業(yè)屬于建設(shè)企業(yè)，而營業(yè)稅暫行條例和相關(guān)規(guī)定表示，若建設(shè)方?jīng)]有與分包商簽訂相關(guān)合法分包的合同，那么總包份額就不能扣除分包份額，建設(shè)方就需要對其進(jìn)行全額的納稅，而分包商依據(jù)自己所承包的部分進(jìn)行納稅，這樣就產(chǎn)生了嚴(yán)重的重復(fù)交稅的問題。而營改增后，對增值稅抵扣方面作了明確的調(diào)整和改進(jìn)，優(yōu)化了增值稅抵扣鏈條，能有效地規(guī)避園林施工企業(yè)重復(fù)交稅的問題，從而促進(jìn)企業(yè)的穩(wěn)定和諧發(fā)展。
（二）營改增對園林施工企業(yè)稅收籌劃帶來的消極影響
1、加大了企業(yè)財務(wù)核算的工作量和難度。經(jīng)過近幾年的稅務(wù)改革，營改增已成為當(dāng)今市場上最主要的稅收政策。通過對近幾年營改增政策在園林施工企業(yè)的實施情況觀察發(fā)現(xiàn)，營改增的實施對園林施工企業(yè)帶來諸多便利的同時，也造成了不少的問題。特別是在財務(wù)核算方面，經(jīng)常出現(xiàn)一些問題。通過觀察和分析得出，營改增細(xì)化了稅種，便加大了財務(wù)核算人員的工作量，之前能完成的核算任務(wù)，在相同的時間內(nèi)，這些工作人員是很難完成的。營改增對于企業(yè)工作人員的素質(zhì)提出了更高的要求，不僅僅表現(xiàn)在工作速率上，還表現(xiàn)在工作難度上。營改增后的財務(wù)核算工作，無疑是更精、更細(xì)化了，這就要求核算人員也跟著細(xì)化其工作能力。而由于人才的匱乏和工作難度的'加大，園林施工企業(yè)很難在紛繁復(fù)雜的市場經(jīng)濟(jì)中立穩(wěn)腳跟，穩(wěn)定發(fā)展。2、增加了園林施工企業(yè)的交稅負(fù)擔(dān)。增值稅屬于價外稅，按照111號文的規(guī)定，園林施工企業(yè)所屬的建筑行業(yè)，其增值稅改為預(yù)留稅率的11％，在確認(rèn)企業(yè)總體收入的時候，要把稅額扣除掉。而營改增的主要內(nèi)容是把之前需要開具的營業(yè)稅發(fā)票改為增值稅發(fā)票，主要目的是通過這種轉(zhuǎn)開票據(jù)的方法來降低企業(yè)在其經(jīng)營過程中所繳納的稅收成本，降低其稅務(wù)負(fù)擔(dān)，以保證其健康穩(wěn)定發(fā)展。而實際情況卻是，園林施工企業(yè)在營改增的政策實施后，在開展各項工程的時候，經(jīng)常存在著很多項目的費用很難開具發(fā)票甚至根本就無法開具發(fā)票。費用開具不了發(fā)票，對項目的實施的影響可輕可重，特別是材料采集的費用，如果開具不到增值稅發(fā)票，為確保工程的正常進(jìn)行，就只好開具營業(yè)稅發(fā)票。而這無疑增加了項目費用，從而增加了園林施工企業(yè)的交稅負(fù)擔(dān)。
二、營改增后園林施工企業(yè)稅收籌劃的相關(guān)措施
（一）變革傳統(tǒng)財務(wù)核算模式
隨著營改增稅務(wù)改革的不斷深入和發(fā)展，園林施工企業(yè)利用其優(yōu)勢，得到了不小的發(fā)展和進(jìn)步，而傳統(tǒng)財務(wù)核算模式下的園林施工企業(yè)終究是不能完全利用并發(fā)揮出營改增的優(yōu)勢的。所以，園林施工企業(yè)的當(dāng)務(wù)之急，就是對其傳統(tǒng)的財務(wù)核算模式進(jìn)行改進(jìn)，以適應(yīng)營改增政策的深入和市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。