應收賬款管理的新視角-企業財務與法律的有效融合

應收賬款管理的新視角-企業財務與法律的有效融合

摘要：本文著重介紹了企業在加強應收賬款管理中采取財務與法律的融合所取得的成效。

　　隨著全球經濟一體化的進一步深入，競爭在不斷加劇。企業要在競爭中不被淘汰，保持競爭能力，就要不斷地開發新產品，開拓新市場，制定和采取新的銷售政策。尤其在目前大部分工業產品供大于求的形勢下，采用分期收款方式的賒銷政策作為吸引客戶、擴大銷售的一種手段，被越來越多的生產廠家所采用。這些優惠政策在大多數情況下，都能起到較好的促銷作用，充分挖掘和利用了企業的現有生產能力，擴大了銷售量，增加了產品的市場份額，提高了企業的市場競爭力，增加了企業的利潤。但是在帶來這些利益的同時，也存在著諸多的問題和隱患，發生相應的應收賬款管理成本。如分期付款的客戶不按時回款，則會增加企業應收賬款機會成本，造成資金周轉困難；為清回應收賬款，企業不斷地派人催收，又造成收賬費用的增加；或者由于客戶經營不善，不能還款，導致企業壞賬成本增加。由于上述原因的存在，不僅大大沖減了因制定賒銷優惠政策給企業帶來的諸多優勢，而且如果企業應收賬款過多，時間過長或壞賬比例過高，輕者造成企業資金周轉困難，后果嚴重的甚至可能導致企業因此破產，所以對應收賬款政策的制定及應收賬款的管理，應引起每一位決策者的高度重視。在制定和實施分期收款的賒銷政策時，必須充分考慮盡量減少應收賬款的占用額度和占用時間，減少可能造成的企業壞賬，降低應收賬款的管理成本，選擇邊際利潤大于應收賬款管理總成本的賒銷政策，這樣才能真正使企業的賒銷政策發揮出優勢，保持和提高企業的市場競爭力。

　　一、財務與法律有效融合，減少應收賬款風險

　　企業目標是生存、發展、獲利，企業管理的各個子系統生產、銷售、成本、質量、人事、技術、法律、財務等管理都應以獲利為核心，而企業財務管理目標——企業價值最大化包括償債能力、營運能力、獲利能力是企業目標具體的、量化的反映，因此，企業管理的方方面面都應圍繞財務管理來展開。分期收款銷售，因其非即時清結，履行時間較長，風險較大，財務部門應會同銷售部門、法律部門共同制定分期收款銷售合同，在合同簽訂之前對買方的資信狀況、商業信譽、財務狀況方面應作較為全面的分析和判斷，為減少壞賬的發生樹起了第一道防線。同時，加強合同在履行中的監督管理，隨時發現和掌握債務人資信情況和財務狀況的變化，及時發現和解決有關問題，也可以在很大程度上避免壞賬的發生。當然，這些措施都需要一定的費用支出，將增加企業成本。我們認為，簡單有效，而又經濟的辦法，是完善分期收款銷售合同內容的約定，保障債權的順利實現。

　　二、應收賬款管理的成功實踐

　　公司生產和銷售用于企業自備車的鐵路貨車，由于一些歷史的原因，客戶長期拖欠貨款的現象非常嚴重，但苦于沒有其他的有效措施，經常使貨款無法收回。針對這一情況，財務部門、銷售部門采納了法律部門的建議，在產成品的銷售合同中除明確付款方式及違約責任外，還根據鐵路產品的特點特別約定在貨款本全部付清之前，產權不轉移，仍歸公司所有。這樣的約定，收到了非常好的效果。

