稅收籌劃論文

（合集）稅收籌劃論文15篇

　　在日常學(xué)習(xí)和工作中，許多人都寫過論文吧，論文是我們對某個問題進(jìn)行深入研究的文章。為了讓您在寫論文時更加簡單方便，下面是小編整理的稅收籌劃論文，希望能夠幫助到大家。

稅收籌劃論文1

　　在資源供應(yīng)趨緊、市場競爭激烈、國際經(jīng)濟(jì)疲軟、國內(nèi)經(jīng)濟(jì)增速放緩、產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)型與企業(yè)轉(zhuǎn)型升級的背景下，稅務(wù)籌劃因其能有效地拓展著企業(yè)的利潤空間，逐漸地成為企業(yè)經(jīng)營的一種細(xì)分工作。同時，據(jù)研究數(shù)據(jù)顯示，在遵守稅法與其他相關(guān)法律的基礎(chǔ)上，靈活、合理與合法地采取達(dá)成避稅、抵稅、免稅、減稅與退稅等稅務(wù)籌劃措施，對鐵路企業(yè)經(jīng)營具有生產(chǎn)經(jīng)營創(chuàng)新啟發(fā)、資源優(yōu)化整合運用，以及拓展鐵路企業(yè)的利潤空間等都發(fā)揮著積極作用。

　　一、鐵路企業(yè)稅收籌劃的主要影響

　　“營改增”的目的主要是為減輕企業(yè)負(fù)擔(dān)，完善現(xiàn)有的稅收制度，消除重復(fù)征稅。同時，在完善稅收的基礎(chǔ)上扶持第三產(chǎn)業(yè)的發(fā)展，促進(jìn)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整升級，增強國內(nèi)企業(yè)的國際競爭力，優(yōu)化企業(yè)出口、投資和消費結(jié)構(gòu)等�！白鳛橹袊�稅收制度的一次重大改革，其實施與推廣必將對促進(jìn)中國經(jīng)濟(jì)發(fā)展、產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整和完善稅收制度產(chǎn)生非常深遠(yuǎn)的重要影響。具體地說，其不僅為企業(yè)避免了重復(fù)征稅，使企業(yè)稅負(fù)率降低，運營成本下降，市場競爭力增強，同時也降低了國內(nèi)經(jīng)濟(jì)市場的整體通貨膨脹水平。

　　1.稅務(wù)籌劃對經(jīng)營的規(guī)范作用。

　　稅收籌劃對鐵路企業(yè)經(jīng)營程序規(guī)范表現(xiàn)在兩點：一是，生產(chǎn)程序規(guī)范。從稅收的視角，生產(chǎn)程序規(guī)范是指在法定的稅收優(yōu)惠區(qū)域開展生產(chǎn)活動，使企業(yè)能在這種政策或法律范圍內(nèi)降低稅負(fù)。例如企業(yè)在保稅區(qū)、開發(fā)區(qū)與西部地區(qū)開展相關(guān)生產(chǎn)活動，可以有效地利用政策的優(yōu)惠與激勵性措施等，實現(xiàn)企業(yè)稅負(fù)的降低與利潤的提高。二是，營銷程序規(guī)范。主要是指站在企業(yè)利潤最大化的角度，選擇那些合法且能降低稅負(fù)的營銷策略或辦法等，讓企業(yè)能合理地規(guī)避各種稅收。如把企業(yè)產(chǎn)品或服務(wù)與國家支持的項目捆綁式營銷，以此來獲得獎勵性免稅與其他的稅率優(yōu)惠等。

　　2.稅務(wù)籌劃對經(jīng)營的指導(dǎo)作用。

　　納稅是鐵路及每一企業(yè)的法定義務(wù)，也企業(yè)社會價值的根本性體現(xiàn)。因此，稅務(wù)籌劃的起點是在依法納稅的基礎(chǔ)上，探索合理合法降低稅負(fù)的辦法，做到利己不損人不損害國家利益。進(jìn)一步說，稅收籌劃對鐵路企業(yè)經(jīng)營的指導(dǎo)作用可從兩方面入手，分析其對納稅行為的指導(dǎo)：首先，是高稅率回避。這是指高稅率的行業(yè)與地區(qū)的回避，指導(dǎo)鐵路企業(yè)盡可能地按照國家與地方發(fā)展的導(dǎo)向，并開展鐵路企業(yè)所擅長的生產(chǎn)經(jīng)營活動。其次，是寬稅基回避。鐵路企業(yè)要盡可能地根據(jù)自己的情況把稅基縮小，如運用相關(guān)的政策開展具有抵稅、免稅與減稅的生產(chǎn)經(jīng)營活動或項目等，以縮減計稅基數(shù)進(jìn)而在科學(xué)納稅的基礎(chǔ)上實現(xiàn)利潤最大化。

　　3.稅務(wù)籌劃對財務(wù)的監(jiān)管作用。

　　稅務(wù)籌劃作為一種專業(yè)性強的財會實踐活動，無論是依靠外部專業(yè)機構(gòu)的籌劃，還是運用企業(yè)內(nèi)部財會專業(yè)人員開展籌劃，其具體籌劃方案的研究、制定與實施，都最終需要依靠內(nèi)部財務(wù)部門與相關(guān)人員開展。具體而論，稅務(wù)籌劃對企業(yè)可以實現(xiàn)兩個方面的財務(wù)監(jiān)管作用：一是，專業(yè)性監(jiān)管。這種專業(yè)性有兩個層面：一方面是稅務(wù)專業(yè)性監(jiān)管，即從稅務(wù)籌劃的專業(yè)視角，去監(jiān)管企業(yè)財務(wù)行為與階段性的結(jié)果等；另一方面是從企業(yè)財務(wù)管理方面專業(yè)性監(jiān)管，即運用企業(yè)財務(wù)管理手段、內(nèi)部審計手段等，在完成和支持企業(yè)通過稅務(wù)籌劃達(dá)成降低稅負(fù)目標(biāo)的.基礎(chǔ)上，去監(jiān)管企業(yè)的預(yù)算、結(jié)算、核算、稅費繳納與稅負(fù)降低的財務(wù)行為。二是，計劃性監(jiān)管。是根據(jù)企業(yè)發(fā)展的規(guī)劃、計劃與企業(yè)稅務(wù)籌劃的計劃，去開展目標(biāo)預(yù)設(shè)性的計劃性監(jiān)管工作。如企業(yè)季度利潤與稅務(wù)籌劃目標(biāo)實現(xiàn)情況的監(jiān)管等，為企業(yè)科學(xué)稅務(wù)籌劃與適時地調(diào)整稅務(wù)工作，做出動態(tài)性與階段性的總結(jié)和利潤變化警示工作。

　　二、鐵路企業(yè)稅收籌劃的優(yōu)化路徑

　　1.關(guān)注政策變動，防范市場政策風(fēng)險。

　　作為踐行社會主義發(fā)展道路的國家，我國境內(nèi)任何企業(yè)的發(fā)展必須遵循國家的相關(guān)規(guī)定，確保合法經(jīng)營。同樣，在鐵路企業(yè)稅收籌劃工作過程中，相關(guān)人員必須十分重視政策的變動，并努力防范和化解各種政策風(fēng)險；安排相關(guān)工作人員對當(dāng)前的稅收政策進(jìn)行研讀，及時了解國家最新的稅收政策信息，并能對企業(yè)發(fā)展過程中財務(wù)經(jīng)營策略、政策以及產(chǎn)業(yè)發(fā)展政策有較為深入的認(rèn)識，而后合理安排各項稅收籌劃活動。同時，相關(guān)人員要積極預(yù)測國家的稅收政策動向及發(fā)展趨勢，以便制定各種預(yù)防性策略，積極應(yīng)對各種政策風(fēng)險。

　　2.結(jié)合企業(yè)發(fā)展水平籌劃稅務(wù)。

　　現(xiàn)實中，鐵路企業(yè)的發(fā)展水平曲線圖，通常都是呈現(xiàn)多樣性的、細(xì)節(jié)性的與直觀性的。所以，以此為稅務(wù)籌劃的基礎(chǔ)，更能體現(xiàn)鐵路企業(yè)管理者與財務(wù)部門的工作人員，對經(jīng)濟(jì)社會發(fā)展形勢的掌控和適應(yīng)能力。具體操作方法有兩大類：第一類是結(jié)合鐵路企業(yè)現(xiàn)有規(guī)�；I劃稅務(wù)。為了給鐵路企業(yè)創(chuàng)造更大的發(fā)展空間，科學(xué)認(rèn)識自身的實際規(guī)模、同行業(yè)企業(yè)的對比性規(guī)模與產(chǎn)業(yè)內(nèi)的其他行業(yè)的對比性規(guī)模，開展稅務(wù)籌劃工作需要更具有針對性，方才能在知彼知己的基礎(chǔ)上，為特定企業(yè)創(chuàng)造相對較大的稅務(wù)收益，同時創(chuàng)造贏得更多發(fā)展的機會和空間。比如，相同規(guī)模的同類企業(yè)競爭中，合理地納稅遞延便可以為特定企業(yè)預(yù)留更多的投資增長資金。第二類是結(jié)合鐵路企業(yè)的發(fā)展速度籌劃稅務(wù)。通常，企業(yè)發(fā)展速度的本身折射著企業(yè)發(fā)展的質(zhì)量。所以，科學(xué)地稅務(wù)籌劃便可以有效地激發(fā)企業(yè)發(fā)展的潛力，在為企業(yè)節(jié)約稅費的同時，也能啟發(fā)企業(yè)管理者的思維，幫助其發(fā)散思維模式，創(chuàng)新經(jīng)營管理，以更高的積極性和創(chuàng)造性推動企業(yè)良性的快速發(fā)展。

　　3.適當(dāng)調(diào)整結(jié)構(gòu)，降低企業(yè)營業(yè)稅負(fù)。

　　在應(yīng)對營改增政策的過程中，除了從根本上動員員工的力量和提高企業(yè)的經(jīng)營水平之外，鐵路企業(yè)還應(yīng)該從具體的細(xì)節(jié)上進(jìn)行稅收籌劃。根據(jù)鐵路企業(yè)的企業(yè)特點和營改增的政策精神，從降低營業(yè)稅負(fù)的角度出發(fā)，更好地進(jìn)行稅收籌劃。首先，鐵路企業(yè)可以適當(dāng)?shù)卣{(diào)整企業(yè)的內(nèi)部結(jié)構(gòu)，全面把握企業(yè)的經(jīng)營情況以及資金狀況，從企業(yè)內(nèi)部發(fā)現(xiàn)降低稅負(fù)的途徑。在現(xiàn)實的環(huán)境中，鐵路企業(yè)可以介理地將小同的項目和業(yè)務(wù)進(jìn)行搭橋聯(lián)系。除此之外，還應(yīng)結(jié)合企業(yè)發(fā)展水平進(jìn)行合理的籌劃稅務(wù)。即按照鐵路企業(yè)現(xiàn)有規(guī)模合理的籌劃稅務(wù)，科學(xué)認(rèn)識企業(yè)自身的實際規(guī)模、同行業(yè)企業(yè)的對比性規(guī)模與產(chǎn)業(yè)內(nèi)的其他行業(yè)的對比性規(guī)模，開展稅務(wù)籌劃工作更具有針對性，更能在知彼知己的基礎(chǔ)上，為特定企業(yè)創(chuàng)造相對較大的稅務(wù)收益，也贏得更多的發(fā)展機會和空間。如相同規(guī)模的同類企業(yè)的競爭中，合理地納稅遞延可以為特定企業(yè)預(yù)留更多的投資增長資金。同時，根據(jù)企業(yè)發(fā)展速度科學(xué)的籌劃稅務(wù)。企業(yè)發(fā)展速度的本身折射著企業(yè)發(fā)展的質(zhì)量。

　　三、結(jié)語

　　在“營改增”之前，國內(nèi)大多企業(yè)仍普遍存在嚴(yán)重的重復(fù)征稅現(xiàn)象，極大程度上制約了國內(nèi)各行業(yè)產(chǎn)業(yè)的有序發(fā)展�；�于這一現(xiàn)狀，為促進(jìn)市場經(jīng)濟(jì)下各行各業(yè)的健康發(fā)展，鐵路企業(yè)推行“營改增”稅收制度勢在必行，且此舉也將深刻影響到國內(nèi)行業(yè)產(chǎn)業(yè)整體的縱深發(fā)展。

稅收籌劃論文2

　　一、引言

　　在經(jīng)濟(jì)危機期間，依靠大規(guī)模的財政刺激政策拉動經(jīng)濟(jì)增長得到了越來越多的學(xué)者的重視。在20xx年危機期間，我國體現(xiàn)出了比發(fā)達(dá)國家更強的應(yīng)對危機的能力，WenandWu(20xx)認(rèn)為主要原因是我國國有企業(yè)在危機期間充當(dāng)了自動穩(wěn)定器的功能，并帶動了私營企業(yè)的投資，我國實施的是大規(guī)模擴(kuò)張性財政政策，而西方國家是大規(guī)模的擴(kuò)張性的貨幣政策�，F(xiàn)階段，在經(jīng)濟(jì)面臨著較大的下行壓力的情形下，財政政策目前承擔(dān)著穩(wěn)增長和調(diào)結(jié)構(gòu)的功能，楊汝岱(20xx)認(rèn)為我國國有企業(yè)仍然存在著投資效率較低和擠占資源配置的現(xiàn)象，國有企業(yè)是造成資源配置效率不斷下降的原因。因此，現(xiàn)階段財政穩(wěn)增長和調(diào)結(jié)構(gòu)更應(yīng)重視對民營企業(yè)的影響，促進(jìn)民營企業(yè)的投資，發(fā)揮民營企業(yè)在促進(jìn)經(jīng)濟(jì)增長、調(diào)整經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)和穩(wěn)定就業(yè)的作用。財政政策通過三種途徑影響企業(yè)的投資，分別為供給效應(yīng)、需求效應(yīng)和經(jīng)濟(jì)環(huán)境�；�于凱恩斯理論，供給效應(yīng)認(rèn)為產(chǎn)出是由總需求決定，擴(kuò)張性財政政策具有乘數(shù)效應(yīng)。在開放的經(jīng)濟(jì)中，擴(kuò)張性財政政策的乘數(shù)效應(yīng)取決于匯率是浮動的還是固定的。國內(nèi)學(xué)者基于宏觀總量的數(shù)據(jù)研究政府支出對企業(yè)投資的影響主要基于向量自回歸的方法，如劉金葉和高鐵梅(20xx)、劉溶滄和馬栓友(20xx)、王云清和朱啟貴(20xx)等，以及基于一般均衡模型，如楊慎可(20xx)、汪偉(20xx)等。國外學(xué)者的研究中，BlanchardandPerotti(20xx)基于混合VAＲ模型討論了財政支出對產(chǎn)出的影響，ＲoegerandVeld(20xx)在具有信用約束的額DSGE框架下討論了財政政策的產(chǎn)出效應(yīng)。

　　基于微觀角度研究財政政策主要關(guān)注政府支出對企業(yè)的勞動力需求、產(chǎn)出和生產(chǎn)率水平的影響，但是不同理論的結(jié)論不盡相同。新古典和凱恩斯理論認(rèn)為政府支出通過負(fù)的財富效應(yīng)提高了勞動力供給，勞動力供給的增加降低了工資水平和勞動生產(chǎn)率；ＲameyandShapiro(1998)認(rèn)為政府針對一個部門的擴(kuò)張性財政支出提高了其消費工資但是降低了生產(chǎn)工資。財政支出、政府補助、稅收和產(chǎn)業(yè)政策等是我國政府調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)的重要手段。代永華(20xx)認(rèn)為產(chǎn)業(yè)政策彌補了市場缺陷，對產(chǎn)業(yè)升級起到了積極的作用，但是陳瑾玫(20xx)和張澤一(20xx)等持否定態(tài)度。政府補貼也是財政支出的一個重要方面，從各國經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型的實踐來看，財政補貼可以優(yōu)化資源配置。政府補貼是一項重要的財政政策工具，并且從對經(jīng)濟(jì)活動影響的角度來看，政府補貼影響了資源的配置、產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的轉(zhuǎn)變以及收入的分配。經(jīng)濟(jì)學(xué)對政府補貼的討論主要集中在:

　　(1)政府補貼對產(chǎn)出和效率的影響；

　　(2)對社會就業(yè)、發(fā)展、公平以及收入分配的影響。從社會福利來看，對出口企業(yè)的補貼通常提高了出口企業(yè)在國際市場上的競爭力，BranderandSpencer(1985)認(rèn)為從補貼的成本和收益角度考慮，補貼的對出口企業(yè)的收益是大于政府補貼的成本的。本文基于我國1998至20xx年民營企業(yè)上市公司數(shù)據(jù)，第二部分分析了政府支出是否影響企業(yè)投資，第三部分分析了政府補貼對企業(yè)投資的影響，并進(jìn)一步考慮了政府補貼和企業(yè)利潤率、商業(yè)信用的交互效應(yīng)，最后一部分對全文進(jìn)行了總結(jié)，并考慮了財政促進(jìn)我國民營企業(yè)投資的途經(jīng)。

　　二、財政支出對企業(yè)投資影響的研究

　　首先我們分析財政支出對企業(yè)投資的影響，基于FismanandLove(20xx)的研究成果，企業(yè)最優(yōu)的投資為約束條件下價值的最大化，其中企業(yè)的價值為未來每一期股東紅利的折現(xiàn)，每一期股東的紅利為企業(yè)的利潤減去企業(yè)的資本調(diào)整成本和投資額，企業(yè)在當(dāng)期的資本存量為上一期資本減去折舊、加上新增投資量。在企業(yè)具有不變規(guī)模生產(chǎn)函數(shù)、二階的投資調(diào)整成本函數(shù)以及資本的調(diào)整成本和投資規(guī)模同向變動、與現(xiàn)金流反向變動的假設(shè)下，從企業(yè)投資的歐拉方程得到關(guān)于企業(yè)投資的計量方程。本文采用20xx年至20xx年A股民營上市公司年度數(shù)據(jù)，剔除了財務(wù)數(shù)據(jù)不健全的公司、ST狀態(tài)的公司，并且對變量進(jìn)行了winsor處理，其中民營企業(yè)的投資采用現(xiàn)金流量表中的“構(gòu)建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他資產(chǎn)支付的現(xiàn)金”來衡量企業(yè)的投資支出，Tobin’sQ，的定義為:(股價*流通股數(shù)+每股凈資產(chǎn)*非流通股數(shù)+負(fù)債)/總資產(chǎn)的賬面價值；銷售收入Sale為企業(yè)營業(yè)收入；企業(yè)規(guī)模用總資產(chǎn)的自然對數(shù)來衡量；現(xiàn)金流為企業(yè)經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流凈額；本文中商業(yè)信用采用企業(yè)的商業(yè)信用凈額來衡量，即企業(yè)的應(yīng)付賬款減去應(yīng)收賬款來衡量企業(yè)的替代性融資的現(xiàn)象，其中投資、銷售、現(xiàn)金流、利潤和凈商業(yè)信用都通過企業(yè)的總資產(chǎn)進(jìn)行標(biāo)準(zhǔn)化消除規(guī)模效應(yīng)。

　　根據(jù)模型(1)，我們分析財政支出是否促進(jìn)了民營企業(yè)投資，考慮到企業(yè)不可觀測的異質(zhì)性與解釋變量之間的關(guān)系，我們采用固定效應(yīng)面板模型進(jìn)行回歸，固定效應(yīng)模型通過一階差分消除了不可觀測的異質(zhì)性，避免了回歸結(jié)果的偏誤。表2為公共財政支出對民營企業(yè)投資影響的估計結(jié)果，其中各個變量均進(jìn)行了標(biāo)準(zhǔn)化，從回歸的結(jié)果可以看到，在混合OLS模型、隨機效應(yīng)模型以及固定效應(yīng)模型中，公共財政支出對民營企業(yè)投資具有顯著的影響，并且從回歸的結(jié)果中可以看到，資產(chǎn)負(fù)債率、商業(yè)信用和利潤率仍然對民營企業(yè)的投資具有顯著的影響。通過HasumanTest檢驗的'結(jié)果可知，隨機效應(yīng)模型和固定效應(yīng)模型的估計系數(shù)具有顯著的不同，因此支持本文通過固定效應(yīng)模型進(jìn)行估計。

