試論供電企業全面預算管理

試論供電企業全面預算管理

　　論文摘要：2011年是山東省進行新一輪農網改造升級開始的一年，在農網改造升級項目的概、預算計劃提出及設計、施工過程中，預算是重中之重，也引起各公司的全面重視。全面預算管理作為現代企業的一種管理方式出現在各個企業管理層的視野中，它對建立現代企業制度，提高管理水平，提高競爭能力有著十分重要的意義。從實際情況出發，對實施全面預算管理的必要性，以及實施全面預算管理在供電企業中面臨的一系列困難以及解決辦法做一下探討，從而成功推行全面預算管理，達到供電企業利潤與目標的最佳值。

　　論文關鍵詞：供電企業；全面預算管理；考核執行
　　
　　一、全面預算管理的定義以及實施的必要性

　　全面預算是一個由各種預算有機聯系起來的預算體系，預算控制是企業內部控制制度的一個重要環節，因此加強企業全面預算管理對于內部控制制度的有效實施有著非常重要的意義。全面預算管理的核心理念是“全面、全員、全程、全額”的管理和控制，通過對各項經濟活動進行事前計劃和過程控制，實現對企業生產經營活動的全面、全員、全程、全額的管理和控制。
　　全面預算管理是供電企業實施成本控制，增收節支主要手段。供電企業的利潤體現在售電量上，在銷售電量一定的情況下，成本控制成了供電企業增加效益的有效手段。供電企業的成本體現在多方面，涵蓋施工、設計、生產、管理等各個環節，因此控制供電企業的成本不簡簡單單的就是一個財務預算管理，更多的是一個全面預算職能和體系，需要科學的合理的優化資源配置，提高管理效率，促進供電企業可持續發展。
　　全面預算是供電企業日常管理的一個重要工具，有利于明確各部門和人員的職責。由于全面預算管理包括財務預算、業務預算、資本預算和籌資預算，預算內容涉及生產、銷售、采購、固定資產投資、資金籌集等企業生產經營管理方方面面，因此全面預算管理是企業每一個部門需要參與的一項預算活動。各個部門的負責人是全面預算管理的責任人，對本部門編制的預算負責。每個部門需結合自己部門的特點和預測執行的條件，提出詳細的本部門預算方案，部門預算方案需服從整個企業的總體預算思路，層層相扣，推進全面預算的有效實施。在此過程中，每個部門以及每個部門的人員都會明確各自的預算職責，明確自己所處的位置，有利于供電企業整體預算的開展。

　　二、全面預算管理在供電企業中實施面臨的問題

　　1.將全面預算理解為財務部門的工作，未能全面深入認識全面預算管理
　　目前不少供電企業對全面預算的管理職能認識還不足，一些領導人認為預算只是財務部門自己的事情，沒有將預算的管理職能發揮出來，導致預算完全脫離供電企業的管理領域，沒有充分發揮出全面預算的管理職能。之所以導致這種局面，主要是企業管理人員對全面預算概念理解不深，僅僅把全面預算作為一種財務工具來看待，沒有把它作為一種管理方法來運用，對“全面預算管理”的認識還是有限的，缺乏更深層次理解。
　　2.“一把手”現狀制約全面預算管理模式的推廣
　　由于供電企業作為高度計劃性的生產單位，一般采取權利集中的管理模式。因此全面預算管理的真正實施需要供電企業領導人的積極推動，需要管理層介入全面預算的授權、審批與考核中。目前供電企業的權力集中制管理模式可以使各級部門的負責人都能有效的管理好本部門的人員，滿足了供電企業生產需要統一調度和實行嚴格的責任制度的要求。但是全面預算管理實質上是提倡權利分散，全員管理的模式。因此推進全面預算管理在很多供電企業遭到種種困難。
　　3.預算編制缺乏科學性和系統性
　　預算的編制需要進行科學的規劃和系統的分析。目前供電企業預算管理還普遍存在缺乏編前系統分析和科學性管理問題，全面預算的編制需要根據本企業的短、中、長期戰略規劃進行，過高和過低的預算指標都將脫離本企業工作實際，造成預算的編制缺乏科學性，導致企業生產工作開展的困難，不利于企業的長遠發展。
　　4.不重視預算的執行和考核
　　缺少考核制度已經成為當前很多供電企業預算目標無法實現和預算編制頻繁調整的重要原因。預算不單要重視編制，更要重視執行，這往往是當前供電企業預算工作中普遍認識不足的問題。大部分供電企業就將全面預算的執行僅僅放到財務主管部門，由單一部門來執行全面預算的審批和控制，導致無法對企業的總體支出管理進行有效的判斷分析，制定出的預算管理方法勢必缺少合理性，缺少了計劃與合理性的預算進而影響了整個企業的工作管理效率。

　　三、供電企業需要繼續加強全面預算管理的幾個方面

　　1.從思想上深入認識全面預算管理
　　全面預算管理是供電企業降低管理成本和提高生產效率的重要途徑，也是供電企業適應改革和新形勢下市場經濟發展的客觀要求。我們必須從思想上對全面預算管理加以重視，正確理解和認識全面預算管理的作用，在企業的生產活動中實踐加以運用，并將其滲透到企業管理的各個層面。
　　2.科學并合理的解決供電企業管理機制問題
　　通過供電企業管理機制的深化改革，逐步解決供電企業權利過于集中的局面�？茖W并合理地解決供電企業的權力集中制問題，培養實現全面預算管理機制的土壤。這是當前供電企業管理制度改革的一大難點，也是實現全面預算管理的唯一途徑。
　　3.落實全面預算管理的考核與執行
　　考核的執行力度決定了全面預算能否發揮其相應作用，為發揮預算的控制力、體現預算管理的權威性，必須對預算執行結果跟蹤、分析和考核。對全面預算管理的各個關鍵環節，應當設定相應的考核指標。以關鍵業績指標作為考核的主要內容，像預算編制錯誤、預算調整次數等都應納入考核。這些考核，應成為公司績效考核體系的重要組成部分，納入年度績效考核，從而提高預算管理在整個供電企業管理中的嚴肅性。
　　4.分解全面預算管理指標，明確各個環節的責任
　　一個好的預算能否有效實施關鍵還要看預算在執行過程中是否得到有效合理的分解執行。預算一經下達，各預算執行部門必須認真分解實施，將預算指標層層分解到各部門、班組、崗位，將年度預算分解為月度、季度預算，通過分期控制保證年度預算的實現。
　　預算管理是一項企業全面管理行為。全面預算是保證戰略實現的方法，直接關系到各種資源在供電企業內部的分配，預算管理要形成全員參與的局面。預算的執行者都是供電企業中最基本的單位和部門，是廣大的供電職工。企業要讓全部供電職工都直接或間接地參與到全面預算管理過程，明確各自的責任，積極地為全面預算管理獻計獻策，這樣的預算管理才是最高效的。

　　四、總結

　　全面預算管理在海陽市供電公司還未廣泛推行，應當結合企業的具體情況及實際，加強對供電企業的全面預算管理制度、預算管理手段、預算管理體系和標準的研究，總結出適合的供電企業生產管理流程和業務流程的預算管理方法，設計出科學合理預算指標體系，將供電企業的決策目標和資源配置用預算的方式進行量化，找出一條科學的管理新方式，從而提高供電企業的管理水平，增強企業的競爭力。

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