內部審計在公司治理中的作用論文（精選9篇）
在現實的學習、工作中，許多人都寫過論文吧，借助論文可以有效訓練我們運用理論和技能解決實際問題的的能力。那么你有了解過論文嗎？下面是小編幫大家整理的內部審計在公司治理中的作用論文，希望對大家有所幫助。
內部審計在公司治理中的作用論文 篇1
曾經最具創新精神、全球排名第16的Enron在一起丑聞中迅速瓦解；曾經推動了美國反壟斷立法進程的WorldCom涉及會計舞弊，然而舞弊最初的揭露者并不是具有高度獨立性的外部審計師———而是內部審計師。這使人們思考如何建立健全的公司治理結構、如何定位內部審計在公司治理過程中扮演的角色。INSTI－TUTEOFINTERNALAUDITORS認為健全的公司治理結構是構建在“董事會、高級管理層、內部審計師和外部審計師”的有效協同之上的，這是公司治理賴以存在的四大基石。公司治理是董事會實施的各種流程和框架的組合，這個組合告知、指導、管理和監督著組織的各項活動，為實現公司目標服務。也就是為了防止脫離目標的情況，才建立了這一整套關系體系。內部審計作為這套體系的基石之一，如何高效地發揮作用是值得關注的問題。結合實踐工作來看，以下幾個方面關系到內部審計能否在公司治理層面充分發揮積極作用。
1內部審計的地位
公司治理是為了實現組織目標而建立的一整套關系體系，這套體系中最重要的關系就是“所有權和控制權分離所導致的受托責任關系”，這套體系最基礎的控制系統就是“股東大會和董事會、董事會和高級管理層”組成的這兩個控制系統，目的是有效監管治理參與者對股東承擔的受托責任。OrganizationforEconomicCo-operationandDevelopment在現代公司治理的原則中，論述了股東、董事會、經理層和利益相關者的關系，但只是較傳統觀點引入了利益相關者，并沒有改變這一基本的受托責任關系。審計產生的根本原因并不是會計中需要審核稽查的因素，而是前述的“所有權和控制權分離所導致的受托責任關系”。這從源頭上揭示了審計與公司治理的關系，也說明了審計應扮演的角色。可以說內部審計要想在公司治理層面發揮作用，就需要介入這一受托責任關系。介入的方式要由董事會與高級管理層就“內部審計的地位和報告關系”達成一致，一致的表達形式可能是內部審計制度、審計章程、會議紀要或其他任何形式，但其實質就是一份協議、一份董事會與高級管理層達成的、關于內部審計部門在權力、宗旨和職責范圍等方面的協議。這份協議決定了內部審計部門在組織中的地位和相應的報告關系。模糊的關系會給內審工作帶來很多障礙和不必要的摩擦，甚至會陷入進退維谷的境地。從國際范圍內的最佳實務來看，內部審計部門都是隸屬于董事會的，這樣內審部門就順利地介入了治理層面的受托責任關系之中；但是目前也有很多公司的內部審計部門在實質上還是隸屬于經理層甚至財務部門，這種情況下內部審計就無法在公司治理層面發揮作用（以下將述及的內部審計是指在實質上隸屬于董事會的內部審計）。內部審計部門在組織架構中的地位決定了其可能發揮的作用。實際工作中，要想內部審計在公司治理層面作出貢獻，必須在地位和報告關系上給出一個董事會和高級管理層都接受的、明確的定義，這會給內部審計工作提供理由，創造便利的條件。
2在風險評估方面發揮作用
根據ERM框架，“全面風險管理是一個過程，這個過程受董事會、管理層和其他人員的影響，這個過程從企業戰略制定一直貫穿到企業的各項活動中，用于識別那些可能影響企業的潛在事件并管理風險，使之在企業的風險偏好之內，從而合理確保企業取得既定的目標”。在全面風險管理過程中，管理層需要識別風險、分析風險因素、管理風險（包括根據企業的風險容忍度來選擇對不同風險的應對方案，承擔、減少還是規避等問題）、穩妥地獲取風險收益；內部審計是要對管理層風險管理過程的有效性進行評估，借助評估結果和審計意見的發表，對風險管理過程的持續改進做出貢獻。在具體的評估過程中，主要評估：
2.1戰略風險
戰略風險作為企業面臨的最大風險,是未來的不確定性對戰略目標的影響，這種影響產生于環境、資源、能力、競爭等因素發展的不平衡性。內部審計需要確認管理層對重大風險的識別和管控情況，是否建立了風險識別框架（包括戰略風險組織體系和戰略風險預警機制為保障的戰略風險控制系統）、是否沒有考慮或沒有有效管理對組織戰略目標構成重大影響的風險。
2.2信息的可靠性
主要是指財務信息和運營部門提供的運營信息，國際會計準則委員會（IASC）認為，可靠性的構成要素包括“忠實反映、實質重于形式、中立性、審慎性、完整性”；美國財務會計委員會（FASB）對可靠性的定義包括“反映的真實性、可驗證性和中立性”；中國財政部頒發的會計準則對此的表述是“以實際發生的交易或者事項為依據進行會計確認、計量和報告，如實反映、保證會計信息真實可靠、內容完整”。無論何種定義，可靠性風險產生的原因都與內控、經營壓力等事項直接相關，而內部審計就要識別這些事項，評估這些事項對信息可靠性的影響。
2.3資產安全風險
資產是指企業擁有或者控制的、預期會給企業帶來經濟利益的資源，包括購買、生產、建造行為或其他交易或者事項，企業享有某項資源的所有權，或者雖然不享有某項資源的所有權，但該資源能被企業所控制。預期會直接或者間接導致現金和現金等價物流入企業的潛力，所以說資產安全的風險關乎了企業現狀和未來的發展。內部審計應當在管理層管控措施的基礎上，對影響資產安全狀況的現時和潛在因素進行評估，包括評估管理層的管控措施。
2.4法律風險
法律風險的內容非常廣泛，包括：與公司資本有關的風險（如：出資不實風險、隱名出資人、股權結構不合理、控股股東與小股東權益分歧等）；合同類風險（如：合同簽訂、合同履行、合同管理不當引發的法律風險等）；財稅法律風險（如：信息披露及時性和真實性、統計資料、檔案管理、投融資、稅務管理、資金管理、會計核算、關聯交易、發票及票據管理不當）；市場營銷類風險（如：產品或服務的法律風險、營銷方案制訂的法律風險、廣告宣傳的法律風險、市場競爭的法律風險）；人力資源類（如：合同制用工、勞務派遣、培訓合同、合同文本不當風險、員工信息保管不當風險等）；安全生產法律風險(如：生產經營單位負責人安全責任風險、生產經營單位安全保障風險、安全事故應急救援和處理風險、安全生產管理不當風險、警示標志不當風險、安全設備、特種設備、危及安全的工藝、設備的管理風險、危險物品的管理風險、生產經營場所的安全管理風險、危險作業風險、勞動防護用品風險、重大危險源管理風險、安全生產監督管理不當等風險)。各類與法律有關的風險無法窮舉，但他們都無一例外地影響著公司各個方面，因此內部審計必須評價公司在各個方面是否符合法律的規定，否則產生的可能是重大的、超出容忍范圍的風險。
2.5其他風險
包括沒有包含在上述分類，但構成對戰略目標及運營過程產生影響的各類情況，如：跨國經營類（進出口經營權資格、技術進出口、貨物進出口、國際服務貿易、電子數據交換（EDI）中的國際運輸、國際支付與結算、國際貿易壁壘、國際政治因素、文化和信仰的沖突），環境保護類（排污、環境污染處罰、環境污染侵權等）；再如：訴訟（仲裁）中的證據、時效等風險；重大重要項目風險、媒體的負面報道，等等。這與法律風險類似，也是無法窮舉，也是影響到公司各個方面，因此內部審計也必須識別和評價公司面臨的這些風險，否則也可能產生重大的、超出容忍范圍的風險。另外，在風險管理環節還需要對內部審計和管理層的角色進行區分：將內審從風險的管理職責中分離出去，由內部審計部門負責對風險管理過程的有效性和充分性進行檢查和評價。在審計報告中對不足之處提出建議，幫助管理層進行改進。如果沒有對內部審計地位的正確理解，往往會使內部審計承擔對風險的直接管理責任，這無論是對公司治理還是對內部審計職能的發揮都有難以評估的負面影響。
3在內部控制效率和效果方面發揮作用
內部控制在國際范圍內有多個模型，包括：美國的COSO框架、加拿大的COCO模型、英格蘭及威爾斯特許會計師協會的CADBURY模型、倫敦股票交易所制定的TURNBULL模型等等。無論那個模型都是為了管理風險，從而合理高效地實現組織目標，因此控制應在符合成本效益的原則下，保持效率和效果的統一。其中，加拿大的COCO是在COSO框架的基礎上發布的控制標準，是一個便于對控制進行判斷的模型。下面以COCO為基礎說明內部審計需要在哪些方面評價內控的效率和效果：
3.1目標
內部審計師應當評價各級員工對戰略目標的認知程度，戰略一般是從高層制定，并向下推廣。那么內部審計師就應當評價企業內部對戰略的理解，包括各個事業部或職能部門是否明白自身在戰略中的地位。其次應當評估管理層是如何促進目標實現的，比如具體的行動方案、部門的計劃，以及與此相對應的預算和績效工具的運用。
3.2約定
