財(cái)務(wù)戰(zhàn)略的治理對(duì)象探析

財(cái)務(wù)戰(zhàn)略的治理對(duì)象探析

一、傳統(tǒng)財(cái)務(wù)戰(zhàn)略對(duì)治理對(duì)象的界定及其存在的缺陷　　財(cái)務(wù)戰(zhàn)略的治理對(duì)象是財(cái)務(wù)戰(zhàn)略工作的直接作用對(duì)象，它的界定恰當(dāng)與否直接到財(cái)務(wù)戰(zhàn)略工作的效率與效果，進(jìn)而影響到整個(gè)治理績(jī)效的優(yōu)劣。傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)戰(zhàn)略理論對(duì)治理對(duì)象的界定是以資本以及圍繞資本產(chǎn)生的財(cái)務(wù)活動(dòng)與財(cái)務(wù)關(guān)系為核心的。這種界定方式突出地反映了活動(dòng)中的一個(gè)重要特征——分工，夸大了財(cái)務(wù)戰(zhàn)略工作的相對(duì)獨(dú)立性，因此有利于進(jìn)步財(cái)務(wù)戰(zhàn)略工作的整體效率。但是，隨著財(cái)務(wù)環(huán)境的變遷，傳統(tǒng)財(cái)務(wù)戰(zhàn)略理論對(duì)其治理對(duì)象的界定逐漸暴露出與實(shí)踐之間的差距與矛盾，存在著以下一些缺陷。　　1.以資本、財(cái)務(wù)活動(dòng)及其財(cái)務(wù)關(guān)系為中心的治理活動(dòng)是一種被動(dòng)的機(jī)械式的治理活動(dòng)。在整個(gè)治理活動(dòng)中，財(cái)務(wù)治理職員這樣一種重要的人力資本基本上處于一種從屬的地位，不利于充分發(fā)揮財(cái)務(wù)治理職員的能動(dòng)性與創(chuàng)造性�！　�2.傳統(tǒng)財(cái)務(wù)戰(zhàn)略理論對(duì)治理對(duì)象的界定是建立在分工觀念的基礎(chǔ)上，過(guò)分夸大了財(cái)務(wù)戰(zhàn)略的相對(duì)獨(dú)立性，這一特點(diǎn)輕易導(dǎo)致財(cái)務(wù)工作與企業(yè)其他治理工作之間產(chǎn)生權(quán)利、利益等方面的沖突，從而引起內(nèi)部交易用度上升與企業(yè)整體績(jī)效下降。　　3.從理論的角度看，對(duì)財(cái)務(wù)戰(zhàn)略的治理對(duì)象這樣的界定與一般意義上的財(cái)務(wù)治理對(duì)象有較大程度的重疊，造成這種現(xiàn)象的原因在于一般財(cái)務(wù)理論與財(cái)務(wù)戰(zhàn)略理論還未形成充分的融合狀態(tài)，從而導(dǎo)致形成的理論帶有濃厚的基礎(chǔ)理論特色。戰(zhàn)略理論是以企業(yè)的資源與能力為治理對(duì)象，資源與資本等簡(jiǎn)單的生產(chǎn)要素之間存在著明顯的差別，能力則是專(zhuān)業(yè)性、獨(dú)特性更強(qiáng)的治理對(duì)象。培育企業(yè)獨(dú)特的資源與能力已經(jīng)成為企業(yè)治理工作的核心，對(duì)簡(jiǎn)單的生產(chǎn)要素的治理則是企業(yè)基礎(chǔ)性的工作。假如財(cái)務(wù)戰(zhàn)略沒(méi)有自己獨(dú)特的治理對(duì)象，一方面輕易造成工作的重復(fù)，另一方面則輕易使治理職員對(duì)財(cái)務(wù)戰(zhàn)略的價(jià)值產(chǎn)生懷疑，因此不利于財(cái)務(wù)戰(zhàn)略理論的�！　】傊�，傳統(tǒng)財(cái)務(wù)戰(zhàn)略理論對(duì)治理對(duì)象的界定輕易導(dǎo)致企業(yè)財(cái)務(wù)戰(zhàn)略工作停留在基礎(chǔ)性層面上，同時(shí)也導(dǎo)致了財(cái)務(wù)戰(zhàn)略理論的滯后。　　二、新時(shí)期對(duì)財(cái)務(wù)戰(zhàn)略工作的要求　　1.