農(nóng)林種植業(yè)增值稅減免政策

農(nóng)林種植業(yè)增值稅減免政策

　　具體范圍包括：種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)、飼養(yǎng)業(yè)、林業(yè)、牧業(yè)、捕撈業(yè)及其相關(guān)產(chǎn)業(yè)的項(xiàng)目和收入。以下是小編分享的農(nóng)林種植業(yè)增值稅減免政策，希望可以幫助到大家。

　　農(nóng)林種植業(yè)增值稅減免政策

　　一、營(yíng)業(yè)稅

　　1.農(nóng)業(yè)服務(wù)項(xiàng)目免稅。農(nóng)業(yè)機(jī)耕、排灌、病蟲害防治、植保、農(nóng)牧保險(xiǎn)以及相關(guān)技術(shù)培訓(xùn)業(yè)務(wù)，家禽、牧畜、水生動(dòng)物的配種和疾病防治，免征營(yíng)業(yè)稅。(條例第6條)

　　2.農(nóng)業(yè)用地轉(zhuǎn)讓收入免稅。將土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓給農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者用于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)的收入，免征營(yíng)業(yè)稅。([94]財(cái)稅字第2號(hào))

　　農(nóng)耕、農(nóng)場(chǎng)將土地承包(出租)給個(gè)人或公司用于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)，收取的固定承包金(租金)，免征營(yíng)業(yè)稅(國(guó)稅函[1998]82號(hào))

　　3.國(guó)際農(nóng)業(yè)發(fā)展基金貸款利息收入免稅。對(duì)國(guó)際農(nóng)業(yè)發(fā)展基金貸款利息收入，應(yīng)按《國(guó)際農(nóng)業(yè)發(fā)展基金適用于貸款協(xié)議和擔(dān)保協(xié)議的通則》規(guī)定，免征營(yíng)業(yè)稅。(財(cái)稅字[1995]108號(hào))

　　4.儲(chǔ)備糧油財(cái)政補(bǔ)貼收入免稅。對(duì)國(guó)有糧食企業(yè)保管政府儲(chǔ)備糧油取得的財(cái)政性補(bǔ)貼收入，免征營(yíng)業(yè)稅。(財(cái)稅字[1996]68號(hào))

　　5.儲(chǔ)備棉財(cái)政補(bǔ)貼收入免稅。對(duì)供銷社保管國(guó)家儲(chǔ)備棉所取得的財(cái)政性補(bǔ)貼收入，免征營(yíng)業(yè)稅。(財(cái)稅字[1999]38號(hào))

　　6.儲(chǔ)備肉、糖財(cái)政補(bǔ)貼收入免稅。從1999年12月31日起，對(duì)承儲(chǔ)企業(yè)取得的國(guó)家儲(chǔ)備肉和儲(chǔ)備糖財(cái)政補(bǔ)貼收入，免征營(yíng)業(yè)稅。(財(cái)稅字[1999]304號(hào))

　　7.儲(chǔ)備棉財(cái)政補(bǔ)貼免稅。對(duì)中國(guó)儲(chǔ)備棉管理總公司及其直屬棉庫取得的財(cái)政補(bǔ)貼收入，免征營(yíng)業(yè)稅。(財(cái)稅[2003]115號(hào))

　　8.世行貸款糧食流通項(xiàng)目免稅。對(duì)世行貸款糧食流通項(xiàng)目，免征建筑安裝工程營(yíng)業(yè)稅和項(xiàng)目服務(wù)收入營(yíng)業(yè)稅。(財(cái)稅字[1998]87號(hào))

　　9、農(nóng)村信用社減稅。從2003年1月1日起，對(duì)改革試點(diǎn)地區(qū)(含山東省)農(nóng)村信用社金融保險(xiǎn)業(yè)務(wù)收入營(yíng)業(yè)稅按3%的稅率征收。(財(cái)稅[2004]35號(hào))

