風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬙谕ㄐ胚\營企業(yè)審計工作中的探索運用論文
風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬙谕ㄐ胚\營企業(yè)審計工作中的探索運用論文
摘要：風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬜鳛橐环N重要的審計理論和方法，以審計風(fēng)險理論為基礎(chǔ)，在審計各階段對審計風(fēng)險進行全面動態(tài)的分析與控制，順應(yīng)了社會對風(fēng)險領(lǐng)域的關(guān)注控制需求。
在近幾年，中國移動山東公司(以下簡稱公司)加大了對風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫷难芯亢蛯嵺`力度，持續(xù)開展年度內(nèi)部審計風(fēng)險評估工作，并將結(jié)果運用到審計計劃編制、審計項目實施和審計報告編制等各環(huán)節(jié)，保證了審計項目質(zhì)量，同時也有效提高了審計獨立性和審計效率、降低了審計風(fēng)險。
關(guān)鍵詞：風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲�；通信運營企業(yè)
一、風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬙诠ぷ髦械膶嵺`運用
1.持續(xù)開展年度內(nèi)部審計風(fēng)險評估工作在風(fēng)險評估過程中注重定性分析與定量分析相結(jié)合，把控評估質(zhì)量。
從戰(zhàn)略、財務(wù)、市場、運營、合規(guī)的影響性和可能性角度客觀評價固有風(fēng)險；通過訪談、查閱、穿行測試、遵從性測試等方法對風(fēng)險點的關(guān)鍵控制要素逐一落實，采用風(fēng)險點責(zé)任單位自評與評估小組復(fù)評相結(jié)合方式，逐項評價公司風(fēng)險控制水平。
在固有風(fēng)險、風(fēng)險控制水平評估基礎(chǔ)上計算剩余風(fēng)險，并根據(jù)分值劃分高、中、低風(fēng)險。
同時公司充分考慮近三年審計項目覆蓋及審計結(jié)果等情況，進一步區(qū)分“重點關(guān)注”、“適當(dāng)關(guān)注”“暫不關(guān)注”審計領(lǐng)域，實現(xiàn)內(nèi)部審計風(fēng)險評估目標(biāo)，推進評估結(jié)果的應(yīng)用。
2.以風(fēng)險評估結(jié)果為導(dǎo)向，制定年度審計計劃和項目審計計劃公司在審計計劃編制過程中，融合企業(yè)風(fēng)險與審計戰(zhàn)略，確保審計方向和范圍符合企業(yè)風(fēng)險管理目標(biāo)。
在年度審計計劃編制過程中，以企業(yè)年度風(fēng)險評估結(jié)果為導(dǎo)向，根據(jù)量化的分析水平排定審計項目優(yōu)先次序，并綜合考慮監(jiān)管機構(gòu)、董事會、管理層和業(yè)務(wù)部門的意見和審計需求，提高審計工作效率和效果。
如近兩年來開展的重要營銷資源審計、客戶信息安全審計、IT風(fēng)險審計項目等，既符合行業(yè)運營高風(fēng)險領(lǐng)域特點，又滿足了內(nèi)外部的監(jiān)管及審計需求；在具體項目審計計劃中，使審計目的.、范圍、內(nèi)容充分反映風(fēng)險評價的結(jié)果，并考慮舞弊、嚴(yán)重錯失、不合規(guī)、違規(guī)及其他風(fēng)險存在的可能性，使項目計劃內(nèi)容完整、重點突出。
3.圍繞關(guān)鍵風(fēng)險點和控制點實施審計，提高審計效率在審計調(diào)查基礎(chǔ)上，根據(jù)對被審計單位內(nèi)外部運營環(huán)境、內(nèi)部控制的設(shè)計及運行情況、以及以往審計結(jié)論、審計跟進執(zhí)行等情況的了解，以審計范圍和審計內(nèi)容為基礎(chǔ)，關(guān)鍵風(fēng)險點為導(dǎo)向進一步完善審計實施方案，其中審計程序要求科學(xué)、合理并具有可操作性，審計重點能充分體現(xiàn)確定的重要性水平和風(fēng)險評估結(jié)果。
同時，根據(jù)審計項目的性質(zhì)和復(fù)雜程度確定審計人員數(shù)量和知識結(jié)構(gòu)，并進行合理分工，確保審計項目順利實施。
在審計實施過程中始終堅持目標(biāo)-風(fēng)險-控制的風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬎悸�，貫穿�?nèi)部控制管理理念，以分析性復(fù)核為基礎(chǔ)，綜合分析財務(wù)與非財務(wù)數(shù)據(jù)，并根據(jù)審計內(nèi)容合理選用其他審計方法和審計抽樣技術(shù)，確保審計質(zhì)量，降低審計風(fēng)險。
