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企業(yè)全面預(yù)算管理水平提升策略探究論文
摘要：隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)體制的不斷改革，管理模式相對(duì)局限的預(yù)算管理方法逐漸被各大企業(yè)淘汰，取而代之的是新興的全面預(yù)算管理模式。各大企業(yè)或中小企業(yè)在推行全面預(yù)算管理模式之后，在企業(yè)的財(cái)務(wù)管理上和業(yè)務(wù)發(fā)展方面都取得了顯而易見(jiàn)的成績(jī)，從而證實(shí)了企業(yè)引入全面預(yù)算管理對(duì)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展有很大的幫助。但是，在實(shí)際的運(yùn)用中，很多企業(yè)都未能很好地理解和執(zhí)行全面預(yù)算管理，仍然存在一些弊端。因此，企業(yè)想要發(fā)揮全面預(yù)算管理的潛在作用，就必須提升企業(yè)預(yù)算管理的管理水平。本文試從實(shí)施全面預(yù)算管理的影響力出發(fā)，分析現(xiàn)行企業(yè)的預(yù)算管理現(xiàn)狀，提出提升全面預(yù)算管理水平的策略。
關(guān)鍵詞：企業(yè)預(yù)算；全面預(yù)算管理；水平提升
隨著我國(guó)事業(yè)單位經(jīng)濟(jì)管理制度的不斷改革，自收自支事業(yè)單位參與越發(fā)激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)，迫使事業(yè)單位要對(duì)單位實(shí)行預(yù)算管理，提升管理水平。但是很多企業(yè)在管理執(zhí)行過(guò)程中仍然存在一些問(wèn)題，無(wú)法發(fā)揮全面預(yù)算管理的全部作用。因此，企業(yè)應(yīng)該完善預(yù)算管理的管理機(jī)制，統(tǒng)一思想，完善流程，提高認(rèn)識(shí)，加大對(duì)全面預(yù)算的執(zhí)行力度，合理調(diào)控資金，提升企業(yè)各項(xiàng)活動(dòng)的時(shí)效性、針對(duì)性和可行性，推動(dòng)企業(yè)發(fā)展，實(shí)現(xiàn)國(guó)有資產(chǎn)的保值增值。
一、全面預(yù)算管理的簡(jiǎn)要概述
全面預(yù)算管理作為一種新興的預(yù)算管理模式，是綜合企業(yè)管理、預(yù)算、激勵(lì)等功能的多元化的新型管理工具。與傳統(tǒng)管理模式不同，全面預(yù)算管理一改往日僅僅局限于核算的管理模式，將預(yù)算編制和業(yè)務(wù)執(zhí)行作為企業(yè)管理的重心。在企業(yè)內(nèi)部實(shí)施全面預(yù)算管理，能夠幫助企業(yè)以市場(chǎng)為起始點(diǎn)建立起從生產(chǎn)到銷售再到售后等一系列環(huán)節(jié)的價(jià)值鏈體系，時(shí)刻掌握市場(chǎng)動(dòng)態(tài)并采取相應(yīng)的措施，保證企業(yè)與市場(chǎng)的時(shí)刻對(duì)接。以下從幾個(gè)方面對(duì)全面預(yù)算管理進(jìn)行探討：（一）全面預(yù)算與預(yù)測(cè)的區(qū)別。很多人認(rèn)為全面預(yù)算就是預(yù)測(cè)，然而二者其實(shí)存在很大的差別。預(yù)測(cè)是指企業(yè)對(duì)未來(lái)發(fā)展走向的估測(cè)，而全面預(yù)算則是在預(yù)測(cè)的基礎(chǔ)上，對(duì)所得結(jié)果進(jìn)行分析，提出解決問(wèn)題的對(duì)策，是根據(jù)企業(yè)未來(lái)發(fā)展的可能結(jié)果提前制定的防御措施，是企業(yè)降低風(fēng)險(xiǎn)的重要手段。
二、全面預(yù)算與財(cái)務(wù)計(jì)劃的區(qū)別
全面預(yù)算是企業(yè)站在企業(yè)整體的角度而提出的綜合性計(jì)劃，其中，財(cái)務(wù)計(jì)劃也被歸屬為全面預(yù)算，作為全面預(yù)算管理的核心。財(cái)務(wù)計(jì)劃的預(yù)算形式僅僅是單一的貨幣形式，而全面預(yù)算的形式多種多樣，既可以是貨幣的形式，也可以是其他類型的，預(yù)算形式的不同是全面預(yù)算和財(cái)務(wù)計(jì)劃的本質(zhì)區(qū)別。此外，全面預(yù)算管理的管轄層次是著眼于整個(gè)企業(yè)，而財(cái)務(wù)計(jì)劃則僅僅針對(duì)的是企業(yè)特定的財(cái)務(wù)部門，所以，全面預(yù)算更具權(quán)威性。
三、全面預(yù)算與傳統(tǒng)預(yù)算的區(qū)別
