鋼鐵企業內部會計控制探析論文
【摘要】企業由盛轉衰的歷史，是一部內部控制失敗的歷史。近年來，不少會計舞弊的案例也為世人敲醒了警鐘。文章將從研究意義及背景、集團公司內部會計控制的問題及解決對策三個方面展開闡述。
【關鍵詞】鋼鐵業 內部會計控制 系統
1.研究背景及意義
不少公司由盛轉衰的歷史，便是一部內部控制失敗的歷史。近年來，國內發生的一系列舞弊案例：比如長虹、銀廣廈等公司的財務舞弊案，對整個社會的影響巨大。而在國外，美國的安然公司會計造假案、施樂公司、世通公司等的重大會計造假事件，可以說給美國經濟界也帶來了巨大震撼。雖然這些事件的成因很多，但是，可以說，它們的發生在很大程度上都與公司內部控制的無效不無關系。基于此，內部控制問題成為當今理論界和實務界研究的重點。分析國內外研究現狀可知，企業內部控制的核心是內部會計控制系統。隨著我國鋼鐵業的迅猛發展，鋼鐵公司，尤其是大型鋼鐵集團的內部會計控制體系是否健全和完善，關系著企業的存在和發展。因此，研究鋼鐵公司的內部會計控制系統具有十分重要的意義：1.1鋼鐵集團公司關系國民經濟命脈。世界經濟一體化形勢下，大型集團公司憑借其競爭力對不同國家、地區、民族的經濟生活和社會生活產生著重大的影響。基于鋼鐵公司在國民經濟中的重要作用，探討鋼鐵公司內部會計控制將具有十分重要的現實意義。
1.2集團公司的內部會計控制系統比較薄弱。公司規模擴大、組織結構日趨復雜、管理鏈條日益增長，公司整體的控制能力也受到了挑戰。集團公司對整個宏觀經濟有影響，因此，其內部會計控制失敗將對整個社會和經濟生活產生巨大沖擊。因此，加強其內部會計控制是十分必要的。
1.3研究集團公司，尤其是鋼鐵集團的內部會計控制系統，有利于提高我國企業的內部會計控制水平，提高會計信息質量;有利于保護投資者的利益;有利于促進資本市場的有效運行。
2.集團公司內部會計控制存在的問題
雖然我國大多數集團公司目前已經開展了內部會計控制，但是總體上來說，其運行效果并非理想，會計控制的薄弱進而造成了企業經營狀況的不斷惡化。通過分析，筆者認為目前我國集團公司內部會計控制主要存在以下幾方面問題：
2.1對內部會計控制缺乏足夠的認識。
迄今為止，雖然大多數集團企業建立了內部會計控制制度，然而大多數公司缺乏對內部會計控制充分認識。有的企業的管理者尚未意識到內部會計控制的作用，有的將內部會計控制等同于成本控制;部分的國有也有點企業將內部會計控制視為一系列的文件，缺乏實施動力，從而導致企業內部會計制度殘缺不全。
2.2內部會計控制制度不健全。
雖然鋼鐵公司已經建立了一定的內部會計控制制度，但是從總體來說，這些制度仍然不甚科學，尚難發揮應有之功效。這主要體現在下述三點：首先，內部會計控制制度不完善，自我防范與自我約束機制沒有完備,一旦遭遇違違反法規時才亡羊補牢。其次某些公司受利益驅動而重經營輕管理的現象比較普遍，偏重于經營業務的發展，從而使既定的內部會計控制制度失效;再者側重于貨幣資金的控制而忽略對實物資產的控制，由此釀成內部會計控制失去了應有的效力不良后果。
2.3公司內部會計控制中集權與分權管理處理不妥當。
