公司治理與財(cái)務(wù)控制的相互關(guān)系

公司治理與財(cái)務(wù)控制的相互關(guān)系

　　財(cái)務(wù)控制與公司治理是一體的，不能分開(kāi)。公司治理的內(nèi)容必然包括財(cái)務(wù)控制。那么，公司治理和財(cái)務(wù)控制之間有什么聯(lián)系呢?

　　摘要：隨著多元經(jīng)濟(jì)組織模式的不斷創(chuàng)新發(fā)展，對(duì)公司的治理模式有了更高的要求。公司治理和財(cái)務(wù)控制是現(xiàn)代企業(yè)管理的組成部分，兩者有著緊密的內(nèi)在聯(lián)系。

　　公司不能在克服財(cái)務(wù)控制的局限性時(shí)忽視了公司治理的影響，同時(shí)也不能在進(jìn)行公司治理時(shí)忽略財(cái)務(wù)控制的重要作用。本文通過(guò)對(duì)公司治理和財(cái)務(wù)控制的概念介紹及相互關(guān)系的深入探討，對(duì)現(xiàn)代企業(yè)的財(cái)務(wù)控制體系提出自己的觀點(diǎn)，從而形成公司治理與財(cái)務(wù)控制的良性循環(huán)，實(shí)現(xiàn)公司的快速發(fā)展。

　　關(guān)鍵詞：公司治理;財(cái)務(wù)控制;相互關(guān)系

　　一、公司治理及財(cái)務(wù)控制的相關(guān)概念

　　公司治理主要包括董事會(huì)，經(jīng)理層和各利益者之間的關(guān)系。這些關(guān)系直接決定著企業(yè)的業(yè)績(jī)及公司的發(fā)展方向。公司治理的主體是董事會(huì)，主要對(duì)公司的發(fā)展方向和結(jié)構(gòu)調(diào)整進(jìn)行決策，同時(shí)董事會(huì)又不能左右經(jīng)理層對(duì)日常經(jīng)營(yíng)模式的管理。

　　因此，公司治理的內(nèi)容包括董事會(huì)的作用，公司管理人才的選拔及利益者之間關(guān)系等方面的規(guī)章制度的構(gòu)建。通過(guò)公司治理制度的建立，使得管理者在利用資本提供者的資金進(jìn)行相關(guān)運(yùn)作的同時(shí)，能夠承擔(dān)起對(duì)資本提供者的相應(yīng)責(zé)任。

　　財(cái)務(wù)控制就是為了配合公司的戰(zhàn)略性目標(biāo)，實(shí)現(xiàn)具體的財(cái)務(wù)目標(biāo)，而對(duì)財(cái)務(wù)及財(cái)務(wù)相關(guān)運(yùn)作過(guò)程進(jìn)行監(jiān)控的行為過(guò)程。其作用體現(xiàn)如下，一是有利于實(shí)現(xiàn)公司的經(jīng)營(yíng)目標(biāo);二是保護(hù)公司資產(chǎn)的完整與安全;三是保證公司經(jīng)營(yíng)資料及會(huì)計(jì)資料的完整。

　　二、公司治理和財(cái)務(wù)控制互動(dòng)的必要性

　　(一)相關(guān)因素分析

　　1.股權(quán)結(jié)構(gòu)對(duì)財(cái)務(wù)控制的影響。我國(guó)的大部分上市公司，都是通過(guò)對(duì)國(guó)有企業(yè)的改造而來(lái)，在這些公司的股權(quán)結(jié)構(gòu)中，國(guó)有股及國(guó)有法人股具有絕對(duì)地位，起著決定性的作用，這種結(jié)構(gòu)的不合理性，造成股東大會(huì)形同虛設(shè)，股東大會(huì)無(wú)法通過(guò)對(duì)財(cái)務(wù)的控制來(lái)約束經(jīng)營(yíng)者的行為，這些都將影響公司財(cái)務(wù)控制的實(shí)施。

　　2.董事會(huì)結(jié)構(gòu)對(duì)財(cái)務(wù)控制的影響。規(guī)范的董事會(huì)能夠優(yōu)化公司治理結(jié)構(gòu)，同時(shí)也能使財(cái)務(wù)控制的有效實(shí)施。有的公司的股權(quán)過(guò)于集中，董事會(huì)往往由大股東掌控，不能有效的解決中小股東與董事會(huì)之間的關(guān)系;同時(shí)有的公司的大股東直接兼任經(jīng)理，行使經(jīng)營(yíng)者的權(quán)利。這種安排使董事會(huì)和經(jīng)理層之間的關(guān)系變得模糊，這樣就相當(dāng)于內(nèi)部人士集控制權(quán)、經(jīng)營(yíng)權(quán)和監(jiān)督權(quán)于一身，董事會(huì)與經(jīng)理層之間的相互牽制和制衡就失去了作用，同時(shí)影響著公司對(duì)財(cái)務(wù)控制的有效性。

