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風險導向審計在通信運營企業審計工作中的探索運用論文
風險導向審計在通信運營企業審計工作中的探索運用論文
摘要：風險導向審計作為一種重要的審計理論和方法，以審計風險理論為基礎，在審計各階段對審計風險進行全面動態的分析與控制，順應了社會對風險領域的關注控制需求。
在近幾年，中國移動山東公司(以下簡稱公司)加大了對風險導向審計的研究和實踐力度，持續開展年度內部審計風險評估工作，并將結果運用到審計計劃編制、審計項目實施和審計報告編制等各環節，保證了審計項目質量，同時也有效提高了審計獨立性和審計效率、降低了審計風險。
關鍵詞：風險導向審計；通信運營企業
一、風險導向審計在工作中的實踐運用
1.持續開展年度內部審計風險評估工作在風險評估過程中注重定性分析與定量分析相結合，把控評估質量。
從戰略、財務、市場、運營、合規的影響性和可能性角度客觀評價固有風險；通過訪談、查閱、穿行測試、遵從性測試等方法對風險點的關鍵控制要素逐一落實，采用風險點責任單位自評與評估小組復評相結合方式，逐項評價公司風險控制水平。
在固有風險、風險控制水平評估基礎上計算剩余風險，并根據分值劃分高、中、低風險。
同時公司充分考慮近三年審計項目覆蓋及審計結果等情況，進一步區分“重點關注”、“適當關注”“暫不關注”審計領域，實現內部審計風險評估目標，推進評估結果的應用。
2.以風險評估結果為導向，制定年度審計計劃和項目審計計劃公司在審計計劃編制過程中，融合企業風險與審計戰略，確保審計方向和范圍符合企業風險管理目標。
在年度審計計劃編制過程中，以企業年度風險評估結果為導向，根據量化的分析水平排定審計項目優先次序，并綜合考慮監管機構、董事會、管理層和業務部門的意見和審計需求，提高審計工作效率和效果。
如近兩年來開展的重要營銷資源審計、客戶信息安全審計、IT風險審計項目等，既符合行業運營高風險領域特點，又滿足了內外部的監管及審計需求；在具體項目審計計劃中，使審計目的、范圍、內容充分反映風險評價的結果，并考慮舞弊、嚴重錯失、不合規、違規及其他風險存在的可能性，使項目計劃內容完整、重點突出。
3.圍繞關鍵風險點和控制點實施審計，提高審計效率在審計調查基礎上，根據對被審計單位內外部運營環境、內部控制的設計及運行情況、以及以往審計結論、審計跟進執行等情況的了解，以審計范圍和審計內容為基礎，關鍵風險點為導向進一步完善審計實施方案，其中審計程序要求科學、合理并具有可操作性，審計重點能充分體現確定的重要性水平和風險評估結果。
同時，根據審計項目的性質和復雜程度確定審計人員數量和知識結構，并進行合理分工，確保審計項目順利實施。
在審計實施過程中始終堅持目標-風險-控制的風險導向審計思路，貫穿內部控制管理理念，以分析性復核為基礎，綜合分析財務與非財務數據，并根據審計內容合理選用其他審計方法和審計抽樣技術，確保審計質量，降低審計風險。
4.審計報告以風險評價為基礎，客觀反映公司運營管理狀況風險導向審計強調以了解被審計單位及其環境為起點進行審計，包括被審計單位的性質、行業狀況、監管環境、目標戰略、經營風險、內部控制等方面，審計業務的.切入點是全局層面的重點審計領域，因此，審計報告首先對審計領域的整體風險情況進行客觀評價，準確反映運營管理狀況；其次，審計報告對
具體審計發現問題從風險發生可能性、影響程度角度衡量風險大小，并從風險控制角度提出改進建議；再次，以風險再評估和風險控制為目標，實施后續跟進審計，協助公司管理風險，實現內部審計增值服務職能。
5.集合審計成果，搭建風險知識庫為充分利用審計成果，內審部將風險控制點、審計程序、歷年審計情況及審計結果等內容集合貫通，著手搭建內部審計風險知識庫，以實現風險點與審計測試、審計案例等相對應，形成結構化、系統化知識庫，更好地提示審計風險，指導審計人員開展審計實務。
二、實施風險導向審計應注意的問題風險導向審計的運用，有助于將有限的審計資源集中在高風險領域，引導企業合理配置審計資源，提高審計效率和效果。
但其實施應注重適應的內外部環境，采取相應措施，防范審計風險。
首先，企業應加強內部控制執行力度，建立健全全面風險管理體系，培育全面風險管理文化和風險管理意識，營造風險導向審計實施的內部環境。
其次，內審部門要關注公司內外部環境變化、運營管理動態和經營風險變化等，不斷優化調整年度風險評估范圍和方法，保證評估范圍的全面性以及評估結果的客觀性，從而保證風險導向的準確性。
再次，加強審計人員素質和能力培養，提高風險敏感性。
在風險導向審計下，風險的識別與分析貫穿于審計工作各環節，因此要求審計人員學無止境，德才兼備，不僅要具備審計學、經濟學、管理學知識，而且要熟悉內部管理流程，能夠運用系統的戰略觀點分析企業內外部環境及發展狀況，具備對經營風險進行識別、分析與評價的能力，保證風險導向審計實施質量。
最后，風險導向審計要與傳統制度基礎審計等審計理論及方法相結合。
目前，我國風險導向審計理論運用的條件不夠成熟，風險導向審計的運用更多是一種理念上的轉變，通過吸取風險導向審計的基本觀點和做法，把風險導向審計中控制風險的理論和方法融合到審計具體工作中，以提高審計效果和效率。
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