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淺談企業如何做好資金安全管理論文
摘要：作為管理者，既要從會計制度上保證貨幣資金的安全，又要在實際操作中把握好幾個關鍵環節。這既是現階段生存、發展的客觀需要，也是財務管理部門或人員的責任與義務。
關鍵詞：貨幣資金；會計制度；安全管理；對策
對于資金的定義有很多，其共性就是資金是流通中價值的一種貨幣表現。本文所指的資金主要是指貨幣資金。貨幣資金主要包括現金和銀行存款，是企業生存的基礎，是企業最重要的一項資產。隨著市場經濟發展水平的不斷提高，企業收支規模越來越大，面對如此巨額的資金，在合理使用的基礎上，加強資金安全管理，堵塞漏洞，消除隱患，不僅是企業管理的一條重要生命線，也是促進企業發展的根本保證。
一、資金安全管理中存在的問題
�。ㄒ唬┵Y金安全意識不強
有些企業的管理人員對財務管理了解得很少，沒有認識到資金管理的重要性。資金安全的風險意識淡薄就容易導致管理行為上的疏忽、內部管理上的松懈，給資金的安全帶來風險和隱患。在工作中，主要表現在不按制度規定及時對賬、不按規定設置和保管支付系統密碼等。
（二）內控制度不嚴密，執行不到位
一方面，盡管各企業都制定了相應的內部控制制度，如組織機構控制、職務分離控制、業務程序控制、內部監督控制等等，但隨著資金管理手段的改革，集中支付、電子銀行、會計電算化等的廣泛應用，傳統的內控制度已不能完全適應現代形勢下的資金管理工作，迫切需要加以完善。
另一方面，在制度執行上還存在薄弱環節：一是崗位設置不健全。存在人員配備不足，在內部管理上存在一人多崗、崗位交叉的現象，致使一些非常重要的制度如定期對賬等無法落實，一些需要相互牽制的關鍵環節和重要權限集中在個別人員手中，給資金安全留下巨大隱患。例如有的單位出納除了擔任現金收付、銀行存款的存取等本職工作外，同時還兼保管會計憑證、賬簿及財務印章等工作；甚至有的會計有收取現金，一個人辦理貨幣資金業務的全過程。這無形中就給了有關人員公款私存、私自放貸獲取利息，甚至是私吞公款以可乘之機。二是印鑒和票據管理不嚴格。有些企業未對支付印鑒實行分人分印管理，而是一人保管全套支付印鑒，印鑒存放也缺乏必要的安全措施；一些企業未將空白支付憑證作為重要憑證加以管理，領用和核銷制度不嚴格，出庫后隨意擺放，管理漏洞較大。三是原始憑證存在虛假現象。一些單位的業務經辦人，想法設法逃避會計監督，有意用虛假的發票報銷，使得真假難辨、會計監督困難。四是稽核和對賬制度未落實，一些單位未按制度規定設置內部稽核崗位，對賬工作不及時、不認真、流于形式。五是報銷審批制度不嚴。有些企業由于機構小，往往是領導一個人說了算，使一些不合理、不合法的開支得到報銷。領導的權利過于集中，弱化了其他人的審核，甚至有的形同虛設。六是登記入賬不及時。
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有的會計是“半路出家”，沒有經過系統的會計專業學習，沒有取得會計從業資格，平時也不注意學習積累，所進行的賬務處理也是一片混亂，會計資料亂、缺、臟的現象非常嚴重。有的會計法制觀念不強，職業道德差，違反財經紀律現象時有發生。
二、加強資金安全管理的對策
�。ㄒ唬┻M一步增強資金安全責任意識
1.強化法律意識，依法理財。各個企業要重視抓好學法用法工作，把學法用法列入崗位責任制進行考核，全面提高廣大員工的法律意識，熟練掌握法律、法規和方針政策，提高依法理財的水平。尤其是要提高企業管理者的法制觀念，因為企業管理者的素質的高低是一個企業資金管理制度能否執行的最關鍵因素。
2.強化責任意識，履職盡責。各個企業管理者一定要以對事業、對自己負責的態度，高度重視資金安全管理，切實增強責任意識，履職盡責。同時，要強化責任追究，對那些管理不善甚至不抓不管，資金安全長期存在漏洞、造成資金損失的，要追究個人的責任。
