分析商業(yè)銀行風(fēng)險預(yù)警研究體系成本論文

分析商業(yè)銀行風(fēng)險預(yù)警研究體系成本論文

　　論文關(guān)鍵詞:商業(yè)銀行 風(fēng)險預(yù)警 研究體系

　　論文摘要:商業(yè)銀行風(fēng)險預(yù)警研究體系架構(gòu)主要由責(zé)金轉(zhuǎn)移定價、成本分?jǐn)偂㈩A(yù)期損失和資本分?jǐn)偨M成。

　　商業(yè)銀行風(fēng)險預(yù)警研究體系架構(gòu)主要由資金轉(zhuǎn)移定價、成本分?jǐn)�、預(yù)期損失和資本分?jǐn)偨M成。成本分?jǐn)偸巧虡I(yè)銀行建立風(fēng)險預(yù)警研究體系的—個非常重要的環(huán)節(jié)。商業(yè)銀行如要準(zhǔn)確地進行風(fēng)險預(yù)警分析,就應(yīng)該對產(chǎn)品、客戶以及機構(gòu)的盈利性進行分析,就必須考慮成本分?jǐn)倖栴}。

　　實施成本分?jǐn)傆欣�于衡量產(chǎn)品、客戶和業(yè)務(wù)線的盈利性;有利于進行持續(xù)的成本管理和預(yù)算管理;有利于商業(yè)銀行的產(chǎn)品定價;有利于建立更為準(zhǔn)確的預(yù)警朝究體系。國際領(lǐng)先銀行主要采用作業(yè)成本法(ActivityBasedCosting,ABC),但縱觀國內(nèi)的商業(yè)銀行,業(yè)務(wù)流程在網(wǎng)點層面基本沒有實現(xiàn)標(biāo)準(zhǔn)化,且缺乏實施作業(yè)成本法所必需的大量基礎(chǔ)數(shù)據(jù)。筆者認(rèn)為,國內(nèi)商業(yè)銀行的成本分?jǐn)偵刑幱趶臒o到有的轉(zhuǎn)變過程之中,商業(yè)銀行在考慮成本分?jǐn)倖栴}時,應(yīng)簡化具體操作過程,提出切實可行的方案。

　　成本分?jǐn)偟哪Ｊ街饕�有三個關(guān)鍵點:—是成本分?jǐn)偹悸返倪x擇,二是成本的界定。三是合適分?jǐn)偡椒ǖ倪x擇。需要指出的是,成本分?jǐn)傂枰?銀行接受怎樣的戰(zhàn)略定位決定組織變革的方向,從而決定相應(yīng)的成本分?jǐn)偰Ｊ�。下面將就這八方面進行具體討論。

　　1成本分?jǐn)偹悸返倪x擇

　　成本分?jǐn)偸侵笇⑻囟〞�計期間內(nèi)發(fā)生的各項成本,向產(chǎn)品進行分?jǐn)?以充分反映產(chǎn)品應(yīng)承擔(dān)的成本信息。銀行成本主要是期間費用,銀行成本的分?jǐn)傊饕�是費用的分?jǐn)�。各項費用依據(jù)其與業(yè)務(wù)的相關(guān)性,可劃分為直接成本和問接成本。直接成本是指直接用于產(chǎn)品銷售或業(yè)務(wù)活動的費用支出;間接成本是指那些沒有直接用于產(chǎn)品銷售或業(yè)務(wù)活動,但間接支持產(chǎn)品或業(yè)務(wù)活動正常運轉(zhuǎn)的成本。此外,還存在為了整個經(jīng)營機構(gòu)正常運行所需的各類支出。具體而言,商業(yè)銀行需要分?jǐn)偟某杀究梢苑譃槿��?一是直接發(fā)生的成本。即直接在責(zé)任中心之內(nèi)發(fā)生的成本費用,如人事部的員工薪金福利。二是共享成本。通常是共用基礎(chǔ)設(shè)施的費用,由受益部門共同分享,但成本中心往往不能控制使用價格,如大樓走廊、電梯。三是轉(zhuǎn)移成本。是發(fā)生在某—個成本中心,但另一成本中心受益的成本項且,也就是通常所說的“內(nèi)部購買”,如財務(wù)部門要求信息科技部門為其開發(fā)的分析系統(tǒng)。成本分?jǐn)傊饕�有兩種思路,一是完全成本分?jǐn)?二是部分成本分?jǐn)偂?/p>