企業內部的約定包括達成共識的價值觀、權利和職責的分配。價值觀是實際行動的表現，而非口頭的宣講，一個良好的價值氛圍一定有高層的垂范作用，并能形成一種互相信任的良好氛圍，這個氛圍能加快信息的溝通效果；權利和職責的分配能夠方便各層級的人員開展工作，在相互牽制的前提下明確了每個部門和崗位的職責，便于他們工作的開展；這兩項的共同作用是融洽地對職權進行區分，相互牽制卻不互相推諉地保持高效控制。在這一部分，內審人員應該在價值觀層面、權責劃分等方面進行審計確認，通過審計確認，促進各部門和人員在共同的價值觀的指引下，按各自的職權范圍開展工作，對超出職權或妨礙目標的情況提出審計意見，促進約定的效果。
3.3能力
員工所具備的知識、所掌握的技能、能夠運用的工具是控制賴以咨詢的前提；部門之間的協作是部門能力的體現。能力能夠保證控制活動充分執行、具有前后銜接的關系；能夠保證溝通渠道和信息的傳遞。在這一部分，內審人員應該對這些能力及與此相關的溝通渠道、溝通效果等方面進行確認，對不足的部分提出審計意見，間接幫助組織實現目標。
3.4監控和學習
良好的控制應該能夠監控到企業外部和內部的環境因素，敏銳洞悉其中的變化和所帶來的風險對企業目標的影響；應該對目標執行情況、績效情況進行監控，包括衡量績效、執行情況的對比、對良好效果的獎勵、對偏差的糾正措施。在這一部分，內部審計人員應該重點關注企業是否建立了相應的監控措施，是否能夠跟蹤到實際的執行情況，對目標執行出現偏差時（如預算超支、指標沒有達成、績效考核不佳、控制的效果不佳等情況），是否及時采取了救治措施，通過對這些信息的確認可以促進這一控制過程（這區別與內審的監督職能），通過對管理層實施的監控和學習活動的評價來促進公司的控制的有效性和實現的效果。
4在遵循性方面發揮作用
遵循性審計有時候也被稱為合規性審計，是最為傳統的內部審計職能，主要包括：
4.1對法律法規的遵循情況
內部審計人員要關注公司制度、實際經營行為與法律法規是否抵觸，更重要的是要關注公司是否建立了不違法亂紀、依法經營的控制措施。因為對法律法規的遵循情況（包括所有的審計事項）都不能僅僅依賴內部審計人員對結果的評價，解決問題的根本是所建立的控制措施本身就應當避免這項風險的產生，審計人員更重要的是評估和監督這個控制過程的有效運作。
4.2公司行為規范和商業慣例
在這方面，內部審計人員首先要考慮企業是否存在相應的行為規范，這包括張貼的行為守則、發放的工作手冊、正式與非正式場合的宣講、培訓等各種形式；對商業慣例的遵循程度，企業除審計部門之外，是否有相應的控制系統來保證行為規范和商業慣例的運行情況，比如舉報和獎懲措施，以及獎懲措施的落實和糾偏效果。
4.3考核系統和報告機制
考核系統包括董事會與經營層簽訂的合同、任務指標的完成情況、計劃執行情況、預算執行情況、工資薪金的考核等與此有關的內部管理工具，包括考核標準的制定情況、這一過程的建立和有效運行情況。報告機制指應當在公司內部建立的充分而有效的報告體系，包括基層對中層的報告、中層對高級管理層的報告、高級管理層對董事會的報告機制，這個體系應該能夠充分及時地反饋風險管理和控制過程的情況。良好的機制應該有書面的政策、渠道暢通、溝通及時，內部審計師通過評估，要確認這一體系是否存在，運轉的效率和效果，并把這一結構反饋給董事會和高級管理層，從而促進報告機制的有效運行。
5內部審計產品
內部審計應當有書面的工作成果，這個書面的成果就是內部審計師所生產的產品。內部審計工作中，對風險的評估、審計范圍的劃定、審計資源的分配、審計過程的督導、質量保證與改進等一系列程序的建立，都是為了能夠持續地生產出合格的、高質量的產品，并通過產品來參與經營和治理的過程，這就是內部審計產品理論。內審產品的質量決定了內部審計在增加價值和改善運營方面所能發揮的作用。內審產品是在開展工作的過程中產生的，所以說開展工作的過程就是內部審計師評價并改善風險管理、內部控制及公司治理的過程，也就是內部審計在經營和治理方面發揮作用的過程。在更多的時候，內審產品會提交給高級管理層和董事會。產品的表現形式是多樣的，有：業務的確認結果、問題或風險的分析結果、富有建設性的審計建議等多種形式，但無論形式如何，確認和咨詢都交織在內審產品中。雖然這兩部分產生于不同的立場，但相互的交織更能為高級管理層和董事會提供協助，從而改善公司運營，增加價值。
5.1在高級管理層方面
內部審計師可以站在管理層的立場上，以高質量的內審產品，幫助管理層對內部控制進行優化和持續改進。在內控和治理過程并不完善的時候，內審產品會更多地包含咨詢成果，監督立場的適當淡化會更加調動管理層的參與程度，從而更充分地發揮作用。
5.2在董事會方面
內部審計師擁有相對獨立的立場和高度的客觀性，當然要讓董事會認可這一點，需要持續的、高質量的內審產品。這可能需要日積月累的付出，用實際的內審產品來贏得董事會的信賴，這種信賴是來之不易的。在這樣的立場上，內部審計給董事會提供風險管理、內部控制、遵循性等方面的報告。同時，憑借董事會的影響，能更大程度上督促改進運營過程中的不足（除非董事會打算接受容忍度之外的風險），能夠促使建立更加良好的道德風尚。通過高質量的內審產品，將審計職能發揮到整個受托責任關系的層面，從而確保受托責任的有效履行，穩固公司治理的基礎。
6結束語
綜上，在良好的文化氛圍中，構建“董事會、高級管理層、內部審計師和外部審計師”這四大基石，確保相互之間的有效協同，就能保證一個健全的公司治理過程。四大基石要有效協同，就要明確內部審計師在公司治理過程中的地位，使內部審計師介入“股東、董事會、高級管理層和利益相關者”這一受托責任關系中。內部審計通過一系列的質量控制程序和審計師的專業能力，來產出高質量的內審產品。內部審計通過其產品在風險管理、內部控制、制度遵循性、經營活動等方面發揮作用，來促進公司治理過程的持續改進、合理保證公司治理過程的有效性。隨著規章制度的逐步完善、各項準則與國際趨同、先進的公司治理觀念的運用，內部審計在公司治理方面將扮演著越來越重要角色，發揮更加積極的作用。
內部審計在公司治理中的作用論文 篇2
內部審計對高校財務內控制度的實施和運行起著重要的作用。內部審計作為對內控制度的控制措施，既是內控制度的重要環節，也是確保內控制度有效執行的監控手段。針對高校財務內控制度建立不夠完善,執行不力的現象，高校內部審計需要開展和加強內部管理和控制制度的審計，審查各項財務內控制度是否建立健全完善，內控制度實施是否到位，并通過深入分析、評價和衡量內控制度體系的建立程度和有效性，尋找內控制度的薄弱環節，提出合理化管理建議，改進控制系統的薄弱環節，以防范和化解各種風險因素。
監督財務預算的管理與執行，促進財務預算有效進行
大多數高校目前財務預算編制采用的是基數增長法，這種編制方法還是不夠科學，缺乏必要的論證和調研，容易造成預算目標與實際不符。有的高校對預算執行把關不嚴，不合規的預算調整、經費追加時有發生，加之預算執行監控機制不完善，對預算執行情況、進度不能進行實時動態跟蹤、分析并制定相應的改進措施，往往導致預算實際執行情況與預算編制出現脫離現象。高校內部審計通過全過程參與到財務預算管理中，對財務預算的執行進行全方位監督，對財務預算的合理性、科學性做出系統的全面的審計評價。這既有利于財務工作透明度的增加，也有利于保證預算管理進行的有效性。審計部門首先要從預算的編制入手，檢查預算編制的程序是否合法，預算編制的范圍是否全面，檢查預算是否逐層逐級編制，審計預算編制內容有無充分依據，預算項目合理與否，有無重復與遺漏，預算數據的測算是否合理可靠。對預算執行情況的審計，可以通過對財務系統中各項預算指標的控制，跟蹤檢查具體項目的執行情況。對超預算的項目要進行重點檢查，審查是否有完備合規的審批手續，分析超支的必要性以及超支的真實原因。對遠低于預算數的支出項目，檢查其預算編制的合理性與科學性。
規范科研經費的管理，提高科研經費的使用效益
科研課題的數量與經費額度是高校科研實力和學術水平的重要標志，是高校對科研人員或者教師工作業績評價的重要指標，也是高校收入來源的重要組成部分。各高校為了提高教學質量，促進學科建設與人才培養，提升綜合競爭能力，越來越重視科研活動的開展。近幾年高校承擔的科研項目數量和籌集的科研經費總額較以往均有大幅度的增長。但許多高校只重視資金的來源，而忽略了對科研經費使用規范性的管理。在科研經費的使用上，有的高校沒有嚴格遵守國家和高校的財務制度和規定,出現一些違規現象。比如，有些科研人員將個人或家庭生活開支列為科研費用，用與科研項目無關的票據報銷套取科研經費，虛列領款清單開支大量勞務費，科研課題雖然已經結題，但沒有及時結賬等等。內部審計部門要發揮應有的監督和評價職能，對科研項目資金的使用情況進行全面審計，結合本校實際情況，有選擇、有重點地組織科研經費的結題審計，特別對國家投入較大的專項資金項目、國家自然科學基金等進行重點跟蹤審計。高校內部審計主要審查科研經費內部管理制度是否健全，科研項目的合同管理是否規范，學校科研、財務等部門及科研項目負責人在經費管理使用中的權限是否明確，是否把科研經費納入學校財務部門統一管理、單獨核算、專款專用，是否違反規定轉撥、轉移科研經費等情況；審查項目管理費、人員經費、業務費等有關支出是否超出規定比例或合理水平，是否存在截留、擠占、挪用科研經費等情況；審查是否存在自籌經費或配套經費不到位、科研項目結題不結賬等其他有關情況。審計報告要如實揭示科研項目在資金管理使用方面存在的問題，并向相關部門提出解決方案，關注改進情況，確保科研經費使用的合理合規性，實現預期的效果，不斷提高資金使用效益，促進高校廉政建設。
