醫院采購內部控制自我評估的內容與方法
引導語：醫院內部控制自我評估是醫院內部審計部門圍繞醫院內部控制的內容，對內部控制系統的健全性、合法性、合理性和有效性進行的審查和評價。下面是yjbys小編為你帶來的醫院采購內部控制自我評估的內容與方法，希望對大家有所幫助。
一、醫院采購內部控制與評估的內容
醫院采購內部控制是醫院為了保證醫療、教學、科研、管理的需要專門針對采購的決策和執行程序設計并運行的一整套內部控制制度和措施，是醫院內部管理控制系統的一個子系統。其內容構成包含三個層次的十個關鍵控制環節，具體分布如下：
其中，第一層次是醫院制訂了完善的采購內部控制制度，醫院內部控制制度是采購內部控制系統的核心，其健全性與有效性是整個內部控制系統的關鍵;第二層次是嚴格執行相關內部控制制度，包含八個環節;第三層次是監督檢查，內部控制審計的評估是監督檢查的方式之一，在評估過程中通過采集內部控制制度存在的漏洞和薄弱點，反饋真實信息，使該內部控制制度能及時得到恰當的修訂與調整，保障醫院采購內部控制系統隨著采購的嚴格執行和發展變化而不斷有效更新，形成一個良好暢通的采購內部控制體系。
醫院內部控制審計評估的主要內容實質上是評估采購內部控制系統及其運行狀況。
二、醫院采購的內部控制評估的方法
對醫院采購的內部控制系統進行審計評估時，首先應了解醫院采購內部控制系統的分布，對其進行符合性測試，檢查內部控制系統是否正常，關鍵環節的控制是否齊全，內部控制的運行是否暢通;然后，對醫院采購的內部控制系統初步測評;最后，再采用財務審計與管理審計相結合的評估手段，著重對以下關鍵控制環節實施實質性測試。
1、了解醫院采購內部控制制度，評估制度建設的健全性
醫院是否有健全的采購內部控制制度是對采購內部控制是否有效的關鍵。評估時首先要對醫院采購的內部控制制度作一個綜合測評，對其合理性、健全性和有效性作出客觀的分析和評估。具體評估程序為：查閱醫院是否有采購授權批準制度，審查各職能部門采購崗位設置辦法、采購招標評標辦法、合同簽訂審簽與管理辦法、采購付款管理辦法和物資驗收入庫保管辦法等制度，檢查醫院采購的內部控制制度是否嚴謹，是否符合財政部頒布的內部會計控制規范的要求，制度是否存在薄弱和不銜接環節，是否存在遺漏的控制環節，記錄采購環節可能存在的制度控制薄弱點，進一步分析、調整項目評估重點，以指導下一步對該部門內部控制系統中其他控制環節的.實質性測試。
經過對相關職能處室逐個檢測，發現我院各相關部門按照《中華人民共和國政府采購法》、《中華人民共和國招標投標法》、《衛生部政府采購工作實施細則》等相關法律法規要求，在醫院領導直接領導與統一指導下，制定了包括采購管理職責、采購標準操作規程、招投標管理辦法、關鍵崗位輪崗制度和廉潔自律要求等一系列內部控制制度共22項，以確保醫院采購管理工作公平、公正、公開，規章制度比較健全，內部控制比較有效。其中，藥劑科的規章制度更加全面、細致、嚴密、合理。
2、審計授權批準環節，評估采購業務執行的合法性
醫院經濟活動中的各種經濟責任與職責權限通過法人將其分解并進行授權委托。各部門負責人接受委托后，在授權范圍內履行相應職能。嚴禁未經授權的機構與個人辦理采購環節的各項業務。評估時應測試各部門采購業務的授權批準的內部控制情況，從而判斷授權批準范圍的合法性及執行情況的符合性。
我院領導十分重視采購管理工作，不斷完善組織結構，成立了醫院藥事管理委員會、設備耗材管理委員會、基建工程管理領導小組和總務處大宗物資采購管理小組，各管理委員會(或小組)均由主管院長掛帥，按照專業類別設置專家庫，分別負責藥品、設備耗材、基建工程和大宗物資的引入及采購論證，并成立了相應的招投標領導小組，小組成員由主管院領導、財務、審計、紀委和各職能部門領導等人員組成。從而形成了決策層和執行面兩個不同職責和各負其責的管理工作體系，執行不同的采購管理權限。
