采購(gòu)比價(jià)審計(jì)的內(nèi)容與方法
采購(gòu)比價(jià)審計(jì)是指企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和審計(jì)人員對(duì)企業(yè)將要購(gòu)置的各類(lèi)物資價(jià)格的合理性、合法性、有效性、經(jīng)濟(jì)性所作的審計(jì)監(jiān)督和評(píng)價(jià)。采購(gòu)比價(jià)審計(jì)是一種事前、事中和事后審計(jì),是管理審計(jì)的重要內(nèi)容之一。下面是yjbys小編為大家?guī)?lái)的采購(gòu)比價(jià)審計(jì)的內(nèi)容與方法的知識(shí)，歡迎閱讀。
物資采購(gòu)比價(jià)審計(jì)一般可以采取項(xiàng)目管理式審計(jì)或過(guò)程參與式審計(jì)，其審計(jì)內(nèi)容主要有：
1、采購(gòu)控制制度審計(jì)
一是檢查、評(píng)價(jià)物資采購(gòu)制度是否健全、完善、合理、科學(xué)。
二是制度執(zhí)行審計(jì)，即審查已制定的采購(gòu)制度在實(shí)際采購(gòu)過(guò)程中是否得到了嚴(yán)格執(zhí)行。
三是考核與獎(jiǎng)懲制度審計(jì).即審查對(duì)違反制度的情況是否建立了相應(yīng)的責(zé)任追究制度及考核獎(jiǎng)懲制度 四是制度的修訂和完善審計(jì).即審查是否建立了采購(gòu)制度的不斷改進(jìn)和完善的機(jī)制。
2、采購(gòu)計(jì)劃審計(jì)
一是采購(gòu)計(jì)劃編制審計(jì)。主要審查物資采購(gòu)計(jì)劃的編制是否及時(shí)、準(zhǔn)確、合理，采購(gòu)計(jì)劃是否結(jié)合公司的生產(chǎn)計(jì)劃、BOM清單、庫(kù)存狀況、各種零部件的生產(chǎn)時(shí)問(wèn)或訂貨(銷(xiāo)售)時(shí)問(wèn)制度：是否符合公司資金管理政策。
二是采購(gòu)計(jì)劃審批審計(jì)。主要審查采購(gòu)計(jì)劃是否通過(guò)相應(yīng)的審批程序。
三是采購(gòu)計(jì)劃數(shù)量審計(jì)。主要審計(jì)物資采購(gòu)數(shù)量是否考慮了點(diǎn)、量、價(jià)的關(guān)系，是否與生產(chǎn)計(jì)劃和物資庫(kù)存相適應(yīng)。四是采購(gòu)計(jì)劃執(zhí)行審計(jì).主要審查采購(gòu)計(jì)劃的實(shí)際執(zhí)行情況即計(jì)劃的復(fù)合性 采購(gòu)部門(mén)是否按照采購(gòu)計(jì)劃進(jìn)行采購(gòu).是否在公司物資品質(zhì)管理部門(mén)確認(rèn)的合格供應(yīng)商處進(jìn)行采購(gòu) 如有改變.其改變的原因和審批手續(xù)是否合理、齊全。
3、采購(gòu)物資收驗(yàn)審計(jì)
質(zhì)量檢驗(yàn)部門(mén)是否組織物資驗(yàn)收：物資驗(yàn)收是否出據(jù)驗(yàn)收?qǐng)?bào)告：超過(guò)采購(gòu)合同的進(jìn)貨數(shù)量和提前到貨的采購(gòu)是否經(jīng)過(guò)審批：短缺物資和不符合質(zhì)量要求的物資是否查明了原因.有無(wú)根據(jù)不同情況及時(shí)組織索賠，是否有退貨憑證，報(bào)采購(gòu)和質(zhì)檢部門(mén)進(jìn)行審查、分析和考核供貨商表現(xiàn)等：對(duì)逾期未交貨者.有無(wú)按合同規(guī)定給予處罰：物資驗(yàn)收是否嚴(yán)格.有無(wú)存在由于驗(yàn)收不嚴(yán)造成以次充好、以劣充優(yōu)、不合格物資入庫(kù)等問(wèn)題。
4、采購(gòu)價(jià)格審計(jì)