　　二、企業(yè)所得稅

　　1.農(nóng)業(yè)技術(shù)服務(wù)、勞務(wù)免稅。對(duì)為農(nóng)業(yè)生產(chǎn)的產(chǎn)前、產(chǎn)中、產(chǎn)后服務(wù)的鄉(xiāng)村農(nóng)技推廣站、植保站、水管站、林業(yè)站、畜牧獸醫(yī)站、水產(chǎn)站、種子站、農(nóng)機(jī)站、氣象站，以及農(nóng)民專業(yè)技術(shù)協(xié)會(huì)、專業(yè)合作社，提供的技術(shù)服務(wù)或勞務(wù)所取得的收入，以及城鎮(zhèn)其他各類事業(yè)單位開展上述技術(shù)服務(wù)或勞務(wù)所取得的收入，暫免征所得稅。([94]財(cái)稅字第1號(hào))

　　)

　　2.鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)減稅。鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)可按應(yīng)納稅款減征10%的所得稅。([94]財(cái)稅字第1號(hào))

　　3.農(nóng)業(yè)初加工收入免稅。國(guó)有農(nóng)口企業(yè)、事業(yè)單位從事種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)和農(nóng)林產(chǎn)品、漁業(yè)類初級(jí)加工取得的所得，暫免征所得稅。(財(cái)稅字[1997]49號(hào))

　　4.國(guó)有農(nóng)場(chǎng)林場(chǎng)所得免稅。對(duì)邊境貧困列名的166個(gè)國(guó)有農(nóng)場(chǎng)和442個(gè)國(guó)有林場(chǎng)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得和其他所得，暫免征所得稅。(財(cái)稅字[1997]49號(hào))

　　5.內(nèi)資漁業(yè)所得免稅。內(nèi)資漁業(yè)企業(yè)從事外海、遠(yuǎn)洋捕撈業(yè)務(wù)取得的所得，暫免征所得稅。(財(cái)稅字[1997]114號(hào))

　　6.農(nóng)村信用社減稅。從2001年1月1日起，農(nóng)村信用社年應(yīng)納稅所得額3萬元以下的，減按18%征收企業(yè)所得稅;年應(yīng)納稅所得額3萬元以上至10萬元的，減按27%征收企業(yè)所得稅。(財(cái)稅字[1998]29號(hào)、財(cái)稅[2001]55號(hào))

　　7.貧困縣農(nóng)村信用社免稅。從2001年1月1日起，國(guó)家確定的貧困縣的農(nóng)村信用社，暫免征企業(yè)所得稅。(財(cái)稅字[1998]60號(hào)、財(cái)稅[2001]55號(hào))

　　8.鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)加速折舊。對(duì)鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)，由于特殊原因需要縮短折舊年限的，經(jīng)省級(jí)地稅局批準(zhǔn)確定，但不得短于以下規(guī)定年限：([94]財(cái)稅字第9號(hào))

　　(1)房屋、建筑物為20年;

　　(2)火車、輪船、機(jī)器、機(jī)械和其他生產(chǎn)設(shè)備為10年;

　　(3)電子設(shè)備和火車、輪船以外的運(yùn)輸工具以及與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)有關(guān)的器具、工具、家具等為5年。

　　9.林業(yè)所得免稅。從2001年1月1日起，各類企事業(yè)單位種植林木、林木種子和苗木作物以及從事林木產(chǎn)品初加工取得的所得，免征企業(yè)所得稅。(財(cái)稅[2001]171號(hào))

　　10.農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)化龍頭企業(yè)免稅。從2001年1月1日起，對(duì)國(guó)家認(rèn)定為農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)化的重點(diǎn)龍頭企業(yè)和其所屬直接控股比例超過50%以上的子公司，從事種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)和農(nóng)林產(chǎn)品初加工取得的收入，與其他業(yè)務(wù)分別核算的，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)，可暫免征企業(yè)所得稅。(國(guó)稅發(fā)[2001]124號(hào))

