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企業(yè)如何推行全面預(yù)算治理
【摘 要】推行全面預(yù)算治理,可以有效的進(jìn)步企業(yè)治理水平,但如何構(gòu)建起一套切實(shí)可行的全面預(yù)算治理體系,且使其能真正有效貫徹執(zhí)行,是企業(yè)面臨的主要題目。本文就企業(yè)如何推行全面預(yù)算治理做了探討。【關(guān)鍵詞】全面預(yù)算治理 作用 組織工作 內(nèi)容
一、全面預(yù)算治理的內(nèi)涵
全面預(yù)算治理是企業(yè)對(duì)未來(lái)整體經(jīng)營(yíng)規(guī)劃的總體安排,是一項(xiàng)兼具控制、激勵(lì)、評(píng)價(jià)等諸多
功能的一種綜合貫徹企業(yè)經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略的治理工具,是企業(yè)內(nèi)部治理控制的一種主要方法,能幫助治理者進(jìn)行計(jì)劃、協(xié)調(diào)、控制和業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià),是指企業(yè)在戰(zhàn)略目標(biāo)的指導(dǎo)下,對(duì)未來(lái)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和相應(yīng)財(cái)務(wù)結(jié)果進(jìn)行充分、全面的猜測(cè)和籌劃,并通過(guò)對(duì)執(zhí)行過(guò)程的監(jiān)控,將實(shí)際完成情況與預(yù)算目標(biāo)不斷對(duì)照和分析,從而及時(shí)指導(dǎo)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的改善和調(diào)整,以幫助治理者更加有效地治理企業(yè)和最大程度地實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)。
二、預(yù)算治理在現(xiàn)代企業(yè)治理中的作用
1.提升戰(zhàn)略治理能力。通過(guò)預(yù)算監(jiān)控可以發(fā)現(xiàn)未能預(yù)知的機(jī)遇利挑戰(zhàn),這些信息通過(guò)預(yù)算匯報(bào)體系反映到?jīng)Q策機(jī)構(gòu),可以幫助企業(yè)動(dòng)態(tài)地調(diào)整戰(zhàn)略規(guī)劃,提升企業(yè)戰(zhàn)略治理的應(yīng)變能力。
2.有效的監(jiān)控與考核。預(yù)算的編制過(guò)程向團(tuán)體企業(yè)和子公司雙方提供了設(shè)定公道業(yè)績(jī)指標(biāo)的全而信息,同時(shí)預(yù)算執(zhí)行結(jié)果是業(yè)績(jī)考核的重要依據(jù)。將預(yù)算與執(zhí)行情況進(jìn)行對(duì)比和分析,為經(jīng)營(yíng)者提供了有效的監(jiān)控于段。
3.高效使用企業(yè)資源。通過(guò)全面預(yù)算的編制和平衡,企業(yè)可以對(duì)有限的資源進(jìn)行最佳的安排使用,避免資源浪費(fèi)和低效使用。
4.有效治理經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。全面預(yù)算可以初步揭示企業(yè)下一年度的經(jīng)營(yíng)情況,使可能的題目提前暴露。參照預(yù)算結(jié)果,公司高級(jí)治理層可以發(fā)現(xiàn)潛伏的風(fēng)險(xiǎn)所在,并預(yù)先采取相應(yīng)的防范措施,從而達(dá)到規(guī)避與化解風(fēng)險(xiǎn)的目的。
5.收進(jìn)提升及本錢節(jié)約。全面預(yù)算治理和考核、賞罰制度共同作用,可以激勵(lì)并約束相關(guān)主體追求盡量高的收進(jìn)增長(zhǎng)和盡量低的本錢用度。
三、全面預(yù)算的工作組織
企業(yè)設(shè)預(yù)算治理委員會(huì),預(yù)算治理委員會(huì)一般由企業(yè)的董事長(zhǎng)或總經(jīng)理?yè)?dān)任主任委員,吸納企業(yè)內(nèi)部各相關(guān)部分的主管為成員。預(yù)算治理委員會(huì)是預(yù)算治理的最高治理機(jī)構(gòu);預(yù)算執(zhí)行與控制部分是公司預(yù)算治理委員會(huì)的執(zhí)行機(jī)構(gòu),以處理與預(yù)算相關(guān)的日常事務(wù)。各責(zé)任中心是預(yù)算治理的實(shí)檀越體。
四、全面預(yù)算治理的基本內(nèi)容