第一步，園林施工企業(yè)應(yīng)該加強對營改增政策的研究和分析，全面了解其內(nèi)容，利用其對企業(yè)發(fā)展有利的當(dāng)面，結(jié)合自身的各種綜合因素，對財務(wù)規(guī)劃方式進(jìn)行調(diào)整；接下來，園林施工企業(yè)應(yīng)打破傳統(tǒng)的財務(wù)核算方法，參考其他先進(jìn)的核算方式，改進(jìn)或創(chuàng)制一種新的、科學(xué)的財務(wù)核算方法，以提高財務(wù)核算效率和效果；最后，園林施工企業(yè)還應(yīng)結(jié)合營改增政策的相關(guān)優(yōu)勢來對其整體的財務(wù)核算模式進(jìn)行變革，以減少納稅額度和提高工作效率。
�。ǘ┨岣哓攧�(wù)核算人員的整體素質(zhì)
市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和營改增改革的深入對園林施工企業(yè)的財務(wù)核算人員的素質(zhì)提出了更高、更新的要求，所以，提高財務(wù)核算人員的整體素質(zhì)，是園林施工企業(yè)穩(wěn)定健康發(fā)展的重要前提。園林施工企業(yè)可以考慮從以下幾個方面來提高財務(wù)核算人員的整體素質(zhì)：第一，加強在企業(yè)內(nèi)部對營改增政策的宣傳教育，營造學(xué)習(xí)營改增知識的氛圍以提高財務(wù)核算人員對其的了解和認(rèn)識。另外，企業(yè)還可以多舉辦一些關(guān)于營改增知識的活動或者開展關(guān)于營改增技能的培訓(xùn)，從企業(yè)內(nèi)部提高財務(wù)核算人員的素質(zhì)；第二，園林施工企業(yè)可以加大在人才招聘項目的成本投入，對外以高薪酬、高福利的條件來引進(jìn)外界的高素質(zhì)的財務(wù)核算人才，并在其初入企業(yè)的前期進(jìn)行培訓(xùn)，以盡快熟悉環(huán)境；第三，高校是當(dāng)今社會人才培養(yǎng)的重要機(jī)構(gòu)，因此，園林施工企業(yè)還可以通過加強與高校之間的交流合作，為高校的學(xué)生提供實習(xí)的機(jī)會，和高校之間達(dá)成互利共贏的關(guān)系，加大人才流進(jìn)。如此，園林施工企業(yè)便可以由內(nèi)而外來提高財務(wù)核算人員的整體素質(zhì)，從而適應(yīng)營改增政策，促進(jìn)企業(yè)穩(wěn)定、健康發(fā)展。
（三）合理、充分利用增值稅開具發(fā)票的技巧
園林施工企業(yè)在發(fā)展的過程中，會涉及大量的工程項目等，每個工程項目所需的費用都不是小數(shù)目，如果這些項目的費用不能開具到有效的發(fā)票，將會大大增加企業(yè)的納稅負(fù)擔(dān)。所以，合理利用增值稅開票技巧是非常有必要的。因此，一方面園林施工企業(yè)可以利用發(fā)票轉(zhuǎn)變這個機(jī)會，把以前的價外費用的營業(yè)稅發(fā)票改成增值稅發(fā)票；另一方面，企業(yè)減少成本的一個重要方法就是節(jié)稅，園林施工企業(yè)可以通過提高財務(wù)人員對經(jīng)常接觸到的項目費用開具發(fā)票的了解，便于之后能及時、高效地開具到發(fā)票，從而達(dá)到節(jié)稅的效果。營改增在其發(fā)展過程中難免會遇到來自各方面的困難，然后才慢慢完善，國家會充分考慮到這個問題，繼營改增政策后會繼續(xù)推出一些過渡性政策和補貼優(yōu)惠等，以便盡快地完善營改增政策。因此，園林施工企業(yè)可以通過實時關(guān)注國家發(fā)布的最新消息，多了解國家的稅收優(yōu)惠政策及開具發(fā)票的政策等，盡早地享受國家的優(yōu)惠政策。
�。ㄋ模┱J(rèn)清自身、積極轉(zhuǎn)變、合理經(jīng)營
