談談企業財務預算的編制程序及作用

談談企業財務預算的編制程序及作用

　　導語：經過該項預算，能夠形成評價財務情況的標準。把實際內容和預算值相比對，就能夠得知存在的問題，進而加以調整，實現單位的發展目的。

　　財務預算是用來體現單位在今后一定的預算時間內，預估財務模式和運作成就。單位應該結合相關的條例要求，積極開展好該項預算的編訂工作，同時還要配備足量的工作者，在明確權責的前提下，不斷的將相關編訂程序和措施等加以完善。

　　1 企業財務預算的種類及各種財務預算之間的關系

　　具體來說：反映企業財務活動總體情況的綜合預算;反映企業現金收支活動的現金預算;反映成本、費用支出的生產費用預算：反映銷售收入的銷售預算;反映資本支出活動的資本預算等;反映預算期內企業財務狀況的預計資產負債表;反映企業一定期間現金流入與現金流出情況的預計現金流量表主要用于揭示企業一定期間經營活動、投資活動和籌資活動所產生的現金流量：綜合反映預算期內企業經營活動成果的預計利潤表。

　　上述各種財務預算間的關系如下：銷售預算是各種預算的編制起點，它構成生產費用預算、期間費用預算、現金預算和資本預算的編制基礎;現金預算是銷售預算、生產費用預算、期間費用預算和資本預算中有關現金收支的匯總;預算損益表要根據銷售預算、生產費用預算、期間費用預算、現金預算編制，預計資產負債表要根據期初資產負債表和銷售、生產費用、資本等預算編制，預計財務狀況表則主要根據預計資產負債表和預計損益表編制。

　　2 企業財務預算的編制程序

　　第一，單位要成立預算小組。該小組負責開展如下工作：制定單位的預算編訂原則;審批預算方案;處理編訂過程中遇到的問題;結合預算的具體落實情況進行考核。

　　第二，明確單位的各個機構以及子單位在預算工作中的權責。預算執行機構必須在管理機構的綜合指引之下，協調相關方積極的開展編訂工作，認真的落實預算方案。其具體的職責有如下的一些：開展本企業的預算編訂工作;將本企業的預算指標細化，并且加以落實;結合預算的具體執行情況，分析存在的差異并加以處理;做好考核工作;協調預算管控機構開展好其他的相關活動。

　　第三，單位應建立預算編訂制度。單位的各個相關機構要彼此協調，輔助開展好預算編訂活動。單位在開展預算編訂工作的時候，必須按照如下的步驟開展：預算組織以及相關管理機構應該在9月底之前提出下年的預算目標;企業所屬各級預算執行單位根據企業預算總體目標，并結合本單位實際于每年10月底以前上報本單位下一年度預算目標;企業財務預算委員會及財務預算管理機構對各級預算執行單位的預算目標進行審核匯總并提出調整意見，經董事會會議或總經理辦公會議審議后下達各級預算執行單位;企業所屬各級預算執行單位應當按照下達的財務預算目標，于每年年底以前上報本單位財務預算;企業在對所屬各級預算執行單位預算方案審核的基礎上編制企業總體財務預算。

　　3 企業財務預算的編制依據

　　第一，預算的編訂應該將戰略規劃當成是指引方向，正確的分析市場發展趨勢。第二，預算的編訂應該把單位的所有機構和相關子單位等的經營工作放到編訂范圍之中，綜合預測。第三，企業編制財務預算應當以資產、負債、收入、成本、費用、利潤、資金為核心指標，合理設計基礎指標體系。第四，企業應當根據不同的預算項目，合理選擇方法正確的開展財務預算的編訂工作。第五，企業編制財務預算應當按照國家相關規定，加強對外投資、收購兼并等投資業務的風險評估和預算控制：加強非主業投資和無效投資的清理，嚴格控制非主業投資預算。那些負債多，償還能力低的單位，要合理的控制投資。沒有能力開展高風險活動的單位，不應該設置高風險投資預算。第六，企業編制財務預算應當正確預測預算年度現金收支、結余與缺口，合理規劃現金收支與配置，加強應收應付款項的預算控制。第七，企業編制財務預算應當規范制定成本費用開支標準，嚴格控制成本費用開支范圍和規模，加強投入產出水平的預算控制。第八，企業編制財務預算應當注重防范財務風險，嚴格控制擔保、抵押和金融負債等規模。第九，企業編制財務預算應當將逾期擔保、逾期債務、不良負債、不良債權等問題的清理和處置作為重要內容，積極消化潛虧掛賬，合理預計資產減值準備。第十，企業應當依據財務管理關系，層層組織做好各級子企業財務預算編制工作。

　　4 企業財務預算的編制方法

　　單位要切實的按照有關規定，成立專門的組織負責開展預算工作。對于那些有董事會的單位，其預算工作應該由董事中具有良好的財務水平的董事開展。在實際的編訂中要按照如下的方法進行。

　　4.1 固定預算與彈性預算

　　所謂固定預算，是將單位預算階段之內的所有的工作量固定在一個設定好的水平上，進而以其為前提來明確別的項目的預算數值的一種方法。而彈性預算與之是相對的，它是將全部的成本結合它的性質分成變動的以及固定的兩種成本。它們的關鍵差異是，前者是以某個固定的業務量為基礎的。而后者是以那些潛在的業務量為基礎的。

　　4.2 增量預算和零基預算

　　所謂增量預算指的是在基期成本資金的前提下，融合預算期內的相關措施，對相關的成本費用加以調節而生成的一種預算活動。所謂的零基預算，指的是在編訂預算的時候，將預算的全部支出都按零為前提，不論述其他情況。以實際的需要為前提，分析相關的支出是不是正確的，進而明確預算費用。兩者的差異是前者的基礎是基期成本，后者是以零開始的。

　　4.3 定期預算和滾動預算

　　所謂定期預算，指的是以年為單位的一種預算工作。滾動預算與其有很大的差別，它的特點是不把預算時間和會計的年度聯系到一起，它是以月為單位的，當一個月過完之后，就要結合新的情形作出一定的調整，同時還要在之前的預算前提下補充下月的預算，以后滾動發展，以預算的方式來規劃工作。它們的主要差別是，前者將年當成單位，后者將月當成單位。

　　5 企業財務預算對企業生存和發展的重要作用

　　第一，它的存在使得決定更加的實際系統。在當前的財務管理工作中，財務預算有序的協調單位的各個組織之間經濟聯系，確保它們能夠統一的服從單位的總體發展目標。而且它還能確保決策更為具體系統。明確論述單位的負責人的權責。

　　第二，能夠輔助財務目標落到實處。經過該項預算，能夠形成評價財務情況的標準。把實際內容和預算值相比對，就能夠得知存在的問題，進而加以調整，實現單位的發展目的。

　　第三，能夠幫助單位把當前的利益和今后的發展有機的結合到一起，帶動單位的有序發展。確保各個階段的預算彼此銜接，同時還能和長遠的發展目標協調。

　　第四，能夠使企業做到全面管理。

　　第五，能夠保證單位重視資金管控工作，同時還能夠提升對成本的管理力度。單位應該生成成本觀念，強化預算力度。

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