稅收籌劃論文（優選15篇）
在社會的各個領域，大家都接觸過論文吧，論文是一種綜合性的文體，通過論文可直接看出一個人的綜合能力和專業基礎。那要怎么寫好論文呢？下面是小編收集整理的稅收籌劃論文，希望對大家有所幫助。
稅收籌劃論文1
一、引言
稅收是我國財政收入的一種最主要的形式，同時也是每個納稅企業應當承擔并且履行的義務。在法律所允許的范圍內，企業合理的進行稅收籌劃，這樣不僅可以降低企業的運營成本，還可以提升企業財務管理的水平，對企業的發展意義重大。在當今經濟飛速發展的大環境下，企業間的競爭越來越激烈，加強稅收籌劃是企業首當其沖重視的一個問題。
二、當前企業財務管理中稅收籌劃存在的問題
1.對稅收籌劃的理解不夠透徹與全面
目前，一些企業的納稅人以及財務管理人員對稅收籌劃概念理解并不是很全面，甚至比較模糊。一部分人認為稅收籌劃就是變相的偷稅漏稅，是不符合國家稅收規定的做法，是國家稅法不允許的，是違法的，與國家利益背道相馳。也有一部分人對稅收籌劃的態度很謹慎，他們擔心在我國稅收制度不斷改進的今天，稅收籌劃是否能發揮出它的作用。例如現階段不少集團企業在稅收籌劃的過程中，只考慮單個稅種的籌劃，而沒有整體全面的考慮企業整體的賦稅。導致企業在某一個稅種上面減輕了賦稅，實際上從企業整體考慮，企業并沒有減輕賦稅。綜上所述，企業的財務管理對稅收籌劃認識不正確，是制約稅收籌劃發展的要素。
2.財務管理中稅收籌劃專業人才的缺乏
我國目前處于稅收人員短缺、供不應求的.一種狀態。大多數企業都不具備專職的稅收籌劃的工作人員，企業內部的財務管理人員稅務知識有限，對我國稅收制度的分析能力不夠，對國家政策掌握的不夠具體。很多企業都因為財務人員對稅收政策的理解有誤，促使企業稅務籌劃存在風險。一旦發生錯誤，就不存在事后彌補的機會。所以從事稅收籌劃的人員必須具備一定的財務知識，而且要掌握全方面的國家稅收政策，才能做好企業的稅收籌劃工作，對企業的經營起到保駕護航的作用。
3.我國尚未建立完善的稅收法制體系
相比于西方發達國家，我國在法制體系方面需要完善的空間很大，其中就包括我們的稅收法制體系。稅收法制體系的不健全，導致我國企業財務管理無法正確的進行稅收籌劃工作。我國稅法的宣傳力度不夠深入人心，導致了我國國民對稅法的意識不夠深刻，意識不到稅收的真實含義，在很多企業的心理，稅收只是單純的納稅。造成了社會上很多企業把稅收籌劃當做規避法律風險的一種手段。
4.企業過度追求自身利益，忽視稅收籌劃的風險
企業財務管理中的稅收籌劃工作是一項需要前瞻性的工作，需要財務管理人員對稅收籌劃可能引起的結果進行預測、稅收籌劃的過程中遇到的偏差。稅收籌劃人員要對所有相關因素都全面的掌握并且提出解決辦法，提前的做好防范，在最大程度上減低風險和損失。稅收籌劃過程中可能存在的風險例如稅收政策的改革與變化，稅收執法人員在執法過程中造成的偏差，會導致先前的稅收籌劃不適應于新的稅法政策，而執法人員因執法地區不用、時期不同可能出現偏差，給稅收籌劃造成風險。
三、提升企業財務管理中稅收籌劃的對策
1.企業加強對稅收籌劃工作的重視程度
稅收籌劃工作能夠提升企業財務管理整體的工作水平，有利于企業經濟行為有效的選擇，增強企業的競爭能力。同時我們進行稅收籌劃，就是為了控制企業的成本支出，減輕企業的賦稅，實現企業經濟效益最大化，與企業財務管理的目標是一致的。稅收籌劃有利于企業減少或者避免受到稅務處罰，因為我們的稅收籌劃工作一定是經過深思熟慮展開的，充分的考慮了國家的稅收政策，在法律允許的范圍內，通過對經營、投資等安排與籌劃，盡可能的做到節稅。另一方面，從國家的角度出發，稅收籌劃有助于國家稅收收入與財政收入的增加，使社會效益與經濟效益有機的結合起來。這就需要相關的人員加大對稅收規劃內容以及目的的宣傳，使企業可以結合自身的特點，在法律允許的范圍內，財務管理制定合理的稅收規劃，為實現企業最大的利潤空間做出貢獻。
2.建立稅收籌劃工作機制
為了更好更快的開展企業的稅收籌劃工作，提高企業財務管理的水平與質量，企業應該加強對財務人員稅收籌劃知識的培訓，幫助財務人員充實自己的稅收籌劃知識，了解國家的稅法政策與財務規定。企業要同時健全稅收籌劃工作的機制與稅收籌劃風險評估機制，確保財務人員可以考慮到稅收籌劃會遇到的問題，有效的規避風險，保證稅收方案的可進行性。
3.稅收籌劃應著眼于企業長遠的發展，爭取企業經濟效益的最大化
稅收籌劃應該更加注重企業發展的前景，不要只關注單一的稅負最低的稅種，要保證企業的凈利潤最大化。這就要求財務管理人員在提出稅收籌劃法案前，要綜合的考慮各方面因素。在稅收籌劃降低企業稅負的同時，要全面考慮財務管理的全過程，根據財務工作內容分工的不同，選擇合理的，風險最少的稅收籌劃方案。一定要比較降低賦稅帶來的收益是否可以抵消銷售收入的下滑，或者成本、費用的漲幅，要權衡其中的利益關系。
4.培養稅收籌劃人才
稅收籌劃工作是一項對人才要求極高的工作，因為我國稅收種類的多樣性與復雜性，各行業、各企業的差別性以及納稅的特殊性、外部條件體制的制約性，都要求稅收籌劃工作人員的專業技能，以及應變能力，同時還要有一定的財務知識基礎做輔助。因此，國家與企業都應該加大對這一方面的投入，在我國高等學府開設稅收籌劃專業，儲備稅收籌劃人才。另一方面，還可以培養在職的會計從業人員，因為他們的日常工作中也會接觸到稅收籌劃，不至于毫無基礎，接收起來稅收籌劃的內容會相對容易，提高他們的綜合能力。
四、結語
總之，在我國市場經濟飛快迅猛發展的今天，各個企業之間的競爭日益激烈，而企業的凈利潤效益是競爭中的重中之重，那么企業稅收與企業利潤是密不可分的。所以稅收籌劃已經成為提高企業競爭力與壓縮成本的關鍵手段，在企業財務管理中發揮不可或缺的作用。這將進一步要求企業的管理者，正確的認識稅收籌劃，注重培養稅收籌劃的人才，建立稅收籌劃體制，實現企業的可持續性發展。稅收籌劃必將成為越來越多企業的選擇，也是形勢發展的需要，也必將有更多人去從事理論與實務的研究與探索。
稅收籌劃論文2
摘要：伴隨著企業改革的深化，企業資產重組、產權多樣化受到了重視。但是，在實際執行中普遍缺乏對資產重組中稅收因素的考量，不利于企業稅收效益提升。因此，企業在資產重組中如何構建新的稅收籌劃思路成為當務之急，關乎著企業稅收效益發展。鑒于此，文章就企業資產重組的稅收籌劃思路進行簡要分析。
關鍵詞：企業資產重組；稅收籌劃；創新思路
1引言
企業資產重組需要在交易發生時確定資產的轉讓所得，有關資產根據交易價值制定計稅基礎。通常狀態下，企業資產重組隸屬于應稅重組，在達到要求后才能獲得免稅待遇。由此，我國出臺了一系列資產重組相關條例，對企業所得稅法下資產重組稅收籌劃提供法律借鑒。
2資產重組方式多元化下的稅收待遇
現如今，企業資產重組分為授權經營、增資擴股、資產置換、股權轉讓等多種，而在法律制度中僅對企業改組改制、股權投資、合并分立進行了規定。資產重組過程中能夠依靠法律依據，對企業而言是十分有力的。對此，文章通過對當前不同資產重組形式的稅收待遇展開對比，結果顯示有一定通性，也就是由于交易形式的不同造成重組時是否納稅，把資產重組分為應稅重組與免稅重組。兩種方式對企業的影響也有著明顯差異，通常應稅重組較為常見，免稅重組屬于一種特殊形態。在達到利益持續性需求后，企業才可以獲得免稅待遇。第一，企業多數股權是利用股票調換為收購企業的股票展開收購的。第二，資產重組基于符合法律要求下的。若無法證明合理性、所有權與經營的連接性，盡管滿足兩條要求也依然為應稅重組。基于稅收待遇上分析，盡管應稅重組在重組過程中應納所得稅，但并非表示不及免稅重組。應稅重組將公允價值作為交易額衡量。結合會計制度，企業資產負債表能夠看出企業資產狀態，雖然能夠提供成本重整的信息，不過折舊計提仍然將資產狀態作為參照。若資產市場價值超出歷史成本，經過資產重組交易把資產重新估算即可有更大的折舊避稅額。想要獲得真實的購買單價，重組的資產會進一步提高進而折舊避稅額也更大。企業原所有人也能夠在收購人支付的兼并單價中得到一些效益。
3企業資產重組稅收籌劃分析
現階段，國內還未開設專門的資本利得稅，資本利得和常規效益待遇相同。因此，資產重組對于稅收方面的考量較少，影響因素較多。不過，從上述內容中不難看出，重組交易時因為交易形式不一使得稅收待遇不一，需要企業展開稅收籌劃從而獲得重組的納稅待遇。第一，應稅交易中的重組企業能夠獲得折舊計提基礎的提高，不過要求股東企業應在售賣企業的當年確定得到了資本效益。若企業資產升值較大建議重組企業選擇應稅重組。因為并購企業可以按照評估確認的價值作為計稅依據，可以獲得較大的折舊抵稅利益。第二，企業通過總體資產轉讓、合并、分立、出售、置換，將全部或者部分實物資產以及與其相關的債權、負債和勞動力一并轉讓給收購企業和合并企業，達到免稅重組要求，降低稅負。舉例：振邦集團是一家生產型的企業集團，由于近期生產經營效益不錯，集團預測今后幾年的市場需求還有進一步擴大的趨勢，于是準備擴展生產能力。離振邦集團不遠的A公司生產的產品正好是其生產所需的原料之一，A公司由于經營管理不善正處于嚴重的資不抵債狀態。經評估確認資產總額為4000萬元，負債總額為6000萬元，但A公司的一條生產線性能良好，正是振邦集團生產原料所需的生產線，其原值為1400萬元（不動產800萬元、生產線600萬元），評估值為20xx萬元（不動產作價1200萬元，生產線作價800萬元）。方案一，如果振邦集團拿現金20xx萬元直接購買不動產及生產線，按照有關稅收政策規定，A公司銷售不動產應繳納5.5%的營業稅及附加，生產線轉讓按4%的稅率減半繳納增值稅，并計算資產轉讓所得繳納25%的企業所得稅。稅負總額=1200*5.5%+800/（1+4%）*4%/2+［1200+800/（1+4%）-800-600-1200*5.5%］*25%+800/（1+4%）*4%/2*25%=211.04（萬元）。該方案對于振邦集團來說，在較短的.時間內要籌措到20xx萬元的現金，負擔較大。方案二，進行承債式整體并購。企業的產權交易行為不繳納營業稅和增值稅。A公司資產已嚴重資不抵債，通過清算程序雖不繳納企業所得稅，但是需要購買A公司的全部資產，從經濟核算的角度講，是沒有必要的，同時振邦集團還要承擔大量的不必要的債務，這對以后的集團運作不利。方案三，A公司先將原料生產線重新包裝成一個全資子公司，資產為生產線，負債為20xx萬元，凈資產為0，即先分設出一個獨立的B公司，然后再實現振邦集團對B公司的并購。同方案二，A公司產權交易行為不繳納營業稅和增值稅。當從A公司分設出B公司時，被分設企業應視為按公允價值轉讓其被分離出去的部分或全部資產，計算被分設資產的財產轉讓所得，依法繳納企業所得稅：（20xx-1400）*25%=150萬元。由于B公司轉讓所得為0，所以不繳納企業所得稅。這樣，振邦集團既購買了自己需要的生產線，又不支付大額現金，把資產轉讓行為轉化成為產權交易行為，巧妙地降低了企業稅負。
4結語
綜上所述，企業做好資產重組的稅收籌劃思路有著重要作用。由此不難看出，企業在資產重組過程中應依靠法律展開稅收籌劃，從而享受國家稅收待遇。
參考文獻
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稅收籌劃論文3
摘要：我國自20xx年5月1日起，在全國范圍內全面推行營業稅改征增值稅政策，建筑業、房地產業、金融業、生活服務業等營業稅納稅人均納入試點范圍，由繳納營業稅改為繳納增值稅。“營改增”制度的推行給房地產企業帶來諸多影響，其在成本、利潤方面的影響更是攸關企業的生死存亡，房地產企業管理層必須對此予以高度重視。本文闡述“營改增”政策的落實對房地產企業的影響進而分析在此背景之下，對房地產企業進行稅收籌劃的可行性。
關鍵詞：稅收籌劃；“營改增”；房地產企業
1“營改增”政策對房地產企業的影響
1.1“營改增”政策的積極影響
