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地稅征管審計的方法
稅收是國家財政收入的主要來源，審計機關加強地稅征管監督力度意義重大。下面為大家整理了一些地稅征管審計的方法，歡迎大家參考!
地稅征管審計的方法
一、熟悉稅種間關系，巧用計算機顯疑點
營業稅作為地方稅務收入的第一大稅種，其附加稅費―城市維護建設稅、教育費附加以及地方教育附加也在完善地方稅收中起到了重要作用。而城建稅、教育費附加以及地方教育附加在稅收級次中100%屬于市級稅收，這樣便給區分局改變其入庫種類以調節收入提供了可操作空間。
根據各分局提供的地稅系統“原始憑證清冊”，分類匯總可以得到各稅種本年度的入庫金額。清冊中各稅種已按照增值稅、營業稅、消費稅細分城建稅、教育費附加和地方教育附加，因此，匯總后與營業稅匹配的城建稅、教育費附加和地方教育附加金額應分別為營業稅總額的7%，3%和2%。然而審計延伸檢查的分局數據并不符合這一比例關系，為了進一步核實數據可靠性，審計組利用數據庫SQL語句，依據比例關系逐條匹配，從而得到僅繳納了營業稅而無對應附加稅費的入庫記錄，這些記錄形成審計疑點，成為審計組調查的重點。
二、注重延伸審計調查企業，核實稅款繳納情況
審計組根據審計疑點，結合重要性延伸調查企業。在某酒店的稅收上繳情況調查中，發現其無法匹配的附加稅費實際已預繳，檢查其繳稅稅票發現，該酒店確實已提前繳足本年度相關附加稅費。通過稅票上的稅號，審計組返查清冊中相應納稅記錄，發現亦有該條繳稅記錄，只是入庫稅種已變成“房產稅”。房產稅收入30%屬市級，70%屬于區級收入，通過“一票兩開”，改變入庫稅種，區分局成功地將應入庫城建稅的70%截留為本級稅收。同時，通過調查企業上年度的稅收繳納情況，對比稅務提供數據，也為稅款是否合理合規入庫提供了依據。
三、利用稅票關鍵信息，勤翻票據逐個突破
調查取證獲取的信息畢竟有限，審計組應充分利用分局提供的稅票稅根，逐個排查稅收疑點。稅票存根可以分為以下四類：一是稅收通用繳款書，二是稅收轉賬專用完稅證，三是匯總繳款書，四是代扣代繳匯總繳款書。其中稅收轉賬專用完稅證數量最大，該類稅票上集中了納稅人應繳納的各類稅種，基本無稅種調節問題。匯總繳款書為稅務工作人員將散戶小戶納稅人稅款入庫的記錄，基本按規定入庫。重點要關注的票據存根為稅收通用繳款書和代扣代繳匯總繳款書。稅收通用繳款書可以通俗理解為納稅大廳繳稅，工作人員手工開票，亦是“一票兩開”的入口：盡管納稅人拿到的是合規入庫的各稅票，稅務系統入庫和留存稅票卻是發生了改變，一般是將100%屬市級收入的城建稅改為30%屬市級、70%屬區縣本級的房產稅或者城鎮土地使用稅等。代扣代繳匯總繳款書亦是審計重點，代扣代繳的建安稅金額較大，按綜合稅率征收，分局往往不加區分的入為營業稅單一稅種，調節擠占了其他應入庫的各項稅費。
地稅征管審計是一種用于監督和審查地方稅務征收和管理過程的方法。它可以通過以下方式實現：
1.抽樣審計：
通過對地稅征收和管理數據進行抽樣，以檢查數據的準確性和完整性。
2. 綜合審計：
綜合審計是一種全面審計方法，通過審查多個稅務方面，包括納稅人信息、申報記錄、發票等來確保地稅征管的合規性。
3. 稅務合規性審計：
通過審查稅務規定的遵守情況來確定稅務機構的合規性。
4. 績效審計：
通過審查稅務機構的績效和成果，包括稅收收入和征管質量，來評估其有效性和合規性。
總之，地稅征管審計方法可以通過各種手段來監督和審查地方稅務征收和管理過程，以確保其合規性和有效性。
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