施工企業項目現金流管理的現狀和對策論文

施工企業項目現金流管理的現狀和對策論文

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　　摘要：項目現金流是指合同項目現金流入、流出及凈額，包括經營活動現金流、投資活動現金流、籌資活動現金流。項目現金流管控能力的強弱，直接影響施工企業經濟運行發展質量。施工項目要以現金流為中心，狠抓項目收款，提高項目全生命周期現金流管理水平，助推企業高質量發展。

　　關鍵詞：現金流；工程款；對策；

　　一、現金流管理現狀

　　近年來，施工企業現金流一直處于緊張局面，項目現金流管控能力較弱，應收賬款催收力度不夠，欠款數額大、周期長、清欠困難的現象較為普遍。面對巨額現金流赤字，項目層面沒有意識從履約、技術、管理等方面采取果斷措施，不是向業主索要現金流，而是用計劃經濟的思維，不計成本、不計現金流的高投入創造產值，形成施工項目依賴銀行貸款干項目的習慣。施工企業為維系資金鏈發生的資金成本而稀釋了大部分施工利潤，我們必須清醒地認識到，項目盈利現金流保障能力不足已嚴重影響了施工企業的良性健康發展。

　　二、現金流管理的主要對策

　　（一）開源節流，確保經營性凈現金流為正。

　　1、嚴控源頭質量，防范資金風險。

　　項目現金流源頭始于項目的投標階段，在經營階段要對發包人的財務狀況、資金來源、信用狀況等進行可行性調研分析，研判資金供給量的持續穩定性，篩選優質客戶。投標篩選項目要嚴格設定企業管理紅線，如原則上預付款比例低于10%，進度款支付比例低于80%的項目不參與投標等管控要求，從源頭上嚴控項目質量。施工企業經營承攬的項目既要輸出產值規模，又要創造經濟效益，更要實現貨幣的資金價值，擁有穩定的現金流是企業可持續經營的前提。

　　2、注重項目資金策劃，研判資金盈缺情況。

　　在項目經營決策階段和施工組織策劃階段要突出資金收支策劃，以施工圖紙和施工組織計劃為基礎，編制項目全生命周期現金流預測，判斷項目資金盈余和缺口，用資金盈余佐證項目效益，達到資金和效益同向平行運動，以資金為突破口倒逼項目管理，有針對性的提前謀劃增收節支舉措，根據資金策劃適當調整施工節奏，將優先資金優先保障項目履約，確保資金效益最大化。

　　3、狠抓項目收款，守住雙向履約底線。

　　項目經營性現金流流入的來源主要是工程款回收，制定強有力的清收舉措才能確保項目現金流入落袋為安。

　　一是施工總承包合同付款條件談判要慎之又慎。傳統施工總承包合同模板對工程尾款基本采用在竣工驗收并審計結算后支付，無形延長尾款付款時間一年以上，讓企業承擔額外的資金成本。作為工程項目中相對弱勢的承包人，我們更應該將合同付款條件作為談判的重要手段，提前進行籌劃，從提高回款比例、提高回款效率、深化二次談判力度，努力提高預付款、進度款支付比例，用銀行保函代替現金繳納各類保證金，縮短計量支付周期，降低質保金比例，明確竣工結算及審計的時限等方式，做實項目開源收款工作。

　　二是要制定項目收款獎懲措施，明確清收指標，壓實項目經理的收款責任，將工程款催收與項目薪酬體系相掛鉤，預留項目領導班子當年績效與應收賬款催收指標完成情況聯動，如本年未完成催收指標的要留置10%，待實際完成指標后予以返還。

　　三是要有“給多少錢，干多少活”的履約意識。針對發包人過程簽認計量滯后、資金支付延期時，要形成項目預警機制，及時向發包人發出催款函進行清收，確保工程款不拖欠，如發現發包人資金支付能力出現問題時，要及時采取停工等措施，嚴禁項目墊資施工。

　　四是采取法律維權方式開展清收工作。對惡意拖欠、信譽不好的發包人，要果斷以法律手段進行收款，以訴訟手段進行債權確認，積極通過公函、律師函進行催款，必要時采取訴訟保全措施，防范債權損失。

　　4、合規使用資金，嚴控現金流支出。

　　項目現金流支出不僅包括支付的材料款、工程款、設備租賃款及各類費用支出等，還包括施工企業總部墊付的工資五險、材料集采、墊資產生的融資利息費用等開支。施工項目要以現金流為抓手，加強項目現金流分析，建立項目現金流預警機制，對將要出現赤字的工程項目及時提醒，減少項目經營性現金流赤字面，保證項目資金流暢通。

　　一是優化合同條款，降低付款比例。工程項目在招標采購環節要充分享用供應商的賒銷政策，延長采購付款周期，合理降低合同付款比例，建立企業支付限額，如工程進度款支付比例不超過發包人付款比例、材料款和設備租賃款付款比例不超過80%，合同尾款按施工主體部位驗收合格后進行支付，質保金待工程缺陷責任期滿6個月后一次性支付等。通過優化合同付款結構，分層次控制付款節奏，提高項目現金流保障能力。

　　二是重視資金計劃管理。實行平衡會制度，按月召開項目資金平衡會，建立資金平衡會對資金收支計劃的決策機制；按月編制資金收支計劃，堅持“資金沉淀、以收定支”原則，以月初可用資金余額作為項目資金計劃的收入，當月預計收款不納入當月支付計劃，用于企業總部管理費開支和償還帶息負債。項目資金計劃的支出按照已計量開票的結算金額、合同約定的付款比例和施工生產任務安排進行科學謀劃、量入為出。項目資金計劃編制按月分次實施，計劃調整原則上不超過1次，資金計劃支出包括項目固定費用開支，如水電費、職工報銷和薪酬開支等；外部結算開支，如工程款、材料款、設備采購款和租賃款等結算支出。

