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增值稅減免稅政策
什么樣的企業享受免征增值稅優惠?應以哪些文件為依據?以下是小編J.L分享的增值稅減免稅政策，更多熱點創業項目歡迎您繼續訪問(www.oh100.com/chuangye)。
稅收文件
《國家稅務總局關于發布〈營業稅改征增值稅跨境應稅服務增值稅免稅管理辦法(試行)〉的公告》(國家稅務總局公告2014年第49號)
《財政部、國家稅務總局關于將鐵路運輸和郵政業納入營業稅改征增值稅試點的通知》(財稅〔2013〕106號)
《財政部、國家稅務總局關于將電信業納入營業稅改征增值稅試點的通知》(財稅〔2014〕43號)
增值稅暫行條例及其實施細則
熱點問答
1、“營改增”納稅人提供的跨境服務，能否享受免征增值稅優惠?應以哪些文件為依據?
目前，有關跨境應稅服務增值稅免稅政策的文件主要有3個，分別是：國家稅務總局公告2013年第52號、財稅〔2013〕106號和財稅〔2014〕43號。
其中，財稅〔2013〕106號文件附件4《應稅服務適用增值稅零稅率和免稅政策的規定》明確了應稅服務適用免稅政策的范圍，國家稅務總局公告2013年第52號細化了免稅服務的具體范圍以及相關稅收管理事項，而財稅〔2014〕43號文件則結合電信業“營改增”對免稅范圍進行了補充。
2、哪些跨境服務可以免征增值稅?
根據上述文件，能夠享受免征增值稅優惠政策的跨境應稅服務包括：
(一)工程、礦產資源在境外的工程勘察勘探服務。
(二)會議展覽地點在境外的會議展覽服務。
(三)存儲地點在境外的倉儲服務。
(四)標的物在境外使用的有形動產租賃服務。
(五)在境外提供的廣播影視節目(作品)發行、播映服務。
(六)以水路運輸方式提供國際運輸服務但未取得《國際船舶運輸經營許可證》的;以公路運輸方式提供國際運輸服務但未取得《道路運輸經營許可證》或者《國際汽車運輸行車許可證》，或者《道路運輸經營許可證》的經營范圍未包括“國際運輸”的;以航空運輸方式提供國際運輸服務但未取得《公共航空運輸企業經營許可證》，或者其經營范圍未包括“國際航空客貨郵運輸業務”的;以航空運輸方式提供國際運輸服務但未持有《通用航空經營許可證》，或者其經營范圍未包括“公務飛行”的。
(七)以公路運輸方式提供至香港、澳門的交通運輸服務，但未取得《道路運輸經營許可證》，或者未具有持《道路運輸證》的直通港澳運輸車輛的;以水路運輸方式提供至臺灣的交通運輸服務，但未取得《臺灣海峽兩岸間水路運輸許可證》，或者未具有持《臺灣海峽兩岸間船舶營運證》的船舶的;以水路運輸方式提供至香港、澳門的交通運輸服務，但未具有獲得港澳線路運營許可的船舶的;以航空運輸方式提供往返香港、澳門、臺灣的交通運輸服務或者在香港、澳門、臺灣提供交通運輸服務，但未取得《公共航空運輸企業經營許可證》，或者其經營范圍未包括“國際、國內(含港澳)航空客貨郵運輸業務”的;以航空運輸方式提供往返香港、澳門、臺灣的交通運輸服務或者在香港、澳門、臺灣提供交通運輸服務，但未持有《通用航空經營許可證》，或者其經營范圍未包括“公務飛行”
3、申請免稅是否需要辦理相關免稅備案手續?