通過(guò)對(duì)實(shí)際采購(gòu)價(jià)格的分析.重點(diǎn)關(guān)注某時(shí)段的實(shí)際采購(gòu)價(jià)格走勢(shì)與同期市場(chǎng)價(jià)格走勢(shì)是否一致.采購(gòu)價(jià)格與市場(chǎng)價(jià)格波動(dòng)周期是否一致.采購(gòu)價(jià)格與市場(chǎng)價(jià)格波動(dòng)幅度是否一致.某時(shí)點(diǎn)的實(shí)際采購(gòu)價(jià)格與市場(chǎng)公允價(jià)格比較是否合理，某時(shí)段多供方供貨時(shí)各供應(yīng)商量?jī)r(jià)分配比例是否合理等等
5、采購(gòu)合同審計(jì)
主要根據(jù)合同的條款審計(jì)(合同的標(biāo)的、質(zhì)量、數(shù)量、價(jià)格、付款、履行地點(diǎn)、期限、違約責(zé)任、解決爭(zhēng)議方法以及購(gòu)買(mǎi)的標(biāo)的物的權(quán)屬性質(zhì)：標(biāo)的物的采購(gòu)價(jià)格與市場(chǎng)價(jià)格的關(guān)系：逾期交付標(biāo)的物的價(jià)格：標(biāo)的物的運(yùn)輸費(fèi)及運(yùn)雜費(fèi)負(fù)擔(dān)的約定等：合同是否完備、合法.合同的內(nèi)容是否達(dá)到雙方均衡受益.有無(wú)損害需求方利益的條款：有無(wú)明顯有利于供應(yīng)商的條款.如果存在這些現(xiàn)象.應(yīng)進(jìn)行延伸審計(jì)，查明是否有人情交易、權(quán)錢(qián)交易等情況等等)，以及合同執(zhí)行情況的審計(jì)、合同管理的審計(jì)，等等。
6、采購(gòu)結(jié)算(付款)審計(jì)
主要是依據(jù)采購(gòu)結(jié)算的相關(guān)規(guī)章制度對(duì)其進(jìn)行符合性審計(jì);審查實(shí)際付款方式、付款時(shí)間、付款金額、付款內(nèi)容和收款人等項(xiàng)目是否與合同條款一致，如果存在變更是否經(jīng)過(guò)相關(guān)人員批準(zhǔn);是否依據(jù)合同、發(fā)票、驗(yàn)收單等憑據(jù)，并經(jīng)過(guò)嚴(yán)格審核后辦理貨款結(jié)算;付款的申請(qǐng)、支票開(kāi)具、辦理結(jié)算、記賬是否按相關(guān)規(guī)章制度執(zhí)行。如：是否由不同部門(mén)的不同人員擔(dān)任：是否存在重復(fù)付款或多付貨款現(xiàn)象;是否按《合同法》的規(guī)定執(zhí)行。對(duì)于按時(shí)交付標(biāo)的物的.遇價(jià)格上漲或下跌都不影響其合同的有效履行：若逾期交付標(biāo)的物的，遇價(jià)格上漲按原價(jià)執(zhí)行.價(jià)格下降按新價(jià)執(zhí)行。
采購(gòu)審計(jì)方法
對(duì)物資采購(gòu)成本的審計(jì)方法主要是比質(zhì)比價(jià).沒(méi)有可比的價(jià)格就無(wú)從審計(jì).采購(gòu)價(jià)格的審計(jì).這是物資采購(gòu)審計(jì)工作的核心 因此.尋找合適的可比價(jià)格是制約比價(jià)審計(jì)的`瓶頸。其可比價(jià)價(jià)格的信息主要來(lái)源于：
1、市場(chǎng)價(jià)格
市場(chǎng)價(jià)格是通過(guò)比價(jià)審計(jì)人員主動(dòng)去搜集和整理.取得的難度較大.搜集市場(chǎng)價(jià)格主要通過(guò)如下幾個(gè)途徑：
① 通過(guò)國(guó)際互聯(lián)網(wǎng)查詢(xún).目前我們通過(guò)嚴(yán)格的考查和試用.加入了6至7個(gè)相對(duì)專(zhuān)業(yè)和信譽(yù)較好的收費(fèi)網(wǎng)站.并對(duì)收集的價(jià)格信息進(jìn)行分析整理后納入我們自己的價(jià)格信息庫(kù)。
