房地產企業稅務籌劃風險管理探究論文

房地產企業稅務籌劃風險管理探究論文

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　　摘要：

　　科學合理的稅務籌劃是企業節約成本、提高效益的重要手段，對企業的生存和發展具有十分重要的影響。特別是對于稅收負擔較重的房地產企業而言，選擇正確稅務的籌劃方案、不斷提高稅務籌劃的質量，是其增加利潤和提升市場競爭力的重要途徑。雖然不少房地產企業對稅務籌劃工作比較重視，但是稅收政策和市場環境不斷變化，若不對稅務籌劃及時進行風險管理，很容易導致房地產企業稅務籌劃出現諸多問題，給企業帶來不必要的損失。針對這種情況，房地產企業應提高對稅務籌劃風險管理的重視程度，采用有效的手段進行稅務籌劃風險管理，促使稅務籌劃實現預期目標。本文介紹了稅務籌劃風險的概念及特點，分析了房地產企業稅務籌劃風險管理的現狀，探究了推行房地產企業稅務籌劃風險管理的有效策略，以供相關人士參考。

　　關鍵詞：

　　房地產企業；稅務籌劃；風險管理；有效策略

　　引言：

　　現階段，我國經濟飛速發展，推動房地產企業呈現跳躍式發展的態勢，房地產企業規模、數量快速增加。在房地產企業發展過程中，稅負成本是成本重要的支出部分，通過開展科學的稅務籌劃工作，能夠有效減少企業稅務的負擔，提高企業經濟效益。然而，隨著房地產企業內外部環境的不斷變化，國家對稅務管理的日益規范，房地產企業稅務籌劃面臨著嚴峻的考驗及很大的風險。在這種形勢下，房地產企業有必要開展高效稅務籌劃風險管理。房地產企業只有嚴格把控稅務籌劃風險，才能真正實現稅務籌劃的價值，推動企業持續健康發展。

　　一、稅務籌劃風險的概念及特點分析

　　稅務籌劃風險是企業風險的一種，是指企業在稅務籌劃和實施過程中面臨的一種不確定性，這種不確定性具體而言就是企業對稅務未能進行正確處理和籌劃，從而導致多繳或者少繳稅款，造成企業的經濟損失。稅務籌劃風險的不確定性，包括企業沒有承擔相應的稅務責任，出現補繳稅款、罰款等情況，這些情況代表企業沒有做好稅務籌劃風險管理工作且沒有實現稅務籌劃的價值。雖然經濟效益是企業運營的首要目標，但是企業必須將獲取經濟效益的不確定性控制在合理的范圍內，以避免因風險過大導致企業出現巨額損失的情況。特別是企業稅務籌劃是企業生存和發展的重要基礎，是企業成本的重要構成部分，這要求企業在整個運營環節中都應把控稅務籌劃風險，最大限度降低稅務籌劃的不確定性。在稅務籌劃風險中應該特別注意的是，少納稅、多納稅、提前納稅和延遲納稅都會給企業稅務籌劃帶來風險，都對企業價值和經濟收益不利，這一點也顯示出企業合理控制稅務籌劃風險的重要性[1]。稅務籌劃風險具有十分顯著的特點。其一，稅務籌劃風險普遍存在。企業在成立和運營過程中，不可避免地面臨納稅問題，納稅過程中要與稅務機關建立聯系。同時，國家相關稅務政策的調整也會給企業稅務籌劃帶來一定的風險。企業內部稅務籌劃人員的納稅意識、專業技能的缺乏也可能給稅務籌劃帶來不良影響，這些因素都導致了稅務籌劃的風險普遍存在。企業應認識到稅務籌劃風險是不可避免的，并采取積極手段來應對，以降低風險給企業帶來的不利影響。其二，稅務籌劃風險處理難度系數大且可能帶來巨大的利益損失。稅務籌劃風險不僅包括企業內部因素，還包括稅收法律等外部因素，這些因素紛繁復雜，很容易造成稅務籌劃風險。稅務籌劃風險形成以后，如果不經過妥善處理，可能會逐漸形成更大的風險。這樣的稅務籌劃風險在面對稅務檢查時，將由風險隱患轉變成企業的巨額經濟損失，嚴重阻礙企業的生存和發展[2]。其三，稅務籌劃風險不僅影響企業的經濟效益，還嚴重影響企業的品牌和信譽。稅務籌劃風險一旦爆發會導致企業面臨補繳稅款、罰款、承擔刑事責任等處罰，這些處罰都給企業的品牌和信譽度帶來嚴重的負面影響。特別是重視誠信的現代社會，企業的誠信度、品牌價值與其長遠發展密切相關，不良誠信記錄將會嚴重影響企業的貸款和融資，甚至嚴重影響企業的營銷和品牌形象，這對企業的生存和發展十分不利。由此可見，稅務籌劃風險對于企業的影響巨大且深遠，這就需要企業通過有效措施加強稅務籌劃風險管理，將稅務籌劃風險識別、評估、處理等各個環節落到實處，從而減少和控制稅務籌劃風險，為企業的長遠發展奠定堅實基礎。