營改增雖然給園林施工企業(yè)發(fā)展帶來了困難，但總的來說，其對園林施工企業(yè)的影響終究還是利大于弊的，園林施工企業(yè)如果想要國家重新改革稅務(wù)政策，以省去這些困難是根本不可能的。所以，園林施工企業(yè)只能從內(nèi)部出發(fā)，改變自己，以適應(yīng)營改增政策，促進(jìn)自身發(fā)展。111號文的一些規(guī)定在一定程度上減輕了中小型企業(yè)的稅務(wù)負(fù)擔(dān)，例如，如果小規(guī)模的納稅人其會計核算完整、有精確的稅務(wù)資料，就可以申請成為一般納稅人。由此可知，小規(guī)模的企業(yè)雖然在稅率上有些優(yōu)勢，但這完全不能與其他進(jìn)項稅相抵扣。另外，由于小規(guī)模企業(yè)的業(yè)務(wù)范圍狹窄、資金來源單一，在營改增政策實施后就會處于更不利的位置。所以，園林施工企業(yè)應(yīng)改進(jìn)自身的相關(guān)運行模式，使企業(yè)規(guī)模合理地擴(kuò)大，在有效地規(guī)避了中小型企業(yè)運營不暢的風(fēng)險的同時，也提高了企業(yè)利潤。
三、結(jié)語
隨著營改增政策的不斷深入，各個企業(yè)發(fā)展所面臨的優(yōu)勢和劣勢也都逐漸顯現(xiàn)出來。針對園林施工企業(yè)，營改增對其發(fā)展起著重要影響，本文選取了其中具有代表性的幾方面的影響，并提出了相關(guān)的建議、措施。隨著以后市場經(jīng)濟(jì)的壯大，營改增對于園林施工企業(yè)的影響會比現(xiàn)在更深、更大，因此，持續(xù)不斷地對營改增政策和企業(yè)自身進(jìn)行探索，尋找出更好、更科學(xué)的稅務(wù)籌劃模式，才是促進(jìn)園林施工企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的關(guān)鍵。
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稅收籌劃論文14
企業(yè)需要加強對稅收籌化方案編制工作的重視，制定合理的稅收籌劃方案，利用稅收體制改革中的優(yōu)惠政策，提高企業(yè)的市場競爭力。經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)，電信業(yè)于20xx年6月1日起正式納入營業(yè)稅改征增值稅試點。根據(jù)財政部、國家稅務(wù)總局日前聯(lián)合發(fā)布《關(guān)于將電信業(yè)納入營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》，在中華人民共和國境內(nèi)提供電信業(yè)服務(wù)的單位和個人，為增值稅納稅人，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定繳納增值稅，不再繳納營業(yè)稅。電信業(yè)納入營改增試點后，將適用兩檔稅率。提供基礎(chǔ)電信服務(wù)，稅率為11%;增值電信服務(wù)稅率為6%，并于6月1日起執(zhí)行。下而將對“營改增”帶來的稅收籌劃需求、“營改增”稅收籌劃方案的制定與選擇進(jìn)行研究。
一、“營改增”帶來的稅收籌劃需求
20xx年上海成為“營改增”的第一個試點城市，此后出臺了許多相關(guān)政策，“營改增”開始向各個行業(yè)推廣，逐漸在全國范圍內(nèi)實施，國內(nèi)大部分企業(yè)受到“營改增”改革的影響�！盃I改增”帶來的稅收籌劃需求包括:
(一)降低企業(yè)涉稅風(fēng)險。大部分“營改增”涉及到的企業(yè)沒有及時掌握國家出臺的相關(guān)政策，從而對自身的發(fā)展產(chǎn)生了-定影響。在政策實施時，由于企業(yè)對增值稅的中報流程、優(yōu)惠條款以及抵扣方式不甚了解，所以不能按照國家的規(guī)定繳納稅額，沒有正確履行納稅義務(wù)，因此經(jīng)常會出現(xiàn)企業(yè)漏稅、偷稅、少繳或者多繳等情況;有的企業(yè)在稅負(fù)增加時，會采取各種手段來偷稅、避稅，從而極大地增加了企業(yè)的納稅風(fēng)險，給企業(yè)帶來了嚴(yán)重的經(jīng)濟(jì)損失。
降低企業(yè)稅負(fù)風(fēng)險的納稅籌劃需求，有助于企業(yè)全而了解國家相關(guān)政策，合理安排企業(yè)納稅行為，促使企業(yè)認(rèn)真履行納稅義務(wù)，避免企業(yè)出現(xiàn)不合理避稅、少繳或者多繳等行為，減少企業(yè)不必要的經(jīng)濟(jì)損失。
(二)降低稅收負(fù)擔(dān)的需求。如何減輕稅收負(fù)擔(dān)一直是企業(yè)關(guān)注的重點，比如對于增值稅一般納稅人而言，從事交通運輸業(yè)的稅率由原先的3%提高到11%有形動產(chǎn)租賃業(yè)的稅率從由原先的5%提高到17%。由此可知，企業(yè)進(jìn)行有效的稅收籌劃，有助于減輕稅收負(fù)擔(dān)，幫助企業(yè)制定科學(xué)合理的定價策略，提高企業(yè)的資金使用率和市場競爭力，促使企業(yè)實現(xiàn)利潤最大化的目標(biāo)。
(三)延遲繳稅的需求。企業(yè)自實施“營改增”之后，可以對流程、交易以及合同進(jìn)行控制，準(zhǔn)確掌握費用和收入的`確認(rèn)時問，避免出現(xiàn)遲繳、少繳或多繳等情況，降低了資本成本，創(chuàng)造了更多的經(jīng)濟(jì)價值。比如，企業(yè)可以延遲固定資產(chǎn)的采購時問，可以在“營改增”成為增值稅一般納稅人之后再購置固定資產(chǎn)，這樣可以獲得抵扣的增值稅額，減輕了企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)。
二、淺析“營改增”稅收籌劃方案的制定與選擇
(一)稅收籌劃方案選擇
1、納稅人身份的選擇。企業(yè)在選擇納稅人身份時，不能違反國家的相關(guān)規(guī)定和法規(guī)，根據(jù)企業(yè)對供應(yīng)商和客戶的評估、發(fā)展戰(zhàn)略、經(jīng)營模式以及經(jīng)營規(guī)模等情況來判斷納稅人是一般納稅人還是小規(guī)模納稅人。如果只考慮納稅人的納稅負(fù)擔(dān)這個因素，企業(yè)可以根據(jù)自身發(fā)展?fàn)顩r，估算企業(yè)整體稅負(fù)，預(yù)估企業(yè)實施“營改增”后進(jìn)項稅額和銷項稅額等情況，如果稅率大于3%，納稅人可以不用申請一般納稅人;如果企業(yè)與小規(guī)模納稅人的情況不符，可以適當(dāng)降低年銷售額，或者采取業(yè)務(wù)分拆和機(jī)構(gòu)分離等方式來減少整體稅負(fù)。如果稅率小于3%可以通過業(yè)務(wù)整合、提高年銷售額、完善會計核算方式或者機(jī)構(gòu)合并等方式獲得一般納稅人身份。
2,兼營、混業(yè)銷售行為。企業(yè)實施“營改增”之后，會出現(xiàn)混業(yè)銷售和兼營等行為，根據(jù)國家規(guī)定，如果試點納稅人兼有應(yīng)稅勞務(wù)、提供修理修配或者不同稅率的銷售貨物，需要分別核算不同征收率的銷售額，不能分別核算應(yīng)該按照高稅率征收;如果兼有應(yīng)稅項目，需要對營業(yè)稅應(yīng)稅項目的營業(yè)額或者應(yīng)稅服務(wù)的銷售額進(jìn)行分別核算;對于不能分別核算的部門，應(yīng)由稅務(wù)部門核定應(yīng)稅項目的銷售額。企業(yè)先拆分收入，分別核算，避免從高稅率核定，從而增加企業(yè)稅負(fù);再對不同應(yīng)稅項目價格進(jìn)行合理調(diào)整，進(jìn)而實行最優(yōu)稅負(fù)。