　　11.農(nóng)產(chǎn)品初加工免稅。對(duì)重點(diǎn)農(nóng)產(chǎn)品加工骨干企業(yè)從事種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)和農(nóng)產(chǎn)品初加工所得，3至5年免征企業(yè)所得稅。(國(guó)辦發(fā)[2002]62號(hào))

　　12.儲(chǔ)備棉財(cái)政補(bǔ)貼免稅。在2005年底前，對(duì)中國(guó)儲(chǔ)備棉管理總公司及直屬棉庫取得的財(cái)政補(bǔ)貼收入，免征企業(yè)所得稅。(財(cái)稅[2003]115號(hào))

　　13、應(yīng)對(duì)禽流感專項(xiàng)優(yōu)惠。對(duì)家禽養(yǎng)殖業(yè)(包括種禽養(yǎng)殖)、加工和冷藏冷凍企業(yè)進(jìn)行家禽養(yǎng)殖(包括種禽養(yǎng)殖)、加工和冷藏冷凍所取得的所得免征2004年度企業(yè)所得稅。對(duì)企業(yè)由于禽類撲殺所取得的財(cái)政專項(xiàng)補(bǔ)助，免征企業(yè)所得稅;對(duì)企業(yè)由于禽類撲殺所造成的凈損失，允許其在所得稅前全額列支。(財(cái)稅[2004]45號(hào))

　　14、稅控收款機(jī)購置。納稅人2004年12月1日以后(含當(dāng)日)購置的符合國(guó)家標(biāo)準(zhǔn)，并按《國(guó)家稅務(wù)總局財(cái)政部信息產(chǎn)業(yè)部國(guó)家質(zhì)量監(jiān)督檢驗(yàn)檢疫總局關(guān)于推廣應(yīng)用稅控收款機(jī)加強(qiáng)稅源監(jiān)控的通知》(國(guó)稅發(fā)[2004]44號(hào))的規(guī)定，通過選型招標(biāo)中標(biāo)的稅控收款機(jī)，購置費(fèi)用達(dá)到固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)的，應(yīng)按固定資產(chǎn)管理，其按規(guī)定提取的折舊額可在企業(yè)計(jì)算繳納所得稅前扣除;達(dá)不到固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)的，購置費(fèi)用可在所得稅前一次性扣除。(財(cái)稅[2004]167號(hào))

　　三、個(gè)人所得稅

　　1.農(nóng)業(yè)稅繳稅項(xiàng)目免稅。個(gè)體工商戶或個(gè)人專營(yíng)種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)、飼養(yǎng)業(yè)、捕撈業(yè)，其經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目屬于農(nóng)業(yè)稅、農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅、牧業(yè)稅征稅范圍，并已納稅的，不再征收個(gè)人所得稅。([94]財(cái)稅字第20號(hào))

　　2.青苗補(bǔ)償費(fèi)免稅。對(duì)于在征用土地過程中，單位支付給土地承包人的青苗補(bǔ)償費(fèi)收入，暫免征個(gè)人所得稅。(國(guó)稅函[1997]87號(hào))

　　3.農(nóng)林義務(wù)教育捐贈(zèng)扣除。從2001年7月1日起，企事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體和個(gè)人等社會(huì)力量通過非營(yíng)利的社會(huì)團(tuán)體和國(guó)家機(jī)關(guān)向農(nóng)村義務(wù)教育的捐贈(zèng)，準(zhǔn)予在繳納個(gè)人所得稅前全額扣除。(財(cái)稅[2001]88號(hào))

　　4.農(nóng)村費(fèi)改稅地區(qū)農(nóng)業(yè)特產(chǎn)個(gè)人所得不征稅。農(nóng)村稅費(fèi)改革試點(diǎn)地區(qū)停征農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅，改為征收農(nóng)業(yè)稅后，對(duì)個(gè)體戶或個(gè)人取得的農(nóng)業(yè)特產(chǎn)所得，不再征收個(gè)人所得稅。(財(cái)稅[2003]157號(hào))