（1）減稅效益。“營改增”之前，營業稅是價內稅，即以交易金額為依據直接計算繳納稅金，計算繳納的稅金直接以交易金額為依據，而改為增值稅后，增值稅是價外稅，即將交易金額轉換成不含稅收入再計算應繳增值稅。這種層層疊加的計稅方式對房地產企業原有的重復征稅、退稅、不能抵扣等現象進行了有效控制。（2）市場合理化競爭。在營業稅實施背景之下，企業按照規定稅率進行繳稅，計算方式簡單。在向增值稅調整之后，通過進項抵扣的計稅方式使得房地產企業出于減稅等原因會對企業的經營結構進行重新規劃，將原有松散的經營方式進行集約化管理。“營改增”帶來的房地產企業部門結構調整使得一些規模較小，運營不規范的房地產企業無法真正享受到“營改增”的稅收優惠效益，與其他規范化經營合理化管理的中大型房地產企業間的競爭劣勢進一步加劇，從而在房地產市場上形成了優勝劣汰的競爭局勢。
1.2“營改增”政策的消極影響
（1）稅率調整的影響。在營業稅稅率實行期間，房地產企業繳納的營業稅稅率為5%，而在“營改增”之后變為11%。這使得部分在“營改增”之前建造完工，但在“營改增”施行之后尚未完全銷售的房地產企業由于無進項抵扣、售價無法更改等原因面臨嚴重損失。（2）行業規范性與進項抵扣問題。同樣考慮到“營改增”之后的11%稅率遠高于營業稅施行時期的5%，部分房地產企業可能因為上游供應商規模較小，不具有增值稅專項發票的開票權、開發過程中諸如征地賠償等項目難以取得允許抵扣的金稅額發票等現象，導致房地產企業的進項稅額不能全額抵扣，進而加重房地產企業稅收負擔。（3）對房地產企業的資金流動性提出要求。房地產開發周期較長，進項發票需要建造項目完全竣工之后才能取得，而在房地產的預售環節就需要繳稅。這使得“營改增”政策的實施對房地產開發企業的資金充足性提出了更高的要求。如果房地產開發企業短時間內難以適應統一的稅收政策，無法較快速的進行企業管理結構、項目實行的等方面的規范化調整，企業很有可能出現資金鏈斷裂、項目無法按時進行等現象。（4）“營改增”使得稅收負擔由建筑業向房地產企業轉移。由于供應商等環節造成的建筑企業的進項問題與11%的稅賦將增加建筑企業的壓力。作為建筑企業的合作伙伴，房地產企業不可避免地受到建筑企業交稅壓力的影響。實際上，面臨稅收壓力的建筑業企業只有把稅收負擔向房地產企業轉移才能保持正常的運營。而這種稅負的轉移可能帶來商品房定價的進一步上升。
2“營改增”帶來的稅負變化
“營改增”對企業稅收體系的影響最直觀的表現在，“營改增”后企業直接以增值稅代替了營業稅。另外，除了企業應繳稅種發生變化，企業各稅種的應繳稅額也發生了變化，甚至還會影響企業應繳的各項費用。因而，“營改增”后，房地產企業的應納稅種、各稅種應納稅額、總應納稅額都會發生變化。為了更加直觀地反映出“營改增”對房地產開發企業稅收體系的全面影響，下面將以A公司為例，對A公司在“營改增”下的稅收情況進行分析，A公司是一家位于上海市的房地產開發企業，其在20xx年投標成功了浦東的一項房地產項目，項目已在20xx年1月開工，預計20xx年下半年竣工，企業收入總額R萬元，成本及稅率如下（1）營業稅稅改后應交稅額變為0，取而代之企業需要繳納增值稅；計算增值稅時，有別于營業稅的簡單計算，增值稅需要分別核算進項稅額與銷項稅額，企業應交稅額的`大小就取決于增值稅稅率的大小和可抵扣稅額的大小，稅率越大，抵扣額越小，應交稅額也越大。（2）城建稅與教育稅附加稅額＝（增值稅+消費稅+營業稅）×（7%+3%），由于營業稅與增值稅的變化，勢必影響營業稅、增值稅和消費稅的總和，城建稅與教育費附加的應交稅額也發生變化，其變化稅額由“營改增”后營業稅與增值稅的大小決定。（3）由于增值稅為價外稅，企業的收入要由原來的含稅收入換算成為不含稅收入，其總收入減少，而且，營業稅、增值稅、城建稅和教育費附加的變化，這使得企業的土地增值稅額也會發生變化。（4）由于不含稅收入以及前面各項稅收的變化，企業所得稅稅額也會受到影響，其中，“營改增”前，企業所得稅的所得額為企業收入減去各項成本、營業稅、土地增值稅、城建教育附加稅等，“營改增”后，企業所得額為企業不含稅收入減去各項成本、城建和教育附加稅、土地增值稅等，核算所得額的方法發生了改變，企業所得稅額也改變了。
3“營改增”之后房地產企業的應對措施
考慮到進項稅抵扣在“營改增”政策中的重要作用，房地產企業應當加大進項環節的把控。對此，本文提出以下建議：3.1加強增值稅發票管理工作針對“營改增”的進項抵扣環境，房地產企業應當杜絕在營業稅模式下的采購等環節不要發票、不區分對方企業納稅身份等現象，在增值稅模式下相同采購價格應選擇一般納稅人進行采購以獲取專用發票，而從小規模納稅人進行的采購需要適當壓低價格以彌補增值稅無法抵扣的損失；在工程決算階段，應及時與施工企業進行工程決算并取得專用發票，以便降低當期稅負。另外，在取得對應的專用發票后應積極做好增值稅專用發票管理工作，以實現增值稅進項稅額的有效抵扣。3.2利用過渡政策進行稅收籌劃財政部公布的《營業稅改征增值稅試點過渡政策的規定》中包含了房地產開發企業的過渡性政策，該規定指出：“房地產開發企業中的一般納稅人，銷售自行開發的開工日期在20xx年4月30日前的房地產項目，可以選擇適用簡易計稅方法，按照5%的征收率計稅。”房地產開發企業可以通過比較一般納稅人和小規模納稅人納稅差額，去選擇合適的交易對象。此外，房地產開發企業還可以利用該行業增值稅稅率明顯低于一般物品銷售17%的稅率，開展稅務籌劃以獲取更多可抵扣進項稅額，在為企業降低稅負的同時也能為企業后期測算“營改增”后稅負盈虧平衡點提供支持。3.3進行積極的銷售政策轉變基于“營改增”對企業的影響，房地產企業應當積極轉變營銷策略。在定價一定的基礎上，“營改增”可以對企業的成本和費用進行一定程度的較少，從而使企業獲得更多的利潤，但是也會增加其他企業在不同階段的成本。為了應對這種情況，可以對不同的企業做出不同的歸類，對“營改增”下的不同競爭對手采取不同的關注。積極調整企業的經營策略，保持企業的競爭優勢。利用進項稅額的抵扣優勢進行業務的擴展，以促進自身業務的升級。房地產的開發不要局限于普通住宅的開發，可以向多元化的方向發展。對于一般的房地產的開發，可以對商場、商業性地產等進行投資開發，并讓新的投資點成為業務的增長點。
4結語
雖然我國“營改增”改革是以減稅為目標，在總體上可以減輕企業稅負，但從企業角度來看，“營改增”改革不可避免的會對房地產開發企業的稅收負擔、經營成本、財務核算、經營模式造成較大影響。“營改增”后，房地產企業在獲得減稅機遇的同時，也會面臨諸多問題，甚至面臨稅負上升的風險，威脅企業的健康發展。因而，在“營改增”的政策還沒有完全成熟的情況下，房地產企業要積極學習相關的稅負政策，全面看到“營改增”帶來的積極和消極影響，不斷規范自己的經營和管理模式，積極進行稅收的相關籌劃，結合自身的發展情況，做出科學合理的決策。
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稅收籌劃論文4
摘要：新企業所得稅法下的稅收籌劃是成熟市場經濟中市場主體成熟的行為體現,是納稅人理性化戰略的一部分。它的成熟程度其實反映了一個國家的市場經濟成熟度,反映了該國國民的納稅意識和稅務部門的征管水平。納稅人通過稅收籌劃一方面調整發展方向和資源配置結構,尋求長遠的減免稅收益；另一方面在稅收法規的框架下,調整成本收益的確認,謀求稅后利益最大化。因此，新稅法下的稅收籌劃作為合法地減少稅收支出的一種行為，也被越來越多的企業所采用。
本文從新企業所得稅法下稅收籌劃的概念,特點,闡述了稅收籌劃的方法和問題，提出了推動我國稅收籌劃發展的若干對策建議。文章立足于企業的角度,結合新稅法的實施具體闡述了企業如何應用稅收籌劃減輕稅負,合法實現納稅利益。文章分為四個部分，提出了稅收籌劃的概念、特點，新企業所得稅法下稅收籌劃的方法選擇；新企業所得稅法下稅收籌劃應考慮的問題；最后對新企業稅法下如何發展企業稅收籌劃提出了幾點建議。
關鍵詞：新企業所得稅法；稅收籌劃；問題；改革；
一、新企業所得稅法下稅收籌劃的概念和特點
1、稅收籌劃概念
稅收籌劃又稱為納稅籌劃、稅收策劃。“它是指納稅人在不違反國家法律、法規、規章的前提下自行或通過稅務專家的幫助,為了實現企業價值最大化而對企業的生產、經營、投資、理財等經濟業務的涉稅事項進行設計和運籌的過程”。 稅收籌劃是指納稅人在稅法規定的范圍內，通過對企業的財務活動和經營活動作出事先籌劃和安排，合法地減輕甚至免除自身承擔的或額外的稅收負擔，從而實現稅后利益的最大化。稅收籌劃做為企業在納稅上的一種精心安排，是以企業為主體，通過對企業經營管理和業務流程等方面的改變來達到節稅的目的，
2、稅收籌劃特點
稅收籌劃是為了減少在經濟行為合法的前提下納稅人的稅務負擔。正確理解稅收籌劃的意義必須區別開來“避稅”和“稅收籌劃”，前者，雖然不違法但鉆稅收漏洞，違背了國家的稅收政策指導;后者是完全合法的，甚至是稅收政策引導和鼓勵的。執法機構對待他們的態度是不同的。
由于稅收能減少稅收籌劃的風險、節省稅收，企業稅收籌劃的需要具備以下特點：稅收籌劃的目的是最大限度地減少對企業的稅收負擔。減輕稅收負擔一般有兩種形式：選擇低稅負稅收方案計劃;二，納稅時間滯后，選擇納稅時間滯后的程序，這意味著公司獲得免息貸款，以減輕稅收負擔。
同時，在對某稅種進行籌劃時，必須著眼于企業整體稅負的高與低，不能一味為追求某一稅種稅負最輕而不擇手段。所以，企業在進行稅收籌劃時應把握全局，綜合衡量，以求整體稅負最輕、長期稅負最輕，防止顧此失彼，前輕后重的現象。稅收籌劃具有時效性，現在隨著社會政治、經濟形勢的發展和變化，各種經濟現象變得越來越復雜，這就要求稅收籌劃必須準確把握當前稅收法律、法規和政策所發生的變化，及時調整和更新稅收籌劃方案，以獲取有利的籌劃時機和更大的.經濟利益。
二、新企業所得稅法下稅收籌劃的方法
新企業所得稅法下稅收籌劃的基本方法分為避免應稅所得的實現、避免適用較高稅率、充分利用“稅前扣除”、推遲納稅義務發生時間、利用稅收優惠這個五種方法。
1、避免應稅所得的實現
取得不被稅法認定為應稅所得的經濟收入；國債利息、教育儲蓄存款利息以及股票轉讓所得免征或暫免征收個人所得稅；取得不具有所有權的實物。使用這種方法不會使納稅人避免實現營業收入，而是要試圖讓納稅人獲取不被認為是應納稅所得的收入。例如：從債券利息稅的規定，金融投資公司如果購買了重點建設債券，金融債券收入不包括在應稅收入，這些收入將繳納企業所得稅，而購買政府債券不支付利益所得稅。
2、推遲應稅所得的實現
個人所得稅的超額累進稅率；“工資薪金所得”和“勞務報酬所得” 的轉換；兼營行為；消費稅各稅目間稅率的差異。納稅人如果可以推遲應稅所得的實現，就可以推遲納稅，推遲納稅對納稅人來說有兩個好處。一是可以繼續享用這一筆資金，從中獲利；二是利用利息進行貼現后，未來應納稅款的現值會有所減少。納稅人被推遲的時間越長，市場利率越高，則推遲納稅給納稅人帶來的經濟利益就越大。
3、選擇恰當的投資的方式、方向和地點
選擇恰當的投資的方式、方向和地點可以合理避稅或者獲取更大的稅收優惠。例如在投資的方式上，企業在擴大規模增加投資時，可新建廠房、新購設備，也可以收購虧損企業。企業投資可間接投資買國庫券，取得的利息收入可免交企業所得稅。在投資期限內，應選擇分期投資方式，盡可能延長投資期。這些都可以合理避稅。
三、企業稅收籌劃應注意的問題
1、風險問題
無論是在經濟學理論上，還是在企業日常的生產經營實踐中，風險，成本和收益都是相生相伴，密切聯系的概念。所謂稅收籌劃的風險，是指納稅人在開展稅收籌劃時，由于各種不確定因素的存在，使稅收籌劃結果偏離預期目標的可能性以及由此造成的損失。其中，稅收籌劃風險的主體是納稅人，稅收籌劃風險是由各種不確定的因素引起的，稅收籌劃風險表現為稅收籌劃結果偏離預期目標的可能性以及由此造成的損失。
稅收籌劃風險管理的目標是通過采取合理的措施對風險加以控制,規避和減低風險損失。針對風險的類型和產生原因,可以采取以下的風險管理方法。準確把握稅收法律政策，關注稅收法律政策變動，提高籌劃人員的素質，保持籌劃方案的適度靈活，加強與稅務部門聯系。
2、宏觀經濟調節問題
近年來，《企業所得稅》和《外商投資企業和外國企業所得稅》兩稅合并的問題正成為當前經濟界討論的重點，并被社會各界所關注。兩稅合并意義重大，事關國內企業和外資企業能否在公平的政策環境中開展競爭。稅收的基本職能主要是組織財政收入和進行宏觀調控，政府要通過開征各種稅收來組織收入，并通過設置不同的稅種有效的、靈活的調控宏觀經濟。