人們對(duì)企業(yè)的熟悉正在從職能觀向資源觀與能力觀方面轉(zhuǎn)化，企業(yè)必須對(duì)它所能支配的一切資源及其各項(xiàng)職能進(jìn)行有效的整合，進(jìn)步資源的專(zhuān)用性以及各職能之間的協(xié)調(diào)性，以促進(jìn)核心能力和競(jìng)爭(zhēng)上風(fēng)的形成。財(cái)務(wù)固然不能直接形成企業(yè)的核心能力，但它對(duì)核心能力的培植、形成、維持及發(fā)展均有直接的影響，而且財(cái)務(wù)也可以培育自己的職能性能力，發(fā)揮自身的上風(fēng)�！　�2.企業(yè)內(nèi)部治理成為決定企業(yè)經(jīng)營(yíng)效率和長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展的一個(gè)重要的制度因素，企業(yè)必須處理好各相關(guān)利益主體之間的權(quán)責(zé)、利益安排，形成公道的制度，確保企業(yè)理財(cái)活動(dòng)以及其他各項(xiàng)治理活動(dòng)的制度效率。由于資本代表著一定的控制權(quán)，因此財(cái)務(wù)治理從這一角度看也是研究控制權(quán)公道配置的一門(mén)學(xué)科。隨著資本內(nèi)涵的擴(kuò)大，人力資本也成為財(cái)務(wù)治理研究的對(duì)象，所以財(cái)務(wù)治理必須處理好實(shí)物資本所有者之間以及實(shí)物資本所有者與人力資本所有者之間權(quán)利的安排�！　�3.經(jīng)濟(jì)全球化與互聯(lián)網(wǎng)的快速發(fā)展加劇了企業(yè)理財(cái)環(huán)境的復(fù)雜性與不確定性，企業(yè)必須具有高效應(yīng)對(duì)理財(cái)環(huán)境變化的能力。環(huán)境變化既可以給企業(yè)帶來(lái)機(jī)遇，也可以帶來(lái)危機(jī)。企業(yè)能否把握機(jī)遇和處理危機(jī)，取決于其是否具有相應(yīng)的能力。能力越強(qiáng)，企業(yè)在變化多真?zhèn)�環(huán)境中生存的可能性就越大，由于具備了相應(yīng)的能力，企業(yè)對(duì)環(huán)境變化的原因與趨勢(shì)的熟悉會(huì)更加透徹，治理職員可以主動(dòng)地采取策略有效地適應(yīng)環(huán)境，甚至在一定程度上引導(dǎo)環(huán)境的變　　三、財(cái)務(wù)戰(zhàn)略的治理對(duì)象——財(cái)務(wù)資源與財(cái)務(wù)能力　　1.財(cái)務(wù)資源的概念與。　　財(cái)務(wù)資源是指企業(yè)所擁有的資本以及企業(yè)在籌集和使用資本的過(guò)程中所形成的獨(dú)占的不易被模仿的財(cái)務(wù)專(zhuān)用性資產(chǎn)，包括企業(yè)獨(dú)特的財(cái)務(wù)治理體制、財(cái)務(wù)與決策工具、健全的財(cái)務(wù)關(guān)系以及擁有企業(yè)獨(dú)特財(cái)務(wù)技能的財(cái)務(wù)職員等等。財(cái)務(wù)資源與資本之間存在著密切的聯(lián)系，但又不完全等同于資本。財(cái)務(wù)資源比資本具有更豐富的內(nèi)涵�！　∈紫龋�財(cái)務(wù)資源包含資本，資本是財(cái)務(wù)資源中最原始、最基本的一種形態(tài)，其他財(cái)務(wù)資源的形成均是建立在資本的基礎(chǔ)之上。但是由于資本具有最強(qiáng)的同質(zhì)性，因此，在獨(dú)特的核心能力的形成過(guò)程中，資本的作用只是基礎(chǔ)性的與支持性的，而不是決定性的。　　其次，與各相關(guān)利益主體之間建立的財(cái)務(wù)關(guān)系也是財(cái)務(wù)資源的重要組成部分。與資本相比，財(cái)務(wù)關(guān)系的差異性與專(zhuān)用性有所進(jìn)步，不同企業(yè)擁有不同特點(diǎn)的財(cái)務(wù)關(guān)系，對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)工作的也具有不同特點(diǎn)�！　