提高校領導風險防范意識，加強風險管理水平
近年來高校辦學規模不斷擴大，許多高校都面臨資金緊張的局面。面對資金的缺口，高校僅靠財政撥款往往難以滿足需要，開始依賴于銀行信貸。作為高校資金重要來源之一的銀行貸款，其性質大大不同于財政撥款和事業收入。銀行貸款所取得的債務資本具有使用上的時間性和有償性，需要到期償還本金和支付利息，還本付息必然成為高校的一項債務負擔。從這個角度分析，銀行貸款雖然短期內緩解了經費緊張的局面，拓寬了資金籌資渠道，但高校也因此背上較大的財務負擔，財務風險凸顯。隨著的理財環境的不斷變化，經濟風險有所增加，高校管理者面臨的財務風險加大，如何加強風險管理客觀上已成為高校管理者必須正視的問題。高校應建立健全有效的風險管理體系，分析各種風險因素，確保高校具有較好的風險管理過程并能有效發揮作用。內審人員應明確自己相關的作用與職責，確定風險領域，評價風險管控程序的有效性，檢查風險管理過程的效果，幫助校領導提高風險防范意識和風險管理水平。內部審計部門可通過對學校整體負債承受程度、貸款的償還能力進行分析性審計，提出合理化審計建議，以幫助學校規避風險，保障學校經濟正常運行。
促進和加強資產管理，保證財產的安全完整
目前，許多高校普遍存在儀器設備等固定資產重復購置、購入資產閑置、設備不能共享、使用效率低下等現象。有的高校固定資產財務管理存在賬實不符、有賬無物和有物無賬等情況，報廢的固定資產不履行資產的處置審批程序，不作報廢核銷手續，教學實驗材料等低耗品采購分散，庫存管理缺乏科學性。高校應通過內部審計加強對資產管理方面經濟活動的檢查與分析，提出合理的改進意見，及時查缺堵漏，制止不合理事項的發生，防范資產的流失。內審部門可通過開展專項審計，從審計基本的復核、查漏、檢查等基礎工作做起，促進改善固定資產賬實不符的現象。通過專項審計，發現學校在資產管理方面存在的問題，并向相關部門及時提出對策和措施，通過檢查改進措施的落實情況，促進提高資產管理水平，保護高校財產的安全完整。
內部審計在公司治理中的作用論文 篇3
價值型審計機構、復合型審計人才是企業組織對內部審計機構及人員戰略發展的要求。內部審計必須突破以往的糾錯查弊，突破傳統的財務監管，將內部審計的資源和技能與企業經營戰略融通結合，增加組織價值。
一、內部審計增值服務的瓶頸分析
當前，內部審計往往不能與時俱進地按照科學發展觀、群眾路線教育實踐活動要求為企業提供增值服務，已經成為一種普遍存在的問題。
(一)審計理念未跟進時代要求
大部分企業不能及時跟進對審計工作的新要求，即賦予內部審計“行政權力運行到哪里，監督就落實到哪里，資金運用到哪里,審計就跟進到哪里”的新職責，不能全面把握審計“跟進”的內涵與實質，較多仍停留在原有工作層次和標準上，甚至應付領導的工作安排，很少圍繞企業改革、發展、穩定等熱點及中心工作，主動出擊企業經營管理中存在的漏洞、出血點，造成內部審計地位難以提高，審計增加價值功能得不到應有的發揮。
(二)審計隊伍未得到有效優化
企業內部審計隊伍結構不盡合理的現狀仍未得到有效緩解，尤其是知識、年齡結構出現斷層，理念滯后，更新緩慢，表現出“審計新手”缺乏鍛煉平臺，“老審計”技能又不能適應新的監管形勢要求，審計隊伍缺乏活力，很大程度上嚴重制約著內審工作水平和效果的提升。
(三)審計環境未得到有效改善
由于內部審計宣傳不到位，個別企業的高管層或業務部門負責人對內部審計的認識仍存在一些誤區或理解偏差，認為審計就是消防隊，哪里起火去哪里，甚至認為審計部門就是履行一下監管程序，很少讓內部審計涉足公司經營管理、內部治理、風險管控等領域。這與我國引入現代內部審計的時間相對較短、對現代內部審計認識不足密切相關，導致內部審計長時期停留在傳統內部審計的陰影之下，更有甚者把內部審計簡單地看成是查賬。筆者認為，若審計工作環境得不到及時有效的改善，就會長期制約審計工作的發展，影響審計職能的發揮，審計的成果就不能得到認同，審計的效果也就不佳。
二、內部審計增值服務的實現方式
內部審計作為企業重要的監督管理部門之一，其審計行為是企業管理的再管理、控制的再控制。
(一)正確處理控制與服務的關系
為了實現內部審計的價值，內審機構及其人員要繼承和發揚傳統的審計觀念，打破傳統思維定勢，正確處理好控制與服務的關系。
(1)審計機構及人員要正確定位，擺正位置，明確界定好審計機構及人員在企業中的職能作用。
(2)正確認識審計控制的目的是為了更好的服務，把握好成本效益原則，同時也要做到管好管住不管死、管理無情操作有情。
(3)正確把控好服務領域，對企業經營、管理和操作實行全方位服務，對企業各流程控制點和相關風險實施有效防范，類似于“免疫系統”中的全方位體檢與透視。
(二)加速審計隊伍的職能轉換
鑒于一些企業內審部門因受現人員知識結構、行動慣性的制約發展因素，與企業戰略目標與市場需求存在斷層，審計工作缺乏前瞻性、創新性及高附加值的審計成果信息，為扭轉這種不利局面，就必須加速內審人員隊伍的職能轉變。
(1)把好新進人員的入口關，內審人員的來源直接決定了其專業素質和可塑性以及內審機構長期生存發展的基礎，筆者認為可以循序漸進式地推行內審人員職業資質準入機制。
(2)不斷優化內審人員結構，財經、生產、技術及IT人員比例，應盡可能保持合理結構，充分發揮審計團隊的整體效能。
(3)引導內審人員不斷更新知識，加強風險治理、因素分析等前沿理念的掌握和運用，提高認知能力和綜合素質。
(4)開展審計內部問責及適當的獎懲活動，促使審計人員積極參與到審計項目的管理中去，利用審計這把“雙刃劍”，穩步提高審計隊伍的整體素質。
(三)采取多種手段實現審計價值最大化
內部審計工作要兼顧投入產出，以最小的審計成本創造最大的審計價值是內部審計開展審計項目的終極目標。因此，審計實務中，需要內審機構及人員采取多種手段，簡化程序，提高效率，優化成果。
(1)積極開拓思路，在做好審計項目的同時還要做好管理咨詢等增值型服務工作，通過日常審計監督工作實現“一審二幫三促進”。
(2)前移審計關口，積極關注企業日常經營管理過程，適時提出審計監管意見和建議，使一些不良苗頭及時化解在萌芽狀態，避免審計工作秋后算賬。
(3)采取聯合審計方式，讓企業相關部門人員積極參與到審計項目中來，使審計事項查證少走彎路，也使業務部門及時掌握問題癥結和風險所在。
(4)運用審計新方法、新技術，特別是擴大計算機技術在審計領域中的應用范圍，減少現場審計時間，提高效率，提升質量，節約成本等。
三、內部審計增加價值的簡要實務例證
在審計實務中，為進一步提升內部審計的增加價值功能，可以有針對性地結合企業實際開展一些活動。
(一)風險管理實務
由于企業內部審計涉及領域廣泛，而且具有相對獨立性，可以為企業的風險管理與評估提供有效的輔助信息。如：石化銷售企業的非油業務逐年呈上漲趨勢，但毛利空間小，運行成本高，甚至還存在個別業務違規經營的風險，類似于批發煙草業務是石化銷售企業的風險所在點之一，如果內部審計缺乏對企業整體經營管理環境及行業監管風險控制的基本了解，就無法幫助非油部門將國家《煙草專賣法》等具體要求體現在實務中去，從而不能及時幫助企業控制風險。企業在國家安全環保監管的嚴峻形勢下，內部審計如果不能通過“碧水藍天”專項審計、罐區安全專項審計等活動，跳出專業線條的慣性管理思維及時指出存在的風險，勢必使企業的經營管理風險得不到及時有效化解等。
(二)流程再造實務
目前，內審人員除了查賬，還要花費更多的時間和精力去研究在業務流程和有關策略、措施中存在的問題，旨在從中發現企業的經營效果、資源利用、產品種類和服務質量等各個方面有無缺陷并可以改進之處。如：石化銷售企業近年來為降低人工成本、減少管理成本、提高人均勞效而推行的“小站改革”管理模式，需要內部審計對該業務進行“回頭看”，通過對內部管理制度的梳理、改革效果的評估、改進模式的探討等工作來幫助企業完善工作業務流程，對于不具備“小站改革”標準的業務如何規范等需要及時理順管理體制，重新幫助設計管理流程，以滿足各類監管的要求。