降低內資企業所得稅稅率，提升外資企業所得稅稅率。目前，我們都有目共睹的是，在我國的財政收入要增長，就須盡快建立健全社會保障機制，只有如此才能啟動消費健康的拉動國民經濟。使用累進制稅率，實現廣泛意義上的公平。我覺得累進制稅率的優點就是能充分體現廣泛意義上的公平，能做到所得多的多納稅，所得少的少納稅。這個特點比比率稅率更有利于宏觀經濟調控。
3、稅制結構問題
隨著國際經濟的發展，所得稅為主的稅制結構更加重要。現在，隨著各國的吸引外資政策的不斷加強，特別是隨著發展中國家的所得稅競爭的加劇，全球財政降格現象顯現，迫使許多發達國家下調所得稅稅率。好多國家放棄了相對公平的直接稅為主的稅制結構，不得不開征易于轉嫁的流轉稅或加大征收程度。但是我認為，這種現象不久就有可能發生轉變，我們有必要積極推進稅制結構的調整，和先進而公平的稅收制度接軌。建立一個更有利于宏觀調控的所得稅稅制，推行超濾累進制稅率模式。
四、新企業所得稅法下的稅收籌劃改革及建議
1、把握稅法規定和稅收政策，規避風險
進行稅收籌劃,由于許多活動都是在法律的邊界運作,稅收籌劃人員很難準確把握其確切的界限,有些問題在概念的界定上本來就很模糊,這就要求稅收籌劃者在正確理解稅收政策的規定性、巧妙運用會計技術的同時,隨時關注當地稅務機關的稅務管理的特點和具體方法,事實上,如果不能適應主管稅務機關的管理特點,或者稅收籌劃方案不能得到當地主管稅務部門的認可,就難以規避風險。
2、加快稅收籌劃專業人才隊伍的培養
我們的稅務規劃專門人才不足，目前企業稅務籌劃的工作主要委托稅務師事務所、會計師事務所等中介機構來進行；雇用員工開展計劃；會計及其他相關人員進行。顯然，稅收籌劃是一個集成度更高，技術要求高的智力行為，也是一種創造性的活動。相較于一般企業管理活動稅收籌劃的要求較高。稅收的多樣性、特殊性要求納稅籌劃人員有精湛的專業技能，適應性強。客觀地說，這是很難做到的。因此，我們現在應該加大這方面的投資，一方面高校加強會計專業稅收籌劃課程開放，滿足稅務規劃水平;另一方面,對在職的會計人員、籌劃人員進行培訓,提高他們的業務素質。加強對籌劃人員業務考評，這些都是很關鍵的。
3、統一稅收籌劃方案與財務管理目標
從根本上講，稅收籌劃在企業財務管理的范圍之內。它的目標是財務管理的目標，實現企業價值。稅收籌劃必須著眼于全面的計劃的總體目標納入公司的整體投資和經營戰略，不能局限于個別稅種節稅。換句話說，稅收籌劃應首先著眼于降低整體稅負，而不是減少個稅。這是由于不同稅種的稅基相互關聯，具有此消彼長的減稅稅基之間的關系可能會引起其他稅種稅基擴張。
五、結 語
新企業所得稅法實施后，如何把握新的稅制改革政策，尋找新的稅收籌劃空間，合理避稅，企業都很關注的重要課題。新企業所得稅法的亮點及相關立法精神，都是值得我們去認真揣摩和仔細研究的。本文接著提出了稅收籌劃的概念、特點，新企業所得稅法下稅收籌劃的方法選擇；新企業所得稅法下稅收籌劃應考慮的問題；最后對新企業稅法下如何發展企業稅收籌劃提出了幾點建議。通過對新稅法的學習，我更加明白稅收籌劃的重要性以及其重要意義。
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稅收籌劃論文5
企業財務管理工作涉及到的內容非常多，其中作為重要的內容就是稅收籌劃。稅收籌劃在企業發展過程中起到了非常重要的作用，其不僅影響了企業的規劃，同時也影響了企業的籌資。為了能夠保證稅收籌劃能夠發揮出應用的價值，財務管理人員必須對稅收籌劃進行全面的了解，尤其是其原則。由于稅收籌劃包括的內容非常多，且十分復雜，因此財務管理人員的水平必須達到一定的程度，否則企業可能會誤入到偷稅漏稅的道路中。
1稅收籌劃概念與特點
第一，稅收籌劃簡單的說就是財務管理行為。正是由于稅收籌劃的介入，使得財務管理內涵更加的深入。我國企業早期階段，財務管理的重點內容是現金流收入，通常都是在稅后測量之后，在進行企業投資效益的計算。財務管理人員通過項目開發階段，就對稅收政策進行關注，以此在合法的范圍內，能夠有效的減少稅收指支出，以此提高企業現金流，使得項目更具收益。現階段，企業經驗活動中，需要繳納各種稅款，其中非常重要的就是企業所得稅。企業通過有效的稅收籌劃之后，能夠適當的減少企業所得稅的繳納。第二，稅收籌劃，從另一個角度來說，是明顯的規劃行為。我國社會經濟發展過程中，各政府借助稅收對市場經濟進行宏觀調控。不同的對象、不同的行業都會制定出不同的稅收政策，這樣不僅能夠有效的優化市場資源，同時也能夠對現有的產業結構進行最大程度的優化。因為市場調控下，每個行業的投資情況差異性非常大，管理水平也不一，而且其納稅人的性質也有很大的差別，因此每個企業所選擇的稅收籌劃方式也有一定的差異，企業會按照自己的實際情況，制定相應的稅收政策。
2財務管理中的籌劃原則
2.1遵循成本效益最大化原則企業經營發展過程中之所以會進行稅收籌劃，主要是為了提高自身的經營效益，因此財務管理中進行的稅收籌劃，必須要遵循企業成本效益最大化的原則。雖然，稅收籌劃正式實施的初始階段，國家制定的某些稅收政策，對企業非常有利，但是隨著稅收籌劃的正式應用，企業需要對額外費用進行稅收的繳納，此時企業的經營成本必然會增加，因此財務管理人員需要站在全局來制定稅收籌劃方案，使得企業成本效益能夠真正的實現最大化。稅收籌劃方案要想滿足企業成本效益最大化的要求，應該具備幾點：第一，企業稅收的降低應該是整體性的下降，而不是某一方面的降低，要站在全局角度來進行稅收籌劃的制定；第二，稅收籌劃方案的制定，還應該考慮到資金周轉的時間，以及企業經營過程中，有可能存在的稅收負擔；第三，納稅之前，企業應該對評估方案進行全面的審理，同時要遵循財務管理的相應原則，切忌只顧眼前利益。
2.2合法性原則稅收籌劃雖然是為了讓企業能夠減少稅收繳納，但是一切都在合法的前提下，不能不顧國家法律進行非法的稅收籌劃，否則一樣要接受國家法律的制裁。比如企業在進行財務稅收籌劃時，也能夠按照稅法來進行。企業稅收籌劃不能違背國家和地方相關的法律法規。嚴格在法律的允許下進行稅收籌劃。財務管理相關人員要時刻注意國家相關法律的修改，根據最新的.法律要求進行稅收籌劃，不能墨守成規，要跟上時代的步伐，使稅收籌劃符合新的法律法規。2.3與財務管理目標相適應的原則稅收籌劃的目的是使企業實現財務管理的目標，使企業的稅后利潤最大化。首先，是降低稅收成本，提高資本回收率。其次，充分利用免息貸款進行投資，實現利益最大化。最后，稅收籌劃作為企業財務管理的一個子系統，稅收籌劃應始終圍繞企業財務管理的總體目標。以減輕企業的稅收負擔為主要籌劃目的。最后，正確認識，減輕稅收負擔并不一定會降低整體成本。一些時候，減免稅收的過程就在一定程度上增加了企業的成本，所以在制定稅收籌劃方案時，不可一味的以減少稅收為目的，要充分考慮企業的運營現狀，與企業的財務管理目標相適應，制定合理的稅收籌劃方案。
3財務管理運用稅收籌劃應注意的事項
3.1企業在進行稅收籌劃時，要堅持經濟原則。企業進行稅收籌劃的目的是為了實現合法節稅，使企業價值最大化，但在進行稅收籌劃過程中，必然會發生各種籌劃成本，因此企業必須對預期獲得的收入和發生的成本進行對比，只有稅收籌劃所帶來的預期收入大于其成本時，稅收籌劃才可行，否則需放棄。
3.2企業在進行稅收籌劃時，應以守法為前提。稅收籌劃是利用稅收優惠的規定，熟練掌握納稅方法，適應控制收支等途徑獲得節稅利益，它是一種合法行為，與偷稅、逃稅有本質區別。因而，企業在進行稅收籌劃時，必須以稅法條款為依據，遵循稅法精神。稅收籌劃是否合法，首先必須通過納稅檢查，不論采用哪種財務決策和會計方法都應該依法取得并認真保存會計記錄或見證，否則，稅收籌劃的結果就可能大打折扣或無效。
3.3企業在進行稅收籌劃時，要以企業整體利益為出發點。由于稅收籌劃是以實現企業價值最大化為目標，因此，企業在進行稅收籌劃時，要統籌考慮，既要考慮國家宏觀經濟政策，又要結合企業自身特定環境、經營目的來選擇，不能只注重某一納稅環節的個別稅負高低。
3.4稅收籌劃是一種綜合性較強的理財活動，它要求籌劃人員不僅要熟悉各種財務活動，而且還要熟悉稅法和相關的法律法規，因此，企業要注意培養和招聘高素質、全方位的稅收籌劃人才。結束語綜上所述，可知企業經營管理需要管理者采取各種各樣手段，稅收籌劃就是一種非常重要的手段。現階段，我國絕大部分企業的稅收籌劃方案基本上都已經確定，因此企業在進行決策時，并不需要考慮過多，直接能夠決定決策是否實施。實際上，企業可以將稅收籌劃進行更加靈活的應用，這樣稅收籌劃可能會發揮出更大的優勢。企業管理者在聘用財務管理人員時，應該著重對其稅收籌劃進行考察，為稅收籌劃的良好應用奠定人才方面的基礎。
稅收籌劃論文6
［摘要］隨著我國改革開放程度的不斷加深，社會經濟的迅速發展，稅收成為我國政府的主要收入，科學、合理的稅收制度對國家以及企業的發展都有著重要的影響。而隨著市場經濟體制的健全和完善，國家對稅收事業的重視程度也越來越高，在現今的市場經濟體制下，企業作為市場主體，往往面臨著選擇多重稅收籌劃的過程，而在選擇過程中不僅要滿足政府稅收政策導向，同時還要考慮企業的經濟狀況。在稅收籌劃過程中，往往存在許多差異性問題，因此主要分析了稅收籌劃的原理，并對其運用進行具體介紹。
［關鍵詞］稅收；籌劃；原理；運用
隨著社會經濟的發展，稅收已成為社會發展的一個永恒話題。稅收是一種強制性的政治行為，作為國家公民，納稅是每個人的義務。稅收最為困難的地方在于如何做好稅收，這不僅影響國家的安全穩定，同時也困擾著企業的發展。如何減輕稅負，為企業省更多的錢，這是我國政府和企業必須解決的問題。在這些因素的刺激下，稅收籌劃應運而生。稅收籌劃是減輕稅負、增加利潤、增強競爭力的重要手段，對中國企業的發展至關重要。
一、稅收籌劃的基本原理
（一）絕對稅收原理
絕對稅收原理是指納稅人必須繳納稅收，總額可以減少的稅收原理。根據形式的不同，絕對稅收可分為直接稅收和間接稅收。直接稅收原理是指通過合理的稅收制度，縮小收稅節點，使納稅人繳納的稅收總額減少的制度。間接稅收原理是指通過合理的`稅收籌劃，減少絕對完全相同的納稅對象，但納稅人支付的絕對稅額不減。
（二）相對稅收原理
相對稅收原理是指一定時期內納稅人的納稅總額并沒有減少，而是由于不同時期的稅額變化，納稅人的收益增加了。相對稅收原理體現在貨幣價值的合理利用上，通過提前扣減應納稅所得額或費用項目，延遲納稅時間。如果這一階段企業向政府借了一筆無息貸款，那么納稅人在當期將擁有更多的資金用于商業活動，并獲得更多的經濟效益。
二、稅收籌劃必須遵循的原則
稅收籌劃的目的是合法地減少企業稅收負擔，避免企業逃稅。所以稅收籌劃必須遵循一定的原則，以達到稅收籌劃的目的。
（一）不違反稅法的原則
稅法是調整和規范稅收雙方行為的法律規范，是法治行為。納稅人必須遵守稅法的規定納稅，如果違反稅法應受到法律的制裁。稅收籌劃是合法的，原則上不同于偷稅，如果在稅收籌劃方面采取非法手段，實質上不屬于稅收籌劃的范疇。因此，納稅人在稅收籌劃中必須遵循不違反稅法的原則，這是由稅收籌劃的性質決定的。
（二）預規劃原則
稅收籌劃必須在納稅人納稅義務發生前實施。稅收籌劃的一個重要特點是不同于偷稅，這是稅收籌劃必須遵循的重要原則。企業要開展稅收籌劃應在投資、經營等經濟活動安排前。企業在先期規劃時，要考慮到相關稅種的比較，全面調查相關的年度稅收信息，立足企業經營過程中的連續性、綜合性；在考慮自身稅負的同時，也應考慮到合作企業的稅務狀況和稅收轉移的可能性，以便采取相應的規劃。所有稅收籌劃必須發生在商業活動開始之前。
（三）效率性原則
追求效率是一切經濟活動的目標，也是稅收籌劃必須遵循的原則。稅收籌劃可以產生減輕稅負的效果，但在選擇和使用上稅收籌劃策略往往需要配合其他措施，才能實施這些措施。如何將稅收籌劃的最低成本、稅收籌劃納入凈收益（稅收效益減稅）最大化是稅收籌劃決策的重要依據。因此，在稅收籌劃過程中要對各種方案進行稅收效益比較。
三、稅收籌劃的運用
（一）在融資過程中的稅收籌劃
企業在融資過程中必須對影響稅收的因素進行充分考慮，比如，不同融資渠道的稅收，其影響的程度也不同。股票型基金和債券型基金是兩種主要的融資方式，每一種方法都有它的優點和缺點，因此，企業必須在融資過程中進行合理稅收籌劃。
（二）在投資過程中的稅收籌劃