�、� 電話查詢(xún)，通過(guò)電話向物資供應(yīng)商(包括長(zhǎng)虹的供應(yīng)商和非長(zhǎng)虹供應(yīng)商)了解價(jià)格或要求供應(yīng)商通過(guò)傳真方式報(bào)價(jià).這種方式能比較快速和較多的收集待審物資的價(jià)格情況.但這種方式了解到的價(jià)格準(zhǔn)確度不高.而且供應(yīng)商所報(bào)價(jià)格以偏高者居多.審計(jì)人員需對(duì)收集的信息進(jìn)行分析處理后才能使用。
③ 訂閱有關(guān)價(jià)格的專(zhuān)業(yè)報(bào)紙和專(zhuān)業(yè)期刊.但這種方式獲取價(jià)格信息一般不夠全面且價(jià)格信息往往滯后。④ 向?qū)I(yè)的行業(yè)協(xié)會(huì)購(gòu)買(mǎi)價(jià)格信息，但這種方式通常會(huì)付出較高的成本.一般在審計(jì)重要物資采購(gòu)時(shí)并對(duì)采購(gòu)價(jià)格有重大疑慮時(shí)才使用。
2、同行企業(yè)所采購(gòu)的同種物資價(jià)格
前提是能得到其他企業(yè)的許可.雙方的信息資源可以共享.這種方法實(shí)現(xiàn)的概率很小，在長(zhǎng)虹內(nèi)部，由于子公司較多，獨(dú)立的采購(gòu)組織較多.我們可將不同采購(gòu)組織的價(jià)格收集后進(jìn)行分析比較
3、根據(jù)有關(guān)物價(jià)趨勢(shì)等指數(shù)來(lái)對(duì)比分析
這種方法只能定性分析價(jià)格的變化趨勢(shì).基本上不能定量.我們?cè)趯?shí)際的審計(jì)工作中.還應(yīng)深入分析量?jī)r(jià)關(guān)系.一般情況下應(yīng)考慮量大從優(yōu)原則 。
4、縱向價(jià)格比較
這種方法的前提是前面已經(jīng)采購(gòu)過(guò)同類(lèi)物資.作為生產(chǎn)類(lèi)物資，一般情況下企業(yè)會(huì)持續(xù)采購(gòu)，縱向價(jià)格比較是我們經(jīng)常采用方式之一.但實(shí)際操作中也要注意不能只是定性分析.要考慮采購(gòu)量的變化對(duì)價(jià)格的影響。
5、通過(guò)成本分析獲得合理的價(jià)格
這種方法對(duì)比價(jià)審計(jì)人員的要求高.要求審計(jì)人員了解采購(gòu)物資的基本材料構(gòu)成(其主要上游原材料)、主要工藝流程、行業(yè)平均費(fèi)用(人工費(fèi)用、能耗費(fèi)用、管理費(fèi)用等)水平、行業(yè)平均利潤(rùn)率以及運(yùn)輸費(fèi)用等.在此基礎(chǔ)上.通過(guò)計(jì)算分析來(lái)推斷采購(gòu)物資的合理價(jià)格水平
6、與采購(gòu)管理部門(mén)加強(qiáng)聯(lián)系與合作、總結(jié)采購(gòu)物資的價(jià)格規(guī)律
(1)內(nèi)部比較法
大型的公司內(nèi)部往往存在多個(gè)相互獨(dú)立的采購(gòu)組織.通過(guò)對(duì)內(nèi)部各個(gè)采購(gòu)組織的采購(gòu)價(jià)格進(jìn)行比較.是判斷待審的采購(gòu)價(jià)格是否合理的最直接方法。
(2)市場(chǎng)詢(xún)價(jià)法
通過(guò)市場(chǎng)詢(xún)價(jià)掌握擬審計(jì)物資不同供應(yīng)商價(jià)格信息.經(jīng)比較后確定有利于企業(yè)的最優(yōu)價(jià)格作為審計(jì)標(biāo)準(zhǔn) 要求對(duì)同一類(lèi)物資至少調(diào)查三個(gè)以上供應(yīng)商的價(jià)格信息進(jìn)行比較