　　三、政府補助對企業(yè)投資的影響

　　下面我們分析政府補助對企業(yè)投資的影響，很多學(xué)者研究了政府Ｒ＆D補貼對企業(yè)自主創(chuàng)新的作用，本文分析政府對上市公司的補貼是否促進(jìn)了上市公司的投資以及政府補貼與企業(yè)的資產(chǎn)負(fù)債率、利潤率以及商業(yè)信用的交互效應(yīng)。我國的國家稅務(wù)總局對稅收籌劃的定義如下：“在遵守法律法規(guī)的前提下，當(dāng)存在不少于兩個的納稅方案時，通過運籌和設(shè)計，以實現(xiàn)最小的合理納稅[1]�！倍愂栈I劃簡而言之就是依法合理納稅，并最大程度的降低納稅風(fēng)險。我國很多大型企業(yè)都設(shè)有專門的稅收籌劃崗位，通過研究稅法、合理納稅，為公司降低成本，提升企業(yè)的整體競爭力。隨著市場化經(jīng)濟(jì)體制的不斷加深，稅收籌劃也越來越得到企業(yè)的關(guān)注。在遵守稅法規(guī)定的前提下，納稅人經(jīng)常有多于一個的納稅方案。不同納稅方案的稅務(wù)負(fù)擔(dān)往往相差較大。企業(yè)參與市場競爭，為實現(xiàn)自身利益的最大化，進(jìn)行合理的稅收籌劃必將成為企業(yè)的理財工作重點。根據(jù)電力行業(yè)的特殊性，電力企業(yè)的固定資產(chǎn)高達(dá)72%，電力企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃將對其降低成本有重要意義。

　　1稅收籌劃的相關(guān)理論概述

　　稅收籌劃是在法律許可范圍內(nèi)，對投資、經(jīng)營、理財?shù)然顒舆M(jìn)行事先的安排與籌劃，從而盡可能地節(jié)約納稅額，為企業(yè)降低成本[2]。稅收籌劃有以下幾點特征：(1)超前性，稅收籌劃是一種指導(dǎo)性、預(yù)見性很強的管理活動，屬于企業(yè)管理計劃的一種；(2)合法性，稅收籌劃是在符合法律規(guī)定的范圍內(nèi)，企業(yè)尋求降低成本的一種方式；(3)稅收籌劃是一種理財活動，它以企業(yè)的涉稅活動作為研究對象，與企業(yè)的財務(wù)決策、財務(wù)預(yù)測、財務(wù)分析都密不可分[3]。稅收具有固定性、強制性、無償性，是國家職能的體現(xiàn)[4]。企業(yè)在經(jīng)營活動中需要有多種納稅支出項目，納稅額的多少直接影響到企業(yè)的切身利益。稅收籌劃的目標(biāo)與企業(yè)財務(wù)管理的目標(biāo)關(guān)系密切。當(dāng)有多種納稅方案時，需同時考慮企業(yè)的整體利益和稅務(wù)的輕重。可通過稅收籌劃來提高企業(yè)的償債能力。稅收籌劃是財務(wù)決策的重要組成部分，其實質(zhì)是對企業(yè)的涉稅活動進(jìn)行分析研究，事先計劃納稅方案，以實現(xiàn)企業(yè)的成本降低。

　　2電力企業(yè)的稅收籌劃概述

　　2.1電力企業(yè)的稅收體系分析

　　隨著我國“廠網(wǎng)分離、競價上網(wǎng)”的電力體制改革不斷深化，各電力企業(yè)的競爭意識逐漸加強。電力企業(yè)通過技術(shù)創(chuàng)新、機制創(chuàng)新以及管理創(chuàng)新來提高效率、加強管理、降低成本。進(jìn)行稅收籌劃作為降低企業(yè)成本的重要方法，越來越得到電力企業(yè)的重視。電力企業(yè)的稅收體系隨著我國稅收體制的改革而進(jìn)行調(diào)整�，F(xiàn)今，電力企業(yè)逐漸形成了一變現(xiàn)行的電力市場稅收體系。在我國，電力企業(yè)的主要納稅種類有：企業(yè)所得稅、增值稅、土地使用稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、印花稅、房產(chǎn)稅、營業(yè)稅、教育附加稅等。電力企業(yè)的納稅主體是具有獨立法人資格的國家電力公司與其子公司、電力轉(zhuǎn)供企業(yè)、獨立于國電的發(fā)電公司等。國電的各省分公司不具有獨立法人資格，不屬于納稅主體。增值稅以企業(yè)的進(jìn)項稅抵扣后的銷售收入作為稅基。小規(guī)模納稅人的電力企業(yè)增值稅稅率為6%，其他電力企業(yè)的增值稅稅率為17%。城市維護(hù)建設(shè)稅和教育附加稅均以增值稅為稅基，稅率一般分別為7%和3%。所得稅是以企業(yè)的實現(xiàn)利潤為稅基，所得稅的稅率為25%。營業(yè)稅以非注營業(yè)的業(yè)務(wù)所得的銷售收入作為稅基，稅率為5%。房產(chǎn)稅的稅基是房產(chǎn)余值，稅率一般是1.2%。在電力企業(yè)的稅收結(jié)構(gòu)中，增值稅、企業(yè)所得稅是主要納稅項目。具體的稅收結(jié)構(gòu)如表1所示。

　　2.2電力企業(yè)稅收體系的問題

　　我國電力企業(yè)的稅收隨著實行著與其他行業(yè)相同的稅率，但電力企業(yè)的實際稅負(fù)明顯高于其他企業(yè)。我國實現(xiàn)的增值稅是生產(chǎn)型增值稅，投資性的支出不能用作進(jìn)項稅抵扣。電力企業(yè)是資金密集型產(chǎn)業(yè)，固定資產(chǎn)的比重高達(dá)70%，在投資性支出的重復(fù)納稅上看，電力企業(yè)的增值稅高于工業(yè)平均水平40%以上。另外，我國的發(fā)電企業(yè)中，火電企業(yè)處于主體地位，其原材料是煤炭，煤炭企業(yè)的增值稅率是13%的低稅率，這使得電力企業(yè)的進(jìn)項稅抵扣率偏低。我國的宏觀政策支持可再生資源的利用，鼓勵水力發(fā)電、風(fēng)力發(fā)電，但是在稅負(fù)方面，國家的政策并沒有為水力、風(fēng)力發(fā)電的建設(shè)提供政策優(yōu)勢。我國目前的風(fēng)電、水電的增值稅征稅率大大高于火電。大中型的風(fēng)電、水電、火電的增值稅率都是17%，但納稅額占銷售收入的比重卻有很大差距。一般，火電納稅額占銷售收入的10%，而風(fēng)電高達(dá)16.8%，水電約為14%。這是由于風(fēng)力發(fā)電、水力發(fā)電的投資成本遠(yuǎn)大于火力發(fā)電。除此之外，水電的隱性稅負(fù)較大。水電工程從建設(shè)到運營都要為防洪、旅游、水產(chǎn)養(yǎng)殖等功能支付成本。風(fēng)電與水電是有利于環(huán)境的清潔能源，一旦實現(xiàn)電價市場化改革，風(fēng)電與水電將在市場競爭中占據(jù)非常不利的地位。

　　2.3電力企業(yè)的稅收籌劃空間

　　電力企業(yè)的涉稅種類眾多，對于涉稅金額較低的稅種，如:土地使用稅、房產(chǎn)稅、印花稅、車船稅等，進(jìn)行稅收籌劃的彈性較小。因此，我們將稅收籌劃的重點放企業(yè)所得稅和增值稅等大數(shù)額稅種上。針對電力企業(yè)近年來的降薪現(xiàn)狀，該文將薪酬激勵與稅收籌劃相結(jié)合，以提高電力企業(yè)的人力資源水平。

　�。�1）充分利用電力企業(yè)的稅收優(yōu)惠。電力行業(yè)是關(guān)系國計民生的基礎(chǔ)性產(chǎn)業(yè)，國家為鼓勵電力企業(yè)的發(fā)展，給出了許多的電力企業(yè)稅收優(yōu)惠政策。這些優(yōu)惠政策是電力企業(yè)的稅收籌劃的重要籌劃空間。

　　(2)人力資源管理中的稅收籌劃。電力企業(yè)的員工降薪將不利于員工激勵，如何通過稅收籌劃來最低限度地降低員工的利益損失，這也是稅收籌劃的重要工作。

　　(3)并購中的稅收籌劃。自電力體制的改革方案出臺后，上市電力企業(yè)的并購、重組事件頻發(fā)。如何在合理籌劃并購中的涉稅問題，降低稅收成本將是稅收籌劃的關(guān)鍵工作之一。

　　(4)針對固定資產(chǎn)的籌劃。電力企業(yè)的固定資產(chǎn)占比偏大，而我國實行的是生產(chǎn)型的增值稅。固定資產(chǎn)從購置、使用到處理的各個階段都涉及稅收問題，對電力企業(yè)的固定資產(chǎn)進(jìn)行稅收籌劃直接關(guān)系到企業(yè)自身的利潤。

　　3電力企業(yè)的涉稅稅種的籌劃方案

　　3.1電力企業(yè)增值稅的籌劃

　　電力企業(yè)的固定資產(chǎn)占比較大，其可抵扣的進(jìn)項稅額就非常少，要降低電力企業(yè)的稅負(fù)金額，需對其增值稅進(jìn)行合理的籌劃。

　　(1)擴(kuò)大進(jìn)項稅額抵扣。電力行業(yè)的原材料由煤、油、氣等構(gòu)成，這些原料的進(jìn)項稅額抵扣相比于企業(yè)行業(yè)偏低。為了盡量擴(kuò)大進(jìn)項稅額的抵扣，通�？刹捎萌缦聨追N方法：①購買原材料時，不僅要索要專用增值稅發(fā)票，還要取得專用發(fā)票上所明確說明的增值稅額；②價格相同時，購買有增值稅發(fā)票的貨物；③委托加工貨物或進(jìn)口貨物時，索要增值稅專用發(fā)票；④采用兼營的方式，降低不可抵扣的比例。

　　(2)充分利用國家對電力企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策。我國的發(fā)電企業(yè)主要以火力發(fā)電為主，對煤炭的依賴性高。煤炭屬于不可再生資源，并且燃燒煤炭對環(huán)境的污染嚴(yán)重。國家在增值稅方面提出許多優(yōu)惠政策，鼓勵發(fā)電企業(yè)采用其他的清潔能源。電力企業(yè)在進(jìn)行建廠選址時，可考慮國家有關(guān)的增值稅優(yōu)惠辦法，如《中部地區(qū)擴(kuò)大增值稅抵扣范圍暫行辦法》等。電力企業(yè)可通過合理選擇建廠地址，進(jìn)而避免部分的稅務(wù)成本。

　　(3)有關(guān)運輸費用的稅收籌劃。企業(yè)的運輸費進(jìn)項稅額根據(jù)現(xiàn)行的稅收制度可抵扣7%。但如果客戶一票結(jié)算，將運輸費用并入價格而開具增值稅發(fā)票，則無形中增加稅負(fù)。對運輸費用的籌劃方法有：①將運費收入轉(zhuǎn)化為代墊運費，但該方法要受銷售對象的制約；②通過將自營的運費轉(zhuǎn)化為外購運費，從而降低增值稅的稅負(fù)金額。

　　3.2電力企業(yè)的企業(yè)所得稅籌劃

　　我國在20xx年3月頒布了《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》，該法統(tǒng)一了內(nèi)外資企業(yè)的企業(yè)所得稅征收方法。統(tǒng)一內(nèi)外資企業(yè)的所得稅關(guān)鍵在于稅率。統(tǒng)一后的國內(nèi)企業(yè)所得稅稅率是25%。由于電力企業(yè)中的外資企業(yè)占比較少，新稅法的實施使得整個行業(yè)的實際納稅額有所下降。新企業(yè)所得稅的頒布，在稅率、稅基、扣除辦法、優(yōu)惠政策等方面對電力企業(yè)均有較大的影響作用。面對新的企業(yè)所得稅辦法，電力企業(yè)可繼續(xù)加大技術(shù)開發(fā)費的投入，以提升電力企業(yè)的創(chuàng)新水平；引進(jìn)節(jié)能環(huán)保的設(shè)備來進(jìn)行技術(shù)改造；適當(dāng)?shù)丶哟箅娏ζ髽I(yè)的品牌維護(hù)費用等。針對電力企業(yè)的固定資產(chǎn)占比巨大，在取得固定資產(chǎn)時，電力企業(yè)的籌資方式的稅收額由高到低的排序如下：企業(yè)的自我積累資產(chǎn)、向社會發(fā)行的股票、向金融機構(gòu)的貸款、向非金融機構(gòu)的貸款或者是同業(yè)拆借、向社會發(fā)行債券、企業(yè)的內(nèi)部集資。在合理范圍內(nèi)，電力企業(yè)可盡可能選取較低納稅額的籌資方式。

　　3.3電力企業(yè)的個人所得稅籌劃

　　薪酬激勵是員工激勵的重要手段，隨著電力行業(yè)的整體降薪趨勢，可通過將薪酬激勵與稅收籌劃相結(jié)合，以達(dá)到員工激勵的作用。對電力企業(yè)的高管人員和普通員工進(jìn)行合理的稅收籌劃非常必要。對于高管人員的年薪收入按照工資薪金繳納個人所得稅，而高管人員的董事費收入則按照勞務(wù)報酬繳納其個人所得稅。另外，可通過運用股權(quán)激勵的辦法來降低高管人員的個稅稅額。對電力企業(yè)的高管激勵主要有股票期權(quán)、年薪制、提高工資福利等方法。而電力企業(yè)的普通職工的工資一般由項目工資、崗位工資、獎金、津貼等構(gòu)成。對普通員工的激勵包括職位的升遷、工資獎金、職業(yè)培訓(xùn)等方面。為了增強對普通員工的激勵，一方面可以提高工資；另一方面可以采用非貨幣性的支付方式來為員工服務(wù)，如：交通費、購房支付、培訓(xùn)支出、購車支出等。通過從工資中扣除這些必要支出，來降低員工的個稅繳納稅負(fù)。電力企業(yè)可以在費用支出總額不變的前提下，通過合理增加非貨幣性支出的比例，來降低員工的納稅成本，從而提高個人的實際收入。企業(yè)常選擇的非貨幣性支出方式有為員工提供住房、統(tǒng)一為員工提供旅游機會、為員工提供培訓(xùn)機會等。

　　4結(jié)語

　　電力企業(yè)是資金、技術(shù)密集型產(chǎn)業(yè)，通過合理地稅收籌劃能夠為企業(yè)節(jié)約較多的成本，為提升電力企業(yè)的市場競爭有重要的可借鑒價值。該文分析電力企業(yè)的稅收體系，挖掘電力企業(yè)的稅收籌劃空間，通過適當(dāng)?shù)幕I劃方法來降低企業(yè)的納稅稅負(fù)，并詳細(xì)分析了對增值稅、個人所得稅和企業(yè)所得稅等稅種的籌劃方案，對電力企業(yè)的稅收籌劃具有很好的參考價值。

稅收籌劃論文3

　　企業(yè)財務(wù)管理工作涉及到的內(nèi)容非常多，其中作為重要的內(nèi)容就是稅收籌劃。稅收籌劃在企業(yè)發(fā)展過程中起到了非常重要的作用，其不僅影響了企業(yè)的規(guī)劃，同時也影響了企業(yè)的籌資。為了能夠保證稅收籌劃能夠發(fā)揮出應(yīng)用的價值，財務(wù)管理人員必須對稅收籌劃進(jìn)行全面的了解，尤其是其原則。由于稅收籌劃包括的內(nèi)容非常多，且十分復(fù)雜，因此財務(wù)管理人員的水平必須達(dá)到一定的程度，否則企業(yè)可能會誤入到偷稅漏稅的道路中。

　　1稅收籌劃概念與特點

　　第一，稅收籌劃簡單的說就是財務(wù)管理行為。正是由于稅收籌劃的介入，使得財務(wù)管理內(nèi)涵更加的深入。我國企業(yè)早期階段，財務(wù)管理的重點內(nèi)容是現(xiàn)金流收入，通常都是在稅后測量之后，在進(jìn)行企業(yè)投資效益的計算。財務(wù)管理人員通過項目開發(fā)階段，就對稅收政策進(jìn)行關(guān)注，以此在合法的范圍內(nèi)，能夠有效的減少稅收指支出，以此提高企業(yè)現(xiàn)金流，使得項目更具收益�，F(xiàn)階段，企業(yè)經(jīng)驗活動中，需要繳納各種稅款，其中非常重要的就是企業(yè)所得稅。企業(yè)通過有效的稅收籌劃之后，能夠適當(dāng)?shù)臏p少企業(yè)所得稅的繳納。第二，稅收籌劃，從另一個角度來說，是明顯的規(guī)劃行為。我國社會經(jīng)濟(jì)發(fā)展過程中，各政府借助稅收對市場經(jīng)濟(jì)進(jìn)行宏觀調(diào)控。不同的對象、不同的行業(yè)都會制定出不同的稅收政策，這樣不僅能夠有效的優(yōu)化市場資源，同時也能夠?qū)ΜF(xiàn)有的產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)進(jìn)行最大程度的優(yōu)化。因為市場調(diào)控下，每個行業(yè)的投資情況差異性非常大，管理水平也不一，而且其納稅人的性質(zhì)也有很大的差別，因此每個企業(yè)所選擇的稅收籌劃方式也有一定的差異，企業(yè)會按照自己的實際情況，制定相應(yīng)的稅收政策。

　　2財務(wù)管理中的籌劃原則

　　2.1遵循成本效益最大化原則企業(yè)經(jīng)營發(fā)展過程中之所以會進(jìn)行稅收籌劃，主要是為了提高自身的經(jīng)營效益，因此財務(wù)管理中進(jìn)行的稅收籌劃，必須要遵循企業(yè)成本效益最大化的原則。雖然，稅收籌劃正式實施的初始階段，國家制定的某些稅收政策，對企業(yè)非常有利，但是隨著稅收籌劃的正式應(yīng)用，企業(yè)需要對額外費用進(jìn)行稅收的繳納，此時企業(yè)的經(jīng)營成本必然會增加，因此財務(wù)管理人員需要站在全局來制定稅收籌劃方案，使得企業(yè)成本效益能夠真正的實現(xiàn)最大化。稅收籌劃方案要想滿足企業(yè)成本效益最大化的.要求，應(yīng)該具備幾點：第一，企業(yè)稅收的降低應(yīng)該是整體性的下降，而不是某一方面的降低，要站在全局角度來進(jìn)行稅收籌劃的制定；第二，稅收籌劃方案的制定，還應(yīng)該考慮到資金周轉(zhuǎn)的時間，以及企業(yè)經(jīng)營過程中，有可能存在的稅收負(fù)擔(dān)；第三，納稅之前，企業(yè)應(yīng)該對評估方案進(jìn)行全面的審理，同時要遵循財務(wù)管理的相應(yīng)原則，切忌只顧眼前利益。

　　2.2合法性原則稅收籌劃雖然是為了讓企業(yè)能夠減少稅收繳納，但是一切都在合法的前提下，不能不顧國家法律進(jìn)行非法的稅收籌劃，否則一樣要接受國家法律的制裁。比如企業(yè)在進(jìn)行財務(wù)稅收籌劃時，也能夠按照稅法來進(jìn)行。企業(yè)稅收籌劃不能違背國家和地方相關(guān)的法律法規(guī)。嚴(yán)格在法律的允許下進(jìn)行稅收籌劃。財務(wù)管理相關(guān)人員要時刻注意國家相關(guān)法律的修改，根據(jù)最新的法律要求進(jìn)行稅收籌劃，不能墨守成規(guī)，要跟上時代的步伐，使稅收籌劃符合新的法律法規(guī)。2.3與財務(wù)管理目標(biāo)相適應(yīng)的原則稅收籌劃的目的是使企業(yè)實現(xiàn)財務(wù)管理的目標(biāo)，使企業(yè)的稅后利潤最大化。首先，是降低稅收成本，提高資本回收率。其次，充分利用免息貸款進(jìn)行投資，實現(xiàn)利益最大化。最后，稅收籌劃作為企業(yè)財務(wù)管理的一個子系統(tǒng)，稅收籌劃應(yīng)始終圍繞企業(yè)財務(wù)管理的總體目標(biāo)。以減輕企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)為主要籌劃目的。最后，正確認(rèn)識，減輕稅收負(fù)擔(dān)并不一定會降低整體成本。一些時候，減免稅收的過程就在一定程度上增加了企業(yè)的成本，所以在制定稅收籌劃方案時，不可一味的以減少稅收為目的，要充分考慮企業(yè)的運營現(xiàn)狀，與企業(yè)的財務(wù)管理目標(biāo)相適應(yīng)，制定合理的稅收籌劃方案。