(三)內部咨詢實務
內部審計因對行業發展要求、企業內部管理標準及內外部監管形勢有所了解，從認知的角度來看具備一定的解決問題能力，可以為企業管理層出謀劃策，當好參謀，對經營運作過程中遇到的問題提供解決方案，適時提出具有前瞻性的建設性建議。如：石化銷售企業為提高市場占有份額，在開展對外投資或租賃加油站等決策過程中，內部審計需要積極提供咨詢服務活動，包括參與投資風險的評估、投資回報周期的論證、經營管理模式的選擇、會計核算統計管理的把握等方面，并站在客觀、公允的角度提出意見和建議，幫助企業實現效益最大化、風險最小化的目標，保證其經濟活動符合企業總體戰略目標發展方向。
總之，通過內部審計，不僅可以檢閱企業歷史的功過是非，可以正確評判企業進行時的績效，還可以幫助企業描繪美好未來的前景。所以，內審部門要不斷更新理念，創新思路，提升定位，更好地為組織增加價值服務，以此適應經濟發展新常態。
內部審計在公司治理中的作用論文 篇4
一、影響企業內部審計質量的因素
影響內部審計質量的因素很多，但大致可以分為審計資源因素、審計環境因素、審計風險因素和審計行為因素四大類。
(一)審計資源對審計質量的影響
所謂審計資源，是指審計服務過程中必須依靠的各種實物的或非實物的基本要素以及審計評價的相應資源。審計資源主要包括審計人才資源、審計信息資源、審計技術設備資源等。其中審計人才資源對審計質量的影響是最大的。審計質量的高低主要取決于審計人員的素質，專業能力強、品質好的內審人員作出的審計項目審計工作質量和報告質量一般就高。通常來說，企業審計部的規模也與審計質量的高低是正相關的。審計法規和行業信息是內審人員的行為指南，而這些信息是不停地變化與更新的，內審人員要在工作中應用這些信息作為審計標準，就必須持續地學習，才能有效地保證審計工作的質量。審計技術和設備資源對審計質量的影響也是重大的，原有的審計技術以及不能充分適應企業管理發展的需要，內審人員要發揮其職能，必須學習使用新的審計技術。而設備資源是先進審計技術的硬件支撐。
(二)審計環境對審計質量的影響
審計環境主要包括政治環境、經濟環境、法律環境和文化環境。因為審計可能成為某些政治組織實現自己目標的工具，政治干預審計的事件就有可能發生。經濟環境對審計的影響主要體現在它決定了審計的產生、存在與發展問題上。審計職業要得到社會的認可，就必須取得社會的信任，而這種信任必須是以法律為保障的。企業的文化環境對內部審計的影響主要是通過獨立性來發揮作用的。
(三)審計風險對審計質量的影響
企業內部控制的完善程度、領導層的風險管理意識以及審計人員本身的風險管理水平都會對審計質量產生巨大影響。
(四)審計行為對審計質量的影響
審計行為因素對審計質量的影響是直接的、決定性的。通常，由于信息不對稱的存在，使得內審人員在完成審計項目時可能存在偷懶行為，這就直接影響了項目的質量。審計行為學目前也成為了研究的熱點。
二、提高內部審計質量的幾點建議
目前內部審計中存在的上述問題嚴重影響了內部審計效率，為改善上述不合理的現象，提供以下建議供參考:
1．與被審計單位充分溝通審計工作質量在很大程度上也取決于被審計單位的配合情況，項目負責人最好能提前1—2天到達現場。到現場后必須及時跟被審計單位的聯系人進行溝通，告知整個審計工作的大體安排。從而有利于被審計單位做好資料準備工作，也能提高審計效率和質量。在實際工作中，有些審計報告下發后，被審計單位又提出異議，指出某些問題是不存在的，某些漏洞已經進行了彌補等情況，這些問題其實都是由于現場審計過程中溝通不足導致的。從而也影響了審計報告的效率和質量。其實只要在現場審計過程中進行了充分的溝通，這些問題都是可以避免的，審計人員要注意不但要與財務人員和管理人員進行溝通，更加要與業務人員進行溝通。因為很多情況下，只有實際操作的業務人員才最了解問題的根源和解決情況。所以要想提高審計工作的質量，審計人員絕不能僅盯著賬本，更要走下基層，了解業務流程。
2．規范審計工作底稿的編制與復核。審計工作底稿是審計工作的基石，工作底稿的規范與否直接影響了審計質量的高低。一份高質量的審計工作底稿既要有規范的格式，又要有完整的內容、明確的觀點和充分的依據，在編制審計工作底稿過程中還要注意加強對工作底稿的復核。在出具審計報告之前，審計工作底稿必須經過層層復核，實施三級復核制度，尤其要明確每一層次復核人員所復核的內容和承擔的責任。雖然很多企業已經建立了三級復核制度，但大都流于形式，沒有具體規定復核的程序和標準，無法真正起到控制審計質量的作用。例如在審計人員較少的項目中，審計組長和主審由一人擔任，由于時間和精力的限制，審計組長就很難去仔細地復核每位審計人員的工作底稿，而是僅僅對形成問題所涉及的底稿進行復核，這樣就有可能造成有些問題的遺漏。
3．保證審計結果有效落實。實施內部審計是不單是要找出企業日常管理中存在的問題和不足，更加是要解決這些問題和不足，從而帶來企業管理上的提升。因此內部審計人員首先要轉變觀念，審計項目并不是為了那份審計報告，而是關注公司業務運行中的問題和漏洞，并設法進行完善和彌補。其次要督促整改，加強處罰。對于已發現的問題，內部審計部門要提出解決整改的意見和建議，并對被審計單位的整改落實情況進行監控。同時，對被審計單位屢查屢犯的問題，內部審計部門要有一定的處罰權限。目前很多審計發現的問題得不到整改，其中一個重要原因就是審計部門沒有處罰權限，因此企業管理層應加強對內部審計的理解和重視程度，給予內審部門一定的處罰權限。
4．學習使用先進審計技術，提高審計質量。目前我們處于信息時代，高新科學技術的發展日新月異，內部審計人員要學習使用先進審計技術，包括審計抽樣、統計分析、分析性復核、機審計工具和技術、流程圖的過程描述等。這些工具多數已經經過發達國家內部審計人員數十年的實踐，對于提高審計質量質量與審計效率有著很好的效果。如:在抽樣時可以利用計算機技術建立抽樣模型，這樣不但提高了審計效率，而且使抽樣結果更加科學合理。還可以將各類經濟學、統計學分析模型固化到審計信息系統里面，對數據進行自動分析，從而把內審人員從繁雜的數據分析工作中解放出來，讓其有更多的精力進行專業判斷。這些都有助于審計質量的提高。
5．提高內部審計隊伍綜合素質。內部審計是現代企業管理的重要組成部分，對企業管理起著制約、防護、鑒證、促進和參謀作用。作為企業的“經濟衛士”和“經濟謀士”，內部審計要并重監督、評價和服務三項職能。在監督企業運營行為，評價企業運營效率效果的同時，通過合理化的審計建議促進企業管理的不斷完善，為企業決策提供支撐服務。這就要求內部審計人員要全面掌握各種理論知識，并與公司管理實踐緊密結合，在理論上和實踐上站在最前沿。因此必須要加強內審人員的學習培訓工作，以保證內部審計職能得到充分發揮。同時內部審計工作有其特殊性，它在對公司生產經營活動進行監督評價的同時，還具有服務職能。內部審計不單是要發現問題，更重要的是針對問題提出合法、合理、可操作的改進建議，通過審計活動實現被審計單位乃至全公司的增值。要達到這一目標，內部審計人員必須要全面掌握財務會計、工程管理、稅收、內部控制和風險管理等知識，了解國家相關政策法規，在理論上和實踐上站在最前沿。如果沒有上述前提，就很難保證審計建議的適當性，不但浪費公司人力、物力資源，甚至會影響公司整體效率。另外，新形勢下企業的業務活動越來越復雜，為適應這一變化內部審計工作必須由制度基礎審計向風險導向審計轉變，針對性強的專項審計將會越來越多，涉及非常多的新領域，并要求將內部控制和風險管理融入其中，對內部審計人員提出了很高的要求。而審計人員對這些新領域缺乏深入的了解和認識，有的甚至是空白，如果沒有正確的理論指導，盲目開展，不但浪費審計資源，而且也很難保證審計質量。為滿足以上四點要求，提升審計隊伍整體素質，提高審計工作的效率效果，我們擬開展以下三種形式的學習培訓工作:
(1)加強內部自我學習。內部自我學習又分個人自我學習和統一組織學習兩種具體形式，個人自我學習在學習內容、途徑和時間安排上都具有很強的靈活性，內審人員可以充分利用業余時間，結合自身實際情況，通過互聯網等途徑安排進行；統一組織學習擬定于每月開展一次，主要圍繞國家新的政策法規和集團公司的新要求、日常審計工作中遇到的難點、個人自我學習過程中的心得體會等方面開展，統一組織的形式一方面能保證學習時間，另一方面便于大家交流，擴大學習效果。
(2)聘請專家指導和開展對外交流。選擇在內部審計界有聲望的專家來對我們的審計工作進行具體指導，并且與內部審計工作成效顯著的單位進行交流，這兩種方法都是理論與實踐緊密結合，能夠快速提高審計方法和水平。