（一）預(yù)算內(nèi)容：傳統(tǒng)預(yù)算只包括簡(jiǎn)單的利潤(rùn)指標(biāo)或單純的收入增加以及成本減少指標(biāo)，而全面預(yù)算則是將籌資、投資、生產(chǎn)、成本、現(xiàn)金流量、收入和分配全面納入預(yù)算，按照量入為出、量出為入相結(jié)合，通過(guò)平衡總量實(shí)行全面管理；（二）權(quán)責(zé)范圍：傳統(tǒng)預(yù)算的權(quán)責(zé)部門僅僅包括企業(yè)的財(cái)務(wù)部門和生產(chǎn)部門，相對(duì)來(lái)說(shuō)具有局限性，而全面預(yù)算的權(quán)責(zé)范圍更加全面，是針對(duì)整個(gè)企業(yè)；（三）適應(yīng)對(duì)象：傳統(tǒng)預(yù)算的適應(yīng)對(duì)象是特定企業(yè)中的一個(gè)部門，而全面預(yù)算則不同，其包括的范圍更廣，不在局限于一個(gè)部門，外加企業(yè)獨(dú)立運(yùn)行的子公司和面向市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的獨(dú)立利潤(rùn)中心；（四）控制點(diǎn)：傳統(tǒng)預(yù)算由于具有局限性，導(dǎo)致不能真實(shí)反映企業(yè)的預(yù)算情況，只能控制項(xiàng)目事后的經(jīng)營(yíng)結(jié)果，而全面預(yù)算既能保證做好事前的經(jīng)營(yíng)預(yù)測(cè)，又能做好在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中的調(diào)控以及事后問(wèn)題的處理。
四、企業(yè)全面預(yù)算管理水平現(xiàn)狀
（一）缺乏正確的預(yù)算編制思路。正確的預(yù)算編制要求有明確的上下級(jí)分工，不同層級(jí)之間負(fù)責(zé)其相應(yīng)的任務(wù)，自上而下，自下而上兩方面相互結(jié)合。目前部分企業(yè)的決策層對(duì)企業(yè)的戰(zhàn)略制定，戰(zhàn)略管理和戰(zhàn)略評(píng)價(jià)等缺乏清晰的認(rèn)識(shí)，全面預(yù)算管理其實(shí)就是企業(yè)戰(zhàn)略的實(shí)現(xiàn)和延伸。另一方面，部分企業(yè)認(rèn)為編制預(yù)算就是財(cái)務(wù)部門的事情，缺乏全員參與，財(cái)務(wù)部門只是企業(yè)的一個(gè)組成部門，不了解業(yè)務(wù)部門的業(yè)務(wù)。所以，只由財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)編制的預(yù)算缺乏操作性，在實(shí)際的業(yè)務(wù)中不能應(yīng)用，變成為了編預(yù)算而編預(yù)算，沒(méi)有全員的參與，缺乏可操作性。
（二）缺乏科學(xué)的預(yù)算管理機(jī)制。企業(yè)應(yīng)該不定期在企業(yè)內(nèi)部舉行預(yù)算執(zhí)行情況的分析大會(huì)，通過(guò)實(shí)際所得到的參數(shù)與預(yù)算目標(biāo)參數(shù)進(jìn)行對(duì)比，找出其間存在差異性的主要原因，并進(jìn)行整理分析。有關(guān)部門將得到的信息及時(shí)反應(yīng)給企業(yè)管理層人員，企業(yè)管理層人員對(duì)此問(wèn)題進(jìn)行小組討論，討論出相應(yīng)的解決措施。此外，企業(yè)應(yīng)該設(shè)立預(yù)算執(zhí)行的賞罰制度，在企業(yè)內(nèi)部設(shè)立賞罰小組，這樣不但會(huì)激勵(lì)一些想要奮進(jìn)的人，還會(huì)帶動(dòng)那些落后的人，從而達(dá)到全面預(yù)算管理全面性的特點(diǎn)，在獎(jiǎng)罰過(guò)程當(dāng)中還會(huì)發(fā)現(xiàn)一些新問(wèn)題，將此問(wèn)題返回到最初的分析會(huì)上進(jìn)行小組討論，相關(guān)人員在將此問(wèn)題反應(yīng)給企業(yè)管理者，以此類推，完善企業(yè)的整個(gè)管理機(jī)制，做到有效循環(huán)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的最初目標(biāo)。
（三）全面預(yù)算的執(zhí)行力度欠缺。多數(shù)企業(yè)雖然能夠在制定體系方面做到合理有效，但卻忽略了全面預(yù)算管理的執(zhí)行力度的重要性。企業(yè)要想提高企業(yè)管理部門的綜合實(shí)力，就應(yīng)該依據(jù)全面預(yù)算管理的管理理念制定特定的管理監(jiān)督機(jī)制，對(duì)自身財(cái)務(wù)管理的過(guò)程進(jìn)行全方位的監(jiān)督，使得企業(yè)不同部門之間建立紐帶關(guān)系，制定全方位的運(yùn)營(yíng)戰(zhàn)略目標(biāo)與預(yù)算規(guī)劃。此外，隨著全面預(yù)算管理模式的不斷深入，能夠大大提高企業(yè)在成本控制以及資金籌劃上的控制效率。與此同時(shí)，企業(yè)要充分利用如今的信息技術(shù)，采用信息化的管理手段，制定企業(yè)內(nèi)部的管理網(wǎng)絡(luò)，時(shí)刻掌握全面預(yù)算管理的執(zhí)行情況，及時(shí)發(fā)現(xiàn)預(yù)算中的重點(diǎn)事項(xiàng)，定期對(duì)預(yù)算進(jìn)行合理分析，制定全面預(yù)算管理調(diào)整措施，確保預(yù)算計(jì)劃得到有效的貫徹實(shí)施。