〉谌�，企業(yè)獨(dú)特的財(cái)務(wù)機(jī)制與具有優(yōu)秀的特殊素質(zhì)的財(cái)務(wù)職員（嚴(yán)格地說(shuō)是財(cái)務(wù)職員所擁有的人力資本）是企業(yè)財(cái)務(wù)資源的高級(jí)形式。由于企業(yè)的財(cái)務(wù)機(jī)制與財(cái)務(wù)職員的要受到企業(yè)的組織形式、企業(yè)文化、領(lǐng)導(dǎo)風(fēng)格等多種因素長(zhǎng)期的影響，因此其差異性與專(zhuān)用性在所有的財(cái)務(wù)資源中是最強(qiáng)的，對(duì)企業(yè)獨(dú)特的核心能力與相應(yīng)的財(cái)務(wù)能力的形成也具有最強(qiáng)的影響力。　　從財(cái)務(wù)資源的種類(lèi)及其特點(diǎn)中可以看出，資源的同質(zhì)性越強(qiáng)，越便于活動(dòng)，但其專(zhuān)用性則越低，對(duì)企業(yè)核心能力的形成與發(fā)展的作用也越低；反之，資源的專(zhuān)用性越高，其活動(dòng)性越低，但對(duì)核心能力的形成卻具有更強(qiáng)的作用。在企業(yè)不同的發(fā)展階段，對(duì)財(cái)務(wù)資源的專(zhuān)用性具有不同的要求。在企業(yè)的初創(chuàng)期，生存的風(fēng)險(xiǎn)很高，因此必須確保財(cái)務(wù)資源具有較高的活動(dòng)性，而不能過(guò)分夸大其專(zhuān)用性；在企業(yè)的成長(zhǎng)期與成熟期，一方面由于企業(yè)已經(jīng)擁有了比較充足的資本，另一方面，競(jìng)爭(zhēng)的日趨激烈促使企業(yè)采取差異化的發(fā)展戰(zhàn)略，因此企業(yè)必須留意逐漸進(jìn)步財(cái)務(wù)資源的專(zhuān)用性，以確保形成自身獨(dú)占的財(cái)務(wù)能力。　　2.財(cái)務(wù)能力的概念與。　　財(cái)務(wù)資源只是企業(yè)發(fā)展的必須之物，擁有了一定的財(cái)務(wù)資源并不能完全保證企業(yè)核心能力與競(jìng)爭(zhēng)上風(fēng)的形成以及總體目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，企業(yè)必須具備較高的支配、駕馭這些資源的能力，不斷進(jìn)步財(cái)務(wù)資源的使用效率與效果，終極實(shí)現(xiàn)企業(yè)的目標(biāo)，這種能力就是財(cái)務(wù)能力。從狹義的角度看，財(cái)務(wù)能力是指與競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手相比，企業(yè)在財(cái)務(wù)資源的獲取與使用、財(cái)務(wù)關(guān)系的協(xié)調(diào)、財(cái)務(wù)危機(jī)處理等治理活動(dòng)中的若干過(guò)人之處。從廣義的角度看，財(cái)務(wù)能力不僅包括上述所講的狹義的財(cái)務(wù)能力，而且還是企業(yè)在研發(fā)、生產(chǎn)銷(xiāo)售、服務(wù)等方面的能力的價(jià)值體現(xiàn)，其價(jià)值體現(xiàn)要比競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手具有更高的市場(chǎng)吸引力，可以為企業(yè)帶來(lái)逾額收益�！　∑髽I(yè)生命周期的不同階段對(duì)財(cái)務(wù)能力的要求是不同的，因此會(huì)形成不同特點(diǎn)的財(cái)務(wù)能力。從大體上看，企業(yè)的財(cái)務(wù)能力主要包括以下四種：　　（1）財(cái)務(wù)創(chuàng)建能力：該能力在企業(yè)的初創(chuàng)期最為重要，由于它決定了企業(yè)能否成功進(jìn)進(jìn)自己的目標(biāo)市場(chǎng)，在財(cái)務(wù)創(chuàng)建能力中又以投資機(jī)會(huì)的識(shí)別能力與資金的供給能力最為重要�！　。