　　3財務(wù)管理運用稅收籌劃應(yīng)注意的事項

　　3.1企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃時，要堅持經(jīng)濟(jì)原則。企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃的目的是為了實現(xiàn)合法節(jié)稅，使企業(yè)價值最大化，但在進(jìn)行稅收籌劃過程中，必然會發(fā)生各種籌劃成本，因此企業(yè)必須對預(yù)期獲得的收入和發(fā)生的成本進(jìn)行對比，只有稅收籌劃所帶來的預(yù)期收入大于其成本時，稅收籌劃才可行，否則需放棄。

　　3.2企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃時，應(yīng)以守法為前提。稅收籌劃是利用稅收優(yōu)惠的規(guī)定，熟練掌握納稅方法，適應(yīng)控制收支等途徑獲得節(jié)稅利益，它是一種合法行為，與偷稅、逃稅有本質(zhì)區(qū)別。因而，企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃時，必須以稅法條款為依據(jù)，遵循稅法精神。稅收籌劃是否合法，首先必須通過納稅檢查，不論采用哪種財務(wù)決策和會計方法都應(yīng)該依法取得并認(rèn)真保存會計記錄或見證，否則，稅收籌劃的結(jié)果就可能大打折扣或無效。

　　3.3企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃時，要以企業(yè)整體利益為出發(fā)點。由于稅收籌劃是以實現(xiàn)企業(yè)價值最大化為目標(biāo)，因此，企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃時，要統(tǒng)籌考慮，既要考慮國家宏觀經(jīng)濟(jì)政策，又要結(jié)合企業(yè)自身特定環(huán)境、經(jīng)營目的來選擇，不能只注重某一納稅環(huán)節(jié)的個別稅負(fù)高低。

　　3.4稅收籌劃是一種綜合性較強的理財活動，它要求籌劃人員不僅要熟悉各種財務(wù)活動，而且還要熟悉稅法和相關(guān)的法律法規(guī)，因此，企業(yè)要注意培養(yǎng)和招聘高素質(zhì)、全方位的稅收籌劃人才。結(jié)束語綜上所述，可知企業(yè)經(jīng)營管理需要管理者采取各種各樣手段，稅收籌劃就是一種非常重要的手段。現(xiàn)階段，我國絕大部分企業(yè)的稅收籌劃方案基本上都已經(jīng)確定，因此企業(yè)在進(jìn)行決策時，并不需要考慮過多，直接能夠決定決策是否實施。實際上，企業(yè)可以將稅收籌劃進(jìn)行更加靈活的應(yīng)用，這樣稅收籌劃可能會發(fā)揮出更大的優(yōu)勢。企業(yè)管理者在聘用財務(wù)管理人員時，應(yīng)該著重對其稅收籌劃進(jìn)行考察，為稅收籌劃的良好應(yīng)用奠定人才方面的基礎(chǔ)。

稅收籌劃論文4

　　一、稅收籌劃與企業(yè)則務(wù)管理的關(guān)系

　　就兩者關(guān)系來看，稅收籌劃依存于則務(wù)管理，所以應(yīng)以則務(wù)管理目標(biāo)為基準(zhǔn)實施，而合理有效運用稅收籌劃則有能夠為則務(wù)管理的實施提供更人空間。

　　(一)稅收籌劃是企業(yè)實現(xiàn)則務(wù)管理目標(biāo)的重要途徑

　　企業(yè)要獲取最人利潤，實現(xiàn)其則務(wù)管理的目標(biāo)，最主要和有效的途徑就是降低成本，其中主要降低的就是作為企業(yè)成本的重要組成部分的稅負(fù)，而通過稅務(wù)籌劃，企業(yè)可以對自身的投融資活動進(jìn)行科學(xué)化的籌劃和安排，選取和采用最合理的納稅方案，從而減輕企業(yè)稅負(fù)，提高成本水平。因此，稅收籌劃是企業(yè)實現(xiàn)則務(wù)管理目標(biāo)的重要途徑。

　　(二)企業(yè)的稅收籌劃與則務(wù)管理都需要兼顧眼前利益與長遠(yuǎn)利益

　　就企業(yè)自身發(fā)展來說，企業(yè)實施稅收籌劃與則務(wù)管理都還應(yīng)該全而考量企業(yè)短期發(fā)展戰(zhàn)略和長期發(fā)展戰(zhàn)略的關(guān)系，找尋兩者的平衡點，從而選擇最佳的納稅方案。稅收籌劃在具體運用中，有些措施或許不能為企業(yè)帶來直接的經(jīng)濟(jì)效益，但是其對企業(yè)長遠(yuǎn)的發(fā)展與規(guī)劃則具有十分重要的意義。因此，企業(yè)經(jīng)營者和決策者們應(yīng)具有一定的全局觀和發(fā)展觀。

　　(三)企業(yè)稅收籌劃是企業(yè)則務(wù)決策的核心內(nèi)涵

　　在企業(yè)的經(jīng)營角度去分析，則務(wù)決策在則務(wù)管理中占據(jù)著重要的地位。則務(wù)決策包括:對企業(yè)經(jīng)營的籌資、生產(chǎn)經(jīng)營資金狀況的掌握、利潤的合理劃分。而稅收對這些決策都起著相當(dāng)?shù)挠绊懀�因此，�?jīng)營者在進(jìn)行則務(wù)決策時，稅收籌劃就成為其決策的重要依據(jù)和內(nèi)容，貫穿于決策過程始終。

　　二、稅收籌劃在企業(yè)則務(wù)管理中的具體運用

　　(一)企業(yè)在融資過程中的稅務(wù)籌劃

　　企業(yè)在融資的過程中主要采用兩種方式:直接融資和間接融資。直接融資指企業(yè)通過向社會發(fā)行股票、債券等方式進(jìn)行資金籌措。間接的融資主要企業(yè)通過一些機構(gòu)實現(xiàn)融資，可以在銀行部門進(jìn)行貸款。按照國家稅法，企業(yè)在進(jìn)行直接融資時，發(fā)行股票產(chǎn)生的發(fā)行費用屬于稅后分配，不能進(jìn)行稅前抵扣，而發(fā)行債券產(chǎn)生的發(fā)行費用則可以稅前抵扣，而且債券的發(fā)行費用要比股票低。企業(yè)在間接融資的過程中會產(chǎn)生人量的利息，這些就可以作為企業(yè)內(nèi)部的費用，將納稅的費用去除后就可以獲得。

　　(二)企業(yè)投資過程中的稅收籌劃

　　企業(yè)投資蘊含巨人風(fēng)險，對此作為企業(yè)決策者應(yīng)有足夠的認(rèn)識。因此，對投資地區(qū)、投資方式、投資企業(yè)組織形式等的綜合考慮就顯得尤為重要。只有對這些方而進(jìn)行綜合籌劃，才能選擇最合理的投資方案，才能有效規(guī)避風(fēng)險。就投資地區(qū)來說，我國為實現(xiàn)區(qū)域經(jīng)濟(jì)發(fā)展均衡，加人了對西部等經(jīng)濟(jì)落后地區(qū)的投入，在稅收政策上也給予相當(dāng)優(yōu)惠，同時，高新區(qū)和保稅區(qū)，也享有稅收優(yōu)惠，企業(yè)可據(jù)此有針對性地進(jìn)行稅收籌劃。就投資方式來說，可以分為直接投資與間接投資兩種。直接投資，投資企業(yè)參與投資項目的'生產(chǎn)與管理，且因為涉及所得稅、流轉(zhuǎn)稅等多種稅種，所以進(jìn)行稅收籌劃的空間比較人。間接投資，是指企業(yè)以股票或債券等進(jìn)行的投資，其涉及的稅種主要為資本增益產(chǎn)生的所得稅等，稅收籌劃空間較小。企業(yè)在投資時分成兒個組織形式，組織形式不同，在公司的稅收也是不同的，也應(yīng)該采用不同的方式，這些方而的差異，企業(yè)都應(yīng)納入到對投資的整體籌劃中來。

　　(三)稅收籌劃在企業(yè)經(jīng)營過程中的應(yīng)用

　　企業(yè)將資金整合后就可以進(jìn)行投資，就會進(jìn)行相關(guān)的生產(chǎn)活動，在企業(yè)經(jīng)營的這個過程中，企業(yè)可以制定各類靈活的稅收籌劃。有經(jīng)驗的則務(wù)人員往往會采用多種方法來處理企業(yè)利潤。企業(yè)在計價的過程中就有很多種方法，能夠?qū)崿F(xiàn)對固定資產(chǎn)的折舊，在折舊的過程中就可以運用直線法和加速折舊法結(jié)合的方式。以折舊法為例，我國稅法除規(guī)定了以上三種不同折舊方法外，還明確了企業(yè)享有的固定資產(chǎn)折舊年限的選擇權(quán)，這就使企業(yè)在制定稅收籌劃的時候可以采取多元化的方法，使企業(yè)的利潤得到更多的回報，企業(yè)在折舊過程中運用各類方法結(jié)合，能夠?qū)�固定資金的使用采用不同的方法。

　　企業(yè)在經(jīng)營過程中，合理運用稅收籌劃于段來實現(xiàn)減少稅負(fù)目標(biāo)，主要從以下兩方而進(jìn)行:一是與會計核算有關(guān)的稅收額外負(fù)擔(dān)。按照我國稅務(wù)部門的相關(guān)的規(guī)定，納稅人可以運用多種稅種，然后對這些稅種的資金進(jìn)行核對，按照原則實施，在納稅申報中應(yīng)該對額外的稅收加以關(guān)注，在企業(yè)生產(chǎn)過程中造成損失后，企業(yè)就應(yīng)該向稅務(wù)部門反映情況，將一些稅務(wù)去除，這樣就能夠使得納稅人在每年納稅的時候能夠?qū)⒁恍��?yīng)計未記得款項去除。為實現(xiàn)低稅負(fù)水平經(jīng)營，企業(yè)應(yīng)根據(jù)自身狀況，加強則務(wù)管理，運用稅收籌劃于段，制定合理的納稅措施，合法規(guī)避額外稅務(wù)負(fù)擔(dān)。

　　(四)企業(yè)利潤分配中的稅收籌劃

　　企業(yè)在經(jīng)營的過程中，一定要制定節(jié)稅的制度，運用則務(wù)管理的方法達(dá)到節(jié)稅的目的，在企業(yè)利潤劃分的時候，也應(yīng)該制定政策進(jìn)行稅收的籌劃，結(jié)合企業(yè)的經(jīng)營情況，分析企業(yè)的組織形式，制定利潤分配的方法，在國家稅收政策的指引下，實現(xiàn)個人所得稅的按時繳納，因此，企業(yè)利潤分配時，可通過減少現(xiàn)金流的方式，既保證了股東的正當(dāng)收益，又為股東減輕了稅收壓力。

　　結(jié)語

　　作為一種積極、有效的理則于段，稅收籌化正被越來越多的企業(yè)所重視，并已有效應(yīng)用到眾多企業(yè)的則務(wù)管理中來，在優(yōu)化企業(yè)則務(wù)結(jié)構(gòu)、促進(jìn)企業(yè)良性發(fā)展等方而發(fā)揮著重要而積極的作用。作為企業(yè)的經(jīng)營者，企業(yè)家們應(yīng)從企業(yè)發(fā)展的全局角度出發(fā)，宏觀地運用和掌控稅收籌劃于段，將稅收籌劃與企業(yè)投資、生產(chǎn)、經(jīng)營、分配等環(huán)節(jié)進(jìn)行有效結(jié)合，以實現(xiàn)對企業(yè)則務(wù)管理的系統(tǒng)化統(tǒng)籌與規(guī)劃，發(fā)揮企業(yè)整體運行效力，而不只視其為一種單一的則務(wù)管理方式，簡單實行。同時，企業(yè)還應(yīng)嚴(yán)格遵循國家稅法和相關(guān)政策，以實現(xiàn)在法律允許范圍內(nèi)的合理節(jié)稅。

稅收籌劃論文5

　　我國的小微企業(yè)占國內(nèi)企業(yè)總數(shù)的98%，為推動就業(yè)，促進(jìn)我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展，維護(hù)社會安定和諧起到了不可或缺的重要作用。近些年來，小微企業(yè)由于稅負(fù)重，融資難，很多企業(yè)舉步維艱。因此，如何靈活而充分地運用國家給予的稅收優(yōu)惠政策來降低納稅成本，是小微企業(yè)在運營和發(fā)展中需要解決的重要問題。

　　一、小微企業(yè)稅收籌劃的概述

　　（一）小微企業(yè)稅收籌劃

　　小微企業(yè)是小型企業(yè)、微型企業(yè)、家庭作坊式企業(yè)、個體工商戶的統(tǒng)稱，是根據(jù)企業(yè)從業(yè)人員、營業(yè)收入、資產(chǎn)總額等指標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行劃分的。按照財政部和國家稅務(wù)總局聯(lián)合印發(fā)《關(guān)于小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)問題的通知》，主要包括：工業(yè)企業(yè)年度應(yīng)納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人數(shù)不超過100人，資產(chǎn)總額不超過3000萬元；其他企業(yè)年度應(yīng)納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人數(shù)不超過80人，資產(chǎn)總額不超過1000萬元。所謂稅收籌劃亦稱“稅務(wù)籌劃”“納稅籌劃”，是指納稅人為達(dá)到節(jié)稅目的而制定的科學(xué)節(jié)稅規(guī)劃，也就是在稅法規(guī)定的范圍內(nèi)，通過經(jīng)營、投資、理財?shù)然顒訙p輕或化解納稅風(fēng)險的籌劃。

　�。ǘ�）稅收籌劃對小微企業(yè)的影響及意義

　　1.稅收籌劃有利于小微企業(yè)實現(xiàn)利益最大化。稅收的無償性決定了稅收對于企業(yè)來說必然是越少越好。稅收籌劃通過稅收方案的比較選擇納稅較輕的方案，減少納稅人的現(xiàn)金流出或者減少本期現(xiàn)金的流出，增加可支配的資金，有利于實現(xiàn)企業(yè)的利益最大化。

　　2.稅收籌劃有助于小微企業(yè)改善經(jīng)營方式。小微企業(yè)在選擇稅收籌劃方案時，要有前瞻性、長遠(yuǎn)性，同時遵循成本效益原則，才能實現(xiàn)利益最大化的目標(biāo)。只有在充分考慮籌劃方案中的隱含成本的條件且當(dāng)稅收籌劃成本小于所得的收益時，該項稅收籌劃方案才是合理的。在稅收籌劃的過程中，企業(yè)的經(jīng)營方式也在朝著更加合理的方向發(fā)生改變。

　　3.稅收籌劃有助于提高小微企業(yè)自身的經(jīng)營管理水平。小微企業(yè)在規(guī)模和資金方面都存在諸多限制，公司內(nèi)部有很多制度都不夠規(guī)范，然而在進(jìn)行稅收籌劃時，必然要建立健全企業(yè)財務(wù)會計制度，提高企業(yè)的會計管理水平，這樣必將使企業(yè)財務(wù)管理水平不斷提高，從而提高企業(yè)整體的經(jīng)營管理水平。

　　4.稅收籌劃有助于提高小微企業(yè)納稅意識，增加后續(xù)稅源。企業(yè)通過稅收籌劃得來的是正當(dāng)合法的利益，沒有偷稅漏稅的風(fēng)險。企業(yè)通過稅收籌劃保障了自己的合法權(quán)益，有利于增加納稅人自覺納稅的意識和稅收法制觀念，這就為增加后續(xù)稅源提供了必要條件。

　　5.稅收籌劃有助于小微企業(yè)防范或降低涉稅風(fēng)險。稅收籌劃建立在合法的前提下，因此依法設(shè)立完整規(guī)范的會計賬證表，準(zhǔn)確進(jìn)行會計處理是企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃的基本前提；會計賬證表健全、規(guī)范，會計處理準(zhǔn)確合法，這就在減輕稅負(fù)的同時大大降低了涉稅風(fēng)險。

　�。ㄈ�）我國小微企業(yè)稅收籌劃的現(xiàn)狀

　　近些年來，我國小微企業(yè)雖然數(shù)量上在持續(xù)增加，但因為經(jīng)營狀況困難導(dǎo)致停產(chǎn)甚至倒閉的情況也屢見不鮮。究其原因，一方面稅負(fù)重，融資難，另一方面稅收籌劃意識不強。據(jù)統(tǒng)計，小微企業(yè)對銀行的信貸使用率不到30%，融資成本高達(dá)40%到50%的年利潤，而國家也沒有系統(tǒng)的稅收政策來減輕小微企業(yè)的壓力，加上小微企業(yè)自身存在一些問題和缺陷，以及各種隱性顯性的稅收負(fù)擔(dān)，致使企業(yè)運行成本愈來愈高，利潤空間愈來愈小，雖然意識到了稅收籌劃的重要性，但納稅籌劃工作卻因種種問題難以開展，企業(yè)困境依然。

　　二、小微企業(yè)稅收籌劃的`改進(jìn)建議

　�。ㄒ唬┨岣咂髽I(yè)管理者素養(yǎng)，增強其稅收籌劃意識

　　企業(yè)管理者是人流、物流、資金流的控制者，管理者的文化水平與素養(yǎng)對整個企業(yè)的發(fā)展以及經(jīng)營壽命都有著至關(guān)重要的影響。管理者要明白稅收籌劃對于企業(yè)管理的重要性，在注重生產(chǎn)和營銷的同時也要重視財務(wù)工作的管理，要有前瞻性，要看到未來的長遠(yuǎn)利益，而不是只顧眼前利益，盲目追求利潤最大化。在面對政策性市場，管理者要高瞻遠(yuǎn)矚，積極爭取稅收優(yōu)惠政策。

　　（二）增強對企業(yè)稅收籌劃人員的專業(yè)培訓(xùn)，提高人員素質(zhì)

　　現(xiàn)階段，我國稅收籌劃的人才十分欠缺，尤其在小微企業(yè)更是鳳毛麟角，企業(yè)稅收籌劃的實施也受到了一定制約。因此，小微企業(yè)應(yīng)重視財務(wù)管理以及稅收籌劃的日常工作，采取多種方式加強稅收籌劃人才的培養(yǎng)。一方面，要安排固定時間加強對內(nèi)部人員稅收籌劃的學(xué)習(xí)、培訓(xùn)，另一方面，應(yīng)積極吸納高素質(zhì)的專業(yè)人才，培養(yǎng)一批合格的稅收籌劃后備人才，為自身的管理注入新鮮的血液，建立自己專業(yè)的團(tuán)隊。最后，財務(wù)人員也應(yīng)該加強相關(guān)業(yè)務(wù)知識的學(xué)習(xí)，不斷提升自身業(yè)務(wù)水平，了解國家的法規(guī)政策，根據(jù)企業(yè)自身的實際情況充分利用國家給予的優(yōu)惠條件，合法合規(guī)合理地進(jìn)行稅收籌劃。

　�。ㄈ�）規(guī)范會計核算行為

　　對于小微企業(yè)涉稅事項應(yīng)該規(guī)范其核算行為，比如正確使用會計處理方法，選擇使用納稅支付金額較少的會計處理方法作為企業(yè)基本的會計處理方法。同一個經(jīng)濟(jì)事項有時會存在著不同的會計處理方法，而不同的會計處理方法對于企業(yè)的財務(wù)經(jīng)營狀況又會有不同的影響，當(dāng)然這些會計處理方法都是被稅法所認(rèn)可的�！镀髽I(yè)會計準(zhǔn)則》中規(guī)定，不同行業(yè)有不同的會計處理方法，所以企業(yè)可以根據(jù)自身情況選擇適當(dāng)?shù)臅�計處理方法進(jìn)行稅務(wù)籌劃，以此來達(dá)到獲得稅收收益的目的。同時企業(yè)在任用人員方面要考慮到不相容職務(wù)相分離的原則，不能任人唯親，避免因為管理者公私不分，造成核算主體不清晰，違反會計法律法規(guī)的情況出現(xiàn)。