3,不同增值稅稅率在業(yè)務(wù)類型問的轉(zhuǎn)換。增值稅稅率有各種類型，根據(jù)具體業(yè)務(wù)類型轉(zhuǎn)換增值稅稅率，比如交通運輸服務(wù)業(yè)的動產(chǎn)租賃稅率是17%，進(jìn)行業(yè)務(wù)調(diào)整，將其稅率調(diào)整為11%;將交通運輸服務(wù)業(yè)的“光租”變?yōu)椤俺套狻�。同時，企業(yè)需要考慮綜合人工成本，以免降低企業(yè)稅負(fù)。
(二)稅收籌劃方案的確定。對企業(yè)實施“營改增”前后的稅收環(huán)境進(jìn)行分析，財務(wù)人員根據(jù)分析情況，再結(jié)合稅收政策，制定與企業(yè)發(fā)展規(guī)律相符的稅收籌劃方案。企業(yè)在制定稅收籌劃方案時，應(yīng)該依法納稅，采取合理節(jié)稅的方式。稅收籌劃方案一經(jīng)確定后，需要盡快實施。同時，還需要考慮企業(yè)的實際發(fā)展情況，考慮企業(yè)的整體發(fā)展目標(biāo)、外部環(huán)境以及發(fā)展趨勢。稅收籌劃是企業(yè)財務(wù)管理的重要部門，稅收籌劃方案必須與企業(yè)整體發(fā)展方案一致，考慮稅收籌劃方案的長遠(yuǎn)性和整體性，不能計較稅負(fù)一時的高低。比如，雖然稅負(fù)比較高，但是在提高企業(yè)市場份額方面有著重要推動作用，那么合理稅負(fù)是企業(yè)開拓市場的成本;當(dāng)子公司成為一般納稅人后，稅負(fù)會隨之增加，但是集團(tuán)公司的整體稅負(fù)有所下降，此時需要站在企業(yè)發(fā)展的整體性角度上分析稅負(fù)。同時，企業(yè)在制定稅收籌劃方案時，需要考慮稅收籌劃風(fēng)險，如果稅收籌劃方案與企業(yè)的財務(wù)管理、合同管理以及供應(yīng)商管理水平不一致，則極大地增加了企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)和稅收籌劃風(fēng)險。
三、總結(jié)
綜上所述，企業(yè)對“”進(jìn)行合理的稅收籌劃，能夠幫助企業(yè)在合法的范圍內(nèi)減輕稅負(fù)，降低稅收風(fēng)險，貫徹落實國家消除重復(fù)征稅、減輕稅收負(fù)擔(dān)的初衷。隨著“營改增”改革的深入，相關(guān)稅收策劃越發(fā)受到企業(yè)的重視。同時，隨著新的“營改增”改革政策的不斷出臺，對企業(yè)的稅收籌劃創(chuàng)造了新的機(jī)會，提出了新的要求。
稅收籌劃論文15
一、企業(yè)投資活動中稅收籌劃的內(nèi)容
企業(yè)投資活動中稅收籌劃的內(nèi)容包括以下幾個：第一，對企業(yè)的籌資途徑進(jìn)行籌劃。資金可以是本金也可以是其他途徑籌集的資金；第二，企業(yè)投資方式的稅收籌劃。主要包括通過新建生產(chǎn)線或者兼并、轉(zhuǎn)讓以及資產(chǎn)置換等方式實現(xiàn)的直接投資和通過長短期股票投資，債券投資以及國庫券投資等方法實現(xiàn)的間接投資；第三，企業(yè)對投資的地域?qū)嵤┒愂栈I劃。涉及國外投資時需要注意國外的文化及風(fēng)俗，國內(nèi)投資也需要注意各地不同的政策及民風(fēng)習(xí)慣等。例如我國沿海地區(qū)與內(nèi)陸在經(jīng)濟(jì)等方面的發(fā)展上就存在比較大的差異；第四，企業(yè)對投資項目實施的稅收籌劃�；旧虾芏鄧叶寂c我國一致，在投資活動上會給予企業(yè)一定的照顧以及優(yōu)惠政策方面的傾斜，所以，企業(yè)在投資之前應(yīng)結(jié)合自身的情況，從宏觀上適應(yīng)國家的政策，從微觀上改變自身的的投資方向及投資項目；第五，企業(yè)對投資經(jīng)濟(jì)實體形式實施的稅收籌劃。