我國小型企業的所得稅問題論文
摘 要：隨著我國經濟的不斷發展，小型企業在國民經濟發展中的重要作用逐漸凸顯出來。只有進一步保障我國小企業的生存與健康、持續發展，才能更有利于我國國民經濟的發展。但是，應該看到我國小型企業仍處于弱勢地位。稅收優惠政策作為對小型企業發展的一種扶持，與小型企業的生存與發展密切相關。本文將就小型企業在所得稅籌劃中的合理避稅進行研究。
關鍵詞：
關鍵詞：小型企業;所得稅;落實
一、引言
小型企業主要是指其經營規模小、員工人數少、盈利能力較差、抵御風險能力較差的企業。從宏觀意義上來看，國家或一個地區的稅收優惠政策的制定、實施、改革、創新可以直接對該國或該地區的產業結構、資源配置、企業改制等產生影響;從微觀意義上看，稅收優惠政策的實施將直接對企業的資本融資、內部管理、產品的營銷等產生重要影響。目前，越來越多的國家已經意識到稅收優惠政策對小型企業發展的重要作用，很多國家已經開始將稅收優惠政策向中小型企業傾斜。這主要是由于小型企業在國民經濟的發展、促進國家經濟增長、增加就業機會、調整產業結構等方面所具備的優勢日趨明顯，在國民經濟發展中的作用越來越重要。但是，不同于大中型企業的生產規模、所占的市場份額，大部分小型企業由于自身的特點與實力問題，在國民經濟發展中一直處于弱勢的地位。因此，對小型企業實行稅收優惠政策將產生更加直接的、更加迅速的效果。企業所得稅作為小型企業的主要稅種，一旦所得額出現變化，那么將對小型企業的生產經營活動產生極為明顯的、巨大的影響。自2009年起，我國先后出臺了一系列關于小型企業所得稅的優惠政策，這在很大程度上促進了我國小型企業的發展。但是，縱觀目前我國小型企業所得稅的優惠情況，實際效果究竟如何?這是一個值得理論界、實務界深思的問題。
二、我國小型企業所得稅優惠政策的落實效應分析
1.小型企業所得稅優惠政策的覆蓋面還存在局限性
在實際工作中，我國小型企業中真正享受到所得稅優惠政策的并不多。雖然每年的稅務部門在查證征收戶企業的戶數與復核小型企業的戶數都在增加，但是享受優惠的小型企業數量卻在下降。造成這種局面的主要原因是：對于那些申請小型企業所得稅優惠的企業，在享受到優惠政策后都必須按照稅務機關的要求進行納稅檢查，這在無形中增加了小型企業納稅人享受優惠的風險成本，也就削弱了納稅人申請優惠的積極性。2008年，由于全球金融危機的影響，很多企業面臨倒閉的風險，在整體經濟環境惡化的情況下，國家出于對小型企業的關懷與愛護，為了保證其能夠更好地發展，國家加大了對小型企業的稅收扶持政策，這使得很多符合條件的小型企業主動申請享受稅收優惠政策�？梢�，不論是哪種情況的出現，小型企業的稅收優惠政策所惠及的企業并不多，范圍也十分有限，還有一大部分符合條件的小型企業并未享受到所得稅優惠政策。
2.小型企業的所得稅稅負偏高
小型企業作為經濟發展中的重要組成部分屬于市場環境中的弱勢群體，他們獲得利潤、抵御風險的能力都較差，并且在市場競爭中不是中型企業、大型企業的對手，而在競爭中敗下陣來，但是，在所得稅得的稅負中往往高于大中型企業。
3.稅收優惠政策并未改善小型企業的經營狀況
小型企業接受稅收優惠的主要目的就是希望通過稅收優惠和減免，使企業的營業收入保持持續、穩定增長的趨勢，并擴大生產規模、加快生產技術的改造，從而使小型企業的發展規模更大。但是，在實際工作中，大部分小型企業的主營業務收入出現持續下降的局面，也就是小型企業所得稅的優惠政策效應并不明顯，一部分小型企業的經營狀況也并未因此而得到改善。可見，對于符合條件的小型企業給予稅收優惠政策，雖然是一個能夠幫助企業減輕負擔的最佳手段，但是還不足以成為促進小型企業發展的主要手段。例如，有的小型企業采用了新的技術，提高了企業的生產能力，或者由于企業自己經營管理不善，有的企業為了減少開支而采取了裁員的方式來降低成本。
三、我國小型企業所得稅優惠政策的改進措施
1.進一步深入對小型企業范圍的界定
在對小型企業的范圍進行界定時，必須站在我國的實際國情的角度。小型企業的范圍應能夠最大限度地反映出各行業的基本特點。結合國際慣例，并根據我國《企業所得稅法實施條例》《中小企業標準暫行規定》對小型企業的界定。在我國的《企業所得稅法》中給予小型企業的稅率優惠政策時，同《中小企業促進法》中的相關扶持政策具有相同的立法宗旨的。即我國將對小型企業加大扶持力度，加強科學的引導，依法對其進行規范，并不斷完善對其服務，從而實現進一步改善我國小型企業的生產經營狀況、環境，全面促進我國小型企業的健康發展，充分發揮小型企業在促進我國社會主義市場經濟的發展，全力保障我國和諧社會的建設等方面起到積極地促進作用。隨著我國經濟的發展，國家將會給予小型企業在稅收方面更多的優惠政策，與此同時，
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