　�。ㄋ模┙y(tǒng)籌規(guī)劃小微企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策

　　稅務(wù)籌劃的發(fā)展需要以法律法規(guī)為條件，因此建立一系列完善的稅收法律法規(guī)制度就顯得至關(guān)重要。首先，國家應(yīng)重視小微企業(yè)這個社會經(jīng)濟(jì)群體，各個政府部門相互協(xié)調(diào)，統(tǒng)一觀念，提高立法的級次，擴(kuò)大對小微企業(yè)的范圍界定，為小微企業(yè)的發(fā)展提供一個寬松的條件。其次，國家應(yīng)根據(jù)實際情況進(jìn)一步修訂法律法規(guī)政策中表達(dá)不明、含糊不清的地方，簡便操作步驟，簡化審批程序，讓小微企業(yè)真正從中獲得實際的利益，幫助其發(fā)展壯大，從而推動國家經(jīng)濟(jì)更加繁榮，切實做到有法可依，有法必依。再次，國家對小微企業(yè)的扶持政策要保持相對穩(wěn)定性，建立專門針對小微企業(yè)的多層次優(yōu)惠政策。酌情放寬小微企業(yè)的稅收優(yōu)惠條件，加大對其的稅收優(yōu)惠力度，如降低小微企業(yè)增值稅認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)，加快其增值稅轉(zhuǎn)型的步伐。一套完整的稅收優(yōu)惠體系對小微企業(yè)稅收籌劃工作的開展奠定了一個好的基礎(chǔ)，不但有助于小微企業(yè)的發(fā)展，也有利于促進(jìn)國家整體經(jīng)濟(jì)實力的提升，增加了稅源，客觀上也優(yōu)化了社會資源配置。

　　三、結(jié)束語

　　在市場經(jīng)濟(jì)條件下，企業(yè)都是獨立核算、自主經(jīng)營、自負(fù)盈虧的經(jīng)濟(jì)實體，追求利益最大化是企業(yè)的最終目標(biāo)。小微企業(yè)在整個國民經(jīng)濟(jì)中占據(jù)著重要地位，對我國整體經(jīng)濟(jì)的發(fā)展起著重要的推動作用。稅收籌劃雖然在西方國家已有很長的研究歷史，但是在國內(nèi)尤其是小微企業(yè)內(nèi)部的發(fā)展還不成熟。由于小微企業(yè)自身的弱點，使得其更容易在稅收籌劃方面存在問題。因此在小微企業(yè)內(nèi)部開展一場稅收籌劃方法的探討，促使小微企業(yè)能夠靈活利用稅收優(yōu)惠政策，減輕企業(yè)負(fù)擔(dān)，增加企業(yè)利潤是目前亟待解決的一件大事。

稅收籌劃論文6

　　摘要：本篇文章首先對高新技術(shù)企業(yè)財務(wù)戰(zhàn)略中的稅收籌劃基本含義進(jìn)行概述，從財務(wù)決策原則、超前籌劃原則、合法原則三個方面入手，對高新企業(yè)財務(wù)管理中的稅收籌劃原則進(jìn)行解析，并以此為依據(jù)，對高新技術(shù)企業(yè)財務(wù)戰(zhàn)略中稅收籌劃設(shè)計進(jìn)行探討。希望通過本文的闡述，可以給相關(guān)領(lǐng)域提供些許的參考。

　　關(guān)鍵詞：高新企業(yè);財務(wù)管理;稅收籌劃;企業(yè)財務(wù)戰(zhàn)略

　　進(jìn)入到21世紀(jì)以來，隨著我國社會經(jīng)濟(jì)的飛速，高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)得到了穩(wěn)定地發(fā)展，并且成了當(dāng)前我國社會經(jīng)濟(jì)快速增長的產(chǎn)業(yè)之一，在經(jīng)濟(jì)框架整合以及發(fā)展模式改革等方面奠定了重要的意義。但是目前很多高新企業(yè)都沒有制定完善的企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)，導(dǎo)致企業(yè)在發(fā)展的過程中碰到了諸多的問題。本篇文章就主要從財務(wù)戰(zhàn)略的視角出發(fā)，對稅收政策的高效應(yīng)用措施進(jìn)行探討，并在基礎(chǔ)之上，建立明確的財務(wù)管理戰(zhàn)略，進(jìn)而給高薪企業(yè)提供更多的發(fā)展資金，進(jìn)而推動我國高新企業(yè)穩(wěn)定地發(fā)展。

　　1高新企業(yè)財務(wù)戰(zhàn)略的稅收籌劃概述

　　1.1高新技術(shù)企業(yè)界定

　　高新企業(yè)界定存在動態(tài)性特點，它的基本概述會因為社會發(fā)展的變化而發(fā)生改變，其具備地域性。根據(jù)高新技術(shù)管理機制可以得知，高新技術(shù)企業(yè)不僅是一個知識性比較密集的實體，更是一個專業(yè)技術(shù)更加集中的實體，它不但可以實現(xiàn)科研技術(shù)的研發(fā)，同時還能達(dá)到科研技術(shù)成果的轉(zhuǎn)換的目的，進(jìn)而構(gòu)建成為一個企業(yè)核心知識產(chǎn)權(quán)，并以此條件，實施一系列運營活動。在之前，高新技術(shù)企業(yè)主要是指一些從事信息技術(shù)開發(fā)或者生物工程研究的企業(yè)，而當(dāng)今的高新企業(yè)已經(jīng)開始朝著傳統(tǒng)行業(yè)的方向發(fā)展。

　　1.2企業(yè)財務(wù)戰(zhàn)略

　　所謂企業(yè)財務(wù)戰(zhàn)略主要是指，在企業(yè)發(fā)展策略目標(biāo)的統(tǒng)籌下，對企業(yè)內(nèi)部運營環(huán)境進(jìn)行全面的分析，并根據(jù)分析結(jié)果，對企業(yè)的現(xiàn)金流動以及資金運作進(jìn)行合理地籌劃，確保企業(yè)資金流動的合理性和高效性，進(jìn)而給企業(yè)創(chuàng)造更高的經(jīng)濟(jì)效益。企業(yè)財務(wù)戰(zhàn)略作為企業(yè)各項戰(zhàn)略目標(biāo)中的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，它主要注重企業(yè)各項財務(wù)資本戰(zhàn)略資源的管理。企業(yè)財務(wù)戰(zhàn)略主要分為三種戰(zhàn)略，第一種是籌資戰(zhàn)略；第二種是投資戰(zhàn)略；第三種分配戰(zhàn)略。

　　1.3稅收籌劃

　　稅收籌劃的最早定義是由美國南加州大學(xué)的教授梅格制定的，其主要是指，在沒有進(jìn)行納稅前期，有關(guān)機構(gòu)對企業(yè)運營情況以及投資行為給出了事先安排，進(jìn)而實現(xiàn)減少納稅的目的。這個過程就叫作稅收籌劃。國家稅收有關(guān)部門把稅收籌劃定義成：在保證合理合法的前提條件下，企業(yè)為了達(dá)到經(jīng)濟(jì)效益最大化或者股東權(quán)益最大化的目的，在法律允許的'情況下，通過采用自行或者委托代理人的方式，對企業(yè)的運營情況、投資情況以及財務(wù)情況進(jìn)行合理的統(tǒng)籌，高效應(yīng)用稅收改革給企業(yè)帶來的一切優(yōu)惠政策，對多種稅收方式進(jìn)行優(yōu)化選擇的一種新型財務(wù)管理模式。總的來說，所謂稅收籌劃，就是指在現(xiàn)在的商業(yè)法律的范疇內(nèi)，利用合理的調(diào)整方式，將企業(yè)的經(jīng)營范圍、投資方式以及理財方法進(jìn)行修整，從而減輕企業(yè)的納稅負(fù)擔(dān)，給企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利益提供保障。

　　2高新企業(yè)財務(wù)管理的稅收籌劃原則

　　2.1財務(wù)決策原則

　　高新企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃的過程中，通常采用投資、理財?shù)确绞降靡詫崿F(xiàn)。所以，這不但會給企業(yè)的投資帶來一定影響，同時還會影響企業(yè)的生產(chǎn)運營、財務(wù)融資以及經(jīng)濟(jì)效益分配等方面，由此可見，不可以將稅收籌劃與企業(yè)的財務(wù)策略進(jìn)行分離，而是將稅收籌劃融合到企業(yè)財務(wù)策略中。如果企業(yè)的稅收籌劃與企業(yè)的財務(wù)策略相背離，就會給企業(yè)財務(wù)策略的實施帶來不利影響，情節(jié)嚴(yán)重者，還會誘導(dǎo)企業(yè)朝著不合理的方向發(fā)展。

　　2.2超前籌劃原則

　　所謂的超前籌劃原則主要指，企業(yè)在落實稅收籌劃時中，稅收籌劃一定要在國家收取稅收和企業(yè)繳納稅收構(gòu)成合法關(guān)系之前，根據(jù)國家稅法存在多元化和差異化的特點，需要事先對企業(yè)納稅活動進(jìn)行規(guī)劃和安排，這樣才能實現(xiàn)稅收籌劃的真正目的。無論是任何因素而產(chǎn)生的經(jīng)濟(jì)活動，都應(yīng)該要第一時間明確和掌握企業(yè)可能出現(xiàn)的涉稅現(xiàn)象，從而建立完善、合理的稅收計劃，從而給企業(yè)節(jié)省一大筆經(jīng)濟(jì)成本。

　　2.3合法原則

　　在進(jìn)行稅收籌劃時，需要秉持著合理合法的原則，其主要表現(xiàn)在三個方面，首先，企業(yè)在開展稅收籌劃的過程中，必須要在法律允許的范疇內(nèi)，需要根據(jù)相關(guān)的法律來選擇合理的稅收方案，不得出現(xiàn)偷稅、漏稅的現(xiàn)象出現(xiàn)。其次，企業(yè)在開展稅收籌劃活動時，應(yīng)該嚴(yán)格按照相關(guān)的法律法規(guī)來執(zhí)行。最后，在保證合情合法的基礎(chǔ)上，需要將制定的稅收籌劃方案上交給相關(guān)的稅務(wù)部門，并在稅務(wù)部門的許可下才能實施。

　　3高新企業(yè)財務(wù)戰(zhàn)略中稅收籌劃設(shè)計

　　3.1籌資環(huán)節(jié)的稅收籌劃與實踐

　　高新企業(yè)在進(jìn)行籌資方案的稅收籌劃時，可以將其劃分成兩類，第一類是籌資渠道；第二類是還本付息方式。如果企業(yè)籌資額度比較高，且需要承受的利息比較多時，這時需要合理的選擇籌資方式，這樣可以有效地減少企業(yè)財務(wù)風(fēng)險。經(jīng)常見到的籌資渠道有四種，第一種是借款；第二種是發(fā)行債券；第三種是發(fā)行股票；第四種是融資。例如，銀行借貸利息可以在繳納所得稅之前進(jìn)行抵減，因此其具備抵稅的效果；債券利息能夠在納稅之前進(jìn)行列支，并且復(fù)習(xí)方式有兩種，一種是定期還本付息方式，另一種是分期付息方式。如果選擇的是定期還本付息的方式，這樣不但能夠享有在進(jìn)行利息稅前扣除時所產(chǎn)生的收益，而且還不用繳納利息，因此這是大多數(shù)企業(yè)果斷選擇的籌資方式。

　　3.2投資環(huán)節(jié)的稅收籌劃與實踐

　　3.2.1組織形式

　　通常情況下，有關(guān)部門將企業(yè)組織劃分成三部分；第一是公司企業(yè)；第二是合伙企業(yè)；第三是個人企業(yè)。針對于大規(guī)模的高新企業(yè)來說，公司企業(yè)是最合理的選擇，而針對于一些規(guī)模不大的高新企業(yè)而言，不應(yīng)該選擇合伙企業(yè)或者合伙企業(yè)，應(yīng)該選擇公司企業(yè)。這主要原因有兩方面，第一，對于高新企業(yè)來說，核心競爭力主要表現(xiàn)在人力資源方面，并且企業(yè)工作人言的薪資待遇一般比較可觀，其中也包含了業(yè)主的個人所得利益。假設(shè)企業(yè)使用的時稅收分工方式，那么將會有20%的固定稅率，針對于經(jīng)濟(jì)收益比較可觀的投資人員來說，后者所繳納的稅收比較少。第二，由于高新企業(yè)所承受的競爭壓力比較大，并且生命周期比較簡短，如果應(yīng)用的是需要擔(dān)負(fù)多種責(zé)任的合伙制度，這不僅會加劇高新企業(yè)存在的運營風(fēng)險，同時還會給高新企業(yè)的今后運營帶來不穩(wěn)定因素，所以，高新企業(yè)需要根據(jù)自身的實際情況以及特點，并對各種稅收因素進(jìn)行考慮，采用公司制的方式將會獲得更好的效益。

　　3.2.2投資地點

　　根據(jù)相關(guān)的所得稅繳納制度得知，國家相關(guān)部門應(yīng)該給予高新企業(yè)更多地支持，并將原來繳納的所得稅率由20%直接減少到15%。并且相關(guān)的稅收政策中已經(jīng)明確指出，我國多個城市的高新企業(yè)于20xx年初，被劃分到國家重點扶持范圍中，從獲得第一筆經(jīng)濟(jì)效益的所屬納稅年度開始，在兩年內(nèi)不用再繳納企業(yè)所得稅，從第三年除開始，截止到第五年結(jié)束，需要按照稅率為25%來繳納企業(yè)的所得稅。由此可以得知，稅率優(yōu)惠政策不會再因為地域的問題而受到限制，但是對于國家重點扶持城市的高新企業(yè)來說，其具備更好的稅收減免政策。所以，在這種可以選擇的條件下，不管是為了實現(xiàn)企業(yè)稅收籌劃，還是為了推動企業(yè)今后穩(wěn)定地發(fā)展，選擇合理的投資地點，對于高新企業(yè)來說，無疑是一項完美的選擇。

　　3.3營運環(huán)節(jié)的稅收籌劃與實踐

　　高新企業(yè)的運營環(huán)節(jié)中的稅收籌劃，主要分為三部分，第一部分是采購，第二部分是生產(chǎn)；第三部分是營銷。采購方面，企業(yè)的核算和企業(yè)運營模式，不僅決定了企業(yè)納稅只有一般納稅人負(fù)責(zé)還是由小規(guī)模納稅人負(fù)責(zé)，同時還對進(jìn)項稅額以及其他運輸費用的抵扣起著決定作用。其次，由于企業(yè)納稅人購進(jìn)方式存在差異，進(jìn)而導(dǎo)致所擔(dān)受的納稅壓力也會有所不同。另外，在進(jìn)行固定資產(chǎn)購進(jìn)時，由于固定資產(chǎn)折舊時間以及這就方式存在差異性，進(jìn)而導(dǎo)致企業(yè)納稅額度會受到一定影響。生產(chǎn)方面，由于每個企業(yè)貨物計價方式存在一定差距，就會給企業(yè)稅收籌劃工作提供了有利條件。假設(shè)企業(yè)在可以享有國家頒布的稅收減免同時，采用先進(jìn)先出的方式，這樣可以給企業(yè)帶來更高的經(jīng)濟(jì)效益。如果企業(yè)具備較高的盈利能力，這樣可以有效地降低企業(yè)檔期的經(jīng)濟(jì)利潤，并且可以延長納稅時間，進(jìn)而獲得更多的資金時間價值。營銷方面，營銷作為企業(yè)獲得經(jīng)濟(jì)效益的直接環(huán)節(jié)，在企業(yè)的發(fā)展中占據(jù)關(guān)鍵的位置。其中營銷方式的選擇、營銷產(chǎn)品的選擇以及促銷方式的選擇，都和企業(yè)所要承擔(dān)的稅率有著直接的關(guān)系。例如，在進(jìn)行產(chǎn)品促銷時，促銷方式不僅有銷售折扣，同時還有以舊換新，這些稅務(wù)處理都存在一定差異，其中，在開展打折活動促銷時，如果銷售額和折扣額都記錄在同一張發(fā)票上，則需要按照折價后來進(jìn)行增值稅收繳納，假設(shè)銷售額和折扣額分別記錄在兩張發(fā)票上，則需要分別進(jìn)行增值稅收繳納。

　　4結(jié)束語

　　總而言之，站在財務(wù)管理角度進(jìn)行高新企業(yè)稅收籌劃工作，可以有效地保證高新企業(yè)稅收籌劃質(zhì)量，進(jìn)而減少高新企業(yè)存在的投資風(fēng)險，給優(yōu)化稅務(wù)管理奠定了重要的意義。通過稅收籌劃，可以有效地減少高新企業(yè)納稅負(fù)擔(dān)，提升高新企業(yè)財務(wù)管理水平，優(yōu)化高新企業(yè)經(jīng)營能力，從而促進(jìn)高新企業(yè)可持續(xù)發(fā)展。另外，在進(jìn)行企業(yè)稅收籌劃工作的過程中，還要結(jié)合高新企業(yè)的實際經(jīng)營情況，及時了解相關(guān)的稅收政策，緊跟社會發(fā)展步伐，對管理模式進(jìn)行不斷創(chuàng)新，從而給高新企業(yè)的未來發(fā)展奠定扎實的基礎(chǔ)。

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稅收籌劃論文7

　　一、稅收的重要性及績效工資稅收的相關(guān)規(guī)定

　　1.事業(yè)單位績效工資稅收的組成事業(yè)單位績效工資稅收一般情況下包括兩種類型，一是個人工資、薪金的稅金，另一種是個人一次性發(fā)放的全年獎金的所得稅。而事業(yè)單位績效工資包含這兩種類型的主要原因是績效工資是以在事業(yè)單位工作的個人的主要工資為主要工資內(nèi)容的，而其所獲得的獎金，是因為單位根據(jù)不同人員在不同工作崗位具有不同的工作效用，而在這不同的工作效用中，每個人的完成工作情況、工作的環(huán)境、工作的難易程度、工作的責(zé)任大小以及突發(fā)情況發(fā)生的處理方式同樣不一樣的，而單位對一些工作積極、工作態(tài)度認(rèn)真的工作人員，會在全年結(jié)束時，發(fā)放一定量的獎金，這是對他們績效考核的結(jié)果，也是單位對他們的工作的肯定與感謝，以及對他們未來工作的鼓勵與激勵。而這個“獎金”，也是事業(yè)單位工作人員通過自己工作的個人所得。根據(jù)我國《稅法》的規(guī)定，這些獎金同樣需要按照法律的`規(guī)定繳納稅款。而一些拒不繳納稅款的行為，按照法律規(guī)定是違法的。

　　2.事業(yè)單位績效工資稅收的規(guī)定在上文的分析中可以得知，事業(yè)單位績效工資分為了2種主要類型，那么，績效工資的稅收同樣也分為了2種。一種是對工資或薪金征收的所得稅。根據(jù)我國相關(guān)法律的規(guī)定，工資、薪金的收入是指個人因任職或者受雇而取得的工資、薪金、獎金、年終加薪、勞動分紅、津貼、補貼以及與任職或受雇有關(guān)的其他所得。這是事業(yè)單位工作人員個人月收入的主要組成成分，也是其最有可能繳納稅收的地方。根據(jù)我國《稅法》的相關(guān)規(guī)定，個人每月需要繳納的個人所得稅是個人的工資或薪金扣除其所承擔(dān)的醫(yī)療保險金、失業(yè)保障金、基本養(yǎng)老金與住房公積金(即“三險一金”)后，再減去3500元，這樣所剩余的錢就是其個人所得中需要繳納稅款的部分。而根據(jù)我國《稅法》的規(guī)定，這些需要繳納稅款的錢是按照九級超額累進(jìn)稅率計算并繳納的。換句話來說，假若事業(yè)單位中的某位工作人員每月工資或薪金扣除“三險一金”和3500元后并沒有剩余，那么他便不需要繳納這部分的個人所得稅了。這種稅收的規(guī)定，不僅保護(hù)了低收入人員的利益，同時又使中等收入和高收入人群履行了自己作為納稅人的義務(wù)。第二種是對其個人所得的全年一次性獎金進(jìn)行征稅。根據(jù)查閱相關(guān)資料，全年一次性獎金的具體規(guī)定是事業(yè)單位等根據(jù)工作人員個人的全年考核綜合情況，根據(jù)其對事業(yè)單位全年經(jīng)濟(jì)效益帶來的影響，向其發(fā)放的一次性獎金。而這一次性獎金可以通過年終加薪、實行年薪制或績效工資等多種辦法進(jìn)行發(fā)放。而對事業(yè)單位工作員工的這種所得進(jìn)行征稅的方法具體又有兩種。一種是將一個月內(nèi)發(fā)放的屬于年度性的名目不同的獎金，作為一次性獎金收入，按12個月分解后確定適用稅率和相應(yīng)的速算扣除數(shù)并據(jù)此全額計算納稅，另一種是在不同月份發(fā)放，納稅人可選擇其中一個月取得的年度獎金進(jìn)行計算納稅。