投資獲利是許多企業或很多機構盈利所選擇的方式，如合資、獨資、股份有限公司，有限責任公司等。如果投資少，規模小可以優先考慮獨資企業；如果規模不大，但投資數量多，可以選擇合資企業：企業規模若龐大，應在有限責任公司和股份有限公司模式下選擇。不同形式的組織，其對稅收的籌劃方式也不同。因此，稅收籌劃在投資過程中主要體現在組織形式的選擇方面。
（三）收入分配活動中的稅收籌劃
在收益分配的選擇方面，我國基本上對所有企業都征收所得稅。但是對一些靠資本獲取利益，實際上稅收政策中有免稅條文。資本所得免征所得稅：個人買賣國庫券差價所得和利息所得、個人投資入股企業的資本公積金轉成股本的所得等。因此，通過營業收入資本轉化為所得稅也是一種較為有效的稅收籌劃方式。隨著我國改革開放程度的深入，市場經濟體制的健全和完善，市場競爭越來越激烈，稅收是國家獲取經濟利益的重要手段，而在激烈的市場競爭中企業本身難以生存，再加上高額的稅收使企業生存更加艱難。因此，在繳稅過程中進行合理稅收籌劃是比較科學的一種方式，在財務管理中充分利用稅收籌劃不僅是新時代企業提高經濟利益的需要，也是和諧社會發展的需要。在企業財務管理中只有通過風險防范和理性的把握才能達到稅收籌劃的效果，減少不必要的稅收損失，間接提高企業的經濟效益。
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稅收籌劃論文7
摘要：自1984年風險投資被引入中國以來，私募股權投資基金歷經三十余載的跌宕起伏，已經從根基不穩逐漸發展為初具規模，在國民經濟中占據至關重要的地位，成為我國投融資多元化和創新化的強大動力。稅收籌劃作為稅務管理的基本內容，有助于稅收利益最大化的合法實現，有利于稅收杠桿作用的充分發揮。因此，私募股權投資基金的稅收籌劃，是增強私募基金盈利能力的有效途徑，也是提高投資群體合法利益的重要措施。本文從私募基金的類型出發，深入分析私募股權投資基金的稅收籌劃現狀，并提出相應的完善措施，為我國私募基金行業的可持續發展提供一定的參考。
關鍵詞：私募股權投資基金；稅收籌劃
私募股權投資基金簡稱私募基金，指的是為非上市公司股權投資設立的、具有一定規模的資金，按組織形式劃分為公司制、合伙制以及契約制。稅務籌劃是指納稅人通過經營、理財、投資等事項的安排，充分利用稅法提供的一切優惠，以實現稅收利益最大化目標的管理活動，包括避稅籌劃、節稅籌劃、轉嫁籌劃等。20xx年6月，新《基金法》將私募股權投資基金正式納入監管范疇，意味著我國私募基金政策將迎來集中落地期。雖然近幾年的風險投資逐漸規范化、制度化，但起步較晚的私募基金仍存在諸多問題，稅收籌劃就是其中之一，而私募基金的不同組織形式、納稅的不同層面以及眾多的優惠政策，更是讓稅收籌劃成為私募基金的一大難題。為了促進行業的整合發展，培育經濟增長的新動能，必須加強私募股權投資基金的稅收籌劃，優化資產管理行業生態，有效的緩解企業融資壓力，為“十三五”期間的供給側結構性改革營造良好的投資環境。
一、私募股權投資基金的稅收籌劃現狀
(一)稅收籌劃認識不足
一是基金層面。私募基金的最終目的是實現資產的保值增值，為融資者提供充足的資金，為投資者創造價值。雖然稅收籌劃是私募基金的重點管理內容，但基金管理團隊更多關注的是資金的投入和產出，對稅收籌劃給予的重視程度不足，投入于納稅籌劃的資源較少。另外，在部分私募基金的觀念中，稅收籌劃是偷稅、避稅，甚至為了減輕稅負，采用違法手段進行稅收“籌劃”。例如，某些地下私募基金隱瞞利潤，偽造年年虧損的假象進行逃稅，這樣的行為不僅無法節約稅收，還會導致私募基金受到稅務機關的處罰。二是投資者層面。私募基金有兩種屬性的投資者，分別是企業投資者和自然人投資者。對于前者而言，企業本身就進行納稅籌劃，私募基金的稅收籌劃被涵蓋其中，但由于生產經營才是企業的生存之道，投資形式的私募基金只是剩余資金的增值途徑。相應的，與經營活動相關的稅收才是企業的籌劃重點，而私募基金的稅收籌劃并不受到重視。相比于企業投資者的不重視，自然人投資者對私募基金的稅收籌劃忽略，因為他們嚴重缺乏納稅知識，可能并不知曉私募基金需要納稅以及納何種稅費，更別提私募基金的稅收籌劃了。
(二)納稅風險防范不到位
當前，我國私募基金的稅收籌劃存在納稅風險防范不到位的現象，主要表現在兩個方面。一方面，稅務登記不完善。由于對稅務登記政策的不了解，有些私募基金未及時進行稅務登記；部分進行稅務登記的私募基金，登記程序不全面，只在地稅局或國稅局登記；對于登記程序全面的私募基金而言，所登記的信息存在一定的局限性，尤其是投資者、投資金額、分紅收益等信息的備案和披露較為簡易。此外，隨著我國營改增的推進，某些私募基金的業務屬于營改增范圍，但卻沒有參與營改增，導致稅務局對私募基金的登記不全面。另一方面，財務核算不規范。財務核算是開展稅收籌劃的`基礎，是合法減輕稅負的前提。在現實中，部分私募基金會計科目設置不正確，財務處理不嚴謹，存在“兩套賬”和“小金庫”，基金管理人和投資者之間互開發票、混合列支費用，導致私募基金面臨較高的納稅風險；某些私募基金不按規定獨立運作，為了簡化財務處理，將兩個甚至多個私募基金合并使用同一賬冊，這樣混合的財務核算，不利于私募基金的稅務管理。
(三)未充分利用優惠政策
首先，對于公司制私募基金，我國稅收政策給予了較大的優惠，例如，投資于非上市中小高新技術企業兩年以上，可按投資額的70%抵扣應納稅所得額；居民企業直接投資于其他居民企業，投資收益免征所得稅。這些優惠政策能夠有效的減輕納稅負擔，但由于對稅收政策的不了解，私募基金未能充分利用納稅優惠，節稅籌劃開展不到位，稅收優惠的理解程度有待提高。其次，合伙制以及契約制實行“先分后稅”原則，由投資者自行繳納所得稅，國家稅收政策對此做出了相應的優惠規定。如符合條件的小微企業，減按20%征收企業所得稅；契約制基金的企業投資者稅率低于25%時，不需繳納所得稅。無論是企業投資者還是自然人投資者，他們對稅收政策都存在一定的盲區，未能充分認識到合伙制在收益分配上的靈活性，無法將收益從“重稅主體”有效轉移到“輕稅主體”。最后，在國家統一的稅收政策下，各地政府還給予私募基金更大的優惠空間，天津市對私募基金構建的租賃房屋有財政補助，西藏地區的私募基金可享受西部大開發優惠政策。注冊地點的局限性、地方政策的不熟悉以及稅收優惠的條件性，導致私募基金無法充分享受各地政府對納稅的優惠。
(四)缺乏稅收籌劃人才
我國私募基金在稅收籌劃方面，存在最為普遍的問題就是稅收籌劃人才的缺乏，反映在私募基金財務團隊、稅務代理機構以及稅收征管部門三方面。第一，私募基金財務團隊。稅收籌劃是一項專業性和實務性極強的工作，需要財務人員具備稅收、會計、法律等方面的知識，對工作經驗以及操作能力都提出了嚴格的要求。但就我國私募基金的現狀而言，大部分財務人員無法滿足上述條件，缺少結構化的復合型知識，實踐經驗貧乏，欠缺高超的操作能力。第二，稅務代理機構。雖然我國稅務代理機構多達幾萬家，但這些機構規模較小，專業人士匱乏，整體技能水平和綜合素質有待提高，專注于納稅籌劃的人員年齡結構老化，缺乏對最新稅收法規的學習。此外，大多數機構主要代理企業的稅務登記、納稅申報，較少提供稅收籌劃業務，針對私募基金的服務更是少之甚少。第三，稅收征管部門。在國稅局、地稅局等稅務機關中，部分工作人員的專業水平不高，尤其是基層征稅人員，缺乏對稅務知識的全面了解和稅收政策的深入解讀，無法為私募基金提供類似于稅收優惠咨詢的有效服務，而營改增的稅收征管權責轉移、不同類型私募基金的稅種差異，更是加大了稅收征管部門對私募基金監督的工作難度，進而影響私募基金開展稅收籌劃活動。
二、加強私募投資股權基金稅收籌劃的對策
(一)改善稅收籌劃認識，正確理解籌劃目的
正確的認識稅收籌劃是順利開展納稅籌劃的前提，也是實現稅收利益最大化的保障。因此，必須改善對私募基金的稅收籌劃認識，正確理解籌劃目的，進一步加強私募基金的稅務管理。一方面，提高私募基金對稅收籌劃的重視程度，加大稅收籌劃資源投入，推動私募基金納稅籌劃的開展。同時，糾正私募基金對稅收籌劃的錯誤觀念，引導管理團隊正確的理解籌劃目的，杜絕稅收“籌劃”違法行為的發生。另一方面，企業投資者在籌劃經營活動的稅收時，也應當重視投資性質的私募基金，意識到兩類籌劃活動的不同之處，加大對私募基金投資金額、投資收益等事項的納稅籌劃力度；自然人投資者應當通過自主學習、機構咨詢等途徑，了解自身的納稅權利和義務，清楚私募基金的相關稅種，進而自主籌劃或由代理機構籌劃稅收。
(二)健全稅收籌劃基礎，有效防范納稅風險
為了完善私募基金的稅收籌劃，應當健全稅收籌劃基礎，有效的防范納稅風險，保障私募基金順利的開展稅收籌劃。其一，完善稅務登記。私募基金應當加大對稅務登記政策的了解，及時在地稅局和國稅局進行登記，規范投資者、投資金額、分紅收益等相關信息的備案和披露，盡量完善私募基金所登記的信息。另外，參照營改增政策，合理的判斷私募基金是否參與營改增，如若經營業務屬于營改增范圍，私募基金應當依據相關的規定，到國稅局辦理營改增手續，進入稅務監管系統。其二，規范財務核算。正確的設置會計科目，嚴謹處理財務事項，禁止設立“賬外賬”和“小金庫”，杜絕基金管理人與投資者之間的相互開票等混亂現象，私募基金嚴格按照規定獨立運作，單獨設置賬冊，從而有效的防范納稅風險。
(三)全面了解優惠政策，合法獲取稅收利益
第一，全面了解稅收政策的普遍優惠以及對私募基金的特殊優惠，充分利用減免稅規定，切實開展節稅籌劃，依據優惠條件和實際情況，合理的選擇投資方向，可以通過投資居民企業、非上市的中小高新技術企業等途徑，獲得相關政策對私募基金的稅收優惠。第二，在投資者層面，企業和自然人可以利用稅收政策對自身的減免稅、退稅等規定以及投資收益上的靈活分配，實現稅收利益最大化。具體而言，合伙制私募基金協商分配收益，可以將納稅義務從“重稅主體”轉移到“輕稅主體”，從而減輕投資群體的稅負壓力。第三，利用各地政府對私募基金的稅收優惠，這也是加強私募基金稅收籌劃的切入點，將公司注冊在西藏、新疆等政府補助力度大的地區，盡量爭取地方政府對私募基金的稅收優惠，以獲取稅收利益。
(四)培育稅收籌劃人才，提高稅務管理水平
對于私募基金而言，稅收籌劃人才是提高稅務管理水平的抓手，也是推動納稅籌劃開展的關鍵，應當多渠道增強財務人員的綜合素質，培養稅收籌劃人才，進而促進私募基金的稅收籌劃。首先，嚴格設立選聘標準，規范財務人員的聘請流程，確保私募基金的財務人員具備相應的綜合能力；開展入職崗前培訓，定期舉辦學習活動，及時了解稅法變化，為私募基金培育復合型的稅收籌劃人才。其次，稅務代理機構應當加強專業知識和稅收法規的學習，提高整體的技能水平，培養稅收籌劃專家，發展針對于私募基金的稅收籌劃業務，為私募基金的稅收籌劃提供幫助。最后，提高稅務征管部門的業務素質，尤其是稅務執法人員、基層征管人員，設置崗位專人解答私募基金稅收的疑惑，有效的提供稅收優惠咨詢，助力私募基金的稅收籌劃。總之，隨著風險投資的規范化、制度化，稅收籌劃成為私募股權投資基金的一大難題，嚴重影響著我國私募基金的長遠發展。本文以私募基金類型為依據，從稅收籌劃認識、納稅風險、優惠政策、人才培育四個方面，加強私募股權投資基金的稅收籌劃，優化資產管理行業生態，為新形勢下私募基金的發展之道謀求保障。限于作者理論和實務的局限，所探討的私募股權投資基金的稅收籌劃難免有所偏頗，希望能夠對私募基金有所幫助。
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稅收籌劃論文8
摘 要：稅收作為現代企業財務管理的重要經濟環境要素和現代企業財務決策的變量，對完善企業財務管理制度、實現企業財務管理目標至關重要。因此，從稅收對企業財務管理的影響出發，研究現代企業財務管理中實現稅收籌劃有遮光反而深刻的意義。
關鍵詞：財務管理；稅收；籌劃
市場經濟是一種法制經濟，依法納稅是企業（納稅人）的應盡義務。稅收的無償性決定了稅款的支付是企業資金的凈流出。為了減輕稅負，企業自然就會想方設法少繳稅、免繳稅或延緩繳稅。正是在這種直接經濟利益的驅動下，稅收籌劃應運而生。不具備稅收籌劃的前提條件就無法進行稅收籌劃，也不允許熟手籌劃的存在，而已但具備了稅收籌劃的前提條件。