3.強化憂患意識，防患未然。每年發生的案件和監督檢查發現的問題表明，當前資金安全形勢不容樂觀，不法分子無時不刻不在窺覷資金。因此，各企業一定要牢固樹立憂患意識，要時刻保持高度警惕，增強對可能出現問題的預見性，有針對性地采取有效措施，未雨綢繆、防患未然，及時消除資金安全隱患。
4.強化整體意識，全面協防。資金安全工作是一項系統工程，需要對資金運行的全過程進行整體監管。部門管理的資金規模越大，就越可能給不法分子留下可乘之機。因此，必須樹立整體防范意識，在管理的各個層面、各個環節實施整體協防。
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1.建立貨幣資金的預算管理機制。制定資金預算需保證企業生產經營活動中的資金收支全部納入預算管理程序中。企業根據資金預算統一籌集、使用資金，并將資金預算分解下達，年度內各項收支嚴格控制在年度財務預算范圍內，超預算項目應經過相關報批程序，未履行審批程序追加的項目及費用財務部不得辦理資金支付。
2.建立健全貨幣資金的內部控制制度。
�。�1）建立健全職能分離控制制度。企業應建立嚴格的組織分工和貨幣資金業務的崗位責任制，明確每個崗位的職責權限，確保辦理貨幣資金業務的不相容崗位相互分離、相互制約、相互監督，從組織機構設置上確保資金的流通安全。
（2）建立健全資金審批管理制度。企業應當對資金業務建立嚴格的授權審批制度，明確審批人對資金業務的審批方式、權限、責任和相關控制措施，規定經辦人辦理資金業務的職責范圍。審批人應當根據授權批準制度的規定，在授權范圍內進行審批，不得超越審批權限。經辦人應當在職責范圍內，按照審批人的批準意見辦理資金的收付業務。
（3）完善內部監督控制制度。一是加強票據控制，明確各種票據的購買、保管、領用、注銷等環節的職責權限和程序，并專設登記簿進行記錄，防止空白票據遺失和被盜用。二是加強印章控制，嚴禁一人保管支付款項所需的全部印章，財務專用章應由授權的個人自行保管，個人印章必須經由本人或授權人員保管，日常工作中堅持“誰使用、誰保管、誰負責”的原則，嚴格履行簽字、蓋章、登記、交接或銷毀手續。三是對已使用和未使用的票據應當定期盤點，并經由非保管人員不定期檢查。四是禁止簽發空白支票。五是加強監督檢查，將資金安全檢查制度化，定期或不定期地組織人員檢查資金管理相關崗位及人員設置、內控制度執行情況等，發現問題及時糾正。六是隨時和銀行進行對賬等等。
3.建立健全防范機制和懲罰機制。將資金安全與各部門職責掛鉤，層層落實，責任到人。例如實行資金安全責任人風險保證金制度，對因管理不善、控制不嚴、造成資金損失、浪費的有關人員，要追究相應的責任，并視情節給予處分。違法犯罪的，應及時移送司法部門處理。
4.加強保密制度。包括計算機系統密碼保密和數據保密。對支付系統、會計系統按每個使用人分別設置權限和密碼，確保數據信息的保密和安全。
�。ㄈ┘訌娯泿刨Y金安全管理的其他要點
1.嚴格把好貨幣資金收支關：財務部作為企業的風險管理部門，必須制定相關的審核審批權限和貨幣資金支出程序，對各項資金業務收入要及時入賬不得拖延，任何部門和個人均不得以任何理截留、占用、轉移和隱匿資金。
2.備用金實行限額管理：企業應根據相關規定，結合本單位的實際情況，確定本單位的現金使用范圍和現金的庫存限額，對不屬于現金開支范圍的業務一律通過銀行辦理轉賬結算。存放在保險柜過夜的現金原則上不超過企業規定的備用金的限額，出納每天應及時清點庫存現金，做到賬實相符，財務主管應不定期抽查庫存現金余額，發現長短款應及時查明原因并做出相應處理。
3.要加強網上銀行及系統軟件安全管理：使用網上銀行辦理業務須設定經辦人員和復核人員兩個崗位或以上，并授予不同的業務權限，設定各自的操作密碼。每臺計算機要安裝病毒防火墻，定期殺毒，定期使用大容量移動硬盤拷貝數據歸檔儲存。
4.重視財務人員的專業知識培訓、崗位職責教育和職業道德教育：會計人員是貨幣資金內控制度的具體執行者，會計人員的素質高低直接影響內控制度實施效果的好壞，提高會計人員的整體素質，這也是保障資金安全有效的堅強堡壘。
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