(3)綜合比價(jià)法
對(duì)所購(gòu)物資的進(jìn)價(jià)及其他相關(guān)費(fèi)用.經(jīng)綜合比較后確定有利于企業(yè)的最優(yōu)價(jià)格作為審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)。
(4)提供證據(jù)法
審計(jì)人員對(duì)擬購(gòu)物品的關(guān)鍵部件.要求供貨方提供外購(gòu)發(fā)票或加工圖紙.作為檢驗(yàn)其報(bào)價(jià)是否合理的依據(jù) 該種方法主要適用于對(duì)非標(biāo)物資如設(shè)備采購(gòu)的審計(jì)時(shí)應(yīng)用。例：我們?cè)趯徲?jì)某公司設(shè)備動(dòng)力部采購(gòu)電視總裝潔凈裝置時(shí).對(duì)供應(yīng)商一重慶XX廠所報(bào)的一個(gè)關(guān)鍵設(shè)備一空氣凈化處理器及加濕裝置報(bào)價(jià)產(chǎn)生疑慮.對(duì)此進(jìn)行調(diào)查后發(fā)現(xiàn).重慶XX廠的實(shí)際進(jìn)價(jià)與給我公司的報(bào)價(jià)存在較大差異。取得證據(jù)后.通過(guò)采購(gòu)人員與重慶XX廠進(jìn)行交涉.降低了該套裝置的結(jié)算價(jià).實(shí)際為我公司挽回經(jīng)濟(jì)損失近50O00元。
(5)限價(jià)法
根據(jù)物品的近期成交價(jià).并考慮市場(chǎng)變動(dòng)因素后確定最高限價(jià).以此作為控制該物品采購(gòu)價(jià)格的審計(jì)標(biāo)準(zhǔn) 此種方法主要針對(duì)市場(chǎng)價(jià)格變化較快.而交貨周期相對(duì)較長(zhǎng)物資的采購(gòu).審計(jì)人員可要求供需雙方簽定相應(yīng)協(xié)議.以交貨時(shí)市場(chǎng)的平均價(jià)格為最高限價(jià)來(lái)控制采購(gòu)價(jià)格如進(jìn)口汽車(chē)的采購(gòu)
(6)成本分析法
對(duì)非標(biāo)準(zhǔn)物資.一般情況下由供應(yīng)商根據(jù)需方的圖紙進(jìn)行專(zhuān)門(mén)加工定制.市場(chǎng)上無(wú)相應(yīng)的價(jià)格可比較.對(duì)此類(lèi)物資采購(gòu)的審計(jì).通常需對(duì)構(gòu)成物品價(jià)格的各種要素(料、工、費(fèi)、利、稅)進(jìn)行分析、計(jì)算，確定該物品的公允價(jià)格.以此作為審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)的方法
(7)專(zhuān)家協(xié)助法
利用企業(yè)內(nèi)部各種專(zhuān)家及外聘專(zhuān)家.協(xié)助審計(jì)人員進(jìn)行采購(gòu)比價(jià)審計(jì)此種方法主要適用于對(duì)專(zhuān)業(yè)性相對(duì)較強(qiáng)、科技含量較高的物資的采購(gòu)的審計(jì).在企業(yè)內(nèi)部常見(jiàn)用于科研、設(shè)計(jì)開(kāi)發(fā)所需物資采購(gòu)的審計(jì)時(shí)使用選擇適當(dāng)?shù)谋葍r(jià)審計(jì)方法是取得理想審計(jì)成效的關(guān)鍵.針對(duì)具體物資的采購(gòu)比價(jià)審計(jì).往往不是用單一的方法進(jìn)行審計(jì).而需要結(jié)合物料的具體特性、市場(chǎng)資源的具體情況等.采用多種方法并行審計(jì)方能取得實(shí)效。
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