內部審計在公司治理中的作用
伴隨著我國證券市場的不斷發展以及國有企業改革的不斷深化，公司治理問題已經成為我國管理學研究的熱點課題，究竟什么是公司治理結構呢?下面是yjbys小編為大家帶來的內部審計在公司治理中的作用，歡迎閱讀。
1、什么是公司治理結構?
伴隨著我國證券市場的不斷發展以及國有企業改革的不斷深化，公司治理問題已經成為我國管理學研究的熱點課題，究竟什么是公司治理結構呢?
關于公司治理結構的概念表述很多，公司治理結構一詞的涵義一直也處于不斷的演進之中，但是在這諸多的表述中，以下幾方面的內容是共同的：公司治理結構是聯系企業內部以及外部各利害關系人的正式的和非正式關系的制度安排，以便使各利害關系人在權利、責任和利益上相互制衡，實現企業效率和公平的合理統一。企業委托代理結構中委托人和代理人之間信息不對稱，契約不完全和責任不對等是公司治理結構產生的基本原因。
2、什么是內部審計?
所謂內部審計，是指企業內部建立的獨立的審計部門，基于內部管理的需要，以公司內部控制為對象，日常業務流程為內容，按照董事會的要求，站在管理層的高度，堅持獨立、客觀、公正的原則，對企業內部管理和其他相關方面做出評價和判斷，從而有效的降低內部經營風險，保證企業的良性運轉，并促進企業管理的高效與透明，是公司管理權限的延伸。內部審計是在一個組織內部建立的一種獨立的評價活動，并作為對該組織的活動進行審查和評價的一種服務。內部審計對企業管理起制約、防護、鑒證、促進、建設性和參謀作用。
3、內部審計和公司治理相互影響的關系
從產生的根源上看，委托代理理論，委托責任理論和契約理論都是內部審計和公司治理產生的共同理論基礎，這就決定的他們目標的一致性，以下來說明他們相互作用，相互影響的關系。
1)內部審計在公司治理中的作用
近年來，我國許多大型企業集團及上市公司接連不斷地出現問題，如銀廣廈事件、ST生態農業、猴王集團等，嚴重影響了我國資本市場的健康發展，這說明我國企業公司治理結構存在著嚴重缺陷。同樣，在發達的市場經濟國家中，2002年美國安然、世界通訊公司的破產導致了公眾財富慘痛的損失，并威脅到了整個美國經濟的安全，公司治理結構因而成為世界各國關注的焦點。說明了公司治理的缺陷需要一個彌補措施，而內部審計對機制的補充完善有著重要的作用。
�、賰炔繉徲嫳O督職能在公司治理中的作用，監督職能是內部審計最基本的職能。監督是指以財經法規和制度規定為評價依據，對被審對象的財務收支及其經濟活動進行檢查和評價，以便衡量和確定其會計資料其他資料是否正確、真實，其所反映的財務收支及其經濟活動是否合法、合規、合理、有效，檢查被審對象是否履行經濟責任，有無違法違紀、損失浪費等行為，追究或解除其經濟責任，從而督促被審計單位糾錯防弊，遵守財經紀律，改進經營管理，提高經濟效益。通過對公司的全方位，全過程系統的監督，形成約束機制對促進公司的董事會、經理層及其領導的各個部門的依法經營起著重要的作用，彌補監事會監督的不足。
②內部審計評價職能在公司治理中的作用，評價職能是由經濟監督職能派生出來的另一種職能�，F代內部審計，評價職能已顯得越來越重要，內部審計要在履行監督職能的基礎上以履行評價職能為主。評價就是通過審核檢查，評定被審單位的計劃、預算、決策、方案是否先進可行，經濟活動是否按照既定的決策和目標進行，經濟效益的高低優劣，通過對內部控制的健全性，有效性進行評價，發現內部控制設計和執行中的薄弱環節、盲點及盲區，向管理層反映，引起重視，有助于有針對的改善內部控制，加強事前控制和事中控制。
�、蹆炔繉徲嫹⻊章毮茉诠局卫碇械淖饔茫⻊帐莾炔繉徲嫷淖谥�，內部審計通在日常工作中以企業發展目標為工作導向，以有利于企業的根本利益為出發點，通過監督完善生產過程，糾正生產中存在的各類問題，促進企業的發展，為管理層決策提供科學的依據。