　　3.監(jiān)事會(huì)對(duì)財(cái)務(wù)控制的影響。從目前國(guó)內(nèi)公司的實(shí)際情況來(lái)看，公司治理結(jié)構(gòu)中的權(quán)力制衡機(jī)構(gòu)監(jiān)事會(huì)沒(méi)能起到監(jiān)督作用，主要體現(xiàn)在：(1)監(jiān)事不具備專業(yè)知識(shí)，整體素質(zhì)有待提高。不能有效的起到監(jiān)督上市公司的作用;(2)監(jiān)事的薪酬和職位直接由管理層決定，且大多數(shù)都來(lái)自于公司內(nèi)部，使得他們的立場(chǎng)不堅(jiān)定，從而弱化了監(jiān)事會(huì)的功能，導(dǎo)致公司的財(cái)務(wù)控制難以正常實(shí)施。

　　4.經(jīng)理人市場(chǎng)不健全對(duì)財(cái)務(wù)控制的影響。我國(guó)經(jīng)理人的選拔和解聘由上級(jí)主管部門委派或指定，缺乏有效的方式和手段來(lái)對(duì)經(jīng)理人進(jìn)行約束和評(píng)價(jià)。由于公司的激勵(lì)與約束不足，部分公司的董事長(zhǎng)兼任總經(jīng)理，這樣就是自己評(píng)價(jià)自己，自己監(jiān)督自己，董事會(huì)和經(jīng)理人之間的相互制衡不負(fù)存在，極易導(dǎo)致財(cái)務(wù)控制的失效。

　　(二)兩者互動(dòng)機(jī)理的分析

　　1.公司治理決定著財(cái)務(wù)控制，財(cái)務(wù)控制的有效運(yùn)行的基本保障是完整的公司治理，而公司治理能否高效運(yùn)轉(zhuǎn)直接關(guān)系著財(cái)務(wù)控制能否有效運(yùn)行。

　　只有當(dāng)公司治理機(jī)能發(fā)揮作用時(shí)，一套良好的財(cái)務(wù)控制體系才能發(fā)揮它的作用。如果公司治理不能很好的處理所有者和經(jīng)營(yíng)者之間的關(guān)系，那么所有者就不會(huì)積極的去改進(jìn)公司的財(cái)務(wù)控制，這樣就不能發(fā)揮其作用。如果公司治理完全失效，那么經(jīng)營(yíng)者就不會(huì)積極的追求公司的價(jià)值最大化，從而去追求個(gè)人的利益化，可能產(chǎn)生破壞財(cái)務(wù)控制的動(dòng)機(jī)。因此，財(cái)務(wù)控制必須通過(guò)公司治理的完善來(lái)有效實(shí)施。 只要公司治理機(jī)構(gòu)完善了，對(duì)經(jīng)營(yíng)人士的正規(guī)選拔，從而有效的控制財(cái)務(wù)系統(tǒng)，才能建立完善的財(cái)務(wù)控制制度，從而促進(jìn)公司的發(fā)展。

　　2.財(cái)務(wù)控制反向促進(jìn)公司治理。完善的財(cái)務(wù)控制系統(tǒng)是合理規(guī)范的公司治理的主要手段，能夠反向促進(jìn)公司的治理。財(cái)務(wù)控制是根據(jù)公司治理結(jié)構(gòu)對(duì)財(cái)務(wù)決策與責(zé)任的分配，從而調(diào)整相關(guān)利益者在財(cái)務(wù)體系中的不同地位，提升公司治理的效率。財(cái)務(wù)控制決定著公司為達(dá)到運(yùn)營(yíng)目標(biāo)所采用的途徑，財(cái)務(wù)控制的結(jié)果直接或間接影響著公司的財(cái)務(wù)行為和財(cái)務(wù)管理效率。因此，財(cái)務(wù)控制是公司治理的核心。

