企業會計信息化內部控制問題與解決措施論文

企業會計信息化內部控制問題與解決措施論文

　　摘要：隨著科學技術的快速發展，我國信息化技術在各個領域都有快速發展。企業的會計信息化成為不可避免的發展趨勢。但是會計信息化的快速發展，一定會對傳統的內部控制造成較大的沖擊，企業會計信息化內部控制存在的問題會對企業甚至社會造成較大的影響。文章主要闡述企業會計信息化內部控制存在的問題，同時提出針對性解決措施。

　　關鍵詞：企業；會計信息化；內部控制；問題；措施

　　隨著我國會計行業的快速發展，會計信息化已經成為了必然的發展趨勢。會計信息化是全新的管理方式、管理理念以及管理手段，傳統的企業內部控制一定會受到會計信息化的較大影響，所以增強會計信息化背景下的內部控制就顯得非常重要。

　　一、企業會計信息化內部控制中存在的問題

　　所謂企業內部控制，就是企業為了提升會計信息的質量，確保企業資產的安全，保證相關法律法規可以得到有效執行而進行的相關控制方式和控制方法的總稱，主要目的在于提升企業的管理水平，從而獲得更大的經濟收益。[1]隨著現代企業會計信息化的全面推進，企業內部控制環境發生了較大變化，傳統內部控制所具有的觀點、控制方式、控制內容以及控制程序等一定會受到較大的沖擊與挑戰。通過對企業會計信息化內部控制的研究發現，現階段企業會計信息化內部控制的問題主要反映在兩方面。

　�。�1）企業內部控制執行力嚴重不足，維護過程具有較大風險

　　企業的會計處理在完成了信息化建設之后，相關財務人員并沒有進行明確的崗位職責分工，崗位責任模糊，在信息系統中常常會存在越權操作的現象。另外，相比于傳統的簽名或者蓋章來說，會計信息化采用的是信息系統授權文件或者口令的方式，但是這種存在于計算機系統內部的相關文件或者口令容易被他人竊取或者破譯，這樣就會造成企業內部控制工作較大的危險性，企業會面臨著較嚴重的數據丟失以及信息泄露等問題，企業內部控制所達到的效果以及質量會大打折扣。

　　（2）系統保密性以及安全性不足，不能很好滿足企業內部控制的要求

　　企業建立了會計信息系統之后，各種類型的會計信息都會以數據文件的方式存儲在具有磁性的存儲介質內，所以，這些信息在具體的應用過程中容易被修改、偽造或者遭到惡意破壞而不被發現。另外，會計信息化軟件系統具有取消、反過賬、復核以及反結賬等相關功能，這些功能可以使得會計數據經過一定處理之后變得較為靈活，經過復核以及登賬之后就可以對相關的憑證以及賬簿內容進行直接的修改，但是在結賬之后就不能對當月的憑證和賬簿等內容進行再次輸入或者修改等操作，這種情況下，對于憑證和賬簿的控制和管理基本上處于失效狀態。[2]所以，由于在系統控制方面的數據完整性以及保密性不佳，再加上軟件功能方面的不適應性，企業內部控制工作不能在會計信息化的背景下有效進行。

　　二、提升企業會計信息化內部控制效果的對策

　　現代會計信息化背景下，要想解決企業內部控制所面臨的問題，真正提升企業的內部控制管理效果，以下幾方面對策可以借鑒。

　�。�1）逐漸完善企業內部控制的環境

　　要想完善企業內部控制環境，企業就要在內部進行適當的組織結構的建立，并進行明確的職責分工。通過相關部門的設立、人員分工的明確以及崗位職責劃分的確定來形成企業內部的監督制度，從而在具有制約機制的情況下完成內部控制的目標。在會計信息化的背景下，企業員工在價值觀、工作態度以及基本道德等方面都會發生一定的轉變，這樣就需要企業建立起和會計信息化相適應的規章制度以及規范，從而在一定程度上加強現代化企業組織結構的制約性。另外，還要加強對內部管理人員信息化觀念以及控制觀念方面的培訓，以便在進行企業會計信息化建設、企業內部控制以及企業整體發展等方面得到較好的推進，從而促進企業的發展。