　　二、房地產企業稅務籌劃風險管理現狀分析

　�。ㄒ唬┓康禺a企業稅務籌劃風險管理現狀介紹

　　近年來，我國社會和經濟快速發展，人們對于商品房的需求不斷增加，房地產企業隨之迅猛發展。在這種情況下，房地產企業對補充地方財政產生了積極的作用，甚至成為國民經濟增長的支柱力量。然而，房地產企業在發展過程中仍舊面臨稅務種類多、風險高、負擔沉重等問題，給房地產稅務籌劃風險管理帶來了一定難度。具體而言，房地產企業涉及眾多稅種，它從成立到開發建設住房的整個過程，涉及多種稅費。復雜且種類繁多的稅費讓房地產企業在進行稅務籌劃時，很容易出現漏繳、計算錯誤、不按時繳納等情況而受到稅務機關處罰[3]。同時，稅務種類多和稅率高的問題也給房地產企業帶來沉重的稅務負擔，這就導致一些房地產企業為減輕稅務負擔出現虛報、瞞報的情況，給稅務籌劃帶來一定的風險。面對房地產企業的逃稅、偷稅等現象，國家稅務機關及相關部門不斷加強稅收管理和稽查力度，嚴格查處違規稅務問題，給房地產企業稅務籌劃工作帶來了一定壓力。此外，不少房地產企業面對多稅種、重稅負和嚴峻的稅務監管形勢沒有積極采取有效的應對措施，甚至沒有進行正確的稅收籌劃風險管理，導致稅收籌劃風險比較高，不利于房地產企業發展。

　�。ǘ�）房地產企業稅務籌劃風險管理中的問題分析

　　房地產企業稅務籌劃風險管理中存在諸多問題，給企業的正常經營活動帶來不利影響。其一，不少房地產企業缺乏稅務籌劃風險管理意識，單純重視稅務籌劃而忽視風險管理，導致稅務籌劃出現納稅不足、不及時納稅等問題。這些問題可能給房地產企業帶來了一定的經濟損失，甚至嚴重影響企業的聲譽。同時一些房地產企業不熟悉稅收政策，不重視稅務籌劃工作，導致企業稅收成本增加、稅務負擔加重。其二，部分房地產企業缺乏專業稅務籌劃風險管理人才，現有的稅務籌劃風險管理人員專業水平和素質有待提升。一些房地產企業甚至沒有專門的稅務籌劃風險管理機構和部門，從事相關工作的人員是從其他部門抽調過來的，導致相關工作人員無法高效完成稅務籌劃風險管理工作，更無法有效降低稅務籌劃的風險[4]。其三，一些房地產企業不僅沒有健全的稅務籌劃風險管理機構，更缺乏完善的稅務籌劃風險管理制度。稅務籌劃風險管理制度是實現企業納稅控制的重要保障，缺乏相應制度無法有效推行稅務籌劃風險管理，很容易使企業承擔不必要的風險。同時，房地產企業雖然建立了相應的稅務籌劃風險管理制度，但是沒有認真落實相關制度，這也導致相應制度無法發揮其真正的作用。其四，沒有采取有效的稅收籌劃風險管理措施，沒有在重視稅務基礎管理工作的基礎上對管理措施進行改進和創新，導致相應管理措施不符合稅務籌劃風險管理要求。同時，稅務籌劃風險管理措施沒有根據企業發展及外部環境變化及時調整，致使相應措施無法實現收益和風險的平衡，無法有效預防稅務籌劃風險。此外，一些房地產企業缺乏稅務籌劃風險管理評價和反饋機制，無法準確把握自身稅務籌劃風險的指標與標準的差異，無法及時發現稅務籌劃風險方面的異常，這也給房地產企業稅務籌劃風險管理帶來了不良影響。