4.審計報告以風(fēng)險評價為基礎(chǔ)，客觀反映公司運營管理狀況風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫃娬{(diào)以了解被審計單位及其環(huán)境為起點進行審計，包括被審計單位的性質(zhì)、行業(yè)狀況、監(jiān)管環(huán)境、目標(biāo)戰(zhàn)略、經(jīng)營風(fēng)險、內(nèi)部控制等方面，審計業(yè)務(wù)的切入點是全局層面的重點審計領(lǐng)域，因此，審計報告首先對審計領(lǐng)域的整體風(fēng)險情況進行客觀評價，準(zhǔn)確反映運營管理狀況；其次，審計報告對
具體審計發(fā)現(xiàn)問題從風(fēng)險發(fā)生可能性、影響程度角度衡量風(fēng)險大小，并從風(fēng)險控制角度提出改進建議；再次，以風(fēng)險再評估和風(fēng)險控制為目標(biāo)，實施后續(xù)跟進審計，協(xié)助公司管理風(fēng)險，實現(xiàn)內(nèi)部審計增值服務(wù)職能。
5.集合審計成果，搭建風(fēng)險知識庫為充分利用審計成果，內(nèi)審部將風(fēng)險控制點、審計程序、歷年審計情況及審計結(jié)果等內(nèi)容集合貫通，著手搭建內(nèi)部審計風(fēng)險知識庫，以實現(xiàn)風(fēng)險點與審計測試、審計案例等相對應(yīng)，形成結(jié)構(gòu)化、系統(tǒng)化知識庫，更好地提示審計風(fēng)險，指導(dǎo)審計人員開展審計實務(wù)。
二、實施風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫅?yīng)注意的問題風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫷倪\用，有助于將有限的審計資源集中在高風(fēng)險領(lǐng)域，引導(dǎo)企業(yè)合理配置審計資源，提高審計效率和效果。
但其實施應(yīng)注重適應(yīng)的內(nèi)外部環(huán)境，采取相應(yīng)措施，防范審計風(fēng)險。
首先，企業(yè)應(yīng)加強內(nèi)部控制執(zhí)行力度，建立健全全面風(fēng)險管理體系，培育全面風(fēng)險管理文化和風(fēng)險管理意識，營造風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲媽嵤┑膬?nèi)部環(huán)境。
其次，內(nèi)審部門要關(guān)注公司內(nèi)外部環(huán)境變化、運營管理動態(tài)和經(jīng)營風(fēng)險變化等，不斷優(yōu)化調(diào)整年度風(fēng)險評估范圍和方法，保證評估范圍的全面性以及評估結(jié)果的客觀性，從而保證風(fēng)險導(dǎo)向的準(zhǔn)確性。
再次，加強審計人員素質(zhì)和能力培養(yǎng)，提高風(fēng)險敏感性。
在風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬒�，風(fēng)險的識別與分析貫穿于審計工作各環(huán)節(jié)，因此要求審計人員學(xué)無止境，德才兼?zhèn)�，不僅要具備審計學(xué)、經(jīng)濟學(xué)、管理學(xué)知識，而且要熟悉內(nèi)部管理流程，能夠運用系統(tǒng)的戰(zhàn)略觀點分析企業(yè)內(nèi)外部環(huán)境及發(fā)展?fàn)顩r，具備對經(jīng)營風(fēng)險進行識別、分析與評價的能力，保證風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲媽嵤┵|(zhì)量。
最后，風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬕c傳統(tǒng)制度基礎(chǔ)審計等審計理論及方法相結(jié)合。
目前，我國風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬂碚撨\用的條件不夠成熟，風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫷倪\用更多是一種理念上的轉(zhuǎn)變，通過吸取風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫷幕居^點和做法，把風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬛锌刂骑L(fēng)險的理論和方法融合到審計具體工作中，以提高審計效果和效率。
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