稅收籌劃德牧的在于節約稅收成本，驚醒稅收籌劃要掌握一些基本的原則，以求取最大效益，同時盡可能降低輧水風險。稅收籌劃的特征可以從以下三個方面來說明。
一、 稅收籌劃是一種理財行為
稅收籌劃是一種理財行為，為企業財務管理富裕立新的內容。傳統的財務管理研究中，主要注重分析所得稅對現金流量的影響。如納稅人進行項目投資時，投資收益要在稅后的基礎上衡量，在項目研究和開發時，考慮相關的稅收減免，這將減少研究和開發項目上的稅收支出，而這些增量現金流量可能會使原本不盈利的項目變得有利可圖。在現實的經濟生活中，企業的經營活動會涉及多個稅種，所得稅僅為其中的一個。稅收籌劃正是以企業的涉稅活動為研究對象，研究范圍涉及到企業生產經營、財務管理和稅收繳納等各方面，與財務預測、財務決策、財務預算和財務分析環節密切相關。這就要求企業要充分考慮納稅的影響，根據自身的實際經營情況，對經營活動和財務活動統籌安排，以獲得財務收益。
二、 稅收籌劃是一種前期策劃行為
前期策劃者表示實現規劃、設計、安排的意思。企業的納稅行為相對于其各項經營行為而言，具有滯后性的特點。企業交易行為發生之后，才有繳納增值稅或營業稅的義務。收益是鮮活分配之后，才繳納所得稅。這在客觀上為企業提供了納稅前作出事先籌劃或安排的機會。
1.稅收籌劃是一種合法行為
合法性是進行稅收籌劃的前提，在此應注意避稅和稅收籌劃的區別。但從經濟結果看，連著都對企業有利，都是在不違反稅收法規的前提下采取的目標明確的經濟行為，都能為企業帶來一定的`財務利益。但他們策劃的方式和側重點卻存在本質的差別。避稅是納稅人根據自身行業特點利用稅收制度和征管手段中的一些尚未完善的條款，有意識的從事此方面的經營活動達到少繳稅款的母的，側重于采取針對性的經營活動；稅收策劃師納稅人以稅法為導向，對生產經營活動和財務活動驚醒籌劃，側重于挖掘企業自身的因素而對經營活動和財務活動進行的籌劃活動。避稅是一種短期行為，只能住中企業當期的經濟利益。隨著稅收制度的完善和征管手段的提高，將會被限制在很小的范圍；而稅收籌劃則是企業的一種中長期決策，兼顧當期利益和長期利益，符合企業發展的長期利益，而且還符合國家的立法意圖，具有更加積極的因素。從這方面看，稅收籌劃是一種積極的理財行為。
2.企業開展稅收籌劃在財務管理中的意義
企業開展稅收籌劃對財務管理意義重大。企業開展稅收籌劃是衣服和稅收政策導向為前提的，不僅有利于正確發揮稅收杠桿的調節作用，有這充分的理論根據，而且對于在市場經濟中追求效益最大化的我國企業而言，在財務管理活動中開展稅收籌劃工作，尤其具有深遠的現實意義。
（1）有利于提高企業財務管理水平
資金、成本和利潤是企業經營管理和會計管理的三要素。稅收籌劃作為企業理財的一個重要領域，是圍繞資金運動展開的，牧的詩為使企業整體利益最大化。首先，企業在京性格像財務決策之前，進行合理細致的稅收籌劃有利于規范其行為，制定出正確的決策，是整個企業的經營、投資行為合理、合法，財務活動健康有序運行，經營活動是限量型循環。其次，策劃活動有利于促使企業精大細算、節約支出、減少浪費，從而提高經營管理水平和企業經營效益。第三，稅收籌劃是一項復雜的系統工程。稅收的法規、政策在一定時期內有一定的實用性、相對的規范性和嚴密性。企業要達到合法“節稅”的目的，必須依靠加強自身的經營管理、財務核算和財務管理，只有如此，才能使籌劃的方案得到最好事先。因此。開展稅收籌劃也有利于規范企業會計核算行為，加強財務核算尤其是成本核算和財務管理，促進企業加強經營管理。
（2）有助于企業財務管理目標的實現
企業是以營利為目標的組織，追求稅后利潤成為企業財務管理所追求的目標。企業增加李瑞的方式有兩種：一是提高效益；二是減輕負擔。前者在投資一定的情況下，雖有所作為，但潛力是有一定限度的。企業稅收瞅瞅話正是在減輕水分、追求稅后利潤的動機先產生的，通過企業成功的稅收籌劃，可謂一再投資一定的情況下，為企業帶來不少“節稅”效果，更好的實現財務管理的目標。在稅收瞅瞅華夏的企業由小結構重組，能促進企業迅速走上規模經營之路，規模經營往往是實現李瑞最大化，也就是企業財務管理最終目標的有效途徑。
（3）有助于提高企業的納稅意識
企業減輕稅負的欲望是客觀存在的，而且隨著市場競爭的家具，這種欲望愈加強烈。如果在理論上和時間中已經有了何方減輕腹水的空間，那么企業就沒有必要不擇手段鋌而走險，冒天下之大不韙，因此企業就會把自己的減稅行為控制雜法律允許的范圍內。企業開展稅收籌劃，維護自身何方權益：林一方面又促使企業在謀求合法稅收利益的驅動下，主動自覺的學習鉆研稅法和旅行納稅義務，從而有效的提高企業的納稅意識和稅收法律意識。
稅收的存在直接或間接的約束著企業財務管理目標的實現。作為現代企業財務管理的重要經濟環境要素和現代企業財務決策的變量，稅收對完善企業財務管理制度法揮了重要作用，稅收籌劃是企業財務管理的重要內容。因此，企業在具體進行稅收籌劃和財務管理活動中，必須在兩者中進行權衡和綜合考慮。稅收籌劃與企業的財務管理活動密切相關，稅收籌劃的目標實施企業在稅法允許的范圍內，通過科學有效的財務管理手段增加企業的現金流量，降低企業的稅收負擔，而財務管理的目標也是通過運用各種財務手段實現企業價值最大化。
稅收籌劃論文9
【摘要】在電力企業的發展過程中，積極的進行企業財務管理能夠實現企業價值最大化。稅收是企業重要的支出，對于企業的經濟的效益具有直接影響。良好的企業的稅收制度對于企業的發展具有重要意義，能夠促進企業決策合理化，促進企業的持續發展。本文主要對電力企業財務管理下稅收籌劃的意義進行研究分析，并且，根據實際情況提出了一些以及希望能夠促進電力企業經濟效益，促進企業持續發展。
【關鍵詞】財務管理 風電企業 稅務籌劃
在現代企業發展過程中，現代財務管理是企業管理重要內容，對于企業的持續發展具有重要意義，能夠實現企業效益最大化。通常來說，企業財務管理的主要內容包括：企業籌資、投資以及相關的經營管理活動等。在電力企業發展過程中，由于電力的企業的壟斷局面已經被打破，所以，企業積極進行稅收管理十分必要[1]。在實際的電力企業稅收管理中，應該統籌兼顧，全面進行管理。就目前來看，我國電力企業在稅收管理過程中存在一些問題，嚴重影響了電力企業的發展。因此，積極進行電力企業稅收管理勢在必行。
一、稅收籌劃的概述
（一）稅收籌劃的定義
所謂的稅收籌劃指的是納稅人在不違反國家法律的情況下，在我國稅法允許范圍內對稅法所包含的優惠政策進行利用。主要內容包括了企業的籌劃投資、經營管理等多種稅收方案，然后在進行優化選擇，實現企業利益最大化。它的本質是市場經濟發展過程中一種企業行為[2]。
（二）稅收籌劃以及財務管理的關聯
稅收籌劃是企業財務管理的重要組成部分，企業的財務管理目標對于稅收籌劃具有一定的決策作用。在籌劃納稅方案的制定過程中，企業不能單純為為例減少稅收壓力以及成本的減少，還要對企業財務管理目標進行考慮。主要由于，企業稅收以及成本的減少不一定能增加企業的經濟效益，同時，還要有可能導致企業籌劃方案缺乏一定的合理性，從而增加了企業的成本。
二、稅收籌劃在電力企業財務管理中可行性分析
（一）能夠積極的調整課稅對象的額度
在企業的稅收結算過程中，企業納稅的數額主要包含了一下兩個因素：第一種，課稅對象的金額；第二種，所適用的稅率。一般來說，不同的課稅對象所承擔的納稅義務也不同，相對于大部分企業的以及個別納稅人來說，企業的財產效益以及經營利潤能夠相互轉換，對于個體納稅人也是如此[3]。所以，納稅人可以將自己的財產進行分割，能夠到個人稅以及法人稅合理化。
（二）定義中納稅人具有一定的可變通性
一般來說，無論哪個稅種都有法律的界定范圍，納稅人在一定的范圍內進行納稅。這種法律界定主要包括了納稅對象以及實際納稅對象的差異。相關的納稅人如果可以能夠讓自己不成為該納稅人或者成為能夠減免征稅的對象，這樣的話就可以不用納稅，才能實現企業生產的多樣性以及企業發展的不平衡性，就超出了稅法的范圍之外。
（三）相關稅收的優惠政策
在納稅的過程中，稅收優惠政策能夠有效的減少稅收的負擔，主要表現在：稅收的范圍越大、方式越多、差別以及稅收的內容越豐富，納稅人進行稅后籌劃的范圍也就不越廣泛，并且，企業減免稅收負擔的潛力也越大，能夠有效的節約了企業資金。
三、稅收籌劃在電力財務管理中的應用
（一）電力企業財務管理過程中的稅收籌劃
電力企業財務管理過程中的主要內容包括：籌集資金、企業投資、效益分配得等。稅收籌劃對于企業財務管理內容具有直接影響。電力企業進行稅收籌劃主要是針對電力企業在發展過程中的融資、投資以及效益分配等方面，積極的從理財以及稅收兩方面對電力企業的財務管理整個過程中進行整體籌劃，制定對多種方案，然后，通過不斷的審核考慮，選擇一種最合適的籌劃方案，才能有實現企業的財務目標。所以，在電力企業發展過程中，相關財務工作人員應該根據企業財務管理的實際情況以及財務管理的過程中制定的合理的首籌劃方案，并且還要保證電力企業財務管理內容以及稅收籌劃內容的緊密聯系，這樣才能有效實現電力企業經濟效益最大化[4]。
（二）電力企業財務管理中稅收籌劃的應用方式
1.電力企業在實際的稅收籌劃融資過程中，相關的.融資方式具有一定的差異性，所以，電力企業資金成本的列支方式在相關的法律規定也不相同。不管是隨后列支還是稅前列支，對于企業的效益以及納稅負擔具有一定的影響。所以，電力企業在籌劃過程中相關工作人員人員應該端工作態度，積極負責，才能保證籌劃的合理性，選擇最佳的融資方式。一般來說，電力在資金籌集過程中主要包括了債務資金以及權益資金兩大類。電力企業在稅后要償付相應股息，并且在稅前要將利息支付部分進行扣除，這樣能夠有效的減少企業納稅的基數，能夠有效的緩解企業的納稅負擔，同時還能保證企業的債務資金成本少于權益資金成本，實習企業效益最大化。
2.稅收籌劃在電力企業效益分配過程中的應用。電力企業在發展過程中，稅收籌劃對電力企業的下效益具有重要作用，稅收策略對于電力企業效益分配具有制定的制約作用，因此，需要積極的制定合理的稅收籌劃。稅收籌劃在電力企業運行過程中發揮著巨大作用，積極的采取合理的籌劃措施能夠有效延長獲利的年度，提升電力企業的經濟效益。
四、現代企業稅收籌劃的原則
電力企業在發展過程中，積極的進行企業稅后籌劃是企業財務管理的重要組成部分。對于企業的發展具有深遠影響。一般來說，電力企業在稅收籌劃過程中所遵循的原則有：
（一）籌劃合法原則
電力企業在稅收籌劃過程中，積極遵守國家的相關法律。具體表現在：企業所進行稅收籌劃要在法律所允許的范圍內；企業不能違反國家相關的財務會計法規以及其他相關的經濟法規；企業在進行稅收籌劃時，要時刻關注國家相關政策的變化。
（二）稅收籌劃要順從財務管理總體目標的原則
稅收籌劃是企業在繳納相關的稅款以后，能夠保證企業效益最大化的過程中，其形式主要有兩種：企業選擇低稅負，能夠有效的降低稅收成本，提高企業的經濟效益。延遲納稅；企業無論選擇哪一種都能實現稅收成本最小化。
五、結語
綜上所述，稅收籌劃對于電力企業的發展具有重要意義，能夠實現電力企業效益最大化，促進電力企業發展。所以，企業在發展過程中，應該積極的進行企業稅收籌劃，把稅收籌劃貫穿與企業發展中的各個環節，保證電力企業在激烈的競爭中逆流而上。
稅收籌劃論文10
摘要：我國社會經濟的穩定增長，對我國房地產行業的整體發展而言，起到良好的帶動作用。房地產企業要想在市場環境中占據有利位置，就需要提高其綜合實力，實現經濟效益的有效增長。因此，文章針對房地產企業并購重組的稅收籌劃在落實過程中的風險、原則以及相對應的原因進行逐一分析。并且結合實際情況，提出有針對性的房地產企業并購重組稅收籌劃措施。
關鍵詞：房地產企業;并購重組;稅收籌劃
在當前社會經濟不斷快速發展的背景下，房地產企業在日常經營管理過程中，需要面臨社會上非常激烈的競爭。房地產要想在這種大環境背景下占據有利位置，就需要提高其綜合實力。房地產并購重組是企業在日常資本運作和管理過程中非常重要的一種運行方式，房地產企業可以通過并購方式的有效實施，將企業原本的一些邊界進行打破，實現資源科學合理的配置。這樣不僅有利于從根本上促使企業自身的產權關系得到改變，而且還能夠改變企業的產權結構。這些變動現象對企業未來的整體發展、或者是稅收負擔而言，都會產生一定的影響。由于不同企業在日常經營管理過程中，其需要面臨的納稅差別具有明顯的差異性，所以需要結合房地產企業的實際情況對其采取有針對性的措施，這樣才能夠保證房地產企業并購重組稅收籌劃的有效性和合理性。