　　完全分?jǐn)偡ǖ乃悸肥歉鶕?jù)全行不同類型責(zé)任中心提供內(nèi)部服務(wù)的順序和交易處理量,來分配所有的間接成本或日常管理費用到利潤中心。部分分?jǐn)偡▋H僅將各類直接成本分?jǐn)偟疆a(chǎn)品等成本對象而不分?jǐn)傞g接費用。部分分?jǐn)偡ㄒ部煞譃閮煞N。第一種方法是預(yù)期成本分?jǐn)偡?銀行根據(jù)全年需達(dá)到的業(yè)務(wù)量在年初估算的預(yù)期單位成本,預(yù)期單位成本考慮直接費用、間接費用,費用分?jǐn)傋罱K由預(yù)期單位成本和實際業(yè)務(wù)量共同決定,預(yù)艦單位成本同實際單位成本的差異由發(fā)生費用的責(zé)任中心承擔(dān)。第二種方法是標(biāo)準(zhǔn)成本法:作業(yè)成本法中最著名的就屬標(biāo)準(zhǔn)成本法。標(biāo)準(zhǔn)成本法—般是在分析操作標(biāo)準(zhǔn)、時間、動作以及工作流程的基礎(chǔ)上估計出的單位標(biāo)準(zhǔn)成本。標(biāo)準(zhǔn)成本往往是最有效率的,是理想化的單位成本。最終費用分?jǐn)偸怯蓸?biāo)準(zhǔn)單位成本和實際業(yè)務(wù)量共同決定,實際成本同標(biāo)準(zhǔn)成本的差異由發(fā)生費用的責(zé)任中心承擔(dān)。

　　2銀行成本中心的界定

　　成本中心的界定需要從責(zé)任中心談起。企業(yè)泛關(guān)注它叢整個社會出發(fā)考慮企業(yè)行為對社會的影響更加強調(diào)對社會公眾利益的保護。那么在我國銀行主導(dǎo)的金融體系下.應(yīng)構(gòu)建全面的風(fēng)險管理體系。

　　責(zé)任中心是衡量風(fēng)險管理體系的最基本層次,主要包括利潤中心和成本中心。利潤中心是直接面對客戶進行產(chǎn)品銷售或服務(wù),有銷售指標(biāo)并要對收^及最終的盈利負(fù)責(zé)任。成本中心是那些沒有銷售任務(wù),不直接面對客戶進行銷售或服務(wù)的部門,通常沒有收入,但卻起著對利潤中心支持和服務(wù)的重要作用。

　　為了能使成本中心的設(shè)置符合統(tǒng)一性、標(biāo)準(zhǔn)化,銀行在設(shè)置成本中心時應(yīng)該遵循以下六項原則:

　　a成本中.的設(shè)置應(yīng)從工作職能出發(fā)歸集不同性質(zhì)的費用;

　　b成本中心的設(shè)置與部門的設(shè)置相互分離;

　　c根據(jù)不同職責(zé)設(shè)置成本中心以更好地管理和業(yè)績;

　　d成本中心的設(shè)置應(yīng)該建立在成本效益的基礎(chǔ)上,以便準(zhǔn)確分?jǐn)偝杀?

　　e成本中心的設(shè)置要遵循系統(tǒng)化、規(guī)范化要求。

　　3合適分?jǐn)偡椒ǖ倪x擇

　　成本中心向下分?jǐn)偝杀居腥�種方法可供選擇:

　　第一種叫直接分?jǐn)偡�。即將成本直接分向最底�?如產(chǎn)品、客戶、客戶經(jīng)理。這種方法不經(jīng)過中間方,具有簡單直接的優(yōu)勢,但難以處理管理/支持的成本分?jǐn)倖栴},一般沒有辦法找到—個合理的分?jǐn)傄蜃訉⑦@些費用直接分?jǐn)偟疆a(chǎn)品上。