　　二、事業(yè)單位績效工資稅收籌劃技術(shù)

　　(一)績效工資稅收籌劃技術(shù)的含義

　　稅收籌劃技術(shù)是指納稅人使用一定的方式方法，在合法合理的情況下，使自己盡可能少的繳納稅款的知識與技術(shù)。換句話說，假若納稅人能夠熟練的掌握這種方法，那么納稅人將有可能使自己“納稅人”的身份轉(zhuǎn)變?yōu)椤懊舛惾恕薄．?dāng)然，這種方法不同于那些為了減少繳納稅款而偷稅漏稅的違法行為�？冃ЧべY稅收籌劃技術(shù)一般包括免稅技術(shù)、扣除技術(shù)、稅率差異技術(shù)等。

　　(二)績效工資稅收籌劃技術(shù)的具體內(nèi)容

　　免稅技術(shù)也是最為實用的技術(shù)，它是指納稅人熟練掌握各種相應(yīng)的稅收政策，并對這些稅收技術(shù)進(jìn)行合理合法的運用，使得納稅人的稅率相應(yīng)地降低，而當(dāng)納稅人的稅率降低，那么納稅人需要繳納的稅款便變相的減少了。當(dāng)然，納稅人還可以通過參加一些免稅的活動來達(dá)到自己免稅的目的。在我國相關(guān)的規(guī)定中，有以下幾大類個人所得是免稅的。一是基本的養(yǎng)老保險費、醫(yī)療保險費、失業(yè)保險費和住房公積金。相對于“三險”而言，住房公積金的免稅具有一定的范圍。我國的住房公積金可分為單位繳納和個人繳納兩個部分，在我國的相關(guān)規(guī)定中，單位和個人繳納的住房公積金分別應(yīng)當(dāng)在不超過雇員上年度月平均工資12％(可小于等于百分之十二)，雇員實際繳納存儲的住房公積金，允許在個人應(yīng)納稅所得額中扣除，然而，單位和雇員共同繳納存儲的住房公積金月平均工資，不允許超過其工作地所在設(shè)區(qū)城市上一年度職工月平均工資的3倍。二是政府對特殊津貼、院士津貼、資深院士津貼等進(jìn)行免稅政策，這種政策是政府對弱勢群體照顧的方式之一，也是政府表示自己對學(xué)術(shù)研究者的鼓勵與感激的方式之一。最后一種是不屬于納稅人本人工資、薪金所得項目的收入不征稅，而這些不屬于納稅人本人工資、薪金的項目具體包括：、差旅費津貼、獨生子女補貼、誤餐補助等。當(dāng)然，納稅人在使用免稅技術(shù)時，應(yīng)該本著誠實守信的原則，萬不可為了自身利益，在報稅時，將原本屬于個人所得的內(nèi)容歸屬到免稅范圍內(nèi)。假若這樣做，納稅人不僅沒有履行自己的納稅的義務(wù)，更是有了違法的行為。當(dāng)然除了免稅技術(shù)還有扣除技術(shù)和稅率減稅奇數(shù)，扣除技術(shù)是指在合法和合理的情況下，使扣除額增加而直接節(jié)稅，或調(diào)整各個計稅期的扣除額而相對節(jié)稅的稅收籌劃技術(shù)。這種技術(shù)一般包括提供培訓(xùn)機會、轉(zhuǎn)化費用和提供周轉(zhuǎn)住房三種。而稅率減稅技術(shù)利用稅率的差異而直接節(jié)減稅收的稅收籌劃技術(shù)。

　　三、結(jié)語

　　納稅是每個中國公民的基本義務(wù)，作為時刻享受國家服務(wù)與福利的中國公民，應(yīng)該具有一定的主動納稅意識，因為納稅歸根結(jié)底最后也是造福了自己。而作為我國基礎(chǔ)的事業(yè)單位，更是應(yīng)該帶頭做好納稅工作，在利用績效工資的稅后籌劃技術(shù)降低自己的稅款的同時及時且準(zhǔn)時的繳納稅款。

稅收籌劃論文8

　　摘 要 倉儲物流企業(yè)是利用自建或者租賃庫房、場地儲存、保管、裝卸搬運和配送貨物的企業(yè)。營改增是營業(yè)銳改征增值稅的簡稱，營業(yè)稅是我國商品勞務(wù)稅系統(tǒng)中的主體稅種之一，影響著我國經(jīng)濟(jì)、財政的現(xiàn)狀對我國來說至關(guān)重要。文章從倉儲物流企業(yè)的國際貨運代理、集裝箱堆場、倉儲、保稅、項目物流五方面探討營改增會計處理的實務(wù)和稅務(wù)籌劃。

　　關(guān)鍵詞 倉儲物流 企業(yè) 營改增 稅收籌劃

　　引言：繼上海營改增試點成功之后，國家不斷將試點范圍擴(kuò)大，截止到20xx年底國家已經(jīng)把營改增的試點范圍擴(kuò)大到江蘇、安徽、湖北、廣東等江南江北10個省區(qū)，并且營改增的試點范圍還有繼續(xù)擴(kuò)大之勢。如果營改增稅收在全國普及了，那么企業(yè)的會計處理的實務(wù)和稅收也會隨之受到影響，倉儲物流企業(yè)也不例外。

　　一、營改增政策對倉儲物流企業(yè)的影響

　　倉儲物流中的物流外包已成為物流企業(yè)的流行模式，但是政府實行的營業(yè)稅是多環(huán)節(jié)、全額征稅，交易的次數(shù)越多征收的稅越多，重復(fù)征稅也就越明顯。因為物流企業(yè)的外購染料和固定資產(chǎn)等已經(jīng)交納的增值稅的進(jìn)項稅額無法進(jìn)行抵扣，導(dǎo)致物流行業(yè)的營業(yè)稅和增值稅重復(fù)征收，加重物流企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)。物流企業(yè)為了避開政府的這種雙重征稅，傾向于生產(chǎn)服務(wù)內(nèi)部化的經(jīng)營模式，這嚴(yán)重阻礙了物流企業(yè)專業(yè)化分工和物流外包的發(fā)展，也嚴(yán)重阻礙了我國的物流產(chǎn)業(yè)的轉(zhuǎn)型。國家出臺的營改增政策，可以讓避免物流納稅人的增值稅和營業(yè)稅的雙重納稅，不但減輕了物流企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)還可以推動物流服務(wù)的價格降低，推動物流產(chǎn)業(yè)專業(yè)化分工和物流外包的發(fā)展，使我國物流產(chǎn)業(yè)在轉(zhuǎn)型期快速轉(zhuǎn)型。此外，針對我國增值稅和營業(yè)稅并存的情況，營改增的施行有利于降低我國物流企業(yè)的納稅風(fēng)險和降低企業(yè)的投資成本，繼而減輕物流行業(yè)的生存壓力，有利于我國物流企業(yè)的快速發(fā)展。

　　二、倉儲物流企業(yè)營改增稅收籌劃中的差額征稅的會計處理

　　(一)一般納稅人的會計處理

　　在我國，一般納稅人須向國家提供應(yīng)稅服務(wù)。在試點期間，按照國家營改增相關(guān)規(guī)定允許一般納稅人從物流企業(yè)銷售額中扣除支付給非試點納稅人的價款，但須在“應(yīng)交稅費――應(yīng)交增值稅”科目內(nèi)增設(shè)營改增抵減的銷項稅額專欄，用來記錄該物流企業(yè)由于按國家相關(guān)規(guī)定扣除銷售額減少的銷項稅額。對于“主營業(yè)務(wù)收入、主營業(yè)務(wù)成本等與營改增相關(guān)的科目，須按該物流企業(yè)經(jīng)營業(yè)務(wù)的種類一一進(jìn)行明細(xì)核算。物流企業(yè)在接受應(yīng)收稅服務(wù)時，允許收稅人按規(guī)定扣除因支付給非試點納稅人價款而減少的而減少的銷項稅額。如果物流企業(yè)在年底一次性處理賬務(wù)，在年底處理賬務(wù)時，按照營改增相關(guān)規(guī)定允許扣減營改增抵減的銷項稅額，借記應(yīng)交稅費――應(yīng)交增值稅，貸記主營業(yè)務(wù)收入、貸記主營業(yè)務(wù)成本等相關(guān)科目。

　　(二)小規(guī)模物流企業(yè)納稅人的會計處理

　　在我國小納稅人也須向收稅人提供應(yīng)納稅服務(wù)，在試點期間，按照國家營改增相關(guān)規(guī)定允許小規(guī)模納稅人從銷售額中扣除支付給非試點納稅人價款的，須按國家相關(guān)規(guī)定扣減銷售額減少的應(yīng)交增值稅可以直接重減應(yīng)收稅費――應(yīng)交增值稅科目。物流企業(yè)在接受國家提供的應(yīng)收稅服務(wù)時，按國家相關(guān)規(guī)定扣減的營改增抵減銷項稅額減少的應(yīng)交增值稅，借記應(yīng)交稅費――應(yīng)交增值稅的科目，按物流企業(yè)的實際應(yīng)付的金額與支付給非試點納稅人價款的差額，借記主營業(yè)務(wù)收入、主營業(yè)務(wù)成本等相關(guān)科目。最后，按物流企業(yè)實際支付的金額，貸記英航存款、應(yīng)付賬款等相關(guān)科目。

　　三、營改增后物流企業(yè)增值稅的納稅籌劃

　　(一)利用增值稅納稅人的身份選擇合理的進(jìn)行納稅的籌劃

　　倉儲物流企業(yè)若處于營改增試點范圍內(nèi)，轉(zhuǎn)為增值稅一般納稅人的物流企業(yè)。每月倉儲物流企業(yè)應(yīng)納增值稅是銷售額與可抵扣購進(jìn)金額之差與適用稅率的乘積，簡單來說就是對增值部分的納稅。倉儲物流小規(guī)模的納稅人與一般納稅人的區(qū)別是不用交納物流企業(yè)不含稅銷售額與3%的乘積的.征收率。因為增值稅實際稅負(fù)的區(qū)別比較明顯，物流企業(yè)一般用這個來選擇納稅人身份，用增值率判別法等選擇物流企業(yè)一般納稅人和小規(guī)模納稅人的納稅籌劃。在營改增試點期間，按規(guī)定應(yīng)稅服務(wù)的年應(yīng)征增值稅銷售額不低于500萬元的納稅人是一般納稅人，沒有超過國家相關(guān)規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的納稅人為小規(guī)模納稅人。物流企業(yè)用這個來判斷一般納稅人和小規(guī)模納稅人比較簡潔明了。如果倉儲物流企業(yè)是一般納稅人，比較適合抵扣制納稅。所謂抵扣制納稅就是倉儲物流企業(yè)用來生產(chǎn)經(jīng)營的外購勞務(wù)、外購染料和外購設(shè)備等取得的進(jìn)項稅額按規(guī)定允許抵扣銷項稅額。一般納稅人適用的增值稅稅率有：提供交通運輸服務(wù)的稅率為11%，提供有形動產(chǎn)租賃服務(wù)稅率是17%等等。當(dāng)增值率 17.65%的時候，一般納稅人的稅負(fù)會比較輕，這是因為一般納稅人可抵扣進(jìn)項稅額，但是小規(guī)模納稅人卻沒有這個權(quán)利。但是增值率越大，小規(guī)模納稅人的優(yōu)勢越小，在增值率超過17.65%的時候，小規(guī)模納稅人的優(yōu)勢就逐漸凸現(xiàn)出來了，它的稅負(fù)會比一般納稅人的稅負(fù)減輕很多。但是，當(dāng)增值率等于17.65%或者52.94%或者82.35%時，一般納稅人和小規(guī)模納稅人的稅負(fù)就沒什么區(qū)別了。

　　(二)倉儲物流在經(jīng)營活動中的增值稅納稅籌劃

　　1.物資采購對象的納稅籌劃

　　由于增值稅一般納稅人的倉儲物流企業(yè)可以抵扣增值稅進(jìn)項稅額(可抵扣的物流項目主要是運輸工具的購置、修理費和燃油費所含的進(jìn)項稅額)，所以它的物資采購對象要考慮進(jìn)項稅額和物資價格雙重因素。而小規(guī)模納稅人由于沒有抵扣的權(quán)利，在選擇質(zhì)量相同價格不同的物資采購對象時往往傾向于價格低廉的物資。

　　2.倉儲物流企業(yè)的服務(wù)分包納稅籌劃

　　營改增后，物流納稅人在從第三方采購服務(wù)時，可以抵扣物流企業(yè)獲得的增值稅進(jìn)項稅額。具體的規(guī)定是允許采購試點地區(qū)的一般納稅人的服務(wù)按照國家規(guī)定接受的增值稅專用發(fā)票注明的進(jìn)項稅額給予抵扣、對于小規(guī)模納稅人的運輸服務(wù)允許對其進(jìn)項稅額進(jìn)行抵扣。所以，倉儲物流企業(yè)如果發(fā)展專業(yè)化分工或者服務(wù)外包可以將勞務(wù)外包給接受營改增試點區(qū)企業(yè)提供的服務(wù)，這樣就可以抵扣更多的增值稅進(jìn)項稅額，從而達(dá)到降低物流企業(yè)的成本提高企業(yè)盈利的目的。 3.對倉儲物流企業(yè)抵扣增值稅時機的選擇

　　在營改增試點地區(qū)，物流企業(yè)對增值稅納稅籌劃的時候，須合理控制開具增值稅專用發(fā)票和開具增值稅專用發(fā)票的時間、地點。這點往往是要求倉儲物流企業(yè)的財務(wù)人員根據(jù)當(dāng)期企業(yè)的銷項稅額，合理籌劃安排物流企業(yè)服務(wù)的購進(jìn)時間，達(dá)到進(jìn)項稅額和銷項稅額互相配比，以避免企業(yè)提前納稅。針對這種情況具體的統(tǒng)籌計劃思路是：

　　(1)企業(yè)月底確認(rèn)的業(yè)務(wù)與客戶協(xié)商推遲到次月月初確認(rèn)

　　(2)企業(yè)月底產(chǎn)生的物資采購或者工具維修業(yè)務(wù)，盡可能安排在本月取得增值稅專用發(fā)票以增加企業(yè)該月可以抵扣的進(jìn)項稅額，達(dá)到推遲納稅的目的。

　　4.對倉儲物流企業(yè)兼營不同稅率業(yè)務(wù)的納稅籌劃

　　如果倉儲物倆企業(yè)兼營不同稅率業(yè)務(wù)，可以對其分別核算，可以阻止低稅率業(yè)務(wù)按照高稅率業(yè)務(wù)計稅。分別核算的方法，可以為倉儲物流企業(yè)減輕納稅重負(fù)降低企業(yè)的經(jīng)營成本，提高物流企業(yè)的盈利能力。所以，倉儲物流企業(yè)應(yīng)該嚴(yán)格按照分別核算的規(guī)定，在企業(yè)財務(wù)會計核算不同稅率業(yè)務(wù)時根據(jù)不同的稅率業(yè)務(wù)對其分別設(shè)置專欄賬簿，以降低企業(yè)的運營成本。

　　(三)倉儲物流企業(yè)國際運輸服務(wù)業(yè)務(wù)的納稅籌劃

　　對營改增試點地區(qū)的單位和個人國家按照相關(guān)規(guī)定提供的國際運輸服務(wù)適用增值稅零稅率實行免抵退稅的辦法，但是不準(zhǔn)其開具增值稅專用發(fā)票。根據(jù)這項規(guī)定，我國提供國際運輸?shù)囊话慵{稅人和小規(guī)模納稅人在籌劃企業(yè)的增值稅納稅的時候，可以考慮增值稅稅額的免抵稅。營改增的試點地區(qū)的國際運輸服務(wù)的納稅人不但可以免交增值稅的銷項稅額還可抵扣采購環(huán)節(jié)的進(jìn)項稅額，基于此，物流企業(yè)的國際運輸服務(wù)業(yè)務(wù)可以直接和國外物流企業(yè)、貨主合作，用國際出口退稅緩解進(jìn)項稅額抵扣應(yīng)納增值稅稅額。

　　四、結(jié)束語

　　文章先簡單闡述了營改增政策對倉儲物流企業(yè)的影響，然后從倉儲物流企業(yè)營改增稅收籌劃中的差額征稅的會計處理、營改增后物流企業(yè)增值稅的納稅籌劃兩大方面分條論述了倉儲物流企業(yè)在營改增改革后的稅收籌劃問題。

　　參考文獻(xiàn)：

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　　[3]任琳.淺談營業(yè)稅改增值稅對國際貨運代理企業(yè)的影響.上海國資.20xx(4).

　　[4]蘇強.對物流業(yè)改征增值稅的思考.稅務(wù)研究.20xx(11).

稅收籌劃論文9

　　一、稅收籌劃的基本原則

　　（一）稅收籌劃應(yīng)當(dāng)服從財務(wù)決策

　　企業(yè)稅收籌劃是利用安排企業(yè)經(jīng)營進(jìn)行實現(xiàn)的，對于企業(yè)的投資、融資以及利益分配等方面都會產(chǎn)生一定的影響，假如說企業(yè)稅收籌劃與財務(wù)決策嚴(yán)重脫節(jié)的話，會對決策的可行性以及科學(xué)性產(chǎn)生嚴(yán)重影響，甚至?xí)��?dǎo)致企業(yè)產(chǎn)生錯誤的決策行為。比方說稅法之中對于企業(yè)出口產(chǎn)品能夠享受有關(guān)優(yōu)惠進(jìn)行了規(guī)定，企業(yè)如果說選擇了開放式的出口策略的話，經(jīng)濟(jì)效益會得到提升。假如不顧國際市場，也沒有考慮企業(yè)所具有的競爭力，僅僅是盲目追求這種稅收利益的話，就可能導(dǎo)致企業(yè)進(jìn)行錯誤的決策。

　　（二）稅收籌劃應(yīng)當(dāng)分析成本一效益

　　稅收籌劃的根本目標(biāo)是為了得到一定的效益。然而所有的籌劃方案都有兩面性特點，在實施一種籌劃方案的過程中，納稅人可能會取得一些稅收利益，但是也可能會為實施這種方案而付出一定的代價，或者說由于放棄其他方案，導(dǎo)致產(chǎn)生一定的損失。如果說新發(fā)生的費用比取得的利益要小的話，這種籌劃方案才是具有一定的合理性的，如果說損失費用比利益還要大的話，那么這種方案可以說是非常失敗的。所以說成功的稅收籌劃需要各種稅收方案之間的對比和選擇，應(yīng)當(dāng)綜合考慮各方面內(nèi)容。

　　（三）稅收籌劃應(yīng)當(dāng)考慮到貨幣具有的時間價值

　　企業(yè)的稅收籌劃并不僅僅是比較企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)，應(yīng)當(dāng)對于資金的時間價值進(jìn)行充分考慮，因為如果說一個納稅方案，可以使當(dāng)前的稅收負(fù)擔(dān)大大降低的話，也可能會使未來的稅收負(fù)擔(dān)產(chǎn)生增加，這就對于企業(yè)財務(wù)管理人員提出了一定的要求，在對于納稅方案進(jìn)行評估的過程中，要進(jìn)行時間價值觀念的引入，將不同的納稅方案，或者說同一個納稅方案之中，不同時期的稅收進(jìn)行折現(xiàn)來進(jìn)行對比。不過要注意，不同時間的貨幣是具有不同的結(jié)果以及價值的。如果說納稅年份的選擇不同的話，那么應(yīng)納稅款就有一定的差異存在。

　　（四）稅收籌劃不應(yīng)忽視風(fēng)險收益

　　稅收籌劃能夠得到一定的收益，但同時也會產(chǎn)生一定的風(fēng)險。風(fēng)險指的是在某種環(huán)境下，一定條件下，可能會產(chǎn)生的各種結(jié)果的改變，或者說經(jīng)濟(jì)波動以及市場風(fēng)險和經(jīng)營風(fēng)險的出現(xiàn)，可能會導(dǎo)致某個事情的預(yù)期結(jié)果和實際結(jié)果之間出現(xiàn)差距，這些風(fēng)險包含外部因素也包含內(nèi)部因素。因此企業(yè)不應(yīng)當(dāng)忽視風(fēng)險和收益任何一個部分，而是應(yīng)當(dāng)采取一定的措施，對于風(fēng)險進(jìn)行化解以及分散，并起到趨利避害的作用。