一、房地產企業并購重組稅收籌劃的風險
對于現代房地產企業而言，雖然房地產整體行業發展形勢比較良好，但是各個企業相互之間的競爭越來越激烈，如果想要在市場中占據有利位置，就需要提高其綜合勢力。房地產企業并購重組稅收籌劃在具體實施過程中，其主要是指現代房地產企業在日常經營管理過程中，不違背國家相關法律法規、政策以及稅收法規的前提條件下，可以通過并購過程中的稅費對其進行統一合理的安排。這樣不僅能夠設計出符合企業實際發展的戰略要求，而且還能夠實現對稅收成本的有控制，保證稅務方案科學合理的制定和落實，從而實現房地產企業經濟效益最大化。現階段國內有很多房地產企業在實施并購的`時候，由于對稅收籌劃并沒有形成全面、有效的認識，這樣就會導致籌劃的目標過于單一化。與此同時，在具體實施過程中，并沒有嚴格按照并購的基本條例和稅收政策進行相對應的納稅籌劃，對相關法律法規的認識也不夠充足。這樣不僅會導致企業在日常經營管理過程中的稅收籌劃缺乏合理性和科學性，而且還會導致房地產企業在日后經營管理過程中，很容易遭受到嚴重的稅務風險威脅。
二、房地產企業并購重組稅收籌劃的基本原則和原因分析
（一）房地產企業并購重組稅收籌劃基本原則分析
房地產開發企業在日常經營管理過程中，想要真正實現并購稅收籌劃，就需要遵循相對應的原則，這樣才能夠最大限度保證最終的實施效果。首先，需要將企業自身的發展戰略作為基礎和目標，并且將其看作是必須要遵循的原則之一。企業想要實現并購，必然是處于戰略的基本需求，所以稅收籌劃在制定方案以及具體落實時，都需要圍繞該原則對其進行落實。其次，要遵循我國相關法律法規、政策的依據和支持，這樣對稅收籌劃的落實具有實質性意義。除此之外，要遵循企業整體效益最優的原則，最后要遵循籌劃風險管理的基本原則。房地產企業在日常并購時，需要對整個籌劃過程進行實時有效的關注和重視，一旦發現隱藏在其中的稅務風險，要及時提出有效措施對其進行深入了解并且進行控制。
（二）房地產企業并購重組稅收籌劃的原因
房地產企業并購重組稅收籌劃的根本原因可以分為兩個方面，其一是外部動因，而其二則是內部動因。首先，房地產企業在實施并購稅收籌劃的時候，其外部動因主要體現在幾個方面。由于并購在實施過程中，或多或少都會對納稅人的身份選擇產生影響，其次并購重組會涉及到一般性稅務處理和特殊性稅務處理這兩種方式。由于這兩種方式在具體處理過程中，其稅基范圍具有明顯的差異性，所以在選擇方法時，也需要結合實際情況，這樣才能夠保證并購充足稅收籌劃的合理性和有效性。籌劃的內部動因表現在以下幾個方面。由于并購在具體實施過程中，其最大的收益者就是稅收在策劃時的直接原因。在并購時，雖然會涉及到一定的風險因素，但是要采取有針對性的措施保證將這些風險控制在最小狀態。
三、房地產企業并購重組稅收籌劃的具體實施措施
（一）在并購融資階段的稅收籌劃
房地產企業在日常經營管理過程中，要想提高其綜合實力，就需要結合自己的實際情況，實現企業并購重組稅收的籌劃，并且保證整個籌劃過程具有真實性和有效性。一般企業在進行相對應的并購融資時，大多數都會利用內部、債權、股權以及混合融資這四種不同類型的方式。不同融資方式在具體使用過程中，需要涵蓋的條件因素和使用的稅收籌劃方式也具有明顯的差異性。在內部融資具體使用時，房地產開發企業應當盡可能將個人股東逐漸轉變成為企業股東。同時，要根據先分配再投資的順序對注冊資產進行相對應的增加，這樣不僅有利于降低內部融資在具體實施過程中的稅收負擔，而且還能夠保證并購重組的效果。在針對債權融資進行合理使用的時候，需要提前對債務利息的稅前地稅效應進行綜合考量。與此同時，還需要對資本弱化的反避稅措施的具體實施情況進行深入了解。除此之外，在股權融資具體實施時，需要對優先股的整體使用情況給予足夠的關注和重視，在必要的條件下，可以實現免稅。但是在具體支付之前，不能夠利用抵稅的方式。
（二）在并購交易階段的稅收籌劃
房地產企業在日常經營管理過程中，并購重組已經逐漸成為各個房地產企業的發展趨勢，對其未來發展而言，具有實質性意義和作用。一般企業在實施并購重組的時候，有三種支付方式，其中包括定向增發、資產置換以及換股合并。定向增發這種支付方式科學合理的利用，需要結合實際情況，盡可能利用國稅發〔20xx〕59號文件當中的免稅條款對其進行特殊處理。也就是如果被采購方的應稅所得在當期不能夠對其進行確定的時候，可以采取延期納稅的方式。在資產置換支付的使用時，需要真正有效落實所有資產的全部轉移，這樣不僅能夠實現特殊性稅務處理的基本要求，而且還能夠避免出現增值稅。除此之外，在利用換股和其他方式進行支付的時候，企業可以結合實際情況，直接通過權益聯營的方式，對相對應的報表進行妥善處理。這樣不僅能夠從根本上促使收購企業不必負擔一些商譽影響，而且還會通過這種方式的利用，促使其資產折舊率得到有效提升。股東在這種狀態下，不僅可以推遲收益的時間，而且還可以延遲納稅。
（三）從并購對象方面進行稅務籌劃
房地產企業開發在并購重組的具體方案落實過程中，可以通過對并購對象進行科學合理的選擇，實現稅收籌劃的有效落實。比如在具體操作時，房地產企業可以選擇將裝修作為主體的一些裝修公司，將其納入到稅收籌劃方案的制定和落實當中。房地產企業如果在并購重組過程中，能夠吸收到裝修行業的企業，那么可以設立獨立的裝修公司，并且利用這種方式實現納稅籌劃。這樣不僅能夠從根本上將裝修費用全部都納入到土地增值稅的抵扣項目當中，而且在我國營改增方案的具體落實之后，裝修公司在其中能夠獲取到跟多增值稅的進項稅抵扣額。在保證房地產企業自身抵扣額得到有效提升的基礎上，能夠最大限度保證房地產企業自身的增值稅繳納額也一并得到有效的降低。房地產企業在并購重組過程中，不可避免會涉及到一些風險，在實踐中需要采取有針對性的措施對這些風險進行有效的管控。首先，可以將企業的整體發展作為戰略角度，需要注意的問題就是不能夠只是單純對個別稅種的稅費問題給予關注，而是要對全局可能會造成稅收籌劃風險的問題進行綜合考量。其次，需要提高企業財務管理的整體水平，同時還要強化相關工作人員自身的素質和專業技能水平。這樣才能夠對并購重組稅收風險起到良好的控制效果。
四、結束語
綜上所述，房地產企業在并購重組的具體落實過程中，不僅能夠對其綜合競爭力的提升起到良好的作用，而且還能夠對我國房地產整個行業的發展勢頭產生一定積極影響。因此，房地產企業并購充足稅收籌劃想要得到有效落實，就需要意識到各個項目中的稅務風險，并且對這些風險進行有效把控，實現稅負成本的降低目標。
參考文獻：
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稅收籌劃論文11
我國的小微企業占國內企業總數的98%，為推動就業，促進我國經濟發展，維護社會安定和諧起到了不可或缺的重要作用。近些年來，小微企業由于稅負重，融資難，很多企業舉步維艱。因此，如何靈活而充分地運用國家給予的稅收優惠政策來降低納稅成本，是小微企業在運營和發展中需要解決的重要問題。
一、小微企業稅收籌劃的概述
（一）小微企業稅收籌劃
小微企業是小型企業、微型企業、家庭作坊式企業、個體工商戶的統稱，是根據企業從業人員、營業收入、資產總額等指標標準進行劃分的。按照財政部和國家稅務總局聯合印發《關于小型微利企業所得稅優惠政策有關問題的通知》，主要包括：工業企業年度應納稅所得額不超過30萬元，從業人數不超過100人，資產總額不超過3000萬元；其他企業年度應納稅所得額不超過30萬元，從業人數不超過80人，資產總額不超過1000萬元。所謂稅收籌劃亦稱“稅務籌劃”“納稅籌劃”，是指納稅人為達到節稅目的而制定的科學節稅規劃，也就是在稅法規定的范圍內，通過經營、投資、理財等活動減輕或化解納稅風險的籌劃。
（二）稅收籌劃對小微企業的影響及意義
1.稅收籌劃有利于小微企業實現利益最大化。稅收的無償性決定了稅收對于企業來說必然是越少越好。稅收籌劃通過稅收方案的比較選擇納稅較輕的方案，減少納稅人的現金流出或者減少本期現金的流出，增加可支配的資金，有利于實現企業的利益最大化。
2.稅收籌劃有助于小微企業改善經營方式。小微企業在選擇稅收籌劃方案時，要有前瞻性、長遠性，同時遵循成本效益原則，才能實現利益最大化的目標。只有在充分考慮籌劃方案中的隱含成本的條件且當稅收籌劃成本小于所得的收益時，該項稅收籌劃方案才是合理的。在稅收籌劃的過程中，企業的經營方式也在朝著更加合理的方向發生改變。
3.稅收籌劃有助于提高小微企業自身的經營管理水平。小微企業在規模和資金方面都存在諸多限制，公司內部有很多制度都不夠規范，然而在進行稅收籌劃時，必然要建立健全企業財務會計制度，提高企業的會計管理水平，這樣必將使企業財務管理水平不斷提高，從而提高企業整體的經營管理水平。
4.稅收籌劃有助于提高小微企業納稅意識，增加后續稅源。企業通過稅收籌劃得來的是正當合法的利益，沒有偷稅漏稅的風險。企業通過稅收籌劃保障了自己的合法權益，有利于增加納稅人自覺納稅的意識和稅收法制觀念，這就為增加后續稅源提供了必要條件。
5.稅收籌劃有助于小微企業防范或降低涉稅風險。稅收籌劃建立在合法的前提下，因此依法設立完整規范的會計賬證表，準確進行會計處理是企業進行稅收籌劃的基本前提；會計賬證表健全、規范，會計處理準確合法，這就在減輕稅負的同時大大降低了涉稅風險。
（三）我國小微企業稅收籌劃的現狀
近些年來，我國小微企業雖然數量上在持續增加，但因為經營狀況困難導致停產甚至倒閉的情況也屢見不鮮。究其原因，一方面稅負重，融資難，另一方面稅收籌劃意識不強。據統計，小微企業對銀行的信貸使用率不到30%，融資成本高達40%到50%的年利潤，而國家也沒有系統的稅收政策來減輕小微企業的壓力，加上小微企業自身存在一些問題和缺陷，以及各種隱性顯性的稅收負擔，致使企業運行成本愈來愈高，利潤空間愈來愈小，雖然意識到了稅收籌劃的重要性，但納稅籌劃工作卻因種種問題難以開展，企業困境依然。
二、小微企業稅收籌劃的改進建議
（一）提高企業管理者素養，增強其稅收籌劃意識
企業管理者是人流、物流、資金流的控制者，管理者的文化水平與素養對整個企業的發展以及經營壽命都有著至關重要的影響。管理者要明白稅收籌劃對于企業管理的重要性，在注重生產和營銷的同時也要重視財務工作的管理，要有前瞻性，要看到未來的長遠利益，而不是只顧眼前利益，盲目追求利潤最大化。在面對政策性市場，管理者要高瞻遠矚，積極爭取稅收優惠政策。
（二）增強對企業稅收籌劃人員的專業培訓，提高人員素質
現階段，我國稅收籌劃的人才十分欠缺，尤其在小微企業更是鳳毛麟角，企業稅收籌劃的實施也受到了一定制約。因此，小微企業應重視財務管理以及稅收籌劃的日常工作，采取多種方式加強稅收籌劃人才的培養。一方面，要安排固定時間加強對內部人員稅收籌劃的學習、培訓，另一方面，應積極吸納高素質的專業人才，培養一批合格的稅收籌劃后備人才，為自身的`管理注入新鮮的血液，建立自己專業的團隊。最后，財務人員也應該加強相關業務知識的學習，不斷提升自身業務水平，了解國家的法規政策，根據企業自身的實際情況充分利用國家給予的優惠條件，合法合規合理地進行稅收籌劃。
（三）規范會計核算行為
對于小微企業涉稅事項應該規范其核算行為，比如正確使用會計處理方法，選擇使用納稅支付金額較少的會計處理方法作為企業基本的會計處理方法。同一個經濟事項有時會存在著不同的會計處理方法，而不同的會計處理方法對于企業的財務經營狀況又會有不同的影響，當然這些會計處理方法都是被稅法所認可的。《企業會計準則》中規定，不同行業有不同的會計處理方法，所以企業可以根據自身情況選擇適當的會計處理方法進行稅務籌劃，以此來達到獲得稅收收益的目的。同時企業在任用人員方面要考慮到不相容職務相分離的原則，不能任人唯親，避免因為管理者公私不分，造成核算主體不清晰，違反會計法律法規的情況出現。
（四）統籌規劃小微企業的稅收優惠政策