《營業稅改征增值稅跨境應稅服務增值稅免稅管理辦法(試行)》的公告 國家稅務總局公告2014年第49號
第七條 納稅人提供免征增值稅跨境服務的，應到主管稅務機關辦理跨境服務免稅備案手續，同時提交以下資料：
(一)《跨境應稅服務免稅備案表》;
(二)跨境服務合同原件及復印件;
(三)提供本辦法第二條第(一)項至第(四)項、第(六)項、以及第(十)項第2目跨境服務，應提交服務地點在境外的證明材料原件及復印件;
(四)提供本辦法第二條規定的國際或者港澳臺運輸服務，應提交實際發生相關業務的證明材料;
(五)向境外單位提供跨境服務，應提交服務接受方機構所在地在境外的證明材料;
(六)各省、自治區、直轄市和計劃單列市國家稅務局要求的其他資料。
跨境服務合同原件為外文的，應提供中文翻譯件并由法定代表人(負責人)簽字或者單位蓋章。
境外資料無法提供原件的，可只提供復印件，注明“復印件與原件一致”字樣，并由法定代表人(負責人)簽字或者單位蓋章;境外資料原件為外文的，應提供中文翻譯件并由法定代表人(負責人)簽字或者單位蓋章。
主管稅務機關對提交的境外證明材料有疑義的，可以要求納稅人提供境外公證部門出具的證明材料。
哪些情況適用增值稅免稅政策的出口貨物勞務
一、根據《財政部 國家稅務總局關于出口貨物勞務增值稅和消費稅政策的通知》(財稅〔2012〕39號)第六條第一項規定：“適用范圍。
適用增值稅免稅政策的出口貨物勞務，是指：
1.出口企業或其他單位出口規定的貨物，具體是指：
(1)增值稅小規模納稅人出口的貨物。
(2)避孕藥品和用具，古舊圖書。
(3)軟件產品。其具體范圍是指海關稅則號前四位為“9803”的貨物。
(4)含黃金、鉑金成分的貨物，鉆石及其飾品。其具體范圍見附件7。
(5)國家計劃內出口的卷煙。其具體范圍見附件8。
(6)已使用過的設備。其具體范圍是指購進時未取得增值稅專用發票、海關進口增值稅專用繳款書但其他相關單證齊全的已使用過的設備。
(7)非出口企業委托出口的貨物。
(8)非列名生產企業出口的非視同自產貨物。
(9)農業生產者自產農產品[農產品的具體范圍按照《農業產品征稅范圍注釋》(財稅[1995]52號)的規定執行]。
(10)油畫、花生果仁、黑大豆等財政部和國家稅務總局規定的出口免稅的貨物。
(11)外貿企業取得普通發票、廢舊物資收購憑證、農產品收購發票、政府非稅收入票據的貨物。
(12)來料加工復出口的貨物。
(13)特殊區域內的企業出口的特殊區域內的貨物。
(14)以人民幣現金作為結算方式的邊境地區出口企業從所在省(自治區)的邊境口岸出口到接壤國家的一般貿易和邊境小額貿易出口貨物。
(15)以旅游購物貿易方式報關出口的貨物。
2.出口企業或其他單位視同出口的下列貨物勞務：
(1)國家批準設立的免稅店銷售的免稅貨物[包括進口免稅貨物和已實現退(免)稅的貨物]。
(2)特殊區域內的企業為境外的單位或個人提供加工修理修配勞務。
(3)同一特殊區域、不同特殊區域內的企業之間銷售特殊區域內的貨物。
3.出口企業或其他單位未按規定申報或未補齊增值稅退(免)稅憑證的出口貨物勞務。
具體是指：
(1)未在國家稅務總局規定的期限內申報增值稅退(免)稅的出口貨物勞務。
(2)未在規定期限內申報開具《代理出口貨物證明》的出口貨物勞務。
(3)已申報增值稅退(免)稅，卻未在國家稅務總局規定的期限內向稅務機關補齊增值稅退(免)稅憑證的出口貨物勞務。
對于適用增值稅免稅政策的出口貨物勞務，出口企業或其他單位可以依照現行增值稅有關規定放棄免稅，并依照本通知第七條的規定繳納增值稅。”
二、根據《國家稅務總局關于〈出口貨物勞務增值稅和消費稅管理辦法〉有關問題的公告》(國家稅務總局公告2013年第12號)第五條第八項規定：“出口企業或其他單位未按規定進行單證備案(因出口貨物的成交方式特性，企業沒有有關備案單證的情況除外)的出口貨物，不得申報退(免)稅，適用免稅政策。已申報退(免)稅的，應用負數申報沖減原申報。”
三、根據《國家稅務總局關于出口企業申報出口貨物退(免)稅提供收匯資料有關問題的公告》(國家稅務總局公告2013年第30號)規定：“一、出口企業申報退(免)稅的出口貨物，須在退(免)稅申報期截止之日內收匯(跨境貿易人民幣結算的為收取人民幣,下同)，并按本公告的規定提供收匯資料;未在退(免)稅申報期截止之日內收匯的出口貨物，除本公告第五條所列不能收匯或不能在出口貨物退(免)稅申報期的截止之日內收匯的出口貨物外，適用增值稅免稅政策。”
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