內部會計控制中集權與分權的問題是否妥當，勢必影響集團內部關系的協調，這關聯著管理效率的高低，同時也影響到集團公司能否順利發展。但是綜合我國各集團公司的現實狀況，集團公司在內部會計控制方面存在兩種不良傾向，一是過度集權，視所屬企業為車間或者分廠。二是過度分權，集團總部對成員企業缺乏控制，不了解成員企業的日常運營，對成員企業的重大經營活動亦缺乏基本的控制，導致集團成員企業之間難以形成合力，經營效率難以達標，另外集團公司內部會計控制沒進行合理的授權機制，會計控制的原則性與靈活性得不到合理運用。內部會計控制過于集權或分權均可造成會計控制和管理效率的低效。
2.4會計基礎工作薄弱環節過多，會計信息失真現象甚重。
這些主要表現在：嚴重失真的會計憑證、賬簿、報表等會計信息;嚴重失控的內部管理權限;各單位部門私設“小金庫”現象普遍，賬外設賬、銀行存款、庫存物資及往來賬目、現金等環節上漏洞甚夥，管理錢物賬的內控崗位上違違犯法紀現象時有發生卻屢禁不止;盲從上司指示行事，從而造成會計工作缺乏獨立和權威性。
2.5集團公司內部尚未統一財務目標。
集團公司自身尚未自上而下形成統一的財務目標，總公司與所屬企業之間的財務目標缺乏相互呼應，各自為是會計控制。集團公司難以從集團利益的戰略高度出發來統籌經營活動，使得投資結構不能合理化，導致對外舉債失控，財務結構嚴重失控。所以，稍遇挫折集團就會陷入困境而難以解脫。
2.6執行不力的內部會計控制制度。
內部會計控制制度首先需貫徹執行，然而有些集團公司卻將內部會計控制制度視為應付財政、稅務、審計等單位檢查的“擋箭牌”，輕視內部控制制度的執行標準;還有些公司將制定的制度束之高閣，遭遇問題便隨意處理，促使規定的制度只表現于形式，而喪失了理應具備的剛性及嚴肅性，使集團公司內部會計控制名存實亡。
3.科學設計內部會計控制系統
內部會計控制系統的科學設計、嚴肅執行非常重要，因為其可以決定內部會計控制的成功與否。公司治理結構決定著各機構、部門在內部控制系統中所扮演的角色。所以各級機構的權責理應代表公司治理的需求，藉此而做到各利益相關方相互制衡。對企業情況非常熟悉、有豐富會計與管理經驗、具有相對獨立性的人或機構甫可以做企業內部會計控制系統的設計。設計者要廣泛征求各機構意見。企業要指定機構進行內部會計控制的檢查工作，同時監督內部會計控制的政策和程序是否得到有效執行，產生應有的效果沒有。就多數情況來看，會計于內部會計控制的設計與執行上，起到了舉足輕重的作用。對企業的會計流程、產品流程、產品性質、公司經營性質都非常熟悉是企業會計機構。所以會計機構才能擔當起企業內部會計控制政策和程序的設計工作。同時由會計機構來處理內部會計控制系統的會計科目、憑證、報表、賬簿、核算及成本計算等事宜，會計機構于企業內部會計統計系統中的地位是不可或缺的。因此會計機構是否具有獨立性，勢必直接影響到內部會計控制系統職能的發揮。由于我國大多企業的會計機構連最起碼的獨立性也不具備：領導層的經理和董事長怎么說，會計機構就怎么辦的情況大行其道。
這種弊端是企業公司治理結構的不完善造成的。會計機構的獨立性問題的解決迫在眉睫。
企業內部審計機構的隸屬關系可以根據公司治理結構的需去決定。董事會、總經理、財務部以及監事會等可以直轄內部審計機構。倘若企業內部審計機構難以完善或一時內部審計機構不能完備，那么企業亦可委托中介機構或專業人員針對其內部會計控制系統進行全方位監控監督監管。
參考文獻：
[1]萬佩剛.施工企業內部會計控制[J].合作經濟與科技,2008,10.
[2]吳婧.建筑施工企業材料采購環節內部控制設計[J].財會通訊,2009(17).
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