稅務籌劃的發展需要以法律法規為條件，因此建立一系列完善的稅收法律法規制度就顯得至關重要。首先，國家應重視小微企業這個社會經濟群體，各個政府部門相互協調，統一觀念，提高立法的級次，擴大對小微企業的范圍界定，為小微企業的發展提供一個寬松的條件。其次，國家應根據實際情況進一步修訂法律法規政策中表達不明、含糊不清的地方，簡便操作步驟，簡化審批程序，讓小微企業真正從中獲得實際的利益，幫助其發展壯大，從而推動國家經濟更加繁榮，切實做到有法可依，有法必依。再次，國家對小微企業的扶持政策要保持相對穩定性，建立專門針對小微企業的多層次優惠政策。酌情放寬小微企業的稅收優惠條件，加大對其的稅收優惠力度，如降低小微企業增值稅認定標準，加快其增值稅轉型的步伐。一套完整的稅收優惠體系對小微企業稅收籌劃工作的開展奠定了一個好的基礎，不但有助于小微企業的發展，也有利于促進國家整體經濟實力的提升，增加了稅源，客觀上也優化了社會資源配置。
三、結束語
在市場經濟條件下，企業都是獨立核算、自主經營、自負盈虧的經濟實體，追求利益最大化是企業的最終目標。小微企業在整個國民經濟中占據著重要地位，對我國整體經濟的發展起著重要的推動作用。稅收籌劃雖然在西方國家已有很長的研究歷史，但是在國內尤其是小微企業內部的發展還不成熟。由于小微企業自身的弱點，使得其更容易在稅收籌劃方面存在問題。因此在小微企業內部開展一場稅收籌劃方法的探討，促使小微企業能夠靈活利用稅收優惠政策，減輕企業負擔，增加企業利潤是目前亟待解決的一件大事。
稅收籌劃論文12
一、稅收籌劃在企業經營管理中的運用
企業的經營成果,是通過籌資、投資和經營管理等一系列活動來實現的,這些環節無一不與納稅有關,因此稅收籌劃是多方位的,它貫穿于企業整個經營活動的始終。
1.籌資過程中的稅收籌劃
企業在籌資過程中,從提高經濟利益出發,除了考慮資金的籌資渠道和數量外,還必須考慮籌資活動過程中產生的納稅因素,從稅務的不同處理方式上尋求低稅點。企業籌資方式一般有吸收投資、發行股票、債券、借款和融資租賃等。
就舉債籌資而言,要考慮舉債籌資費用,如發行債券要支付手續費和工本費等,而借款雖不需支付手續費和工本費,但要按借款合同金額的0.05‰繳納印花稅,因此稅款的繳納作為籌資費用因素必須考慮。就借款與吸收投資比較而言,企業支付的利息,稅法一般允許作為費用稅前扣除,而支付的股息則不得扣除。由于存在借款費用抵稅的作用,在企業具有償債能力的前提下,適度舉債經營應比吸收投資優先考慮。
對于引進外資,稅法規定,對生產性外商投資企業,享受“免二減三”的企業所得稅優惠,對于不組成法人的中外合作企業,中外各方分別核算分別納稅,不享受外商投資企業的稅收優惠,但對于有章程、統一核算、共擔風險的合作企業可統一納稅并享受外商投資企業的稅收優惠。因此,在利用外資方面,合資經營應是首選,若合作經營應選擇緊密型合作,對中方企業來說可享受較多的稅收優惠。
2.投資過程中的稅收籌劃
企業在進行投資預測和決策時,首先要考慮投資預期獲得的效益,其次要考慮收益中屬于本企業的有多少。對投資者來說,稅款是投資收益的抵減項目,應納稅款的多少直接影響到投資收益率,尤其是所得稅對投資收益的影響更需決策者的重視。
在對外投資中,股權投資收益一般不需納稅,而債權投資收益則需要納稅,投資者在投資選擇時,除考慮風險因素外,對投資收益也不能簡單比較。在對本企業投資中,固定資產投資應考慮折舊因素,折舊費用是企業成本費用中的一個重要內容,通常在稅前列支,它的高低直接影響企業的稅前利潤水平和應納稅款。
由于折舊的這種抵稅作用,使投資者在進行投資決策時必須充分考慮折舊因素。對于企業提供的非工業性勞務,可利用稅法對混合銷售行為與兼營行為的不同稅務處理尋求低稅負。例如,大型機械設備制造企業,在安裝工作量較大的情況下,可注入資金設置獨立核算的設備安裝公司,使設備價款與安裝勞務費合理劃分并分別核算,分別繳納銷售設備的增值稅和提供安裝勞務的營業稅,避免按混合銷售行為一并征收增值稅帶來的高稅負。
3.經營過程中的稅收籌劃
企業以不同的方式籌集資金,并按照科學的方法投入企業后,其經營活動進入營運周轉階段,這一階段集中了企業的主要經濟活動。籌資、投資的效益通過這個階段得以實現,而且自始至終包含著稅收籌劃。企業要根據稅法規定,運用有利于企業的稅務處理,避重就輕,避有就無,避早就晚,以期減少稅收額外負擔。所謂稅收額外負擔,是指按照稅法規定應當予以征稅,但卻可以避免的稅收負擔,主要包括下列內容:
一是與會計核算有關的稅收額外負擔。稅收規定,納稅人兼營增值稅(或營業稅)應稅項目適用不同稅率的,應當單獨核算其銷售額,未單獨核算的,一律從高適用稅率,納稅人兼營貨物銷售和營業稅應稅勞務,應當分別核算,分別計算增值稅與營業稅,未分別核算的,一并征收增值稅,也體現稅負從高原則,對納稅人賬簿混亂或成本資料、收入憑證、費用憑證殘缺不全,難以查賬的,稅務機關有權核定其應納稅額。而稅務機關核定的稅款往往比實際應納的稅額要高。
二是與納稅申報有關的`稅收額外負擔。主要包括:企業實際發生的財產損失,未報經主管稅務機關批準的不得稅前扣除;納稅人納稅年度內應計未計扣除項目,包括各類應計未計費用,應提未提折舊等作為權益放棄,不得轉移以后年度補扣,稅務機關查增的應納稅所得額,不得作為公益救濟性捐贈扣除的基數,稅務機關查補的所得稅不得作為投資抵免的稅款,但要作為計算抵免的基數,對符合條件的減免稅要在規定的期限內報批,逾期申請,視同權益放棄,稅務機關不再受理等等。
對于經營過程中的稅收額外負擔,企業應通過采取加強財務核算,主動爭取低稅負核算形式,按規定履行各項報批手續,履行代扣代繳義務,認真做好納稅調整等項措施加以避免。
二、企業進行稅收籌劃應注意的問題
探討稅收籌劃,目的是本著積極的態度,發揮其正面效應,采取可行措施限制、摒棄其消極影響。
首先,要正確認識稅收籌劃與避稅的區別。稅收籌劃與避稅都以減輕稅負為目的,但稅收籌劃的過程與稅法的內在要求是一致的,它不影響稅收的法律地位,也不削弱稅收各種功能的發揮。而避稅是本著“法無明文規定者不為罪”的原則,千方百計鉆稅法的空子,利用稅法的缺陷與漏洞規避國家稅收,它是與稅收立法精神背道而馳的。在現實生活中,有人對稅收籌劃存有誤解,將其與避稅混為一談,這是對稅收籌劃的不了解,混淆了稅收籌劃與避稅的本質區別。必須承認,在實際工作中稅收籌劃與避稅有時難以區別,一旦稅收導向不明確,稅收制度不完善,稅收籌劃就有可能轉化為避稅行為。這就要求建立完善的稅收制度,科學的稅收運行機制,嚴格的稅收征管措施,增強依法治稅的剛性,防止借稅收籌劃之名進行的避稅活動。
其次,要準確掌握稅收法規,領會其精神實質。稅收籌劃合理合法,是符合稅收立法精神的,要準確掌握稅收法規,領會其精神實質,這是進行稅收籌劃的關鍵所在。目前我國稅收法律體系層次較多,除人大頒布的稅收法律和國務院制定的稅收法規相對穩定外,其他的稅收規章及規范性文件,如各稅種的實施細則、暫行辦法等規定變化頻繁,稍不注意所運用的稅收法規就可能過時。所以稅收籌劃不能遵循固有模式,一成不變,要隨時掌握稅收法規的發展變化,結合企業經營特點,不斷更新稅收籌劃的方式和方法,使稅收籌劃始終朝著正確軌道運行。
第三,企業要培養高素質稅收籌劃專業人才。稅收籌劃是一項專業性和政策性較強的工作,它要求從事這項工作的人員具有較高的素質,包括具備較高的稅收理論水平和業務能力。稅收籌劃的參與者應是具備財稅、法律、會計等多方面知識的綜合型人才,并非普通財會人員都能為之。因為一旦稅收籌劃失敗,將演化為避稅乃至逃稅行為,不僅要受到稅務機關的懲處,還會給企業的聲譽帶來不良影響,不利于企業的正常生產經營。所以,企業要重視培養稅收籌劃專業人才,保證稅收籌劃的質量。
稅收籌劃論文13
摘要：我國已經全面的展開“營改增”稅收政策，在以往幾年的試運行狀態中已經獲取了一定的經驗，在全新稅收政策的形勢下，要積極的做好納稅人身份選擇、利用優惠政策與調整產業鏈價格體系等來適應營改增稅收政策的推行，有效的保證企業經濟利益。
關鍵詞：營改增；稅收政策；企業；稅收籌劃
“營改增”稅收政策今年在全國范圍內全面推廣，但是該政策在20xx年8月就已經展開了試行工作，因此在此方面，我國相關經驗已經積累了一定經驗。對于企業而言，傳統的稅收籌劃方案已經不再適用于當下的政策環境，企業財務人員也紛紛的隨著新政的下發做出稅收籌劃方案的調整改善，進而有效的為企業運營提供更好的財政支持。
一、“營改增”稅收政策基本分析
“營改增”主要是將傳統的營業稅轉變為增值稅，從而對稅收征收的具體范圍與稅率進行調整。征稅具體范圍集中在現代性的服務業、交通運輸行業等行業，其中服務業主要集中在信息技術、物流、咨詢、研發技術、文化創意、有形動產租賃等相關的服務也。在稅率方面從原有的13%、17%之上添加了6%與11%的兩種稅率分檔。對于全年銷售額低于500萬的行業，則可以采用3%的稅率統一性的征收。進行“營改增”的`稅收政策主要是以往營業稅的征收方式不利于企業發展，給予企業較大的負擔，同時會影響干擾增值稅抵扣處理，會形成稅收征收中計算與管理中的障礙。傳統營業稅主要是對企業經營額做對應的征收，一般營業額超過了一定標準就則需要征收對應的營業稅，同時不可以進行抵扣，進而提升了企業運營負擔。由于整個產業鏈條的層層征收，會提升實際服務與產品的最終價格。其次，營業稅對增值稅抵扣產生干擾。增值稅是所有稅種中較為中性的一種，具有較高的公平性。在其征收中，對征收客體沒有區別，較好的促進企業做的更大更強。然而該稅種覆蓋率較大，但也有部分企業沒有實行增值稅，進而會導致該稅種中性作用下滑。增值稅采用稅額抵扣處理辦法，僅僅針對企業增值過程做稅費征收，稅費最終通過消費者做對應承受，然而現實中企業營業稅較多，較多商品與服務所含有的稅款無法通過稅額抵扣來處理，進而對增值稅抵扣產生一定干擾性。其三，營業稅與增值稅的合并存在會導致在稅收管理與計算上產生較大的困難性，尤其是企業自身屬于混合型的經營體制，對兩種稅收分開計算會增加工作量，而“營改增”后可以有效地減少企業財務相關工作，提升工作效果與降低管理難度。營改增逐步得到推廣，總體來說，對于企業可以達到降低稅負的作用，進項抵扣的項目明顯增多，例如在勞務費可以依照稅率抵扣劃歸到進項增值稅等，交通運輸與服務業都可以通過增值稅發票達到抵扣進項稅，相關操作都在一定程度的降低了稅費的實際繳納數額。因此，需要充分利用營改增的稅收政策做好對應的企業財務工作調整。甚至需要在企業管理上改善對應的經營模式，有效將企業資源得到充分利用，提升企業應有的經濟效益。
二、“營改增”稅收政策下的企業稅收籌劃對策
（一）調整產業鏈定價
“營改增”之后，企業繳稅的類型出現改變，從營業稅轉變為增值稅，需要對應變化為開具增值稅專用發票的處理，需要對上下游產業的對應價格體系做調整。如果上游企業能開增值稅發票，可以提升進貨價格，如果下游企業屬于普通的納稅個體，企業可以提升銷售價格；如果本企業有開具增值稅發票能力，下游單位可以在得到進項稅額后提升價格來達到對應抵扣，由此可以減少企業的運營成本。營改增在一定程度上會對企業價格體系產生較大影響，產業鏈中的價值分配情況也會對應出現變化，因此要開展價格體系調整。
（二）納稅人身份選擇
增值稅納稅人可以劃分為一般性納稅人與小規模納稅人。納稅人身份的差異會承擔對應不同的納稅義務與權利。營改增之后對于年銷售額在500萬內的企業可以設置為小規模納稅人，對于超過500元的企業則為一般納稅人。小規模納稅人可以有效的減少稅負壓力，因此盡可能的能向小規模納稅人身份靠攏。對于年銷售額在500萬以上的企業，可以盡可能的確保企業訴求之下，將應稅服務分解到子公司中，這樣可以達到更好的稅務籌劃效果。同時還可以在銷售額更為科學合理的分配中，將銷售額推遲到促使企業應稅額度低于對應標準來達到稅收籌劃的效果。過去，納稅人財務制度與披露制度上都有較為嚴格性的標準規定，會提升企業自身的稅務成本。在營改增之后，可以給予企業更多的稅務籌劃空間，有效應對實際情況靈活處理。
（三）有效運用稅收優惠政策
營改增在推行后為了降低企業的稅負壓力以及適應性的調整需求，會出臺相關優惠政策來提升企業的適應性。會有財政扶持性的資金，甚至對部分開發咨詢、研究與技術轉讓中所出現的增值稅進行一定程度的減免政策，對于有形動產融資租賃等增值稅稅負超過3%的部分開展即征即退的處理。所以，企業依據自身的情況做優惠政策的運用，盡可能的由此來降低企業的稅負壓力，積極的展開稅收免征或者其他減免政策的申請與補貼，有效的維護企業自身利益。在具體的優惠政策上，會因為不同行業、不同地區有一定差異性，要積極的關注相關政策的變化，適時地做出一定調整，為企業爭取到最大的優惠政策。