(一)全面預(yù)算的內(nèi)容
全面預(yù)算包括特種決策預(yù)算、日常業(yè)務(wù)預(yù)算與財(cái)務(wù)預(yù)算。
特種決策預(yù)算是指企業(yè)不經(jīng)常發(fā)生的、需要根據(jù)特定決策臨時(shí)編制的一次性預(yù)算,特種決策預(yù)算包括經(jīng)營(yíng)決策預(yù)算和投資決策預(yù)算兩種類型。
日常業(yè)務(wù)預(yù)算是指與企業(yè)日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)直接相關(guān)的經(jīng)營(yíng)企業(yè)的各種預(yù)算。
財(cái)務(wù)預(yù)算具體包括現(xiàn)金預(yù)算、財(cái)務(wù)用度預(yù)算、預(yù)計(jì)利潤(rùn)表、預(yù)計(jì)利潤(rùn)分配表和預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表等內(nèi)容。
(二)全面預(yù)算治理的基本內(nèi)容
1.預(yù)算的編制。是以預(yù)算目標(biāo)為依據(jù),對(duì)預(yù)算總目標(biāo)的分解、具體量化,并下達(dá)給預(yù)算執(zhí)行者的過(guò)程,是預(yù)算治理的出發(fā)點(diǎn),是基礎(chǔ)性、關(guān)鍵性環(huán)節(jié)。
(1)預(yù)算編制宜采用自上而下、自下而上、上下結(jié)合的編制方法
整個(gè)過(guò)程為:先由高層治理者提出企業(yè)總目標(biāo)和部分目標(biāo);各基層單位根據(jù)一級(jí)治理一級(jí)的原則據(jù)以制定本單位的預(yù)算方案,呈報(bào)分部分;分部分再根據(jù)各下屬單位的預(yù)算方案,制定本部分的預(yù)算草案,呈報(bào)預(yù)算委員會(huì);最后,預(yù)算委員會(huì)審查各分部預(yù)算草案,進(jìn)行溝通和綜合平衡,擬訂整個(gè)組織的預(yù)算方案;預(yù)算方案再反饋回各部分征求意見(jiàn)。 (2)預(yù)算內(nèi)容要以營(yíng)業(yè)收進(jìn)、本錢用度、現(xiàn)金流量為重點(diǎn)
營(yíng)業(yè)收進(jìn)預(yù)算是全面預(yù)算治理的中樞環(huán)節(jié),它上承市場(chǎng)調(diào)查與猜測(cè),下啟企業(yè)在整個(gè)預(yù)算期的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)計(jì)劃。營(yíng)業(yè)收進(jìn)預(yù)算是否得當(dāng),關(guān)系到整個(gè)預(yù)算的公道性和可行性。
本錢用度預(yù)算是預(yù)算支出的重點(diǎn),在收進(jìn)一定的情況下,本錢用度是決定企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益高低的關(guān)鍵因素;制造本錢和期間用度的控制也是企業(yè)治理的基本功,可以反映出企業(yè)治理的水平。
現(xiàn)金流量預(yù)算則是企業(yè)在預(yù)算期內(nèi)全部經(jīng)營(yíng)活動(dòng)***運(yùn)行的保證,否則整個(gè)預(yù)算治理將是無(wú)米之炊。
(3)預(yù)算治理工作要建立單位、部分行政主要負(fù)責(zé)人責(zé)任制
開(kāi)展全面預(yù)算治理,是企業(yè)強(qiáng)化經(jīng)營(yíng)治理,增強(qiáng)競(jìng)爭(zhēng)力,進(jìn)步經(jīng)濟(jì)效益的一項(xiàng)長(zhǎng)期任務(wù)。
(4)推行全面預(yù)算治理必須切實(shí)抓好“四個(gè)結(jié)合”
第一,要與實(shí)行現(xiàn)金收支兩條線治理相結(jié)合。
第二,要同深化目標(biāo)本錢治理相結(jié)合。
第三,要同落實(shí)治理制度、進(jìn)步預(yù)算的控制和約束力相結(jié)合。
第四,要同企業(yè)經(jīng)營(yíng)者和職工的經(jīng)濟(jì)利益相結(jié)合。
2.預(yù)算的執(zhí)行和分析。是調(diào)動(dòng)各級(jí)預(yù)算責(zé)任人的積極性、創(chuàng)造性,強(qiáng)化責(zé)任意識(shí),并調(diào)動(dòng)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)資源通過(guò)人的主動(dòng)性努力完成預(yù)算目標(biāo)。是預(yù)算的具體實(shí)施,是預(yù)算控制的核心環(huán)節(jié)。