　　二、財務(wù)管理活動中各個環(huán)節(jié)的稅收籌劃

　　（一）籌資活動

　　籌資指的是企業(yè)為了滿足用資以及投資方面的舉措，并對于資金進(jìn)行集中的過程。企業(yè)資金的來源主要包括兩個方面：第一是吸收投資者的直接投資，或者說通過發(fā)行股票，使其成為企業(yè)本身具有的資金；第二是利用銀行借款，商業(yè)信用等，產(chǎn)生企業(yè)的債務(wù)資金。

　　（二）投資活動中的稅收籌劃

　　1.選擇投資方向

　　我國如今對于內(nèi)資以及外資企業(yè)的稅制是不同的，相對來說，對于外資企業(yè)的投資，稅收優(yōu)惠比較多。而且，國家為了進(jìn)行產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的調(diào)整，在高新技術(shù)企業(yè)、產(chǎn)品出口企業(yè)以及生產(chǎn)性外商投資企業(yè)都有一定的稅收優(yōu)惠政策。

　　2.選擇企業(yè)組織形式

　　主要指的是企業(yè)在進(jìn)行分支機構(gòu)的設(shè)置時，是進(jìn)行子公司或者是分公司的設(shè)置進(jìn)行選擇。假如說分支機構(gòu)有比總公司更加優(yōu)惠的政策的話，應(yīng)當(dāng)進(jìn)行子公司的設(shè)置，反之就要設(shè)立分公司。

　　3.選擇投資地點

　　在企業(yè)投資的過程中，應(yīng)當(dāng)將基礎(chǔ)設(shè)施以及金融環(huán)境等問題作為基礎(chǔ)，并利用不同地區(qū)稅制方面的區(qū)別以及區(qū)域性的政策區(qū)別，在稅負(fù)比較低的地方進(jìn)行投資，從而得到比較大的利益。

　　（三）經(jīng)營過程中的稅收籌劃

　　1.存貨計價方法的選擇

　　通過存貨計價來展開稅收籌劃，主要是對于企業(yè)稅制環(huán)境以及物價改變等因素進(jìn)行考慮，對于下一年的物價趨勢進(jìn)行準(zhǔn)確客觀的判斷，并選擇對于企業(yè)稅負(fù)最有利的方法。在物價持續(xù)下降的過程中，應(yīng)當(dāng)通過先進(jìn)先出的辦法來進(jìn)行存貨。如果說物價上下波動的話，則應(yīng)當(dāng)使用移動加權(quán)或者說加權(quán)平均法。

　　2.固定資產(chǎn)折舊方法的選擇

　　固定資產(chǎn)折舊費的多少會對于企業(yè)當(dāng)期的損益產(chǎn)生直接影響，在使用資金的時候進(jìn)行一定的分?jǐn)傉叟f，能夠減輕企業(yè)的稅務(wù)，并起到延遲納稅的效果。假如說企業(yè)擴(kuò)大了規(guī)模的話，每年的投資會增加，那么就能夠保持延遲繳納的稅款，起到減稅的效果。

　　3.充分的費用列支，但是沒有超過限額

　　依照稅法規(guī)定，這種攤銷、列支等方面的`費用應(yīng)當(dāng)盡量列足。比方說宣傳費、招待費以及廣告費等對于列支限額有明確限制的話，可以進(jìn)行最大程度的利用，需要報給有關(guān)部門進(jìn)行審批，才能夠扣除相應(yīng)的損失費用，一定要按時進(jìn)行報批，才能增加企業(yè)利潤。

　　4.采購對象的選擇

　　對于增值稅的一般納稅人來說，如果采購對象不同的話，企業(yè)負(fù)擔(dān)的附加稅以及流轉(zhuǎn)稅也會有一定的區(qū)別。在銷項稅額已經(jīng)確定的狀況下，如果說采購對象選擇的是增值稅稅率比較高的企業(yè)的話，進(jìn)項稅抵扣額也比較多，就可以減少增值稅的繳納，并減少繳納附加稅。通常來看，一般納稅人如果說開具了專用發(fā)票的話，能夠得到最大的稅額抵扣，而小規(guī)模納稅人如果說得到了稅務(wù)部門代為開具的發(fā)票的話，也可以進(jìn)行稅額抵扣。

　　三、稅收籌劃對于企業(yè)財務(wù)管理的優(yōu)化作業(yè)

　　（一）稅收籌劃對于財務(wù)管理目標(biāo)的實現(xiàn)有一定幫助

　　對于企業(yè)運行來說，完善的財務(wù)管理有著非常巨大的作用。在傳統(tǒng)的企業(yè)財務(wù)管理模式之中，有著非常濃厚的計劃經(jīng)濟(jì)色彩，而稅收也被人們當(dāng)做是對于國家的貢獻(xiàn)，沒有注意到稅收對于企業(yè)財務(wù)管理制度方面產(chǎn)生的影響。然而在國家經(jīng)濟(jì)發(fā)展的過程中，稅收制度也漸漸得到了完善，因此越來越突出了稅收的籌劃性。首先稅收籌劃與企業(yè)財務(wù)管理目標(biāo)的確立以及評估息息相關(guān)。實現(xiàn)企業(yè)財務(wù)管理目標(biāo)，要求企業(yè)進(jìn)行最大化的成本降低，進(jìn)行稅收負(fù)擔(dān)的減弱。稅收包含直接以及間接的負(fù)擔(dān)，直接指的是在經(jīng)營活動之中，應(yīng)當(dāng)進(jìn)行納稅，而依照法律進(jìn)行繳納的支出。而間接負(fù)擔(dān)指的是企業(yè)在進(jìn)行涉稅事務(wù)的辦理過程中，產(chǎn)生的一系列支出。降低稅收負(fù)擔(dān)雖然說能夠通過逃說漏說實現(xiàn)，但是這兩種方法往往使企業(yè)產(chǎn)生巨大的財務(wù)風(fēng)險，如果說查出的話，企業(yè)就必須要接受稅收罰款等懲罰，企業(yè)的信用等級也會大大降低，這與現(xiàn)代企業(yè)的財務(wù)管理宗旨是相悖的。因此只能通過實現(xiàn)籌劃以及安排一些投資、經(jīng)營以及理財行為，進(jìn)行比較科學(xué)的籌劃，選擇最好的方案使稅收負(fù)擔(dān)大大降低，才符合現(xiàn)代財務(wù)管理之中的要求，才可以實現(xiàn)現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)管理的有關(guān)目標(biāo)。

　　（二）在企業(yè)財務(wù)決策的過程中，稅收籌劃是非常重要的

　　在企業(yè)進(jìn)行籌資決策的時候，不但要考慮到資金方面的需求，而且也要對于籌資成本加以考慮。對于不同方式或者來自不同渠道的資金，在稅法之中有著不同的成本列支方式，比方說債券的利息費用可以在稅前進(jìn)行一定的列支，但是對于股票來說，產(chǎn)生的利息只有在稅后才能進(jìn)行列支。所以說要使企業(yè)籌資成本大大降低的話，就應(yīng)當(dāng)考慮在籌資活動之中出現(xiàn)的一些納稅因素，并且科學(xué)合理的籌劃籌資的渠道以及方式，選擇最合適的資本結(jié)構(gòu)，在投資決策的過程中，企業(yè)應(yīng)當(dāng)考慮到這種活動會給企業(yè)帶來哪些收益。稅款可以說是投資收益的抵減，而稅法對于投資方式、投資行業(yè)、投資區(qū)域、組織形式以及投資期限之中的規(guī)定也有著一定的差別，這就要求企業(yè)在進(jìn)行投資的時候應(yīng)當(dāng)考慮到稅制所產(chǎn)生的影響，并保證稅收籌劃的科學(xué)性。在企業(yè)進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營決策的過程中，納稅因素在很多方面都有一定的體現(xiàn)，比方說在生產(chǎn)規(guī)模、購銷、存貨管理以及成本費費用等方面。因此也都有怎樣進(jìn)行稅收籌劃之類得到問題。在企業(yè)進(jìn)行利潤分配的過程中，企業(yè)得到利潤的方式，利潤分配的方式以及彌補時間的安排和選擇，都會受到稅收法律的影響，因此也需要進(jìn)行一系列的稅收籌劃。另外，在企業(yè)進(jìn)行重組決策的過程中，稅收籌劃也應(yīng)當(dāng)依照企業(yè)合并、分立以及清算等方面的政策差異來進(jìn)行。

　　（三）稅收籌劃能夠使企業(yè)的償債以及盈利能力得到提高

　　可以說在財務(wù)能力之中，盈利能力是一個非常重要的體現(xiàn)，企業(yè)盈利能力通常是在稅后利潤方面進(jìn)行表現(xiàn)的。企業(yè)提高稅后利潤的途徑有兩個方面：第一是增加收入，第二是降低成本費用。而稅金作為企業(yè)的一種必要成本，稅收越高，企業(yè)的利潤也就越低，所以說企業(yè)應(yīng)當(dāng)利用稅收籌劃來降低有關(guān)稅收金額，使企業(yè)的盈利能力大大增加。對于企業(yè)財務(wù)能力來說，償債能力是另一個重要的內(nèi)容，它對于某個時間點中，企業(yè)對于到期債務(wù)的清償能力進(jìn)行了反應(yīng)，企業(yè)不但可以用貨幣資金進(jìn)行清償，還可以用非現(xiàn)金的資產(chǎn)進(jìn)行抵債。而企業(yè)的納稅支出比較剛性，在持續(xù)的經(jīng)營之中，企業(yè)應(yīng)當(dāng)依照稅法的有關(guān)規(guī)定，通過貨幣資金進(jìn)行上交，如果說貨幣資金不足，一時間沒有辦法進(jìn)行資金融通的話，企業(yè)可能會受到一定的處罰，使自身形象被嚴(yán)重?fù)p害。因此企業(yè)應(yīng)當(dāng)進(jìn)行合理的稅收籌劃，對于稅金支出進(jìn)行合理的安排，避免在必要的時候有現(xiàn)金短缺的狀況出現(xiàn)，這樣就能夠使企業(yè)償債能力大大增加。

　　四、結(jié)束語

　　總的來說，稅收籌劃非常復(fù)雜，而且有著較廣的涉及面，是一個注重實踐，同時也注重理論的領(lǐng)域，對于國家經(jīng)濟(jì)的發(fā)展以及企業(yè)的健康發(fā)展，都有非常大的意義。稅收籌劃可以說是納稅人的基本權(quán)利，也是可以暴露在陽光下的籌劃過程。

稅收籌劃論文10

　　一、稅收籌劃是納稅人的一項基本權(quán)利

　　(一)稅收籌劃符合權(quán)利義務(wù)對稱理論

　　在我國法律上，公民是權(quán)利和義務(wù)的統(tǒng)一體。當(dāng)法律在賦予公民某一權(quán)利的同時，也必定會要求公民承擔(dān)一定的義務(wù):反過來，當(dāng)法律要求公民承擔(dān)義務(wù)的同時，也必定會有相應(yīng)的權(quán)利存在。如果說依法繳納稅款是納稅人應(yīng)當(dāng)履行的義務(wù)，那么，在遵守稅收法律法規(guī)的前提卜，通過采取充分利用稅收優(yōu)惠政策等合理合法的手段進(jìn)行稅收安排與籌劃，以期能夠減輕稅收負(fù)擔(dān)，提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益，最終達(dá)到維護(hù)自身合法經(jīng)濟(jì)權(quán)益的目的，就是納稅人應(yīng)當(dāng)享有的與履行納稅義務(wù)相對稱的一項權(quán)利。因此，可以說稅收籌劃是完全符合權(quán)利義務(wù)對稱理論的合理合法的納稅人對自身經(jīng)濟(jì)事務(wù)的管理活動。

　　(二)稅收籌劃是納稅人實現(xiàn)稅負(fù)從輕權(quán)的有力保障

　　一般來說，世界上納稅人權(quán)利保護(hù)制度比較完善的國家稅收籌劃的發(fā)展也都相當(dāng)成熟，稅收籌劃的發(fā)展成熟也會進(jìn)一步促進(jìn)納稅人權(quán)利保護(hù)制度的完善，稅收籌劃的成熟度也是衡量一個國家市場經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)程度的重要標(biāo)志。出于對納稅人權(quán)利的保護(hù)需要，承認(rèn)納稅人擁有合法的稅負(fù)從輕權(quán)是相當(dāng)重要的。稅負(fù)從輕權(quán)的實現(xiàn)就是允許納稅人在法律法規(guī)許可的范圍內(nèi)采取合法的方式，選擇能夠使其稅負(fù)最輕的行為方式對自己的經(jīng)濟(jì)事務(wù)進(jìn)行管理和運轉(zhuǎn)，以達(dá)到減輕企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)，提升企業(yè)競爭力的活動。因此，稅收籌劃是實現(xiàn)納稅人稅負(fù)從輕權(quán)的最有力保障。

　　二、稅收籌劃符合法律規(guī)制的一般價值標(biāo)準(zhǔn)

　　秩序、公平和效率是眾多法律調(diào)整所共同追求的價值�？梢哉f，每一個部門法，不管是公法還是私法都是以追求秩序、公平和效率價值為其制定和實施的目標(biāo)的。與稅收相關(guān)的法律法規(guī)也毫無例外的體現(xiàn)出了對秩序、公平、效率的價值追求，并建立在此基礎(chǔ)之上。

　　首先，合法而有效的稅收籌劃能得到法律和稅務(wù)機關(guān)的許可和鼓勵，會受到納稅人的青睞，不但不會破壞企業(yè)之間的公平競爭秩序，反而能夠促進(jìn)企業(yè)自覺依法的納稅，形成一種良好的征納稅社會風(fēng)氣。因而，稅收籌劃符合稅法所追求的秩序價值目標(biāo)。

　　其次，稅收籌劃是企業(yè)依據(jù)稅收法律法規(guī)和相關(guān)的稅收優(yōu)惠政策的明確規(guī)定，采取合法的手段對經(jīng)濟(jì)事務(wù)進(jìn)行的合理安排和籌劃，其具有合法性的特征，不會出現(xiàn)違反稅法的禁止性規(guī)定的情形。任何企業(yè)開展或者不開展稅收籌劃的自由，也有根據(jù)自身實際情況采取什么樣籌劃方式的自由。只要一個企業(yè)有進(jìn)行稅收籌劃的能力，滿足稅收籌劃的條件，都應(yīng)當(dāng)給與其公平的籌劃機會。

　　最后，從企業(yè)的角度來看，企業(yè)通過合法地實施稅收籌劃，能夠盡量的減輕稅收負(fù)擔(dān)，降低生產(chǎn)經(jīng)營成木，提高經(jīng)濟(jì)效益，增強企業(yè)的競爭力:從國家和政府的角度看，企業(yè)通過合法地實施稅收籌劃，依法節(jié)稅的同時也保障了國家稅收的實現(xiàn)，最終促進(jìn)國家宏觀調(diào)控目標(biāo)的實現(xiàn)。同時，雖然短時間內(nèi)由于企業(yè)的籌劃節(jié)稅，使國家的稅收收入有所減少，但是從長遠(yuǎn)來看，由于稅收籌劃可以使稅收成本占總成木的比率不斷下降，企業(yè)的經(jīng)濟(jì)就會效益不斷提高，企業(yè)為獲取更多的收益，必定會不斷擴(kuò)大企業(yè)規(guī)模，增加企業(yè)投資，而隨著企業(yè)的發(fā)展，應(yīng)稅額也會不斷的增加，所以說，國家稅收收入其實也是在不斷提高的。另外，由于稅收籌劃的合法性被確認(rèn)，企業(yè)不會再有后顧之憂，偷逃稅等違法犯罪也會不斷減少，這也從另一個側(cè)面減少了國家對征納稅活動的管理成木。因此，稅收籌劃的運行從企業(yè)和國家雙方來看，都體現(xiàn)了稅法所追求的效率價值。稅收籌劃的運行遵循了法律所追求的秩序、公平和效率等三個價值目標(biāo)，因此，它應(yīng)當(dāng)被認(rèn)定為是合法正當(dāng)?shù)亩愂招袨�，�?yīng)當(dāng)?shù)玫椒�律的認(rèn)可和保護(hù)。

　　三、稅收籌劃符合稅收法定原則

　　(一)稅收法定原則的內(nèi)涵

　　稅收法定原則就是指稅務(wù)機關(guān)必須依照法律的`規(guī)定征稅，納稅主體也必須依照法律規(guī)定納稅，有稅就必須有法，未經(jīng)法律法規(guī)的明確規(guī)定不能征稅。從形式上看，稅收法定原則要求有關(guān)稅收法律文件的淵源必須是“法律”，而且必須確定、沒有歧義。從實質(zhì)上看，稅收法定原則要求有關(guān)稅收法律文件的內(nèi)容應(yīng)該是基于法治國家的基本理念而制定的，即稅法的制定者應(yīng)該是具有自覺的納稅意識的權(quán)力機關(guān)的代表，稅法的具體內(nèi)容應(yīng)該充分維護(hù)納稅人權(quán)利，合理界定國家利益與納稅人的財產(chǎn)權(quán)利，并對稅務(wù)機關(guān)的課稅權(quán)做出明確的界定，防止稅務(wù)機關(guān)濫用行政權(quán)力。

　　(二)稅收法定原則在稅收籌劃中的體現(xiàn)

　　稅收強制性、無償性的特點決定了在稅收法律關(guān)系中，征稅主體和納稅主體地位實際上是不平等的，納稅人處于弱者的地位。因此，為了確保在稅收法律關(guān)系中出于弱勢地位的納稅人的合法財產(chǎn)不會遭到非法侵害，必須遵從稅收法定原則，嚴(yán)格依法地征納稅收。稅收法定原則體現(xiàn)在稅收籌劃中就是要求:一是，國家稅務(wù)征管機關(guān)必須嚴(yán)格按照稅收法律法規(guī)所規(guī)定的稅率、稅目、時間和程序進(jìn)行，納稅人無需承擔(dān)稅法未明確規(guī)定的納稅義務(wù):二是，每一部法律都不可能十全十美、面面俱到，法律總會存在若干的漏洞和不足。對于法律在實施過程中所顯露出來的漏洞和不足，只能是通過由國家通過制定新法或者修改舊法的方式來彌補和完善，這其中出現(xiàn)的問題，其責(zé)任不應(yīng)當(dāng)由納稅人來承擔(dān)。這也從側(cè)面反映了納稅人所采取的策劃手段只要沒有違反法律規(guī)定的(包括利用法律的漏洞)，就應(yīng)當(dāng)獲得稅收征管機關(guān)的認(rèn)可。

稅收籌劃論文11

　　1引言

　　在營業(yè)稅稅制情況下，集團(tuán)公司會成立高速公路建設(shè)項目辦公室（以下簡稱“項目辦”）對建設(shè)項目進(jìn)行管理不存在稅務(wù)障礙，但增值稅稅制情況下，項目辦沒有稅號，對外發(fā)生經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)沒有獨立的權(quán)利能力和行為能力，不符合公司管理理念和稅法的規(guī)定，通過本文探討高速公路建設(shè)項目運作模式的利弊，提出高速公路建設(shè)項目運作模式。

　　2高速公路建設(shè)項目運作模式介紹

　　高速公路建設(shè)項目沿用老項目辦模式。高速公路建設(shè)項目立項、手續(xù)報批到竣工驗收階段大都通過成立項目辦運作，項目辦屬于集團(tuán)公司的臨時機構(gòu)，不具有法人資格，項目竣工前的各項工作都以集團(tuán)公司的名義開展。項目竣工通車后撤銷項目辦，根據(jù)高速公路歸屬的地市，由各地市分公司接手，負(fù)責(zé)后續(xù)的收費和養(yǎng)護(hù)等工作；或先期成立項目辦，待條件成熟后再成立項目法人，同時將前期項目辦資產(chǎn)投資到項目法人公司。

　　3目前項目運作模式存在的問題

　　3.1增值稅無法抵扣問題

　　項目辦屬于集團(tuán)公司的臨時機構(gòu)，項目公司是獨立法人。項目辦產(chǎn)生的建設(shè)成本費用收到的發(fā)票抬頭是集團(tuán)公司，在項目公司成立后，前期的建設(shè)成本的進(jìn)項稅就無法抵扣，加大了建設(shè)成本。