　　5、農(nóng)村費(fèi)改稅改革試點(diǎn)期間，取消農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅、減征或免征農(nóng)業(yè)稅后，對(duì)個(gè)人或個(gè)體戶從事種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)、飼養(yǎng)業(yè)、捕撈業(yè)，且經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目屬于農(nóng)業(yè)稅(包括農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅)、牧業(yè)稅征稅范圍的，其取得的“四業(yè)”所得暫不征收個(gè)人所得稅。[財(cái)稅(2004)30號(hào)]

　　四、房產(chǎn)稅

　　近來一些地區(qū)反映，原財(cái)政部稅務(wù)總局印發(fā)的《關(guān)于房地產(chǎn)稅若干具體問題的解釋和暫行規(guī)定》([86]財(cái)稅地字008號(hào))與原國(guó)家稅務(wù)局印發(fā)的《關(guān)于土地使用稅若干具體問題的解釋和暫行規(guī)定》([88]國(guó)稅地字第015號(hào))，有關(guān)房產(chǎn)稅與土地使用稅的具體征稅范圍的解釋不盡一致，并且經(jīng)濟(jì)發(fā)展及城鎮(zhèn)建設(shè)已發(fā)生很大變化，在實(shí)際執(zhí)行中,不便于操作，經(jīng)研究，現(xiàn)進(jìn)一步解釋和規(guī)定如下：

　　一、房產(chǎn)稅、土地使用稅在城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)征收，各地要遵照?qǐng)?zhí)行。

　　二、關(guān)于建制鎮(zhèn)的具體征稅范圍，由各省、自治區(qū)、直轄市地方稅務(wù)局提出方案，經(jīng)省、自治區(qū)、直轄市政府確定批準(zhǔn)后執(zhí)行，并報(bào)國(guó)家稅務(wù)總局備案。對(duì)農(nóng)林牧漁業(yè)用地和農(nóng)民居住用房屋及土地，不征收房產(chǎn)稅和土地使用稅。

　　1.農(nóng)房減免稅。農(nóng)民居住用房產(chǎn)，免征房產(chǎn)稅。(國(guó)稅發(fā)[1999]44號(hào))

　　2.儲(chǔ)備棉房地產(chǎn)減免稅。在2005年底前，對(duì)中國(guó)儲(chǔ)備棉管理總公司及其直屬棉庫經(jīng)營(yíng)中央儲(chǔ)備棉業(yè)務(wù)自用的房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅。(財(cái)稅[2003]115號(hào))

　　3、儲(chǔ)備糧用房減免稅。在2005年底前，對(duì)中儲(chǔ)糧總公司及其直屬糧庫經(jīng)營(yíng)中央儲(chǔ)備

　　糧(油)業(yè)務(wù)自用的房產(chǎn)，比照國(guó)家財(cái)政撥付事業(yè)經(jīng)費(fèi)的單位，免征房產(chǎn)稅。(財(cái)稅[2004]74號(hào))

　　4、糧食購銷企業(yè)用房減免稅。在 2007年底以前，對(duì)有困難的國(guó)有糧食購銷企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)性用房，按規(guī)定程序?qū)徍伺鷾?zhǔn)后，減征或免征房產(chǎn)稅。(國(guó)糧財(cái)[2004]125號(hào))

　　5、中國(guó)糖業(yè)酒類集團(tuán)公司直屬的國(guó)家儲(chǔ)備糖庫和中國(guó)食品集團(tuán)公司直屬的國(guó)家儲(chǔ)備肉庫自用房產(chǎn)免稅。在2005年底前，對(duì)中國(guó)糖業(yè)灑類集團(tuán)公司直屬的國(guó)家儲(chǔ)備糖庫和中國(guó)食品集團(tuán)公司直屬的國(guó)家儲(chǔ)備肉庫，其自用的房產(chǎn)，免征房產(chǎn)稅。(財(cái)稅[2004]75號(hào))