預(yù)算經(jīng)預(yù)算治理委員會(huì)審批后下發(fā)執(zhí)行的,各責(zé)任中心必須嚴(yán)格按照預(yù)算治理的要求執(zhí)行預(yù)算,控制生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)金過(guò)程;預(yù)算的執(zhí)行要求各執(zhí)行主體對(duì)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程進(jìn)行真實(shí)完整正確的計(jì)量、記錄;對(duì)預(yù)算執(zhí)行主體建立預(yù)算激勵(lì)和預(yù)算約束機(jī)制,自覺(jué)地在預(yù)算的約束下開(kāi)展經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。
3.預(yù)算的監(jiān)視。有力的監(jiān)視是有效執(zhí)行的重要保證。預(yù)算控制部分應(yīng)通過(guò)日常運(yùn)營(yíng)信息和動(dòng)態(tài)治理分析對(duì)預(yù)算的執(zhí)行情況進(jìn)行跟蹤監(jiān)視,并提出有關(guān)戰(zhàn)略治理等多方面的意見(jiàn)和建議。
4.預(yù)算的調(diào)控。預(yù)算的靈活性體現(xiàn)在預(yù)算面向未來(lái),在執(zhí)行過(guò)程中不可避免地要進(jìn)行調(diào)整。調(diào)整的原則是對(duì)個(gè)別預(yù)算項(xiàng)目進(jìn)行微調(diào),只對(duì)預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中重大變化進(jìn)行最小程度的調(diào)整,并實(shí)施監(jiān)控,使其調(diào)整在不影響預(yù)算總體目標(biāo)下適應(yīng)當(dāng)前情況。
5.預(yù)算的考評(píng)與激勵(lì)。通過(guò)預(yù)算執(zhí)行情況與預(yù)算目標(biāo)之間的預(yù)算差異分析,把握進(jìn)度和狀況,及時(shí)糾偏補(bǔ)漏,兌現(xiàn)賞罰,為下一步預(yù)算調(diào)整、加強(qiáng)全面預(yù)算治理的科學(xué)性奠定基礎(chǔ)。
“考核與賞罰是預(yù)算治理的生命線”。只有通過(guò)科學(xué)公道的考核、賞罰分明的賞罰,才能確保預(yù)算治理落到實(shí)處。業(yè)績(jī)考核委員會(huì)在預(yù)算執(zhí)行結(jié)果評(píng)估的基礎(chǔ)上,對(duì)預(yù)算完成情況、預(yù)算編制的正確性與及時(shí)性進(jìn)行考核,肯定成績(jī),找出題目,制定和實(shí)施科學(xué)公道的賞罰制度。
五、全面預(yù)算治理中應(yīng)留意的幾個(gè)題目
1.目標(biāo)的制定要符合實(shí)際,協(xié)調(diào)一致。預(yù)算目標(biāo)的制定必須符合實(shí)際,這里有兩層含義:一是目標(biāo)制定要經(jīng)得起市場(chǎng)的考驗(yàn),與公司的外部環(huán)境相適應(yīng)。二是目標(biāo)要符合公司內(nèi)部生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的客觀實(shí)際,與企業(yè)的生產(chǎn)能力、技術(shù)水平和員工素質(zhì)相適應(yīng),不能過(guò)高或過(guò)低。
2.建立預(yù)算治理的保證體系。企業(yè)應(yīng)結(jié)合自身特點(diǎn)制定好各自的《預(yù)算治理辦法》《實(shí)施細(xì)則》等內(nèi)部規(guī)章制度,嚴(yán)格預(yù)算的約束機(jī)制,規(guī)范完善企業(yè)預(yù)算治理工作。
3.預(yù)算的制定應(yīng)具可操縱性。為了使全面預(yù)算治理有效執(zhí)行,首先要細(xì)化預(yù)算,將預(yù)算的制度、責(zé)任、指標(biāo)、定額和用度等各方面進(jìn)步細(xì)化,分解到治理的各個(gè)角落與個(gè)人,使他們具有明確的目標(biāo)和過(guò)程監(jiān)控,從而減少不必要的麻煩,進(jìn)步預(yù)算執(zhí)行效率。
4.預(yù)算治理中,考核的指標(biāo)和賞罰制度要客觀公正、科學(xué)公道。全面考慮到差異出現(xiàn)的原因,搞清楚究竟是人為造成的,還是客觀環(huán)境所致。
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