3、審計崗位分工環節，評估采購風險控制的有效性
許多容易發生但短時間又難以被發現的舞弊行為存在的關鍵原因都在于最基本的不相容崗位未分離設置，由一人身兼數職，造成有職務之便可以利用。錯誤的崗位設置，疏漏的監管，再加上個人職業道德觀念的動搖，才造成不該發生的錯誤發生。任何部門不得由同一個人辦理采購業務的全過程。這是采購業務得以合理、有效進行的基本組織保證。
我院相關部門在制訂采購管理制度時，對各種藥品、物資、設備、材料等采購項目制訂了從請購、審批、詢價、招投標確定供應商、采購合同訂立與審批、采購、驗收、登記、入庫、付款審批與付款執行等各環節的采購流程和相關工作流程，整體流程的設計比較齊全、嚴密、合理和便于操作，相關部門和崗位的職責明確，不相容職務相互分離，建立了制約和監督機制，較好的杜絕了不該發生的錯誤發生。
4、審計請購與審批環節，評估采購內容的實用性
請購與審批是采購業務準許執行的通行證，醫院內各部門所有的采購活動應服務于醫教研管理的需要。健全的內部控制體系不允許存在與經營活動無關、擅自采購的失控行為，以有效防止不必要的浪費。評估時應測試請購與審批的內部控制情況，判斷醫院實施采購前內部控制的全面性與有效性。
我院各管理委員會分別負責藥品、設備耗材和大宗物資的引入及采購論證。尤其對重要的、大型的和技術性較強的采購業務均建立了專家論證、集體討論決策機制，審批權限明確。
對于所有設備、高值耗材、藥品和物資的采購，屬于政府集中采購的項目，分別按照中央政府采購網及北京市醫療機構集中采購手冊、衛生部醫療機構高值耗材集中采購手冊、北京市藥品招標采購中標品種或備案采購中的中標品種、成交價進行采購，采購價格是在充分比值比價的基礎上合理、公允確定的。
我院采購的一般物資大部分是進入預算的項目，少部分未納入預算物資在確定之前都與使用科室進行溝通確認，固定資產采購及大型設備引進前都會進行可行性論證，以保證該產品符合業務需求。
5、審計招標投標環節，評估程序的規范性
招投標是采購過程的重要組成部分，招標工作是否嚴格執行國家和北京市有關規定，是否遵循公平、公正、公開原則，是否在招標采購前做到了對市場行情進行充分調研，是否充分了解了供應商的資質、能力，投標是否遵循誠實、信用原則等，均直接影響醫院采購的質量、價格和進度。
我院基建工程、所有設備、高值耗材、藥品和物資在招標采購前做到了對市場行情進行充分調研，了解供應商的資質、能力，以便在選擇能滿足我院需求且競爭實力相近的供應商，并了解供應商在以往同類產品競標中的表現和中標情況。
屬于政府采購目錄范圍內的各類物資實行政府采購;屬于政府采購目錄外或采購金額在政府采購限額標準以下的采購項目，各部門均成立了招標評標小組，采用公開招標、邀請招標、競爭性談判等方式進行。
我院自行采購多采用公開招標或邀請招標方式進行，在特殊情況下采用競爭性談判方式。經抽查，大部分招標過程記錄詳細、完整。其中，醫學工程處工作更為突出。每次貴重設備采購程序為：由監察紀委抽取軟件隨機產生相關設備專家，為了公平、公正、公開，廠家論證順序也當場抽簽產生，設備耗材論證會需有紀委監察、審計、財務相關負責人參加，與會專家進行背靠背、當場投票，結果由紀委監票統計。會議議程結束即打印會議記錄，結果當即宣布后會議記錄由與會人員確認簽字生效。論證采購過程文件均進入設備檔案存檔。
6、審計價格確定環節，評估采購價格的合理性
價格是采購成本的核心內容。對采購價格的控制與管理直接影響著采購資金的使用成效。評估時應測試采購比價管理情況，判斷采購價格審核的成本效益性。
各部門做到了在采購前期市場調研、采購價格查詢、技術參數比較以及采購需求公示，以確保采購價格的合理性。