　　三、推行房地產企業稅務籌劃風險管理的有效策略

　　（一）提高企業稅務籌劃風險管理意識

　　現階段，不少房地產企業對稅務籌劃風險雖然有所關注，但其稅務籌劃風險管理意識和觀念仍舊比較薄弱、落后，導致稅務籌劃風險管理流于形式，不能實質性解決出現的問題。同時部分房地產企業為解決稅務籌劃風險仍舊利用關系和人脈，這種方式已經不適合越來越嚴格規范的稅收制度，更不符合稅務機關和相關政策的要求。針對這種形勢，房地產企業管理層和相關稅務部門應該充分認識到稅務籌劃風險管理的重要性，提高稅務籌劃風險管理意識，形成全員參與并重視稅務籌劃風險管理的狀態，真正把稅務籌劃風險管理落到實處。一方面，房地產企業應該通過多種宣傳活動培養企業相關人員的稅務籌劃風險管理意識，特別是應重點關注財稅人員的稅務籌劃風險管理意識。利用宣傳資料、宣傳板報、網絡資訊等形式宣傳稅務方面的基礎知識和相關法律，促使財稅人員建立正確的納稅觀念，充分意識到稅務籌劃風險管理對企業生存和發展的重要影響力[5]。只有這樣才能推動財稅人員在工作中，從防范稅務籌劃風險出發，有效解決稅收籌劃隱患，避免因稅務籌劃風險管理不當而造成的企業損失。另一方面，房地產企業應該注重打造稅務籌劃風險管理體系，從而實現多角度稅務籌劃風險控制和管理，促使企業在運營中保持良好的財務狀況。這就要求房地產企業在建立科學合理的稅務籌劃風險管理體系的基礎上，重點把控稅務籌劃風險識別體系、風險評估及控制體系等，以利用相關體系的高效性為企業稅務籌劃保駕護航。

　�。ǘ�）組建企業稅務籌劃風險管理團隊

　　房地產企業稅務籌劃風險管理人員是實現有效稅務籌劃的關鍵力量，更是關系稅務籌劃質量的決定性因素。目前，由于不少房地產企業缺乏專業稅務籌劃風險管理人員，且相關人員的專業水平不高，導致企業稅務籌劃風險管理存在諸多漏洞，也面臨著不少稅務籌劃風險。在這種情況下，房地產企業應積極培養稅務籌劃風險管理人才，組建高水平的稅務籌劃風險管理團隊，以確保稅務籌劃風險管理工作的高效順利進行。一方面，房地產企業應通過多種渠道招聘和錄用稅務籌劃風險管理人才，并利用優厚待遇和晉升空間吸引人才，促使更多專業人才加入稅務籌劃風險管理團隊。只有企業具備高素質稅務收籌劃風險管理團隊，確保相關工作人員能夠正確處理稅務籌劃相關事宜，才能應對復雜多變的環境，有效處理稅務籌劃的風險問題。另一方面，企業應不斷提高稅務籌劃風險管理人員的專業水平和綜合能力，利用學習培訓等活動豐富相關人員專業知識、提高稅務籌劃風險管理能力，促使相關人員更準確把控國家稅收方面的政策，對稅務籌劃做出更合理的調整和設計。此外，企業還應制定合理的激勵機制，對在稅務籌劃風險管理工作中表現突出的人員給予一定的表彰和獎勵，以充分調動相關工作人員的積極性，形成良好的工作環境，為稅務籌劃風險管理工作創造更好的條件。