　　3.2集團(tuán)以實物投資成立項目公司，增加項目建設(shè)成本

　　集團(tuán)以實物注資成立項目公司，屬于銷售不動產(chǎn)應(yīng)該按照規(guī)定繳納增值稅，同時需要進(jìn)行資產(chǎn)評估產(chǎn)生評估費用，增加項目建設(shè)成本。

　　3.3集團(tuán)公司以在建工程投資成立項目公司，增加項目建設(shè)成本

　　《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔20xx〕36號）營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法第10條規(guī)定，銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)，指有償提供服務(wù)、有償轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)。第11條規(guī)定，有償，指取得貨幣、貨物或者其他經(jīng)濟(jì)利益。依據(jù)上述規(guī)定，企業(yè)將不動產(chǎn)投資入股換取被投資企業(yè)的股權(quán)行為，屬于有償取得“其他經(jīng)濟(jì)利益”。按上述規(guī)定，集團(tuán)公司以實物注資成立項目公司應(yīng)繳納增值稅，同時實物出資需要進(jìn)行資產(chǎn)評估產(chǎn)生額外費用，增加項目建設(shè)成本。

　　3.4老項目改擴(kuò)建涉稅問題

　　老項目改擴(kuò)建后，新路老路一同收費，增值稅計稅方法及稅率確定沒有文件依據(jù)，存在爭議。如果按增值稅一般計稅方法，稅率為11%，因老路沒有可抵扣的進(jìn)項稅發(fā)票，增加公司稅負(fù)。如果按增值稅簡易計稅方法，稅率為3%，目前沒有具體的政策文件支持。項目改擴(kuò)建完成后增值稅計稅方法的確定需要與省國稅局溝通協(xié)調(diào)，明確具體計稅方法及稅率，以便項目改擴(kuò)建期間工作的.開展。

　　3.5后續(xù)普通發(fā)票的問題

　　自20xx年7月1日起，如無納稅人識別號或統(tǒng)一社會信用代碼，無法取得相應(yīng)發(fā)票，后續(xù)項目辦發(fā)生的各項費用只能開具給集團(tuán)公司或建設(shè)管理分公司。

　　4項目模式的選擇

　　4.1對于擬建立項目法人公司的公路建設(shè)模式

　　在審批立項階段，若明確設(shè)立項目法人公司（如地方政府參股等情況），則在公路建設(shè)時，不設(shè)立項目辦（或者將項目辦設(shè)在該法人下），合同、發(fā)票均以該項目法人公司為準(zhǔn)。建設(shè)過程中產(chǎn)生的增值稅進(jìn)項稅額可以用公路運營后產(chǎn)生的銷項抵減。

　　（1）優(yōu)點：在增值稅等財務(wù)管理上最為順暢。

　�。�2）缺點：隨著新開工路段的增加，項目法人會越來越多，與集團(tuán)目前地市分公司運營高速公路模式不一致。可探討未來若其他股東退出，成為集團(tuán)的全資子公司后，采用吸收合并的方式撤銷該項目公司。

　　4.2對于新建項目（包括新的改、擴(kuò)建項目）的模式

　�。�1）新的改、擴(kuò)建項目。新的改擴(kuò)建項目，按照稅收政策規(guī)定，應(yīng)采用增值稅一般征收方法（收費按11%的稅率），但高速公路又有其特殊性，產(chǎn)生的收入無法分清是老路部分還是改擴(kuò)建部分，這種情況需進(jìn)一步請示稅務(wù)機關(guān)，爭取按老項目增值稅簡易征收（收費按3%稅率，進(jìn)項稅額不抵扣）。若不能按照老項目的簡易征收，則在管理方式上歸入新建項目。

　�。�2）新的建設(shè)項目。新建項目（包括不能按簡易征收處理的新的改擴(kuò)建項目）在建設(shè)分公司下面設(shè)項目辦，取得的增值稅進(jìn)項發(fā)票為建設(shè)分公司，建成后移交給各運營分公司，該部分公路產(chǎn)生的收入在集團(tuán)本部核算，銷項稅在集團(tuán)本部產(chǎn)生。新建項目成立分公司，取得的增值稅進(jìn)項發(fā)票為該分公司，建成后移交給各運營分公司或保留該分公司，該部分公路產(chǎn)生的收入在集團(tuán)本部核算，銷項稅在集團(tuán)本部產(chǎn)生。這樣運作的前提條件是集團(tuán)申請增值稅的匯總納稅，即集團(tuán)產(chǎn)生的銷項稅可以抵扣全省范圍內(nèi)分公司產(chǎn)生的進(jìn)項稅（跨稅號抵扣）。

　　5結(jié)語

　　新的稅制對高速公路建設(shè)項目提出了更高的要求，因此在高速公路建設(shè)項目立項時就要充分考慮集團(tuán)公司發(fā)展戰(zhàn)略和稅法規(guī)定，通過提前籌劃規(guī)避建設(shè)和運營過程中稅務(wù)風(fēng)險。

稅收籌劃論文12

　　摘要：通俗的來講，企業(yè)的稅收籌劃是一種理財籌劃活動，而合理的稅收籌劃使企業(yè)能夠在依法履行自己應(yīng)盡的納稅的義務(wù)的同時，節(jié)約企業(yè)的資本，提高企業(yè)資金的利用率，進(jìn)而促進(jìn)企業(yè)實現(xiàn)更好更快的發(fā)展和進(jìn)步，所以本文就當(dāng)前企業(yè)稅收籌劃的基本概況進(jìn)行了闡述，分析了當(dāng)前我國企業(yè)稅收籌劃工作中存在的問題和不足，進(jìn)一步提出了切實可行的應(yīng)對措施，以期能夠達(dá)到合理避稅的目的，在實現(xiàn)企業(yè)長遠(yuǎn)發(fā)展和進(jìn)步的同時促進(jìn)國民經(jīng)濟(jì)的增長和發(fā)展。

　　關(guān)鍵詞：企業(yè)稅收籌劃 概況 問題 對策

　　一、當(dāng)前企業(yè)稅收籌劃的基本概況

　　眾所周知，近年來，稅收籌劃工作逐漸得到了企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)和相關(guān)工作人員的關(guān)心和重視，所以認(rèn)識和掌握稅收籌劃的基本內(nèi)涵和特點，了解其現(xiàn)實意義有助于企業(yè)稅收籌劃工作的順利開展和高效運行，所以筆者就稅收籌劃的內(nèi)涵，特點以及現(xiàn)實意義做了如下分析。1.稅收籌劃的內(nèi)涵。稅收籌劃的開展是以我國現(xiàn)行的稅收政策為根本出發(fā)點和落腳點的，以合理避稅、實現(xiàn)企業(yè)利潤和價值最大化為目標(biāo)，以各種合法的會計處理為手段，制定出多種稅收方案，從而選擇最優(yōu)的納稅籌劃方案來執(zhí)行，而且就目前形勢來看，復(fù)雜的市場經(jīng)濟(jì)環(huán)境中，降低企業(yè)的納稅成本逐漸成為了企業(yè)在制定和選擇稅收籌劃方案的根本原則。2.稅收籌劃的特點。通過相關(guān)的調(diào)查研究發(fā)現(xiàn)，現(xiàn)階段我國企業(yè)的稅收籌劃工作具有合法性、超前性、經(jīng)濟(jì)性以及專業(yè)性的特點。具體來說就是，我國企業(yè)稅收籌劃工作的開展需要在符合我國既定的法律條例和制度規(guī)范的基礎(chǔ)上來開展，籌劃以及實施和事后評價審核等各個環(huán)節(jié)都需要遵守相關(guān)的制度規(guī)范；而超前性是說企業(yè)的稅收籌劃工作是在企業(yè)納稅前開展的，是為了提高企業(yè)資金的利用率，減少稅務(wù)風(fēng)險而進(jìn)行的；經(jīng)濟(jì)是說稅收籌劃工作的開展和執(zhí)行是與企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益直接掛鉤的，也就是說企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃工作的終極目標(biāo)是為了提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益；專業(yè)性是說企業(yè)的稅收籌劃工作是需要專業(yè)知識和專業(yè)技能比較強的工作人員來開展和籌劃的，此外，需要不斷的充實自己，完善自身稅收籌劃方面以及其他相關(guān)方面的理論知識和實踐經(jīng)驗。3.稅收籌劃的現(xiàn)實意義。合理的稅收籌劃對于企業(yè)的發(fā)展和國民經(jīng)濟(jì)的進(jìn)步都有著十分重要的作用，主要表現(xiàn)在以下幾個方面，一方面，稅收籌劃能夠提高企業(yè)的整體效益水平，而且充分利用稅法中的便利條件，制定科學(xué)合理的稅收籌劃方案，不僅不會給國家?guī)�來稅款損失，而且能夠在不增加企業(yè)稅務(wù)壓力的前提下使國家的稅收不斷增加；另一方面，稅收籌劃能夠降低企業(yè)的稅收風(fēng)險，能夠在一定程度上完善自己的經(jīng)營模式，而且在稅收籌劃的過程中不僅能夠增加相關(guān)工作人員的風(fēng)險意識，而且能夠?qū)ζ髽I(yè)的內(nèi)部財務(wù)進(jìn)行合理的規(guī)劃和管理，進(jìn)而能夠降低企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險；此外，稅收籌劃能夠大大的提高企業(yè)的競爭力，為企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展和進(jìn)步奠定了良好的基礎(chǔ)。

　　二、當(dāng)前我國企業(yè)稅收籌劃工作中存在的問題和不足

　　1.對企業(yè)稅收籌劃的重視程度不夠高。

　　通過相關(guān)的調(diào)查研究發(fā)現(xiàn)，雖然現(xiàn)階段越來越多的企業(yè)開展關(guān)注和重視企業(yè)的稅收籌劃工作，但是對于稅收籌劃的內(nèi)涵、特點、現(xiàn)實意義認(rèn)識和掌握的不夠充分，在理解上存在一定的偏差，一些企業(yè)的納稅人不能準(zhǔn)確的把握稅收籌劃的程度，往往與偷稅、欠稅、抗稅、騙稅等不合法的行為相混淆；其次，一些企業(yè)稅務(wù)籌劃人員的綜合素質(zhì)較低，誠信意識比較低，導(dǎo)致稅收籌劃方案不具有指導(dǎo)性和操作性；此外，企業(yè)決策者在選擇稅收籌劃方案時往往將最低稅負(fù)的方案當(dāng)做最優(yōu)的方案，殊不知，在這個過程中存在著很多的稅收風(fēng)險。

　　2.稅收籌劃環(huán)境有待完善。

　　稅收籌劃環(huán)境的不完善是影響企業(yè)稅收籌劃工作順利開展和高效運行的關(guān)鍵，現(xiàn)階段，我國各種體系制度還不夠完善，稅收環(huán)境不夠健全，而且相關(guān)的獎懲規(guī)范不夠嚴(yán)格，執(zhí)行力不夠高，進(jìn)而大大降低了企業(yè)稅收籌劃人員的工作熱情和工作積極性，甚至一些企業(yè)認(rèn)為，即便偷稅漏稅，在接受審查時只需要補繳稅款，不會給其帶來實質(zhì)性的損失和傷害，因而導(dǎo)致了稅收籌劃中偷稅、漏稅等現(xiàn)象的發(fā)生。

　　3.稅收籌劃方式不夠科學(xué)。

　　稅收籌劃方式不夠科學(xué)是現(xiàn)階段企業(yè)稅收籌劃工作中存在的又一比較普遍和嚴(yán)重的問題，據(jù)調(diào)查，現(xiàn)階段，一些企業(yè)的稅收籌劃工作存在一定的獨立性，沒有和企業(yè)其他相關(guān)的.財務(wù)部門進(jìn)行合作和交流，進(jìn)而在節(jié)約了企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)的同時增加了企業(yè)的運行成本，不利于企業(yè)整體目標(biāo)的實現(xiàn)；另一方面，部分企業(yè)采用的稅收籌劃方式和手段比較落后，企業(yè)內(nèi)部財務(wù)管理混論，信息失真的現(xiàn)象時常發(fā)生，進(jìn)而導(dǎo)致稅收籌劃人員不能及時的獲得有效的財務(wù)信息，進(jìn)而大大降低了稅收籌劃應(yīng)有的價值。

　　三、應(yīng)對當(dāng)前我國企業(yè)稅收籌劃工作中存在問題的對策

　　企業(yè)工作人員對稅收籌劃工作的重視程度不夠高、稅收籌劃環(huán)境的不完善、稅收籌劃方式的不科學(xué)都在很大程度上增加了稅收籌劃人員工作的壓力，降低了稅收籌劃工作的績效和應(yīng)有的價值，因此，筆者根據(jù)多年的工作經(jīng)驗和相關(guān)的調(diào)查研究就如何應(yīng)對我國企業(yè)稅收籌劃工作中的問題提出了以下幾點切實可行的對策。

　　1.加大稅收籌劃管理人才的培養(yǎng)力度。

　　稅收籌劃工作的順利開展和運行離不開高素質(zhì)的專業(yè)人才，所以加大相關(guān)人才的培養(yǎng)力度是十分重要和必要的，這就要求企業(yè)首先要定期的對原有的人才進(jìn)行定期的培養(yǎng)，使其能夠充分的認(rèn)識到稅收籌劃的內(nèi)涵、特點、作用和精髓；其次，要培養(yǎng)其法律意識，使其能夠精通國家相關(guān)稅法和政策，能夠充分的應(yīng)用專業(yè)的知識將企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)和國家的稅法規(guī)范進(jìn)行有機的結(jié)合，制定優(yōu)秀的稅收籌劃方案；此外，要采取“請進(jìn)來，走出去”的方式引進(jìn)更多的復(fù)合型人才，使其能夠?qū)Χ愂栈I劃工作出謀劃策，提供好的稅收籌劃方案。

　　2.優(yōu)化企業(yè)稅收籌劃的方式。

　　優(yōu)秀的稅收籌劃方式是減少稅收籌劃中不必要問題和風(fēng)險產(chǎn)生的基礎(chǔ)和關(guān)鍵，這就要求企業(yè)稅務(wù)籌劃人員在開展稅務(wù)籌劃工作前要以企業(yè)的整體目標(biāo)為核心，積極的與企業(yè)財務(wù)部門和管理部門合作，加強溝通的意識和能力，要做到在降低企業(yè)稅負(fù)壓力的同時也能夠保證企業(yè)整體成本的不增高，此外，還要積極的引入先進(jìn)的財務(wù)管理信息平臺，提高稅收籌劃工作的效率和質(zhì)量，減少人為因素造成的風(fēng)險和損失。

　　3.加強企業(yè)原始憑證的管理力度。

　　稅收籌劃工作的高效開展和運行離不開真實準(zhǔn)確的原理憑著和健康和諧的稅收籌劃環(huán)境，所以就要求企業(yè)相關(guān)的工作人員加強對企業(yè)原始憑證的管理力度，保證企業(yè)所有原始憑證都能按照既定的要求登記在冊，此外，隨著營改增的推廣和發(fā)展，要加強對企業(yè)發(fā)票的管理力度，這樣一來能夠為企業(yè)的稅收籌劃工作提供科學(xué)準(zhǔn)確的原始信息，進(jìn)而有利于企業(yè)稅收籌劃工作的高效開展和運行，對于企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展和進(jìn)步也有著一定的促進(jìn)作用。

　　四、結(jié)語

　　總之，隨著社會的發(fā)展和經(jīng)濟(jì)的進(jìn)步，我國的稅收制度也得到了一定的完善和發(fā)展，相比發(fā)達(dá)的國家，我國的稅收籌劃理論和實踐運用相對比較晚，但是近年來越來越多的企業(yè)逐漸認(rèn)識到了稅收籌劃的重要作用，也加大了對稅收籌劃工作的關(guān)心和重視的力度，但是就目前實際運行情況來看，我國當(dāng)前企業(yè)的稅收籌劃工作中依舊存在一些問題和不足，所以根據(jù)企業(yè)的實際運行情況和戰(zhàn)略目標(biāo)提出切實可行的應(yīng)對措施是需要相關(guān)工作人員一直努力的方向和目標(biāo)。

　　參考文獻(xiàn)：

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　　[2]冉辛燕.淺析企業(yè)稅收籌劃存在的問題及對策.[J].《中國經(jīng)貿(mào)》.20xx（01）.

稅收籌劃論文13

　　依法納稅是每個企業(yè)應(yīng)盡的社會義務(wù)，但作為獨立核算的經(jīng)濟(jì)單位，企業(yè)又有其自身利益，其生產(chǎn)經(jīng)營以盈利為目的。如何在遵守國家法律法規(guī)的前提下，充分用好稅收政策，努力做到合理節(jié)稅，以實現(xiàn)企業(yè)利潤最大化，是稅收籌劃所研究的范疇。

　　1.稅收籌劃對企業(yè)的重要意義

　　稅收籌劃是一種理財行為，亦是一種合法行為。企業(yè)通過稅收優(yōu)惠政策，或者一些稅收彈性實現(xiàn)企業(yè)想要減輕稅負(fù)的目的，采取這些有效的稅收籌劃策略，可以幫助企業(yè)規(guī)避風(fēng)險，提高經(jīng)濟(jì)效益。隨著社會經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，企業(yè)通過稅收籌劃，實現(xiàn)稅收成本的降低，以謀求企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益和價值的最大化，是企業(yè)稅收籌劃的根本所在。［1］同時，稅收籌劃的開展，還可以給企業(yè)帶來另外的一些收益，比如說，企業(yè)可以通過稅收籌劃，更好的學(xué)習(xí)稅收法律法規(guī)，為企業(yè)的納稅業(yè)務(wù)提供更好的保障。稅收籌劃可以幫助企業(yè)實現(xiàn)更多的價值創(chuàng)造，在企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展來看，稅收籌劃的意義越來越大。

　　2.理論概述

　　2.1稅收籌劃的含義

　　所謂稅收籌劃，要以國家法律、法規(guī)以及各項稅收政策為先導(dǎo)，結(jié)合企業(yè)的自身發(fā)展情況，以稅收利益最大化為目標(biāo)，選擇最合適的納稅方案，用以處理企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營和理財活動籌劃，具有合法性。［2］稅收籌劃具有廣義和狹義之分，簡單來說，狹義的稅收籌劃指節(jié)稅籌劃，廣義的稅收籌劃在節(jié)稅籌劃的基礎(chǔ)上還包括避稅籌劃。

　　2.2稅收籌劃涉及的總體原則分析

　　2.2.1合法性原則合法性原則是企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃的首要原則，也就是說，企業(yè)必須遵守國家的各項法律、法規(guī)。主要表現(xiàn)在三個方面:一是范圍合法;二是符合經(jīng)濟(jì)法規(guī)要求;三是時刻關(guān)注國家法律、法規(guī)政策的變更。

　　2.2.2事先籌劃原則稅收籌劃一定要事先籌劃，作為一項綱領(lǐng)來指導(dǎo)企業(yè)的各項生產(chǎn)經(jīng)營活動，并且是發(fā)生在經(jīng)營活動之前。事涉稅行為分為三種情況，即事前的涉稅、事中的涉稅和事后的涉稅。事前的涉稅側(cè)重的`是對稅收的預(yù)測和計劃，事中的涉稅側(cè)重的是對整個方案的控制和實施，而事后的涉稅側(cè)重于總結(jié)分析。

　　2.2.3系統(tǒng)性原則企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃的時候，要注重整體性原則，時刻維護(hù)企業(yè)的整體目標(biāo)，同時要關(guān)注企業(yè)的發(fā)展動向以及所處環(huán)境的變化，更要注意國家政策、稅法的變動，將各種稅收因素和非稅收因素的影響都控制在內(nèi)。

　　2.2.4財務(wù)利益最大化原則企業(yè)開展稅收籌劃，其主要目的就是為了謀求經(jīng)濟(jì)效益和價值的最大化，則應(yīng)考慮稅收籌劃的直接成本和機會成本，考慮是否會有其他費用的產(chǎn)生，或者是經(jīng)營風(fēng)險的產(chǎn)生。籌劃過程應(yīng)以企業(yè)長遠(yuǎn)發(fā)展為目標(biāo)，考慮長遠(yuǎn)利益。