�2）財(cái)務(wù)維持能力：當(dāng)企業(yè)進(jìn)人成長(zhǎng)期后，對(duì)能力的要求主要體現(xiàn)在對(duì)各項(xiàng)資產(chǎn)、本錢(qián)的治理、企業(yè)規(guī)模的有效控制等等，使企業(yè)保持良好的財(cái)務(wù)狀況與發(fā)展遠(yuǎn)景�！　。�3）財(cái)務(wù)創(chuàng)新與發(fā)展能力：在成熟期，由于企業(yè)內(nèi)部各項(xiàng)事物都處于一種僵化的狀態(tài)，危機(jī)已經(jīng)開(kāi)始天生并潛伏，所以企業(yè)此時(shí)必須在內(nèi)部采取創(chuàng)新，同時(shí)尋找新的發(fā)展機(jī)遇。在該階段企業(yè)應(yīng)具備相應(yīng)的財(cái)務(wù)制度創(chuàng)新能力、業(yè)務(wù)評(píng)估能力、資本運(yùn)營(yíng)能力等。　�。�4）財(cái)務(wù)危機(jī)識(shí)別與處理能力：由于在從企業(yè)初創(chuàng)期到衰退期的各個(gè)階段都存在著大大小小的危機(jī)，在條件成熟的時(shí)候危機(jī)便會(huì)爆發(fā)，從而對(duì)企業(yè)的生存產(chǎn)生威脅，所以企業(yè)必須具備識(shí)別與處理財(cái)務(wù)危機(jī)的能力�！　�從能力的角度看，企業(yè)的本質(zhì)是一個(gè)包含多種類(lèi)型能力的綜合性體系，財(cái)務(wù)能力是其中的一種。財(cái)務(wù)能力與研發(fā)能力、生產(chǎn)能力。營(yíng)銷(xiāo)能力等其他能力相比具有一定的特殊性，具體表現(xiàn)在其基礎(chǔ)性和支持性上。財(cái)務(wù)能力的強(qiáng)弱很大程度上決定了企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)上風(fēng)的持久性、企業(yè)的規(guī)模和邊界以及企業(yè)多角化戰(zhàn)略和跨國(guó)經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略的廣度與深度。企業(yè)擁有了強(qiáng)大的財(cái)務(wù)能力，有助于在較長(zhǎng)時(shí)期內(nèi)維持企業(yè)當(dāng)前的競(jìng)爭(zhēng)上風(fēng)，促進(jìn)企業(yè)擴(kuò)大規(guī)模，保證企業(yè)多角化經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略的成功實(shí)施。財(cái)務(wù)能力的這些重要性從國(guó)內(nèi)外著名的跨國(guó)企業(yè)的發(fā)展史上均可發(fā)現(xiàn)�？偠�言之，能否建立起較高水平的財(cái)務(wù)能力并將其不斷鞏固與發(fā)展是戰(zhàn)略財(cái)務(wù)治理水平高低的終極表現(xiàn)�！　∨c財(cái)務(wù)資源相比，財(cái)務(wù)能力不僅僅是財(cái)務(wù)資源的集合，它更是財(cái)務(wù)職員之間、財(cái)務(wù)職員與財(cái)務(wù)資源之間相互作用與相互協(xié)調(diào)的互動(dòng)關(guān)系，它是企業(yè)擁有的關(guān)鍵的財(cái)務(wù)技能和隱性的財(cái)務(wù)知識(shí)，具有更高的不可模仿性。但是財(cái)務(wù)資源與財(cái)務(wù)能力之間存在著不可割裂的緊密聯(lián)系，一方面，有效的財(cái)務(wù)能力的依靠于企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)資源的長(zhǎng)期儲(chǔ)備；另一方面，財(cái)務(wù)資源的取得依靠于企業(yè)固有的財(cái)務(wù)能力。因此對(duì)財(cái)務(wù)資源與財(cái)務(wù)能力的治理是財(cái)務(wù)戰(zhàn)略的核心內(nèi)容。

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