五、企業(yè)提升全面預(yù)算管理水平的方法
（一）掌握預(yù)算管理體系的基本組成。1.根據(jù)自身實(shí)際情況，通過(guò)對(duì)未來(lái)市場(chǎng)發(fā)展的基本判斷制定企業(yè)經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略；2.通過(guò)對(duì)企業(yè)任務(wù)的分級(jí)化處理，將企業(yè)戰(zhàn)略具體到經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，使相應(yīng)任務(wù)得以落實(shí)；3.根據(jù)相應(yīng)的企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)制定具體的行動(dòng)措施，將具體任務(wù)分化到相應(yīng)管理部門；4.分析行動(dòng)措施對(duì)預(yù)算合理編制；5.執(zhí)行預(yù)算；6.通過(guò)對(duì)具體實(shí)施行動(dòng)后的所得結(jié)果作為數(shù)據(jù)參考，并與行動(dòng)采取之前的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)和預(yù)測(cè)結(jié)果進(jìn)行對(duì)比分析；7.規(guī)定特定時(shí)間對(duì)預(yù)算的實(shí)際執(zhí)行狀況進(jìn)行抽查，分析實(shí)際操作過(guò)程產(chǎn)生的結(jié)果與企業(yè)預(yù)測(cè)結(jié)果存在差異的原因，提出相應(yīng)的解決措施，并分配到相應(yīng)的管理部門。
(二)全面預(yù)算管理貫穿于公司各項(xiàng)職能管理活動(dòng)中，通過(guò)事前、事中、事后的全過(guò)程控制促使公司管理精細(xì)化。1.目標(biāo)明確：從企業(yè)戰(zhàn)略出發(fā)，全面預(yù)算管理為實(shí)現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略服務(wù)；2.著重實(shí)際：與各部門運(yùn)營(yíng)計(jì)劃環(huán)環(huán)相扣；3.突出事先：充分考慮各種潛在的驅(qū)動(dòng)因素；4.剛?cè)岵⒅兀杭瓤紤]實(shí)際業(yè)務(wù)運(yùn)作過(guò)程中的彈性，又要加強(qiáng)對(duì)超預(yù)算的嚴(yán)格控制；5.及時(shí)調(diào)整：考慮環(huán)境變化情況，及時(shí)調(diào)整預(yù)算，加強(qiáng)企業(yè)應(yīng)變能力；6.聯(lián)系考核：對(duì)全面預(yù)算管理的各個(gè)工作環(huán)節(jié)（啟動(dòng)、編制、審批、執(zhí)行、評(píng)估），提出有針對(duì)性的預(yù)算工作質(zhì)量考核指標(biāo)。
(三)誰(shuí)來(lái)做預(yù)算。根據(jù)“三權(quán)分離，各司其職”的原則，各預(yù)算單元負(fù)責(zé)年預(yù)算編制，可根據(jù)戰(zhàn)略預(yù)算目標(biāo)，逐層分解到各責(zé)任中心、各預(yù)算項(xiàng)目和各預(yù)算項(xiàng)目明細(xì)，采用“自上而下，自下而上，上下結(jié)合，分級(jí)編制，逐級(jí)匯總”的方式。這樣就達(dá)到了利潤(rùn)最大化和利潤(rùn)最優(yōu)化的恰當(dāng)?shù)慕Y(jié)合點(diǎn)。然后，按月進(jìn)行預(yù)算控制，實(shí)施“月度預(yù)算平衡”的方法控制預(yù)算的執(zhí)行，做到“不超支、不浪費(fèi)、杜絕人情支出”，并采用“分層級(jí)審批”完成企業(yè)全面預(yù)算的管控。這樣企業(yè)才能做好全面預(yù)算，用好這支財(cái)務(wù)管理利器，為企業(yè)增效，提高管理水平。
總而言之，企業(yè)要善于分析全面預(yù)算管理實(shí)施的每個(gè)環(huán)節(jié)，找出在管理效果不佳的環(huán)節(jié)上的相關(guān)因素，并加以調(diào)整，才能充分發(fā)揮全面預(yù)算管理的效績(jī)，在多變的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中搶得先機(jī)，提升企業(yè)的綜合實(shí)力。
參考文獻(xiàn)：
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