我國企業(yè)納稅籌劃問題研究論文
一、我國企業(yè)納稅籌劃中存在的問題
１．企業(yè)對于納稅籌劃認知存在偏差
現(xiàn)階段，納稅籌劃逐漸成為納稅人的一種合理選擇，但是，依然存在部分納稅人在制定納稅籌劃方案時出現(xiàn)一些紕漏，他們對籌劃的意義和作用的理解存在片面性，沒有全方位的認清目標。由于我國暫時并沒有非常完備的關于納稅籌劃整個體系的細則與規(guī)定。一部分企業(yè)納稅人不能明確理解納稅籌劃的實際意義；還有部分企業(yè)納稅人不能準確把握合理納稅籌劃的程度，他們常常將納稅籌劃和偷稅、欠稅、抗稅、騙稅等故意性且不合法行為混淆，造成認識上的嚴重偏差。與此同時，因為納稅人對現(xiàn)有稅法沒有很深層次的掌握，就無法保障依法納稅和誠信納稅。最終導致納稅籌劃的結果與最初的目的相背離，嚴重滯后了企業(yè)的發(fā)展。一些相關的稅務人員對于納稅人合理的納稅籌劃并不持有完全贊同態(tài)度，基于國家的角度考慮，他們認為企業(yè)之所以納稅籌劃就是為了減少繳稅，認為企業(yè)納稅籌劃很大程度上損壞了國家的經(jīng)濟利益。籌劃者需要在合法的前提下為企業(yè)制定最佳方案，決策者有時往往選擇了最低稅負方案，但是最低稅負并不等同于最佳。納稅籌劃可以給企業(yè)有效地減少稅負，但是也是一項極其復雜與艱巨的工作。只有企業(yè)首先正確地認識納稅籌劃，才能有效地利用納稅籌劃。
２．企業(yè)在籌劃過程中缺乏整體性
納稅籌劃涉及到企業(yè)發(fā)展過程中的各個環(huán)節(jié)，需要許多學科的配合運用。實施納稅籌劃的前提條件是企業(yè)本身具備相當?shù)氖杖艘?guī)模且企業(yè)管理者具備籌劃意識。對于籌劃者，其必須具備會計、稅收等方面的專業(yè)知識，以及相關法律知識，有全面掌握企業(yè)的整個籌資環(huán)節(jié)、經(jīng)營環(huán)節(jié)、投資環(huán)節(jié)的能力，熟悉企業(yè)日常經(jīng)營情況。對相關法律法規(guī)方面有較深刻的了解，必須準確把握合法與非法的臨界點，并且及時掌握相關籌劃政策信息。但是，現(xiàn)階段籌劃者并不完全具備極高的專業(yè)水平。導致企業(yè)在籌劃的過程中，由于對法律和各學科的理解不是很深刻，在納稅過程中混淆全局和整體觀念，對于各種稅種的納稅籌劃方式掌握不全面，進而引發(fā)企業(yè)發(fā)展受限。還有部分企業(yè)在制定納稅籌劃方案的時候只面對單一方向進行整理上報，缺乏有力的數(shù)據(jù)依據(jù)，從而很大程度上局限了企業(yè)發(fā)展的節(jié)奏與范圍。納稅籌劃涉及到企業(yè)日常經(jīng)營活動中的多個稅種，然而目前部分企業(yè)納稅籌劃者不能有效結合整體稅收方向，致使企業(yè)在籌劃過程中趨向于零散。
３．不完善稅收環(huán)境制約企業(yè)納稅籌劃
基于我國基本國情及市場經(jīng)濟體系實行時間較晚，各種體系制度不足夠完善，導致我國經(jīng)濟基礎比較薄弱，某種程度上制約了企業(yè)的發(fā)展。稅收環(huán)境不健全，引發(fā)了諸多偷稅、漏稅問題。部分企業(yè)納稅人絞盡腦汁降低稅負，然而手段并不合法，偷稅成為部分納稅人不避諱的話題，他們認為即使被審查披露，不會受到相關部門的責罰，只需要補稅罷了。還有很多因素導致相關執(zhí)法人員素質(zhì)較低、執(zhí)法隨意，稅收環(huán)境不完善，造成了很多企業(yè)納稅人對于納稅籌劃的熱情較低，從而阻礙了納稅籌劃的廣泛應用。
