小議企業應收賬款的管理

時間：2023-03-19 02:55:57 工商管理畢業論文我要投稿

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小議企業應收賬款的管理

摘要:我國大多數企業應收賬款管理意識淡薄,方式單一,應收賬款居高不下,問題繁多,本文通過分析企業應收賬款的問題根源所在,提出合理的建議和措施,有效的加強企業應收賬款的管理,從而降低企業的風險。

關鍵詞:應收賬款問題;形成原因;措施與建議
　　
　　應收賬款是指企業因為銷售產品、材料、提供勞務等業務活動而向購貨方、接受勞務的單位或者個人應收取的款項,是企業資本運轉的重要環節,產生應收賬款的直接原因是存在賒銷活動。賒銷作為促銷產品的重要手段之一,已越來越被廣大企業所采用。但它也使企業的應收賬款金額迅速龐大,甚至形成“三角債”而無法收回,不僅增加了企業的經營成本,還影響著企業的再生產能力。如何有效地管理應收賬款,已成為企業管理和生死存亡的重要課題。
　　
　　一、應收賬款存在的問題
　　
　　1、占用企業生產經營資金,降低企業資金周轉速度。應收賬款代表企業的債權,未實現現金的流入,屬于應收而未收的資產,應收賬款的不斷增加,使企業資金的周轉速度減慢,使大量的流動資金沉淀在非生產環節,致使企業的生產經營資金短缺,影響了企業正常的生產經營。
　　2、增加企業的現金流出。(1)應收賬款的發生意味著企業銷售收入的成立。流轉稅是以銷售收入為計算依據,按期以現金方式繳納。(2)應收賬款使企業利潤增加,企業盈利后需繳納企業所得稅。(3)應收賬款的管理成本(即信用調查費用、信用收集費用、賬簿記錄費用、收賬費用等)會增加企業的現金流出。
　　3、形成壞賬損失,影響企業經營業績。壞賬是企業無法收回或收回的可能性極小的應收賬款。由于發生壞賬而產生的損失,稱為壞賬損失。企業對發生的壞賬依法處理后,作為企業的一項經營發生的管理費用會沖減企業利潤。
　　
　　二、應收賬款產生的原因
　　
　　1、來源于激烈的市場競爭。如在家電行業,由于產品更新換代非�？�,為提高市場占有率,生產廠家除發動“價格戰”爭奪顧客以外,還通過降低賒銷信用的標準爭奪批發商和零售商,從而導致大量應收賬款的產生。
　　2、企業內部管理不力。過分強調市場開拓,忽略了市場的復雜性和對風險的防范;過分強調和追求產值和賬面利潤,放松了對應收賬款的管理;對購貨單位,或接受勞務單位進行資信調查的環節在某些企業沒有制度化,業務過程中隨意性大等,都是造成大量應收賬款的一個重要原因。
　　3、忽視對客戶信用的調查和管理。目前很多企業為了占領市場,往往缺少自我保護意識,缺乏防范應收賬款風險的事前評估,事中監控,事后跟蹤三道基本程序,對客戶履行償債義務的可能性、客戶的償債能力等,缺乏必要的科學分析和評估,對客戶的財務實力和財務狀況不予重視,更不能針對不同的往來客戶制定不同的信用政策。所有的這些都使企業的應收賬款平均收款期延長,資金占用數額增加,壞賬損失率增大。
　　4、企業風險意識不強。有的企業為了擴大銷售,往往只注重賬面上的銷售額,忽視了大量被客戶拖欠占用的流動資金的風險及財務成本的增加。企業盲目追求指標,有的企業受經濟利益驅動,為獲得政績,只注重銷售指標的完成,而忽略企業流動資金被客戶長期占用;有的企業在日常經營中,為了爭得某一客戶或搶占某一塊市場份額,常采取賒銷等營銷策略來達到目的,使企業面臨極大的經營風險。