(3)繼續堅持做好外派培訓工作。外派培訓具有培訓質量高、針對性強、學習時間集中、容易快速吸收應用等優勢，因此我們應繼續堅持做好外派培訓工作，加強與中國內部審計協會和各大院校等權威機構的學習交流，本著全面性、實用性、針對性和經濟性的原則，制定培訓計劃，并通過一系列控制手段保證培訓效果。
綜上所述，提高企業內部審計工作的質量管理水平，是一項長期而復雜的系統工程，企業內部審計機構和內審人員要從思想上進行改變，要著力于企業管理水平的提高，要不斷地學習和應用先進的審計技術和方法，將企業經營業務與審計工作緊密結合，從而切實提高企業內部審計質量管理水平，更好地為企業的可持續發展保駕護航。
內部審計在公司治理中的作用論文 篇5
摘要：風險導向審計作為新形勢下形成的一種新興審計模型與審計理念，其有效應用對減低企業內部管理風險，提升審計效果與質量具有重要影響作用。目前，風險導向審計在企業內部審計中的應用研究已成為企業現代發展的必然趨勢。本文以建筑施工企業為研究對象，從風險導向審計特點、風險導向審計在建筑施工企業內部審計中應用的重要性、面臨的問題以及優化對策等方面對風險導向審計在建筑施工企業內部審計中應用進行了分析與闡述，以供參考。
關鍵詞：風險導向審計；建筑施工企業；內部審計；應用
風險導向審計(riskorientedauditapproach)是基于傳統審計思維與模型創新的基礎上得以提出的一種全新設計思維理念與模式。相對于傳統設計風險導向審計模式而言，風險導向審計是基于被審計企業風險評估的基礎上，以重大錯報風險評估、審計流程為核心，利用多元化設計方法，對被審計企業進行綜合性、一體化、實質性分析審查的方法。風險導向審計在企業內部審計總的科學應用，對降低設計風險，提升審計質量，促進企業穩定與可持續發展具有重要意義。
一、風險導向審計特點分析
據相關資料研究分析得知，風險導向審計主要具有以下特點：其一，相對與財務導向審計、管理導向審計以及業務導向審計而言，風險導向審計的核心在于企業“風險”。無論是審計目標、審計對象還是審計規劃與施行，皆與企業具有密不可分的關系，如，全面性、綜合性分析企業風險因素、合理評估企業管理過程中的各項風險因素、把握企業重大錯報風險形成因素等[1]。其二，風險導向審計改變了傳統企業內部審計項目決策后進行風險審計的模式，注重企業內部審計計劃基礎企業經濟活動目標建設的基礎上，利用科學風險管理方法對企業內部管理各環節存在的風險進行分析、評估、整合與解決，實現了風險導向審計“事前審計”模式的發展。其三，風險導向審計是基于企業內部風險管理的基礎上，實現企業風險管控的，風險導向審計在對企業內部高風險項目進行控制的同時，也對內部控制制度本身具有評估、完善、調整的作用，因此風險導向審計是“大于等于”企業內部管控審計的。
二、風險導向審計在建筑施工企業內部審計中的應用分析
據有關數據統計：我國建筑行業總產值呈逐漸上漲趨勢，就2016年上半年，我國建筑業總產值已經超過125791億元，比上年同期增長增長7%，到2017年將突破19萬億元[2]。相對與建筑行業生產能力的迅猛發展而言，我國建筑行業生產管理模式、工作人員整體素養與綜合能力、工藝創新技術存在一定的落后性，建筑行業在發展過程中對固定資產投資存在一定的依賴性。這些因素在一定程度上制約了我國建筑行業的穩定與可持續競爭發展，不利于進駐企業經濟效益的提升與內部管理結構創新與改革發展。基于此，在建筑施工企業內部風險管控過程中，引入風險導向審計理念，建立風險導向審計風險管理模式，有利于促進內部審計作用的發揮，提升企業內部風險管控質量，降低企業內部控制風險，優化建筑企業經濟效益具有重要促進作用，是新時期建筑施工企業內部組織結構改革發展的必然趨勢。
(一)風險導向審計在建筑施工企業
內部審計中的應用問題實踐分析發現，目前我國建筑施工企業風險導向內部審計主要存在以下幾點問題：第一，缺乏應用的認知意識與指導理論：目前，多數建筑施工企業并沒有真正認知到風險導向審計對企業內部風險管控的重要性，從而導致企業內部審計工作不符合企業發展與經營決策目標，內部審計仍處于項目財務導向審計與內部管理導向審計層面。第二，缺乏完善的審計信息數據庫：審計信息資料的分析、評估與預測是實現風險導向審計理念發展模式構建的重要前提條件。因此，建筑施工企業要想實現風險導向審計的優化應用，就需要監理完善、前面的審計信息資源庫，并實現企業內部審計部門與其他部門之間信息的共享與連接。但是，目前我國多數建筑企業并未建立獨立且完善的審計信息平臺，內部審計部門所使用的數據信息主要來自于企業以前內部審計信息資源的存檔，從而導致風險導向內部審計無法實現對企業經營與管理風險的準確評估與預測，風險導向內部審計的應用達不到風險導向審計實際需求[3]。第三，企業內部審計工作人員整體素質低下：風險導向審計作為一種新興審計理念與審計模式，其在企業內部審計中的有效應用，對企業內部審計工作人員具有較高的要求。
它不僅需要內部審計工作人員掌握相關的審計知識、會計知識、管理知識、行業知識以及法律知識等，還要求內部審計工作人員會運用一定的定量分析方法、風險評估與管控技術以及現代化審計技術[4]。但是，現階段我國建筑企業內部審計人員對上述知識與技能并沒有去全面的掌握與了解，且缺乏專業化應用型風險導向審計人才，從而在很大程度上制約了風險導向審計在建筑施工企業內部審計中的應用發展。第四，缺乏相應風險導向內部審計制度：目前，在我國建筑施工企業內部審計中，審計程序完整性以及審計操作秩序化是測評企業內部審計質量的主要依據[5]。但是，在風險導向審計理念中，對可規范風險的實質性測評程序并無硬性要求，與現行內部審計考核制度相背離。因此，要想保證風險導向審計模式在企業內部審計中的優化應用，審計制度的改革與完善至關重要。
(二)風險導向審計在建筑施工企業
內部審計中的應用對策針對現階段我國建筑施工企業風險導向審計在內部審計應用中存在的問題，可通過以下幾個方面進行優化與改革，用以實現風險導向審計在建筑施工企業內部審計中應用作用的有效發揮。首先，建立完善的內部審計機制：建筑企業管理人員在提升自身風險意思的同時，應轉變傳統的內部審計管理模式，建立獨立企業內部審計部門，并制定科學、完善的企業內部審計制度，用以規劃內部審計工作秩序，促進內部審計工作人員工作職責的貫徹落實，從而提升內部審計質量與工作效率，降低企業內部審計風險。其次，加大建筑施工企業內部審計人才隊伍的構建：人力資源是建筑施工企業建設與發展的核心資源，對風險導向審計的優化應用具有直接影響作用。
對此，建筑施工企業應針對當前內部審計管理人員整體水平低下問題，進行有效解決，并構建符合企業發展與社會需求的內部審計人才隊伍。例如，建筑施工企業在選聘過程中，聘用高素質、專業性現代風險導向內部審計人才、工程技術人才、計算審計技術人才、風險管理人才等，革新人才組織結構，并從根本上提升企業內部審計工作人員整體水平；組織開展人才培訓，提升員工風險意識、工作責任感、職能素養，豐富員工知識，拓寬員工思維與視野；通過溝通與交流活動，提升內部審計工作人員職業判斷能力、風險管理能力與審計信息數據評估經驗[6]。
此外，注重審計信息化的建設與發展：在大數據發展的背景下，隨著信息技術、網絡技術以及科學技術的普及應用，企業應結合實際情況引進先進的財務管理軟件設備，促進企業內部審計的信息化建設與發展，用以實現企業內部風險評估、管理與控制的快速化、精準化、全面性運行。從而提升企業內部控制風險評估的準確性、科學性與可信性。
三、結論
總而言之，風險導向審計的有效應用已成為企業內部審計風險管理的核心審計思想，對企業運營與管理具有重要影響作用。我國建筑施工企業應結合自身實際情況，針對存在的問題，采用科學、合理的方法實現風險導向審計在企業內部審計中的優化應用，從而降低企業審計風險，提升企業內部審計質量，保證企業運營與生產效益的最大化。
參考文獻：
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內部審計在公司治理中的作用論文 篇6
摘要：財務管理是企業發展的關鍵環節，科學合理的財務管理能夠為企業增加資金儲備，減少生產運營成本，提高企業的經濟效益。制造企業作為資金使用量龐大的企業，其財務內部控制管理的重要作用不言而喻，特別是在市場經濟環境里，制造行業的競爭壓力日益加大，這就迫切需要做好財務內部控制管理，切實提升企業的市場競爭力，實現可持續發展。文章就制造企業的財務內部控制管理展開了分析，以供參考和借鑒。
關鍵詞：制造企業；財務；內部控制；管理
引言
