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增值稅減免稅申報明細表怎么填
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哪些企業需要填寫《增值稅減免稅明細表》?
由享受增值稅減免稅優惠政策(包括抵減和免稅兩個項目，即征即退不需要填寫)的增值稅一般納稅人和小規模納稅人在辦理增值稅納稅申報時填報。但僅享受月銷售額不超過3萬元(按季納稅9萬元)免征增值稅政策或未達起征點的增值稅小規模納稅人不需填報明細表。
應如何填寫《增值稅減免稅明細表》?
一、“稅款所屬時間”、“納稅人名稱”的填寫同增值稅納稅申報表主表(以下簡稱主表)。
二、“一、減稅項目”由本期按照稅收法律、法規及國家有關稅收規定享受減征(包含稅額式減征、稅率式減征)增值稅優惠的納稅人填寫。
(一)“減稅性質代碼及名稱”：根據國家稅務總局最新發布的《減免性質及分類表》所列減免性質代碼、項目名稱填寫。同時有多個減征項目的，應分別填寫。
(二)第1列“期初余額”：填寫應納稅額減征項目上期“期末余額”，為對應項目上期應抵減而不足抵減的余額。
(三)第2列“本期發生額”：填寫本期發生的按照規定準予抵減增值稅應納稅額的金額。
(四)第3列“本期應抵減稅額”：填寫本期應抵減增值稅應納稅額的金額。本列按表中所列公式填寫。
(五)第4列“本期實際抵減稅額”：填寫本期實際抵減增值稅應納稅額的金額。本列各行≤第3列對應各行。
一般納稅人填寫時，第1行“合計”本列數=主表第23行“一般貨物、勞務和應稅服務”列“本月數”-《附列資料(四)》第2行“分支機構預征繳納稅款”第4列“本期實際抵減稅額”。
小規模納稅人填寫時，第1行“合計”本列數=主表第13行“本期應納稅額減征額”“本期數”。
(六)第5列“期末余額”：按表中所列公式填寫。
三、“二、免稅項目”由本期按照稅收法律、法規及國家有關稅收規定免征增值稅的納稅人填寫。僅享受小微企業免征增值稅政策或未達起征點的小規模納稅人不需填寫，即小規模納稅人申報表主表第9欄“其他免稅銷售額”“本期數”無數據時，不需填寫本欄。
(一)“免稅性質代碼及名稱”：根據國家稅務總局最新發布的《減免性質及分類表》所列減免性質代碼、項目名稱填寫。同時有多個免稅項目的，應分別填寫。
(二)“出口免稅”填寫納稅人本期按照稅法規定出口免征增值稅的銷售額，但不包括適用免、抵、退稅辦法出口的銷售額。小規模納稅人不填寫本欄。
(三)第1列“免征增值稅項目銷售額”：填寫納稅人免稅項目的銷售額。免稅銷售額按照有關規定允許從取得的全部價款和價外費用中扣除價款的，應填寫扣除之前的銷售額。
一般納稅人填寫時，本列“合計”等于主表第8行“一般貨物、勞務和應稅服務”列“本月數”。
小規模納稅人填寫時，本列“合計”等于主表第9行“其他免稅銷售額”“本期數”。
(四)第2列“免稅銷售額扣除項目本期實際扣除金額”：免稅銷售額按照有關規定允許從取得的全部價款和價外費用中扣除價款的，據實填寫扣除金額;無扣除項目的，本列填寫“0”。
(五)第3列“扣除后免稅銷售額”:按表中所列公式填寫。
(六)第4列“免稅銷售額對應的進項稅額”：本期用于增值稅免稅項目的進項稅額。小規模納稅人不填寫本列，一般納稅人按下列情況填寫：
1.納稅人兼營應稅和免稅項目的，按當期免稅銷售額對應的進項稅額填寫;
2.納稅人本期銷售收入全部為免稅項目，且當期取得合法扣稅憑證的，按當期取得的合法扣稅憑證注明或計算的進項稅額填寫;
3.當期未取得合法扣稅憑證的，納稅人可根據實際情況自行計算免稅項目對應的進項稅額;無法計算的，本欄次填“0”。
(七)第5列“免稅額”：一般納稅人和小規模納稅人分別按下列公式計算填寫，且本列各行數應大于或等于0。
一般納稅人公式：第5列“免稅額”=第3列“扣除后免稅銷售額”×適用稅率-第4列“免稅銷售額對應的進項稅額”。
小規模納稅人公式：第5列“免稅額”=第3列“扣除后免稅銷售額”×征收率。
《增值稅減免稅申報明細表》填報常見問題
1、一般納稅人銷售使用過的固定資產適用簡易計稅辦法的情況下是否需要填報《增值稅減免稅申報明細表》?
答：需要填報此表。項目類型選擇“一、減稅項目”，減稅性質代碼及名稱選擇“01129924《財政部國家稅務總局關于簡并增值稅征收率政策的通知》財稅〔2014〕57號”。
2、《增值稅減免稅申報明細表》免稅項目中第5列“免稅額”應如何填寫?
答：一般納稅人和小規模納稅人分別按下列公式計算填寫，且本列各行數應大于或等于0。
一般納稅人公式：第5列“免稅額”=第3列“扣除后免稅銷售額”×適用稅率-第4列“免稅銷售額對應的進項稅額”。
小規模納稅人公式：第5列“免稅額”=第3列“扣除后免稅銷售額”×征收率。
3、問：發生防偽稅控設備抵減稅款要填《增值稅減免稅申報明細表》嗎?申報時提示要做備案，需要備案嗎?
答：發生防偽稅控專用設備費用和維護費抵減稅款的要填《增值稅減免稅申報明細表》，這個項目的減免代碼為01129914。該項減免不需備案。
4、問：出口企業需要填《增值稅減免稅申報明細表》嗎?
答：有出口免稅業務的企業都必須填《增值稅減免稅申報明細表》，即主表第8行有數據的都要填表，但適用免、抵、退的不用填。也就是外貿企業一般都需填本表，而生產性企業只有發生適用出口免稅政策時填列。
5、問：享受即征即退的需要填《增值稅減免稅申報明細表》嗎?
答：不需要填列，只有減稅項目和免稅項目需要填表。
6、問：如果企業有多項減稅項目和免稅項目怎么填?
答：多個減免項目的需要逐一填寫。
7、享受小微企業增值稅優惠需填報該表嗎?
答：增值稅小規模納稅人月銷售額不超過3萬元(含3萬元)，或者以1個季度為納稅期限的增值稅小規模納稅人，季度銷售額不超過9萬元，免征增值稅的，不需要填報減免稅申報明細表。
8、納稅人享受銷售自產農產品、避孕藥品及用具的免稅優惠，免稅性質代碼及名稱選擇哪個?
答：需要填報《增值稅減免稅申報明細表》選擇項目類型為“免稅項目”，免稅性質代碼及名稱為“01129999其他”。
拓展：
xx稅務所：
重慶天冶園林工程有限公司于20xx年11月成立，法人代表代明濤，企業類型：其他有限責任公司，注冊資本1000萬，職工人數38人。經營范圍及方式：種植銷售苗木。根據《中華人民共和國增值稅暫行條例》第十五條之規定，屬免征增值稅，現申請20xx年減免增值稅，望批準！
特此申請！
申請人：
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