　　6、天然林保護(hù)工程用房免稅。 對(duì)長(zhǎng)江上游、黃河中上游地區(qū)，東北、內(nèi)蒙古等國(guó)有林區(qū)天然林資源保護(hù)工程實(shí)施企業(yè)和單位用于天然林保護(hù)工程的房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅。

　　對(duì)由于國(guó)家實(shí)行天然林資源保護(hù)工程造成森工企業(yè)的房產(chǎn)閑置一年以上不用的，暫免征收房產(chǎn)稅。(財(cái)稅[2004]37號(hào))

　　7、個(gè)人所有非營(yíng)業(yè)用的房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅。(條例)

　　五、土地使用稅

　　1.農(nóng)業(yè)生產(chǎn)用地減免稅。直接用于農(nóng)、林、牧、漁業(yè)的生產(chǎn)用地，免征土地使用稅。(條例第6條)

　　2.土地改造減免稅。經(jīng)批準(zhǔn)開山填海整治的土地和改造的廢棄用地，從使用的月份起，免征土地使用稅5年～10年。(條例第6條)經(jīng)批準(zhǔn)開山填海整治的土地和改造的廢棄土地，經(jīng)縣、市稅務(wù)局審核批準(zhǔn)，從使用的月份起免繳土地使用稅10年。([89]魯財(cái)稅字4號(hào))

　　3.耕地征用免稅。新征用的耕地，自批準(zhǔn)征用之日起1年內(nèi)，免征土地使用稅。(條例第9條)

　　4.林區(qū)用地免稅。對(duì)林區(qū)的林地、運(yùn)材道、防火道、防火設(shè)施用地，免征土地使用稅。林業(yè)系統(tǒng)的森林公園、自然保護(hù)區(qū)，可比照公園免征土地使用稅。(國(guó)稅函發(fā)[1991]1404號(hào))

　　5.儲(chǔ)備棉用地免稅。在2005年底前，對(duì)中國(guó)儲(chǔ)備棉管理總公司及其直屬棉庫經(jīng)營(yíng)中央儲(chǔ)備棉業(yè)務(wù)自用的土地，免征土地使用稅。(財(cái)稅[2003]115號(hào))

　　6.天然林保護(hù)工程用地免稅。在2010年底前，對(duì)長(zhǎng)江上游、黃河中上游地區(qū)，東北、內(nèi)蒙古等國(guó)有林區(qū)天然林資源保護(hù)工程實(shí)施企業(yè)和單位用于天然林保護(hù)工程的土地免征土地使用稅。對(duì)由于國(guó)家實(shí)行天然林資源保護(hù)工程造成森工企業(yè)的土地閑置一年以上不用的，暫免征收土地使用稅。(財(cái)稅[2004]37號(hào))

　　8.儲(chǔ)備糧用地免稅。在2005年底前，對(duì)中儲(chǔ)糧總公司及其直屬糧庫經(jīng)營(yíng)中央儲(chǔ)備糧(油)業(yè)務(wù)自用的土地，比照國(guó)家財(cái)政部門撥付事業(yè)經(jīng)費(fèi)的單位，免征土地使用稅。(財(cái)稅[2004]74號(hào))

　　9.中國(guó)糖業(yè)酒類集團(tuán)公司直屬的國(guó)家儲(chǔ)備糖庫和中國(guó)食品集團(tuán)公司直屬的國(guó)家儲(chǔ)備肉庫用地免稅。在2005年底前，對(duì)中國(guó)糖業(yè)酒類集團(tuán)公司直屬的國(guó)家儲(chǔ)備糖庫和中國(guó)食品集團(tuán)公司直屬的國(guó)家儲(chǔ)備肉庫，其自用的土地，免征土地使用稅。(財(cái)稅[2004]75號(hào))