社會主義市場經濟水平的不斷提高，使得我國的企業發展面臨著激烈的競爭和諸多的風險，資金與資產作為企業發展的關鍵，在此背景下必須構建科學合理的內部控制體系，并不斷地調整優化，保證企業財務管理的實效性，更好地應對多變的市場競爭。現在，社會各界提高了對財務內控體系重要性的認識，企業財務內控水平也在不斷提升，但在不斷變化的市場經濟體制下，財務內控體系還存在一些問題。因此，本文立足于此提出了優化企業財務內部控制的有效對策，旨在為業內人士提供一些借鑒和參考。
1、制造企業財務管理的現狀分析
1.1財務監督機制不健全
企業高級管理層面對會計存在一定壓力，造成會計內部監督職能無法充分發揮。另外，企業內部機制的不足以及監督體系的缺乏直接影響了內控考核的執行力度。部分企業缺乏嚴格的考核檢查，即使進行了考核檢查，也是形式主義的走走過場，達不到實質性的目標，導致內部控制的執行效果偏低；有些企業雖然建立了一定的考核制度，但缺乏具有足夠深度與廣度的內控標準，必然制約內控考核監督的開展。
1.2內部審計控制薄弱
雖然企業設立了內部審計機制，但內部審計的職能卻沒有得到切實的發揮。一方面企業沒有正確認識到內部審計工作的作用，不重視內部設立的審計機構，內審的監控職能也就無法實施；另一方面，企業設立的內部審計機構依附于財務部門，并未實現獨立，導致內審的職能無法充分發揮。
1.3缺乏風險意識
社會經濟快速的發展，加劇了企業間的競爭，激烈的競爭加大了企業的經營風險。從目前我國制造企業的現狀來看，企業利潤率低，資金周轉比較困難，尤其營銷部門片面追求發貨量，而在應收賬款回收上缺乏足夠的管理機制。在市場經濟快速發展情況下，以資金流引導企業快速發展尤為重要，企業抵御風險的能力偏低，這在一定程度上影響了制造企業核心競爭力的提升，不利于企業的長遠發展。
2、企業財務管理內部控制應達到的目標
2.1保障企業資產的安全與完整
企業實施財務內部控制管理的最基本目標就是保障企業資產的安全與完整，在此基礎上確保企業資產增值。但這并不等于說企業沒有出現財產損失就表明企業內部控制體系就是完善的。企業財務內部控制管理基本目標實現的前提是分離資產保管與記錄職能。企業在評估內部控制制度時要配置專業的評估人員，能夠從專業視角對企業資產的使用效率作出分析判斷，對那些影響資產增值和安全的因素加以控制，以便在內控制度中明確保護或應對措施，以此來判別內控制度的完善性。
2.2保障會計信息的準確可靠
財務內部控制的中心是會計控制，會計控制是其核心子系統。會計工作通過審核原始憑證、編制記賬憑證、登記賬簿、編制會計報表等形式，為決策者提供經濟決策信息來實現其反映職能。內控體系的評估還包括了會計機構設置、崗位職責與分工、核算原則、核算流程管理制度等，以及具體的會計憑證、會計賬簿的審計結果。企業利用內部審計的結果能夠正確評估出會計信息是否準確與完整。
2.3保障企業做出最佳的決策
企業內部控制制度的建立是秉承成本效益原則的，所以說內控制度也講究效益和效率。評估內控制度時除了評估正在實施的決策活動，還要評估已經實施有結果的決策，看決策依據是否充分、真實、合法，決策程序是否過于繁雜，決策結果是否得到貫徹落實，實施結果是否滿意等，幫助企業分析決策的成功經驗與失敗教訓，為未來企業的發展決策提供參考[2]。
3、加強制造企業財務內部控制管理的途徑
3.1強化財務內部控制意識
企業財務內控體系運行的良好環境必須有強大的意識作為指導，所以必須加強企業全體員工的財務內控意識，特別是加強企業領導管理層的內控意識，因為管理層是企業各項經營業務的決策者，對企業的發展具有決定性的作用。企業財務內控體系的有效運行不是獨立的，應在財務部門的主導下，企業各級、各部門通力協作，只有企業全體人員都樹立財務內控觀念，深刻認識財務內控的重要作用，并積極參與，才能將財務內控從財務活動提升到企業戰略層面，全面實現財務內控的目標。
3.2提高財務人員的素質
財務人員的綜合素質直接關系著企業財務工作的成效，所以制造企業必須提高財務人員的綜合素質，多聘用或重用有判斷能力、能適應改革浪潮的高層次復合型財務人才。具體來說：首先，加強財務人員職業道德教育和法制教育。若企業的財務人員不具備良好的職業素養，就會增加企業的財務與經營風險，造成財務內部控制管理失效。因此，必須加強財務人員的職業素養，尤其是誠信教育，以良好的職業操守規避做假行為，遏制操縱利潤的動機。同時還要加強法制教育，遵守會計制度和相關法律法規，不受利益趨勢，做出違法亂紀的事情。其次，加強繼續教育，提高財務人員的專業技能。新會計準則的頒布與實施對財務人員提出了更高的要求，財務人員要根據職業判斷能力、專業知識和工作經驗進行主觀判斷。因此，必須加強財務人員的繼續教育培訓工作，合理加大全方位的教育投入，建立完善的教育培訓體系。結合新時期的財務工作需求，以培養具備扎實的專業知識、熟練的實務操作技能以及職業素養較高的財務人員為目標，提升其綜合素質，同時財務人員還要與時俱進，學習新會計準則，學習和掌握現代化的財務工作手段和理念，增強專業工作能力，減少會計信息的人為失真。
3.3強化內部審計的獨立性
企業內部審計的職能是監督、保障企業的生產活動按照投資計劃執行，遵循國家相關的準則進行財會記錄，并確保編制的財務報表能夠真實、完整地反映企業的財務狀況等。同時，內部審計在不斷完善和優化內控體系方面也有著不可或缺的作用。就目前部分企業內部審計不獨立，導致審計職能得不到充分發揮問題，建議設立獨立的審計部門，配備專職審計人員，明確其權責和工作流程，對企業的各項財務工作實施連續性、有針對性的監督與跟蹤審計，并為建立完善的財務內控制度提供建議，確保企業資產的安全，提高企業資產的使用效益，促進企業發展戰略目標的實現。在必要時還可以設立審計委員會，選用具有獨立性、工作能力強以及職業素養良好的人員擔任負責人，提高內審部門對壓力或干涉的獨立性。另外，還要分離復核審計職能部門與審計職能部門人員，確保內部審計的有效性。
3.4建立財務預警機制，強化風險評估
對于目前大多數企業風險管理體系層次偏低，風險管理部門分散的情況，建議企業建立全面、規范化的風險管理體系和運行機制，企業要想進一步優化財務內部控制必須結合自身的實際情況，科學有效地制定相應的風險管理目標與策略，建立財務預警機制與風險管理長效機制，強化風險識別、評估，在此基礎上制定有針對性的防范措施。財務風險預警系統應設置相應的預警指標，體現企業運營能力的指標有總資產報酬率、存貨周轉率、應收賬款周轉率；體現企業的償債及抗風險能力的指標有現金比率、流動比率、資產負債率，通過上述指標來有效監測企業的財務管理情況，及時發現企業生產經營過程中存在的重大問題，并反饋給企業領導管理層，進而制定有針對性的措施，有效預防、科學應對風險，增強企業風險管理與處理能力，將風險帶來的損失或影響降到最低限度。
4、結束語
總之，企業的財務管理是現代企業管理的關鍵環節，科學合理的財務管理必須有完善的內部控制體系作為基礎，才能進一步增強企業的核心競爭力。本文認為企業可以從強化財務內部控制意識，提高財務人員的素質，建立獨立的內部審計部門以及財務預警機制，強化風險評估等方面入手，增強財務內部控制的執行力，促進企業的長遠發展。
內部審計在公司治理中的作用論文 篇7
摘要：當代信息技術是促進國家整體經濟水平飛速發展的最主要的生產力，信息化審計進入各行各業。但在信息化的發展過程中伴隨相應的風險，其風險種類較多。文章從企業施行內部審計的作用出發，對所可能遇到的諸多風險進行分析，以及對如何預防風險的策略進行全方位的探討。
關鍵詞：信息化審計；內部審計；風險；策略
緒論
在信息時代，互聯網和網絡終端產品與人們的生活緊密的聯系在一起，信息化的發展直接關系到企業的興衰存亡。企業的現代化管理方法采用信息化已成必然。在企業內部審計中，由于信息系統工程的繁瑣性，很容易帶來各種風險，如內部審計的環境改變帶來的不可控制的風險、數據采集的風險、信息的系統數據泄露帶來的風險、審計信息系統存在規章制度不完善而可能帶來的風險等。
1、內部審計的含義及作用
審計就是以經濟監督的身份產生和發展起來的，脫離了監督，審計也就不一樣了，企業審計師這樣，內部審計更是如此，各行各業的審計都是如此。內部審計的工作內容是對風險管理、內部控制、治理程序進行評鑒，而不僅僅是對內部控制進行評鑒。內部審計運用系統和規范的方法通過評價的資訊路徑來進行對各部門施行各種職能。內部審計［1］的主要作用可以概括為監督、促進、防護三個方面。內部審計的監督作用表現在對企業相關部門制定的各種財政法規和規章制度進行監督。它的促進作用是通過監察各種違紀違規問題，針對已經發生以及已經發生的問題提出需要修改的規章制度，從而促進企業加強管理、提高收益，達到企業的目標。它的防護作用是通過對企業的收入、支出情況進行詳細的審計，對企業的`內部控制的規章制度的完善性和有效性進行審計，從而保護企業的合法權益。
2、內部審計可能存在的風險