因為企業(yè)的形式不同，稅收負(fù)擔(dān)也不盡相同，就比如我國對公司企業(yè)與合伙企業(yè)就實行不同的納稅規(guī)定。公司企業(yè)取得的利潤在分配環(huán)節(jié)征收所得稅，稅后利潤分配給投資者時，投資者還需要繳納個人所得稅；而合伙企業(yè)的利潤不交企業(yè)所得稅，只征收合伙人分得收益的個人所得稅。
二、稅收籌劃對企業(yè)投資的意義
在尊重稅法的相關(guān)基礎(chǔ)上，結(jié)合自身特點，對企業(yè)自身財務(wù)及人事做出相應(yīng)的調(diào)動，實現(xiàn)繳稅的最低化，達(dá)到企業(yè)效益最高化是稅收籌劃對企業(yè)投資最明顯的好處亦是企業(yè)投資最根本意義的所在。
1、提高企業(yè)財務(wù)管理的水平。在投資過程中盡可能的降低成本，使企業(yè)朝著更適合自身發(fā)展的方向運行，在籌劃運行的過程中對原有的公司發(fā)展方向等進(jìn)行調(diào)整，設(shè)計出合理人事布局，有效地提高企業(yè)財務(wù)管理水平。從資金運作、財務(wù)政策、會計核算以及稅收政策等多方面進(jìn)行考究，合理化稅收籌劃相關(guān)內(nèi)容，促進(jìn)企業(yè)資金周轉(zhuǎn)速度，充分利用自身優(yōu)勢，提高企業(yè)資金的有效利用，加速企業(yè)增收。
2、適應(yīng)市場經(jīng)濟(jì)，提高自身的競爭力。二十一世紀(jì)，是一個經(jīng)濟(jì)發(fā)展，社會競爭力激烈的時代，只有提高自身競爭力，使自身具備更多的優(yōu)勢，才能適應(yīng)市場經(jīng)濟(jì)。企業(yè)應(yīng)該用理性的眼光，科學(xué)的方法設(shè)計出適合企業(yè)自身發(fā)展，促進(jìn)企業(yè)稅后利潤增加，有助于企業(yè)積累，滿足負(fù)稅強的投資方案，才能幫助企業(yè)增加自身的競爭力，為企業(yè)能在時代浪潮中更好地、更長遠(yuǎn)的發(fā)展提供保障。
3、有助于企業(yè)規(guī)避風(fēng)險。風(fēng)險是影響投資的一個重要因素，風(fēng)險的存在甚至能導(dǎo)致一個企業(yè)走向衰亡。在投資的過程中進(jìn)行合理的稅收籌劃，將幫助公司進(jìn)行風(fēng)險最低化的實現(xiàn)。稅收籌劃中確定的投資方向需要與國家經(jīng)濟(jì)、政策等的宏觀發(fā)展方向一致，只有在國家經(jīng)濟(jì)、政策的保駕護(hù)航下，企業(yè)投資的風(fēng)險才能大幅度的降低，才能進(jìn)入一個相對而言較為良性的循環(huán)運營生產(chǎn)過程。
三、企業(yè)投資中稅收籌劃存在的風(fēng)險
在經(jīng)濟(jì)浪潮的帶動下，一大批的企業(yè)隨即出現(xiàn)，企業(yè)關(guān)注企業(yè)效益，自然會進(jìn)行投資活動中的稅收籌劃，然而卻往往忽視稅收籌劃中可能存在的風(fēng)險問題，導(dǎo)致投資失敗甚至是公司破產(chǎn)倒閉的問題，那么企業(yè)投資中稅收籌劃存在的風(fēng)險究竟有什么呢？在我看來主要包括以下兩點：第一，宏觀政策造成的風(fēng)險。這類風(fēng)險又可以分成兩個方面，一方面是來自于國家，另一方面是來自于企業(yè)的。來自國家方面的風(fēng)險主要指國家為了更好地發(fā)展自身經(jīng)濟(jì)，會對現(xiàn)存的法律以及相關(guān)鼓勵保護(hù)政策進(jìn)行調(diào)整，進(jìn)而給企業(yè)發(fā)展帶來一定的風(fēng)險。