　　三是嚴控資金合規使用。完善資金付款手續，設置付款申請信息要素表，包含累計開票、累計結算、累計付款、本次付款后支付比例、合同約定付款比例及業主實際付款比例，并上傳結算單、發票、合同作為附件支撐，以各項信息判斷支付金額，嚴控付款比例，原則上對分包單位付款比例不得超過分包合同約定付款比例與發包人付款比例較低者，對其他債權單位付款不得超過合同約定付款比例，嚴禁“無審批付款、無合同付款、無結算付款、無發票付款、支付性資料不足付款”，支付尾款前需出具總部相關部門審定的分包竣工決算、船機結算手續。

　　四是嚴控各類間接費用開支。項目費用報銷執行成本預算管控機制，按年下達可控費用預算指標，明確費用報銷標準，嚴控差旅費支出規模，限額借支備用金，業務招待費報銷履行用餐備案程序，對超標準、超預算、超范圍的經濟業務一律不予處理，強化紅線意識，嚴控費用開支。

　　5、剛性考核，保證經營性凈現金流為正。

　　施工企業要建立全生命周期的現金流考核機制，發布現金流考核管理辦法，將經營性凈現金流為正納入項目年終績效考核體系內，建立月度考核機制，將工程款回收與項目經理獎罰相掛鉤，與項目經理簽訂目標責任書，量化收款考核指標、明確責任時限，壓實項目經理的收款責任，全力以赴保證完成全年考核目標任務。

　　（二）嚴控各類資產購置，減少投資性凈現金流赤字。

　　項目投資性現金流支出主要是購置各類施工設備的費用。施工項目在設備購置時要充分評估資產購置和資產外租的比質比價，選取項目效益最大化的方案進行業務處理；對于現金流吃緊的項目，除拌合站采購外，要對設備采購進行限額管控，避免大額現金流支出，造成項目現金流失血過多，額外增加項目融資成本。

　　（三）嚴控帶息負債規模，降低籌資性凈現金流存量。

　　項目現金流管理制度與考核辦法、現金流預警機制不健全，導致項目現金流管控能力較弱，加之部分項目出現虧損，造成項目盈余現金流保障能力嚴重不足，企業維系資金鏈安全發生的高融資成本持續蠶食項目利潤；我們必須清醒認識到，影響企業現金流赤字的核心是項目虧損，項目虧損不解決，籌資性現金流流入必然持續加大。

　　一是施工項目要有“資金成本”的財務思維。鑒于企業總部作為外部融資的法人主體，項目部缺乏對墊資費用的敏感性和大局觀，核算項目全口徑成本時僅僅考慮施工實體上的工程成本，往往忽視項目因墊資產生的資金成本，只關注干活，不太關心收錢，雙向履約意識不強，項目部要建立墊資費用向發包人反向追償的索賠經營機制，全力以赴做好減虧創效工作。

　　二是企業對虧損項目要制定《項目減虧創效激勵實施方案》，對項目整體虧損額設定控制紅線，通過二次經營索賠和法律訴訟手段做好扭虧、減虧治理工作；首先，根據下發的實際施工圖紙與工程量清單進行復核，包括清單是否存在漏項、清單項目特征描述與圖紙是否相符、清單工程數量與圖紙計算量是否存在量差等內容，找出合同工程量清單與實際工程量清單之間的差別。其次，強化對分包單位的管控，嚴格執行分包領料超耗扣款、分包結算月清月結、分包窩工清算和大隊伍小合同的管理規定，鎖定分包結算成本。再次，做好主材及施工輔材的價格調差、材料損耗分析及材料定期盤點工作，對發包人要依據合同材料價格調整的條款進行調差索賠工作。最后，對不可抗力產生的自然災害，如地震、暴雨、火災、臺風等造成項目工期延誤的，需先申請工期延長報告，如發包人回復不同意執行，項目部應聘請專業法律顧問對合同條款認真研究梳理，在法律上尋求變更索賠的依據。

　　三是全面推廣使用金融產品。對于應付債權，采用銀行承兌匯票、商業承兌匯票、信用證、反向保理、供應鏈ABS、云單、E信通等非貨幣付款產品，替代貨幣資金支付，遞延貨幣資金付款期，集中有限資金，發揮資金效益。

　�。ㄋ模�強化資金安全管理，確保資金鏈受控。

　　資金安全是企業的生命線，防范資金風險是一項系統復雜的工程，絕不是一蹴而就，必須樹立長期防范的思想，防治結合，以防為主，懲防并舉。

　　一是高度重視現金付款，原則上不使用現金支付款項，財務保險柜中不得存放私人物品和非現金日記賬中的現金，不得以個人名義私存現金。

　　二是嚴格限制備用金領用限額。明確備用金限額管理、�？▽Ｓ�、不得私存、不得轉借，卡內季度結息要沖減財務費用，備用金還款必須以票抵賬，禁止全額現金沖賬。

　　三是嚴格執行銀行預留大、小印鑒、支票、收據（發票）、網銀UKEY、制單UKEY分管分存制度，支票和收據（發票）在使用時蓋章，不得事前蓋好印章備用。任何單位和個人均不得拆借、挪用資金，不得私設小金庫和賬外賬。

　　三、參考文獻

　　[1]劉瑞乾，王建軍.施工項目資金管理探析[J].交通財會,2020(5):28-32.

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