盡管內部審計有著極其關鍵的作用，而且信息化環境下的審計與之前的傳統審計相比也更加完善和嚴謹，但是在自身發展的同時也給企業各部門進行的審計工作帶來了諸多風險。
（1）內部審計工作人員能力不足的風險。在追求高效的信息化時代，信息化審計需要內部審計工作人員具備高超的電腦操作能力和網絡信息的應用的本領，甚至需要計算機技術的專業人才的協助。內部審計工作人員的工作能力不足就成為了審計工作可能發生風險的前提，將造成審計信息的提取失誤。信息系統的設計漏洞造成了系統的運行不可靠從而造成重大信息的數據的遺失和失效。在網絡環境下的信息審計系統會有面臨網絡病毒的攻擊風險，甚至造成系統癱瘓的嚴重后果。
（2）內部審計工作的核查風險。在內部審計工作過程中，內部控制制度是在傳統核查過程的前提下進行的，因此都是清晰明朗、有章可循的，但是在信息化環境下，傳統的審查方式是不足以滿足信息系統下的審計核查，這將會造成審計人員在審計過程中不能夠對企業的所有方面進行審計核查，這就有可能會使企業的各方各面的核查工作出現紕漏，如信息輸入不完善、數據的有效性、制度實施的合理性等方面。
（3）審計工作方式的含糊、控制制度不清晰產生的風險。在傳統審計過程中，關于審計工作方式的含糊將會給企業帶來極高的風險。在信息化的環境下，審計工作極易產生審計線索的不清晰，在傳統的會計賬單核算中是以書面的手工文本的形式反應出來，有章可循。而在信息系統下，工作人員進行修改時，系統自帶的反結賬、取消憑證的程序會使這一過程不留下任何痕跡。因此，信息化下的內部審計工作將帶來難以規避的風險。
3、內部審計風險的應對策略
第一，提升工作人員專業技能。提高對在職審計人員計算機技術的提升，提高內部控制的專業素質，加強與著名財經高效的交流與合作，培養社會所急需的專業性人才，使他們有足夠的能力勝任審計的專業工作，能夠對企業及相關部門的行業環境、運營狀況和市場條件進行完善的風險審查，不斷地提高專業技能，進一步增加對專業人員的知識的掌握能力。第二，對控制系統進行安全性監管。內部控制系統在信息采集、傳播過程、提升信息利用率方面具有巨大優勢，但如果安全監管不當，就會帶來泄露、遺失、竊取的風險。第三，完善相關規章制度和法律體系。在國家方面，很早就做出了應對企業內部審計的法律法規，由于信息化的發展，其制度在一定程度上失去了一定的實用性，應積極促進企業內部的信息化。
4、結論
社會的發展，科技的創新，網絡信息技術的應用和普及促進了傳統審計方式的革新，信息化審計加速了審計人員的工作效率。由于信息化的發展的速度以及本身固有的缺陷性導致企業及其各部門在審計中產生了極大風險。因此從工作人員專業技能的提升、控制系統進行安全性監管、完善相關規章制度和法律體系三方面進行加強，切實做好內部審計帶來的風險的預防工作，提高內部審計工作效率。
內部審計在公司治理中的作用論文 篇8
摘要：目前企業內部審計信息化發展還不十分平衡，審計信息化軟件的利用率也不高，從而影響審計信息化水平的進一步提升，所以企業應加強對審計信息化的重視度，優化審計人員配置，增強創新精神。文章主要對企業內部審計信息化存在的問題及相應的改進措施進行了深入的分析和探討。
關鍵詞：企業；內部審計；信息化；問題；措施
前言
隨著我國企業之間的競爭不斷增加，對內部控制的要求不斷提升，內部審計作為加強企業監督的主要方式，需要不斷轉型工作方法。尤其在信息化背景下，企業的內部審計工作需要建立完善的信息系統，充分利用現代化的審計方法來不斷提高審計效率，促進企業審計工作的進一步發展。
1、企業內部審計信息化應用的問題
近些年，隨著現代科技的不斷發展，信息化已經成為社會生產的主要趨勢，企業作為市場經濟活動的一部分必將面臨著轉型的挑戰。尤其對于企業的內部審計工作來說，其發展所面臨的審計環境更加多樣，審計對象也更加多元化，如果僅依靠傳統的審計思維和方法則很難滿足實際的需求，所以企業應建立專門的信息化審計系統，實施標準的信息化審計流程，加強對業務數據分析的準確性。但是目前對于企業來說，在實施審計信息化的過程中還面臨著較多的問題，具體主要表現在以下幾點。
（1）信息系統審計發展不平衡。雖然經過企業自身不斷地努力，一部分企業的內部審計已經走上了信息化發展的道路，然而，企業在審計信息化建設方面還存在明顯的不平衡現象，信息化水平差異較大。有相當一部分企業，尤其是中小企業，審計信息化的建設仍然處于空白或者初級階段，無法實現資源的合理配置、共享。以電力電網企業為例，這種不平衡性主要表現在以下兩點：第一，企業對信息化審計的推廣程度不一致，即使同一省份的不同地方的電力企業也存在差異；第二，對審計系統各模塊的應用率存在差異，一般對財務模塊的使用較為頻繁，而對于物資等模塊則很少使用。
（2）審計信息化軟件的利用率不足。為了更好的推動企業審計信息化的發展，目前在市場上推出了較多的審計軟件，該類軟件的使用能夠在很大程度上提高審計效率，從而促進審計工作的進一步發展。但是由于對審計信息化軟件的認識度不夠，ERP審計系統中的很多模塊都沒有得到最合理的利用，系統開發也不夠完善，從而導致信息在傳輸和共享的過程中遇到較多的問題，企業之間的聯系度較少，影響了軟件的廣泛推廣，同時降低了使用人員的積極性。
（3）計算機審計水平需要進一步提升。近些年，隨著科技的不斷發展，網絡技術、數據庫技術逐漸趨于成熟，從而在很大程度上促進了電子交換技術的進一步發展，而反映到企業審計工作中主要表現在將電子數據傳輸到審計平臺，然后利用審計軟件對數據進行有效的處理。這就要求審計人員能夠熟練操作審計軟件，能實現對數據采集、數據轉化等基本功能的使用。
2、提高企業內部審計信息化水平的措施
（1）優化隊伍結構，增強業務素質。要想推進企業的內部審計信息化水平，應從思想上增強企業對審計信息化的重視度。對于企業領導層來說，應不斷提高思想道德修養和業務水平，增強審計能力，鼓勵進行審計的信息化發展，積極引進優秀的復合型審計人才，在工作中逐漸轉變思想，提高信息化技術在審計工作中的應用。
（2）深化和提高計算機審計水平，為審計信息化提供技術支持。在現代信息化背景下，信息系統具有明顯的廣泛性和多樣性的特點，從而為計算機審計工作的開展帶來了較多的難題。目前已有的信息化審計軟件所包含的內容并不十分健全，對于實際工作中的很多內容都沒有涉及，從而使審計人員在使用的過程中遇到較多的問題，使用起來也不夠流暢。這就要求相關研究人員不斷提高計算機審計水平，完善審計軟件的相關功能，在現有的基礎上，不斷開發實用的數據收集和處理軟件，從而將審計系統與財務、人力、物資等進行有效結合，實現對資源的合理配置，提高計算機數據處理能力，為審計信息化提供更加可靠的技術支持。
（3）加快創新步伐，推進事后審計向事前預防和事中監督的轉變。在傳統的審計觀念中，一般是在事后開展相關工作，這種審計方式效率較低，對于已經出現的失誤不能及時制止。而隨著企業快速發展要求的提高，人們逐漸意識到事前預防和事中監督的重要性并積極開展了相關方面的研究，通過事前預防和事中監督能夠對可能出現的風險進行提前預測和防范。對于已經出現的失誤則能及時進行補救，從而降低失誤或風險對審計結果的影響，所以企業審計部門應加快創新步伐，逐步轉變審計方式，充分發揮計算機的優勢，促進審計工作的進一步發展。
3、結論
在現代科技的推動下，企業內部審計工作面臨著信息化的發展趨勢，要求企業能夠樹立信息化審計的觀念，優化組織結構，加快創新步伐，不斷提高計算機審計水平，從而拓寬審計工作的廣度和深度，促進審計效率與水平的提升。
內部審計在公司治理中的作用論文 篇9
摘要：本文通過內部審計新定義和價值鏈理論明確了內部審計增值的功能，利用平衡計分卡和關鍵績效指標，評價國內投融資平臺企業內部審計增值功能，針對其內審的現狀，探討內部審計對國內投融資平臺企業增值的發展方向。
關鍵詞：內部審計；增值；投融資平臺企業；價值鏈；平衡計分卡
一、內部審計為組織增值的內涵
內部審計在增加企業價值方面具有自身優勢和特點。作為企業運行的關鍵組成部分，內部審計能夠從組織的全局角度，把監查、評價、咨詢、建議結合在一起，提高公司管理水平，實現公司戰略規劃。
1.內部審計定義的歷史變革。IIA在1999年首次提出內部審計的“增值觀”：“內部審計是一種獨立、客觀的保證和咨詢活動，其目的是增加組織的價值和改善組織的運營。”在2001年修訂的《標準》中，又對“增加價值”一詞做了如下解釋：“內部審計師在收集資料、認識并評價風險的過程中，對經營與改良實際產生了深刻見解，這些見解可能會對機構帶來諸多利益。這些有價值的信息可以以咨詢、建議、書面報告或通過其他產品的形式呈現出來，所有這些都傳達給相應的經營管理人員。”從IIA對內部審計的定義演變可以看出，內部審計與組織管理的關系日益緊密，確認功能與咨詢功能得到強化，服務范圍從傳統的內部控制發展到風險管理與公司治理領域，審計活動已由監督評價向確認和咨詢轉變，從“事后評價監督”發展到“全過程參與和咨詢，著眼未來”。今天，國際國內環境發生了深刻復雜變化，國內企業面臨著更大的經營風險，內部審計必然能夠發揮作用，實現組織增值的目標。