來自企業(yè)自身的風(fēng)險主要指企業(yè)在進(jìn)行政策選擇的過程時，由于不了解國家政策的宏觀發(fā)展方向，或是對國家政策相關(guān)認(rèn)識的偏差，繼而選擇了不恰當(dāng)?shù)恼撸罱K給企業(yè)發(fā)展帶來風(fēng)險。第二，稅務(wù)行政操作不當(dāng)帶來的風(fēng)險。稅收籌劃的根本目的是降低稅率，這點在最終產(chǎn)生的效果上與偷稅漏稅是完全等同的，但是稅收籌劃具備合法性，而偷稅漏稅卻是一種違法的行為。中國人普遍存在法律意識淡薄的問題，而稅收籌劃與偷稅漏稅的界限又比較“模糊”，故而在進(jìn)行稅收操作的過程中應(yīng)該時刻注意所謂的“度”。
四、企業(yè)投資中實施稅收籌劃的必要性
企業(yè)在遵守、尊重稅收相關(guān)法律法規(guī)的基礎(chǔ)上實施稅收籌劃具有必要性的特點。因為在稅收籌劃中企業(yè)結(jié)合自身生產(chǎn)經(jīng)營的特點，應(yīng)用最合理的設(shè)計和最安全的安排，以實現(xiàn)最小的稅負(fù)達(dá)到對企業(yè)的財務(wù)活動最大的效益，增強企業(yè)在市場經(jīng)濟(jì)中的競爭能力，使在企業(yè)生產(chǎn)管理、穩(wěn)健發(fā)展是國家、乃至整個社會的要求。
五、企業(yè)投資活動實施稅收籌劃應(yīng)該注意的幾個問題
1、全面考慮問題，以提高企業(yè)收益為根本目的`。減少企業(yè)納稅，減少不必要的投資消耗，提高企業(yè)收益是企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃的根本目的，因此，企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃的時候一方面必須對稅收籌劃的收益和成本進(jìn)行預(yù)期，只有預(yù)期的收益大于預(yù)期的成本，稅收籌劃方案才能實施；另一方面，稅收籌劃時不能只從某個單一的稅收角度出發(fā)，因為一種稅負(fù)的減少有時會導(dǎo)致另外一種稅負(fù)的增加，因此在稅收籌劃時需要縱觀全局進(jìn)行考慮。
2、稅收籌劃需要科學(xué)性、合理性、合法性。在綜合考慮了企業(yè)自身情況之后做出的稅收籌劃往往都比較適合提高企業(yè)收益，但是一個企業(yè)想要穩(wěn)健長遠(yuǎn)的發(fā)展，在此基礎(chǔ)上還需保證稅收籌劃的合法性。一個企業(yè)若是單純考慮自身效益，置法律于不顧，或者認(rèn)為現(xiàn)行法律中還存在漏洞，抱著鉆法律“空子”的想法，更有甚者直接進(jìn)行偷稅漏稅等不法行為，必將影響企業(yè)的發(fā)展。
3、從考慮企業(yè)長遠(yuǎn)利益的角度出發(fā)。企業(yè)經(jīng)營的長遠(yuǎn)性和企業(yè)發(fā)展的整體性是投資活動中另一個需要重點注意的問題。盲目追求低稅負(fù)而不考慮未來，不考慮國家相關(guān)政策是否存在改動的可能，有可能導(dǎo)致企業(yè)在發(fā)展的后期被迫接受更為沉重的稅收負(fù)擔(dān)，甚至面臨倒閉的風(fēng)險，因此企業(yè)在進(jìn)行投資籌劃時也需要從這一角度考慮。
六、結(jié)束語
總的來說，企業(yè)投資活動的稅收籌劃問題是企業(yè)管理活動中的一個非常重要的部分，不僅關(guān)系著企業(yè)節(jié)稅問題也關(guān)系著一個企業(yè)能否進(jìn)行正常的生產(chǎn)經(jīng)營，繼而關(guān)系到企業(yè)能否穩(wěn)健的在經(jīng)濟(jì)浪潮中立于不敗之地。
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