　　首先，在分期付款的銷售合同中不必再采用其他的擔保方式，提供其他的財產擔保，節省了可能發生的評估和抵押登記等費用。（作為供應廠家對自己所提供產品的質量、價值明白無誤，更易起到實實在在的擔保作用。）如果提供其他擔保，可能在產品價值、用途、質量等方面雙方的理解上會有所偏差，增加了協商的難度和談判的工作量，而且還有可能造成擔保價值不相當的后果，無法真正起到擔保作用；其次，可實現對應收賬款擔保權的有效控制。作為生產廠家，對自己的產品進行售后的跟蹤服務，可同時起到對應收賬款擔保權的有效控制，使擔保不致形同虛設；第三：通過對有關銷售發票的有效控制達到對擔保權的控制。在一般情況下供應廠家在債務人本付清全部款項之前，可對向客戶提供的發票實行節點控制，以使債務人無法輕易通過其他途徑轉移該財產的所有權，在其急需有關產權證明時能有所控制，迫使其盡快結清貨款；第四：有利于保護客戶利益。如客戶由于其他糾紛被訴，被查封財產的事件，由于我們有產權的約定，通過據理力爭，不僅保證了我們公司債權的擔保權的實現，而且也為我們的客戶爭取回產品的經營使用權，使客戶重新進入了正常的生產經營活動中，使其能在經營中創造新的價值，最終保證了債權的實現。第五：遇有客戶破產時，由于有產權不轉移的約定，即使破產的客戶無法清償債務，我們的債權也不至于被列為破產債權，可以通過主張物權得以實現我們的權利，以折舊后的產品價值抵頂部分已支付的貨款，將產品收回后再利用，以再利用的收益保證應收賬款的回收，甚至實現更大的收益。

　　1996年公司曾向內蒙古烏海某公司出售鐵路貨車兩列，共計100輛，價值1400余萬元，當時在合同中明確了分期付款的進度并約定：“貨款未全部付清前，產權仍歸我公司所有”。至1999年底，烏海公司尚欠我公司貨款500余萬元未付清，該公司因其他經濟糾紛被訴，內蒙古高級人民法院查封了該兩列鐵路貨車，我公司在得知這一情況后，迅速向內蒙古高級人民法院去函，說明情況。并正式以產權人的身份對其查封裁定提出異議。后又多次去人去函聯系，據理力爭。經過多方努力，終于在2000年下半年內蒙古高級人民法院撤消了對該兩列自備車的查封裁定，解除了對自備車的查封。公司抓住機會，及時與烏海公司協商，以合理的價格收回其中一列共50輛車的所有權和經營權，以批項貨款500萬元。并根據當時的實際情況，很快在內蒙古當地出租給另外一家公司運營，至今已累計收回租金300余萬元，租賃合同目前尚在繼續履行。這一成功的案例充分說明，如果在合同中作了明確的產權約定，債權的實現就有了較為可靠的保障，并且還可視具體情況將產品收回再利用，使其能夠創造出新的價值，有時甚至可以實現比單純銷售產品更高的收益。

　　又如1996年公司與個體戶郭某協議，由郭某出資購買鐵路貨車一列，并由其經營管理，但由于當時國家政策不允許個人經營鐵路自備車，故雙方協議該公司專門設立一個分支機構，授權郭某管理，業務就是自備車的經營，郭某向該公司上繳管理費。后以該公司的名義與我公司簽訂了自備車購銷合同，由我公司向其提供鐵路自備車一列，付款方式為分期付款，同時約定在貨款未付清之前產權不轉移，仍歸我公司所有。我公司對該公司和郭某的約定并不知情，郭某一直以該公司代理人的身份與我公司進行聯系和付款結算，在尚有近百萬元余款未結清的時候，該公司進行改制，因領導人員的更換，新領導對與郭某的協議不知情，遂將該列價值為數百萬元的鐵路自備車劃入改制資產中。郭某以產權人身份向當地法院提起訴訟，主張該列鐵路自備車的產權。但其無法出具有效的產權證明（因其貨款未全部結清，購車發票尚未全部開出），故請求我公司為其出具產權證明。我公司根據合同的約定提出，在全部付清有關款項后可為其出具全額發票，否則拒絕滿足其要求，而且還將以產權人的名義以第三人身份參加訴訟，這樣必將導致郭某敗訴。郭某為了能取得整列車的產權，不得不將拖欠多年的款項一并付清。由此可見，該“貨款未結清，產權不轉移”的合同約定，可以使我們不必通過訴訟，卻能

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