　�。ㄈ�）制定科學的企業稅務籌劃風險管理制度

　　房地產企業要想有效控制稅務籌劃風險，打造良好的企業稅務籌劃風險管理控制環境，應整體設計和制定企業稅務籌劃風險管理制度，促使每項稅務籌劃事項按照相應規章制度進行，以確保稅務籌劃的規范性和科學性，從而有效化解稅務籌劃風險和隱患。具體而言，企業制定稅務籌劃風險管理制度應具有全面性，應包括合同管理制度、稅務成本控制制度、發票管理制度等關鍵內容，確保企業在各個經營環節有效進行稅務籌劃，進而為企業運營和發展提供有效助力。企業在建立科學的稅務籌劃風險管理制度的基礎上，還應重點關注相關制度的運行情況，以充分發揮其價值和作用。這就要求企業不僅應明確各項稅務籌劃工作的制度，更應該明確具體負責人和工作范圍，確保相關人員能認真履行在稅務籌劃風險管理中的責任，避免出現責任不清、相關工作無人承擔等情況。同時，企業還應及時檢查相關制度的落實情況，有效控制稅務籌劃風險管理制度的具體運行，并針對制度運行中的具體情況提出改進措施和建議，以確保制度保持良好運行狀態。此外，企業還應建立稅務籌劃風險管理問責機制，以及稅務籌劃風險管理制度落實情況考核體系，將工作人員的工作業績、工作責任與制度具體實施情況直接掛鉤，以此約束相關人員嚴格依照企業相關制度進行稅務籌劃風險管理工作，從而推動稅務籌劃風險管理工作高效運行。

　�。ㄋ模┎扇∮行У钠髽I稅務籌劃風險管理措施

　　房地產企業在稅務籌劃風險管理中打造相關團隊，制定相應的制度十分重要，采取有效稅務籌劃風險管理措施也十分重要。特別是針對不同的房地產項目，在項目建設的初期、中期和末期，利用不同的應對措施來實現預期的管理目標。在選擇稅務籌劃風險管理措施中，不僅應綜合考慮外部政策環境、市場環境、稅收政策等因素，還應綜合分析企業內部的運營環境和發展進程，以選擇更科學的稅務籌劃風險管理手段，優化稅務籌劃風險管理效果，有效降低企業的稅收籌劃風險。具體而言，在房地產項目前期稅務籌劃中，應結合房地產項目的具體情況，整體分析和把控項目成本，同時全面規劃土地增值稅、企業所得稅等稅收成本，這樣才能對稅務籌劃風險有正確認知和掌控，從而采取有效措施進行管理。房地產企業只有重視稅務籌劃風險管理基礎工作，有效融合企業整體管理和稅務籌劃風險管理，才能從企業的長遠角度出發，有針對性地選擇風險管理的總體策略和具體措施，使企業的收益和風險處于平衡狀態，為企業良性發展鋪平道路。

　　（五）完善企業稅務籌劃風險管理評價機制

　　稅務籌劃風險管理評價環節是稅務籌劃風險管理中不可忽視的一部分，也是關系稅務籌劃風險管理是否完整、高效的關鍵因素。稅務籌劃風險管理評價不應只針對相關管理制度和管理體系進行監督、評價，更應該關注稅務籌劃風險管理的全過程是否合理。在評價過程中，相關負責人員應及時上報稅務籌劃風險管理中存在的問題，促使這些問題得到及時解決，從而保障稅務籌劃風險管理的高效性和完整性。同時，房地產企業應組建專門的稅務籌劃風險管理評價部門，推動相關人員嚴格依照審查制度進行稅務籌劃風險管理監督和審查。此外，房地產企業還可以通過專業機構對稅務籌劃風險管理進行評價，并根據評價報告采取更有利的措施改進稅務籌劃風險管理，進一步提高企業稅務籌劃風險管理水平。四、結束語稅務籌劃風險管理是房地產企業應對復雜的市場經濟環境的重要工具，也是房地產企業保持良好運營狀態的重要手段。房地產企業只有積極發現和解決稅務籌劃風險管理中的問題，并綜合分析自身運行模式和發展方向，通過提高稅務籌劃風險管理意識、組建相關團隊、制定相關制度、采取有效管理措施、完善評價機制等多方面合理控制稅務籌劃風險，才能在依法運營的基礎上實現利潤最大化，促使房地產企業實現長遠可持續發展。

　　參考文獻：

　　[1]陳家偉.“營改增”之后的企業稅務籌劃展望——基于房地產企業的分析[J].科技經濟市場,2020(08):47-48.

　　[2]陳曉明.對房地產企業土地增值稅稅務籌劃的分析與研究[J].中國市場,2020(22):153-154.

　　[3]鄒葉.房地產企業稅務籌劃與稅務風險分析[J].納稅,2020,14(21):47-48.

　　[4]陳華.“營改增”后北部灣經濟區房地產企業的稅務籌劃研究[J].商業會計,2019(11):99-101.

　　[5]戴建成.關于房地產企業的稅務核算與合理籌劃的研究[J].財會學習,2019(08):165-166.

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