2.內部審計增值性的理論基礎-價值鏈理論。20世紀80年代，美國哈佛商學院著名戰略家邁克爾波特提出了“價值鏈”理論，把企業為客戶、股東、員工等不同利益體創造價值所進行的一系列經濟活動總結為價值鏈。根據其理論，企業內外價值增加的活動分為基本活動和支持性活動，基本活動涉及企業生產、銷售、進料后勤、發貨后勤、售后服務。支持性活動涉及人事、財務、計劃、研究與開發、采購等。在“波特價值鏈”中，基本活動是企業價值創造的活動，直接參與企業經營過程；輔助活動、間接活動、質量保證是為企業創造價值的各環節提供輔助和保證作用，不直接參與企業向客戶提供商品或勞務的過程，在企業價值的形成過程中起的是增值作用。按照在企業價值形成過程中所處地位來看,內部審計屬于價值鏈的支持輔助活動。內部審計價值增值作用主要體現在兩個方面：一方面是內部審計創造的直接價值，幫助企業預防和減少損失,通過對各職能部門的業務活動的組織、控制，進行獨立審查和評價，提出建議，從而提高各部門的工作效率和質量；另一方面是內部審計創造的間接價值，它對管理者和其他職能部門產生潛在的威懾力,督促其維持良好的工作秩序和內控體系；與此同時，內部審計通過信息溝通、協調管理，將研究與開發、生產營銷等基本活動納入自己的評價范圍，優化價值鏈為組織創造“潛在價值”。
二、投融資企業的內部審計現狀與面臨的問題
投融資平臺內部審計的現狀。國內投融資平臺企業，普遍存在負債率較高、資金使用效益不夠好、管理制度不夠完善，制度執行力度較弱，缺乏有效監督等多重潛在風險，在公司治理，內部控制，風險管理方面都有很大的提升空間。內部審計可以在防范和控制企業經營風險上發揮作用，加強對企業經營風險的甄別、評估、控制和防范,計劃和實施審計工作,促使并協助企業改進整個內部控制系統,以避免遭受嚴重損失。國內投融資平臺企業內部審計面臨的挑戰主要分為政治風險，涉及法律法規；經濟風險，涉及利率、通貨膨脹；信用風險，涉及違約、延期償付；工程風險，涉及工期延誤、質量風險；環境風險，涉及環保措施，五大風險相互作用，相互影響。因此，我們必須積極探索內部審計為組織增加價值的途徑，把內部審計納入組織的價值鏈中，使內部審計在企業價值創造中扮演更重要的角色。
三、內部審計增值的路徑分析
內部審計通過完善自身管理機制，創新審計手段等改革措施，提高審計質量，節約審計成本，達到改善經營管理和提高效率的目的，幫助投融資平臺企業實現增值目標。
1.通過評價并改進風險管理過程，實現增值。內部審計，在風險管理方面具有獨特的優勢。內部審計參與風險管理，在企業的“經營-風險-控制-監督”過程中，通過對企業風險管理過程的充分性和有效性進行檢查、評估和報告，找出企業風險管理體系的薄弱環節，提供風險管理的有效方法和控制措施，規避經營過程中可能出現的風險損失，從而實現企業價值增值。
2.通過評價并改進企業的治理程序，實現增值。前SEC主席ArthurLevitt指出公司治理是“有效市場監管不可或缺的過程，是公司管理層、董事會和它的財務報告系統之間的一種關系。”在企業組織治理過程中，內部審計以顧問、協調角色處理董事會、管理層、外部審計之間關系，幫助改善董事會同管理層、外部審計師的相互影響，疏通信息傳遞渠道。美國通用電氣（GE）公司審計署的工作目標是“超越賬本，深入業務”，內部審計涉及到企業經營運作的各個方面。內部審計充當內部咨詢的角色，幫助公司分析行業情況和競爭對手情況；內部審計不但監督各部門對制度的遵守狀況，還對業務流程和有關策略、措施提出問題和建議，意在發現經營效果、公司內部資源的開發利用、產品質量和服務等各個方面有無改進之處，并將成功的經驗在企業內推廣，促進企業管理的全方位提高。①（周奕彬：淺談通用電氣與百事公司的內部審計對比及啟示）
3.通過評價并改進戰略管理，實現增值。美國哥倫比亞大學的艾貝肖克曼教授首先提出了戰略審計這一概念。他認為企業戰略審計是以被審計單位的戰略管理活動為對象，通過綜合的、系統的、獨立的和定期的核查，確定問題所在和各種機會，提出行動計劃的建議，改進企業戰略管理效果的活動。內部審計人員在公司的戰略決策過程中扮演“顧問”和“參謀”的角色，通過對董事會戰略過程的監督，直接對公司戰略提出可行性建議，增加戰略決策過程的可行性程度。對戰略實施過程中的完整性和有效性進行及時監控，監督戰略在執行過程中是否背離目標，為企業的戰略實施保駕護航，提高戰略管理的效率和效果，進而提高企業經營管理水平，增強企業競爭力。
4.通過加大非現場審計力度,降低審計成本,實現增值。內部審計應遵循經濟增加值理論（EVA）,提高審計效率和質量，使其工作成本小于其為企業帶來的效益。非現場審計恰恰可以實現這一目的。通過審計手段信息化，建立內部審計數據庫，依據預定的程序和方法來分析、評價和監測企業的經營狀況、風險管理和控制現狀及其發展趨勢，報告審計結果,提出審計整改和處理意見。非現場審計工作的廣泛開展,有效提高審計工作效率，降低審計成本,從而實現組織的增值目標。
四、內部審計增值的評價體系
根據StanleyAlanFarmer（2004）的觀點，內部審計評價體系必須要符合三點：一是保證內部審計遵守職業準則；二是證明內部審計的價值；三是適應全球環境的變化。經濟增加值（EVA）機制、自我評估、相關利益者、目標管理、關鍵績效指標（KPI）和平衡計分卡是目前內部審計增值研究最主要的評價方法。平衡計分卡（BSC）是由哈佛商學院的羅伯特卡普蘭教授和復興全球戰略集團創始人兼總裁大衛諾頓在1992年提出的一種績效評價體系。它以公司的戰略目標為導向，通過財務、顧客、內部業務流程、學習和創新這四個維度制定一系列的具體績效指標來評價企業的績效。我們在將平衡計分卡引入內部審計部門時，必須結合內部審計部門的特點，才能真正發揮平衡計分卡的作用。內部審計平衡計分卡的基本模型，應該包括董事會/審計委員會、管理層、外部審計師、內部審計流程及創新與學習，同時結合投融資平臺企業的特殊性，從完成政府使命的戰略角度出發，以防范政府性債務為重點，確定平衡計分卡的內容。如下圖所示：投融資平臺企業內部審計平衡記分卡模型作者信息：國內投融資平臺企業既有企業的特征又帶有政府的色彩，基于平衡計分卡的內部審計績效評價，可以明確其戰略目標，同時兼顧企業內外部相關利益者的需要，幫助管理者關注到政府債務風險等關鍵性指標，通過財務和非財務衡量方法，以及外部和內部的業績等多個指標間的相互關系，更好的完成投融資平臺企業的使命，管控風險，形成完整的投融資平臺企業內部審計績效評價體系。
五、提升內審增值的路徑
1.選擇能夠勝任的審計人員。在內部審計實務執行中，內部審計從業人員的專業勝任能力和技術水平是決定我國企業內部審計工作質量的關鍵。投融資平臺企業挑選內部審計人員必須符合發展戰略目標，具備科學、合理的專業知識結構，對投融資業務有一定的了認識，有良好的人際交往能力和領導才能，嚴格按照審計準則和職業道德規范工作。同時，要重視現有內部審計人員的繼續教育工作，多渠道組織學習，使內部審計人員積累廣泛的經驗。
2.確立科學的審計理念。內部審計應跳脫糾錯查弊的層面，更多的為投融資管理的決策和效益服務，從單一的監督職能拓展到評價職能、咨詢職能、控制職能，揭示和反映體制性障礙、制度性缺陷和重大潛在風險，確立以增加企業價值為目的和監督與服務并重的理念，使內部審計與企業價值管理實現融合。
3.重新定位，提高管理層對內部審計價值的認識。內部審計能夠在改進投融資經營程序、增進部門交流、加強風險管理等諸多方面對企業的經營產生積極影響，為企業做出重大的貢獻。因此，企業尤其是董事會成員和高層經理人員必須對其徹底轉變觀念，加以重視，認識到它對建立企業競爭優勢的重要作用。
六、內部審計能夠為組織增加價值的方向和空間
1.建立企業戰略審計增加組織價值。國內投融資平臺企業戰略最關鍵的環節是投融資決策和實施，因此，在對投資決策專項審計方面，內部審計應著重關注對外投資決策是否符合企業長期發展戰略，合理安排投資渠道和投資節點，避免企業資本流向高風險的領域，避免盲目建設而導致的風險增加。
2.建立風險導向審計增加組織價值。投融資平臺企業的風險本質上是政府債務風險，主要風險點是政策風險和金融市場風險，內部審計應著重從風險識別、風險評估、風險應對、風險防范及風險管理等幾個方面，對投融資風險進行預警，提高應對措施，切實增強企業經營管理的透明性和抵御抗擊風險的能力。
參考文獻：
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