　　（2）逐漸完善企業風險管理機制

　　第一，企業要制定嚴格的人員管理制度，對于進出機房的人員進行較為全面的登記（包括人員、進出時間、攜帶物品等等），同時要對相關文件進行必要的安全性檢查。第二，信息系統中進行某些數據的輸入輸出一定要經過特殊的授權，在確保信息輸入準確性的基礎上，采取一定的控制方式對于信息的輸出過程以及輸出內容進行全面的控制和管理。第三，企業要委派專人定期對信息系統的軟件以及硬件進行維護和檢查，同時要對檢查過程中發現的相關問題進行記錄，并且要以最快的速度解決這些問題，并記錄解決的方式方法以便后期總結。（3）規范企業內部控制相關活動由于信息技術以及計算機技術在現代企業會計中應用越來越廣泛，相關管理部門越來越依賴信息系統中輸出的相關數據以及不同類型的報表進行管理決策，[3]所以，在制定企業會計信息化內部控制制度的過程中，企業一定要綜合分析信息系統所具有的技術能力，要打破傳統的內部控制方式，采用實時控制的基本理念，借用相關技術方式將內部控制功能融入到企業的會計信息系統之中，規范企業的內部控制活動。

　�。�4）逐漸完善企業信息溝通系統

　　第一，企業的會計信息化戰略性規劃要與企業的整體戰略發展規劃相適應，在加強對信息系統開發建設重視程度的基礎上，確保信息系統可以和內部職能部門信息實現高度的融合。第二，企業內部相關部門要按照信息系統的具體需求對信息進行準確識別和使用，并在此基礎上進行相關信息的收集加工和處理，同時要將這些信息及時地傳達給有關的管理人員。第三，企業還應在內部控制框架基本組建的基礎上，逐漸完善企業內部的法人治理結構，制定出明確的會計信息責任制度，使相關人員明確各自的責任，在此基礎上可以快速獲得在控制管理以及執行工作時所需要的信息，確保企業內部控制的準確性以及有效性。

　�。�5）逐漸強化企業內部的控制審計

　　企業內部的控制審計是信息化背景下提高企業內部控制水平的主要措施之一。在具體的工作中，企業要建立專門的控制審計部門，隨時對會計信息系統進行相關審查。這些審查的內容在信息化條件下要多種多樣：可以包括對信息系統運行有效性進行審查、對于數據存儲的安全性以及有效性進行審查、對于會計資料進行審查、對于系統內部數據和書面資料數據的一致性進行審查以及對于會計信息系統賬務處理進行審查等等。[4]這些審查工作都是信息化背景下企業內部控制審計的主要工作內容，要防止由于審計不到位造成企業內部控制的漏洞，影響企業的發展。綜上所述，現代企業會計信息化建設是企業發展必不可少的措施之一，同時也是增強企業管理能力，完善企業管理制度的主要措施之一。但是企業會計信息化發展的同時也會給企業內部控制工作造成某些困難和挑戰。所以，為了確保企業內部得到有效的控制，確保企業正常的運行管理以及平穩健康的發展，現代化企業要在全面進行信息化建設的基礎上，完善調整內部控制工作，為企業的財產安全提供必要保障，對企業的發展決策提供必要的依據，使得企業在激烈的市場競爭中得到可持續性發展。

　　參考文獻：

　　[1]艾文國,王亞鳴.企業會計信息化內部控制問題研究[J].中國管理信息化,2008(15):15.

　　[2]梁楠.企業會計信息化內部控制中存在的問題及對策[J].中國管理信息化,2012(12):8-9.

　　[3]李曉麗.會計信息化下的企業內部控制問題探討[J].金融經濟,2010(16):131.

　　[4]徐麗群.會計信息化對企業內部控制的影響及對策研究[J].財會研究,2009(20):57.

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