　　財(cái)務(wù)控制的有效實(shí)施可以保證董事會(huì)及經(jīng)理人的權(quán)利分離與制衡，從而保障公司治理機(jī)能的有效運(yùn)行。從財(cái)務(wù)角度出發(fā)，通過(guò)對(duì)財(cái)務(wù)控制來(lái)完善公司的治理結(jié)構(gòu)，建立治理型財(cái)務(wù)控制，從而為公司的發(fā)展提供科學(xué)的保障。因而，財(cái)務(wù)控制對(duì)公司治理具有積極推動(dòng)的作用。

　　三、公司治理與財(cái)務(wù)控制互動(dòng)的建立

　　(一)建立激勵(lì)與約束并存的機(jī)制

　　建立激勵(lì)機(jī)制的同時(shí)建立一套與之相容的監(jiān)督體系，這樣對(duì)經(jīng)營(yíng)者加以鼓勵(lì)的同時(shí)也實(shí)施了監(jiān)督，提高了公司經(jīng)營(yíng)的效率。

　　(二)合理設(shè)置不相容的職務(wù)，針對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的違法

　　行為建立相應(yīng)的懲罰機(jī)制由于一些公司內(nèi)的交叉任職、董事會(huì)缺乏獨(dú)立導(dǎo)致資金調(diào)動(dòng)、資產(chǎn)設(shè)置等方面出現(xiàn)重大的失誤。例如，董事會(huì)與經(jīng)理層人員重疊，使得兩個(gè)職務(wù)人員之間的權(quán)責(zé)不清晰，同時(shí)又不能相互制衡。進(jìn)而影響公司的整個(gè)運(yùn)作。因此，公司應(yīng)該設(shè)置的職務(wù)必須不相容。一方面，在財(cái)務(wù)控制方面要做到財(cái)產(chǎn)保管與記賬、批準(zhǔn)與監(jiān)督工作等方面的分離。從而有效地實(shí)行對(duì)財(cái)務(wù)的控制;另一方面，對(duì)會(huì)計(jì)違法行為建立相應(yīng)的懲罰制度。其目的就是增加會(huì)計(jì)人員的違法成本，同時(shí)對(duì)違法人員造成一定的壓力，促進(jìn)誠(chéng)實(shí)守信的道德行為，保證財(cái)務(wù)信息的質(zhì)量。

　　(三)建立合理有效的反向制衡制度

　　現(xiàn)代公司的董事與經(jīng)理層人員的產(chǎn)生還不規(guī)范，大多數(shù)是直接任命或者委派，這樣對(duì)公司權(quán)利的制衡就增加了很大的難度，經(jīng)理人對(duì)董事會(huì)的違法行為有一定的抵制權(quán)，但在當(dāng)前資本話語(yǔ)權(quán)下，經(jīng)理人只能為了自己的利益而委曲求全，從而阻礙了公司推行的“反向制衡機(jī)制”。因此，反向制衡制度的建立，經(jīng)理人在經(jīng)營(yíng)公司時(shí)會(huì)根據(jù)整體的利益而抵制董事的不法行為，能夠促進(jìn)反向制衡制度的推行，維護(hù)公司各相關(guān)利益者的利益。

　　(四)根據(jù)累加表決權(quán)來(lái)選舉董事

　　公司應(yīng)充分調(diào)動(dòng)廣大中小股東的投票表決權(quán)利的積極性，采取投票表決制度，公開(kāi)征集投票表決權(quán)，并根據(jù)累加表決的方式使自己獲得相應(yīng)的董事職位，以此提升自己的參與和影響能力。同時(shí)降低了大股東的控制權(quán)利。使得公司合理健康的發(fā)展。

　　(五)建立治理型財(cái)務(wù)控制制度

　　財(cái)務(wù)控制有兩個(gè)方面。一是所有者對(duì)公司經(jīng)營(yíng)者的監(jiān)督，制定相應(yīng)的目標(biāo)，促使經(jīng)理人努力經(jīng)營(yíng);二是經(jīng)營(yíng)者對(duì)公司經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和財(cái)務(wù)活動(dòng)的監(jiān)督，目的就是實(shí)施有效的管理，達(dá)到公司制定的績(jī)效目標(biāo)。在公司治理的基礎(chǔ)上，建立治理型財(cái)務(wù)控制，可以有效地防止財(cái)務(wù)丑聞，避免欺詐投資者的行為發(fā)生。

　　參考文獻(xiàn)：

　　[1]廖亮亮.公司治理與財(cái)務(wù)控制的互動(dòng)關(guān)系研究[J].會(huì)計(jì)，2013(09).

　　[2]趙一珍，林勇.試論公司治理與財(cái)務(wù)控制的關(guān)系[J].中小企業(yè)管理與科技，2014(04).

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