7、審計采購合同管理，評估采購業務的合法性
購貨合同是記錄采購業務的具有法律效力的書面憑證。不當的合同管理有可能給醫院造成經濟損失，甚至卷入不必要的合同糾紛，影響醫院聲譽。評估時應測試采購合同簽訂過程的內部控制情況，判斷采購書面文件的嚴謹性與合法性。
為加強合同執行過程中的管理力度，增強風險的防范意識，保障醫院的相關利益，大多數部門建立了經濟合同轉簽制度，并按照報簽流程執行。在采購合同轉簽過程中，需通過該項目經手人、項目部門負責人、主管處長、處長、財務、審計、律師及主管院領導對經濟合同進行審核，主要審核合同條款是否完整，合同內容是否合法，合同簽訂手續是否完備等。經過多方審核確認的合同才能簽訂。重大項目付款合同須經院長辦公會討論審批后簽訂。
8、審計驗收入庫環節，評估管理程序的嚴格性
驗收入庫是采購業務的實物管理環節，是對所購貨物的檢驗與簽收過程，是對采購貨物的質量、數量、采購合同執行期限的有效檢查與復核，可以防止以次充好、數量短缺、合同到期未執行的不合理購貨行為的發生。評估時測試采購驗收的內部控制情況，判斷貨物購入醫院后管理程序的嚴格性。
我院采購的所有設備、物資，需求科室在到貨后均進行驗收，辦理入庫手續，且手續齊全、責任明確。
辦理入庫的設備、藥品和物資按照品種、規格、型號、數量、單價、金額等設置實物保管臺帳(卡)、數量金額賬和財務金額賬分級管理，分類保管，定位存放。 藥劑科還制訂了《藥庫藥品儲存與養護標準操作規程》，專門對保管、存放等進行了詳細要求，每月盤點一次，做到物、卡、帳相符。如有誤差及時追查原因，當月解決。
9、審計結算與付款環節，評估付款控制的嚴密性
結算與付款環節是采購業務的結束，所購貨物保質、保量、如期驗收入庫后，醫院有履行合同付款的義務。有效的付款控制程序可以防止合同未執行完提前付款、付款完畢卻出現貨物質量糾紛、重復付款等不正常的支付情況發生。評估時測試結算與付款內部控制情況，判斷結算與付款手續的嚴密性與正確性。
我院財務處設專人對采購合同、發票、驗收證明等相關憑證的真實性、完整性、合法性及合規性進行嚴格審核。
財務處在“應付賬款”科目下建立供應商明細賬，每月月末與醫工處、物資管理科、藥劑科等各財產物資管理科室核對應付供應商貨款，確保住來款項的準確。
財務處嚴格執行三級簽字審批制度：一次性支出在萬元以下的由科室或部門負責人審批;一次性支出在萬元至五十萬元以內的由主管院長審批;一次性支出在五十萬元以上的由院長審批。凡有領導審批權限委托書的按授權內容辦理。
購置設備價值在五十萬元以上的或修建項目單位價值在一百萬元以上的,需有院長辦公會書面通知及主管院長簽批后,方可辦理支付手續。超預算支出在預算調整申請批復前一律不予支付。
10、審計內部監督檢查環節，評估自檢工作的持續性
內部監督檢查應始終貫穿于采購業務的全過程，醫院應當建立對采購業務內部控制的監督檢查制度，定期或不定期地進行動態檢查，以保障采購業務內部控制系統的有效性和實用性。評估時應測試采購業務監督檢查的內部控制情況，判斷醫院自我評估機制的健全性和持續性。
三、結論
對醫院采購動態過程的內部控制是醫院進行有效管理的一種必不可少的手段和約束機制，內部控制自我評估主要審查、測評經營決策的正確性、經濟活動的合法性以及為實現經營目標所實施的內部管理的有效性，通過對業務流程和控制環節評估，找出內部控制系統中的薄弱環節，并加以改進，促進單位健全內部控制，改善管理、減少浪費、提高經濟效益。
健全的內部控制制度，能預防錯誤和弊端的發生，即使發生了，也容易及時發覺和糾正。
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