　　5、運用法律手段解決債務糾紛的意識不強。在現實生活中,由于從起訴、受理、調查取證、開庭審理到判決、裁定與執行有一個時間過程,需要企業投入大量的人力、物力與財力,導致很多企業放棄了通過訴訟程序尋求債權保護的合法權利,使本來可以收回的應收賬款長期掛賬,變成呆成、壞賬。
　三、加強應收賬款管理的措施及建議
　　
　　1.嚴格控制賒銷業務比例
　　賒銷雖然擴大了企業的銷售量,但是卻無形之中加大了企業的風險,給企業造成不必要的壓力。要加強企業的應收賬款管理,首先應從源頭做起,即控制應收賬款的比例。企業可以根據以往的經驗對于賒銷的業務進行特殊處理,比如說企業可以根據不同等級的客戶給予不同的賒銷額度,對于以往信用狀況比較好的客戶提高賒銷額度等等。一定要將企業的賒銷額度控制在風險可控水平之內,另外為了便于日常的控制,企業要把已經確定的賒銷額度記錄在每個客戶應收賬款明細上,作為資金余額控制的警戒點。
　　
　　2.制定合理應收賬款的信用條件
　　當企業制定了合理信用標準后,對于符合標準的企業將給予客戶信用優惠,這就需要考慮制定什么樣的信用條件才能使企業的成本效益達到最大。企業制定信用條件目的就是為了使企業的應收賬款及時變現,降低企業的經營風險,以便于對資金進行更好地運作。對待信用好的客戶單位,應延長信用期限,對待新客戶或者信用狀況差的客戶單位,則應該謹慎為好,適當降低信用期限。另外,企業在更改信用條件時,應掌握這樣一條原則,即更改后的信用條件在信用后的收益應該大于更改前信用后的收益。也就是說,更改了信用條件后,使企業的資金回籠更多,風險更低。
　　
　　3.建立嚴格的應收賬款內部控制
　　企業發生的各種應收賬款應當及時清算、催收,定期與對方對賬核實,明確劃分企業銷售部門和財會部門在應收賬款管理中的職責。必須徹底改變回收應收賬款的工作僅僅是財會部門的職責的錯誤認識,明確劃定銷售部門對應收賬款的安全和及時回籠負有直接責任,應收賬款形成的決策者和主要經辦人員,就是回收債權的責任人,財會部門應按應收賬款形成的時間長短,及時定期編制企業應收賬款賬齡分析一覽表,將債務人名稱、債權形成時間、應收賬款余額、超過信用時間、債務人經營狀況、應收賬款總額占流動資產比重等內容在表上詳細反映,以便于決策層和相關部門準確、及時、全面掌握企業應收賬款現狀,有針對性地制定欠款催繳政策。
　　
　　4.改善企業管理制度,制定有效的獎懲制度
　　企業將員工的銷售業績與報酬掛鉤,雖然解決了員工積極性的問題,但是卻引起了應收賬款的壞賬總額。因此要對這種制度進行合理化的改進。比如,報酬雖然和銷售業務量掛鉤,但是將報酬的一部分拖后兌現,條件是實收賬款的比例達到規定限度時才予以實現。這不僅增加了員工的積極性,也可以保證員工在擴大銷售時將應收賬款的質量提高,實現一舉兩得。再者,內部控制制度要和應收賬款的懲罰制度相結合,作為懲罰制度的基礎,內部控制必須加以完善,這樣才能保證應收賬款的壞賬比例逐漸降低。
　　
　　5.準確地使用法律武器
　　企業的經濟活動受法律的約束,同時,法律也會保護企業合法的經濟活動,所以,維護應收賬款的完整,離不開法律這一有效的武器。首先,應規范銷售合同,加強銷售合同的管理。其次,定期對賬、催賬后要取得具有法律效力的書面文件,避免口頭承諾。最后,對于陷入債務危機的客戶,如其沒有發展潛力,應及時啟動債權人申請破產程序,以減少損失。
　　建立可行的對賬制度
　　綜上所述,應收賬款對企業來說是一把雙刃劍。賒銷雖然可以擴大銷售量,搶占市場,但是也會

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