　　第二種叫順序分?jǐn)偡�。在銀行中,各支持中心在為業(yè)務(wù)支持中心和分支行、網(wǎng)點提供服務(wù)的同時也相互提供服務(wù)。順序分?jǐn)偡ǖ暮锰幨窃诟鱾�支持中心之間相互提供服務(wù)時,可以較為準(zhǔn)確地計算各支持中心的成本分?jǐn)偳闆r。順序分?jǐn)偡ㄊ紫纫�確定一個分?jǐn)偡��?wù)成本的序列。一般將為其他支持中心提供服務(wù)最多的部門排在序列第~位,依次類推,把各支持中心按向其他支持中心提供服務(wù)的多寡在序列中排序,提供最少服務(wù)的支持中心將被排在序列的最后—位。

　　第三種叫同時互分法。在順序分?jǐn)偡ɡ?每—個成本中心分?jǐn)偼戤吅?將關(guān)閉此成本中心,不再接收任何費用的分?jǐn)?而同時互分法則是每個成本中心接受其享受服務(wù)的部門分?jǐn)?然后再反復(fù)向其服務(wù)的成本中心分?jǐn)偂?/p>

　　4商業(yè)銀行成本分?jǐn)偟倪x擇

　　中國的商業(yè)銀行面臨從現(xiàn)行的總、分行兩級制度向業(yè)務(wù)條線(事業(yè)部)轉(zhuǎn)型,應(yīng)將不少分散的功能集中在總行管理。成本分?jǐn)傇诓煌�的�?zhàn)略思維下會導(dǎo)致不同自g模式。個^金融網(wǎng)點是奉分?jǐn)傊信巍?難點,l網(wǎng)點視為利潤中心的成本分?jǐn)傔@是一種條線化的管理模式,通常不存在分行這一層次,網(wǎng)點是由個^金融條線直接負(fù)責(zé)的。其他條線的人員如公司金融人員將直接向公司金融條線負(fù)責(zé)人匯報。其他條線的人員分布在各網(wǎng)點,會占用個人金融網(wǎng)點的資源。所以這些條線通常會向網(wǎng)點支付—個市場租賃價。這樣的架構(gòu)下幾乎所有的后臺支持功能都會集中在總行。管理費用仍然打包向全行分?jǐn)?一些支持中心仍然需要按序分?jǐn)倎矸从吵鏊麄冎С制渌�成本中心的性質(zhì)。業(yè)務(wù)服務(wù)中心仍然向其對應(yīng)的產(chǎn)品直接分?jǐn)偂?/p>

　　42網(wǎng)點視為銷售渠道的成本分?jǐn)?/p>

　　銀行如果將網(wǎng)點轉(zhuǎn)變?yōu)椤獋�銷售渠道,網(wǎng)點里的員工完全是以銷售產(chǎn)品為主。各個業(yè)務(wù)線變成—個大的利潤中心,為達(dá)到利潤目標(biāo)來負(fù)最終責(zé)任。

　　這種框架里,全行的成本中心仍分為三大類。管理中心的費用照舊打包向全行分?jǐn)?支持中心仍可按序分?jǐn)�。分�(jǐn)偼昕傂械馁M用之后,要分?jǐn)偢骼麧欀行膬?nèi)的費用,通常都被認(rèn)為直接的費用,向各利潤中心內(nèi)部的產(chǎn)品直接分?jǐn)�。也就是說,總行的成本中心、業(yè)務(wù)線內(nèi)的成本中心將會放在一個層次上進行分?jǐn)偂?/p>

　　5結(jié)論

　　當(dāng)我們將成本分?jǐn)偟搅俗畹偷漠a(chǎn)品賬戶層次,在做產(chǎn)品盈利性分析時,可以產(chǎn)生分層次的報告,管理者可以在報表上看到不同層次的產(chǎn)品盈利性:利息收人,實際核銷后的凈利息收入,扣除網(wǎng)點直接成本后的利潤(營運利潤1),扣除總分行業(yè)務(wù)服務(wù)成本后的利潤(營運利潤2),扣除總分行間接成本后的利潤(營運利潤3)。這樣管理者可以清楚地了解各個層次成本和盈利之間的關(guān)系。此外,銀行還可以從不同的角度進行盈利性分析:由于我們已經(jīng)將成本分?jǐn)偟阶畹讓拥漠a(chǎn)品賬戶和客戶,在進行產(chǎn)品、客戶、渠道或業(yè)務(wù)線盈利性分析時,可以通過不同口徑歸集成本,計算不同維度、不同層次的貢獻,為決策提供支持依據(jù)。

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