目前中國稅制改革面臨的形勢及對策
一、全球化要求我國稅制進行調整 經濟全球化給各國經濟政策和制度帶來多方面的沖擊，稅收制度也不例外，在經濟全球化的大環(huán)境下，稅收政策國際化的重要性與日俱增，稅收制度特別是國際稅收規(guī)范與經濟全球化和市場自由化的步伐應該保持一致。面對經濟全球化，各國經濟的相互依賴程度加深，同時，伴隨著信息技術的，以互聯(lián)網為媒介進行的商務流動在全球范圍迅速興起，這些交易活動具有（參與者）邊界性、數(shù)字交易的隱秘性和無紙化操作的靈活性等特征，使傳統(tǒng)貿易形式和勞務提供方式發(fā)生了根本性變化，在現(xiàn)行稅收政策中，有的已無法適應這些新情況。因此，我國稅制改革應采取以下應對措施： 1.建立適應國際規(guī)范的稅制結構。適當降低流轉稅比重，提高所得稅比重，開征保障稅，逐步建立以增值稅、所得稅和社會保障稅為主體稅種的稅制結構。 2.按國際規(guī)范完善所得稅制。統(tǒng)一內資和外資企業(yè)所得稅制，擴大征收范圍，統(tǒng)一規(guī)定納稅人的認定標準，適當取消或降低稅前費用扣除項目或標準，規(guī)范資產的稅務處理，合理選擇稅率，適當取消或削減所得稅減免項目。進一步完善個人所得稅，建立分類與綜合相結合的稅制，拓寬稅基，降低稅率，規(guī)范稅收優(yōu)惠政策，建立規(guī)范嚴密的個人收入監(jiān)控體系，完善個人所得稅代扣代繳制度�！ �3. 在經濟全球化的背景下，建立適應國際經濟運行規(guī)則的稅收政策機制，增強稅收政策對國際經濟的適應性。調整稅收優(yōu)惠政策思路，營造公平競爭的市場環(huán)境。對現(xiàn)行稅收優(yōu)惠政策的調整可從三個方面展開：—是對國別和地區(qū)的稅收優(yōu)惠政策的調整；二是對區(qū)域性稅收優(yōu)惠政策的調整；三是對產業(yè)性稅收優(yōu)惠政策的調整�！ ∶鎸洕蚧�，筆者認為稅制改革應該把握兩個原則：一是經濟全球化趨勢與維護國家經濟安全的統(tǒng)一。雖然經濟全球化要求稅制改革必須加緊國際化的步伐，但稅制的改革應基于一國經濟發(fā)展水平和產業(yè)結構狀況，并促進經濟發(fā)展和產業(yè)結構調整，以有利于一國特別是發(fā)展家產業(yè)競爭力提高，以及維護國家安全。二是稅收中性原則與非中性原則相結合。一方面，從長遠來看，一國稅制改革的主體目標，應建立一個國內企業(yè)公平競爭的稅收環(huán)境，建立一個市場經濟下通行的稅制，這一目標應體現(xiàn)稅收中性原則，不資源的市場有效配置。另一方面，稅制構建體現(xiàn)非中性，考慮到主權國家的經濟利益，考慮到發(fā)展中國家的具體國情，考慮到行業(yè)差別和區(qū)域差別，運用非中性稅收杠桿作用，通過差別稅收待遇，促進經濟持續(xù)發(fā)展。 二、我國現(xiàn)行稅制改革面臨加入WTO的挑戰(zhàn) 世界貿易組織是當今世界上惟一管理多邊國際貿易體制的國際組織，其有關協(xié)議中指出了一些與稅收相關的規(guī)定，如關稅減讓、國民待遇、最惠國待遇、補貼、透明度等要求。加入世界貿易組織，要求我國稅制應在以下幾個方面進行調整： 1.要求進一步降低關稅稅率。在進口關稅方面，按照我國加入世貿組織議定書有關農業(yè)品和品關稅減讓表規(guī)定，關稅總水平由2002年的12.7%降低到2003年的 11.5% .其中工業(yè)品由11.7%降至的10.6%，農產品由18.5%降至到17.4%包括傳真機、電傳打字機、手持式無線電話機、耳機等商品將實行“零關稅”。同時將調整關稅配額外的關稅稅率，實行關稅配額的小麥、玉米、大米、棉花。食糖、豆油、棕櫚油等產品的配額外關稅稅率降低。非關稅措施將受到限制，但根據(jù)WTO有關規(guī)定，出口產品的退稅是允許的，因此，可通過完善我國的出口退稅制度，提高其國際市場生產力，應充分發(fā)揮增值稅在這方面的功能，保證及時、足額退還出口環(huán)節(jié)增值稅，鼓勵出口，并對所有進口產品確保征收增值稅�！ �2.調整稅種設置和結構。一方面稅源的變化必然導致稅種結構的變化，比如，跨國收入的增加必然要求相應加強直接稅在稅種結構中心地位，并發(fā)揮其對國民收入的調節(jié)作用。另一方面，稅源變化及貿易規(guī)則的變化需要改立新的稅種。例如，出于WTO對環(huán)境污染產品加強約束的考慮，設立污染稅等等。同時，要求進一步提高中國稅收政策的透明度和執(zhí)法的規(guī)范性，稅制設置要與國際通行稅制接軌，與世界有代表性國家稅制結構趨同，增加稅制透明度。使稅收執(zhí)法方式、手段、程序適應知識經濟、電子商務的發(fā)展要求，為投資者提供更明確的信息和更優(yōu)質、高效的服務。