　　2.2.5綜合平衡原則稅收籌劃不是一項單一的財務(wù)活動，作為企業(yè)財務(wù)管理中一項重要的組成部分，稅務(wù)籌劃的開展必須服從企業(yè)整體的財務(wù)目標(biāo)，并為之服務(wù)，注重綜合平衡。假若企業(yè)在稅收籌劃過程中，只片面追求自身效應(yīng)的提高，而不為企業(yè)長遠(yuǎn)利益考慮，紊亂企業(yè)的經(jīng)營機制，擾亂企業(yè)的理財秩序，增加企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險，都有違于稅收籌劃的真正意義所在。

　　3.目前我國稅收籌劃中所存在的問題

　　目前，我國的稅收籌劃尚處在較低水平，普遍存在著以下幾個問題。

　　3.1企業(yè)稅收籌劃意識薄弱

　　企業(yè)在稅收籌劃上存在認(rèn)識不足，且籌劃意識薄弱的問題，主要表現(xiàn)在三個方面。首先，企業(yè)高層管理人員、財務(wù)人員認(rèn)識不足，容易將稅收籌劃與偷稅漏稅相混淆;其次，對稅收成本控制欠缺，對稅收籌劃所創(chuàng)造的價值認(rèn)識不夠;再次，對稅收籌劃的范圍了解不夠，片面局限于稅收優(yōu)惠政策等，縮小了稅收籌劃的空間范圍。

　　3.2稅收籌劃的事前預(yù)測與重點把握不當(dāng)

　　目前，企業(yè)稅收籌劃仍然處在一個被動的位置上，企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃時，缺乏分析，對稅收籌劃重點把握不到位，不區(qū)分稅種，不考慮如何使稅基最小，不考慮如何使企業(yè)享受最低稅率，而只是在項目完成之后，才會去考慮賬務(wù)處理達(dá)到節(jié)稅的目的，這都是稅收籌劃事前預(yù)測不夠造成的被動效果。

　　3.3稅收籌劃的成本收益分析相對不足

　　稅收籌劃不等于盲目的節(jié)稅，對稅收籌劃的成本效益分析不夠，是目前大多數(shù)企業(yè)存在的通病。企業(yè)在采取節(jié)稅措施的同時，企業(yè)所付出的代價是否已經(jīng)遠(yuǎn)遠(yuǎn)超過企業(yè)所減少的稅額，這是被大多數(shù)企業(yè)所忽視的問題。這種盲目的節(jié)稅不但不會為企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)收益，反而會擾亂企業(yè)正常的生產(chǎn)經(jīng)營秩序，打亂企業(yè)的內(nèi)部管理機制，阻礙企業(yè)的正常發(fā)展，得不償失。［1］

　　3.4對稅收籌劃的風(fēng)險認(rèn)識不足

　　稅收籌劃作為一種預(yù)測性的計劃決策方法，風(fēng)險難免存在，影響稅收籌劃風(fēng)險的因素有很多:首先，這是一項主觀行為;其次，在征繳雙方方面，稅收籌劃存在著一定的差異;再次，由于納稅人對反避稅措施的忽視，同樣會造成不同程度的風(fēng)險。而目前大多數(shù)企業(yè)存在一種誤導(dǎo)，那就是過分信任稅務(wù)籌劃機構(gòu)，而忽視了其本身存在的風(fēng)險。

　　4.稅收籌劃方案建議

　　4.1提高認(rèn)識，加強稅收籌劃人才隊伍建設(shè)

　　目前，稅收籌劃專業(yè)人才在我國十分缺乏，相關(guān)部門應(yīng)將專業(yè)人才隊伍的建設(shè)提上議事日程，將稅收籌劃人才隊伍建設(shè)重視起來，加大投入，建立相關(guān)培訓(xùn)制度和政策。一是，定期組織學(xué)習(xí)國家的稅收法律法規(guī)，更好地掌握國家的稅收籌劃現(xiàn)狀;二是，組織財務(wù)人員進(jìn)行稅收籌劃的在職崗位培訓(xùn)，并采取繼續(xù)教育等形式，不斷提高業(yè)務(wù)素質(zhì)和水平;三是，出版稅收籌劃實例與理論成果刊物，進(jìn)行系統(tǒng)的探討和學(xué)習(xí);四是，加大稅收籌劃課程在高校的開展力度，加強理論知識的儲備和完善，為更好地實現(xiàn)稅收籌劃人才隊伍建設(shè)儲備力量。

　　4.2充分利用稅收優(yōu)惠政策

　　4.2.1納稅人身份的選擇納稅人的身份可以從內(nèi)資和外資兩方面來考慮，在我國目前來看，外資企業(yè)享有更多的優(yōu)惠政策。比如，針對生產(chǎn)性外商投資企業(yè)，國家給予從獲利年度起，享受“兩免三減半”的優(yōu)惠，但必須是符合國家產(chǎn)業(yè)政策，并且經(jīng)營超過十年［8］。

　　4.2.2地點的選擇企業(yè)可以在設(shè)立地點上尋求稅收優(yōu)惠，設(shè)立地點的選擇影響重大。企業(yè)可以選擇低稅率的地區(qū)，享受國家的減免稅優(yōu)惠政策，比如經(jīng)濟(jì)特區(qū)、沿海開發(fā)區(qū)、經(jīng)濟(jì)技術(shù)開發(fā)區(qū)和“老、少、邊、窮”地區(qū)等，這些地方的選擇為企業(yè)提供了良好的稅收環(huán)境，同時也為稅收籌劃創(chuàng)造了有利條件。

　　4.2.3投資方向的選擇我國對下列企業(yè)給予稅收優(yōu)惠:生產(chǎn)性外商投資企業(yè)、高新技術(shù)企業(yè)、產(chǎn)品出口企業(yè)和舉辦知識密集型項目及基礎(chǔ)設(shè)施的企業(yè)等，這種稅收優(yōu)惠來源于我國對產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的調(diào)整要求。

　　4.3合理規(guī)避稅收籌劃風(fēng)險

　　稅收籌劃風(fēng)險的發(fā)生，來自于政策、法規(guī)和市場環(huán)境等情況的變化，鑒于其是一項事前預(yù)測性的決策方法，風(fēng)險必不可免。因此，對于風(fēng)險的考慮，更應(yīng)作為稅收籌劃的一個重要方面，盡量預(yù)測風(fēng)險，避免不必要的損失。企業(yè)在稅收籌劃的過程中，要盡量多的考慮造成風(fēng)險的因素，并針對不同因素采取相應(yīng)的對策，以實現(xiàn)規(guī)避風(fēng)險的目的。規(guī)避風(fēng)險最重要的一點就是要把握整體，站在全局的高度統(tǒng)籌規(guī)劃企業(yè)的整體稅負(fù)，并看到稅收籌劃與其他財務(wù)活動的聯(lián)系，時刻注意企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營發(fā)展動向，控制好成本與收益的關(guān)系，以期實現(xiàn)企業(yè)效益最大化。

　　4.4延期納稅

　　遞延納稅是指納稅人在稅收法律、法規(guī)的規(guī)定下，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)審批，可將其應(yīng)納的稅款推遲一定期限繳納。納稅人可以充分利用遞延納稅的各種途徑，使企業(yè)無償獲得一筆零成本的資金，也就是說，企業(yè)可以使用這筆稅款進(jìn)行資金周轉(zhuǎn)、增加股東權(quán)益等而不需要支付任何利息。遞延納稅的產(chǎn)生往往出現(xiàn)在下列這種情況，納稅人在一定納稅期內(nèi)得到一筆高所得，國家規(guī)定對這筆高所得可以在以后若干個納稅期內(nèi)分期進(jìn)行計稅和納稅，還有就是對取得高所得的年度應(yīng)納稅款進(jìn)行分期繳納。延期納稅后繳納的稅款由于幣值下降，降低了實際稅款，因此延期納稅還可以轉(zhuǎn)嫁通貨膨脹的風(fēng)險。

　　5.結(jié)論

　　稅收籌劃作為企業(yè)財務(wù)管理的一項重要組成部分，已得到社會各方面的廣泛關(guān)注，企業(yè)對稅收籌劃的認(rèn)識也在逐步加強。在市場經(jīng)濟(jì)飛速發(fā)展，稅收法制化進(jìn)程不斷加快的大環(huán)境下，越來越多的企業(yè)選擇采用稅收籌劃，來發(fā)揮其稅收杠桿作用，創(chuàng)造企業(yè)價值的最大化。稅收籌劃并不等于偷稅漏稅，企業(yè)應(yīng)把握稅收籌劃的總體原則，在國家法律、法規(guī)許可的范圍內(nèi)進(jìn)行稅收籌劃，選擇合適的稅收籌劃方案，提升企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益，增強企業(yè)核心競爭力。順應(yīng)國家政策導(dǎo)向，使稅收籌劃的運用更具理性，則是我們每個納稅企業(yè)的責(zé)任和義務(wù)。

稅收籌劃論文14

　　1固定資產(chǎn)折舊的稅收籌劃

　　1.1折舊方法的選用須以不與稅法相沖突為前提

　　根據(jù)《企業(yè)會計準(zhǔn)則第4號—固定資產(chǎn)》規(guī)定，企業(yè)選擇固定資產(chǎn)的折舊方式有很多種：年限平均法、雙倍余額遞減法、工作量法、年數(shù)總和法。選擇哪種折舊方法合理，企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)自己的實際情況并結(jié)合固定資產(chǎn)實現(xiàn)利益的方式，合理地選擇適合企業(yè)的折舊方法。這四種可選方法與稅法中的規(guī)定相同。企業(yè)在選用折舊方法時受到稅收法規(guī)上的嚴(yán)格限制，而符合條件具備加速折舊資格的，也必須嚴(yán)格遵守稅收法規(guī)規(guī)定，按程序進(jìn)行申請和報批。

　　1.2必須考慮稅制因素對折舊政策的影響

　　一方面，在比例稅率一定的情況下，應(yīng)采用加速折舊方法延緩交稅時間來獲取時間的時間價值。加速折舊法前期折舊額增加，縮短了折舊年限，縮短成本收回時間，從而使成本費用前移，前期會計利潤后移，推遲了稅款繳納時間。通過比較可得出：增量收益最大的折舊方法依次是：雙倍余額遞減法、年數(shù)總和法、直線法。另一方面，在比利稅率上升的情況下，企業(yè)需要計算分析不同的折舊政策給企業(yè)帶來的影響。一般情況下，由于延緩稅負(fù)多獲得的資金時間價值往往小于延緩稅負(fù)所增加的稅收額，此時，應(yīng)選擇直線折舊法。如果后期增加的稅負(fù)小于延緩納稅所獲得的資金時間價值，那么應(yīng)選擇加速折舊法來縮短折舊年限。

　　1.3折舊方法的使用必須考慮減、免稅優(yōu)惠政策的影響

　　對一些享受減、免稅政策的企業(yè)來說，折舊費用后移可以最大化企業(yè)的期間利潤，使企業(yè)合理地避稅。因此，在企業(yè)可享受減、免稅時，使用直線折舊法比使用加速折舊法對企業(yè)更有利。我國現(xiàn)行稅法規(guī)定，如果企業(yè)在開辦前期發(fā)生虧損，那么可以在之后的5年內(nèi)用稅前利潤彌補虧損。加速折舊法是在折舊前移的同時，也使得利潤后移，這就意味著企業(yè)的正常納稅年度將進(jìn)一步推遲，那么有可能企業(yè)就享受不到5年內(nèi)稅前利潤彌補虧損。所以在這種情況下，企業(yè)成立初期一般不使用加速折舊法，應(yīng)采取直線折舊法盡可能延長折舊年限。

　　2固定資產(chǎn)處置的稅收籌劃

　　2.1出售已使用過的一般固定資產(chǎn)的稅收籌劃

　　此處一般固定資產(chǎn)是指具有實物形態(tài)，單位價值較大，使用期限超過一年的資產(chǎn)。根據(jù)國稅函[1995]288號文件規(guī)定：企業(yè)出售自己使用過的具有實物形態(tài)的固定資產(chǎn)（除游艇、摩托車和應(yīng)征消費稅的汽車外），暫免征收增值稅。暫免征收增值稅的固定資產(chǎn)必須同時滿足三個條件：按固定資產(chǎn)管理，屬于企業(yè)固定資產(chǎn)目錄；企業(yè)使用過的固定資產(chǎn)；再次銷售價格不超過原值。不符合這些條件的，一律按4%征收增值稅。根據(jù)上述規(guī)定，已符合前兩個條件的固定資產(chǎn)，可以針對第三個條件“銷售價格不超過原值”進(jìn)行籌劃，在享受免稅待遇和不享受免稅待遇中做出選擇。

　　2.2出售已使用過的特殊固定資產(chǎn)的稅收籌劃

　　根據(jù)財政部、國家稅務(wù)總局《關(guān)于舊貨和舊機動車增值稅政策的通知》（財稅字[20xx]29號）文件規(guī)定，機動車、摩托車、游艇，這些屬于消費稅的征稅范圍。納稅人使用過的上述固定資產(chǎn)再出售，如果銷售價格未超過原值，那么免征增值稅，如果銷售價格超過原值的，應(yīng)按照4%的征收率計算然后再減半征收增值稅。

　　3結(jié)語

　　稅收籌劃有很大的'靈活性，不同企業(yè)在不同情況下的稅收籌劃方法也不盡相同，在實際操作中，相關(guān)條件中任何一個的變化都會對稅收籌劃造成一定的影響。因此企業(yè)要依據(jù)國家政策并根據(jù)自身的具體情況，制定符合企業(yè)的稅收籌劃。另一方面，伴隨著我國經(jīng)濟(jì)社會的進(jìn)步法律法規(guī)制度的健全，我國的稅收政策也在一步步地和國際接軌，實施細(xì)則也是在不斷地調(diào)整變化，這就決定了企業(yè)在稅收籌劃過程中具有很大的波動性，企業(yè)應(yīng)隨時關(guān)注國家稅收政策的變動，及時根據(jù)國家政策的變化而調(diào)整企業(yè)的稅收籌劃方案。

稅收籌劃論文15

　　一、建筑安裝企業(yè)幾個主要稅種的稅收籌劃

　�。ㄒ唬┙ㄖ�安裝企業(yè)營業(yè)稅和增值稅的稅收籌劃

　　1、通過對兼營的選擇和控制來進(jìn)行企業(yè)的稅收籌劃兼營是指在企業(yè)的日�；顒又�，既銷售增值稅的應(yīng)稅貨物（包括加工、修理修配的勞務(wù)）也提供營業(yè)稅的應(yīng)稅勞務(wù)的行為。此外，兼營還包括兼營不同稅目的應(yīng)稅勞務(wù)。上述兩種情況的兼營稅，法規(guī)定企業(yè)必須采取不同的稅收處理方法：對于前者企業(yè)應(yīng)分別核算、分別征收增值稅和營業(yè)稅；而對于兼營不同稅率的營業(yè)稅應(yīng)稅勞務(wù)的，按照我國稅法相關(guān)規(guī)定，企業(yè)應(yīng)分別核算這些不同稅率的稅目的營業(yè)稅額。

　　2、通過對混合銷售行為的選擇來進(jìn)行企業(yè)的稅收籌劃對于企業(yè)的混合銷售行為，因為所涉及到的貨物和應(yīng)稅勞務(wù)有著緊密的從屬和依附關(guān)系，如：某建筑企業(yè)在負(fù)責(zé)一項工程勞務(wù)的同時還提供施工中所需要的有關(guān)建筑材料，這就構(gòu)成了混合銷售的行為，企業(yè)應(yīng)當(dāng)視為提供勞務(wù)，一并征收營業(yè)稅。因此，對于混合銷售行為，納稅人應(yīng)當(dāng)考慮貨物的銷售所占比例，主動調(diào)整企業(yè)的經(jīng)營結(jié)構(gòu)，以達(dá)到減輕稅收負(fù)擔(dān)的目的。

　�。ǘ�）建筑安裝企業(yè)的企業(yè)所得稅的稅收籌劃

　　1、選擇企業(yè)的組織形式如前文所述，選擇成立不同性質(zhì)的企業(yè)其稅收的繳納方式會有所不同，對于建筑安裝企業(yè)來講，主要有公司與合伙企業(yè)的選擇、分支機構(gòu)的選擇兩種。在此就不作過多的闡述。

　　2、選擇企業(yè)的注冊地點一方面由于我國稅法對于不同的地區(qū)制定的稅收政策有所不同，甚至是不同地區(qū)的稅收政策存在著較大的差別；另一方面，全球范圍內(nèi)各個國家和地區(qū)制定的稅收策略也有較大的差異，針對同一項業(yè)務(wù)有些國家是限制有些國家是鼓勵的，有些國家實施的是高稅率有些國家實施的是低稅率。因此，在國內(nèi)，投資者可以通過選擇到稅負(fù)較低的地方進(jìn)行注冊成立；在國際注冊地點的選擇上也可以考慮去稅率較低或稅負(fù)較輕的國家或地區(qū)注冊成立，利用當(dāng)?shù)氐挠欣麠l件以達(dá)到避稅或減稅的效果。但是當(dāng)我們在衡量一個國家或者地區(qū)的稅負(fù)輕重時，不能只根據(jù)該地方稅種的數(shù)量和某一個稅種的'稅率高低來草率地作出判斷，我們應(yīng)該根據(jù)正確的稅負(fù)指標(biāo)如稅收負(fù)擔(dān)率等來做決策。

　　3、通過不同的費用分?jǐn)偡椒▉磉M(jìn)行納稅方案的選擇一個企業(yè)一定時期內(nèi)的費用構(gòu)成了該企業(yè)生產(chǎn)的產(chǎn)品的成本，并最終影響到當(dāng)期的利潤金額。因此，企業(yè)可以通過選擇不同的費用分?jǐn)偡椒▉砀淖儗嶋H稅負(fù)的大小。目前我國企業(yè)比較常用的費用分?jǐn)偡椒ㄓ袑嶋H費用分?jǐn)偡�、不�?guī)則費用分?jǐn)偡�、平均攤銷法三種。以上三種分?jǐn)偡椒▽ζ髽I(yè)利潤的影響成度都是不同的，因此建筑安裝企業(yè)可以通過這三種不同攤銷方法所帶來的企業(yè)利潤的差異來尋求最優(yōu)的籌劃方法。

　　二、建筑安裝企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃的過程中應(yīng)注意的問題

　�。ㄒ唬┢髽I(yè)的稅收籌劃是合理避稅

　　稅收籌劃的行為是與國家的稅收立法意圖保持一致的，它是通過事先的籌劃和安排以使企業(yè)最終的稅收負(fù)擔(dān)得到減輕。本文所探究的稅收籌劃均是指守法意識的避稅。

　　（二）企業(yè)應(yīng)具備風(fēng)險意識

　　目前我國的稅制還不是很完善，往往會有一些稅收制度的調(diào)整和變化，當(dāng)企業(yè)在衡量某一政策法規(guī)對企業(yè)的影響大小時，應(yīng)當(dāng)綜合考慮各方面因素，立足于防范，降低企業(yè)潛在的風(fēng)險。

　　（三）企業(yè)要結(jié)合自身的特點從整體著手，綜合考慮

　　建筑安裝企業(yè)不同于其他一般的生產(chǎn)經(jīng)營性質(zhì)的企業(yè)，它有投資規(guī)模龐大、生產(chǎn)工期較長、工程項目的地點一般不在企業(yè)的注冊登記地等特點。因此，建筑安裝企業(yè)應(yīng)當(dāng)結(jié)合自身實際，認(rèn)真解讀我國稅收法規(guī)，從企業(yè)整體出發(fā)制定出適合本企業(yè)發(fā)展的籌劃方案來，切勿全盤照搬其他企業(yè)的稅收籌劃模式。四、結(jié)論隨著我國經(jīng)濟(jì)的不斷對外開放，企業(yè)在市場中的競爭也日趨激烈，在追求企業(yè)自身利潤最大化的途中，合理的稅收籌劃對于當(dāng)今企業(yè)來講是至關(guān)重要的。如何在正確理解我國稅法制度的前提下做出最適合自身發(fā)展的稅收籌劃方案是企業(yè)長足發(fā)展的當(dāng)務(wù)之急。但是，企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃方案的制定和選擇時，還應(yīng)該注意一些問題，如：順意我國的稅收法律、結(jié)合自身實際、從整體著手、正確處理整體和局部的關(guān)系等。

　　作者：徐歡 單位：西藏大學(xué)行政管理專業(yè)

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