�、軆炔繉徲嫷娘L險管理職能在公司治理中的作用。2001年，國際內部審計師協會(IIA)在其制定并修改的《內部審計實務標準》及《職責說明》中認定：“內部審計是一種獨立、客觀的保證和咨詢活動。其目的是在于為組織增加價值和提高組織的運作效率。它通過系統化和規范化的方法，評價和改進風險管理、控制及治理過程的效果，幫助組織實現其目標。”這一定義將內部審計的范圍延伸到風險管理和公司治理，認為內部審計是針對風險管理、控制及治理過程的有效性進行評價和改善所必需的。風險管理已發展成為內部審計的一項重要內容。內部審計可以通過運用風險管理方法，對風險管理過程的充分性和有效性進行檢查、評價和報告，提出改進意見，為管理層或審計委員會提供幫助。其中包括確定風險領域，評價風險控制程序的有效性，檢查風險管理過程的效果。內部審計在風險控制和改進組織機構的效果方面要發揮其領導作用。一方面，內部審計要與相關部門進行溝通，對風險管理過程的充分性和有效性進行檢查、評價并報告，對重大的審計發現要按清晰傳遞的`線路進行報告，對監督檢查結果的落實情況要進行跟蹤并報告，使風險及時得到控制和防范;另一方面，內部審計可以通過評估相關控制的充分性和有效性來協助防止舞弊，可以利用其自身的優勢在倡導良好的道德文明建設方面發揮更大的作用。
2)公司治理結構對內部審計的影響
構建公司治理結構的關鍵是在企業內部能夠形成一個相互制衡的組織框架。公司治理是內部審計制度環境的重要因素，它的完善與否影響著內部審計機構的獨立性與權威性，從而影響內部審計作用的發揮。下面就說明我國常見的公司治理結構中的內部審計地位，探討不同的公司治理結構下內部審計作用的發揮。
�、俦O事會領導下的內部審計模式。監事會是公司的監督機構，它由股東代表和職工代表組成，監事會的職權主要是對董事、經理在執行公司職務時是否違反法律、法規和章程進行監督。將內審設在監事會，使內部審計完全以監督者的身份出現，與管理階層脫鉤，有助于審計機構的獨立、公正審計，不受行政干預，其缺點是：不利于促進公司改善經營管理，提高經濟效益。因為監事會不能兼任公司的經營管理職務，沒有經營管理權。因此，這不能直接服務于經營決策，也就難于實現通過內部審計，改善經營管理，提高經濟效益的目的。
�、诳偨浝眍I導下的內部審計模式。總經理是公司的最高經營管理人員，對董事會負責。使內部審計接近經營管理層，有利于直接為經營決策服務，有利于實現內部審計提高經營管理水平，同時，這種設置方式既達到了提高企業經濟效益的目的，還保持了審計的獨立性和較高層次的地位。使內審機構與財會等部門相對獨立，便于內部審計對這些部門進行有效的評價與監督。然而，這種設置不利于內審機構對總經理的責任、業績等進行獨立的評價和監督�？偨浝硐聦俨块T的很多活動是在其授意下進行的，內審機構對這些部門的檢查可能在一定程序上受到阻礙。因此，總經理領導的組織模式難于對本級公司的財務和總經理的經濟責任進行監督和評價，還需要社會審計的幫助。
�、鄱聲I導下的內部審計模式。董事會是公司的經營決策機構，直接對股東大會負責。職責是執行股東大會的決議，決定公司的生產經營策略以及任免總經理等。在這種組織模式下，內部審計能夠保持較高的獨立性、權威性和較高的地位。同時也使內部審計具有一定的靈活性：既便于其為委托人服務，又便于其與經營管理層聯系;既便于其對管理層進行評價與監督，又便于其為管理層加強管理、提高效益服務。但不足的是，由于凡事都通過董事會集體討論決定，這會影響內部審計的正常進行。為解決這一問題，許多企業在董事會內設置審計委員會，并將其作為董事會內的一個分支機構，人員一般由非行政董事及具有管理、財務、技術、營銷等專業知識和工作經驗的人士組成，它是董事會與內部、外部審計溝通的橋梁，分擔了行政董事在內部控制和財務報告方面的部分工作，能夠最大限度地體現內部審計的獨立性和權威性。因為這種隸屬于董事會的審計委員會，獨立于管理當局，總經理及公司的全部經營管理活動都要接受審計，審計結果直接向委員會報告，使內審具有較強的獨立性和權威性，有利于保證現代企業制度下內審職能的發揮。
由此可見，內部審計和公司治理是密不可分的、相輔相成的。一方面，合理有效的內部審計是良好公司治理結構的內在要求，它既可以維系公司治理結構中股東、董事會、監事會和經理層之間的相互制衡關系，促使企業內部形成上下溝通，左右協調的合力，又可以確保企業信息披露的真實和正確，最大限度地保護各利益主題的權利;另一方面，公司治理是實施內部審計的制度環境，是促使內部審計有效開展，保證內部審計功能發揮的前提和基礎，內部審計內涵和外延的變化正是公司治理結構作用的發揮。
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