三、結束語
“營改增”在一定程度上可以消除以往營業稅與增值稅合并使用的財務工作困難，減少稅收政策間的干擾，降低企業運營壓力。在具體政策的適應中，企業需要依據自身的情況來尋找政策的優惠之處，盡可能的降低企業稅負壓力，促進企業獲取更高的經濟價值與社會價值。在本文的研究中，從大的方向做了營改增稅收政策推行下的企業稅收籌劃處理方法，在具體的行業與業務處理中，需要依據實際情況做籌劃方案利弊的細致分析，甚至需要通過一定時間的實際檢驗來分析方案的優劣性，需要各企業依據自身的體驗感受與市場情況做對應的調整控制，進而發揮稅收籌劃的最大效益。
參考文獻
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稅收籌劃論文14
一、醫院稅收籌劃思路
1.充分計列扣除項目建設稅基
在我國無論哪個稅種其納稅額度都應該和收入額度保持正相關關系。醫院為了降低納稅開支，可以結合本院實際情況減少確定的收入額，它是醫院稅收籌劃的常用方法也是相對比較重要的方法。但是，這種方法在籌劃過程中并不通過做假的賬、亂列成本、費用等，那樣便不是籌劃而是偷稅。醫院稅收籌劃從大的角度來說是充分列計扣除項目以減少稅基。因此，醫院在購進藥物、儀器、設備時應該慎重考慮是否能夠取得增值稅專用發票或抵扣的憑證。
2.適用低稅率的籌劃
醫院在運行過程中和應納稅額直接相關的還有稅率。稅率的基本形式類型比較多，常見的有：比例稅、定額稅、超額稅等。而適用低稅率則是籌劃的又一個基本的技術。目前，我國適用低稅率主要有以下兩種情況，具體如下：(1)享受優惠政策。(2)和收入額關系密切。如：職工在工作過程中個人所得稅的工資薪金收入采用超額累進稅率，職工收入越高，適用的稅率也就越高。
3.延期籌劃
對于醫院而言，如果不能少納稅，晚納稅也是好的。這種做法從大的角度來說好比醫院無償占用一筆稅款，或者說醫院取得無息貸款。但是，延期籌劃也應該建立在符合我國稅收政策基礎上呢，對于不具備條件而延期申報納稅，將會加收滯納金，必要時給予罰款等處罰。醫院應該根據本院情況評定本院是否符合延期籌劃要求，且最長期限為3個月。
二、如何運用會計政策籌劃醫院稅收
1.選擇存貨計價方式
對于醫院來說，存貨計價可供選擇的方案相對比較多，在實行比率稅制的情況下，對存貨計稅方式進行選擇時必須充分考慮市場物價因素對價格可能產生的影響。對于一些藥品和衛生器材而言在藥品的原材料等進價出現上漲時，可以選擇后進先出法計價，使得期末存貨成本得到下降而本期存貨賣出成本得到提高，這樣能夠保證醫院繳納額相對比較低，既能夠保證醫院的順利運行，同時還能夠減輕醫院的稅負擔，增加醫院利潤。
2.合理選擇費用列支方式
對于一個醫院而言，其運行中要使損耗的費用得到補償，醫院應該將國家允許列支的費用足額列支，包括按照相關規定提足折舊費、福利費等。同時，醫院在預計可能發生的損失和費用，對于一些預計的損失和費用等應該提前計入，如：醫院設備的維修費用等。對于醫院固定資產它的折舊額時產品成本的組成部分，而每年折舊額的大小和企業采取的折舊方法有關。目前，醫院使用的固定資產折舊的方法主要有：直線法、工作量法以及加速折舊法等。不同的折舊方法表現為固定資產的使用期限內，總的折舊額是相等的，但是計入納稅期的折舊額卻存在差異。因此，醫院應該根據設備使用年限等選擇合適的折舊方式，降低交稅金額，達到醫院稅收籌劃的目的。
三、規定的優惠政策
1.優惠政策的時效性
醫院是我國一項公共服務企業，醫院享受著國家多種優惠政策。但是，許多稅收優惠政策都規定了政策的執行時間。醫院在稅收籌劃時如果未注意到文件規定的時間，盲目的進行籌劃，其籌劃風險也是可想而知的。
2.稅收優惠政策的方向性
隨著我國醫療技術的飛速發展，各行業、各地區以及不同的'醫院之間也有了很大的差別，國家對一些城鎮醫院給予了較大的稅收優惠政策。醫院可以利用這些機會來選擇醫院的新投資方向，及時抓住機遇，及時、充分的利用這些優惠政策，給醫院帶來較大的稅收收益，從而達到稅收籌劃的目的。
四、醫院稅收籌劃
1.組織形式的選擇
醫院在運行過程中在設立時都會涉及組織形式的選擇問題等，在日趨激烈的市場經濟條件下，供醫院選擇的組織形式也越來越多，不同的組織形式稅收負擔不盡相同。醫院應該本院實際情況、規模等盡可能選擇稅收負擔比較輕的組織形式。
2.籌資過程中的稅收籌劃
近年來，籌資也成為了醫院經濟活動的前提和基礎。在市場經濟條件下，醫院可以通過多種渠道、多種方式進行籌資，如：醫院內部積累、醫院職工投資入股、向銀行貸款等，不同籌資方法的稅收負擔也是不盡相同的。因此，醫院在籌資決策時，應該根據不同的籌資組合進行科學的比較和分析，在高經濟效益的前提下盡可能選擇一個稅收少的籌資方式，從而提高醫院利潤最大化。
稅收籌劃論文15
【摘要】目前有許多企業財務管理中對于稅收籌劃的應用仍舊存在一定的誤解及問題，這不僅阻礙了企業正常的稅收籌劃工作的有序開展，還易于使得企業無端遭遇不必要的稅務風險，從而使得相關稅務機關對其不當的稅收行為處以滯納金、罰款甚至于要承攬一定的刑事責任。因而，有必要對于企業在其財務管理過程中的稅收籌劃出現的問題進行一定的剖析，并針對問題提出相應的解決策略。本文將從稅收籌劃在企業財務管理過程中的應用入手，并提出企業財務管理中對于稅收籌劃的應用存在的問題，最終提出相應的解決策略。相信通過本文較為粗淺的論述，為企業財務管理中的稅收籌劃正常開展提供一些較為不成熟的建議，從而為企業實現財務管理目標發揮應有的作用。
【關鍵詞】財務管理;稅收籌劃;問題;對策
由于我國對于稅收籌劃開展的較晚，許多人將稅收籌劃工作誤解為單純的“合理避稅”，更有甚者將其誤讀為如何想辦法偷逃稅款，且即使出現了一定的稅務風險還堂而皇之的將其冠以“稅收籌劃”的名詞，其實這都是對于稅收籌劃工作的誤解。稅收籌劃又被稱作稅務籌劃（英文為TaxPlanning），稅收籌劃是指在納稅行為發生之前，在不違反法律、法規的前提下，通過對納稅主體的經營活動或是投資行為等涉稅事項做出事先安排，以達到少繳稅或是遞延納稅目的的一系列謀劃活動。
一、企業財務管理中稅收籌劃的應用
企業財務管理涉及融資活動、投資活動以及日常經營活動，而上述財務管理活動與稅收籌劃有著一定的關系。企業在進行相關的決策過程中，稅收籌劃是一個較為關鍵的環節，因而提高財務管理中的稅收籌劃可以有效的規避稅收風險的同時，節約一定的納稅成本。
（一）企業融資過程中的稅收籌劃
企業融資過程涉及融資成本及財務風險兩方面問題，因而企業的融資過程中的稅收籌劃應綜合考慮上述問題。以租賃業務為例進行說明，企業的租賃業務分為融資性租賃與經營性租賃兩方面。融資性租賃：會計準則及企業所得稅將融資性固定資產視為企業的自有資產，允許計提折舊并計入當其的生產成本或管理費用，作為利潤的抵減項，從而減少應納稅所得額；經營性租賃：租入的固定資產不作為企業的自有資產管理，不能計提折舊，但企業付出的租賃費用可以計入當期費用在企業所得稅稅前列支。企業應針對自身的資產使用情況，選擇固定資產的租賃方式。
（二）企業投資中的稅收籌劃
我國企業所得稅對于企業對外投資的特定地區有著一定的稅收優惠，這包括四大經濟特區、沿海開放城市的經濟開發區、高新技術開發區和老少邊窮地區。企業在進行對外投資決策過程中，應該顧及國家對于特定地區的稅收優惠，在同等條件下可以考慮選擇享受優惠的地區。
（三）企業日常生產經營中的稅收籌劃
企業生產經營管理中，收入及費用的確認時點會決定企業的所得稅繳納的時間，因而對于收入及費用的確認問題應該予以一定的稅收籌劃，從而起到延遲納稅的目的。企業的收入取得及費用的列支兩方面都要利用到企業會計政策的選擇。對于收入確認問題，在本著稅法遵從度原則基礎上，盡量推遲確認的時間或是分期確認；對于費用盡可能提前確認或是一次性列支。另外，要盡可能的縮短固定資產折舊、無形資產的折舊及推銷期限，從而加大當期的費用，減少應納稅所得額。
二、企業財務管理中稅收籌劃應用存在的問題
（一）企業對于稅收籌劃的認知度不夠
我國的社會主義市場經濟機制還有待進一步的完善，稅收相關法律制度的變動幅度相對較大，一些企業的財務人員對于稅收法律及相關稅收政策掌握的還不很成熟，因而在稅收籌劃的'認知度方面存在一定的問題。具體存在著兩方面的誤區。一方面，認為稅收籌劃就是偷逃稅款。產生這種想法的人是對于稅收法律沒有完善的熟識，不了解納稅的意義和稅法制定的指導思想，并對于稅收違法行為的風險承擔不很清楚，從而出現了這種錯覺；另一方面，是覺得稅收籌劃就是盡量少繳稅款。誠然，稅收籌劃的目的是為了遲繳、少繳以及不繳稅款，但是擁有這種想法的人則忘卻了財務管理在稅收籌劃中的應用，企業的經營是為了獲取利潤的，而稅收籌劃應服從于價值最大化目標，而不能單純的為了籌劃而籌劃，應該具有一定的全局意識。
（二）忽視稅收籌劃過程中的相關風險存在
稅收籌劃所涉及的專業較多，如稅法、會計、管理學以及其他相關專業技術知識，其本身具有一定的風險。同時，客觀地講近些年來隨著國內稅收征管體制的日益完善，給企業的稅收籌劃工作帶來了一定的難度。片面的追求稅收籌劃有可能給企業的生產經營帶來一些不必要的財務風險、稅務風險。實際工作中，有些企業認為只要進行稅收籌劃就可以減輕企業稅負，而很少考慮稅收籌劃中易于遭遇的稅務風險，所謂“只見利而不見害”，這種觀點是要不得的。
（三）相關的稅收籌劃人才缺乏
稅收籌劃工作需要的是對于稅法有著較好把控的綜合性人才，但從目前來看，企業之中對于稅收籌劃人才相對缺失，甚至有些企業認為稅收籌劃工作可以外包給社會中介機構進行。但是，問題是每個企業的生產經營特點及其他所面臨的問題都存在著千差萬別，中介機構對于企業的一些特殊情況也未必能掌握的那樣好，如此一來則有可能給企業的稅收籌劃工作帶來了一定的風險。另外，企業的稅收籌劃應該站在財務管理的視角上進行，這就需要對于企業的整體運營狀況有一個把握，這是一個局外人難以做到的。因而，相關人才的缺乏是企業財務管理中稅收籌劃應用中存在的又一個問題。
三、解決企業財務管理中稅收籌劃存在問題的相應策略
（一）提升對于稅收籌劃的認識，注意稅務風險防范
合法性是稅收籌劃的一個重要指導思想，企業在進行稅收籌劃過程中一定要提高對于稅法及其他相關法律的遵從度，而不能盲目的為了節省納稅成本而采用一些違法手段。要知道，我國稅收法律體制的建設經歷了很多專家、學者的實踐論證，還是很嚴密的，想鉆稅法的空子來搞稅收籌劃難度還是較大的。同時，企業在稅收籌劃過程中還要注意相關風險的規避，而不能盲目的為了節稅而節稅，不顧及稅務風險。要知道，我國對于稅收違法行為的處罰還是較重的，企業對于稅務風險問題，要給予高度重視。
（二）稅收籌劃以財務管理為指導思想
企業價值最大化是財務管理的主要目標，因而企業在稅收籌劃過程中要遵循為財務管理服務的原則。企業在進行稅收籌劃時，應考慮財務管理中的相關指標如本量利、EBIT、投資回收期、投資報酬率指標，這樣才會使得稅收籌劃更具有實用性。
（三）注意稅收人才的培養及引進
企業進行稅收籌劃工作還是要立足于從自身財務人員中選擇，這是因為自己的財務人員對于企業還是較為了解的，對于企業的經營方向、經營特點有著一個客觀的認識，從而在開展稅收籌劃中相對能夠得心應手。因此，企業應該對于自身的財務人員加強相關稅收政策、法規的培訓，鼓勵其參加一些諸如注冊會計師或是稅務師的考試，從而提高其業務水平。另外，還可以適當引進稅務業務水平較高的人員充實到企業中來，為企業的稅收籌劃工作出謀劃策。隨著我國國內社會主義市場經濟建設的不斷發展與完善，稅收籌劃在企業財務管理中的地位日漸增高。企業實施財務管理過程中通過稅收籌劃實現了節約納稅成本、降低及規避稅務風險，并提升企業經濟效益的目的，從而為促進企業實現價值最大化財務管理目標發揮了積極的促進作用。可以說，稅收籌劃是企業加強自身財務管理過程中相當重要的一個環節及工作重點。因此，企業應該從提升稅收籌劃的認知度、加強稅收籌劃中的財務管理指導思想以及稅收人才的培養等幾方面入手，來提高企業財務管理中稅收籌劃應用的水平。
參考文獻
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