二、提升企業(yè)納稅籌劃能力的措施
１．強化企業(yè)對納稅籌劃的認知程度
企業(yè)進行納稅籌劃對企業(yè)的發(fā)展和我國納稅體系的完善都具有重要意義。針對部分企業(yè)對納稅籌劃的認知存在偏差這一現(xiàn)象，筆者認為，首先企業(yè)要建立良好的納稅籌劃意識，強化企業(yè)人貞的納稅意識和對納稅統(tǒng)籌的認知，用合法的籌劃方式保護自己的正當權益。其次作為納稅人應該深刻認識到依法納稅是企業(yè)應盡的義務，而且相對依法納稅進行納稅籌劃也是納稅人應有的權利。企業(yè)進行納稅籌劃的思路應該說是非常廣泛的，企業(yè)要想達到合理節(jié)稅的目的，就必須嚴格依法辦事，只有依法納稅才經(jīng)得起稅務機關的檢查，才是合理納稅籌劃的立足之根本。
２．樹立全局觀念和整體性觀念
納稅籌劃作為一種事先行為，納稅人必須熟知企業(yè)全面的經(jīng)營活動及資金運作，作為納稅人企業(yè)必須深知學科之間的配合對于企業(yè)在進行納稅籌劃具有重要作用，充分掌握各學科的專業(yè)知識，隨時了解法＃的變更，以及政策的改變，還深人了解企業(yè)的市場占有率，納稅標準等一系列問題。所以，企業(yè)在納稅籌劃的過程中，應從全局和整體的角度出發(fā)，貫穿納稅籌劃活動在企業(yè)經(jīng)營活動的各個階段，要運用相關知識來思考和進行納稅，這就要求籌劃者具備極高的專業(yè)的納稅籌劃能力。同時，國家應該加大力度培養(yǎng)這類專業(yè)性人才，定期培訓、檢驗籌劃人員對于相關內(nèi)容的掌握能力。以配合企業(yè)實現(xiàn)全局納稅籌劃的目標，而提高納稅籌劃的效果滬
３．國家應完善相應法律法規(guī)
從整體納稅籌劃的角度上看，納稅籌劃不僅不會給國家?guī)矶惪顡p失，還會使國家稅收不斷增加。作為國家應該完善稅收相關的法律法規(guī)，鼓勵企業(yè)進行合法納稅籌劃，這樣既可以使企業(yè)降低成本，還可以促進企業(yè)更多的資金運動，增加稅收。所以現(xiàn)階段，我國有關部門應該制定更加完善的法律法規(guī)，做到有法可依。企業(yè)納稅人則必須嚴格依照相關法律法規(guī)合法進行納稅籌劃。其次，隨著國家相關的政策法規(guī)的不斷落實，逐步健全稅收環(huán)境，有效防范偷稅、漏稅等問題，將企業(yè)引人納稅籌劃的正確道路，提高企業(yè)納稅人對于納稅籌劃的熱情，從而促進企業(yè)納稅籌劃的廣泛應用。
三、結語
現(xiàn)階段，國家相繼制定了諸多相關法律法規(guī)進而完善和保證納稅制度的有效實行，其主要目的是為了對經(jīng)濟進行宏觀調(diào)控。作為企業(yè)本身，應正確認識納稅籌劃，在相關法律法規(guī)允許的范圍內(nèi)，從全局考慮進行合理納稅籌劃，并熟練掌握納稅的方向和標準，以便企業(yè)健康順利發(fā)展，使得納稅籌劃在今后國家經(jīng)濟的發(fā)展中保持應有的秩序和效果。
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