　　六、車船使用稅

　　1.漁船減免稅。載重量不超過一噸的漁船，免征車船使用稅。(條例第3條)

　　2.拖拉機(jī)減免稅。主要用于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)的拖拉機(jī)，免征車船使用稅。從事運(yùn)輸業(yè)務(wù)的拖拉機(jī)按所掛拖車的凈噸位，適用“載貨汽車”稅額減半征收車船使用稅。([86]財(cái)稅地字第8號(hào))

　　3.專用汽車減免稅。對(duì)專用于農(nóng)林牧漁業(yè)等專用汽車，由各省、區(qū)、市分別確定征收或免征車船使用稅。([87]財(cái)稅地字第3號(hào))對(duì)各種履帶式專用機(jī)動(dòng)車輛，可免征車船使用稅。((87)魯稅三字25號(hào))

　　4.儲(chǔ)備棉車船減免稅。在2005年底前，對(duì)中國(guó)儲(chǔ)備棉管理總公司及其直屬棉庫經(jīng)營(yíng)中央儲(chǔ)備棉業(yè)務(wù)自用的車船，免征車船使用稅。(財(cái)稅[2003]115號(hào))

　　5.天然林保護(hù)工程車船免稅。 對(duì)長(zhǎng)江上游、黃河中上游地區(qū)，東北、內(nèi)蒙古等國(guó)有林區(qū)天然林資源保護(hù)工程實(shí)施企業(yè)和單位用于天然林保護(hù)工程的車船免征車船使用稅。(財(cái)稅[2004]37號(hào))

　　6.儲(chǔ)備棉用車免稅。在2005年底前，對(duì)中國(guó)儲(chǔ)備棉管理總公司及其直屬棉庫經(jīng)營(yíng)中央儲(chǔ)備棉業(yè)務(wù)自用的車船，比照國(guó)家財(cái)政部門撥付事業(yè)經(jīng)費(fèi)的單位，免征車船使用稅。(財(cái)稅[2003]15號(hào))

　　七、印花稅

　　1.農(nóng)副產(chǎn)品收購合同免稅。國(guó)家指定的收購部門與村委會(huì)、農(nóng)民個(gè)人書立的農(nóng)副產(chǎn)品收購合同，免征印花稅。([88]財(cái)稅字第255號(hào))

　　2.保險(xiǎn)合同免稅。農(nóng)林作物，牧業(yè)畜類保險(xiǎn)合同，免征印花稅。([88]國(guó)稅地字第037號(hào))

　　3.儲(chǔ)備棉業(yè)務(wù)免稅。在2005年底前，對(duì)中國(guó)儲(chǔ)備棉管理總公司及其直屬棉庫資金賬簿免征印花稅，對(duì)其經(jīng)營(yíng)中央儲(chǔ)備棉業(yè)務(wù)過程中書立的購銷合同免征印花稅。(財(cái)稅[2003]115號(hào))

　　4.儲(chǔ)備糧油業(yè)務(wù)免稅。在2005年底前，對(duì)中國(guó)儲(chǔ)備糧管理總公司及其直屬糧庫資金賬簿免征印花稅，對(duì)其經(jīng)營(yíng)中央儲(chǔ)備糧(油)業(yè)務(wù)過程中書立的購銷合同免征印花稅。(財(cái)稅[2004]74號(hào))

　　5.華商儲(chǔ)備商品管理中心業(yè)務(wù)免稅。在2005年底前，對(duì)華商儲(chǔ)備商品管理中心的資金賬簿免征印花稅，對(duì)華商中心在從事儲(chǔ)備糖、肉的具體儲(chǔ)備管理業(yè)務(wù)中書立的購銷合同免征印花稅。(財(cái)稅[2004]75號(hào))

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